民航企业安全保障财务考核办法

关键词： 核算 运输 企业 生产

民航企业安全保障财务考核办法（通用6篇）

篇1：民航企业安全保障财务考核办法

民航企业安全保障财务考核办法

——交通运输部令2017年第7号

《民航企业安全保障财务考核办法》已于2017年3月22日经第5次部务会议通过，现予公布，自2017年5月1日起施行。

部长 李小鹏 2017年3月27日

第一章 总则

第一条 为了促进民航企业提高安全生产财务保障能力，落实安全生产主体责任，根据《中华人民共和国民用航空法》和《中华人民共和国安全生产法》等法律法规，制定本办法。

第二条 本办法适用于民航行政机关对民航企业实施的安全保障财务考核活动。

前款所称民航行政机关是指中国民用航空局（以下简称民航局）及中国民用航空地区管理局（以下简称民航地区管理局）；民航企业包括在中国境内注册的公共航空运输企业和民用运输机场（含军民合用机场）。

第三条 民航企业安全保障财务考核对企业的安全生产财务保障能力进行综合评价，遵循科学规范、公开透明、客观公正、激励促进的原则。

第四条 民航企业应当保证安全生产必需的资金投入，确保本单位具有法律法规、国家标准和行业标准规定的安全生产条件。

第二章 考核对象、内容、方式与程序

第五条 民航企业安全保障财务考核对象包括：

（一）获得民航行政机关颁发的经营许可证和运行合格证，并且能够独立核算的公共航空运输企业。

（二）获得民航行政机关颁发的民用运输机场使用许可证，并且能够独立核算的民用运输机场。无法独立核算的民用运输机场,以集团公司作为考核主体。

考核年度内运营时间不足六个月的，不列入考核对象。

本条中的考核年度是指上报考核数据的上一个完整自然年度。

第六条 民航企业安全保障财务考核从安全保障能力、安全保障程度和财务信用三个方面设置考核指标，按照考核指标与安全生产的关联度赋予权重，计算综合得分。

第七条 民航企业安全保障财务考核工作每年进行一次。

第八条 民航企业安全保障财务考核应当以企业年度财务会计决算报告为依据，按照民航局规定的统计口径计算指标值。母公司填报的数据不包括独立参加考核的子公司。

第九条 公共航空运输企业和民用运输机场采取企业自评、民航地区管理局审查和民航局核定相结合的方式；民航局可以授权民航地区管理局对本地区民用运输机场自评结果进行核定。

第十条 民航企业应当于每年5月15日前完成上年度考核的自评工作，并将自评结果等材料以书面形式或通过民航行政机关指定的网络系统报送所在地民航地区管理局。各单位对自评结果的真实性和准确性负责。

第十一条 民航地区管理局对公共航空运输企业和民用运输机场自评结果进行审查，并于每年6月30日前将审查结果汇总上报民航局。

第十二条 民航局结合各单位自评和民航地区管理局审查情况，对公共航空运输企业和民用运输机场的考核结果进行核定。

第十三条 审核完成后，如核定结果与自评结果有差异，由负责核定的民航行政机关将差异结果反馈给企业。企业对核定结果有异议的，应当提供相关测算依据和证明材料，经民航局审核后予以调整。

第三章 考核结果与整改措施

第十四条 考核满分为十分。考核按照综合得分分为优秀、良好、合格和不合格。综合得分低于六分的企业评定为不合格，综合得分六分（含）以上至八分的企业评定为合格，综合得分八分（含）以上至九分的企业评定为良好，综合得分九分及以上的企业评定为优秀。

第十五条 民航局将考核结果在行业内予以通报。

第十六条 民航地区管理局对考核不合格的企业下达限期整改通知，督促其整改。

第十七条 考核不合格的企业应在接到整改通知后一个月内制定整改方案，在规定时间内完成整改，并将整改情况报民航地区管理局。

第十八条 民航地区管理局根据本办法对考核不合格企业整改后情况进行复核，并将复核情况上报民航局。

第四章 监督管理

第十九条 民航行政机关可以对民航企业的安全生产财务保障情况进行随机抽查，必要时可委托第三方参与协助。

第二十条 民航行政机关可以采取以下措施进行现场检查：

（一）进入企业有关部门、经营场所，查阅、复制与检查事项有关的资料文件；

（二）询问企业工作人员，要求其对检查事项作出说明。

监督检查不得影响被检查单位的正常生产经营活动。

第二十一条 民航企业应当对民航行政机关的监督检查给予积极配合，及时提供所需财务资料和书面文件，并对材料的真实性、准确性和完整性负责。

第二十二条 民航行政机关工作人员应当对企业报送的考核资料做好保管和保密工作，除经民航行政机关批准，不得擅自对外提供。

第二十三条 民航行政机关建立考核信息共享和应用制度，将考核结果记入守法信用信息记录，作为调整航班量、航线航班审批、新增维修能力、航空器引进、调整机场容量、分配时刻、新设分子公司、补助补贴资金核定等的重要参考依据。

第五章 法律责任

第二十四条 民航企业以隐瞒有关情况、提供虚假材料等不正当手段参加考核的，由民航地区管理局给予警告；情节严重的，处三万元以下罚款。对于已经获得相关运营补贴的，由民航局或民航地区管理局责令退回。

第二十五条 民航企业有下列情形之一的，由民航地区管理局给予警告；情节严重的，处一万元以下罚款：

（一）未按规定参加考核的；

（二）逾期未整改或整改后仍不合格的。

第二十六条 民航企业拒绝、阻碍民航行政机关实施监督检查的，由民航地区管理局责令改正；拒不改正的，处二万元以上二十万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员处一万元以上二万元以下的罚款。

第二十七条 民航行政机关工作人员未经批准擅自对外提供考核资料的，由所在单位或上级主管机关责令改正；情节严重的，对直接责任人员依法给予行政处分。

第六章 附则

第二十八条 民航企业安全保障财务考核具体指标、评分标准和权重由民航局另行制定，并公布执行。

第二十九条 对民航企业的行政处罚、行政强制等处理措施及其执行情况记入守法信用信息记录，并按照有关规定进行公开。

第三十条 本办法自2017年5月1日起施行。

篇2：民航企业安全保障财务考核办法

现代安全生产管理体系

广州蓄能水电厂

广州蓄能水电厂（以下简称“广蓄电厂”）成立于1991年，总装机容量为2400MW，于2000年建成发电，是世界上最大的抽水蓄能电厂。广蓄电厂历届领导高度重视安全生产管理，自1995年在国内率先引进世界先进的安全管理系统——南非NOSA安健环管理系统，1996年专家审核取得三星级，1999年开始获得了四星级，2004年获得了五星级认证。2006年电厂引进南非IGH安健环质量综合风险管理体系。各相关的安全系统密切结合形成了具有本厂特色的现代安全生产管理体系。广蓄电厂实施IGH安健环管理的概述

1.1 钻石安健环质量综合风险管理体系简介

在20世纪七八十年代，因为事故和其它风险导致了许多企业的破产，这一现象引起了一些跨国公司和大型联合企业股东的极大关注，为最大限度地降低事故和其它事件的损失，这些企业开始引入了“损失控制”的理念，将管理的重点慢慢地从预防伤害转向预防和控制损失。从那时起，风险管理得到了世界上更大的关注，并逐步得到发展。

钻石安健环体系就是在这一背景之下产生的，它由国际风险控制协会联盟创始人弗兰克.伯德先生发起，其早期设计的目的仅仅是为了协助企业控制损失，降低事故。但随着国际社会及企业对风险管理需求的不断增加，使得国际风险控制协会联盟成员不得不升级了它的安健环质量保护体系，以满足市场要求并符合国际标准，经过7次修编，钻石安健环体系已被证实为一个随时可用的现成架构，是一个涵盖了所有职业安全、健康、环境、质量及社会等方面，符合ISO9001、ISO14001及OHSAS 18001标准要求的整合系统。它是世界上最好的安健环质量综合风险管理体系之一。

钻石安健环体系强调“以人为本”的思想，它结合安全行为科学，通过行为干预技术，改善员工风险行为，改善企业生产能力及员工士气，并最终为企业带来世界级的职业安全、健康、环境、质量及风险管理的成果。

1.2 钻石安健环质量综合风险管理体系的理念

（1）、基于风险的原则。钻石安健环体系将风险管理引入企业安健环质量管理，它把“风险”定义为某一特定的危害造成损失的可能性、机会或概率。衡量风险是以损失发生的可能性、导致的后果及暴露作为基本要素的，这一衡量过程称之为危害辨识与风险评估（HIRA）。“基于风险”就是根据实际情况，一切从企业现场实际出发,进行危害辩识与风险评估，找出可能导致损失的风险,使体系的任何一个管理标准都是针对要素管理的风险而设定的，钻石安健环体系基于风险的原则为企业安健环质量管理指明了的方向与焦点。

（2）、事件/事故预先控制的原则。通过对事件/事故发生的全过程管理，实施事件/事故的预先控制。在事件/事故发生前，通过危害辨识与风险评估，提前预测意外事件/事故发生的可能性，从而16 全国大中型水电厂技术协作网第四届年会论文集 现代管理与策略研究

先期制定措施，控制危害，降低风险，避免意外的发生，从而实现“零意外、零违章”。如：选择有害性更低的物质，减少能源使用或释放的总量，源头的封锁或隔离，修改接触面，加强人员体质，减少意外事件的严重性。通过对事件/事故发生后应急设备的维护与标示，应急计划的制定、培训、演习等方面的超前管理，当事件/事故发生后能够及时启动应急系统，防止事故的扩大，控制损失的范围。

（3）、系统性原则。钻石安健环体系的系统性原则，表现在该管理系统是各个环节环环相扣，从横向与纵向形成一系列链条式的闭环控制，它实质上是戴明原理（PDCA）的具体应用。通过闭环管理的有机整合，形成密切配合、互相包容、互相关联的一个有机整体，从而克服安全监管不力、规章执行不严的传统管理缺陷。

（4）、全员参与的原则。钻石安健环体系的实施不是哪个领导或哪个部门的事，它强调是企业的全员参与，上至最高管理者，下至每一个基层员工，特别是基层员工的参与，他们是安健环质量管理的基础，他们每天暴露于工作场所，对安健环质量危害最了解。要求员工积极参与企业安健环风险管理，发挥群体效应。

（5）、持续改进的原则。持续改进是企业永恒的目标，是强化安全、健康、环境和质量管理系统，实现整体绩效改进，使其符合企业政策的过程。钻石安健环体系将系统运行的效果分5个级别进行测量，对每个级别的不断夯实基础，提升管理层次，协助企业完成目标。1.3 钻石安健环质量综合风险管理体系独特的测量与认可方法

钻石安健环体系用定性测量与定量测量相结合的方法，评审体系的执行情况。

（1）、绩效评定。绩效评定主要关注企业安健环质量综合风险管理体系的充分性、适宜性与有效性。客观地衡量现场安健环质量管理系统的依从性。对每一个元素用PDCA的方法进行审核。

（2）、经验等级。通过工伤事故频率（DIFR）与可报告的环境事故频率（EIFR）来确立企业安健环管理结果，反映企业安健环质量管理体系的有效程度。广蓄电厂实施NOSA、IGH安健环管理的体会

2.1 实施南非安健环质量综合风险管理体系的体会

广蓄电厂推行安健环管理取得理想成绩的关键是厂领导的大力支持和全体员工的共同参与。厂领导、中层直接参与安健环管理是安健环体系顺利推行的保障。全员参与，将安健环工作融合到日常工作中去，养成了良好的工作、生活习惯，使推行安健环体系有了强大的群众基础。

安健环体系是基于风险的原则。安健环体系将风险管理引入企业安健环管理。风险管理是安健环系统管理的灵魂，是实现超前控制、闭环管理的重要途径。一切行动建立在评估之后的整改措施上，有针对性地控制事件的发生。每年电厂组织各级人员参与风险评估工作，目的是让一切风险预知、预控。将各种评估结果汇总，反馈到安全生产管理之中，实行闭环管理、持续改进。

一切事故均可以预防的管理理念。要实现一切事故均可以预防的理念，必须通过系统的安健环管理。安健环体系依据“事故冰山法则”对事故进行超前管理，它认为每起事故的背后都有29次轻微事故、300起未遂先兆和1000起事故隐患。要求我们在平时要重视事故隐患的查处和未遂事件的管理。做到防微杜渐，疏解和逐步排除安全隐患和轻微事故，才能做到一切事故均可以预防。另外，要实现一切事故均可以预防，要全方位立体化的进行安健环管理，它强调任何事故的发生都不是由于单一的原因造成的，也不是单独的事件。而是由多方面的原因和几个事件交错在一起导致事故的发生。它可能包括人为的因素、操作程序的原因、设备的状态、管理的原因、环境的原因等等，如 17 全国大中型水电厂技术协作网第四届年会论文集 现代管理与策略研究

果仅仅是一个方面出了问题，可能不会导致事故的发生。所以，通过多层次对风险的控制，实现一切事故均可以预防。

安健环体系具有系统性原则。安健环体系的系统性原则表现在该管理系统是各个环节环环相扣，从横向与纵向形成一系列链条式的闭环控制，它实质上是戴明原理（PDCA）的具体体现，安健环风险管理体系通过PDCA闭环管理的有机整合，形成密切配合、互相包容、互相关联的一个有机整体。

安健环体系充分体现全员参与的原则。安健环体系强调是全员参与，并积极参与安健环风险管理，发挥群体效应。它要求厂领导、中层、员工都要参加安健环培训，承担不同的安健环责任。要求任命安健环代表、安全区巡查代表，并定期进行轮换，实现全员参与，人人履行安健环责任。

安健环体系的不足之处。一是安健环体系是帮助企业最大程度地减少工伤、职业病、意外事故和人身伤亡事故的发生。所以，它重点关注的是人的安全健康。对设备的关注不是很深入。二是安健环体系通过风险、系统、依从性与效果4个因素来检测体系的实施成果，评审结果分为5个等级。但是，体系没有具体明确每个等级的评价标准，其评价完全依赖于审核员的经验与技巧。三是安健环审核员大多数不熟悉电力企业的运作，所以，很难提供专业的安健环服务。2.2 实施安全性评价的体会

安全性评价是对系统存在的危险性进行定性和定量分析，确认系统发生危险的可能性及其严重程度，提出必要的措施，以寻求最低的事故率、最小的事故损失和最优的安全投资效益。所以，安全性评价重点关注的是设备安全。

安全性评价工作由企业自查、自改、自评、专家查评、企业整改和专家验收等步骤组成。企业自查、自改、自评是该项工作中重要的环节，企业在完成自评的工作基础上，邀请专家进行查评。专家查评后，企业认真研究专家提出存在问题的整改意见和建议，制定整改计划、整改措施，定出责任人和完成时间，确保整改计划的实施。

安全性评价是企业用现代安全管理办法，超前预防控制事故发生的一种“自我约束、自我发展”的安全生产机制。它是企业对自身实际安全基础牢固程度及薄弱环节所进行的自我诊断，是掌握企业事故发生趋势和设备运行可靠性的客观规律，提高反事故工作的预见性，实现超前控制事故的一个重要途径。

开展安全性评价工作，重要的是对查出问题进行整改，提高设备的健康水平和安全管理水平，实现超前发现各种隐患，从而达到减少和消灭事故的目的。在开展安全性评价工作过程中,要贯彻“边查评、边整改”的原则。对查评出来的问题，制订出解决这些问题的方案和整改计划。将安全性评价查出的问题列入企业的“反措”、“安措”和年度检修计划中，在日常维护、大修中计划整改。

安全性评价的不足之处。一是目前没有指定的安全性评价机构为发电企业服务；二是安全性评价只针对设备安全，对人的健康和环境保护关注的有些欠缺；三是目前安全性评价的版本不完全与企业的实际情况相符。NOSA/IGH安健环、ISO9001/ISO14001、安全性评价整合

3.1 NOSA/IGH安健环、ISO9001/ISO14001、安全性评价整合的必要性

NOSA/IGH安健环、ISO9001/ISO14001、安全性评价的整合可以提高工作效率，电厂每年要申18 全国大中型水电厂技术协作网第四届年会论文集 现代管理与策略研究

请第三方审核认证，各部门不得不投入相当大的人力、时间资源，保证三个管理体系的运行和认证资格。整合后可以采取联合审核的方法。

NOSA/IGH安健环、ISO9001/ISO14001、安全性评价的管理要求有不一致的现象，使企业做了一些重复工作。例如：培训计划制定和实施，文件修改、发放和评审，记录管理、法律法规收集和符合性评价，现场和作业管理、日常监督检查、紧急情况预防、不符合纠正、内部审核、管理评审等，有时甚至相互缠绕，需要花费许多精力进行协调。

企业安全生产管理的需要。企业要建立一套适合电厂的实际情况且符合行业标准的安全生产管理体系。以便于简化内部管理，提高管理效率。

3.2 NOSA/IGH安健环、ISO9001/ISO14001、安全性评价整合的可行性

NOSA/IGH安健环、ISO9001/ISO14001、安全性评价三个标准的对象和目的各不相同，其中ISO14000标准的对象是相关方，强调企业对社会的环境承诺；安全性评价对象是设备，寻求最低的设备事故率、最小的事故损失和最优的安全投资效益。但是，这三个管理体系的要求有共同之处，具有兼容性，概括起来有以下几个方面：

1)建立推行体系的组织机构，最高管理者任命管理者代表，负责建立、保持和实施管理体系。2)推行过程应用了PDCA循环过程原理：计划—执行—检查—改进。

3)都需要建立文件化的管理体系。企业并按照相应的标准要求，建立管理体系，形成文件，加以实施和保持，并持续改进其有效性。

4)都提出需要建立目标和指标。要求企业应针对经营管理情况，建立并保持目标和指标，并形成文件。

5)都提出要遵循法律法规要求。企业应及时更新有关法规和其他相关的信息，并将这些信息传达给员工和其他的相关方。

6)都提出用内部审核和管理评审来评价体系运行机制的有效性、适宜性和充分性。最高管理者应定期对管理体系进行评审，以确保体系的持续适用性。

7)都要求对文件和记录进行控制和沟通与交流。

由于三个标准有许多共同点，能相互兼容，整合各管理体系是完全可行的。NOSA/IGH安健环、ISO9001/ISO14001、安全性评价整合的方法

建立安全生产管理体系的领导班子和工作小组，配备整合安全生产管理体系人力。

分析评估IGH安健环（12个单元71元素）、安全性评价（4个部分63元素）、ISO9001/ISO14001（手册程序文件）的异同，确定其在企业安健环管理中的作用。在此基础上，建立一套适合电厂安全生产的综合管理体系。

编写安全生产管理体系文件，设置企业管理手册、程序文件、三级体系文件结构。有计划地开展推行安全生产管理体系的一系列工作。如：领导承诺、全员培训、审核员培训、对标准进行PDCA循环、外部审核等等。结论

通过NOSA、IGH安健环管理系统、ISO9001/ISO14001、安全性评价在我厂生产中的实践应用，电厂的各项安全管理得到了有效的风险预控，夯实了安全基础，提高安全生产水平。但同时我们也发现，推行安健环国际认证的组织管理体系，不能照搬照抄，要认真领会体系的内 全国大中型水电厂技术协作网第四届年会论文集 现代管理与策略研究

篇3：民航企业安全保障财务考核办法

企业为进行投资风险管理而从事的风险识别和风险控制活动是一种有目的的企业行为。就房地产投资而言, 这些目标主要包括:

1、确保投资行为符合法律规章制度

企业必须制定符合国家相关规定的投资管理制度, 以协同整个企业的经营行为。但是出于部门利益或个人利益, 责任主体可能会违背上述管理制度, 从而导致投资项目的失败, 有时甚至会使得整个企业破产倒闭。因此, 保证各责任主体遵守投资管理制度就成为投资风险管理的一个重要的目标。

2、确保投资资产的安全

企业进行房地产投资需要耗费大量的人力、财力和物力。因此, 投资决策的失误造成的投资失败往往会给企业带来资源的浪费以及财产的损失。因此, 保障投资资产的安全是企业投资风险管理的基本目标。

3、确保投资项目的收益

对于投资者而言, 进行投资活动通常是希望能够从中获得投资回报。这样, 企业进行投资风险管理的最终目的就是提高投资项目的投资收益。保证责任主体理性决策, 提高投资收益就是投资风险管理的最高目标。

二、投资风险管理的组织体系

1、建立健全企业的公司治理结构

在规范的公司治理结构下, 股东大会、董事会、监事会、经理层依法履行职责, 可以形成有效制衡的监督约束机制, 能够保证董事会能够独立地不受管理层影响地做出重大的投资决策和投资风险管理决策。

2、设置专门的职能部门

为了对投资进行专门化管理, 有效地控制投资风险, 企业应该设立专门的职能部门或者是明确相关职能部门的风险管理职责。

3、设立专门的委员会

有条件的企业可以考虑设立专门的投资委员会和风险管理委员会, 从而能够更好地进行投资决策和投资风险管理。

三、房地产投资风险管理的步骤

1、风险识别

在具体的投资风险识别中, 需要灵活应用各种风险识别方法, 及时发现投资项目中的风险因素。投资风险管理人员可以利用流程图法、财务报表分析法、现场调查法、事故分析树法、专家论证法、头脑风暴法和情景分析法等来识别房地产项目投资中存在的风险。

企业进行房地产项目投资的整个过程, 主要包括4个环节, 即投资决策阶段、前期准备阶段、建设阶段和销售阶段。在投资决策阶段, 企业需要考虑的风险主来自于投资时机、物业位置、出资方式和可行性研究的方法上。在前期准备阶段, 主要有购地决策风险、融资风险、设计风险、工程招标风险、合同风险和审批风险等。在建设阶段, 企业需要识别工期、质量、技术和安全等方面的风险。最后, 在销售阶段, 市场风险、价格风险和营销风险等则是企业可能需要解决的问题。

2、风险评估

风险评估是指在风险事件发生之前或之后 (但还没有结束) , 该事件对房地产投资项目可能造成影响和损失的可能性进行量化的工作。

(1) 敏感性分析法。敏感性分析法是指找出对投资项目有重大影响的敏感性因素, 并分析、计算其对投资项目的影响程度, 从而判断项目风险承受能力的一种方法。

(2) 风险分析专家打分法。专家打分法是指通过匿名方式征询有关专家的意见, 在统计、处理、分析和归纳专家意见的基础上, 客观地综合多数专家经验与主观判断, 对风险进行评估的方法。

(3) 模糊评价法。模糊综合评价法是一种基于模糊数学的综合评标方法, 用模糊数学对受到多种因素制约的事物或对象做出一个总体的评价。

此外, 风险矩阵法、层次分析法、蒙特卡洛模拟法、人工神经网络法、灰色评价法也可以用于投资风险评估。

3、风险应对

在确定了房地产投资项目存在的风险及其发生概率和影响程度后, 企业投资风险管理部门需要根据企业的承受能力制定相应的回避、抑制、接受和转移等风险防范计划。

(1) 风险抑制。风险抑制是指企业为了维持原有的投资策略, 投资风险管理部门采取尽可能的措施减少风险发生的概率和影响程度。

(2) 风险转移。房地产项目的风险转移包括保险转移和非保险转移。保险转移是指在进行房地产投资时, 向保险公司缴纳保费而将风险转移给保险公司的方法。目前, 我国涉及房地产开发活动的险种主要有房地产开发责任保险、房地产项目保险和建安工程保险。非保险转移房地产开发商在开发过程中, 正当合法地将一定的风险转嫁给其他经济单位承担, 从而达到降低自身风险的目的

4、风险监控

企业在进行房地产投资决策和房地产投资风险管理的过程中, 需要对投资风险的发展和变化情况进行全程的监督, 并根据需要调整相应的投资策略。实施风险监控的目标是为了及早识别投资风险, 避免风险事件的发生, 积极避免投资风险的消极后果等。

四、结束语

房地产投资是一项重要的投资工具, 需要有科学的决策和理性判断来有效地进行投资风险管理。房地产项目的投资活动是一个涉及许多因素的复杂过程, 企业在进行投资风险管理时必须采取科学的风险控制和管理体系, 避免房地产投资中风险管理的主观性和片面性。

摘要：投资风险是指企业投资项目未来收益的不确定性, 是为了获得不确定性的预期收益而承担的风险。房地产项目投资涉及的金额大、时间长、影响广, 一旦投资失败会给企业带来致命的打击, 因此, 科学有效投资风险管理具有深远的意义。

关键词：房地产,投资风险管理,风险管理步骤

参考文献

[1]谢志华.内部控制、公司治理、风险管理:关系与整合[J].会计研究, 2007, (10) :38-45.

[2]刘彬.企业投资风险管理研究[D].天津:天津财经学院, 2000

[3]尹志军, 陈立文.项目投资风险管理体系模型研究[J].河北工业大学学报, 2009, 2:17-18

篇4：民航运输企业财务分析模式构建

民航运输的生产过程是实现运输对象的位移, 并不产生新的物质产品。民航运输企业生产经营特点决定了民航运输企业的会计核算特点:一是不需组织在产品和产成品的核算。其产品是运输周转量、飞行小时及提供的劳务, 它们不能存储, 而且生产的过程就是消耗的过程。二是收入确认的特殊性。对航空公司而言, 不以销售票证的票款作为营业收入, 而是以实际承运票证金额确认主营业务收入。三是成本计算是将运输生产成本费用汇集到机型、航线而形成的, 于是产生了机型成本、航线成本等特有的成本核算方法。四是由于国内、国际航空运输生产和通用航空作业需要各地区各部门及国外同行业协助完成, 因此民航运输企业存在大量国际、国内结算工作。

二、民航运输企业财务报表分析目标

我国民航运输企业的财务报表分析模式将财务报表分析扩展成经营战略分析、财务状况分析、会计运用分析和发展前景分析四大部分。经营战略分析的目的是确定航空公司主要利润动因和经营风险以及定性评估企业的盈利能力, 包括航空公司运营情况的分析和航空公司竞争战略分析等内容。财务状况分析则是在管理用财务报表视角下对航空公司财务数据进行系统全面的处理, 结合资产战略理论, 分析评价企业财务状况、经营成果、现金流量。会计运用分析的目的是评价民航运输企业会计反映基本经营的实现程度, 包括企业会计的灵活性和会计政策及估计的恰当性以及会计数据的修正等内容。发展前景分析的目的则是通过分析公司外部环境 (民航业发展前景) 和公司内部资源 (运输企业财务核心能力) 等评价内容, 以达到预测公司未来经营状况的目的。

三、民航运输企业财务报表分析原则

民航运输企业财务报表分析原则主要有以下五点:一是全面性原则。对民航运输企业进行财务报表分析时应该综合采用各种指标和技术, 结合行业特点, 兼顾各类因素。二是客观性原则。对我国民航运输企业财务报表的分析, 要从实际出发, 坚持实事求是, 切忌出于某种主观动机去挑拣、修改数据, 反对主观臆断、结论先行, 反对搞数字游戏的报表分析。三是相关性原则。财务数据之间要彼此相关联, 要注意局部与整体的关系。四是可比性原则。尤其是航空业受经济政策和宏观调控的影响较大, 指标的内容容易受其影响, 应将指标调整为同一口径再做比较。五是灵活性原则。分析方法和分析体系不是千篇一律、一成不变的。

四、民航运输企业财务报表分析内容

其一, 经营战略分析。具体如下:

(1) 航空公司运营情况分析。第一, 规模增长态势分析。2007年是我国民航业辉煌的一年, 各种经济指标增长速度远远高于民航“十一五”规划预期目标。2008年是世界民航业负重前行的一年, 我国民航运输增速大幅放缓, 总周转量及货邮运量增速均创12年来的新低。2009年金融危机以及我国宏观经济增速放缓对我国民航运输形成重大冲击。第二, 航空运输经营效益情况分析。从上市航空公司年报中可以看出, 航空公司的主要收入来源还是客运收入, 但是成本波动给航空公司带来较大的经营风险, 2008年油价的暴涨导致多数航空公司主营业务利润为负, 尽管有些其他投资能弥补一些主营业务的亏损, 但是仍是杯水车薪。因此, 较好的成本控制和较高的客座率是取得较好盈利的关键因素, 高于预期的航空运输需求和成功的成本管理对赢利的贡献更大。

(2) 航空公司竞争战略分析。从行业内来看, 如果按照旅客运输量的规模, 可以把我国现有的航空公司划分为三大阵营。中航、东航、南航这三大国有控股的航空公司集团定义为第一阵营, 把海航、上航、深航、山东航、川航等定义为第二阵营, 那么, 以奥凯、春秋为代表的民营航空公司则可视为民航“第三阵营”。根据中国民用航空局的资料, 从2008年我国航空公司总周转量的比较中可以看出, 深圳航空公司增长最快, 达到22.94%, 上海航空公司也出现一定增长, 但三大航空集团和海航均出现负增长。随着中小型航空公司竞争意识的不断增强, 增长率不断创出新高, 其市场份额也在逐渐上升, 而大型航空公司 (集团) 虽然仍占主导地位, 但其份额则趋于下降, 我国航空运输市场集中度也趋降。

其二, 财务状况分析。具体如下:

(1) 传统三维财务比率分析。传统的三维比率分析法是通过计算各种财务比率来分析企业的获利能力、偿债能力、营运能力的方法。通过计算比较得知, 民航运输企业的流动比率较低, 远远低于一些生产制造业流动比率等于2的标准, 民航的产品是旅客的位移, 其营业周期短, 所以流动比率低。速动比率与流动比率接近, 主要是民航业存货占流动资产的比重较小造成的。从现金比率可以看出现金资产比重占流动资产的大部分, 更进一步说明了航空业存货少的特点。民航运输企业的资产负债率普遍很高, 其持有的资产, 如飞机等, 抵押变现价值大, 客观上对债权人的利益提供了保障。资产负债率高的这些民航运输企业往往有很强的利息保障倍数、现金流量保障倍数, 其债务政策的风险并不大, 企业能一直保持按时付息的信誉, 长期负债可以延续, 这也从另一方面解释了为什么资产负债率高但是举借新债并不十分困难。

(2) 管理用财务报表分析体系。由于传统分析体系存在“总资产”与“净利润”不匹配、未区分经营损益和金融损益、未区分有息负债和无息负债等局限, 因此在构建民航运输企业财务分析模式中使用改进的管理用财务报表设计财务分析体系。

第一, 管理用财务报表与标准财务报表的比较。

如表1、表2所示。管理用资产负债表要求对企业的资产和负债重分类, 分为经营性和金融性两类。经营性资产和负债具体到航空公司是指给旅客提供飞行位移时涉及的资产和负债。金融性资产和负债是指筹资或利用经营活动产生的额外现金过程中涉及的资产和负债。

经营活动产生的利润反映管理者的经营业绩, 通过经营活动盈利是企业的目的, 也是增加股东财富的基本途径。所以民航运输企业的主营业务是提供服务, 收入的主要来源是票款收入。金融活动的目的是筹集资金, 筹集资金的目的是投资生产经营, 而不是投资金融市场获利。利用投资的剩余部分返回资本市场上取得金融收益, 不是企业的经营目标。

第二, 改进的财务分析体系的核心公式。

权益净利率=净经营资产净利率+ (净经营资产净利率-税后利息率) *净财务杠杆

其中:净经营资产净利率=税后经营净利润/净经营资产

税后利息率=税后利息费用/净负债

净财务杠杆=净负债/股东权益

权益净利率的各影响因素对其变动的影响程度, 可使用连环替代法测定。

(3) 资产质量分析。本文主要通过分析固定资产、货币资金和应收账款占总资产的比重来分析我国民航运输企业的资产质量情况。民航运输企业属于典型的资本密集型的行业, 退出门槛很高, 也表明面临的技术风险大。此外, 为了使其技术跟上行业发展的步伐, 资本密集型的行业还必须将经营活动赚得的现金流量不断用于固定资产的更新换代, 加大对未来期间的资金需求。民航运输企业货币资金占总资产的比率普遍较高, 这点从短期偿债能力分析中的现金比率也可以看出, 现金比率与速动比率, 甚至流动比率相比差距不是很大, 也正说明了这一点。资产的现金含量越高, 发生潜在损失的风险就越低, 如果大部分资产由非现金资产 (如应收款项、存货、长期股权投资、固定资产和无形资产) 组成, 那么该企业发生坏账损失、跌价损失和减值损失的概率就越大。民航运输企业收入主要通过现金方式收取, 因此并无重大信用风险。应收及其他应收款分散在多家机票销售代理点及其他业务伙伴, 企业对其客户的财务状况作出信用评估, 通常会要求对应收款项提供质押, 对可能出现之坏账计提准备, 所以财务风险不是很大。

其三, 会计运用分析。在进行财务分析时主要检查企业是否按照财政部于2006年2月15日颁布的《企业会计准则——基本准则》和38项具体会计准则、其后颁布的企业会计准则应用指南、企业会计准则解释及其他相关规定 (以下合称“企业会计准则”以及中国证券监督管理委员会《公开发行证券的公司信息披露编报规则第15号——财务报告的一般规定》 (2010年修订) 的披露规定编制。可以通过阅读并选择相信由会计师事务所审计上市公司年度报告, 来分析确定民航运输企业会计运用反映经营的实现程度。

其四, 发展前景分析。具体如下:

(1) 民航运输企业外部财务环境。航油成本是航空公司亏损的重要原因, 伴随国际油价滑落, 国家发改委将航油价格下调, 加上航空煤油进销差价及综合采购成本差价, 国内航空煤油零售价下降, 航空公司航油成本压力将降低。随着我国民航运力规模的持续增长, 在市场需求增长停滞的情况下, 飞机利用效率将明显降低, 这即意味着航空公司单位变动成本将增加, 反映的结果就是运力过剩。民航业拥有大量外币负债, 最近两年汇兑收益也一直是航空公司利润的主要组成部分。但随着人民币汇率变动趋缓, 行业汇兑收益减少, 航空公司盈利水平势必受到影响。

(2) 民航运输企业内部财务资源。企业所拥有的资源和能力尤其是异质性资源即核心竞争力是企业长期发展的重要内在因素, 而表现在财务分析上的则是对企业财务核心能力的分析。财务核心能力是企业核心竞争力的一方面, 是指企业所拥有的关于财务管理工作的积累学识, 具有价值特征、资产特征和知识特征。财务竞争力的要素可归纳为财务战略、理财能力、财务资源以及财务执行力。

参考文献

篇5：民航企业安全保障财务考核办法

当探讨到企业目标这个问题的时候, 学术界普遍倾向于使用企业价值运用最大化理论。从相关学术研究中不难看出, 无论国内还是国外, 就“企业行为对企业价值的影响”展开的讨论占了大多数, 而针对“企业行为对风险产生的影响”展开的讨论却非常缺乏。现实中, 企业家们最关心的可能也只是尽可能地实现利润和价值最大化, 而忽视了伴随着的潜在风险。但是我们必须认识到的是:企业风险永远贯穿于企业经营管理的全过程, 如果说生存是企业发展最基本的目标, 那么风险因素就是对企业发展影响最为显著的一点。如果我们只重视企业的业绩和价值而忽视风险, 便有可能会出现表面风光无限的公司在一夜之间轰然倒塌的现象。现实生活中, 这方面的案例不尽其数, 从国外到国内, 安然、德隆、巨人、格林柯尔等许多业绩良好、被人们普遍看好的企业帝国之所以在很短时间内覆灭, 就在于企业管理过程中忽略了风险管理。

尽管理论普遍认为市场对公司价值的反应不仅仅基于公司的业绩, 还包含了对公司风险的估计, 即市场能够将公司风险纳入企业价值评估中。但是, 必须认识到的是, 由于市场信息具有不对称性, 市场很难全面的把握公司风险, 也很难对公司风险作出准确的判断, 即很难将风险从企业价值中剥离出来。很多企业价值高、经营状况比较良好的公司由于对风险把控方面的失误, 导致企业最终经营失败, 所以我们有必要对企业风险进行单独研究。考虑到资本市场是不完善的, 公司股价信息含量不足的中国企业较多, 对于企业风险的考察及研究意义就更为重大了。

近年来, 中国民航业的快速发展, 将众多投资者的目光吸引了过来。卫红 (2009) 通过2007 年上市民航运输企业的财务分析结果显示, 2007 年中国民航业主要运输指标累计增长均在13% 以上, 这远远高于当年GDP11.4% 的增长速度, 预示着中国民航业正处于高速成长期, 经营绩效良好, 企业价值快速增长。但是, 不久后的2008 年金融危机带来了中国民航业航油期货的巨额亏损, 又让我们看到了民航业财务风险管理方面的薄弱。

由此, 本文将以2004-2014 年上市的民航企业为研究对象, 就公司治理对企业财务风险的影响进行实证分析, 并在此基础上, 对民航企业财务风险管理提出相关建议。

二、现状分析

近几年来, 中国民航业进入了一个快速增长期, 企业的发展是非常快的, 具有良好的经营业绩。但是随着企业的发展, 民航企业经营不断国际化、社会化, 伴随着航空运输市场竞争的日趋激烈以及民航企业处于产业链后端和普遍负债经营的运营特征, 民航业经营方向和财务风险正在不断扩大, 不断面对着来自汇率风险、流动性风险、结算风险和投资和筹资风险这四方面的威胁 (李宁安, 2011) 。以下, 本文将从经营绩效、资产结构和财务风险三个方面, 对民航业现状进行分析。

(一) 经营绩效

针对民航业经营绩效的分析, 本文运用税前净资产收益率为衡量指标 (所得税费用不受企业控制, 此处不考虑在内) 。中国民航上市公司2002-2014 年税前净资产收益率数据变动趋势就如图1 所示。这里所分析的净资产收益率为民航业平均净资产收益率。

从图1 可以看出, 中国民航业经营虽然存在一定波动性, 但是整体呈现增长趋势, 从企业价值角度看, 民航企业的绩效较好, 价值评价较高。但是从波动值可以看出, 净资产收益率波动幅度较大, 一些年份出现负值, 大幅的波动对企业财务压力较大, 企业同时存在较高的财务风险。

(二) 资产结构

针对资产结构的分析, 本文主要考察期短期偿债能力, 短期偿债能力的高低能从一定程度上影响公司出现财务危机的可能性。本文选取流动比率作为一个衡量指标, 流动比率越高则出现财务危机的可能性相对越小。统计中国民航上市公司2002-2014 年流动比率数据, 其变动趋势如图2 所示。此处所分析流动比率为民航业平均流动比率。

根据企业一般的规律, 流动比率大于2 时, 企业可能会面临短期财务危机。从图2 可以看出, 自2002 年来, 中国民航业的流动比率呈现下降趋势, 虽然08 年开始有所上升, 但是整体未超过2, 可见中国民航业由于长期的负债经营, 大大增加了其发生短期财务危机的肯能性。

(三) 财务风险

对于财务风险的度量, 本文采用Edward Altman 1986年编制, 后经过修正的Z指数。指数越高, 公司面临的财务风险也越高。统计计算中国民航上市公司2002-2014 年Z指数数据, 其变动趋势如图3 所示。此处所分析Z指数为民航业平均Z指数。

从图3 可以看出, 2002-2014 年间, 中国民航业财务风险一直维持在一个较高的水平。虽波动性较低, 但整体呈上升趋势, 在财务风险如此特征之下, 针对财务风险的管理至关重要。

通过以上三方面分析可以看出, 虽然中国民航业经营绩效较好, 经营发展趋势良好, 但是所面临的财务风险较高, 针对其财务风险的相关管理很有必要。

三、财务风险管理建议——公司治理角度

(一) 政策含义

通过上文的相关论证和研究, 本文针对民航业财务风险的控制有以下两点政策含义:

1. 通过改善公司治理结构可以大大地降低企业财务风险, 其原因在于良好的公司治理结构能有效地约束企业的高风险行为也能够选出优秀的管理者。

2. 民航企业在建立公司治理结构时, 应有选择地建立那些有效的治理机制, 而不是一味地模仿西方公司的治理形式, 真正符合“实质重于形式”原则。

(二) 管理建议

同时, 根据以上结果, 本文对民航企业治理结构方面提出以下几点建议, 以帮助企业控制财务风险:

1. 加快公司市场化进程, 提高股权的分散度, 从而降低公司的股权集中度, 提高股东间的制衡效应, 进而减少内部关联交易和公司财务风险。

2. 增大对独立董事制度的支持力度, 适度的增加独立董事的数量, 以加强独立董事对企业内部控制的监督效应, 从而达到完善公司的内部控制的效果, 提高公司的财务风险控制力。

3. 增大以高管持股的形式对高管的激励, 从而加强企业高管与公司经营的利害关系, 提高高管责任心, 使其主动加强对公司内部控制的管理, 加强公司全面风险管理的进行, 以降低财务风险。

4. 将公司控制权与经营权进行分离, 实施职业经理人制度, 从而实现公司的分权式管理, 增强相互的监督效应, 以减少公司独裁使得管理结构对企业内部监督机构职能效应的影响。

5. 寻求国资背景的支持, 以缓解民航企业资金需求量大、资金周转慢、融资难的矛盾, 获得资金政策支持, 降低短期财务危机发生的可能性。同时, 国有投资方对公司的监管力度较高, 有助于改善公司内部控制与日常管理。

摘要：在公司评价中, 绩效和公司的价值一般被认为是评价公司的核心, 但是风险这一贯穿于企业经营全过程的衡量企业质量的重要指标却往往被忽视, 而这也是许多看似势头良好的公司在一夕之间土崩瓦解的重要原因之一。中国民航业今年的发展势头得到了投资者的一致好评, 其运营风险得到了足够重视, 相关的研究也很多。但是, 作为公司评价标准体系中重要部分的财务风险却并没有引起足够的重视。同时, 对于很有可能影响公司风险的风险效应, 公司在治理的过程中也必须将其充分考虑到位。因此, 本文将以中国民用航空上市公司2004-2014年期间在证券市场的表现为研究对象, 对公司治理对于财务风险的影响展开研究。同时, 结合航空企业经营特征, 从公司治理角度提出和民航业财务风险管理的建议, 完善民航业风险管理。

关键词：民航业,公司治理,企业财务风险

参考文献

[1]白重恩等.中国上市公司治理结构实证研究.经济研究, 2005 (02) .

[2]陈晓, 王琨.关联交易、公司治理与国有股改革.经济研究, 2006 (04) .

[3]高雷, 宋顺林.高管薪酬激励与企业绩效.财经科学, 2007 (04) .

[4]胡勤勤, 沈艺峰.独立外部董事能否提高上市公司经营业绩.世界经济, 2002 (07) .

篇6：民航企业安全保障财务考核办法

1 民航运输企业安全文化建设的重要性

以往民航运输企业安全管理工作的核心在于规章制度和硬件配置, 相关企业主要依靠规章制度和技术手段实施硬性的保护措施, 忽视了安全文化的内涵问题。而民航运输企业的安全管理更重要的是依赖于人们的主观能动性, 完善的规章制度、先进的设备都依赖于人们的主观能动性才能得到最大限度的发挥, 这样安全才能得到保障, 而文化的传播就是发挥主观能动性最好的手段。民航企业应将安全管理要素上升到文化层面, 在企业内部全面实施安全文化战略, 建立一个有文化气息的、和谐的组织, 以促进安全工作的良性发展。

2 民航运输企业安全文化的构成要素

通过资料查找和实地研究, 笔者认为民航运输企业的安全文化可分为4个层次:价值观、理念、组织领导、规章制度、操作实施, 其中价值、理念观是其他3个要素的决定性要素, 是安全文化的根基;组织领导是价值、理念观的实现方式和载体, 是企业建设安全文化的保证;规章制度是领导组织决定的结果, 是安全文化的表现形式;操作实施是规章制度的完成状态, 是安全文化的具体形式。可以看出, 下层要素取决于上层要素, 同时又对上层要素有反馈调节作用。

3 民航运输企业安全文化构成要素的具体研究

安全文化的每一个要素是由众多小要素组合而成的, 这4个层次的划分是相对的, 它们之间相互影响相互作用, 之所以要划分为4个层次主要是为了方便安全文化实施的操作和分析, 有利于企业的发展。下面将针对这4个层次进行具体的分析。

3.1 安全文化的价值观

安全文化的决定性因素就是价值观, “安全第一、预防为主”是安全文化最主要指导思想。民航运输的安全关系重大, 因此民航运输企业所有工作的前提都是安全问题。民航运输的安全管理主要依赖于预防。

3.2 安全文化的组织领导

民航运输企业的组织领导是安全文化是否可以实施和形成的关键所在。在民航运输企业内部应当建立一个安全文化部门, 专门从事安全文化的宣传和建设工作。将重点放在安全文化的价值观建立上, 为民航运输企业的高层决策提供有参考价值的意见。

3.3 安全文化的规章制度

遵守规章制度是民航运输企业安全文化价值观的重要体现, 用制度约束行为, 提供安全保障。安全文化的相关规章制度需要围绕飞行安全进行, 涵盖签派、机务、飞行、飞机等与运行安全密切相关的环节。

3.4 安全文化的执行实施

民航运输企业安全文化价值观的最终实践就是执实施, 这样可以更加全面地体现安全文化的内涵。

4 民航运输企业安全文化建设

总的来说, 民航企业应该从3个方面建设安全文化。 (1) 建立和谐的安全组织。 (2) 加强安全文化管理。 (3) 民航企业领导的带头作用。一个和谐的组织可以促进安全文化的传播和普及, 该组织应该具备知识型和学习型的特点, 组织内部的所有成员都应该恪尽职守, 不隐瞒问题, 公正地处理问题, 营造一种相互信任、团结互助的氛围。

在民航运输企业内部, 企业的管理理念与工作方式等都与企业的安全文化有直接或间接的关系, 因此, 必须加强对员工的思想引导, 进而提高他们对安全文化的认识, 进一步促进安全文化建设的全面开展。

领导班子作为民航运输企业的核心, 其文化素养和业务素养直接关系着整个企业的发展。他们的价值观、管理理念对企业员工产生很强的影响力。所以, 领导班子应当发挥正面的积极的作用, 领导员工建设具有鲜明特色的企业安全文化。

5 结语

随着科学技术的发展, 安全文化不能单单局限于管理手段和安全认识。民航运输企业应当重视安全文化的宣传和实践, 全面提高民航运输企业安全管理水平。安全文化建设对于民航运输企业的安全管理工作有着极为重要的推动作用。

摘要：本文根据民航运输的真实状况, 对民航企业的管理进行总结和研究, 提出民航运输关于安全文化建设的新构思。解析民航运输安全文化的构成要素、作用、特点与实施方式。对各个要素间的关系和相互作用展开系统性的论述, 加强对于安全文化的系统性认识, 指明实施安全文化战略对于民航运输的重要性, 提出安全文化建设的实施策略。

关键词：民航,安全文化,构成要素

参考文献

[1]刘玲莉, 孙亚菲, 郑红运.基于集对分析的民航运输事故征候预测模型研究[J].安全与环境工程, 2013 (5) :154-158.

[2]赵廷渝, 欧阳霆, 杨俊, 等.民航运输航空飞行人才核心素质剖析[J].中国民航飞行学院学报, 2014 (2) :26-28.