加强内控

关键词： 舞弊 安排 控制 制度

加强内控（精选十篇）

加强内控 篇1

1 加强组织结构控制,建立规范的监督制约制度

组织结构控制是内部控制的重要方法之一,它侧重于对单位组织机构设置、职务分工的合理性和有效性进行控制,以保证各组织机构职责明确、相互制约并有通畅的信息传输系统。组织结构控制的基本要求之一,就是要实行不相容职务的分离。所谓不相容职务,是指那些如果由一个人或部门担任则可能产生舞弊而又不易发现的职务。一个单位的经济活动通常要经过授权、签发、核准、执行和记录5个步骤,如果上述每一个步骤由相对独立的人员或部门实施,则体现了不相容职务的分离,有利于相互制约。在实际中,有些企业的组织机构设置、职务分工存在一定问题,如决策者与执行者职责重叠、决策权与监督权交叉、内部监督机构形同虚设等,这些都不符合不相容职务相分离的要求,容易造成权力失控和滋生舞弊。一个企业为了计划、协调和控制经济或业务活动的有序进行,必须明确职责分工和建立权力制衡机制。现在常说的法人治理结构,它是一组连接并规范所有者、经营者、使用者相互权利和利益关系的制度安排,进而解决法人内部权利主体之间的监督、激励和风险分配等问题。法人治理结构强调的是法人内部的组织制约,体现了内部控制中的组织结构控制要求。对公司制企业而言,股东会、董事会、监事会和经理层的职责权限是以法律和公司章程设定的,是较为规范的法人治理结构。但是,完善法人治理结构不仅仅是针对公司制企业,对其他企业也同样需要。以现在的一些国有企业为例,通常实行在党委领导下的经理负责制,形成行政、纪检监察、内部审计为主要形式的内部结构,当然还包括外部监控机制,如上级组织和外部监察、审计等。应当承认,国有企业的内部治理结构至少在制度上没有严格按公司制企业那样规范,决策、执行、监督这3个层面的轮廓不清晰,职责不明确,决策层的权力没有明确界定和限制,内部监督机构的职责往往不能很有效的发挥。这种组织结构的有效运行在很大程度上取决于以“一把手”为首的领导班子的思想觉悟和道德素质,如果“一把手”的责任心强,思想觉悟过硬,领导班子坚强团结,尚能弥补组织结构上的缺陷,并保证组织结构的运行;反之,则容易造成权力失控,内部制约软弱无力。因此,应当从内部控制的要求出发,完善组织结构,明确决策层、执行层、监督层的职责权限,并实行相互分离;强化内部监督制约机制,坚持实行重大事项民主议事制度、领导人任期和离任审计制度、财务公开制度等,使领导人的活动置于群众监督之中。

2 强化预算控制,规范资金收支

预算控制的基本原则,是通过对预算的编制和执行情况的控制,使资金调拨、财务收支等严格按照预算进行。严格的预算控制,不仅可以通过预算明确单位内部各部门、各个员工的职责,建立有效的绩效考核制度,更重要的是,它可以避免资金使用的随意性和人为因素,是建设廉洁、勤政、务实、高效队伍的重要措施之一。对企业二级单位而言,实行严格的预算控制,可以使单位的经常性收支活动纳入公司预算管理范围,从制度上限制基层单位领导擅自动用资金的“自主权”,从而规范领导人的行为;对领导人来说,也可以通过预算控制来限制所管辖的内部各部门的经济活动,保证领导人的管理意图得以顺利实施。在实际生活中问题突出的私设“小金库”、领导人超标准消费等问题,都与预算控制不严有直接关系。如果实行严格的预算控制,就等于控制了领导人的“小金库”,领导人的以权谋私行为就失去了经济基础和资金保障。因此,各企业的预算管理应当规范化、制度化:1)单位的一切收支活动必须纳入预算管理范围,为了保证这一措施的落实,还必须实行严格的账户管理,禁止多头开户;2)所编制的预算一经确定,非经既定程序不能随意调整;3)应当有确定的途径,及时了解和定期反馈预算执行情况。

3 严格授权控制,规范管理行为

授权控制是对企业内部部门或员工处理经济业务的权限控制。企业内部某个部门或某个员工在处理经济业务时,必须经过授权批准才能进行,这是一个企业贯彻既定方针和限制滥用职权的重要保证。授权批准有一般授权和特定授权两种形式。授权控制不仅对企业,对一个地区、部门、单位同样重要,可以说,有管理和经济行为的地方就应当有权力制约,就应当有授权控制,这是提高效率和防止舞弊的重要保证。在现实生活中,一个地区负责人可以越权干预某企业的工程发包,一个部门负责人可以私自调拨巨额公款到境外豪赌,一个企业负责人为博取欢心可以一掷千万金,这种情况说明这些地区、部门、单位没有最起码的内部控制,领导人的权力失去制约。因此,应当按照授权控制的要求,加强这方面的制度建设:1)要明确一般授权与特定授权的界限和责任;2)要明确每类经济业务的授权批准程序;3)要建立必要的检查制度,以保证经授权后所处理的经济业务的工作质量。

4 加强内部审计和效能监察,实行事前、事中、事后监督

内部审计既是内部控制的一个组成部分,也是内部控制的一种特殊形式。根据国际内部审计协会的解释:“内部审计是在一个组织内部对各种经营活动与控制系统的独立评价,以确定既定的政策和程序是否贯彻,建立的标准是否遵循,资源的利用是否合理有效,以及单位的目标是否达到。”而效能监察是企业内部的综合性的监督,是对企业贯彻执行党的政策规定和国家法律法规的情况、经营管理制度的落实情况、主要业务、关键部位、关键岗位的业务操作进行全面监督,以规范运作、完善管理、查漏补缺、提高效益为主要目的。在实际工作中,许多企业不注重发挥内部审计和效能监察的监督制约作用,认为内部监督“碍手碍脚”。通过各种媒介我们常听到看到,如果所属单位管理混乱,直接导致有关人员违法违纪,并时常被曝光,部门领导感到很不光彩,但苦无良策;其次是导致有些关键岗位的工作人员多年贪污、挪用公款,数额巨大,而单位领导竟然从未察觉,直到事情败露;有的部门通过内部监督,发现有的机构或工作人员在领导人的眼皮底下长期违法乱纪,手段并不高明,稍做检查即可发现,但由于领导人放松管理和监督机构的检查流于形式而屡次被违法乱纪者蒙混过关。这种教训非常深刻。建立内部审计、纪检监察或类似的内部监督机构对单位内部进行定期检查,严格实行事前、事中、事后监督,是强化内部管理,防患于未然的重要措施。

内部控制是企业内部的一项管理措施,但它的建立、实施需要外部的推动、督促。有的国家法律强制公众公司必须建立内部控制制度,以保证持有公众公司股票的投资者利益得到保证。我国《会计法》也对企业建立并实施内部控制制度做出了具体规定,但内部控制制度建设还没有引起足够的重视。应当通过政策引导、监督检查、经验推广等措施,推进内部控制制度建设。同时,作为反腐倡廉的一项措施,应当要求行政事业单位和国有企业必须建立内部控制制度,规范经济决策、资金收支、内部监督等行为,并作为监督检查的一项重要内容。

摘要：从组织结构控制、预算控制、授权控制、内部审计和效能监察等方面论述了加强内部控制的有效方法,实践证明,建立有效的内部控制制度,对约束管理者行为,规范资金管理,促进企业发展起着重要的作用。

关键词：内部控制,监督机构,预算控制,内部审计

参考文献

加强税收执法内控机制建设 篇2

为进一步规范税收执法行为，提升税收执法质效，保障税收职能的充分实现和执法安全稳定，有效防范和降低税收执法风险，切实提高依法治税和纳税服务水平，根据省局《关于加强税收执法内控机制建设构建和谐地税的意见》（鲁地税发〔2009〕9号）的工作要求，并结合我市实际，提出如下实施意见：

一、加强税收执法内控机制建设、构建和谐地税的指导思想、工作目标和基本原则

（一）指导思想。今后一个时期我市地税系统内控机制建设的指导思想是：以邓小平理论、“三个代表”重要思想和科学发展观为指导，按照省局《关于加强税收执法内控机制建设构建和谐地税的意见》工作要求，根据地税系统执法的性质和特点，从强化内部管理入手，以风险管理为中心环节，以各个部门协调运作为纽带，以自我完善为特征，以纳税服务为动力，以量化考核和责任落实为保障，通过对税收执法行为实施有效的监督和规范，努力提升税收征管质效和执法水平。

（二）工作目标。当前我市地税系统内控机制建设的工作目标是：力争用一年时间，整合、建立和健全各类内控制度，初步形成系统内部权力运行比较严密的自我约束机制、切实有效的相互制约机制、坚强有力的监督防范机制，初步达到各类决策、各项业务流程、各个操作环节和各个岗位的执法行为都处于缜密的内部制约与监控之下，将各种执法风险控制到最低限度，最大限度地避免执法失职、渎职问题的发生，切实防止征纳矛盾激化，推进征纳和谐，确保地税各项工作目标的顺利实施。

（三）基本原则。

1．全面性原则。内控机制建设应涵盖税收执法各个层级、环节、部门和岗位，覆盖税收执法权力运行的全过程。

2．重点性原则。内控机制建设应当在兼顾全面的基础上突出重点，针对税收执法风险的重点控制目标制定切实有效的控制措施，实现对税收执法关键环节和关键点的有效控制与监督。

3．持续性原则。内控机制建设应当随着税收执法外部环境的变化，税收政策的调整及税收执法管理要求的提高持续改进和完善，不断提高对税收执法风险的控制能力和水平。

4．制衡性原则。内控机制建设应当在岗位设置、人员配备、权限分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾执法效率。

5．成本效益原则。内控机制建设应当权衡税收成本与执法效果、社会反响，在不增加执法成本和纳税人法定义务的前提下，以适当的执法成本实现有效控制。

二、加强税收执法内控机制建设、构建和谐地税的主要内容

地税系统内控机制建设应包括组织体系建设、信息采集与反馈、风险评估、制度建设、监督检查与改进五项内容：

（一）组织体系建设。健全、合理的组织体系建设是搞好内部控制的基础。要以现有机构设置和人员编制为前提，按照决策系统、执行系统、监督系统相互协调和平衡制约的原则，健全兼顾地税执法效率与公平的组织体系，以期实现控制目标。

一是健全执法议事规则，保证决策的民主性、科学性。为此，市局成立威海市地税局税收执法内控领导小组，统一领导执法内控机制建设工作。同时，成立税收执法内控办公室，具体负责制定相关内控机制管理制度，明确组织机构、相关部门之间的职责和配合办法，建立横向与纵向相互分离、制约的内控配套机制。

二是明确责任分工，充分履行职责。要面向社会公开各级执法机构名称，明确机构职责权限，增加透明度，保证不越权执法；要按照《执法责任制度》规定，对依托大集中系统设置的执法岗位进行理顺、规范，确保所有的地税执法人员都能够各自承担不同的防范执法风险的责任；要建立执法岗位、执法人员备案制度，及时公示岗位及人员变动情况。

（二）信息采集与反馈。

一是建立信息采集机制。结合省局大集中系统上线和执法责任制软件运行工作，依托地方税收数据管理平台，通过数据比对，查找税收执法过程中的风险因素；对执法检查、执法监察、审计、案卷评查、行政复议及诉讼、审查通报、税收政策反馈、重大案件审理、纳税服务等过程中的风险信息进行收集、分析、处理，全面反映税收执法活动情况；通过行风评议、行风热线、来信来访、媒体报送等渠道，关注、识别外部风险。

二是实行风险信息定期、有效传递。在对收集的各种信息和外部信息进行合理筛选、核对的基础上，对执法风险信息提出整改意见，传递给各责任机构、责任岗位、责任人员、相关环节，并视情况将有关风险信息与纳税人、举报人、媒体机构与监管机构进行沟通与反馈。有关责任单位应制定具体纠正措施并予以落实。

三是充分利用信息化手段，发挥信息技术在沟通与反馈中的作用。要利用好执法责任制考核这个平台，通过执法责任制考核月通报制度，确保风险信息及时沟通。对重要风险信息应及时传递给领导小组所有成员。

（三）风险评估。地税机关应根据内控机制建设目标，及时识别、系统分析执法活动中与实现内控目标相关的风险，合理确定风险应对和化解措施。

一是建立风险评估机制。在对收集的各种内部信息和外部信息进行合理筛选、核对、整合的基础上，按照风险发生的可能性及其影响程度等，对发现的风险进行分析和排序，确定关注重点和优先控制的风险，增强内部控制的时效性和针对性。要根据税收执法风险的不断变动情况及时收集税收执法风险的各种信息，开展持续性风险评估，适时更新完善风险控制措施。

二是建立风险控制机制。要根据风险分析、评估的结果，结合风险承受度，制作内部控制风险报告，确定重点风险内控项目、重点风险岗位以及关键风险点，采取适当的控制措施；建立完善突发事件应急机制，对可能发生的重大风险或突发群体事件，制定应急预案、明确责任人员、规范处置程序，将风险控制在承受度之内。

（四）制度建设。完善内控机制建设，需要相应的制度建设做基础。

一是强化制度建设，发挥机制保障作用。要在前期清理内部管理制度的基础上，不等不靠，本着该建立的建立、该补充的补充、该废止的废止的原则，进一步健全和完善内控制度，形成一整套适合地税执法特点的、统一规范的制度框架。要按照省局部署，推进纳税服务各项制度的完善、落实和考评。要维护制度的严肃性，制度一旦制定就要坚决执行，不能以任何理由拒不执行或另搞一套，如执行中确实有困难，可以逐级反映，但不能随意更改制度。二是建立完善税收执法人员学习制度。要切实加强执法人员培训和继续教育工作，保证课时，逐步形成有效的人才源励机制，确保风险控制在人员层面的积极性、主动性。

（五）监督检查。

一是进一步规范内部监督检查的程序、方法和要求。内控管理机构应当对内控机制的有效性进行监督检查，对监督检查中发现的内控缺陷，应当及时向内控领导小组报告，做到以监督促规范，以规范化解风险；对各职能科室进行的内部执法监督检查要统一调度，提倡联合检查、重点检查，防止多头检查、重复检查，切实减少对基层执法的干扰。对常见性风险环节要定期进行自查自纠，不断减少工作差错和失误，提高税收执法水平。

二是开展以风险管理为导向，计算机辅助审查为手段，以业务运行全程监控为依托的内控监督、检查工作。可采取实地抽查和系统考核相结合的方式，通过定性和定量考核相结合，强化对税收执法行为的有效监督。

三是充分利用执法监督检查结果，对执法人员进行有效的激励、奖惩。将执法监督检查结果作为绩效评定、评比、干部任用的重要依据。对在监督检查中发现的违反内部控制规定的行为，应严格追究相关责任人的责任，维护内部控制的严肃性和权威性。

三、加强税收执法内控机制建设、构建和谐地税的时间安排

（一）组织建设（2月16日至2月27日）

成立税收执法内控领导小组和税收执法内控办公室，制定《威海市地税局税收执法内控机制管理办法》。

（二）制度建设（3月1日至4月30日）

税收执法内控办公室牵头，组织各内控工作小组在充分调研的基础上，研究制定和完善内控机制相关配套工作制度。包括执法风险采集与管理、信息反馈、执法风险预警、内控监督检查以及纳税服务等配套工作制度。

（三）全面实施税收执法内控管理工作（5月1日起）

按照本实施意见及《税收执法内控机制管理办法》的有关工作要求开展税收执法内控管理工作。对执法部门、岗位、人员及执法权限、法律依据进行梳理明确；按照权力制衡的原则，依据税收执法业务操作流程的要求，对不相容岗位职责采取分离措施；查找税收执法风险内部控制的关键环节和关键控制点，制定风险控制措施。

（四）总结完善（8月1目至年底）

根据形势的发展和长效内控机制的实践经验，对长效内控机制的内容加以调整和完善，不断总结与创新。

四、加强税收执法内控机制建设、构建和谐地税的工作要求

加强税收执法内控机制建设，构建和谐地税是一项涉及多层面、多部门的全局性工作，各级各部门要统一思想、强化措施，狠抓落实，确保税收执法内控机制及和谐地税建设顺利运行并取得实效。

一是要强化组织领导。各单位要高度重视，认真贯彻落实，税收执法内控领导小组、办公室要建立必要的调度、分析和报告制度，对推行税收执法内控机制、构建和谐地税的情况进行检查、督导，及时总结经验，纠正不足，确保顺利推行。

二是要严格工作标准。在推行过程中，从拟定方案、建立制度到具体实施的各个环节，都要坚持高标准、严要求，做到从实际出发、注重实效、力求创新，决不允许搞形式主义、走过场。

三是要强化教育引导。加强税收执法风险教育，引导税务人员特别是领导干部转变观念，切实增强对税收执法内控机制的理解和认同。定期组织执法人员学习法律和税收各项规章制度，大力提升执法人员的业务素质，使其知法、懂法，不断增强严格遵纪守法、认真执行规章制度的自觉性，为税收执法内控机制的有效运行打下良好基础。

各市地税局、稽查局、各分局、纳税服务中心要根据本意见要求，制订具体的实施方案，抓好内控机制建设，构建和谐地税。

加强内控稽核 强化内控制度 篇3

【关键词】内控稽核；整改措施；内控制度

一、前言

内控稽核是企业内部控制的一个重要组成部分，是会计机构本身对于会计核算工作的一种自我检查工作，财务稽核工作的主要目的就是要对经营风险进行防范，对理财行为进行规范，对内部控制进行加强，从而对企业的经济安全进行保证。

二、实施背景

随着电力企业的不断深入，电力企业即面临着空前的发展机遇，同时也面临着严峻的挑战。电力企业如何建立健全有效的内部控制制度，加强企业内控稽核，提高企业自身经营管理能力，提高企业竞争利，是当前电力企业面临的主要问题。国网扎鲁特旗供电公司财务稽核管理按照国家电网公司“集团化运作、集约化发展、精细化管理、标准化建设”工作思路，利用信息化管理手段加强财务稽核管理，是推进财务集约化进程的一项重要举措，是适应新形式下财务管理的需要。

三、企业内部整改措施

1.开展月度在线稽核，确定稽核主题。全面查找可能存在的风险隐患和问题疑点，出具月度实时监督报告。围绕财务重点专业领域，从会计基础管理、资产管理、预算管理、项目管理、电价电费管理、资产管理等内容开展在线稽核检查，按照“无预算不开支，有预算不超支”的要求严格控制各项支出是否纳入年度预算和月度现金流量预算。

2.财务内控稽核有助于改进企业内部控制制度。国网扎鲁特旗供电公司严格执行《国家电网公司通用制度》，组织各专业人员疏理通用制度，對现有的财务制度、业务操作规程进行细致排查，对照国家电网公司通用制度，对不适用业务发展需要的制度进行废止和修订。完善公司制度属性，确保财务业务发展、业务管理和内部控制延伸覆盖到业务各个环节。实现了我公司财务制度与国家电网公司通用制度的有效衔接，整合内控制度良性机制。

3.提高对内控稽核工作重要性的认识，是加强财务内控稽核工作的基础。内控稽核工作是提高财务管理水平的重要手段。通过内控稽核，可以发现管理中存在的问题，并组织业务人员根据问题形成原因，提出有针对性的意见和建议，有助于提高财务管理水平。组织开展内控专题评价和内控定期评价，对经营管理工作进行自我分析，建立财务风险预警机制，完善财务风险管理体制。在我公司领导的高度重视下，是财务内控稽核工作顺利开展的有力保障。

4.提高内控稽核人员的业务素质，不断提高内控稽核水平。更好地完成财务内控稽核工作，要加强会计基础管理工作，以会计基础管理规规范化预评估工作为楔机，结合会计基础管理规范化预评估工作方案及会计基础管理规范化评价标准自评表，抽调精干人员成立工作小组，制定实施计划，按照时间节点要求，快中求好的完成佐证资料收集。在自查过程中总结提炼典型经验，梳理工作中发现的问题，建立问题整改工作机制，限时完成整改落实。

5.积极落实整改，推动内控稽核成果的转化。财务资产部会同相关业务部门共同探讨分析内控稽核问题产生的原因，提出改进措施和意见，提高内控稽核工作效果。同时，及时查找自身工作中存在的问题，提高财务管理水平，并对在内控稽核工作中发现好的经验和做法，在工作中加以总结推广，促进财务内控稽核和经营管理水平的双提升，积极推动内控稽核成果转化落实。

四、内控稽核管理中存在的问题

随着企业体制改革所面临的市场竞争，要求企业有更完善的内部体系，虽然内控体系和内控稽核在企业内部不断完善及应用。对现行管理中还是存在一定问题。主要表现在：

1.公司内部会计控制缺乏有效性，导致公司在控制上缺少效率和准确性。首先是会计职业素质的更新速度，在发展的过程中，许多老的会计信息没有得到及时的更新与说明，导致不同时期的会计信息理解断层。其次是会计人员与岗位设置还不够完善，由于我公司人才缺乏，财务现在岗位还没有配备完善，导致工作量增加，每个专业岗位的人员不能很好的对自已岗位业务全方位开展工作。

2.各部门缺少有效沟通，现在公司正面临一个全面整合，高效运作的时代，比如现在新上的ERP系统就是通过各部门的整合，提高企业的沟通与效率，能高效的办公。可是在专业管理方面存在许多问题，比如，财务对资产的理解与运维检修部门对资产的理解，可能有出入，可是如果两个部门不沟通不交流，可能就会出现该在财务报废的资产在生产上未上报财务，导致企业资产虚增。可见部门之间的沟通在企业风险控制中也时相当重要的。

3.会计人员素质的提高，任何业务的处理都离不开会计人员的处理，只有会计人员的业务和道德素质的提高才能真正有效的从基础控制风险的出现。由于时代信息化进程的脚步加快，对会计人员的电脑及会计知识的学习要求更高，会计人员岗位之间要多沟通，这样才能对一些其他会计岗位业务有个了解，能理解每笔业务的由来。会计人员的职业道德也要不断完善，要以国家的政策为重，学会自我保护与风险发防范。

加强企业内控机制建设的思考 篇4

一、内部控制的概念

内部控制的概念产生于20世纪40年代之前,其最原始的内涵仅指内部牵制,后随着社会经济的发展及管理行为的细化、管理要求的延伸与拓展,就逐渐地深化为内部控制、内部会计控制与内部管理控制等问题。近几十年来随着内部控制理论以及认识的不断发展,其概念的内涵和外延也都发生了较大的变化。目前,我国权威部门还没有对内部控制制定统一的概念,一般认为内部控制是指单位内部为了有效地进行经营管理,而制定的一系列相互联系、相互制约、相互监督的制度、措施和方法的总称。

二、目前企业内部控制中存在的主要问题

(一)企业管理层的内控意识严重缺乏。

(二)会计控制相对弱化。

(三)法人治理结构不完善。

(四)内部控制执行不力。

(五)对企业监督检查的范围偏窄。

三、加强企业内控机制建设的对策

健全有效的内部控制不仅能保证企业会计信息的真实正确、财务收支的有效合理和财产物资的安全完整,还能保证企业经营决策的贯彻执行和经营活动的效率和效果。从目前企业内部控制制度实践来看,实施有效的内部控制要从以下几方面入手:

(一)完善法人治理结构。

一是增强董事会的独立性,切实保障两权分离,严格限制董事会与经理层重合,推行职务不兼容制度。二是推行独立董事制度,一方面可以约束控股股东利用控股地位侵犯中小股东和公司利益的行为,另一方面可以强化董事会对公司高管人员的监督,减弱内部人控制所带来的负面作用,改善公司的经营管理。三是完善监事会制度,保证监事会能独立、有效地行使对董事、经理履行职务的监督和对公司财务的监督和检查。

(二)建立有效的管理信息系统。

一个良好的信息和沟通系统,可以使企业及时掌握营运状况和组织中发生的各种情况,及时为企业员工提供履行职责所需的各种信息,使企业的经营和管理流畅进行,有助于提高内部控制的效率和效果。管理信息系统能够提供有效地进行战略计划和决策的信息。只有企业的人员通过管理信息系统了解了企业目前的状况,才能对可能发生的异常状况做出反应,从而及时报告,以防止重大损失的发生。建立互相协调、相互制约、及时畅通的信息的反馈系统,保证提供及时、准确的经营管理信息,避免或减少经营、财务差错。

(三)建立提高企业员工素质的机制。

内部控制制度的成效,取决于企业员工控制意识和行为,取决于企业员工的素质。首先,良好的人力资源政策,对培养企业的员工,提高企业员工的素质,更好地贯彻和执行内部控制有很大的帮助。同时,设计有效的绩效管理体系,进行科学的岗位分析,明确岗位职责,以岗位说明书为基础来制订绩效评估标准。其次,加强企业组织文化的建立,建立学习型组织,让内部控制制度融人企业文化里,为员工素质的提高营造良好的企业环境,同时加强企业的凝聚力、创造力。

(四)加强全面风险管理。

从战略角度设计内部控制企业不能仅仅从某项业务、某个部门的角度考虑风险。必须根据风险组合的观点,从贯穿整个企业的角度看风险。使用风险评估机制对风险进行评估,并建立相应的处理模式。即要实行全面风险管理。而战略风险往往影响整个企业的发展方向、目标和整体业绩,甚至影响企业整体经营的成败威胁企业的生存。

(五)充分发挥内部审计的作用。

健全内部审计机构是强化内部控制制度的一项基本措施,内部审计机构应由审计委员会直接领导,其职责不仅包括审核会计账目,还包括稽查、评价内部控制制度是否完善和组织机构执行指定职能的效率,并向企业最高管理部门提出报告,从而保证企业的内部控制制度更加完善严密。内审部门在履行其职能时,应加强对企业内部控制的评审,定期对内部控制设计和实施的有效性进行评估,并写出评估报告,围绕运营效率和效果,可靠性、合规性三大目标为管理层提出管理意见和建议。

(六)加大内控制度的执行力。

加强商业银行风险内控机制 篇5

多年来商业银行发展实践证明，仅仅依靠政府监管部门的保护和约束以获得生存空间，并不能保证商业银行健康的发展。市场经济规律变幻莫测和全球经济一体化进程加快，对于商业银行的经营与发展都是一个巨大的挑战，商业银行只有靠自身的稳健经营和快速发展来应对挑战。如何稳健而快速发展，这就要加强风险内控机制来确保商业银行健康的发展。

商业银行经营风险，主要表现在信用风险、决策风险、操作风险、道德风险四个方面，这四个方面的风险，从根本上讲都是由于内控管理缺乏而造成的。必须采取针对措施予以解决。目前商业银行风险内部控制建设还有许多方面的制约因素，商业银行只有通过不断的加强自身的风险内控体系，才能更加有效完成追求利润最大化的目标，风险内控体系是系统全面金融防范的有效手段，需要商业银行在经营过程中不断完善和加强。

写作提纲

一、目前形式下加强商业银行风险内控机制势在必行。

二、突出写明目前我国商业银行经营风险表现出的四个方面：

（1）信用风险（2）决策风险（3）操作风险（4）道德风险

三、商业银行内控建设方面制约因素有；一真正意义上的商业银行运行体制尚未完全建立；二内控系统建立和执行过程中存在人为的因素；三内控系统建立和执行与经济相矛盾的因素。

四、着重从八个方面写如何加强商业银行内部控制机制。1、2、3、4、5、6、7、8、要从预防入手，以预防为主。重视制度的设计和制度体系建设。

加强法人治理结构，推进组织制度创新，增强组织控制力度。完善信贷决策体系和信贷资产管理责任制。完善资金调控体系。加强内部稽核监督体系。

加大技术手段在内部控制中的应用。加强内控意识在员工中的培养。

加强商业银行风险内控机制

多年来银行业的实践证明，仅仅依靠政府监管部门的保护和约束以获得生存空间和竞争地位，并不能保证商业银行的健康发展。正视日益增长的风险，强化商业银行的风险抵御能力。除加强外部监督管理外，商业银行自身更应建立起有效的风险防范、内部控制机制。加强和改善内部建设，已成为银行生存、发展的基础条件和需要解决的重要课题。

内部控制是金融机构的一种自律行为，是金融机构为防范风险，完成各项既定工作目标，对内部各职能部门及其工作人员的业务活动进行风险控制、制度管理、相互制约和内部稽核等方法、措施程序的总称。商业银行内部控制是为了实现经营目标而形成的一种内部自我协调和制约的控制系统，是一种全面控制内部金融风险的机制。

目前我国金融风险主要存在于四个方面：一信用风险，虽然经过不良资产剥离，但金融机构的不定资产仍然较高，也成为威胁我国金融安全的首患；二决策风险，由于缺乏科学民主的决策程序，各责任追究制度而造成的决策失误，进而造成了经营中的风险和损失；三是操作风险，近几年来银行会计、储蓄、出纳等业务岗位由于客观操作失误而引发的风险对银行的经营造成了很大不利影响和损失；四是道德风险，目前由于内部人员主观方面的原因而引发的案件呈现出了高发势头。上述几方面的风险，从根本上讲，都是由于内控管理缺陷而造成的，必须采取有针对性的措施予以解决。

商业银行风险内部控制建设方面的制约因素有：一真正意义上的商业银行运行体制尚未完全建立，包括内控建设在体制改革并未到位，约束机制不健全，传统的经营意识和行为方式，还有较大的惯性，在同业竞争日趋激烈的情况下，冒险违规经营视风险为羁绊的想法和做法依然存在；二内控系统建立和执行都需要成本，所以在宏观考虑其适当的度，要兼顾工作效率和经济效益，当内控建设还没有完全达到这个要求时，容易被以强调业务发展为名使一些内控制度落实不到位；三部分从业人员特别是基层的从业人员素质不能适应新形势发展的需要，知识结构陈旧，对内部控制建设 2 的过程中缺乏主动性和积极性。

完善商业银行的内控管理要从培育内控制度入手，强调建立事前机制，完善法人治理结构，突出重点；逐步实现补救型控制向预防型控制的转变。主要从以下几方面进行完善：

一、立足于预防，内部控制要由事后补救向事前防范转变，突出风险预警和快速反应机制。“百密难免一疏”，商业银行经营过程的各个环节都充满着风险损失，损害商业银行的信誉，影响经营效益。严重的经营风险会导致商业银行的破产倒闭。由于商业银行处于社会再生产过程中的资金枢纽地位。一旦出现风险，涉及到社会生活各个领域，影响力极大。因此，要在各级人员当中牢固树立防患于未然的内部控制意识，“抓内控、防风险、保安全”，不仅要在领导中而且要在全体职工中经常灌输，当发现端倪时就要敲警钟，使所有人员始终绷紧风险这根弦。同时要把内部控制的建设作为衡量各级领导干部工作业绩的重要指标，加强对基层的检查和考核。防止出现上、下级行对内控重视程度不对称，下级行执行上级行要求敷衍、走形式的现象。

二、重视制度的设计和制度体系的建设。内部控制系统主要包括设计、执行、评价、改进四个环节，制度设计作为这个循环系统中的起点和基础，有着重要的作用。要使内部控制落实在各项业务制度之中，实现从“人治”向“法治”的转变，商业银行应对内控制度进行充分研究，建立起全面内控制度体系。一个完整的商业银行内控制度体系框架至少应该涵盖以下系统：授权管理系统、人事监察系统、安全保卫系统、财务核算系统、授信管理系统、清算风险系统、中间业务系统、柜员操作系统、计算机风险系统等。同时对内控制度的制定、评价、修改都要在程序上予以明确，要规范程序，明确权限，以增强制度的严肃性与统一性，在制度的制定上，应坚持三项原则：一是体系牵制原则。在设计诸如授信“三位一体”运行机制，业务与经营与前台服务，后台支撑的协作机制等，以避免控制环节的漏洞和各职能部门之间的磨擦；二是程序牵制原则。对业务流程不同的环节应由不同的人员完成，通过业务流程的合理设计达到岗位牵制目的，杜绝任何人独揽业务全过程的现象，否则必然导致管理失控；三是责任牵制原则，内控制度不仅要规定职能部门和个人处理业务的权限。还要明确规定承担的相应责任。基层行在建立自己的内控制度体系时，应充分考虑统一性和可操作 3 性，即要与上级行制度建设协调一致，又要结合自己的特点制定出具体的业务流程和岗位职责，实现岗位、工序时间的制约。我认为可行的办法是，在对上级行制定的制度进行归纳和整理的基础上，结合自身经营管理的特点进行补充和完善。从而形成符合自身需要的、操作性强的内控制度体系。

三、加强法人治理结构，推进组织制度创新，增强组织控制力度。商业银行应建立起产权清晰、管理科学的现代化企业制度，建立决策层、管理层、经营层、监督层、保障层的组织机构。通过良好的治理机制建立，从运行体制上保障内部控制的健康实施，要制定科学民主的决策程序，健全法人授权体系，各级经营机构应在各自职责和权限范围内行使职权，办理业务，建立内部控制的检查评价机制和处罚机制，强化基层行应该按照扁平化管理的要求，通过民主决策，合理设置内部机构，调整内部机构职责范围等手段，充分发挥前、中、后台的协调配合和互相制约作用。

四、完善信贷决策体系和信贷资产管理责任制。要健全信贷决策体系。纵向应由省行、二级分行和支行三级资产组成，横向由本行信贷决策委员会、贷款审查部门、贷款经营部门和贷款稽核部门组成。精心构筑“三道防线”、“制度防线”，推行纵横制约的审贷分离制度和三查分离制度；经常向主管部门和企业宣传信贷决策、原则。宣传信贷支持的重点与控制对象。以增强信贷工作的透明度，减少行政性干预，“法律防线”严格依法放贷，对担保方的担保资格及偿还能力进行认真审查，防止无效担保和虚假担保，通过法律武器保护信贷资产的安全。打击那些企图以破产或转移资产为目的的企业健全信贷资产管理责任制，推行资产负债管理，优化贷款投向，加强系统调整，重点抓存贷款比例管理，拆入短期资金比例核算，三项不良贷款占比等五个方面的管理，工作中要坚持责任到人，明确严惩发生风险损失的条款，并坚决贯彻落实。除此之外商业银行还需要将风险转移减少自身经营风险。风险转移是指商业银行采取各种方式，将经营风险转移出去，避免自己承担风险损失。对于商业银行的资产尤其是贷款而言，风险转移的途径有三条：一是将贷款的风险转移给客户；二是将贷款风险转移给担保人；三是将贷款风险转移给保险公司。将贷款风险转移给客户是指商业银行在发放贷款时，采取一定的方式，将贷款使用过程中可能发生的风险由借款人来承担，从而保证银行贷款的安全，将贷款风险转移给客户的主要方式是采取抵押 4 贷款。银行采取抵押贷款方式发放贷款时，客户必须提供一些特定资财作为抵押品。当客户由于某种原因不能按期如数归还贷款时，银行可以从客户提供的抵押品中得到可靠的保障。二将贷款风险转移给担保人是指银行在发放贷款时，采取贷款担保的方式，将贷款使用过程中的风险转移出去。由贷款的担保人来承担，从而保证银行贷款的安全。商业银行采取担保方式发放贷款时，借款人必须提供信誉较高、经济实力雄厚、具有承担能力的经济担保人。当借款人由于某种原因不能按期如数归还贷款时，商业银行可以要求负有连带责任的担保人代为归还。这样，银行的贷款风险就转移给了贷款担保人，达到风险转移的目的。商业银行还可以将贷款风险转移给保险公司，商业银行在发放贷款时采取向保险公司投保的方式，将贷款使用过程中的风险转移出去。由保险公司来承担，从而保证银行贷款的安全。

五、完善资金调控体系。一是改革资金的管理办法。建立压力、动力并存的运营机制。在统一对外资金融通、集中清算的前提下，各分支机构按照“实贷实存，自匡头寸，自主经营”的原则，在统一划分资金范围内“分灶吃饭”，使集约经营打破资金供给上的大锅饭结合起来；二是实行内部资金计价，有偿调拨；三是建立合理的规模分配和比例核定机制。把规模和比例的核定同经济效益、存款、汇差清缴紧密结合起来，走适度规模经营的路子，使资金规模向效益好的地域、行业、企业项目、产品倾斜。四是在资金运用上有意识地加大发展中间业务，代收付业务、住房信贷业务的力度，以提高防范资产风险能力。

六、加强内部稽核监督体系。内部稽核监督体系建立应能及时发现和揭露风险内控过程中的问题和弊端。商业银行经营管理过程中，受到政治、经济、技术、自然、文化、人为等风险因素的影响。政局变动、政府行为、特别是有关法令的制定和实施：贸易、税收、财政等到政策的变化，都会直接影响商业银行的经营策略、经营方式，并且具体影响商业负债数额及结构。商业银行在具体的经营管理过程中能否全面、及时发现、揭露、纠正偏差，使风险管理更符合实际情况，充分发挥监督检查的重要作用。因此，加强对商业银行风险管理的稽核监督，揭发问题堵塞漏洞，总结经验，建立健全有效的风险管理机制。商业银行风险管理的稽核监督，不仅要揭发问题，更重要的是为了堵塞漏洞，减少风险损失，提高经济效益。例如锦州市中行联行员胡某在 5 2002年到2003年1月期间，利用职务之便采用自制进帐单，偷盖印章，空提票据交换等手法，先后十几次将1440.3万元资金转出提现，用于个人炒股的挥霍，后经过全面稽核检查出来，及时追回剩余款。为此，商业银行风险管理的稽核监督就是抓住风险管理过程中存在的问题弊端，进行深入剖析，找出产生问题的原因，指出危害性能，吸取经验教训，严格法律和内部规章制度执行，提高决策水平，做到防患于未然，强化商业银行自我约束的能力。稽核监督的还在于向商业银行的决策机关提出建设性的意见，对商业银行风险管理的监督过程中发现的好做法和经验，要认真总结，提出建议加以推广。对发现的问题，既要查明原因，分清是非责任，为决策部门提出建设性的处理意见，以指导商业银行下一步的风险管理工作。除此之外，稽核部分组织体系上应当具有独立性，在处理与被稽核对象的关系上，具有超脱性。在稽核对查处工作具有权威性。应当有通畅的渠道，让其真实反映问题，起到监督制约作用，同时应当扩大内部稽核监督工作的范围、内容和权限，不仅对业务部门监督，也应对其它部门进行稽核监察，围绕怎样提高金融资产质量，防范金融风险问题开展绩效稽核，稽核监察的内容要由单一的合规性稽核监督，扩大为合规性的稽核、风险稽核、经济效益稽核、人事稽核、制度稽核并重。

七、加大技术手段在内部控制中的应用。技术手段是一种量化、科学的模型和公式，它能充分避免由于人为因素而造成的对风险识别、判断的失误，正确和充分地运用技术手段，对诸如财会风险的预警和快速反映能够起到好的作用。例如中国银行辽宁省分行最近新上的RBS9000系统，用于全省的二级分行及各县支行和分理处的电子稽核，可以足不出户就可以随时稽核各个行的经营情况，及时发现问题，大大提高稽核的正确性、快速性。对于人事监察、安全保卫等管理性风险的识别判断也有一定的辅助作用。国际上的大银行创造了很多先进的风险预警技术手段，我们应当取众家之长，创造符合我们特点的模式，主动地加以运用，使之成为一种在我们的内部控制建设中标准明确的内部控制手段，尽量减少人为控制的不统一性。

最后，还需要培育支持商业银行现代化企业管理所要求内控制度的思想文化环境，这需要把它作为一项文化工程来做，这一工程至少包括三个层次：（1）员工品质的培养。文化以人为本，银行员工是商业银行文化中具有核心地位的因素。商业银行 6 内控制度是否有效运作，首先取决于人。为此，要从继承和发扬本民族优良品质和传统出发，塑造员工优秀品质；（2）商业银行的价值观与自律意识。商业银行作为一个群体，其价值观是这一群体的共同信念，它可以调节整体和个人的目标与方向及由此产生的行为方式，进而对商业银行内控机制运作产生深远影响。为此，一要塑造适应现代化金融企业管理的科学理念；二要造就一批职业金融专家；三要培养商业银行员工的责任感；四要培养良好的社会风气和道德规范。（3）商业银行的企业组织性，商业银行员工是在一定社会环境下的人，其价值取向、道德观念、行为准则要受社会的评判。如果一个社会道德规范是非正义的、误导的，那么处于这个社会的企业和个人或多或少地会受到污染，会对商业银行内部控制制度构成威胁。这一问题关系中华民族的兴衰，也是涉及社会方方面面的问题。商业银行必须重视这方面问题。重塑良好的社会文化氛围。

综上所述，加强商业银行风险内控机制势在必行。随着商业银行新的金融产品大量开发，并且更新速度尤为惊人。这就需要我们不断完善、提高，更好的对商业银行经营风险进行内控管理。

参考文献

1、参考资料：<<商业银行风险管理运作全书>> 主编：王启人、刘廷焕、何林祥、苏文川；

浅析基层财政加强内控机制建设 篇6

【关键词】基层财政；内部机制；建设

财政部门作为政府综合经济管理部门，在工作中掌握着大量财政资金分配、管理和使用权，财政资金的规范运行将直接影响资金使用效益和政府管理目标的实现。因此，改进财政部门内部业务流程，不断完善和实施一系列相应的内控方法、措施和制度，这不仅是当前各级财政部门规范公共财政行为的现实需要，也是财政系统惩治和预防腐败体系建设不可或缺的重要组成部分，直接关系到政府部门反腐倡廉工作的深入开展。近年来，各级财政部门积极推进内控机制建设，努力打造“大监督”格局，为财政科学化、精细化管理提供了有力保障。本文阐述了当前基层财政内控机制建设面临的困难和问题，剖析了成因，并结合笔者自身多年的工作实践提出相应的解决对策。

一、当前基层财政内控机制建设面临的困难和问题

1.对内控机制建设认识不足

一是内控意识不强。近年来，一些基层财政所长不重视单位内控机制建设，加上个人缺乏风险防范意识，导致违规违纪现象时有发生，究其原因，主要是受传统观念和现实环境等主、客观因素的影响，部分财政干部未能充分认识到在新形势下加强内控机制建设的必要性和重要性，认为内部防控工作是领导的事，在依法行政方面放松要求，未能真正把内控工作做细做实，在缺乏内控机制或机制流于形式的状态下，极易被卷入违纪的旋涡。二是人员配备不够合理。重点内控岗位人员的综合实力急需提升，从县级财政部门内控具体执行机构的建设层面看，虽有财政稽查大队编制，但多数人员均占编不在岗，专业监管人员配备存在严重不足。一些在岗人员大多年龄偏大、实地参检人员专业水平有待提高。随着信息化技术的高速发展，更难以把握现场监督检查的实际效果。三是缺乏创新活力。受体制、人员编制的限制，部分财政干部工作积极性不高，业务能力不强，调任本职岗位工作后一般沿袭前任做法，对本职工作缺乏系统性学习，不易觉察到工作过程中存在的风险漏洞。

2.内控机制落实不到位

目前，基层财政普遍存在重机制构建、轻机制落实的现象。从一些市基层财政所财监情况进行调查摸底情况发现部分基层所内控制度建设工作还停留在图形式、走过场的阶段，仅根据上级和纪检部门要求，出台了一些文件，未能对本部门管理状况、风险程度进行深层次思考和风险评估。而从县（市）局级层面看，虽出台了系列文件，但在实际业务操作过程中，较侧重风险点查找，却缺少后续保障整改措施。始终难以理想地将监督嵌入整个业务流程，特别是预算管理中，财政监督检查始终为事后检查，未能发挥其最佳的监督效益。整体来看，一些制度没能发挥应有作用，内控制度的预防性、约束性、系统性和可操作性有待进一步提高，制度执行的长效机制有待进一步建立。

3.内部监督工作开展存在诸多盲区

一是各环节业务衔接紧密性不够。财政工作专业性较强，无论是预算收入执收，还是预算支出拨付，各部门、各科室的各个环节都存在相互连接与相对独立，就局级层面现状分析，从预算编制到预算执行，再到国库集中支付，各科室独立性相对较强，未能实现科室之间的无缝对接和有机统一。二是缺乏综合业务素质高的专业人员队伍。一些县级市财政人员轮岗频率不高，难以产生一些综合业务能手，而业务工作只有在实际操作中才能发现其中风险盲点，也只有综合业务能力强的人员才能系统、全面地真正了解和掌握全局业务的风险点。三是内部监督结果运用尚需加强。目前，虽然在重视检查结果运用上有新的突破，但监督结果与干部个人考核评优、任用等方面挂钩程度不密切，致使一些意见和建议落实难以达到理想效果。

二、加强内控机制建设的对策与建议

财政部召开的落实党风廉政建设主体责任和实施内部控制工作会议上曾指出，建立和实施内部控制，是党的十八届四中全会提出的明确要求，是推进政府治理现代化的应有之义，是落实党风廉政建设主体责任、防控廉政风险的有效手段，有利于推动完成财税体制改革任务。但从近几年来各级同级审中暴露出的问题来看，在现行体制的刚性和各种利益关系的制约下，财政单兵突进式的矛盾依然存在，笔者认为要完善内控机制建设，防范财政风险，应从如下方面努力：

1.坚持开展法治财政，强化刚性约束

2015年开始实行的新《预算法》，为财政人依法理财奠定了基石，更为内控机制的进一步完善提供了法律保障。要保证内部控制机制能发挥出应有的作用，一是需要与之相适应的内控环境。它是财政部门内部控制的氛围，是其他内部控制要素的基础。二是需提高对内控制度的认识。各级领导干部更应带头遵守、执行内控机制，规范和约束财政管理工作行为，避免出现由于政府考核指标、地方利益驱动而导致的干预行为；同时，各部门之间应牢固树立“大监督”理念，建立财政内部各业务科室与内控监督科室同步监督机制，对各部门进行有效考核，强化部门执行内控机制的刚性约束。三是需建立完善岗责体系。按照“不相容职务相分离”的原则，科学界定各科室及岗位职责，完善相关管理制度和操作规程，建立权责清晰、职责明确、相互制约、高效运行的机制。

2.坚持加强队伍建设，切实夯牢基础

人是内部控制有效实施及效果发挥的决定因素。因此加强队伍建设，是内控机制有效实施的关键，一是要制定科学的人事政策和建立有效的激励约束机制。并按照“以人为本、人尽其才”的原则，进行科学合理的人力资源配置和业务培训，从而有效促进各项工作有序开展。二是加快财政系统内各岗位流动轮岗，针对不同岗位建立警示备忘提示。三是建立和实施有效的激励约束机制，把内部监督检查结果与干部考核任用结合起来，借鉴企业管理理念，通过考核激励先进，警示落后，从而推进内控机制有效实行。

3.坚持明确岗位职能，科学落实主体责任

根据财政部“财政监督需全面嵌入财政业务”的要求，积极探索转型发展，建立内部控制机制，要注意控制与效率的平衡。根据内控理论，对现有制度与程序进行梳理、整合，经过优化统筹，形成一条完整的工作链，既要确保各项财政业务工作高效开展，又要确保内部权力规范运行。因此，一要认真排查梳理，抓住关键环节。围绕财政重点科室、重要岗位，对自由裁量权较大、重大资金专管、权力相对集中的环节入手，层层把关，认真剖析，从而采取措施，有效防范容易引发职务犯罪的风险因素。二是明晰岗责，以风险防控为导向，对主要业务流程细化到每个具体环节，加强业务资料建档管理，完善对岗位工作流程进行有效记录，做到过程留痕，责任可追溯，确保各项业务规范运行，财政资金安全，并充分提高资金效益。

4.坚持经常性督导，严格执纪监督

加强企业内控建设防范企业风险 篇7

(一) 企业内部控制建设环境较为杂乱无序

内控环境主要包括企业文化、员工职业道德素养等一切与企业相关的组织结构。内控倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队协作精神, 树立现代管理理念, 强化风险意识。从目前来看, 企业领导层对内控建设, 风险评估的意识重视不够, 导致企业内部控制的环境出现混乱。主要表现在, 治理结构设计不合理, 机构设置及权责分配不明确, 内部审计机构不独立, 人力资源政策不可靠持续发展, 企业文化建设不强等。环境的混乱, 就容易直造成企业无法控制经营风险, 进而使风险管理出现问题。

(二) 企业管理层风险控制意识淡薄

目前, 随着企业经济往来的国际化, 企业与国外的联系越来越紧密。许多企业都已经或者希望自己走出去, 参与国际市场经济竞争这个大舞台中, 同时, 也有很多国外企业也在积极冲进我国市场, 给国内很多企业带来较大的竞争压力和许多不确定性因素, 因此, 企业面临的风险越来越复杂, 然而, 当前企业的风险管理却仍未被作为一种管理意识常态化。领导层的风险管理意识仍停留在原来的固定模式上, 把更多的注意力放在财务风险管理。

(三) 风险识别、风险分析和风险应对机制不完善

企业的内控体系建设与领导层面的风险偏好意识是决定企业的经营风险主要因素。企业开展风险评估, 应当准确识别与实现控制目标相关的内部风险和外部风险, 确定相应的风险承受度。尤其是企业内控体系是否完善以及风险管理措施是否得到有效执行, 这些都直接影响企业风险的大小和程度。企业应当在充分识别各种潜在风险因素的基础上, 对固有风险进行分析, 重点分析剩余风险。根据分析结果, 结合风险承受度, 权衡风险与收益, 确定风险应对策略。

二、对完善企业内部控制建设与防范风险管理的建议

(一) 塑造企业文化, 培养企业员工风险识别意识

企业应加强文化建设, 培育积极向上的价值观和社会责任感, 加强法制教育, 增强董事、监事、经理及其他高级管理人员和员工的法制观念, 严格依法决策、依法办事、依法监督, 建立健全法律顾问制度和重大法律纠纷案件备案制度, 增加他们风险意识感, 告知他们可能在经营中会遇到的各类风险, 在遇到风险时要灵活操作, 沉着应对。企业职工只有具备了的风险意识, 有了感觉, 才能保证其具有正确的风险管理理念。从而企业从大局出发, 及时、灵活的应对企业的各种风险, 保证企业经营正常运转。

(二) 细化企业内控环境建设

内部环境规定企业的纪律与架构, 影响经营管理目标的制定, 塑造企业文化氛围并影响员工的控制意识, 是企业建立与实施内部控制的基础。领导层应该领导企业建立起良好的内控环境, 要将企业的各种制度尽量细化, 如企业的治理结构设置要完善, 机构权责分明, 内部审计机构要独立运行, 人力资源政策具有可持续性, 企业文化建设具有现代管理理念, 通过建设良好内部控制环境改善企业的内部管理体制, 充分发挥内控对企业防范风险的作用。

(三) 逐步改善企业风险评估应对机制

风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险, 合理确定风险应对策略, 是实施内部控制的重要环节。首先要确立风险目标, 风险是一个潜在事项的发生对目标实现产生影响的可能性。风险与可能被影响的控制目标相关联。企业开展风险评估, 应当准确识别与实现控制目标相关的内部风险和外部风险, 确定相应的风险承受度。需要有关人员及时对企业经营中可能面临的各种风险进行有效识别, 不断完善企业风险管理应对机制。其次, 对风险进行进一步细化。目的是以方便企业日后采取的风险管理措施更为科学。出于这些原因, 企业要根据自身需要选择适合自身的风险因素划分方法, 将各种风险进行分类识别, 再通过过定性和定量分析来找出企业的潜在风险。

(四) 建立健全企业信息与沟通

企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息, 确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。在进行信息系统建设时, 明确相关信息的收集、处理和传递程序, 确保信息及时沟通, 促进内部控制有效运行。一般情况下可以采用重要数据输入前和处理输出后进行逻辑验证、总量对比以及结构分析等方式, 及时地验证所得到的信息是否符合发展实际。企业日常生产经营收集的各种内部信息和外部信息, 要进行合理筛选、核对、整合, 以提高信息的有用性。并将相关信息在企业内部各管理级次、责任企业、业务环节之间, 以及企业与外部投资者、债权人、客户、供应商、中介机构和监管部门等有关方面之间进行沟通和反馈, 保证信息系统安全稳定运行。促使企业内控工作朝着更加时代化的方向发展。

参考文献

[1]尹雯.浅谈企业内控存在的问题及应对策略[J].中国经贸, 2011.12[1]尹雯.浅谈企业内控存在的问题及应对策略[J].中国经贸, 2011.12

探索加强企业会计内控的方法 篇8

一、企业会计内控概述

(一) 企业会计内控的概念

所谓企业会计内控, 就是企业进行的一系列自我约束、规划、评价、控制和调整的活动总称, 其主要目的就是为了保障企业会计信息的准确性, 保证资金安全, 并最终实现企业的经营目标。在激烈的市场竞争中, 企业会计内控是提高企业工作效率的基础性手段, 也是提高企业核心竞争力的必然要求。

(二) 加强企业会计内控的重要作用

首先, 加强企业会计内控可以有效控制企业成本。企业经营的最终目标就是获取最大化的经济效益。其中, 降低生产和投资成本就是一种最直接的方式。企业会计内控之所以能够节约成本, 就是因为企业能够通过各种会计手段, 对各项业务活动所需的资金状况进行评估和预算, 并能够随时根据实际的经营活动对预算进行调整, 从而实现对企业成本的有效控制。

其次, 加强企业会计内控有助于保障正常的社会主义市场经济秩序, 实现社会效益, 促进国家的法制建设。因为企业通过会计内控, 就能够及时发现企业经营活动中存在漏洞和问题, 尤其是徇私舞弊、假公济私等活动, 保障会计信息的准确性和完整性, 认真贯彻落实国家的相关法律。

最后, 加强企业会计内控能够降低企业的财务风险, 提升企业的核心竞争力, 实现企业经营水平的整体提升和可持续发展。在社会主义市场经济环境下, 企业发展的机遇增多, 但是出现风险的可能性也在增加。通过企业会计内控就可以有效预防这些风险带来的财务危机。

二、企业会计内控的现状分析

(一) 企业管理者没有充分认识到会计内控的重要作用

在我国社会主义市场经济体制改革的时代背景之下, 有很多企业管理者的管理思想还没有转变过来, 缺乏企业作为独立法人自负盈亏的观念。这种传统的管理思想已经不能适应企业现代化发展和管理的需求了, 亟待创新, 不断加强企业会计的内部环境。但是, 仍有一些企业管理者没有充分认识到会计内控的重要作用, 主要表现在两方面:一方面, 有的企业管理者对内部控制制度的理解过于简单, 认为它只是一种简单的内部牵制制度。在这种错位认识的影响下, 企业在管理过程中就会出现诸多问题, 例如各部门之间的权责划分不明、人才激励制度不完善、财务管理部门制约力欠缺等。另一方面, 有的企业管理者过分关注对产品的成本控制, 而忽视了其他经营环节的费用控制。例如经营费用和管理费用等, 这就使得很多企业的内部控制管理存在误区和盲点。

(二) 企业会计内控中的风险管理制度有待完善

缺乏风险管理意识是目前企业内部控制存在的最大问题, 也是加强企业内部控制最迫切需要解决的问题。纵观我国企业的内部控制, 大部分企业都不注重风险管理, 缺乏有效的风险评估和风险预警制度。而且, 很多企业在进行风险投资时, 并没有经过严格的审查, 使得企业投资的风险性大大增加。造成这些问题的根本原因就是企业缺乏完善的内部控制管理和风险管理, 不能对企业的投资活动进行明确规定, 很容易出现分工不明, 相互推卸责任的现象, 对企业发展带来不良影响。

(三) 会计信息的核算不准确, 缺乏规范的内控环境

要想保证内部控制制度的有效实施, 必须要有良好的内控环境。内控环境会受到多种因素的影响, 例如企业文化、对风险管理的认知水平、管理者的个人水平、企业员工的综合素质、企业的组织结构等。但是从目前企业内部控制的实际情况来看, 很多企业没有正确理解内部环境的主要内容, 所以使得内部控制缺乏有利的实施环境。同时, 还有一些会计人员缺乏职业道德, 为了获取个人利益, 伪造财务报表的相关信息, 侵吞企业资产。另外, 还有企业管理者为了达到盈亏需求, 明确要求会计人员制作虚假报表, 使得会计核算无法获取真实有效的数据。

(四) 缺乏有效的信息交流和沟通

随着我国信息化时代的发展, 企业也投入了大量的人力和财力进行了信息化建设, 在促进企业内部控制取得重大成效的同时, 也使企业的内部控制产生了一些新的问题, 最显著的就是个部门之间无法进行信息的有效交流和沟通。同时企业会计不熟悉相关技术, 处理信息的方法比较简单, 获取信息的方式单一、成本过高等因素都影响了企业会计内控的效果和质量, 不利于企业竞争力的提升。

三、加强企业会计内控的主要方法

(一) 企业要树立加强会计内控的意识, 并不断完善企业的内控制度

一个科学、完善的企业内控制度是做好内控工作的前提条件。要建立完善的企业内控秩序, 需要从以下几点入手。其一, 对会计内部控制的权利和义务进行明确规定, 并和其他工作岗位的职能区别开来, 在整个企业内部树立加强会计内控的意识, 为做好内控工作奠定坚实的思想基础。其二, 保证内控的各项措施能够得到有效落实, 并成立专门的执行领导工作组, 全面负责会计人员资格审查和绩效考核的工作。其三, 加强外部审计的力度, 使企业会计内控的制度体系更加完整。只有不断完善企业会计的内部控制制度, 才能保证会计信息的准确性, 确保企业的资金安全, 并维护其合法的投资效益。除此之外, 企业会计内控制度的完善还能实现会计管理流程的规范化, 不断提升企业的核心竞争力, 在激烈的市场竞争中获得一席之地。

(二) 强化风险管理意识, 实现内控措施的具体化

第一步, 调整企业的组织结构, 并明确企业股东大会、监理会和董事会的权利和义务, 实现三者的相互制衡。在此基础上, 实行独立的董事会制度, 并加强股东大会对管理层的监管力度。第二步, 充分发挥财务部门的会计管理作用, 在做好日常的会计信息核对工作之后, 还要积极参与到企业的决策活动中来, 加强对投资资金的安全性管理。第三步, 明确规定资金的使用范围, 尤其是企业的短期投资、债权股票、基建项目的资金投入等方面, 一定要做好详细地规划, 使企业会计的内控管理和风险管理账目能一目了然地呈现出来。

(三) 加大企业会计内部控制的执行力度

大量的实际案例证明, 很多企业之所以会出现财务管理失控, 产生法律纠纷的主要原因就是企业的决策权过于集中所导致的, 因为企业的最高领导并不在财务控制的范围之内, 所以没有一个有效的机制来制约他们的行为。为了解决这一问题, 企业在完善会计内控制度的同时, 还要加大内控制度的执行力度, 这样才能有效规避企业决策所产生的风险, 增强企业抵御风险的能力。要加大执行力度, 可以从两方面入手。一方面, 将内控制度的执行情况纳入到各部门绩效考核的范围之内, 并在此过程中发现内控制度存在的问题。另一方面, 对于执行力较强的部门和个人提出表扬, 予以奖励, 并严惩执行不力者。

(四) 实现会计核算的自动化和财务软件标准化

创新会计核算的自动化, 使企业稳步、健康发展, 坚决杜绝假账, 保证会计信息的准确性, 认真履行现行会计准则, 按照规范要求完善会计核算制度, 准确处理好企业营运中的账务, 保证会计信息的真实性和完整性。

综上所述, 随着我国社会主义经济市场化的程度不断提升, 企业中会计的内部控制在企业中所发挥的作用也越来越大, 所以对它的关注度也在提高。企业要想在激烈的市场竞争中获得生存和发展的空间, 就必须对企业会计的内部控制引起足够的重视, 并不断内控制度, 才能提高企业的核心竞争力, 实现经营效益的最大化。

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加强内控规范实施提高会计信息质量 篇9

全面实施内控规范工作, 既是国家加强对企业监管的重要工作, 也是企业提升管理水平的客观需要。不仅关系着企业资产安全和经营管理合法合规, 也关系着企业长远发展, 是一项关乎企业高效运行不可或缺的基础性工作。

一是加强内控体系建设是适应国家加强监管工作新形势的必然要求。国务院领导曾多次作出重要批示, 要求财政部牵头积极制定一套完整的、公认的企业内控指引。经过多个政府监管部门整合资源、合力攻坚, 财政部等五部委分别在2008年、2010年联合发布了企业内部控制基本规范和相关的配套指引, 计划从今年1月1日起在境内外同时上市的公司实施, 在A股主板上市公司范围中逐步实施, 2012年在全部A股主板上市公司范围中实施。这些都标志着适应我国企业实际情况、融合国际先进经验的中国企业内部控制规范体系基本建成。

二是加强内控体系建设是企业长远发展的内在要求。实施内控规范、完善内控体系, 是从风险管控的角度对现有管理体系梳理和完善, 是对企业内部环境、信息与沟通、内部监督等要素的有效控制。特别是随着当前世界经济一体化进程加快, 企业要做大做精做优必须在管控上与世界接轨。五部委联合发布的基本规范及相关配套指引, 主要是针对企业可能遇到的各类风险, 从多个角度、以多种方式明确提出了应对之策, 这有助于企业进一步健全在战略风险、财务风险、环境风险等方面的管控措施。

三是加强内控体系建设是提升公司科学管理水平的重要基础。实践表明, 经济效益持续提高的重要途径是企业管理的不断加强, 是一个不断持续和深化的完善过程。通过完善公司内控制度, 将各项专业管理协同集成, 使集中统一的管理制度逐步健全完善, 有利于推动公司管理从宏观到微观、从部门到具体岗位的转变。建立有效的内部控制体系, 是规范公司各项管理工作, 提高管理效率, 降低管理成本, 增强企业竞争能力、盈利能力和抗御市场风险能力、规避经营风险的重要举措。

二、努力提升内控体系建设的针对性和实效性

完善内控体系涉及面广、政策要求高、专业性强, 是一项复杂的系统工程。内部会计控制主要是运用会计的手段以及其他与会计有关的方法对财务会计系统所进行的控制。只有完善的内部会计控制系统才可以向外部和内部提供可靠的、正确的会计信息。

一是建立科学的内部会计控制体系。内部牵制是内部控制的主要形式, 在处理经济事项的全过程或者某些重要环节上, 须由两个部门或两名以上工作人员共同负责、共同处理, 以达到相互制约的作用。根据基本规范的规定, 内部会计控制的内容主要包括货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款、销售与收款等经济业务的会计控制, 这些是内部会计控制的主体和核心。内部牵制要体现在人员分工、职责界定、业务处理等各方面。如, 会计、出纳不能一人兼任;管钱、管物、管账必须独立分开等等。

二是建立健全与业务规模相适应的内部会计控制组织机构。在设置组织机构时, 按照不同的治理要求划分不同的治理层次, 充分注重部门职能的科学划分, 做到组织机构设计简单、高效、协调, 确保控制目标的实现。根据责、权、利相结合的原则, 明确规定各职能机构的权限与责任, 根据各职能机构的经营任务与特点划分岗位系列, 确定需要的岗位和合适的人才。规定各层次主管人员不仅要履行自己电算化的内控制度建设, 制定严格的操作规程, 明确计算机业务处理过程的操作步骤和具体要求。主要包括:各种录入的数据均需经过严格的审批并具有完整、真实的原始凭证;发生输入内容有误的, 需按系统提供的功能加以改正;要做好日备份数据以及周备份、月备份。这些制度应随着企业经营的变化而不断修改完善, 从源头上确保会计信息的真实性和可靠性等。

三、大力加强内控规范实施的监督与评审

完善制度是手段、是载体, 只有坚持科学的目标导向和有效的工作手段, 推进内控规范工作的监督和评审, 才能力戒制度流于形式或“走过场”, 实实在在解决实际问题, 用企业管理水平的提升来衡量和检验内控体系建设的成效。

一是设立全面的内部审计部门。内部审计部门应独立于其他职能部门, 应进行适合的培训, 并配以得力人员。内审部门直接对董事会或审计委员会负责, 其工作职责不仅包括审核会计账目, 还包括稽查、评价内部控制制度以及企业内部各组织机构执行指定职能的效率等。

二是提高会计人员综合素质。对人员的控制是内部控制的核心。工作中必须做到既相互牵制, 又相互协调, 保证经营活动有效进行。因此, 应多渠道提高会计人员素质, 充分调动会计人员积极性, 强化会计人员行为准则和过程控制, 形成会计职业道德的自律机制。同时, 加强内部控制与治理, 可采用对会计人员信用等级评估等方法, 变对会计人员的事后监督为事前预警, 做到事前、事中、事后三管齐下, 使会计内部控制机制得以有效运行。

三是强化对内部控制的检查与考核。随着企业内部结构、外部环境的巨大变化, 企业应不断确立新的控制点, 废除、修订旧的规章制度, 完善各项规章制度, 方能满足实现内部控制的需要。开展内部控制的评审, 应从检查内部控制制度入手, 督促其按章办事。必须定期对内部控制制度的执行情况进行检查与考核, 对严格执行内部控制制度的, 给予精神鼓励和物质奖励;对于违规违章的坚决给予行政处分和经济处罚, 以此来保证内控规范的有效实施。

摘要：会计信息最基本的质量特征就是决策有用性, 是决策者进行决策的重要依据之一。而对于企业管理, 加强内控规范实施既是建立现代企业制度、提高企业效益的需要, 也是加强会计核算、提高会计信息质量的必然要求。为此, 加强企业制度建设, 推行内控规范实施, 是防范会计信息失真、提高会计信息质量的重要举措和有效途径。

浅论加强企业货币资金内控建设 篇10

一、企业货币资金内部控制的方法

（一）职能分离控制

职能分离控制要求按照不相容职务相分离的原则，将某些职务分别由两个或两个以上的部门或工作人员担任，明确相关的职责权限，形成相互制衡机制，以避免或减少发生差错和弊端。每一个控制点必须经以上三个分设岗位独立地行使职责后方可转至下一个控制点。

（二）授权批准控制

企业应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，确定审批人员，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、范围权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。

（三）会计系统控制

企业应建立健全货币资金内部会计管理规范和监督制度，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序和方法，使货币资金收付业务流程规范化、制度化，以减少不必要的开支，并揭示出与货币资金业务有关的其他业务在内部控制方面的薄弱环节。在货币资金内部控制中，健全的凭证控制非常重要，任何货币资金的收付都必须填制或取得合法合规的原始凭证，经审核批准后，由会计人员编制记账凭证，登记账簿的依据。

（四）预算控制

货币资金预算的控制就是通过对现金投资或现金使用的预算，帮助企业获得最大的收益，通过较为详细和较为远期的现金收支预测和货币资金预算来规划出期望的收入和所需的现金支出，精确地规划企业现有闲置资金是否进行投资和经营中需要借款的额度和时间，以利于充分发挥资金效用和盈利能力。

（五）稽核与盘点控制

每笔货币资金的收付都必须经会计人员认真审核，审查其手续是否完备、数字是否准确，内容是否合理合法;对一切现金、银行存款应及时入账，加强稽核工作，并对货币资金定期进行盘点清查并与银行进行对账，做到账账相符、账实相符。

（六）内部测试与评价

内部控制测试是指对企业内部控制情况的了解、检查和评价的过程。其主要目的是确定财务会计信息可予信赖的程度。通过测试，对本期发生的货币资金收付业务作出正确评价，证实其合理性、合法性和效益性;检查货币资金预算执行情况。寻找一系列因内部控制失控对货币资金影响的踪迹;同时，也要检查由于控制的繁琐而影响办事效率的环节。

二、企业货币资金内部控制存在的问题及其原因

我国企业在货币资金内部控制方面取得了一定成绩，并对企业财务会计的发展起到了积极作用，但仍处于滞后水平，主要存在以下五个方面的问题。

（一）领导决策者相关制度不完善

领导决策者对整个货币资金内部控制起全局的领导控制作用，正常发挥其功能对货币资金内部控制具有导向性和全局性。本文所述的管理决策者不仅仅是指领导决策者个人，更侧重指针对领导管理决策者及其职权的划分、责任的明确、行为的规范等各方面形成的相关制度。作为货币资金内部控制环境的决定性因素，领导决策者制度是否健全、领导风格是否严谨、管理方式是否规范化、法律意识和道德观念是否重视等都会直接影响货币资金内部控制执行的效果。

（二）财会岗位牵制制度不健全

财会人员是货币资金内部控制的具体执行者，作用于货币资金内部控制的各个环节，直接影响货币资金内部控制的实施，对整个货币资金内部控制具有核心作用，财会工作各岗位相互牵制，任何一岗位的工作疏忽大意均会致使某项控制失效。由于缺乏完善的内部交流体系和统一的管理体系，目前我国部分企业货币资金内部控制各岗位之间信息缺乏一定的传导渠道和方法，使很多货币资金内部控制信息无法及时准确地传递，严重影响了内部控制的时效性。各项制度的发展和建立并不是很完善，使得在制度上缺乏对货币资金内部控制中财会工作各岗位的制度制约，存在着制度空间的空白，财会工作各岗位相互牵制的制度制约乏力。长期的财务会计制度发展思想，我国一直强调的是“大一统”的货币资金内部控制思想，缺乏对部门内部各岗位职能的明确划分和细化，导致岗位权责划分不明确，货币资金内部控制各职能缺乏具体责任确定和责任惩处制度，进而导致内部控制的相互牵制缺乏明确的分工和合作。

（三）内部审计存在缺陷

内部审计是企业进行自我评价，检查企业货币资金内部控制制度实施好坏的有效方法，对货币资金内部控制具有监督作用，且分为事前监督、事中监督和事后监督，这三者对整个货币资金内部控制起到全面控制、整体布局的作用。我国内部审计目前存在着很大的缺陷，主要体现在如下三个方面：流于形式，失去应有的实质作用;内部控制的权限受限，难以发挥其应有的职能;内部审计展开制度紊乱，没有遵循相应的法规制度，企业内部审计的开展规律无章可循。

（四）相关立法、执法制度不完善

我国与货币资金内部控制相关的立法、执法、处罚等制度尚未完善。对企业货币资金内部控制缺乏相关的舆论监督机制。由于相关意识淡薄，社会舆论对企业货币资金内部控制完全采取淡漠的态度，只有在企业的财务问题完全暴露以后才开始关注相关问题，而社会舆论的本质作用就是为了保护公众的利益而防患于未然，因而社会舆论的事后监督在本质上已经丧失了其应有作用。审计机构不健全，外部约束力不强。外部审计机构在企业对货币资金内部控制的监管和执行中具有举足重轻的地位，是企业货币资金内部控制的重要组成部分，尤其是在我国企业很少进行货币资金内部控制执行监督检查的情况下，外部审计机构作用的发挥更具有重要意义。但是目前我国的外部审计机构不健全，没有相应的机构、人员、市场和体制，导致外部约束力不强，更弱化了外部审计机构对货币资金内部控制作用的发挥。

三、加强企业货币资金内部控制的对策

随着市场竞争更加激烈, 企业的生存压力加大, 这就要求企业建立和健全内控制度特别是货币资金控制制度, 从源头和制度上保证经济活动的有效进行以及资产的安全完整。

（一）建立健全领导决策者制度

加强对领导决策者的制度化建设，使领导决策者由传统的个人化、非规范化趋向于制度化、规范化，使领导决策者的领导、决策行为有章可循、有法可依，促使领导决策者行为制度化、规范化。明确领导决策者的权责，规范领导决策者的职权，根据实际情况和单位需要制定相关的制度来确定领导决策者在进行领导和决策时的权利大小，细化各领导具体负责的范围，明确领导决策者各自应承担的责任，以此杜绝“任人唯亲”和“踢皮球”的现象。建立健全相关对领导决策者的问责制和惩处措施。在企业货币资金内部控制中完善领导决策者的问责制和相应的惩处措施可以从源头上明确各个领导决策者的责任，提高其积极性和效率性，使企业货币资金内部控制不再是有名无实，而在全局上、整体上发挥其应有的作用。

（二）完善货币资金内部控制各环节

在企业货币资金内部控制的具体操作中，控制好流程中的各个环节，加强财务会计工作各岗位相互牵。

建立和完善企业货币资金内部控制过程中的信息传递机制和统一管理机制，使企业货币资金内部控制在实施的过程中能够及时的传递所发现的问题，充分发挥企业货币资金内部控制的反馈作用。通过建立企业货币资金内部控制的统一管理体系，使各个职能部门能更好的协调和交流。建立适合我国国情的企业货币资金内部控制制度，提升我国在这方面的研究水平。在强调对各人员岗位的牵制时，需要对企业内部各个财务会计人员具体职能的细化和细分，以提高其独立个体的效能，提高企业货币资金内部控制的总体能效。需要建立完善而整体的业绩考核机制，加强对财务会计人员各方面的要求和就业后的继续教育，提高会计从业人员素质。

（三）完善内部审计制度

内部审计是企业货币资金内部控制的重要因素, 因此完善企业的内部审计对企业货币资金内部控制具有重要意义。在企业货币资金内部控制中强调内部控制的作用, 并通过一定的渠道, 突出内部审计的权威性, 使内部审计具有实质的效力。扩大内部审计权限, 给予内部审计更多的审计空间, 通过制度和人员的安排, 提高其权限, 使内部审计开展和实施的范围扩大, 涉及的方面和内容更广, 进而提升企业货币资金内部控制的实际效力。加强企业货币资金内部控制时间的合规性。通过国家相关部门的强制要求、定期检查和企业内部相关部门的内部要求, 强制企业内部审计定期和不定期的展开, 增强企业货币资金内部控制的实施效果。

（四）推进货币资金内部控制的法律法规建设

国家对企业货币资金内部控制监管的主要手段是法律法规，具体从法律的三个流程着手，即：有法可依、执法必严、违法必究。立法机关加强完善对企业货币资金内部控制相关法律法规的立法工作，使企业货币资金内部控制的实施有法可依。执法单位加大对企业货币资金内部控制的执法力度和密度，做到执法必严。司法机关做好对违反相关法律法规的惩处工作，坚决打击诈骗、挪用和侵吞货币资金的违法行为，做到违法必究。

(五) 完善货币资金内部控制的社会监督体系

完善社会舆论监督体系, 加强社会舆论对企业货币资金内部控制的全程监控, 提高社会公众的债权人意识, 通过外部的社会舆论监督, 督促内部控制的发展和完善企业货币资金内部控制制度。完善社会上各类货币资金内部评价机制和外部监督机制, 达到有助于社会公众能公平、清晰地了解企业货币资金内部控制的目的, 有助于加强和监控货币资金内部控制制度的有效执行。加强外部审计机构的建立, 鼓励社会各类审计机构的发展壮大, 并建立一定的渠道使外部审计机构和内部审计机构形成对企业货币资金内部控制的双监督体制, 形成外部施压、内部更新的激励制度, 全面促进我国的货币资金内部控制制度的完善。

摘要：货币资金是单位流动性最强、控制风险最高的资产, 是企业生产和发展的基础。目前, 有较多企业的货币现金出现了被挪用、贪污等行为, 表明企业货币现金的内部控制还没有得到应有的重视。本文阐述了货币资金内部控制的方法, 分析了企业货币资金内部控制中存在的问题, 并提出了相应的对策。

关键词：货币资金,内部控制,制衡

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