会计监督弱化研究论文

关键词： 监督制度 强化 监督 会计

摘要:会计监督是从事前、事中、事后三个方面对企业的资金运动和经营管理进行全过程、全方位的监督。文章就我国目前会计监督存在问题及解决存在问题的对策进行了简要的论述。以下是小编精心整理的《会计监督弱化研究论文(精选3篇)》，仅供参考，大家一起来看看吧。

会计监督弱化研究论文 篇1：

关于强化会计监督的思考

摘要：在经济高速发展背景下，对会计监督工作提出更高要求，强调社会经济团体在发展过程中，要有效强化对会计的监督和考核，结合新会计监督制度和相关工作内容，充分将会计监督工作落实到位，以期促进经济社会的全面发展和创新。与此同时，良好的会计监督，也有助于促进企业正常有序的运营，充分发挥出会计工作对经济活动创新的作用，进而有效推动相关企业的健全与生化发展。

关键词：强化;会计监督;策略

一、会计监督的现状

所谓的会计监督主要是指在财务管理活动中对财务活动的数据真实性进行的监督机制。在实际的会计监督工作中，会计人员会根据主管领导的授意对会计工作进行数据的人为干预，是会计数据依照有利于某方面利益的方向进行数据反映。会计监督工作要遵循以国家利益为主要目标作为参照，各单位的财务工作和监督工作要真是的反应财务状况和经营情况，做到有法可依，对于计划体制很少能做到监督。随着经济体制改革的不断深化，对会计监督制度进行改革也势在必然。

上世纪九十年代初开始，我国的会计管理工作进行了全面的改革，陆续制定并出台了《企业会计准则》、新行业会计制度、《企业财务会计报告条例》、《企业会计制度》等一系列会计准则和制度，逐渐的使会计工作和市场经济形势相适应，并且和国际通行的会计制度相接轨。也标志着我国一套较为完整的会计规范体系已基本形成。1999年，我国的《会计法》再次进行了修订，对财务会计工作的负责人提供的会计数据的真实性、准确性、完整性进行了负责制的强化。建立了内部监督机制，同时加强社会监督的制度建立，加大对会计相关工作的违法处罚的责任强化。新修订的《会计法》的实施中就针对建立健全会计监督机制进行了详细的阐述，把会计监督机制的建立以条文的形式进行说明，是对会计监督机制的重视。在制度上不断健全的同时，我国还在实践上进行了大胆而有益的探索，包括会计委派制等，是监督职能得到了充分的发挥，降低了单位财务工作中的虚假数据的产生。提高了会计工作的真实性和完整性。取得了一定成效。但由于委派的会计人员大都出自原单位，会计人员缺乏完全的独立性，在一定程度上制约了会计委派这一监督机制的有效发挥，会计监督不力的状况仍未得到有效扭转。

對于国际的会计监督机制的发展也经历了一系列的发展过程，以美国为例，美国政府从上世纪七十年代就出台了会计监督机制的相关法律《反国外行贿法案》，在其中规定了会计监督机制的建立和执行程序，在此过程中也出现了一系列的会计造假和舞弊现象的发生，财务丑闻的不断出现，促使反对虚假财务报告委员会的诞生，会计监督工作有一些好转，但是会计造假现象还是不能得到根治。美国又成立了会计监督委员会，对财务行为、会计师事务所进行重点监督。

二、当前会计监督弱化的原因分析

（一）相关会计监督法律法规不健全

目前，虽然我国在这一方面做了一些努力，比如新颁布的《会计法》对会计监督规范做了相关规定，但是配套的法律法规没有及时出台，造成有时发现问题不知如何依法依规解决的尴尬局面，面对复杂多样的经济活动，会计监督执行的法律体系需要及时更新、完善。

（二）内部控制制度不完善，内部监督薄弱

目前许多企业内部控制制度形同虚设，甚至有的企业根本就没有内部管理体系。单位内部管理者“权大于法、一支笔、一言堂”，为了追求企业短期利益或是自身私利，带头违法，唆使会计人员伪造会计凭证，虚构经济业务，破坏了正常的会计工作，会计监督无从谈起。

（三）会计人员自身专业水平不高，部分从业人员职业道德观念不强

目前，我国会计人员虽然解决了量的问题，但是随着经济的发展，很多会计人员综合素质不能适应新形势下的工作要求。主要表现在缺乏职业风险意识，职业判断能力弱，自我约束能力差，监督意识不强，法制观念淡薄，更有甚者，部分从业人员还参与造假、提供虚假会计信息。会计人员是会计监督的主体，会计人员自身的专业水平和职业道德观念直接影响了会计监督工作的开展。

（四）外部监督影响乏力

外部监督主要指会计师事务所实施的监督和政府监督。会计师事务所所实施的监督取决于事务所及执业人员的客观公正程度，由于目前行业恶性竞争，事务所之间为了争取业务，降低审计收费，压缩审计成本，有时缺乏较高专业的注册会计师，面对复杂的经济业务，不能有效揭露甚至为了共同利益合谋隐瞒会计信息不真实的单位或者企业，对社会及其他主体的警示作用不足;政府监督虽然有做了很多，但是还很不足，政府监督部门之间由于职责划分不清及部门利益驱动，很少协调，加上对政府监督职能部门的监督不够，对其监督工作开展过程及效果没有相应的责任承担界定等等，造成了政府监督效力低下。

三、会计监督存在的问题

（一）会计监督内部环境较差

会计监督弱化在一定程度上与当前会计监督实行所需要的内外部环境不良有很大关联，以企业为例，很多企业内部缺乏良好的会计监督措施实施环境，这也导致很多企业内会计监督不仅地位较为尴尬，其职能履行更是困难重重。相当大一部分企业领导者并不重视会计监督相关事宜，某些进行会计监督尝试的企业中，很多职能部门也并不会给予会计监督工作充分支持和配合。另外，部分企业内部控制建设相关工作并未较好开展，这也使得会计监督工作开展缺乏较好的环境支持。在较为松散的企业内部环境影响下，会计监督职能也无法充分发挥。

（二）会计监督建设进程滞后

会计监督职能弱化很大一部分原因在于很多企业中会计监督建设进程滞后性明显，会计监督建设相关事宜明显与企业发展速度不协调也导致会计监督相关工作无法有效开展。企业会计监督建设进程滞后主要表现在会计监督建设工作开展缺乏规划，在很多企业领导层缺乏对会计监督给予应有重视情形下，会计监督建设相关工作几乎是一片空白，很多企业进行的会计监督建设事宜也具有明显的盲目性和偶发性。在会计监督建设进程滞后性明显状况下，会计监督很难发现财务信息以及财务数据中存在较多的问题，这也势必会影响到会计监督正常作用的发挥。

（三）会计监督方法单一

会计监督职能能否充分发挥与会计监督方法间具有密切联系，现阶段很多企业内会计监督方法较为单一，这也是致使企业内会计监督不断弱化的原因之一。很多企业在会计监督工作开展中并不重视方法的选择和应用，过度依赖企业内会计人员实施具体的会计监督不仅降低了会计监督效率，更加对会计监督工作的独立性产生了很大影响。会计监督往往是对财务状况进行的一种监督，这一“自己监督自己”的操作模式下，很多问题都可以被掩盖。大部分企业会计监督实际可选择与应用方法较少，这也加剧了会计监督方法单一对会计监督职能发挥的负面影响。

（四）会计人员综合素质较低

国内企业中会计人员综合素质较低，很多新入职的会计人员在本职工作完成上较为困难，其作为会计监督人员履行会计监督职责更是具有极大难度。会计监督不同于一般性质的会计工作，会计监督相关工作的复杂程度较高，很多企业内部会计人员实际上也缺乏独立完成会计监督工作的现实条件。这一因素影响下，很多企业即便具有开展会计监督的强烈意愿，但会计监督工作交由谁来负责便是较大困境。部分企业会计监督工作开展效率较低，会计监督相关工作开展进程中漏洞百出也与这一问题有极大关系。

四、强化会计监督的对策

（一）不断改进会计监督的工作方式

会计监督的工作方式是否符合当前的市场环境以及会计监督的实施方法是否合理直接影响会计工作进展是否顺利，所以，企业对于会计监督的工作方式必须给予足够的重视，在企业运营过程中，必须不断更新和完善会计监督工作的方式方法，要跟随时代的发展不断扩充会计监督的方法，使会计监督工作多元化。就目前而言，我国企业有很多可以扩展内部会计监督工作的方式方法。当前，很多企业由企业的高层管理者带头，指导企业内部的财务人员对会计监督工作进行有效且有序的落实。这一方式不仅可以扩大会计监督工作在企业内部的影响力和威严性，还可以帮助会计监督在企業员工中获得更多的支持。企业会计监督工作的方式方法越多，在处理相应的问题时就越准确有效，使得会计监督工作的落实和开展更加灵活。同时，企业还应使会计监督工作的涉及范围不断扩大，不能只将会计监督工作的重心放在资金核算的准确性上，还应关注在企业经营活动中所产生的会计资料和凭证的完整性和合理性。确保会计人员在进行会计监督工作时有法律法规的支撑，保证企业财务信息的合法性。保证会计人员在进行会计监督工作时的独立性，规范企业高层对于会计监督工作的权力范围。

（二）建立健全相应的会计监督制度

企业要建立健全相应的会计监督制度，首先，在经营过程中不断补充和完善《会计法》的相关内容，不断丰富有关会计监督工作的相关规定。根据企业自身的经营状况和管理模式，制定更加符合企业会计监督工作现状的规定，使企业内部的会计监督体系更加合理和统一。企业在内部可以将会计监督制度的建立工作与财务管理工作相结合，相关领导应更加重视在企业内部开展相关的审查工作并建立完备的审查小组，保证审查小组内的每一个工作人员都各司其职，做好自己的工作，进而使财务管理以及会计监督系统的建设不断加快。企业在建立会计监督部门时还要确保它们具有很强的独立性，同时建立起与其工作紧密相关的审查机制，确保能够快速有效的反映企业财务管理工作的进程。还要根据不同的环境制定不同的工作要求以及工作方法，使相关的工作人员能够紧跟时代步伐，处理好各类不同的会计监督工作。

（三）提高会计监督工作人员的职业素养

企业会计监督工作开展的是否有效主要还是由企业的会计人员决定的，只有相关的会计人员在工作时认真负责，并且具备足够的职业技能，企业的会计监督工作才能真正的落实。正因如此，企业内的相关部门必须重视提升财会人员的综合素质。首先，企业在岗位招聘时应该提高门槛，制定相应的招聘标准，确保所招收的会计人员具有相对较高的综合素质;其次，定期在企业内组织员工的培训工作，使会计人员能够不断汲取新的会计监督知识，在应对各类财务问题时更加从容。

参考文献

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作者简介：

王鹏飞，1999.11.16，男，汉族，陕西省延安市，会计学

王昕煜，2000.02.10，女，汉族，天津市，会计学

作者：王鹏飞 王昕煜

会计监督弱化研究论文 篇2：

浅谈企业会计监督

摘 要:会计监督是从事前、事中、事后三个方面对企业的资金运动和经营管理进行全过程、全方位的监督。文章就我国目前会计监督存在问题及解决存在问题的对策进行了简要的论述。

关键词:企业 会计监督 问题 对策

会计监督就是指会计机构和会计人员依据各项财经法规和财务制度,通过分析、检查、计算等方法,对企业生产经营活动的合法性和合理性进行监督,使之能够按既定的生产经营目标和要求来进行。会计监督的主体是经过授权的会计机构和会计人员。由于监督权力是企业管理的各项权力中的一项权力,企业领导人作为授权人,在法律允许的范围内,为本单位的利益,授予会计机构和会计人员监督权力后,会计机构和会计人员在会计管理过程中,贯彻企业领导的意图。其监督对象是企业的经济活动过程及其所引起的资金运动,因此会计监督的内容覆盖企业经济活动的整个过程。会计监督根据各种合法制度,来确保各项经济活动的合规性、合理性以及保障会计信息的相关性、可靠性和可比性,以达到提高企业价值最大化。会计监督是从事前、事中、事后三个方面对企业的资金运动和经营管理进行全过程、全方位的监督,而这三个方面的监督必须相互协调,形成一套严密的监督体系。

一、我国目前会计监督存在问题的分析

1.会计监督法律约束机制不健全。一是目前会计监督法律约束机制不全,使得会计不能有效的行使其监督职能,导致企业会计监督不力。二是法制建设滞后,许多经济活动没有相应的制度规范,有些急需的法律迟迟不能出台,一些已经出台的法律、法规与现实要求有很大的距离,对一些违法和违规事件很难定性;三是对法律法规的宣传和执行力度不足,在很大程度上使法律法规所应具有的威慑力打了折扣。

随着经济体制改革的不断深人,企业的经营机制、经营方式也在不断更新。在整个经济工作过程中出现了许多以前没有的新情况、新问题,而与之配套的机制还未能建立和健全。针对所出现的经济活动,缺乏相应的监督机制和办法。就国有企业来说,在企业的所有权尚未分离之前,会计人员兼有双重身份,既代表国家利益监督企业的财务收支和经济业务,同时又是企业管理者,随着国有企业的两权分离,会计隶属于企业,从而对企业的监督权自然就削弱了。有的企业在新的财务制度运行之后,仍用传统的做法来看待新制度,没有按新制度的要求建立健全企业内部的管理制度,使得出现“新制度、老观念、老办法”,会计管理混乱。再者,在会计监督过程中有些概念很模糊,比如说会计监督、审计监督概念模糊,执法机构职责、权限有待明确。因此随着我国经济多元化的发展,如果有针对性的会计制度和核算体系还不健全,也就难以适应复杂多样的经济活动。

2.会计外部监督不到位。会计外部监督包括国家会计监督和社会会计监督。国家会计监督主要是通过制定法律法规、执行法律法规和检查法律法规三个环节来实现的。但是,面对多元经济,某些法规明显滞后,国家会计监督相对于管理对象这一数量庞大的经济运行独立体,监督力量显得薄弱。国家会计监督过程中对违规违纪者的处罚力度不够严厉,犯罪成本低,必然致使监督流于形式,大大弱化了国家财政监督的威慑力。

社会监督不力是导致会计监督弱化的又一关键原因。会计师事务所作为一个经济主体,与委托人之间存在着各种各样的利益关系,为了自身的生存和发展,为了在同行业竞争中占取优势,一些会计师事务所会迎合委托人的不合理需求,制造虚假会计信息,发生违法违规行为,扰乱了会计工作秩序。

3.机制不完善、制度不健全,会计监督在许多方面无能为力。随着经济体制改革的不断深入,我国企业的经营管理方式也在不断变化,经济工作中出现了许多新情况、新问题,而与之配套的机制还未能建立和健全,对许多新出现的经济活动缺乏相应的监督机构和监督办法。

4.企业内部控制不够健全。企业管理体制不全,内部控制制度失调。我国企业内部管理和控制制度不全,主要体现在有的单位是根本就缺乏内部监督和控制制度,有的单位虽建立了相应的制度,但这些制度形同虚设,没有得到有效执行,以致会计秩序混乱,徇私舞弊现象经常发生。

在现代企业制度下,为维护企业财产的安全与完整而建立健全内部控制制度是非常必要的。但有些企事业单位规章制度不健全,缺乏各种监督制度,甚至连起码的内部审计机构或人员也不设置。即使设置内部审计机构,但不落实、不执行、不考核,形同虚设。

一些企业管理者的会计知识甚少,没有认识到会计本身的规律性及其在企业生产经营过程中的重要性,认为会计就是记账,任何人都能胜任,未从根本上认识到虚假会计信息对国家经济良好运行的危害;还有些企业经营者,私心极度膨胀,他们为了追求自身短期利益最大化,指使、授意会计机构、会计人员伪造会计凭证、办理违法会计事项、做假账等;对敢于坚持依法进行会计监督的人员,想方设法进行打击报复,甚至散布流言蜚语,对当事人进行人身攻击。这些企业管理者法制观念淡薄,以不知情、不懂会计为由,将造成虚假会计信息的责任一推了之或找个替罪羔羊来推卸或摆脱自己的责任。

5.监督权力受到限制,会计监督软弱无力。会计人员或会计部门都是企业的组成部分,要服从企业主管的绝对领导,这就迫使会计人员不同程度地为企业的发展和自身的利益考虑,对企业的依附性也会越来越强。他们依法行使其监督职能时,面对的是可以决定自身利益、前途的企业及其行政领导,因此,实践中的会计监督很难保持其理论上的“刚性”。在国家与企业利益发生冲突时,迫于各种压力,会计人员可能首先考虑自己所在企业的利益,而当企业与个人利益发生冲突时,也往往是将个人利益放在首位。在实际工作中,面对企业管理当局的违法或违规行为,会计人员如果知情不报,就会违反会计法要负法律责任。但是,如果向有关部门举报,日后可能受到管理当局的打击报复,也不会被一些不明真相的人理解,从而把会计人员摆在了一个进退两难的尴尬境地。多数情况下,会计人员会选择按领导的意图“做账”。

6.企业单位负责人的约束机制不全,阻碍了会计的有效监督。目前,在一些单位中企业管理者为了追求自身短期利益最大化,指使、授权会计机构、会计人员做假账,伪造会计凭证,办理违法会计事项,从而使得会计工作受制于管理当局,不能独立行使其监督职能,破坏了正常的会计工作。

二、解决存在问题的对策

1.要正确认识会计监督的重要地位。《会计法》强调内部会计监督的目的在于:要使违法违纪行为首先遏制在会计工作初始阶段;不能将不法行为放纵到发生并铸成事实后,再寄希望于社会中介机构去审计、财政等执法部门去查办、社会和政府的监督上。这样做,将减少大量社会成本。由此证明,会计立法的精髓在于强化会计工作内部自身法律监督,即用权力制约权力。如果不承认会计监督的法律地位这个客观事实,则无异于否定《会计法》。只有正视会计监督的法律地位,单位负责人才能严格自律,遵守会计法,维护会计法,杜绝授意、指使、强令会计人员干其随心所欲的事;与会计工作相关的责任人员才能时时、处处把《会计法》奉为圭臬;所有会计人员才无后顾之忧,才能说真话,依法办实事。只有如此,才能确保贯彻实施;才能有利于宏观经济决策,维护公有经济和社会公众利益,促进廉正建设,做到弊绝风清。

2.加快法律法规建设,进一步完善会计法律体系,为会计监督提供法律保障。充实和完善以《会计法》为龙头的一整套会计法规体系,抓紧制定和颁布《会计法》实施细则,明确违法处罚的定量、定性标准,加强会计监督的“刚性”;同时,对会计人员职权条例、会计工作规则等会计法规要加以修改完善;建立和完善统一的会计制度和准则,满足企业多元化经营的需要;明确会计监督、审计监督的职责和权限;加强法律法规的权威性,加大处罚赔偿和执行力度,对违规违纪的企业及其连带责任人予以曝光并给予处罚;充分利用大众媒体,向全社会大力宣传财经法规,使绝大多数公众了解、掌握国家的有关法规,形成遵纪守法的良好氛围;各单位领导要带头执行财经法规和会计制度,做懂法、守法的表率。我国已颁布了新《会计法》,同时还强化一些相关配套法律及相关法规的实施,加快会计法律体系的建设步伐,使会计监真正能够有法可依。

3.明确会计责任主体,加强单位负责人在会计监督中的责任。在实际工作中,有些单位负责人认为自己是负责人,会计上的事情自己说了算,授意、指使、强令会计机构、会计人员按照他的意愿办事,出了问题将其一推了之或者找个替罪羔羊,减轻自己的责任,这些都严重阻碍了会计监督工作的正常进行。因此明确单位负责人的会计责任主体地位,是保证会计信息真实的关键。作为单位负责人,应对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责,应当保证会计机构、会计人员依法履行职责,不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项,这样就加强了单位负责人为单位会计行为的责任主体的地位,为会计工作者明确行使会计监督职能提供了保障。再者,为了适应现代企业管理制度的要求,单位负责人作为会计责任主体,还必须要懂管理、懂业务、懂财务、懂会计,熟悉有关经济法规,对自己负责,对单位负责,对法律负责。

4.强化企业法人治理机构的会计责任。新的《会计法》对会计工作赋予法律责任,明确了法人治理机构的会计责任,增强企业管理当局通过不恰当会计行为侵害所有者权益的风险,不仅会计人员做假要承担法律责任,而且管理当局授意也将被追诉。新《会计法》有力地约束了会计工作,形成会计活动主体与会计相一致的完整责任主体。消除当前主体权利与行为不一致所导致的责任界定不清,相互之间推诿而影响会计监督难以实现的现象。

5.实行会计委派制。实行会计委派制是现代企业制度下加强所有者监督,维护所有者权益的需要,与现代企业制度并不矛盾。委派制的目的是执行会计监督的会计人员与被监督企业分离,不存在人事及经济利益关系。只有这样才能消除会计人员的后顾之忧,才能真正发挥会计的监督作用,以便具有公正性。因此,实行会计委派制、借助企业外部会计专业力量进行财务监督是必要的和可行的。并且政府实行会计委派制消除了会计人员与企业管理当局在经济利益上的共同关系,再冠以新的会计法确定的法律责任,相信长期困扰的会计信息失真的顽疾将得到彻底根治。

6.加大处罚力度。经营者提供失真的会计信息不仅要承担声誉损失成本,还必须承担物质成本。获得风险收益是经营者提供失真会计信息的主要目的,使经营者的风险成本大于其风险收益是一种有效防止经营者提供失真会计信息的激励措施。这就要求加强社会监督力量,提高审计质量,从而增加经营者造假受罚的风险,同时要加大处罚力度,以求降低经营者的预期风险收益。建立对会计违法行为的约束机制。要用法律、行政、市场、经济等手段,规范约束会计主体的行为,推进财务会计诚信体系建设。建议尽快完善会计法规,明确执法依据,以利于执法机关对违法造假行为的制裁;引入民事赔偿制度,明确造假者经济上的赔偿责任,通过诉讼程序迫使造假者退出非法所得,增加违法人员的追假成本。财政部门要在《会计法》赋予的职权范围内,加大对单位负责人、会计主管人员及直接责任人的查处力度,将处理事与处理人相结合,改变以往对违法违规部门对事不对人,屡查屡犯,屡禁不止的局面。对一些典型的案例在媒体公开曝光,营造会计工作法制氛围。要逐步建立健全包括企业、负责人、会计人员、注册会计师、会计师事务所在内的会计信用评价系统,通过制定会计信用评价规则,协调税务、审计等部门搜集整理会计信用信息,建立会计信用档案,加强信用轨迹跟踪,并开设会计信用网站。随着信用评价体系建设的不断深入,信用信息的搜集、评价、发布可交由信用中介机构承担,财政部门着重做好监督工作。可通过报刊、电视、公共网站等媒体进行定期公示,并实行红、黑榜制度,增加对会计造假者的舆论压力,促进诚实守信的职业道德建设。

7.强化会计工作的外部监督。强有力的外部监督体制是会计监督的最后一道防线,是任何其他监督形式都无可替代的一种重要的监督形式。

完善国家监督,维护社会主义市场经济秩序。国家监督是最高层次的监督,应根据经济发展的需要,及时制定和完善各项会计法规,保证会计监督有法可依,有章可循,为执法部门和注册会计师事务所提供良好的执法和执业条件;调整财政监督方式,针对监督力量的不足,可以将财政直接监督改为直接监督与间接监督相结合的监督模式;抓大放小,集中重点监督,充分体现其最高层次经济监督的特点;财政、税务、审计部门要合理分工,建立责任制,各负其责。

注册会计师及会计师事务所是会计监督的另一形式,应加强注册会计师协会的行业自律和他律,真正发挥其“经济警察”的作用。在市场经济条件下,实施由中立立场的注册会计师审计监督,是提高会计监督力度的外部基础之一,是保证企业会计信息质量的最后一道关口。财政部门应依法强化对注册会计师行业的指导和监管,加强对会计师事务所出具审计报告的程序和内容的监督;加强对会计师协会自律规章的指导、检查;要借鉴国际惯例;逐步改革会计师事务所的管理体制,使会计师事务所真正成为合法经营、自主管理、独立承担社会与法律责任的社会中介组织;推行标准化执业制度,按照国际注册会计师执业准则和方法开展业务,提高监督质量,使其对会计的审计监督具有合法性和有效性;提高注册会计师的职业道德水平及业务水平,减少违规执业造成的会计监督不力;加强对违法、违规的注册会计师和会计师事务所的处罚力度。

8.充分发挥会计人员的监督职能。通过会计的业务工作把好关口,严格审核原始凭证,从中发现是否有贪污、舞弊等违法违纪行为;通过财产物资管理,从中发现账实是否相符,在账务处理上有无弄虚作假的问题;会计机构、会计人员通过本单位的财务收支进行会计监督。会计的核算和监督职能的关系是十分密切的,两者相辅相成。会计核算是执行会计监督的前提,没有会计核算所提供财务信息,会计监督就没有客观依据;如果只有核算而不进行监督,就不能更好地发挥企业会计的应有作用。

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(作者单位:山西西山煤电股份有限公司财务部 山西太原 030053)

(责编:贾伟)

作者：高红红

会计监督弱化研究论文 篇3：

企业会计监督存在的问题与治理对策探究

摘 要：企业会计监督问题一直是会计行业关注的重要课题，本文旨在从三个方面进行入手（会计监督重要性，会计监督存在问题，会计监督创新策略），对企业会计监督存在的问题与治理对策进行探究，希望可以为企业会计监督管理提供可行性思路。

关键词：企业；会计监督；存在问题；治理对策；分析探究

随着改革开放的逐渐深入和社会主义市场经济的不断发展，社会经济活动日趋活跃和复杂，会计监督越来越受重视。当前企业会计监督工作还存在诸多不足，削弱了企业会计监督的效能。本文旨在研究企业会计监督重要性，分析企业会计监督存在问题，探讨企业会计监督创新策略，为我国企业会计监督管理提供借鉴。

一、企业会计监督重要性

1.市场经济发展

企业会计监督是在相关经济政策以及法律法规的要求下，对企业的经济项目和活动进行的会计监督行为，从而协调和监督企业经济活动，提高企业经济效益。在企业发展中，企业会计监督的内容和方面比较广泛。现阶段，各企业纷纷进行了企业改革，不断进入到市场经济发展中来，这就要求企业建立起政权分离、产权明晰的现代企业管理制度。因此，在企业会计信息方面，对企业提供的各种会计信息进行必要监督，确保会计信息的准确无误，对维持市场经济秩序具有重要意义。

2.规范现代企业发展

目前，各企业之间经济活动和项目竞争激烈，在激烈的市场竞争中，企业要想夺得发展先机，取得有利地位，就需要建立一个行之有效的循环良性发展制度。在现代企业制度中，企业的管理不再是传统的出资人和股东，企业法人机构对企业进行科学、系统管理是新的现代企业管理制度，这就需要对企业会计信息进行必要监督，而企业财务安全对保证企业顺利开展各项经济活动和持续健康发展具有重要意义，因此建立企业会计监督制度，是确保企业财务安全的重要举措。

3.确保企业财务安全

企业资金是企业开展各项经济活动的基础，没有资金企业将无法进行经营活动，因此，确保企业资金安全是企业生存的关键。为了保证企业资金安全，对企业财务会计进行监督，防止企业会计信息出现不准确现象，影响企业领导决策，造成企业重大经济失误，带来重大经济损失。因此，对企业会计行为进行必要监督，建立企业内部会计监督，对企业的各项经济活动和会计事物进行监督，控制和仔细查看企业所产生的各种经济费用和支出，确保企业各项收支稳定与正确，是促进企业资金安全的重要保障。

二、企业会计监督存在问题

1.会计监督体系不完善

企业的会计监督体系主要包括两方面，企业内部监督和企业外部监督。在企业内部监督中，主要是由企业负责人安排相关会计人员对企业会计行为进行监督，而会计人员往往错误理解会计监督，放纵企业负责人的会计失职行为，导致企业内部会计监督无效。另外，政府以及社会公民等对企业的外部会计监督不力，会计监督只是成为一种形式而存在，企业外部会计监督同样无法发挥实际作用。

2.法律对会计监督约束不足

会计监督是在法律法规的约束下展开的，因此法律约束是会计有效监督的基础。当前，我国已经建立的会计监督的法律约束机制，在某种程度上控制了企业的会计行为，保证了企业会计安全。但是，目前企业会计监督的法律机制仍然不完善，企业《会计法》修改了很多次，而相关的法律约束机制却并没有随之变动，另外法律对企业的会计监督失职行为并没有建立相关的法律追究责任。

3.会计监督人员素质有待提高

为了确保企业对会计信息的监督，企业普遍安排了专门的会计监督人员，对企业的会计行为进行了一定的控制，在不同程度上控制了企业的会计行为。然而，在不少企业中，相当部分会计监督人员素质偏低，对企业出现的不准确会计行为视而不见，欺上瞒下，对企业会计监督不负责任，导致企业会计监督并不能发挥真正作用。

三、企业会计监督创新策略

1.提升会计人员素质，完善规章制度

会计人员是企业会计监督的关键与重点，毕竟主要的会计监督管理工作是由会计人员来执行与参与的，会计人员素质水平高低，直接影响到企业会计监督水平与质量，直接影响企业经济效益。因此，提高企业会计监督水平，提升企业会计人员素质，是首要的环节，也是必要的步骤。首先，进一步企业人员职业道德建设，通过职业道德对于会计人员进行约束与管理，形成会计人员自我约束力，从而提高会计人员的整体素质。其次，提升会计人员的法制观念。健全的法律法规与规章制度是会计人员进行会计监督与管理的前提和基础，无论是企业会计还是事业会计，都必须要在一定的法律法规以及规章制度下才可以，否则就是违纪违法，对于会计人员来讲亦是如此。提升会计人员的法制观念，增强其对于财务犯罪的认知，也是提高企业财务会计管理水平的重要步骤。最后，提升会计人员综合素质与综合能力。会计人员在实际的财务会计监督过程中，需要保持谨慎的态度，运用科学的方式与方法，对于发现的问题进行及时解决。完善企业会计管理规章制度与职业道德，强化会计人员综合素质建设，是提高企业财务会计监督管理水平的重要途径。

2.健全企业会计监督法律约束体制

缺乏必要的会计监督法律约束体制，这是企业会计逐渐弱化的重要原因。要想提升企业会计管理与监督水平，进行必要的会计监督法律约束体制建设至关重要。国家有关部门必须要以《会计法》为基础与核心，为企业会计监督营造良好的监督管理环境，从而提高企业的会计监督效益。尤其是近几年来，我国《会计法》越来越完善，但是需要注意的是，《会计法》还是存在着很多的漏洞，需要进一步进行完善，为企业会计监督提供有效的法律依据。笔者认为，健全企业会计监督法律约束体制，可以从以下几个方面入手：第一，完善《会计法》配套法律，适应新时期企业经济发展需要，注意各项法律之间的协调性，形成一整套完整的会计监督管理法律体系。第二，在实际的企业会计监督法律约束体制制定过程中，有关部门还需要对于各种利益关系部门与人员进行沟通，分析清楚责任人，尤其是对于会计监督管理不力的人员和部门，必须要制定出严厉的措施进行制裁，从根源上对于企业会计违法犯罪问题进行解决。第三，尽快对于《会计法》的一些细则进行完善，尤其是对于会计监督准则，还需要进一步进行完善，提高企业会计准则的可操作性与实用性。总之建立多元化的会计管理监督体系，完善相关法律法规，这是企业进行会计监督与管理的根本性前提与基礎。

3.加强企业会计监督主体建设

笔者根据多年的工作实践经验，认为加强企业会计监督主体建设，需要注意以下几个方面的问题：第一，注意加强内部会计监督。企业会计监督工作并不是一蹴而就的，需要对于企业内部进行会计监督制度建设，通过内部审计、会计等，对于本企业会计资料与会计工作内容进行审核，从而更加有效的开展会计监督工作。同时，企业还需要进一步明确会计控制人员职责，明确会计人员职责权限，从而使得企业内部会计控制更加有效。第二，加强外部会计监督。在会计监督中必须强化对会计工作的外部监督，即政府监督和社会监督。由于政府监督涉及到财政、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等多个部门，为了形成监督合力，提高监督效能，应当明确各部门在企业会计监督中的具体职责权限，并加强各监督部门之间的协调沟通。社会监督是一种中介监督，主要是会计师事务所与注册会计师接受委托进行审计监督。值得注意的是，企业会计监督，还需要进一步改革注册会计师模式，改革会计事务所模式，不仅仅需要进一步提高会计师的独立性，而且还需要加强对于会计师的管理与监督。

4.完善会计理论体系，改革人员管理制度

企业会计监督管理实践是与会计监督理论紧密相连的，只有在正确的会计监督理论引导与支持下，企业会计监督管理实践才可以更加正确。因此，完善会计理论体系，在现阶段的企业会计监督管理过程中，显得越来越重要。关于会计监督理论的完善，我国企业不仅仅需要参考有关发达国家的先进管理理念，而且还需要在他们的基础上进行创新，摸索出一整套完整的科学监督理论体系，从而更好的满足企业会计监督管理实践需要。

四、结语

综上所述，企业作为推动国民经济发展，实现市场繁荣的主力军，必须高度重视其较快发展速度中存在的各种内部会计控制方面的问题，根据自身不同情况，分析实际问题，采取灵活机动的方式，设计适当的内部会计控制体系并有效实施，才能得以健康持续发展。

参考文献：

[1]李興建.当前我国企业会计监督存在的问题及对策[J].财经界（学术版），2011，03：99-100.

[2]刘殿华，赵云.当前我国企业会计监督存在的主要问题及对策[J].当代经济，2011，23：66-67.

[3]郑君.我国企业会计监督存在的问题及治理对策[J].辽宁经济，2012，02：90-91.

作者：谭晓莉