无现金支付（精选十篇）
无现金支付 篇1
一、互联网金融支付体系的内涵
所谓支付体系是指, 在经济运行的过程中, 交易双方实施交易的方式, 主要是指金融机构、交易者之间的一种债权关系的组织和安排。支付体系对于经济社会的发展具有重要的意义, 支付体系能够实现交易者之间, 交易者与金融机构之间以及金融机构之间的债权债务关系进行清偿, 因此, 支付体系随着时代的发展在不断的演变更替。支付体系是经济有效运转的重要支撑, 支付体系的核心是货币, 随着时代的发展, 金融支付体系的经历了商品货币、纸币以及支票等演变过程。
随着科学技术的发展, 特别是计算机和互联网的普及, 互联网金融应运而生, 在互联网金融支付体系中主要是使用电子支付方式, 并且电子支付方式逐渐的取代了传统的支付方式, 电子支付技术的发展保证了电子支付方式的方便、快捷、高效运行。具体的电子支付方式包括储值卡、借记卡以及电子现金等多种方式。
互联网金融支付体系需要保证互联网系统与客户之间的联系, 才能把实现提供多样化金融服务的目的。现在多数的金融服务都是可以由通过互联网金融完成, 像是用户可以通过个人网上银行进行金融交易, 尤其是一些信用证的签发等相关业务都是可以用户自行完成。
然而, 互联网金融支付体系也是存在较多的问题, 这些问题主要是集中在安全性方面。造成这种情况的主要原因是, 互联网金融是一个开放的系统, 在这个开放的系统中进行支付更容易出现一些问题和风险, 尤其是一些不法分子可以通过网络监听、盗号木马或者是伪造网站等方式, 盗取用户的信息, 并且通过一些不法手段达到不可告人的目的。用户在互联网金融支付中较为容易出现由于操作的疏
忽或者是网站的识别不清, 造成个人财产的损失和信息的泄漏。
二、互联网金融支付体系的破坏性创新
互联网金融支付体系的出现对于传统的金融支付手段是一种破坏性的创新, 具体表现在互联网金融支付体系对于运行效率的提升, 以及互联网金融支付体系中货币形态的转变, 具体来说:
1. 互联网金融支付体系运行效率更高
互联网金融支付体系的破坏性创新, 表现最为明显的一点就是运行效率较高。能够更为有效的应用经济学的社会资源和信息, 并且能够对于信息和资源最为快速的做出反馈。首先, 互联网金融支付体系主要是利用网络信息技术进行, 这就可以保证金融交易的便捷性。一个比较典型的例子就是阿里巴巴集体公布的2016年的“双11”交易额, 通过“支付宝”这个交易工具, 全天的交易额达到了1207.49亿元, 交易覆盖了235个国家和地区。支付宝支付峰值十二万笔每秒, 全体共有10.5亿笔交易。其次, 互联网金融支付体系能够保证投资者获得更多的市场交易信息, 在很大程度上降低了信息不对称带来的风险, 尤其是可以减少逆向选择和道德风险的问题。最后, 互联网金融支付体系不仅是影响着金融机构的范围经济, 对于金融机构的规模经济也是产生了较大的影响, 金融机构可以借助与互联网金融的发展, 尽可能的延伸服务的领域和范围, 提高自身的影响力。
2. 互联网金融支付体系促进了无现金社会的发展
货币是经济活动的重要载体, 货币的形态随着时代的发展也是在不断的进行改善, 特别是互联网金融支付体系出现之后, 金融支付体系交易的货币形态也是发生了巨大的变化。虽然学术界对于互联网金融支付体系是否能够取代实体货币尚且没有定论, 但是比较一致的观点是, 互联网金融支付体系的创新在一定程度上促进了无现金社会的发展。
三、结论
互联网金融是随着时代的发展, 互联网与金融行业有机结合的产物, 互联网金融支付体系的破坏性创新, 不仅促进了金融产品、金融市场的创新, 还在一定程度上促进了新的市场竞争规则的出现。但是无论是交易的货币形态如何变化, 互联网金融支付体系仍是对于现实的金融和经济发展具有重要作用, 需要在未来的发展中鼓励发展中完善监督机制, 促进金融行业的进一步发展。
摘要：现代经济的核心是金融, 自金融诞生以来, 就承载着大量的信息和资金, 所以金融行业对于信息需求和处理都是较为强大, 这些对于促进实体经济发展具有举足轻重的作用。由于时代的发展, 特别是当今时代互联网行业的不断发展, 所以金融行业也是受到了互联网发展的影响, 借助与互联网的计算方法和思维方式, 金融行业自身的功能和效率有了较大的提高。互联网金融的出现对于支付体系是一种破坏性的创新, 改变了互联网金融支付体系的货币形态和运行效率, 进一步促进了无现金社会的发展, 提高影子银行的发展速度。面对此种情况需要对于互联网金融支付体系进行完善, 并在此基础上鼓励互联网金融支付体系的创新和发展。
无现金支付 篇2
90后更享受“无现金生活”
2015年，中国第三方移动支付的交易规模已经达到10万亿元 。其中，支付宝凭借先发优势，占据了支付总额的51.8%；而微信支付则是用户使用频次最高的移动支付方式，用户平均每月使用超过50次。另一方面，移动支付用户规模已达3.58亿，同比增长64.5% ，“无现金”已日渐成为一种流行的生活方式和生活态度。
研究发现，90后学生和23-29岁的职场新贵是移动支付的生力军，他们更习惯无现金的生活方式——超过12%的受访大学生表示出门“不带钱”，近35%的年轻白领表示出门现金小于100元。
移动支付已经渗透至我们生活的每一天，改变着人们的生活方式。报告从衣、食、住、行、娱五个方面，分析了消费者移动支付的习惯，还原真实的消费场景，找寻市场潜力。
衣：从手机“淘”到线下“扫”
调查显示，有78%的受访者表示他们曾使用移动支付在网上购买过衣服。而在线下购买衣服的过程中，习惯刷卡的消费者在减少，扫码支付的消费者在增加——40%的受访者表示在线下购衣时使用过移动支付。得益于移动支付在商家的普及，消费者移动支付的意愿也越来越强。商家也是这一趋势的受益者，移动支付让他们可以更好地了解客户的身份和习惯，并利用移动支付的数据进行客户关系管理。
益普索（Ipsos）观点：随着消费者支付习惯的改变，越来越多的人接受移动支付并成为习惯，无论线上还是线下。而对于服装企业，在线下门店中接入移动支付带来了支付体验的提升；同时，多元化的支付接口也为企业提供了多种搜集消费者行为数据的渠道，完善了CRM数据库。这将给差异化营销提供空间和可能性。例如，在不同的渠道推送针对不同消费者的文章、主推不同的产品。
食：御宅一人食，聚餐AA付
无论是外卖、网络订餐还是堂食，越来越多的消费者表示他们会使用移动支付。研究发现：高频时75%的受访者使用移动支付点外卖；高频时62%的受访者会在堂食时使用移动支付，微信和支付宝是消费者的首选移动支付方式。
同时，移动支付的场景也愈发多样化：顾客通过微信扫一扫餐厅桌面的二维码，即可在其微信公众号内自助点菜、确认菜单、支付买单；顾客也可以通过订餐软件预订早餐送至办公室，并使用移动支付，虽然这只占受访者的2.6%，但该习惯人群中超过40%拥有本科以上学历；顾客还可以在聚会时直接使用移动支付进行AA付款，25.8%的受访者表示他们会在午餐时使用这一功能。
益普索（Ipsos）观点： 可追踪的移动支付数据为餐饮企业提供了分析消费者行为的机会。企业可以通过搜集消费数据，对目标人群做精准定位。并且，通过移动支付端口，企业有更多的机会将产品（新推菜品）、促销活动、经营理念等企业核心价值传递给消费者，同时消费者也可以通过各种平台向商家发出自己的声音。这种更及时的交流过程将使企业的客户关系管理上升到客户体验管理的层面。
住：移动支付是生活的“水电煤”，也是生活的“柴米油盐”
移动支付对于“住”最大的改变莫过于“水电煤”等生活账单的支付，益普索（Ipsos）调查发现，77%的受访者表示用微信或支付宝处理生活账单。此外，知名便利店和超市基本上已全面支持移动支付，大多门店还能支持超过3种以上的支付方式，这让用户通过移动支付获取“柴米油盐”成为新常态，高达68%的受访者表示在超市和便利店有过移动支付体验。
对于一线城市的受访者来说，他们越来越多开始尝试借助第三方移动支付平台的强大网络，连通物业、小区周边商家及上门服务企业，真正实现线上和线下的无缝融合。例如，上海市民只需要关注微信公众服务号“付费通账单查缴”，即可用手机微信随时随地支付家庭的水电煤账单。支付宝首个“智慧小区”在福建永安物业的巴黎之春小区上线，小区业主日常的物业缴费、车位查询、报事报修等家居琐事，全部都可以用支付宝一键完成。
益普索（Ipsos）观点： 现阶段，各大移动支付平台开始逐步在全国各城市开放生活缴费渠道。移动支付用足不出户的付款方式替换了原有的传统方式，这不仅可以为消费者节省大量的时间成本，还为老百姓提供了更好的缴费体验。使用移动支付缴费的行为数据甚至可以帮助企业通过缴费地址定位目标人群，以此让企业获得更科学、更精准的消费者洞察。
行：从黄土高坡到异域风情，移动支付行遍天下
通过手机应用预订出行已经成为新常态，与之同步蓬勃发展的便是预订完成后的移动支付环节。2015年，滴滴出行日均订单超过1100万，其中45%的人通过手机移动支付订单；而在出游方面，50%的人直接使用手机规划并支付行程费用，而这一人群在2014年只占总人数的17%。
放眼全球，随着中国游客境外出行和购物激增，中国各家移动支付提供商正不遗余力地“走出去”，加速境外布局。以微信支付、支付宝为例，实现了“人民币支付、外币结算”功能，用户跨境购物无需再兑换外币，只要结账时让收银员扫描手机中的二维码，输入密码即可用人民币支付。这一能力已经广泛运用于世界各地的免税店、化妆品店、便利店、餐厅、酒店、景区等场景，以中国游客集中的境外旅游目的地为主，给出境游客与境内一样的便捷消费体验。目前包括微信支付、支付宝、百度钱包等在内的平台都推出了类似服务，并在退税、优惠等方面提供惠民举措。
益普索（Ipsos）观点：人们日常出行的方式已经在近年来发生了日新月异的变化，从前几年的路边招手遭司机杀价到现在的人人手里拿着手机叫快车专车。近来国家出台网约车合法政策，在国家政策的利好面前，网约车的快速发展可以预见。而移动支付作为网约车的主力支付方式，更可以在这个新兴行业快速发展。
娱：电影票平台优惠多，KTV轻松享周末
在休闲娱乐方面，电影票无疑是移动支付渗透最深入的领域，以2016年5月的全国总票房为例，76.2%来自网络售票，这一数据在2016年将超过80%。此外，移动预订并支付KTV、球类运动和文艺演出也正快速崛起，通过社交账号登陆游戏、视频类终端进行付费娱乐消费的需求迅速增大，促使娱乐商家更多与移动支付对接。
益普索（Ipsos）观点：社交软件结合支付系统与休闲娱乐成为有效的营运模式，通过手机APP相约去网红餐厅“拔草”、预约订票成为主流。而通过移动支付端口，企业亦可将各类促销活动传递给消费者，吸引想尝鲜的客户人群。
移动支付与中国特色的“社交主义”
益普索（Ipsos）、奥美联合研究发现，中国的移动支付行为表现出极强的社交动机，人们不但享受其便利，更利用其联络友谊、增进感情，形成了别具一格的中国特色“社交主义”。在线红包充满了浓浓的人情味儿，在我们的研究中，亲戚间发红包的比例高达78%，而11%的受访者表示他们会通过移动支付转账孝敬父母。朋友间的红包、转账使用比例高达75%，无论是AA付账、喜气红包还是借还款，移动支付让朋友之间的金钱往来变得便捷且毫不伤感情。从微信红包逢节必涨可以看出，微信红包已经不仅是“春节”独有的亮点，每逢节日发微信红包已经逐渐成为一种民众的习惯和文化现象。微信支付一手以社交撬动用户习惯，一手深入线下商业场景，推动了国民无现金生活方式的形成。
总结
移动支付正在全世界范围内大规模普及，丹麦从2016年1月起成为时间上第一个告别现金的国家，瑞典则宣布致力于在2030年告别现金。移动支付是毋庸置疑的未来支付趋势，目前中国无论在规模、用户数量和增速上都领先全球，“无现金生活”在中国的普及度逐日提升。
移动支付带来便捷的同时，也给予消费者更多的选择，同时也给了品牌更多近距离了解消费者、与消费者进行准确沟通、提升用户体验的空间。品牌只有突破传统，深谙“全渠道营销”理念，才能不断开辟新的营销渠道和场景。
数据来源：益普索问卷调查
数字现金支付系统设计与应用 篇3
1、数字现金支付系统设计
1.1 B/S三层结构
在C/S结构的基础上, 网上书店数字现金支付系统采用B/S三层结构, 运用“Web浏览器-Web服务器-数据库服务器”三层结构来访问数据库。利用三层架构, 用户界面层通过统一的接口向业务层发送请求, 业务层按照逻辑规则将请求处理之后进行数据库操作, 数据库然后将数据封装成类的形式返回给用户界面层。这种方式一定程度上增加了数据库的安全性, 同时也隔离了用户界面层开发与逻辑层开发及数据层开发, 利于以后的维护。
1.2 数字现金支付系统基本模型
数字现金支付系统有三个概率多项式界的参与方和三个协议组成。即银行B (E-cash) 、用户U (user) 、商家S (shop) , 以及存取协议、支付协议。另外, 用户和商家在银行设有账户。数字现金基本模型可简单表述为图1所示。
本系统的具体工作流程如下:
1) 用户获得数字现金。
U通过和B在认证信道上执行取款协议, 从自己的账户中提取数字现金。
2) 利用数字现金进行购物并进行结算。
U通过和S在匿名信道上执行支付协议, 将数字现金花费给S。
3) 商家兑换数字现金, 就是通常所说的存款。
S通过和B在认证信道上执行存款协议, 将数字现金存到自己的账户中。
2、数字现金支付系统的关键技术[2,3,4,5]
为了确保电子现金系统的安全运行, 必须使用相应的安全技术。如对称和非对称加密技术 (代表算法有DES和RSA) 数字签名等。DES是一个分组加密算法它所使用的密钥长度为64位, 由占56位长度的实际密钥和每个字节的第8位的奇偶校验码这两部份组成。该算法由于密钥较短, 容易遭受密码暴力攻击, 在实际中少用。而RSA是一种非对称加密算法, 其思想是用两个很大的质数相乘所产生的积来加密。这两个质数无论用哪一个先与原文编码进行运算对文件进行加密, 形成密文, 均可用另一个质数与密文运算再来解密。
结合对称技术、非对称加密技术的特点, 本文采用非对称RSA算法实现数字现金支付加密, 实现会话密钥的协商和分发, 既保证了消息传送的机密性, 又保证了会话密钥分发的安全性。其加密步骤如下:
(1) 交互双方的用户系统, 分别生成用来传递信息的加密和解密密钥。
(2) 系统将公开密钥向开放记录块和文件公布, 而个人密钥却由自己保存。
(3) 用户M向用户N传递信息时, 将使用用户N的公开密钥进行加密。
(4) 用户N接到用户M的加密信息之后将其解密时, 则使用它自己的私用密钥。
3、系统实现与测试
3.1 支付加密的实现
用RSA算法来完成对数据在传送过程中的加密, 并判断所输入数据的真实性和准确性, 其算法如下:
3.2 系统转账的实现
其主要代码如下:
3.3 卡号输入测试
通过测试解决非法输入和数据越界等相关问题, 验证系统的稳定性和可靠性。如进行卡号输入测试界面如图2所示。
输入卡号必须为数字, 如果不是, 系统将提示“请输入数字”。
4、结束语
数字现金支付系统采用ASP.NET+C#技术、B/S三层结构实现。该系统遵循存取、支付协议, 利用了RSA算法进行数字现金支付加密, 解决了系统支付的交易中存在的不安全因素, 同时为用户提供安全、方便、快捷的支付服务。
参考文献
[1]杨波, 王育民.利用电子钱包的公正支付系统[J].计算机学报, 1999, 22 (8) .
[2]刘二军, 计晓云, 喻东.一种SET协议中持卡者端的实现策略[J].计算机工程, 2003, 29 (5) .
[3]李医群葛文雷, 发展网上支付系统的关键因素[J].国际商务研究, 2007 (2) .
[4]李荆洪, 论电子商务网上支付系统的功能与特点[J], 湖北经济学院学报, 2006 (1) .
现金支付管理介绍 篇4
根据《现金管理暂行条例》及《暂行条例实施细则》的规定，现金支付管理是指开户银行对开户单位收支、使用现金进行的监督管理以及人民银行的各级机构对开户银行的现金管理进行的监督和稽核。现金支付的管理机构是人民银行的各级机构和开户银行。人民银行是现金管理的主管部门。开户银行包括各专业银行、国内金融机构、经批准在中国境内经营人民币业务的外资、中外合资银行和金融机构(《暂行条例实施细则》第2条)。可见，现金支付管理包括两部分：一是开户银行对开户单位的现金收支和使用进行的监督管理;二是人民银行的各级机构对开户银行的现金管理实施的监督和稽核(《现金管理暂行条例》第4条)。
餐厅无现金化遇阻 篇5
Sweetgreen联合创始人兼联席首席执行官乔纳森·内曼（Jonathan Neman）说，起初公司高管担心取消现金结账是“一个轻率鲁莽的主意”，“但是经过观察我们发现，航空公司推行无现金服务已经有一段时间 了”。
9年前Sweetgreen开设第一家门店时，公司40%的交易都是通过现金完成的；而如今，公司全美各大门店的现金交易在交易总量中所占的比例已经减少到了10%以下。Sweetgreen目前在美国共有48家门店。
虽说美国目前还远远称不上是无现金社会，但即使和几年前相比，现金交易的频率也已经出现了下降。一些餐厅老板更认为，未来顾客倾向于通过非现金方式结账，因为那样更方便。
Sweetgreen等餐厅目前正在推动顾客使用信用卡、借记卡和手机应用付款。手机应用可以让餐厅收集数据和反馈信息，消费者则可以提前订餐、避免排长队。
内曼表示：“顾客对Sweetgreen怨言最多的就是排队，减少现金服务能让我们大大加快服务顾客的速度。”他说，目前不再接受现金结账的6家Sweetgreen门店，员工每小时处理的交易量增加了5%至15%。
内曼还补充道，员工在无现金环境中也更加安全。虽说自Sweetgreen开业以来，各大门店只遭遇过几起盗窃和抢劫事件，内曼认为，无现金化会进一步阻止盗窃行为。“我觉得不会有人闯进店里来偷芝麻菜。”
但通往无现金化的道路并非畅通无阻。许多美国人仍然会选择使用现金结账，或者别无选择地使用现金结账。
2015年美联储一项针对消费者支付选择的研究发现，尽管信用卡的使用率正在稳步上升，但目前仍有超过26%的交易是通过现金完成的，而它们通常都是小额交易。
手机支付的使用率也有望进一步增长。2014年，美国商店里手机支付交易金额约为40亿美元；据美联储预计，2019年，店内手机支付交易金额将会增长至近340亿美元。Sweetgreen有自己的应用，消费者可以通过其点单结账。内曼表示，应用交易占到了公司交易总量的1/3。
另一项阻碍餐厅实现无现金化的障碍则在于匿名性的消失。信用卡和应用程序会留下容易产生安全漏洞的数字记录，这令注重保护消费者隐私的人们相当担忧。此外，无现金化会把没有银行账户的人群排斥在外—美国联邦存款保险公司（Federal Deposit Insurance Corporation）的一项调查显示，美国有近8%的人口没有银行账户。
近来一些调查显示，使用现金可以帮助顾客减少开支，让他们购买的东西拥有更高的价值。
在内曼看来，穷人和没有开设银行账户的人也是Sweetgreen关注的人群。考虑到之后公司可能会全面取消现金结账，Sweetgreen正在琢磨该如何让那些没有信用卡或借记卡的人们也能购买公司的产品。内曼说，一项可行的方案是在指定门店安装礼品卡机，顾客可以支付现金购买Sweetgreen购物卡。
Bozzelli’s Deli & Pizza的老板迈克·波泽利（Mike Bozzelli）说，今年在华盛顿开设了第一间无现金门店后，Bozzelli’s Deli & Pizza放松了不使用现金结账的政策，之所以这么做，主要也是考虑到了没有开设银行账户的人。
Split Bread是一家在旧金山开有两间门店的三明治连锁店。2012年开业时，这家三明治连锁店就制定了无现金化交易的政策。大约两年后，一小群固执的顾客改变了Split Bread的这一政策。
“我们得到的负面反馈非常非常强烈，”Split Bread的母公司Good Food Guys的联合创始人兼首席执行官大卫·西尔弗格莱德（David Silverglide）说，“涉及到现金这种根深蒂固的事物时，顾客的偏好真的很难改变。”
提及Split Bread时，行业杂志《QSR》编辑山姆·奥齐兹（Sam Oches）说：“当时他们是有些超前了。”
Sweetgreen今年可能会更容易推行无现金交易，一方面是因为手机应用使用率的增长，另一方面则是因为Sweetgreen的品牌人气。“Sweetgreen是快速休闲餐饮业未来的一个典型象征，”奥齐兹表示，“如果说有哪家餐厅能够推行无现金交易，那么这家餐厅一定非Sweetgreen莫属。”
在旗下餐厅遍布纽约的Major Food Group看来，推行无现金化交易就只是一项经营决策而已。
去年Major Food Group开设Sadelle’s时，评论家们热切地赞美百吉饼、抱怨三明治的价格，但是却很少有人谈到餐厅无现金化的政策。餐厅另一位老板、管理合伙人杰夫·扎拉兹尼克（Jeff Zalaznick）在一封电子邮件中写道：“无现金化交易不是什么问题，而且也很少有人提到这件事儿。”
“这就是未来人们交易的方式，”扎拉兹尼克说，“我们只是在拥抱未来。”
无现金支付 篇6
2007年3月1日起施行《中国人民银行金融机构大额交易和可疑交易报告管理办法》, 规定了大额交易报告的内容、方式, 并将大额现金支付报告作为大额交易报告的内容之一。其中第九条规定“金融机构应当向中国反洗钱监测分析中心报告下列大额交易: (1) 单笔或者当日累计人民币交易20万元以上或者外币交易等值1万美元以上的现金缴存、现金支取、现金结售汇、现钞兑换、现金汇款、现金票据解付及其他形式的现金收支。 (2) 法人、其他组织和个体工商户银行账户之间单笔或者当日累计人民币200万元以上或者外币等值20万美元以上的款项划转。 (3) 自然人银行账户之间, 以及自然人与法人、其他组织和个体工商户银行账户之间单笔或者当日累计人民币50万元以上或者外币等值10万美元以上的款项划转。 (4) 交易一方为自然人、单笔或者当日累计等值1万美元以上的跨境交易”, 第七条规定“金融机构应当在大额交易发生后的5个工作日内, 通过其总部或者由总部指定的一个机构, 及时以电子方式向中国反洗钱监测分析中心报送大额交易报告。没有总部或者无法通过总部及总部指定的机构向中国反洗钱监测分析中心报送大额交易的, 其报告方式由中国人民银行另行确定”。
二、我国大额现金支付管理存在的主要问题
1、商业银行大额现金支付管理职能弱化。
商业银行作为大额现金支付管理的中心环节, 没有能够把好大额现金支付管理的“第一关”, 其大额现金支付管理职能尚还没有得到充分发挥, 甚至有逐渐弱化的趋势。在激烈的市场竞争和绩效考核压力下, 各开户银行为争取客户、稳定存款, 加强与开户单位的“友好往来”, 往往对开户单位大额现金支付管理网开一面, 迁就纵容。造成核定库存现金限额、大额现金支取用途审批、账户开立和日常管理等法律法规赋予商业银行的大额现金支付管理职责无法履行、名存实亡。一些不法分子甚至和银行内部人员勾结, 利用大额现金交易进行洗钱、逃债、逃税、套汇等各种违法犯罪活动。
2、大额现金支付管理手段落后。
由于没有建立相应的大额现金支付数据库和实时查询系统, 目前各商业银行对大额现金支付管理工作基本上停留在原始的手工操作上, 没有能利用现代科技进行实时监控和全方位管理。商业银行工作人员面对越来越多的现金支付工作量, 单纯依靠手工登记, 效率低、准确性差, 对开户单位异常大额现金支付的监控只是落实在形式上。同样, 由于没有大额现金支付数据库, 人民银行也就无从对辖区大额现金支付情况进行统计、对比、分析。特别是现金管理工作由货币信贷管理部门调整到货币金银部门后, 面临的困难和安全问题尤其突出。
3、大额现金支付管理制度建设滞后于经济发展现状。
随着市场商品经济的发展, 《现金管理条例》的部分内容已不能覆盖现金流通领域的全部, 不能满足国民经济活动对现金的正常需求。如在管理对象、账户、单位库存限额、结算起点、现金支付对象、个人转账结算不得超过5万元等方面, 原《条例》或规定的不够具体, 或可操作性差。又如对私营企业、个体经营者大量使用现金结算造成商品交易同质不同价的问题;故意掩盖真实的商品交易而逃税、逃债使用现金结算的问题, 《条例》中均缺少明确的规定。
4、大额现金支付管理工作人员相关知识掌握不够。
在市场经济体制下商业银行与非银行金融机构承担着一定的社会职能, 担负着许多的行政监管任务, 在现金流通与管理中更是处于柜台临管的第一线, 如果离开商业银行的监管现金管理工作就失去了基础。商业银行与非银行金融机构的柜台工作人员则是前线的第一道关口, 而近年来由于商业银行的深化改革, 人员变动较大, 新进员工较多, 对现行大额现金支付管理的法规与规章制度接触较少, 缺乏相关法规与规章制度的学习培训, 造成对大额现金支付管理的许多规定缺乏理解和掌握, 导致在业务操作过程中经常出现违规行为。加上现金业务量逐年增长, 传统的大额现金支付管理手段已难以应付管理要求, 致使柜台办理现金业务过程中发生大额现金支付漏审批或超权限审批、大额现金支付未登记、未报备的违规现象也就难以避免了。
5、大额现金支付管理工作缺乏良好的社会氛围。
伴随着改革开放的深化, 社会主义市场经济体制逐步确立并不断完善, 有些人认为大额现金支付管理是传统的计划经济模式, 国家继续实行大额现金支付管理有碍于市场配置资源优势的发挥, 有碍于包括金融业在内的经济充分竞争。部分社会公众对在市场经济体制下还继续加强大额现金支付管理更是难以理解和认同, 认为大额现金支付管理有悖于“存款自愿, 取款自由”的原则。由于认识的问题金融机构加强大额现金支付管理缺乏充分的社会基础。
6、人民银行的大额现金支付管理执法检查有待加强。
人民银行大额现金支付管理工作的重点是监督商业银行是否真正履行了应尽的管理义务, 因而人民银行只有加大执法检查的力度, 才能增强开户银行的大额现金支付管理责任感, 规范开户银行的大额现金存取业务, 促进金融机构完善内控制度, 加强内部管理, 提高现金管理水平。而现实中当前人民银行主管大额现金支付管理工作的货币金银部门由于人手少、困难多、有关管理人员业务知识相对缺乏等原因, 很难按照中国人民银行的要求对辖区金融机构的大额现金支付管理业务每季度进行一次全面的现场检查。这种现状的存在将会损害人民银行大额现金支付管理的权威性, 进而严重削弱大额现金支付管理法律法规、制度的严肃性。
三、加强大额现金支付管理的对策建议
1、完善大额现金支付管理制度, 强化大额现金支付管理制度落实。
完善大额现金支付管理, 今后应着力从规避风险、反洗钱和打击诈骗等领域来强化大额现金支付管理。强化制度的落实, 严格按规定操作大额现金支付的使用范围、开户者的库存现金限额以及超过使用现金限额应当以支票或者银行本票支付。强调单位之间的经济往来, 除特被规定的内容外必须通过银行进行转账结算, 人民银行、各金融机构共同做好开户者大额现金支付管理工作, 避免其套取、坐支、买卖、转借现金现象失控。
2、加快支付工具创新的步伐。
应加大开发适应当前经济发展, 尤其是针对私营经济和个人的新型结算工具。同时, 要加大对结算工具的宣传力度, 增加公民的金融意识, 提高使用结算工具的自觉性。引导个体私经营者办理转账结算, 坚决制止客户将生产经营性资金通过开立储蓄账户进行运作, 逐步扭转利用储蓄账户从事生产经营活动结算的现状, 有效避免现金体外循环。
3、建立大额现金收费制度。
借鉴发达国家的做法, 对储蓄账户大额现金支取实行收费制度, 提高我国大额现金使用成本。一是制定合理的大额现金支取收费标准, 取现量越大收费越高, 从而积极引导个体户开立基本账户进行转账结算, 减少大额现金的需求量, 降低金融机构一线人员的工作量, 使金融机构人员的精力转移到规范现金支付上来。二是利用行政和立法手段对大额现金携带采取限制措施。只有这样, 才有利于控制开户单位和个人对大额现金的提取;有利于遏制由于大额现金交易所引起的支付用途失真;有利于提高现金项目统计的正确性;有利于银行加强反洗钱工作。
4、加强支付结算宣传, 大力推广转账支付工具。
扩大银行结算制度宣传, 提高转账结算的信誉。吸引个体工商户、私营企业到银行开办基本账户, 将其经营性资金从储蓄账户中分离出来, 帮助企业建立良好的资金结算体制。要在大力发展现有票据的基础上, 继续推广个人支票、网上银行、定期借记、定期贷记等支付结算工具, 继续完善各银行之间银行卡联网工作。
5、创新管理工具, 建立有效的预警机制。
目前, 大额现金支付管理业务仍采用手工操作方式显然不适应经济发展需要, 因此必须充分运用先进科技手段, 尽快研究开发相应计算机管理软件, 实时监控本辖区、本系统大额现金支付情况, 随时获取商业银行收付活动数据并能够全面汇总查询和分析, 完善对大额提现审批、记录和备案制度, 建立相关台账和数据资料库, 加快监测网络建设, 促进管理信息的横向交流, 与公安、司法、工商、税务等部门互通信息, 实现多层次监督管理的有机结合。分析研究现金流通状况、特点、趋势, 针对新情况、新问题, 研究制度管理措施和处置方案。形成以月度报表制、季度报告制、定期检查制、违规通报制、旺季监测制等5项制度为体系的大额现金支付监管机制。
6、不断加强大额现金支付管理法律法规的宣传力度。
人民银行和金融机构要利用多种渠道向社会公众宣传国家有关的大额现金支付管理法律法规, 提高金融工作透明度和加大群众的监督力度, 在社会上营造良好的大额现金支付管理氛围, 促进社会公众理解和遵守现金管理制度, 为金融机构的大额现金支付管理工作增加助力。
7、履行监管职责, 加大检查和处罚力度。
无现金支付 篇7
那么, 上市公司现金股利分配政策受到哪些因素的影响?影响程度如何?这正是本文研究的主要目的。
1 文献回顾
股利政策是现代公司理财活动的三大核心内容之一, 且作为企业的核心财务问题之一, 一直受到各方的关注。股利政策是股份公司关于是否发放股利、发放多少以及何时发放的方针和政策, 所涉及的主要是公司对其收益进行分配还是留存以用于再投资的策略问题。1961年美国学者米勒和莫迪利安尼在《股利政策、增长和股票价值》一文中提出了“股利无关论”的观点, 这标志着西方学者对股利政策的研究进入了一个崭新的时代。该理论认为, 在一个信息对称的完善资本市场里, 在公司投资决策既定的条件下, 公司的价值和公司的财务决策是无关的 (股利无关论) 。在此之后, 西方学者从不同角度、运用不同的方法对公司股利政策及其影响因素进行了研究和探讨, 形成了股利相关论的一系列理论, 比如税差理论、客户效应理论、“一鸟在手”理论、代理理论和信号理论等, 这些都为公司股利政策的实施提供了一定的理论基础。
随着我国资本市场的发展, 我国学者开始关注上市公司的股利分配政策, 他们对上市公司的股利政策进行了实证研究、样本指标和一些综合因素的分析后, 从不同角度分析了影响我国上市公司分配现金股利的因素:赵春光等 (2001) 在对我国证券市场实证分析时采用分类选择logit模型, 得出了本年度是否分配现金股利与本年度是否分配股票股利、上年度是否分配现金股利和企业规模有关。原红旗 (2001) 通过多变量回归分析方法验证提出的假设, 得出不同规模的公司选择股利形式不同, 规模小的公司倾向于选择股票股利, 而规模较大的公司则倾向于选择现金股利。吕长江、王克敏 (1999) 认为公司的自我发展和成长性越强, 股票股利支付额越高, 现金股利支付水平就越低。彭爱群等 (2006) 发现2000年以后进行现金分红的公司数量猛增, 占总公司数的比例维持在50%左右。他们认为这主要跟2000年监管部门开始将上市公司现金分红作为直接融资的一个前提条件, 在政策上做出硬性要求有关。
2 模型设计
2.1 影响因素分析
就公司的长期发展和短期经营而言, 需要考虑下面因素对股利支付水平决策的影响:
(1) 偿债能力。现金股利的分派是货币流出, 而大量的货币现金支出必然影响公司的偿债能力。因此在公司确定其现金股利支付水平时, 必然需要考虑现金股利的支付对企业后续偿债能力的影响。如果企业面临着高额的债务压力, 就可能会选择较低的股利支付水平。反之, 分派的现金股利可能较多。
(2) 盈利能力。盈利能力评价高的公司获取现金流量的能力普遍比较强, 公司更可能倾向于宽松的股利支付。一般来讲, 公司的盈余越稳定, 其股利支付水平也就越高。
(3) 成长能力。成长能力强的公司预期其盈余能够相对稳定的增长, 管理者对公司的未来充满信心, 故有可能比成长能力差的公司支付更高的现金股利。
(4) 货币资金充足率。公司保有一定量的货币资金仅主要是为了满足日常经营过程中交易的需要, 过量的库存现金并不能为公司带来额外的收益反而会加大代理、监督成本, 因此现金充裕的上市公司会选择分派一定量的现金股利达到降低成本、稳定投资者信心的目的。
2.2 样本选取与数据来源
本文选取2010年度在上海、深圳挂牌的上市公司作为样本的选择范围, 为了保证样本数据的代表性和有效性尽量减少其他因素对研究结论的干扰, 对初始样本数据做了如下处理:
(1) 删除存在缺失值的样本公司, 只保留能满足提供完整数据的上市公司。 (2) 个别指标 (如每股货币资金) 不能从国泰安数据库中直接获得, 可由相关指标经人工计算后间接获得。 (3) 因为本文的研究目的是影响现金股利支付水平的因素, 故剔除2010年度未分派现金股利的公司
最终经过筛选共得到985个样本。变量定义情况如表1。
2.3 模型设计
本文构建模型如下:
运用Eviews6.0软件得出的回归结果如表2所示。
2.4 结论
通过实证分析, 可以看出模型的总体解释效果较好, 具体结论如下:
(1) 盈利能力对现金股利支付水平存在重大影响。目前在中国, 盈利能力是影响上市公司是否分配现金股利最直接、最主要的因素之一。原因在于:现金股利要求将一部分收益作为股利发放给股东, 因此只有获利能力强的公司才可以发放较高的现金股利。另一方面, 根据信号传递理论, 高现金股利也反映了公司管理层对于未来盈利的信心, 经营困难和财务状况不好的公司正常情况下一般不会选择发放现金股利。
(2) 资产负债率与现金股利的支付水平呈负相关关系。资产负债率越高说明企业的债务负担越重, 需要支付的利息越多。为了避免公司面临较大的财务风险, 上市公司一般选择不派现或少派现, 同时债权人为了维护自身利益, 也会对企业发放现金股利加以限制。因此, 基于企业自身风险和债权人要求的考虑, 企业资产负债率越高, 就会越倾向于低现金股利支付政策。
(3) 公司成长性水平和现金股利的支付负相关, 其原因是成长性水平高的公司, 企业为了更快地扩大自己的规模, 便会投资很多项目, 资金需求量比较大, 如果分配大量的现金股利, 将削弱内部融资能力而引起投资不足。
(4) 现金股利的支付水平与公司资金的充足性正相关。公司的资金量充足, 则公司的可支配现金就越多, 从而在其它条件都相同的情况下发放的现金股利也就越多。
(5) 公司规模对现金股利的支付水平没有显著的影响。以前学者的研究结论认为规模大的公司倾向于发放现金股利, 而规模小的公司更倾向于发放股票股利, 但本文得出的结论却有所不同, 原因可能有以下几点:第一, 本文以2010年所有发放现金股利的公司为样本, 和以前学者所取样本可能有所不同;第二, 由于金融危机的到来, 规模大的公司也可能会为了避免发生债务危机, 选择留存大量的现金, 而不分配给股东。
3 建议
(1) 合理的现金股利支付水平可以在股东利益、可持续发展和企业价值之间谋求一种平衡。监管部门应该采取措施规范上市公司的利润分配行为, 制定相关法规要求具备股利分配条件的上市公司务必实施分配, 这样做的好处就是减少因长期累积利润而形成幕后操作的可能;同时应该明确规定上市公司分红时间, 限制公司通过过分保留盈余进行内部筹资;当公司未分配现金股利达到一定比例后必须向股东支付现金股利否则政府将对其征收一定程度的税款, 从而促使企业积极利用其它渠道筹集公司发展所用的资金, 增强资金成本对公司的约束力。
(2) 盈利能力是影响上市公司现金股利分配的重要因素, 是支付股利的前提。盈利性较差和盈利能力不稳定是造成上市公司股利分配不稳定甚至不分配的重要原因。事实上许多上市公司都通过多元化经营的方式提高盈利水平时, 在此过程中公司应该关注主营业务是否被边缘化的问题, 因为许多公司盈利能力下降的主要原因就是经营方向不正确, 甚至忽视了实体经营, 而把大量资金用于了股票、债券投资上, 导致公司的营业利润率大幅度下跌, 这将必然影响其长期盈利能力。对于投资者而言, 投资者应当努力提高自身素质, 增强投资知识, 树立理性投资的理念。不仅应当关注上市公司的当前股价以及红利情况, 也应该关注公司的成长能力、盈利能力等等, 注重投资的长期回报, 树立长期投资意识。
(3) 目前我国资本市场还不完善, 融资渠道单一, 各种融资手段的融资成本不平衡, 股权融资成本远远低于债务融资成本, 因而上市公司往往倾向于不分或少分红利。改变这种现状的一个方法是大力建设资本市场, 拓宽公司的融资渠道, 使得各种融资成本趋于平衡, 这样上市公司不必只靠股市获得资金, 进而有助于推动上市公司倾向于发放更多股利。
摘要：本文采用实证分析的方法, 以2010年沪深两市985家上市公司公开公布的信息资料为样本, 通过建立计量经济模型, 研究了影响上市公司股利支付的相关因素, 并在此基础上得出结论提出有效建议。
关键词：上市公司,现金股利,影响因素
参考文献
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[7]谢军.股利政策、第一大股东和公司成长性:自由现金流理论还是掏空理论[J].经济研究, 2006 (4) .
无现金支付 篇8
1 非现金支付工具及其优势
1. 1 非现金支付工具
非现金支付工具是相对于现金而言, 传达收、付款人支付指令、实现债权债务清偿和货币资金转移的载体。根据《中国支付体系发展报告 ( 2009) 》, 我国的非现金支付工具主要分为票据、银行卡、汇兑等支付方式以及电子支付, 形成了以票据、银行卡为主体, 汇兑、电子支付为补充的非现金支付工具体系。非现金支付工具作为一种现代化支付手段, 具有安全、快捷、高效的特点, 在市场经济发展中日趋重要。近年来, 随着支付基础设施的不断建成和完善、支付服务组织的健全以及社会信用的发展, 非现金支付工具的优势已被越来越多的经济主体所接受, 其对现金的替代作用日益显现。
1. 2 非现金支付工具的优势
非现金支付工具安全、快捷、高效的特点使其具有远大的发展前景和强大的生命力。一是能减少社会成本, 提高安全性。非现金支付工具与传统的现金支付相比, 具有安全卫生的特点, 其推广有利于降低现金流通产生的大量社会成本, 消除假币带来的危害, 减少消费者携带大量现金所带来的风险隐患, 确保资金安全。二是非现金支付工具提高支付效率, 给人们生活带来便利。非现金支付突破各种交易的时空限制, 节约交易时间, 提高交易效率, 给人民生活带来极大便利。同时, 非现金支付工具的推广和应用, 增加了支付方式的可选性, 逐步满足居民多样化、个性化的支付需求, 支付工具品种的多样化也增强了支付工具之间的替代性, 提高使用者分散风险的能力。三是非现金支付工具促进金融创新, 提高服务水平。非现金支付工具的普及, 催生了电话银行、网上银行、手机银行、自助银行等众多现代化服务渠道, 拓展了金融服务对象, 延伸了金融服务领域, 丰富了金融服务产品, 为金融服务质量的提高、银行机构竞争力的提升起到积极作用。四是非现金支付增加交易透明度, 有效遏制违法行为。非现金支付对于资金的流动路径有详细的记录, 使资金交易留有痕迹, 不仅有利于打击洗钱犯罪、预防腐败、防止偷逃税款等违法行为, 也有利于规范金融秩序, 增进社会文明。五是有助于培养人们的诚实守信理念, 推进信用体系建设, 在货币政策传导, 流动性管理等方面也具有重要作用。
2 非现金支付工具在农村地区推广使用现状及存在的问题
新世纪以来, 城乡经济进入了一个较为高速的发展时期, 金融市场日益做大做强, 非现金支付工具也得到空前的发展, 在传统的非现金支付工具如票据、汇兑业务不断发展壮大的同时, 新兴非现金支付工具如银行卡、电子银行等新工具层出不穷、方兴未艾。同时, 在繁荣、发展的背后也存在着不少不容忽视的问题, 不能不引起我们的重视, 归纳起来这些问题主要表现在四个方面: 现金结算与非现金结算比例失衡、对私与对公使用非现金支付工具比例失衡、城区与乡镇使用非现金支付工具比例失衡、商业银行与非银行金融机构使用非现金支付工具比例失衡。
3 制约非现金支付工具在农村地区进一步推广的因素分析
3. 1 主观方面的因素
主观方面的原因主要有四个方面: 一是“不想用”。农民对非现金支付工具的认识有限, 普遍受传统支付观念的影响, 如“一手交钱, 一手交货”、“钱货两清”等传统支付观念; 农民习惯现金支付, 认为现金支付具有看得见、摸得着、避免拖欠的优点。二是“不能用”。大部分农村地区经济欠发达, 农民收入不高, 还要负担生产、生活、教育、医疗等各种费用, 结余有限, 据一项调查显示, 有六分之一的农民从未办理过银行卡, 农民没有办法了解和享受非现金支付带来的便利。三是“不会用”。农村地区受文化教育水平的限制, 农民文化程度相对较低, 接受能力较慢, 对银行卡、非现金支付工具了解不多, 不愿学习多种非现金支付工具的使用方法。四是“不敢用”。一方面农民对非现金支付工具认识有限, 使用时有心理负担。例如, 使用ATM机时唯恐使用不当, 发生吞卡现象或吐出假币; 转账时担心转错账或对方不讲信用否认收到款; 另一方面是受金融案件特别是银行卡犯罪案件频发的负面影响, 觉得使用非现金支付工具没有现金安全。
3. 2 客观方面的因素
3. 2. 1 农村地区金融机构少, 金融支付网络和基础设施落后
随着金融体制改革的深化, 商业银行股份制改革的进行, 现代金融企业制度的建立, 商业化运作的银行业金融机构为减少费用开支、节约成本, 防范经营风险大力压缩和撤并营业网点, 尤其是撤并农村基层营业网点, 导致农村地区金融机构网点相对单一, 农村信用社和邮政储蓄银行成为农村地区支付清算服务的主要提供者, 但农村信用社普遍存在电算化、网络化程度低, 硬件设备、环境配备不到位的问题, 现代化支付系统在农村地区覆盖面小, 许多乡镇网点甚至没有直接接入大小额支付系统。
3. 2. 2 农村地区非现金支付工具受理环境亟待改善
近年来, 各金融机构为了抢占银行卡市场, 增加中间业务收入, 将银行卡发行数量作为重要的业务考核指标, 与员工收入挂钩, 导致各行银行卡发行量大幅上升, 但是农村地区银行卡受理环境较差, 银行卡的配套设施很少, 面向农村的金融机构网点大部分没有安装ATM机等设施, 生活消费领域的特约商户也很少。
3. 2. 3 支付成本及效率制约了非现金支付工具的推广
支付成本是客户选择支付方式的重要考虑因素, 现金支付的零成本和与之形成强烈对比的银行机构名目繁多、标准各异的非现金支付收费, 一定程度上影响了非现金支付工具在农村地区的推广。办一个银行卡, 一般要工本费10元, 年费10元, 即使是惠农卡也要工本费5元, 年费5元, 对经济还不是很宽裕的农民来说, 这也是一笔负担。此外, 一些非现金使用工具在使用过程中操作的复杂性也制约了在农村地区的推广。如转账支票、委托收款结算环节相对较多, 在途时间长; 商业汇票背书及签章专业性强, 一旦误操作可能带来很多麻烦, 农民也不知道怎么操作和使用。
3. 2. 4 农村金融机构临柜人员素质偏低, 服务水平有限
随着金融体制改革的进行, 农村地区金融机构正逐步萎缩, 农村地区金融从业人员普遍存在年龄结构偏大、文化水平偏低、计算机操作能力较差的现实问题, 办理现金业务省事、熟练、差错率低, 同时自身学习不足, 对新的非现金支付工具, 一些业务人员都是一知半解。有的业务人员以为老百姓对支付业务了解不多, 更加不注重支付服务质量, 阻碍了农村地区非现金支付业务的正常发展。
4 改善农村地区非现金支付工具使用的措施建议
4. 1 政府重视, 构建强有力的工作保障机制
在农村地区推广非现金支付工具是一项长期性、艰巨性、复杂性的工作, 尤其是偏远的山区乡村, 更是难上加难, 没有强有力的组织保障很难推进。所以, 要以地方政府为依托, 积极寻求地方政府支持, 结合县级人民银行贴近农村和农民的天然优势, 充分发挥基层人民银行的协调作用, 加强与银行机构、农村企业、农户的沟通协调, 构建以县 ( 或县级市) 地方政府为主导、人民银行为协调, 银行机构和银联公司为基础的全方位的工作保障机制。可成立由县 ( 市) 人民政府、人民银行、银行机构和有关职能部门共同参与的领导小组, 明确工作目标, 以政府的名义下发实施方案, 制定工作规划, 确立工作职责, 加强检查监督, 全面落实各项工作任务, 确保取得实效。
4. 2 夯实基础, 优化农村地区支付结算环境
一是完善农村地区支付服务体系。应加快对农村支付结算环境调查, 合理增设涉农金融机构营业网点, 尽快实现涉农营业网点在农村地区的覆盖率, 使农村地区金融机构营业网点既分布合理, 又相互补充。鼓励商业银行到经济相对发达的农村地区增设营业网点, 发挥商业银行在支付系统建设方面的优势和特点, 优化支付结算服务环境, 提高支农服务水平, 促进有序竞争, 满足对公业务需求。在网点设置方面, 政府应给予一定的资金支持及税收优惠政策, 鼓励涉农金融机构在中心位置的自然村设立营业网点, 缩小农村之间金融服务距离, 扩大辐射范围。从而形成镇、乡、村三级由商业银行、涉农金融机构组成的支付结算组织体系。
二是加快农村地区基础设施建设, 不断优化非现金支付工具受理环境。各金融机构应在金融科技方面加大投入力度, 分期分批接入大小额支付系统, 加快农村地区支付结算网络建设, 进一步扩大辐射范围, 增强渗透能力, 确保农村地区支付结算渠道畅通, 满足农村地区支付结算需要。加快农村地区ATM机和POS机等银行自助设备的投放, 不断优化支付结算服务环境, 为非现金结算支付工具的推广使用打好基础。利用“家电下乡”的机遇, 在各乡镇积极发展特约商户, 并在落后的农村地区逐步建立移动POS机, 扩大收单范围, 降低农村地区现金交易量, 切实提高支付结算受理环境。
4. 3 积极创新, 推广适宜农村地区的非现金支付工具
农村地区支付体系的发展要做到“因地制宜、关注民生”, 农村地区非现金支付工具的推广必须在与农民生产生活联系密切、需求迫切的支付领域和支付品种上寻求突破。在服务对象上, 针对种植户、养殖户、加工户和个体经营户的交易特点, 创新适合农村地区经济特色的非现金支付工具, 如银行卡、电话支付终端等, 不求大、求全。同时, 大力发展网上银行、手机银行、电话银行等新兴非现金支付工具, 加大对农村小额存取现等金融服务突破和创新, 鼓励农信社等涉农金融机构在完善业务操作方案和风险控制措施的前提下, 先行试点, 逐步推广, 以多种创新方式积极解决农村地区非现金支付工具使用率偏低的问题。
4. 4 以点带面, 开展 “示范县”、“示范村” 创建活动
在农村地区推广应用非现金支付工具是一项系统工程, 需要整体规划, 以点带面, 层层推进。要结合县域经济的特点, 创建示范县, 对如财政补贴惠民一卡通改革、自助转账终端等整体推进, 使农村地区支付服务环境得到较大改观。提高银行卡在农村的覆盖率。在农村地区开展银行卡示范村创建工作, 结合特定的银行卡产品, 可以开展“惠农卡村”、“绿卡村”、“大海卡村”等银行卡示范村, 以点带面, 全面开展银行卡村建设, 方便农村地区农副产品收购、家电下乡、政策性补贴、新农合、新农保、代发农民工工资、上学、就医等惠民补贴实行非现金结算。
4. 5 加强宣传, 提升农民群众使用非现金支付工具的意识
一是充分采用通俗易懂、农民喜闻乐见等丰富多彩的形式, 广泛宣传非现金支付工具的功能, 新业务、新工具的发展状况, 提高农民群众对非现金支付工具的认识度。二是进一步加大现代非现金支付工具的宣传力度, 使广大农民群众成为受益的群体, 进而加大对非现金支付工具的选择和应用。三是针对目前受服务群体整体观念落后, 持卡受卡意识较差的现状, 农村银行机构点要有组织、有计划地开展宣传推动工作, 选择好客户目标进行示范, 带动更多群众改变使用现金交易观念, 增强用卡意识和能力。四是加大对农村金融机构从业人员的培训, 使所有支付结算从业人员能够熟练掌握规章制度和业务操作流程, 严格执行各项规定, 切实提高服务质量。五是普及农村地区非现金支付工具知识培训, 使广大农民群众深入了解非现金支付工具的作用, 掌握非现金结算工具基本操作流程, 有效防范支付结算风险, 正确使用安全、高效、多层次、低成本的支付工具。
4. 6 营造农村地区安全支付的社会氛围
要把安全用卡宣传以及其他支付工具安全使用的知识宣传深入到农村地区, 加大对农村地区营业网点的监控设施投入, 一旦有诈骗案件发生, 应及时向公安机关提供破案线索, 减少农村地区金融犯罪特别是银行卡犯罪的发生率, 消除农民群众使用非现金支付工具的疑虑心理, 在农村地区创建安全、可靠的支付环境。
参考文献
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无现金支付 篇9
例:A公司为一上市公司。2008年1月1日, 公司向其100名管理人员 (甲组) 每人授予100股股票期权;同时, 公司向其另外100名管理人员 (乙组) 每人授予100股现金股票增值权。这些职员从2008年1月1日起在该公司连续服务3年, 甲组管理人员即可按5元每股购买100股A公司股票, 乙组管理人员可按股价增幅 (原基准价为5元/股) 获得现金。A公司估计甲组股票期权在授予日的公允价值为15元。乙组现金股票增值权在每一资产负债表日的公允价值:2008年12月31日为16元/股, 2009年12月31日为18元/股, 2010年12月31日为21元/股。
甲、乙两组管理人员的变动情况一致, 都为:第一年有5名职员离开公司, 公司估计三年中离开的职员比例将达到10%;第二年又有10名职员离开公司, 公司将估计的职员离开比例修正为20%;第三年又有5名职员离开。假设两种结算方式下, 甲、乙两组剩下的80名管理人员都在2010年12月31日行权。
一、相关会计处理
1. 权益结算方式下。
费用和资本公积计算过程如表1所示。每年末进行会计处理时, 借记相应数额的管理费用, 贷记“资本公积——其他资本公积”科目。
单位:元
2. 现金结算方式下。
当期费用和应付职工薪酬计算如表2所示。
每年末进行会计处理时, 借记相应数额的管理费用, 贷记“应付职工薪酬——股份支付”科目。
单位:元
二、相关税务处理
1. 权益结算下的税务处理。
(1) 2008年12月31日, 员工未实际行权, 确认可抵扣暂时性差异, 借:递延所得税资产——以权益结算的股份支付11 250;贷:资本公积——其他资本公积11 250。年末申报纳税时, 调增应纳税所得额4.5万元。 (2) 2009年12月31日, 借:递延所得税资产——以权益结算的股份支付8 750;贷:资本公积——其他资本公积8 750。年末申报纳税时, 调增应纳税所得额3.5万元。 (3) 2010年12月31日, 此时员工已行权, 应调减应纳税所得额8万元, 并转回前期确认的可抵扣暂时性差异, 借:资本公积——其他资本公积20 000;贷:递延所得税资产——以权益结算的股份支付20 000。
2. 现金结算下的税务处理。
2008、2009年末员工未实际行权时, 确认相应的递延所得税资产, 并调增当期应纳税所得额。2010年员工实际行权, 转回前期确认的可抵扣暂时性差异, 并调减当期应纳税所得额。有关分录同上, 不再赘述。
三、差异分析
1. 权益结算下, 贷方记入的是所有者权益类科目;
而现金结算下, 贷方记入的是负债类科目。笔者认为权益结算下贷方计入资本公积有许多不妥之处:
(1) 费用的特征是会导致所有者权益的减少, 而将贷方计入资本公积不会导致所有者权益的减少, 与费用的定义相悖。
(2) 从计税角度来看, 权益结算的股份支付计入所有者权益 (其他资本公积) , 导致学者对其是否能在税前扣除产生争议。但是, 其一, 无论是权益结算还是现金结算的股份支付, 都是为换取职工服务而发生的合理支出, 符合职工薪酬的定义, 应予以税前扣除;其二, 假设企业先付给职工现金, 职工再将其用于购买公司股票, 即属于现金结算方式, 该支出允许在税前扣除, 但其本质上还是权益结算;其三, 贷方计入应付职工薪酬便于分析其计税基础及暂时性差异, 还便于个人所得税的纳税征管。由此笔者认为, 权益结算下贷方应计入应付职工薪酬, 并按实际发生的支出予以税前扣除。
2. 此例中, 权益结算以授予日的公允价值15元/股计算, 后续不再变动;
而现金结算则按照等待期内的每个资产负债表日股票增值权的公允价值重新计量。笔者认为以权益结算的股份支付应与现金结算的股份支付处理一致, 理由有:
(1) 若按照授予日的公允价值计算应确认的成本费用, 后续不发生变动, 则与股份支付作为激励手段的本质有冲突。相同条件下, 因选择不同的支付方式而记录不同数额的成本费用是不合理的, 这将给公司留下利润操纵的空间。
(2) 在税务处理上, 未实际行权时应该调增相应的应纳税所得额, 并确认递延所得税。此例中两种结算方式下当期的应纳税额是一致的, 但是递延所得税存在差异。从整个期间来看, 其对企业所得税的影响是不一致的。权益结算下, 允许税前扣除的费用最终为120 000元 (80×15×100) ;而现金结算下, 允许税前扣除的费用为168 000元 (80×21×100) 。两种方式下企业所得税的差额为12 000元, 企业可以通过支付方式的选择来调节税负。笔者认为, 权益结算下也应按每个资产负债表日期权的公允价值重新计量, 且允许税前扣除的金额按行权日的公允价值计算。
3. 在本例中, 职员行权后, 权益结算下按所收的现金、前期确认的资本公积和股本的差额确认股本溢价;
现金结算下减少相应的负债, 即应付职工薪酬, 此处的差异在于是否应扣除行权价格。笔者认为两种方式下都应扣除。权益结算下, 职工按施权价购买公司股票, 企业收到现金, 这部分不属于为获取职工服务付出的代价, 应该从所计费用中扣除, 否则将会导致多计费用。
四、小结
由以上分析, 笔者认为, 权益结算的会计处理应该与现金结算的处理一致。在税务处理方面, 两种方式下计入成本、费用的金额都应税前扣除, 扣除额按行权日公允价值计量。员工未实际行权时, 调增当期应纳税所得额, 并确认递延所得税资产;实际行权时, 调减应纳税所得额, 并转回前期确认的可抵扣暂时性差异。
此外, 需要强调的是, 为实现利润表中利润总额和所得税费用的匹配, 递延所得税资产的贷方不应记入“资本公积——其他资本公积”科目, 而应计入所得税费用。
摘要：本文对以权益结算的股份支付和以现金结算的股份支付的会计和税务处理进行了对比, 分析了其中存在的差异, 并提出了自己的修改观点。
关键词：股份支付,权益结算,现金结算,企业所得税
参考文献
[1].姜彤彤.谈股份支付的会计与纳税处理.财会月刊, 2008;9
[2].古华.股份支付准则与税法差异之案例分析.财会月刊, 2009;10
无现金社会离我们还有多远 篇10
壁垒重重
不可否认, 要迈入无现金社会依然面临着不少进入壁垒, 包括可能对旅游业造成的影响等因素。
现实地说, 在英国, 要完成向无现金社会的全部转变依然有很长的路要走。根据英国政府的支付管理机构所提供的数据, 目前英国用现金支付的约占66%, 超过一半的现金支付都不多于5英镑。从这些调查结果可以看出, 尽管卡支付近年呈上升趋势, 而且自1988年以来现金支付的百分比更下降了14%, 但现金支付在人们心中依然有不可撼动的地位, 卡支付要彻底取代现金支付依然任重道远。
为什么会出现这种情况, 目前仍难有定论, 但不可否认的是人们的习惯已成为其中一个不可忽视的原因。一些规模较小的企业, 尤其是零售行业, 仍然没有提供卡支付功能, 或者要求只有消费到一定金额才可以使用卡支付。因此, 我们不难发现为什么一些民众在进行小额支付时需要依赖现金支付。
考虑到如俄罗斯、希腊和意大利等国家对简单卡支付工具 (借记卡、信用卡) 的抵触, 它们若要迈向一个完全的无现金社会将会显得步履维艰。如果英国在2010年向无现金社会发展, 这将导致许多游客无法轻松地完成交易, 在一定程度上制约了旅游业的发展。
为了提高卡支付的认知度和方便性, 政府在推行时需要慎重考虑解决方案的成本、可行性等因素。而且, 安全性作为消费者信心的来源, 更要将其放在首要位置来考虑。为了解决这些问题, 政府将需要加大对重大基础设施的投资以及进行消费者教育。
冲出重围
那么, 消费者教育该从何着手呢?年轻的消费者或者是我们打破壁垒的一个入口。年轻的消费者对支付手段尚未形成定向思维, 而且他们在科学技术快速发展的时代成长, 对一切新鲜的事物持开放、包容的态度。
肯尼亚已经与移动手机转账服务商M-Pesa Launched在2003年采取了这种方法, 现在, 它已经发展成为一个颇具潜力的新兴市场。这充分证明了如果没有先入为主的障碍, 新科技概念将会得到顺利推广。
无论在什么地区, 现金支付将始终以某种形式存在, 因为它允许免税交易, 而这正是吸引消费者的根本原因。然而, 如果使用现金卡而非现金, 交易将变得更容易被追踪, 政府财政部的收集工作也因此更有效率, 从而建立一个更公平的社会。同时, 这也将有助于提高群众的安全感。消费者可能将不再需要拿着大叠的现金, 而只需要拿着一张卡便能轻松完成所有的交易。考虑到这一点, 无现金社会将变得更加引人注目。
减少现金物理介质的数量可以大幅降低企业的成本。据零售银行研究估计, 每个现金物理介质管理的花费大概是每年130欧元。因此, 建立无现金社会对银行及其服务组织来说依然是个双赢的结局。如果维持业务运转的成本下降了, 顾客也同样受惠。
虽然无现金社会有很多益处, 但至关重要的还是不要被眼前的利益冲昏头脑。在我们走得更远之前, 我们还要回头看看什么是已经做的, 什么还没做。
伦敦Oyster公交支付卡是一个成功以卡为基础的交易系统。它的易用性和激励机制使得消费者更容易接受卡支付, 并继续推动卡支付的应用和发展。如果服务被延伸到当地以小额支付为主的商店, 这可以说是无现金社会的开始。
美中不足的是, 快速付款服务虽是一个伟大的想法, 但其主要执行成本过高, 而且银行的收益非常有限甚至没有。主要的问题在于作战部署的规则有不到位的地方, 如一些银行限制了资金价值转移的新方法。这将造成用户的困惑和不信任, 从而削弱了最终用户的参与积极性。如果明确规则, 且所有银行都已同意签署有关业务参数的协议, 这样就可以向公众推广普及, 助无现金服务的建立和发展一臂之力。
如果英国确定要进入无现金社会, 就必须制定一个执行计划, 并保证其可行性;而在这个过程中, 政府调控发挥着举足轻重的作用。
正如深受动议影响的各种行业, 它们将需要对商业模式进行一系列的修改, 以便它们能够为公众提供更顺畅的无现金服务。传统上拥有大量现金的机构, 如邮局、银行, 将需要足够的时间和资金来适应这个过程。支付卡充值和其他服务都不应对该预载外汇卡的引进掉以轻心。如果过不了公众这一关, 业务的推进也越显困难重重。
一个无现金社会不能只靠消费者来支撑, 还要依靠它们的服务组织。正是这些需要对新技术、新系统做最初投资的业务使得它们相信如此大胆的举措会给企业带来光明的前景。
英国需要从过去的错误中学习, 并确保能够得到组织和规划的权利。只有这样, 银行、零售商和消费者才能有足够的信心走向无现金社会。
链接:2010年7月, 曼谷智能卡系统有限公司 (BBS) 执行合同以实施Vix ERG公司的MASS结算方案。BSS公司宣布Vix ERG公司为其合作伙伴, 后者将参与微支付智能卡结算方案的设计与推广。BSS公司因此在致力于促使曼谷向无现金社会发展方面取得了重要进展。
2009年8月, 早就宣布要建设“无现金社会”的新加坡星展银行DBS开始正式发行一张全能的银行卡——新版Live Fresh Visa铂金信用卡, 实现了银行、交通卡的首次“联姻”, 大步迈向无现金社会。
