会计准则要点分析（精选十篇）
会计准则要点分析 篇1
关键词：会计准则,假设,会计主体,经济,信息确认
1 基本假设 (前提)
这是显著地影响会计的记录、衡量和列报的背景假设。
1.1 会计主体 (separate ateenty) ———这是指为其进行会计工作的特定单位的范围 (空间规定) 。在企业会计的条件下, 会计所记录、计算、列报的会计信息都是经济实体的经济活动。这里所说的经济实体就是会计主体。
会计主体不等于法律上的主体:自然人或法人。不仅独资企业、合伙企业和公司是会计主体, 在某种情况下一个法律实体可以分割为几个会计主体;反之, 在某种需要下, 几个法律主体也可以合并为一个会计主体。前者如企业所属不独立的分部 (如事业部) 可以单独成为一个会计主体, 计算其盈亏 (分部会计) ;后者有如母公司、子公司在合并报表时, 被当作一个会计主体。
在法律上独资与合伙的业主与企业不可分, 但在会计上则要将企业与业主个人的经济活动区分开来, 企业会计不包括业主个人及其家庭的开支。
1.2 继续经营 (continuity) ———这是指会计的衡量基准是假定会计主体在预见的将来会按原定的目标、范围正常地经营下去, 不至于大幅度缩减规模, 甚至于停业或破产。因为大幅缩减规模或停业、破产对会计方针和计算方法会与正常经营情况下有重大的不同。例如, 固定资产在因企业清算而出售时的价值将会与账面的历史成本价值有极大的不同;待摊费用无可再摊;预提费用提了也无用;应收账款要在短期中收取, 可能会因约定的收账时限提前而收不足或无法收到, 这将增加坏账。
但是, 清算时的会计也有公认的标准, 只是和继续经营时不同。不能理解为会计都是继续经营的会计。
1.3 分期决算 (time period) ———会计主体事实上是无限期 (或长期, 例如合资企业) 继续经营的, 但不能等待会计主体解散结束时才去结计盈亏, 提供信息。必须把客观上持续不断的生产经营活动, 人为地划分为较短的会计期间 (例如划分为月份、年度) 进行决算, 核算盈亏、分配盈利、提供信息。
2 会计要素
会计信息按经济特性划分的大类称为要素。中国对财务状况方面划定的要素是资产、负债和所有者权益 (即业主的权益) ;对经营成绩方面划定的要素是收入、费用和利润。在有些国家划分较细, 有多达十类的, 也有划分较粗只划为五类的。现根据中国《准则》简述如下:
2.1 资产 (asset) 。
资产是指企业所拥有或控制的能以货币计量的经济资源, 包括各种财产、债权和其他权利。所谓“拥有”, 是指掌握所有权的;所谓“控制”则指实际占有, 但尚未获得法律上的所有权的 (例如融资租人固定资产, 参看后述实质重于形式原则) 。
2.2 负债 (1isbility) 。
负债是企业所承担的能以货币计量, 需以资产或劳务偿付的债务。所谓用劳务偿付是指预收工程款需待今后为对方完成工程以了结债务之类。
2.3 所有者权益 (ow ner’s equity) 。
所有者权益是企业投资人对企业净资产的所有权。所谓净资产是指总资产减去负债后的净额。在国外有把权益 (equity) 一词认为是对财产能主张的权利, 从而权益分为债权人权益和所有者 (业主) 权益两类。因此在有限公司中出资人对公司只负有限责任, 公司的资产先要保证偿还对外负债, 偿债后如有多余, 才属于业主, 从而业主的权益只是“剩余权益”。美国还另增“业主投入”和“业主分配”两个要素。
2.4 收入 (revenue) 。
收入是企业在销售商品或者提供劳务等经常业务中实现的营业收入, 但不包括非营业的收入。在国外把企业的活动分为营业 (operating) 、筹资 (flnancing) 、投资 (investing) 三大类, 后两者都属于非营业 (nonoperating) , 美国对非营业的损益另设“利得”或“增益” (gain) 及“损失” (10ss) 两个要素。
2.5 费用 (expense) 。
费用是企业在生产经营过程中发生的各项耗费, 有的费用是先经过购入, 然后逐渐消耗, 未消耗时即是资产, 费用就是已消耗的资产。有的费用则消耗在前, 偿付在后, 故费用是企业因销售商品或提供劳务而减少的资产或增加的负债。销售掉的货品的成本也属于费用。因此, 在会计要素中费用包括已销货物的成本, 但并不包括全部货物的成本, 因为未消耗的成本属于资产。
3 对会计信息确认、衡量和列报的原则
关于哪些经济信息应该列入会计报表, 列示多大的金额等标准, 在公认会计原则中有一些“约定俗成”的规范。现选列几条主要原则于后。
3.1 历史成本原则 (historical cost) , 又称原始成本原则或实际成本原则。
这首先是指企业的资产应当按其取得时发生的实际成本计价人账, 并在今后始终按这一账面数额列报, 而不问在取得后其市场价值发生什么变化 (中国会计准则规定在物价变动时, 除国家另有规定者外, 不得调整其账面价值) 。这是国际上普遍采用的原则。这一原始计价的原则也扩大适用于负债, 并且对费用、成本, 即资产的耗用也按原始成本计价。但是随着币值不稳定情况的发展, 在局部问题上, 国际会计界已放弃这一原则, 例如由于浮动汇率制后汇率的持续剧烈波动, 各国对外币制货币资金、债权、债务在期末按当时汇率重估价, 是通行的做法。
同样的, 随着货币时间价值的财务概念渗入会计领域, 对某些资产、负债 (例如长期债券) , 在某些国家的会计准则中已规定按现值记账、列报, 即要将未来的现金收付按本利和的原理折算成为现时价值后入账。
在某些情况下, 由于后述审慎原则的采用 (例如成本与市价孰低原则等) , 也要放弃历史成本原则。
3.2 权责发生制原则 (accrual basis) , 又称应计制原则, 这是和现金收付实现制相对立的原则。
为了正确划分并确定各个会计期间的经营成绩和财务状况, 各国公认会计原则都主张应以权责发生制作为记账特别是列报的基础。
所谓权责发生制, 是指企业按权利和义务 (责任) 确定的时日来划分收入和费用 (连带地也影响资产和负债的列报) 应该归属的期间, 以便进一步按后述配比原则计算某一期间的盈亏, 并完整地反映尚未收付的债权债务或资产负债。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用, 不论已否收付现金, 都应计作当期的收入和费用, 同时确定其相关的债权债务。因此, 权责发生制隐含着确认收入的实现原则和划分资本支出及收益支出的费用确认原则。收入以赚到 (实现) 的时日划期。一笔支出则视其效益的覆盖范围划期:凡是支出的效益仅与本会计年度相关的, 应当作为收益性支出, 凡支出的效益与几个会计年度相关的, 应当作为资本性支出, 前者要计作本期的费用, 而后者则要计作资产, 按其效益消耗的时间划期, 即列作未来期的费用或分几期共同负担。
3.3 配比原则 (matching) , 这是确认和衡量利润的原则。
所谓配比是指按同一口径配合对比。这一口径即是收入划期要与为取得这一收入而造成或引起的费用的划期相一致。这样对比后求得的差额才是准确的盈亏。
3.4 谨慎原则 (prudence或conservatism) , 又称稳健性原则。
这是各国会计准则中前一段期间中普遍接受的原则, 特别是在20世纪30年代的经济危机后, 更为银行界所欢迎。所谓谨慎, 是指在有不确定因素的情况下作出预计时, 要持一定的谨慎程度, 务求不抬高资产或收益, 也不压低负债和费用。在实践中时常表现为“预计可能发生的损失, 而不预计可能取得的收益”的会计操作。
但是谨慎原则的采用并不意味着预计损失而不预计收益信条的滥用或过度, “不允许诸如设立秘密准备金, 过分地提取准备, 故意压低资产或收益, 或故意抬高负债或费用等” (参见国际会计准则委员会纲要) 。
3.5 实质重于形式原则 (substance over legal form) 。
会计证考试案例分析题复习要点 篇2
1、一般会计人员的资格：从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。
2、会计机构负责人（会计主管人员）的资格：担任会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作3年以上经历。
3、4、会计人员的工作岗位应当有计划轮换。
4.出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。
5、会计人员回避制度：
（1）国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制 度。
（2）单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人（会计主管人员），会计机构负责人（会计主管人员）的直系亲属不得担任本单位的出纳。
7、会计人员的工作交接：
（1）范围：会计人员调动工作、离职或临时离职，必须与接管人员办清交接手续。
（2）移交：编制移交清册，琢项移交。
（3）监交：一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员）监交；会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续，由单位负责人监交，必要时主管单位可以派人会同监交。
（4）移交后的职任：移交人员对移交的会计资料的合法性、真实性承担法律责任。
8、县级以上财政部门有权对各单位的会计工作监督检查。
9、稽核与内部审计的区别：稽核是会计机构内部对会计工作进行自我检查，内部审计是单位的审计机构对本单位会计活动进行监督，不能把两者混为一谈。
10、会计从业资格证书的管理：会计从业资格证书实行注册登记制度。
（1）上岗注册登记：持证人员从事会计工作，应当自从事会计工作之日起90日内，填写注册登记表，并持会计从业资格证书和单位证明办理注册登记手续。
（2）离岗备案：持证人员离开会计工作岗位超过6个月的，应当填写注册登记表，并持会
计从业资格证书，向原注册登记的会计从业资格的管理机构备案。
（3）调转登记：同一管辖范围的，持证人员应当自离开原工作单位之日起90日内，填写调转登记表，持会计从业资格证书和调入单位证明办理调转手续。
（4）变更登记：
11、会计凭证
（1）原始凭证审核：对于不真实、不合法的原始凭证有权不予受理，并向单位负责人报告。对于不完整、不准确的原始凭证予以退回，要求依法更正或补充。
（2）原始凭证更正：原始凭证金额错误，应当由出具单位重开，原始凭证非金额错误可由出具单位重开或出具单位在原始凭证上更正盖章。
（3）原始凭证的保管：原始凭证不得外借，经本单位会计机构负责人（会计主管人员）批准，可以复制。
（4）销货退回：发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的任证，不得以退货发票代替收据。
（5）公出借款：职工公出借款凭据，必须附在记账凭证之后。收回借款时，应当另开收据或退还借款收据副本，不得退还原借款收据。
（6）分割单：一张原始凭证所列支出需要由两个以上单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位开给其他应负担单位原始凭证分割单。
12、会计账簿
（1）现金日记账和银行存款日记账必须订本式，应逐日逐笔连续登记，必须每天结出余额。
（2）登记会计账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔或铅笔书写。
（3）登记会计账簿应按页次顺序连续登记，不得跳行、隔业。如果发生跳行、隔业应当将空行、空页用红笔划销。
13、财务会计报告
（1）签名盖章制度：财务会计报告应当由单位负责人、主管会计工作负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章，设置总会计师的单位还须由总会计师签名并盖章。
（2）对外报送的期限：月报：月份终了后6天，季报：季度终了后15天，半报告：半终了后60天，报告：终了后四个月。
（3）注册审计要求：财务会计报告须经注册会计师审计的，应当将注册会计师及其会计师事务所出具的审计报篝随同财务会计报告一并对外提供。（如上市公司，外商投资企业等）
（4）会计责任：单位负责人对财务会计报告真实性、完整性负责。
14、会计档案
（1）不得销毁的会计档案：对于保管期满但未结清的债权债务的原始凭证及涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁。
（2）销毁程序：保管期满的会计档案，应由单位档案机构会同会计机构提出销毁意见，编制销毁清册，报单位负责人批准，双方共同派人监销。
（3）保管：会计档案原件不外借，经单位负责人批准可以复制或查阅，但应当办理登记手续。
15、不相容职和的分离，例：销售货物货款由销售部负责回笼，这就违反了内部控制制度有关规定，销售与货款回笼属于不相容职务，应分离牵制，应由财务部门负责。
16、对于违反《会计法》一般规定的法律责任。
例：私设会计账簿，随意变更会计处理方法等十项违法行为。
（1）构成犯罪，追究刑事责任
（2）尚不构成犯罪的，追究行政责任。由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处三千以上五万元以下的罚款，对责任人员可处二千以上二万元以下的罚款，属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或有关单位依法给予行政处分。会计人员情节严重的，由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。
17、单位负责人授意，指使，强令会计人员造假
（1）单位负责人的责任——授意，指使，强令会计人员造假 构成犯罪的，依法追究刑事责任。尚不构成犯罪的，可以处五千元以上五万元以下的罚款，属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或有关单位依法给予降级、撤职、开除的行政处分。
（2）会计人员——伪造、变造会计资料，提供虚假的财务会计报告构成犯罪的，依法追究刑事责任。尚不构成犯罪的，由县级以上财政部门予以通报，可以对单位并处五千元以上十万元以下的罚款，对责任人员可以处于三千元以上五万元以下的罚款，属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或有关单位依法给予撤职直至开除的行政处分，对于其中的会计人员，应由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。
18、单位不得从经营收入中直接支付现金。
19、银行结算账户
（1）基本账户只能一个，用于存款人日常经营活动资金收付，以及存款人的工资、奖金和提取现金。
（2）一般存款账户用于借款转存等，不得提取现金，开立没有数量限制。
（3）注册验资临时存款账户验资期间只收不付。
（4）存款人账户开立3个工作日后，方可办理付款人业务。
20、票据
（1）现金支票不得背书转让
（2）支票提示付款期自出票日起10天
（3）支票的金额、收款人名称，可以由出票人授权补记
（4）对于签发空头支票，银行应予以退票，并按票面金额处于5%但不低于1000元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿票面金额2%的赔偿金。
（5）银行汇票提示付款期自出票日起1个月
（6）银行汇票实际结算金额超过票面金额的，银行不予受理
21、企业应自领取营业执照之日起30日内申报办理税务登记。未按规定办理税务登记的，税务机关应当向纳税人责令限期改正，逾期不改的，可处以2000元以下的罚款，情节严重的，处以2000元以上10000元以下的罚款。
22、享有减免税待遇的纳税人，在减免期间也应当按照规定办理纳税申报。未按规定办理纳税申报的，由税务机关责令限期改正，可处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上10000元以下的罚款。
23、偷税行为的处理：由税务机关追缴其偷税款，加收滞纳金，并处以不缴或少缴税款的50%以上5倍以下的罚款，构成犯罪的，追究刑事责任。
备注：偷税数额1万元以上的且偷税数额占应纳税额10%以上的，构成偷税罪。
24、代开发票：由税务机关责令限期改正，没收非法所得，可处10000元以下罚款
25、伪造发票内容，导致其他单位少缴税的，由税务机关没收非法所得，可以并处少缴税款一倍以下的罚款。
26、一般纳税人借用他人发票等：由税务机关限期改正，不得领购增值税专用发票。
27、计税依据明显偏低，由税务机关核定就纳税额。
28、纳税人因特殊困难，不能按期申报，可以向税务机关申请延期纳税，但应预缴。
29、纳税人遗失税务登记证件的，应当在15日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废
30、对违反会计职业道德行为的处理：单位根据内部制度进行处理。财政部门可以在其会计从业资格证书上进行记载，情节严重的，依法吊销其会计从业资格证书
31、会计人员将单位会计资料复印件提供亲友，违反了（1）诚实守信，（2）廉洁自律的会计职业道德要求，因为诚实守信要求要做老实人，说老实话，办老实事，不搞虚假，要保密守信，不为利益所诱惑。廉洁自律要求树立正确的人生观和价值观，公私分明，不贪不占，遵纪守法，清正廉洁。
32、单位负责人指使会计人员对财务报告技术处理，违反了（1）诚实守信（2）客观公正（3）坚持准则的会计职业道德要求。因为诚实守信要求要做老实人，说老实话，办老实事，不搞虚假，要保密守信，不为利益所诱惑。客观公正要求端正态度，依法办事，实事求是，不偏不倚，保持应有的独立性。坚持准则要求熟悉准则，遵循准则，坚持准则
33、新任会计机构负责人提出控制成本有效方法，使单位扭亏为盈，体现了会计人员（1）参与管理（2）强化服务，因为参与管理要求会计人员做好本职工作，钻研相关业务，熟悉财经法规和相关制度，熟悉经营活动和业务流程，当好领导的参谋。强化服务要求会计人员具有文明的服务态度，强烈的服务意识和优良的服务质量。
34、某会计感到会计工作太具体，没出息，故工作上应付差事，从不参加继续教育，违反了（1）爱岗敬业（2）提高技能。因为爱岗敬业要求会计人员正确认识会计职业，热爱会计工作，安心工作，任劳任怨，严肃认真，一丝不苟，忠于职守，尽心尽力，尽职尽责。提高技能要求会计人员提高专业技能的自觉性和紧迫感，勤学苦刻苦钻研，不断进取，提高自己的业务水平。
35、坚持好制度，胜于做好事，制度大于天，人情薄如烟。体现了坚持准则，因为坚持准则要求会计人员熟悉准则，遵循准则，坚持准则。
36、官大办得快，官小办得慢，无官拖着办。违反了强化服务的会计职业道德要求，因为强化服务要求会计人员具有文明的服务态度，强烈的服务意识和优良的服务质量。
37、站得住的顶不住，顶得住的站不住。违反了坚持准则的会计职业道德要求。因为坚持准则要求会计人员熟悉准则，遵循准则，坚持准则。
图书馆预算会计管理要点分析 篇3
【关键词】图书馆； 预算会计管理； 要点分析
一、前言
对于图书馆而言，预算会计作为一项新的财务管理制度，在具体实行中存在一定难度。为保证预算会计管理制度能够得到全面有效实行，并对图书馆的财务管理提供有力支持，我们应对预算会计管理要点有足够的认识。其中，应重点明确预算会计的职能，并掌握预算会计的特点，同时应明确预算会计的任務，使预算会计管理工作能够得到全面有效的推进，满足图书馆财务管理需要，为图书馆财务管理提供新的思路，保证图书馆预算会计管理工作取得实效。
二、图书馆在预算会计管理过程中，应明确预算会计的职能
结合图书馆财务管理特点，以及预算会计制度内容，在图书馆预算会计管理中明确预算会计的职能是十分必要的。从预算会计的职能来看，主要表现在以下几个方面：
1.预算会计具有传统的核算、反映和监督职能
根据预算会计的定义，预算会计管理在图书馆中与传统的会计管理职能类似，都是具有专业的会计核算职能，同时具有一定的财务反映和监督职能。
2.预算会计具有预测预算资金变动趋势，以便采取正确既是的决策措施的职能
与传统会计管理不同的是，预算会计管理在图书馆中能够对将要发生的资金变动进行预告，便于图书馆做好资金管理。
3.预算会计具有宏观经济控制职能
结合图书馆财务管理实际，预算会计的宏观经济控制职能，对图书馆的财务管理工作具有较强的指导作用，能够满足图书馆的财务管理需要。
4.预算会计具有参与政策决策职能
参与政策决策职能，是预算会计与其他会计管理最明显的不同。这一职能决定了预算会计在图书馆财务管理中具有重要地位。
三、图书馆在预算会计管理过程中，应掌握预算会计的特点
在图书馆财务管理中，要想保证预算会计管理工作取得实效，就要掌握预算会计工作的特点，结合预算会计的定义，其中预算会计的特点主要表现在以下几个方面：
1.预算与法规具有法定约束性
在图书馆预算会计管理工作中，预算会计的法律地位极其法定约束性是必须得到尊重和执行的。
2.预算具有非盈利性
图书馆的预算会计与企业单位的预算的区别在于图书馆的预算具有非盈利性的特点，预算的作用主要为资金计划管理。
3.出资者与其所得具有经济上的非对称性
结合图书馆财务管理实际，预算会计的特点表现在出资者与其所得具有经济上的非对称性上，这与其他的会计管理具有一定区别。
4.资金用途往往具有限制性
考虑到图书馆的公益性，图书馆的资金用途比较单一，只用于图书购买及图书馆的基本运营。
5.以收支及余超为主要核算内容，一般不进行成本核算和盘亏计算
鉴于图书馆的特殊性，在图书馆的预算会计管理中，主要核算收支和余超等内容，其他内容暂时不涉及。
四、图书馆在预算会计管理过程中，应明确预算会计的任务
从目前图书馆的财务管理来看，只有明确预算会计的任务，才能保证预算会计管理取得实效。从当前预算会计的实行来看，图书馆预算会计的任务主要包含以下几个方面内容：
1.编制图书馆年度财务预算并上报预算报表。
2.检查指导图书馆下属单位年度、季度、月份财务预算的标准工作，并检查预算的执行情况。
3.每年四季度参与图书馆当年经营预测，并预测图书馆下年度经营指标。
4.下达各图书馆管理单位单位月份、季度、年度利润指标，并分析利润完成情况。
5.参与图书馆年度财务决算工作。
从上述内容来看，图书馆的预算会计是财务管理的重要组成部分，对保证图书馆的有效运营和提高图书馆的运营质量具有重要的促进作用。因此，只有掌握图书馆的预算会计管理工作特点，才能保证图书馆预算会计工作得到全面有效开展。
五、结论
通过本文的分析可知，为保证预算会计管理制度能够得到全面有效实行，并对图书馆的财务管理提供有力支持，我们应对预算会计管理要点有足够的认识。其中，应重点明确预算会计的职能，并掌握预算会计的特点，同时应明确预算会计的任务，使预算会计管理工作能够得到全面有效的推进，满足图书馆财务管理需要，为图书馆财务管理提供新的思路，
参考文献：
[1]陈昊.图书馆会计核算的改革方向探讨[J].中国管理信息化，2013年08期.
[2]魏静.图书馆会计核算的改革措施探讨[J].经济视角（中旬），2014年02期.
[3]张冉.图书馆会计核算管理要点浅析[J].科技资讯，2013年19期.
[4]葛家澍.建立中国财务会计概念框架的总体设想[J].会计研究，2014年01期.
[5]王庆成.论我国非企业会计组成体系的构建[J].会计研究，2014年04期.
企业内部会计控制要点分析 篇4
一、会计控制面临的问题
1、会计人员的自身素养不高。
在企业实际工作中, 由于缺乏对工作的责任心, 以及业务素养, 使某些会计人员的专业素质不高, 造成原本应该会计人员提供的正确可靠的业务核算信息出现纰漏。例如, 工作中的某些差错是为了满足一些有利于自身的不正当要求, 从而弄虚作假, 以期瞒天过海。这就要求会计人员加强学习企业内部会计控制的要点, 其中包括货币资金会计控制、采购与付款会计控制等。
2、管理越权现象严重。
一些企业领导层的管理人员越权行使职, 干预相关控制的岗位人员, 也是导致了许多的弄虚作假行为的产生的重要原因之一, 在某种程度上会造成财务会计的信息失实, 因此破坏了企业内部的控制制度在管理经营上的控制作用。
3、不相容的职务没有完全分离。
对于不相容的职务, 有些企业在管理上采取睁一只眼闭一只眼, 对于那些既可能发生舞弊行为, 又可能浑水摸鱼掩盖错误的情况的一人担任的职务, 在形式上则采取分离控制, 然而在实际工作中却不认真管理, 失去了其牵制和监督的作用。例如, 企业的财务专用章、银行对账单以及支票的权责都在一人手中, 材料的采购与保管区别不清晰, 这就极易产生如近几年的贪污和挪用公款的恶行。
4、内部的报告控制不能及时实施。
由于内部的报告控制得缺乏领导的足够重视, 从而使得内部的报告控制执行远远落后, 造成重要信息的提供时效性差, 使企业错过了最佳的管理时期, 不能发挥内部报告控制应有的作用, 经济活动情况缺乏良好的反应, 业务活动中的信息提供不准确, 如此恶性循环, 内部的管理也就是去了时效性和针对性。
5、预算的考核失效。
对于有国家法律中与工作相关的条文、法规, 以及本单位制定的管理要求和运行程序预算, 执行人员应该对熟记于心, 不断提高自己的职业道德和业务素养。由于一些企业在预算监管上不严格, 对于挪用和流失的资金无人追究。所以预算考核便失去了其真正的监督作用。
二、导致这些问题存在的原因
1、忽视内部会计控制的重要性。
由于某些企业更重视经济效益, 忽略了内部会计建设, 因为内部会计控制的重要性得不到充分的认识, 所以导致的问题频频发生。
2、对内部会计控制的理解不够。
某些企业缺乏对内部会计控制的基本结构的正确理解, 造成对内部会计制度不够完善, 于是企业一些部门的人员工作秩序相当混乱, 会计控制环境、会计系统、会计控制程序等方面也缺乏秩序。
3、监督考核的机制欠缺。
由于缺乏这样严格的考核机制, 让那些虽然建立内部会计控制制度的企业, 却无法有效实施, 公司制度也得不到完善。
4、缺乏沟通与信任。
信息方面沟通的欠缺, 缺乏相互的信任, 导致会计控制中的问题层出不穷, 也无法及时解决问题。沟通是人际关系的第一步, 也是企业发展关注的永恒主题之一。
三、会计控制的完善方法
1、增强对内部会计控制制度的认识, 提高会计人员的自身素质及自觉性。
职工组成了企业, 一个企业的形象很大程度上取决于每个职工的个人素质。职工应加强对内部会计控制制度的认识, 了解会计控制制度的基本结构与形成流程。注重培养会计人员的业务技能, 提升职业道德水准, 从而提高会计人员自身的专业素养与工作的自觉性。
当然, 管理者和执行者的素质也是内部会计控制制度的成功影响因素之一。要提高管理者和执行者的素质, 就要对员工进行相关知识教育的同时, 也应培养员工的财经知识和法律意识, 培养员工的责任心和对工作的积极态度。更稳重要的是深入开展职业道德的教育, 端正会计人员工作态度, 确保工作中的公正客观和严谨,
总之, 无论是管理者还是会计人员都应努力将财务工作由核算型转向管理型、传统型转向现代型、单一型转向全面型, 为企业的现代化改革尽一份力。
2、建立健全以财务管理为中心的管理制度, 规范会计工作秩序。
企业管理者应支持会计人员履行相关职责, 严格执行会计制度, 建立健全以财务管理为中心的管理制度, 对会计工作秩序要严格要求与规范。对企业经营状况进行实事求是的分析。
3、部门岗位职责要恰当的分离。
只有合理的职能分工、恰当的责任分离才能够达到各个岗位的人员相互牵制和约束的效果, 在相应的工作范围内完成各自的任务。在一项任务的完成过程中, 形成理性的流水线作业, 尽力相互配合和监督, 才能保证工作的完整性和安全性。企业应明确各自的职责权限, 各尽其职各尽其责, 将部门和岗位之间恰当的实施责任分离, 达到有效的制约成效。
4、执行完善的岗位管理制度, 实行严格的奖惩制度。
岗位的管理要严格规范, 才有利于金融机构微观的运行。运营者应执行完善岗位管理制度, 奖惩明确。在此基础之上, 搞好基础工作, 杜绝内部人员违法, 以此避免企业财产的损失, 提高各个职位的管理水平, 从而增长经济效益。
5、完善授权批准控制制度。
要明确会计和相关工作的责权范围, 并且在该范围内行使自己责任, 完成自己的任务, 必须在授权的范围内办理业务。
6、完善财产保全控制。
企业的经营发展, 缺少不了财产和物资, 对这些流动性强的财产, 全部的环节必须进行有效控制, 实时监控, 相关责任人的工作要做到位, 最终签字确认。
参考文献
[1]、张小英:论企业内部会计控制[J].会计研究, 2005, 1
[2]、陶华:内部会计控制设计研究[J].经济管理, 2006, 9
[3]、杨有红:企业内部会计控制系统[M].北京:中国人民大学出版社, 2004
[4]、朱荣恩:建立和完美内部控制的思考[J].会计研究, 2001, 1
会计面试七要点 篇5
1、自信和敢于坚持自己的信念。学生的自信在于有一个远大的前程和为之努力的决心和冒险的胆量。
2、衣着得体。在大学一年级就要做一套西装，学会打领带、穿皮鞋。西装和衬衣一定要合身。不要等面试才是第三次穿西装，自己也觉得别扭;皮鞋一定要擦亮，后跟要齐整，面试者打量学生的眼光肯定会看及你的皮鞋。
3、懂得“闲聊”。无论在什么时候，都要用一些“small talk”(闲聊)来拉近大家的关系，给冷清的两个人初次见面的场面增加点气氛。当然也不能扯得太远，目的还要回到面试，让你给他留下深刻印象。
4、客户永远是第一位的。在会计师事务所，客户永远是第一位的，只有客户成功了，会计师事务所才会获得持续发展的潜力。如果你有机会的话，一定要表现这一面。
5、学会问问题。很多学生的问题都是事先准备的，这没关系，但如果照搬照抄一些问题，面试官会觉得乏味。例如：你可以问，是什么动力让您在这么辛苦的行业做了这么多年?但应该加上，可能您已经回答过好几次了，但我想亲耳聆听一下您的感受。
6、学会说“不”，包括不知道。你是学生，有些问题可能真的不知道。你可以说，我的确不懂;对有些问题，你也可以自信地说，这个问题不适合我。
7、善于控制局面。通常在3~5分钟，面试人已经作出是否聘用你的决定，后面的问题只是他寻求信息，来证明他的决定是否正确。
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我国开展环境会计的要点和措施 篇6
[关键词] 环境会计 环境准则 信息披露
一、我国开展环境会计的要点
1.环境会计的目标。环境会计目标是在一定的环境或条件下，环境会计活动所要达到的目的和结果。大多数学者把环境会计目标分为基本目标和具体目标，但是其中的内涵不同，有的把基本目标定位于经济效益、环境效益和社会效益的同步最优化，环境会计的具体目标是充分揭示相关的会计信息。而环境会计目标必须是体现环境会计的本质，环境会计的产生是基于可持续发展，所以环境会计的目标就是为了自然环境和经济环境的可持续发展提供有用信息。
2.环境会计的对象。构建一套理论体系，首先要确定其对象。环境会计的研究对象主要是自然资源、生态环境和开发维护与使用成本及社会对资源的消耗利用所产生的收益与价值。
3.环境会计的基本原则。一般而言，传统会计中的各项原则基本上都应予以继承。但是，环境会计面对着许多传统会计所没有接触过的新的问题，它在诸如研究对象、会计目标、会计假设等基本理论问题上与传统会计有别，在程序和方法上也与传统会计存在差异。那么，环境会计必然要有一些自己所特有的会计原则。笔者认为，这些原则主要体现为六个方面，即：兼顾经济效益和环境效益；外部影响的内部化；社会性；法规性；一定的灵活性;强制披露与自愿披露相结合。
4．环境会计基本假设。环境会计同样需要基本假设来作为其开展核算的前提条件。与传统会计基本假设不同的是，环境会计并不偏向于只采用货币计量，而是采用多种计量属性，以满足环境问题多样性与资源利用复杂性的需要。在环境会计的核算内容中，有很大一部分具有计量上的模糊性特征，若只采用单一的货币计量，则难以客观地反映会计主体的环境责任。因此，环境会计的计量可以采用定量与定性分析相结合，以货币计量为主，同时兼用实物单位甚至文字说明等多种计量属性，以全面揭示会计主体的环境信息。
5.环境会计的披露体系.我国在环境会计披露方面还处于起步阶段，且是被动性,只有一些污染较严重的企业在报表上反映一些环境信息,且多以排污费、管理费形式出现。其披露形式具有多样化：既有定性的信息，也有定量的信息；既有货币信息，也有以实物、技术等指标表示的非货币信息。目前对于环境会计信息披露，一方面借鉴财务报告的思路，利用财务报表、报表附注以及财务情况说明书来提示因环境问题引起的财务影响；另一方面编制专门的环境报告来提供企业的环境绩效状况。
二、我国开展环境会计的措施
1.建立有关环境会计的基本准则和具体准则。目前，国外现行环境信息披露质量不尽如人意的根本原因在于缺乏统一的、可操作的会计准则作为指南。我国环境会计的发展应当充分吸取这一教训，及时制定相应的环境会计准则。在准则制定过程中应广泛吸纳各方面意见建议，以确保其可行性、科学性和规范性。但是，鉴于环境问题的特殊性，环境会计信息系统也有其自己的特点，毕竟它是一个新兴事物，许多理论问题尚待探讨，而且也没有实践经验的支持，因此，在构建环境会计信息时我们必须遵循继承、借鉴与创新的原则。
2.必须切实加强环境会计理论研究和实践的新领域。结合我国环保业发展现状及面临困境，考虑如何应用会计理论与实践，推动环保产业健康规范发展。而政府部门，特别是环保部门应采取措施传播环境会计的基础知识，如介绍国内外动态，设置相关课程开展培训和教育，利用出版物、网站、学术会议等形式宣传。总之，政府、研究人员、企业、会计理论界、环境组织应加强合作。
3.培养高素质的环境会计师，适应现代环境会计需要。由于环境会计具有技术性、专业性和综合性的特点，需要高等数学、数理统计等方面的知识，且涉及多种环境知识，如环境经济学、环境生物学、环境法学等，要求从事环境会计的人员不仅要有会计方面的知识，而且要具备社会学、工程学和环境学方面的知识。我国现有环境会计人员大多出身会计专业，缺乏系统的环境会计知识，因此必须高度重视，精心组织，培养精通环境会计工作的通才，为环境会计准备人才资源。
4.关于进行环境会计试点工作的措施。在中国实行环境会计，不能照抄照搬国外办法，要从中国的实际出发，可以将环境会计分成若干个阶段，分对象 、分阶段实施，先在强污染行业和企业试行，取得经验后逐步在全国推广。建议环境会计的实话先从绿色食品和用品入手，将环境资源用直接损益法计入成本，试行两笔帐并行法，先以不计算环境资源成本原始帐为准，以环境会计帐做参考。在取得切实可行经验后，再不断修正完善，再逐步推行。
5．建立起环境会计信息披露的准则体系，并实行环境会计信息奖惩制度。实践已证明，我国的会计和信息披露规则只能是由政府制定，环境会计也不例外。要在企业中全面、系统地披露环境会计信息存在的诸多制约因素，如环境会计的计量、成本确认等方面尚未形成共识，理论认识也未达到一致；会计市场普遍存在信息披露不规范、内容不真实的现象等，政府监管机构必须考虑制定环境会计信息披露准则体系。
参考文献：
[1]葉陈刚金慧:试论我国环境会计的发展趋势[J].财会通讯，2005(6)
[2]李露:我国环境会计信息披露障碍及对策[J].合作经济与科技，2006(11)
[3]郑敏:对环境会计的基本理论及其应用的几点思考[J].河北工程技术职业学院学报，2004(12)
简析企业会计内部稽查工作要点 篇7
1 财务稽查的含义
在现代社会, 企业面临的价格、税务、审计、财政等检查越来越多, 为了规避经营风险, 提升工作效率, 企业就必须要根据自身的经营情况建立起一个自我规范、自我监督的内部财务稽查机制, 这种财务稽查机制是企业开展财务管理工作与会计核算工作的重要环节。
1.1 财务稽查的含义
财务稽查即财务稽查人员严格按照国家相关法律法规、公司财务管理规章制度等对企业内部会计核算业务进行监督、审核以及检查的一系列活动。
开展财务稽查的根本目的就是对企业内部的各项会计业务与活动进行实施的控制与监督, 以便提升企业经济活动的合法性、效益性以及真实性的作用, 与此同时, 开展财务稽查还可以有效提升企业的管理水平, 帮助企业管理人员规避经营风险。
1.2 财务稽查工作的内容
根据相关法律的规定, 企业开展财务稽查工作的对象主要针对公司内部的会计报表、会计账簿、会计凭证、财务报告以及其他的财务资料, 可以看出, 企业财务稽查对象涵盖到了会计核算、财务管理、制度规章、财经法纪等各个方面的内容。
为了提升稽查效果的准确性, 财务人员多会采取不同的稽查方式, 如上级稽查、内部自查、全面稽查、专项稽查、间接稽查、实地稽查、不定期抽查、定期稽查等等, 稽查对象不同, 稽查的方法也会出现一定的差异。
2 企业财务稽查与内部控制的关系
企业的内部控制工作需要全体员工的参与, 开展内部控制的根本目的就是为了促进企业实现其经营目标, 并保障会计信息的真实性与完整性, 促进企业的经营活动朝着效率性、经济性以及效果性的方向发展。从结构上分析, 企业的内部控制结构包括控制程序、会计系统与控制环境三个内容;从内容上分析, 内部控制工作包括内部会计控制与内部管理控制两个内容, 内部会计控制工作与会计事务息息相关, 因此, 财务会计是内部控制的有机组成部分。
3 提升企业内部会计稽查工作成效的方式
3.1 提高会计工作人员的责任意识与法制观念
企业负责人作为会计责任主体, 对于企业会计资料的完整性、真实性负有直接法律责任, 因此, 企业负责人必须要提升自己的责任意识。而会计委派负责人也要加强责任意识, 客观公正的分析派驻单位的经验成效, 防止违法乱纪行为的发生。此外, 企业内部还要建立好完善的监督机制, 提升法律监督的地位, 加大对违法乱纪行为的处罚力度, 保障会计人员能够依法理财、算账。
3.2 完善内部稽查制度, 扩展信息沟通渠道
要想保障企业的经验效果, 企业必须要尽快建立会计信息稽查选案制度, 定期对企业内部的生产活动进行分析, 定期对会计报表进行讲评, 促进会计信息稽查工作的规范化、制度化发展。对于重大违规行为, 需要由委派中心主任定期在例会上进行纠正与通告, 如果有重大违规行为, 需要直接向上级管理人员汇报, 这样不仅可以有效提升企业内部稽查工作的有效性, 还可以有效约束管理人员的经营行为。
3.3 建立好完善的内部稽查工作机制
为了有效提升企业的稽查效果, 企业内部就需要建立好完善的内部稽查机构, 采取科学有效的措施提升会计队伍的综合素质, 这可以从以下几个方面进行:
首先, 完善稽查制度。企业管理人员需要根据自身的经营特点完善内部的稽查制度, 明确不同工作人员的职责, 规定好对重大业务的执行与决策程序, 同时, 还要针对会计资料的特征明确单位生存要求、规章与职责, 严格按照规章制度来办事, 提升会计工作的质量与效率。
其次, 实施内部稽查责任制度。如果会计内部稽查工作没有企业负责人的支持与配合, 那么就很难取得良好的成果, 因此, 企业负责人必须要加强与会计委派负责人以及专业职能部门的写作, 提升会计信息的真实性。
最后, 加强对会计人员的培训。一名合格的会计人员不仅要具有扎实的专业知识, 还要有良好的职业道德素质, 考虑到这一因素, 企业必须要把好会计人员的招聘关, 做好对在职会计人员的培训工作, 提升他们的专业技能水平与责任意识。
4 结语
总而言之, 企业内部的会计稽查工作作为企业内控工作的有机组成部分, 其工作成效与企业的发展息息相关, 企业管理人员必须要重视这一工作, 制定好完善的内部稽查制度, 提升企业的经济效益与社会效益。
摘要：财务稽查即财务稽查人员严格按照国家相关法律法规、公司财务管理规章制度等对企业内部会计核算业务进行监督、审核以及检查的一系列活动。在企业内部开展会计稽查工作不仅能够保障财务信息的准确性与及时性, 还能够有效提升会计信息的管理质量, 优化企业的内控工作, 本文主要分析企业会计内部稽查工作的含义与实施方式。
关键词：企业,会计内部稽查工作,要点
参考文献
[1]金珊, 黄梅.财务稽查工作与企业内部控制[J].国际商务财会, 2012 (12) .
[2]樊纲, 胡永泰.“循序渐进”还是“平行推进”?——论体制转轨最优路径的理论与政策[J].经济研究, 2005 (01) .
[3]计涛.健全企业内部控制制度提高会计信息质量[J].郑州铁路职业技术学院学报, 2009 (01) .
2011年财政部会计工作要点 篇8
一是适应社会主义市场经济的发展和经济社会环境的变化, 完成《中华人民共和国注册会计师法》的修订工作, 适时启动《总会计师条例》 (国务院令第72号) 的修订调研工作。二是根据信息化条件下会计基础工作呈现的新特点, 组织做好《会计档案管理办法》 (财会字[1998]32号) 和《会计基础工作规范》 (财会字[1996]19号) 的修订调研工作, 指导和规范信息化条件下的单位会计基础工作。三是在总结“十一五”时期会计管理工作经验的基础上, 科学制定《会计改革与发展“十二五”规划纲要》, 指导今后五年全国会计管理工作。四是依法依职责依程序办事。严格按照《中华人民共和国会计法》和《中华人民共和国注册会计师法》等法律法规和规章制度赋予的职责和权限开展各项工作, 明确工作职责, 形成分工明确、责任到位的工作机制, 建立科学合理的内部工作制度, 严格按制度按程序开展工作。
二、推动企业内部控制规范体系的贯彻实施, 加强行政事业单位的内部控制建设
一是继续加大企业内部控制规范宣传培训工作。采用召开内控典型案例经验交流会、内控网站建设等多种形式, 继续广泛宣传企业内控规范体系;将内控规范内容纳入会计从业人员的继续教育和考试范围。二是做好实施前试点工作。会同证监会等单位选择具有代表性的A股主板上市公司开展内控规范实施前的试点工作, 为2012年内控规范在主板上市公司全面实施做好准备。三是积极推动中央企业贯彻实施内控规范体系, 建立有关协调机制。四是研究起草《行政事业单位内部控制规范》, 配合审计、纪检监察部门, 将内控规范的建设与实施纳入我国惩治和预防腐败体系, 充分发挥内部控制在防范舞弊等方面的作用。五是进一步推动地方贯彻实施内控规范, 指导各地制定本地区企业内控规范贯彻实施方案, 逐步推进内控规范在全国范围内的贯彻实施。
三、稳步推进企业会计准则通用分类标准的实施, 提高经济管理和监管信息质量
一是扎实推进企业会计准则通用分类标准在首批实施企业和会计师事务所的平稳施行, 为我国上市公司全面实施通用分类标准积累经验, 为完善通用分类标准提供依据, 为加快通用分类标准获得国际专业组织和主要资本市场认可奠定基础。二是建立通用分类标准实施跨部门协调机制, 解决实施和扩展应用中的问题;稳步推进通用分类标准在银行、证券等方面监管中的扩展应用, 推动以会计信息化为基础、通用分类标准应用为核心的企业综合统一报告平台的逐步形成, 促进监管信息的信息共享、互联互通, 提高经济管理信息质量。三是在国家标准化管理委员会下, 成立全国会计信息标准化技术委员会, 推进会计信息化领域的标准化工作, 起草和推动发布包括XBRL标准在内的会计信息化国家标准。四是紧密围绕通用分类标准实施等会计信息化核心工作, 加强对国家科技支撑计划重点项目《基于XBRL的标准财务报告平台建设及示范应用》的管理, 高质量完成项目规定的各项任务, 并积极推动多出科技成果。
四、贯彻落实《会计行业中长期人才发展规划 (2010~2020年) 》, 不断为经济社会发展培育合格会计人才
一是细化落实《会计行业中长期人才发展规划 (2010~2020年) 》 (财会[2010]19号) 的主要任务、政策措施和重大工程, 大力推进地方会计人才规划编制工作, 汇总整理地方人才建设成果, 推广先进做法, 加大政策宣传力度, 积极营造会计人才成长成才的良好环境。二是积极探索建立分类别的会计领军人才能力框架体系, 健全会计领军人才培养工程管理制度, 创新人才选拔机制和使用机制, 将地方会计领军人才培养与全国会计领军人才培养有机衔接, 促进会计领军人才的合理流动。三是研究修订《会计从业资格管理办法》 (财政部令第26号) , 推进会计从业资格无纸化考试, 选择部分省市试点, 研究探索会计从业资格证书电子化的可行性。四是组织开展全国先进会计工作者评选表彰工作, 树立楷模、弘扬正气, 激励广大会计人员奋发向上。五是开展正高级会计专业技术资格评审试点工作, 改革完善现行会计专业技术资格制度, 形成初级、中级、高级 (含副高级和正高级) 等层次清晰、相互衔接、体系完整、逐级递进的会计专业技术资格体系。同时, 继续做好初中高级会计专业技术资格考试管理工作。六是推进村级会计委托代理服务工作, 总结和推广地方经验和先进做法, 指导督促各地不断改进工作方式, 扩大工作覆盖面, 提高工作质量。七是继续深入参与会计专业硕士学位 (MPAcc) 教育建设有关工作, 积极探索解决会计一级学科的有关事宜。八是积极推进全国会计人员信息管理系统建设, 构建全国会计人员统一数据平台, 全面实现会计人员跨省级单位的信息化调转, 初步建成全国会计人员信息库。
五、深入贯彻国办发[2009]56号文件精神, 推动注册会计师行业做大做强和规范发展
一是全面深入贯彻《国务院办公厅转发财政部关于加快发展我国注册会计师行业若干意见的通知》 (国办发[2009]56号) 精神, 会同有关部门推出税收政策、人才流动、业务范围拓展等方面的支持政策。二是结合《中华人民共和国注册会计师法》修订进程, 制定或修订《境外会计师事务所来内地临时执行审计业务的暂行规定》、《关于会计师事务所从事证券期货相关业务的通知》 (财会[2007]6号) 等规章制度, 择机重启证券事务所审批工作, 研究会计师事务所综合评价和分级分类管理办法及会计师事务所职业保险相关改革措施。三是以H股审计等政策引导为手段, 继续促进会计师事务所重组联合、强强联合, 督促指导首批H股审计事务所高质量完成审计业务。四是推动大中型会计师事务所特殊普通合伙转制工作, 开展“四大”会计师事务所本土化转制问题调研。五是会同部分地区会计管理机构组织开展对已发布的注册会计师行业管理办法实施情况的专项检查, 重点检查会计师事务所内部管理一体化情况。六是积极稳妥开展大型会计师事务所集团化发展试点工作。七是继续做好会计师事务所审批备案和年度报备、注册会计师注册备案等日常管理工作, 加快完成注册会计师行业管理信息系统二期建设, 做好上线运行工作。
六、推动企业会计准则有效实施和不断完善, 研究制定产品成本核算和管理制度
一是研究完善企业会计准则体系。不断总结企业会计准则实施的成功经验, 积极关注资本市场动态和企业实际情况, 密切掌握企业会计准则执行中出现的新情况、新问题并及时作出规范, 同时根据《中国企业会计准则与国际财务报告准则持续趋同路线图》 (财会[2010]10号) 的要求, 全面总结企业会计准则趋同过程中的问题和成效, 研究完善我国企业会计准则体系。二是发布和宣传小企业会计准则。编写小企业会计准则讲解, 研究贯彻小企业会计准则实施机制, 会同相关部门联合宣传和培训小企业会计准则。三是研究制定企业产品成本核算和管理制度。广泛、深入调研企业产品成本核算和管理情况, 研究制定企业产品成本核算和管理制度。四是继续做好上市公司年报的全面监控和深度分析工作。布置和指导地方会计管理机构积极开展本地区上市公司企业会计准则执行情况的监控分析工作, 重点关注创业板上市公司执行企业会计准则情况, 同时大力配合相关方面做好上市公司年报监督检查工作, 进一步巩固企业会计准则持续平稳有效实施成果。五是对各地区大中型企业执行企业会计准则的情况开展摸底调查, 夯实企业会计准则实施基础。
七、进一步推进事业单位会计改革, 深化政府会计准则体系研究
一是扎实做好《医院会计制度》 (财会[2010]27号) 和《基层医疗卫生机构会计制度》 (财会[2010]26号) 实施前的宣传培训、新旧衔接工作, 修订并发布《高等学校会计制度》, 促进在医院、高校引入注册会计师审计制度。二是研究修订《事业单位会计准则》 (财预字[1997]286号) 和《事业单位会计制度》 (财预字[1997]288号) , 研究整合行业事业单位会计制度, 拟定行政事业单位政府性债务核算制度, 研究修订《民间非营利组织会计制度》 (财会[2004]7号) , 规范民间非营利组织会计行为。三是加强政府会计研究, 推进政府会计改革, 研究起草《政府会计基本准则》和具体准则。
八、加强对外交流与合作, 全面提升我国在会计准则、内部控制、会计信息化、人才发展等方面的国际话语权和国际影响力
一是密切跟踪研究国际财务报告准则最新进展, 做好国际会计准则理事会新兴经济体工作组 (EEG) 及秘书处的有关工作, 积极参与国际准则的修订和制定工作, 全面参与国际会计准则理事会治理结构改革与战略审议工作, 继续扩大我国会计国际影响力, 进一步提升国际话语权。二是响应G20倡议, 积极应对国际金融危机, 深入研究后金融危机时代相关会计问题与对策, 为制定全球高质量会计准则贡献力量。三是继续全方位开展会计对外交流与合作工作, 充分利用好亚洲—大洋洲会计准则制定机构组 (AOSSG) 、中美、中欧、中日韩等平台与机制, 扩大交流与合作, 协调立场, 为我国会计准则持续国际趋同营造良好的国际环境。四是继续推进与国际主要资本市场的会计审计等效认可工作, 积极推动中欧会计准则最终等效, 持续维护内地与香港准则的等效地位, 稳步推进与美国等国家或地区会计准则等效工作, 做好厦门对台会计合作与交流基地建设的指导工作, 深化两岸会计合作与交流。五是跟踪国外内控的最新研究进展和成果, 加强与其他国家或地区内控组织的交流与合作, 探索建立我国内控规范体系与市场经济发达国家或地区的互认机制, 促进我国企业更好地实施“走出去”战略。六是继续强化与国际财务报告准则基金会XBRL团队、XBRL国际组织的定期对话机制, 推动XBRL国际组织认证通用分类标准, 加快实现与美国、日本等主要资本市场分类标准的融合。七是研究建立与发达国家、地区会计资格互认机制, 降低我国会计人员从事国外会计审计业务的成本, 推动我国会计人才走向国际。
九、与地方联合开展重大课题研究, 形成上下联动的良好机制
一是为充分发挥地方及相关部门会计管理机构的工作积极性和创造性, 促进广泛开展调查研究, 联合地方及相关部门会计管理机构组织开展会计基础工作、总会计师制度框架、政府会计相关问题、产品成本核算、会计从业资格、企业会计信息化、企业会计准则实施机制、注册会计师法规体系完善及会计师事务所监管等重大会计课题研究工作, 为我国会计改革与发展提供理论支持。二是加强与地方的沟通交流, 形成合力, 更好地为会计改革和发展服务。健全信息共享和互动交流机制, 通过网站、《会计管理动态》、《会计管理简报》等渠道, 及时发布、宣传会计管理工作的重要进展、成功经验和创新做法等, 实现全国各级会计管理机构之间的信息交流与共享;通过组织开展小型专项的研讨会、经验交流会等活动, 促进地方会计处之间, 特别是东西部之间、南北部之间、发达地区与欠发达地区之间的横向沟通联系与互动交流。三是完善逐级考核机制。通过制定科学的考核指标, 建立有效的考核体系, 开展逐级考核, 一体化推进全国会计管理工作。
十、加强会计指数等相关研究, 提升会计理论研究水平
一是努力做好会计指数研究, 尽快推出会计指数研究成果, 在会计为经济社会发展服务方面谋求新的突破。二是围绕会计改革与发展中的热点难点问题, 组织2011年度学术年会和专业委员会专题学术研讨活动, 开展课题攻关, 配合做好政府会计改革研究、会计准则趋同问题研究、内控规范贯彻实施及其推广问题研究、成本会计改革研究、XBRL实施问题研究及培训等。三是建立政产学研相结合的研究基地, 加速科研成果转化, 提高科研成果服务效能。四是加强会计理论方面的国际交流与合作, 定期出版《会计研究》及《中国会计研究 (英文版) 》等资料, 努力提升我国会计理论研究水平, 扩大中国会计理论的国际影响。五是加强对地方会计学会的工作指导, 树立全国一盘棋思想, 带动和提升地方会计学会的学术研究水平。六是采取有效措施, 加强会计学会秘书处的基础建设, 完善学会网站和会员服务系统, 提高会员服务能力。
浅析高等院校会计凭证稽核工作要点 篇9
关键词：高等院校,会计凭证,稽核
会计凭证是具有一定格式、用以记录经济业务发生和完成情况的书面证明。会计凭证按其来源和用途, 分为原始凭证和记账凭证两种。根据《会计基础规范》第六十条规定:“会计应当根据审核无误的会计凭证登记会计账簿。”因此会计人员需要对会计记账凭证进行认真的审核, 这是会计内部稽核制度中的一个重要环节。会计凭证稽核包括对原始凭证的复核和对记账凭证的审核。会计凭证稽核工作是提高会计信息质量的重要保证。
1 原始凭证复核
原始凭证, 亦称单据, 是在经济业务发生时, 由业务经办人员直接取得或者填制、用以表明某项经济业务已经发生或其完成情况并明确有关经济责任的一种凭证。原始凭证的审核关系到会计信息的根本质量问题, 因此除了会计凭证制单人员要对原始凭证进行严格的审核外, 会计凭证稽核人员也要对原始凭证的重要事项进行认真的复审。
复审原始凭证的内容是否填列完整, 应该填写的项目要逐项填写, 不可有缺漏项目。特别要注意的是从外单位取得的原始凭证, 必须要盖有填制单位的公章;付款单位的名称要填写完整;票据的大小写金额必须一致, 是剪口发票的则必须同时与剪口金额相符;票据中的金额如有错误必须重新开据, 不得在票据上直接涂改, 其他事项有错误的, 可以在票据上进行更正, 但必须在更正处由更正人签章并加盖开票单位的有效印章;一式几联的手写票据必须是使用双面复写纸套写, 如报销联为第二联时, 其正反面均应有复写痕迹。从个人取得的原始凭证, 必须有填制人员的签名或者盖章。自制的原始凭证必须有经办部门负责人或其指定的人员的签名或者盖章。
复审原始凭证是否合法有效。从外单位取得的原始凭证, 首先需要确认是否为正规票据, 如发票上是否有套印的税务机关的发票监制章, 行政事业性收费票据是否有套印的省级以上的财政部门票据专用章。其次需要确认票据的业务内容是否符合票据使用规定, 按经济业务的不同选择相应的合法原始凭证, 如购买商品时, 应索取相应的税务发票, 而不可以是行政事业性收据。由国家税务机关监制的发票可以在税务系统的网页中查询发票的真伪。
复审银行付款凭证:审核支票根或银行汇款单中的单位名称是否与发票或借据中所列单位名称相符;审核金额是否一致。
2 复核业务手续是否完备
审核经费使用审批手续:原始报销凭证是否有经费负责人签字;是否根据财务内控制度由学校相关部门领导及财务负责人对经费审批签字。
审核验收手续:验收单据需要注明验收物品的明细项目、单价、金额等事项, 单据上必须同时有单位负责人、验收人及经办人员的签字;购买未达到固定资产标准的商品货物的, 需要有普通物资验收单据达到固定资产标准的, 需要按固定资产进行验收;维修加工的事项, 需要有维修加工验收手续。
审核会议费、培训费支出的相关手续记录参加会议或培训的会计凭证需要审核是否有相应的会议通知或培训通知, 会议费的发票或培训费的发票中的票据开具单位是否与会议通知或培训通知中的举办单位或协办单位相符。
审核差旅费报销相关手续:审核出差报告单中是否填制完整, 是否有单位负责人签字;审核出差地点是否与出差报告单中所列一致;审核差旅费补助计算是否符合标准。
审核按合同付款的有关手续:审核合同是否具有法律效力, 合同是否加盖双方单位的有效印章, 是否有双方单位法定代表人或其授权委托人的签字;合同签订日期是否与合同内容的项目执行期相符, 合同的签订日期应早于或等于项目的执行期, 反之则是问题合同, 如项目执行后补签的合同;基建项目的付款方式、付款时间是否与合同约定的相符;基建付款是否有基建会计主管人员的审核签字;支付工程尾款的, 是否有使用部门的验收审核支付意见;支付工程质量保证金的事项, 是否有使用部门及相关管理部门的汇签单据;银行付款单位名称是否与合同及发票中的单位名称相一致。
3 审核记账凭证
审核记账凭证所附的原始凭证张数是否与记账凭证中记录的附件张数相符;审核记账凭证记录的内容是否与所附原始凭证一致;审核记账凭证记录的金额是否与所附原始凭证的金额相等;审核记账凭证中会计科目是否列示正确, 审核借贷方的方向是否正确;审核记账凭证的摘要是否与原始凭证内容一致, 是否能正确反映经济业务的主要内容, 凭证的摘要应该能使阅读的人通过摘要就能了解该项经济业务的性质、特征, 判断出会计分录的正确与否, 一般不必再去翻阅原始凭证或询问有关人员。
4 结语
会计凭证稽核工作是会计监督工作一个非常重要的环节, 会计稽核岗位会计人员和财务部门领导都应高度重视此项工作, 各负其责的做好凭证稽核工作, 以确保会计信息质量, 更好的维护国家和单位的利益。
参考文献
[1]会计基础工作规范培训教材[M].北京:经济科学出版社, 1998, 3.
谈企业财务共享模式下会计内控要点 篇10
一、企业财务共享模式的理论支撑
财务共享是指在信息技术的基础上, 在处理会计业务时充分运用流程化手段进行处理。这一财务共享模式在管理学中被视为是共享服务的一个延伸, 而共享服务是随着跨国集团多层级、多组织机构的管理而逐渐兴起的, 形成于上世纪80年代, 现已广泛应用于各行业企业管理模式中。
二、财务共享中心模式在会计内控中的作用
第一, 降低成本。财务共享中心模式的处理流程具有规范性、统一性、标准性, 在大大降低直接成本的同时, 还能提高财务管理质量。实施财务共享中心管理模式, 使得企业在对总账、应付账款、应收账款以及固定资产等会计业务进行处理时, 不再由子公司进行核算, 而是通过信息资源共享的形式由总公司进行集中化处理。
第二, 提高风险管控能力。企业在实施财务中心管理模式后, 实行统一标准对企业整体进行规划, 不仅能够使项目事前控制得到一定增强, 而且在现代化信息技术的辅助下, 还能够有效消除信息孤岛, 使企业对子公司的经营管理情况有更为细致的了解, 便于及时采取措施控制和防范风险的发生, 强化企业风险管控能力。
第三, 实现会计信息实时传递。以往会计信息多数是以各级会计部门层层上报的形式进行传递的, 这样不仅速度慢, 且在传递过程中可能出现信息失真的情况。而应用财务共享中心模式后, 财务部门可运用“ERP系统”使信息传递流程更加规范标准, 信息传递更加实时、透明。
第四, 夯实核心竞争力。市场经济下, 国内企业间竞争非常激烈, 正确的决策对企业能否实现可持续发展目标至关重要, 而实施企业财务共享中心模式能够为企业管理提供科学决策, 并能为预算管理和资金管理工作提供数据支持, 确保企业保持一定核心竞争力。
三、企业财务共享模式存在的会计内控风险
(一) 财会系统风险
大多数企业财务共享中心都离不开IT系统集成, 但仍有多数企业财务信息系统仍旧建立在原有的财务软件基础上, 与其他子系统的端口未能实现连接, 没有构建真正的ERP系统, 导致会计实务操作过程繁琐复杂, 需要在各个不同系统之间来回切换, 而一旦切换出现连接不稳定的情况, 系统数据将无法实现同步。
(二) 企业架构风险
通常, 企业在实施财务共享中心模式后, 将会面临财务部门组织架构调整问题, 其涉及人员调整、管理权限调整以及利益划分等。这样一来, 一些子公司原本是采取独立核算的财务管理方式, 调整后财务资源将被划到总公司中, 不仅使得子公司财务工作账务处理空间缩小, 还将限制子公司管理层资金使用的自由度, 由此, 难免会造成一些人员对财务共享中心模式持有抵触情绪, 不积极配合企业财务工作, 最终导致财务共享中心模式实施进程缓慢, 对企业发展非常不利。
(三) 业务程序风险
企业在运行财务共享中心过程中, 各个部门都需要有一个过渡期, 以实现对新的业务流程的适应和消化。因此, 要实现会计业务处理的统一性, 各个子公司需要配合总公司的要求而变更相应业务单元, 因此, 这一过程中难免出现疏漏和错误, 从而导致会计信息的准确性、真实性、完整性受到一定影响, 进而影响企业会计工作的顺利开展。
(四) 法律政策风险
由于各个地区的具体法律环境以及税收政策存在差异性, 企业在运行财务共享中心时不可避免将出现一定屏障, 所以, 总公司必须综合考虑各个地区、地方税收优惠和财政补贴等情况, 根据情况的不同分别处理。
四、改善企业会计内部控制效果的相关建议
(一) 建立健全企业架构
即要求各部门都能够明确知悉各自职能与义务, 对财务部门和内控部门进行合理的事权划分, 从而形成一套健全的内部监控体系。其中, 财务部门应当根据《会计法》等相关法律的要求, 制定出一套完整的内部会计监督制度, 加强对于会计相关岗位的监督和检查, 对财务人员的行为进行规划和约束, 通过对财务风险的预防, 使企业财产安全得以最大程度的保障。而内部监控部门则应当从企业实际情况出发, 制定出合理的《内部控制手册》以及企业风险管理制度, 同时加强对各部门的监督检查, 定期进行内控检查的考核与评价。通过上述措施对企业结构的完善, 以进一步促使企业各部门恪尽职守, 为企业内部控制与管理建设的顺利进行保驾护航。
(二) 优化财务共享模式服务流程
相较于国外发达国家, 我国企业实施财务共享服务模式时间较短, 缺乏实际经验, 所以, 企业应当基于具体情况, 有针对性地开展优化财务共享信息服务流程的措施。具体地说, 企业财务部门要对各个子公司所反馈的信息进行整合、统计, 然后兼顾子公司财务情况和当地政府法规章程, 制定一套科学合理的会计业务处理流程, 必要时可以适当放宽要求, 妥善处理各方关系。其次, 要在实际财务工作中总结经验, 通过搭建学习、交流、考察平台的方式, 积极学习同行企业成功的管理经验, 规范报销、报账、记账、报税等业务流程, 采取软性引导和硬性要求相结合的方式督促子公司及时变更相应的业务单元, 为企业会计工作的顺利开展奠定坚实基础。
(三) 加大内控监督管理力度
对此, 可以从审计部门入手。这是建设与完善内部控制的重要途径, 企业应给予应有重视, 进一步完善内部控制的监督机制, 将审计部门的控制和监督职能最大化, 建立健全审计制度, 设置独立的审计部门, 并配备专业人才, 全面监管内部控制活动的进行。须注意的是, 必须保证审计部门的独立性和资金来源的透明度, 以确保监督的有效性, 提高内部控制管理的效率。此外, 有条件的企业还可以建立外部监督机制, 使之与内部监督制度紧密结合, 共同监督内部控制活动的执行情况, 最大限度发挥监督管束职能。
(四) 基于企业需求构建信息系统
企业应当重视对自身财务共享中心系统的构建和完善, 以发展需求目标为参考, 投入一定人力、物力和财力安排专业人士, 针对企业实际情况建立财务共享服务中心信息平台, 将财务系统、预算管理系统、电子报账系统进行整合, 实现总公司与子公司、财务部门与业务部门信息数据共享, 使数据流、资金流和信息流更加畅通, 保证信息数据的准确性、真实性、完整性。同时, 加大对ERP系统的监督管理力度, 明确财务人员的职责和权限, 在系统后台设置严格的标准和权限, 对于不符合标准和规定的报销内容和部分人员的越权行为, 一律不予受理。
五、结语
综上, 企业在实施财务共享中心模式过程中, 因主观、客观因素的影响, 不可避免将有所疏漏和错误, 从而影响会计信息的准确性、真实性、完整性, 进而影响企业整体财务管理工作的顺利开展。为有效解决这一问题, 企业迫切需要构建一套完善的执行制度, 包括会计核算、财务管理、内部审计等, 以确保企业内部控制体系的规范化;同时加强财务预算和管理, 落实财务部门的具体实施情况, 提高内部控制管理工作的效率及内控体系的可控性, 最大限度保障内部控制制度落到实处, 行之有效。
参考文献
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