企业控制文化与内部控制论文

关键词： 国有企业 建设 控制 文化

【摘要】正如企业文化与企业内部控制的共同点都是以“人”为核心一样，企业文化包含制度建设，内部控制也包含文化建设，企业文化和内控制度是内控管理的两方面，两者相辅相成，缺一不可。企业文化在内部控制中应该独立存在，并位列首位，企业文化决定了内部环境，甚至影响内部控制的所有要素。因此，企业文化应成为内部控制的独立要素，而成为“六要素”。今天小编为大家推荐《企业控制文化与内部控制论文(精选3篇)》，供大家参考借鉴，希望可以帮助到有需要的朋友。

企业控制文化与内部控制论文 篇1：

国有企业加强企业文化与内部控制机制建设研究

【摘 要】国有企业在整个国民经济中发挥着主力军的作用，对于经济建设和社会发展具有十分重要的意义。为了进一步加强和提升国有企业的竞争力，加强企业文化建设和内部控制机制建设是两个不可忽视的重要方面。本文首先简要介绍了企业文化建设和内部控制的基本内涵以及二者之间的关系，然后重点论述了当前我国国有企业在文化建设和内部控制建设方面存在的主要问题，最后就如何进一步做好企业文化与内部控制机制建设提出了几点对策和建议。

【关键词】国有企业；企业文化；内部控制

一、引言

企业文化是一种意识形态方面的无形存在，直接反映了一个企业在管理制度、经营理念和人文氛围等方面的价值观念，由企业中每一名员工参与构建而成，并得到大家的普遍认可和共同遵循，在一定程度上可以看作是一个企业的软实力。内部控制是企业为了保障会计信息质量、资产财产安全和决策制度的顺利实施而制定的一个综合性控制系统，其中包含了在各种情况下可以采取的具体执行措施和实施方法；内部控制是一个动态发展的过程，需要随时根据企业经营活动的发展和内部环境的改变而发生相应的变化或作出一定的调整。

总的来说，企业文化和内部控制这两者之间是相辅相成、互相促进的关系。具体表现在以下两个方面：首先，良好的企业文化将使得内部控制得到更好地实施，企业文化是员工思想观念和行为方式的集中体现，在一种员工价值和企业目标都得到良好体现的文化氛围之下，内部控制就会很自然地得到支持、维护和落实；其次，内部控制虽然是企业正常运行层面上的行为标准，但是其底层支柱却是企业员工的个人行为规范，有了内部控制的强有力规范和约束，员工的个人价值理念必将自然而然地与企业的整体发展目标高度契合。

二、当前我国国有企业在文化建设和内部控制建设方面存在的主要问题

1.企业文化建设缺乏主动创新意识，独特性不够

企业文化对内是企业员工的价值表象，对外是企业的形象体现。随着所处环境和经营理念的千差万别，每一个企业的企业文化也应该是特点鲜明、独树一帜的。但是当前我国很多国有企业都非常重视企业文化的构建和营造，但是最终企业文化的独特性表现得却不是很突出。主要原因可以概括为以下两个方面：一是一些国有企业对于企业文化的认识还存在一定的偏差，往往是以社会文化来指导企业文化的建设，而不是从企业员工的实际需要和价值追求出发，就这使得很多企业的文化千篇一律，且缺乏实际的激励功效；二是一些国有企业对于构建自身企业文化品牌的意识不强，没有充分认识到企业文化对于促进企业管理水平提高和企业形象价值体现的巨大作用，没能将企业文化当作一种软实力加以重视起来。

2.内部控制机制建设监督体系不全，执行力不强

国有企业的内部控制机制建设是由企业的内部人员直接广泛参与和实施的，为了确保内部控制机制建设的完善性和落实的规范性，必须要有相应的监督措施。从组成上来看，企业内部控制监督主要包括了内部监督和外部监督两个方面。然而从目前调研的实际情况来看，很多国有企业尚未建立起有效的内部审计制度，有的企业即使有内部审计机构，由于种种原因，也未能发挥出应用的作用。究其原因，主要有以下两个方面：首先是国有企业的内审部门往往不可能为企业创造直接的利益，在追求企业经营成本最小化的情况下，内审部门就会受到冷落或者是裁撤；其次是很多国有企业的内部审计部门工作人员都是由其他部门尤其是财务部门的人员兼任，这就在一定程度上降低了内审工作的独立性，最终也就难以发挥出其应有的监督职能。

3.企业文化和内部控制没有形成合力，协同性不足

应该说，企业文化和内部控制是实施企业管理的两个重要方面，其中企业文化是“德治”，而内部控制则可以看作是“法治”，只有将两个方面有机地结合起来形成合力，才能从根本上有效地破除制约国有企业发展的诸多瓶颈问题，从而提高企业的管理水平和经营效益。然而当前很多国有企业没有充分认识到企业文化和内部控制这两者之间的紧密联系，要么偏废一方，要么二者皆弃。一方面，落后的企业文化使得企业员工之间的凝聚力不足，工作积极性不高，难以将个人的价值追求同企业的发展目标统一起来，缺乏一个良好的文化氛围来促进企业各项制度和决策的有效落实，不仅影响了员工自身的成长进步，也使得国有企业本身发展受限；另一方面，不健全的内部控制体系使得企业文化日渐衰落，甚至在一定程度上成为企业发展过程中的负能量，企业的各项规章制度和行为标准得到有效地落实和监管，则员工的行为操守就得不到有效地监管，企业的形象难以有效地树立和维护，企业文化也就名存实亡了。

三、做好企业文化与内部控制机制建设的措施

1.构建特色鲜明的先进文化体系

国有企业的各级管理者要将企业文化上升到管理方法的高度，将其作为国有企业持续发展的巨大动力和精神支柱。与时俱进的先进企业文化具有辐射、守望、规范、融合、凝聚以及导向等重要功能，这些都对国有企业的日常经营和规范管理起着十分巨大的推动作用。国有企业在构建先进企业文化的过程中应该把握以下几点：一是要重视企业品牌价值的树立，充分考虑到企业的长远发展目标和功能特色，突出独特性，在继承自身优秀传统文化的同时以创新的眼光和姿态来勾画企业文化的总体轮廓；二是要强调企业员工在企业文化中的主体地位和巨大作用，只有将企业文化建设成企业员工所认同的文化理念，才能充分发出其应有的价值导向作用，成为企业发展不可或缺的软实力。

有条件的企业可以尝试在公司内部成立企业文化建设小组，统筹本企业文化建设方面的各项工作，提高工作的系统性和全面性。可以创建企业内部刊物，一方面为企业文化的传播和维护提供一个广阔的平台，同时也便于企业员工更好地参与到企业文化的构建中来，发挥广大员工的积极性和创造性；还可以在办公场所、车间工厂等地方设置必要的宣传标志，提高企业员工的安全生产意识和质量管理意识，增强企业文化的渗透力度，使企业员工随时随地都能够深切地感受到一种文化氛围和人文关怀。

2.强化内部控制机制的监督过程

行之有效的监督体系是国有企业内部控制机制建设的重要方面，对于内部控制作用和效能的发挥起着十分重要的保障作用。在实际运行过程中，一方面要及时建立企业内部审计部门，并且要指派专门的工作人员，各部门都要充分配合内部审计部门开展工作，任何人都不能人为地干扰内部审计部门正常开展工作，以确保其具有充分的独立性；另一方面要建立国有企业内部控制责任制，实现任务到人、责任到人，形成一种人人参与、人人落实和人人监督的良好局面，从根本上防止出现敷衍扯皮的现象。

3.重视企业文化和内部控制的协同

国有企业应该将企业文化建设和内部控制建设有效地结合起来，形成一种合力来共同推动企业的发展进步。一方面要通过企业文化建设来优化国有企业的内部环境。市场经济的发展和竞争环境的加剧使得国有企业面临着前所未有的巨大压力和挑战，国有企业应该充分重视企业内部环境的优化，以便有效地破除影响企业发展的瓶颈，而先进的企业文化对于内部控制的建立和有效运行能够起到促进和强化作用。另一方面要通过内部控制机制的有效运行来维护和匡正企业文化的良性发展，内部控制实际上就是对企业内部的全部事务进行有效地管理，包括所有员工和生产经营的方方面面，通过内部控制机制的强有力运行，可以有效地提升员工的行为标准，规范企业的经营过程，这些都对企业文化的建立和维护起着十分重要的作用。

四、结论

随着全球化经济时代的到来，国有企业必须要进一步提升管理质量和水平，才能有效地应对日益复杂的市场竞争，为此应该充分重视企业文化和内部控制机制建设。在这方面，国有企业可以引进和借鉴国外企业的先进做法和经验，并结合自身的实际情况，在借鉴中学习，在实践中创新。

参考文献：

[1] 赵静，陈玲，薛澜.地方政府的角色原型、利益选择和行为差异——一项基于政策过程研究的地方政府理论[J]. 管理世界. 2013（02）

[2]刘婷，李瑶.社会资本对渠道关系绩效影响的实证研究[J]. 科学学与科学技术管理. 2013（02）

[3]李文钊，蔡长昆.政治制度结构、社会资本与公共治理制度选择[J].管理世界. 2012（08）

作者简介：

程菁，女，汉族，现就读于东华大学旭日工商管理学院2011级工程硕士项目管理专业。

作者：程菁

企业控制文化与内部控制论文 篇2：

企业文化与内部控制的关系浅析

【摘 要】正如企业文化与企业内部控制的共同点都是以“人”为核心一样，企业文化包含制度建设，内部控制也包含文化建设，企业文化和内控制度是内控管理的两方面，两者相辅相成，缺一不可。企业文化在内部控制中应该独立存在，并位列首位，企业文化决定了内部环境，甚至影响内部控制的所有要素。因此，企业文化应成为内部控制的独立要素，而成为“六要素”。

【关键词】企业文化；内部控制；关系

一、引言

随着中国经济的发展，内部控制和企业文化的建设已成为当今现代企业经营管理的两大主题。从美国在线时代华纳、施乐、安然、世界通信等的财务舞弊，到中国蓝田股份事件、长虹巨额的应收账款、万福生科的财务造假，以及三鹿奶粉、双汇瘦肉精事件等，无不说明加强内部控制已成为必然。而内部控制的失灵，显然只是企业问题的表面现象，更深层次原因是企业诚信的危机，是企业文化的缺失。

美国著名管理专家托马斯.彼得和小罗伯特.沃特曼研究美国43家优秀公司的成功因素，发现成功公司的背后总有各自的管理风格，而决定这些管理风格的恰恰是各自的企业文化。

企业文化和内部控制又有着什么样的内在联系呢？

本文拟从企业文化与内部控制的关系方面进行剖析，以此说明企业发展过程中文化建设的重要性。

二、企业文化的内涵

企业文化是企业为解决生存和发展的问题而树立形成的，被组织成员认为有效而共享，并共同遵循的基本信念和认知，它集中体现了一个企业经营管理的核心主张，以及由此产生的组织行为。企业文化，或称组织文化（Corporate Culture或Organizational Culture[1]），是一个组织由其价值观、信念、仪式、符号、处事方式等组成的其特有的文化形式。

企业文化一般包含3个层次，即物质层、制度层和精神层。

1.物质层。这是企业文化的最表层部分，是形成制度层和精神层的条件，主要指厂容厂貌小环境、产品的外观包装、企业技术设备特征等。以及员工和典型人物的形象等方面。

2.制度层。这是企业文化的中间层次，主要是指企业的各种规章制度和企业职工对这些规章制度的认同程度，也包括企业的组织结构。显然，这制度层面也包含了内部控制制度。

3.精神层（核心层）。这主要指企业价值观、企业目标、企业经营哲学、企业伦理道德、企业精神和风尚等。它是企业文化深层次的，具有隐性的内核，决定了制度文化和物质文化。精神层是形成企业文化制度层和物质层的基础和原则。

企业文化具有5个特性，即继承性、相融性、人本性、整体性、创新性。而正是这5个特性确立了企业文化对企业影响的决定地位。

从企业文化3个层次和特性来看，决定了企业文化对内控的影响不仅仅是内部环境层面上。任正非对文化有着精辟的论述：“资源是会枯竭的，唯有文化才会生生不息。”“企业文化的作用是无法估量的。”

三、内部控制的内涵

我们普遍认为，内部控制是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。

COSO 在《内部控制：整合框架》提出内部控制五要素，即控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控，其中的控制环境强调人的因素。2008 年我国《企业内部控制基本规范》借鉴COSO 提出五个要素：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。

内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。

风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。

控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。

信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。

内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。

四、企业文化与内部控制五要素的关系及影响

本文认为，企业文化其实就是内控制度的一方面，是内控的手段或方法之一。正如企业文化与企业内部控制的共同点都是以“人” 为核心一样，企业文化包含制度建设，内部控制也包含文化建设，企业文化和内控制度是内控管理的两方面，两者相辅相成，缺一不可。企业文化作为内部环境中的要素之一，其在内部控制中应该独立存在，企业文化决定了内部环境，甚至影响内部控制的所有要素，是内部控制要素的核心。因此，企业文化应成为内部控制的独立要素，而成为“六要素”。

企业文化的“五特性”影响着人的行为，而人的行为又作用于企业内部控制的“五要素”。企业中无论是企业文化还是内部控制都是针对“人”而设立和实施的，企业内部会因此形成一种控制理念，直接影响到企业的控制效率和效果。企业文化不只是内部环境中的要素，而是内部控制的要素，而且是核心要素，不仅影响了各要素的发挥作用的大小，更是内控是否能有效实施的关键。王健林的《万达哲学》中说，企业文化分三类：精神文化、制度文化和行为文化。以上充分说明文化中包含了制度，而制度又影响着文化。

众所周知，不同类型的企业，企业文化是不同的。企业文化形成，受诸多因素影响。所谓的“老板文化”，就是说不同的老板有不同的企业文化。而不同文化下企业内控的要求不同，着重点不同，和对风险点重视的程度不同。诚信的企业其文化和制度必然关注诚信，人性化的企业其文化和制度也必然充满人情味。

五、将内控融入企业文化

企业文化建设是内控全面性的需要；企业文化建设是内控制度有效性保证；企业文化建设是内控能持续执行的需要；企业文化建设是内控信息沟通的需要； 企业文化建设是企业可持续发展的需要。因此，我们必须将内控理念全面融入企业文化。

现代企业是按市场和社会需求组织生产经营，保护环境，以提高劳动生产率、企业经济效益和社会效益为目的，是建立科学的企业领导体制和组织管理制度的企业。这样的企业必须是企业文化建设和内部控制高度统一、和谐的企业，而要做到和谐统一，就必须将内控融入到企业文化中去，让内控像文化一样植入“人”心。

内控制度要靠人来执行，而一味地强制执行却会适得其反，我们要将内控思想融入企业文化，通过企业文化建设，将内控理念植入人心，让人在潜移默化中进行内控，让内控成为人们自觉的行为。

制度的执行常常是“ 一紧、二松、三跨台、四重来”。而要改变这种现象，就必须用文化来实现，把制度融入文化，制度就会变成一种习惯。刘泳在《文化视角下的企业内部控制研究》中说，国家的社会控制与企业的内部控制都只是促进与督促自我控制和发挥作用的外部推动力，将控制意识和控制文化内化于个休尤其是管理者的自律意识才是控制的最根本目标和最高境界，即由制度性的他律走向由价值观控制的自律。我们要将内控意识植根于每一个管理者和员工，就必须将内控思想和要求移植到企业文化中去，从新员工进入即形成内控的观念。

内控的目的是让一些不该发生的情况不发生，这是一种被动行为，我们把内控融入企业文化就是要将被动内控变为主动内控，让人们主动自觉遵守执行，而不是被动去检查监督。我们有理由相信，如果当年三鹿集团的企业文化中有社会责任文化，就不会出现三聚氰胺进入奶粉的“三鹿奶粉事件”。

六、结束语

企业文化为企业服务，想成为什么样的企业，就要围绕什么构建企业文化，有什么样的文化就会有什么样的企业。企业文化是传承，也要创新，企业发展了，企业文化的重心也要随之改变。企业文化是内控制度的主要要素，内控制度也企业文化的重要组成部分，两者是相互联系，密不可分的。

参考文献：

[1]COSO.内部控制——整合框架[M]，方红星，译.东北财经大学出版社，2008.

[2]财政部、证监会、审计署、银监会、保监会，企业内部控制基本规范[S]，2008.

[3]陈广、赵海涛，华为的企业文化[M]，海天出版社，2012.9.

[4]刘泳，《文化视角下的企业内部控制研究》[D]，吉林财经大学，2014.

作者：梁永青

企业控制文化与内部控制论文 篇3：

浅析企业文化与内部控制的关系

摘 要：近年来，随着市场经济的发展，企业规模在不断扩大，有可能会造成组织结构僵化，极大的影响企业了企业的生产效率。那么仅依靠外在控制制度的硬性约束体现出越来越多的弊端。许多企业越来越意识到用一只无形的手潜移默化的影响内部员工是重要而且必不可少的。所以理论界和实务界愈来愈注重将企业文化与内部控制结合起来，共同服务于企业的战略目标。

关键词：内部控制；企业文化；战略目标

一、内部控制与企业文化的内涵

内部控制由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控这五要素构成。这五要素相互作用、相互影响。内部控制要求其五要素形成一个有机、多维的联系，根据企业经营管理的要求，不断地发现问题、解决问题，形成一个不断改进、循环往复的动态过程，以服务于企业的战略目标。

企业文化是企业在持续不断的经营和管理过程中形成的，体现本企业所特有的精神财富，将众多人的价值观和人生观和企业的经营理念结合起来，对企业内部员工确立精神信条，行为方向；对外树立企业特有的形象。企业文化主要有三个层次，包括企业外在的表象、所表达的价值以及企业全体成员共同的价值观及信条。企业文化的形成通常有两种途径，一种是通过企业内部的各项活动，完善企业自身机制，树立企业精神等，比如海尔公司的砸冰箱事件，就是向企业内部员工展示一种诚信的企业文化；另一种是外在途径，通过企业承担的社会责任以及努力向社会公众所展现的企业形象来体现。

二、企业文化与内部控制两者间的关系

企业文化与内部控制将硬性约束和软性约束结合起来，从根本上服务于企业的战略目标。

下面主要从控制系统内部的五要素出发，讨论企业文化与内部控制之间的紧密联系。

1.控制环境。企业文化对内部控制的作用主要体现在控制环境上。企业文化是控制环境的有机组成部分。控制环境的形成不仅依赖于与强制性相关的规章制度，来规范员工的行为，而且与企业的文化息息相关，通过创造一种适合企业未来发展的文化氛围通过员工自觉的行为来形成。

2.风险评估。如果企业想在市场上实现可持续的发展，必须建立健全风险评估机制。对于强调勇于创新及敢于冒风险的企业文化的企业即风险偏好型企业来说，在决策中容易偏向于风险较高的事项，风险应对能力较强。对于一些保守型企业而言，工作过程按部就班，缺乏创新性和灵活性，风险应对能力较弱。所以拥有不同的企业文化的企业，风险评估程序、等级和能力都是与众不同的。

3.控制活动。控制活动是实现企业战略目标实现的有效保障。企业内部各个阶层及各种职能部门都有控制活动，比如授权、复核等多种活动。然而企业文化贯穿于控制活动的各个环节，它像一只无形的手在潜移默化的影响着企业的各项活动。

4.信息与沟通。信息与沟通将企业内部各职工协调联系起来。强调员工间以及上下级间的沟通的企业文化，会给企业营造一种畅所欲言、自由自在的氛围，相关信息可以有效的上传下达，提高企业决策和执行的效率。

5.内部监督。有效的内部控制监督过程需要监事会、审计委员会、内部审计及高级管理人员的共同参与和配合。强调诚信的企业文化的企业容易在企业内部形成一种诚信的氛围，加强企业内部员工间互相监督和指导。

三、从企业文化的角度来完善内部控制

企业内部控制制度是企业安全有序运转的基础，是对企业的硬性约束，企业文化是对企业的软性约束，对企业内部各员工起着潜移默化的影响，将两者结合是有效的实现企业战略目标的方式。所以，有必要充分发挥企业文化的优势来完善内部控制。

1.建立学习型组织，完善企业内部控制环境。随着市场经济的发展，知识经济迅速崛起，愈来愈多的人通过学习不断的提高自我能力，以适应社会的需要。在学习型组织中，人们可以极大的发挥自身潜力，共同努力完善内部控制环境，起到事半功倍的效果。

2.加强信息流动与沟通。信息是实现企业可持续发展的基础，就像空气是人类生存必不可少组成部分一样。信息沟通系统贯穿内部控制的全过程，通过创造一种相互信任的文化氛围，保证信息沟通的畅通无阻和完整，加强上下级的沟通以及横向交流。

3.全面风险评估。为提高企业的风险管理能力以及应对能力，管理者不仅需要关注中短期风险，还要关注远期会影响企业的风险。比如，华为所倡导的“狼性”文化，狼的典型特点有以下几种：（1）良好的嗅觉；（2）反应敏捷；（3）发现猎物集体攻击。其中前两条较好的体现了华为的风险识别和应对能力。

4.强调以人为本的文化，加强控制活动。内部控制活动都是由人来执行的，建立以人文本的文化氛围，可以极大的发挥员工的潜力，充分发挥人的能动作用，加强企业的内部控制活动。

5.强调诚信文化，加强企业内部监控。在诚信企业文化的指导下，不断提高内部审计人员以及相关人员的职业道德素质。以在工作中形成良好的工作氛围。强调内部审计师在道德环境中的倡导者角色。

参考文献：

[1]Sonia Jaspal . Impact of Organization Culture on Internal Controls [R].XBRL Compliance Report ，2010（10）.

[2]王竹泉，隋敏.控制结构+企业文化：内部控制要素新二元论[J].会计研究.2010（3）.

作者简介：焦国荣（1989.12- ），女，山西省大同人，硕士学位，会计学专业会计理论方向

作者：焦国荣