企业会计风险金融

关键词： 执业 金融 会计 企业

企业会计风险金融（精选十篇）

企业会计风险金融 篇1

一、概述

金融会计即该根据会计基本原理和方法,以货币为主要的计量单位,准确、连续、完整、综合地计算和监督金融机构的日常经营和治理活动,并加工、衡量和传递金融组织机构的财务信息,为企业管理人员各项决策的制定提供强有力的数据支撑和理论依据。

在我国金融体系中,企业金融会计又分为政府银行会计、商业银行会计、金融公司会计这三类。企业金融会计主要行使经营管理和核算两项职能,通过对企业财务信息进行分类,实行资金管理和计划管理,进而实现银行各项业务的合理控制。与此同时,企业金融会计还肩负着企业损益计算、经济核算和财务管理工作,对企业的可持续发展有着至关重要的作用。

二、金融会计风险的类型

(一)理论风险

在经济全球化的背景下,传统的金融理论已无法满足现代金融行业的发展,与现行会计模式无法契合,落后的金融理论与快速发展的金融行业相互矛盾,使会计制度无法及时、准确地反映和评估企业金融风险,使企业金融风险的预防能力大大降低。在基础上,企业会计部门并没有构建完整的风险量化监测指标体系,不利于企业决策的科学化、周密化制定。

(二)核算风险

作为基本会计职能,核算能将企业资金使用情况真实的反映出来。如果会计核算的方法或程序不对,则会出现核算风险,进而产生金融风险。事实证明,部分单位会为了维护企业自身利益,而将不真实、不充分的会计信息作为核算依据,最终导致会计风险的增加,对金融企业的健康发展造成影响。

(三)管理风险

管理风险主要包括会计监督风险与人员管理风险。其中,会计监督风险是指当前企业的金融会计监督职能不强,在不合法、不合理等经营方面没有发挥有效地监督作用,影响了金融行业的稳定发展;人员管理风险具体表现在:随着金融行业的迅猛发展,更多的从业人员逐渐被纳入其中,但是现阶段看来,会计从业人员的综合素质具有较大差异,部分会计人员在进行日常工作时没有按照规定制度进行严格操作,并屡屡出现违规操作等现象,对企业金融会计的风险防范与控制造成严重影响。

三、企业金融会计的风险防范与控制

(一)金融会计核算体系的建立

企业会计在对企业财务进行核算时,需要善于运用会计知识,根据相关的会计制度与结算制度进行核算,并且要严格遵守记账规则,科学管理密押、凭证、印章、帐表等。会计要在进行记账、结账工作的过程中,将到账、账款、帐表、帐据等匹配齐全。同时,企业应当派遣专人对会计设备、表件等进行管理,一旦发生问题,则对其行使职责进行追究。并且,为更加严密地对会计风险进行预防与控制,企业可推行会计职责制度,将财务责任落实到人,并一一细化。

(二)会计监督体系的完善

企业应在关注宏观金融政策的同时,致力于自身风险控制能力的提升,强化风险控制管理制度。一方面应改革现有的内部稽查制度,重新整合各项管理部门的职能,督促其发挥自身的保障作用;另一方面应建立健全的检查责任制度,强化各岗位间的相互监督,将各项职责落实到个人或部门,实现企业利润的最大化,保障企业资产的安全性。与此同时,还应遵循交叉检查的原则,促使企业各项业务、活动都处于检查范围内。此外,还应做好事前监督、事中监督与事后监督工作,与各部门工作人员一同建立完善的动态监控机制,以减少风险的产生。

(三)内部控制环境的营造

企业要强化会计风险控制效率,需要改造控制环境,增强内部控制的动力。第一,应重视企业会计内控文化建设。在进行会计风险控制时,应坚持以人为本的原则,加强管理者与基层员工之间思想情感的沟通与交流,让员工自愿配合会计内部控制行为,从而促使员工进行自我管理、自我控制,一同致力于内控目标的实现;第二,要建立健全的会计岗位体系,使之能高效、科学、合理的运转。各层会计管理部门都应该严格按照相关规定,结合企业员工及企业设施等实际情况,对会计岗位进行合理分工,细化岗位职责,保证风险控制的有力进行;第三,要全面提高会计人员的整体素质。在聘用会计人员时,不仅要重视其专业素质,还要重视个人素质,将组织能力强、政治素质高、专业能力强的会计人员充实到会计队伍当中。并且加强思想道德教育,调动会计人员工作积极性。此外,还需要善于利用电算化会计核算系统,提供全面、有效、完整的会计信息,在提高会计核算质量的同时,提高业务处理与管理能力,进一步强化企业金融会计的风险防范与控制能力。

四、结束语

综上所述,企业金融会计的风险防范与控制是一项十分重要且复杂的工作,直接关系到企业未来的发展方向,迫切需要企业金融会计人员加强对其的重视,在完善企业内部风险控制制度的同时,强化对组织结构的控制,严格按照相关制度和标准构建金融会计核算体系和内部控制体系,并付诸实践,从细节着手,提高企业金融会计风险控制效率。

参考文献

[1]崔扬.企业金融会计的风险防范与控制研究[J].现代商业,2014,12:228

[2]郐晓龙.浅谈企业金融会计风险的防范与化解[J].中国商贸,2014,14:118-119

企业金融会计风险及防范措施 篇2

前言

在金融会计的业务发展过程中，会计风险是必然存在的，因为受到多方面因素的影响，促使企业金融会计受到了较大的影响，因此就需要重视金融会计风险的防范措施。要根据不同的风险类型，实施不同的应对策略，如此才能够促进企业的而金融会计工作的进一步发展，才能够促进企业的市场竞争力得到进一步的提升。

一、金融会计风险的主要内容

无论何种企业，其在生产经营过程中肯定会遭遇到一定的风险。这些风险往往有着不同的表现形式，都是对企业的生产经营活动造成一定影响的某种因素。而企业的金融会计风险指的就是由于企业在安排或者管理中的不合理，以及企业人员素质的问题等所导致的经济风险，最终使企业遭受了财产损失或者使企业的信誉受损等。通常情况下，企业金融会计风险大体分为以下几类。

1.会计核算风险

在会计核算工作中，大多数企业都会出现各种各样的失误，进而使企业金融会计面临着较大的风险，主要是指在审查方面，企业没有充分的重视这一工作，审查不够严格，没有对企业的财务状况进行深入的了解，也没有对企业所出现的财务状况进行及时的处理。此外，在我国大多数企业中，没有一个现代化的运行机制，还有一些企业在运用一种错误的核算方法，这就直接导致了企业金融会计面临着较大的风险。

2.会计结算风险

我国企业金融会计结算工作，主要是由我国的银行系统来实施，由银行运用相应的操作工具，采用一定的操作方法来进行会计结算工作。然而，在会计业务中，我国银行的一些会计结算管理步骤不够科学，这也就使的一些数据不够准确，使一些资金被认为的转移，而恰恰是这种行为较为隐秘，一旦蒙混过关，那么必将会造成较大的经济损失。

3.会计监督风险

在我国，许多企业在生产经营过程中不够规范，企业内部缺乏有效的监督与管理，这些企业在经营过程中，也就很容易遇到金融会计方面的风险，特别是对银行的正常运营，有着一定的危险性存在。实际上，由于我国缺乏一个完善的监督机制，导致一些不合法企业也能够进行正常的经营，为最终的金融会计风险埋下了隐患。

二、风险产生的原因分析

1.外部经济环境所造成的风险

随着我国社会的不断变化与发展，我国逐渐建立起了市场经济体制，这就使得大多数企业都面临着激烈的竞争。随着新的经济环境的不断变化，市场经济中的弊端也逐渐显露出来。一些企业为了赚取更多的经济利益，在经营过程中会采用非法的手段来应对竞争。例如以下几种方式：（1）高息揽储、（2）低息放贷等，这就违背了公平公正的市场竞争原则。

2.内部管理模式所造成的风险

当前，我国一些企业的金融会计管理模式还较为落后，还不够科学，很难对企业的会计风险进行有效的控制。而这也就导致了许多企业的会计信息出现了严重的失真，并且导致了各种资金丢失的问题以及贪污盗窃的问题产生，也极大的制约了企业制度化的发展。除此之外，有一些企业的领导没有充分的重视企业的内部控制工作，没有制定完善的企业监督机制，这也就加大了企业的金融会计风险。另外，由于企业的金融会计受到还较为落后，特别是会计核算监督机制急需得到完善，这些都是导致企业金融会计产生的原因。

3.会计从业人员的疏忽所造成的风险

现如今，我国大多数企业的会计工作人员素质还不高，他们的会计专业知识急需得到提升，他们的职业道德素养也需要得到进一步的提升。实际上，对于我国大多数企业来说，之所以会产生金融会计风险，大多数情况还是会计工作人员自身原因所造成的。

三、防范措施

1.对金融会计信息的披露程序进行不断的完善

由于企业的金融会计信息质量会存在着一定的问题，例如，存在着经常性的失真，为了规避这种情况，企业应该按照金融机构的要求，出具审计报告的会计报表，并且要对会计事务所的资质情况进行鉴定，这样一来，企业在于金融机构的交流中，能够使金融机构对各种会计信息的质量进行最终的鉴定。除此之外，企业还要按照金融机构的要求，对于反映金融会计风险情况的报表进行单独的制定。所以，就需要企业成立会计报表负责部门，对自身的会计报表进行不断的规范，使当前的会计报表能够在更加真实的披露企业的金融风险信息。

2.建立一个完善、科学的金融会计体系

这就需要企业对自身的工作进行调整，对现有的会计核算体系进行整顿，要采取集中统一管理的方法以及采取分级授权的方法，对企业的会计工作进行全面强化，特别是对与各种失真的会计信息现象，要予以综合性的治理，以便为金融机构提供一个最为真实、最为可靠的会计信息。如此，也有助于金融机构能够对经营中的风险进行更好的防范，进而提升他们的风险管理能力。除此之外，对于会计管理体制，企业要进行完善与规范，要实现会计核算机制化，对于一些金融会计风险进行化解，这样一来，也有助于企业的生产经营活动能够更加有效的开展。

3.建立风险预警系统

要想对企业的金融会计风险进行更加科学、合理的预防，那么嗨应该极爱昂风险预警系统的建立。所谓风险预警系统，指的是对以下几方面进行有效的风险控制，（1）事前预防、（2）事中控制、（3）事后监督，而这就需要企业制定风险预警考核指标体系。在企业的生产经营过程中，企业要做好事前风险预警，对企业的金融会计业务予以监督。而事中的控制由于是处于一个动态的过程，不能够一刀切，这也就对金融会计风险进行了有效的预防，并且还能够减少金融会计风险所带到了不利影响。最后，企业要做好事后的监督工作，对于企业的一些原始凭证，要进行严格的复核，对企业各职能部门的执行力度进行严格的考核，一旦发现问题，那么就要及时的进行整改，提出相应的解决建议，让企业能够处于风险监督保障系统之中。

4.完善内部会计控制机制

这就需要企业对各种会计规章制度予以落实，让会计工作人员能够明确自己的的岗位职责，对他们的操作流程予以及时的调整。与此同时，对于会计工作人员的工作授权，企业也要进一步加强，要根据企业的实际金融业务，来对自己的生产方式进行调整，以促使企业的会计内部控制机制能够得到落后。此外，还要建立一个独立的财务体制，尽可能使会计工作人员的工作随意性情况有所改善，针对各种问题要采用不断地治理方法，从而使建立一个牢固的金融会计风险应对体系。

5.加强对金融会计队伍的建设

在防范金融会计风险时，要树立责任会计理念。对于大多数企业而言，这也是防范金融会计风险的一个重要途径。所以，在进行金融会计风险防范的过程中，要以分散性原则为基础，采用多种途径来化解风险。在这当中，特别要注意分散责任的问题。所谓分散责任，指的是以科学的精神为指导，建立一个合理规范的责任体系，改变传统的金融风险防范思想，让金融会计工作者能够主动的参与其中，在对会计风险进行应对时，要变压力为动力。除此之外，企业应该建立一支专业的会计队伍，而这就要求企业对会计工作人员加强培训、加强思想教育，以规范他们的会计行为。例如，为他们创造培训机会，让他们去国内外的先进培训机构进行学习，以不断的提升他们的专业素养。此外，还要对他们加强法制教育工作，要不断的提升他们的法律意识。如此一来，也有助于会计从业人员能够更好的去应对会计风险。

四、结语

企业金融会计的风险防范及控制 篇3

关键词：企业；会计；风险防范

一、引言

企业作为我国市场主体的一部分，伴随着我国社会经济的发展，企业规模也在不断扩大，有效地推动了我国社会经济的发展。在企业发展过程中，金融会计有着不可替代的作用，一方面它为企业的经济效益提供了保障，另一方面也增加了经济风险，使得企业必须承担一定的风险，如果企业不能有效地把控金融会计中的风险，势必影响到企业的经济效益。面对这个竞争日益激烈的市场环境，经济效益是企业参与市场竞争的重要手段，而企业要想更好地发展下去，在金融会计工作中，就必须做好风险管理工作，确保企业金融会计安全。

二、企业金融会计风险防范及控制的重要性

金融会计作为企业一个重要的部门，金融会计工作的好坏直接关系到了企业的健康发展。对于企业金融会计工作而言，它与企业的经济效益直接相关，而在这个竞争日益激烈的市场环境，企业金融会计工作存在着很大的风险，一旦金融会计出现风险，势必就会影响到企业会计工作质量，影响到企业的经济效益，而经济效益作为企业在这个竞争激烈的市场环境下生存的保障，企业要想获得更好的经济效益，在金融会计工作中，就必须加强风险防范和控制，确保企业金融会计稳定发展，减少金融会计风险的存在[1]。

三、行政事业单位会计风险发生的原因

（一）会计人员风险意识

在企业经济活动中，金融会计有着不可替代的作用，金融会计工作质量的好坏直接关系到了企业的健康发展。然而就当前企业金融会计工作来看，金融会计工作人员专业水平较低，对财务风险的认识不到位，缺乏财务风险意识，在财务管理中不能充分发挥财务管理的作用，在会计工作中对资本结构、投资报酬等问题没有作充分的考虑，从而增加了会计风险发生的概率。另外，行政事业单位对会计人员的定位都只局限于能够熟知会计制度，在工作中能够处理相关的业务，企业从事管理会计工作的人才大多是符合会计从业标准，很难满足管理会计工作的需求。

（二）管理制度不健全

就当前企业金融会计工作来看，企业金融会计相关管理制度还不够完善，没有制定相应的风险预防机制，以至于企业金融会计在实际工作中缺乏相应的指导，增加了金融会计风险的发生。另外，在企业金融会计中，企业对金融监督还不够全面，企业金融会计在财务这一方面存在着职务分离的现状，财产保全控制，授权批准控制等，不利于金融会计的稳定发展。

（三）对金融会计风险防控的不重视

在企业发展过程中，金融会计有着不可替代的作用，然而就目前来看，企业发展的重心一直在如何提高企业自身的经济效益，对企业金融会计的风险防控没有引起足够的重视，金融会计只是发挥出一半的作用，其监督、审计等职能还没有全完的发挥出现，进而影响到企业自身的发展。

四、企业金融会计风险方法及控制措施

（一）加强会计人员的教育，强化风险意识

金融会计对于企业来说至关重要，在企业金融会计中，会计人员作为金融会计风险防范的主体，会计人员的专业水平、风险意识的高低直接影响到了金融会计的稳定性，而企业要想获得更好的发展，就必须加强会计人员的教育，不断强化金融会计人员的风险意识。首先，企业必须加强金融会计专业知识的教育，不断提高他们的专业知识水平，进而更好地服务于企业金融会计工作；其次，要加强金融会计人员的风险教育，强化风险意识，将金融会计中常见、易出现的一些风险告知金融会计人员，进而提高他们对金融会计风险的分析。另外，作为金融会计人员，更要不断学些，全面了解金融会计风险，进而不断规范自己的行为，降低金融会计风险的发生。

（二）健全金融会计管理制度

制度是一切工作执行的标准和依据，对于企业金融会计工作而言，要想有效地防范和控制金融会计风险，就必须不断完善企业金融会计管理制度，以制度来约束行为，规范行为。首先，企业必须结合自身发展状况，建立适合企业发展的会计管理体系，完善会计核算体系，将会计工作纳入到正常轨道中；其次，要加强会计管理，建立内部监督机制，充分发挥金融会计监督职能。对那些做假账的行为给予严厉的惩处；再者，企业必须加强与金融机构之间的连续，确保金融会计质量。另外，企业还必须全面落实金融会计风险防范责任制，将金融会计风险防范的责任落实到会计人员的身上，进而不断提高他们的工作责任心和责任意识，降低金融会计风险的发生。

（三）加强财务管理

财务管理目标就是企业在进行各种财务活动时，进行引导性的作用，对财务活动的开展进行客观性的评价，为财务管理工作提供方向。对于企业而言，企业财务管理工作直接影响到了企业金融会计工作效率。为降低企业金融会计风险的发生，企业就必须加强财务管理，确保企业财务信息的真实性。在财务管理工作中，不仅要认真地考虑到的自身发展，还要对获得的经济效益进行认真的考虑。通过建立健全的财务管理体系，为企业的投资决策把好关，确保资金能够正常流通。另外，在财务工作中，要依法办事，确保企业资金的稳定性[2]。

（四）加强风险评估

企业金融会计作为一种经济活动，在企业金融会计中，风险是不可避免的，而一旦企业金融会计出现风险，势必就会影响到企业自身的经济效益。为企业要想有效地规避风险，就必须做好风险评估工作。首先，企业必须结合自身发展实况，全面分析当前的形势，立足市场，综合分析企业金融会计风险问题；其次，针对风险问题，要做好防范工作，建立紧急预备方案，当风险发生时，将风险损失降低到最小[3]。

（五）加强领导层对会计风险的重视

在风险产生的原因中已经提及，由于领导层不懂会计，难以理解会计对于企业的重要性，忽视对会计信息质量的控制，从而导致了会计风险的产生。因此需要加强领导班子对于会计重要性的理解，将会计信息质量作为考核领导层业绩的一个指标，这样就能充分调动领导对于事业单位会计和财务管理工作的监督和管理。

（六）加大信息技术的应用

随着现代社会的发展，信息技术的优越性也越来越突出，计算机信息技术有着处理速度快、准确性高等特点，在企业金融会计中，信息技术的应用可以提高金融会计工作效率，避免错误的会计信息出现。为此，企业应当重视信息技术的应用，建立统一的金融会计信息网络，确保会计信息的共享。同时，利用信息技术，可以对金融会计进行全方面的监控，降低金融会计风险的发生。另外，在金融会计信息化发展的同时，企业必须加大安全管理，确保金融会计信息网络安全，同时加强金融会计人员计算机操作能力的培养，提高他们的计算机操作能力。

五、结语

企业金融会计作为一种经济活动，在这个竞争激烈的市场环境下，金融会计风险是不可避免的，一旦企业金融会计出现风险，将会影响到企业的发展，为此，必须加强金融会计的风险防范及控制工作。在企业金融会计风险防范及控制工作中，企业必须强化风险意识，完善会计相关管理制度，做好风险评估工作，全面把控企业金融会计风险，将企业金融会计带入到正常的发展轨道中，进而促进企业的更好发展。

参考文献：

[1]唐笑炯.浅谈金融企业会计风险防范[J].西北农林科技大学学报（社会科学版），2012，02：93-96+105.

[2]徐静.企业金融会计风险原因的分析及防范措施[J].中外企业家，2015，26：68.

企业金融会计的风险防范及控制 篇4

一、企业金融会计风险概述

企业在生产经营过程中必然会遇到多种多样的风险,不同的企业风险表现出的形式也是不同的,但是无论是哪种风险,其对企业的长远发展均有着严重的不利影响。因此,企业在发展过程中不仅要做好日常的生产和经营工作,还需要加强对风险的了解,以便最大程度规避风险,促进企业更好的发展。金融会计风险是企业在发展过程中面临的重大风险之一,其按照内容来划分主要有三种。

第一种,会计核算风险。所谓会计核算风险值得是在企业相关的金融机构在进行金融会计核算的过程中产生的风险,这种风险产生的原因一般是由于核算的环节比较复杂,或者是由于金融机构在进行会计核算过程中未制定严格的核算流程,导致金融会计核算无法满足实际的需求。从这一方面来看,企业要避免会计核算风险应该要科学制定会计核算流程,使会计核算工作具有规范性、客观性和合理性,同时企业在进行会计核算时应该要综合金融会计核算的实际需求来进行。

第二种,会计监督风险。金融会计工作的真实性和有效性决定企业的经济收益大小和发展的程度,因此,为了保证企业的会计工作质量,加强会计监督显得十分必要。然而,企业在实际的管理过程中过于强调信贷管理,对会计监督和管理往往较为忽视,导致企业会计监督无法发挥其应用的效用,影响企业的金融会计工作质量和效率。部分企业面临的金融会计监督风险均表现为会计减速不具备科学新和程序性,使得会计监督工作具有较强的随意性和任意性,增加了企业的会计监督风险。

第三种,会计结算风险。会计结算风险值得是金融机构以会计报表形式披露的金融开机信息,宝库企业一段时间的收益状况、负债状况以及资产状况等。对于企业的发展而言,金融会计结算工作对企业的生产和发展有着直接的作用。目前少部分企业的金融会计人员在思想上容易出现动摇,在工作过程中会利用工作的便利获取企业的金融资产。这种情况将会直接导致出现金融会计结算风险,危害企业的健康发展。

二、企业发生金融会计风险的原因分析

1.金融会计风险意识较为薄弱

要规避企业的金融会计风险首先需要企业相关工作人员能够具备较强的金融会计风险。,但是实际上,企业的金融会计工作人员以及企业的管理人员在金融会计风险方面的意识还较为薄弱,导致企业金融会计风险管理制度不够完善,工作人员在工作过程中的风险意识也较差,最终影响企业的金融会计工作质量和效率。当然,从另一方面看,企业出现金融会计风险问题与企业会计人员的专业素质有着密切的联系。企业金融会计工作人员的专业素质较为一般,对金融会计风险的认识不足,或者企业金融会计工作人员的职业道德素质有待提高均会影响工作人员的工作质量和对金融会计风险的规避程度。因此,如何提高金融会计工作人员的风险意识,提高工作人员的专业素质是企业需要重点关注的问题。

2.金融会计管理制度有待完善

要做好金融会计工作首先需要企业制定严密的、行之有效的金融会计管理制度。但是,从目前我国企业的发展现状来看,虽然大部分企业均制定了相应的金融会计管理制度,但是该金融会计管理制度的科学新和严密性还有较大的提升空间。其中,企业金融会计管理制度中最主要的问题即在于,企业对金融会计风险管理的重视程度不足,部分企业甚至根本没有指定相应的金融会计风险预警和防范机制,导致企业在实际的工作开展中面临着更多的金融会计风险。除此之外,企业的金融会计监督工作也还有待加强,大部分企业的金融会计工作在财务管理方面存在些许不足,例如企业金融会计的财务工作安排不合理等,严重影响了企业金融会计的工作质量。

三、加强企业金融会计管理防范和控制的策略

1.完善企业的内部监督与管理制度

企业在经营和管理过程中经常会面临着各种金融会计风险,要防范和控制企业的金融会计风险首先需要企业制定较为完善的内部监督和管理制度,以制度化管理来规避风险。因此,首先,企业需要完善内部监督和管理制度。企业的监督和管理制度宝库诸多方面,例如企业的人员考核制度、工资福利制度、人力资源管理制度以及内控制度等。从企业的实际发展现状出发,将企业的这些制度进行进一步的完善,通过对人员的管理来达到规范工作流程的目,可以有效的减少企业面临的金融会计风险。当然,除此之外,在对人员管理的过程中,企业必须要对各部门人员尤其是内部监督和控制人员的岗位和职责进行明确的划分,避免企业工作人员在工作过程中出现职责不清晰的现象,也更加方便各部门工作人员各司其职,做好自己的本职工作;其次,企业还必须要明确的责任制度。企业金融会计风险的出现与人员的素质有着较大的关联,因此,要避免出现金融会计风险,特别是为了避免企业金融会计内部出现贪污等不良现象的发生,企业必须要建立明确的责任制,责任到人和岗位。也就是说,在金融会计工作过程中,企业必须要明确每一位金融会计工作人员的工作任务和工作具体事项,尤其是出纳人员的工作事项。这是因为,部分企业的出纳人员不仅需要负责自己分内的工作,还可以兼职其他的账目登记工作或者会计档案管理工作。这种工作流程是不科学的,和农让以给不法分子以可乘之机。因此,企业在对出纳人员以及企业金融会计工作人员进行岗位安排时必须要注意,保持不同岗位人员职责的相对独立性,严厉禁止兼职的现象,更加不能够允许出现个人负责整个流程的现象。只有这样,企业才能够保证各部门、各员工之间的相互独立性,才能够使各个岗位工作人员进行相互监督和管理,减低金融会计风险。

2.加强对人员的人性化管理

金融会计风险的规避和防范要求企业领导和管理者充分重视对人才的挂历。企业对人才的管理一般均以绩效激励和制度管理为主,尤其是绩效激励制度的建立能够帮助企业提高工作人员的工作积极性和工作质量,促进企业的长远发展。虽然很多企业在发展过程中认识到了这一点,但实际上,企业真正做到人性化管理的却比较少。换句话说,企业对人才的管理和控制超过对人才的激励。在提倡人性化管理的今天,企业对人才的重视不足会直接影响到企业的内部建设和管理,从而增加企业的金融会计风险。因此,要改变之后再能现状必须要求企业建立更加人性化的管理,坚持以工作人员为中心,以激励为主的人才管理策略调动工作人员的工作积极性。那么,应该如何加强对工作人员的人性化管理呢?首先,企业必须要建立多劳多得、少劳少得的绩效奖励制度,当然,该绩效奖励制度的薪酬分配需要与市场接轨,否则将会失去其原有的作用。也就是说,企业应该在保证员工基本水平与市场水平持平的情况下,建立有效的绩效奖励制度。这样既能够获得员工的认可,还能够提高员工的工作积极性;其次,要重视对员工的思想引导和正面鼓励。很多企业在发展过程中总是以工资为话题,希望员工能够多做事。这种物质化的绩效奖励制度在一定程度上能够起到明显的效果,但是企业也要重视精神对员工的鼓励作用。事实上,精神奖励在很多时候更加能够调动员工的工作积极性,增强工作人员的工作干劲。因此,企业领导人员应该多对员工进行思想政治引导,同时也要多对员工的工作进行公开肯定,减少对员工的抱怨和批评;最后,要加强对工作人员的专业素质培训,提高会计人员的专业化素质。会计人员的专业素质不仅关系着其工作质量和效率,还关系着其是否能够独立、自主的进行金融会计风险防范和控制。因此,企业在制定人性化管理制度的同时必须要重视提高会计工作人员的自主新和独立性,提高工作人员的职业道德水平,使会计工作人员在实际的工作中能够充分发挥自己的主观能动性,自觉防范金融会计风险,促进企业的长远发展。而会计人员的专业素质能够帮助工作人员提高工作质量和效益,避免在工作中出现不必要的工作失误,增加金融会计风险的可能。因此,企业要加强对工作人员的职业道德培训和专业技能培训,从技能和职业道德双方面加强企业金融会计的风险防范。

3.加强企业的财务管理

加强对企业金融会计的风险防范和控制还需要企业进一步完善财务管理制度。首先,企业应该要建立更加完善的财务预算管理制度。财务预算管理指的是对企业一段时间的财务状况和经营状况进行提前的预测。财务预算管理的主要作用是限制企业的生产和经营成本,帮助企业更好的进行经营和投资活动,其对于促进企业的长远发展有着重要的作用,财务预算管理工作的主要内容包括对企业资本性收支、现金流量、经营收支以及企业资产负债收支的预算。完善企业预算管理制度需要财务管理相关按人员从企业的实际发展情况出发,制定出有效的财务预算,并且要求企业要重视预算的管理工作,定期安排专职人员跟进项目进度,并及时汇报至上级;其次,企业必须要加强对资金的管理,建立可行的资金管理制度。企业的资金管理制度是金融会计制度的重要组成部分,其主要的作用是使企业能够在资产丰富的情况下做出正确的经营与决策,以扩大企业资金的利用率;最后,企业应该要加强对成本和收入的费用管理,建立相应的费用管理制度。这部分管理制度需要从两方面考虑。一方面,从成本费用控制与管理来看,企业进行必须要对成本进行预算与核算,加强对企业经营成本的控制,降低企业的金融会计风险。因此,企业需要确立更加完善的成本核算控制制度,确地更加有效的成本核算方法。另一方面,对于收入费用的管理。无论是支出还是收入,工作人员均应该参照企业的有关制度进行,而财务管理人员则需要按照规定进行会计核算。

四、结语

综上所述,企业金融会计风险包括会计核算风险、会计监督风险以及会计结算风险。根据分析,企业发生金融会计风险的原因主要是企业的金融会计风险意识较为薄弱,以及企业金融会计管理制度有待完善。因此,要加强企业金融会计管理防范和控制需要企业能够进一步完善企业的内部监督与管理制度、加强对人员的人性化管理,并重视企业的财务管理。

参考文献

[1]李凤荣.企业金融会计的风险因素及合理化防范路径思考[J].现代经济信息,2016,06:180+182.

浅析金融会计风险防范控制 篇5

摘要：在经济全球化背景下，随着我国金融体制市场化改革的不断深入，金融领域对外开放度的不断提高，我国金融机构面临的会计风险问题也越来越突出，金融会计风险的防范和控制成为金融工作的重中之重。

关键词：金融机构;会计风险;会计监督

1、金融会计风险的主要表现形式

金融会计风险可以界定为金融机构在经营管理过程中，由于会计核算错误或会计信息提供失误而导致的决策失误，因为主客观条件恶化或其他情况，使金融机构的资金、财产、信誉等蒙受损失的可能性。金融会计行为的复杂性，为识别金融会计风险增加了一定的难度。从实践上看，金融会计风险主要表现为以下几种形式。

①票据结算风险;目前我国商业银行主要形成以“三票一卡”为主体的支付方式。随着经济活动的日益频繁，支付数量的日趋上升，以结算票据为主要支付手段的结算业务给银行带来了诸多风险。

②会计核算风险;会计核算风险是指由于会计核算诸多环节失控所带米的种种风险。主要表现是未按规定程序操作现金业务形成短款风险，虚假列支造成银行利润不实的风险。

③会计监督风险;会计监督风险是指由于金融会计监督职能相对软弱.无法起到有力的监督作用而造成的风险。有一些金融机构只要求存款规模，讲究信贷管理，却忽视和放松会计监督。

④结算风险;联行往来是银行间资金划拨的一个不可缺少的环节。由于联行核算手续不严密，因错发、漏发、延发联行报单等失误，而造成银行资金的直接损失。

⑤会计人员风险;由于会计人员自身业务素质不高、责任心不强，或在执行会计制度过程中发生人为偏差、违规操作，或因会计岗位设置缺乏应有的互相制约和牵制，使金融机构资金财产遭受损失的风险也不町忽视。

2、金融会计风险产生的原因

2.1市场经济环境的影响

在市场化的进程中，市场经济体制逐渐暴露出一些缺陷，如不公平的市场竞争、缺乏有效的市场约束机制.等等。当前我国金融机构的账面投资回报率吸引了大量的社会资源涌人。在市场准人标准尚不健全的条件下，我国尚未形成统一的社会平均利润率，再加上地方政府的本位主义，各地金融机构剧增，违规经营、从事非法活动的可能性也相应增加，银行会计风险日趋增大。

2.2金融管理模式不完善

在宏观管理上，按市场规则公平竞争不够，缺乏相应制度;在微观管理上，内部控制制度不健全，金融监管不严。从会计岗位设置来看，缺乏应有的相互制约，违规操作现象严重，如：任意开立账户、重要空白凭证及印押证保管不善、支付凭证审查不严、柜员之间混岗、操作口令混用、账户核对不及时或未执行换人勾对、不按规定流程处理会计业务等，这些均为银行会计风险的发生埋下了隐患。

2.3会计人员职业道德素质较低

近年来我国金融业迅速发展，分支机构和经营网点增长较快，在短时期内吸收了大量的会计工作人员，导致会计人员的学识水平、专业技术和职业道德素质参差不齐，有些会汁人员文化索质虽然较高，但受拜金主义和个人主义思想侵蚀，经不起金钱的诱惑，抛弃职业道德，参与犯罪，给国家和企业造成巨大经济损失。

3、金融会计风险的防范与控制

3.1进一步完善金融会计核算体系

会计核算必须严格遵守银行会计制度及支付结算办法的规定正确使用会计科目，遵守记账规则，准确反映表内表外业务.密押、印章、凭征、账表必须严格管理，联行印押必须分管，并建立交接登记制度;各种有价单证和重要空白凭证均要设簿登记，表外核算，专人保管，严格执行会计业务操作规程。以真实、有效的凭证为依据，进行账务处理，要有账有据，当时记账、当日结账，达到账账、账款、账据、账实、账表、内外账务全部相符。正确计算存、贷款利息，合理合规地列支各项费用及税金，正确反映各项收入，确保会计核算期间数据的真实、完整。推行责任会计是防范金融会计风险的有效手段，因为责任中心的划分符合风险控制的分散化原则。同时责权利在小范围内的充分结合，也有助于及时发现和解决存在的问题。

3.2构建完善的金融会计内部控制体系

建立规范的公司治理结构;公司治理结构是金融机构内部控制的组织保障。建立协作和制衡的公司治理结构是实施有效控制活动的关键所在，它要求在银行的.最高权力和决策机关形成一种既相互分离又相互联系、既相互统一又相互制衡的机制。在规范董事会的同时，商业银行还应充分发挥监事会的作用，而且要保证其独立性。监事会成员中应保证一定数量的外部监事，并且监事应具有相应的专业素质，这样才能及时、准确地发现董事会及管理层的失误或不规范行为，否则，监控董事会和高级管理层的经营失误和舞弊行为就只能成为空谈。

建立和完善内部会计控制制度;严格按照会计规章制度，合理确定会计人员岗位和岗位职责，制定具有较强的实用性、针对性、可操作性和规范性的岗位操作规程，确保会计安全，无事故和案件发生。加强对会计岗位人员的工作授权。如办理银行汇票的授权、信用卡限额的授权、资金划拨的授权等，使可能的贪w犯罪现象得到有效的遏制。完整的内部会计控制制度体系至少应包括管理层次、操作层次两个方面。管理层次会计控制制度建设，应根据有关法律法规的要求，以金融企业自身业务情况为出发点，从改进经营方式的角度对会计内控制度提出要求，对会计风险进行全面防范和控制。操作层次会计控制制度建设。应根据金融企业的经营特点，制定涵盖全部会计业务和各个岗位的操作流程和岗位责任制，通过各环节设嚣相互制约的职能岗位，进行内部会计控制。

3.3建立会汁内部监督体系

构筑事前防范、事中控制、事后检查的会计监督程序 事前防范，即不断规范业务操作流程，结合案例分析，定期组织会计人员参加、世务学习和岗位培训，切实提高会计人员风险防范意识和能力。事中控制，即以会计核算系统为依托，对会计前台及会计后台处理的重要会计事项进行实时监控 事后检查，即改变传统的单一检查模式，来取现场检查与非现场检查相结合的方式，强化对各项经济业务的真实性、会计核算的准确性和风险部位的检查监督。

3.4营造诚信环境，提高会计人员综合素质

提高金融机构负责人的诚信意识和法律意识。通过道德约束、制度约束及法律约束的有机结合，营造良好的诚信环境，使金融企业的负责人树立守信光荣、失詹可耻的观念，充分发挥诚信示范作用。加大培训力度，提高会计人员的综合素质。

3.5建立有效的风险预警机制

衍生金融工具交易风险的会计监管 篇6

关键词：衍生金融工具；会计监管；制度安排

中图分类号：F830.9 文献标识码：A 文章编号：1000—176X（2012）10—0051—05

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衍生金融工具就像一把“双刃剑”，在给金融业注入无穷活力的同时，也显现了巨大的杀伤力[1]。从巴林银行倒闭到次贷危机等一系列事件的发生，客观地说，会计监管部门监管不力负有不可推卸的责任，危机之后衍生金融工具交易风险的会计监管成为人们反思的焦点。按照新制度经济学观点，会计监管实际上是对会计活动（指广义的会计，包含会计信息的加工、鉴证和披露等活动）进行的监管，而这些监管手段是通过制定一系列的制度安排来对会计活动进行干预、调节和控制。

一、会计监管——新制度经济学视角下的一种制度安排

作为一门主要研究在社会经济活动中组织制度是如何影响人们行为效率的学科——新制度经济学始创于科斯1937年发表的《企业的性质》[2]，20世纪60年代后经威廉姆斯、德姆塞茨、诺斯和张五常等的不断开拓发展，这一学说日益发展为经济学体系中最具活力的分支之一。在新制度经济学中，制度是由正式规则、非正式约束及其实施机制组成的规范体系，在决定一个国家经济增长和社会发展方面具有决定性的作用[3]。诺斯认为，制度安排是制度的具体化，在会计监管中具有三项功能：一是传递信息的功能；二是对个体和组织行为一致的激励功能；三是约束有悖于组织行为的个人自利行为，而这种功能的实现主要借助于两种形式：正式规则和非正式约束。前者主要依靠他律，利用外部权力机构制定会计法规和会计准则等正式制度来约束人们行为关系的有意识的契约安排，使超越活动边界的行为得以矫正；后者是利用价值信念和道德观念等意识形态，使人们放弃超越边界的冲动，实现自律[4]。在对衍生金融工具会计监管的制度安排中，四个较现实的前提假设经常被人们忽视：（1）有限理性，即人们只有有限地获取和处理信息的能力。（2）效用最大化，即个人可支配资源的约束条件下最大化自己的效用。（3）交易费用大于零，即由于人们都是经济人，在交易过程中会产生各种各样的费用，无费用的交易是不存在的，衍生金融工具的复杂性和不确定性更导致交易费用的增加。（4）机会主义，即人们具有一种潜在的、狡诈的自利行为倾向[5]。为了保持衍生金融工具市场的有效性，保证衍生品公司提供高质量的会计信息，进行有效的制度安排是衍生金融工具交易风险会计监管的必然选择。因此，本文从正式规则、实施机制和非正式约束三个方面对我国衍生金融工具交易风险的会计监管现状进行分析，并结合最新发展趋势提出在后金融危机时代如何创新和完善衍生金融工具交易风险会计监管的制度安排。

二、我国衍生金融工具交易风险的会计监管现状

（一）正式规则

会计监管正式规则主要是相关会计准则、制度和会计法律规范等。目前，相关法律主要有《会计法》、《证券法》、《公司法》、《注册会计师法》等。准则、制度规范主要包括《企业会计准则》、《企业会计制度》、《商业银行信息披露暂行办法》、《金融机构衍生工具交易业务管理暂行办法》等。但就正式规则本身来看，还存在不少问题。首先，金融衍生工具本身的复杂性和风险性使长期以来我国在其发展上采取谨小慎微的态度，反映在规则制订上缺乏长期规划和前瞻性，很多规则的出台往往是应一时之急，缺乏系统性和连续性，且以禁止、限制性的规范居多。例如我国商业银行在20世纪80年代末就从事了衍生金融工具业务，但至今没有一个统一且具权威性的会计规范，造成衍生金融工具会计业务处理不完善，处于表外和各自为政的状态，会计信息质量无法保证。其次，我国现有对金融衍生工具交易的法规层次不高，效力较低，缺乏权威性。迄今为止，我国对金融衍生工具法规层面的关注仅限于2005年10月通过的新修订的证券法，作为一种重要的金融交易形式，没有专门的《衍生金融工具交易法》或类似法规，而且《证券法》对金融衍生工具交易的新增规定也是只言片语地概括。最后，各规则之间的层次关系模糊不清，规则散乱，不系统，内容条文较概括，缺乏相应的配套细则。如银监会于2004年2月4日正式出台的《金融机构衍生工具交易业务管理暂行办法》，是目前关于衍生金融工具交易较全面的一个规则，但其条文较概括，没有相应的配套细则，缺乏可操作性。更为重要的是，这些立法规则将我国市场参与主体限定在狭小的范围内，不符合当前衍生交易的全面性和创新性的要求。

（二）实施机制

实施机制直接影响着制度的有效性。在衍生金融工具交易风险的会计监管制度建设中不但要关注是否制定了相应的规则，而且也要关注实施机制的有效性。现阶段我国衍生金融工具业务的会计监管基本以政府监管（如财政部门）为主的“一行二会”（中国人民银行、银监会、证监会）的会计监管机制模式。但这些部门对衍生金融工具交易风险会计监管的重点、方式、途径和目标等有许多交叉，特别是有的监管部门从自身监管需要制定了衍生金融工具相关的规章制度，对会计信息质量也产生了不同的影响。从表面看我国会计监管制度实施机制具有分权明确的特点，似乎形成了多头共管的良好局面，但从实际效果来看却并不理想。会计监管主体角色定位不明确，政出多门，相互扯皮，重复监管与监管真空同时并存，也缺乏对监管者的“再监管”，并且我国企业长期以来普遍存在的产权归属不明，法人治理结构不完善等问题，导致高层中个人权限失去控制。在这种情况下，高层中个人权力凌驾于部门职权之上，一旦这种企业内部的“独裁者”成为金融衍生品投机交易的主导者，所有的风险管理机制也许都将失效。

（三）非正式约束

非正式约束包括价值观念、道德习俗等意识形态因素。在衍生金融工具交易风险的会计监管中，不同的价值思想观念将影响从事会计工作的组织结构或个人的会计行为，也影响人们对会计职业的看法、态度、社会地位以及会计工作结果的可信度。会计实务和会计理论工作者的品行、素质、技能、行为也受到道德习俗的约束和影响，从而也会影响会计工作的质量和会计理论研究的质量及其发展。对于双刃性的衍生金融工具来说，其有利的一面是能调动企业或个人的积极性，为企业或个人创造价值。其不利的一面是，给了人类贪婪心一个施展作用的大舞台，在贪欲的引诱下，人们会罔顾风险，铤而走险。正像马克思在《资本论》里面所讲的那样，有50%的利润，它就铤而走险，为了100%的利润，它就敢践踏人间一切法律，有300%的利润它就敢犯任何罪行，甚至冒着绞首的危险。目前，我国不少衍生品公司的管理层、相关业务人员、注册会计师行业的执业人员以及监管机构的监管者存在价值思想观念陈旧，专业胜任能力不足，责任心不强、业务素质不高和职业道德低下等问题。

三、我国衍生金融工具交易风险会计监管的制度安排

（一）创新正式规则

根据新制度经济学原理，衍生金融工具会计监管的制度核心在于国家权力机构制定的会计、审计及惩戒制度等规则安排是否“合适”和“必要”，以及这些制度的执行力和规范性对会计监管行为的控制和会计信息质量的影响。因此本文从上述会计监管的制度核心方面来讨论如何创新正式规则。

1.衍生金融工具会计制度的安排

衍生金融工具会计制度是与传统会计制度相比，在会计确认、计量和信息披露等方面均存在较大差异，因此，衍生金融工具会计制度在安排上主要从以下几方面入手：

（1）拓展会计要素概念。传统财务会计中会计要素及概念不能涵盖衍生金融工具，因为它将“资产”限定为由过去的交易和事项所产生的经济利益，将“负债”限定为过去经济业务产生的现在由企业承担的经济责任。鉴于衍生金融工具的不确定性和未来性，新的概念应扩展原有的资产和负债的内涵，绕开“过去的交易和事项”的约束，着眼于“未来的经济利益和损失”，将新概念下的资产和负债分为“现实资产”与“或有资产”和“现实负债”与“或有负债”。

（2）修正会计确认标准。传统会计确认遵循实现制原则，将未来发生的预期收益和潜在风险等业务活动排除在报表之外，只对已经发生的交易活动进行确认，这已不适宜当前的发展，因此非常必要对未来“不确定性”进行会计确认。但由于衍生金融工具交易的相关风险与报酬及其转移的程度存在着高度的不确定性，因此决定了衍生金融工具会计确认标准的复杂性。笔者认为可以参照国际会计准则委员会（IASC） 的金融合成分析法（Financial Component Approach）对衍生金融工具进行初始确认、再确认和终止确认。该方法强调“可控制性”对资产确认所提出的要求，即以企业对衍生金融工具的控制权的获得或丧失为初始确认、再确认或终止确认的标准，将确认时点明确化，不再从风险和报酬实质上是否全部转移的视角去进行判断，而只要企业成为金融工具合同条款的一方时，就应在其资产负债表上确认金融资产或金融负债。例如金融期权，其在订约时，不受合同是否履行的影响，因为期权买方的权利与卖方的义务已很明确，可认为期权在订约时投资者已成为合约性条款的一个履行方，应该在资产负债表上确认一项金融负债或金融资产。金融合成分析法模式下的确认标准，侧重从衍生金融工具合约的权利、义务出发，方便了企业对衍生金融工具所有权的判断，更符合实质重于形式的原则。

（3）重塑会计计量属性。目前会计实务中对衍生金融工具会计计量属性主要有两种选择： 一是单一的历史成本；二是混合计量属性（历史成本和公允价值）。笔者认为这两种选择都不适合对衍生金融工具的会计计量。以历史成本为计量基础，它是以交易中发生的实际现金流量作为入账依据，要求会计主体保持历史成本直到相应资产已耗用或负债已经清偿为止，但衍生金融工具是对未来利率、汇率等相关经济因素的主观预期为基础的，与金融市场紧密相连，其价值往往随市场的变化而不断地变化，所以历史成本并不能对其进行正确的计量。而混合计量属性是将衍生金融工具纳入报表核算后，表内核算项目既有以历史成本为计量基础的数据，又有以公允价值计量的数据，导致计量口径不一致，经济意义不一样，影响了财务报告的可比性，财务报表使用者也无法比较和了解各企业真实的财务状况，无法作出合理的投资决策。IASC和FASB对采用单一公允价值来计量衍生金融工具给予充分肯定，并在会计准则中明确规定：针对衍生金融工具这一特殊金融产品，公允价值是其唯一相关的计量属性，也是最佳的计量方法。公允价值发生变化反映着市场对衍生金融工具的价值认可发生变化，它动态的会计属性符合衍生金融工具的特点和瞬息万变的金融市场[6]。这种计量模式计量不仅能增强会计信息的相关性、可比性和预测性，还能将整个市场的情况反映在企业的报表中，能够充分反映企业在某一时点的价值，便于管理者及时了解整个市场的信息，为管理层业绩比较和决策提供良好的依据。另外公允的价值体现了未来现金流的现值，从而便于投资者进行决策或进行合理的风险组合降低非系统风险。因此，公允价值在衍生金融工具的计量中有着其他计量属性不可替代的作用。鉴于此，笔者认为我国对衍生金融工具的会计计量应该全面采用单一的公允价值计量属性，以便更好地为我国金融业发展服务。当然，衍生金融工具公允价值计量在实际运用中也存在公允价值取值难，实际操作难度大，估价模型过于复杂等方面的不足。但我们应扬长避短，制定专门的衍生金融工具公允价值会计准则和具体操作指南，以解决公允价值计量中存在的不足。

（4）改良会计信息披露。由于传统的会计报表无法适应衍生金融工具不断创新的情况下报表使用者的信息要求，因此衍生金融工具会计信息披露一直困扰着会计界。如何完整准确地披露与决策相关的全部信息，笔者认为，具体的信息披露可按如下模式进行改良：①改进现行会计报表结构，便于报表使用者直接读取信息，例如，将资产负债表中资产负债类项目按“金融资产”和“非金融资产”分类，权益类项目增设“衍生金融工具影响权益”项目，在编制利润表时加上“衍生金融工具投资损益”项目，编制现金流量表时增加有关由衍生金融工具引起的现金流量变化的信息。②在原有资产负债表的基础上，编制一张按金融、非金融分类的第二资产负债表。③在报表附注中增加“衍生金融工具明细表”，表中详细列明衍生金融工具的公允价值、账面价值、类别、到期日、持有日、特征和风险系数等内容，以方便投资者做出判断决策。④增加一张综合收益表，将衍生金融工具已确认未实现的利得或损失与已实现的损益合并。⑤报表披露内容引入VaR（Value at Risk）价值风险，通过VaR值的参考，投资者与企业经营者可以看到他们所面临最大潜在损失额，以增强经营衍生金融工具的风险意识。

（5）创设会计准则解释委员会。金融创新日新月异，衍生金融工具不断发展，只依靠一部制度来规范所有的衍生金融工具的会计核算显然是不现实的。我国在制定相应的会计制度之后，应借鉴IASC的经验设立专门的会计准则解释委员会， 委员由银行、会计师事务所、高校、企业及相关政府部门等专家组成，专门负责制定准则的解释意见，发布解释公告。

2.衍生金融工具审计制度的安排

衍生金融工具的不确定性、虚拟性和复杂性为审计工作带来了巨大的风险，面对此挑战，笔者认为应在如下几方面对衍生金融工具审计制度进行安排：第一，确立现代风险导向型审计模式，准确把握风险等级、确定审计重点、 优化审计计划。第二，及时修订审计准则和注册会计师法，创新中国独立审计准则，使新制定的独立审计准则建立在现代风险导向审计模型基础之上，突破传统审计风险模式本身存在的局限性。修订《注册会计师法》，提高注册会计师的违法成本，加强对注册会计师的审计行为引导，促进衍生金融工具审计质量的提高。第三，革新审计技术、方法与程序。由于传统的审计方法对衍生金融工具往往无能为力，我们应当对审计技术进行改革，运用新的审计方法和程序，如EDP审计、风险模拟测试模式、VaR分析模式和实质性测试程序等来审计衍生金融工具。第四，作出有利于审计发挥监管作用的其他相关制度安排，如建立对衍生金融工具审计的会计师事务所和审计人员的资格审查制度、指导监督制度、金融监管部门与国家审计部门交流通报制度以及对衍生金融工具审计结果的信息披露制度。若对上述安排在审计制度中加以规定，则能规范衍生金融工具的审计工作，减少审计风险，提高审计效率，鉴定衍生金融工具会计信息的质量。

3.衍生金融工具惩戒制度的安排

这种安排主要在于创新法律监督制度，只有建立了强有力的法律监督制度，才能在较大程度上制约企业会计主体使用衍生金融工具用于盈余管理的实际行为取向，才能让那些不遵守会计监管制度者承担相应的法律责任。鉴于我国衍生金融工具交易中的违法总成本低于净收益的现状，本文从以下方面进行制度安排：第一，加强对民事、行政和刑事责任中衍生金融工具交易违规惩戒立法工作，将衍生金融工具交易的相关法律关系在民事、行政及刑事法律规范之中进行明确的规定，便于责任追究。第二，尽快制定专门的《衍生金融工具交易法》，以规范衍生金融工具交易行为，做到有法可依。第三，完善民事赔偿诉讼机制，没有救济就没有权利，民事责任追究制度的完善，离不开与之相配套的救济制度的构建，首当其冲就是要将衍生金融工具交易产生的纠纷纳入到人民法院的司法救济之中。唯有如此，才能创新衍生金融工具的法律监督制度，重塑法律威慑力，加大处罚力度，提高违规成本。

（二）完善会计监管实施机制

实施机制是制度构成中的关键一环，要完善衍生金融工具会计监管的实施机制，关键在于建立有效的会计监管模式。目前世界有行业自律监管型、政府监管型和独立监管型三种会计监管模式[7]。独立监管型是前两种会计监管模式的综合。该模式是本世纪初才出现的一种新型会计监管模式，其核心在于使建立的独立会计监管机构能够真正地把投资者与公众利益置于第一位。独立监管型相对于行业自律监管型具有更高的独立性和权威性，可以对注册会计师职业服务市场的全部领域实施管制；独立监管能有效克服官僚化，解决政府监管不当问题，从而具有高于政府监管的管制效率和更强的专业属性，其在一定程度上能避免完全集中监管下的政府监管“失灵”。

美国SOX法案颁布后的会计监管模式属典型独立监管型，成立了具有权威性、独立性和代表性的公众公司会计监管委员会（PCAOB），该机构在美国的会计监管中发挥了重要的作用。我国可借鉴这种思路，建立以政府为主导的独立监管模式并明确各部门的监管权责，成立美国式的独立监管机构——公众公司会计监管委员会，在建立这种模式时应该确保监管机构的权威性、独立性和代表性。就权威性而言，可考虑将监管机构纳入全国人大或者国务院的直接领导下，负责监管委员会的人事任免和经费审批；就独立性而言，要求监管委员会的全体成员由专职、高薪的专业人士组成，经费单列，独立进行决策；就代表性而言，可以通过吸收政府部门、信息使用者、信息提供者和信息鉴定者等代表组成会计监管委员会。公众公司会计监管委员会的主要任务是监督会计、审计等规范制定权使用的效率和效果；对监管部门之间的扯皮问题做出裁决；监督注册会计师审计的质量和会计人员的职业道德情况。这样公众公司会计监管委员会可以形成会计监管的合力，避免了会计行业的本位主义、多头监管及权力之争。

（三）培植非正式约束

非正式约束尽管不是被人有意识地设计的，但它是人们价值信念、道德观念等意识形态以及从业人员专业能力素质的表现，它的作用显而易见，在正式规则没有“规范”之处起着约束人们行为关系的作用。要培植衍生金融工具交易风险会计监管的非正式约束，我们可以从以下几方面着手：第一，加强从业人员的专业知识教育。主要是培训会计、金融以及法律等相关知识，使从事衍生金融工具交易的业务人员有更强的专业胜任能力。第二，加强从业人员职业道德理性化建设。一是通过建立健全衍生金融工具信息披露诚信机制和中立的评级机制，来有效抑制衍生金融工具交易风险的发生。二是通过建立可行的市场职业道德规范、创建良好的会计职业道德环境以及树立榜样示范教育，来增强衍生金融工具交易从业人员的价值思想观念和道德观念，使得参与交易的各方均能从内心感到违规的可耻，认为没有必要为违规而去冒险。第三，加强社会公众舆论监督制度化建设，主要发挥市场参与者和公共新闻媒体的监督作用，形成强大的威慑力。第四，加强会计监管的国际协调与合作，建立国际协作机制，提高监管水平，真正实现信息和资源共享，维护衍生金融工具市场的稳定发展。总之，通过上述各项的制度安排，最终使我国形成和谐均衡的衍生金融工具会计监管局面。

参考文献：

[1] 熊明良.衍生金融工具会计监管的博弈分析[J].江西社会科学，2010，（8） ：75—80.

[2] 罗纳德·哈里·科斯.企业的性质[A].路易斯·普特罗，兰德尔·克罗茨纳.企业的经济性质（中译本）[C].孙经纬译，上海：上海财经大学出版社，2000.

[3] 卢现祥，朱巧玲.新制度经济学[M].北京：北京大学出版社，2007.

[4] 马颖.衍生金融工具会计监管体系与制度变迁研究[D].成都：西南财经大学博士学位论文，2008.

[5] 刘明辉，张宜霞.上市公司会计监管制度及其改进[J].会计研究，2002，（12）：16—21.

[6] 黄世忠.后危机时代公允价值会计的改革与重塑[J].会计研究，2010，（6）：13—19.

[7] 谭遥.衍生金融工具会计监管问题研究[J].学术论坛，2011，（8）：114—118.

企业会计风险金融 篇7

一、构成金融企业会计产生风险的主要因素

1. 金融企业中会计制度带来的风险

尽管我国金融企业在不断地发展, 但是国内的会计制度为金融企业带来了一定的风险, 部分会计制度并不能满足当前金融企业的需要, 也不适合金融企业当前状态, 为了满足跨级制度, 金融企业在发展过程中必然受到一定的影响, 会计制度所带来的风险也成了金融会计在发展过程中较为难避免的风险。

2. 会计人员对金融企业会计产生风险的影响

金融企业在进行交易和经营的过程中, 会计人员是重要的主体, 会计人员是否能够在交易和经营的过程中保持应有的职业道德是当前金融会计发展中的不确定事件, 这种不确定性为金融会计带来了风险, 这些风险对金融企业的发展也具有一定的影响作用。

3. 会计监督过程中增加了金融企业会计产生风险

会计监督的职能是会计基本职能的一种, 在会计监督的过程中, 由于会计制度的不适合使得监督过程中的效益降低。如果在监督过程中不能及时地找出问题并且解决问题, 这种失误给金融企业带来的风险也是可观的。在金融企业发展的过程中, 金融企业会计监督的过程还存在着很大的不足和问题需要完善。

二、金融企业会计产生风险的原因

1. 金融企业缺乏会计知识

当前, 金融企业发展速度较快, 金融企业行业中的新企业在不断地增加, 同时有些旧的金融行业也随着竞争力的增加缺乏实力而被淘汰, 在快速的增长和淘汰的过程中, 金融企业使得会计知识的了解这一方面得到了忽略, 比如会计制度、会计人员、会计监督等产生的风险, 以至于金融企业在发展的过程之中的风险总是得不到降低, 使得部分金融企业在快速兴起之后又面临着破产的危机。金融企业对会计知识的了解如果不能够与时俱进, 及时的更新知识会很不利于金融企业的长期发展。

2. 社会经济体制的影响

随着全球经济的快速发展, 难免影响到我国的经济体制, 随着我国社会主义市场经济的逐渐普遍, 也给金融企业带来了困难, 各个金融企业也面临着重要的考验, 如何适应不断变化的经济体制也成了各个金融企业研究的问题之一。经济体制对金融企业的影响也对金融企业的发展带来了不少风险, 社会经济体制以及一些外部因素带来的风险在一定程度上对企业的影响是比较严重的。

3. 企业内部管理政策和会计人员素质的影响

除了外部的因素之外, 金融企业的内部管理制度是否符合企业自身发展的需要, 是否适合企业当前发展的趋势, 这些问题都为金融企业的发展带来一定的风险。然而除了一个良好的内部管理政策之外, 金融企业在发展的过程中必须注重企业会计人员的综合素质, 增加金融企业会计产生的风险。

三、金融企业会计产生风险的防范策略

1. 加强金融企业人员对会计的认知

了解最近的会计动向, 将会计制度中改进的部分进行充分的利用和调节, 掌握金融企业会计的最新知识, 并且运用这些知识可以降低金融企业会计产生的风险。金融企业应该充分利用会计知识对金融企业会计带来的风险进行一定的控制。

2. 完善企业的风险预警系统

风险预警系统主要有事前、事中、事后三个部分组成。事前控制中较为重要的是设定与和考察金融企业会计产生风险预警的指标体系。资本充足率等资本不足风险指标的反映体系, 逾期贷款率等资产风险指标的反映体系, 利率风险率等金融市场风险的反映指标体系, 以及资产盈利率等损益状况指标的反映体系。事中监督中重要的组成部分是对金融企业稳定经营的正常监督。事后监督则主要通过对一些财务资料的检查和分析, 不断核实金融企业是否早稳定、正常的经营, 严格考查相关职能部门对金融企业会计产生风险控制责任。

3. 建立适合企业的管理政策、提高会计人员素质

在建立金融企业的管理政策的过程中, 最重要的是要找到适合企业现发展阶段的管理政策, 对管理人员的职能也要进行具体的划分和管理。对于会计人员, 金融企业应该给予更多的平台使得他们接触最新的会计制度, 给予他们更多交流的机会, 培养会计人员的职业道德对于金融企业的发展也是非常重要的。

结语

当前, 随着金融行业的快速发展, 金融行业也在不断地发展中, 金融企业在发展中会计所带来的发展部分是不可避免的, 但是, 企业可以运用会计知识控制金融企业发展中的风险, 使得会计为金融企业带来的利益达到最大化。金融企业会计产生的风险主要是由外部环境和内部环境共同影响的, 金融企业可以通过改善内部环境已经将外部环境带来的影响降到最小化对金融企业会计产生的风险进行内部控制和外部防范。使得金融企业会计产生的风险不危及到金融企业的可持续发展, 对金融企业的发展具有一定积极的影响作用。

摘要：近年来, 随着我国经济的不断变化和发展, 国家的经济体制也在不断发展, 同时, 金融行业也逐步发展了起来。而金融企业作为金融行业重要组成部分, 在一定程度上受到了关注, 金融行业在发展的同时也带动了金融企业的发展。然而, 在不断地发展和变换中, 尽管金融企业已经取得了一定的成就和地位, 但是在发展过程中也带来了一些潜在的问题和矛盾。如今, 金融企业的发展速度非常之快, 在发展过程中存在的风险也在随着不断地增加和改变, 在金融企业不断增加利益的同时带来的风险也是不可估量的。因此, 在金融企业的发展过程中要将其风险控制在一定的程度内, 这样才能够使得金融企业长期的发展, 不会导致金融企业在发展过程中产生不可估量的危机。

关键词：金融企业,会计,风险,防范策略

参考文献

[1]刘慧娟.商业银行会计风险的成因及防范[J].中国科技信息, 2012.19:135-136

企业会计风险金融 篇8

一、企业金融会计风险的主要内容

企业金融会计风险主要有如下三项内容:第一, 会计核算风险。这是由于企业会计工作本身存在错误且并没有通过审计来实现解决, 同时对于企业的实际财务运行情况掌握的不全面, 相应的会计核算手段与方法滞后, 进而给企业金融会计埋下了风险隐患。第二, 会计结算风险。企业会计结算的主体为银行这一金融机构, 由于其在结算的过程中存在各种管理上的漏洞, 相应人员的职业能力与道德素质难以保证, 进而就会出现客观上或者人为性的错误, 导致资金被隐性侵占等, 最终给企业带来了一定的风险隐患。第三, 会计监督风险。这一风险主要是因为会计行业本身尚未落实有效监管机制, 加上企业自身管理上的漏洞, 进而使得金融会计风险加大。

二、企业金融会计风险的具体成因

1. 市场经济环境下的弊端所致。

当前, 世界市场的形成使得我国企业获得了新的发展机遇与挑战, 面对更为广阔的发展空间以及越加激烈的市场竞争, 使得企业更加注重自身经济效益的提升, 以获得竞争的优势。在此种背景下, 金融行业间的不正当竞争形式越发的严峻, 而企业也为了满足自身利益的需求而虚增减自身的利润, 整个市场发展环境得不到有效净化, 企业金融会计风险难以避免。

2. 企业自身管理制度体系不完善

在建立现代企业管理制度的过程中, 由于很多企业忽视了自身内控管理的重要性, 进而无法实现有效的监管, 这就为企业金融会计埋下了风险隐患。与此同时, 企业也尚未针对金融会计构建完善的管理模式, 会计信息失真致使无法实现对风险的及时控制与规避。此外, 当前企业所采用的金融会计核算方式也尚未实现信息化, 这也是导致会计信息失真、金融会计风险存在的一大管理因素。

3. 会计与金融从业人员的能力素质偏低

从目前现有的会计舞弊案例看, 当前我国现有的会计人员与金融从业人员无论是在职业能力上, 还是自身的道德修养上都偏低, 进而因能力的受限而致使金融会计信息失真, 最终产生风险隐患, 且因职业道德素质的缺失致使无法落实该有的职业操守, 进而给企业带来了风险。

三、企业实现对金融会计风险有效控制的途径

1. 构建完善的金融会计体系, 并实现会计信息披露与与预警

首先, 要求企业要结合自身的实际状况实现对会计核算体系的完善管理, 建立相应的管理制度体系, 以统一的会计核算机制来实现对会计信息的高质量处理, 进而在提高企业风险管理意识的基础上, 实现对金融会计风险的有效控制。其次, 针对企业会计信息失真的问题, 要实现会计信息披露程序的进一步完善, 实现对会计师事务所以及相应会计从业人员从业资质的鉴定, 进而确保会计信息的真实性, 与此同时, 还需要银行实现补充报表的编制, 进而通过会计信息的披露来确保会计信息的真实性, 以实现对金融会计风险的控制。最后, 要构建完善的风险预警系统, 以健全的考核指标体系来实现对金融会计风险的全方位监管, 以及时发现问题并解决问题, 实现对风险的有效控制。

2. 完善内部控制机制。

实现完善内控机制的构建是企业当前实现对金融会计有效管理的根本。因此, 这就需要企业建立健全的规章制度体系, 以明确落实岗位责任, 并通过金融会计控制目标的制定来落实具体工作内容。与此同时, 要全面的落实管理权利, 以落实金融会计控制制度, 并通过财务体制的构建来确保实现会计核算手段与方法的更新, 针对实际工作中所出现的各种问题给予及时解决。只有按部就班的落实金融会计管理的各项内容, 才能够以完善的金融会计风险应对体系来实现对风险的有效控制, 进而确保企业各项经济活动的顺利开展。

3. 要全面提高金融会计从业人员的职业能力与道德素质

针对当前金融会计从业人员能力素质过低的现状, 要求在加大对相关从业人员培训力度的基础上, 强化其法律意识, 使其能够具备落实金融会计工作能力的同时, 遵守法律法规, 确保金融会计信息的质量, 进而实现对企业金融会计风险的有效控制。与此同时, 需要落实相应的责任制, 以完善的责任体系来确保相应从业人员能够克己敬业, 强化自身的职业道德, 认真落实本职工作。

四、总结

综上所述, 金融会计是企业开展各项经济活动的基础, 因此, 面对当前的市场经济环境, 企业要想实现自身的可持续发展, 就需要结合金融会计风险的成因来实现对金融会计风险的有效控制。这就要求要构建完善的金融会计体系, 实现会计信息披露与预警, 并要完善相应的内控机制, 提高金融会计从业人员的职业能力与道德素养, 进而全面实现对企业金融会计风险的控制与规避, 确保企业在激烈的市场竞争中实现稳健发展。

参考文献

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企业会计风险金融 篇9

衍生金融工具是在原来的金融工具基础上发展起来的新兴金融工具, 又称为派生金融工具或金融衍生产品, 是金融工具中的一个分类。衍生金融工具是相对于原生金融工具的一个概念, 且与原生金融工具市场有着密切的关系。衍生金融工具具有以下几个方面的基本特点:

1. 衍生性。

衍生金融工具是从原生金融工具中衍生出来的, 因此其金融的标的形式为一个或者几个基本的金融工具。

2. 契约性和未来性。

金融工具主要承担市场交易中的工具作用, 因此衍生金融工具是市场交易双方具有未来性质的权利义务代表的合约。

3. 杠杆性。

衍生金融工具一般以保证金交易的方式进行, 在结算的时候一般按照净交易值进行交割。

4. 创新性。

衍生金融工具是金融管理在规避金融市场风险过程中从基本金融工具程度上创新而来的, 而且正在不断发展和更新。

5. 风险转移性。

最初衍生金融工具的产生目的主要是为了规避风险, 因此衍生工具就能将风险在交易者之间转移。

基于以上特点和衍生金融工具使用的目的, 可以总结出衍生金融工具两大部分的功能。首先, 衍生金融工具能够通过套期保值来规避风险。套期保值就是指企业通过指定一项或一项以上的套期工具, 使套期工具的公允价值或现金流量变动, 从而使被套期项目全部或部分公允价值或现金流量变动风险预期被抵消, 进而实现外汇风险、股票价格风险、商品价格风险、信用风险、利率风险等各类风险的规避的一种交易活动。其次, 衍生金融工具还具有投机获利的功能。投机一般是指在追求高收益过程中承担市场高风险的一类交易活动。与套期保值不同, 投机是一种用高风险换取高利润的一种方式, 由于衍生金融工具的杠杆性特点, 投机性在衍生金融工具市场是比较流行的。

二、衍生金融工具的会计处理内容

衍生金融工具的会计处理就是对衍生金融工具市场的经济类事项计入会计系统, 运用一定的会计模式, 对衍生金融工具应用的会计要素数量关系用货币值进行量化, 最后通过一定的报表系统输出得到衍生金融工具市场的会计信息。衍生金融工具的会计处理内容主要包括会计确认、会计计量以及会计披露等三大部分, 以下是对其具体内容的阐述分析:

1. 会计确认

会计确认过程主要是对衍生金融工具运用过程中的会计要素进行确认, 即对衍生金融工具中参与经济活动过程的资产、负债、收入以及费用等进行记录并且列入财务报表。由于衍生金融工具中的会计要素与传统的会计要素有所不同, 因此在具体的会计确认过程中, 具有不确定性、选择性以及再确认性。以下是对衍生金融工具确认的具体问题分析:

(1) 确认时点的选择

衍生金融工具具有契约性和未来性的特点, 因此, 在其会计确认的时点上就有两种不同的选择:一是在合同签订之时对会计要素进行确认, 另外一种则是交易发生之时进行会计要素的确认。前者确认时点的选择能够让会计报表的使用者在契约签订之时就了解到契约在企业交易完成之前的财务状况影响程度。由于衍生金融工具又具有杠杆性的特点, 即在签订合约之时的投资比较少, 因此在这个时点下的会计要素确认不够完善, 对于后期的会计计量带来难度。这个时点的会计确认适用于未来财务状况预测波动较大的企业。后者会计确认时点由于在交易时和签订合同之时间隔比较长, 因此该段过程的企业财务状况就不能得到会计上的反映。该时点适用于合约标的价格变化比较敏感的交易活动。由此, 根据衍生金融工具的功能分析, 和上述两种确认时点的分析, 可知衍生金融工具进行会计确认的时点确定需要通过企业的发展状况和财务变化状况来进行时点的选择。

(2) 初始确认的标准

会计确认中对交易活动中会计要素的确定具有一定的标准。在金融会计中资产和负债主要有以下两个初始确认标准。首先金融资产和金融负债是指与金融活动相关的经济利益很可能流入或流出企业。其次, 企业能够对所获得资产的成本或者公允价值、或承担的债务金额进行可靠的计量。因此, 在衍生金融工具的资产和负债等会计确认时, 也需要满足其计量性、可靠性、相关性等特点, 也就是说衍生金融工具能够进行准确和客观的计量, 并且在财务报表上能够显示金额数字, 这样才能进行初始确认。

(3) 相关盈亏核算的确认

对衍生金融工具利润和亏损的会计确认也需要注意一些方面的问题。衍生金融工具下的经济交易活动的盈亏实现是以控制权的转移作为确认标准的。在实际衍生金融工具的相关盈亏会计确认时, 不仅要按照一般会计损益确认的标准, 还要以衍生金融工具的目的进行区分, 对套期保值和投机性两种目标下的衍生金融工具采用不同的会计处理方法, 如衍生金融工具的交易是以套期保值为目的, 就需要将套期工具和套期项目结合在一起进行损益的确认。

2. 会计计量

会计计量是整个会计处理过程中的核心内容, 而衍生金融工具由于其创新性和特殊性, 在会计计量过程中也有不同于常规计量的地方。传统常规的会计计量主要是对会计确认下的资产和负债利用历史成本的方式进行核对和计算, 而衍生金融工具的会计计量中, 由于衍生金融工具在交易开始之前也就是初始的投资中有保证金、期权费以及手续费等支出, 这些资产和负债不代表衍生金融工具合约的价值;另外衍生金融工具具有未来性和契约性, 因此没有历史成本, 且衍生金融工具的交割是发生在整个交易过程的最后, 之前并没有资产支出活动, 因此, 在会计计量中就需要引入公允价值计量模式。公允价值就是以衍生金融工具交易活动中双方自愿的、以公平交易为基础的的资产交易或者债务结算的金额, 而公允价值计量模式就是指通过双方自愿的情况下, 利用市场的价格来判定衍生金融工具价格的变动趋势, 从而确定衍生金融工具的计量属性和额度, 进而进行会计计量。由于衍生金融工具在合约签订时和交易发生时的会计确认是不一样的, 因此在计量方法上则需要采用初始计量和后续计量的方法。初始计量就是在最初会计确认时对衍生金融工具的公允价值套期进行计量。后续计量的模式不一定是对衍生金融工具的公允价值进行计量, 而应该扩大计量的范围, 确保企业在利润波动状况下计量的准确性。

3. 会计披露

衍生金融工具的会计披露也是会计处理过程中的重要关注问题。衍生金融工具的会计披露就是展示衍生金融工具财务报表内的项目和解释说明报表内的附注。在对衍生金融工具进行会计披露时, 必须注意以下几个原则: (1) 会计披露的信息必须是相关的、可靠的。这主要是由衍生金融工具中公允价值的信息相关性和可靠性决定的。 (2) 会计披露主体必须针对在企业财务状况上具有重大影响的衍生金融工具。这样才能保证披露的价值性和对报表适用者的影响性。 (3) 衍生金融工具的会计披露信息必须具有可理解性。因为衍生金融工具本身就是一项比较复杂的交易过程, 因此, 为了让不同程度的报表使用者能够对会计处理的信息进行充分理解达到交易的目的, 就必须保证会计披露的可理解性。 (4) 衍生金融工具的会计披露需要根据不同的情况进行区别对待。主要原因在于, 衍生金融工具在各个行业的运用是不同的, 且具有差异性, 而会计披露需要将这些差别体现出来。

三、衍生金融工具的会计风险

会计风险主要是指由于会计信息和会计管理过程中的不确定因素对企业、投资者、债权人或者其他相关性利益集团产生损失的一种可能性。从会计风险内容层次上来说, 衍生金融工具在交易过程中所面临的会计风险主要包括三个方面的内容, 即固有风险、控制风险以及职业道德风险等三部分的内容, 以下是对这三部分风险的具体阐述:

1. 固有风险

衍生金融工具的固有风险来自于会计处理过程中的三个方面, 即会计确认固有风险、会计计量固有风险以及会计披露固有风险等。 (1) 衍生金融工具的会计确认面临的固有风险主要来自于衍生金融工具交易过程中控制权的确认和控制权转移方面确认情况的不清晰而带来的风险。也就是说衍生金融工具作为一种创新下的金融工具, 在具体的权责方面还未形成规范, 另外金融市场迅速发展带来的资产证券化交易增加也让衍生金融工具的会计确认变得更加复杂。 (2) 衍生金融工具会计计量上的固有风险主要来自于公允价值的确定。公允价值是衍生金融工具中的计量模式, 但在会计理论中对公允价值的规定并不能够满足会计实务的需求, 也就是说, 公允价值在评估过程中很难进行可靠地测量, 在相关性方面也受到时间差的影响。 (3) 衍生金融工具会计披露上的固有风险主要来自于会计报表的项目和批注等方面的风险。衍生金融工具的会计报表由于其公允价值的不可测性导致利润和综合收益表的项目分类不明显甚至难以分类的状况, 其次在附注披露上, 衍生金融工具不仅具有利率风险和信用风险, 还具有货币风险和商品价格变动风险的内容, 而衍生金融工具在后两种风险类别上具有主观性, 从而造成会计披露误差风险。

2. 控制风险

衍生金融工具会计风险中的控制风险主要是指对衍生金融工具交易过程内部控制中的损失可能性, 一般来说, 企业在发生衍生金融工具交易活动控制过程中会存在多个方面的问题, 从而导致控制的风险。经过总结, 主要有三个方面的内容: (1) 风险评估问题带来的风险。风险评估是每个交易活动内部控制的主要内容。而在风险评估中如果没有对衍生金融工具的风险进行准确的评估或者企业没有建立风险评估机制和处理机制等都会造成风险评估失误下的控制风险。 (2) 信息和沟通风险。企业在内部控制中, 需要及时掌握市场信息和有效进行信息传递和沟通, 避免因为对业务进展不了解而忽视潜在风险的存在。 (3) 监督风险。主要是对衍生金融工具内部控制活动的再控制, 即保证各项控制活动得以实现的措施。在监督方面的不完善也会带来控制上的风险。

3. 职业道德风险

衍生金融工具所面临的职业道德风险主要来自于会计人员在会计处理过程中的职业道德, 其风险主要发生在会计披露环节, 即在财务报表的编制和审核过程中, 会计财务人员对报表的操作性比较强, 容易进行某种程度的操作, 造成报表不真实或者不可靠的现象, 从而使得报表使用者对企业财务状况产生错误判断, 由此带来风险。

四、结语

衍生金融工具作为一种新型的金融工具, 在会计处理上具有相应的复杂性, 因此在实际会计处理中要对可能出现的会计风险进行评估, 企业在进行衍生金融工具交易活动时也要加强会计监督机制建设, 保证交易活动的可靠性。

摘要：随着企业的发展和金融事业的深入, 企业金融家为了规避市场上的风险, 获取更大的利润, 金融工具模式也逐渐由基本的金融工具发展成衍生金融工具。衍生金融工具作为一种较为新型的金融工具, 具有衍生性、契约性和未来性、杠杆性、创新性以及风险转移性等五大基本特点, 这就意味着衍生金融工具的会计处理和会计风险方面必将不同于原来的金融工具。本文首先对衍生金融工具的基本知识进行简单概述, 然后从会计确认、会计计量和会计披露等三个方面分析衍生金融工具的会计处理内容, 最后对衍生金融工具三个方面的会计风险进行研究。

关键词：衍生金融工具,概述,会计处理,会计风险

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企业会计风险金融 篇10

关键词：衍生金融工具,会计处理,风险

0 引言

伴随当前国际金融的剧烈竞争, 衍生金融工具作为一种新型的金融交易工具获得了快速发展。衍生金融工具作为一种有着保值和投机性质的金融交易工具将会在我国的金融市场得到非常广泛的应用。基于衍生金融工具所独有的特点, 其会计也呈现出独特性。对于不同的种类, 衍生金融工具的会计计量标准都是不一样的, 即使是可以进行统一确认的也不能按照公允价值的标准进行计量。因此, 当前的会计确认准则对于衍生金融工具的确认明显是不合适的。对于这一新型的金融交易工具, 当前的会计处理显出了明显滞后性, 并且一些衍生金融工具具有一定的不确定性, 在财务报表中是被排除在外的。对于这些表外的项目, 财务人员在进行使用的时候会有一定的隐性风险, 会对投资者的决策造成影响, 从而对企业的最终利益关系造成损害。衍生金融工具的会计独特性是对当前会计准则的一种较大挑战。通过实践经验表明, 衍生金融工具所使用的会计模式远远不是现行会计模式所能够满足的。因此, 为了适应衍生金融工具的会计处理, 我国需要改革当前的会计模式并建立新的会计模式。

1 衍生金融工具所产生的会计风险

1.1 会计确认和计量的不确定性

衍生金融工具作为一种合约, 在没有签订合约前就已经对合约双方的权利义务进行了确定。但是由于要在将来一个时刻履行该合约, 因此, 在对其进行会计处理时, 在确认和计量方面存在不确定性的风险。

1.2 衍生金融工具产生的业务大多数是表外业务

由于衍生金融工具确认和计量上的不确定性, 因此其所产生的业务大多数是表外业务, 导致在对相关的资产负债进行上报和披露的时候就变得非常困难。

1.3 衍生金融工具的交易方式风险

衍生金融工具作为一种新型的金融交易工具, 交易方式是以小博大, 即参与者交纳少量保证金就能给控制资金量巨大的交易合同。因此, 通过这种方式, 保值者除了可以用少量资金为庞大金融资产找到避险港湾外, 投机者还获得巨额收益。然而如果在操作上出现失误, 将会导致资金发生巨大亏损, 造成资金在表面和潜在之间出现比较大的出入。

1.4 衍生金融工具本身所具有的风险

为了对市场的价格风险进行规避, 衍生金融工具应运而生。然而, 其自身具有的市场风险、法律风险以及信用风险等都给操作衍生金融工具业务带来了很大的困难。

2 衍生金融工具的会计处理研究

2.1 会计确认

衍生金融工具是一种提前签订合约的形式, 在刚开始便对合约双方进行权利和义务之间的约定, 但是具体的交易还需要在特定的未来某个时点才得以实施。从传统的会计理论来看, 这样的业务是不能被确认为具体的资产或者负债的, 交易完成之后才能对会计进行具体确认。在合约履行之前, 衍生金融工具有着很多风险。衍生金融工具即便已经被确认为资产或负债, 但是仍旧需要再进行确认。当签订衍生金融工具合约时, 就在资产负债表上初始确认一项金融资产或负债从而体现全面揭示的原则。此原则使得报表外的使用者能够有效对衍生金融工具风险和对会计主体的未来财务状况影响进行有效评估。

2.2 会计计量

对衍生金融工具进行会计确认是会计计量的一个核心问题。衍生金融工具的会计激励分为初始和后续计量两方面。 (1) 初始计量。所谓的衍生工具初始计量就是在初始确认的时候所进行的计量。对于初始计量, 传统会计主要采用的是公允价值的计量。衍生金融工具是一种套期行为, 在进行会计计量的时候采用公允价值套期, 对于变化被纳入当期的损益。作为合约中的一方, 企业在对其进行初始确认的时候, 主要通过历史成本计量或者公允价值计量的方法进行确认, 从而确保金额的一致性。 (2) 后续计量。由于与历史成本相比, 公允价值不太可靠, 从而提高了盈余操作的契机。此外, 如果后续计量采用公允价值, 必然会由于公允价值的变动导致利得和损失, 则可能会造成企业利润的波动。因此, 不能强求所有的金融工具采用公允价值进行后续计量, 只能相应扩大后续计量的范围。

2.3 会计披露

在金融交易方面, 衍生金融工具涉及的金额比较大, 处理过程也相对比较复杂, 因此在进行业务处理的时候会存在一定的潜在风险。这样投资者就无法实现对财务报表的正确评估, 从而导致在经济决策中的失误。因此, 财务报表的相应结构改革是一项必须的工作。需要特别关注的是, 在对表外进行注释的时候, 并不能单纯对报表的相关项目进行附注类的说明, 而是已经变成一种基本内容, 需要进行详细披露。具体内容如下: (1) 范围和性质的披露。其范围包括可能影响未来现金流量的金额、时间和确定性的重要条款和条件。采用的会计政策和会计方法主要包括运用的确认标准、计量基础以及公允价值的确定方式等。 (2) 相关风险的披露。批量的信息包括利率风险、信用风险以及流动风险和现金流量风险。 (3) 对相关利得的披露。披露初始确认后, 以公允价值计算的可供出售的衍生金融资产的公允价值因变动形成的利得 (或损失) 是否计入当期利润 (或亏损) , 或直接在权益中确认, 直到这些衍生金融资产被处置。 (4) 相关利率的披露。对于衍生金融资产, 应该对其预付的信用损失率、预付率等进行披露。 (5) 合约的相关条款。相关条款主要包括约定的利率和汇率以及票面的金额和日期等。

3 结语

衍生金融工具的快速发展为金融业带来了很大的好处, 同时也存在较多的风险。尤其是美国的次贷危机, 引起了人们对衍生金融工具的格外关注。这一新型金融工具的产生和应用离不开我们详细的认识和确认。在会计处理方面, 衍生金融工具的相关规定甚少, 因此需要在具体的实践中对其进行具体规定和指导。在衍生金融工具的运用方面, 我们还需要和各国之间进行学术交流, 从而为我国相关制度的完善提供基础。本文通过对衍生金融工具在会计处理方面的风险和具体处理进行分析, 为衍生金融工具的会计处理提供有效参考。

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