企业内训：内部控制与财务管理

关键词： 财务管理 企业 控制 管理

企业内训：内部控制与财务管理（精选11篇）

篇1：企业内训：内部控制与财务管理

企业内训：内部控制与财务管理

明阳天下拓展

培训主题：企业内部审计控制 营运资本管理分析 全面预算管理控制天数：2 天 课程大纲：

一、内部控制目标

1、内部控制系统目标

2、内部控制框架构成与17个要素

3、实施内部控制的步骤与方法

4、企业风险管理的最新内容

5、SOX法案的基本内容

二、流程控制

1、目标：保证物流、人、信息流与资金流的安全

2、流程图：

3、管理业务关联循环与控制关键点 人的进出：组织结构与人员素质控制

物的进：采购申报、授权审批程序及授权、验收与记录 物的出：销售订单、授权审批、发货及记录 退货处理

钱进：债权确认、收税与入账、折扣 钱出：债务的确认、付税审批与记录

三、从内部审计看内部控制

1、内部审计与内部控制的关系

2、内部审计与内部控制的方法

3、优秀审计师的工作方法

四、控制的财务基础

1、财务运作体系与控制核心

2、财务结构分析的重点

3、营运资本分析

4、财务预警机制的建立

5、Z分值模型

五、全面预算管理

1、预算在控制体系中的地位与作用

2、预算体系与编制逻辑

3、预算编制的方法：零基预算、固定预算、弹性预算、滚动预算与业务预测

4、最主要的预算：销售预算、生产预算、资本预算与财务预算

5、预算管理与控制 预算构建的协调与沟通 预算的执行 预算的跟踪

本文转自明阳天下拓展，转载请注明出处。

篇2：企业内训：内部控制与财务管理

摘要：会计财务管理和内部控制不仅能够降低企业的经营管理成本，而且还能够提高企业的资金水平，使企业会计信息的真实性和准确性得到保障。本文简要介绍了当前企业的会计管理与内部控制中存在的问题，并提出了企业会计的财务管理与内部控制要点，供相关人员参考。

关键词：内部控制;财务管理;企业

在企业发展的过程中本身就具有一定的不稳定性，企业必须不断更新内部控制的手段，提高财务管理的能力，降低经营风险和财务风险出现的几率，才能促进企业的平稳、健康发展。

一、当前企业会计的财务管理及内部控制工作中存在的问题

为了保障企业各项经营活动和生产活动的顺利开展，企业必须进行会计财务管理及内部控制，也就是由专门的监督人员和内部财务人员对企业的日常经营活动和财务活动进行规范的约束与评价，降低经营风险和财务风险出现的几率。企业会计财务管理与内部控制工作能够使得企业会计信息的真实性和准确性得到保障，从而客观真实地反映企业的盈利能力、资金流、实际经营情况，对于企业的顺利发展非常重要。

1.对会计财务管理及内部控制的重视程度不足

我国一些企业具有比较薄弱的内部控制意识和财务管理意识，没有认识到会计的财务管理及内部控制的重要性，认为只要具备了完善的财务制度，就能够发挥内部控制的作用。这也导致很多企业没有建立完善的财务管理及内部控制制度。由于对财务管理及内部控制的理念认识有误，一些企业往往只重视对控制结果进行处理，没有做好事前的预测和防范工作。

2.落后的会计财务管理及内部控制处理方式

由于当前我国一些企业仍然存在着比较落后的会计财务管理及内部控制的工作模式，主要表现为一体化水平较低，仍然以人工手动操作为主。而人工手动操作具有较大的工作量，很容易出现信息失真的现象。一旦会计信息和内部控制信息失真，会对企业的内部控制工作和财务管理工作带来不利的影响。

二、企业会计的财务管理与内部控制要点

1.提高对会计财务管理及内部控制的重视

企业在经营和发展的过程中如果没有对会计财务管理和内部控制予以足够的重视，必然会导致会计财务管理和内部控制工作漏洞百出。这就要求企业领导必须提高对会计财务管理及内部控制的重视，在全企业上下营造重视该项工作的氛围。企业的高层管理人员和财务管理人员也应该对财务管理及内部控制的理念予以充分、科学的认识，对当前的会计财务管理及内部控制的规范和流程(见下图1)进行全面的`完善。为了提高企业财务管理及内部控制人员的业务水平和综合素质，企业还应该定期组织相关人员参与各项培训活动，通过专题讲座、宣传教育、专项培训等方式来提高财务管理及内部控制人员的工作意识和工作能力，提高其工作的责任感，使企业的会计财务管理及内部控制工作能够正常开展，保障会计信息的准确性和及时性。

2.提高对企业内部财务稽核和审计的重视

企业内部的财务稽核和审计财务管理与内部控制的一个工作要点，就是要通过对内部财务的稽核及时发现企业生产或经营过程中出现的财务舞弊、财务错误，将会计控制制度的预警作用充分地发挥出来，避免这些漏洞和问题给企业带来巨大的损失。企业也应该认识到内部审计工作的重要性，对企业财务人员和内部审计人员进行有效的分离，要求内部审计人员对董事会负责，董事会也要保障内部审计工作能够顺利、有序地开展。

3.加大对内部预算和审批制度的落实力度

企业的财务预算会对企业的日常生产经营产生很大的影响，因此企业必须对财务预算进行落实，才能保障财务管理及内部控制工作的顺利开展，下图2为企业全面预算管理总体框架图。在进行财务预算工作时要注意对财务预算的目的进行明确，从利润预算、现金流量预算和现行预算等各个方面来对财务预算进行落实。与此同时，还要对财务预算的范围予以重视，尽量使企业财务的预算具有更高的准确性和可行性，从而使企业财务管理和内部控制工作具有更高的质量。要对企业的审批制度进行严格的落实，保障企业资金利用的有效性，实现资源的优化配置，才能实现企业的经济利益最大化。

4.积极运用信息技术

在企业的会计财务管理与内部控制中应该积极运用信息技术，将企业的数字化共享平台和信息化平台管理体系建立起来，使企业各部门的财务活动能够实现无缝对接。同时也能够有效地监督和控制企业资金的分配和使用，及时发现企业财务管理和内部控制中存在的问题，对财务会计数据的偏差进行及时纠正，减少手工操作带来的误差，从而避免财务管理与内部控制信息失真给企业带来的严重后果。

三、结语

企业要获得生存与发展，在激烈的市场竞争中站稳，就必须提高对会计的财务管理和内部控制的重视。通过会计财务管理与内部控制能够对企业的运行进行规范，尽可能地控制经营风险和财务风险，切实提高企业的财务管理和内部控制能力，使企业的经营和发展更加稳健。

参考文献:

篇3：企业内部控制与财务管理

内部控制制度是一个单位为了保护其资产的安全完整,保证其经营活动符合国家法律、法规和内部规章要求,提高经营管理效率,防止舞弊,控制风险等目的而在单位内部采取的一系列相互联系、相互制约的制度和方法。 内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提高经营效率和效果,促进企业实现发展战略。 加强企业内部控制,提升企业总体效益、抗风险能力和可持续发展能力,是在成本效益原则导向下企业所达成的共识。 企业内部控制包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五个方面, 内部控制设计的企业活动均与企业的财务资源和财务管理活动有关联,包括控制标准的设定、计划的制定以及控制效果的考核都与财务活动联系密切。 从管理的角度分析,财务控制的本质就是从财务管理的立场实施管理控制。

财务内部控制主要是针对财务活动的控制过程, 目前财务内部控制主要是偏向对财务内部控制的现象和过程的描述,忽视了财务内部控制是内部控制的重要组成部分, 而财务管理是重要环节之一。 财务内部控制指企业财务内部的管理系统。 财务内部控制目标是一个单位会计管理工作努力的方向, 内部财务控制的目标不仅是单位管理经济活动、 实现内部控制所要达到的标准,也是评价单位内部控制系统的重要依据。

财务内部控制的内容主要包括会计控制以及管理控制中与财务相关的内容。 ①会计控制。 会计控制是企业财务内部控制的核心,企业经营状况,最终是由会计信息反应出来的。 会计控制也是财务内部控制的重要组成部分。 ②管理控制。 管理控制是企业在组织财务管理活动中所形成的各种制度和程序的总称,它确定了财务管理中的权限安排、信息传递路线等,从而在很大程度上影响企业财务管理效率。 管理的财务内部控制是一个企业必要的环节, 它可以最大限度地保证企业人员职能与公司战略方针是一致的,通过对企业内部的财务管理角度的控制,从而调整企业战略目标与公司员工目标。 加强企业财务内部控制,需要从以下方面加以完善。

1处理好风险管理与内部控制的关系, 把风险管理与内部控制相结合

企业加强内部控制, 可以从各个方面加强整个企业的经营管理水平以及规避风险能力, 完成整个企业向风险内控这个方面转变。 一个企业要想在激烈的市场竞争中取得胜利,就需要对企业生产经营过程中可能存在的风险进行预测和控制。 企业通过建立完善科学有效的内部控制系统, 从而对企业整个运营过程中的风险进行有目的的管理, 利用该系统企业可以进行风险评估、分析、报告等工作,进而找出企业生产经营活动中的短板环节,并针对这一环节进行有效控制,从而通过内部控制的方式将企业的管理风险降到最低。 所以,必须实现企业内部内控与风险管理相一致。

2加强内部审计,实现自我评测

企业在发展的过程中, 做好内部审计是管理者及时了解企业自身发展状况、提高内部控制效果、保证内部控制监察功能的重要环节。 企业内部控制新的热点是实现自我评测,自我评测便是指所有的企业定期或不定期地对自己的内部控制系统进行评测。 ①企业可以将财务内部控制设为一个审计专题项目进行审计,也可以对财务内部控制实施的各个环节单独进行审计。 ②企业应提高审计人员素质,加强内部审计人员的培养。 内部控制制度建设得再好,如果没有专业称职的审计人员来执行,那也是一纸空谈,不能发挥其效力。 ③实行事前、事中和事后审计相结合。目前企业内部控制的审计工作主要分为三部分:事前、事中和事后审计。 而且内部控制并不是要在事后进行控制,而是贯穿在整个过程中。

3合理设计财务组织结构

组织设计的目的在于合理配置组织要素, 使组织运行得更加有效率。 对于企业而言,协调内部各成员企业的利益关系,统一成员企业的财务行为, 以便最大限度地发挥它的整体优势和协同效应,要做集权和分权适度,同时权、责、利要均衡。 给予企业管理者的权限大但承担的责任小, 就容易产生乱用权力的现象;反之,则不利于调动管理人员的积极性,因此,权责应是对称的、均衡的。 同样,责任和利益之间也应是对称的、均衡的。

4完善内部信息系统

现在计算机发展日新月异, 企业财务管理信息系统的建立应引入计算机等高效率辅助设备,采取抽样、内控测评、风险评估等方法, 通过研究系统数据来对企业财务状况进行实时控制以便于提高企业的财务控制效率。 内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的,旨在实现控制目标的过程。作为企业,应该辩证地去看待内部控制和经营效率两者的关系。企业资本包含“财务资本、人力资本和制度资本”三大要素,财务资本与人力资本属于企业“硬实力”,制度资本属于企业“软实力”。 制度资本这类软实力不仅能给财务资本、人力资本运营保驾护航,而且能直接产生财务上的效益。 企业经营活动的关键在于财务管理内部控制得好与坏。 但是一定要注意企业内部控制制度是随着时间以及企业的成长和企业财务管理的变动而变动的。 在企业经营活动之中应不断地完善企业财务内部控制,财务内部控制的作用才能够更加有效地发挥。

摘要：企业制定内部控制制度的目的,在于保证其经济活动的正常运转,保护企业资产的安全、完整与有效运用,提高企业的经营管理水平。财务内部控制是内部控制的重要组成部分,财务控制的本质就是从财务管理的立场实施管理控制。

篇4：探析企业财务管理与内部控制

【关键词】 企业财务 财务管理 内部控制

1. 企业内部会计控制制度的重要意义

所谓的企业会计内部控制指的就是在企业内部管理人员利用控制论的基本理论和方法，对财务活动进行的一种科学、规范、评价和约束等一系列的技术、方法、程序和理念的总称，最终使得企业进行合法的经营，防止企业内部的财务方面出现各种问题，这样才能使企业提高经济效率。

在现代的中国特色社会主义时期，一般来说，中小企业的数量占到了我们国家企业数量的一半以上。在我国，一些中小企业由于自身的规模不是很大，因此，自身缺乏必要的制度，所以在财务管理方面经常会出现一些问题。财务内部管理控制因而在中小企业内部具有着重要的意义，其主要体现在以下几个方面。

1.1企业内部会计控制可以提高企业内部的管理水平，有利于企业财务管理的正常进行

监督部门对于一个企业的监督不仅要包括对企业内部的监督还要包括对于企业外部的监督。所谓的企业内部监督指的是企业内部对企业的财务部门进行监督，它保证了企业内部的财务收支平衡。外部监督主要指的是国家监督部门的监督和来自社会各个方面的监督。对于企业来说，企业内部的监督才是最为有效的监督管理方式。所以，只在对企业内部的财务加强监督，才能使企业正常运行，企业内部流动资金的运转才能安全可靠。

1.2对于企业内部会计控制是社会经济秩序的发展要求

在我国，一部分企业内部存在着或多或少的财务混乱现象，会计人员为了使自己从中获得更多的利益，他们都会冒险从事一些损害企业内部利益的财务行为，这也就使企业内部的管理出现混乱，影响了整个市场经济的正常秩序。

1.3会计内部控制的建立顺应了企业内部经营的需要

一般来讲，企业所有权和经营权并没有实质上分离，或者可以说企业的经营者也就是企业的所有者。所以，企业经营者都会以所有者的身份来使得企业利益得到最大。在此种情况之下，企业内部就需要一个比较完善的财务管理制度，这样就可以防止企业的资产在管理中产生疏漏，或者出现一些损害企业自身利益的事情。因此，企业经营者迫切需要企业自身具备一套较好的财务控制制度。

2. 现代企业会计财务管理及其内部控制制度存在的问题分析

2.1企业会计内部的控制观念比较薄弱

在我国，经常出现的问题就是部门企业的组织结构都不是很烦琐，其内部管理者也基本上是一个人。有很多人会单纯的认为，负责人个人就是企业，那么企业资产也就是负责人一个人的资产，且负责人的资产就是企业的资产。因此，企业需要建立一套完善的财务内部控制制度。同時，企业内部管理者一般都认为企业的规模不是很大，并没有必要去建立健全内部控制制度，在企业经营的过程中出现的问题还需要企业负责人来解决。

2.2没有健全的企业会计内部控制制度

在企业内部，企业的领导人通常会认为企业的财务就是企业经理的个人财产，这就出现了企业表面上有一套完善的财务制度，但实际上只是一个摆设，并没有发挥其所应具有的作用。在关键时刻通常还是企业的经理说了算，还有，企业内部的财务控制制度在一些小规模企业内部是由企业的经理人自己制定的，没有和企业内部的管理人员进行商量，并且会计制度的内容没有创新点，和现实相差很远，这很有可能只是将外单位的财务制度抄袭过来，并没有考虑到企业实际的情况，所以并没有适用。这些制度只是一个摆设，长时间内并不进行修订，使得会计财务管理制度和企业的管理不配套，根本起不到财务控制的作用。

2.3缺乏时代性的财务管理理念

随着我国社会主义市场经济的飞速发展，我国的企业正处在新型的财务管理环境中。但是，由于企业长期受到了传统经济的负面影响，导致企业的管理人员很难将闲散资金对外投资。总结其原因主要是由于企业项目融资大都是长期性的贷款，担保的资金数量相对较少，期限也较短。但是在其他地方的国家对企业的政策却与我国大不相同，他们可以为企业提供不同种类的担保，比如科技开发贷款、创业贷款。现阶段，我国并没有建立完整的科学担保制度，这就在客观上抑制了财务管理从业人员的综合素质和工作能力无法得到显著的提高。这样一些会计人员就会冒着风险，做着一些对企业不利的行为，而企业领导对会计人员并没有进行严格的管理，遇到一些突发问题时惩罚的力度不强，使得企业内部管理处于混乱状态。

3. 完善企业会计管理及其内部控制制度的措施

3.1建立健全科学的企业会计内部控制制度

在企业内部实施内部控制是需要一定成本的，其要坚持成本和效益相匹配的原则，在企业内部管理人员一定要将企业的成本和效益相匹配作为企业配套和基本规范的起点，构建适合本企业实际情况的内部控制体系，不能为控制而控制，一定要使企业法定代表人的职责进行明确，企业各个职能部门和各个职能部门之间的关系得到有效的分工，这对企业的财务部门尤为重要。

另外，企业的财务控制一般还包括企业内部的财务控制和企业外部的财务控制。所谓的企业内部财务控制主要指整个企业在企业领导的控制下进行，也就是企业的董事会、董事、监事会、经理、监事等的权利和职责。在企业内部一定要发挥好董事会和监事会的责任，这样才能真正保护好企业内部的财务控制工作，才能使企业内部有一套完善的资金管理制度和无形资产管理制度、对外借账制度、固定资产管理制度、外汇管理制度等。

3.2强化财务预算

3.2.1首先应当将财务预算的目标加以明确。财务预算能够将企业未来一定时期之内的现金流量、经营成果以及财务状况有效的反映出来。财务预算主要包括现金流量预算、利润预算和现金预算等，企业财务预算目标制定的前提和基础是持续经营；

3.2.2财务预算的编制应遵循实际原则。财务预算的科学性和可行性，在很大程度上是由采集数据的科学性以及预算基础数据的真实性所决定的。假如企业没有切实根据实际原则来编制财务预算，而仅仅是为了某种目的或者个人利益而导致预算偏大，进而引起经济损失，那么编制预算便失去了原有的意义和作用，最终将制约企业的发展，因此，应当确保财务预算的真实可靠，并且要进行反复的修订，逐步加以完善，以提高财务管理的质量。

3.3企业内部建立严格的审批制度，对财务部门加强监督管理

为了使企业可以更好地管理其内部部门，企业应该严格的按照我们国家出台的《中华人了共和国公司法》的有关规定，在公司内部一定要制定一套严格的规章制度，制度内要包括批准人员的层次和批准事项的权限、范围、时间、责任、程序等内容。如果公司的人员违反了规定，一定要受到严厉的惩罚。对于企业的会计工作人员，企业一定要制定出一个详细的工作细则，并进行定期的会计工作培训和进行会计资格的审核机制等。为了防止会计人员出现一些损害公司利益的行为，企业内部也要建立一定的监督管理机制。如果某些会计人员在工作中出现了违反公司规定的行为，就要受到一定的处罚，如果行为严重违反了法律或者财经纪律的就要受到更为严厉的处罚。

3.4实行全面的预算管理制度

在企业内部，全面的预算管理制度要包括许多方面，其中主要有预算的编制、执行、考核、分析等一系列环节，其实质就是要对企业内部的所具有的各种经济活动进行适当的控制，一旦经过批准的就是一个硬性指标，企业内部的所有部门都要按照这个指标来履行其所承担的义务。

3.5逐步推行电子信息控制技术

在现代化的市场经济体制下，企业内部的控制发生着不断的变化，任何一个企业都需要靠现代的信息技术作为其管理的基础，因而企业内部的管理需要不断的创新，利用现代化的电子信息技术控制来建立健全企业内部的控制系统，使人为操作产生的各种突发状况减少或者消除，真正确保企业内部的会计控制系统有效的实施。

结语

总之，现代企业在市场经济环境下为我们政府提供了较大比例的财政收入，这个收入也在不断增长。因而，在企业内部制定一套合理又行之有效的管理制度是企业发展过程中所必须具有的。

篇5：企业内部控制与风险管理

主讲：杨立国

一、财务风险是企业风险的核心 1.一个深奥理论和一个通俗的故事 2.什么是企业风险 3.什么是财务风险 4.财务风险种类

5.财务风险发展的四个阶段 6.财务风险控制的两个层面

一、内部控制基本认知 1.日常生活中的内控思想 2.什么是企业风险 3.什么是内部控制 4.美国内部控制的发展 5.中国内部控制的发展 6.内部控制与风险管理的关系 7.内部控制的五要素 8.企业内部控制的两个层面

二、内部控制规范解读

（一）内部控制基本规范

1）总则 2）内部环境 34）控制活动 5）信息与沟通 6

（二）内部控制应用指引

1）资金 2）采购 34）销售 5）工程项目 6）风险评估）内部监督）资产）研究与开发 7）担保 8）业务外包 9）财务报告 10）组织架构 11）发展战略 12）人力资源 13）企业文化 14）社会责任 15）全面预算 16）合同管理 17）内部信息传递 18）信息系统

（二）内部控制评价指引

1）总则 2）内部控制评价的内容和标准 3）内部控制评价的程序和方法 4）内部控制缺陷认定和评价报告

三、内部控制的基本方法介绍 1.不相容职务分离 2.授权审批 3.会计系统 4.财产保护

5.预算控制（结合企业制度进行流程分析示例） 预算管理组织

 预算目标确定（流程与关键点） 预算编制（流程与关键点） 预算执行控制（流程与关键点） 预算分析（流程与关键点） 预算考核（流程与关键点）6.运营分析 7.绩效考评 8.审计监督

四、内部控制方法如何运用到经营管理流程中

1.货币资金管理中的内部控制（结合企业制度进行流程分析） 控制流程  关键控制点  控制文档

2.采购环节内部控制（结合企业制度进行流程分析） 控制流程  关键控制点  控制文档

3.销售环节内部控制（结合企业制度进行流程分析） 控制流程  关键控制点  控制文档

4.资产管理（存货、应收账款、固定资产）中的内部控制（结合企业制度进行流程分析） 控制流程  关键控制点  控制文档

5.内部投资（工程项目）环节内部控制（结合企业制度进行流程分析） 控制流程  关键控制点  控制文档

6.对外投资环节内部控制 7.担保业务中的内部控制 8.合同管理中的内部控制 9.其他经营管理环节内部控制 10.内部控制手册建设示例

五、集团公司的内部控制——母子公司财务控制 1.财务负责人委派制 2.财务信息控制 3.资金集中管理 4.内外部审计控制 5.内部控制的统一 6.出资人预算控制 7.重大财务活动权限控制

六、企业风险识别与预警机制

助教：肖1861，017，7472；QQ159，9124，992 杨立国 讲师简介

国际注册咨询师(CMC)，中国注册会计师（CPA），工程师，工商管理硕士（MBA），实战派财务和管理咨询专家。清华大学、复旦大学、华中科技大学等高校EMBA班和财务总监班特聘讲师。

【资历背景】

十年央企（特大型航空制造企业）从业经历，从车间技术员做起，历任技术主管、企管处长、副总经理等职，负责过技术、生产、企管、财务等多个领域的工作，熟悉企业的整体运作。期间，组织和参与了公司发展战略规划、结构调整、并购重组、质量技术攻关、财务系统变革等多项重要工作，为提升企业整体管理水平和竞争能力做出了较大贡献。

八年管理研究和咨询从业经历，曾承担上海视野经济研究所副所长、咨询总监，曾担任中国商飞、中国航天科技四川研究院、中国航空工业洪都集团、开滦集团、东风本田、潍柴动力、湘潭电机、许继电气、金堆城钼业、东贝集团、淄矿集团等多个中央企业、上市公司和大型企业集团的高级财务和管理顾问，尤其以集团管控、财务战略、全面预算管理、内部控制、成本管理等见长。依靠先进的理念和丰富的企业管理实战经验，从企业家决策视角出发，为企业提供务实的咨询方案，并通过系统的培训辅导企业实施，促使方案有效落地。其还在在复旦大学管理学院、清华大学深圳研究生院、华中科技大学管理学院、东方视野远程培训中心等机构多次发表演讲，受到学员的普遍欢迎。

【核心课程】

《总经理的财务管理》

《非财务经理人的财务管理》 《财务管理提升企业价值》

《现代企业大财务体系建设—从核算到管理，再到战略》 《优秀财务总监的财务创新》 《财务战略与现金流管理》 《集团管控与财务控制》

《全面预算管理与绩效控制——体系建立与全程实战》 《目标管控与绩效控制——体系建立与全程实战》 《全面成本控制三大视角十一大环节》 《财务报表阅读与财务分析》

篇6：企业内部控制与风险管理

企业内部控制与风险合规管理

【课程目标】

●通过生动的案例分析帮助学员建立对内部控制制度完整而系统的认识

●掌握快速诊断企业内部控制缺陷的方法及工具，评价内部控制的效果并进行改进●有效采取措施控制与防范风险

●深刻理解内部审计、与内部控制之间的关系，打造系统“防火墙”

【课程大纲】

一、内部控制全面实施操作

●内部控制的五个过程：内部牵制——内部控制制度——内部控制结构——内部控制整体框架——全面风险管理

●内部牵制阶段：

简单以“物”为管理核心的阶段

设立不兼容岗位

●内部控制阶段：

以“表”为核心的管理阶段

主要操作：以内部审计为核心；超越会计范畴。从会计控制——管理控制迈进

●内部控制结构

内控环境、风险评估、控制活动、信息沟通、内部监督

●内部控制框架：

美国萨班斯法案与中国相关法律、文件

●全面风险管理：

风险识别：中国特色的企业风险管理与文化

治理还是控制？报喜不报忧？

事前控制：预防性控制——看某个证券企业的事前控制操作模式

事中控制：检查性控制

事后控制：纠正与补偿性控制

二、内部控制常用工具及方法讲解

●内控环境与企业经营战略风险控制：

治理结构、机构设置/组织架构、发展战略、内部审计、人力资源政策、企业文化、社会责任、对高管的审计

案例分析1：从国内某个银行发展战略失控分析看内部控制的应用

●风险评估：控制目标、风险识别、风险分析与应对

●风险识别方法：

现场调查法

风险清单分析法

财务状况分析法

组织结构分析法

事故树法

●风险分析方法：

定性方法

问卷调查、集体讨论、专家咨询、情景分析、标杆比较、管理层访谈

定量方法

统计推论、计算机模拟、事件树

综合方法

●风险应对：

风险规避：拒绝，放弃

风险降低：如，分步购、建

风险分担：耐克的外包

风险承受：

无计划的单纯自留

有计划的自发保险，如，减值准备

●内部审计机构与董事会或最高管理层的关系

●内部审计机构的管理

案例2：

某个汽车企业的审计管理中的问题——如何规避情与法的碰撞？

三、风险管理合规审查：

1、控制活动：

不相容职务分离：授权批准、业务经办、审核监督、财产保管、会计记录

授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制

限制接近；财产清查；保险；对账„

预算控制、运营分析控制、绩效考评控制

重大风险预警机制和突发事件应急处理机制

2、防范：对分支机构的处理

子公司章程或类似文件须有限制性条款

民主文化

上任前培训

定期谈话

高薪养廉

举报制度

3、合规审查中的事前控制：

A、对流程的控制：主要控制点：关键控制点的把握——协议、采购、保管、销售费用

B、流程效率与效益的平衡：案例3：德国国家发展银行（KFW）2008年9月15日上午10

点10分的悲剧：对流程的失控让他们付出的是3亿欧元的代价。

C、对高管的控制：高管的盈余管理、管理层收购与反向收购、高管的流程制度与文化

4、合规审查中的事中控制：

A、对成本与费用的跟踪控制：如何建立跟踪卡？如何执行费用开销中的4。5法则？

B、对销售任务的控制：上半年完成全年任务的55%原则如何更好地执行？

C、对作业流程的监督

D、对内控权重指标的控制与分析。

篇7：企业内部控制与合规管理的整合

关键词：内部控制；合规管理；有效整合在新时期，市场经济的发展和市场功能的完善非但没有发挥出现实意义，反而暴露了企业中许多不规范经营与管理的弊端，就曾经家喻户晓的“三鹿事件”来说不仅体现了市场文化的素质水平，更体现了企业自身的管理水平和经营水平，经过这件事许多企业内部管理的“遮羞布”都被扯下，而如何采取有效措施进行企业内部控制和合规管理是需要深入思考的问题。

1理论基础

1.1内部控制理论

内部控制理论最早出现于20世纪80年代，由美国联邦政府以当时企业发展的现状为依据提出的，并成立了有关企业内部控制的组织委员会，这时的企业内部控制仅存在财务管理的方面；在20世纪九十年代，企业内部控制组委会对该理论进一步完善，其中增加了对企业中董事会、管理层和其余员工应该承担的内部控制责任，目的在于保障企业经营的社会效益；直到21世纪初又对该理论进行第三次完善，这一次将风险管理作为企业内部控制的关键点，并把内部控制的五个要素拓展延伸为八个要素。从该理论发展完善的历程来看，社会的发展需要与之相匹配的企业管理制度，否则企业很难在新形势下维持良好秩序。

1.2合规管理的产生及内涵

合规管理的出现在一开始就是为了打破企业财务管理的局限，在20世纪30年代，企业和政府认识到了公司财务不明对企业带来的灾难性冲击，于是在各方需求下出现了合规管理的理念及其相关理论。在2006年我国银监会提出合规的适用范围和行为准则，在这一规则下许多金融机构内部控制和合规管理的情况有很大好转。到

2010年合规管理的概念才被引入到企业中，成为了企业管理与决策的重要理论依据，其中也在合理范围内涵盖有法律观念。所以，我们可以认为合规管理就是企业内外规则共同发挥管理作用的规范形式。

2企业内部控制与合规管理的关系

2.1企业内部控制与合规管理的共性

首先从机制来说二者都属于内生机制，它们的出现都是由于企业内部管理的不完善，导致财务舞弊现象的发生，亦或者是管理层的不作为导致企业文化氛围和文化素质较低，工作人员对自己的约束力和管控力不够；其次，从二者出现的目的来说都是相同的，无论是内部控制还是合规管理都是为了弥补企业管理中的弊端，在经营、发展和内部管控上形成良好的监督管理机制，同时也可以对合规风险经营评估分析从而及时采取措施；最后，从过程来说二者都属于动态性过程，内部管理与合规控制不仅是为了应对企业中的某一问题，而是为了应对企业经营发展中出现的所有问题，只要企业还在经营那它就处于运作中，内部管理和控制方式也应当随之改变。

2.2企业内部控制与合规管理的区别

二者的区别主要从两方面来说。一方面，内部控制与合规管理的包括范围不同，内部控制容纳了企业的全部业务流程，为了实现对公司整体的规范性控制，以促进企业发展中内部制度和内部环境的水平提升，并针对企业管理中的弱势环节进行强势整改。而合规管理的范围局限在企业规章制度的完善和法律执行与遵循状况，要对企业设计法律区域内的所有工作进行严格审查，做好风险预防工作；另一方面，环境控制、风险评估、活动控制、信息沟通和监督是实现内部控制的重要渠道，而合规管理的实现渠道则是通过完整的合规机制而进行，所以说，二者在控制手段上存在本质的不同。

3企业内部控制与合规管理的整合措施

3.1构建企业合规管理体系，改善内部控制环境

良好的企业环境和企业氛围更有助于企业的发展，企业合规管理体系的构建主要从两方面来说：企业内部组织架构的建立和企业合规文化的建立。建立企业内部组织架构是一项系统性的工作，要根据企业的现状、未来发展趋势以及发展特点来考虑，在内部领导阶层组织建立专业管理部门，直接服务于董事会并总揽企业内部监管工作，但主要任务是保证企业的合规管理落到实处，同时还要发挥管理人员的科学决策能力向董事会提出更好管理公司的相关建议；在基层组织也要成立专业部门对基层工作进行合规管辖，要培养员工的责任意识和规则意识，并定期组织培训提升企业文化素养。此外，控制企业内部环境也是为了坚决杜绝企业内不良风气的出现。

3.2强化合规风险评估，提升企业识别违规行为能力

风险评估是企业内部控制的必要措施，也是保障企业内部控制获得现实性效果的必要举措，风险评估的前提是与企业发展的特点相符合，并结合相关法律条例制定成熟的合规风险手册进行风险识别。其次，企业合规风险评估并不适合所有的项目工作，而且风险评估工作中的资源消耗是非常多的，所以规范界定是非常有必要的，在这一范围内对所经手项目进行风险概率评估，对于一些重点任务可以适当的划为优先处理的评估项目。接着就是对风险评估项目中的有关人员进行证据搜集，并向工作人员解释哪一行为属于风险评估中的违规行为，对确认违规要严格处理并不再录用。最后要对风险评估的结果做记录，最好可以进行二次审核，防止有潜在风险危害。

3.3整合企业的监督职能，完善内部举报机制

内部监督机制是对权力制约的有效方式，也有助于发现内部控制的弊端与缺漏，不仅是对企业管理阶层的监督也是对基层员工和企业相关人员的行为监督。目前，企业中大都是用内部审计制约舞弊行为的出现，但是部分企业内部审计不会承担内部举报的责任，以至于内部审计形同虚设，所以完善内部举报机制并整合企业监督智能势在必行。合规部门需要集中全部的企业内部举报信息，同时实行举报奖励机制，鼓励企业内部人员共同参与到监督工作中，形成良好的工作环境和工作风气，稳健发挥企业内部监督管理的现实意义，根据企业发展特点调整内部举报机制，保障企业未来发展的良好态势。

4结束语

综上所述，企业内部控制与合规管理的整合要考虑二者的相同点和不同点，在求同存异的基础上根据企业发展特点和现实情况完善监督管理的有关机制，一定要保证企业内部的健康风气，并对企业员工进行培训提高综合素质，更要重视企业合规风险评估，使合规管理成为企业发展的重要指向标。

参考文献：

篇8：企业内训：内部控制与财务管理

一、企业内部控制与财务管理协调的重要意义

在现代经济发展的过程中,企业内部控制的水平和财务管理的水平都对企业的经营管理有着重要的影响,因此,在企业的经营管理中,内部控制与财务管理协调,就具有重要的意义。

(一)有效提高企业的资产安全性

在企业的经营管理中,资产的安全性、完整性,是投资者、债权人及其利益相关者共同关注的问题,保证资产的安全性与完整性,也是实现企业可持续发展的重要基础与先决条件。要实现合理的配置资源,实现企业资金、财产安全管理是重点内容。在保障资产的安全性上,企业开展内部控制与财务管理二者的目标是一致的。因此,通过实现二者的协调与统一,可以对企业内部的各个部门的资产处理的手段与程序进行规范化的管理,对各个部门和个人的责权进行规定;并能加强员工之间的联系与沟通,形成互相联系与制约的关系,从而能够加强对企业的资产的保护工作,并能通过发挥内部控制的作用,有效的避免在企业的财务管理中出现贪污、滥用以及毁坏企业资产的不法行为,从而使企业的各项经营活动能够顺利开展。例如,在2008年中海集团爆发的釜山财务问题,就是在其内部控制管理中尚未形成完善的管理机制而导致的事故,该事件导致中海集团遭受了巨大的财务风险与财务危机。

(二)保证信息的准确性和决策的科学性

在企业的经营管理中,加强内部控制和财务管理的协调,可以有效的保证企业的财务管理系统中的会计信息的真实性、时效性和可靠性。在企业的管理中应用内部控制制度,可以对企业的会计信息数据进行严格的处理,通过对会计资料审核、复核以及汇总,可以及时、准确的获得企业在经营管理中的错误,并能及时的进行纠正,从而有效的减少企业的经济损失。同时,真实、可靠的会计信息,也可以为企业的领导层做出正确的决策,提供数据基础。

(三)有效的提高企业经济效益

企业能否实现其经济效益和企业的管理有直接的关系,因此加强企业的管理是提高企业经济效益的有效手段。实现企业的财务管理和内部控制的有机协调与统一,可以保证企业资金使用的合理性,并能明确企业在其经营管理中各个部门的责权,可以有效的增强对企业各个部门的约束力。为了能够促进企业不断发展,实现可持续发展目标和经济战略目标,就可以通过加强企业的内部控制与财务管理,来实现其科学、合理的管理,从而使企业的经济效益不断提高,并能获得长远的发展。

二、现代企业内部控制与财务管理协调与统一的具体措施

在企业经营发展的过程中,为了能够不断促进企业的发展,在加强其财务管理的同时,还要不断加强其内部控制,制定合理的管理措施,将二者进行协调与统一,从而促进企业的经营管理质量的不断提升,从而实现企业的经营管理战略目标。加强现代企业内部控制与财务管理协调与统一的具体措施,一般可以从以下几个方面入手:

(一)建立资金投入的保证机制

加强财务管理的内部控制是贯彻落实科学发展观的本质要求。在充分考虑企业偿债能力的前提下, 为了保证货币资金的安全,降低资金使用成本,建立资金投入的保障机制,强化风险意识,营造良好的内部控制环境。同时,为了保证库存物资的验收入库、存储保管和领料出库业务的规范有序,对库存物资实行“集中控制,分级管理”的原则,统一制定库存物资内部控制制度,组织、协调企业的库存物资管理控制工作,有利于对企业的库存物资进行有效管理控制。例如,可以通过书面文件的形式,对资金筹集、划分与投入各个环节的经办人的责权进行明确,并对其执行机制、步骤进行明确的规定。

(二)完善企业的财务管理体系和内部控制制度

在企业的经营管理中,往往会存在一些潜在的风险,对企业的生产与发展产生负面的影响。因此,在其管理的过程中就需要尽可能的,将可能存在的风险进行评估与控制,从而减少对企业的经济效益的影响。因此,就需要将财务管理与内部控制有机结合起来,不断完善企业的管理体系和内部控制制度。尤其是要对企业的采购环节加强管理与控制,使其能够通过集中采购、互相牵制的管理原则,将产品生产中采购货物产生的成本与产品销售后产生的收入分开进行管理,这样就可以有效地保证企业的采购与付款、销售与收款循环活动各个环节的合理性,并能实现效益的最大化。同时,还可以在企业的财务管理内部建立起完善的监督管理系统,加强对企业的全面预算管理。另外,还要不断加强企业内部的审计工作,对财务管理政策与措施的实施进行监督与管理,保证企业的财务管理和内部控制的刚性。此外,还要不断加强企业的财会工作人员的职业素养,严格执行财务管理和内部控制的各项规定与措施,严格按照章程办事,使企业的经营管理都具有较高的合法性与效益性,从而不断提高企业的经济效益。比如,可以要求企业的会计部门,能够定期向结算中心提供结算单据,财务管理部门根据资金的供需状况进行分析,从而制定符合企业的筹资方案与资金运行计划。

(三)加强企业的资金流程管理

企业在其经营管理中会用到大量的现金,如果不能对企业的现金进行合理的规划与管理,往往就会严重影响现金的使用率,不利于企业项目的发展。因此,还需要不断加强对资金管理的高度重视,在企业建立完善的资金使用审批流程,从而保证资金使用和管理的规范性、安全性和有效性。要不断提高企业的资金使用审批流程,并能对资金的使用情况进行监控,准确的掌握企业的资金具体流向。从而保证企业的资金的筹集机构和运用机构都保持在合理范围内。加强企业的保资金使用流程的管理,需要不断加强对企业资产经营和资产处置管理,使企业的资产管制度得到改进与完善,从而使企业的融资行为能够的得到规范。首先,要在企业内部建立起内部监察审核制度,并要求企业的出纳人员能够对资金进行精确、科学的管理,保证各个环节的规范性与合法性;其次,还要进行资金的核对检查,要定期不定期的进行现金盘点;另外,企业还要加强对企业的投资者的合法权益、企业的财产安全的管理,规避经营管理中存在的风险,从而提升企业的经济效益。

(四)加强企业的财会工作人员的专业素养培训

企业的财会工作人员是企业的财务管理和内部控制的直接参与者与执行者,因此,必须要发挥相关的财务工作人员的作用,加强其自身的专业素养。首先,要求企业能够重视财会工作人员工作的积极性,看其是否能够在工作之余进一步学习专业的财会知识,并能在工作中不断积累工作经验;其次,企业应该加强对财会工作人员的专业素养和职业道德素养的教育培养工作;最后,企业还需要组织相关的财会工作人员学习法律知识,使其能够在法律允许的范围内开展各项工作,也能应用法律来保护自己。在企业管理中,通过加强财会工作人员的专业素养培训,可以使相关的工作人员实现对话与沟通,对相关的问题进行平等的对话,使二者能够较好的协调与统一,从而促进企业的经营管理质量获得有效提升。企业可以通过应用合理的绩效管理和科学的奖惩制度,促进相关的财会人员工作的积极性,可以组织一些比较优秀的员工进修与学习,也可以为表现比较优秀的员工办法奖金,以此来提高员工的积极性,并促使其不断提高自身的专业素养。

三、结束语

总而言之,在企业实现财务管理和内部控制的最终目标,都是为了能够激发企业的最大价值。内部控制是从企业的各项经济业务与活动,依据相关的法律法规来对其内部机制进行管理,从而使其既能互相牵制,又互相协调配合,最终达到控制成本,提升人员整体素质建立风险评价机制,实现经营管理目标的战略目标。在现代企业管理中,只有将财务管理和内部控制有机协调和统一起来,才能更好的促进企业的管理与发展。企业应该在其管理中在财务管理的需求上,建立起有效地内部控制体系,从而能够不断提高企业的管理质量,从而促进企业的健康长远发展。

参考文献

[1]刘玉廷.全面提升企业经营管理水平的重要举措——《企业内部控制配套指引》解读[J].会计研究,2010(5)

[2]张铭.试论强化企业财务内部控制和自我监督约束机制[J].财经界(学术版).2011(04)

[3]邓小军.基于组织成长的企业集团财务管理模式选择研究[J].中国市场.2011(06)

[4]尧伟华.财务公司——企业集团资金集中管理模式优化的新选择[J].时代金融.2012(03)

篇9：浅谈企业财务管理与内部控制

关键词：企业；财务管理；内部控制

随着企业的快速发展，企业对我国经济建设的作用越来越突出，企业的发展不仅使我国的市场经济更加完善，同时另一方面也使我国的市场竞争更加激烈。我国企业的财务管理与内控制度对企业的发展来说具有极为重要的意义和作用，但是在实际生活中却存在着不少问题，这些问题严重影响了企业的正常经营与发展。因此，我们要正确认识、对待企业中关于财务管理与内控制度的问题，从而促进企业的长远发展。

一、当前在我国企业的财务管理中存在的主要问题

1.财务管理与内控制度相脱节

当前时期，我国的企业在设计内控制度的时候，往往都没有从企业自身的实际情况出发，而是一律照抄照搬市场上同行业的案例与模式，从而使企业的管理模式不能适应企业的财务管理状况，同时企业的内控制度也与本企业的财务状况不相适应。这样就导致了企业的内控制度不能在企业中有效执行，这样也就不能有效发挥企业中监督制度的积极作用，不利于企业进行科学有效的财务制度管理。

2.企业中的管理者没有引起对内控制度的足够重视，企业中管理者的内控意识也很淡薄

其实在我国很多企业中，都存在着企业不重视内控制度的现象。这是因为很多企业的管理者没有认识到内控制度的重要性，而且大多数管理者认为企业中的内控制度可有可无，因而造成企业中的内控制度不够完善、健全，进而也就无法实现企业的经营目标。而对于企业中的财务制度来说，没有一个有效的控制体系，在大多数企业中都只是一个摆设，因而企业中相关的内控制度也就无法正常贯彻实施了。

二、如何建立一个适合企业发展的财务管理中的内控制度

1.不断加强企业的内部监督，不断完善企业内部的审计机制

应对企业的内部控制进行定期监督，促进企业内部相关控制制度的顺利有效运行。在企业内部建立一个完善的监督机制，使其能够及时发现存在的问题和缺陷，并不断提出改进意见，从而保证监督制度和内控制度的有效实施。作为企业的管理决策者，也要不断提高认识，积极组织员工学习各种先进有效的企业内控制度，对于企业现行的内控制度要加强管理，严格执行，对于违反制度的员工和行为进行严肃处理，从而保障制度的正常健康运行。

2.不断改善企业内部控制环境

企业内部拥有一个良好的控制环境是企业内部相关控制制度发挥作用的关键。改善企业的控制环境可主要从企业员工、企业管理者以及企业的产权责任制度这三个方面来进行。企业的管理者要不断提高对内控制度的认识，使其明白内控制度对企业的重要作用。对企业的员工要不断进行法律法规的教育，使其意识到企业的内控制度对自己职业生涯的重要性。要对企业内部的产权制度进行不断改善。

3.不断健全企业内部的相关控制体系

建立健全新时期企业的相关控制制度及企业制度的关键在于健全企业中的相关控制体系。這个控制体系主要是由事后控制、事中控制以及事前控制体系所组成。事前控制体系的主要任务是明确企业中工作人员在经济任务中所承担的责任，避免工作责任一人抓，不同的步骤和流程由不同的员工去执行。

事中控制体系的主要任务是对经济活动中的各种岗位和业务进行监督，从而保障企业工作的正常开展，使企业内部的相关控制制度顺利运行。

事后控制体系的主要任务是以纪律和审计为基础对企业的各部门进行相关控制和检查。这一过程有利于不断完善企业内部的相关控制制度。

4.不断提高企业管理层的内控意识以及对内控制度的重视程度

企业中的内控工作能否正常顺利开展关键在于企业中的管理者对财务管理中内控制度的重视程度。企业中的管理者应当提高对财务管理中内控制度的重视程度。将这方面体现到企业的文化中，就是要不断加强对企业内控制度的宣传力度，使全企业的员工都能提高对内控制度的认识，并不断提升关于内控制度的管理理念。

三、结语

企业若想实现预期的目标和任务，就必须要加强内控制度建设，不断健全企业的财务制度，使企业的管理更加规范化。从而促进企业取得更大的经济效益，实现企业的利益最大化。

参考文献：

[1]班规秦:试论企业建立会计内部控制制度的必要性[J].北京大学出版社.2010,33(5).

[2]张 彦:关于建立企业内部控制制度的探讨[J].经济出版社.2010(5).

篇10：论企业内部控制与风险管理

摘要:主要介绍内部控制和风险管理存在的各种内在联系与未来反战。在美国COSO委员会关于内部控制及风险管理的两个报告的研究基础上,分析比较内部控制与风险管理的联系与区别,指出内部控制将扩展为更全面的风险管理。

关键词:内部控制;风险管理;发展

1内部控制与风险管理的内在联系

1.1在风险导向内部控制的观念下,风险管理将成为组织发展的关键

随着风险管理导向内部控制时代的来临,内部控制的工作重点也发生了变化,现代内部控制除了关注传统的内审之外,更加关注有效的风险管理机制和健全的公司治理结构。在风险导向内部控制的观念下,风险管理成为组织发展的关键,促使内部控制的工作重点不仅是测试控制,而且包括确认风险及测试管理风险的方法。由于内部控制的自身特点,其参与风险管理拥有一定的优势。内部控制机构和人员熟悉本单位情况,对企业面临的风险更了解;内部控制机构和人员是企业内部成员,其利益同企业发展、兴衰密切相关,对防范企业风险、实现企业目标有着更强烈的责任感;内部控制机构的独立性使其不同于其他风险管理部门,作为高层次的监督部门,其风险评估意见直接报告给董事会、审计委员会,足以引起管理当局的重视。内部控制的独立地位还便于其充当企业长期风险策略与各种政策的协调人,通过对长短期计划的调节,调控、指导企业的风险管理策略。在现代企业经营管理中,随着内外部环境的变化,各种风险因素增多,内部控制工作在改进风险管理和完善企业治理机构等方面将发挥更加积极作用,同时,内部控制也被赋予了更多的职责和使命。近年来,在美国发生的财务造假案导致了安然、世通等跨国大公司的破产,同时也导致了安达信这样一个有着90多年历史的世界级会计师事务所退出了历史舞台。在我国也曾出现“银广厦”、“蓝田股份”、“亿安科技”等坑害中小股民的事件。所有这些事件的发生,在全球引起了各方对民间审计机构诚信问题的探讨,同时也触动了人们对企业内部控制的进一步思索。企业制度的发展演进与风险相关。有限责任制度的确立是企业组织从业主制或合伙制走向现代股份公司制的关键步骤,它使股东的家产与企业的财产及企业的经济责任相互独立,股东的变换不再影响企业的信用能力,为股权交易扩大了范围并增加了流动性,从而降低了投资风险并促进了企业融资,造就了今天巨型的股份公司。

1.2风险管理是对内部控制的自然发展

内部控制或风险管理的根本作用都是维护投资者利益、保全企业资产,并创造新的价值。Fama&Jensen(1983)分析了所有权与经营权分离下董事会的内部控制职能;Jensen(1993)进一步分析了美国公司董事会在内部控制方面失效的表现与原因。从理论上说,企业的内部控制是企业制度的组成部分,是在企业经营权与所有权分离的条件下对投资者利益的保护机制。其目的就是保证会计信息的准确可靠,防止经营层操纵报表与欺诈,保护公司的财产安全,遵守法律以维护公司的名誉以及避免招致经济损失等。内部控制的历史起源更早,其要求更为基本,更容易或适合上升到立法层次。企业风险管理则是在新的技术与市场条件下对内部控制的自然扩展。COSO在《企业风险管理框架》中谈到风险管理的意义时是这样论述的:“企业风险管理应用于战略制定与组织的各层次活动中。它使管理者在面对不确定性时能够识别、评估和管理风险,发挥创造与保持价值的作用。风险管理能够使风险偏好与战略保持一致,将风险与增长及回报统筹考虑,促进应对风险的决策,减小经营风险与损失,识别与管理企业交叉风险,为多种风险提供整体的对策,捕捉机遇以及使资本的利用合理化。”COCO在解释广义的控制与风险时论述道:“‘领导’包括在面对不确定性时作出选择。‘风险’是指个人或组织在作出选择后遭受不利后果的可能性。风险正是机会的对应物。”显然,这些论述已经认识到企业的存在是为股东或利害相关者(针对非盈利性组织等)创造价值的,而价值创造不仅是被动的资产安全等,还应包括机会的利用。另外,对股东价值的威胁也不仅来自经营者会计舞弊等内部因素,还包括来自市场的风险等。

1.3技术的发展推动内部控制走向风险管理

技术及市场条件的新进展,推动了内部控制走向风险管理。在先进的信息技术条件下,会计记录实现了电子控制、实时更新,使传统的查错与防弊的会计控制显得过时。然而,风险往往是由交易或组织创新造成的,这些创新来源于新兴的市场实践,如安然公司将能源交易大量发展成类似金融衍生品的交易。另一方面,环境保护及消费者权益保护的加强,都强化了企业的社会责任,若一有不慎,企业就可能遭受来自商品市场或资本市场的惩罚,表现为企业的品牌价值或资本市场上的市值贬损。因此,企业需要一种日常运行的功能与结构来防范风险,包括遵守法律与法规,确保投资者对财务信息的信任以及保证经营效率等。因此,从维护与促进价值创造这一根本功能来看,风险管理与企业内部控制的目标是一致的,只是在新的技术与市场条件下,为了更有效地保护投资者利益,需要在内部控制的基础上发展更主动、更全面的风险管理。

2内部控制与风险管理的外在联系

1它们都能为企业目标的实现提供合理的保证

风险管理的目标有四类,其中三类与内部控制相重合,即报告类目标、经营类目标和遵循类目标。但报告类目标有所扩展,它不仅包括财务报告的准确性,还要求所有对内对外发布的非财务类报告准确可靠。另外,风险管理增加了战略目标,即与企业的远景或使命相关的高层次目标。这意味着风险管理不仅仅是确保经营的效率与效果,而且介入了企业战略(包括经营目标)制定过程。2风险管理与内部控制的组成要素有五个方面是重合的(控制或内部)环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督这五个方面都是风险管理与内部控制的组成要素。这些重合是由它们目标的多数重合及实现机制相似决定的。风险管理增加了目标设定、事件识别和风险对策三个要素。重合的要素中,内涵也有所扩展,例如,内部控制环境包括诚实正直品格及道德价值观、员工素质与能力、董事会与审计委员会、管理哲学与经营风格、组织结构、权力与责任的分配、人力资源政策和实践等七个方面。风险管理的“内部环境”除包括上述七个方面外,还包括风险管理哲学、风险偏好(risk appetite)和风险文化三个新内容。在风险评估要素中,风险管理要求考虑内在风险与剩余风险,以期望值、最坏情形值或概率分布度量风险,考虑时间偏好以及风险之间的关联作用。在信息与沟通方面,风险管理强调了过去、现在以及关于未来的相关数据的获取与分析处理,规定了信息的深度与及时性等。3风险管理提出了风险组合与整体风险管理(integrated risk management)的新观念

《企业风险管理框架》借用现代金融理论中的资产组合理论,提出了风险组合与整体管理的观念,要求从企业层面上总体把握分散于企业各层次及各部门的风险暴露,以统筹考虑风险对策,防止分部门分散考虑与应对风险,如将风险割裂在技术、财务、信息科技、环境、安全、质量、审计等部门,并考虑到风险事件之间的交互影响,防止两种倾向:一是部门的风险处于风险偏好可承受能力之内,但总体效果可能超出企业的承受限度,因为个别风险的影响并不总是相加的,有可能是相乘的;二是个别部门的风险暴露超过其限度,但总体风险水平还没超出企业的承受范围,因为事件的影响有时有抵消的效果。此时,还有进一步承受风险,争取更高回报与成长的空间。按照风险组合与整体管理的观点,需要统一考虑风险事件之间以及风险对策之间的交互影响,统筹制定风险管理方案。

3从内部控制走向风险管理

有一种争论,即风险管理包含内部控制,或内部控制包含风险管理。笔者认为得出什么样的结论并不十分重要,最重要的是明确风险管理与内部控制之间有重合与联系的地方。谁的范围更大,可能要随着时间、技术、市场条件、法律以及监管实践的发展而不同,例如,在内部控制发展的早期,市场上风险管理的工具与技术条件都不充分(如计算机系统、统计学理论、数量模型、对冲工具与保险等),这时内部控制包含(替代)风险管理功能是很自然的。即使在同一个时代,不同的行业各自的侧重点也可能不相同,例如,在监管严格的金融业或涉及人民生命健康的制药与医疗行业,风险管理的迫切性更强,企业以风险管理主导内部控制可能更方便。而在另一些企业,为了符合信息披露中内部控制报告的要求,企业以内部控制系统为主导、兼顾风险管理可能更适合。

笔者认为,在实际的经营过程中,风险管理与内部控制是密不可分的。在规则制定或立法过程中,需要考虑的是范围与管制的强度,范围越大,管制的要求就会越弱。对于其核心问题,如财务报告的准确可靠,最适合以立法的形式来约束,而其他更宽泛的内容则可能更适合于规则及指南。在企业内部的不同层次,风险管理与内部控制的主导性相对次序也可能不同,例如,从企业的战略风险依次到经营风险、财务风险,最后到财务报告,风险管理与内部控制的相对重要性应该各有不同。在战略风险方面,风险管理应该发挥主导作用,内部控

制起到配合作用。这一角色逐步逆转,到财务报告层次,应该是内部控制发挥主导作用,风险管理起到配合作用。

尽管风险管理与内部控制有内在的联系,但现实中的或代表目前应用水平的内部控制与风险管理还有不少的差距。典型的风险管理关注特定业务中与战略选择或经营决策相关的风险与收益比较,例如,银行业的授信管理或市场(价格)风险管理如汇率、利率风险等。典型的内部控制是指会计控制、审计活动等,一般局限于财务相关部门。它们的共同点都是低水平、小范围,只局限于少数职能部门,并没有渗透或应用于企业管理过程和整个经营系统,因此,有时看上去风险管理与内部控制还是相互独立的两件事。随着内部控制或风险管理的不断完善和变得更加全面,它们之间必然相互交叉、融合,直至统一。

参考文献

篇11：企业财务成本控制与管理

思考题：

1.你作为企业的一名管理人员，成本控制与管理与你有何关系？

广义的成本控制与管理是企业的方方面面，在公司里面无外不在，包括人工，物料、机器等等的管理，它们的利用效率，它们是否发挥出最大价值，都会影响企业的成本。所以，做为企业的一名管理人员，成本控制与管理和你密切相关，无论你是否属于制造成本中的一部分，你要拿工资，你的团队要费用，都会跟效率有关，那就会跟成本控制与管理相关。你们的效率就是公司效率的一部分，你或者你部门的效率将直接反映公司的效率。还减少浪费，提高效率正是成本管理与控制的重点。

2.你认为你所在的企业成本控制与管理是否能有效地搞起来？

肯定可以，成本控制与管理是一个系统，需要一步一步的去完善，尤其像我们公司管理比较粗，基础比较弱的话，要一步一步的向前走。要有计划有目的的持续不断的搞下去，越搞越好。

3.你认为你所在的企业在成本控制与管理方面存在那些问题？

由于管理不到位，许多基础数据缺失，缺乏对比分析，找不到要提高的关键点，造成管理的迷茫。有无从下手之感。（如BOM表的准确性问题、车间工具管理问题--有数量无单价、管理方法变化；车间统计员（物料员）变动频繁管理接不上，车间管理人员成本管理意识淡薄、）

4.你认为你所在的企业成本控制与管理搞得不好的原因是什么？

成本意识淡薄，流程不严谨，责任不明确，缺乏严格的监督考核奖惩制度

5.你认为你所在的企业成本控制与管理应该从哪几个节点抓起？？

细化成本管理流程，尤其是物控流程，明确责任及任务，常监督检查！节点主

要从公司现阶段的薄弱环节如采购：预付款的回货率，单价的准确率、发票的追回率、供应商的月结率；仓库：通用件来料准确率、盘点准确率、库存金额调整率、异常物料上报的准确率；生产：通用件库存金额调整率、补换料分析、每万元产值工具费用、每万元产值水费、电费、燃气费、铜管损耗率、6.应该完善哪些条件？？