会计监督弱化的原因

关键词： 企业会计 会计人员 监督 会计

会计监督弱化的原因（精选十篇）

会计监督弱化的原因 篇1

1.1 会计人员的素质不高

一般来说, 会计人员是会计监督的主体, 所以, 如果会计人员的综合素质不高, 职业道德观念不强, 就容易导致会计监督职能不能有效发挥。会计人员的素质不高主要表现在:

1) 会计人员的职业道德水平不高。会计人员应具备强烈的责任感, 在履行职责中应遵纪守法, 廉洁奉公。不论遇到任何情况, 不丧失原则, 这样就能提高会计监督的强度;反之, 如果会计人员的职业道德较差, 只知道盲目服从, 缺乏独立意识, 对于那些不合理、不合法的行为, 只要领导同意便盲目执行, 而不去管正确与否, 甚至为图谋私利而篡改会计数据, 就会造成会计信息失真或企业资产流失, 而失去监督职责。

2) 会计人员业务素质不高。如果会计人员职业判断的水平和业务操作技能的熟练程度高, 专业知识丰富扎实, 就能及时为单位提供真实、准确的会计信息, 从而提高会计监督的质量;反之, 若业务素质欠佳, 不能辨别经济活动真伪, 缺乏敏感性和分析能力, 难以处理好比较复杂的会计业务。这样就使日常会计处理的真实合法性都难以得到保证, 更谈不上有效地进行会计监督。

3) 会计人员缺乏敬业精神。有的会计人员既不重视业务学习, 也不注重自身修养, 观念陈旧, 总停留在计划经济的传统模式上, 会计监督仅限于日常收支业务方面, 而对单位较重大的经济活动缺乏事前参与和监督能力, 以致造成较严重经济损失。在完善内部管理制度、加强财务管理方面, 也重视不足, 使会计监督长期在低层次水平上徘徊。

1.2 会计人员的双重身份

会计人员是单位的雇员, 同时《会计法》又赋予其会计监督的职能和义务, 这本身就是矛盾的, 其焦点在于会计人员同单位负责人的关系。单位负责人同会计人员的关系是领导与被领导的关系, 会计人员的作用是“助手与参谋”, 而会计人员的监督有时会被认为是“侵权”而不能容忍。人们对会计监督存在两种极端观念:一种认为会计监督就是管、卡、压, 处处充满着对会计工作的不信任感和敌视态度;另一种认为会计纯粹是为企业“老板”服务的, “老板”要怎么干, 就怎么干, 不存在什么监督不监督的问题。所以, 实际上会计人员往往会被牵向企业中实际权力较大的一方, 影响了会计监督的力度。因此, 会计监督能否步入良性循环, 不仅取决于会计人员敢不敢监督, 更大程度上取决于领导者对被监督的态度。如何营造一个被监督者能主动接受和欢迎会计监督的氛围, 显然是强化会计监督必须解决的问题。

1.3 会计监督的约束机制不全

1) 一些单位负责人带头违法违纪, 使会计监督丧失效力。

比如:违反回避原则, 安排亲属在本单位从事重要会计岗位工作;在资金使用上为自己大开绿灯, 损公肥私, 侵吞国家财产;指使会计人员隐匿收入、转移资金、偷逃税款, 会计人员畏于权势, 丧失原则, 共同作弊等。

2) 一些单位负责人的法制观念淡薄, 违规干预会计工作。

有些单位负责人为了获得某种利益, 指使、授意、强令、胁迫会计机构、会计人员弄虚作假, 伪造会计信息, 办理违法会计事项, 从而使得会计工作不能有效地行使监督职能。在会计违法违纪和虚假会计信息当中, 单位负责人的法制观念淡薄, 违规干预往往起着主要作用。比如“红光实业”上市公司的虚报瞒报, “包装”上市, 坑害了广大投资者和社会公众股东, 究其原因之一就是因为单位负责人的约束机制不力, 阻碍了会计工作的有效监督。

1.4 会计监督执行主体的法律地位不独立

会计人员是会计监督的执行主体, 《会计法》一方面明确其承担会计监督的任务, 同时又规定:“单位领导人领导会计机构、会计人员和其他人员执行本法”, 也就是说会计人员与单位负责人在地位上是从属关系, 单位领导决定其报酬、升迁及任期时间等切实利益, 他们的工作完全在单位负责人的领导、管理之下, 如果单位领导人有违反财经纪律的行为, 因其利益关系依附于本单位和单位领导人, 这就很难要求该执行人员行使监督职责。在这种情况下, 由于会计监督执行主体的地位不独立, 对所服务的单位依附性较强, 必然会造成对单位领导人的监督弱化, 致使单位内部会计监督形同虚设。

1.5 单位内部监督制度欠完善, 导致内部监督失效

现阶段, 一些单位存在着内部管理和内部控制制度不键全的现象, 主要体现在缺乏应有的内部监督和控制制度;有的单位虽建立了相应的规章制度, 但不落实, 不考核, 这些制度形同虚设, 没有得到有效执行, 单位经济活动及会计工作本身均处于监督无力状态, 致使大量违纪现象发生, 从而使企业步入困境。另外, 单位内部监督的重要机构——内部审计部门, 由于在行政上隶属于各单位, 且其任命受制于单位领导, 在无权监督领导人又面对各种利益诱惑的情况下, 这自然对内审人员的监督行为构成了约束。这种现象造成多数单位的内部审计往往根据领导的偏好去“监督”, 不难看出, 这种管理体制和监督模式对于会计监督是一种弱化。

1.6 激励机制的不完善

单位缺乏良好的分配机制, 也是造成会计监督弱化的一个因素, 在实际工作中, 一定质量和数量的劳动在再分配过程中没有得到相应价值的劳动报酬, 致使一些会计人员缺乏工作积极性, 从而不能有效地实施会计监督。

2强化会计监督应采取的对策

2.1 保障会计人员的合法监督权益是加强会计监督的根本

提高会计人员地位就要求会计人员逐步摆脱对单位负责人的人身依附关系, 克服由单位直接领导, 无法独立地实现会计监督的体制弊病, 例如:实现会计委派制。各级政府和有关部门应明确会计人员的管理权限, 按原则办事, 依法制定有力措施和约束机制, 为忠于职守的会计人员撑腰打气, 保障他们不受打击报复, 维护会计工作者的合法权益。同时, 各单位的负责人也要加强法制观念, 走依法办企业和正当经营之路, 充分理解和支持会计人员实施会计监督的正当权益和行为, 鼓励他们依法监督, 以形成良好健康的会计监督机制。

2.2 依法治理是会计监督的关键

经过多年的努力, 我国的会计法律、法规及相关配套的法律、法规日趋健全, 成为会计监督的有力保障。例如财政部根据《会计法》等有关法规, 于2001年2月20日公布并施行的《财政部门实施会计监督办法》, 规范了财政部门的会计监督工作, 保障了财政部门有效地实施会计监督, 从而保护了公民法人和其他组织的合法权益。新《会计法》赋予了政府监督和会计人员的法律地位和具体职责, 也为政府和会计人员实施会计监督提供了法律保障。只有依法治理, 强化内外监督, 会计监督规范有序地进行才能得到保障。

2.3 建立健全内部控制的监督作用

各单位结合自身的具体情况, 健全内部控制机制, 制定包括控制内容、控制程序、控制责任和奖惩措施等内容的科学、严密、有效、可操作的内部会计控制和管理制度, 尤其要健全重大资产处置、资金调度、工程建设、对外投资、对外担保等重要事项的内部控制制度和处理程序, 同时做好关键不相容职务的相互分离, 相互制约, 例如重大经济事项的决策与执行, 要明确授权批准的范围、授权批准的层次、授权批准的程序及授权批准的责任等;明确对会计信息、经营管理活动进行内部审计的程序等。使单位的内部经营管理活动制度化、规范化, 保障内部控制制度的有效实施, 充分发挥内部控制制度监督作用。

2.4 加强社会监督和政府监督的力度

完善单位外部监督体系, 一方面要加强政府有关部门的监督, 如财政、税务、审计、银行、证券等监管部门应依法行使其监督审计职能, 对单位的会计违法行为建立起检查和处罚的联动机制, 各部门之间通力合作, 尽快联网, 互相交流信息, 形成监督合力。另一方面大力发挥会计师事务所等民间审计机构对社会监督的“补充修正”作用, 国家一再强调注册会计师的独立审计性地位, 在赋予其权力与义务的同时, 建立相应的管理机制, 约束并保证其执业行为客观、公正, 使注册会计师队伍的发展逐步迈向法制化、规范化, 真正发挥其“经济警察”的监管职能。通过各方面的齐抓共管, 强化会计的社会监督职能。

2.5 加强单位负责人在会计监督中的责任

新的《会计法》规定“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责” , 作为单位负责人要时刻牢记自己的责任, 应以身作则, 带头执法, 切实维护国家财经纪律, 努力提高会计信息的质量。因此, 明确单位负责人的会计责任主体地位, 是保证会计信息真实和会计监督工作正常进行的关键。

参考文献

[1]张孟.对现代企业会计监督的探讨[J].财会月刊, 2000 (14) .

[2]曹冈.新《会计法》对会计理论的影响[J].会计研究, 2000 (5) .

[3]刘海莹.会计监督弱化的成因及对策[J].财会学会, 2001 (2) .

[4]夏博辉.会计监督新论[M/OL].www.kj2000.com.

企业会计监督弱化的原因及其对策 篇2

会计监督是指会计机构和会计人员凭借经授权的特殊地位和职权，依照特定主体制定的各种合法制度，对特定主体经济活动过程及其引起的资金运动进行综合地、全面地、连续地、及时地监管和督促，以确保各项经济活动的真实、合法、合理，提高会计信息质量。会计法规定，各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度①。然而，近年来一些单位会计监督职能弱化，导致造假账、违法违纪行为屡有发生，严重损害了国家、社会及企业各方面的利益，严重影响了国家的宏观经济决策。尽管国家采取了许多整顿措施，但并未从根本上解决问题。因此，只有认真分析造成会计监督弱化的原因，对症下药，才能有效遏制会计监督弱化的趋势。本文就我国会计监督的现状及其原因进行了分析，并针对于这些问题提出了相应的对策，希望能对遏制会计监督弱化有所裨益。

关键词：会计监督 法律制度 企业制度 企业领导人 会计人员素质 引言

会计监督是对经济活动合法性、真实性和有效性进行监察的手段.强化会计监督是经济生活的客观需要,是经济体制改革的需要.但在现实的经济生活中,会计监督职能的实施却有一些不尽如人意之处。怎样看待会计监督中出现的问题，建立什么样的会计监督机制，才能更好地发挥会计监督职能的作用，使国家财产不受损失，是摆在我们面前的重要课题我国会计监督的现状

2.1 企业会计信息失真

在市场经济的大潮中，作为企业经营管理参谋的财会部门理应严格执行有关财经法规，如实反映企业的经营业绩，保证会计数据的准确和会计信息的真实。但是，一些会计人员按照企业负责人的意图在会计核算中进行所谓“技术处理”，造成了会计数据虚假，会计信息失真。

2.2 偷逃税款现象严重

从每年的财税大检查中可以看出，不少企业财务制度不健全、账目不清、数字不实，存在偷漏税现象，所查出的违纪金额令人触目惊心。

2.3企业中个别人收受回扣屡禁不止

有些单位为了促销，采用“回扣”的形式，这本是薄利多销，扩大销售的一种经营策略，然而，有些人不是将正常意义的回扣降低采购成本，而是乘机损公肥私，个人收受回扣，慷企业之概，流入个人腰包，甚至于某些不法分子，为贪图高额回扣不惜高价购入残次品、假次品、伪劣品，以次充好，造成产品质量、工程质量低劣。严重的造成不可挽回的灾难性错误。对此，财务部门本应加以监督，然而由于行使监督权不力，回扣现象已成为我们树立廉洁作风，加强廉政建设的一大障碍和社会毒瘤，为广大群众所深恶痛绝。会计监督弱化的原因

导致会计监督弱化的原因是多方面的，综合性的，下面从内部和外部两方面论述导致企业会计监督弱化的原因。

3.1 外部原因

a.国家相关法律制度和会计准则不完善

经过二十多年的改革开放，我国经济获得了飞速发展，市场经济深入人心，社会生活日新月异，新问题、新矛盾也层出不穷。我国现行的会计制度则过于笼统，与市场经济发展的特殊性不相适应。目前，会计制度的补充规定往往还以各种文件形式出现，显得尤为零散，缺乏系统归类，不便于会计机构及其从业人员及时掌握，也不利于公众对会计信息的共享和会计信息系统的建立。

《会计法》为会计从业人员依法履行会计监督职能提供了可靠的保障，但相关的法律、法规和制度没有随之配套，达不到应有的目的。如上市公司出具虚假的会计信息，按现行《证券法》的规定，要严厉处罚造假者，但对虚假信息使用者所遭受的损失却没有要求造假者给予相应的经济赔偿。

b.国家监督机制不健全

我国在长期计划经济体制下形成的国家监督，如财政监督、税收监督、审计监督，应该说发挥着相当重要的作用。然而，由于国家监督中存在部门多头监督的问题，财政、税务、审计等部门都有相应的监督权，各种监督的功能交叉、标准不一，加之分散管理，缺乏横向信息沟通，未能形成有效的监督合力，而且各职能部门权责脱钩，即只重权利，不重责任，只注重我能管的对象，我应管的范围，却不管因工作失误而应承担的经济责任，出了问题就相互推委。再者，接受地方政府领导的财政、税务机关更多的是为地方利益考虑，对与地方经济有密切联系的企事业单位往往制约不够，在进行监督时，深度及力度就打了一定的折扣。

c.社会监督质量低下

以注册会计师接受委托，依法对被审计企业进行审计为代表的社会监督，是适应社会化大生产、投资主体多元化的发展而出现的。社会监督以其特有的中介性和公正性而得到法律的认可，具有很强的权威性和公正性，是市场经济秩序的维护者。但由于我国注册会计师的发展仍处于初级阶段，缺乏严格的规范和管理，部分注册会计师和会计事务所出于自身的利益，争抢业务，往往过分地顺从被审企业的要求，审验质量差，签证可信度低，起不到应有的公证、监督作用，有的注册会计师在利益的驱动下甚至为企业出具虚假的审计报告，这无异于为企业内部经营者的会计作假开了“绿灯”，严重影响了注册会计师以及会计师事务所社会监督作用的发挥。

d.处理问题时没有做到“有法必依、执法必严、违法必究”

在很多情况下，即使已经查出某个企业的违规、违法行为，但是最终对其的处罚力度通常都相当轻，没有严格按照法律办事。《会计法》中明确规定：会计机构、会计人员依照本法规定进行会计核算，实行会计监督。任何单位或者个人不得以任何方式授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造会计凭证、会计帐簿和其他会计资料，提供虚假财务会计报告。任何单位或者个人不得对依法履行职责、抵制违反本法规定行为的会计人员实行打击报复（②）。但从目前的实际情况看，会计工作中有法不依、执法不严、违法不究的现象还十分严重，出了问题往往是以罚代法，这样就在很大程度上影响了会计监督职能的发挥。会计人员按照法律办事，抵制领导意志往往遭到打击报复，但却没有人对此进行追究。这使得会计人员在法律与领导命令冲突时往往选择后者。《会计法》《注册会计师法》都明确规定，会计人员、会计师事务所违规操作，编造假账，出具虚假审计报告、验资报告等违法违纪行为，都应受到行政处罚和法律的制裁。但在现实生活中，会计人员的从业行为不仅没有受到严格的监管，而且即使出了问题，往往也是以行政处罚代替司法追究，以经济处罚代替法律责任，甚至对责任人的处罚“点到为止”，从而丧失了法律、法规的严肃性。

3.2 内部原因

a.企业缺乏系统有效的内部规章制度

在新形势下，如何建立建全企业内部系统的、有效的规章制度，尤其是内部控制制度，这是强化会计监督的首要前提。然而有些单位为了应付检查和考核，流于形式地模仿抄搬一些空洞的制度挂在墙上；或者是很费神地制定了很多好的内部监督控制措施，但实际上由于种种原因并没有真正执行，这种情况不在少数

目前企业的会计监督的手段普遍还比较落后，主要集中在事后稽核、会计检查上，定性检查的多，定量检查的少，工作缺乏规范。例如，我国财政支出实行的是国库分散支付制度，财政经费按期拨付到各单位或各部门在银行开立的账户，由其自主使用，这种支付制度存在很多弊端，其中重要的一条就是支出过程脱离财政监督，财政部门只能靠各支出部门的财务报告进行事后监督，不能及时发现和制止支出过程中的违纪违法行为。

b.企业领导人观念落后，强行干预会计工作

目前，在一些单位中企业管理者为了追求自身短期利益最大化，指使、授权会计机构、会计人员做假账，伪造会计凭证，办理违法会计事项，从而使得会计工作受制于管理当局，不能独立行使其监督职能，破坏了正常的会计工作。比如“郑百文”“红光实业”等诸多案例表明，在企业造假过程中，企业领导人扮演了指挥人的角色。为了包装上市，指令会计人员虚报瞒报，坑害了广大社会公众股东，破坏了社会经济秩序。

在扩大企业自主权，采取多种经济体制和经营方式，搞活企业的同时，经济领域出现了各种形式的承包经营、租赁经营和股份经营等。一种要搞活经济，会计人员必须让位的论调和思潮在经济领域有所滋长。一些单位和个人视会计监督和财政纪律为“紧箍咒”和“绊脚石”。打着改革开放、搞活经济的幌子。置会计法规和财经纪律与不顾，采取上有政策、下有对策的办法来“搞活经济”。由于处在新旧体制交替之时，企业的领导人没有充分认识到会计的作用，导致会计监督的严重弱化。

c.企业的会计人员综合素质不高，职业道德观念不强

一般来说，企业虚假的会计信息也是出自于会计之手，因此会计人员的综合素质以及职业道德观念在会计监督中起着至关重要的作用。如果会计人员的监督意识不强，法制观念淡薄，缺乏职业风险意识，惟命是从，那么在权大于法的思想支配下，在领导的指使下，很容易有意造假，使得会计信息失真在所难免。加强企业内部会计监督的措施

上述现象及原因，直接影响着治理、整顿和深化改革的进程，为了促进国民经济的稳定发展，必须采取相应措施，强化会计监督，引导和监控一切经济活动依法进行

4.1完善我国企业会计准则，加快相关法律的制定

会计准则及相关法律是一切会计工作的指向针，是衡量会计操作是否正确、得当的标准。我们必须进一步充实、完善它，为企业会计监督职能作用的发挥提供保障。一套高质量会计准则将能消除信息不可比与不透明，可以导致高质量的财务报告。但我国至今尚未出台高质量的会计准则与相关法规，所以会计准则及相关法律、法规的制订已是迫在眉睫。另外，我国已颁布了新《会计法》，但还没有相关比较明确的实施细则，我认为应尽快出台《会计法》实施细则，提高《会计法》的可操作性。成立专门的准则制订小组，充分考虑我国企业会计工作的实际特点，并结合国外同行的先进经验，制订出符合我国国情的会计准则、法规。

4.2加大国家监督力度，明确职责

代表国家利益的财政、税收、审计等经济监督部门要加大执法力度，严格加强会计报告管理，严肃查处编造、篡改会计报表和弄虚作假的行为。为解决多头监督问题，财政、税务、审计部门要合理分工，建立责任制，各负其责。第一，税务监督应当是政府部门对各企业会计工作监督的主要手段。税务监督的对象是纳税人依法纳税情况，财务会计资料是其监督的基本内容之一。因此，如果税务监督的职能到位，能在很大程度上解决财务会计工作中的违法违纪问题。第二，财政监督应当以会计信息质量为主要对象。各企业会计信息质量的好坏，直接影响整体上的社会经济秩序，财政部门作为管理会计工作的职能部门，应当承担起管理和监督的职责。第三，审计监督主要承担国家投资项目的监督。在具体操作上，审计监督应当与财政部门有明确的分工，避免重复；第四，财政、税务、审计监督应当加大处罚力度，树立监督权威。

4.3加强注册会计师队伍建设，充分发挥注册会计师的经济警察作用

尽管我国的注册会计师在执业质量方面不尽如人意，但从我国市场经济的发展要求看，仍必须不断发挥注册会计师的有效作用。财政部门必须切实抓好对注册会计师执业质量的监督管理。最近几年，财政部门在理顺注册会计师管理体制、培训注册会计师等方面做了大量工作，这是非常必要的。但对我国注册会计师执业的监管，关键还要靠规则和约束力。注册会计师再多、水平再高，执业中不守规则，只会发挥负作用。因此，要发挥注册会计师在社会监督中的作用，必须从对注册会计师的执业监管抓起，刹住出具虚假审计报告的歪风；在操作上，可以由财政部门会同证券监督管理部门对上市公司的会计报表和审计报告逐一进行审查，一经发现注册会计师出具虚假报告的，即予以重罚，以纯洁注册会计师队伍，树立注册会计师执业的信誉。同时，扩大注册会计师队伍的规模，提高注册会计师的业务水平，扩展查账、验资的范围，保证整个社会会计信息的准确性。

4.4加大执法力度，彻底解决有法不依、执法不严、违法不究的问题

市场经济的本质是法制经济。任何经济活动都要依法，并且出现违法行为时要严格按照法律办事，充分体现法律的强制性。对于会计监督来讲，其职能作用的发挥也需要法制来引导。《会计法》中明确规定：会计机构、会计人员依照本法规定进行会计核算，实行会计监督。任何单位或者个人不得以任何方式授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造会计凭证、会计帐簿和其他会计资料，提供虚假财务会计报告。任何单位或者个人不得对依法履行职责、抵制违反本法规定行为的会计人员实行打击报复②。但从目前的实际情况看，会计工作中有法不依、执法不严、违法不究的现象还十分严重，出了问题往往是以罚代法，这样就在很大程度上影响了会计监督职能的发挥。会计人员按照法律办事，抵制领导意志往往遭到打击报复，但却没有人对此进行追究。这一问题的存在一方面使《会计法》的尊严受到损害；另一方面也严重挫伤了遵纪守法人员的积极性。

4.5强化企业内部控制，为会计监督创造良好的内部环境

企业内部环境的优劣对于会计监督职能作用的发挥有着十分重要的影响。如果企业各个部门的职责分明、目标明确，内控制度严密，则其会计管理水平就会较高，会计信息的揭示就及时，会计监督职能作用就能得到有效发挥。

具体说来，我们在建立健全内部控制制度时应考虑：

（1）控制成本与控制效果之比应小于一，防止实施的成本大于收益而产生经济损失。

（2）不相容的职务必须分割并且相互制约，杜绝相互串通作弊。

（3）在岗的各环节业务人员要精干，要充分体现人尽其才、人尽其用，切忌任人唯亲。

（4）要制订相关条例防止企业内部行使控制职能的管理人员滥用职权、营私舞弊，尤其是企业领导人越权管理。

4.6培养高素质会计人才，加强法制意识建设和会计职业道德

加强对会计从业人员的监督管理，提高会计队伍的整体素质，是强化会计监督的根本要求，也是会计人员后续教育的要求。培养高素质的会计人才，必须使其具备较强的法制观念，这样才能在国家会计法律体系下真正履行会计人员的职责。优秀的会计人员还应具备良好的职业道德，树立会计人员工作的责任感和荣誉感，具有客观、公正、严谨的工作态度，并且敢于坚持原则和勇于执法，在处理会计事务中坚持秉公办事。另外，会计人员不仅要懂得业务知识，还应具备参与管理、决策、进行分析的能力，以适应现代企业管理的需求，全面提高会计工作的水平。

参考文献

[1] 中华人民共和国会计法（1999）第四章 第二十七条

[2] 中华人民共和国会计法（1999）第一章 第五条

[3] 刘玉.关注企业会计监督弱化的问题.广西经贸,2003,(1).[4] 陈玉媛.对会计委派制与内部控制制度的深入思考.财经问题研究,2003,(1).[5] 刘杜屏.会计监督弱化成因分析.中州审计.2001-12

[6] 潘泓君.浅谈会计监督.管理科学文摘.2006(2)

会计监督弱化的原因分析及治理措施 篇3

一、会计监督弱化的表现

当前市场经济条件下，现代企业自主经营、自负盈亏，成为法人实体和市场竞争的主体，这使会计监督无论是在控制环境、控制程序，以及委托风险、信息沟通等方面都存在一定的问题。具体表现在：

(一)单位内部监督弱化

主要表现在以下两个方面：(1)会计原始凭证失真，基础数字不实。原始凭证混乱是当前企业存在的极其严重的问题，使会计信息真假难辨而难于监督。这种现象大致可分为两种情况：一是为了掩盖不合法的经济内容编造原始凭证，从而形成表面上完全合法的经济内容；二是虚构经济内容，随意填报发票内容，凭假发票报销；(2)单位领导带头违法。使会计无法监督。事实表明，企业大量会计方面的违法行为是企业领导、企业法人为谋取自身利益，不顾国家财经法纪，弄虚作假，并利用自身有利条件和权利唆使、强令会计人员进行违章操作。

(二)社会监督乏力

社会监督主要是来自会计师事务所实施的监督。然而，由于我国注册会计师行业起步晚，基础差，发展快，加之长期以来多家主办，多头管理，各自为政，监管不利，相关政策不配套，因而在实施监督过程中质量低下。此外，我国的社会审计事业迅速发展的同时，却出现了注册会计师行业的无序竞争，各会计师事务所往往通过降低审计收费标准来招揽业务。这样导致有些事务所将自身利益放在第一，不顾审计质量、审计风险，随意降低收费标准，致使行业内收费混乱，削弱了社会监督的力量。

(三)政府监督效率不高

当前，政府部门的会计监督大多是对事不对人，财政预算、审计工作、税务等部门都没有对被查单位的人事任免权，进而也就没有行政处分权，这在一定程度上影响了政府部门会计监督的权威性。再者。我国会计法规在制定上没有与之配套的实施细则，法律条文过粗，致使执行起来依据不足，缺乏可操作性在。如在立法上只注重会计信息虚假披露的行政责任和刑事责任，而相应的民事制裁却十分薄弱，从现行法律体系中根本找不到具有操作性的条款，会计监督功能相对弱化。

二、会计监督弱化的原因分析

尽管我国在制度建设，人员配备等方面不断强化会计监督，完善会计监督体制。但会计监督弱化的局面仍是没有改变，会计信息失真、会计工作秩序混乱的局面扰乱了市场经济的正常运行。正确认识这些问题并找出问题存在的原因，是解决问题的关键。笔者认为，导致我国会计监督弱化的原因主要有以下三个方面的原因。

第一，公司治理结构存在缺陷。公司治理结构是由股东大会、董事会和公司管理高层组成的一种组织结构。一个完善的公司治理结构应是三方相互制衡，形成有机的整体。目前我国公司治理结构中存在着不少矛盾，主要有：(1)股权过度集中于国家股和国有法人股，但大部分国有股和国有法人股不能流通，股权结构不合理；(2)股东大会流于形式，质量不高，现实经济生活中许多重要事项，如出售、赠与公司的资产，或以公司的资产作抵押为他人作担保，公司的资产重组等本应由股东大会行使的职权却常常由董事会、甚至由公司管理高层来行使。

第二，会计师事务所等社会监督机构独立性不强。独立性是是审计职业生存和发展的基础。注册会计师在接受委托、实施审计程序和出具审计意见时，在形式上和实质上都独立于委托者和被审计者。没有独立性，审计就不能获得社会公众的信任，审计就失去了其存在的价值。作为主要从事审计业务的会计师事务所，完全应具备其独立性，具体在三个方面：一是机构独立；二是经费独立；三是人员独立。事实上会计师事务所的独立性水平程度较低；并且由于我国证券市场监管措施的不力，查处力度过轻，审计规范的不健全和法律责任的不明确，更使得独立性天平倾向了公司管理高层一边，这必然导致了会计师事务所的行为扭曲。

第三，会计管理体制存在弊端。在现行的会计管理体制下，会计人员一方面要执行国家有关财经法律的规定，另一方面会计人员隶属于各企业，受本企业负责人的领导制约，并与企业存在共同利益，在企业的局部利益与国家整体利益不相协调时，会计人员本应以国家利益为重，坚持原则、照章办事，但出于切身利益的考虑，再加上监督角色的错位，会计人员往往很难维护国家整体利益。

三、当前会计监督弱化的治理措施

会计监督是整顿会计工作秩序，保证会计信息质量，提高经济效益的重要手段。笔者认为，可从优化会计监督环境和完善会计监督机制两方面改善会计监督现状。

(一)优化会计监督环境

在会计监督过程中，环境对会计监督体系的正常运作起着至关重要的作用。优化会计监督环境可从优化法制环境和优化会计职业道德环境出发展开。

1、优化法制环境。会计监督环境中，监督者具有监督权，被监督者承担被监督的义务，这种权利义务关系必须以法律的形式固定下来，才能得以实现。优化法制环境，首先要完善立法，在我国有关会计监督的立法主要是《会计法》，即要根据《会计法》的有关规定，结合会计工作的实际情况，研究制定与《会计法》相配套的法规、制度或者实施办法，以保证《会计法》各项规定的贯彻落实。此外，会计监督的有效实施，离不开一系列的法律法规，因而要加强我国法律体系的建设，努力提高《会计法》的可操作性，建立和完善统一的会计制度，满足企业多元化经营的需要。其次，在执法层面上，各级领导干部要增强法律意识和法制观念，自觉的带头严格执法、依法办事，纠正和杜绝行政执法中的随意性。还要理顺行政执法体系，规范行政执法行为，尽量建立公开、统一的行政执法程序，规范行政决定、行政处罚、行政执法等行为。

2、优化会计职业道德环境

会计人员是单位从事会计工作的主要人员，也是会计监督的对象。优化会计职业道德环境主要是从根源上消除导致会计监督不力的因素。这方面环境的优化，要完善会计人员从业资格制度，明确规定会计人员的从业资格，制定一套可操作的会计职业道德规范。严厉打击职务违规行为，建立会计人员继续教育制度，帮助他们更新知识、提高水平，同时还要明确规定各岗位人员、会计机构负责人、会计主管人员各自的职责和要求。此外，还加大宣传力度。倡导全社会共同努力，形成良好的社会风尚，为会计监督实施创造良好的职业道德环境。

(二)完善会计监督机制

一个完善的会计监督机制包括两个方面，即内部监督机制和外部监督机制。

内部监督机制方面，首先要健全单位内部控制制度，即从会计环节入手，并向其他管理环节延伸，逐步形成内部控制网络。有效的内部控制制度是单位内部加强会计监督的重要保证；再者就是设置合理的内部审计机构。应坚持两条原则：其一，独立性原则。这是设立内部审计组织机构最重要的原则。其二，权威性原则。主要体现在内部审计组织机构的地位和设置层次上，即内审机构仅对董事会负责。

外部监督机制方面，最重要的是增强会计师事务所独立性。提高其可信度。会计师事务所只有在形式上和实质上均做到真正的独立、公正，才能真正超然于委托人或其他利害关系人之外，才能不偏不倚地做出判断，提出意见，对受托于已的客户和社会公众负责。此外，还要加强对注册会计师行业的监管，保证公平竞争。这主要是政府方面需要做的工作，包括：为注册会计师制定执业基本要求和标准，对注册会计师业务，要加强检查监督，但不干预；要采取正确的舆论引导，要在财政、税务政策上支持行业发展；用事实来引导企业对会计公司的选择，从而让市场发挥其优胜劣汰的作用；实行价格市场化。保证注册会计师的合理合法收入，促进行业健康发展和公平竞争。

参考文献：

[1]李爽，会计信息失真的现状成因与对策研究，湖北：经济科学出版社，2002

企业会计监督逐渐弱化的原因 篇4

1 企业会计监督逐渐弱化的原因

1.1 国家缺乏规范和完善的有关法律制度

虽然国家不断完善会计有关法律法规,但会计制度中仍然存在着不规范的地方,无法有效规范和约束所有的会计行为。通常会计行为发生后,才能分析出现的问题,然后对会计法律以及制度进行完善。国家目前大部分会计法律制度是处罚会计违规行为,并没有科学评判和处理会计人员,致使一些会计人员通过法律漏洞损害企业利益。此外,目前,会计制度缺乏系统性和清晰性,导致会计人员无法正确把控。

1.2 监督机制不够完善

我国在计划经济时期形成了多种类型的国家监督机制,如审计、财政、税务、人民银行监督等,推动了我国经济的复苏和发展。可是,我国具有多种监督机制,每一个部门都能独立监督,这导致各种监督职能的相互交叉和监督标准的不统一;此外,每一个部门具有独立和分散的管理,各个部门在进行监督时不能进行有效的沟通和交流,降低了监督力度。而各个部门各自为政,在监督部门出现权责分离的情况,重视权利,忽视责任,重视自身部门的对象和范围,忽视工作失误,相互推诿,阻碍监督发挥作用。此外,财政部门由于受到当地政府的管辖和领导,在履行会计监督职能时重视当地利益,无法进行真正的监督。

1.3 缺乏严格的执法

虽然会计制度逐步出台并实施,可是缺乏理想的执行效果。大部分企业的会计人员缺乏较强的法律意识,也没有充分认识法律制度,仍以传统的规章制度以及自身经验为依据处理问题。因为会计法律制度缺乏权威性,经常会发生不严格执法和不追究违法的情况,也没有及时处理和严惩会计违规行为,甚至有些领导因为会计人员不依照自己意愿行事而实施打击报复,这些促使会计人员为了自保而做出一些违法行为。

1.4 缺乏完善的内部监督体系

大部分企业没有正确全面认识会计监督,也没有形成完善的内部会计监督机制。加强内部监督的一个重要途径是建立内部控制制度,企业以相关规定为依据,结合自身的实际情况制定科学合理的制度和监督机制。可是,多数企业只是在形式上形成制度,并没有切实执行这些制度。

1.5 会计人员缺乏较高的职业素养

会计人员缺乏较高的职业素养也对会计职能的有效发挥产生严重影响。大部分企业会计人员的专业知识和技能不能满足工作的要求,部分人员是从其他部门调过来的,并不是非常熟悉会计有关业务流程,也不具备丰富的财务会计和财务管理知识,不能科学审查企业经营过程中的资金流转和核算资料,更不会及时纠正经营过程中出现的问题,对企业顺利开展各项经济活动产生严重影响。如果会计人员不积极履行监督职能,也不了解会计法律法规,只是盲目听取上级指示,不能预测企业风险,这对企业来说就是一个重大隐患。

2 提高会计监督效果的措施

企业要完善内部会计监督机制。首先,企业有关领导要科学组织和领导会计工作,重视会计监督,完善内部会计监督机制,并且明确权利和责任,真正落实监督的各个环节。其次,企业要严格依照有关法律法规完善内部监督制度。再次,企业要加快完善企业内部会计控制,并且对会计监督评价体系进行完善,使其能够及时考核和评估会计行为,切实提高会计监督效果,保障企业健康发展。

此外,企业还要对会计管理系统进行优化,深化改革。会计委派制与经济发展需求相适应,逐渐广泛应用于会计管理工作中,提高了会计监督的效果,也没有与现代企业制度产生较大的矛盾和冲突。会计委派主管应该全权负责会计工作,提高会计监督效果,分离个人利益和集体利益,维持会计监督的独立性。企业还应优化会计监督环境,创设良好的监督氛围,严厉打击违法的行为,并处罚有关会计人员,维护良好员工的权益,提高会计监督的权威性,推动会计监督的发展。

国家应该完善会计法制,严格执法。在不断完善会计制度的过程中,需要以《会计法》为依据,坚持推动经济发展。此外,也要明确规定会计人员的行为规范,促使他们逐渐形成较高的职业素养。

3 结 语

企业会计监督的逐渐弱化在一定程度上阻碍了企业的发展,损害了国家和企业的利益,所以,企业应更加重视会计监督,提高会计监督效果,有效约束企业各种经济行为,维护企业经济利益。

摘要：随着社会和经济的不断发展,企业要求加强会计监督,而企业会计监督由国家相关部门监督与企业内部监督共同完成。本文分析了企业会计监督逐渐弱化的原因,并提出了解决措施。

关键词：企业,会计监督,弱化,原因

参考文献

[1]陈荣芳.企业会计监督弱化的原因及对策[J].现代农业,2008(5).

[2]王轩庭.企业会计监督弱化的原因及对策[J].会计之友,2007(3).

会计监督弱化的原因 篇5

【摘要】会计管理作为经济管理工作的主要组成部分，在企业经济活动发展过程中起着重大作用，随着现代企业制度的不断建立与完善，相应的给会计人员及其工作提出了更高更具体的要求。但从企业目前会计管理现状看，还存在许多弊端，即管理职能的弱化，因此不能满足现代企业会计的管理工作需要，所以企业会计的管理职能需要进一步强化和提高。

【关键词】会计管理企业制度

一、企业会计管理职能弱化的原因及表现

企业领导法制观念淡薄，某些单位领导不学法，甚至对国家颁布的《会计法》内容不了解、不掌握。会计管理基础工作薄弱。有些企业单位未按规定设置会计机构和财务人员，没有建立健全会计岗位责任制和内部稽核制度。会计核算不实、信息失真。会计人员素质不高。突出表现在：一是思想素质差，对有关政策、法规和制度不熟悉，不讲原则，不讲纪律。会计监督职能弱化。由于缺乏有效的制约手段，致使检查监督工作不到位。财会机构设置“一体化”。一方面不利于企业全面系统集中地抓好财会管理工作，同时也不利于加强企业的内部控制。会计法制不健全。一是《会计法》实施细则迟迟未能出台。当发生违反《会计法》行为时，由于有关条款指代不明，使会计管理的功能受到限制。二是《企业法》和《会计法》存在明显相互排斥的观点。

二、强化企业会计管理职能的对策

(一)转变理财观念，加强会计工作的法制建设

首先要转变观念，树立财会管理是企业管理核心的新观念。企业管理以财会管理为中心是现代企业管理的.一种新模式，是市场经济发展的必然产物，它所反映的管理思想是科学而丰富的。作为企业领导在思想上要认识到财会管理的重要性，它贯穿于企业经营的全过程，覆盖企业经营全方位，涉及企业经营的各个方面，在企业管理中起统帅作用，是企业提高经营管理水平及经济效益的关键所在。

(二)加强会计基础工作，实现规范化管理

要加强会计制度的基础工作建设，建立起一整套的财会管理制度，会计人员岗位责任制及各项内部稽核制度，使会计工作有章可循、按章办事，会计人员各负其责、各尽其能。要充分运用现代化管理工具大力推行会计电算化。企业实现会计电算化改变旧的工作方式，可以大大减轻会计人员的劳动强度，提高会计工作效率，有利于促进会计工作规范化，提高会计工作质量，有利于促进会计工作职能的转变和会计队伍素质的提高，是建立会计信息中心，实现宏观经济管理现代化的基础。

(三)会计信息以真实为生命

会计部门不仅是利润中心、成本中心、资金中心，而且是企业信息中心，保证会计信息真实、客观公平地反映企业的财务状况，满足国家进行宏观调控的需要，满足投资者、债权人以及社会公众对企业进行监督并作出各类经济决策的需要，满足企业内部管理的需要，是会计工作的主要内容。从技术角度讲，会计信息应做到可比、有效、沟通生产经营各个环节，信息提供快，问题发展解决快，有利于加强调控。

(四)造就高质量、高素质的会计人员队伍

充实会计管理干部，提高管理干部素质。充实会计管理干部，对会计人员进行系统规范、全面培训，改变目前管理队伍中知识老化，人员结构复杂，单独作战技能不强的局面。同时对会计人员要分对象按不同层次进行后续教育，制定出会计人员后续教育远景规划和短期目标，并抓好落实工作。

(五)完善企业会计监督机制，强化对企业会计监督的作用

(1)随着企业自主经营、自负盈亏、自我发展、自我约束经营机制的建立，应强化企业会计的内部经济监督职能。企业要生存与发展，就必须进行有效的监督管理和正确的决策，也必然离不开会计的参与和会计所提供的有关信息资料，这就要求建立以企业为主体，以提高经济效益为核心的企业内部会计监督管理机制。它作为企业内部经营管理的一种自我约束机制，其目的是通过提供分析、评价、建议和对经济活动恰当评论来帮助企业领导人实行最优化的经营管理，合理有效地组织各项经济活动和运用各种资金，努力增收节支，提高经济效益，从而保证企业各项经济活动和财务收支。

(2)在建立现代化企业制度过程中为使企业经营活动与成果分配符合企业所有者及其它利益相关者，除需要来自企业内部监督的约束控制外，还需要有企业外部的监督主体，即强化外部对企业会计监督的作用，它将为企业内部会计监督提供强有力的支持

(六)建立和完善有关会计法律保障体系

(1)制定出与《会计法》相配套的《实施细则》使其更具有时效性、可行性、操作性，以便在具体操作中根据细则，把握尺度。

(2)修改并完善现行《会计法》有关条文。制定出台相关的法律、法规，明确新的会计管理体制在国家政权建设和市场经济建设中的地位和作用、意义和目的，以及与国家行政机关、国有企业单位和其它社会经济组织之间的相互关系、权责和义务。

(3)制定会计职业道德规范。应该在企业会计准则等规范指导下，制定出适应会计职业健康发展的职业道德，以统一的会计行为，确保会计监督衡量的标准并得到顺利进行。

会计监督弱化的原因 篇6

关键词：事业单位会计监督 研究分析 会计工作 问题对策

引言

自从我国改革开放之后，经济和社会均处于一个快速发展的阶段之中，事业单位会计监督对于整个国家的经济建设和民族发展均起到了关键性的意义。其不仅对于单位和国家之间的利益有着深刻的影响，同时还进一步的影响到了员工自身和个人的利益。会计监督是会计的基本职能，是社会经济监督的重要组成部分。所以，应当加强对事业单位会计监督的重点分析，加强有效的监督机制的建设。在实践的工作之中往往由于多方面的影响因素而使得事业单位会计监督工作的开展受到了巨大的限制，没有起到有效的监督效应，所以对于当前事业单位的工作而言，还应当加强对事业单位会计监督工作的重视，加强制度的建设，加强监督机制的管理，制定出相对应的政策，以真正意义上实现工作的改进。

1、事业单位会计监督现状及问题成因分析

由于会计法制建设不健全、内部监督机制不完善、国家及社会监督不规范等一系列原因，导致会计监督力度弱化。针对当前事业单位会计监督的问题现状以及监督薄弱的形成原因等进行综合性的分析是开展相关工作的基础性环节。

1.1、在事业单位的实际运作过程之中，会计监督是一个相当关键的问题，其经营和管理所涉及到的层面较多，如果没有统一的、规范的、健全的会计核算控制制度，则必将使得事业单位的工作运营受到巨大的影响，难以真正意义上发挥出事业单位的监督和管理的效应。一些单位经费开支无章可循或有章不循。事业单位的经费支出普遍缺乏明确的开支标准，特别是招待费、办公费、会议费、培训费等；有些制定了开支标准的，却不认真执行，仍采用实报实销方式；一些较大开支，事前不做计划和申请，开支后只要有经手人、证明人、审核人签字，财务部门就给予报销，这是公款消费严重超支的重要原因。应当加强对成本会计实务的研究与分析，真正意义上促进成本会计实务迈向新的发展高度，为效益的不断增强与工作的改进奠定坚实基础条件。

1.2、不重视事业单位会计工作，会计工作在低水平徘徊，会计人员素质相对较低，从而导致会计信息失真。随着我国社会主义市场经济的建立和发展，各单位曾一度出现会计人员严重短缺的现象，因而很多低素质的人员进入会计行列，有的人甚至与违法乱纪者同流合污，为了个人利益损害国家和集体的利益。《会计法》中明确规定，会计人员的调动、任免应报告上级主管部门批准后方可。现在很多事业单位内部审计机构形同虚设，有的单位甚至没有审计机构。在设立内审机构的单位审计机构领导和人员均是单位领导任命，其上下级隶属关系、经济利益均受到单位领导制约，这样势必造成外部监督机制弱化，使内部控制作用难以有效发挥，监督约束作用不够明显。

1.3、内部监督及社会监督不力，是导致会计监督弱化的关键原因。内控意识淡薄，一是没有形成以制度管事，以制度管人的意识，单位领导对内部控制制度重要性的认识还不够到位，单位职工也习惯于主要领导讲了算的工作方式[3]。二是很多事业单位只重视本单位的事业发展，轻内部管理，认为只要完成目标任务就行了，至于内部管理的好坏则是次要的。

2、建议及对策

对我国当前事业单位会计监督工作的基本现状以及监督效应薄弱的主要因素等进行集中性的研究，可以明确工作开展过程之中应当重点加强的环节。以下将从实际的角度出发对今后整改的对策以及工作的改进完善方案等进行细致的探析，旨在更好的促进工作向前稳步发展，为实现新的建设创新目标而不懈努力。

2.1、健全事业单位内部控制制度

事业单位财会工作和内部控制工作需要一套科学合理的制度体系来支持和保证。由于事业单位在经费管理体制上的特殊性，其内部控制自然也有其特殊性。在现有事业单位会计管理制度的基础上，制定一套切实可行的内部控制制度，加强对单位薄弱环节和重要岗位的控制，权责清晰，做到制度管人，责任到人，形成一个相对完整的内部控制制度体系，使各事业单位在内部控制方式、技术、手段等方面有章可循，充分发挥内部控制制度的作用。加强对《会计法》等相关财经法律法规的学习，提高会计人员的业务水平，切实认识到会计监督弱化的严重后果，履行好会计领导责任，自觉接受人民群众的外部监督。

2.2、在控制环境中，增强领导的重视

单位领导的重视与支持，对营造和维持一种良好的控制环境起到非常重要的作用，也为内部控制体系的全面推行打下良好的基础。尤其是在事业单位，由于内部控制缺乏内在动力，其内部控制建设更是要依靠领导者的自觉意识[4]。单位必须要建立内部控制组织，如内部控制领导小组和内部控制办公室。单位负责人担任组长，负主要责任。单位应当单独设置内部控制职能部门或者确定内部控制牵头部门，负责组织协调内部控制工作。

2.3、加强对事业单位会计人员培训

会计基础工作是会计工作的基本环节，如果会计人员的业务水平及责任心不强，必然会造成会计工作杂乱无章，从而削弱了会计职能作用的发挥，也使内部财务收支处于失控状态。要使会计基础工作得到进一步完善，首先要加强对会计人员的法律知识和业务培训。会计人员要认真学习《会计法》、《事业单位会计准则》和《事业单位会计制度》等法律、法规，加强会计人员责任心，使会计人员切实认识到加强财务管理的重要性，完善经费收支手续，强化会计核算，规范会计业务。其次要加强对会计人员的业务培训，提高财务人员的职业素质，进一步规范事业单位的会计基础工作，对不依法设置会计账簿、私设会计账簿和设有账外账的相关会计人员，依照财政会计法规的有关规定从严进行处罚。

2.4、加强外部会计监督

实现对会计监督机制的控制，加强外部会计的管理。以健全的思维规定外部监督机制，加强社会和政府等两个环节的监督控制。加大监督检查力度对事业单位进行检查和审计时，要以《会计法》、《会计基础工作规范》等法规作为衡量会计工作的基本标准和依据，对会计工作质量进行监督。建立严格的会计惩罚机制，加大会计监管的执法力度，严格按照法律规定，加强执法的严肃性，发挥会计惩罚机制的威慑力，整顿会计秩序，提高会计信息质量。

3、结束语

总的来讲，在当前事业单位的工作过程之中加强对会计监督薄弱环节的控制可谓是势在必行，故应当加强对相关工作的重视程度，以健全的理念和完善的态度，为工作质量的改进打下坚实基础。综上所述，根据对我国当前现代化的事业单位会计监督工作现状进行综合性的分析，从实际的角度着手对工作过程之中应当重点加强和重点改进的部位进行了细致的研究，旨在以此为基础为今后政策的制定和工作机制的完善作出积极贡献。从本质上加以分析，对于当前国家经济和相关财务管理的工作发展而言，事业单位会计监督是一个相当关键的环节，在实践的工作之中不仅应当加强对薄弱部位的控制，同时还应当以此为基础制定出可行的政策以真正意义上实现工作机制的完善和工作制度的健全，以合理的工作理念和健全的工作态度，为更好的实现工作机制的改良和工作水准的增强作出积极贡献。

参考文献：

[1]会计职业道德培训教材课题组.会计职业道德培训教材[M].北京：北京科学技术出版社，2002.

[2]李凤鸣.内部控制学[M].北京：北京大学出版社，2002.

[3]王萍.会计监督弱化的原因分析及对策研究[J].财会研究，2008（22）.

会计监督弱化的原因分析及对策研究 篇7

如何增强会计主体的竞争力, 保持市场经济体系健康、稳定运行, 加强会计监督是一个具体而有效的措施。

一、会计监督弱化原因分析

(一) 单位内部会计监督弱化原因分析

在市场经济的大潮中, 作为企业经营管理参谋的财会部门理应严格执行有关财经法规, 如实反映企业的经营业绩, 保证会计数据的准确和会计信息的真实。但是, 一些会计人员按照企业负责人的意图在会计核算中进行所谓“技术处理”, 造成了会计数据虚假, 会计信息失真。造成单位内部会计监督弱化的原因主要有以下两个方面。

1. 会计人员的“双重身份”是会计监督弱化的根本原因。

会计人员既代表国家利益监督企事业单位的财务收支和经济业务活动, 又受雇于企事业单位为其服务。在这种管理体制下, 会计人员与企事业单位的关系是雇佣关系。因此让会计人员站在代表国家利益的立场监督企事业单位几乎是不可能的。在单位的局部利益和国家的整体利益不相协调的情况下, 会计人员往往出于维护自身利益的考虑, 不敢以国家的财经纪律和法律法规去对抗雇佣者, 因而也就很难旗帜鲜明地去维护国家整体利益。

2. 单位内部会计控制制度不健全执行不得力。

目前相当一部分企业内部会计控制残缺不全或有关内容不够合理;更多的是有章不循, 将订立的企业内部控制制度“印在纸上, 挂在墙上”以应付有关部门的检查、审计, 遇到具体问题多强调灵活性, 使内部控制制度流于形式, 失去了应有的刚性和严肃性。

(二) 我国政府内部会计监督弱化原因分析

我国政府监督弱化的原因主要在于以下两个方面:

1. 组织机构不健全, 职责不清。

目前, 行政事业单位大都没有内审专门机构, 也基本没有专职人员。有的部门也只是在财务部门加挂了一块牌子, 或者仅仅指定一、二个人兼顾一下, 领导很少过问, 工作任务也不确切。从事政府审计工作的人员, 大多是本单位的财会人员, 其身份并不确定, 职责并不明确, 内审工作往往流于形式。

2. 政府审计人员业务水平有待提高。

审计工作是一项离不开财务而又不同于财务的工作, 虽然审计人员有的来自于单位的财务骨干, 但内审业务毕竟有别于财会业务, 不是简单的看账查账, 有其规范要求, 有特殊的规律, 有专门的学问, 只有经过一定的业务培训, 财务人员才能逐渐上手, 转换角色, 真正把内审工作搞好。大多数行政机关单位还没有专职的内审人员, 兼职的内审人员业务水平参差不齐, 内审工作力量比较薄弱, 内审工作质量需要提高。

(三) 社会监督弱化原因分析

社会监督以其特有的中介性和公正性而得到法律的认可, 具有很强的权威性和公正性, 是市场经济秩序的维护者。但由于我国注册会计师的发展仍处于初级阶段, 缺乏严格的规范和管理, 社会监督也在不断弱化。

1. 事务所之间的不正当竞争导致审计风险缺乏可控性。

有的事务所为了争取客户, 采取降低收费的手法以吸引客户, 导致事务所为了减少成本而任编审计时间, 简化审计手续, 从而加大了审计的风险。

2. 在审计过程中采用的审计程序和方法不合规范。

在实际工作中, 有的注册会计师未了解客户的基本情况就匆忙进行审计, 不按规定的程序办事, 使用不恰当的审计方法, 以至于糊里糊涂被推上法庭。如某事务所在对某企业的股东现金投资情况进行审验时, 以股东的私人存单、活期存折等复印件作为投资到位证明, 而未按规定对股东资金是否如数如期进入被审单位的银行账户予以审查就签发了验资报告。

二、治理会计监督弱化的对策建议

(一) 治理单位内部会计监督弱化的对策建议

1. 加强内部会计控制制度。

一是建立现代企业制度, 形成“产权清晰, 代理关系明确”的公司治理结构。充分发挥股东大会、董事会、监事会对经营者的监督机制, 企业的所有权在股东和董事会, 经营权在总经理, 总经理受股东的监督。二是完善单位内部会计制约机制。各单位应制订好会计监督的实施细则和各项内部会计控制制度, 出台失控、失察责任追究制度和违规处罚制度, 使会计行为有据可依, 会计监督有章可循, 并造成一种执行制度的氛围, 把监督工作落到实处。三是实行网络化管理, 加强会计监督。网络上的计算机不仅可以使用本机内的数据资料, 还可以使用网络上其他计算机内的数据资料及相关信息。国内外会计管理经验表明, 充分利用现代信息技术, 将会计工作与会计监督、网络化管理结合起来可以促使会计监督得到有效执行。

2. 改革现行财会人员和财务管理体制, 对财会人员实行社会化管理。

根据我国的具体情况, 借鉴国外的经验, 企业财会人员应改变由企业直接管理的方法, 而实行社会化管理。财会人员实行社会化管理是否可以采取以下几种设想:一是可按国家、省、地区等行政区域设置会计事务局, 负责派遣财务人员, 代表国家进驻大中型企业, 担负主要财务工作。二是设立会计公司。会计公司归当地财政部门管理, 向本地区范围内的所有企业委派财会人员。三是针对我国民营企业的经营管理特点成立会计核算服务公司或组建区域性代理记账核算中心。会计核算服务公司, 由具有较高的专业技术职务任职资格的人发起成立, 在国家工商行政管理机关注册。按照《会计法》的规定进行经营, 开展业务, 独立承担民事责任, 向社会提供优质的财务核算技术服务, 依法履行职责, 全面接受社会各界监督。区域性代理记账核算中心在业务上直接归财政部门领导, 经济上独立核算, 自收自支。中心招聘具有会计专业技术职务任职资格的会计人员。代理中心的工作职责是既对投资者负责, 也对国家政府负责, 使财务核算、监督真正落到实处, 保证国家税收不流失, 保证企业遵纪守法, 保证财务数据的真实、可靠、完整。

(二) 治理国家监督弱化的对策建议

1. 改进监督机构与运行机制。

当前, 为了在短期内解决我国会计监督部门之间存在的问题, 可以考虑增设公共监督。在转型期, 政府会计监督主要应当包括两类:一是对社会公众利益有重要影响的单位如上市公司以及金融、保险、证券机构;二是国有企业。对于其他单位的会计信息, 不由政府部门对会计信息质量进行担保。

(1) 以政府为会计监督主体, 是符合我国国情并具备充分理论依据的。政府既然作为会计管理的主体, 就必须建立完善的监督和服务的管理职能执行机构。财政系统早已形成了完整的纵向机构设置, 如果挂靠财政系统建立会计纵向管理机构, 不仅能够迅速形成强有力的纵向体系, 而且非常有利于横向的设置与会计职业界、民间机构的联系。同时, 这样也可参照现有财政人事管理的模式, 对会计管理队伍进行管理。由此, 可以描绘出政府会计管理机构设置的大致框架:在国家财政部会计管理机构的基础上设置国家会计总局, 各省、市、自治区一直到各地、市按照相应财政建制, 设置不同等级的会计局。

(2) 从未来取向看, 财政督管理委员会, 最好是由国务院授权, 主要由独立的投资者代表、政府司法部门、会计专业人士、经济学知名学者组成, 有能力而且有权力对监督部门之间的扯皮问题做出裁决, 分清责任, 并责令其限期改正。

2. 健全会计监督立法。

在我国的会计规范体系中《会计法》与《证券法》之间相互独立, 其各自统率的会计准则和会计信息披露准则在缺乏协调情况下独成体系, 难免在某些规定上出现不一致性。消除这种缺乏协调、矛盾的现状就成为当务之急;完善民事责任制度和明确监督者的法律责任。现存法规应赋予广大投资者代位诉讼权;改革我国的诉讼收费制度, 建立比较合理的“风险诉讼”制度以及集团诉讼的管理规则。

(三) 治理社会监督弱化的对策建议

要发挥注册会计师在社会监督中的作用, 必须从对注册会计师的执业监督抓起。在操作上, 可以由财政部门会同证券监督管理部门对上市公司的会计报表和审计报告逐一进行审查, 一经发现注册会计师出具虚假报告的, 予以重罚, 以达到纯洁注册会计师队伍, 树立注册会计师执业的信誉的目的。同时, 扩大注册会计师队伍的规模, 提高注册会计师的业务水平, 扩展查账、验资的范围, 保证整个社会会计信息的准确性。注重培养注册会计师队伍, 大力发展注册会计师事业, 建立以会计师事务所和注册会计师为主要形式的社会监督评价体系。市场经济是法制经济, 要维护市场经济秩序, 就必须从法律上规定注册会计师审计制度, 将行政权力的垄断保护改为政策、法律上的扶持。此外, 还应加强注册会计师队伍自身建设。提高业务水平, 加强职业道德观念和风险意识, 注重执业质量, 向企业提供高水平、高质量的服务, 在社会上树立起良好的公众形象。认真遵循职业道德和职业纪律, 与工商、税务、证监、国有资产管理等执法机关齐心协力、严格执法、共同作好会计监督工作。

参考文献

[1]杨占玄.会计监督弱化分析[J].经济师, 2007 (8) :28-29.

[2]王鸿玲.浅析如何强化会计监督[J].经济技术协作信息, 2007 (28) :18-18.

[3]江萍.浅谈建立具有中国特色的会计监督体系[J].四川省情, 2007 (9) :56-57.

[4]马淑芳.新形势下会计监督弱化的法律对策[J].会计之友, 2007 (9) :29-30.

会计监督弱化的原因 篇8

▲▲一、会计监督职能弱化原因

1.会计监督的基本职能界定不清。内部监督、国家监督和社会监督共同构成会计监督体系, 但他们之间的职责、目标、实施手段以及承担的责任等存在很大差异。有关规定明确了三种监督的基本任务是维护国家财经法律、法规, 但在要求上并没有具体化和体现三者之间应有的差异, 导致三种监督职能混同。另一方面, 在实际操作中, 三种监督并没有完全按照设定的目标进行, 有的甚至以平衡预算和“创收”为目的, 更加弱化了原本就很弱的监督职能。

2.会计环境的影响。会计是在一定环境下行使其职能的, 会计监督职能发挥的效果必然受会计环境的影响。从企业外部环境来看, 一方面, 会计受整个社会监督体系乏力的影响, 社会监督体系片面强调自上而下的监督而忽略了平行监督、自下而上的监督, 致使会计监督由层层领导决定, 会计人员牌被动地位。另一方面, 会计法规立法不具体、执法不严是会计监督弱化的重要原因。从企业内部环境来看, 一方面, 会计机构负责人是由厂长经理聘任、解聘及决定报酬, 因此, 造成会计人员对会计监督有错误认识, 使会计难以发挥监督职能;另一方面, 企业内部缺乏实施会计监督运行机制, 会计监督便成了纸上谈兵。

3.会计监督的基本机制不合理。监督的基本原理, 一是制衡和牵制, 即通过上下左右的相互制约以及时纠正偏差;二是威慑, 即通过对违纪行为的重罚, 使被监督者不敢轻易违规。而现行的会计监督采取普查式, 一对一的监督认识方法, 从理论上讲这是最直接也应当是最有效的监督方法, 但在实际执行中普遍存在轻打轻罚现象, 使监督效果大打折扣。

4.单位内部会计监督困难重重。虽然《会计法》对会计人员委以重任, 赋予会计人员监督本单位经济活动 (也包括监督本单位领导人) 的职权, 但是, 会计人员作为监督者并不具备独立地位, 特别是其利益关系依附于本单位和本单位领导人, 会计人员的监督一般很难坚持下去。除非出现特别严重的问题, 否则, 政府部门实际上不能解决会计人员因实施会计监督而出现的诸如被打击报复的后顾之忧, 从而严重挫伤了会计人员坚持原则的积极性。这就出现了会计人员“顶得住的站不住, 站得住的顶不住处”, 或者“一切听从于领导”的现象, 致使单位内部会计监督形同虚设。

5.会计监督体系不够完善。在会计监督方面, 尽管建立了国家、社会、单位内部三位一体的会计监督体系, 但在外部监督体系中, 由于财政、税务、审计等会计执法部门间缺乏有效衔接, 致使外部监督工作不能形成合力, 在一定程度上弱化了《会计法》的监督职能。

6.会计管理体制方面。现行的会计管理体制强调会计应为国家服务, 这一体制曾在我国计划经济时期发挥了重要作用。但是, 随着市场经济的发展和现代化企业制度的建立, 现行会计管理体制赋予会计人员的双重身份, 把会计人员推进两难窘境。现行《会计法》要求会计人员以双重身份执行会计监督, 既要维护企业的利益, 又要代表国家利益, 监督企业的财务收支, 这一要求在实际工作中, 造成会计人员左右为难, 不但不能发挥其应有的作用, 反而削弱其监督职能。

▲▲二、解决会计监督职能弱化的对策

1.建立科学的会计监督体系。尽管理论界对会计监督的认识存在分岐, 但在实际的会计工作中, 会计监督职能越来越受到重视, 且《会计法》明文规定了会计监督的职能, 会计监督是会计的核心职能, 是由会计本质和所处的特殊地位决定的, 且随着市场经济和现代企业制度的发展变得日益重要, 并成为会计的灵魂。同时应建立科学的会计监督体系, 充分发挥体系中各种监督形式的作用, 理顺相互间的关系。

2.加快建立与现代企业制度相适应的会计管理体制。改革现行会计管理体制, 使会计回归企业。随着现代企业制度的推行, 经济运行机制的转换, 企业内部发展需要有效的管理和正确的决策, 就必然离不开会计管理活动, 从而要求建立以企业为主体, 以提高经济效益为核心的会计管理体制, 让会计回归企业, 解除会计所代行的国家行政监督职能。只有这样, 会计人员才能轻装前进, 大胆地监督。

3.创造较好的会计监管环境。从外部环境来看, 一是要加强社会监督体系, 健全权力约束机制, 使会计监督由被动变为主动。二是建立和完善会计法规, 为会计监督提供监督标准。从内部环境来看, 一是要更新监督观念, 把会计监督作为企业内部约束机制的重要环节。二要提高会计人员的思想政治素质和业务水平。三要建立一个有效的实施会计监督机制。它包括会计监督的实施程序、业绩考核、奖励和处罚手段等。会计监督的运行机制是实施会计监督的核心和保障, 每个企业根据各自的情况在企业具体会计制度中规定会计的程序, 业绩考核指标和标准, 严格奖罚措施, 只有这样才能把监督落到实处。

4.完善会计信息管理机制。目前, 由于会计监督职能弱化而致使会计信息失真, 要治理这问题, 必须要建立一种真实、完整、准确地组织会计核算, 建立内部会计管理责任, 可以明确单位领导人, 总会计师, 会计机构负责人和会计人员的职责和权限;建立会计人员岗位责任制, 可以明确各个会计工作岗位的职责与权限;建立内部牵制制度与内部稽查制度, 可以加强企业会计工作的内部控制;建立各种原始记录管理制度, 定额管理、计量验收制度, 财务清查制度以及各项财产物资、财务收支的领报、审计制度, 可以为会计核算做好基础工作等等。建立总会计师制度, 可以从组织上为发挥会计的反映、控制职能创造条件等;另外, 强化企业约束机制, 对将法人高置于法制之上、在法律之外自行支配企业经营活动的行为, 可以实施有效的制止和纠正。

5.改革对会计监督的监督体系。建立以外部审计监督、税务监督、行政监督为主的外部监督体系和内部审计为主的内部监督体系, 完善内部控制机制, 从各层次的监督体系中分别制约。对企事业单位, 外部监督机构主要监督各会计机构和会计人员是否依法核算, 依法监督各项财务收支, 内部监督体系主要核算资料的真实性、客观性, 各项经济指标对财务主体的影响, 会计机构和会计人员的行为是否合格。对行政机关的财务人员, 外部机构主要监督是否严格根据国家法律和法规, 执行国家各级政府的年度预算, 严格经营支出和依法现列帐, 内部机构主要监督其是否履行职能, 及时向所在机关或上级反映情况, 注意资金使用的经济效益和社会效益。

浅论会计监督弱化的成因与对策 篇9

一、引言

会计监督是依照国家有关法律、法规、规章对会计工作进行控制，并利用正确的会计信息对经济活动进行全面、综合的协调、控制、监督和督促，以达到提高会计信息质量和经济效益的目的。会计监督是会计的基本职能之一，其内容覆盖单位经济活动的整个过程，不仅包括企业内部监督，而且包括国家监督和社会监督。会计监督的实质是对单位会计资料的真实性、完整性的监督及对所有经济行为进行的监督，加强会计监督是提高会计信息质量的必要手段。目前，部分单位会计基础规范不健全，会计人员分工不清，内部管理混乱，会计诚信出现危机，会计舞弊案件不断见诸于媒体，导致会计管理混乱、会计信息失真。这大都与会计监督弱化密切相关，其严重损害了企业形象，也影响了投资人、债权人及社会公众的利益，阻碍了国家宏观经济调控和正常运行。

二、会计监督弱化的成因

1、内部会计监督缺失。

内部会计监督通过会计核算、会计检查、会计分析、会计考核等方法来保证会计工作正常有序，保证会计信息真实可靠。企业内部控制制度不健全是会计监督弱化的内部原因。会计人员既代表国家利益监督企事业单位的财务收支和经济业务活动，又由企业负责人任用，会计人员的任免、升迁、奖惩都是由企业负责人决定的，其利益关系往往依附于本企业和本企业负责人。会计人员作为单位“内部人”与单位利益具有一致性，在单位局部利益和国家整体利益不相协调的情况下，会计人员往往出于维护自身利益的考虑，很难对单位会计业务进行监督。

2、国家监督和社会监督不到位。

国家监督和社会监督不到位也是造成当前会计监督弱化的外部原因之一。内部监督、社会监督和国家监督共同构成会计监督体系，但它们之间的职责、目标、实施手段及承担的责任等还有很大差异。各部门监督职能如何相互配合也没有形成一个统一的、完整的、行之有效的制度，割裂了各监督职能之间的相互联系，造成会计监督目标模糊，在相当大的范围内难以协调国家、社会和企业经济实体之间的利益矛盾。此外，我国注册会计行业存在着社会监督不到位的现象，缺乏一些必要的行业规范和行业管理制度。

3、法律制度不健全。

由于会计法制的不健全使得法律法规的严肃性和权威性得不到尊重。我国企业经济活动中的许多违法违规行为往往是单位负责人或由其授意、指使会计人员实施的，会计人员不具备独立的监督职责，很难实施内部会计监督。一些单位管理者为了局部和个人利益通常指使会计机构、会计人员采取违纪违法手段做假账、伪造会计凭证、办理违法会计事项、虚增或调减利润、粉饰财务报表，提供种种虚假的会计信息。执法机构受局部利益或个人利益的驱动，对一些企业的违法犯罪行为从轻发落，甚至不予处理，助长了社会上不正之风的发展势头，严重影响了会计监督的有效性。

三、健全和完善会计监督的对策

随着《会计法》的修订和实施，我国会计监督要形成单位内部监督、社会监督和国家监督“三位一体”的会计监督体系，单位内部的会计监督具有自律性，是我国会计监督体系的基础；社会审计监督具有鉴证性，是我国会计监督体系的重要补充规定；国家监督具有权威性，是我国会计监督体系的主导。加强会计监督是强化单位内部管理的需要，是提高企业经济效益的需要，是反腐倡廉的需要，是市场经济有序运行健康发展的需要。

1、健全内部会计监督。

通过建立完整的内部监督机制和内部控制制度，形成一系列内部控制的方法和措施，并予以规范化、系统化与制度化，使内部监督制度真正落到实处。建立健全企业内部会计监督制度，贯彻不相容职务相互分离原则，参与经济业务事项的所有过程的工作人员要相互分离、相互制约，强化内部审计监督，明确财产清查范围、期限和组织程序。明确对会计资料定期进行内部审计的程序，在企业内部建立一个不依附于任何职能部门的、相对独立的内部审计机构，必须从源头上杜绝造假事件的发生，防止经济腐败，隔断会计造假的环节和载体，及时纠正和防止经营决策失误与经济舞弊，实现企业资产的保值增值，提高会计信息的真实性和有效性。

2、加强外部会计监督。

在会计监督中单纯强调内部监督是不够的，必须强化对会计工作的外部监督，也就是加强社会监督和政府监督。社会监督是指注册会计师接受委托，根据有关规定以独立第三者的身份对委托单位的经济活动进行客观、公正、全面的评价，对依法公开披露的单位会计报告的真实性负法律责任。建立与完善注册会计师审计制度，保证公平竞争，让市场发挥其优胜劣汰的作用。国家监督主要是指财政、审计、税务等部门对单位的会计监督。我国财政、审计、税务、银行等部门应当依照有关法律和行政法规规定的职责合理分工，建立责任制，各负其责。对有关单位的会计资料实施会计监督检查，不断提高会计信息质量，维护社会经济秩序。建立严格的会计惩罚机制，加大会计监管的执法力度，严格按照法律规定，加强执法的严肃性，发挥会计惩罚机制的威慑力。

3、完善会计法律体系。

我国新颁布的《会计法》加快了会计法律体系建设的步伐，要结合会计工作的实际情况，研究制定与《会计法》相配套的法规、制度或者实施办法，促进《会计法》与相关法律的衔接。坚持行政执法的严肃性，提高行政执法的质量，为会计监督的有效实施提供法律保障。随着我国《会计法》的颁布和修订，以规范会计工作秩序为主要内容的会计法规体系正在逐步建立。当前国家有关部门对现行会计制度中存在遗漏或政策模糊的地方正抓紧修改补充，明确会计监督职责和权限，加大法律法规的处罚、赔偿和执行力度，坚决杜绝会计造假的发生，力求财经法规、财会制度条款分明、界限清晰、内容具体、可操作性强，使各级领导和财会人员有法可依、有章可循，不断强化会计监督。

4、改革会计人员管理体制。

改革会计人员管理体制，实行会计委派制，让会计人员真正摆脱与单位之间的依附关系，才能强化会计监督职能，发挥会计监督作用，维护企业所有者和投资者权益。实行会计委派制可以采用直接委派制的方式向企业委派会计负责人或主管会计，委派会计人员具有会计事务管理权与监督权，监督企业经济活动，对企业经济活动具有参与权和监督权，参与企业生产经营管理决策，代表国家以所有者身份对经营者经济活动的真实性、合法性和效益性进行监督。由财政部门或主管部门负责会计人员的人事管理和工资福利支出，会计人员的人事关系与单位脱离，把会计人员的经济利益与履行会计监督职能挂钩起来，实行奖励制度，并制定会计人员的行为准则，规范其行为，调动会计人员工作积极性与执法的自觉性。这样可以有效制止单位负责人对会计核算的干预，以保证会计工作的正常进行。

事业单位会计监督的弱化与治理思考 篇10

1 事业单位会计监督的涵义

指国家为了社会公益目的, 由国家机关举办或者其他组织利用国有资产举办的从事教育、科技、文化、卫生等活动的社会服务组织, 是保障国家政治、经济、文化生活正常进行的社会服务支持系统。

2 当前事业单位会计监督弱化表现及原因

事业单位会计监督是通过立法赋予事业单位会计机构、会计人员可以正当行使的职权, 也是我国事业单位经济监督体系中最主要的监督手段。上世纪九十年代以来, 国家先后制定了《事业单位财务规则》、《事业单位会计准则》、《事业单位会计制度》等一系列法规、制度, 要求进一步强化事业单位的会计监督, 而事实上事业单位会计监督却呈现出低效率、弱化势态。

2.1 事业单位会计监督弱化表现

2.1.1 财经纪律松驰

a.为转移预算外资金, 想方设法开办具有自收自支性质的事业单位, 将应由本单位收取的行政事业性收费转移到新设的部门收取, 并在其中乱支滥用, 逃避监督。b.违反国家现行的财经法规, 以虚列支出、吃空额等手段套取资金。c.在事业单位改制中, 将其本部门的非正常性支出转移到即将改制或正在改制的下属事业单位列支。d.少数事业单位至今仍未执行政府采购有关规定, 以种种理由搪塞, 其目的不排除为在购买物资中获得一定的回扣, 以此损公肥私。

2.1.2 会计信息失真

在我国的市场经济中, 作为管理参谋的事业单位会计机构与会计人员理应严格执行《会计法》及有关法律、法规, 如实反映事业单位的财务状况、收支情况、现金流量, 保证会计数据的准确和会计信息的真实有效, 但是, 一些会计人员按照单位负责人的意图在会计核算中进行“技术处理”, 造成了会计数据信息失真、虚假, 监管失效。

2.1.3 偷税漏税欠税

据有关资料显示, 每年的财税检查中, 不少事业单位财务制度不健全、账目不清、数字不实, 存在偷、漏、欠税现象, 尤其是个人所得税, 事业单位代扣代缴的义务人不尽义务, 或者迫于内、外部压力难于尽义务。

2.1.4 国有资产流失

当前, 国有资产的流失已成为影响我国经济发展的一个重要问题;一些事业单位在固定资产规定限额之上未经国有资产管理部门的批准同意, 擅自处置或调用本单位资产;一些单位搞假账, 以逃避有关部门对预算外资金的监管;还有一些单位用预算外资金请客送礼, 等等;各种违纪违规现象屡禁不止, 造成事业单位国有资产大量流失。

2.2 事业单位会计监督弱化原因

在事业单位经济活动中, 会计监督执行结果之所以不令人满意, 其原因多种多样, 但根本在于:a.领导责任意识差;b.处罚力度不到位;c.内部监督不得力;d.外部监督不得力;e.内外部配合脱节;f.问责制没有落实;g.会计受利益驱动;h.认识上存在误区;i.监督方法不科学;等等。

3 治理事业单位会计监督弱化的思考

事业单位会计监督软弱无力现象的产生, 既有主观方面的, 也有客观方面的;强化事业单位会计监督已成为共识, 那么, 如何治理呢?笔者以为, 应从以下几个方面努力:

3.1 对单位负责人进行强化再教育, 提高其责任意识

2000年7月实施的“新”《会计法》, 进一步明确了单位负责人是会计行为的责任主体。对每一独立核算的事业法人的单位负责人, 应当进行轮番培训基本的专业常识, 并严格考核、考试;首次培训的课程可设置:《会计法》、《事业单位财务规则》、《事业单位会计准则》、《事业单位会计制度》、《会计职业道德》等法规制度的内容, 以后每年强制培训一次, 内容可适当增加一些事业单位会计法规、制度修改、变动及新出台的内容, 以使事业单位负责人大致了解会计法规制度的内容, 强化其支持会计人员工作的力度, 提高其作为单位负责人的责任意识。

3.2 健全事业单位的内监机制, 保证会计监督效果

在事业单位中, 由于会计人员不具有独立地位, 其利益关系依附于事业单位及领导, 从而使其内部监督软弱;解决的办法就是消除事业单位的领导与会计人员之间的利益关系, 由事业单位的举办机关或同级财政部门掌握事业单位会计人员的任免、升迁、奖惩, 提高会计人员的独立地位。此外, 事业单位的举办机关或同级财政部门在聘任、任命事业单位财务机构负责人时, 还应检查两者之间是否存在密切的利害关系, 若存在, 则应更换财务机构负责人, 保证他们之间存在一种互相制约的关系, 防止他们联手进行违法违规活动, 形成真正意义上的牵制。

3.3 明确外部监督各方权责, 加强政府综合监督力度

审计、财政、税务是代表政府利益的经济监督部门, 在执法中, 应加大力度;为解决多头监督问题, 三部门要合理分工, 各负其责, 拧成“一股绳”。

3.3.1 审计监督主要应放在对事业单位的预算

执行、计划完成、财务收支情况及承担国家投资项目的监督上;对有预算外收入的事业单位, 还应监控其“收支两条线”的落实及“票款分离”的执行情况。

3.3.2 财政监督应当以事业单位会计信息质量

为主。各事业单位会计信息质量的好坏, 直接影响整体上的社会经济秩序, 财政部门作为管理会计工作的职能部门, 应当承担起监管的职责。

3.3.3 税务监督是政府对各事业单位会计工作

监督的一种手段。对象是纳税人依法纳税情况, 事业单位财会资料是其监督的内容之一, 其监督重点应放在有创收收入的事业单位。审计、财政、税务等部门应加强沟通, 加大处罚力度, 对违法违纪的行为决不讲情面, 树立政府整体形象的监督权威。

3.4 完善事业单位会计监督体系, 加强法规建设

3.4.1 要加强立法, 进一步明确事业单位会计

监督在整个监督体系中的地位, 科学界定会计监督的范围与程序, 保证监督工作落实。

3.4.2 在会计监督工作中, 要有强有力的措施

保证会计人员的合法权益不受侵害, 解决他们的后顾之忧, 保证不出现“顶的住站不住, 站的住顶不住”的局面。

3.4.3 改变过去传统的事后监督、会计检查的

监督模式, 建立科学规范的事前预测、会计控制、检查分析、总结评价的方法体系, 进一步加强会计法制建设。

3.5 强化对事业单位会计监督职能的再认识

3.5.1 要彻底转变事业单位原来那种重核算轻

监督的思想, 充分认识事业单位会计监督的制约、参与、预防、反馈的职能作用。

3.5.2 要正确认识和处理好内部会计监督和外

部监督的关系, 进一步建立完善内部监督、社会监督和政府监督的会计监督体系, 注意发挥各自的功效, 加强协作, 形成监督合力。

3.5.3 领导要带头学习执行《会计法》及有关法

规, 切实认识到谁是会计责任主体, 履行好事业单位会计监督的领导责任, 并动员群众参与事业单位会计监督。

3.6 提高事业单位会计人员素质和职业道德水平

事业单位会计人员应具有强烈的责任感, 要树立为民理财的思想, 处理好各种利益关系, 不为利益所驱动。应明确设立岗位责任制, 对“入行”的会计人员都有严格的学历、资历从业资格要求, 每年考核一次, 不合格的定期调整或令其辞职。会计人员要努力钻研业务, 提高技能;会计主管部门应重视会计人员的继续教育, 对会计人员从严考核, 提高其业务水平。