企业中的内部控制

关键词： 预见 人员素质 企业 控制

企业中的内部控制（精选十篇）

企业中的内部控制 篇1

1. 1内部控制的背景

随着社会主义市场经济体制和现代企业制度的确立,现如今的商业形势极其复杂,很大一部分企业内部控制薄弱是由于管理制度不健全、机构设置不合理、人员素质较低等原因导致,成为制约企业发展的瓶颈因素存在多种可预见和不可预见的风险,企业的风险管理意识也越来越强,正是由于这些风险的存在,作为防范风险的企业内部控制被提到了空前的管理高度。

1. 2内部控制的内涵

企业内部控制是指企业为了实现其经营目标,保护财产的安全完整,确保经营方针的贯彻执行,保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在企业内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段和措施的总称。

1. 3内部控制的重要作用

内部控制的重点是严格会计管理,设计合理有效的组织机构和职务分工,实施岗位责任分明的标准化业务处理程序,这也是内部控制的薄弱环节。对此,企业应当综合运用会计系统控制措施对其具体业务或事项进行控制。内部控制的职能不仅包括企业管理者用来授权与指挥进行购货、销售、生产等经营活动的各种方式方法,也包括核算、审核、分析各种信息资料及报告的程序与步骤,还包括对企业经营活动进行综合计划、控制和评价而制定和设置的各项规章制度。因此,内部控制贯穿于企业经营活动的各个方面,只要存在企业生产经营活动,就需要有相应的内部控制。

2内部控制的现状及成因

2. 1企业内部控制意识薄弱

多数企业把精力主要放在生产和营销上,而忽略了内部控制对企业的影响,一些单位的领导对内部控制制度重要性的认识还不到位,内控意识不强,重发展、轻控制,对内部控制的认知缺乏基本了解,把内部控制看成仅是财务部门的事。因为内部控制不能直接给企业带来经济收益,即使是间接效益也需要长时间才可以看出,而且需要多设置人员岗位,需要制定大量的规章制度,需要增加办事环节和程序。

2. 2 内部控制人员素质相对低下

一方面,在我国大多数企业中,缺乏知识全面、素质高的人才,人们的金钱观念比较强烈,贪污舞弊的现象比较严重; 另一方面,企业中的员工依附高层领导的裙带关系担任比较重要的职位,实则此职位形同虚设,只是光领工资不做实事。管理人员竞争意识差,缺乏创新精神,业务素质难以满足实施内部控制和监督的要求,有章不循的现象较为突出。

2. 3 内部控制失效

有些企业为了筹资或上市而精心设计假的控制,虽然表面上有关凭证审核、批准等控制环节环环相扣、互相制约,背地里却是相互勾结,精心设计假的控制来欺骗投资者。企业人员素质不高,执行人员不负责任,精力分散,判断失误或者职员之间相互勾结,串通舞弊导致内部控制的失效,会计造假行为泛滥,存在人为捏造会计事实、篡改会计数据、设置账外账、乱挤乱摊成本、隐瞒或虚报收入和利润等现象,造成信息严重失真、资产不清、产权不明、债务不实等,内部控制无法有效实施。

2. 4 内部控制制度不完善

有些企业主管财务的领导、业务经办人员、财会人员利用内控不严的漏洞大量收受贿赂、贪污公款,挪用、盗窃资金,或与企业外部不法商人相勾结,非法侵占企业资金等现象时有发生。这正是由于内部岗位责任制不健全,内部授权不充分,职责划分不明确,会计内部控制制度存在漏洞,无章可循的现象很是突出,财务控制的功能无法充分发挥,还有一些企业内部控制的程序不合理,控制重点不明确,管理漏洞比较大,内部控制作用不能有效地发挥。

2. 5 缺乏有效的监督机制

有一些企业的管理者经常干预会计工作,会计人员受到管理者干预或利益的驱使,往往按管理者的意图办事,使会计的监督职能无法履行。目前作为行政事业单位主要外部监督力量的财政、审计部门,大多偏重于对单位财政资金的运用是否合法、合规进行监督,较少对被审计单位是否建立有效的内部控制制度以及有效执行加以实质性检查。缺少有效的外部监督,使行政事业单位内部控制制度体系完善失去外部推动力和约束机制。

3提高企业内部控制效率的对策

3. 1提高企业管理者的内部控制意识

一个组织内部控制中,所有人在一定程度上都有一定的责任。但是,管理者的控制活动尤为重要,管理人员对设计和实施有效的内部控制全面负责,提供领导和指导,并审查他们控制的经营方式,因此,要让企业的管理者充分认识到会计内部控制在保护企业资产的安全、完整; 防范欺诈和舞弊行为以及实现企业经济目标等方面的重要作用,采取有效措施加强企业内部控制建设,同时,在执行内部会计控制上起到领头羊的作用,为内部会计控制的有效实施提供保证,确保有关法律法规的贯彻执行,支持内部控制人员的工作,保证相关人员依法行使职权。

3. 2加强内部控制人员的素质提高

加强内部控制人员职业道德教育,强化从业自律意识是有效实施内部会计控制的必然条件,为了使内部控制落实到位,应该在人员管理体制上进行改革。将职业道德修养和专业胜任能力作为选拔和聘用员工的重要标准,切实加强员工培训和继续教育,不断提升员工素质; 通过编制内部会计管理手册,使全体员工掌握内部机构设置、岗位职责、业务流程等情况,明确权责分配,正确行使职权;通过建立良好的政策来培养企业的员工,提高企业员工素质,对更好地贯彻内部控制有很大的帮助。

3. 3建立有效的内部控制系统

3. 3. 1建立有效的会计系统

制定严格的会计控制的方法和程序,确保财务报表的有效性和准确性。从理论上来讲,一项完整的经济业务,若是经过两个以上的有相互制约环节对其进行监督和核查,其作弊现象的发生概率就很低。企业可以运用计算机对各项会计业务进行检查,建立一套先进的会计内部控制信息系统,用现代化手段对会计数据进行整理分析,并将监督等风险控制防范功能融入其中,使操作人员必须按照职责权限和有制约的操作程序才能进入系统处理会计业务,以达到防范技术风险和计算机犯罪,同时,要明确电算化系统管理人员,程序设计人员还应对数据库采用加密技术进行处理,严格按要求配置人员,健全数据输入,修改审核的内部控制制度。企业依法设置会计机构应当结合业务特点和内部控制要求,明确职责权限,将权利与责任落实到各责任单位。在外部要求上,要以我国 《会计法》为依据,根据会计业务的需要,设置会计机构,或者指定在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。财务部门应当通过凭证控制和账簿控制对会计凭证和账簿的处理程序进行制约和控制,确保其完整、真实、正确。企业必须遵守职责明确、相互牵制、相互监督的原则以及内控制度的要求。

3. 3. 2充分发挥审计的作用

内部审计人员测量内部控制的有效性,评估该控件是否正确设计,实施有效的审计工作,并就如何改善内部控制的建议。可以查看信息技术控制,这关系到企业的IT系统,需要充分发挥企业中电算化的重要作用,审查和管理讨论的信息类型是否予以披露,确定审计范围要由外部和内部审计人员执行,监测进展情况和审查结果,审查费用和开支,查看内部审计报告,查找审计问题或由外部独立审计中遇到的困难,监督管理层的回应所有的审计结果; 支持管理解决利益冲突。监察机构的内部控制的充分性,并确保所有的欺诈案件采取行动。

3. 4 实行不相容的职务相分离制度

合理设置分工,科学划分职责权限,贯彻不相容职务相分离及每一个人工作能自动检查另一个人或更多人工作的原则,形成相互制衡机制。不相容的职务主要包括: 授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与业务稽核、授权批准与监督检查等。这些岗位可以一人一岗或一岗多人,各企业应根据自身特点来确定。但在确定岗位时,应贯彻内部牵制原则。内部控制人员的岗位确定后,应相应明确其职责。各个岗位上的工作人员,既要认真履行本岗位职责,又要从大局出发,相互协作,密切配合,共同做好本单位的会计工作。实行不相容的岗位责任制,并不要求工作人员长期固定在一个岗位上,而应该有计划地进行轮换,以促进工作人员全员熟悉业务,不断提高业务素质,提高管理效率。

3. 5 实施有效的监督

所有工作人员应负责报告操作中的问题,监督和提高其性能,并监督不遵守公司政策和各种专业规范,或违反政策、标准、方法和程序的人员,其特殊的责任应记录在其个人人事档案中。在绩效管理活动中,他们参加所有合规性和性能数据收集与处理的活动。

摘要：现阶段商业形势极其复杂,内部控制受到了广泛的重视,企业的内部控制在企业中扮演着越来越重要的角色,建立内部控制制度,是现代企业加强经济管理,提高经济效益,保证资产安全完整,实现企业战略的有效工具和手段。但是企业中的内部控制仍然存在着许多问题,文章解释了内部控制的内涵及重要作用,还分析了企业中内部控制的现状及成因,并且提出了解决的对策。

内部控制在企业发展中的作用 篇2

摘要：内部控制制度是现代企业在对经济活动进行管理时所采用的一种管理手段，是企业有效的管理体系中的重要组成部分。内部控制制度是企业在内部分工产生的相互制约、相互联系基础上，采取的一系列具有控制性的措施和程序，并予以规范化、系统化。它在保护企业经济资源的安全、完整，确保会计信息的正确性和靠性，提高经营效率和经济效益等方面，具有极其重要的意义和作用。因此，企要建立管理科学的现代企业制度，不能只限于形式上的，必须要建立健全企业内部控制制度。关键词：内部控制、企业发展、作用

一、内部控制的概念与现状

（一）内部控制

1.内部控制的含义。内部控制是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。

2.内部控制的现状。企业对内部控制认识不充足，很多企业所制定的内部控制制度缺乏整体框架性，多数停留在制度文字的编撰上，缺乏了制度的可操作性和实用性。

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二、建立内部控制制度的重要意义

(一)建立内部控制制度是企业法人治理结构的重要措施建立现代企业制度是国企业改革的目标，企业改革改制必须建立健全内部控制制度。党的“十六大”报告指出：“按照现代企业制度的要求，国有大中型企业继续实行规范的公司制改革，完善法人治理结构。”现代企业制度以现代公司制度为主体，主要包括公司法人产权制度、公司法人治理结构和公司管理制度，三者共同构成了现代企业制度的架构，其要求是“产权明晰、管理科学、权责明确、政企分开”，使企业成为市场竞争主体，建立起有效的激励和约束机制，形成自我约束、自我积累、自我发展的机制。内部控制制度与企业法人治理结构是否完善关系很大，要建立以董事会、监事会为主体的内部控制机制，必须从所有者的立场出发，把企业经者行使权力和过程作为内部控制的重点，使决策系统、管理系统和监督系统各司其职，协调运转，有效制衡。

(二)建立内部控制制度是加强企业科学管理的基础现代企业管理水平的高低直接影响到企业的生存和发展，而企业管理水平的重要体现是是否建立健全内部控制制度及被有效地实施。《公司法》第六条规定：公司实行权责分明、管理科学、激励和约束相结合的内部管理体制。根据公司的内在规律和加强科学管理的要求，现代企业必须建立健全本企业的内部管理制度，这既是内部控制制度的基础，也是内部控制制度的重要体现。其目的在于通过建立健全各项规章制度，明确企业生产经营各个环节的规程、要求和职责，做到按章办事，减少人为因素，提高工作效率和质量，及时发现查核纠正错误和弊端，有效地防范和控制违法舞弊等行为的发生。

(三)建立内部控制制度是企业生产经营活动正常运行的保证企业通过健全内部控制制度．明确股东会、董事会、监事会和经理层岗位人员的职责范围权利

和达到工作目标的要求，并将其有效传递给员工，同时实施必要的审核，保证不相容职务的分离和各岗位人员正确履行所授予的职责。建立健全的内部控制制度就是企业的内部“法律”，上至企业领导人，下至普通员工，必须人人遵守，坚决执行，这样才能保证企业各项生产经营活动的正常运行。健全有效的内部控制制度可以保证企业在会计信息的采集、归类、记录和汇总过程中。能真实地反映企业生产经营活动，及时发现和纠正各种错弊，从而保证会计信息的真实性和正确性，并及时通过内部控制提供可靠的财务信息，使企业管理者做出正确的经营决策，进而引导和影响股东、贷款人和其他各方做出正确投资决策。

三、内部控制制度在企业发展中的作用(一)组织规划控制 根据内部控制的要求，企业在确定和完善组织结构的过程中，应当遵循不相容职务相分离的原则，所谓不相容职务，是指那些如果由一个人或一个部门担任，既可能弄虚作假，又能够自己掩盖其舞弊行为的职务。企业的经济活动通常可以划分为授权、签发、核准、执行和记录，而组织规划控制主要包括不相容职务的分离和组织机构的相互控制。一个企业根据经济活动的需要而分设不同的部门和机构．其组织机构的设置和职责分工应体现相互控制的要求。具体要求是：各组织机构的职责权限必须得到授权，并保证在授权范围内的职权不受外界干预；每类经济业务在运行中必须经过不同的部门相互检查；在对每项经济业务的检查中，检查者不应从属于被检查者，以保证被检查出的问题得以迅速解决。

(二)授权批准控制

授权批准控制指对企业内部部门或职员处理经济业务和权限控制。企业内部某个部门或某个职员在处理经济业务时，必须经过授权批准才能进行。否则就无权审批。授权批准有一般授权和特定授权两种形式：一般授权是对办理一般经济业务时权利等级和批准条件的规定，通常在企业的内部控制中予以明确；特别授权是对特别经济业务处理的权利等级和批准条件的规定。如当期某项经济业务的数额超过某部门的批准权限时，只有经过特定授权批准才能处理。授权批准控制的基本要求是：首先，要明确一般授权与特定授权的界限和责任；其次，要明确每类经济业务的授权批准程序；再次，要建立必要的检查制度，以保证经授权后所处理的经济业务的工作质量。

(三)预算控制

预算控制是内部控制的一个重要方面，包括筹资、融资、采购、生产、销售、投资、管理等经营活动的全过程。对企业各项经济业务编制出详细的预算和计划，并通过授权，由有关部门对预算或计划的执行情况进行控制，其基本要求是：第一、所编制预算必须体现企业的经营管理目标，并明确责任；第二、预算在执行中，应当允许经过授权批准对预算进行调整，以便预算更加切合实际；第三、应当及时或定期反馈预算的执行情况。

(四)实物资产控制

实物资产控制主要包括限制接近控制和定期清查控制两种。这是对企业实物资产安全采取的控制措施。第一、限制接近，以严格控制对实物资产及与实物资产有关的文件的接触．如现金、银行存款、有价证券和存货等，除出纳人员或仓库保管人员外，其他人员则限制接触，以保证资产的安全。第二、定期进行实物资产清查，保证实物资产实有数量与账面记载相符，如账实不符，应查明原因，及时处理。除上述外，实物资产控制从广义上说，还包括对实物资产的采购、保管、发货及销售全过程进行控制。

(五)成本控制

现代成本控制可分为“粗放型”和“集约型”两种。粗放型成本控制，是指在生产技术、产品工艺不变的情况下，单纯依靠减少耗用材料，合理下料来降低成本的控制法；集约型成内控制，是指依靠提高技术水平来改善生产技术、产品工艺。从而降低成本的控制法。这两种方法结合起来，就是现代成本控制。粗放型成本控制是一种最基本的控制方法，第一、原材料采购的成本控制，对大宗常用材料一般采取公开招标法或择优厂家直接采购；第二、材料使用的成本控制，一是目标成本控制法，二是作业成本法；第三、产品销售的成本控制，主要是宣传成本控制，值得注意的是。广告效应只能起到促销作用，产品质量才是用户信赖的基础。集约型成本控制分为两类：一是通过改善生产技术来降低成本控制，如引进新的生产线，采用高科技产品等；二是通过产品工艺的改善来降低成本的成本控制。集约成本控制有赖于智力成果。它能使成果带来超额利润。

(六)风险控制

风险一般是指某一行动的结果具有变动性，与风险相联的另一个概念是不确定性。人们事先只知道采取某种行动可能形成的结果，但不知道它们出现的概率，或两者都不知道，而只能作粗略的估计。经营决策一般都是在不确定的情况下作出的。在实际工作中，某一行动的结果具有多种可能而不肯定，应叫风险；反之如某一行动的结果很肯定，就叫没有风险。风险控制就是尽可能地防止和避免出现不利的结果，按其形成的原因可划分为经营风险和财务风险：

1．经营风险是指因生产经营方面的原因给企业盈利带来的不确定性。由于企业生产经营的许多方面都会受到来源于企业外部和内部诸多因素的影响，因此具有很大的不确性，而这些不确定性，会引起企业的利润或利润率的高低变化。从而给企业带来风险。

2.财务风险，又称筹资风险，是指由于举债而给企业财务成果带来的不确定性。企业举债经营。全部资金中除自有资金外还有一部分借入资金，这会对企业自有资金的盈利能力造成影响；同时，借入资金需还本付息，一旦无力偿还到期债务。企业便会陷入财务困境甚至破产。这种风险程度的大小受借入资金对自有资金比例的影响，借入资金比例越大。风险程度随之增大。对财务风险的控制，关键是要保证有一个合理的资金结构，维持适当的负债水平，既要充分利用举债经营这一获取财务杠杆收益，提高自身的资金盈利能力；同时要注意防止过度举债而引起财务风险的增大，这是企业内部控制的重要环节，要采取必要的措施加强防范。

(七)审计控制

审计控制主要是指内部审计，这是对会计的控制和再监督。对会计资料进行内部审计，既是内部控制的一个组成部分，又是内部控制的一种特殊形式。内部审计是在一个组织内部对各种经营活动与控制系统的独立评价。以确定既定政策的程序是否贯彻，建立的标准是否遵循。资源的利用是否合理有效以及企业的目标是否达到。内部审计的内容十分广泛，一般包括内部财务审计和内部经营管理审计。内部审计对会计资料的监督、审查，不仅是内部控制的有效手段，也是保证会计资料真实、完整的重要措施。《会计法》明确规定．各企业应当在内部会计监督制度中明确“对会计资料定期进行内部审计的办法和程序”，以使内部审计机构或内部审计人员对会计资料的审计工作制度化、程序化。参考文献：

[1]吴本源。略论公司治理与内部控制[J].现代财经.2003（4）

当前企业中的内部控制问题探析 篇3

摘 要 内部控制是提升企业核心竞争力的一种重要手段,已受到了世界各国政府与企业的普遍重视与推崇。本文从分析企业内部控制问题的典型案例入手,论述了当前企业内部控制中存在的主要问题,并对如何加强企业内部控制进行了思考。

关键词 企业 内部控制 问题 思考

内部控制在企业管理中具有十分重要的地位。实践证明,企业经营失败在相当大的程度上都取决于企业内部控制制度所存在的不足。作为一种管理方法,内部控制已成为提高企业竞争力的一种重要手段。良好的内部控制能充分提供企业把握外部机会的能力,因而,建立并执行企业的内部控制制度对于确保会计信息质量,保障企业资产安全,提高企业风险防御能力,保护投资人合法利益,等等。都具有十分重要的意义。

一、企业内部控制问题的典型案例分析

(一)巨人集团内部控制案例分析

巨人集团曾是我国民营企业之中的翘楚,一度在市场上呼风唤雨,但该企业以闪电一般的速度崛起之后,又以流星一般的速度快速衰败了。作为一家年产值数十亿的企业之所以破产,其内部控制问题所导致的管理者决策失误是十分重要的一个原因。该企业在1993年前的经营状况十分乐观,但在1993年国家解除进口电脑的禁令之后,国外众多企业进入我国市场,国内企业纷纷压缩规模,但巨人集团的管理层急于寻求新发展,实施了进入房地产与保健饮品市场的多样化经营策略。当时巨人集团不仅资金不足,而且又未能得到金融机构的资金支持,缺乏在两个全新产业同时发展的大规模投入。1994年,巨人集团管理层尽管已意识到企业内部存在的隐患,但还是回避了企业内部存在的关键问题,希望通过再一次掀起扩张热潮,让企业重新回到以前的辉煌时期。因而在保健饮品等方面继续大规模投入,虽然带来了短期效益,但企业的内部控制问题很快暴露无疑,企业管理者进行了极力整顿,但是没有从根本上真正扭转局面,最终导致企业崩溃。巨人集团总裁史玉柱在检讨这一教训时曾说过:巨人集团的董事会是空着的,决策权过度集中于少数高层手中,特别是一人手中,负面效果十分突出。而且由于这个决策人兼具有所有权、经营权,其他人就难以有效干预其决策,放大了内部控制的危险。通过总结巨人集团失败的经验与教训,其内部控制失控是一大原因,可见,未能建立有效的内部控制制度将给企业带来巨大的风险。

(二)青岛海尔集团内部控制案例分析

1984年,青岛海尔集团曾亏损147万元,已经濒临倒闭,然而,经过了二十多年的奋斗,2009年,海尔集团实现全球营业额达到1220 亿元人民币,成为中国家电行业唯一五大产品全部通过ISO9001认证与国内首家通过ISO14001认证的家电企业,并被美国著名的科尔尼管理咨询公司与美国《财富》杂志社评选为全球最佳营运公司。海尔集团之所以能够在发展中取得如此巨大的成就,其成功的经验是相当多的,但是其中十分关键的一个因素就是海尔集团具有十分健全的内部控制制度,而内部控制在企业的发展中发挥了非常重要的作用。海尔集团的管理层觉得合理的组织结构能切实保证企业内部控制活動的稳步推进,因而海尔集团从1984年起,先后经历了多次重大机构调整,从最初的直线职能式管理,再发展到矩阵结构管理,再形成“市场链”管理,最终形成责权十分明确的四个层次管理体系,要求各个层次各司其责,从而形成了集团内部各部门、各单位之间相互联系与相互制约的完整内部控制体系。

二、当前企业内部控制中存在的主要问题

(一)控制环境不佳

控制环境是企业内部控制的基础环节,其好坏直接决定了企业其他控制的实施效果。当前,我国企业控制环境不佳主要体现在以下方面:一是观念十分落后。大量企业对内部控制的认识不清,尚停留在初始阶段,还有相当多的人觉得内部控制就是内部监督,因而即使已制定出相应的内控制度,企业在制度落实上仍存在较多的问题。比如,大小事情均由企业负责人说了算,造成有章不循和执法不严,从而使内部控制完全失效。二是企业制度建设不健全。许多企业缺乏相应的激励和约束机制。三是企业制度还不够全面,未能针对企业经营中的各环节与各部门制定出具体规章制度,从而导致顾此失彼现象十分严重。

(二)内控部门责权不一致

企业的内部控制包括了内部管理控制与内部会计控制。企业内部控制中承担着内部控制主要职责的财会和审计部门存在着严重的责权不一致现象,表现为企业内部审计部门形同虚设。内审是内部控制的重要组成部分,也是企业改善经营管理与提高经济效益的迫切需要。然而,企业内部审计并未真正履行其职能。目前,相当法规中规定内部控制机构不仅代表国家执行着行政监督的职责,而且又要为企业加强经营管理与提高经济效益服务。这种双向服务机制导致内部控制机构的经济责任与义务大于其实际所拥有的权力,从而将内部控制机构置于两难境地。

(三)监督机制不完善

许多企业的监督评审主要依靠于其内审部门实现,但实际上,部分企业的内审部门隶属于该企业的财务部门或者办公室,在形式上就不够独立。在内审职能上,大量企业的内审工作只是审核会计凭证、会计账簿及会计报表,缺乏深层次的内部稽查,在评价内部控制是否完善及企业内各组织机构的效率与效果等方面未能能够发挥出应有作用。

三、加强企业内部控制的几点思考

(一)大力实施内部控制环境建设

为完善企业法人治理结构,要针对我国企业目前普遍存在的董事会薄弱、经理班子强大、监事会如同虚设、董事和监事兼职等问题,积极理顺现有管理体制,不断完善法人治理结构,从而形成股东大会授权、董事会决策、监事会监督和经理层执行这一职责明确、岗位明晰、各司其职、相互制衡的运行机制。要坚持以人为本,不断提高人员素质,因为内部控制是人来制定的,也是依靠人去执行与完善的。人才作为一种重要的资源要素,对于内部控制的执行和会计信息质量具有不可替代的重要作用。因此,加强内部控制环境建设,提高员工素质十分必要。

(二)实行独立董事制度

实行独立董事制度,能够强化企业管理层的内部控制观念。当前,我国许多上市公司存在着法人治理结构缺陷,突出表现为“内部人控制”,导致董事会职能失灵。根据这一情况,在董事会之中引入独立董事,是一种完善法人治理结构的积极措施。对此,应不断提高企业管理者对于内部控制的重视程度,明确企业负责人对于内部控制所应当承担的责任。企业负责人要对本企业的会计资料的真实性和完整性负责,并切实维护财务人员的合法权益,为其开展有效监督创设出良好的工作环境。

(三)加强会计人员内部控制教育

企业要从职业道德教育和业务培训等两个方面,对会计人员开展内部控制教育。职业道德教育应从正、反两个方面做起,加强对于会计人员法纪、政纪、反腐倡廉等多方面的教育,切实增强企业会计人员的自我约束能力,使其自觉执行各项法律法规,并切实遵守财经纪律,真正做到奉公守法和廉洁自律。要强化对会计人员的继续教育,尤其是要重视对业务能力差的会计人员开展基础业务知识培训,从而提高其业务工作能力,逐步减少会计业务处理的技术性差错。

(四)引入计算机信息技术控制手段

计算机信息技术控制能够充分提高企业内部控制的效果。信息技术控制要求运用计算机信息技术手段以建立企业内部会计控制系统,从而减少并进而消除人为控制的因素,保障企业内部会计控制的实施。当前,许多大中型企业会计核算已基本脱离了用手工操作进行账务处理的过程,其内部控制也有相当大的一部分实现了信息化,这样不仅节省了时间,而且又提高了效率。因此,要强化对信息系统的管理,系统维护人员不得兼任出纳与会计工作,程序设计人员应当对数据库作加密技术处理,并严格遵照会计电算化系统的设计要求来配置合适的人员,建立起数据输入、修改和审核等内部控制制度,进一步提高内部控制水平。

综上所述,随着我国改革开放的进一步深化和中国特色社会主义市场经济的建立,我国企业不仅面临着前所未有的机遇,同时也面临着巨大的挑战,企业要想在全球化竞争之中立于不败之地,在市场化的大潮之中站稳脚跟,在新时代的洪流之中生存壮大,必须要建立与完善企业的内部控制机制这一关系到企业发展的关键环节。

参考文献:

[1]孙俐.企业的内部控制浅析.北京物资流通.2008(4).

[2]郭跃卿.现代企业内部控制问题研究.时代经贸.2008(8).

企业中的内部控制 篇4

一、内部控制概述

内部控制是一种管理手段, 是指一个单位在既定的使命或愿景范围内, 合理利用企业资源, 为实现企业目标而采用的自我调节、规划、评价的一系列措施。

内部控制的建立和执行不是一件可以一蹴而就的事情, 而是一件需要一直随着时代的发展而不断调整和更新的事情, 在经历由最初的内部牵制阶段、内部控制制度阶段、内部控制结构阶段、内部控制整合框架阶段及风险管理整合框架阶段这5个阶段 (详见下表格) 的发展后, 在COSO委员会发布的最新2016版《企业风险管理——通过策略与绩效调整风险》中定义了新的ERM框架5要素, 其中第一点就是“风险治理结构和文化”, 表明文化会影响组织道德观、行动及对风险的理解。

加强企业内部控制有利于解决对内如何合理配置资源、对外如何应对环境变化的问题, 为企业的生存和发展提供保证。

首先, 有效的内控能提高企业经营管理水平。企业正是通过一系列措施, 求得生存、发展与盈利, 因此, 企业管理者需要建立内控制度来对这些措施的实施过程与结果进行监督与控制来提高企业的经营效率和经营效果。

其次, 有效的内控能防止并及时修正舞弊等行为。人的自律能力是有限的且无法保证其持续性, 大量事实都有表明, 薄弱的内控环境或内控的缺失都会为舞弊提供机会, 因此, 只有强化内控, 保证其有效性才能减少, 甚至杜绝舞弊机会, 保障着企业各项资产的安全与完整。

最后, 有效的内控能促使企业适时调整, 防范风险。随着企业的扩张与发展, 其机构设置、人员配备、管理制度等若不能及时调整, 就容易导致以企业资金链断裂、人才流失等失控现象, 而这种现象的直接结果会对企业产生很大冲击。为防止这种失控局面的出现, 企业很有必要实施科学管理, 而从内控的历史演变过程可看出, 其是管理现代化的结果, 并逐渐成为评价企业管理水平的重要标准, 因此, 很有必要强化内控。

二、企业文化及作用分析

企业文化是一种意识形态, 是企业重要的内部环境, 成型于企业生存和发展过程中、经过实践的考验逐渐被大部分企业成员接受并承诺遵循, 会对企业形成一种源于道德和文化层面上的约束力。

荷兰组织人类学和国际管理学教授霍夫斯塔德将企业文化由浅至深分成4个层次 (如图所示) 。物质文化是企业的外在表现, 如建筑风格、宣传LOGO等;行为文化在物质文化之后, 是企业的整体氛围, 产生于企业员工的工作生活, 如企业培训、人际交往、文体活动等;制度文化位于行为文化之后, 相对而言属于企业文化的深层部分, 是衔接企业文化的核心与外在的中介, 如企业管理中的各种制度等;精神文化是企业文化的核心层, 是企业总体意识的总结, 如价值导向、发展愿景、管理哲学等。

企业文化对企业生产、经营、管理及内控所产生的影响, 可做如下归纳。

首先, 导向和凝聚功能。企业文化中凝结着贯穿于企业长期实践的宗旨、愿景、价值观, 能在精神上引导着企业全体成员, 引起他们的共鸣, 在带给员工精神上满足的同时也形成了企业内部的向心力, 使企业成员实现个人价值与企业价值的合二为一。企业文化的这种功能对营造良好内控环境、促使内控目标的达成格外重要。

其次, 约束功能。企业文化是企业全体成员精神上所达成的共识, 能使员工实现自我约束, 从而能弥补企业制度控制在执行上的不足。由于内控设计上的缺陷、执行力不够、串通舞弊等都会导致内控失效, 在这种情况下, 除了需要制度上的“硬性”规定外, 更应该强化内在。

再次, 激励功能。内控实施的有效性依赖于整体, 即每一个人对自己责任的确认和履行。对员工进行适当的激励会增强员工的主人翁意识, 提高内控的实际效用, 实现内控的目标。当员工与企业达到一致时, 企业最大的财富即员工的潜力能够得到更好的发挥, 从而转化为现实的经济效益。

最后, 辐射功能。在良好企业文化的引导下, 企业能对外树立好的声誉, 赢得消费者的信赖, 增强其外在影响力。随着企业环境的变化, 内控也会相应的有所调整, 因此, 企业文化也间接地推动着内控的调整与完善。

三、企业文化对内部控制实施的积极效应分析

企业文化在与内部控制具有多种相同之处的基础上, 影响着内部控制。

首先, 内部控制与企业文化的共性是多方面的, 如二者均需要“人”来发挥作用, 二者统一于企业的战略目标, 二者均是一个变化发展着的动态过程, 二者的建立过程都是至上而下的, 这些就构成了企业文化能够影响内控的基础。

其次, 企业文化对内部控制的各个要素都有一定的影响。 (1) 内部控制环境。企业创立初期, 处于探索阶段, 企业文化没有形成体系, 作用不明显;衰落期的企业外部因素的滞后性抵消了企业文化的作用, 因此, 企业文化对内部环境的影响集中体现在企业的成长期和成熟期, 在这两个阶段, 企业发展较快并趋于稳定, 企业文化逐渐形成体系, 能发挥出“引导”和“凝聚”的作用, 使员工认可企业, 整体达成共识, 共同奋斗;在用人上, 企业文化会促使企业在招聘时选择认可企业文化的人才, 这样会使员工更快的加入企业、适应企业, 减少企业与员工磨合期的时间成本, 若企业强调人本思想, 则在其人力资源政策上能得到很好的体现。 (2) 企业风险管理。在内部控制步入第5个发展阶段后, 就与风险管理相结合, 若企业文化体现出了企业管理层的敢于创新、敢于接受挑战的精神风貌, 则说明该企业能接受风险的程度较高, 应对能力较强, 风险管理体系能较为容易的得到执行;若企业文化趋于保守, 则企业在风险管理上就需要做出较大改进, 在企业文化中融入风险意识。 (3) 内部控制活动。控制活动强调内控制度的执行, 关系到内控最终的实施效果, 可以说是对企业成员制度上的“硬性”制约, 企业文化则会从意识上对成员进行引导和说服, 是道德层面上的“软性”约束, 一方面可以弥补“硬性”规定易造成的压抑局面和违逆心理的缺陷, 另一方面可以引导员工自我管理, 使内控化为“无形”。 (4) 信息与沟通。良好的企业文化会为企业营造出包容性强的氛围, 为充分的信息传递、沟通提供机会。不仅如此, 企业文化潜在的影响着信息与沟通的主体——人。物质文化和行为文化可能会成为引起信息与沟通的起因, 制度文化会对信息与沟渠的渠道与方式产生影响, 精神文化间接地影响着人的素质、习惯、思维方式等。 (5) 监督。企业文化与监督的宗旨都是实现企业战略目标, 一方面企业文化可以帮助企业引导成员正确的价值观, 正确认识监督, 接受监督, 保证监督的独立性与客观性;另一方面可以保障信息传递的充分性, 减少部门间、上下级间的矛盾与误解, 为监督的顺利进行减少阻力。

最后, 先进的企业文化能辅助内部控制的实施、增强内控的效用。正如上文所做的分析, 企业文化虽是“上层建筑”, 但却能渗透到管理活动中, 间接地发挥着作用, 影响内部控制的实施基础——内部环境, 为内部控制的实施营造良好的氛围。企业文化的核心——精神文化能使员工与企业达成意识上的统一, 向着公共的目标努力;企业文化中的深层——制度文化能够将企业的核心向员工传达, 鼓励其自我管控, 即有助于实现内部控制由“被动遵循”到“主动维护”的蜕变;企业文化中的浅层——行为文化能通过互动的形式让员工感觉到集体的影响力, 强化对集体的认同;企业文化的表层——物质文化则能带给员工对企业的最直观的感受, 也最能直接收到企业的引导, 如企业强调诚信务实, 则员工在潜移默化的影响下也会注重诚信务实。

四、加强企业文化对内部控制积极效应的几点建议

根据第12届中国企业家成长与发展调查系统于2005年4月9日发布的“企业文化:认识、现状和问题”的调查报告可知, 虽然大多数企业经营者 (约为88.2%) 对企业文化的重要性是认同的, 其中36.6%认为“影响很大”, 51.6%认为“影响较大”;但真正加强企业文化建设的人却不多, 因此, 在落实上会存在一定问题, 需要进一步改进, 如调查结果表明:64.9%的人认为企业领导层不太重视企业文化建设且只有28.1%的企业有企业文化发展规划。

根据国泰安2015年内部控制数据库中可找到的有效数据做统计后可知, 在不同板块中, 存在内部控制缺陷的企业或多或少的占有一定比例, 如上市A股中, 这些企业占比约为34.2%, 中小板中占比约为16.51%, 因此, 完善企业内部控制制度还是很有必要的。

通过调研结果表明加强企业文化建设有助于加强内部控制建设, 因此, 企业应该加强企业文化建设, 充分发挥企业文化在内部控制实施中的积极效应。笔者的几点相关建议有以下几个方面。

(1) 企业应加强企业文化建设, 提升自己的软实力, 渲染良好内部氛围, 辅助内部控制的实施、增强内控的效用。

第一, 培养正确的价值导向。在日本, 成功的企业大都奉行“和”、“忠”、“勤”、“人本”;在美国, 大部分成功的企业都培养了一种诚实守信、追求卓越的价值观;在德国, 成功的企业也都努力仿照大企业树立起“求精”的价值观。企业只有先树立起能够评价是非、对错的明确标准才能进一步部署发展战略、引导员工如何工作。也只有树立了合法、能够被员工所接受的、正确的价值观, 才能吸引员工、鼓励员工, 实现企业持久发展。

第二, 重视“人”的价值。企业的发展离不开全体成员的劳动, 企业管理者应该重视“人”的价值, 重知识、重人才, 为员工提供才能发挥的平台, 建立公平用人、注重能力的用人政策和与之相匹配的薪酬福利体系, 尽量减少员工的后顾之忧, 培养员工对企业的认同感和归属感, 从而有利于将对制度的遵循变为自发性行为。

第三, 利用领导者的榜样效应。在企业中, 领导者往往更容易成为万众瞩目的焦点, 此时, 作为企业的标杆的领导者们更应该以身作则, 重视内部控制, 在企业价值导向和规章制度的引导下, 努力工作, 为企业全体成员树立榜样, 激励大家效仿。

第四, 塑造良好企业形象。对企业的形象非常关注是美国很多企业能够成功的重要因素。良好的信誉和产品的高知名度等这些代表企业形象的评价很多时候通过大众对产品或者服务的认可体现出来的。塑造良好企业形象, 对内能增强成员自豪感, 起到凝聚人心的作用;对外更能起到吸引消费者、开阔市场、提升企业竞争力、吸引人才的作用。

第五, 强化企业社会责任。企业应通过和谐处理外界关系, 积极履行社会责任, 回馈社会, 努力求得与社会、与环境、与其他利益相关者的共赢。

第六, 建立“学习型”组织。企业应该鼓励上下级之间、各部门之间的相互学习, 这样不仅能为成员发挥才干提供机会, 创造员工与企业共成长的平台, 而且能增强企业的应变能力。

(2) 在企业风险管理机制的完善过程中, 促进风险意识和企业文化的融合。企业在生产、经营中会面临各种风险, 如何及时防止、发现并应对风险, 成为企业需要解决的一个问题。在内部控制步入第5个发展阶段后, 企业文化也需适应时代发展, 与内控匹配, 因此, 可从企业文化的四个层面上加强建设。

第一, 在企业文化的核心——精神层面上融入风险意识, 引导员工树立正确的风险意识, 即承认危机的存在, 在避免“温水煮青蛙”悲剧的同时不畏惧风险, 在实践中逐渐培养起善于应对风险的反应思维。

第二, 在企业文化的第二层——制度上建立预防、发现、评估、应对风险的制度规范, 形成风险管理体系。企业应全面分析自身的优劣、前景与危机, 确立起预警的标准, 做到防患于未然;要强求成员, 发现异常, 及时报告;基于整体出发, 客观评估风险的大小及后果的严重性, 及时应对, 做到规避或减小风险, 尽量使风险最小化。

第三, 在企业文化的表层上可增加适当的资金投入, 强化风管管理技术与服务。若企业缺乏风险控制人才, 则可外聘或添加内部培训机会, 鼓励员工学习;若企业缺乏风险控制技术或设备, 则可外购或内部研发。为制度的落实创造条件。

(3) 加大企业文化的宣传力度, 提高企业全体成员的道德素养, 为控制活动和监督的执行减少阻碍。企业可通过内部期刊、内部宣传栏、文艺活动、知识竞赛等形式, 潜移默化地加大企业文化的宣传, 增加影响力;同时还可开展学术讲座、内部培训等, 鼓励成员阅读, 提高成员道德素养和觉悟, 是成员配合相关控制和监督。除此之外, 还可通过企业内部工会、党委等, 发挥党员干部、先进成员的带头作用, 增强效果。

(4) 加强企业内部的信息建设, 一方面要保障信息传递与共享的安全、完整;另一方面增加沟通渠道, 如建立信息反馈渠道, 保障纵向、横向沟通的流畅性, 既有利于企业文化作用的发挥, 也为内控作用的发挥奠定了基础。

摘要：内部控制不仅仅是简单的、形式上的企业制度, 还是一个包括价值观等多种精神因素在内的综合管理体系, 其管理质量与企业经营的持续性和未来的提升空间呈正相关关系。而内部控制中精神因素的培养与传承就需要企业的文化建设来推动, 将二者有机结合起来, 有助于实现内控由“被动”到“主动”的蜕变, 强化内控环境, 增强内控效用。

关键词：企业文化,内部控制,积极效应

参考文献

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[8]赵俊俊.基于企业文化视角的内部控制环境研究[D].山东财经大学, 2013.

内部控制在企业风险管理中的作用 篇5

[ 标签：企业风险, 管理作用 ] 蓝婷焮兒 2009-11-07 18:59 尽量详细一些，论文要用，谢谢了。满意答案

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一、内部控制——标准与立法

1985年美国为了遏制日益猖獗的舞弊活动，成立了一个反财务舞弊委员会（Treadway委员会），调查导致会计舞弊活动的原因，并提出了解决方案。该方案强调了内部控制的重要性，建议要求所有的上市公司都应该在其年报中提供内部控制报告。报告内容包括承认管理当局对财务报告和内部控制负有责任，并讨论这些责任的履行情况。在Treadway委员会结束其使命之后，该委员会的五个发起组织联合成立了一个新的委员会——COSO（Committee of Sponsoring Organizations of the TreadwayCommittee），即Treadway委员会的发起组织委员会。它由美国公共注册会计师协会（AICPA）、美国会计协会（AAA）、国际财务管理人员协会（FEI）、内部审计师协会（IIA）、国际会计协会（NAA）（是管理会计协会IMA的前身）联合发起。COSO继续研究并于1992年发布了一份关于内部控制的纲领性文件，即《内部控制-整体框架》（Internal Control-Integrated Framework）。COSO提出的报告得到了美国联邦储备局、美国证券交易委员会、巴塞尔委员会等监管机构或国际组织的认可与采纳，其中的许多定义、建议及思想被吸收到立法与规则制定中，在全世界范围内产生了广泛的。2001年年底以来，美国爆发了以安然、世通、施乐等公司财务舞弊案为代表的会计丑闻，重创了美国资本市场及，同时也集中暴露了美国公司在内部控制上存在的，由此导致美国通过了《萨班尼斯——奥克斯利法》（THE SARBANES-OXLEYACT）。该法案明确了公司管理者CEO及财务主管CFO对内部控制负直接责任，并将承担经济与刑事后果；大幅度提高了对会计舞弊的处罚力度；强化了内部审计、外部审计及审计监管。此次立法代表着资本市场制度的一次大的进步，也使人们对内部控制的重要性有了更深刻的认识。

值得强调的是，美国证券交易委员会（SEC）规定管理层评价其内部控制的标准必须符合以下条件：制定过程严谨适当，经过广泛散发和公众评议；非盈利而无偏见；能一致性地定性或定量分析内部控制；全面包括所有影响内部控制的因素；与企业财务报告中的内部控制相关等。最终，SEC认为COSO的《内部控制-整体框架》报告是符合上述规定的，同时指出未来符合上述要求的相关文件也都认可。还有相关国家的权威文件，如加拿大的COCO（1）或英国的Turnbull（2）的相关规定都是认可的（二者都是以美国COSO的报告为蓝本）。

二、内部控制与风险管理的比较

内部控制与风险管理有着密切的联系。COSO认为，内部控制是风险管理的一部分。因此，该委员会在《内部控制-整体框架》的基础上，又于2003年出台了最新报告——《企业风险管理框架》。这个报告还仅是个草稿，在公示、修订之后，预计将于今年正式发布。《企业风险管理框架》继承并包含了《内部控制-整体框架》的主体内容，同时扩展了三个要素，增加了一个目标，更新了一些观念，旨在为各国的企业风险管理提供一个统一术语与概念体系的全面的指南。

COSO对内部控制与风险管理的定义及其组成要素分别是：

内部控制：企业内部控制是由企业董事会、经理层以及其他员工共同实施的，为财务报告的准确性、经营活动的效率与效果、相关法规的遵循等目标的实现而提供合理保证的过程。它包括五个方面的组成要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。

风险管理：企业风险管理是一个过程，是由企业的董事会、管理层以及其他人员共同实施的，应用于战略制定及企业各个层次的活动，旨在识别可能影响企业的各种潜在事件，并按照企业的风险偏好管理风险，为企业目标的实现提供合理的保证。它有八个组成要素：内部环境、目标设定、事件识别、风险评估、风险对策、控制活动、信息与沟通、监督。

从COSO的两份报告来看，企业风险管理与内部控制有以下相似或不同之处：

第一，它们都是由“企业董事会、管理层以及其他人员共同实施的”，强调了全员参与的观点，指出各方在内部控制或风险管理中都有相应的角色与职责。

第二，它们都明确是一个“过程”，不能当作某种静态的东西，如制度文件、技术模型等，也不是单独或额外的活动，如检查评估等，最好是内置于企业日常管理过程中，作为一种常规运行的机制来建设。

第三，它们都是为企业目标的实现提供合理的保证。风险管理的目标有四类，其中三类与内部控制相重合，即报告类目标、经营类目标和遵循类目标。但报告类目标有所扩展，它不仅包括财务报告的准确性，还要求所有对内对外发布的非财务类报告准确可靠。另外，风险管理增加了战略目标，即与企业的远景或使命相关的高层次目标。这意味着风险管理不仅仅是确保经营的效率与效果，而且介入了企业战略（包括经营目标）制定过程。

第四，风险管理与内部控制的组成要素有五个方面是重合的，即（控制或内部）环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。这些重合是由它们目标的多数重合及实现机制相似决定的。风险管理增加了目标设定、事件识别和风险对策三个要素。重合的要素中，内涵也有所扩展，例如，内部控制环境包括诚实正直品格及道德价值观、员工素质与能力、董事会与审计委员会、管理与经营风格、组织结构、权力与责任的分配、人力资源政策和实践等七个方面。风险管理的“内部环境”除包括上述七个方面外，还包括风险管理哲学、风险偏好（risk appetite）和风险文化三个新内容。在风险评估要素中，风险管理要求考虑内在风险与剩余风险，以期望值、最坏情形值或概率分布度量风险，考虑时间偏好以及风险之间的关联作用。在信息与沟通方面，风险管理强调了过去、现在以及关于未来的相关数据的获取与分析处理，规定了信息的深度与及时性等。

第五，风险管理提出了风险组合与整体风险管理（integrated risk management）的新观念。《企业风险管理框架》借用中的资产组合理论，提出了风险组合与整体管理的观念，要求从企业层面上总体把握分散于企业各层次及各部门的风险暴露，以统筹考虑风险对策，防止分部门分散考虑与应对风险，如将风险割裂在技术、财务、信息、环境、安全、质量、审计等部门，并考虑到风险事件之间的交互影响，防止两种倾向：一是部门的风险处于风险偏好可承受能力之内，但总体效果可能超出企业的承受限度，因为个别风险的影响并不总是相加的，有可能是相乘的；二是个别部门的风险暴露超过其限度，但总体风险水平还没超出企业的承受范围，因为事件的影响有时有抵消的效果。此时，还有进一步承受风险，争取更高回报与成长的空间。按照风险组合与整体管理的观点，需要统一考虑风险事件之间以及风险对策之间的交互影响，统筹制定风险管理方案。

三、内部控制与风险管理的内在联系

企业制度的演进与风险相关。有限责任制度的确立是企业组织从业主制或合伙制走向现代股份公司制的关键步骤，它使股东的家产与企业的财产及企业的经济责任相互独立，股东的变换不再影响企业的信用能力，为股权交易扩大了范围并增加了流动性，从而降低了投资风险并促进了企业融资，造就了今天巨型的股份公司。

为了使股权交易与股东变换不影响企业经营的连续性，也为了使资本与经营能力实现更优的组合，企业的所有权与经营权在现代企业中高度分离开来，由此也带来了新的风险，即职业经营者有可能不履行其受托责任而损害股东的利益。另外，有限责任也有可能诱使企业从事风险过高的项目而损害债权人利益。因为在有限责任下，潜在的收益主要由企业（股东）获得，而失败即破产的风险则主要由债权人承担。上述风险不是市场化的，可以由市场竞争自发约束或市场交易提供避险，如产品质量或灾害等，而是机制问题，属于组织或交易中的代理问题，需要规则与制度进行规范。这些制度包括企业治理中的责任制度，如财务报告、内部控制及审计等。

内部控制或风险管理的根本作用都是维护投资者利益、保全企业资产,并创造新的价值。Fama＆Jensen(1983)分析了所有权与经营权分离下董事会的内部控制职能;Jensen(1993)进一步分析了美国公司董事会在内部控制方面失效的表现与原因。从理论上说,企业的内部控制是企业制度的组成部分,是在企业经营权与所有权分离的条件下对投资者利益的保护机制。其目的就是保证会计信息的准确可靠,防止经营层操纵报表与欺诈,保护公司的财产安全,遵守法律以维护公司的名誉以及避免招致经济损失等。内部控制的起源更早,其要求更为基本,更容易或适合上升到立法层次。企业风险管理则是在新的技术与市场条件下对内部控制的自然扩展。C0SO在《企业风险管理框架》中谈到风险管理的意义时是这样论述的:“企业风险管理应用于战略制定与组织的各层次活动中。它使管理者在面对不确定性时能够识别、评估和管理风险,发挥创造与保持价值的作用。风险管理能够使风险偏好与战略保持一致,将风险与增长及回报统筹考虑,促进应对风险的决策,减小经营风险与损失,识别与管理企业交叉风险,为多种风险提供整体的对策,捕捉机遇以及使资本的利用合理化。”COCO在解释广义的控制与风险时论述道(3):“‘领导’包括在面对不确定性时作出选择。‘风险’是指个人或组织在作出选择后遭受不利后果的可能性。风险正是机会的对应物。”显然,这些论述已经认识到企业的存在是为股东或利害相关者(针对非盈利性组织等)创造价值的,而价值创造不仅是被动的资产安全等,还应包括机会的利用。另外,对股东价值的威胁也不仅来自经营者会计舞弊等内部因素,还包括来自市场的风险等。

技术及市场条件的新进展，推动了内部控制走向风险管理。在先进的信息技术条件下，会计记录实现了控制、实时更新，使传统的查错与防弊的会计控制显得过时。然而，风险往往是由交易或组织创新造成的，这些创新来源于新兴的市场实践，如安然公司将能源交易大量发展成类似金融衍生品的交易。另一方面，环境保护及消费者权益保护的加强，都强化了企业的责任，若一有不慎，企业就可能遭受来自商品市场或资本市场的惩罚，表现为企业的品牌价值或资本市场上的市值贬损。因此，企业需要一种日常运行的功能与结构来防范风险，包括遵守法律与法规，确保投资者对财务信息的信任以及保证经营效率等。因此，从维护与促进价值创造这一根本功能来看，风险管理与企业内部控制的目标是一致的，只是在新的技术与市场条件下，为了更有效地保护投资者利益，需要在内部控制的基础上发展更主动、更全面的风险管理。

四、从内部控制走向风险管理

有一种争论，即风险管理包含内部控制，或内部控制包含风险管理。笔者认为得出什么样的结论并不十分重要，最重要的是明确风险管理与内部控制之间有重合与联系的地方。谁的范围更大，可能要随着时间、技术、市场条件、法律以及监管实践的发展而不同，例如，在内部控制发展的早期，市场上风险管理的工具与技术条件都不充分（如机系统、统计学理论、数量模型、对冲工具与保险等），这时内部控制包含（替代）风险管理功能是很自然的。即使在同一个，不同的行业各自的侧重点也可能不相同，例如，在监管严格的金融业或涉及人民生命健康的制药与医疗行业，风险管理的迫切性更强，企业以风险管理主导内部控制可能更方便。而在另一些企业，为了符合信息披露中内部控制报告的要求，企业以内部控制系统为主导、兼顾风险管理可能更适合。

正因为内部控制与风险管理有内在的联系，各国分别以不同的方式逐步将内部控制与风险管理联系起来。2004年1月8日，我国有关方面举办了“商业银行风险管理与内部控制论坛”，这表明我国银行业也开始将内部控制与风险管理联系起来。

巴塞尔委员会发布的《银行业组织内部控制系统框架》中指出：“董事会负责批准并定期检查银行整体战略及重要制度，了解银行的主要风险，为这些风险设定可接受的水平，确保管理层采取必要的步骤去识别、计量、监督以及控制这些风险„„（4）”，这里显然是把风险管理的纳入到内部控制框架中。英国FSA（5）在《综合准则》（Combined Code）中关于内部控制的规定，是第一次在官方文件里明确将风险管理包含在内部控制之中。该准则指出，董事会应该保持健全的内部控制系统，以保护股东的投资及的资产（原则D.2）。董事会至少每年一次，检查企业内部控制系统的有效性，并向股东报告。报告应该包括所有的控制，如财务的、经营的、遵从的控制以及风险管理（D.2.1）。这一规则是伦敦交易所上市企业必须要遵守的。

加拿大注册师协会控制标准委员会（C0C0）认为（6）“控制应该包括风险的识别与减轻”，其中的风险不仅包括与实现特定目标相关的风险，而且还包括一般性的，如不能识别和利用机会，不能使企业在面临未预料到事件以及不确定信息时保持灵活性或弹性。1992年COS0在《内部控制-整体框架》中将风险评估作为内部控制的五个组成要素之一，在最新出台的《企业风险管理框架》中又进一步将内部控制扩展为风险管理，明确提出风险管理包含内部控制。

笔者认为，在实际的经营过程中，风险管理与内部控制是密不可分的。在规则制定或立法过程中，需要考虑的是范围与管制的强度，范围越大，管制的要求就会越弱。对于其核心，如财务报告的准确可靠，最适合以立法的形式来约束，而其他更宽泛的内容则可能更适合于规则及指南。在企业内部的不同层次，风险管理与内部控制的主导性相对次序也可能不同，例如，从企业的战略风险依次到经营风险、财务风险，最后到财务报告，风险管理与内部控制的相对重要性应该各有不同。在战略风险方面，风险管理应该发挥主导作用，内部控制起到配合作用。这一角色逐步逆转，到财务报告层次，应该是内部控制发挥主导作用，风险管理起到配合作用。

企业中的内部控制 篇6

【关键词】 内部会计控制存在问题对策措施

1. 现代企业内部会计控制存在的问题

1.1缺乏有效的公司法人治理结构

我国大部分企业虽然实行了公司制改造，但真正的公司法人治理结构并未建立，很多公司尤其是上市公司虽然建立了股东大会、董事会、经理层、监事会。但在实际工作中，"内部人控制"现象普遍，董事会独立性受到干扰，监事会成员主要由公司职工和股东代表组成，在行政关系上受制于董事会，监督作用难以发挥。股份公司的一些机构设置没有起到应有的作用，甚至根本就没有设置。股份公司仅仅具有了现代企业的外壳，而没有从根本上形成真正的法人治理结构，没有明确界定董事会、经理层、监事会的权限和责任。同时公司也没有形成合理的人力资源管理机制，企业管理者的产生依然具有很强的政府色彩，这样产生的管理者习惯于用行政命令的方式治理企业而不是管理企业。大多数管理者还不习惯应用现代管理的控制方法，对下属人员的工作不能实施科学有效的监督，导致公司内部中下层机构之间、不同岗位之间以及不同人员之间无法形成有效的牵制，不少公司存在着不相容职务兼任、岗位责任制形同虚设的现象。

1.2对内部会计控制不重视，内控执行不力

我国企业内部会计控制的基础比较薄弱，一些企业的管理者对内部控制特别是内部会计控制缺乏足够的认识，对建立内部控制制度不够重视，内部控制制度残缺不全或有关内容不够合理。有些企业领导对内部会计控制还有许多误解，认为加强内部会计控制，办事手续繁琐，束缚了手脚，影响了办事效率，甚至认为建立内部会计控制制度，是人为制造矛盾。大多数企业订立的内部会计控制制度形同虚设，对领导基本上不起约束作用。更多的是有章不循，遇到具体问题强调灵活性，使内部控制制度流于形式，内部控制失控现象严重。

1.3内部会计控制体系不健全

目前，我国企业虽然建立了内部会计控制，但总体上缺乏科学性、系统性。（1）内部会计控制制度在内容上片面、零散，不具有科学性和系统性，个别单位受利益驱动，重经营轻管理，控制的组织网络不健全，甚至既定的内部会计控制失控。（2）偏重事后控制，通常是违规违纪行为发生后才设法堵塞或惩处，失去了应有的效力。

2. 加强现代企业内部会计控制的对策措施

2.1完善公司法人治理结构

建立完善的公司法人治理结构，是有效实施现代企业内部会计控制的基础。针对股东大会、董事会、独力董事、监事会、经理层和审计委员会等不同的权力主体确立控制权，使各权力主体之间形成不同的权力边界相互制衡，防止内部人控制。首先，要完善董事会的功能和设置，增加董事会中外部董事的比重，减少内部人控制和大股东控制。董事长与总经理要分设，以增强其独立性。其次，要强化监事会对财务的监督，要建立审计委员会，审计委员会应该主要由公司的非执行董事和监事组成，负责对公司活动进行监督，并拥有聘用注册会计师的决定权等。

2.2建立健全内部会计控制体系

现代企业应该结合自身情况，建立健全内部会计控制体系。按照不相容职务相分离的原则，科学划分企业内部各部门的职责权限，形成相互制衡机制。明确各职能部门授权批准范围、权限、程序、责任等，保证企业权责分明，管理科学。设立授权批准、业务主办、会计记录、财产保管、稽核检查等职务，确保资产保管与会计核算相分离、经营责权与会计责任相分离、授权与执行、保管、审查、记录等相分离。制定各种作业程序、管理办法和工作目标，并订立明确的控制标准，定期进行考核，以便员工按照规定的标准正确处理各项业务，实现预定目标。要以营业收入、成本费用、现金流量为重点，推行全面预算管理，并对预算结果及时进行分析，对预算差异进行控制。要树立风险意识，建立有效的风险管理系统，通过风险的预警、识别、评估、分析、报告等措施，对财务风险和经营风险进行全面防范和控制。做好会计基础工作，完善会计信息系统，利用计算机信息技术手段，建立内部会计控制系统，减少和消除人为控制因素，确保内部会计控制的有效实施。

2.3提高会计人员素质

会计人员素质是加强内部会计控制的关键，企业要通过科学合理的聘用、培训、轮岗、考核、奖励、晋升、淘汰等办法，提高财会人员整体素质。

在聘用会计人员上，要制定严格的招聘程序，不仅要选择业务能力强的人，更要注意选择那些具有良好的道德观、价值观的人才。

在培养人才上，不仅要定期进行业务培训，不断提升业务水平，更要注意其职业道德及法制观念的培养。在会计人员安排上，要实行工作岗位轮换制，通过轮换及时发现存在的问题，抑制部分人员的不良动机。要建立考核、奖励、晋升、淘汰机制，定期对会计人员进行业绩、道德品质、思想操守等综合考核，奖优罚劣，充分激发会计人员的积极性和责任感。

2.4高度重视，以人为本

企业领导对内部会计控制制度的建立健全以及运行起关键作用，因此必须提高现代企业领导对内部会计控制的重视程度。要强化企业领导的会计法规意识，管理者不仅负责建立制度，而且负责监督自身认真执行，带头遵守制度规定，将内部会计控制管理工作落到实处。同时，现代企业要强化以人为本的理念，做到制度面前人人平等，在执行和落实内部会计控制制度过程中，消除某些人在制度面前的种种特权，对违反制度的人员，不分职位高低，按有关规定严肃处理。

2.5加强内部审计，强化外部监督

内部审计是内部会计控制体系的一个重要方面，现代企业必须重视和强化内部审计工作，要配备专职内部审计人员，定期或不定期对单位的经济活动进行审计，对审计程序、审计方法、审计范围、审计人员职责等要有明确的规定。内部审计机构应直接受董事会或者总经理领导，独立地行使审计监督权，充分发挥内部审计部门在内控中的监督作用。

在加强内部审计的同时，必须强化外部监督与约束机制。在管理者内部会计控制观念普遍淡薄的情况下，要充分发挥政府在企业内部会计控制方面的作用，依靠政府的权威性，按照有关法律法规来规范企业建立健全内部会计控制制度，并使之有效实施。要加大执行力度，对不能加强企业自身内部会计控制、违反法律法规，导致企业目标没有实现的，应依法追究管理者的责任。

结束语

建立有效的内部会计控制制度不仅能使企业的资源合理配置，提高劳动生产率，而且更能防范和发现企业内部和外部的欺诈行为。现代企业必须完善公司法人治理结构，建立健全内部会计控制体系，强化考评和监督机制，以期实现企业内部会计控制的有效实施，发挥其应有的效果和作用。

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[3] 李浩斌.刍议企业内部会计控制.财会研究，2009，（6）

内部控制在企业中的应用 篇7

内部控制概念被正式提出和定义是在1936年美国会计师协会 (AIA, 美国注册会计师协会前身之一) 发布的《独立注册会计师对财务报表审计》文告之中。在此后的几十年里, 有关内部控制的定义不断推陈出新, 如AIA分别于1949年、1958年和1963年发布的内部控制定义, 美国国会1977年《反海外贿赂行为法案》中对内部会计控制的定义, 以及AICPA于1988年发布的审计准则公告第55号 (SAS 55) 对内部控制的定义。但在这些定义中, 内部控制的责任人都没有突破会计人员的小圈子, 内部控制的关注点也一直在内部会计控制、内部管理控制之间飘移不定。1992年COSO发布的内部控制定义相对于之前的内部控制定义而言是一个突破。这种突破表现在四个方面: (1) 明确了内部控制的责任人是董事、经理层及其他员工, 从这三个层级上将企业的相关人员都涵盖在内; (2) 明确了内部控制的目标是保证经营有效性、财务报告可靠性以及合规性; (3) 明确了内部控制是一个过程, 而不再将其局限于政策、措施和手段等层面; (4) 明确了内部控制流程包括控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通以及监控。

正是由于以上内部控制理念的突破和创新, COSO内部控制整体框架一经发布就引起了企业界及会计执业界的广泛关注, 并得到了许多国家和组织的高度认可。2002年美国国会通过的SOA将COSO内部控制整体框架作为评价企业内部控制的参考标准。我国有关部门在制定企业风险管理与内部控制规范时, 也将其作为主要参考依据。

2010年4月26日, 财政部会同证监会、审计署、国资委、银监会、保监会等部门联合发布了《企业内部控制配套指引》, 与2008年5月发布的《企业内部控制基本规范》共同构建了中国企业内部控制规范体系。从企业视角探讨内部控制制度建立的步骤和过程, 对于构建内部控制制度具有重要的意义。基本规范指出内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的, 旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整, 提高经营效率和效果, 促进企业实现发展战略。

二、内控制度的适用对象

不管日美还是中国, 对上市公司都要求建立和实施内部控制制度, 而非上市企业对内部控制制度是有选择性的, 企业需要根据成本效益原则、结合自身的经营模式和所处的阶段来具体分析判定。

内控制度主要适用于采用职能式和事业部制等组织结构模式的大中型企业。企业发展和扩张到一定程度, 在管理上都会遇到瓶颈, 而内控制度的建立正是解决管理瓶颈的最好选择, 采用职能式和事业部制组织结构等模式管理的企业需要通过内部控制体系和相应的内部控制制度进行流程的规范和权责的分工控制, 以避免由于距离和层级造成的管理上的疏忽和懈怠, 从而控制企业的风险, 提高经营效益。

目前, 内控制度还不适用于创业型的中小型企业。任何一项管理都需要成本, 中小型企业一般都是初创或成长期的直线型企业, 相对简单的管理控制可能是初创阶段最为合适的选择。创业型中小企业一般规模较小, 出资人即直接的管理者, 决策管理简单快捷, 风险较小;而对于成长期的企业, 其运营成本较高, 资金需求量较大, 不需要为建立内控体系支付额外人力、物力成本, 符合成本效益原则。

三、我国企业内部控制应用现状

我国许多组织和部门都对企业内部控制提出了要求, 并在相关规范中予以明确, 通过这些规范, 企业对内部控制的认识不断深化与发展, 内部控制的实践日趋成熟。

(一) 2001年6月财政部颁布《内部会计控制———基本规范 (试行) 》。

《规范》认为, 内部会计控制的具体内容包括货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本费用、担保等。

(二) 2006年9月深圳证券交易所发布《上市公司内部控制指引》。

《指引》强调, 公司的控制活动应当涵盖公司所有的营运环节, 并重点加强对控股子公司的管理, 加强对关联交易、对外担保、募集资金使用、重大投资、信息披露等活动的控制。

(三) 2008年6月财政部颁布《企业内部控制基本规范》。

《基本规范》指出:“内部控制, 是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程”, 内部控制的目标在于“合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整, 提高经营效率和效果, 促进企业实现发展战略”。同时, 对上市公司做出了规范。

四、对我国企业内部控制的思考

通过法律法规的规范, 企业管理者的内部控制意识得到提高, 但在内部控制建立健全和有效实施方面仍存在较大不足, 造成这种情况的原因有以下几个方面:

(一) 理论研究不够深入。

理论源于实践而又反作用于实践。因此, 判断理论的成熟性, 除了看理论本身的逻辑一致性、结构完整性和思维创新性等之外, 就是考察其对实践的促进程度。考察我国内部控制的发展可以发现, 内部控制实践活动的广泛普及并非来自于理论的推动, 而是很大程度上来自法律的强制实施, 如《内部会计控制———基本规范 (试行) 》、《企业内部控制基本规范》等。由于这些法律的强力推出, 我国内部控制得以发展起来。如果没有这些法律的强力推动, 我国的内部控制很可能仍处于起步阶段。

(二) 法规建设有待加强。

制定形成一整套内部控制规范体系是一项非常艰巨的任务, 但更难的是将内部控制的理念及应用融合到企业管理的各个层面。目前, 我国制定的内部控制规范中较多的内容是属于原则性的, 较为笼统, 对违规行为及责任人的处罚也不明确, 与国外相关法律法规相比, 明显缺少可操作性。主要表现为惩罚力度不够, 造成了违规成本过低, 使得违法分子有恃无恐, 难以有效遏止舞弊行为的发生;还有就是信息披露流于形式, 缺乏实质性内容, 难以起到真正揭示内部控制的作用。

(三) 企业执行效力不够。

首先, 在内部环境上表现出薄弱, 内部人控制、责任不明和信用缺失;其次, 风险评估有名无实, 形同虚设;第三, 控制活动失效, 业务流程不守、质量控制不严、突发事件应急处理机制运行不当;第四, 在信息与沟通上迟缓, 信息收集传递迟缓、正常信息处理程序被经验和侥幸心理主导;第五, 在内部监督上缺位, 跨越发展过程中的日常监督和专项监督无人重视。

五、改善我国内部控制的建议

(一) 转变理论研究的思路。

内部控制的理论研究依审计和管理两条线索展开, 审计执业又在一定程度上损害到企业管理者的利益, 因此需要转变理论研究的视角, 而这种研究视角的背后实际上是利益之争。

内部控制表现出两重属性:内生化和外用性。内生化是指企业内部控制对内的监督或者控制, 随着审计界的推动, 内部控制更多地被赋予了对外的功能。也就是说, 内部控制不但具备了对内控制的基本属性, 还发展出了对外公关的“交际效用”, 这可以作为理解企业内部控制行为的一个突破口。

(二) 强化政府监管力度。

2006年财政部发起成立了企业内部控制标准委员会, 旨在为推进我国企业内部控制建设提供政策咨询, 建立一套以防范风险和控制舞弊为中心、以控制标准和评价标准为主体, 结构合理、内容完整、方法科学的内部控制标准体系, 推动企业完善治理结构和内部约束机制, 使得企业对内部控制信息的披露不仅仅是流于形式, 而是根据企业内部控制自身建设与实施的实际情况, 透明、公正地披露相关信息。

(三) 企业内部控制自我完善。

制定适当、完善的内控制度, 是内部控制制度自我完善的基础, 内部控制制度有效的实施和运行则是企业内部控制自我完善的关键。董事会负责内部控制的建立健全和有效实施;监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督;经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。在内控制度实施过程中应注意以下几点:

1、内控文件的颁布。

内控制度批准实施后, 内部审计部门应该尽快把内部控制文件下发到各业务部门。下发文件时按每个部门作业所涉及的内控文件发送相应部门, 并保留相应的签收记录。

2、加强内控制度的宣讲和培训。

这是内部控制理念对每一个员工渗透的过程, 它涉及企业的方方面面和管理的每个环节。培训一般由内控审计部门主导, 企业及其各部门负责人必须支持并参与, 可以层层下达, 但必须保证每一个员工都知道自己岗位的工作流程和工作职责及应该存档保留的内控文件。控制文件包括作业程序所涉及的所有表单, 所有表单应该记录完整, 签署完整。目前, 部分企业高管不参与内控培训学习, 直接影响员工的积极性, 并且在实际决策过程中, 不能正确严谨地执行审批权限和程序, 从而使内部控制制度的执行流于形式, 不能真正地提高企业经营管理水平, 更达不到风险控制的目的。

3、保持内部审计部门的独立性。

内部审计部门依内部控制审计准则定期或不定期实施内部稽核审计, 并出具内部审计报告。确保内部稽核人员的独立性及对其豁免权是保证内部审计报告真实性、有效性和公正性的基础。内部审计部门的豁免权是指在发现企业董事等高级管理人员存在重大失误和舞弊行为时, 有权越级上报, 可直接上报监事会或股东大会。

4、建立缺失追踪机制。

对稽核过程中发现的问题, 应及时与相应的负责人进行沟通, 分析原因, 及时修正执行或制度方面的缺失, 改进内控流程, 严格相关制度。对于重大缺失, 应对其完善和修正建立追踪机制, 制定负责人对日后的改进措施及其效果进行后续跟踪报告。内部控制制度的实施是企业的“全民运动”, 是在作业过程中贯彻执行的, 切忌在实际运行过程中形成内部审计部或财务部的事情, 日后补表单签字, 使内控流于形式。

企业的内部制度不仅是维护公众利益和投资者利益的需要, 也是加强企业管理、参与国际竞争的需要, 在市场国际化的今天, 只有建立完善的内部控制体系, 才能提高企业的管理和效益, 才能增强国际竞争力, 才能更好地防范在国际贸易中的风险。企业只有更好地执行内部控制制度, 才能在国际上赢得信誉, 才能打开国际市场, 赢得消费者和投资者的信任。

参考文献

[1]阎达五, 宋建波.双元控制主体构架下现代企业会计控制的新思考.会计研究, 2000.3.

[2]阎达五, 杨有红.内部控制框架的构建.会计研究, 2001.2.

[3]于小镭.企业内部控制基本规范实务指南与讲解.北京:机械工业出版社, 2009.5.12.

[4]王一浩, 李若山.企业内控建设的困惑与难题.财务与会计, 2008.1.

[5]财政部.企业内部控制规范——基本规范.

企业中的内部控制 篇8

一、拟并购项目可研阶段企业面临的主要风险点及相应采取的控制措施

国际著名咨询公司科尔尼公司发布的统计分析表明, 企业并购失败风险主要发生在两个阶段, 即企业并购交易开始前可研阶段和并购完成后整合阶段。而在约三成的失败案例中, 风险均发生在并购前可研阶段, 这点更应当引起我们的高度重视。

(一) 企业面临的主要风险点

1.投资活动与企业战略不符带来的风险。

企业发展战略是企业投资活动、生产经营活动的指南和方向, 应以企业发展战略为导向, 突出主业, 妥善选择并购目标。否则企业多头出击, 没有形成合力, 集团优势无法体现。一但分散格局形成后, 重新布局则需要高额的资金和时间成本。

2.行业波动性风险。

任何一个行业都会有其波动规律, 如拟并购企业所处行业处于低谷期, 进入之后无疑会面临更大的经营困难, 需要大量的资金以渡过难关。

3.拟并购企业所处的生命周期阶段。

每个行业都有生命周期, 企业也会经历起步期、成长期、成熟期和最后的衰退期, 处于成长期的企业无疑会比处于成熟期或衰退期的企业有更大的发展前景。

4.道德风险。

包括并购项目发起人和拟并购企业经营者的道德风险。项目的发起人有可能会从个人的私利出发而提出并购动议。如并购与其个人利益相关的处于困难期间的企业, 或在并购活动中收取贿赂等等都会影响其对并购的态度。拟并购企业经营者的道德风险体现在可能隐瞒企业重大债务、重大诉讼、产品缺陷、资产质量等等。道德风险将会使项目可研变得更加艰难, 难以发现存在的真实问题。

5.环境风险。

是指企业由于生产活动造成环境破坏而承担损失或法律责任的风险。随着近年来国家对环境保护力度的不断加大, 严重破坏环境的企业将面临因环保成本过高而无法持续经营的风险。这样的企业势必急于将企业的股权转让出去, 或寻找投资者来分担风险。一旦并购之后, 将面临国家法规对环保的严格要求, 如果无力进行高额的环保投入或环保成本过高, 造成产品丧失市场竞争力, 都将使并购面临失败的风险。

6.拟并购企业所在国家的政治风险。

受我国经济发展水平制约, 境外投资大多集中在不发达国家。所在国政府的更迭、社会治安环境的改变、所在国货币的大幅度贬值以及与我国政治关系的冷暖都会对境外投资造成致命的影响。

(二) 企业相应采取的控制措施

1.由投资委员会指派人员组成项目考察组。

考察组成员应由财务、法律、规划、行业专家等人员组成, 必要时应聘请熟悉拟并购企业所处行业的专家或中介机构参加, 以提高项目考察组的专业胜任能力。

2.项目可研报告至少应当从三个方面对拟并购项目进行分析:

(1) 拟并购项目与企业发展战略的一致性分析。企业投资一般涉及金额较大、期间较长, 实际是企业战略的一种延伸, 因此, 投资时应考虑投资与企业战略的匹配性。 (2) 投资的合法性分析。投资必须符合相关法律法规的规定。 (3) 投资的经济性分析。主要包括:投资方案的预期现金流量及其风险、投资成本、预计收入现值等。包括但不限于被并购企业所从事行业、企业市场占有率、股权结构、财务状况、行业平均利润率、企业人力资源构成、企业文化、工资水平和资产构成类别。特殊行业还需要进行环境评估、法律风险评估。还应对本企业开展并购活动是否有可靠的资金来源、能否取得稳定的投资收益、投资风险是否处于可控或可承担范围内、投资活动的技术可行性、市场容量与前景等几个方面进行论证。此外, 可研报告还应重点关注原出资人转让股权原因是否合理。

二、项目审批阶段企业面临的风险点及相应采取的控制措施

(一) 企业面临的主要风险点

1.项目发起人或考察组由于道德水准不高、专业素养不足、客观条件限制等原因未能对拟并购项目做出科学、详尽的调查报告, 或变“可研报告”为“可批报告”, 而误导投资委员会。

2.投资委员会成员不具备足够的专业知识以评估项目的可行性。

3.投资委员会成员碍于情面, 不愿意发表反对意见。

4.经理层或投资委员会越权审批。

5.企业支付的对价没有体现被并购企业真实的市场价值。

(二) 企业相应采取的控制措施

1.企业应在董事会下设立投资委员会。投资委员会应由战略规划部门、法律专家、财务部门、专业技术人员共同组成, 必要时应聘请行业专家、中介机构专业人士参加, 以保证委员会考虑问题的全面性。国有企业还应有纪检人员参加以保证投资项目研究的公正性, 杜绝腐败行为的产生。企业也可以委托具有相应资质的专业机构对可行性研究报告进行独立评估, 形成评估报告。重点对投资项目的目标、规模、投资方式、投资的风险与收益等作出评价。

2.项目调查组向投资委员会上报可行性研究报告, 由投资委员会进行项目评审。重点审查投资方案是否可行, 投资项目是否符合国家产业政策及相关法律法规的规定, 是否符合企业投资战略目标和规划, 是否具有相应的资金能力, 投入资金能否按时收回, 预期收益能否实现, 以及投资和并购风险是否可控等。并购项目发起人、调查组在可研报告的基础上, 回答委员会提出的各项问题。如投资委员会认为考察组未能对项目进行充分的调研, 应休会补充资料。

3.在对项目进行表决时, 项目发起人应当执行回避制度, 不参与表决并离开表决现场。

4.企业应根据股东大会 (或公司章程规定的类似权利机构) 批准的年度投资计划, 按照职责分工和审批权限, 对投资项目进行决策审批。重大投资项目应当报请股东大会或董事会审批。“重大”项目的认定标准应从投资金额和投资性质两方面来掌握。除金额重大以外, 不符合企业战略发展方向, 或风险程度较高的投资, 尽管金额未达到“重大”水平, 仍应作为“重大”投资, 实行集体决策或者联签制度。对拟并购项目的审批必须逐级进行, 禁止越级审批。只有通过初审的投资项目才能提交上一级管理机构和人员进行审批。投资方案需经有关管理部门批准的, 应当履行相应的报批程序。投资方案发生重大变更的, 应当重新进行可行性研究并履行相应审批程序。

5.项目考察组成员应在可研报告上签字以示对可研报告负责。项目评审会应形成书面记录, 投资委员会成员应在审批报告上签字以明确责任。

6.具备条件的项目可要求项目发起人签订责任书, 在责任书中明确投资项目预期达到的投资目的、收益水平、项目负责期限、奖惩条件等。

7.预算管理部门应在未来预算期间考虑新并购项目对企业经营状况的影响, 以考核并购项目与可研报告的差异。

8.合理确定目标企业的价值, 降低估价风险。信息不对称是产生目标企业价值评估风险的根本原因, 并购企业应在并购前对目标公司进行详尽的审查与评价, 对目标企业的产业环境、财务状况和经营能力进行全面的分析, 从而对目标企业的未来收益能力作出合理的预期。

并购企业可根据并购动机, 选择不同的定价方法。也可综合运用定价模型, 如将清算价值法得到的目标企业价值作为并购价格的下限, 将现金流量法确立的企业价值作为并购价格的上限, 然后再根据双方的讨价还价在该区间确定协商价格作为并购价格。

要小心被并购方财务报表上的陷阱, 多留意表外内容, 是否存在未决诉讼、大宗担保等预计负债, 主要设施、关键设备是否被抵押等, 以防资产不实风险。

根据国务院国资委企业《国有资产评估管理暂行办法》规定, 国有及国有控股企业并购其他企业股权必须委托中介机构进行资产评估。企业应注意考察聘请的中介机构的资质条件, 土地、房产、矿产资源、森林资源等国家要求中介机构具备专项资质的, 必须审验中介机构的资质条件是否合规。

按照我国目前资产评估准则规定, 资产评估师仅对被评估单位申报的资产、负债项目负责, 而对产权归属、表外负债、或有事项不提供结论性意见和承担责任。评估报告使用者应全面、认真阅读评估报告全部内容, 尤其需要重视评估报告书中的免责内容和重要事项说明。在阅读书面报告的同时, 还应与资产评估师对这部分内容作重点沟通。

受资产评估师的专业胜任能力、我国信用状况和市场条件限制, 根据评估报告确定并购对价, 一般仅能直接引用对企业的固定资产、土地的评估结论。而对其他资产、负债项目的评估值必须进行分析性复核, 如债权的可收回性, 存货的公允价值。因为目前评估准则对企业提取的坏账准备在确定评估值时予以转回。另外被并购企业出于希望提高自身价值的目的, 也存在高估债权的可收回性、低估负债的可能性。为规避这一风险, 并购企业可以采取在评估报告的基础上根据债权的账龄、对账单、还款协议、法院判决等证据分析债权的可收回性, 预计坏账金额, 调整并购对价。债务则重点关注拟并购企业目前的经营状况、现金流、偿债能力、出资人信誉情况等加以判定。对于难以找到同类存货的市场交易价格, 应根据存货性质、入库时间、技术状况、市场条件等对评估值作出修正。

一般来讲, 资产评估师应采用成本法进行评估, 对特殊事项, 如无形资产或高科技企业的整体价值采用收益法进行评估作价的, 评估师应作出特殊说明。报告使用者应特别关注收益法的各项基本假设是否符合实际情况, 折现率的选择是否合理, 有无对未来过于乐观、高估收益的情况。

因我国企业还没有全部执行《企业会计准则》, 同时各企业所执行的会计政策、会计估计标准不一, 在进行资产评估前, 应明确被并购方采用的会计准则、会计制度及会计政策与本企业的区别。尽可能采用本企业的会计规则对被并购方报表做出调整后, 在统一的会计规则的基础上进行评估, 以便于本企业专业人员准确理解拟并购项目的财务状况。

三、并购实施阶段企业面临的风险点及相应采取的控制措施

(一) 企业面临的主要风险点

1.并购行为因遭遇法律风险而失败。主要原因有:因并购行为违反所在国法律而被禁止, 如依据中国《反垄断法》被叫停的可口可乐并购汇源案;并购重组程序存在瑕疵而导致并购失败, 如河北建龙集团控股吉林通钢案;并购法律文件留有瑕疵, 给将来留下隐患, 如法国达能集团收购娃哈哈, 历经11年后分手案。除此之外, 在国有企业并购重组的过程中, 尤其是当外资、民资参与时, 通常还会出现一些深层次的问题和矛盾。包括国有企业产权界定不清, 并购重组国企过程中政府的暗箱操作, 民营企业在并购重组国企中遇到的待遇及债权债务纠纷问题, 并购重组国企中发生的国有资产流失以及民族品牌的丢失和垄断等问题。

2.投资活动与筹资活动的资金数量、期限、成本与收益不匹配, 给企业带来现金流风险。

3.并购开始后, 未能及时控制被并购企业的资产管理、人力资源、客户信息等重要事项, 出现管理真空期, 造成资产、人才、客户流失等风险。

(二) 企业相应采取的控制措施

1.因为在并购调查中往往不能深入到每一个细节, 因此通过签订完善的法律协议来规避或有风险是非常必要的。另外并购中经常存在被并购方刻意隐瞒, 或不主动披露相关信息的情况, 这就要求企业在实际操作中保持高度审慎的态度。并购重组协议关系到双方今后的权利义务, 是整个并购重组的核心。全部有关并购的法律文件应经律师和专业部门审查把关。涉及到企业机密不宜公开的, 接触文件的人员应签署保密协议。并购双方对于协议的主体、双方权利义务、履行方式、履行期限、违约、争议解决等诸多细节条款均需要签订法律协议, 防范今后不必要的法律风险的发生。

2.并购对价的支付方式。根据投资计划, 严格分期、按进度适时投放资金, 严格控制资金流量和时间。尽量采取分次付款方式, 根据法律规定债权诉讼时效为两年的规定, 最后一笔款项尽量在两整年后支付, 使并购中未能发现的或有风险有足够的时间表现出来。为最大程度规避风险, 也可以采取锁定并购日债权和债务金额, 并购后如出现重大意外事项, 由原股东承担。付款时间、付款方式的约定应充分考虑财务部门意见, 与企业筹资计划紧密衔接。

3.并购案达成后, 应选派得力人员迅速控制被并购企业关键管理岗位, 避免发生资产流失。

4.并购谈判过程应做好保密工作。一但并购意向明确, 应做好宣传、解释、安抚工作, 尤其是关乎职工切身利益的事项, 争取稳定员工情绪, 保证关键岗位人才少流失、不流失。

四、并购完成后企业整合面临的主要风险和相应采取的解决措施

(一) 企业面临的主要风险点

1.新企业权责分配不明, 造成效率低下或越权决策, 给企业带来损失。

2.企业文化冲突, 人才大量流失, 给企业生产经营带来影响, 甚至造成企业陷入瘫痪。一般来讲, 被并购企业的经营者、生产、技术、营销骨干会有不同程度的挫败感, 并购完成后, 若企业不能制定出合理的人事政策, 合理使用目标企业的人才, 充分发挥他们的才能, 目标企业的人才就会流失, 甚至为竞争对手所用。同时对被并购企业的冗员安置不当, 则会引起一系列的社会矛盾, 影响并购企业的正常运营。

3.被并购企业与并购企业战略不协调, 未能实现规模经济或上下游产业协作, 达不到优势互补。仅仅是低水平的经营规模扩大, 没有带来企业竞争力的提升。

(二) 企业相应采取的解决措施

1.尽快整合企业组织架构, 明确权责。

企业的并购方式有吸收合并、新设合并等方式, 并购方与被并购方都成为一个企业或企业集团。应当尽快按照现代企业制度要求, 进行组织架构整合, 出资各方根据出资比例组成股东大会, 根据国家法规和公司章程规定, 选派董事, 选举董事长, 任命经理层人选, 选举监事。确定企业内部各层级机构设置, 职责权限、人员编制、工作程序。重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金使用必须在组织架构的权责分配中予以明确。

2.加强企业文化宣传, 整合人力资源。

企业竞争归根到底是人才的竞争。公司并购以后, 被并购公司的管理层和员工往往会产生离心力, 这对新公司的运作会带来很大的影响, 如果不能及时制止, 必将对企业经营活动造成重大影响。因此, 要以文化感召人才、以前景吸引人才、以待遇留住人才。对被并购企业的员工一视同仁, 给予相同的福利待遇和政治待遇, 并对原有人员进行优化配置, 最大限度地减少被并购企业员工的抵触情绪, 减少整合过程中人力资源的内耗。

3.整合新并购企业的产业链条, 与原有资源相配合, 形成协同效应。

企业并购无论是横向并购、纵向并购还是混合并购, 目的都是要在并购后能够产生协同效应, 实现更大的效益。必须进行深度融合, 从生产、技术、资源、市场等方面彻底整合, 进行总体布局, 才能达到“1+1>2”的预期效果。

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摘要：研究了在企业并购活动中, 可行性研究报告的编制、项目评审、项目实施以及并购后整合等各个环节可能出现的风险点。探讨了应用《企业内部控制基本规范》及各项应用指引, 规避投资风险, 实现股东权益最大化的经营目标应采取的控制措施。

企业中的内部控制 篇9

随着全球经济一体化发展, 企业不仅要面对激烈的国内市场竞争, 还要面对来自国际竞争的压力。因此企业需要进行全面预算管理, 以提高企业财务内部控制力度, 以此提高企业资金使用有效性, 提高企业经济效益[1]。

二、企业全面预算管理在企业财务内部控制中的重要性

全面预算可以使得企业能够明确自身的目标以及为企业各个项目控制指标给予确立, 同时企业的权责也会变得明细起来, 从而提高企业的经济效益。首先全面预算是企业生产经营的基础。对于企业来说全面的预算是指导企业不断前行的风向标, 同时督促企业各项指标的顺利完成, 它以销售预算数据为其基础对企业进行全面的预算, 根据以销定产, 使得企业的资源可以得以合理的配置, 最大效度地提升企业资源的运用能力, 而且它是由一定的基层基础的, 是基于实际情况预算, 具有较强的针对性以及问题解决的时效性等, 使得企业的下一步的工作能够顺利的进行。其次是全面的预算是企业战略管理的一个非常有效的手段。对于企业的战略性的规划以及年度性的经营计划来说, 全面的预算可以对其进行精细化, 它是企业整体运营活动的数据化的安排, 促进其规划以及战略目标的实现, 通过全面的预算可以促使企业不断的寻求更为合理的科学的方式, 并且对市场变化做好应急应对措施。其重要性主要体现在:

(一) 保障财务信息安全, 规避风险

有效的保障财务信息安全避免风险, 就要对企业现有的内控制度进行整合, 建立其完善且适用于企业自身发展的财务管理制度, 如建立起企业财务纲领性管理制度, 例如:“企业财务信息运行机制与政策”, “财务人员守则”。建立起较为完善的财务人员管理体制, 建立起企业财务管理和财务监督制度, 建立规范的会计核算制度等。进而形成一套全面的财务管理制度, 这样一来能有效地保障企业财务信息的安全, 避免出现不必要的财务风险。

(二) 提高经济效益, 扩大发展

完善财务内控制度可以有效地提高企业经济效益, 帮助企业有效地扩大发展。通过完善财务内控制度可以有效地控制企业的规定目标, 节约企业成本, 提高企业经济效益。通过完善企业财务管理, 对企业所需各项目标成本进行科学的分析测算, 并进行责任挂钩, 进行财务人员的考核奖惩。通过制定企业的目标成本, 明确企业的相关成本指标, 通过分析相关的数据资源、运作流程进行审定, 通过科学手段合理地确定各项成本费用的具体目标, 并与费用预算相统一, 这样以来就能通过相关的财务内控制度来有效提高企业经济效益, 扩大企业的发展[2]。

三、加强企业全面预算管理的措施

(一) 对项目的全过程实行预算管理财务内控制度

由于当前企业面临多方面的风险和压力, 为了加强企业预测和抵御风险的能力, 提高企业在激烈市场中的竞争力, 就要实行预算管理财务内控制度, 并将这一预算过程加以细化, 从预算编制、预算执行、预算考核等多方面来加强财务控制, 及时发现在预算管理过程中的问题并采取有效措施予以解决, 防止企业出现财务漏洞。如在预算执行过程中要实行分期预算控制, 如在预算工程款时, 要按照合同和工程进度来控制付款, 超预算或预算外的资金支付实行严格的审批制度, 按金额大小由相关权限人审批后才能予以付款, 或者拒绝付款来进行控制;当项目开盘销售时, 要将预算销售收入纳入到整个公司的预算管理体系中来;要全面预算企业的资金是否充足, 有没有备用资金等情况;当企业的自有资金不足时, 要预算如何筹备资金及筹备的数额。

(二) 建立起财务管理内控组织机构

企业在建立起预算管理财务内控制度之后, 要充分结合预算部门的实际情况, 建立起财务管理内控组织机构, 来保证企业内部相关人员能严格按照制度的规定来执行。在预算管理财务内控制度体系中存在着三个相对独立的层次, 一方面要将相互牵制和制约的内部控制制度融入到企业的整个预算部门中来, 也就是说, 预算部门内部中的各个组织机构之间要相互监督各自的财务行为, 同时也要在各个组织机构中约束相关人员的行为。另一方面, 为了能够全面详细地检查预算部门相关岗位的业务工作情况, 要在这一体系中设置相应的事后监督岗位。再一方面, 要以检查作为主要工作内容和目的, 强化内部审计的作用, 建立起内部监督防线。

(三) 内控制度要不断更新发展, 完善企业的内审制度

当前社会和经济都在不断发展, 随着社会环境和经济体制的不断改变, 预算管理财务内控制度中的一些内容也会逐渐失去其实际意义, 只有顺应形势的发展将其进行不断更新和完善, 才能发挥出内控管理的作用。预算部门要结合行业和企业自身的实际情况, 定期或不定期进行测试, 分析财务管理内控制度的有效性, 及时发现其中存在的问题并采取有效的方式进行改善, 及时删减不再具备可操作性的制度条款, 使其适应社会环境和经济体制的发展变化。在企业预算管理财务内控制度中, 内部审计制度是一项重要的内容。

摘要：全面预算可以使得企业能够明确自身的目标以及为企业各个项目控制指标给予确立, 同时企业的权责也会变得明细起来, 从而提高企业的经济效益。下面本文就对企业全面预算管理在企业财务内部控制的重要性进行分析。

关键词：全面预算管理,财务内部控制

参考文献

[1]许晓军.全面预算管理在电力企业中的实施探讨[J].商场现代化, 2012 (04) :121-122.

解析企业筹资过程中的内部控制 篇10

筹资活动的内部控制,不仅决定着企业能不能顺利筹集生产经营和未来发展所需资金,而且决定着企业能以什么样的筹资成本筹集资金,能以什么样的筹资风险筹集资金,并决定着企业所筹集资金的最终使用效益。较低的筹资成本、合理的资本结构和较低的筹资风险,能够使企业应付裕如、进退有据,不至于背负沉重的压力,可以从容地追求长期目标,实现可持续发展;而较高的筹资成本、不合理的资本结构和较高的筹资风险,常常使企业经营压力倍增。企业一方面要保持更高的资金流动性以应付不合理资本结构带来的财务风险,一方面要追求更高的投资收益以补偿高额的筹资成本。因此,企业难以追求长期目标,往往过度追求短期利益,饮鸩止渴或者铤而走险,发展战略不能得到很好执行,经营活动的可持续性得不到保证,企业经营和发展难以为继,财务风险很大,企业正常发展受到严重制约。

一、筹资活动的业务流程及内部控制

企业应该根据筹资活动的业务流程,区分不同筹资方式,按照业务流程中不同环节体现出来的风险,结合资金成本与资金使用效益情况,采用不同措施进行控制。因此,设计筹资活动的内部控制制度,首先必须深入分析筹资业务流程。通常情况下,筹资活动的业务流程包括以下几方面。

1、提出筹资方案

一般由财务部门根据企业经营战略、预算情况与资金现状等因素,提出筹资方案,一个完整的筹资方案应包括筹资金额、筹资形式、利率、筹资期限、资金用途等内容,提出筹资方案的同时还应与其他生产经营相关业务部门沟通协调,在此基础上才能形成初始筹资方案。

2、筹资方案论证

初始筹资方案还应经过充分的可行性论证。企业应组织相关专家对筹资项目进行可行性论证,可行性论证是筹资业务内部控制的重要环节。一般可以从下列几个方面进行分析论证:一是筹资方案的战略评估。主要评估筹资方案是否符合企业整体发展战略;控制企业筹资规模,防止因盲目筹资而给企业造成沉重的债务负担。企业应对筹资方案是否符合企业整体战略方向进行严格审核,只有符合企业发展需要的筹资方案才具有可行性。另外,企业在筹资规模上,也不可过于贪多求大。资金充裕是企业发展的重要保障,然而任何资金都是有成本的,企业在筹集资金时一定要有战略考虑,切不可盲目筹集过多的资金,造成资金闲置同时给企业增加财务负担。二是筹资方案的经济性评估。主要分析筹资方案是否符合经济性要求,是否以最低的筹资成本获得了所需的资金,是否还有降低筹资成本的空间以及更好的筹资方式,筹资期限等是否经济合理,利息、股息等水平是否在企业可承受的范围之内。如筹集相同的资金,选择股票与选择债券方式,就会面临不同的筹资成本;选择不同的债券种类或者期限结构,也会面临不同的成本,所以企业必须认真评估筹资成本,并结合收益与风险进行筹资方案的经济性评估。三是筹资方案的风险评估。对筹资方案面临的风险进行分析,特别是对于利率、汇率、货币政策、宏观经济走势等重要条件进行预测分析,对筹资方案面临的风险做出全面评估,并有效地应对可能出现的风险。

3、筹资方案审批

通过可行性论证的筹资方案,需要在企业内部按照分级授权审批的原则进行审批,重点关注筹资用途的可行性。重大筹资方案,应当提交股东(大)会审议,筹资方案需经有关管理部门批准的,应当履行相应的报批程序。审批人员与筹资方案编制人员应适当分离。在审批中,应贯彻集体决策的原则,实行集体决策审批或者联签制度。在综合正反两方面意见的基础上进行决策,而不应由少数人主观决策。筹资方案发生重大变更的,应当重新履行可行性研究以及相关审批程序。

4、筹资计划编制与执行

企业应根据审核批准的筹资方案,编制较为详细的筹资计划,经财务部门批准后,严格按照相关程序筹集资金:通过银行借款方式筹资的,应当与有关金融机构进行洽谈,明确借款规模、利率、期限、担保、还款安排、相关的权利义务和违约责任等内容。双方达成一致意见后签署借款合同,据此办理相关借款业务。通过发行债券方式筹资的,应当合理选择债券种类,如普通债券还是可转换债券等,并对还本付息方案作出系统安排,确保按期、足额偿还到期本金和利息。通过发行股票方式筹资的,应当依照《中华人民共和国证券法》等有关法律法规和证券监管部门的规定,优化企业组织架构,进行业务整合,并选择具备相应资质的中介机构,确保符合股票发行条件和要求。同时,企业应当选择合理的股利支付方式,兼顾投资者的近期与长远利益,调动投资者的积极性,避免分配不足或过度;股利分配方案最终应经股东大会审批通过,如果是上市公司还必须按信息披露要求进行公告。另外,企业应通过及时足额还本付息以及合理分配和支付股利,保持企业良好的信用记录,这一点对于企业顺利进行再融资具有重要意义。

5、筹资活动的监督、评价与责任追究

要加强筹资活动的检查监督,严格按照筹资方案确定的用途使用资金,确保款项的收支、股息和利息的支付、股票和债券的保管等符合有关规定。筹资活动完成后要按规定进行筹资后评价,对存在违规现象的,严格追究其责任。

二、筹资活动的主要风险及其控制措施

企业筹资业务可能面临的重要风险类型较多,企业在相应的内控活动中应注意识别关键风险,设计相关内控制度,有效地进行风险控制。

1、缺乏完整的筹资战略规划导致的风险

企业在筹资活动中,应以企业在资金方面的战略规划为指导,具体包括资本结构、资金来源、筹资成本等,在企业具体的筹资活动中,应贯彻既定的资金战略,以目标资本结构为指导,协调企业的资金来源、期限结构、利率结构等,如果忽视战略导向,缺乏对目标资本结构的清晰认识,很容易导致盲目筹资,使得企业资本结构、资金来源结构、利率结构等处于频繁变动中,给企业的生产经营带来巨大的财务风险。

2、缺乏对企业资金现状的全面认识导致的风险

企业在筹资之前,应首先对企业的资金现状有一个全面正确的了解,并在此基础上结合企业战略和宏、微观形势等提出筹资方案。如果资金预算和资金管控工作不到位,使得企业无法全面了解资金现状,将使得企业无法正确评估资金的实际需要以及期限等,很容易导致筹资过度或者筹资不足。特别是对于大型企业集团来说,如果没有对全集团的资金现状做一个深入完整的了解,很可能出现一部分企业资金结余,而其他部分企业仍然对外筹资,使得集团的资金利用效率低下,增加了不必要的财务成本。

3、缺乏完善的授权审批制度导致的风险

筹资方案必须经过完整的授权审批流程方可正式实施,这一流程既是企业上下沟通的一个过程,同时也是各个部门、各个管理层次对筹资方案进行审核的重要风险控制程序。审批流程中,每一个审批环节都应对筹资方案的风险控制等问题进行评估,并认真履行审批职责。完善的授权审批制度有助于对筹资风险进行管控,如果忽略这一完善的授权审批制度,则有可能忽视筹资方案中的潜在风险,使得筹资方案草率决策、仓促上马,给企业带来严重的潜在风险。

4、缺乏对筹资条款的认真审核导致的风险

企业在筹资活动中,都要签订相应的筹资合同、协议等法律文件,筹资合同一般应载明筹资数额、期限、利率、违约责任等内容,企业应认真审核、仔细推敲筹资合同的具体条款,防止因合同条款而给企业带来潜在的不利影响,使得企业在未来可能发生的经济纠纷或诉讼中处于不利地位。在这一方面,企业可以借助专业的法律中介机构来进行合同文本的审核。

5、因无法保证支付筹资成本导致的风险

任何筹资活动都需要支付相应的筹资成本。对于债权类筹资活动来说,相应的筹资成本表现为固定的利息费用,是企业的刚性成本,企业必须按期足额支付,用以作为资金提供者的报酬。对于股权类筹资活动来说,虽然没有固定的利息费用而且没有还本的压力,但是保证股权投资者的报酬一样不可忽视,企业应认真制定好股利支付方案,包括股利金额、支付时间、支付方式等,如果因股利支付不足,或者对股权投资者报酬不足,将会导致股东抛售股票,从而使得企业股价下跌,给企业的经营带来重大不利影响。

6、缺乏严密的跟踪管理制度导致的风险

企业筹资活动的流程很长,不仅包括资金的筹集到位,还包括资金使用过程中的利息、股利等筹资费用的计提支付,以及最终的还本工作,这一流程一般贯穿企业整个经营活动的始终,是企业的一项常规管理工作。企业在筹资跟踪管理方面应制定完整的管理制度,包括资金到账、资金使用、利息支付、股利支付等,并时刻监控资金的动向。一般来说,筹资活动中各环节的主要风险控制点包括:一是提出筹资方案。提出筹资方案是筹资活动中的第一个重要环节,也是筹资活动的起点,筹资方案的内容是否完整、考虑是否周密、测算是否准确等,直接决定着筹资决策的正确性,关系到整个筹资活动的效率和风险。二是筹资方案审批。相关责任部门拟定投资方案并进行可行性论证以后,股东(大)会或者董事会、高管层应对筹资方案履行严格的审批责任。审批中应实行集体决策审议或者联签制度,避免一人说了算或者拍脑袋行为。三是编制筹资计划。根据批准的筹资方案,财务部门应制定严密细致的筹资计划,通过筹资计划,对筹资活动进行周密安排和控制,使筹资活动在严密控制下高效、有序进行。

总之,加强企业筹资活动的风险控制,可以有效的防范资金风险、提高资金效益,是企业生存和发展的内在需要,将促使企业经济按照健康的轨道发展。

摘要：资金是企业生存和发展的重要基础,如何防范资金风险、维护资金安全、提高资金效益成为社会广泛关注的热点问题。本文对筹资活动的业务流程及存在的主要风险进行了分析,并针对存在的风险提出了主要的控制措施,以期帮助人们加深对筹资活动风险控制的理解和应用。