审计监督职能

关键词： 内审 监督 审计 服务

审计监督职能（精选十篇）

审计监督职能 篇1

内部审计管理监督是内审服务优质开展的重要基础, 同时服务又融于监督管理之中。倘若离开内审监督, 则服务会丧失感染性与号召力, 无法体现良好的权威性。开展的内部审计管理监督必然无法发挥良好的效果。内部审计优质服务还为强化监督、巩固效果发挥了显著引导促进作用。为此在强化内审监督管理职能的同时我们不应忽视其服务职能的发挥, 基于两者相互依存关系, 只有科学履行内部审计监督与服务职能, 才能全面提升内部审计管理水平。

二、全面明确内审监督及服务职能的科学统一性

内部审计管理监督是内审机构对单位内部控制、生产实践、经营管控等各环节实施的规范性监督审计, 可有效促进企业单位强化管理经营、查缺补漏, 提升核心竞争力与企业价值。由此明确了内审职责是在监督过程中服务并在服务过程中监督的过程, 是制约及支持、目标及实践手段、过程与结果的辩证关系。体现了内部审计管理同一职能的具体两方面内容。内部审计不仅是本机构审计监督方, 同时也是依据企业管控需求提供优质专项咨询的有效服务方。同外部审计相比, 服务体现的内向性是内部管理审计的显著特点, 是对内控制检查及评估并面向决策管理层提供科学意见的实践活动。内审监督发觉问题时, 惩戒处置仅是其众多手段中的一种, 通过审计管理促进目标单位科学管理、规范运行、遵循法律规范、抑制违规行为, 提升管控水平及经济效益则是内部审计管理的终极目标。由此可见, 审计及被审方目标一致, 应基于共同发展趋向目标, 将服务职能寓于监督之中, 方能体现优质审计效果。

三、科学履行内审监督及服务管理职能

1、明晰内审监督及服务职能科学意义。

内部审计管理监督及服务是各单位内部审计管理的主体职能, 其发挥了重要实践作用。可借助审计监督约束企业经营管理行为, 杜绝内控虚设及管理漏洞现象。同时优质的审计服务可令单位内部控制体系进一步优化完善, 确保财务管理的规范有序, 并创建预警体系, 杜绝经营风险影响为单位的持续健康发展供给必要的参谋服务。内部审计管理监督是一类具体的控制方式, 而审计服务则是优化企业良好发展的必要保证。两环节的最终目标为提升企业产值、因此两者现实关系体现了对立统一性, 包含自身的侧重性, 可谓缺一不可。

2、科学开展内部审计工作。

为优化内部审计效果, 应树立科学操作理念, 基于内审工作范畴广泛、内容较多的特点, 应摒弃消极监察态度, 树立监督服务科学理念, 同时应广泛获取被审计对象的全面支持与理解, 令其明晰内审部门工作职责、权限范畴、总体目标。还应强化内审机构同单位他类职能部门的有效联系, 同被审计对象工作人员全面沟通, 有效交流、获取充分、真实、全面的信息, 令各方基于共同的促进企业增值目标配合做好内部审计工作, 提升管理效率。内部审计工作开始之前, 相关人员应联合有关机构组织召开协调工作会议, 将各类具体的审计工作内容、事项全面的介绍与详细的说明。实践工作阶段中不应单纯的为了监督检查而检查, 应对于被审计对象工作阶段中取得的成就给予必要的肯定, 而对于发觉的各类问题, 则应向被审计方提供帮助, 一同查找问题成因、分析影响因素, 核准根源, 并制定有效的问题应对策略。对于审计结果应强化双方沟通, 就审计管理中存在的重大事项问题进行交流, 应确保态度诚恳, 注意在审计报告制定阶段中应用词准确、得当, 表达清楚、公正严明、实事求是, 并在报告之前挣得被审方的意见。针对双方存在的异议问题, 应再次进行核准研究, 消除疑虑现象, 杜绝误会的产生, 进而保证内部审计管理意见得到真正的贯彻落实, 有效实现内部审计工作目标。

四、科学履行内部审计监督及服务职能

随着内部审计工作性质的逐步变更, 其由传统独立评价管理逐步转变为当前的独立客观保证及咨询服务活动, 宗旨则由传统检查评估逐步转为增加组织核心价值及辅助其改善经营管理, 确保核心目标的实现。由此可见, 提升企业价值、促进单位健康持续发展逐步成为内部审计管理的实践方向。

1、科学履行内部审计监督职能, 防范经营管理风险。内部审计监督管理应将控制着力点置于促进企业强化管理及内部管控上, 确保其科学实现经济效益目标。在实践操作中应做好经济监督鉴证评价, 关注企业发展经营的前期预测及决策管理, 审核其管控体系构建水平。基于经济全球化发展趋势, 企业在面对各类高新技术的强烈冲击影响下势必会面临较多风险因素, 为此应持续扩充内部审计风险监督管理内容, 优化咨询服务, 对于监督核查的各项问题整改水平应展开全面跟踪评估, 令该类内审结果逐步转变为企业生产力, 有效防范经营管理风险, 进而激发内审帮促功能。

2、有效开展内部审计服务, 提升企业生产管理价值。内部审计管理, 无论是流程审计或是经济效益评估审计, 均为增值审计, 其是内部审计管理的实践发展方向与核心精髓。其为内部管控审计创设了广阔发展空间, 并要求工作人员不仅应掌握丰富的财务管理技能知识, 同时应具备优质的内部管理经验, 有效认知生产实践流程开展内部审计服务。同时对当前内控体制、不完善因素、缺位管控环节存在的风险性应创设合理化建议, 通过优质服务并有效联合相关机构人员制定优化内部管控策略方案。进而令审计监督科学转变为审计管理成果, 并最终服务于企业单位的管控经营, 真正令内部审计体现良好的增值服务功能及核心生命力, 并令企业机构决策管理层全面的需要内部审计。

五、结语

总之, 内审管理中, 科学履行监督及服务职能尤为重要, 我们只有明晰两环节科学关系, 有效开展内部审计管理, 才能降低风险因素影响, 提升企业核心竞争力, 并促进其实现可持续的全面发展。

参考文献

[1]王华.西方发达国家商业银行内部审计对我国的启示[J].中国经贸, 2008 (13) .

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[3]辜东利.建设单位加强内部审计监督的探讨[J].中国市场, 2010 (35) .

充分发挥审计监督职能作用(精) 篇2

各地审计机关积极开展治理商业贿赂工作

来源： 中国审计报

为贯彻落实中央关于治理商业贿赂专项工作的决定，发挥审计在治理商业贿赂专项工作中的监督作用，各地审计机关积极采取措施，抓好治理商业贿赂的落实工作。

审计机关把审计工作与治理商业贿赂工作紧密结合，同步推进。

安徽省蚌埠市审计局把查处商业贿赂问题作为审计的重要内容，要求通过审计监督，突出对重点领域、重点对象、关键环节、重点案件的查处，揭示和治理工程建设、土地出让、医药购销服务、企业经销、产权交易、政府采购等领域的商业贿赂行为，及时做好线索移送、案件协查等工作，通过与司法、纪检、监察、工商部门的协作配合，形成治理商业贿赂的整体合力，提高审计商业贿赂问题的效率和效果。

湖北省京山县审计局采取四项措施加以落实。一是实行审前公告制度。通过审前公告充分发动群众反映和举报商业贿赂问题，扩大线索渠道，得到最直接的审计证据或审计线索，从而提高查办案件的效率和效果。二是实行审前调查制度。通过有针对性地听取被审计单位情况汇报和找相关人员座谈，查找商业贿赂的蛛丝马迹，从而确定审计的重点与方向。三是落实审计承诺制度。要求被审计单位提供完整的会计资料，承诺会计资料的真实性、合法性，点查处。四是推行审计结果公告制度。将审计结果和审计建议向社会公告，让社会各界了解审计情况，为开展治理商业贿赂专项工作创造更为广泛的群众基础。

河南省武陟县审计局进一步密切与有关部门的协调配合，自觉地把审计工作纳入统筹安排、联合行动的工作格局中，做到思想统一，组织落实，人员到位，责任明确。要求各科室按照各自职责范围，把治理商业贿赂工作贯穿到各项审计工作中去，进一步加强与各行政主管部门、经济监督部门、纪检监察部门和公安、司法部门的协调合作，依法履行审计部门的职责。

山东省胶州市审计局在经济责任审计中，重点查处领导干部滥用职权、利用审批权和处置权贪污受贿谋取私利。在专项资金、财务收支、专项审计及审计调查中，对重点领域的关键环节进行重点审计，严厉查处在行政执法中滥用职权，与不法经营者内外勾结，操作资源配置、产权交易产生不正当交易。半年来，该局共查处涉及商业贿赂的案件10余起，涉案金额2200多万元。

湖北省汉川市建立健全了商业贿赂案件线索查处和移送制度，规定查处商业贿赂案件实行结果通报和按规定移送线索，对复杂的案件统一组织查处。工作专班成员单位确定分管负责人、承办科室和联络员，每月召开一次联席会议或书面通报查处商业贿赂案件情况，移送案件线索。治理工作展开以来，已通报情况5次，移送线索9条。

广东省惠州市审计局结合企业审计，关注企业经营改制等活动及中介机构在执业过程中，有无违反商业道德和市场规则的不正当交易对违背承诺行为的重行为。为防止社会中介机构接受商业贿赂出具虚假审计报告等问题，目前市审计局正起草有关加强社会中介机构监督管理的意见，将强化对社会中介机构涉及商业贿赂等问题的监管；关注产权交易中有无商业贿赂问题，市审计局已部署对部分拟改制企业的审计调查，将重点注意国有产权交易中有无商业贿赂问题。

河南省邓州市审计局在商业贿赂专项治理工作中，采取“四个结合”的办法。一是专项审计与经常性审计相结合。对重点治理对象和项目，进行专项审计，并结合常规审计，注重审计延伸，拓宽领域，认真排查线索。二是分类指导与准确定性相结合。对不同的行业，有针对性地突出治理重点。对发现的问题，要依据有关法律法规，确保做到事实清楚，证据确凿，定性准确，手续完备，程序合法，处理恰当。三是处理问题与建立预防机制相结合。对审计出的问题，做到执法必严，违法必纠。同时，要督促整改，帮助被审计单位整章建制，建立长效的预防机制，达到治理的最佳效果。四是对外监督与强化内部管理相结合。

宁夏银川市审计局在治理商业贿赂专项工作中，注重处理好监督和服务的关系。既敢于查处和揭露问题，实施有效监督，又紧紧围绕党委、政府的中心工作开展审计，为领导决策提供依据；处理好重点和全面的关系，既坚持“全面审计、突出重点”的方针，抓重点领域、重点对象、重点案件的配合查处等，也对审计业务涉及的其他领域的商业贿赂问题，认真查处，绝不手软；处理好分工与协作的关系。注意发现线索，延伸审计，又加强与相关部门的协作配合，形成强有力的监督合力。

山东省郯城县审计局和检察院建立了联席会议制度，在查办贪污贿赂、渎职和其他违法案件工作中，各司其职、通力合作，经常或定期交流通报情况，研究解决工作中出现的问题，加大了查办和打击贪污贿赂、渎职和其他违法犯罪力度。

各地审计机关对审计人员加强法制教育，严防审计机关内部出现商业贿赂行为。山西省安泽县审计局针对工作实际，组织审计人员认真学习相关法律、法规知识，根据典型案例分析，掌握商业贿赂的概念、特征、主要表现形式以及形成原因和对社会的危害，使审计人员提高认识，增强查处商业贿赂犯罪的能力，提高审计执法工作水平。定期对审计人员贯彻落实治理商业贿赂具体措施的情况进行不定期的监督检查，加大回访力度，掌握审计人员廉洁从审情况。把治理商业贿赂专项工作纳入年终考核机制中，作为年终公务员考核、晋升的参考依据。如群众反映或发现审计人员有故意回避、隐瞒实情、对审计查出问题作交易的行为，按有关规定给予严肃处理，情节严重，移送纪检监察、检察机关进行查处。

贵州省安顺市审计局结合工作实际，制定了《关于开展治理商业贿赂专项工作的实施意见》。要求全局干部职工要认真学xxx省和市有关开展治理商业贿赂工作的各项指示，深刻领会，增强做好治理商业贿赂专项工作的紧迫感和责任感。

陕西省神木县审计局在充分发挥审计监督在遏制商业贿赂、规范市场秩序方面作用的同时，认真查找审计机关自身是否存商业贿赂，切实抓好审计机关内部的监察监督，并建议完善治理商业贿赂各项工作制度，使全体干部职工主动投入到治理商业贿赂工作中去，做到领导机构到位、责任到位、措施到位，保证治理商业贿赂专项工作不走过场，取得实效。

山西省潞城市审计局坚持把治理商业贿赂工作与“八不准”和领导干部廉洁自律有关规定紧密结合，做到关口前移，源头预防，杜绝以权代法、权钱交易等违法乱纪问题的发生，不断提高审计干部依法审计、廉洁勤政自觉性，形成防治商业贿赂长效机制。

经过一段时间的努力，审计机关开展治理商业贿赂已初见成效。江西省遂川县审计局在审计工作中重点关注工程建设、土地出让、产权交易、医药购销、政府采购等商业贿赂易发领域，加大审计监督力度，着力解决涉及公共利益和群众利益，严重破坏市场经济秩序的商业贿赂问题。目前，该局正在配合纪检、检察、公安等部门对乡村公路工程建设中国家公务人员商业贿赂问题进行专项治理，移送商业贿赂案件线索1件。

如何发挥好审计监督服务职能作用 篇3

一、发挥审计监督服务职能作用，重点工作必须抓紧抓好

（一）着力促进贯彻政策法规。把促进政策法规贯彻落实作为审计监督服务的重中之重，充分发挥公共财政“卫士”作用和国家治理“免疫系统”功能。加大对政策法规执行情况的审计调查力度，对重点建设项目的全过程跟踪审计力度，对节能减排、流域治理、资源保护与利用、生态环境建设项目的审计与审计调查力度，及时反映政策法规执行中的新情况、新问题，确保政令法令畅通，促进经济发展方式转变，实现可持续发展。

（二）着力促进防范经济风险。充分发挥审计的预防、揭示和抵御功能，增强敏感性和预见性，坚持把有效预防和化解风险，促进经济社会平稳健康发展，确保经济安全作为审计机关的重要职责。把支持改革、促进发展作为审计工作的出发点和落脚点，及时揭示和反映领导决策、政府债务、财政、金融、企业经营管理等方面的风险和隐患，提出针对性强、操作性好的对策和建议，促进防范和化解风险，维护经济安全和社会稳定。

（三）着力促进规范权力运行。密切关注权力行使与责任落实，加大经济责任审计力度，在不断扩大覆盖面的基础上，突出对重点部门和单位领导干部的审计，前移审计监督关口，坚持任中审计为主，实行任期内轮审，推行党政领导干部同步审计。加强对民主决策、行政审批、工程招投标、科学理财等环节，以及落实中央“八项规定”等方面情况的审计监督，促进领导干部审慎对待和正确使用权力，建立廉洁政府、法治政府。

（四）着力促进维护人民利益。围绕“学有所教、劳有所得、病有所医、老有所养、住有所居”，在关系民生的社保、住房、文教卫、三农、资源环保等方面，加强资金使用的全过程监督，确保专款专用和高效使用。

二、提升审计监督服务工作水平，坚持统筹兼顾不可或缺

（一）全面审计与重点审计相结合。在制定审计项目中长期规划时，既要按照相关法规和审计监督全覆盖的要求，安排对所有财政决算和预算执行审计对象的审计，又要选择重点单位和项目组织集中统一审计，摸清一个行业或一类项目的整体情况和主要症结。在按照中长期规划制定年度审计项目计划、考虑覆盖面要求的同时，注意围绕党委和政府的中心工作，加大对领导重视、社会关注、群众关心事项的审计力度。在把每一笔资金流向流量搞清楚的基础上，加大对重点、难点和疑点问题的审计查处力度，审深审透，提出审计决定意见并督促落实整改到位。

（二）真实合法审计与绩效审计相结合。在坚持关注财政财务收支数据是否真实、资金管理使用是否合法的基础上，逐步加大对经济活动效率、效益、效果的关注力度，促进部门、行业的效能建设和绩效治理，促进数量、质量和效果、效益的统一，经济发展转型和政府职能转变的逐步实现。

（三）揭露问题与促进整改相结合。在查清问题、找准症结的基础上，提出切实管用的审计建议，加大督促整改力度，完善审计整改机制，逐步根除问题产生的土壤，解决屡审屡犯的顽症。尤其要注意在提升审计建议的层次性上下工夫，加强审计整改的全程跟踪和末端问效，真正实现寓服务于监督之中。

（四）重视成果与防范风险相结合。没有审计风险的审计成果才是真正的、经得起考验的审计成果，不能因追求审计成果而忽视审计质量，埋下审计风险隐患。要加大审计风险的防范力度，在审深审透上下功夫，当然也不能因强调审计风险而束缚手脚，影响审计工作的开展和审计成果的取得。

（五）审计监督与其他监督相结合。要紧紧依靠党委、政府和人大、政协的力量，与纪检监察、司法、信访、组织人事、发展改革、财政、税务、国资监管、被审计单位主管部门等建立高效顺畅的运转协调机制。紧紧依靠和团结新闻媒体及人民群众，加大重点审计项目计划听取意见、公开及审计结果、整改情况公告等力度。充分利用审计机关门户网站和来信来访、提案办理、审计进点会、进点公告、撤点情况通报会等信息资源传递渠道。确保审计监督取得各方的支持与帮助，形成最大的工作合力。

三、夯实审计监督服务工作基础，加强自身建设势在必行

（一）筑牢执审为民思想根基。始终铭记责任意识，珍惜并运用好人民赋予的监督权力，履行好为人民服务职责。强化成果意识，加大案件线索查处及对经济运行中的深层次矛盾和问题的综合分析力度，从完善体制机制和政策制度等方面提出有针对性的审计意见和建议。牢记风险意识，应查未查、没有查出、未按规定处理或移交处理、问题整改不到位都是审计的失职。因此，必须提高质量意识，加大对审计全过程的质量风险管控，提升审计质量，防范审计风险。在杜绝残次品、确保合格品的基础上，要树立精品意识，开展研究型审计，把更多的审计项目做成高端产品，多出成果、出好成果，充分发挥监督服务职能作用。

（二）深化科学审计发展理念。坚持围绕中心、服务大局，把促进加快科学发展，保证重大经济政策和宏观调控措施贯彻落实作为首要任务。准确把握审计工作二十字方针尤其是“依法审计”和“求真务实”的关系，坚持“三个有利于”的标准。努力实现真实性、合法性与效益性并重，发现、揭示和查处问题与促进健全制度、加强管理和深化改革并重。坚持寓服务于监督，强调与审计对象根本目标和利益的一致性。坚持把提高审计能力放在科学发展的战略位置来抓。

（三）改进审计工作方式方法。不断改进创新审计体制机制和方式方法，实现审计管理系统化、业务组织精细化、实施操作规范化、审计方式现代化、审计资源集约化。增强审计项目计划的科学性，实现财政预算执行法定审计任务、有关部门委托的经济责任审计项目和上级统一组织的审计项目、本级自定审计项目的有机统一和高效融合。加强审计工作量管理，建立健全以目标管理为导向，以责任追究为保障的审计项目全过程质量、进度和成果、成本控制制度。提高信息化建设水平，加大金审工程成果的推广应用，积极推进联网和信息系统、大数据审计。

审计监督职能 篇4

一、当前我国财政部门监督机构的由来

我国在计划经济时期由财政部门负责财政、财务、会计直接管理和日常监督, 自上世纪80年代我国恢复审计制度时, 财政财务检查部分职能合并到审计机关后, 本来就解决了机构重复设置的问题, 但随着三大检查的开展, 财政部门又建立了负责税收、财务、物价集中检查的三大检查办公室, 后来在三大检查任务完成并撤消机构的同时, 为了保留原机构编制, 财政部门又整合财政内部监督、查处小金库、会计信息检查、全面财经秩序检查等监督职能, 重新恢复设立了与审计机关职能重叠的隶属财政机关的监督职能机构 (如财政监督处、局等) 。出现上述局面, 与财政部门盲目争职能、揽权利、扩规模有关, 同时也与我国审计机关在发展过程中由于审计资源限制, 对不断增加的审计任务一时不能全面应对, 特别是对于财政监督任务不能及时适应有很大关系。

二、财政监督体系框架与财政部门监督职能的重新定位

(一) 我国的财政监督体系框架

财政监督是指对财政收支及其相关经济活动的监督。目前我国已经初步形成以人大监督、审计监督、财政部内部监督为主体的财政监督体系。其中人大监督是对财政实行政治监督和民主监督的最高形式, 后两个层次分别属于审计监督体系的外部审计和内部审计。实践证明, 这种高中低结合、内外部协调配合的财政监督体系符合我国国情和市场经济国家惯例, 也是行之有效的。

(二) 我国财政部门监督职能的重新定位

首先, 由上可知, 我国各级财政部门监督机构担负的对财政自身的监督职能属于内部审计, 是我国财政监督体系的基础部分, 应予保留和加强。其次, 现行财政部门监督机构担负的其他职能, 综合起来就是对财务收支监督和会计管理职能, 应当在重新定位的基础上进行整合。实践中“财政”与“财务”概念的混同是造成财政部门监督职能混乱的主要根源。财务收支是形成财政资金收入来源和支出去向的微观经济活动, 是财政收支的基础, 包括除财政 (税务) 部门业务活动 (财政收支) 以外的行政企事业单位的全部收支及相关经济活动, 与作为中观或宏观经济活动的财政收支属于不同范畴, 二者应当严格区分开来。对财务收支或会计工作应当依据国家的财务会计法律、法规、规章进行全面管理, 而不仅仅是监督问题, 当然, 这种管理应当采用间接形式。对此, 作为财务会计执法部门的财政部门大有可为。目前财政部门内部单设会计管理机构 (科、处、局) , 仅对会计人员进行管理, 而会计和财务的执法则由财政部门监督机构负责。由于财政部门监督机构专司监督, 财务会计的全面管理处于缺位状态, 加之其他原因, 造成财务会计秩序混乱、会计信息失真空前严重, 因此财政部门应当梳理内部资源, 将会计管理机构与财政监督机构的财务会计监督职能进行整合, 统筹设立财务会计管理机构, 对财务会计活动进行间接的计划、组织、协调、指挥和控制。对此, 有人可能提出, 财政部门的财务会计管理机构对行政企事业单位的财务会计活动的管理与审计机关的财务审计仍然存在重复检查之嫌, 而笔者认为, 前者属于间接的综合管理, 监督只是管理的手段之一, 而后者的监督是一种独立的专业监督, 二者不仅不存在重复问题, 而且构成了完整的“管理——监督”关系, 从根本上理顺和完善了我国的财务会计管理与监督的体制框架。

三、健全财务会计管理体制和财政、财务审计监督体系

从健全审计监督体系的角度, 财政领域同财务会计领域一样, 应当同时接受国家审计、内部审计、社会审计 (注册会计师审计) 的审计监督。而健全财务会计管理体制与健全审计监督体系是辩证统一的。

(一) 将财政部门监督机构确定为内部审计机构, 纳入我国

审计监督体系, 接受审计机关的监督与指导, 并接受内部审计协会的管理和监督。

(二) 财政部门专设财务会计管理机构, 全面整合和承继财政

部门监督机构的财务会计监督职能和财政部门会计管理机构的会计管理职能。

(三) 财务会计管理与审计机关的工作协调。国有行政企事

会计的监督职能 篇5

【摘要】《会计法》规定：“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。”随着改革开放的木断深入和市场经济的进一步发展，会计工作已发生了很大变化，会计涉及的范围不断扩展，业务处理也日趋复杂，但会计工作又经常面临一些新的问题，如由于法制观念淡薄和监督机制不健全，有些企业设账外账，假造信息；有些企业财务管理混乱，财经纪律松弛，经济效益差，解决这些问题的办法，不仅需要健全的法律保障，更需要加强对会计的监督和管理。

关键词：会计；监督 随着市场经济的发展壮大，人们对与市场经济活动紧密相关的会计也有了崭新的认识，愈来愈认识到会计在社会生产中的重要地位。会计被人们看作是各种主体单位经济活动的综合管理者和信息提供者，与之相适应的会计监督职能必将更好地为发展市场经济服务。会计监督是会计的基本职能之一，是我国经济监督体系的重要组成部分 会计监督的概念

建立、健全内部会计监督制度是各单位的法定义务。会计监督可以定义为“经授权的会计人员按照本单位的相关规章制度使用特定的程序和方法，对单位内部经济活动的全过程进行综合监督和督促，以确保会计信息的相关性和可靠性，为管理和决策服务，从而达到提高单位经济效益的目的”。由此可以看出，会计监督的主体应该是经授权的会计人员而不是会计机构。监督是一种权力机制，会计监督的客体即监督的对象是企业内部经济活动的全过程。会计人员通过确认、计量、记录、报告等手段全面反映企业活动，监督的依据是企业的相关规章制度。国家的法律法规是对企业和会计人员的外部约束力量，监督的直接目的是为企业管理者做出决策服务，最终是为了提高企业的经济效益。

计监督的内容

当前经济管理处于新旧体制交替阶段，新的规章制度尚未健全和完善，适应经济发展要求和与国际会计惯例相协调的会计法规制度体系正在建立。随着改革不断深化，企业经营范围在不断扩展，经营方式也在不断改变，出现了一些新的情况和要求，但现行的核算制度与这些变化了的情况还不相适应。笔者认为，由于会计核算是会计监督的基础，是会计工作的核心和重点，因此，监督的内容应从核算工作开始。

一是要对单位原始凭证的审核监督, 原始凭证是记录和反映经济业务的最基本证据, 原始凭证是会计核算工作的起点，也是保证会计数据的合法、真实、准确、完整的关键。因此对原始凭证的审核监督，是各单位经济活动依法进行的重要环节。是否依法设置会计账簿，是否有账外设账的违法行为，会计核算是否符合法定要求，对资产、负债、所有者权益、收入、支出、费用、成本、利润的确认、计量、记录和报告是否符合国家统一的会计制度的规定。加强对财务收支的监督是会计机构、会计人员的一项重要任务和职责，只有依法履行职责，认真对单位收支活动的合法性进行监督，才能堵塞漏洞，防止违法违纪现象发生。

二是要看会计资料是否符合国家统一会计制度规定。监督各单位的会计资料是否真实完整，对实际发生的经济业务事项是否及时办理会计手续，进行会计核算。

三是要实现会计电算化。实现会计工作手段的现代化,是推行会计改革,充分发挥会计管理职能的重要保证。对实行会计电算化的单位，要检查其使用的会计软件是否符合国家统一会计制度规定，用电子计算机生成的会计资料是否符合国家统一会计制度的要求。

四是要监督检查各单位会计人员是否具备从业资格。《会计法》规定从事会计工作的人员必须取得从业资格证，从事会计工作必须持证上岗，这是我国会计管理工作的一项创新。因此要坚决制止不懂业务的无证人员上岗。会计监督的方法

3.1 认真贯彻执行《会计法》，以强化会计监督职能作用。

要加强对各项法规制度的学习和宣传，使之人人懂法，人人守法，强化单位负责人的会计责任制，《会计法》明确了单位负责人作为本单位会计行为的责任主体，要对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。单位负责人要时刻牢记自己的责任,应以身作则，带头执法，不得干预、阻挠会计机构和会计人员依法履行职责，更不能授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项，切实维护国家财经纪律，提高会计信息的质量。不断提高执行财经法纪法规的自觉性，切实加强对本单位会计工作的领导，完善内部会计监督制度，理顺会计工作关系，保证会计工作有序进行以及会计信息的真实与完整，确保《会计法》和各项财经法纪的贯彻执行。

3.2 实行会计监督，建立企业内部会计监督制度。

根据当前会计工作状况，很有必要由财政部门配备专职的会计检查人员，对所属会计单位进行常年的循环往复的检查，促进会计人员业务水平的提高，保证检查制度的正确执行。在内容上要侧重对会计资料和财产的检查，主要检查凭证、账簿、报表等，核查经济业务是否合理、合法、真实。在方法上应侧重于凭证所反映的内容，向有关单位和人员进行查对，要本着实事求是的原则真实处理。

如何更好地发挥会计的监督职能

4.1 正视会计的地位，积极改善会计履行职能的环境。

从现代企业制度的构成来看，会计监督应该是企业内部控制机构的一个重要组成部分，其目的是为了帮助企业管理者合法有效地完成受托责任，并利用真实公允的会计信息向社会有关职能部门及利益相关者证明企业的经营活动及成果分配的合法有效性。但为了保证会计信息的真实性，真正发挥会计监督职能，除了需要来自企业内部的监督，还需要财政税务部门、政府审计部门、民间中介机构甚至司法监督部门对企业行为的监督与控制，从而营造一个良好的外部监督环境，促使会计监督职能的正常运转。

4．2 实现会计职业管理社会化。

会计人员职业化管理指会计人员从业前必须通过财政部门组织的统一考试，并取得相应的任职资格证书。《会计法》已经作了明确规定，还对因有违法违纪行为的会计人员重 申了处罚决定。由于会计人员是市场经济活动中的特殊从业人员，不仅要有良好的业务素质，还应有较强的政策观念和职业道德，受法规制度和职业纪律的约束。不具备条件的人员，不允许从事会计工作。政府有关部门应当加强对会计工作从业人员的管理，并对每个会计人员的从业成绩、执业执行情况做出完整记录并定期进行考核。

4.3 加强会计人员的职业道德和敬业精神的监督检查,培养高素质的财务主管人员。

会计人员的职业道德包括：爱岗敬业、熟悉法规、依法办事、客观公正、搞好服务、保守秘密等内容。建立会计人员职业道德规范的工作，在我国还刚刚开始，实践不多，经验也有待积累，因此，有必要加强会计人员职业道德的监督和检查工作。监督和检查，主要是监促和教育，帮助会计人员提高职业道德，同时通过正反典型案例的宣传，逐步树立会计人员遵守职业道德的良好风尚，这样才能维护好会计职业的社会形象，增加会计监督的力量,财务管理工作更需要有合格的总会计师、财务科长等财务主管人员，内部会计监督的有效实施离不开财务主管人员积极性的发挥。应做好对财务主管人员组织能力、协调能力、业务理论能力和处理问题能力的考核和培养，达到全方位的综合性素质,保证会计工作秩序不乱。

4.4 充分发挥内部审计机构的作用是执行会计监督制度的保证。内部审计是强化内部控制制度的一项基本措施，内部审计工作的职责不仅包括审核会计账目，还包括稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行指定职能的效率，并向企业最高管理部门提出报告，从而保证企业的内部控制制度更加完善严密。建立内部审计制度有助于单位加强内部监督和管理，自觉遵守财经法纪，促使国有资产保值增值，提高资金使用效果，提高经济效益。

5、会计监督职能强化

5.1.进一步完善会计法律体系

充实和完善以《会计法》为龙头的一整套会计法规体系，加强会计监督的“刚性”；同时，对会计人员职权条例、会计工作规则等会计法规要加以修改完善；建立和完善统一的会计制度和准则，满足企业当前多元化经营的需要；明确会计监督、审计监督的职责和权限；加大处罚和执行力度，对违规违纪的企业及其连带责任人予以曝光并给予处罚；充分利用大众媒体，向全社会大力宣传财经法规，使绝大多数公众了解、掌握国家的有关法规，形成遵纪守法的良好氛围；各单位领导要带头执行财经法规和会计制度，做懂法、守法的表率。

5.2.进一步提高会计人员的素质

在我国，会计人员一方面是国家财经法规的维护者；另一方面又是本单位的经济管理人员，要维护本单位的经济利益。会计人员的这种双重身份决定了会计监督的复杂性和艰巨性。这就要求会计人员有很强的政策性和原则性。

加强会计职业道德观念的建设，提高会计队伍的整体素质，是强化会计监督的重要保证。强化会计人员的法制观念，使会计人员在国家会计法律体系下真正履行其职责。加强 会计职业道德教育，使他们树立实事求是和依法办事的思想，培养客观、真实、公正的工作作风，这是会计职业本身赖以生存和发展的基本保障。提供继续教育的机会，及时更新知识，不断提高业务素质和综合能力。只有熟练掌握会计知识，及时了解最新法规，充分把握风险，才能做出理性判断，保证会计信息质量，更好发挥会计监督职能。

5.3.会计委派制

委派会计负责所在单位的会计核算工作，掌握经经济业务运行的第一手资料，充分了解经营管理者的行为信息；同时，委派会计的人事和经济利益独立于经营管理者的控制之外，可以毫无顾虑、客观公正地提供经营管理者行为的真实信息。实行会计委派制后，委派会计由同级财政统一管理，直接参与单位收支计划的制定，审核每笔收支，严格控制乱支滥用的现象，对乱收费、乱罚款、乱摊派行为进行监督，促进预算内外资金的规范管理。

5.4.加强对会计的监督

会计监督职能的授权来自本单位领导，是为了加强经营管理，对本单位的经济活动进行的监督。现实中，很多单位为了自身的利益，领导人指示或授意会计人员进行造假，会计人员是没有能力阻止的。况且，会计人员的利益与单位的利益关系具有很大的“趋同性”，许多会计造假事件都是会计人员主动参与。因此，必须加强对会计工作进行的监督。会计监督主要由国家机关包括政府的财政、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等相关部门来组织实施；社会监督由会计师事务所进行。

对会计实施监督的目的是通过对单位会计行为的监督，保证会计信息质量，保证单位的经济活动合规合法，保证社会经济健康发展。这样才能加强会计的地位，强化会计监督职能。参考文献

审计监督职能 篇6

一、当好审计“贴心人”，健全机制强保障

一是强化组织领导。始终把审计工作融入全县经济社会发展大局，通盘考虑，常抓常议。先后10余次召开县委常委会议、政府常务会议、审计工作会议等专题研究部署，主要领导对审计报告都认真审阅、及时批转，对审计发现的突出问题，要求限时整改、纠正到位。在加强重点监督方面，整合审计、督查、监察、财政等各方力量，形成合力。二是强化基础建设。配齐配强了县审计局领导班子，提拔任用4人，增设法制科，新成立县政府投资审计中心，增加编制10 人，公开招录8名专业人员充实到审计一线，对审计干部分批派出培训，提高了业务能力。县财政优先保障并逐年增加审计部门工作经费，全面落实人员待遇，年财政预算220万元以上。制定出台《关于利用计算机信息系统开展审计工作有关问题的通知》，拨付20万元用于审计信息化建设，安排30万元维修改造审计局办公楼，审计机关办公条件得到较大改善，队伍素质显著增强，工作效能明显提升。三是强化审计整改。严格执行领导批办、审计公告、回访检查、限时整改等制度，县政府定期召开整改工作协调督办会，全力推动审计成果转化应用。三年间健全规章制度10余项，相关部门、单位落实整改审计建议443条。

二、捂紧公家“钱袋子”，全程监督求实效

按照“财政资金运行到哪，审计就跟进到哪”的要求，紧扣政府投资和财政管理两大重点，强化监督检查。2011年以来，我县先后成立了财政投资评审委员会、财政投资项目监督委员会、政府投资审计中心等机构，制定出台《城固县政府投资建设项目审计监督办法》，对立项审批、招投标、大宗采购、重大设计变更、投资结算等关键环节，实行事前、事中、事后全过程和全方位监督，构建了各方联动、齐抓共管的大审计格局。三年来，县财政投资评审委员会累计评审项目323个，审减资金5077.11万元，审减率8.2%；决算审计财政投资项目144个，审减工程造价2983万元，审减率9%。2013年，县财政投资项目监督委员会向移民搬迁、保障性住房、汉江综合整治、市政建设等重大建设项目派驻有审计人员参加的监督检查组9个，确保了工程优质、资金安全，促进了工作高效、干部廉洁。在抓政府投资重点项目时，狠抓公共财政资金审计。围绕预算编制执行、税收征管、土地出让收益管理、政府采购等重点领域，深入查找揭示财经制度执行中存在的问题，坚决杜绝截留挪用、私设小金库等现象发生。累计完成县本级和16个部门预算执行审计、12个镇财政决算审计和68个单位财务收支审计，有效规范了财政资金的使用。

三、坚守政策“警戒线”，严格管理惠民生

按照“守住底线、突出重点、完善制度、引导舆论”的要求，切实加强对“三农”、社保、教育、医疗、扶贫、救灾、“三项重点工作”等民生资金和项目的审计，严查挤占挪用、损失浪费、管理不善等问题，确保各项惠民政策落实到位。三年来，审计民生项目213个，审计金额11.1亿元，提出审计建议208条。同时，深入开展执行中央八项规定、政府性债务、“三公”经费和楼堂馆所清理等专项审计，共审计11个方面46个项目，以点带面、查纠并举，促进了法治政府、廉洁政府、俭朴政府建设。

四、念好权力“紧箍咒”，规范用权促廉政

审计监督职能 篇7

1.1 审计监督体制 (1) 目前, 很多情况的审计结果并不理想, 主要体现在两方面:

第一, 审计结果并没有促进被审单位的整改甚至一些被审单位还提出“异议”;第二, 被审单位认同审计结果但是拒不执行。今年, 我县审计局与市审计局一道对县财政预算执行情况及县长经济责任审计, 发现上年的甚至三年前的审计查出问题未整改。目前来看, 这种不认同审计结果的情况成了影响独立审计最直接的方式。我认为, 这种不认同审计结果频繁发生的现象主要是因为审计机关和被审计的机构都属于国家的行政机构并且还处于同一个级别, 这样以来, 审计就成了政府的内部审计, 因此审计监督缺乏一定的高度导致审计的独立性不断地受到公然的冲击, 没有切实体现国家审计最高监督的地位和作用, 这种现象在基层审计机关中显得更为突出。 (2) 地方审计机构的独立性受到“双重领导”严重困扰。a人事方面。《宪法》规定, 地方审计机关是国家审计机关基层组织, 实行双重领导体制, 即在本级政府行政首长和上一级审计机关的领导, 负责本行政区域内的审计工作。地方审计机关审计业务以上一级审计机关领导为主, 其行政管理以地方政府领导为主。这意味着地方审计机关主要领导人的任免奖罚全维系于本级政府, 往往使得很多审计工作难以继续, “权利压审计”、“从权不从法”现象频现。b经费方面。地方审计机构的经费来源仍受制于地方财政, 这也导致对财政审计的力度大打折扣。本该是“政府花钱, 审计监督”, 现实却成了“政府花钱, 自己监督”。

1.2 被审计单位的体制、机制、制度

1.2.1 部门 (单位) 制度存在缺陷。

按《中华人民共和国审计法》的规定, 审计机关有权对财政预算执行情况、中央银行财务收支、国有金融机构资产负债损益、事业单位和使用财政资金的事业组织的财务收支、国有企业资产负债损益、国有控股、有政府投资的建设项目、社会保障基金的运行与管理。从以上审计的范围及权限来看, 被审计单位既有纯财政拨款的行政单位、事业单位, 又有差额拨款或自收自支的事业单位, 以及国有商业银行、保险公司等非银行金融部门、还有国有企业、国有控股上市公司。从以上可以看出, 对于我们基层审计机关来说, 主要审计对象是行政事业单位。综合反映在财政预算执行单位上, 由于受国家宏观经济政策的调控, 在地方利益躯使下, 预算单位不顾国家的法律法规, 违反规定随意调节财政收支情况, 隐瞒收入, 虚列支出, 挤占挪用上级专项资金。

1.2.2 会计制度存在缺陷。

财务通则规定, 企业、机关、事业单位和社会团体都可以取得法人资格, 从而确立了单位的法律地位。 (1) 核算方法存在的问题。目前, 我国行政事业单位根据单位部门设置于经费领拨关系制定的会计核算制度。每年年初财政部门按照该单位预算指标和各单位的用款进度下拨, 年末核算的时候层层上报经费的使用情况然后编制决算。这样以来就会使财政部门轻易盲目地相信该单位的预算, 由于没有外部的监督, 很多单位都容易出现挪用资金、拖延支付等众多问题。 (2) 行政事业单位固定资产核算存在的问题。现行《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》规定:事业单位固定资产不计提折旧并且只核算账面原值, 行政事业单位购置入账的固定资产在没有报废、毁损的情况下账面价值是不变的。我们知道, 无论是一台电脑还是一台空调, 随着时间的推移, 无论怎样的精心维护保养, 设备的现值也不可能是原来的账面价值, 即设备都有折旧, 但是行政事业部门的设备不计提折旧, 这样就直接导致了行政事业单位固定资产的账面价值和市场价值之间的差距日益扩大, 尤其是物价上涨过快或者通货膨胀严重的时期。这种规定就导致了行政事业单位虚增净资产、以账面原值核算固定资金, 由于资产信息失真所以导诊资产负债表中净资产指标不能够反映资产的实际情况, 无法让报表的使用者真正了解资产、净资产的使用情况。 (3) 会计信息缺乏可比性。行政事业单位一般都采用收付实现制用于会计核算, 还有一些事业单位采用权责发生制实行会计核算, 因此两种会计的核算基础所反映的会计信息是不一样的并且相差很大, 这就导致了各个行政事业单位所提供的会计信息无法比较;另一方面是纵向不可比。收付实现制是按照当期实际收入数和支出数分布确认和计量的, 不管这笔收入或者支出是属于本期、上期还是下期的, 都确认为当期收入或者支出。而权责发生制则是以实际取得收到现金的权力或者支付现金的责任权责的发生为标志来确认本期收入或者支出的。如:2012年12月10日, 某商家卖出了一笔价值100万元的货物, 但是这笔货款100万于2013年1月15日到账的, 如果按照收付实现制这100万的货款应当计入2013年的收入中, 如果使用权责发生制则结果恰恰相反, 这笔100万的货款应当计入2012年的收入之中。由此可以看出, 由于使用的会计制度不同导致前后的会计信息相差很大没有可比性。

1.2.3 完善行政事业单位会计制度的措施。

(1) 增强事业单位固定资产核算的意识。行政事业单位应当按照国家的有关规定以及单位的实际需求来购置固定资产并且要树立正确的固定资产采购意识, 不仅要做到物有所需, 还要遵循经济适用的原则。与此同时, 单位应当建立固定资产使用和监督制度并且要规范固定资产的使用行为, 单位的会计人员应当增强资产管理的意识做好资产的日常基础性工作, 实现预算管理、资产管理、财务管理的有机结合。 (2) 引入权责发生制。权责发生制能够有效地评价各部门的业绩, 不仅加强了事业单位各部门的责任, 同时让主管部门以及会计信息的使用者对事业单位提供的公共产品和服务一目了然。由于权责发生制可以正确反映各个会计期间所实现的收入和为实现收入所应负担的费用, 因此政府和投资人就可以根据单位的需要来进行拨款或者是投资, 避免过多资金的浪费。在公共资源的管理方面, 采用权责发生制对已经到达的物资进行登记造册, 挂入应付款项类, 很好地避免物资入账不及时, 管理混乱的局面。 (3) 进行固定资产折旧核算。事业单位用于数额巨大的国有资产并且属于全民所有制单位, 但是在会计核算中并没有反映过这些资产的使用、保值、增值或者是亏损的情况。与企业一样, 行政事业单位同样面临着怎么样管好用好国有资产, 如果利用这些资产产生社会效益以及经济效益以维护所有者权益等诸多问题。政府以及出资人都需要明确他们的投入在未来能够产生什么样的效益, 除了货币意外固定资产是最重要的投资, 因此固定资产的实际情况备受双方所关注。

2 完善现行体制、机制、制度建设

2.1 审计监督 (1) 实行全国一条线直管模式审计管理。

审计业务与人事管理纳入上级审计机关管理, 审计经费及人事管理不受地方政府的制约, 可以更好地进行“独立”审计监督。为了加强政府的监督力度同时提高政府自身的监督意识和责任, 一条线直观可以有效地加强审计监督工作的权威性。根据国际上先进的审计监督经验表明, 作为监督者一定要与被监督的对象之间保持一定的距离, 这样才能保证监督工作的独立性和有效性。 (2) 建立健全审计法律体系。首先, 针对现行的《审计法》中存在问题进行修改, 应当赋予审计机关足够的法律责任以及权力, 明确审计监督主体与其他责任主体的责任, 为审计监督工作的独立性、权威性提供可靠的法律依据;其次, 努力解决现有法规之间不协调的问题;再次, 进一步细化审计监督的各项办法准则等, 严格审计监督的程序、规范审计监督的行为。 (3) 健全审计结果公告制度。目前我国的审计结果公告制度发展非常滞后, 应当健全审计结果公告制度的法律法规, 应当明确审计机关向社会公布审计结果的义务以及扩大审计结果的内容。与此同时, 还应当调整审计结果公告的报批制度、落实责任追究制度, 从而使社会的公众都参加到监督中来, 扩大监督的力量, 完善我国的监督体制。

2.2 审计对象 (1) 促进行政管理体制改革。

加快推进政企分开、政资分开、政事分开、政府与市场中介组织分开。着力转变政府职能、理顺关系、优化结构、提高效能, 建设服务政府、责任政府、法治政府和廉洁政府。 (2) 推进财政管理体制改革。督促和配合财政、审计部门步逐步善部门预算编制办法, 在合理界定单位基本支出和项目支出的基础上, 遵循人员支出按政策、公用经费按标准的原则优先保障基本支出。探索从项目申报、论证、审核到排序的规范流程, 逐步实现项目支出动态管理。将全部非税收入分步纳入预算管理, 通过编制综合预算, 实现政府税收与非税收入的统筹安排。

摘要：通过对现实情况的阐述, 我们看到基于原来特殊历史环境和条件下的审计模式不断地受到冲击。审计工作名不副实并且设计的独立性也受到了严重的挑战。本文提出应当推进政府投资体制的改革, 进一步合理地界定政府的投资范围, 健全政府投资项目的决策机制, 建立健全投资监管制度和政府投资决策责任的追究制度, 支持和督促审计部门加强对政府投资项目的设计监督, 建立后续评价制度, 完善政府投资社会的监督机制。

关键词：现行体制,缺陷,改进,完善审计监督

参考文献

[1]刘殿庆.强化审计监督职能的探讨[J].会计之友, 1991/03.

[2]谢会明, 刘文.审计机关如何履行审计监督职能[J].审计与理财, 2008/09.

审计监督职能 篇8

一、着重加强审计监督工作重要性教育, 推进审计监督制度的完善

近几年来, 我国不断深化审计工作, 加强审计监督职能的履行, 并不断推进综治维稳工作的落实。在综治维稳工作落实中树立了“一个坚持, 两个始终”的工作指导思想, 在综治维稳工作中坚信稳定能压倒一切, 并在工作中始终强化治理、始终“维护稳定”, 在企业的经济工作中便始终坚持将综治维稳作为社会工作的重中之重。落实经济领域的综治维稳工作需要着重进行企业审计部门的审计工作, 并通过履行审计监管职能改变传统的审计工作无效的局面, 从而反过来推进社会综治维稳工作的开展。

近几年来, 国内企业从综治维稳的中心工作出发不断加强审计监督职能的履行。部分地区的企业审计部门不断开展审计培训工作, 建立系统的审计工作负责人制度, 倡导全部门综合化共同监管, 形成了基于审核职能履行的全面、全角度的维稳责任制度落实的良好局面, 保障了维稳工作中各项内务管理工作的良好进展。

企业在落实综治维稳、强化审计职能履行的工作中进行了企业内部管理文件的修缮, 制定了一系列的企业内部维稳治理工作要点, 其中包括企业综合维稳综合治理文件、应急事件的处理预案、审计审查制度管理文件、审计部门的审计管理制度文件等。这些企业内部管理制度与办法的制定融合到全社会审计职能的发挥与全社会的维稳综治工作中, 保证了社会经济领域审计工作的有效开展, 进一步促进企业维稳与社会治安状况的改良。

企业审计部门的关于审计工作的重要性培训教育, 以及制定的各项管理规定, 使企业在组织、制度、思想等各个层面上都推进了经济乃至全社会的维稳工作开展。

二、围绕社会维稳的工作重心, 全力履行审计监督职能

将社会维稳综治工作作为中心指导, 强化企业各部门合作, 认真履行审计部门的监管职责, 充分发挥审计及审计监管工作在企业综治维稳中心工作中的积极作用, 这是近几年来企业经济工作开展的宗旨。

现阶段, 一些企业审计部门不断从全局角度上加强审计与审计监管工作, 而且立足于企业实际情况强化审计工作的经济卫士作用, 将审计监管工作与企业的综治维稳工作相结合。为此, 一些企业的审计与审计监管工作开展中坚持三大原则, 首先力求以真实的数据保证工作的有效性。在企业审计工作中成立专门的审计小组, 进行企业内财务的相关数据审查, 在一定程度上提升企业数据、账务的公开透明度。企业审计工作开展中还进行思想矛盾的化解工作, 以降低企业内部的利益纠纷。第三是企业审计工作中将重大的审计项目作为审计的重中之重, 以各部门的协调合作保证审计工作的全面开展, 审计部门坚信重大的审计工作直接关系到企业与社会的综治维稳工作的开展, 为了维持企业与社会稳定, 在审计工作中着重财务公开透明。

近年来, 国内企业开展的审计工作直接将审计工作与社会的综治维稳联系起来, 形成两项工作相互配合, 互相促进的局面。

三、完善审计监管工作的法律保障, 充分发挥审计的免疫功用

当前我国宪法审计监管职能履行的相关法律事宜已经做了规定, 但在实际的工作开展中仍需要法律的变通, 近几年的国家与地方机关就审计职能的履行细节做了进一步法律规定的完善, 以保证审计监管功用的发挥, 企业的审计法规完善工作也不断深化。

近几年来, 一些企业审计部门严格开展审计工作, 将企业的经济效益、财政状况、社会保障、社会公益事业的扶持参与等作为重大的审计项目, 并依照法律规定同步加强开展企业内部的审计调查, 保证企业利于员工、惠及员工的政策有效性, 减少部门矛盾因素, 促进企业稳定运营, 以企业局部的稳定推进全社会的和谐。譬如一些企业审计部门为了发挥审计工作的免疫效用, 还着重加强了企业内各业务的审计工作, 以防止企业资金的浪费与流失, 极大程度上降低企业内业务腐败的可能性, 充分提升企业资金的使用效率, 促进企业的长足稳定发展。

充分发挥审计工作的免疫功效, 一些企业的审计部门还着重加强了审计工作中的预算编制, 将公司的采购与支付等工作都制定了专门的规定性文件, 以保证审计工作的合法性、合理性。保证审计工作有章可循, 可以保证审计监管工作的有效性。

四、加强普法宣传, 强化网络化的治安防控, 推进综治维稳

国内企业在社会治理中均坚持将社会为综治维稳与社会法律建设与宣传工作结合起来, 全力推进法律保障下的和谐企业与社会建设。总的来看, 企业的综治维稳与法律建设过程中采取的做法主要包括以下几点。

加强企业职工的法律教育, 强化企业与社会综治维稳意识。一些部门将法制教育与社会建设工作相结合, 在实际工作开展中提升职工法律素养。审计工作中借助法律意识培养, 力求建立一支知法、守法、懂法的企业审计干部队伍。其次是企业稳定防护网络的建设方面, 加大企业的经费投入, 完善内部防范措施, 切实做好人防、物防、技防工作的结合。

五、结语

本文着重总结了近几年来企业的审计工作的开展及综治维稳工作的落实情况。企业的稳定关系到社会的稳定, 社会的稳定直接关系到国家的政治、经济、文化的建设事业, 作为经济与整理领域的综合治理环节的审计工作的有效开展能直接有利于社会的和谐稳定。

参考文献

[1]胡相如.认真履行审计监督职能切实抓好综治维稳工作[J].审计事务, 2012 (15) [1]胡相如.认真履行审计监督职能切实抓好综治维稳工作[J].审计事务, 2012 (15)

[2]宋世华.综合治理创建平安促进发展——北辰区天穆镇综治维稳工作的调查与思考[J].求知, 2010 (17) [2]宋世华.综合治理创建平安促进发展——北辰区天穆镇综治维稳工作的调查与思考[J].求知, 2010 (17)

审计监督职能 篇9

1 总结经验,稳步发展,工程监督管理体系成效明显

1.1 高度重视监督队伍建设

监督是工程监督管理体系中最基本、最重要元素,随着勘探开发的不断深入,油气生产任务繁重,对工程监督的需求也大幅增加。打造一支技术扎实,作风过硬的监督队伍是保证工程和项目顺利实施的首要基础。通过股份公司举办的中、高级监督培训和油田公司开展的初级监督培训、考核和选拔,2010年底在岗监督已达到5 922人。

1.2 完善组建监督管理机构

监督管理机构的建立是保证油田监督管理运行的基础,中国石油勘探与生产工程监督中心(以下简称监督中心)始终积极推进油田公司建立符合各自油田发展的监督管理职能部门。目前各油田公司都建立了归口监督管理机构,为监督管理、培训、选拔、考核、聘用等提供组织保障。

《股份公司勘探与生产工程监督管理办法》(以下简称《办法》)经过3年试运行后,于2005年正式颁布。在《办法》的指导下,监督中心组织编制下发包括钻井、地质、物探、测井、井下作业5个专业的监督管理办法与技术规范;还有钻井监督技术手册等管理与技术文件8个。各油田公司在参照《办法》的同时,根据自身特点,都制定了一系列符合本油田发展的监督管理细则及考核、聘用等规章制度近百个,这些规章制度的实施是完成构建监督管理体系的标志。

1.3 探索推进监督管理模式

在科学发展观的指导下,在以创新为核心理念的促进下,各油田纷纷着眼实际,分析形势,根据自身特点,取长补短,合理利用各项优势资源,创建有助于本油田壮大发展的特色监督管理模式。

中国石油塔里木油田分公司率先迈出监督职业化的步伐。他们的工程监督由固定监督(正式员工)、借聘监督和劳务监督组成。固定监督已列入油田人事序列,从制度、福利待遇、升职等方面与从事工程技术和行政管理的员工待遇相同,并且出台一些政策,激励员工从事监督工作。虽受体制限制,目前监督职业化还不够完善,但仍是迈出突破性的一步。

监督职业化是监督事业发展的必然趋势,不仅有利于监督队伍的稳定和发展,也有利于提高工程监督和安全生产的质量。针对钻井工程作业,同时采用日费制和总包制2种承包管理。工程监督相应的也采取不同的监督管理方式:对山前复杂井、外甩探井等实行日费制;对地质情况清楚、钻井风险小的台盆区实行总包制,钻井监督采取巡井制,对边远区域采取独立的总承包制;地质监督采用巡井与目的层驻井相结合的方式;完井试油采用日费制;修井采用总包制,关键工序采用驻井与巡井相结合的方式。并结合油田公司总承包井的分布情况,成立工程监督轮南工作站,靠前管理,对轮南附近区块的钻井、地质、试油、修井进行巡井监督。

中国石油长庆油田分公司推行监督专业化管理。具体做法是监督科负责日常管理,监督专业业务由各专业科室管理,负责监督人员的业务素质评定和监督专业指导。有利于提高专业科室及时掌握现场监督的业务水平,快捷有效解决现场发现问题,落实现场管理制度、标准,推进和提高整体监督素质。长庆油田的监管分离是油田主管领导提出的新的监督管理思路,即监督公司与项目组监管分离,使监督和项目组之间的责任更加明晰,监督工作的相对独立性和自主性得以充分发挥,现场监督信息能够及时、准确地传递到公司主管部门,为领导决策和当好参谋起到积极作用。

中国石油华北油田分公司全面推行精细化工程管理的理念,落实到工程监督工作上,体现为实行控制管理。针对勘探和生产区域分散、范围广特点,细化监督管理单元,构建稳定的两级监督管理网络。各油气生产单位结合本单位实际情况,相继成立相应的专职监督管理部门,并逐步配齐监督管理人员,各监督部门统一工作目标,明确监督管理工作思路,根据各自特点创造性地开展监督工作,监督覆盖率达到100%。

中国石油新疆油田分公司将监督监理公司进行合并,监督监理业务整合重组是新疆油田根据发展需要进行的一种探索创新。在油田公司内部实行监督监理业务统一监管,有助于实现优势互补,优化资源配置,提升规模效应;学习和借鉴监理理念,利于监督职业化。公司定位于承担油田内部工程监督,肩负的是责任和义务,并坚决予以履行和完成,真正体现工程监督的地位是代表油田公司行使监督权利。

中国石油大庆海塔指挥部为满足勘探开发需求,确保勘探开发施工质量及安全,结合油田公司的实际情况,全面推行工程监督制度,在总包制监督管理模式下,建立前线监督项目部。其职能是:检查监督履行责任情况;对现场监督提供技术支持;抽查重点环节和部位;审查现场技术措施等。现场监督项目部的建立,对监督管理制度建设、工程项目顺利进行、减少施工过程中事故隐患、保障工程项目质量等方面发挥重要作用。在钻井工程质量监督、事故与复杂井过程监督、固井作业监督、井控安全检查等方面取得显著的成绩。在工程监督中心的全力支持帮助下,快速建立起高水平、高素质的监督管理队伍,完善监督管理体制,充分发挥工程监督的作用,在工程项目质量、安全环保生产、降低成本、保护油气层等方面取得重大成果,创建独具海塔特色的监督管理模式。

中国石油西南油气田分公司非常注重监督的后备培养。推行实习、副监督、监督的阶段培养过程,将熟悉现场工程技术管理、工作突出的工程监督,输送到公司各级专业技术管理岗位,形成人才培养成长机制。

中国石油冀东油田分公司依据自身发展需求,仔细调整监督结构,着重内部监督的选拔、培养、上岗。具有员工责任心强,管理力度大,管理费用低的特点。

1.4 不断加大监督培训力度

监督培训是提高有生监督力量,培养后备监督力量的必要途径。按《办法》要求,中、高级监督培训由勘探与生产工程监督中心负责,初级培训由各油田组织,工程监督中心和油田监督管理部门共同评审资质。其目的是把好监督资质关,坚持监督持证上岗,确保在岗监督能够发挥作用。在定期培训的同时,也实行与油田联合专项培训。工程监督中心组成的专家组和长庆油田专家联合,共同对长庆油田钻井监督进行水平井技术讲座,讲课人员既有理论水平,又有实际工作经验,内容贴近实际。在以现场技术应用为主的同时,增加水平井钻井工程的实施过程中的技术、软件、仪器、水平井轨迹控制和大量监督实例为核心内容知识,受到一线技术人员及监督的欢迎。

1.5 切实加强监督执行能力

油气勘探开发的实践证明,工程监督队伍与其它工程服务队伍一样,已成为油田勘探开发一支不可替代的技术力量。在保障工程质量和安全生产方面正在发挥重要作用。这些成绩的取得首先得益于各油田的科学管理和强有力的工程监督队伍;其次,在明确工程监督职责的同时,赋予了他们现场工程监督职能,给予了现场监督管理权力;最后,勘探开发管理部门和施工服务单位的高度重视,保证工程监督发挥了应有的作用,进而保证了工程质量和安全生产的实现。

根据统计中石油在油田的现场监督,每年累计检查出安全、质量隐患问题数万项,都是通过现场监督的警示、制止和整改,确保施工安全和工程质量。

1.6 努力提高监督信息化管理

工程监督中心建立的监督信息交流服务系统和复杂事故处理库有3方面作用。一是便于油田对监督的查询;二是交流平台有助于监督技术学习,能力提高,事故处理借鉴;三是在年底及时上报业绩考核结果和基本情况,能够真实地反映动态。

随着监督人员文化素质的提高和培训力度的加大,监督信息化和监督手段更加多样化,如西南油气田分公司工程技术监督中心为现场驻井监督、片区巡井监督配备便携式电脑、无线网卡、手机短信快报平台、数码相机等设备。监督资料从手写向电子化转换,电子化率达到100%。现场资料、图片,全部采用电子邮件发送,提高信息传速率和准确率,使得上级有关部门能第一时间掌握现场工作动态,大大提高了工作时效,为领导及时决策提供了有力支持。

1.7 坚持执行监督考核机制

各油田都加强对监督的考核,包括职业道德、技术水平、管理协调能力和责任,对有重大发现者实行表彰,严重失职者,注销监督证。从而使监督在岗位上精益求精,水平不断提高,作用得到肯定。年考核实行末位淘汰制,据统计2009年各油田累计聘用监督5 239名,辞退91名。

2 立足现实,全面分析阻滞发展的各种成因

在工程监督管理水平不断提高的过程中,仍存在工程监督管理体系发展不均衡、不完善的地方,延缓监督管理全面快速发展的脚步,影响监督事业的可持续发展。针对这些不足,我们仍需付出不懈的努力。

2.1 监督整体素质有待提高,服务水平急需提升

近年来,油田勘探开发工作量逐年加大,对现场监督的需求也在增加。为满足现场勘探开发工作的需要,各油田聘用有偿解除劳动合同的工程技术人员已占到现场监督(除井下作业专业外)的60%左右。总体反映出他们在监督管理业务上和新技术应用上存在差距。此外能够承担日费制、高难复杂类型项目的监督较少,大多数石油工程监督的工作仅停留在项目的施工阶段,不参与工程设计的审查。监督技术水平、业务能力属于较低的管理层面,距高素质、复合型技术人才的要求还有较大差距,尽管这也与目前工程承包方式有关,但监督自身素质也确实有待提高。

2.2 监督培养问题日益突出,后备人力资源接替困难

由于目前的用人机制和监督执业资格定位,还不能完全突出监督的地位和优势,监督人力资源市场还没有真正形成。现有的监督年龄趋于老化,势必影响油田监督的选拔录用,优秀的监督人才会更加紧缺。今后面临和亟待解决的问题是如何培养后备监督人才,把监督资源持续发展和有意识的长期培养列入日常工作已是迫在眉睫。

2.3 监督安全、质量责任加重,监管能力亟待提高

近年来,安全生产始终被给予高度重视,但重大安全事故仍时有发生。预防和控制各类工程质量、安全生产事故的发生成为工程监督的首要任务。油田公司赋予监督的工程质量和安全生产管理职责也在逐步加强,各油田把安全职责赋予了工程技术监督。如何强化安全生产监督、规避责任风险应该成为工程监督的重要内容,须给予明确和细化。

2.4 监督资源共享缺少渠道,信息交流反映不够通畅

工程监督中心已经建立勘探与生产工程监督人力资源库和监督管理信息交流平台。但由于各油田监督管理渠道不够畅通、管理方式不尽相同,致使每年对监督业绩考核和动态管理不能及时上报,而不能及时动态更新,导致油田监督管理相互间缺乏正常交流,也不能给油田公司选拔和了解监督提供及时信息。

3 重装上阵,营造有利于监督发展新环境

监督管理工作首先要进一步完善监督管理体系,加强对监督的管理、考核、培养。总结各油田的监督管理方法和模式并推广,求同存异,相互借鉴、学习、促进,从而达到共同提高的目的。需要着力做好以下几个方面的工作:

3.1 继续建立监督职能部门,完善监管体系

建立健全的工程监督管理体系是监督工作的主旋律,是监督管理的长期基础性工作,也是搞好工程监督工作的关键。所以各油田要不断深化改革,不断完善监督管理体制和制度。

3.2 不断创新监督管理方法,提升服务内涵

通过近年的不断积累和完善,石油工程监督行业已形成一套比较成熟的监督经验。但为适应科学发展观对工程监督提出的新要求,还必须以服务理念创新为先导,结合工程监督在勘探开发中的地位作用和所担负的责任,不断创新工程监督方法,并落实到监督工作每个环节和各项具体业务活动中。

3.3 强化明确上岗监督职责,确保作用发挥

监督职责要明确,任务要清楚,责权要对等。作为一名监督,既要具备本专业生产工艺技术,又要懂管理、掌握安全生产技能。总包制监督重在关键环节和过程把关。目前大部分监督是从单一工种专业转过来的,知识面窄,综合能力较弱,适合做总包制监督。用人单位要选好、用好监督,量才使用。通过分级制赋予监督承担相应责任,确保监督作用的发挥,这样才能让干者有信心,用者也放心。

3.4 加大监督培训和交流力度,提高业务能力

在工程监督业务培训中,各油田应组织灵活的培训方式。条件成熟的油田,从人事管理序列中增加监督工种,加强监督培训与培养,提高现场监督待遇,增强监督岗位吸引力,突出监督工作特点,减少兼职。

3.5 借鉴国内外先进监督经验,规范监督管理

根据壳牌公司、中海油在监督管理上经验,日费制管理是最好的管理模式,中石油应逐步增加日费制监督管理。但总包制监督管理模式在一定时期内仍将是我们的主流,规范总包制管理需要进一步细化。

3.6 充分整合现有监督资源,合理利用人才

优秀监督不足的问题短时间内很难解决,我们要做到把现有的监督用好,把优秀的监督留住,以政策留人,感情留人,事业留人。监督队伍要形成梯队结构,分别胜任不同责任的项目。目前队伍总的状况变化不大,仅增加人员,结构没有多大变化。靠实践、靠管理、靠培训锻造出来的队伍素质在逐步提高。同时吸收大学毕业生,放到现场锻炼,逐步培养成骨干,积极开拓监督人力资源的渠道。建立监督晋升制度,优化工程监督资源配置,更好适应勘探开发生产需求。

3.7 落实监督费用制度,实行责待挂钩

对监督费用的问题,股份公司已制定管理办法和指导性意见,油田已得到解决和落实,作用决定地位,谁经营的好,监督作用大,油田就重视,监督的经费也会有保障。监督工作的重要性在各油田发挥和重视程度不一样,反映在监督待遇也不一样。塔里木和海上平台的监督待遇高,是由于这些监督责任大,风险大,本身水平高,作用显著。所以推行分级制,把责任与待遇挂钩是可行的,应逐步提高监督待遇。

3.8 持续推进监督创新发展,提高监管水平

管理是企业的灵魂,监督工作的好坏直接反映管理水平的高低,也是监督工作能否正确运作和发展的关键。各级监督管理机构要积极应对问题,研究对策,开拓思路,把监督管理工作做得卓有成效。各油田要针对各自不同特点及形势环境,总结经验教训,在可持续的发展道路上形成特色的管理模式。

我国会计监督职能思考 篇10

一、当前会计监督存在的问题

(一) 法律、法规不健全。

《会计法》指出:会计人员对违反本法和国家统一的会计制度规定的会计事项有权拒绝办理或者按照职权予以纠正, 会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的, 按规定有权自行处理的, 应当及时处理。同时, 《会计法》还明令:任何单位或者个人不得对依法履行职责、抵制违反本法规定行为的会计人员实行打击报复 (第五条) , 单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责 (第二十八条) , 单位负责人对依法履行职责的会计人员实行打击报复, 构成犯罪的, 依法追究刑事责任, 尚不构成犯罪的依法给予处分 (第四十六条) 。《中华人民共和国刑法》第二百五十四条同时严格规定:“公司、企业、事业单位、机关、团体的领导人, 对依法履行职责、抵制违反会计法、统计法行为的会计、统计人员实行打击报复, 情节严重的, 处五年以下有期徒刑或者拘役”。由此可见, 各单位会计人员行使监督职权绝不是个人的随意行为, 而是法律赋其权并受《会计法》保护。但是, 有些规定缺乏可行性。如《会计法》中规定:“会计人员……对严重违法损害国家和社会公众利益的收支不向主管单位或者财政、审计、税务机关报告, 情节严重的, 给予行政处分;给公私财产造成重大损失, 构成犯罪的, 依法追究刑事责任。”这样的规定是有道理的、必要的, 但缺乏可行性。因为实际工作中, 面对企业管理中违法或违规行为, 会计人员如果知情不举, 就会违反会计法要负法律责任;如果向有关部门举报, 日后又有可能受到管理上司的打击报复, 从而把会计人员摆在了一个进退两难的尴尬位置。因此, 还要进一步健全和完善有关法律、法规, 为会计监督保驾护航。

(二) 会计监督的基本职能界定不清。

内部监督、国家监督和社会监督共同构成体系, 但它们之间的职责、目标、实施手段以及承担的责任等存在很大差异。有关规定明确了三种监督的基本任务是维护国家财经法律、法规, 但在要求上并没有具体化和体现三者之间应有的差异, 导致三种监督职能混同;另外, 在实际操作中, 三种监督并没有完全按照设定的目标进行, 有的甚至以平衡预算和“创收”为目的, 更加弱化了原本就不强的监督职能。

(三) 会计监督的基本机制不合理。

监督的基本原理, 一是制衡和牵制, 即通过上下左右的相互制约以及时纠正偏差;二是威慑, 即通过对违纪行为的重罚, 使被监督者不敢轻易违规。而现行的会计监督采取普查式、一对一的监督方法, 从理论上讲这是最直接也应当是最有效的监督方法, 但在实际执行中普遍存在轻打轻罚现象, 使监督效果大打折扣。

(四) 会计人员综合素质不高, 职业道德观念有待加强。

会计人员的综合素质以及职业道德观念在会计监督中起着至关重要的作用。如果没有一支高素质的队伍, 再好的政策措施都无法贯彻实施。在当前一些企业中, 会计人员普遍存在素质不高, 知识结构、学历层次和业务水平偏低, 法制观念淡薄、缺乏职业风险意识, 自我管制能力差, 唯命是从、职业判断能力弱等一系列问题, 甚至有的还是无证上岗。其中个别会计人员受个人利益驱使, 放弃职守, 或者知情不举、通同作弊, 或者监守自盗、以身试法等等不一而足, 导致大量违法违纪经济活动顺利地通过了会计这一“关卡”, 国家和社会公众利益受到损害。

二、加强会计监督的措施与对策

(一) 加快会计法制体系建设步伐, 为会计监督的有效实施提供法律保障。

会计监督的有效实施, 离不开一系列的法律法规, 应加强我国法律体系的建设。新修订的《会计法》较前虽有很大改进, 但是仍有一些地方需进一步完善。根据《会计法》的有关规定, 结合会计工作的实际情况, 尽快制定出台配套的法规、制度或者实施办法, 以保证《会计法》各项规定的贯彻落实, 尽快研究制定会计监督实施办法、内部控制制度规范等规定。同时, 对现行的会计法规、制度进行清理, 严格有关会计规章制度的报批和备案制度。特别是要对地区性的会计规章进行全面清理, 对不适应新形势要求、不符合《会计法》和国家统一的会计制度规定的, 要依法予以废止, 与《会计法》和国家统一的会计制度相抵触的, 要及时进行修订。要进一步在立法上完善制度建设, 切实加大对会计人员的保护力度。

(二) 完善会计管理体制。

实行会计委派制是现代企业制度下加强所有者监督, 维护所有者权益的需要, 与现代企业制度并不矛盾。委派制的目的是执行会计监督的会计人员与被监督企业分离, 不存在人事及经济利益关系。只有这样, 才能消除会计人员的后顾之忧, 才能真正发挥会计的监督作用, 以便具有公正性。因此, 实行会计委派制、借助企业外部会计专业力量进行财务监督是必要的和可行的。并且政府实行会计委派制消除了会计人员与企业管理当局在经济利益上的共同关系, 再冠以新的会计法确定的法律责任, 相信长期困扰的会计信息失真顽疾将得到彻底根治。

(三) 加强监管。

对我国注册会计师执业的监管, 关键是靠规则和约束力。注册会计师再多、水平再高, 执业中不守规则, 只会发挥负作用。因此, 要发挥注册会计师在社会监督中的作用, 必须从对注册会计师的执业监管抓起, 刹住出具虚假审计报告的歪风;在操作上, 可以由财政部门会同证券监督管理部门对上市公司的会计报表和审计报告逐一进行审查, 一经发现注册会计师出具虚假报告的, 即予以重罚, 以纯洁注册会计师队伍, 树立注册会计师执业的信誉。

(四) 利用科技手段, 提高会计监督质量。

为解决会计监督手工操作存在的问题, 可以通过软件开发, 完善程序控制, 不断提高会计核算系统的内部控制能力, 规避人为操作风险。同时, 利用现有计算机资源进行会计数据的采集、分析, 利用计算机部分代替人工操作, 从而降低劳动强度, 缩短检查时间, 提高监督工作效率。

参考文献