应用风险分析（精选十篇）
应用风险分析 篇1
在审计的发展历史中, 风险评估的定位在财务报表审计中至少已经产生了将近百年, 其职业判定水准是风险导向审计关注的核心问题。企业的业务越来越多元化, 审计环境也会随之越来越复杂化, 传统的审计方法已经很难满足核查企业资产流失的要求, 风险导向审计能化解审计发展历程中的难题。近年来国内有众多研究者对于我国的风险导向审计都进行了集中分析, 也获得了突出的研究成果。郑朝晖与马贤明提出了若干分析工具———战略分析 (包括用于宏观分析的PSET和用于行业分析的POPTER) 、流程分析 (包括价值链分析法VCA和SWOT) 、绩效分析 (平衡计分卡BSC和标杆分析) 、财务分析、会计分析和前景分析。李晓慧主张引入风险导向审计的概念, 改进制定质量控制规则的具体标准, 指导会计师事务所从选用工作人员、工作分配、风险管理, 以确保审计工作绝对遵循和执行独立审计规范。由于我国相关学术界和实务界对风险导向审计的分析绝大部分都滞留在理论层面上, 许多都是参照国外的研究成果。在全局上缺少对风险导向审计的全面系统探究, 特别是在我国经济转轨的非常环境下, 怎样更好地利用和执行风险导向审计, 依然存在许多亟待解决的困境。所以, 对于风险导向审计的研究还需要更深入的研究。
二、风险导向审计概述
(一) 风险导向审计概念
(1) 企业经营风险导向审计。即广义的审计风险概念范畴, 以企业经营风险作为评价审计高风范围和关键, 把它界定为“风险导向审计”, 我国支持这一定义的代表学者胡春元教授认为, 风险导向审计是在开阔的经济环境中, 利用三维观察的理论视角来评判影响审计目标企业持续经营的要素, 从企业面临的商业环境、条件到经营手段和管理体制等组成控制要素的内外部各个层面全面完整地判定审计的风险层次, 将被审计单位的经营风险导入到自身的风险评估管理中。 (2) 管理层舞弊导向审计。这是风险导向审计的另一拓展, 这一审计技术中的风险把侧重点放在“管理层舞弊”所导致的风险, 在这种审计工具中, 主要会计报表审计把关键放在发现和判定管理舞弊的风险, 并从此着手审计流程, 围绕查找管理层舞弊进行风险导向审计行动。这种审计方法尝试从审计技术的视角, 有效提升独立审计将管理舞弊公之于众的能力。在此, 认为风险导向审计含义与前者相同, 将审计中的风险看作广义的审计风险定义。在管理进程中, 产品的生命周期长短, 产品质量的优劣, 企业生产能力的强弱, 均可以作为判别企业经营风险的重要的判定点。
(二) 风险导向审计特征
风险导向审计是一种新的审计技术, 其主要有以下特征: (1) 审计重心前移。审计过程的核心由审计测试发展为风险评估, 审计流程包括三个步骤:风险分析———分析性程序———审计测试 (由控制测试和实质性程序组成) 。传统审计不能满足报表审计的需要主要是因为其原有的风险评估无法到位, 未能及时准确发现高风险审计领域, 引致审计过度或审计不足。强化落实风险评估程序, 从根本上体现了风险导向审计的理念的本质。 (2) 风险评估以分析性测试为核心。虽然风险评估包括审查、查证、询查、穿行测试等多种审计取证策略, 但关键还是有效利用分析性测试。国际“四大”主要的分析技术:战略分析、绩效分析、财务分析、会计分析及前景分析, 将分析策略引入到风险评估中, 把各种风险因素有机地关联起来, 而且风险评估不再是单一维度的评估, 而是多维度的评价, 正如资产评估不能仅仅使用一种方法, 倘若有几种方法交相辉映, 则风险评估的结果将更加真实精确。 (3) 审计领域无界限、专业能力无底限。注册会计师深入广泛地了解企业的程度是传统的审计方法无法比拟的, 大到宏观层面如中美战略关系、中观层面到客户所在行业的整个产业链和谐发展的问题、小到微观层面中企业的某一设备仪器的运行状况, 甚至是一个门卫的出勤情况, 都可能纳入到风险评估和审计测试, 注册会计师不再仅仅把核查的目光主要集中在与会计报表相关的内控, 而是以更加开阔的视野, 着眼于整个内部控制结构;既要调查高管的背景, 还要知道高管的不良嗜好。审计范围的无界限, 相对应的, 必然要求注册会计师的专业素质也没有上限的。另外, 事务所也要结合审计资源执行知识价值链管理, 成立事务所的专业咨询团队或者与专业的调查公司结成战略同盟, 在审计与咨询相互独立的环境下, 事务所必须重新整合审计和咨询两大资源, 不仅要遵守新会计准则, 还要强调在审计业中灵活发挥咨询的功效, 主要表现为咨询为审计提供专业服务, 审计为咨询业务开疆拓土, 使咨询和审计融合起来。 (4) 审计证据重心向外部证据转移。管理层舞弊是注册会计师面临最大的风险, 但管理层又常常是注册会计师的协作伙伴, 如果管理层将审计的基础架空, 则审计的进行将举步维艰, 但如果让管理层主动呈交证据证实自己舞弊是不可能的, 在这种情景下, 注册会计师必定把关注的视角转向普通员工, 突出“革命堡垒最容易从内部突破”的理念, 激励员工揭发管理层舞弊;另外, 利用内查外调相结合的交叉管理方式, 广泛深入地从供应商、销售商获得调查搜集证据信息, 美国新舞弊准则对此也是有所推崇的, 也是专门根据管理层弄虚作假所制定的有效审查方法。风险导向审计中, 注册会计师对于通过外部证据来支撑和印证自己的专业判断的依赖程度将更高。 (5) 审计测试程序个性化。不同的审计目标, 审计测试程序也各不相同, 这就有效地解决了传统审计测试标准化测试的缺点, 根据不同客户风险大小程度以及风险范围的异质性, 采取有针对性的审计测试程序。
三、风险导向审计模型
(一) 风险导向审计的优势
(1) 系统观和战略观的统一。原有的风险导向审计由于只是单纯地把本身所具有的风险确定为高风险, 而直接把评估企业内控制度作为审计的开始, 这种审计方法实质上是一种从下至上、由点到面的审计技术。现代的风险导向审计则打破了这种限制, 它通过调查并且评估企业及其经营环境、战略以及相关风险等, 测算严重错报风险, 然后实施控制测试和实质测试, 对已经确定的严重错报风险进行调整和修正, 进而降低审计风险系数。风险导向审计的这种自上到下与自下到上相互交融的方式和系统的评估措施, 可以有效地排解审计风险并且能提高审计绩效。 (2) 审计程序与方法上的优势。会计师事务所作为自负盈亏的机构, 追求最大化的自身利益是其终极目标。而要达到这一目的的方法只有增加现金流量和减少风险, 对于每个审计标的必然就是增加审计收费, 减少审计成本和控制审计风险。在激烈的审计市场竞争中, 增加审计收费必然使会计师事务所丧失价格竞争力, 唯一行得通的方法只剩下控制审计成本和风险。风险导向审计注重对企业的内外部环境的深入调查, 这样就为减少审计风险提供了有力的帮助。在审计的过程中, 提高分析性程序的使用频率, 不仅有助于充分发挥审计的功效而且有效的控制和缓解了审计风险。所以说会计师事务所为了达到其利益最大化的目的, 风险导向审计一定是其最恰当的选择。 (3) 合理的审计风险模型。美国审计执业界早在20世纪80年代初期就创建了审计风险模型, 由于审计风险模型的建成, 审计手段也开始由制度基础审计逐渐向风险导向审计发展。风险导向审计出现及审计风险模型20多年的实施经验, 使得传统的审计风险模型适应性已经越来越跟不上现代审计发展的步伐。传统风险导向审计是通过全面评价企业本身具有的风险和减少风险以判断审计测试的性质、时间和领域, 但是由于固有风险很难做出比较精准的评估, 审计常常从审计对象的内控制度开始, 如此一来, 就成了制度基础审计的重复, 而且有时很难把企业本身所具有的风险和控制风险进行明确的区分。审计风险模型将审计风险缩减为重大错报风险与检查风险的之积, 造成了把审计模型简单化的表象, 企业自身所具有的风险和监控风险的乘积被重大错报风险所替换, 但实质上确实拓展了重大错报风险的内涵和外延, 并且更有助于准确地确定和评价风险。风险导向审计通过全面系统地评价审计项目的各种经营状况和运营策略从而对审计测试的性质、时间和范围进行定性分析, 把审计对象的经营状况和运营策略作为审计的源头, 这样对于注册会计师综合把握审计对象可能潜伏的巨大风险就不再显得困难重重, 有利于营造会计师事务所和客户之间的和谐、合作的美好局面。
(二) 风险导向审计的风险模型
风险模型将审计风险分为固有风险、控制风险和检查风险, 三个既相互联系又相互独立。固有风险是指假设相关内部控制缺失时, 特定账户或交易类别独立或结合其他账户、交易类别发生严重错报或漏报的不确定性。控制风险是指某个特定账户或结合其他账户、交易类别发生严重错报或漏报, 而没有被实质性测试审查检测出来的不确定性。检查风险是指某一帐户或交易类别独立或结合其他帐户、交易类别发生严重错报或漏报, 而没有被实质性测试审查检测出来的不确定性。在审计风险水平固定不变的前提条件下, 可承受的审核风险水平与识别层次严重错报风险反相关。严重错报风险愈高, 可承受的检查风险就愈低;反过来, 则可承受的检查风险愈高, 如 (图1) 所示。
四、风险导向审计应用分析
(一) 战略分析
本文以浙江市华美物业租赁管理有限公司作为案例, 就如何通过调查审计对象及其经营环境、测算重大错报风险进而决定审计关键领域的审计步骤作出介绍。 (1) 行业状况、法律与监管环境以及其他外部因素。该公司曾于2004年4月底发布消息:根据相关法则, 公司股票执行退市风险警示特殊处置。公司持有者或者管理层在此重压之下, 该年度造假增加利润的动机极大强化, 本年度的审计关键领域就是审查该公司是否在利润额上进行了造假的舞弊活动。 (2) 被审计单位经营情况。报告期内公司面临恶劣的经营环境, 使公司经营难以为继。2006年浙江地区电力及能源供应短缺, 公司为不耽误正常生产经营租赁甚至购买发电设备自行发电, 导致生产成本相应增加;受宏观银根紧缩政策及公司持续两年亏损的负面影响, 银行对该公司的贷款进行更加严格的监管, 生产资金压力剧烈加大;为达到年内扭亏为盈的目标, 公司董事会于在3月份重组管理层。通过第二季度的一系列整治和协调后, 下半年该公司进入整体扭亏时期, 最终于年底获得净利润662.23万元, 超标完成年度任务。经过客观分析该公司主营业务的运行情况以及所处服装行业的整体发展态势, 对经营业务的主要战线和布局进行了大幅调整:关停了服装原料的生产, 确定了以毛纺织品和服装制造销售两大优势业务为主业的经营战略。停止服装原料生产使公司完全切断了亏损根源;适度加大对资毛纺织品和服装制造销售的部分生产设备的投入力度, 重点投资于技术革新, 提高了生产效率, 增大拳头产品的实际产能。 (3) 完善企业的内部管理。2006年的审计关键是杜绝其虚增利润, 公司财务报表表明该年度的净利润为662万元, 而来自于租赁业务的利润额竟然高达1, 693万元, 所以应尤为注意物业租赁业务的经营, 是否存在租赁造假、租金虚高和事先确认租金收入等舞弊情形。 (4) 审计项目的目标、战略以及相关经营风险。公司随后若干年的主打产品为毛纺织品和服装, 应发展的重心放在公司已有技术及设备水平能否适应未来的发展要求;注重国内外同行企业之间的竞争是否会影响公司业务的发展以及影响程度的评估。公司下一年度生产资金主要依靠自有资金, 适度追加银行借贷, 短期内不考虑从其他融资渠道筹措资金。为适应剧烈波动的市场, 公司将会迅速调整产品结构, 稳步转向自主设计, 样式新颖, 引领时尚潮流的高端品牌服装的发展道路。
(二) 环节分析
(1) 识别和评估重大错报风险。在审计测试程序中应该鉴定和确定财务报表层次以及各种不同的交易、账户余额、列报与公布判定层面的严重错报风险。由于上市公司关联方交易以及大股东占用资产的情况是比较常见, 需要尤为关注, 因此, 此处仅用关联方作为实例分析见 (表1) 。 (2) 确定重要性水平。按照重要性水平的判定准则, 选择上述表格中计算结果的最低水平33万元确定为会计报表的重要性水平, 再把重要性水平关键点分别置于几个风险大的账户并在审计程序的进展中, 随时评估对重要性水平的识别的适用性, 如 (表2) 所示。 (3) 编制审计计划。制定审计方案, 其内容主要包括:审计对象的基本信息、审计目标、审计范围、期初审计风险概况评估、重要性准则、审计技巧及重点审计范围以及其他注意事项、审计进程表以及人员组织、执行审计的前期准备等。 (4) 控制测试。与传统风险导向审计之间的差别并不显著, 所以在此也就不再赘述。 (5) 实质性测试。通过分析性程序可以探知审计主要困难, 以下将以期间支出为实例进行详尽分析见 (表3) 。公司对于期间支出比上年度急剧下降的说明是营业费用减少主要是由于本年度实施了卓有成效的营销制度, 有力地控制费用支出;管理费用主要是因为去年年底对库存和应收账款清算以后计提了大量的库存降价备用金和呆账备用金, 本年度还进行了大力度的管理机构和工作人员的精简和整合调整, 工资、奖金和社保等各项费用锐减, 对于各种费用的支出也进行了有力的控制;关于财务费用主要是由于本年度减少借贷, 进而大大缓解了利息支出的压力。 (6) 审计报告形成期。审计结论最终证实:审计对象沈阳黎明服装股份有限公司采取的会计处理方法没有违反会计准则的相关条款;会计报表所传达的信息与被审计单位的实际情况一致;会计报表内容全面, 表述条理明晰, 没有重大漏失项目;报表项目的划分和编制方法规范, 完全可以掌控审计风险的承受水平, 则可以出具没有任何异议的审计报告。
五、结论与启示
(一) 结论
本文研究发现, 风险导向审计的成熟进程是审计职业为了适应多变的内外部环境, 构建和改进审计职业抽象知识体统, 从而维护审计职业的职能领域的所做的刻苦创新。风险导向审计是全新的审计技巧和方式, 是审计技术方法划时代的变革。以企业经营风险为方向, 通过“战略研究—经营环节研究—剩余风险评估”的基本脉络, 强化了会计报表严重错报风险与企业经营风险之间的关联程度, 指出了审计师应该从源头出发和审核会计报表严重错报的观点。运用自上而下的思路, 从企业的战略分析切入, 通过对经营风险及经营控制的理性判断, 确定审计的关键领域, 制订相应的审计目标和审计流程:通过执行实质性测试的审计步骤, 综合重要性的识别, 评价会计报表严重错报风险, 并形成最终的审计报告, 印证了其准确性, 拓展了审计执业界的发展空间。
(二) 启示
我国风险导向审计还处于起步阶段。因此, 应当立足于我国的实际情况, 在审计实务中有步骤地推行本土化的中国特色的风险导向审计, 要慎重对待监管机构对创新审计技巧的职能。国外监管机构对审计方法的革新通常都是在新的审计技巧发展成熟以后, 才对其效果进行充分的调研、验证以后后, 再通过法律规范予以最终确立和推广。我国审计方式的进展大多数情况都是在监管机构的促进下获得的。因此, 监管机构首先应该倡导加强对风险导向审计的学习, 与此同时, 采取积极措施在审计实务中逐步推行风险导向型审计方法。要强化审计学术界、实务界和教育界对于风险导向审计前沿理论和实践经验的学习。如果不对繁复体系的学习方式、理论体系与战略管理理论与实务有充分的认知, 就难以深入掌握风险导向审计的理论与实务的精髓。要对咨询服务、增值服务和审计的基本功能三者之间有客观清晰的理解。审计的基本功能是会计报表不会出现严重错报风险的有力保障。而对于咨询服务是否会对审计师本质的独立性产生作用, 要根据风险导向审计在实际审计业务中的使用经验进行定论。
参考文献
[1]梁刚:《现代风险导向审计在实践中运用研究》, 《西南大学硕士学位论文》2006年。
风险管理在内科护理的应用分析 篇2
【摘要】目的 探究风险管理在内科护理中的应用效果。方法 抽取2013年2月～2014年2月曲靖市第一人民医院收治的132例内科患者作为研究对象，随机分为观察组与对照组，各66例，对照组采取常规护理方法，观察组在实施常规护理的基础上，增加风险管理，进一步对两组患者护理效果进行对比分析。结果 观察组风险发生率（36.37%）明显低于对照组（1.52%），两组数据差异显著（P<0.05），有统计学意义。结论 在内科护理工作中，添加一项风险管理，能够使护理风险得到有效降低，进一步为内科护理质量的提升提供充分有效的保障依据。
【关键词】风险管理；内科护理；应用效果
【中图分类号】R471 【文献标识码】B【文章编号】1004-4949（2015）03-0383-01
医院内科包括了神经内科、呼吸内科、泌尿内科及消化内科等，是一个系统化，且复杂程度高的大科室[1]。做好医院内科的护理工作对于医院医疗水平的提升乃至医院的发展都具有推进作用。与此同时，医院内科也存在诸多风险，因此在护理工作中采取风险管理措施便显得极为重要。本组重点对风险管理在内科护理中的应用效果进行探究，现报告如下：
1.资料与方法
1.1一般资料
本组研究132例内科患者中，男72例、女60例；最小年龄者29岁，最大年龄者82岁，中位年龄（48.2±2.1）岁；病程2个月～6年，平均病程（4.3±0.5）年。48例为神经内科、28例为呼吸内科、20例为心内科、16例为泌尿内科、20例为内分泌科。随机分为观察组与对照组，各66例；两组在性别、年龄及内科类型等方面无显著差异（P>0.05），具有可比性。
1.2方法
对照组患者采取常规护理方法，主要针对不同内科采取不同的护理策略，做好患者各项生命体征的监测工作，同时注意观察患者病情的变化情况。对患者实施健康教育、心理护理及饮食指导等护理措施[2]。观察组在此基础上，增加风险管理，具体措施如下：
（1）护理人员方面的风险管理。如果护理人员在护理工作中态度不端正且出现操作方面的失误，那么将会引发内科护理风险事故。因此，便需要做好护理人员综合素质的培训工作。提升护理人员的思想认识及专业技能，懂得与患者沟通及交流的技巧，并且能够掌握处理意外事故的策略。以此避免医患纠纷的发生，进一步使内科护理的质量得到有效提升。
（2）用药方面的风险管理。构建系统化的交流机制，在患者与护理人员之间、护理人员与药师之间等均能够通过交流平台进行详细交流，从而提高用药的可靠性及安全性。防止药物漏配及错配的情况发生，在日常护理工作中做好药品各项指标的检查工作，比如规格、数量及保质期等，以此使错误用药而引发风险事故的情况实现有效避免。
（3）疾病方面的风险管理。需对疾病风险管理护理规定进行完善，做好患者护理档案的构建及更新工作，注重患者禁忌证，了解药物的不良反应及副作用，以此使护理工作中风险的发生实现有效降低。对于常见病及危重症，需做好特殊护理指导工作，进一步实施由阵镀锡的疾病风险控制措施。
（4）患者方面的风险管理。患者难免会有焦虑、抑郁及恐惧等不良心理，护理人员需积极主动与患者沟通交流，耐心回答患者提出的疑问，做好患者的心理疏导工作[3]。一旦发现患者有不良心理反应及抵触情绪等，需及时采取有效的护理，稳定患者情绪，使患者配合治疗，进一步为患者早日恢复健康奠定良机。
1.3统计学分析
文中所有数据采用SPSS16.0软件进行统计学处理，统计方法采用χ2检验，P<0.05为差异有显著有统计学意义。
2.结果
医院内科存在的护理风险主要分为两类，一类为直接护理风险，包括输液反应、给药事故、自杀及摔伤；另一类为间接护理风险，包括财物丢失及意外刺伤。对照组中，输液反应发生8例、给药事故4例、摔伤3例、财物丢失3例、意外刺伤6例，总风险发生率为36.37%；观察组仅只出现1例输液反应，总风险发生率为1.52%。 观察组风险发生率明显低于对照组，两组数据差异显著（P<0.05），有统计学意义。
3.讨论
医院内科是一个大科室，具有系统化及复杂程度高的特点，涵盖了神经内科、呼吸内科、泌尿内科及消化内科等。为了医院内科护理质量的提升，明确内科护理工作中存在的风险，进一步采取有针对性的风险管理措施便显得极为重要。现状下，医院内科护理工作中还存在一些较为明显的问题，做好体现在护理制度及操作规范方面，这些方面均存在未严格执行的缺陷。与此同时，护理人员配备方面也存在不合理、不科学的问题，并且由于护理人员法律意识薄弱，在仪器设备及药品管理方面存在不合理的问题。针对上述问题，便需要做好各项风险管理措施。本组研究重点提到了护理人员方面的管理、用药方面的管理、疾病方面的管理及患者方面的管理[4]。除此之外。笔者认为，对内科护理风险评估及管理机制进行完善也显得极为重要。做好这些工作需要由内科护士长全权负责，同时由医疗质管员做好监督工作，并让相关护理人员积极主动参与进来，从而使风险评估及管理机制更具完善性及有效性。陈海芸[5]等经研究表明，在内科护理过程中增加风险管理，能够使医院内科风险事故的发生得到大大降低，同時提高内科护理的质量；这与本组研究结果基本保持一致。
本组抽取了132例内科患者作为研究对象，对照组66例采取常规护理方法，观察组66例在实施常规护理的基础上，增加风险管理，结果表明：观察组风险发生率（36.37%）明显低于对照组（1.52%），两组数据差异显著（P<0.05），有统计学意义。
综上所述： 在内科护理工作中，添加一项风险管理，能够使护理风险得到有效降低，进一步为内科护理质量的提升提供充分有效的保障依据；因此，风险管理值得在内科护理工作中推广及应用。
参考文献
[1]胡芳.风险管理在内科护理中的应用价值[J].中国医药指南，2013，03（25）：519.
[2] 李贞.风险管理在内科护理中的应用效果分析[J].中国社区医师，2014，09（12）：152-153.
[3] 赵健秋.风险管理在肾内科护理中的应用效果评价[J].白求恩军医学院学报，2013，04（08）：363-364.
[4] 尹芳.风险管理培训在内科护理中的应用[J].中国当代医药，2013，01（24）：147-148.
风险审计在高校的应用分析 篇3
一、高校开展风险审计的必要性
所谓风险审计, 是审计人员利用其自身独特的知识、技能对企业风险进行识别、评价、估测的管理咨询活动。作为独立的专门从事经济监督、评价、鉴证活动的现代审计, 不仅要审计企业财务状况及其经营过程取得的成果的数字本身, 而且要审计企业财务状况及其经营过程所取得成果的数字的形成过程。特别是内部审计工作人员, 不仅要了解企业的经营过程, 更重要的是要评估和测试企业的风险, 评估用以衡量企业经营的财务性指标和非财务性指标, 并且随时利用有关审计信息为管理当局提供决策所需要的信息, 为提高企业经济效益服务。
随着我国社会和经济的发展, 特别是《国家中长期教育改革和发展规划纲要 (2010—2020年) 》的颁布出台, 使得国家对教育事业特别是对高校的投入持续增加, 同时我国正步入“十二五”战略规划的重要阶段, 科技创新和人才战略成为今后我国总体工作的重中之重, 使得高校各方面的经费投入呈几何倍数增长。高校办学环境也随之日益复杂, 面临着各种各样的风险, 特别是受扩招影响, 很多高校为改善办学环境, 进行新校区建设, 受财力所限, 不少高校采取了向银行贷款的方式, 与之所伴随的是到期还本付息风险以及信用风险等, 同时学校还存在设备管理风险、合作办学风险、群体事件风险等。为进一步控制高校风险, 有效规避风险, 对风险进行管理, 可以适当地引入风险审计。
1、风险审计可以对内部控制进行再监督
风险审计的审计重点和中心是源自组织内部的风险控制点, 也是最容易发生舞弊的环节。因此实施风险审计事实上是将审计侧重点放在内部控制的薄弱之处, 一方面可以发现内部控制的空白点, 另一方面, 还可以对内部控制的执行进行监督。
2、风险审计有利于风险预警作用的发挥
风险审计和传统审计的最大区别是, 过去的传统审计是“过去”审计, 主要针对过去发生的事项实施审计, 对已经发生的事项进行鉴证, 通常损失已经发生且无法挽回, 只能起到事后监督的作用。而风险审计是针对“未来”的审计, 通过审计, 发现可能存在的风险, 从而起到预警作用, 将损失扼杀在摇篮里。
3、风险审计有利于实施风险管理和控制
风险审计通过实施具体的审计过程, 对组织流程中的风险进行识别、评估, 从而有利于对风险进行合理的控制和管理, 尽量减少损失。
二、风险审计内容——基于COSO的ERM框架
根据COSO制定发布的《企业风险管理——应用技术》, 企业风险管理的主要要素包括内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通、监控八个方面。如图1、2所示。
内部环境包含组织的基调, 影响组织人员的风险意识, 是企业风险管理所有其他构成要素的基础, 为其他要素提供约束和结构。内部环境因素包括主体的风险管理理念、风险容量、董事会监督, 诚信、道德价值观和胜任能力, 以及管理层分配权力和职责、组织和开发其员工的方式。该部分审计内容主要指审计人员在开展风险审计时, 需要对学校被审计单位或部门的风险管理氛围和风险控制理念进行评价, 充分了解单位风险管理文化和管理理念。对于部门的风险文化的评价, 可以从领导能力和战略、人员和沟通、责任和强化、风险管理和基础设施等四个方面进行评价。具体实施结果如表1所示。
可通过采取问卷和调查表格的方法, 对被审计单位的风险文化情况进行调查了解, 对其内部环境进行评价。
2、目标设定
该部分需要审计人员考虑在相应风险的前提下, 为被审计对象设定专门的战略目标, 以及关联的具体的各项事业发展目标, 同时确定实际情况与目标偏移的最大程度, 即风险容限。以学校某学院为例, 具体如图3所示。
3、事项识别
该部分因素主要是指审计人员需要通过研讨、访谈、调查问卷等方法对组织的风险点进行分析确认识别。由图3可以看出, 某学院为了实现该战略目标, 可能会出现一些潜在风险。如由于学校条件有限, 无法吸引足够的两院院士或者科研经费, 抑或是学校缺乏必要的科研经费管理办法, 导致科研经费没有发挥其应有的作用, 形成资金浪费。
4、风险评估
风险评估包括组织的定性风险评估和定量风险评估, 其主要是对企业固有的风险和剩余风险进行评估。其中定性的风险评估技术包括风险排序和调查问卷, 对该风险事项可能造成的影响, 可用如较小、小、中和大等进行判定和确定。定量的风险评估技术包括风险价值、风险市场价值、损失分布、事后检验等, 可用具体的数据进行分析。
5、风险应对
风险应对主要指对风险采取回避、降低、分担和承受的四种方式。以某学院进行有关科研活动为例, 如表2所示。
6、控制活动
控制活动是用来确保风险应对得以恰当实施的活动。如该学院自身科研能力得到不断提升, 从而获得纵向和横向的大量科研经费, 根据本学校和学院情况制订相应的科研项目管理办法, 对科研经费进行管理, 要求进行预算控制, 结题时进行决算审计, 严格按照项目预算安排决算, 同时对科研工作开展进度进行定期的检查, 督促其完成科研项目拟定的计划目标。
7、信息与沟通
有关的信息以保证人们能履行其职责的形式和时间予以识别、获取和沟通。信息系统利用内部生成的数据和来自外部渠道的信息, 以便为管理风险和作出与目标相关的知情者的决策提供信息。有效的沟通会出现在组织中向下、平行和向上的流动。全部员工从高级管理层那里收到一个清楚的信息:必须认真担负起企业风险管理的责任。他们了解他们自己在企业风险管理中的职责, 以及个人的活动与其他人员工作之间的联系。具体如图4所示。
除了外部信息的传递, 还有组织内部的信息传递和沟通。开展风险审计应当对信息传递和沟通的渠道和机制进行检查。
8、监控
对企业风险管理进行监控, 随时对其构成要素的存在和运行进行评估。这些是通过持续的监控活动、专门评价或者两者结合来完成的。持续监控发生在管理活动的正常进程中。专门评价的范围和频率主要取决于对风险的评估和持续监控程序的有效性。对于高校, 主要检查被审计单位是否专门制订了有关内部控制制度, 是否得到有效执行, 是否有专人或部门对内部控制制度的执行进行有效性监督管理。
三、开展风险审计的支持保障
风险审计就目前审计工作开展现状而言, 是一种全新且充满挑战的工作, 尚缺乏固定和规范的工作模式和规程, 需要在具体的实际工作中不断摸索, 而要充分发挥好风险审计的功效, 需要在人员、经费和组织方面给予充分的保障。
1、人员保障
(1) 数量方面的保障。我国高校审计部门从业人员数量较少, 除了少部分的教育部直属“985”高校外, 其他高校的审计部门审计人员数量都不超过10人, 且有的学校开展内部审计是以基建工程审计为主, 财务审计力量较弱。因此, 对于风险审计而言, 一方面需要进一步加强高校审计部门的人员配备, 另一方面, 风险审计是基于组织的风险认定、评估和控制管理, 不仅仅只依靠审计部门来推动开展, 还需要各部门有关人员的大力配合。
(2) 人员质量方面的保障。由于过去的审计重心是以账项为基础, 造成了审计人员的思维模式跳不出“财务会计”的圈子, 拘泥于顺查法抑或倒查法, 把工作重点放在了会计凭证、账簿和报表身上, 是一种“就会计论会计”的审计方式, 审计人员的知识储备以会计学方面的知识为主。而风险审计对于此种传统的审计模式有了颠覆性的改变, 其着眼点放在了“风险”上面, 要求审计人员能够通过一些具体的审计方法对组织的风险点进行识别和评估, 并能够对于薄弱之处给予改进的建议。这种审计模式不仅要求审计人员要掌握财务会计知识, 而且要同时具备计算机、法律、管理学等多方面知识。针对目前我国高校审计人员素质不高的现状, 要求审计人员加强培训, 努力成为具备各方面知识的复合型人才。
2、经费保障
一方面由于风险审计的覆盖面较广, 开展风险审计具体业务时, 学校要给予必要和充足的经费保障;另一方面, 为配合风险审计工作的开展, 提高审计人员的素质, 适应风险审计的发展需要, 学校应给予相应经费以保证审计人员的后续教育培训。
3、组织保障
开展风险审计, 学校需要从上到下给予高度重视和支持, 一方面需要保证学校内部审计部门的独立性, 另一方面, 需要保证各有关部门积极配合风险审计的开展, 保障风险审计工作的顺利开展。为进一步加强对高校风险的管理和控制, 在有条件的情况下, 学校可以考虑组建类似风险委员会的组织, 譬如风险管理领导小组等, 专门对风险审计等风险管理控制进行管理。
摘要：本文从高校开展风险审计的必要性入手, 对高校开展风险审计的具体内容从ERM框架的八个要素进行分析, 然后对在高校开展风险审计的构成条件, 即人员、经费和组织保障三个方面进行了阐述, 并对风险审计在高校的应用前景进行了展望。
关键词：风险审计,高校,ERM,框架
参考文献
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应用风险分析 篇4
基于网络分析法的滑坡灾害风险区划研究及工程应用
摘要：本文介绍了网络分析法基本原理及计算方法,并采用其模型原理,对构成滑坡灾害的地层岩性、坡度、坡向、植被覆盖、河网缓冲、高程等多个评价因子进行了分析和叠合评价.通过分析专家评定所需滑坡评价因子间复杂的`关系,得到了庐山风景区滑坡灾害风险等级图,且评价结果与该区调查滑坡资料的分布情况吻合,为滑坡预警和滑坡治理提供了科学依据.Abstract：This paper introduces the method of network analysis process model and calculation of the basic principles. In accordance with principles of network analysis model, several factors, which can produce landslide disasters, such as lithology, slope, aspect and vegetation cover, river network buffer, elevation, are analyzed and evaluated. By analyzing complex relationship among evaluation factors, Lushan scenic spot landslide hazard risk rating map is obtained. The evaluation result is matched up the distribution of investigation landslide area, which provides reference for early warning and governance of landslide.作 者：江辉 JIANG Hui 作者单位：南昌工程学院,南昌,330099期 刊：测绘科学 ISTICPKU Journal：SCIENCE OF SURVEYING AND MAPPING年，卷(期)：,34(6)分类号：X83关键词：网络分析法 地理信息系统 滑坡灾害 风险区划 Keywords：analytic network process model(ANP) GIS handslide hazard(LH) risk zonation
应用风险分析 篇5
关键词：风险导向审计模式；高校；内部审计
一.风险导向审计的产生及发展
20世纪90年代以来，在全球经济一体化、信息化的背景下，面对日益增多的财务舞弊以及审计失败案例，国际大型会计师事务所开始了审计流程再造，提出了旨在提高审计效率和效果的现代风险导向审计模式。其基本内涵为注册会计师通过对被审单位进行风险评估、评价被审计单位的风险控制、确定剩余审计风险，并执行追加审计程序将剩余审计风险降低到可接受的水平。与传统审计相比，风险导向审计具有10个主要特征：①审计重心前移。②风险评估重心前移。③风险评估方式改变。④风险评估结构化。⑤分析性程序成为风险评估中心。⑥审计师专业知识结构改变。⑦审计测试程序个性化。⑧“自上而下”与“自下而上”相结合。⑨审计证据范围扩大。⑩审计证据向外部证据转移。风险导向审计以其先进的理念和方法克服了传统审计模式的弊端，在理论上和审计实践中取得了长足的发展。目前我国对风险导向审计的探讨主要是针对外部审计而言的，风险导向审计理论延伸到内部审计领域，便产生了风险导向内部审计。
随着现代风险导向审计理论的发展，国际内部审计师协会(IIA) 在2011年1月发布的新版的《国际内部审计专业实务框架》中给出了内部审计的新定义：内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，其目的在于增加组织的价值和改善组织的运营。它通过系统、规范的方法，评价并改善组织的风险管理、控制和治理过程的有效性，帮助组织实现其目标。
从新定义我们可以得出结论，内部审计已经从原先的账项基础审计和控制制度基础审计发展到风险导向内部审计的新阶段。这就要求内部审计人员树立风险观念，在内部审计的过程中要关注风险。与外部风险导向审计的“风险”相比，风险导向内部审计所指的“风险”不单单是“审计风险”，还包括组织在运营过程中面临的种种风险，诸如运营风险、市场风险、财务风险等。高校在连续扩招，发展规模不断壮大的背景下，也面临着诸如决策失误、资产缺失、人事聘用失败、财务信息失真等风险。内部审计作为高校的内部控制的重要组成部分，可以通过运用现代风险导向审计的先进理念和科学方法对风险进行评估，提出风险管理对策，有效降低高校办学风险。
二.风险导向内部审计的特点
（一）全新的审计理念，注重风险、控制风险
风险导向内部审计树立了全新的内部审计理念，更加关注被审计领域显现的或是潜在的风险，在实施审计过程中对这些风险领域投入较多的审计资源，在证实和评价有关信息的基础上，做出恰当的审计结论与可操作性的审计建议，以促进和帮助管理层有效控制风险，进一步注重对风险的控制。这从根本上改变了制度导向审计模式根据对过去的业务与内部控制情况进行评价而得出审计结论、提出审计建议的做法。
（二）全新审计目标，增加组织价值的
风险导向内部审计以实现组织目标为目标，将审计目标与组织的目标紧密联系到一起，关注组织的发展愿景和战略目标，开始用高级管理层的方式进行思维。将内部审计在组织中的作用提高到一个新的水平。“增加价值”是风险导向内部审计的指导方向，是内部审计活动的目标和出发点。内部审计可以通过提出有价值的建议达到减少风险、保护资产、增加盈利等目标，从而为组织增加价值。
（三）审计业务范围不断扩展
风险导向内部审计扩展了内部审计的业务范围，将传统内部审计业务范围向风险管理、公司治理等领域进行了扩展。凡是能为组织增加价值的鉴证和咨询活动，内部审计都积极开展。把评价和改善风险管理作为内部审计的重要服务领域，是内部审计新定义的一个显著的发展，并把内部审计推向更广泛的领域和更高的境地。
（四）审计策略上使被审对象由被动接受变为主动参与
“参与式”审计是风险导向内部审计的一大亮点，“参与式”审计是指在整个审计过程中让被审人员参与到审计中来，审计人员和被审人员共同分析和解决审计中发现的问题，调动被审人员的积极性，寻求被审计人员的理解和支持，从而达到事半功倍的效果。
三、高校内部审计目标和职能的发展
我国教育部颁发的《教育系统内部审计工作规定》指出，高校内部独立的审计机构和审计人员，依照国家、教育行政管理部门、学校等制定的法律、法规、政策、制度等标准，采用专门的程序和方法，对本校及其所属部门的财务收支及其经济活动进行审核，查明其真实性、合法性、效益性，并提出建议和意见，以加强管理，提高效益。国际内部审计师协会提出的内部审计的目标是增加价值和改善组织运营，评价和改善组织的风险管理、控制和治理过程的有效性，帮助组织实现其目标。由此，笔者认为高校内部审计的主要职能应该是以下几个方面：
（一）监督、管理职能，主要目的是查错防弊，对学校的财务收支进行监督，对学校的重点单位关键领域以及对基本建设、维修改造、设备采购招投标等重要经济活动进行监督，对学校内部控制制度的执行进行监督，通过全方位、全过程的监控，形成约束机制，促进各级领导以及有关部门增强法制意识，从而加强和改善学校的管理。
（二）鉴证、评价职能。通过经济责任审计和管理绩效审计，对领导者管理绩效进行评价，为高校内部激励机制的运行和完善提供科学依据。通过评价经营管理和资源利用的效率效果以及资产保值增值情况，促进高校内部加强管理和提高运行效率。通过对高校内控制度的健全性和有效性评价，查找内控制度在设计和执行上薄弱环节，从而有针对性地改善和加强内控制度建设。
（三）服务职能。服务职能应该贯穿内部审计的整个过程。它源于内部审计帮助组织实现目标的定位。作为内部审计，其目标应该和高校目标高度一致，在监督和评价有关业务活动的基础上，纠错防弊，防范风险，努力提高办学效益。
（四）风险管理职能。国际内部审计师协会在《内部审计职业实务准则》中指出，内部审计工作应该帮助组织评价重要的风险暴露，并帮助组织完善风险管理和控制系统。风险管理已逐步成为内部审计的核心和导向，内部审计对风险加强关注，发挥防范和控制风险的作用，为管理层决策提供有力支持。风险管理职能作为内部审计职能的发展，为高校内部审计注入全新的审计理念及方式方法，必将带来高校内部审计的革新。
四、在我国高校应用风险导向内部审计的必要性和可行性
（一）高校面临的风险是风险导向审计产生的直接原因
一方面，我国的高等教育面临着全球化的挑战，招生和就业竞争日趋激烈。另一方面，随着事业法人属性的确立、办学规模的扩张、办学资金的增加、校园经济活动的日益增多、管理活动日益复杂、办学风险加大，高校的管理面临着严峻的挑战。近年来为了响应国家扩招政策，很多高校举债建设，增加了高校的债务压力，增大了高校的办学风险。甚至有学者发出了个别高校即将破产的预言。风险已是高校管理者们不得不面对的现实问题。管理和控制风险变得越来越重要。内部审计部门引进实施风险导向审计模式，通过对风险的分析和评估来确定审计计划和审计重点，并采取一定的措施进行风险管理，帮助管理层了解风险信息，主动控制和规避风险。
（二）传统审计模式的内在缺陷已难以满足内部审计的现实要求
目前，我国高校内部审计大都实行的是账项基础审计模式和制度基础审计模式。这两种审计模式由于本身内在的固有缺陷使得内部审计效率低下。在账项基础审计模式下，审计人员主要关注对被审单位的会计报表、账簿记录及其有关凭证资料的审查，这种审计方式的工作量大且难以突出审计的重点，导致审计效率低。账项基础审计主要采用查账的方法，忽略了对整个审计环境的分析与评估，而很多潜在的风险单纯从账表中是不能被发现的。账项基础审计采用抽查测试的方法，仅凭经验或随意选择部分项目测试，科学性较差，直接影响审计结果的准确性。在制度基础审计模式下，审计人员不是根据要实现的目标来评价控制制度，而是就控制制度本身进行评价，其结果很可能把审计工作引入歧途。制度基础审计模式立足于被审计单位的内部控制制度，以控制为内部审计工作的中心，审计报告和审计建议多是关于如何加强内部控制的，这样势必导致内部控制措施越来越多，越来越繁琐。过多的控制措施降低了系统的运作效率，使系统内部的沟通变得困难，最终导致整个系统变得僵化而反应迟钝。
五.风险导向审计在高校内审应用中主要障碍
目前，我国高校的内部审计还是以传统模式为主，真正实行现代风险导向的寥寥无几，这是由于在实施过程中还有着诸多的障碍。
（一）与风险导向内部审计相配套的法律法规还很不完善。
风险导向内部审计在我国的真正应用只是近几年的事情，还没有大范围推广，相对西方风险导向内部审计的应用起步晚，发展历史短，在风险导向内部审计理论和实践应用领域的经验积累还很不够，认识上还不到位，这些都制约了适合我国国情的风险导向内部审计法律制度的出台，从而影响了风险导向内部审计的法律制度建设进程。
在高校层面，风险导向内部审计制度更是急需更新。根据风险导向内部审计应用的涵义，风险导向内部审计在审计具体的实施步骤、计划制定、证据收集、测试方法、报告方式等工作流程方面都与传统内部审计有了很大的不同，但目前的内部审计制度仍以传统的内部审计为主，具体针对高校内部审计的《内部审计实务指南》第4号——高校内部审计，也未以风险管理为重点内容，缺乏对风险导向内部审计的实践指导，因此，也需进一步完善。
（二）风险意识淡薄，对风险的研究和应用严重滞后
由于我国高校基本上是以政府为投资主体的公办高校，办学经费也是每年由政府预算拨付，可以说，对高校自身而言基本上无所谓风险意识。高校向来只注重自身的教学和科研，把所谓系统风险大都交给政府。事实上也是每当系统性的风险出现时，高校不是从自身如何采取措施来应对风险，而是寻求政府的支持，因此，政府最终成为高校风险后果的承担者。虽然现阶段高校确立了事业单位法人资格，但由于法人治理结构的缺失，高校依然难有风险意识，更谈不上专业风险管理机构和机制的建立以及对风险的研究和应用。现阶段，在政府扩招政策的主导下，为了上规模，很多高校向银行大量贷款，举债办学，这给高校造成了一定还贷压力和财务风险，但是在高校管理层的意识里，扩招本身就是政府主导的行为，最终解决贷款问题的主角依然是政府。有一个关于高校校长向银行行长贷款的笑话，校长说，一、向你贷款，是看得起你；二、向你贷款从来就没想过要还。这当然有玩笑的色彩，但也从另一个侧面说明高校对于风险意识的淡薄程度。目前高校的风险管理基本上是一种被动式的管理，每个人或部门往往只针对自己工作中的风险孤立地采取一定对策，缺乏系统性、全局性的风险意识，没有积极、主动、系统地进行风险管理，更谈不上实施风险导向内部审计。
（三）风险导向内部审计功能定位不准，存在观念误区
在我国，内部审计是在政府的要求和国家审计机关的安排推动下建立起来的。内部审计的职能定位也有一个逐步发展的过程，虽然国际先进的风险导向内部审计理论对我国的内部审计有着现实的指导意义，近年来风险导向也越来越受到重视。但是，各层面对风险导向内部审计的认识还存在一定的误区。目前，业界对风险导向内部审计的认识误区，其根本原因就是对风险导向内部审计、风险导向外部审计、风险管理审计三者的概念混肴。观念的误区必然导致内部审计机构设置和制度安排的摇摆与不合理。在我国，高校内部审计机构设置主要有四种情况：第一种是设置独立的内审机构，第二种是与监察机构合署办公，第三种是与纪委监察机构合署办公，第四种是隶属于财务部门。目前，合署办公占大多数，少量隶属于财务部门，审计部门内部的设置也是以业务为导向，基本分为综合审计部门、财务审计部门、工程审计部门，这样的制度安排，不是法人治理结构上的最佳安排，仅能符合传统的内部控制要求，在较低层次上发挥监督评价职能，几乎无法对最高管理层形成约束，很难在实质上开展风险导向内部审计。
（四）内审人员的能力难以达到要求
实施内部风险导向内部审计，审计环境发生了变化，管理层对内部审计的期望发生了变化，对内部审计人员的能力要求也随之发生了变化。风险导向内部审计人员不仅需要精通财会和审计方面的知识，还要熟悉管理、法律、工程技术、信息等多方面知识。目前，风险导向内部审计人才短缺是制约我国风险导向内部审计应用的主要因素。在我国，高校内部审计人员多来自于财会部门，其中很多没有接受过系统的审计专业训练，知识结构不合理，风险管理方面得知识也欠缺严重，远未达到风险导向内部审计人员应具备的专业素质。
（五）风险导向内部审计技术手段方式方法落后
目前，我国大多数高校内部审计依然停留在“查错防弊”上，将主要精力用于财务数据真实性、合法性的审查上，审计的对象也主要是会计报表、账簿、凭证、合同及相关会计资料，内部审计方法和手段也很传统。在审计总体规划、项目选择、资源分配等方面还没有系统的方法。有关内部审计的风险管理技术方面还很落后。
七.高校实施风险导向内部审计对策
（一）完善内部审计法律法规及高校内部控制制度
结合我国的基本国情，借鉴国外的成功经验，参照国际通行准则，制定一系列切实可行的符合中国实际的内部审计法律法规，特别是针对风险导向方面的法律法规，使内部审计人员在实际的工作中，有法可依，有章可循。高校应该结合自身的特点和实际校情建立和完善风险导向内部审计工作开展的目标、依据、程序、标准、工作纪律等等的规章制度，为风险导向内部审计的实施打好制度基础。
（二）增强风险意识，完善高校风险管理
风险管理是一个比内部控制更为广泛的概念。风险管理要求管理者将注意力主要放在可能产生重大风险的环节上，确保组织目标的实现。首先，高校管理层应树立科学的风险管理和战略管理的价值观，增强风险意识，提高对风险导向内部审计的认识，而且支持风险导向内部审计的实施，并愿意采纳风险导向内部审计的成果；另一方面，高校内部审计人员应提高职业风险意识，大力宣传风险导向审计的重要作用，使各领导层面在实践中能深刻地意识到内部审计在风险分析、风险防范上的重要作用，从而使风险导向内部审计在实施过程中得到更多的支持。
（三）逐步构建和完善高校法人治理结构
构建和完善高校法人治理结构的关键是在高校内部形成一个相互制衡的组织架构。在法人治理结构确立的基础上，给内部审计相应的制度安排，提高内部审计在高校风险管理工作中的地位。
（四）提高内部审计人员的业务素质能力
风险导向审计模式要求内部审计人员熟悉组织战略、目标和计划，了解组织经营管理的各项职能。内部审计人员必须具备广博的知识和多元化的技能。风险导向内部审计人员不仅需要精通财会和审计方面的知识，还要熟悉管理、法律、工程技术、信息等多方面知识。
（五）依托信息技术，提高内部审计技术手段及方式
IT技术的发展使变革审计模式成为了可能，高校内部审计应充分依托数字化校园，加快审计信息化的发展，通过联合校内各职能部门构建风险导向内部审计信息技术平台，促进风险导向内部审计的应用。内部审计机构可以配备或外聘信息技术方面的人员，在原AO和OA的基础上开发适合本单位的计算机辅助审计系统，建立审计数据库；通过信息技术平台加强沟通交流，完成相关的信息数据收集，提高内部审计技术手段。(作者单位：安徽工业大学)
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企业风险导向内部审计应用分析 篇6
1 风险导向内部审计应用的含义与作用
1.1 风险导向内部审计应用的含义
风险导向内部审计的应用是指企业以内部控制作为生存和发展的基础, 以公司治理作为参与风险管理的前提条件, 以对组织风险的评估和改善作为基本目标, 执行风险导向内部审计程序, 开展风险导向内部审计工作, 使组织的风险管理与内部审计程序协调一致, 产生协同增效的作用, 最终实现风险导向内部审计的价值增值目标。
1.2 风险导向内部审计应用的作用
本文通过表格分析了风险导向内部审计应用的作用, 具体见表1。
2 当前风险导向内部审计应用目前存在的问题
2.1 风险导向内部审计功能定位不准确
一个健全的治理结构是建立在有效治理体系的四个主要条件的协同之上的, 这主要四个条件是:董事会、执行管理层、外部审计和内部审计。可见, 董事会、执行管理层、外部审计和内部审计各司其职, 构成有效公司治理的四大基石。内部审计发展到今天的风险导向阶段, 对公司治理发挥的作用在层面上更为深入, 在范围上更为广泛。风险导向内部审计的功能定位不准确, 导致企业实施风险导向内部审计受到两个方面的限制: (1) 束缚了风险导向内部审计人员风险管理能力的提升。由于未能获取应有地位, 参与和了解企业战略风险受限, 内部审计师即使拥有丰富的风险管理知识和技术, 也必将处于巧妇难为无米之炊的尴尬境地, 难以站在全局的角度衡量和识别风险, 束缚了风险导向内部审计人员风险管理能力的形成和提升。 (2) 限制了风险导向内部审计作用的发挥。内部审计只有拥有了足够的“权威”, 才能驾驭手中的权利, 充分发挥作用。由于内部审计师在公司治理结构中的地位问题, 运用风险导向内部审计后提出的风险管理建议难以得到认可和采纳, 从而限制了其应有作用的发挥。
2.2 风险导向内部审计人才短缺
大量的调查研究表明我国内部审计人员的现状堪忧, 知识结构不合理, 以财务审计人员为主, 对风险管理方面知识欠缺严重, 且整体素质较低, 远未达到风险导向内部审计人才应具备的素质。2008年北京市内部审计协会向北京市内部审计协会的100家会员单位发放问卷, 显示企业内部审计人员为大学及以上教育水平的占20.5%, 而国际先进水平为68.5%;研究生及以上教育水平的占3.5%, 而国际先进水平为8.5%, 这表明内部审计管理人员相对不熟悉的知识领域是公司治理、战略管理、风险管理、信息系统及其审计等。
2.3 风险导向内部审计技术手段落后
目前, 我国许多企业的风险导向内部审计技术手段和装备落后, 尤其是内部审计信息技术和专业化风险管理技术方面的发展没有跟上整个时代的步伐。 (1) 审计信息技术应用和发展落后。国内大中型企业的财务部门已广泛实现会计电算化, 部分企业还实现了ERP等企业管理信息系统化。而到目前为止, 仅有部分大型企业的内部审计部门逐步推进计算机辅助审计、远程联网审计、计算机项目等实施, 大部分企业审计技术和方法基本上以手工为主, 而且内部审计还没有开发出很好的通用或专用审计软件。 (2) 内部审计对专业化风险管理技术的应用落后。目前, 内部审计采用的分析方法以财务分析为主, 没有很好地把现代信息技术、风险评估、管理评审技术、价值工程、战略分析等技术方法运用到审计实践中去, 造成审计分析问题层次浅, 系统性不强、科学性不强。尤其是在运用风险管理模型定量评估风险等方面比较落后, 大多根据职业判断进行定性评估, 不够科学合理, 造成审计计划制定不科学。
3 风险导向内部审计应用的对策
3.1 准确定位风险导向内部审计功能
首先, 要科学合理地选择适合风险导向内部审计开展的内部审计报告关系。在公司治理中, 内部审计机构是对决策层负责, 还是对执行层负责, 直接影响它在公司治理中的身份或角色, 从而决定其功能的实现。从审计的独立性、有效性的角度来讲, 内部审计机构的地位越高, 其作用就越能得以充分发挥。由于风险导向内部审计重在风险管理和公司治理的评价, 解决的最高层次的委托代理问题, 所以要求选择独立性高的报告关系。其中英美模式下, 内部审计由董事会下设的由外部独立董事构成的审计委员会领导。内部审计人员虽然是行政体系的一部分, 但接受审计委员会的职能监督可以不受限制地与董事会进行接触交流, 其任命和撤换须经审计委员会批准, 可以较好地保持与管理当局的独立。我国要顺利推广风险导向内部审计的应用, 选择英美模式下直接向董事会下的审计委员会报告的关系, 更符合风险导向内部审计功能的要求。其次, 要开发治理主体对风险导向内部审计的需求。通过开发治理主体对风险导向内部审计的需求, 提升内部审计使用者对风险导向内部审计的认识, 促使风险导向内部审计在公司治理中获得准确的功能定位。要在逐步完善企业法人治理结构的同时, 明确企业外部和内部的委托代理关系, 明确治理主体的权责, 培养治理主体的风险意识, 形成风险导向内部审计的需求市场, 为其在公司治理中的发展创造良好的环境。同时, 也可以采取适当的宣传手段, 引导治理主体正确认识风险导向内部审计及其作用, 使治理主体重视风险导向内部审计。
3.2 完善风险导向内部审计人才的培养模式
开展风险导向内部审计, 需要培养一批高素质的审计人才。企业风险来自各方面, 而且不是孤立存在的, 受众多内在因素和外在因素的影响, 这就要求风险导向内部审计人员不仅要掌握了解企业内部的经营管理运作状况, 又要关心企业外部环境的变迁、市场经济的趋势、行业的特点和技术的发展等等。为此我们建议完善高校直接培养模式。首先应从改善高校内部审计人才培养的单一结构入手, 按主体设置审计专业。当前尤其应该结合企业对风险导向内部审计人才的需求, 在注重培养社会审计和国家审计人才的同时, 加大风险导向内部审计人才的培养力度, 从总体上保证风险导向内部审计人才的来源。高校应专门开设内部审计专业, 要建立内部审计学科, 丰富内部审计学方面的教材, 尤其应加强对风险导向内部审计的研究, 培养复合型的风险导向内部审计人才。高校直接培养模式还应完善审计学科体系, 调整专业设置内容, 解决审计学科与其他学科交叉与融合的平台问题以及知识能力交叉问题, 拓宽审计人员个体的知识、能力领域, 加强对复合型审计人才的培养。
3.3 构筑风险导向内部审计信息技术平台
在信息技术彻底变革了传统的管理模式的今天, 我们应该用IT技术来变革我们的审计模式, 通过构筑风险导向内部审计信息技术平台, 加快审计信息手段的发展, 促进风险导向内部审计的应用。我们认为, 改变审计技术手段落后的问题, 应从构筑风险导向内部审计信息技术平台着手解决。我国企业内部审计机构应积极开发和引进审计信息技术, 建立企业之间的沟通平台, 提高审计信息软件的通用化程度, 争取早日实现审计工作的信息化。内部审计部门可以专门配备或外聘信息技术方面的人员或机构, 设计开发计算机辅助审计系统, 建立审计数据库;可以通过网络和学术交流、课题研讨等方式加强审计信息技术的经验交流, 构筑审计信息技术的沟通平台。软件开发商也应加强通用审计信息软件的开发。
总之, 风险导向内部审计是以对整个组织的风险进行评估与改善为最终目的的一种审计理念, 是内部审计在高风险社会产生的。因此, 我国也应该逐步推行风险导向内部审计。
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浅析岩土工程风险分析及应用 篇7
1.1 岩土工程简述
岩土是由长时间的地质作用而形成的一种具有高度不稳定性的岩石, 在组成结构上相比于一般的岩石材料有着更大的各向异性和不均匀性, 另外在物理学领域还具有非线性的特点, 这些所体现的具体情况主要为:施工场地现有的岩石和实验室的岩石判别指标之间相差较大, 存在一定的不确定性, 所以岩土工程与其他工程有根本性的差异。就目前来说, 岩土工程的研究还没有形成统一的理论标准, 也没有形成一个系统的知识研究体系, 这样就使岩土工程受力过程中其荷载大小确定和分布存在较大的难度。
1.2 岩土工程的风险管理
岩土工程中的风险管理主要包括以下几个方面: (1) 风险识别。即对风险的行为、特征、现象以及来源方面的不确定性进行识别; (2) 风险的度量和量化。即通过对主客观因素的分析来对产生错误的可能性进行评估, 然后依照评估结果对风险源和其可能产生的影响进行分析, 并计算风险的概率值; (3) 风险管理。即对现存或可能存在的风险因素进行相关的量化估计分析, 然后建立一个风险模型, 并以此和实际情况制定风险决策; (4) 风险评价。即岩土工程可能存在的风险进行相关评价, 并把风险评价过程和风险管理进行有机的连接; (5) 风险决策。即对岩体工程的现存风险是接受还是规避进行选择, 这个选择是依据每一种决策方案的风险、效益和成本来定的, 是依据对每一个决策成本核算、政治环境以及社会经济环境的评估来定的。只有充分了解岩土工程的相关理论和管理理念才能对其风险进行有效的分析应用。
2 岩土工程的风险分析方法
长期以来我们处理岩土工程的风险问题大都采用传统的定值论的方法, 即通过对安全系数的研究来表示风险程度。一般都认为只要采取适当的安全系数就可以保证岩土工程的安全建设, 这在一定程度上虽然也是一种处理风险问题方法, 但是尽管其有丰富的经验也是有局限性的, 传统的方法在现代是不完备的, 最基本的就是其无法提供说明工程可靠性的评价指标。在这里的可靠性其实就是指系统在预定条件和预定时间下完成给定工作的概率。以此也可以看出来可靠性在系统工程中的重要性, 它对系统的质量指标有着直接的影响, 甚至可以说影响着整个系统工程的成败。
其实对于一个较为复杂的系统工程来说, 其一般存在很多的子系统或是原件可以相互进行组合联系, 当然其中每一个组合的效果都会直接影响系统工程。风险分析的目的就在于对每个子系统进行可靠性的估计, 同时对其在构成系统可靠性中所起的作用进行相应的评价, 这样才能有效的对工程薄弱环节进行控制, 从而提高整个系统工程的可靠性。当然对于岩土工程来说也是如此, 在对其进行分析时要把它当做一个大系统, 并对其进行分解, 然后进行常规分析。当然最后由分析而设计出来的决策必须要控制其风险性, 要把风险控制在可受范围内, 这也是风险分析的重要部分。等等这些的最终目标都是尽量降低岩土工程风险, 即使可能达到极限状态的概率足够的小, 也称为概率极小状态设计。
3 岩土工程基于风险分析的设计应用
3.1 边坡极限状态的描述
一般来说边坡的破坏机理是基本一致的, 但是其破坏的判断量数值是不同的, 有一定的差异, 对于这些差异就需要相应的调查研究。其实不同种类的岩土体对不同的位移变形承受能力都存在一定的范围, 范围过大就会对岩土体造成一定的破坏。岩土工程中深基坑开挖后地表以及边坡体都有可能发生不同程度的位移和变形, 所以要重视对其的研究。
3.2 裂隙岩体随机渗透和多场合耦合
在岩土工程建设过程中, 水头变异和方差减小一般都是由渗透层的变化引起的, 这时水头的相关距离也会发生相应的变化。这里就涉及到了渗透系数, 一般来说渗透系数是服从于对数正态分布的, 其变化会直接导致边坡可靠性指标以及下游边坡上孔隙水压力的变化。另外渗透系数对可靠性指标和安全系数的影响还不清晰, 所以就很难进行相关的判断。所以对多场合耦合的风险分析进行考虑有很大的困难, 也可以说是不现实的, 其中也包括对模型本身以及机理的研究, 对这些进行研究都是极为困难的。
3.3 地下工程风险
地下工程一般都具有模糊性和不稳定性, 这样就限制了工程人员对地下工程特性及稳定状况的准确认识, 从而造成风险的出现。这样在工程很多方面都提高了要求, 也都要求更可靠的地下工程分析结果。岩土工程在地下工程风险分析应用主要为依赖规范和行业标准的常规工程以及研究潜在风险两个方面。在这两个方面中每个都非常重要, 要进行系统的风险分析就需要对这两个方面进行分析。岩土工程和其他工程有很大的差异性, 所以不能简单的把通用的可靠性风险分析方法移植到工程中, 必须对岩土工程的实际环境来对工程风险进行科学的分析和应用。
4 岩土工程风险分析中还未解决的问题
岩土工程风险分析尚未解决的问题一般都是在工程中新出现的一些问题, 这些问题往往具有综合性, 其问题主要表现在以下三个方面: (1) 对不确定性因素的合理描述较为困难。怎样把工程背景有效的结合到工程设计中去, 怎样更高效的进行工程的管理工作, 这些都是常见的问题, 在这些问题的背后可以发现问题产生原因就是理论的缺乏。所以利用有限的样本所提供的信息, 通过风险理论来建立一个完整的风险分析协调还未实现, 怎样建立一个完整的风险分析系统就是最大的问题; (2) 对实际工程的临界情况分析不足。这主要表现在没有建立一个正确的失效模式模型, 因为岩土工程是一个复杂的系统工程, 变量比较多, 而且还是非线性的, 所以没有一个失效机制就很难获得失效机理, 也就无法研究出适于岩土工程风险分析的有限元算法; (3) 对现代信息技术的应用不足。这主要表现在工程设计和建设以及完工监测没有很好的对现代信息技术进行有效的利用。单一的依靠一般方法而不运用现代信息技术显然就很难在可靠性的评估中进行粗糙集技术、数据挖掘、融合信息等不确定计算, 这样就会对最终的计算结果造成一定的影响。
5 岩土工程风险分析与应用展望
长期以来, 人们对风险分析和应用存在很多的偏见和顾虑, 在岩土工程中也是如此。其中由于岩土工程具有的不确定性因素较多、模型误差大、量测实验数据有限的特点, 如果不进行风险分析对整个工程来说是非常危险的。岩土工程师认识如果从概率现象入手, 研究的结果和相应的评价也就必须以概率的形式进行。经实践证明, 通过各种不确定性研究方法, 利用定量风险分析法来为最终的决策提供依据是很方便的, 这些可以在很大程度上给决策者提供辅助评价信息, 帮助实现决策的科学化。
通过风险分析可以认识更多在工程中出现的异常或是不期望的事件, 另外通过风险分析也可以对事件出现的概率和相应后果进行科学的评估。一个完整的风险分析就是对工程系统可能响应的事件进行全面的估计, 并对相应结果进行评定。其反映了对岩土工程设计的综合性要求, 同时还可以表现出经济与安全的统一, 所以有较好的发展前景。
6 结束语
岩土工程进行风险分析和应用是基于对工程施工条件和岩土工程的了解上进行的, 要得出有效的结果就需要对不确定因素和确定因素进行全面的整合, 必须结合一定的工程施工标准来得出相应的结论。岩土工程风险分析可以对岩土工程建设起到一定的参考作用, 但是现在仍然存在一些难以解决的风险问题, 这就需要我们要加大对其的研究。
参考文献
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边坡工程风险分析理论与应用研究 篇8
近些年来,随着经济的不断发展和科学技术的进步,我国建筑行业有了突飞猛进的发展,但是一些大型基建项目中的边坡问题却越来越严重。影响边坡环境的因素不仅仅是我国人工建筑,还有一些是地质中的自然灾害所造成的,例如泥石流、山体滑坡、崩塌以及自然滑坡等因素,这些都是边坡工程风险中存在的问题。据有关调查数据显示,我国每年由于自然灾害和边坡风险所造成的损失高达上百亿元,给我国人民群众带来生命和财产的巨大损失,因此边坡工程风险管理已经成为我国亟待解决的重要问题。影响边坡风险的因素有很多,分别是环境因素、人为因素以及一些施工管理方面的因素,因此在对待边坡工程风险管理和实际应用当中,需要从多方面进行考虑。下面笔者针对边坡工程施工项目风险指标体系相关的内容进行具体的论述[1]。
1 边坡工程施工项目风险指标体系的建立
1.1 体系的基本结构
1.1.1 第一层———目标层
在边坡工程风险管理当中,第一层就是目标层。这一层的主要内容就是针对现如今边坡环境以及边坡风险发生的一些因素进行评估,可以为后期决策者提供正确的决策依据。边坡风险评估与其他的评估有所差别,因为边坡风险评估关系到后期决策者所做的决定,所以第一层目标层的评估至关重要。只有加强对目标层的管理和控制,才能为后期的项目管理和决策提供更多的帮助,以减少决策中盲目和经验主义所带来的潜在风险。边坡风险管理与控制能否成功受很多安全因素影响,如果在边坡风险施工当中没有将一些安全因素和风险指标进行分析,就会在很大程度上影响工程的正常施工,所以目标层次的建立是至关重要的。
1.1.2 第二层———准确层
在边坡工程风险理论当中,第二层次的管理就是属于准确层的管理模式。一般情况下,第二层次指标的建立都是基于项目管理的“三大控制、两大管理”,分别是质量控制、进度控制、成本控制和安全管理、环境管理。这种分类方法有助于指标体系的建立和控制,除此之外,利用准确层来进行边坡风险管理和控制更加有助于研究者和项目管理者进一步完善指标体系。在边坡风险施工中确保质量、进步和成本的控制非常重要,只有在管理层面上将这些边坡工程风险进行正确的分析和处理,才能最终建立起合理的管理体系,为边坡风险的管理和施工奠定坚实的基础。准确层的确立并建立准确层管理体系,能够为后期的边坡工程风险理论奠定坚实的基础。在边坡风险理论的发展当中,首先就要对边坡风险理论和影响风险的因素进行规划和分析,只有清楚的认识到现有边坡工程风险的一些影响因素和理论,才能够更好的制定出应对的对策。
1.1.3 第三层———子准则层
前上简单的论述了一些准则层的划分,通过分析可以发现,在边坡工程施工项目的管理当中,每一个准则层在管理中都存在着潜在的风险,只有对这些风险分别进行分类和管理,才能将一些基础性的风险在第一时间内解决。子准则层的划分是在总结了大量的实际工程经验风险之后才进行的划分,由此可见子准则层在风险事件当中占据着较为基础的作用,无论任何时候都要将这些边坡工程当中的风险进行正确的处理,才能从最基础的层次上降低风险的发生[2]。
1.1.4 第四层———单项指标层
单项指标层在整个指标体系当中占据着最末端的层次,这一层次所表述的是边坡工程施工项目中所涉及到的各种类型的风险因素,这些因素为具体的事件要素或要素。例如工程人员在设计图纸的时候出现的失误、汇率的变化以及未对施工班组进行有效技术交底等等。这些因素在边坡工程风险分析理论当中都占据着重要的作用,将这些问题和风险要素进行具体的分析,对项目工程的风险控制有着很大的帮助,在保证边坡工程施工经济效益的同时确保边坡工程施工的正确性[4,5]。
1.2 单项指标层的研究和建立
1.2.1 第一阶段:头脑风暴
对于单项指标的研究和建立,最重要的就是思想方式的正确性,也就是常说的“头脑风暴”。在对各准则层尽可能全面地挖掘潜在的风险因素,不仅仅需要创新意识的思维和处理问题的能力,更加需要的是具有管理经验的人员,因为头脑风暴主要的目的就是为了让边坡工程中的风险降低,这样不仅是为了相关建筑工程的安全性,也是为边坡工程的顺利实施奠定坚实的基础。
1.2.2 第二阶段:德尔菲法
将第一阶段头脑风暴法的记录进行整理,按照子准则层进行分类,形成边坡工程风险指标体系的初步成果,将此初步成果按照一定的流程完成专家意见征询,在征询的过程历经若干循环直至专家再没有任何的修改意见为止。边坡工程风险分析与管理不仅仅关系到我国工程建筑中的很多问题,还关系到建筑工程的经济效益,由此可见,边坡工程风险管理中适当的管理方式和风险控制是非常重要的。
2 边坡工程施工项目风险指标体系
边坡风险有很多种,前文简单的介绍了山体滑坡、泥石流、崩塌等与边坡风险有关的因素,这些因素在边坡工程施工当中具有很大的作用。例如在一些边坡工程的施工现场存在着一些工作人员对风险认识不清的问题,一些工作人员将边坡风险的施工看成是一项日常工作,而并没有将其看成是一种责任。这样在实际工作当中就会因为工作不积极或者是边坡施工项目风险指标体系掌握不透彻而导致施工不能够达到预期的效果。实际上在边坡施工项目当中,风险管理和控制是最为核心的两部分内容,只有清楚的认识到边坡工程施工项目风险指标管理和评估的重要性,才会在后期的工作当中更好的实现对项目工程资料的管理[6,7]。
3 结束语
综上所述,笔者简单的论述了边坡工程风险以及一些理论性的分析,通过分析可以发现,在我国的边坡工程风险管理中,指标体系的进一步完善和风险评估体系的管理是非常重要的,工程项目风险和管理在实际的工作当中会起到很大的促进性作用,项目管理者可以从中得到启发和指引。尽管体系的建立过程中广泛吸取了专家的经验,但体系的建立并不是一蹴而就的,只有不断的完善现有边坡工程风险管理体系,才会在未来的发展趋势中有着更多的发展空间和发展前景。
参考文献
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浅析水电工程投资风险分析及其应用 篇9
一、对工程进行可性研究的重要作用
对水电工程进行可行性研究是指, 在水电工程进行建设前, 在流域规划的基础上, 对即将进行建设的项目的建设条件进行充分地勘查和分析, 然后进行相关的方案比较, 对工程建设的必要性、经济合理性以及技术可行性进行科学的论证分析。对水电工程进行可行性研究应该以科学严谨的态度进行对待, 充分考虑项目建设的各项因素, 如地质条件、水文条件、气候条件、施工质量、环境影响、征地资金、安置方案、补充方案、施工技术、施工管理等。然后对各项因素进行详细地分析与结合, 对项目的社会经济效益作出客观、科学的评估, 对工程的投资作出准确有效的预测, 从而使工程的可行性研究对建设的投资估算起到重要的指导作用。而工程投资估算预测的准确性将会直接影响到工程建设的资金储备, 准确的估算能有效的预防工程在建设过程中出现资金短缺的现象, 从而有效地保证工程的质量与建设进度, 是保证项目如期竣工的有效保障, 也与投资者的利益密切相关。
二、投资风险的分析
任何的投资都存在风险, 水电工程投资当然更不例外。水电工程一般都具有规模广、投资大、建设周期长、融资渠道广等特点, 同时水电工程受社会经济与自然环境等因素的影响很大, 因此水电工程投资风险因素相对较多。对风险因素进行量化后, 其结果的有效性主要决定与对风险结果的判定与相应的概率值的确定。但是由于水电工程具有复杂性和非重复性的特征, 因此很难对各个风险因素的客观概率进行相关的量化处理。所以在风险分析与决策中需要项目管理者与相关领域内专家根据自身掌握的科学知识与自身经验对风险因素出现的概率及其影响作出主观的估计, 然后应用模糊数学方式进行综合统计。根据相关实践证实, 通过该方法, 可以在一定的程度上反映出水电工程所处的风险状态。水电工程的风险因素具有很强的独特性, 很多时候水电工程都会面临前所未有的情况, 基本没有相关数据可以进行利用, 只能根据经验和相关人员的主观推断去预算风险因素的发生概率与概率分布。风险因素除了具有发生的概率或概率分布, 还有一个十分重要的属性, 即是风险因素的影响程度, 其主要是反应到水电工程的投资领域上就是对工程投资或是收益的影响程度。风险因素的分析与量化过程实际上就是考虑发生的概率值和风险因素发生后导致的风险后果。而这一过程仍然是需要相关专家的调查来进一步确定风险因素发生的概率与发生后所产生的后果。
三、工程投资风险的转移
风险转移的主要方法是保险。风险在小范围内具有不确定性和损失集中的特性, 但在大范围内又具有稳定性和一致性, 风险发生的可能性大体上比较稳定, 风险发生后损失的大小基本上还是符合一定的规律。而保险的基本原理是将多个投保人的投保资金集中起来, 当风险发生后, 又承保人承担风险造成的损失。保险对于投资者来讲, 是以较小的投入换取一个较为安全的投资环境。投保人可以通过付出少量而且固定的费用, 将大量的不确定损失转移到承保者身上, 从而起到风险转移的作用。
四、应用
由于水电项目的建设个别之间存在着很大的差异, 对水电投资风险分析必须根据项目的具体情况进行差别对待, 充分考虑各项因素进行综合论证, 方可有效地进行投资风险估计。当前很多单位管理者对项目建设前的可行性研究并不重视, 贸然进行开工建设, 结果导致工程在建设过程中出现资金短缺、施工质量不达标、存在各种隐患等情况, 从而导致工程不能按时竣工, 进行各种大量的返修、重建, 大量地浪费了人力、财力, 对当地的环境也造成了不可挽回的损失。
工程开始建设前, 组织相关领域内的专家学者与项目的管理者对工程进行可行性研究, 研究可将整个工程进行分解成筹建工程、准备工程、主体工程三个大的工程阶段, 然后将这三个大的阶段再进行分解。如将筹建工程阶段分解成施工征地与移民、进场交通、施工供电供水等。然后对分解后的各项单一的工程进行风险分析, 如施工征地与移民阶段具有征地资金、安置方案、补偿标准等风险因素, 然后分析这些风险因素发生的概率与影响情况。对所以风险因素进行分析后再进行归纳汇总, 计算工程的总体风险情况。采用这种工程分解风险分析的方式不仅可以比较准确的计算工程总体的风险概率, 还能比较清晰的显示出整个工程建设中的风险分布情况, 可帮助工程管理人员采取有效措施, 进行重点的防范, 以减少投资者的投资风险, 为投资者的决策具有很高的参考价值。
五、讨论
当前我国电网结构中主要还是以火电为主, 在火电中又以煤电为主[4]。煤电对缓解我国电力供应紧张作出了巨大的贡献, 但煤属于不可再生资源, 以煤电为主的电网结构消耗了我国大量的煤炭资源, 同时, 在煤电的生产过程中也产生了废弃物, 对环境造成污染[5]。而我国是世界水力资源大国, 具有大量的可利用的水力资源, 同时水能也是一种可再生的清洁能源, 水电的开发利用不仅能有效的环境我国的电力供应紧张的问题, 还能有有效的减少煤炭资源的开采, 减少资源的浪费和对环境的污染, 因此水电的开发利用具有十分广阔的前景[6]。
但是水电开发的特殊性较高, 水电工程建设的十分复杂, 在进行水电建设的过程中通常会遭遇到各种前所未有的难题, 因此水电投资也具有较高的风险。因此在进行水电工程投资时进行前期工程投资风险的分析工作十分重要, 而风险分析的基础在于相关领域内的专家与工程管理者对工程的具体情况进行勘查、分析的工程可行性研究报告, 根据报告结果对工程进行分解, 然后对各项分解后的工程阶段进行风险概率分析, 然后将分析结果进行归纳处理, 可计算出相对有效的工程风险的总概率与, 整个工程的风险概率分布情况, 以此可帮助投资者作出正确的决策。
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应用风险分析 篇10
（湖南省岳阳市二人民医院湖南岳阳414000)【摘要】目的 调查评估老年病人结直肠癌住院患者的营养状况，并对术后可能发生的营养风险进行预测分析。方法 选取我院未经放化疗处理的新入院结直肠癌患者55例, 依照NRS 2002评分系统进行评分应用营养风险筛查量表（NRS2002），其术前及术后体重指数（BMI）、血清清蛋白（ALB），观察术后并发症发生情况及住院时间。结果 营养风险总评分≥3分存在营养风险者18无营养风险者（NRS〈3分）27例，营养风险发生率为40.0%，存在营养风险组与无营养风险组术前及术后BMI、ALB并发症发生率比较,差异均有统计学意义（P〈0.05）。与肿瘤的TNM分期无明显差异。结论 NRS2002可用于老年病人结直肠癌住院患者的营养不良和营养风险筛查，结直肠癌患者术前已存在的和术后潜在的营养风险较高。【关键词】老年病人；结直肠癌；营养风险筛查；住院患者【中国分类号】R459.3【文献标识码】A【文章编号】1004-5511（2012）04-0158-01 营养风险筛查是欧洲ESPEN2002年推荐适用于住院患者的营养风险筛查方法, 该方法建立在循证医学基础上,具有操作简便、无创伤的优点, 经过国内外大量研究认可［1］。NRS2002自2005 年引入我国后，已在应用中取得良好效果［2］。本研究对2011年5月至12月住院的老年结直肠癌患者术前营养风险评估，旨在旨在以循证医学为基础，对住院患者营养状况做出比较准确的评估，为临床营养支持在病人的合理应用提供依据。1 资料和方法1.1 一般资料:本研究收集2011年5-12月我院胃肠外科我院未经放化疗处理的新入院结直肠癌患者55例，男30例;女25例, 年龄为60～75岁，平均(65.63±5.19)岁。入选标准：住院时间 1天以上，神志清，次日 8 时前未行手术，知情同意。排除：住院不满 1天，有意识障碍者；住院时间不足24 h者；次日8：00前行手术者；拒绝评定者。按照病理学组织分型,腺癌41例,粘液腺癌7例, 腺鳞癌3例, 恶性淋巴瘤2例,恶性黑色素瘤2例。其中高分化13例,中分化31例,低分化11例。根据1997年UICC标准进行TNM临床分期， 34例患者均为晚期（Ⅲ期～Ⅳ期），21例为0～Ⅱ期。1.2 方法:(1)调查方法和内容:患者人院后，首先评估是否符合纳入标准，每日收集并登记前一天符合评定的住院患者，同时记录患者一般情况，如性别、年龄及病历号等。到床边了解患者一般情况，询问其近1周饮食和3个月内的体质量变化情况，测量体质量、身高，并给出评分。患者住院满2周或在2周内出院后，通过病历查阅患者在此期间医嘱，并记录此期间肠内或肠外营养支持应用情况。(2)NRS评分方法:除BMI评定采用中国标准，BMI＜18.5kg/m2为低体重，判定有营养不足。其余采用NRS2002住院病人营养评定指南方案［1］进行评分。在调查期间所有符合NRS评定要求的住院患者在其入院第2天完成评定。总评分≥3分认为存在营养风险要求制定营养支持治疗计划。对评分暂时低于3分者,可以制定预防性营养支持治疗计划,定期进行再次营养风险筛查。(3)试验室指标 病人入院后第二天清晨及术后第5天清晨空腹抽取静脉血化验血清蛋白（ALB）。(4) 统计学方法:应用SPSS 11.0统计软件进行数据分析，采用描述性统计方法对结果进行分析描述,肿瘤分期与NRS评分关系进行卡方检验。2.结果2.1营养不足及营养风险情况:病人营养风险发存在营养风险者（NRS≥3分）18例，无营养风险者（NRS〈3分）27例，营养风险发生率为40.0%。2.2 营养风险≥3分组与无营养风险组术前后观察指标比较:病人术前及术后BMI、ALB比较，差异均有统计学意义（＊P〈0.05）。两组病人术前及术后BMI、ALB比较见表1。表1营养风险≥3分组与无营养风险组术前后观察指标比较2.3术后观察指标比较 :无营养风险组27例，无1例并发症发生，住院时间20～28天，平均 22.5天。有营养风险组18例，1例出现切口感染，3例出现肺部感染，1例泌尿系感染，并发症发生率为27.7%（5/18），住院时间21～29天，平均24.6天。2.4不同肿瘤分期患者的营养风险评分(表2)表2 不同肿瘤分期患者的营养风险评分(例) 3 讨论
消化系统恶性肿瘤患者通常存在严重的营养不良, 客观评价肿瘤患者营养状况并根据需要适度地进行营养支持,对于为耐受放、化疗创造条件、延长患者生存时间是十分重要的。目前老年患者逐年增多，器官功能下降、代谢能力不足是其生理特点，较高营养风险概率是导致临床结局恶化的重要原因。朱明炜［4］推荐老年住院患者进行营养风险筛查，评分≥3分者，结合临床制定营养支持计划；胃肠功能基本正常的老年患者首选肠内营养，肠外营养遵循个体化原则，合理应用药理营养素可改善临床结局。本组55老年结直肠癌病人术前经NRS2002筛查确定存在营养风险，病人营养风险发存在营养风险者（NRS≥3分）18例，无营养风险者（NRS〈3分）27例，营养风险发生率为40.0%。两组病人术前比较ALB无显著性差异，术前及术后BMI、ALB比较,差异均有统计学意义（P〈0.05）。无营养风险组住院平均时间22.5天，有营养风险组住院平均时间24.6天。本文结果提示,在有营养不良风险的病人中,获得营养支持者并发症和感染性并发症的发生率均有明显地改善。尽管年龄和肿瘤分期的差异对营养状态的干预存在重要的影响, 但本研究结果提示, 结直肠癌营养风险与肿瘤的TNM分期无明显差异, 这可能与肿瘤分期越高,营养状态分布越差的观点存在有异议，因此尚需要扩大病例数量,有待进一步证实。
庞冬等［6］调查发现,仅有22.0%的医师会对住院病人进行营养评估,知道NRS者仅占24.4%,判断营养风险主要依靠日常饮食和观察,机体测量指标者不到一半,也无人使用NRS评估工具。因此，综合各种评价指标，笔者建议医护人员在老年结、直肠癌患者入院时使用NRS2002对其进行营养筛查。进行營养风险评价,指导该类患者的合理临床营养支持，及早发现营养风险并及时给予合理的营养支持。参考文献［1］Kondrup J, RasmussenH H, HambergO, et al. Nutritional Risk Screening (NRS2002):a newmethod based on an a-nalysis ofcontrolled clinical trials ［J］ClinNutr, 2003, 22(3): 321-336.［2］蒋朱明,张永梅,王秀荣,等.欧洲营养不良风险调查方法在中国住院患者的临床可行性研究［J］.中国临床营养杂志,2005,13(3):137-141.［3］姜世雄.3607例结直肠癌病例的临床特征变化分析［J］.癌症,2009,28(1):69-72.［4］朱明炜.重视老年患者的营养支持,中华临床营养杂志,2010 ,18（3）:131-133.［5］朱明炜，韦军民，赵旭，等． 肠内营养对老年术后患者代谢和肠黏膜屏障的影响［J］． 中华老年医学杂志,2002.21(1):34－36．［6］庞冬,郑凡凡,周玉洁,等.普通外科住院病人术前营养风险、营养支持和医师相关知识的调查分析［J］.肠外与肠内营养,2010,17(2).65-68.
