审计成本控制措施

关键词： 内部会计 资产 企业 控制

审计成本控制措施（精选8篇）

篇1：审计成本控制措施

审计项目质量控制措施

一、审计方案制定环节：

1、进一步强化审前调查，给予足够的时间保证；

2、审前调查有记录，记录有统一格式，主要记载审计调查情况、初步分析性复核、内部控制测试、重要性水平确定与审计风险评估过程等；

3、调整审计实施方案有领导审批的手续（或补办手续）；

4、审计实施方案经审计组所在部门复核后，报领导部门审定，确保方案目 标具体、风险合理、内容完整、重点突出、步骤可行、方法科学、分工明确、责任到人、提高效率、节约成本；

二、审计现场取证环节

1、审计证据要有合法的表现形式，由法定人员依法定程序取得；

2、审计人员应通过检查、监盘、观察、查询、函证、计算、分析性复核等方法收集审计证据，遵循相应的证据准则，使证据具有客观性、相关性、充分性、合法性；

3、取得的审计证据应由证据提供者签名或盖章，不能取得提供者签名或盖章的，应由两名以上审计人员签字并注 明原因。

三、日记和底稿生成环节

1、审计人员应按方案分工，以人为单位按时间顺序以日记形式记载实施审计的全部过程，日记要素包括审计事项名称、实施审计步骤方法、审计查阅的资料名称和数量、审计判断和结论等；

2、日记应真实完整记录，不得遗漏、虚构或毁弃，其他人不得删改；

3、方案规定的主要审计事项应在日记和底稿中得到明确体现；

4、对被审计单位违反国家规定的财政财务收支行为和对审计结论有重要影响的审计事项，还应及时编制工作底稿；

5、通过“索引”建立审计日记、工作 底稿和审计证据间明确的对应关系；

6、谁审计谁取证，谁取证谁编制审计日记和工作底稿；

7、对任期经济责任审计，底稿中应增加界定有关人员责任的内容。

四、审计报告环节

1、审计组代拟的审计报告，应当反映审计查出主要问题产生的原因、造成的影响和后果；

2、审计报告的内容要完整、结构要合理、格式要规范；

3、对被审计单位有异议的审计事项需予以重点核实，并作出书面说明；

4、征求意见的审计报告要保留；

5、审计决定作出较大数额罚款时，要告知被审计单位，并组织审计听证；

6、审计查出的问题必须在事实、定性等方面与审计证明材料、审计工作底稿中的内容相一致；

7、审计编报的信息，其点出的问题必须在事实、定性等方面与审计证明材料、审计工作底稿、审计报告中的内容相一致。

五、审计项目三级复核网络环节

1、审计组长或其委托人可随时检查审计日记和工作底稿的编报情况；

2、可随时检查审计方案的落实，并责成审计人员及时纠正存在的问题；

3、审计出点前复核完审计工作底稿，并签署具体复核意见；

4、审计组长或其委托人对审计报告的真实性、完整性

以及底稿记录问题的充分性负责；

5、业务科领导对审计组提出的审计报告进行复核，对报告的恰当性负责；

6、法制部门领导和复核人员对审计资料进行复核，对其提出的审计复核意见的恰当性负责；

7、法制部门领导和复核人员对审计报告中存在的定性不准确、适用法律法规不正确、处理处罚不当的问题应该发现而没有发现，并造成严重后果的行为承担责任。

六、审计业务委员会控制环节

1、审计业务委员会由一名经理任主 任，其他副经理任副主任，办公室、业务处主要负责同志分别担任成员；

2、审计业务委员会主要关注审计方案制定，对重要审计项目和重大审计事项的审计方案实行审计业务会议审定制度；

3、对重要审计项目和重大审计事项的审计报告实行审计业务会议审定制度。审计业务委员会对审计处理处罚意见的正确性负责。

篇2：审计成本控制措施

1、审计人员在职培训不足，业

务知识及专业水平不能胜任业务发展的需要，是形成审计风险的内在原因。审计人员专业技能不足及实务经验、风险意识欠缺，使其难以做出适当的专业判断，从而不能把握审计风险。另一方面，审计人员违背审计职业道德，未能遵守客观公正、实事求是、廉洁奉公、恪尽职守的要求，更是审计之大忌。

2、现行审计模式存在缺陷。账户基础审计模式与制度基础审计模式关注的重点是差错风险，对欺诈风险、财务危机或经营失败风险则关注较少；而现行审计模式还是建立在账户基础审计和制度基础审计之上的，防范和控制因财务危机、经营失败和财务欺诈而导致审计风险的系统体系还未建立。

3、审计风险点控制不利，导致审计失败。如，审计人员没有了解被审计单位所从事的经营活动；审计计划和审计程序不当、审计测试范围不充分；审计范围受到被审计单位的限制；依赖未经证实的被审计单位的陈述或解释；被审计单位欺骗审计人员；此外，过于信赖自身工作也会导致审计失败，审计师可能会认为任何重大错报都不能逃过他的耳目，由此导致在时间预算和工作日程表中排除了对审计质量的考虑。这些因素可能全部或部分同时存在。

如何更好地履行审计职责以避免审计失败是审计机关需要解决的一个重要课题。对此应当从以下方面防范和控制审计风险。

1、加强审计队伍建设，提高人员素质

审计队伍素质的高低是防范审计风险的关键。审计人员自身素质的高低，直接决定审计工作质量。随着经济环境的发展，审计对象的复杂程度不断提高，审计难度和风险有攀升的趋势。这对审计人员提出了更高要求，审计人员不仅要精通财务会计知识，还要掌握经济管理、信息技术、法律等专业知识，同时还要具备良好的职业道德。因此审计人员必须不断提高自身的业务素质，包括知识结构和行业经验，以不断满足审计对象日益发展的需求。只有如此，才能保证审计质量水平，才能防范和控制审计风险。

2、强化审计风险意识，保持应有的职业谨慎

重视防范和控制审计风险是保障审计质量，维护审计声誉，促进审计事业发展的需要。如果因为忽视审计风险而导致审计失败，不能及时揭露重大违法违纪问题，甚至不能对事关被审计单位生死存亡的重大危机发出警示，以及因为审计行为不当引发行政复议和诉讼，不仅会造成不良社会影响，而且会损害审计形象，危及审计事业发展。实践证明，只有牢固树立风险观念，恪守应有的谨慎与合理的怀疑，才能最大限度的降低审计风险，防止审计失败。

3、恪守审计权限，坚持依法审计原则

作为一种公务活动，国家审计不能违反法律规定。审计机关依照审计法和审计法实施条例以及其它有关法律、法规规定的职责、权限和程序进行审计监督。如，在没有政府授权或者委托情况下，审计机关不能开展经济责任审计。在实施审计过程中，审计机关及其审计人员要严格执行审计程序，做到程序不违法。如，按照《审计法》规定，审计机关要在实施审计三日前将审计通知书送达被审计单位；再如，审计组审计报告报送审计机关前，要征求被审计单位意见。

4、保障审计独立性

在管理体制和审计经费方面要保证审计机关独立性。如，《审计法实施条例》指出，审计机关履行职责所必需的经费预算，在本级预算中单独列项，由本级人民政府予以保证。但在实际工作中，除审计署和部分地方审计机构实行审计费用自理之外，仍有相当多的审计机关审计所需经费不能自理。如果审计机关不能与被审计单位隔断经济往来，审计独立性将会大打折扣。鉴于此，审计所需经费应当切实由财政完全承担，以保证审计独立性不受损害。

另一方面，审计组成员不能违反审计独立性要求。如，回避制度；审计人员岗位轮换制度；审计组承诺制度，审计组成员应向审计机关书面承诺，对所提供审计报告的真实性、完整性和廉政纪律执行情况负责，谁违反承诺，就由谁承担相应责任。

5、加强审计工作的规范化与法制化

审计是一种较高层次的综合监督,它的权威与信誉,来自于工作的严谨、规范、实事求是、结论正确。一般来讲,审计是依法进行审计,但在市场经济的初建阶段,有时法规的制定跟不上形势的发展,审计有时处于无法可依的状况,这就需要审计人员根据实际情况进行判断处理。此外,作为审计产品的审计报告,一定要具备严格的规范,一定要严格依法行事。民间审计,对

审计报告的格式、内容、结构、文字表达都有严格规定,形成保留报告、无保留报告、否定报告、肯定报告四类,每一类都有其固定格式,要求审计人员严格操作。其根本目的,是使审计报告让使用者一目了然;另一个目的就是要避免报告风险，因此对于审计报告的内容、格式、措辞要做严格规定,要求报告的每一事项后,都要附有经过双方签证的附件证据,处理一定要依法

行事,不可有越轨行为。总之,报告本身一定要具有权威性,要客观表述事实,同时要有承担行政及法律责任的意识。

6、重视后续审计

在审计查证阶段完成到审计报告签发日之间的这段时间内,被审单位的财务发生的事项如出现问题,而审计人员不能察觉这仍是审计人员的责任,对于这一阶段的经济活动情况,目前审计机关重视不够,今后应该加强,克服这一时期可能形成的审计风险。

审计是一种综合监督,审计风险的形成因素复杂多样,并且交替、并存发生。因此,对审计风险的控制,必须是综合性的,具体说,应做到以下各方面:

1、方法、手段综合化。审计风险的因素是多样的,不可能靠单一的方法解决。财务审计由于多年的经验积累,已经形成一套方法体系,每个方法都具有各自的特点,解决相应的问题,财务审计的方法已经呈现多样化趋势。而现代审计,已经超出了单纯的财务报表审计的界限,向更高层次的管理审计,经济效益审计的方向发展。从目前开展经济效益审计的实践看,确实已经逐步采用新的经济技术论证方法,如净现值法、量本利分析法、敏感性分析法等。这些代表现代高技术的方法广泛运用于各审计部门,并且初见成效,在一定程度上,它的科学性对审计风险起了抑制作用,实践证明,方法、手段的综合化,对审计风险的控制是有效的。

2、审计取证渠道综合化。审计取证过程往往十分复杂,尤其是在搞事前审时,除了对被审单位本身的资料进行取证外,还要通过对被审单位的一些行业管理部门（如银行、工商、财政、税收等）进行取证,也要从与被审单位有业务联系的各单位取证,这就体现了取证渠道的综合化,多渠道的审计资料对提高审计证据证明力是十分必要的。

3、审计环境治理的综合化。审计环境包括整个国民经济的运行环境,如国家政治、法规政策、行业法规、被审单位的机构设置、制度规定等,这些方面都是引起审计风险的因素。审计部门应与各行业、各主管部门相互协调,相互帮助,综合治理,与这些国民经济的各职能部门、如财政、税收、银行、工商等充分合作,才能发挥审计的宏观调控作用,避免不熟悉各专业部门业务而带来的风险,将由于国民经济环境变动而引起的审计风险压缩到最低限度。

篇3：审计成本控制措施

1. 内部会计控制。

内部会计控制是指企业为保证资产的安全, 提高企业会计信息的质量, 保证企业执行国家有关法律法规实施的控制方法、程序及措施, 它主要是对企业内部的实物资产、货币资产等相关的经济业务在会计核算与计量上的控制。企业的内部会计监督管理机构与会计从业人员是企业内部会计控制的主体, 企业发生的经济活动则是企业内部控制的对象。

2. 内部审计。

内部审计是由企业内部设置的专门审计机构与审计人员, 对企业内部所发生的经济活动与财务收支的有效性、合法性及真实性进行独立的监督与评价。内部审计作为审计体系的核心, 有助于企业改善经营管理现状, 提高企业经济效益。

3. 内部会计控制与内部审计的关系。

企业内部会计控制体系为企业内部审计体系提供了审查数据与审查资料, 并为企业内部审计界定了审计范围;企业内部审计体系所提供的审计结果指引了企业进行会计控制的方向。因此, 企业内部会计控制体系的重要组成部分是内部审计, 健全的内部审计制度是企业进行会计控制的有效手段。

二、内部会计控制与内部审计的要点

1. 内部会计控制与内部审计在管理控制职权上应严格分离。

首先, 企业内部不相容的岗位要有严格的分离制度, 合理设置企业会计与审计相关工作岗位, 企业开展的每一项经济业务不能由单一人员执行, 形成企业内部的相互约束机制。

其次, 企业内部相关工作的审批及决策应该有明确的授权审批程序、范围、权限等, 各级管理层应该在授权的范围内审批企业经济业务, 对审批的经济业务承担相应的责任。

最后, 企业合理设置会计控制与审计工作岗位, 明确岗位的分工制度, 使会计控制与审计工作既相互分离又相互制约。保证会计控制与审计资料的真实性与完整性, 及时发现工作中的漏洞, 纠正会计控制与审计工作中错误与舞弊行为, 在会计控制与审计这一环节保护企业资产的安全。

2. 内部会计控制与内部审计应具有独立性与权威性。

首先, 企业内部的会计控制与审计机构不能参与企业其他部门的管理与业务活动, 监督其他职能部门执行企业经营计划的全过程, 将企业的长期经营发展作为会计控制与审计工作的重点来抓。其次, 会计控制与审计部门的工作人员对管理监督对象的评价应该是客观公正的。

3. 内部会计控制与内部审计应掌握先进的信息处理方式。

随着企业经营管理信息化趋势不断加强, 企业的内部会计控制与内部审计部门应该利用先进的财务处理技术, 全面掌握企业的信息。与此同时, 能够更快速、准确的计算分析企业经营数据, 及时发现企业经营管理中的薄弱环节。

三、加强内部会计控制与内部审计的措施

1. 完善企业内部会计控制与内部审计体系的建设。

(1) 明确内部会计控制与内部审计在企业中的地位。在我国经济发展不断进步下, 现代企业的相关制度、结构应当符合当今的经济形势, 因此必须重新对内部会计控制与内部审计在公司中进行定位, 不能将内部会计控制与内部审计与公司监事会、董事会的监管机制和相关规章、制度混为一谈。企业应该根据自身经营的特点, 重新制定企业内部会计控制与内部审计机制, 使其在保证会计控制与内部审计法律地位的同时, 更加规范化、制度化。 (2) 企业内部会计控制与内部审计体系建设必须符合我国国情。首先, 企业制定的内部会计控制与内部审计规章制度必须与我国现阶段所处的环境相协调, 也必须与我国设定的法律法规相协调;其次, 企业所制定的内部会计控制与内部审计规章制度要考虑到未来我国经济发展将向国际化的趋势, 因此, 在建设内部会计控制与内部审计体系时应借鉴国际先进的经验, 以适应未来经济全球化的需要, 提高企业的市场竞争力。 (3) 定期对企业重要岗位实施轮岗制度。定期对企业内部会计控制与内部审计工作人员的岗位进行调动, 首先, 是为了合理配置企业岗位需求, 同时防范腐败等不正之风;其次, 能够为企业培养出多元化的员工, 开拓企业员工的视野, 拓宽员工的职业宽度。

2. 提高企业内部会计控制与内部审计工作人员的素质。

首先, 要采取多种渠道提高会计控制与审计工作人员的业务水平, 在完善企业相关规章制度的同时约束相关工作人员的工作行为;其次, 良好的公司机制能够吸引更多的优秀人才, 不但壮大企业的会计控制与审计部门的队伍, 为企业输入新鲜的血液, 也激励老员工的竞争意识, 使会计控制与内部审计工作人员能够自觉的学习新知识, 提升自身的价值。最后, 有针对性加强会计控制与审计工作人员的业务知识培训, 提高他们解决复杂问题的能力。

3. 转变观念, 大力推进内部会计控制与内部审计工作的创新。

要实现企业内部会计控制与内部审计职能的转变, 企业应该做好以下几方面:第一, 重视和培育会计控制与审计人的职责精神和文化, 把会计控制与审计人员的精神同会计控制与审计的职责系统有机的相结合;第二, 要定期, 有针对性的更新会计控制与审计相关知识, 使会计控制与审计工作人员的知识结构、实践能力与现代社会经济发展形势相适应;第三, 企业要根据经营发展的需要, 吸收多元化人才, 创新企业的内部会计控制与内部审计制度, 以适应新形势下的内部会计与内部审计工作的需要。

四、结语

随着社会经济发展的国际化, 企业经营环境的快速变化, 企业内部会计控制与内部审计制度的重要性也日渐凸显。企业的经营管理者要想让企业在竞争激烈的经济环境下占有一席之地, 就必须拓展企业内部会计控制与内部审计的范畴, 改革企业的经营管理模式, 使企业健康、快速的发展。

摘要：本文通过对企业内部会计控制与内部审计概念的阐述, 详细分析了内部会计控制与内部审计的要点, 并提出了加强和改进企业内部会计控制与内部审计工作的措施。

关键词：内部,会计控制,审计

参考文献

[1]财政部.内部会计控制规范—基本规范 (试行) .2001.

篇4：审计成本控制措施

关键词：科研经费审计监督高校

一、前言

科研是一个国家科技创新和发展的基础，科研活动离不开科研经费的支持。随着国家科教兴国战略的实施，高校科研经费数量不断增长，主要来自于国家和各级政府的纵向科研经费以及各社会团体以及企事业单位的横向经费，还包括高校内部科研经费的配套资助。高校经费管理是财务管理的重要部分，目前，大部分高校在科研经费的管理和使用过程中，建立了规范的财务管理制度，加大了内部审计力度，保证了科研经费的合理使用和严格管理，为科研项目的顺利进行提供了巨大帮助。但与此同时，很多高校在科研经费管理上存在诸多漏洞，有的高校财务管理制度不健全、成本核算制度不完善，导致科研成本信息失真；有的缺乏严格监管制度，导致科研资产浪费严重或者大量流失；有的科研项目结题不结账，导致大量的科研经费游离于监管之外；有的科研经费的支出核算不规范，导致大量科研经费被挪作他用，科研人员违纪违规使用科研经费现象时有发生，甚至产生严重的违法事件。例如2014年10月，浙大原教授陈英旭将科研经费900多万转入自己的私人公司，被查处后判刑10年。山东大学刘兆平教授采取虚开发票的方式，骗取科研经费300多万， 被移送司法机关处理。这并不是个案，根据中国科协的一次调查显示，高校科研经费中被用于科研本身的仅占40%左右，其余大量的经费游离于科研项目之外，这些现象已经充分引起人们的关注。

二、提高高校科研经费财务审计质量的措施

目前，很多高校都设立了内部审计机构，在高校科研经费管理中起到了监督和信息反馈的作用。然而，由于思想认识的不到位和制度建设的不规范，高校的科研经费内部审计大多流于形式，起不到应有的作用，需要进行完善和改进。

1、建立多元化的审计机制

目前，高校科研经费管理的漏洞较多、难度较大，很多案件都涉嫌腐败违法，单靠高校内部审计部门的力量是不够的，因此高校科研经费审计应该形成内部审计部门与纪检监察部门的联合机制，加强重点领域和关键环节的监管，全面监督高校科研经费使用情况。其中高校内部审计部门主要对科研经费使用和管理过程进行全方面监督，从科研项目的申报直到项目结题实施实时控制和管理，及时发现科研经费管理中存在的风险点，并合理划分风险等级，高风险级别的要重点审计，例如科研项目预算的真实性、科研经费的预定开支等，对审计中发现的问题要及时上报，并督促科研项目负责人进行及时整改，对于涉嫌违纪违法的，不能瞒报，要及时向纪检部门反映情况，并积极配合纪检部门的工作。另外，由于高校经费大多来源国家财政拨款以及一些社会团体，因此要发挥社会团体和国家审计部门的作用，对高校内部审计部门反映的重大案件，进行重点审计，形成外部审计和内部审计相结合的多元化审计机制。

2、事后审计改进为全过程审计

传统的高校科研经费审计主要是事后审计，也就是项目结题后再进行审计，发现问题也无法及时修改。而科研经费财务审计的主要目的是促使经费使用的合理化和效益化，并不以惩处为主要目的。因此高校内部审计部门应该将事后审计改进为全过程审计，对科研项目的经费使用状况进行全过程的监督，在项目结题后再对项目合同经费决算状况进行审计，充分体现内部审计工作的灵活性。当然，由于高校科研项目众多、科研经费数量多，审计人员少，要想对每一个科研项目、每一笔科研经费进行审计难度很大。高校可以根据具体情况，建立定期或者不定期的检查制度，查找科研经费中存在的问题。这里还要充分发挥互联网的优势，审计部门可以与财务部门联网，通过互联网来追踪科研经费的使用情况，充分体现内审工作的灵活性，对异常情况进行重点关注，争取将问题控制在萌芽状态。另外，还可以实行重点科研项目的年度审计制度，对科研经费多、社会影响力大的科研项目在结题前，每年都要进行一次全面审计，确保科研经费的合理使用。

3、提高内部审计人员专业能力素质

与其他审计项目不同，高校科研经费审计工作有着较高的专业性和复杂性，对审计人员素质和能力的要求比较高，审计人员的专业胜任能力直接影响和决定了审计工作的质量。高校可以采取以下方法来提高内部审计人员的素质和能力。一是建立轮岗制度。审计人员长期任职于一个部门，对其他岗位和专业比较陌生。科研项目具有较强的专业性，如果不了解其他专业，无法有效的进行科研经费审计。因此，审计人员要定期到科研部门、财务部门等工作一段时间，来了解其他部门的工作流程以及专业特点，从而可以多视角的进行审计工作。二是加强对审计人员的培训。目前，国家对科研经费管理的制度不断出台，一些新的审计方法和审计手段不断涌现，审计人员不仅要熟练掌握科研经费审计的政策，同时也要强化自身的业务技能，高校应该组织审计人员参加一些技能培训班，也可以引入熟悉高校科研状况的优秀会计师参与到科研经费审计中来，可以大大提高科研经费审计的专业性和独立性。

4、加强内部审计的目标控制

科研经费的使用效益如何既是资金提供者所关注的重点，也是衡量科研工作成效的一个重要标志。高校科研经费内部审计必须加强效益审计，对学校科研经费使用情况及其经济活动的效益性进行检查和评价，确定其经济性、效率性和效果性。重点审查科研项目立项的科学性、适用性和合理性，科研项目在立项是否经过认真调查，充分论证和科学评估，结题项目是否按有关规定及时办理科研项目结题及结账手续，科研成果是否达到预期目标，是否及时转化，取得社会效益和经济效益如何。可将科研成果转化为生产力实现的价值与科研经费投入的价值以及科研项目的预期研究价值相比较，以确定其经济效益，并提出审计建议，从而促进学校科研经费使用效益的提高。

三、结语

总之，作为高级人才的聚集地，高校是我国科研活动的主要场所，承担着进行科技创新、培养科技人才的重任。因此，高校必须加强对科研经费的管理，加大审计力量，从而提高科研经费的效益，保证我国科研事业的顺利开展。

参考文献：

[1]欧阳卓平.高校科研经费审计现状及改进措施探讨[J].审计月刊，2011，10（02）.

[2]郝名玉.高校科研经费审计重点和难点[J].现代经济信息，2009，24（21）.

[3]姚瑞红.审计视角下高校科研经费管理问题及对策[J].财会通讯，2010，14（16）.

注：本文系珠海人文医学研究基地研究成果。

篇5：审计成本控制措施

当前,企业审计逐步走向正常化、规范化、制度化。随着《审计法》和《行政诉讼法》的颁布实施,市场经济发展中企业法制意识在不断增强。因此,审计机关及人员所面临的被追究法律、行政责任的风险也越来越大。风险的存在,不但直接影响审计质量,影响审计组织的信誉和独立性,审计人员自身也将承担相关法律责任,同时可能给被审计单位或有关人员带来不同损失。因此,如何减少审计风险,降低其所带来的影响和损失,已引起各级审计部门的重视。笔者通过多年的审计工作实践,就企业审计工作中风险的形成原因及控制措施谈一点粗浅的认识和看法。

一、企业审计风险的形成及原因

企业审计风险,是对企业审计所承担的有关责任,即可能发生的潜在危险。审计风险可分为固有风险、控制风险和检查风险,固有风险和控制风险审计人员一般难以控制,而检查风险是由审计主体行为本身所造成的,因而可以由审计部门、审计人员通过一些措施来加以控制或防范,它与审计主体在实施过程中所运用的程序、证据、方法等要素密切相关。在审计实施过程中,影响或形成审计风险的因素很多,除了受审计外部环境及企业本身经济业务的复杂性、内控薄弱等因素影响外,主要有:

(一)未遵循审计工作准则。1审计工作的不规范。在企业审计工作中,个别单位或个别审计项目取证不合法或不合规。2审计内容忽视遗漏。主要表现在:一是审计工作方案考虑不周,往往会使审计存在覆盖间隙、遗漏问题和其他问题;二是组织实施中分工衔接不好,一些审计事项应查未查。3审计工作深度不够。如企业审计中对会计报表的`异常项目未引起足够重视,往往忽视资产抵押、票据贴现等一些或有负债的审计,从而可能影响评价资产质量、运营状态的准确度。

(二)审计方法选择不恰当。由于审计内容的广泛性和复杂性,受审计成本限制,不可能把所有审计事项全部查清。因此,在审计方法上一般采用抽样审计,这就加大了审计的潜在风险。目前,审计一般都是判断抽样,受审计人员经验水平限制,抽样时可能出现:一是对被审单位一些固有风险、控制风险大的项目选择的样本量过小;二是只求样本数量,不求质量,如存货审计,往往只对存货的品种数量进行抽样,而忽视对存货的计价方法、质量、现行价格、所有权等方面进行审核,因而可能使审计人员对存货的真实性、完整性做出误判。

(三)审计取证可靠性不强。证据的可靠性及证明力如何直接影响审计风险,目前的取证问题主要体现在:一是审计证据要素不全,过程不清,引用法规不当;二是重基本证据轻辅助证据;三是忽视签证前审计证据的内部审核和签证后对签证意见的分析,特别是签证意见,被审单位或明确地表示异议,或含糊其辞,如“基本符合”、“确有差错”等,审计人员对此稍不留意,不及时改正即会造成风险;四是审计资源利用不恰当,如直接运用企业的自我陈述,未加以判断、分析、复核,而作为本次审计的证据。

(四)审计人员自身素质差。审计人员是审计实施的主体,其专业素质高低在很大程度上左右了审计风险的发生。从实际情况看,由于我国审计机关组建时间不长,审计人员业务素质总体上尚不能适应当前市场经济条件下现代企业发展的要求。同时,审计职业道德建设也仍处在初创阶段。由于审计人员业务素质不高、职业道德不良,很有可能引起审计风险。

(五)被审单位配合不默契。在审计中,如果审计范围受到限制,审计人员将无法取得充分有效的审计证据。限制审计范围的原因有两方面:一方面是被审单位怕问题被揭露,而对审计施加限制,妨碍审计人员进行正常的审计检查;另一方面,由于审计人员对被审单位相关情况的不熟知,对方提供资料不全,有意隐匿其经济活动内容,而对方又未对提供资料的完整性做出承诺,这都直接影响了审计工作的质量。

二、企业审计风险的控制及对策

企业审计中风险的形成原因既有客观因素,又有主观因素,因而,经过审计人员的积极努力,采取必要的防范措施,可以把审计风险控制在一个较低的范围。

(一)严格遵循审计工作准则。审计人员应严格遵循审计规范,来制定严密的审计工作计划和实施方案,认真进行审计工作准备,实施中把握审计工作质量。在审计过程中对审计工作各程序进行严格控制,做到审计程序合法合规、内容完整、方法恰当。如对企业资产、负债、损益审计,除对企业会计六要素财务上的正常审计外,还须考虑企业的核算体系、生产流程、销售、仓库等各个环节,进行全面的调查,以确保审计程序和内容上的完整性。作为审计组长或主审,对组员的审计工作质量和审计目标完成情况实施必要的检查和监督,发现问题要及时纠正。

(二)建立各级内部控制制度。一是建立配套的质量控制措施,实行工作职能分工和牵制,对审计项目质量实行三级负责制,即主审负责制、复核制、集体审理会议审定制,以有效控制审计过程中容易引起风险的环节。特别要把好审计证据质量关,突出证据的有效性。作为项目主审,须对助审人员的取证材料、底稿进行审核、确认,专职复审人员对审计报告初稿及审计资料进行复核,审理会议对重大审计事项集体“会诊”,确保证据充分有效,必要时可进行二次取证。对审计中发现的重大问题,审计复核、集体审理在必要时可提前介入,进行跟踪检查;二是实行内部管理制。如建立对审计人员质量考核制、审计目标责任考核制、审计人员廉洁自律规定等,对审计人员在执行审计工作程序、职业道德等方面形成有力的控制和约束。

(三)选择正确恰当的审计方法。审计人员要善于选择科学、严谨的审计工作方法,对一些企业内控管理薄弱、资产流动性较强或所有权难以确定、企业经济状况不佳、经营业务繁杂等风险高的审计事项,要引起足够的重视,适当增加样本量,扩大审计覆盖面,运用多种审计方法和灵活的审计手段,进一步提高审计证据的质量。

(四)建立融洽协调的工作关系。实践经验说明,只有通过审计多次与被审单位接触,审计人员放下架子,碰到问题要多协商,建立融洽的工作关系,才能得到被审单位的积极配合,才能了解到实际情况。在审计实施前,要对被审单位全面了解,平时注意收集被审单位经济动态等有关资料;审计中要多方面听取情况,详细询问,审计签证时,本着实事求是原则,公平对话;审计结束,及时反馈审计意见,与被审单位对问题进行协商和探讨,以征求意见的态度出现。因此,只有通过平时审计接触,才能及时沟通,取得被审单位的理解和支持,消除双方对审计带来的顾虑和摩擦,以达成共识,更好地实施审计和及时纠错。

(五)要区分会计与审计责任。在实施审计中区分会计责任和审计责任非常重要。如审计人员对被审单位提供的资料,应有资料接收清单,并要求被审单位对其所提供资料的真实性、完整性做出承诺,明确各自承担的责任。又如被审计单位拒绝、拖延提供与审计事项有关的资料,或拒绝、妨碍检查,转移隐匿有关资料、资产,这是被审单位应承担的责任,审计部门不能替代、减轻或免除被审单位责任。对于上述情况,审计机关及审计人员应根据《审计法》等有关规定,在审计报告中如实反映有关情况或对报告反映内容进

行限制,以避免被转嫁的审计风险。只有责任分清,才能避免审计中带来不必要的风险。

篇6：审计进度保证措施

一、审计工作前期与招标方进行充分的沟通、讨论，了解时审计项目的工作量大小，时间要求，质量要求及其他特殊性要求。根据项目具体情况进行人员配置，配备充足的资深注册造价师及熟练的专业人员，并取得招标方的认可，从人员上保证审计工作的按时完成。

二、针对性的编制审计项目工作时间计划，并取得招标方的认可。落实审计前期，审计实施阶段的时间安排，各级复核人员要督促工作人员遵守时间安排，按时按质按量的完成工作任务。项目负责人要保证与招标方的时时联系，随时接受有关通知和变更要求，对工作中遇到的重大问题及时上报，听取解决方案；工作进展过程中，每一阶段性工作完成后及时向招标方汇报，听取指导意见。

三、安排足够的时间用于后期沟通。由于工程造价金额巨大，牵涉施工方、建设方、投资方等多方利益，各方对工程量的认定，定额子目的选取，取费标准的确定等等难免存在分歧，审计工作要安排足够的时间进行后期沟通，取得各方一致意见，保证审计工作安时完成。

篇7：论如何完善审计强制措施

完善审计强制措施的理论依据

审计强制措施的设定必须符合权利与义务相统一的法律原则。任何一种法律关系的主体，都是权利与义务的结合体，行政法律关系也相同。与其他法律关系略有区别的是：行政权利在行政主体上转化为行政职权，行政义务在行政主体上转化为行政职责和行政责任。行政法律关系表现为行政职权与行政职责的对应统一关系。即：一个行政机关有多大的行政职权，也应该承担多大行政职责，反之亦然。法律不应该也不允许存在无行政职权的行政职责。审计法明确了国家审计机关具有对被审计单位财政收支，财务收支真实性、合法性、效益性的监督职责，也同样应赋予依法履行其职责的权限和法律手段，审计机关的职责与职权同样应建立在对应统一的前提下。权限大于职责必将导致权利的扩大化和滥用，相反缩小和不必要的限制也难以保证审计机关职责的履行。这应是完善现行审计法律法规中审计职责与审计职权关系的理论依据。

完善审计强制措施的主要方面一、应设定财产查封的强制措施。查封财产，是指对被审计单位违法取得的动产或者不动产就地封存，防止被审计单位进行处分的强制措施。现行审计法律法规中只规定了审计机关对被审计单位违反国家规定的财政收支或财务收支行为可以采取封存账册资料的措施。虽然这一措施保证了审计机关在实施审计过程中的监督权，但从审计监督全过程看，仅仅查封账册资料并不能有效控制被审计单位非法取得的资产，而审计法实施条例中规定的“登记保存”措施与查封措施的法律含义和法律适用条件完全不同，严格意义上讲不可相互替代。因此，应明确设定审计机关对被审计单位非法取得财产的查封措施。

二、应明确对被审计单位银行存款冻结的强制措施。审计实践表明，一些被审计单位的违法违规行为往往通过银行账户进行。有的被审计单位以正常业务活动为由，混淆、转移违纪资金，隐瞒违纪违规事实;有的违法违规取得的资产也以银行存款形式存在。审计中如何对以上问题进行有效的控制仍然是审计机关需要解决的问题。其一，实施部门的含义要明确。虽然审计法规定审计机关对被审计单位正在进行的违反财政收支、财务收支的行为在制止无效时，可以通知财政部门和有关主管部门暂停拨付和暂停使用直接有关款项。但是暂停拨付并不能对已经拨付款项构成实际控制，同时“有关主管部门”的含义也不确切。其二，“暂停使用”的法律概念没有明确解释。现行商业银行法中有查询、冻结、扣划的法律概念，而没有“暂停使用”一词。针对银行存款如何实施“暂停使用”这一措施，审计机关难以向商业银行作出解释，而除商业银行以外的“有关主管部门”又没有控制被审计单位暂停使用存款的措施，审计机关难以实施对被审计单位违法违纪资金的强制措施。因此，审计法律中应明确审计机关对被审计单位违法违纪资金冻结银行账户的强制措施，保证审计机关从资金源头上制止和查处违法违纪问题。

审计执行阶段强制措施的完善行政处罚法对当事人逾期不履行行政处罚决定的.行为规定了三种强制执行措施：第一，按日加收百分之三罚款;第二，将查封、扣押的财物拍卖或者将冻结的存款划拨抵缴罚款;第三，申请人民法院强制执行。行政诉讼法第66条规定：“公民、法人或者其他组织对具体行政行为在法定期限内不提起诉讼又不履行的，行政机关可以申请法院强制执行，或者依法强制执行。”由此可以得出以下结论：第一，在执行权的划分上，法律可以规定行政机关自行执行，也可以规定申请人民法院执行或者两者并行;第二，行政强制执行的形式或措施应符合法律的规定。

现行审计法律法规只在执行权的划分上，规定了申请人民法院强制执行，而没有规定审计机关自行执行。实践表明，这一规定客观上给审计机关履行职责带来一定困难，无论在法律理论和法律实践上都应进一步完善。其一，按行政责权统一的原则。作为经济监督部门，审计机关对财政收支、财务收支具有再监督职责和依法处理权限。同时，作为审计机关处理、处罚依据的相关法律法规，如税收、物价等法律法规相应的规定了自行执行权，而具有再监督职责的审计机关却没有自行执行权，显然这是审计法律法规方面存在的缺陷。其二，从审计实践方面看，一些本由审计机关就可以直接采取强制措施执行的审计决定，由于受到法律规定的制约而只能申请人民法院强制执行，受执行程序方面的限制，执行期限较长，也增加了审计机关的工作量，不利于提高工作效率。因此，在审计决定执行阶段应设定审计机关强制执行权及其应有的强制执行措施，对那些逾期不执行审计决定，又不提出行政复议的被审计单位首先由审计机关采取强制措施;对不具备强制执行条件或采取强制执行措施后仍不能完全执行审计决定的被审计单位，再申请人民法院强制执行。

篇8：审计成本控制措施

一、当前企业内部审计风险表现

企业的内部审计主要是依据企业的财务状况和内部控制情况, 做出有利益企业发展的特定内部管理行为。但是随着企业的发展, 企业的经营环境逐步复杂多样, 经营方式不断创新发展, 给企业的内部审计工作带来巨大的挑战。当前企业内部审计风险的主要表现有以下几个方面:

(一) 企业内部审计制度不完善

企业的内部审计工作关系着企业的一些策略的制定和执行, 同时也关系着企业的发展和企业的经济效益。企业内部审计应该有健全的制度保障, 才能确保审计工作正常进行。但是当前企业的内部审计工作的制度还不够健全, 现有的审计制度适应不了新的经营方式和经营环境, 甚至有的企业的内部审计起步比较晚, 很多企业的内部审计工作并没有完善的制度保障, 导致企业的内部审计工作通常是根据工作人员的自身经验进行相关的决策和判断, 对内部审计准则的理解和贯彻没有落实到制度保障上。这对于决策的科学性和权威性都造成了一定的影响。另外虽然有的企业建立了相关的制度保障, 但是由于企业发展速度比较快, 一些新的问题经常出现, 导致很多问题的解决找不到相关的依据, 造成了企业的经济损失。

(二) 企业内部审计缺少独立性

企业的内部审计部门应该独立承担企业的内部审计工作, 对企业做出相应的策略, 但是当前的大多数的企业的内部审计部门都缺少相对的独立性, 影响了企业的内部审计发挥应有的作用。当前企业的内部审计部门大都是隶属于企业的财务部门或者是直接对企业的董事会或者管理者负责, 但是这导致一些企业的内部审计决策很少体现审计部门的独立性, 影响了正常的审计工作的判断。当前的内部审计工作由于缺少相对的独立性导致审计工作存在着责任不明确的现象出现, 审计工作不能够发挥出应有的作用。

(三) 企业内部审计人员的素质有待于提高

企业的内部审计工作对于企业的决策和经济发展有着十分重要的问题, 当前企业的内部审计工作存在着一些问题, 存在着内部审计风险, 影响企业的健康发展。一些未获得专业从业资格, 依靠关系进入企业的审计工作人员在岗位上并没有发挥出应有的作用。个别审计人员为了一己之私做出一些破坏企业会计原则的事情, 对一些不利于企业发展的行为置若罔闻, 影响企业的正常发展, 造成企业经济损失的现象也有所增加, 这对于企业的审计工作造成了十分不利的影响。

(四) 企业的内部审计工作缺少监督

企业的监督工作未能进行合理的分工, 对内部审计工作的监督缺少相应的规划, 企业的内部审计的监督工作缺少一致的标准。企业的监督工作可以减少审计工作的失误, 或者是影响企业利益的问题出现, 但是由于企业的监督措施没有发挥出应有的作用, 企业的监督功能被弱化了。当前企业中利用企业对内部控制监督不力的漏洞, 占用企业的资金等腐败现象也有所增加, 这对于企业的发展都造成了十分不利的影响。

二、企业内部审计风险的控制措施

由于企业的发展和内部审计工作不完善导致的企业内部审计风险逐渐增加, 企业管理者应该对内部审计工作进行有效地规划, 尽量控制企业的内部审计风险, 实现企业的健康发展。

(一) 提高企业内部审计的风险意识

企业的内部审计工作对于企业的健康发展有着十分重要的作用, 因此在加强企业内部审计工作的同时需要加强内部审计工作的风险意识。企业的内部审计工作主要是根据当前企业的财务状况做出相关企业发展方案, 但是随着企业的发展, 企业之间的竞争逐渐加剧, 企业的财务情况也逐渐变得复杂, 因此这对于企业的内部审计工作也提出了挑战, 当前应该提高内部审计工作人员的风险意识, 更好地维护企业的发展。另外应该提高企业管理者对于内部审计工作的重视, 更好地了解内部审计工作对于维护企业的健康发展, 提高企业决策的正确性有着十分重要的作用。

(二) 提高企业内部审计工作人员的整体素质

企业内部审计工作关系着企业的健康运行, 同时对企业的财务状况进行有效地监督。当前企业的内部审计工作的重要性逐渐受到企业管理者的认可, 因此提高企业的内部审计工作人员的整体素质对于提高内部审计工作的水平有着十分重要的作用。一方面需要加强企业内部审计人员专业知识的培训, 另一方面需要提高内部审计人员的职业道德素质。企业的管理者应该加强对内部审计工作人员的专业知识培训, 这对于提高企业内部审计工作的效率和水平, 减少内部审计工作中出现的失误有着重要的作用。作为内部审计工作人员应该有比较强的责任感和职业道德意识, 这有利于提高内部审计工作的水平, 维护企业的经济利益。作为企业的审计人员在日常的工作中需要注意业务的学习和工作经验的积累, 发现审计工作中存在的主要问题并及时解决, 从而更好地树立新的工作形象, 促进企业审计工作的发展。

(三) 提高企业内部审计工作的水平

当前在企业的发展中应该提高内部审计工作的水平, 有效地降低内部审计风险。一方面要提高内部审计工作的独立性和权威性。企业的内部审计工作应该独立于企业的财务部门之外, 独立做出相对正确的策略, 同时也不应该受到企业的管理者和企业的董事会的影响, 做出相对客观的企业发展策略。同时对于内部审计工作人员要加强监督, 实行相关的人员轮岗制度或者建立相关的约束机制, 保障内部审计工作的独立性。另一方面要加强内部审计工作的信息化管理。内部审计工作需要对企业的财务状况和企业的运行状况进行相关的调查和研究, 其工作量相对较大, 因此提高内部审计工作的信息化管理可以有效地提高工作效率。对企业的一些财务信息进行审计过程可以采用先进的信息系统, 既避免出现信息错误的现象又可以提高工作效率。加强信息化管理也可以提高工作的透明度方便对内部审计工作的监督, 确保内部审计工作的正常进行。另外, 还需要注重对内部审计工作的检查工作, 在内部审计工作的检查中可以及时发现内部审计存在的主要问题, 及时解决, 更好地提高内部审计工作水平。注重内部审计工作的细节管理, 比如加强日常经营活动审计工作, 经济责任审计, 财务审计等工作, 注重对企业的日常管理, 不仅仅可以提高企业的内部审计水平同时也可以加强企业发现问题解决问题的能力, 更好地保障企业的健康发展。

(四) 健全企业内部审计制度

企业的内部审计工作需要有完善的制度保障, 这样才可以使内部审计工作有章可循, 尽量减少相关的风险。一方面需要在企业中建立企业内部审计工作制度, 确保内部审计工作的合法性。另一方面需要落实内部审计工作, 保障制度的顺利实施。企业的内部审计工作对于企业的发展有着十分重要的作用, 建立完善的制度保障可以有效的对内部审计工作进行管理和监督, 同时可以确保内部审计工作的顺利进行。建立完善的措施可以有效地保障内部审计工作的顺利进行避免工作人员按照自己的经验进行相关的工作处理, 这可以保障内部审计工作的有序进行, 保障企业内部审计工作的规范化和科学化。

三、结语

企业的内部审计工作对于企业的财务状况有着很好的监督作用, 同时内部审计工作对企业的发展提供科学化的决策, 保障企业的健康发展。但是由于企业的发展, 企业的财务问题也逐渐突出, 企业之间的竞争逐渐激烈, 导致企业的发展面临着众多的挑战, 因此企业的内部审计工作也存在着一些风险, 影响企业的发展。在今后的企业的内部审计工作中应该采取有效地措施控制企业内部审计的风险, 维护企业的健康发展。

摘要：随着企业的规模的扩大和企业数量的增加, 企业之间的竞争逐渐激烈。当前企业逐渐重视内部审计工作, 加强企业的内部管理, 更好地实现企业的发展。企业的内部审计工作主要是对企业的财务状况和经济运行状况进行分析, 更好地实现企业的健康发展。但是当前企业的内部审计存在着一定的风险, 如果不及时控制将会影响企业的发展。本文主要是对当前企业内部审计风险的表现进行分析, 对企业内部审计风险提出合理的控制措施。

关键词：企业,内部审计风险,表现,控制措施

参考文献

[1]骆旅渝.对企业内部控制审计若干问题的探讨[J].企业研究, 2012-02

[2]陈留平.企业内部审计前沿问题研究[J].会计之友, 2012-02