“小金库”重点检查说明

关键词： 全会精神 治理 专项 工作

“小金库”重点检查说明（精选12篇）

篇1：“小金库”重点检查说明

中坝学区上坝小学“小金库”重点检查说明

为深入贯彻落实党的十七届四中全会和十七届中央纪委第六次全会精神，深化“小金库”专项治理工作，根据《凉州区2011年“小金库”专项治理工作实施方案》的通知精神，我校在全面复查的基础上，又组织 “小金库”专项治理工作领导小组，对照下列问题对本校是是否存在“小金库”进行了重点检查：

1、假发票等非法票据套取资金设立“小金库”；

2、虚列会议费、劳务费和培训费套取资金设立“小金库”；

3、学校房屋、农（林）场、设备等资产出租和处置收入设立“小金库”；

4、虚列成本费用转出资金设立“小金库”；

5、违规收费、摊派设立“小金库”；

6、扣发教师工资、奖金设立“小金库”；

7、经营收入未纳入规定账簿核算设立“小金库”；

8、勤工俭学等其他收入未纳入规定账簿设立“小金库”；

9、财政拨付的项目等资金结余及利息收入形成的“小金库”；

10、使用“小金库”款项购买消费卡等。

经“小金库”专项治理工作领导小组重点检查，并召开全体教师会议反馈检查情况，确认我校不存在本次专项治理所述的“小金库”。

凉州区中坝镇上坝小学

二〇一一年七月四日

篇2：“小金库”重点检查说明

区“小金库”专项治理工作领导小组办公室：

按照中共中央办公厅、国务院办公厅《关于“小金库”治理工作的通知》精神，根据区“小金库”专项治理工作领导小组办公室要求，为确保重点检查工作取得实效，部领导班子及时召开专题会议部署重点检查工作并提出了工作要求,现将我部重点检查工作汇报如下：

1、强化领导，严肃纪律。在部“小金库”专项治理工作领导小组指导下，抽调业务精、责任心强的同志组成检查组。领导小组主要领导要求检查人员按照执法程序开展专项检查工作，严守检查纪律，注意廉洁自律，切实保障检查工作过程合法、有效。

2、提高认识，做好迎检工作。在“小金库”自查自纠的基础上，对账册、票据等整理归档，并对照专项治理工作实施方案要求，进一步对截留收入不入法定帐册的行为、套取或骗取资金的行为、虚列支出或骗取资金的行为、违反预算外资金收费票据规定的行为、上下级单位之间相互转移资金的行为和其他违反法律法规的行为进行自查，无违反规定的行为。

3、严格程序，全面检查。检查组本着实事求是、认真负责的态度，严格按照区“小金库”专项治理工作实施方案要求，全面认真细致地开展了重点检查工作。检查组采取查阅凭证、账簿、相关会计资料、询问有关经办人员等方式，从财政拨款、行政事业性收费、以假发票等非法票据骗取资金、虚列支出转出资金、以会议费名义套取资金等各种可能形成“小金库”的资金来源入手，进行了认真检查，未发现任何形式的“小金库”。

×××××

篇3：浅谈检查“小金库”的几种方法

2009年党中央、国务院决定, 在全国范围内深入开展“小金库”治理工作, 到2011年已进入第三个年头。胡锦涛同志在中央纪委第六次全会上讲话时, 要求切实把以人为本、执政为民贯彻落实到“小金库”治理工作中。中央治理“小金库”工作领导小组印发了《2011年“小金库”专项治理工作实施方案》, 2011年要继续深入推进“小金库”专项治理, 行政事业单位、社会团体、国有及国有控股企业要开展“小金库”的全面复查工作。

“小金库”的检查是专项治理工作的关键环节, 这项工作抓好了, 有利于保证专项治理工作的质量和整体效应。“小金库”的检查政策性强、技术难度大, 检查方法的选用是保证检查工作取得成效的关键。在这里笔者根据自己的工作经验, 结合“小金库”的特点、来源和存在形式, 对检查“小金库”的几种方法做粗浅的介绍, 仅供大家参考。

一、“小金库”的特点

“小金库”是违反法律法规及其他有关规定, 应列入而未列入符合规定的单位账簿的各项资金 (含有价证券) 及其形成的资产, 它具有以下特点:

1. 普遍性。

“小金库”具有普遍的易发性, 面广量大, 它不但在一些企事业单位、各类团体、临时机构存在, 而且党政机关等单位也普遍存在, 甚至有的单位的下属部门也有自己的“小金库”。

2. 顽固性。

虽然党中央、国务院非常重视“小金库”的治理问题, 多次明令禁止, 要求坚决治理, 但“小金库”查出后处罚力度不够, 使得“小金库”问题屡禁不止, 数量出现了上升趋势, 数额也不断增大, 变成了一个顽疾。

3. 多样性。

“小金库”的资金来源有行政事业性收费收入, 有资产出租收入等;形成的手段有隐瞒收入, 有虚列支出等;存在的方式有现金, 有银行存款等;用途有乱发奖金补贴, 有少数人私分, 有拉关系请客送礼等, 这些因素使得“小金库”具有多样性的特点。

4. 隐蔽性。

“小金库”都是暗箱操作形成的, 它的资金来源、存放形式、使用方向相对来说都是隐蔽的, 通常只有单位少数领导或个别人知道, 知情面小, 具有很大的隐蔽性。

5. 随意性。

“小金库”游离于各级监管之外, 它的使用不需要集体决策, 不需要按程序审批, 其开支范围和标准不受任何限制, 通常是领导说了算, 随意性很大。

6. 违规性。

“小金库”大多与贪污贿赂等经济犯罪案件密切相关, 贪污及行贿的款项大部分来自“小金库”。“小金库”一般是通过隐瞒收入、虚列支出形成的, 私设的目的多是私分滥发、请客送礼、游山玩水以及因私消费等, 所以从它的来源到使用都是违规的。

二、“小金库”的来源

1. 隐瞒、截留收入形成“小金库”。

隐瞒、截留符合规定的收费、罚款, 不按国家财政收入上缴规定上缴形成“小金库”;违反规定收费、罚款以及摊派形成“小金库”;资产处置收入、出租收入、经营收入、捐赠收入、回扣等各项收入不列入符合规定的单位账簿形成“小金库”。

2. 虚列支出套取资金形成“小金库”。

虚报冒领劳务费、咨询费等形成“小金库”;以大于会议费、培训费、招待费等实际发生的金额列支, 套取资金或挂账消费形成“小金库”;以未实际发生的虚假经济业务虚列支出, 套取或转出资金形成“小金库”。

3. 转移资金形成“小金库”。

把单位符合规定的账簿中的资金转移到不符合规定的账簿中。

三、“小金库”的存在形式

1. 现金形式。

现金形式是“小金库”存在的最普遍的一种形式, 使用时方便、快捷, 不易留下痕迹。

2. 银行存款形式。

银行存款形式是当前“小金库”存在的主要形式, 金额往往较大, 有的存于下级单位, 有的存于关联单位, 有的存于个人存折。

3. 有价证券形式。

有价证券形式是“小金库”的一种新形式, 多为单位账外购买的国库券、债券和股票等。

4. 固定资产形式。

固定资产形式的“小金库”多表现为房屋、设备等不在账面反映, 为“小金库”的进一步繁衍生息提供了基础。

四、“小金库”的检查方法

1. 利用举报法。

由于“小金库”具有多样性、隐蔽性、随意性、违规性等特点, 这就决定了外部人员不易了解到“小金库”的来源和用途, 更难以掌握“小金库”的具体线索, 如果没有举报提供必要的线索, 单靠短时间的外部检查, 难以从单纯的账面检查中发现, 检查效率不高。因此利用举报法, 可以提高检查的针对性, 减少工作量, 是一种最直接、最经济的行之有效的方法。为了提高“小金库”检查的效率, 需要做好两个层次的举报利用工作, 一是做好日常举报的管理工作, 统筹安排检查工作, 利用好举报信息, 提高检查的针对性;二是在开展重点检查过程中, 由检查组公布举报电话、通信住址、举报邮箱或网址等, 直接接受举报, 从而提高检查效率。

2. 询问调查法。

由于“小金库”具有隐蔽性, 不易被发现, 检查组必须通过座谈、聊天、询问等方法, 向有关部门或人员了解情况。通过询问调查, 了解被查单位的基本情况、机构设置及职能、内部控制制度、财务管理体制、下属单位情况、收入项目、来源及收取方式、支出范围等等, 全面掌握被查单位的经济活动。检查组要对以上几方面信息进行综合分析, 作出全面、系统的判断, 从中查找和掌握“小金库”的一些线索, 确定检查“小金库”的突破口。

3. 查阅资料法。

查阅资料主要是指查阅被查单位的会议记录和会计人员交接记录等。一般情况下, 各单位在正式下发文件时都会很注意, 不会在文件中直接反映出违法违纪的内容, 一些违法违纪的事项通常都会在单位办公会会议记录中有所反映, 检查组可以通过查阅会议记录来获取被查单位“小金库”问题的线索。同时还要注意查阅被查单位会计人员的交接记录。会计人员交接记录能够反映交接中涉及到的会计账簿、银行账户、现金等事项的真实情况, 认真检查历任会计人员的交接记录, 可能会发现“小金库”问题的线索。

4. 盘点核对法。

(1) 盘点现金。现金虽然保管起来比较困难, 但使用起来方便、快捷, 不易留下痕迹, 它是私设“小金库”单位最常用的一种形式。对这种形式的“小金库”, 最有效的检查方法就是对被查单位进行突击检查。检查人员应在被查单位不知情的情况下, 对被查单位财务部门的库存现金进行盘点。对于规模较大的单位, 还应根据询问调查时掌握的信息对被查单位可能存在“小金库”的其他部门进行检查。如果需检查的部门不只一个, 应安排几个小组同时进行检查。对财务部门检查时不仅要注意库存现金是否与账面余额相符, 还要注意现金支票和保险柜中的有关资料。如果发现账款不符, 必须追查到底, 查明原因。对其他部门检查时要注意检查有关人员的办公桌抽屉、文件柜等, 对这些地方的检查常常可以获得“小金库”的线索, 有时还可直接查获“小金库”。

(2) 核对银行账户。用于存放“小金库”的银行账户, 通常不会在单位合规的账簿中核算, 如果要求被查单位提供银行账户信息, 他们通常不会提供这个账户的信息。最好的办法就是到人民银行取得被查单位的全部银行账户信息, 然后与被查单位提供的银行账户有关资料进行核对。首先核对银行账户的户数是否一致, 然后核对被查单位账面银行存款余额是否与银行对账单一致, 还要核对被查单位银行存款日记账所记录的每笔业务是否与银行对账单上的记录完全一致, 任何一项不符, 都要查明原因。

(3) 核查固定资产。检查时, 可以对被查单位的车辆、办公设备等固定资产进行抽查盘点, 与固定资产明细账核对, 如有账外资产, 必须确认有无来源于“小金库”。

5. 核实收入法。

隐瞒、截留收入是形成“小金库”的一个重要来源, 所以检查中要从核实收入入手, 核实被查单位的收入是否全部纳入合规的账簿中。

(1) 通过询问调查以及对被查单位场地出租、广告等事项的观察, 了解被查单位的各种收入来源, 核实收入明细账, 确认是否将收入全部入账。

(2) 对被查单位的收入变化情况进行比较分析, 确认是否隐瞒、截留收入。

(3) 根据票据领购证的记录, 清点被查单位的发票和收据, 检查尚未开出的票据是否完整、已开出票据的存根有无缺页和涂改, 根据已开出票据的金额核实被查单位的收入明细账, 确认款项是否全部入账。在检查时还应特别注意作废票据和自制票据, 作废票据的各联均应与存根放在一起, 一联都不能少。自制票据的管理常常不像财税票据管理的那么规范, 所以在检查时应格外注意, 要仔细核对自制票据的印制数量、领用数量和结存数量, 检查票据是否完整, 核实款项是否入账。

6. 审核支出法。

审查支出法主要是针对虚列支出套取资金形成的“小金库”进行的检查。

(1) 核实劳务费支出的真实性。劳务费支付给有关单位的, 可到对方单位进行核实;劳务费支付给个人的, 应与劳务费领取人进行核实。

(2) 核实会议费支出的真实性。这里所说的会议费通常是指被查单位承办会议时, 支付给会议中心、宾馆、招待所的费用。检查主要针对的是以大于会议费实际发生的金额列支, 将款项转给会议中心、宾馆、招待所等, 套取资金或挂账消费形成的“小金库”。检查时可以根据参会的人数、会议规格、会议内容、会议时间等初步判断会议费开支是否真实, 如会议费额度过大或金额为整数, 应到会议中心、宾馆、招待所等进行核实, 查看被查单位的消费明细情况, 确认是否存在“小金库”问题。

(3) 检查现金日记账。各单位的“小金库”在以单位名义开立的银行账户中存放的并不多, 尤其是收入来源主要为财政拨款的行政事业单位, 更多的是通过虚列支出直接套取现金, 然后将现金以个人的名义存入银行, 或是直接保管现金。检查现金日记账常常可以发现“小金库”的线索, 例如应转账结算的业务, 却以现金结算;大额现金支出事先却没有借款等, 通过查找这些事项使用现金的原因和现金的来源常常可以发现“小金库”问题。

(4) 检查支出明细账。由于报销现金受到限制, 很多单位通过银行账户将虚列的款项转出, 再由收到款项的单位协助提取现金。对于这类事项, 检查时可通过检查支出明细账选取有代表性的会计凭证进行抽查, 以便发现“小金库”的线索。

选取凭证时尤其要关注办公用品、耗材及复印费等事项的大额支出和金额为整数的支出。抽查凭证时, 可利用各税务局提供的网上发票信息查询系统核实发票的真伪性。对于用假发票报销, 套取现金形成“小金库”的, 在这个环节就可以发现。而对于发票本身是真的, 而经济业务事项是假的, 或者发票金额与经济业务事项实际的金额不完全相符的, 在这个环节就难以发现, 还需要进一步检查核实方能确定是否存在“小金库”。例如, 在查明发票是真实有效的基础上, 对于采购货物的, 还要检查记账凭证后是否附有货物明细及实物验收手续, 对于存在疑点的支出, 还应核实所购货物的数量与单位实际工作需要是否相符, 还可到关联单位进行核实;对于工程的, 还要检查记账凭证后是否附有合同及工程结算书、工程结算的内容与合同中所约定的内容是否相符、发票出具单位与合同签订单位是否一致, 必要时可到现场及关联单位对工程的真实性做进一步的核实等。

7. 清查往来款项法。

一些单位通过往来款违规出借资金或对外投资, 由取得的利息收入或投资收益设立“小金库”;一些单位将应计入收入的款项挂在往来款中, 日后将资金转出形成“小金库”;一些单位收回应收款时不列入单位合规的账簿中, 而将款项存入“小金库”, 然后再按坏账损失核销该应收款;一些单位通过往来款将资金转给关联单位或下属单位, 设立“小金库”。清查往来款项, 特别是长期挂账的往来款项, 常常可以获得“小金库”的线索。

检查时要对被查单位长期挂账的往来款项进行逐笔清查, 要求被查单位说清挂账原因, 特别是大额的现金借款。对于长期挂账或金额较大的往来款项还应向关联单位发询证函或直接到关联单位调查取证, 以确认往来款项的真实性。

检查“小金库”的方法很多, 检查时要具体问题具体分析, 多种方法相结合, 通过认真细致的工作和职业判断发现线索, 通过综合分析确定目标, 追踪落实, 做好“小金库”的检查工作。

参考文献

[1].莫庆华.浅议“小金库”屡禁不止的成因、特点及治理对策.江汉石油职工大学学报, 2010 (1)

[2].帅毅.高校构建防治“小金库”长效机制的研究.中国经贸, 2010 (14)

[3].李仰巍.浅议“小金库”.新财经, 2010 (12)

[4].于晓燕.“小金库”检查的途径和方法.科技与管理, 2010 (6)

篇4：“小金库”重点检查说明

小金库治理重点检查

目前全国“小金库”治理的动员部署和自查自纠阶段工作任务已基本完成，正逐步转入重点检查阶段，70家中央单位将接受“小金库”治理重点检查。重点检查工作安排在7月至10月进行。中央治理“小金库”工作领导小组相关负责人介绍，7月份将主要检查中央部门及下属单位：8月份将主要对第一阶段重点检查工作的小结和部分举报线索的查处：9月份将主要检查中央部门在京外的下属单位；10月份将审理检查资料，下达处理决定。此次重点检查内容包括2007年以来各项“小金库”资金的收支数额以及2006年底“小金库”资金滚存余额和形成的资产。对设立“小金库”数额较大或情节严重的，将追溯到以前年度。

中国证监会将多方面

推进资本市场稳定健康发展

当前和今后一个时期，中国证券监督管理委员会将从加强市场基础性制度建设、深化创业板市场建设工作、分步完善市场体系、加大对上市公司并购重组的支持力度、强化对违法违规案件的惩处和曝光力度等，多方面推进资本市场稳定健康发展。进一步加强市场基础性制度建设，以保护投资者合法权益为出发点，更加突出维护市场原则，努力使各项措施更加有助于维护市场的平稳运行。进一步深化创业板市场建设工作，制定和发布创业板后续配套规则，组建创业板发审机构，做好对保荐人、律师、会计师等中介机构的培训。督促证券公司落实创业板市场投资者适当性管理制度安排，确保创业板顺利推出、平稳运行。分步完善市场体系，积极扩大债券公司落实创业板市场投资者适当性管理制度安排，确保创业板顺利推出、平稳运行。分步完善市场体系，积极扩大债券市场规模，稳步推进期货市场建设，不断拓展市场的广度和深度。加大对上市公司并购重组的支持力度。加强对操纵市场，内幕交易、利益输送等违法违规案件的惩处和曝光力度。

消费成中国保增长重要支柱

2009年中国消费保持平衡较快增长已成定局。在这场与国际金融危机的“遭遇战”中，消费成为中国保增长的支柱之一。今年以来，中国消费呈现小幅加速态势。统计显示，1至5月份全国社会消费品零售总额实际增长16.4，年同期加快3.7点。在出口下滑未见好转的严峻形势下，消费成为保增长的重要支柱之一。这说明在城乡居民收入增长放缓的情况下。国家出台的一系列刺激消费的政策措施见到了成效。事实上，与出口和投资相比，消费在拉动中国经济增长“三驾马车”中长期的“短板”。但近年来，随着调整国民收入分配格局，提高居民收入水平，扩大医保覆盖范围等一系列举措的出台，消费“短板”一点点长高，悄然实现了华丽转身。今年以来，在国家一系列支农惠农政策的扶持下，农村居民收入不断增长，消费能力持续增强。此外，“家电下乡”“汽车下乡”等消费政策的出台，也释放了农民潜在的消费需求。

财政资金支付将全程动态监控

财政部近日下发的《关于加快建立地方预算执行动态监控机制的指导意见》(以下简称指导意见)中指出，争取2009年基本建立起比较规范的省级财政部门预算执行动态监控机制，2012年全面建立起预警高效、反馈迅速、纠偏及时、控制有力的覆盖各级财政的预算执行动态监控体系。指导意见指出。预算执行动态监控机制建设要以国库单一账户体系为基础、以财政资金活动监控为重点、以动态监控系统为平台，实时接收代理银行和预算单位信息，全程监控财政资金支付活动，充分发挥动态监控的威慑、警示、纠偏、规范作用。建立健全预算执行动态监控体系，推进财政管理科学化、精细化，着力加强预算管理与监督，确保财政资金安全、规范、有效使用。指导意见强调。要建立预算执行动态监控分析报告制度，扎实做好预算执行动态监控机制建设的配套工作。

提高居民消费成为

中国经济亟待解决难题

前几年投资过度扩张，导致国内不少行业出现产能过剩，加上去年以来实施4万亿元投资刺激计划，不少领域的投资在未来几年也将接近饱和。未来不可能像前些年有那么多的投资热点，也不可能像前些年保持那样高的投资增长率和投资率。没有社会投资跟进，政府投资缺乏杠杆效益；过度依赖政府力量会压抑市场本身的力量，产生挤出效应；过度的政府推动也会带来财政风险。要保持我国经济持续增长，必须破解启动民间投资，特点是提高居民消费这一难题。扩大消费应当着力调整国民收入结构，一是增加大的收入，即国家和居民的收入，二是需要调整不同社会阶层之间的收入结构。增加政府在提供公共物品和公共服务方面的财政支出，由此来逐步缩小公共物品和公共服务在城乡、地区，不同群体之间的分配差距。专家建议采取措施提高居民储蓄收益率，进行金融改革，加强中小银行的竞争力，给普通家庭更好的收入，同时为经济发展提供更好的金融服务。

全国清理小金库推算规模827亿

几年前，国家审计署总审计师孙宝厚曾推算，党政机关和事业单位小金库每年可能有827亿的规模，不过也有大胆人士推测，全国每年进入小金库的钱太约5000亿元，约占当年GDP的5％。

中国官方希望一项正在进行的专项治理可以摸清小金库的底数，这包括2007年以来各项小金库资金的收支数额，以及2006年底“小金库”资金滚存余额和形成的资产。

小金库之谜

前不久，中纪委、监察部、财政部、审计署联合印发了《关于在党政机关和事业单位开展“小金库”专项治理工作的实施办法》，一项持续8个月的专项治理就此展开。为清查小金库，上述文件还提出对查实举报给予最高10万元的奖金。

“这次专项治理覆盖面大，持续时间长，中央希望通过专项治理找到能够从根本上遏制小金库的办法，尤其在各项政府投资加大，政府部门手中资金比较多的情况下，清查小金亩显得尤为及时重要。”一位中央部委官员说。

小金库又称账外账，指违反国家财经法规及其他有关规定、侵占、截留国家和单位收入，化大公为小公、化小公为私有，未在本单位财务会计部门列收列支或示纳入预算管理、私存私放的各种资金。

从上世纪80年代以来，国务院先后11次清理小金库。

1998～2006年上半年，全国审计机关共查出“小金库”(含挤占挪用)金额1406亿元。其中机关事业单位730亿元。

不过全国小金库到底有多少是个谜。国家审计署总审计师孙宝厚曾撰文指出，“全国究竟有多少‘小金库’有多大规模?谁也说不清楚，谁也查不清楚。”

作为总审计师的孙宝厚推算过小金库的规模。审计机关每年对被审计单位审计的覆盖面一般是20％以内，如果假设所有单位统统接受审计，按1998～2006年上半年(共8.5年)的平均“小金库”数165.4亿元推算，所有国家机关和国有企事业单位，每年“小金库”数额可能高达827亿元

(165.4亿元×5)。

也有人大胆推新：全国每年进入小金库的钱大约5000亿元，约占当年国内生产总值(GDP)的5％。

孙宝厚说，机关和企事业单位有大量、巨额小金库，这是公开的秘密、不争的事实。不过，4月末，当北京律师杨慧文向北京市市属各区县和部门申请信息公开，要求这些部门公布是否存在小金库和小金库的收支明细时。回复他的29个部门中。只有一个部门明确表示本单位不存在小金库，其他均答复，本机关不存在小金库的有关信息。

审计署在多年查处小金库的工作中发现，某些集体或个人有的做假账，有的做账外账，有的甚至干脆不做账；有的钱在银行正式开户储存，有的是经办者个人或化名的存折，有的就是整捆整箱现金；有的是一堆凭证，有的只一把白条，有的连白条都没有；有的是领导亲自操刀，有的是财会人员经办，有的是其他人员掌管。

治理小金库有多难

这次专项治理违反法律法规及其他有关规定。应列入而未列入符合规定的单位账簿的各项资金及其形成的资产，均纳入此次治理范围。重点是2007年以来各项小金库资金的收支数额，以及2006年底“小金库”资金滚存余额和形成的资产。

根据时间表，各单位首先将自查结果和数据上报各省，汇总报报四部委。小金库查处资金来源主要有违规收费、罚款及摊派；资产处置、出租收入；以会议费、劳务费、培训费和咨询费等名义套取的资金；经营收入未纳入规定账簿核算；虚列支出转出资金；以假发票等非法票骗取的资金；上下级单位之间相到转移的资金等等。

国家信息中心中经网首席经济师梁优彩说，在目前环境下设立小金库并不难，他举例说，上级部门委托小级部门做一个项目拨款100万但这个项目中上级单位也参与人和物，那么下级单位给上级部门可能要返还30万，这30万很可能就充实小金库了。

但治理小金库难度非常大。这次专项治理之所以采取先由‘各机关单位自查自纠，后由领导小组进行重点检查，只覆盖5％的单位，就是因为政府部门没有那么多人力物力进行全面覆盖的检查。

ACCA调查显示：

企业对高技能会计师需求大增

据ACCA(特许公认会计师公会)昨日公布的最新研究显示，受当前全球性经济衰退影响。未来5年内企业会发现融资愈加艰难，放贷更加谨慎，对高技能会计师的需求将更大。

ACCA联合BPRI研究咨询公司，在欧洲、非洲和亚洲对多名财务总监、合伙人和高级会计师展开调查后显示，全球受访者都很关注企业客户未来的金融稳定性。在87％的受访者认为企业对放货会更加谨慎。有84％的受访者表示。企业应更加注重风险防范。还有76％的受访者深信经济下滑会使融资变得更加困难。

有近70％的受访者认为，当前经济形势下，高管层l的薪酬和资金将与长期绩效表现紧密挂钩。另有相同比例的受访者认为，多元化融资会更加普遍。报告指出。如果融资变得愈加艰难，就需要会计师能够提出更多解决方案。

全球有63％的受访者预计对会计师的需求会有所增加，这不仅是因为他们发现商业情势好转所致。还因为他们认为会计师对帮助企业应对长期经营困难局面至关重要。

篇5：上报重点治理汇报(小金库)

结

治理“小金库”工作领导小组办公室：

根据《治理“小金库”重点检查工作实施方案》精神，现就

我县治理“小金库”重点检查阶段工作情况总结如下：

一、重点检查阶段准备工作充分、到位。

为确保“小金库”重点检查工作取得实效，县委、政府高度

重视，县委常委、纪检委书记海拉提专项听取了第一阶段专项治

理自查自纠专题汇报。于2009年7月10日，召开财政、审计、监察等相关部门的联席会议，研究制定了《治理“小金库”重点

检查工作实施方案》，结合我县实际研究确定了县国土资源局、民政局、农机局、城建局、卫生局、县医院、一中、成职教中心、社保局、广播电视局、安监局、煤炭局等34部门和单位（为自

查单位80户的42.5%），确定了检查人员，检查前对检查人员

进行了业务培训，明确了检查任务和职责，为我县扎实开展“小

金库”重点检查工作提供了保证。

二、严格按照《重点检查工作实施方案》的工作要求，认真组织

实施。

按照重点检查实施方案，检查组成员首先到检查单位与单位

领导召开见面会，并在单位的醒目处张贴查前公示、公布举报电

话，第二步是采取听取单位汇报和检查会计资料相结合的方式对

重点检查单位2006-2008年的所有账户的凭证、账簿、报表、票

据和支行提供的单位银行账户开户表、进行认真细致的检查，并

且添写财政检查工作底稿，对检查出来的问题以书面形式向单位

主要领导进行反馈，签字确认，并且要求单位主要领导对所提供的财务档案的真实性做出承诺。由于措施有效、方法得当、人员得力，使重点检查工作扎实开展。

三、以确定重点检查的内容为突破口，确保重点检查取得实效。

此次重点检查结合我县实际和历年财务检查的工作经验，检查组采取全面检查、突出重点的工作思路。把应列入而未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产、2007年以来各项“小金库”资金的收支数额和2006年底“小金库”资金滚存余额和形成的资产做为重点。对“小金库”数额较大或情节严重的，应追溯到以前。重点检查内容具体包括：检查银行账户、检查行政事业单位开立银行账户的种类和数量,是否按照《关于进一步加强和规范预算单位银行账户管理的通知》（新财库„2009‟47号）的规定进行整改。将单位在财政部门备案的账户信息与在银行备案的账户信息进行比对，查证单位有无违规开户、多头开户、公款私存、坐支现金、出租出借银行账户等违规行为；检查非税收入。检查行政事业单位非税收入，是否严格按照《关于加强自治区行政事业单位非税收入收支管理的通知》（新财非税„2009‟21号）的规定正确归集，并全额上缴财政。将单位的收入事项与《收费许可证》收费项目和收费标准相核对，查证单位是否按规定的渠道及时足额上缴非税收入；查证单位是否存在擅自设立收费项目、扩大收费标准，截留、私分非税收入；查证收取赞助费和有公房出租的单位是否存在有未按规定上税将房租收入放入基本户以外的账户等违规行为；检查非税收入的支出管理。检查行政事业单位非税收入形成的支

出，是否严格执行“收支两条线”，实行综合预算管理；在具体的使用上，是否经财政部门批准，用于单位弥补经费不足或发放津补贴；检查票据使用。将财政部门的行政事业单位票据领用登记卡与单位的《行政事业单位收费票据领购证》、《行政事业单位收款收据领购证》相核对，检查单位票据领购、发放、保管、核销制度是否健全并严格执行，检查单位是否存在转用、串用、代开、伪造、变卖、私印票据等违规行为；检查资产管理。检查单位资产登记是否完整、准确，资产的出售、出让、转让、置换等是否履行了规定的审批手续，资产的出租出借等使用行为是否运作规范；自查自纠工作质量。自查中发现的各种违法违规问题，是否及时纠正到位和其他违规问题。

四、存在的问题

通过对34个单位的检查，发现大部分单位都能按照规定处理会计业务，使财务工作规范运作，但是也存在一些问题，主要表现为：闲置账户不予清理、不及时处理会计业务、不按规定依法设置账簿等，对以上问题我县将按照检查程序尽快根据有关财务法律法规予以处理。

五、工作建议：

1、加强专项治理政策及相关财政法律、法规的宣传力度。

2、加大财务人员的培训力度。

3、充分运用审计、财政和监察联合检查的工作力度，完善制度、加强与人民银行和专业银行的联系，强化票据管理、国有资产管理和政府采购管理，从源头上遏制“小金库”的建立，为营造良好的财务环境作出努力。

治理“小金库”领导小组办公室

篇6：督导检查组来阜冶检查“小金库”

自治区“小金库”治理督导组来阜冶检查指导工作（宋）7月18日，自治区国资委“小金库”治理办公室，督导检查组第一小组组长马月芳一行六人在集团公司纪委副书记王保新，股份公司审计部主任张守坚陪同下到冶炼厂就“小金库”专项治理工作进行检查督导。

厂长鲁小平向督导组详细汇报了冶炼厂在接到两级公司文件后，严格把关，统一部署开展前期复查“小金库”的工作，在自查自纠的基础上，由厂纪委、监察审计室、财务科组成联合检查组，对冶炼厂11个单位开展了全面复查，经过两个阶段的检查，未发现法规违纪行为，同时将自查情况上报两级公司。马组长听取情况汇报后，对冶炼厂全面覆盖，全面复查，分级负责，抓实抓细各阶段的工作表示满意，同时对此次重点检查复查“小金库”情况提出了迎检的具体细则。集团公司纪委副书记王保新要求冶炼厂一定要全力配合好国资委督导抽查工作小组一周的检查工作，这不仅是对财务工作的促进，也是对我们冶炼厂从根本上治理“小金库”专项工作的一次检验。

厂领导阿不来提、霍立新、盛祖贵、张学核参加了此次会议。

篇7：小金库检查办法

四、查处“小金库”的切入点

查处“小金库”需要对被检查单位的基本情况、部门职责、行业特点、单位内部控制制度等进行综合分析，与有关人员进行座谈了解，作出系统性判断；再对单位的财务管理状况、会计核算情况以及财务收支数据、业务数据和业务活动进行对比分析，来判断这个单位是否有私设“小金库”可能，哪个部门有可能设置“小金库”，确定检查“小金库”的突破口。这需要有敏锐的洞察力，需要掌握一些检查的技术方法。

（一）从检查收入入手。首先摸清被查单位机构设置及职能；收入项目、来源及收取方式，摸清所有收入的来源渠道和环节。其次，对已有的收入项目和可能存在的收入环节，就其真实性和准确性要逐一核实，判别真伪。这是一种完整性的检查，主要针对截留收入式设立“小金库”的检查。

（二）从检查支出入手。首先分析支出项目增减变化情况，看有无异常现象。其次，重点核实如下支出项目：一是核实租赁费支出的真实性，对车辆租赁费、房屋租赁费等大额租赁事项，要分析必要性，并对可疑事项现场核查。二是核实维修费支出的真实性，对大额房屋、设备等维修，要分析必要性，并现场查看。三是核实劳务费支出的真实性，对劳务费支付给有关单位的，延伸到劳务单位进行核实；对劳务费支付给个人的，与本人进行核实。四是核实会议费支出的真实性，重点查看会议通知、会议纪要、与会人员名单等资料，必要时到宾馆饭店进行核实。特别对大额、整数的支出发票要重点追查。这主要是针对虚列支出式、套取式或者叫骗取式设立“小金库”的情况。

（三）从检查对外投资入手。从签订的合同入手，检查对外投资是否分配收益，其收益是否完整入账，对外投资是否收回，有无已收回投资不入账，但仍在法定账簿上长期挂账的现象。另一方面，查清非投资类会计科目如：“其他应收款”、“应收账款”等往来帐，是否存在具有投资的性质，追踪其收益的收回情况，审查有无私设“小金库”现象。

（四）从检查票据入手。包括收据、支票和发票。检查收据主要是针对截留收入式设立“小金库”的检查。检查发票主要是针对虚列支出式设立“小金库”的检查。

（五）从检查银行账户入手。要求被查单位提供所有银行账户及批准开设银行账户的文件。重点把握两个方面：一是核查银行账户的个数。二是核查对账单余额和会计账面余额是否一致，银行对账单上的每笔业务与单位银行存款账是否一一对应，摘要注明的资金流向是否相符，发现可疑应延伸到所属银行进行查询。

（六）从延伸检查下属及往来单位入手。了解被查单位下属机构设置、管理体制、财务体制、经济业务往来等情况。延伸审查应重点关注以下方面：一是下属单位上缴收入是否汇入大账；二是被查单位委托下属单位和往来单位代收的各项收入是否入大账、是否全额入账；三是下属单位是否存在报销上级单位费用的情况；四是关注往来款，特别是一些长期挂账或异常的往来款项。主要是针对转出转回式设立“小金库”的检查。

（七）从检查固定资产入手。以单位固定资产处置为例，通过对“固定资产”明细账反映的残值收入进行分析，若有残值收入的物资报废而在账上未作记录的，则有可能将残值收入存入了“小金库”。对单位的门面固定资产，要检查是否出租，其收入是否设立“小金库”。

另外，有必要对出纳和会计人员的交接记录、单位的办公会议纪要、党组会议记录、收发文登记、工作总结进行检查，寻找蛛丝马迹。

五、查处“小金库”的方法

针对“小金库”具有较强的隐蔽性，查处难度较大等特点，各地在清理检查时，要注意从各部门、各单位的实际情况出发，突出重点，抓住关键，综合运用各种方法和手段，使这次清理检查工作，做到查深查透，取得成效。根据审计工作的实践看，主要有以下一些基本方法：

（一）收入核实法。

全面了解被查单位的行政管理、业务活动和经营管理活动情况，尽量掌握其各种收入的来源，以利于确认是否全部收入都已入账，核对报表与收入总账、明细账是否相符，重点核查行政事业性收费、罚没收入、各类协会、学会的收入、投资分利、房屋租赁收入，出售低值易耗品、材料、废料收入等是否入账；审查有无非法收入或用不合法票据收费，有无截留事业收入、经营收入和其他收入。

（二）突击盘点法。

对于私设“小金库”的部门来讲，除保管困难外，现金是使用起来最为方便、最为便捷的。对这种形式的“小金库”，实践中比较有效的检查方法是突击盘库。对于盘点，一定要掌握好时机和对象，盘库前要根据对被检查单位的基本情况、部门职责、行业特点、单位内部控制制度等进行的综合分析，进行周密安排，根据掌握的线索资料，准确判断资金存放的地点；盘点时要注重两个结合，一要与清理收费票据、现金支票、空白支票和转账支票存根、作废存根等资料结合起来；二要与保管的实物资料相结合。盘库时注意保险柜中保管的房产证、土地证、有关资料证明、笔记本、信封、钥匙等实物资料。当判断现金会存放在多个保险柜时，应安排几个盘点小组同时进行。如果发现账款不符现象，应追查到底，查清原因。对于存放于保险柜的存折、存单，不管是单位户或是个人户，都要进行深入查证，确定是否属于“小金库”。对一个单位所有的办公室要逐一查看，凡是上锁的保险柜及其它柜子均要打开查看。

（三）支出追查法。

通过审查各项开支，检查是否有虚报冒领款项转做“小金库”的情况，特别注意审查白条抵库、大额和金额较整，有规律的支出，必要时延伸到关联单位。盘查实际支出，账面列支数额与实物的单价、数额是否相符，看有无报支发票而无物资，有无以购代领虚列支出的情况。

查账时要注意两种倾向的账目。一种是记录混乱，账证不符，账实不符，记录不完整，收支凭证内容不合法，手续不健全，甚至有涂改、挖补、伪造的凭证等。账目混乱，就容易发生账外“小金库”，乱中舞弊。可运用核对法，进行账实核对，明细账与总账核对，证实问题的存在。

另一种是记载很规范的账目，账面上毫无违纪，甚至连招待费都很少。这类账可能是假账，假账背后往往就有账外账或“小金库”问题。检查方法同查混乱账目相同，但重点是发现账外收支项目，如账外凭证、账外物资等。

此外，还要注意账面上违反常规的奇异问题，包括奇异的数字金额，奇异的时间、地点，奇异的收支事项等，例如账面上有司机工资支出而没有车辆购置费、维修费、油料费。没有生产经营项目的单位出现了生产经营费用、无建筑项目而发生建筑材料购置，应该由承建企业提供发票而在税务部门代开劳务发票报账等，这些奇异的背后可能隐藏着贪污或“小金库”问题。

（四）账户检查法。

即从审计单位的银行存款账户入手，查找账外账。通过查阅被审计单位提供的所有银行账户，把握其开户的总体情况，以确认资金的完整性。通过核对银行对账单与被审计单位的银行账以及账户之间的收付款项，来查找线索。尤其要注意银行对账单已收已付且收、付金额相等，而单位未入账款项等问题。

（五）票据抽查法。

发票和各种收据是单位经济活动的具体反映。在清理检查过程中首先要审查各种收费票据的购买、领用、缴销登记薄和收据存根，并抽查被审计单位提供的存根及其反映的内容、金额是否真实、完整，开出的收据是否及时、全额入账。支出发票特别是专款支出票据反映的内容和收款对象是否真实，有无虚构支出、套取现金、转移资金的行为。

（六）投资追踪法。

对被审计单位的对外投资、资产的出租、出借等情况进行核查，检查其资产是否无偿提供他人使用，收入是否入大账。

（七）挂账调查法。

对被审计单位的往来账、结余资金进行追踪检查。特别是对往来款项数额较大的有关单位和有上缴款项的下属单位、派出机构，要有重点地进行外调，从中发现被审计单位收入不入账、私设“小金库”的问题。

（八）外围突破法。

检查“小金库”，仅从被查单位账目上难以发现，一定要对有疑点的收支项目分类排队，采用抽样延伸的方法，追查到其下属单位、被管理单位、被收费罚款单位以及发生业务与资金往来较多的单位。还可以采取发函查询的方法，使被查单位存在的收入不入账，虚列支出，虚拨款项等问题原形毕露。此外，从被查单位还可以直接获取其上级主管部门、收费罚款单位、相关联业务单位私设“小金库”的有关证据。所以“小金库”这个堡垒是最易从外围攻破的。

（九）审阅相关资料法。

一是审查会计凭证后附的原始凭单，考究其真伪。二是审查合同、协议，特别注意保证金和押金的情况。三是查阅被查单位的会议记录，因为会议记录往往能反映一些单位违纪违规问题的蛛丝马迹，可以通过审阅会议记录来获取一些问题的线索。四是查阅会计人员交接记录。会计人员交接记录是非常重要的检查证据，能够记录交接过程中涉及到全部会计账簿、资料等真实情况。认真检查历任会计、出纳人员的交接记录，可能会发现违法乱纪问题的线索。

（十）分析比较法。

一是对单位的财务数据进行比较分析，从中发现存在的问题。二是对同一类型的事项进行比较，如果存在差异，分析差异存在的原因，从而发现存在的问题。要注意被查单位历年在对待同一件事的处理上是否一致。比较分析可以利用计算机来进行排查。通过对计算机数据的筛选、分析，能有效解决数据量大、流程复杂、时间紧等难题，提高检查效率和检查质量。

（十一）现场勘察法。

主要到被检查单位办公场所进行实地查看，观察办公场所有无闲置租赁、电梯间有无移动传媒广告、通讯机站等情况，按照目前市场运作机制，这些情况都可能为被检查单位带来额外收入，尽管这些收入可能比较少，但这些收入往往能成为发现“小金库”的重要线索。如成都市某区环保局门面出租收入位入账私设“小金库”。

（十二）利用举报法。

在开展“小金库”的检查时，公布“小金库”检查线索举报电话和通信地址（包括电子邮箱地址）也很重要，一旦收到“小金库”举报信息，检查组应对举报信息的真实程度进行初步判断，重点对举报涉及的有关人员、资金流向进行调查，参考“小金库”举报信息进行实质性测试，可以提高检查的针对性。

（十三）“群众路线”法。

在清理检查“小金库”工作中，要深入群众,发动群众,争取知情者,然后根据他们提供的线索,进行详查。特别要注意做好业务骨干和会计人员的工作。会计人员对本单位经济业务最清楚,有些单位“小金库”的资金就由他们经管,而且极大多数会计人员对私设“小金库”是违心干的。所以要注重做好这部分人的思想工作,尽量少走弯路。如成都市某县林业局造假工程劳务费支出，套取资金形成“小金库”。

六、“小金库”案例

1.某教育事业单位（收入不入账，盘点现金库发现“小金库”）5400多万元。

2．某厅计算机中心（虚开低值易耗品、计算机配件发票套取现金）100多万元。

3．某厅工会（利用工会银行账户，设置“小金库”）200多万元。

4．某党校（对外办学收入不入账，设置“小金库”）680多万元。

5．某教育事业单位（规避政府采购，采购教学仪器设备，收取回扣设置“小金库”）1100万元。

6．某县林业局（虚开工程清单套取现金，设置“小金库”）500万元。

篇8：小金库检查的主要技术方法

关键词：小金库;检查;主要;技术方法

小金库其外表各式各样，内在比较复杂，滋生了社会腐败。小金库的存在导致会计信息失真虚假；防碍了经济社会的健康发展；造成了国家财政收入和国有资产的流失；影响了社会的和谐稳定。小金库治理工作的现实意义是贯彻落实科学发展观，完善社会主义市场经济体制的必然要求；实现从源头上惩治和预防腐败，加强作风建设的必然要求；深化收入分配制度、财税制度等改革的必然要求；加快转型发展、安全发展、和谐发展的必然要求。

检查小金库需要对被检查单位的基本情况、部门责任、行业特点、单位内部控制制度等进行综合分析，与相关人员进行坐谈了解，作出系统性判断；再对单位的财务管理、会计核算情况一起财务收支数据、业务数据和活动进行比较分析，来判断这个单位是否有私设小金库的可能。好的检查小金库的技术方法，可以成为检查小金库的突破口或切入点，主要的技术方法包括：

一、收入核实法

全面了解被查单位的活动，掌握起收入来源，有利于確认收入是否都入帐，核对报表与收入总账、明细账是否相符，重点检查罚没收入、投资分利、租赁收入、废料收入等是否入账；审查有无截留事业收入、经营收入和其他收入。

二、突击盘点法

对于私设小金库的单位来说，除保管困难外，现金是使用起来最为方便、最为快捷的。盘点前要充分了解被查单位的情况，根据掌握的线索资料，准确判断资金的存放地点。如果发现账款不符现象，应追查到底，查明原因。对于存放于保险柜的存折、存单，不管是单位户还是个人户，都要进行深入查证，确定是否属于小金库。

三、支出追查法

通过检查各项开支，检查是否有虚报冒领款项转做小金库的情况，特别注意审查白条抵库、大额和金额较正、有规律的支出，必要时联系到关联单位。盘查实际支出，账面列支数额与事物的单价、数额是否相符，看有无虚列支出的情况。此外还要注意账面上违反常规的特别问题，包括特别的数字金额、时间、地点、收支事项等，如没有生产经营项目的单位出现了生产经营费用、无建筑项目而发生建筑材料的购置、应由承建企业提供发票而在税务部门代开劳务发票报账等，这些特别的事项背后可能隐藏着小金库问题。

四、帐户检查法

从审计单位的银行存款账户入手，查找账外账。通过阅读被审计单位提供的银行账户，把握其开户的总体情况，以确认资金的完整性。通过核对银行对帐单与被审计单位的银行账以及帐户之间的收付款项，来查找线索。尤其注意银行对帐单已付且收付金额相等，而单位未入帐款项等问题。

五、票据抽查法

发票和各种收据是单位经济活动的具体反映。在清理检查过程中首先要审查收费票据的购买、领用、缴销纪录，存根，并抽查存根、核实金额是否真实、完整，开出的收据是否及时入账，是否全额入账。支出发票，特别是专款支出票据的内容和收款对象是否真实。有无虚构支出、套取现金、转移资金的行为。可询问对方或现场核实。

六、投资追踪法

对被审计单位的对外投资、资产的出租、出借等情况进行核查，检查其资产是否无偿提供他人使用，收入是否入大账。关注有哪些投资；有哪些资产出租、出借；有无合同；有无审批；起止时间；资产是否存在并完好；投资分红；租金标准、支付时间、方式；资产出租出借手续；租金收入凭证；是否及时全额入账。

七、挂账调查法

对被审计单位的往来账、结余资金进行追踪检查。特别是对往来款项数额较大的有关单位和有上缴款项的下属单位、派出机构，要有重点地进行外调，从中发现被审计单位收入不入账、私设“小金库”的问题。

八、调查询证法

询问、调查有关部门或知情人员，并对其作思想工作，讲明利害关系，调查、进行核实，取得证据。知情人员包括会计人员相关业务经办人员、主管人员。

九、分析比较法

对单位财务数据比较分析，从中发现问题。财务分析的数据可以利用历史数据、平均数据、行业数据等进行比较分析。财务指标的比较减少了规模上的影响，显示内在规律的变动性，通过财务分析发现存在的问题。对同一类业务比较分析，如果存在差异，确定差异原因是否正常。可利用计算机筛选、分析，提高效率。

十、现场勘察法

现场勘察办公场所、经营场所。确定有无闲置租赁、电梯间有无传媒广告、通讯机站，这些都可能是有额外收入的。确定有无合同，如果有合同，能够更有效的控制这些额外收入的情况，检查合同能够更有效的发现额外收入。

十一、延伸检查法

调查和核实业务单位，确定被检查单位的纪录真实性、完整性。现场勘察、询问、结合财务资料和经济资料分析。选择与被审计单位资金结算频繁、经济业务往来密切的单位进行调查。在分析判断发现疑点掌握一定证据基础上，向资金往来单位或其下属单位进行延伸审计。

十二、利用举报法

在检查时，公布举报电话、传真、地址、信箱、邮箱也很重要。一旦收到小金库的举报信息，记录举报信息，鉴定举报信息真假。调查被举报人员相关信息和业务信息。检查组应对举报的信息的真实度进行判断。进行实质性测试，可以提高检查的针对性。需要严格保密一旦泄密，不利于举报人进行举报。

十三、群众路线法

篇9：开展小金库检查小结

根据县治理“小金库”工作领导小组文件要求，我镇认真组织开展了“小金库”专项治理工作。对我镇各项经费收入及支出进行了认真梳理，未存在私设小金库现象，通过此次专项治理工作的开展，进一步提高了加强财务管理及财经法规政策的认识，促进了收支管理的进一步规范，现将 “小金库”复查 工作小结如下：

一、领导高度重视，及时安排部署

根据我镇统一部署要求，我镇领导迅速组织相关人员按规定要求开展专项治理工作。按照不走过场、全面覆盖、彻底清查、不留死角的原则进行“小金库”复查。通过全面复查工作，我镇未发现任何形式的“小金库”。

二、加强组织学习，发动广泛宣传

我镇在接到此次复查通知后，向全体员工传达了《关于印发〈2011年省“小金库”专项治理工作实施方案〉的通知》的文件精神，正确认识开展此次复查工作的必要性，推进党风廉政建设和反腐工作的高度，进一步深化对治理工作重要意义的认识。

三、统筹协调，强化监督管理

篇10：检查“小金库”的具体规定

发文单位：财政部、审计署

文

号：财监字[1995]29号 发布日期：1995-5-4 执行日期：1995-5-4 生效日期：1900-1-1 各省、自治区、直辖市及计划单列市人民政府，国务院各部委、各直属机构：

根据国务院办公厅国办发〔1995〕29号文转发财政部、审计署和中国人民银行《关于清理检查“小金库”的意见》的精神，现将《关于清理检查“小金库”的具体规定》发给你们，请遵照执行。

附件：关于清理检查“小金库”的具体规定

根据国务院办公厅批转的《财政部、审计署、中国人民银行关于清理检查“小金库”的意见》（国办发〔1995〕29号，以下简称意见）精神，现对有关事项规定如下：

一、这次清理检查，从5月份开始，到8月底结束。主要清理检查国有企业（包括各类公司）、集体企业、联营企业、企业集团、事业和行政单位、社会团体及各种协会、学会，在1993年以来私设“小金库”各项资金的收、支数额，以及1992年底“小金库”资金滚存余额。

二、凡违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留国家和单位收入，未列入本单位财务会计部门帐内或未纳入预算管理，私存私放的各项资金，均属“小金库”，都要清理检查。主要包括：

（一）各项生产经营收入。包括销售收入、营业收入、出租收入、出售残次品和边角废料收入、处理报废固定资产变价收入、逾期押金收入、销售不动产收入、发售股票申请表售表收入、股票发行费收入等。

（二）各项服务和劳务收入。包括加工、维修、运输和代理业务收入、服务业收入、广告收入、出版发行收入、技术转让、技术咨询、技术服务、技术培训收入等。

（三）各项价外费用。包括价外收取的基金、集资费、返还利润、补贴、违约金、手续费、包装费、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项及其他形式的价外收费。

（四）各种集资、摊派、赞助、捐赠等收入。

（五）股票、债券等投资收益。

（六）各种形式的回扣和佣金。

（七）各项行政事业性收费。

（八）各项罚没收入。

（九）各类协会、学会的会费收入等。

（十）其他应列入本单位财务会计部门帐内或应交存财政专户的收入。

（十一）通过虚列支出、资金返还等方式将资金转到本单位财务会计部门帐外的。

三、这次清理检查“小金库”采取自清自查和重点清查相结合的方法进行。

（一）5月初到6月10日为自清自查期。凡列入清理检查范围的企业和单位，都要按照《意见》的要求，由主要领导亲自负责，结合实际提出具体措施，认真搞好自清自查，不走过场，不留死角，并按规定填报《“小金库”自清自查报告表》。

（二）6月10日到8月底为重点清查与总结整改期。在企业和单位自清自查的基础上，各地应从财政、审计、银行、税务、主管部门及会计师事务所、审计事务所等社会中介机构抽调人员组成重点清查组，选择一批企业和单位进行重点清查：

1.有行政性收费和罚没收入的单位。要结合执行中共中央办公厅、国务院办公厅中办发〔1993〕19号文关于转发财政部《关于对行政性收费、罚没收入实行预算管理的规定》的通知、财政部（94）财预字第37号文、（94）财预字第65号文、财预字〔1995〕27号文的情况，进行全面重点清查；

2.1994年度大检查中发现有“小金库”问题线索的单位，以及人民群众举报有“小金库”问题的单位，都要列作重点认真进行清查；

3.以各种名目滥发钱物问题严重的单位，也要有选择地进行重点清查；

4.各地区、各部门认为需要清查的单位，也要派人进行重点清查。

四、这次清理检查，主要清查1993年以来“小金库”资金发生数和1992年底“小金库”资金滚存余额。对清理检查出的“小金库”资金，要严格按照“自查从宽，被查从严”的原则进行处理：

（一）企业和实行自收自支及差额预算管理的事业单位，自清自查出的“小金库”资金，均应列入本单位1995年收入帐内，按税法的有关规定单独计算交纳流转税和所得税。

有行政性收费和罚没收入的单位，以及实行全额预算管理的事业单位，自清自查出的“小金库”资金，如数列入本单位财会部门收入帐内，全额上交财政，或如数扣减财政拨款。

（二）重点清理检查出的“小金库”资金，除应按规定调整帐目、补交各税或全额上交财政或如数扣减财政拨款外，还要处以相当于查出“小金库”资金数额1－2倍的罚款。

（三）企业和实行自收自支及差额预算管理的事业单位，无论是自清自查还是重点清查出的“小金库”资金，扣除按税法规定补交流转税后的余额部分，列入“以前年度损益调整”科目；重点清查中被处以的罚款，列入“营业外支出”科目，一律不得抵减所得税应纳税所得额。

有行政性收费和罚没收入的单位，以及实行全额预算管理的事业单位，在重点清查中被处以的罚款，如数扣减财政拨款。

（四）清理检查出“小金库”资金已支用数中用于职工奖励、补贴、津贴和发放实物的部分，应如数计入个人所得额，按规定征收个人所得税。

（五）清理检查出“小金库”资金应补交的税款和收缴的罚款，要严格按照现行财政体制，专项缴入中央财政和地方财政，不得混作正常缴库。其中应缴入中央财政的税款和收缴的罚款，由企业和单位直接汇交财政部在中国工商银行总行开设的大检查过渡存款户。

（六）对私设“小金库”行为情节严重、必须追究单位领导人和直接责任人党纪、政纪责任的，交由纪检、监察部门处理；触犯刑律的，移交司法机关处理。

（七）各部门组织力量对其所属单位进行的清理检查，视同部门自清自查。

（八）在清理检查“小金库”中发现的其他违反财经法规的问题，按国家有关规定处理。

五、各地区、各部门要广泛发动人民群众举报，设立并公布举报电话。要注意保护举报人，凡对举报人打击报复的，由纪检、监察部门给予处理。凡根据举报线索清理检查出已交财政的“小金库”资金，应给予举报人适当奖励，奖励金额一般为查出已交财政“小金库”资金数额的3％，最高不超过2万元。奖励资金来源，从收缴的“小金库”资金中列支。

六、各地区、各部门要加强对这次清理检查“小金库”工作的领导，切实做好思想发动、舆论宣传和政策解释工作，在调查了解掌握情况的基础上，精心确定重点清查单位，周密部署清查；对于情节严重、性质恶劣的私设“小金库”典型案件要公开曝光，以推动清理检查的深入进行。

七、这次清理检查工作，在各级党委和人民政府直接领导下进行。各地区、各部门要把这项工作作为反腐倡廉的一项重要措施列入议事日程。各级财政、审计部门和银行要积极参加，共同完成清理检查“小金库”任务，并请各级纪检、监察部门大力支持和密切配合。有关清理检查的具体工作，由各级大检查办公室负责组织落实。

篇11：检查“小金库”的切入点

查处“小金库”需要对被检查单位的基本情况、部门职责、行业特点、单位内部控制制度等进行综合分析，与有关人员进行座谈了解，作出系统性判断；再对单位的财务管理状况、会计核算情况以及财务收支数据、业务数据和业务活动进行对比分析，来判断这个单位是否有私设“小金库”可能，哪个部门有可能设置“小金库”，确定检查“小金库”的突破口。

1．从检查收入入手。

首先摸清被查单位机构设置及职能；收入项目、来源及收取方式，摸清所有收入的来源渠道和环节。其次，对已有的收入项目和可能存在的收入环节，就其真实性和准确性要逐一核实，判别真伪。这是一种完整性的检查，主要针对截留收入式设立“小金库”的检查。

2．从检查支出入手。

首先分析支出项目增减变化情况，看有无异常现象。其次，重点核实如下支出项目：一是核实租赁费支出的真实性，对车辆租赁费、房屋租赁费等大额租赁事项，要分析必要性，并对可疑事项现场核查。二是核实维修费支出的真实性，对大额房屋、设备等维修，要分析必要性，并现场查看。三是核实劳务费支出的真实性，对劳务费支付给有关单位的，延伸到劳务单位进行核实；对劳务费支付给个人的，与本人进行核实。四是核实会议费支出的真实性，重点查看会议通知、会议纪要、与会人员名单等资料，必要时到宾馆饭店进行核实。这主要是针对虚列支出式、套取式或者叫骗取式设立“小金库”的情况。

3．从检查对外投资入手。

4．从检查票据入手。

包括收据、支票和发票。检查收据主要是针对截留收入式设立“小金库”的检查。检查发票主要是针对虚列支出式设立“小金库”的检查。

5．从检查银行账户入手。

要求被查单位提供所有银行账户及批准开设银行账户的文件。重点把握两个方面：一是核查银行账户的个数。二是核查对账单余额和会计账面余额是否一致，银行对账单上的每笔业务与单位银行存款账是否一一对应，摘要注明的资金流向是否相符，发现可疑应延伸到所属银行进行查询。

6．从延伸检查下属及往来单位入手。

了解被查单位下属机构设置、管理体制、财务体制、经济业务往来等情况。延伸审查应重点关注以下方面：一是下属单位上缴收入是否汇入大账；二是被查单位委托下属单位和往来单位代收的各项收入是否入大账、是否全额入账；三是下属单位是否存在报销上级单位费用的情况；四是关注往来款，特别是一些长期挂账或异常的往来款项。主要是针对转出转回式设立“小金库”的检查。

篇12：浅析“小金库”危害及检查方法

小金库指违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留国家和单位收入，化大公为小公、化小公为私有，未在本单位财务会计部门列收列支或未纳入预算管理、私存私放的各种资金。

一、小金库的危害

（一）致使国有资产流失，扰乱经济秩序。小金库化大公为小公，使得资金游离于财务核算体系之外，为滥发奖金、补贴，请客送礼、招待应酬、报销个人费用和职务消费开辟了通道，助长了奢侈之风，损害整体利益，扰乱正常财经秩序，造成财政收入和国有资产的流失，使原来紧张的经费更加紧张。妨碍经济社会健康发展，影响社会和谐稳定。

（二）滋生浪费和腐败，腐蚀领导干部。“小金库”资金深藏不露，具有隐蔽性，只由少数几个人领导干部掌管，可以随意开支，不受监督和制约，于是很容易用它隐瞒报账，大搞不正之风，用它行贿，将公家的钱转换成联络感情、拢络人心、捞取“政治前途”的筹码。这就使“小金库”成为一些个人特别是领导干部贪污、挪用公款的“温床”。败坏了党风和社会风气，诱发和滋生了一系列腐败现象。

（三）损害党和政府的整体形象，损害干群关系。“小金库”主要存在于机关事业单位，它确实为一些单位领导带来了方便，某种程度上便于他们做工作办事情。但他们大肆挥霍资金，损害了领导干部形象，在群众中造成恶劣影响，同样也严重损害了干群关系，使群众对加强党风廉政建设丧失信心。

（四）逃避税收，诱发经济犯罪。私设“小金库”为了用于财务制度不允许的开支，国家规定工资及薪金超出核定金额应按比例缴纳个人所得税，以小金库超标准发放奖金、福利，偷逃了个税；企业截留的经营收入，单位的出租资产收益等逃避了多种税收。“小金库”在公开的账面上反映不出来，属于监管的盲区， 很容易引起团伙犯罪和共同犯罪，一部分领导干部由金钱的过度收入，还容易引起思想、政治上质的变化，诱其人生观、价值观发生偏移，很容易发生贿赂、贪污等违法行为，诱发经济犯罪。

二、检查“小金库”的主要方法

（一）突击盘存法。对于私设“小金库”的部门来讲，除保管困难外，现金是使用起来最为方便、最为便捷的。对这种形式的“小金库”，实践中比较有效的检查方法是突击盘库。对于盘点，一定要掌握好时机和对象，盘库前要根据对被检查单位的基本情况、部门职责、行业特点、单位内部控制制度等进行的综合分析，进行周密安排，根据掌握的线索资料，准确判断资金存放的地点；盘点时要注重两个结合，一要与清理收费票据、现金支票、空白支票和转账支票存根、作废存根等资料结合起来；二要与保管的实物资料相结合。盘库时注意保险柜中保管的房产证、土地证、有关资料证明、笔记本、信封、钥匙等实物资料。当判断现金会存放在多个保险柜时，应安排几个盘点小组同时进行。如果发现账款不符现象，应追查到底，查清原因。对于存放于保险柜的存折、存单，不管是单位户或是个人户，都要进行深入查证，确定是否属于“小金库”。

（二）收入核实法。全面了解被查单位的行政管理、业务活动和经营管理活动情况，尽量掌握其各种收入的来源，以利于确认是否全部收入都已入账，核对报表与收入总账、明细账是否相符，重点核查行政事业性收费、罚没收入、各类协会、学会的收入、投资分利、房屋租赁收入，出售低值易耗品、材料、废料收入等是否入账；审查有无非法收入或用不合法票据收费，有无截留事业收入、经营收入和其他收入。

（三）支出追查法。通过审查各项开支，检查是否有虚报冒领款项转做“小金库”的情况，特别注意审查白条抵库、大额和金额较整，有规律的支出，必要时延伸到关联单位。盘查实际支出，账面列支数额与实物的单价、数额是否相符，看有无报支发票而无物资，有无以购代领虚列支出的情况。

（四）账户核对法。审查被查单位的银行开户情况，同被查单位提供的资料进行核对。同时，核实银行存款与银行对账单是否相符。

（五）清查票据法。检查票据购买登记簿，清点所提供的票据存根是否完整；审核票据编号是否连续，填写项目是否齐全，大、小写金额、复写字迹是否一致，有无涂改现象，作废的票据是否加盖“作 废”戳记。可以以票据领购、使用、缴销、结存登记为线索，通过计算机排序、计算或人工摸排审核寻找差异。

（六）审阅相关资料法。一是审查会计凭证后附的原始凭单，考究其真伪。二是审查合同、协议，特别注意保证金和押金的情况。三是查阅被查单位的会议记录，因为会议记录往往能反映一些单位违纪违规问题的蛛丝马迹，可以通过审阅会议记录来获取一些问题的线索。四是查阅会计人员交接记录。会计人员交接记录是非常重要的检查证据，能够记录交接过程中涉及到全部会计账簿、资料等真实情况。认真检查历任会计、出纳人员的交接记录，可能会发现违法乱纪问题的线索。

（七）调查询证法。通过询问、调查有关部门或知情人员，并对其做思想工作，讲明利害关系，调查、核实证据。

（八）分析比较法。一是对单位的财务数据进行比较分析，从中发现存在的问题。二是对同一类型的事项进行比较，如果存在差异，分析差异存在的原因，从而发现存在的问题。要注意被查单位历年在对待同一件事的处理上是否一致。比较分析可以利用计算机来进行排查。通过对计算机数据的筛选、分析，能有效解决数据量大、流程复杂、时间紧等难题，提高检查效率和检查质量。

（九）现场勘察法。主要到被检查单位办公场所进行实地查看，观察办公场所有无闲臵租赁、电梯间有无移动传媒广告、通讯机站等情况，按照目前市场运作机制，这些情况都可能为被检查单位带来额外收入，尽管这些收入可能比较少，但这些收入往往能成为发现“小金库”的重要线索。

（十）延伸检查法。在分析判断发现疑点掌握一定证据的基础上，向资金往来单位或其下属单位进行延伸审计。通过对现场的勘察和向有關人员询问，结合财务资料和经济资料，选择与被查单位资金结算频繁、经济往来密切的单位进行调查。找出线索打开缺口。各调查组也应加强联系，及时沟通反馈情况。就特定事项向资金往来单位调查取证，分析判断、搜寻蛛丝马迹，对查出“小金库”至关重要。

（十一）利用举报法。在开展“小金库”的检查时，公布“小金库”检查线索举报电话和通信地址（包括电子邮箱地址）也很重要，一旦收到“小金库”举报信息，检查组应对举报信息的真实程度进行初步判断，重点对举报涉及的有关人员、资金流向进行调查，参考“小金库”举报信息进行实质性测试，可以提高检查的针对性。

要从源头上根治“小金库”，必须要坚持“标本兼治、注重预防”的工作思路，进一步提高认识，加强领导，注重宣传，加强管理，严格惩处，逐步建立健全防治“小金库”的长效机制。广泛宣传，加强教育，强化廉洁自律意识，斩断的思想根源，使其不想设立；理顺流程，健全治理“小金库”管理制度，通过健全内控制度，使其不能设立；加大“小金库”责任追究力度，通过责任追究和高压严惩，使其不敢设立；拓宽监督渠道，增加监督手段。