企业弹性预算方法探讨（精选6篇）
篇1：企业弹性预算方法探讨
一、弹性预算(Flexible Budget)的定义
英国特许管理会计师协会对弹性预算的定义是“通过确认不同的成本性态，使其随着产出量的变动而变动的一种预算”，
弹性预算，顾名思义，是一种具伸缩性的预算。它是为克服固定预算的缺点而设计的，又称变动预算或滑动预算，是指在成本习性分析的基础上，以业务量、成本和利润之间有规律的依存关系为依据，按照预算期可预见的各种业务量水平，编制能够适应多种情况预算的方法。
编制弹性预算所依据的业务量可以是产量、销售量、直接人工工时、机器工时、材料消耗量和直接人工工资等。
二、弹性预算的优点
与固定预算相比，弹性预算具有如下两个显著的优点：
1、预算范围宽。弹性预算能够反映预算期内与一定相关范围内的可预见的多种业务量水平相对应的不同预算额，从而扩大了预算的适用范围，便于预算指标的调整。因为弹性预算不再是只适应一个业务量水平的一个预算，而是能够随业务量水平的变动作机动调整的一组预算。一经编制(以成本预算为例)，只要各项消耗标准和价格等依据不变，便可连续使用，从而可大大减少工作量。
2、可比性强。在预算期实际业务量与计划业务量不一致的情况下，可以将实际指标与实际业务量相应的预算额进行对比，从而能够使预算执行情况的评价与考核建立在更加客观和可比的基础上，比较确切并容易为被考核人所接受，便于更好地发挥预算的控制作用。
弹性预算的预算指标留有一定的调整余地，有关的当事人可以在一定的范围内灵活执行预算确定的各项目标和要求。弹性预算在制定预算时就考虑到了未来事项的不可预知性，只确定了行为的基本原则或范围，实际执行时可以根据具体情况调整、灵活性强。缺点是灵活性掌握不好就成了失控，可控性差，克制力度弱。
三、弹性预算的适用范围
由于未来业务量的变动会影响到成本(费用)、利润等各个方面，因此，弹性预算从理论上讲适用于编制全面预算中所有与业务量有关的各种预算，但从实用角度看，主要用于编制弹性成本(费用)预算和弹性利润预算等。在实务中，由于收入、利润可按照概率的方法进行风险分析预算，直接材料、直接人工可按标准成本制度进行标准预算，只有制造费用、推销及行政管理费用等间接费用应用弹性预算频率较高，以致于有人将弹性预算误认为只是编制费用预算的一种方法。
四、编制弹性预算的基本程序
以成本预算为例，编制弹性预算的基本程序一般为:
1、选择业务量的计量单位。应根据企业的具体情况来选择，一般来说，生产单一产品的部门，可以选用产品实物量(生产量);生产多品种产品的部门，可以选用人工工时、机器工时等;动力车间供应能源，可使用电度量或煤炭量、蒸汽量等;修理车间提供劳务，可用修理工时;服务部门，可用企业共同的工作量计量单位。以手工操作为主的企业应选用人工工时;机械化程度高的企业，更宜采用机器工时而非人工工时。此外还要注意计量单位应易取得和易理解。
2、确定业务量的范围，
业务量的范围是指弹性预算所适用的业务量区间，即预期业务量变动的相关范围，应根据企业的具体情况来定，但应使将来可能发生的业务量不超过此范围，一般来说，可定在正常生产能力的70%-110%之间，或以历史上的最高业务量或最低业务量为其上下限。
3、按成本形态将成本分为固定成本、变动成本、混合成本。
4、确定预算期内各业务活动水平。
5、编制弹性预算。
五、编制弹性预算的方法(以成本预算为例)：
1、公式法。在成本习性分析的基础上，可将任何成本近似地表示为Yi = ai + bi・xi[bi = 0时，Yi为固定成本项目;ai = 0时，Yi为变动成本项目;当ai和bi均不为零时，Yi为混合成本。xi可以为多种业务量指标(如产量、直接人工工时等)]。在公式法下，如果事先确定了有关业务量xi的变动范围，只要根据有关成本项目的a(固定成本)和b(变动成本的变动率)参数，就可以很方便地推算出业务量在允许范围内任何水平上的各项预算成本。如表3-1所列,为MC公司某年按公式法编制的制造费用弹性预算指标(部分)，其中较大的混合成本项目已经被分解。
该方法的优点是在一定范围内不受业务量波动影响，缺点是逐项甚至按细目分解成本比较麻烦，同时又不能直接查出特定业务量下的总成本预算额，并有一定的误差。
尽管如此，我们还是应当看到：预算本身就是对未来的推算，允许出现误码差;另外，在成本水平变动不大的情况下，也不必在每个预算期都进行成本分解。
2、列表法(多水平法)。是指通过列表的方式，在相关范围内每隔一定业务量间隔计算相关数值预算，来编制弹性成本预算的方法。此法在一定程度上能克服公式法无法直接查到不同业务量下总成本预算的弱点。即不管实际业务量多少，不必经过计算即可找到与实际业务量相近的预算成本，控制成本比较方便;混合成本中的阶梯成本和曲线成本可按其性态直接在预算中反映;评价和考核实际成本时往往需要使用补差法计算实物量的预算成本。见表3-2所示。
该表按5%为业务量间距，实际上可再大些或再小些，但须注意，阶段的划分必须适当，间距过大，不能适应业务量变动的需要，间距过小，阶段太多，虽对控制有利，但编制预算太费时。总的说来，这种方法工作量较大，但结果会比公式法更精确些。
六、弹性利润预算的编制
编制弹性利润预算能够反映不同销售业务量条件下相应的预算利润水平，方法有二：
1、因素法，是指根据受业务量变动影响的有关收入、成本等因素与利润的关系，列表反映这些因素分别变动时相应的预算利润水平。
设MC公司在预算期年度内K产品销售量以500件为间隔单位在1300-2800件之间变动，销售单价为750元，单位变动成本是360元，固定成本总额300,000元。依题意编制弹性利润预算，如表3-3所示。
本法适于单一品种经营或采用分算法处理
固定成本的多品种经营的企业。
2、百分比法，又称销售额百分比法，即按不同销售额的百分比编制弹性预算的方法。
已知MC公司预算年度销售业务量达到100%时的收入、变动成本分别为1,008和783.6万元，固定成本为62万元，按百分比法编制的弹性利润预算如表3-4所示。
此法适用于多品种经营的企业，比较简单，但必须假定销售收入百分比的上下限均不突破相关范围，即固定成本在固定预算的基础上不变动和变动成本随销售收入变动百分比而同比例变动。
篇2：企业弹性预算方法探讨
单位成本弹性预算的特点
单位成本弹性预算是在实行制造成本法计算产品成本时，按单位变动成本和不同产销量下单位产品应分摊的固定成本汇总编制的不同产销量下的单位成本预算。单位成本弹性预算与总成本弹性预算都是在成本分解为固定成本和变动成本的基础上按不同产销量编制的成本预算。由于总成本与单位成本在产销量变动下的成本性态表现形式不同，因此，它们所反映的不同产销量下的成本变动呈现出不同的特点。
在总成本弹性预算中，固定成本不随产销量变动而变动，变动成本则随产销量增减而成正比例变动，总成本随产销量增减而增减，但变动比例低于产销量增减变动比例。
在单位成本弹性预算中，固定成本随产销量增减而成反比例变动，变动成本不随产销量变动而变动，单位成本则随产销量增加而减少，随产销量减少而增加，但变动比例低于产销量变动比例。
单位成本弹性预算的应用
单位成本弹性预算可以按相关业务量和所反映成本的范围不同，分作与产量相联系的单位制造成本弹性预算和与销量相联系的单位销售成本弹性预算、单位营业成本弹性预算。
1.单位制造成本弹性预算。该预算反映制造过程中单位产品成本在不同产量下的耗费水平，主要用于制造过程的成本控制和成本分析。
2.单位销售成本弹性预算。该预算反映在产品销售利润形成中单位产品在不同销量下的耗费水平，它不但用于产品销售成本的控制和分析，还可用于产品销售利润弹性预算的编制。
3.单位营业成本弹性预算。该预算反映在营业利润形成中单位产品在不同销量下的耗费水平，它不但用于营业成本的控制和分析，还可用于营业利润弹性预算的编制。
编制单位成本弹性预算需要在成本性态分析的基础上，按弹性产销量下单位产品成本计算公式计算不同产销量下的单位成本。这些公式是：
弹性产量下单位制造成本=单位变动制造成本+弹性产量下单位固定制造费用
弹性销量下单位销售成本=一定产量下单位制造成本+单位销售税+单位变动销售费+弹性销量下单位固定销售费
弹性销量下单位营业成本=弹性销量下单位销售成本+弹性销量下单位管理费+弹性销量单位财务费
例如，某企业单位制造成本弹性预算和现行损益计算模式下单位销售成本和单位营业成本弹性预算(二预算合一)编制如下：
编制单位成本弹性预算的意义
1.为编制弹性利润预算提供依据，促进企业增产增销，提高规模效益。依据单位成本弹性预算，在价格一定的条件下，可以编制不同销能下的弹性利润预算。例如企业在单位售价200元，产能100%，单位制造成本110.11的情况下，可以编制利润弹性预算如下：
由于单位产品成本(含单位制造成本、单位销售成本、单位营业成本)中固定成本具有与产量(销量)增减成反比例变动的特点，因此，可以通过增加产量(销量)来降低单位产品中固定成本，从而降低单位产品成本，在价格不变的条件下实现效益的提高。依据单位成本弹性预算编制的利润弹性预算，能为经营者准确提供每增产增销一定幅度由于单位成本降低使企业效益提高的数额，这无疑将促进企业努力增产增销，提高规模效益。
2.为企业目标利润预测提供依据，提高目标利润预测的科学性。目标利润可以用多种方法预测，但经营者从把握销售与利润关系、有利企业经营管理角度出发，更愿意采用“销量×单位产品盈利额=目标利润”的计算公式进行预测。问题是，实践中经营者往往忽略“不同产销量下单位成本不同因而单位产品盈利额不同”这一事实，从而影响了预测的准确性，
单位成本弹性预算和依据单位成本弹性预算编制的利润弹性预算，则为联系销量科学地预测计划期一定销量下的利润提供了可能。
3.为不同产销量下的单位成本水平提供标准，有利于企业加强产品成本控制。单位成本预算在执行标准成本制企业里就是标准成本。西方财务成本预算中的单位成本往往只按变动成本编制，而我国在实行制造成本法产品成本既含变动成本又含固定成本的情况下，标准成本用固定预算法编制，并只强调其是正常情况下(“已达生产技术水平”和“有效管理”条件下)应该达到的单位产品目标成本，忽略了不同产销量下标准成本也应有所不同的事实。
成本预算的单位成本只按变动成本编制，是因为企业用变动成本法进行成本计算。在变动成本法下，产品成本只包括变动成本，而单位成本中变动成本在不同产量下是一定的，即不随产量变动而变动，所以，单位成本预算(即标准成本)不需按不同产量弹性编制。
我国目前成本计算实行“制造成本法”，产品成本不仅包括变动成本，还包括固定成本，这样，在产销量变动时，单位成本(含单位销售成本、单位营业成本)就将随产销量变动而变动。如果仍用固定预算方法编制单位成本预算(标准成本)，在实际产销量与计划产销量不同时，预算产销量的单位成本与实际产销量的单位成本就将失去可比基础，因而，不利于产品成本的控制。使用弹性预算方法编制弹性单位成本(弹性标准成本)，则可剔除产销量变动的影响，为单位成本的控制提供不同产销量下多种成本标准，因而会在事前规划各项成本支出限额上限制不合理开支，事中检查纠偏上使成本控制更加科学有效。
4.为不同产销量下成本分析提供正确对比标准，提高企业成本分析的准确性。对企业报告期成本进行分析，有一个单位成本与所属产销量的配比问题。例如，进行可比产品制造成本降低情况分析时计算单位成本变动影响值，进行产品销售利润分析时计算单位销售成本变动影响值，以及进行主要产品单位成本分析时计算预算与实际差异，所用的预算单位成本与实际单位成本必须同属一个产销量(即实际产销量)。如果不是这样，就要影响分析结果的准确性。单位成本弹性预算(标准成本弹性预算)为产销量与成本的配比提供了可能，从而提高了分析的准确性。例如，上述企业报告期产量5,000T，原计划销售4,800T，单位销售成本 143.11，实际销售3,600T，单位销售成本145.00，在进行产品销售利润分析时传统方法是：
实际销售利润=3,600×(200-145)=198,000
计划销售利润=4,800×(200-143.11)=273,032
销售利润实际与计划差异=[3,600×(200-145)]-[4,800×(200-143.11)]=-75,032
其中：
销量减少影响=(3,600-4,800)×(200-145)=-68,268
单位成本升高影响=3,600×(143.11-145)=-6,804
该例对单位成本升高减少销售利润的评价中销量为3,600T，而单位成本有两个，一个是4,800T时标准成本143.11，一个是3,600T时实际单位成本145.00，因此，这是一种不同销量基础上的单位成本对比，如得出“实际销量3,600T时由于单位成本升高造成利润减少6,804元”的分析结论显然是难以使人信服的，必将不利于企业成本控管及其绩效考评。鉴此，企业可利用单位成本弹性预算补充分析如下：
①因该实际单位成本低于同销量(3,600T)下标准成本(147.78)，所以，实际单位成本升高(145-143.11)属合理升高;
②实际销售利润下降完全是由销量下降引起的。如按实际销量的标准成本计算，销售利润应为187,992[3,600×(200-147.78)]，而由于实际单位成本低于同销量(3,600T)下标准成本，使企业实际销售利润增加10,008元(198,000-187,992)，此属降本增效，应予肯定评价。
篇3：企业弹性预算方法探讨
石油企业渴求建立与企业生产经营状况密切配合的成本预算模式, 减少内部管理制约, 消除无功化耗用, 发挥和实现企业预算资金效用的最大化。但是, 在建立实用有效的成本预算模式的过程中存在着许多的制约因素。
(1) 投入不均, 生产欠账长期存在。
为获得最大化的利润, 石油企业在成本预算和计划投资上是一缩再缩, 而与此同时, 动力费用价格上调、人工成本上升、生产要素价格上涨、由于产量被动和措施效果下降而拉动的措施工作量增加、地方工农关系复杂和非生产性支出膨胀等等因素, 都使得成本需求逐年攀升, 长期的欠账使得生产开发设施带病运转, 长期得不到更新, 生产运行疲于应付, 逐年积累, 形成了恶性循环。
(2) 生产开发长期处于超越承受能力的开采。
各石油主业单位, 在条条框框的经营机制局限下, 伸展不开手脚, 一直处于被动的状态, 超越承受能力的产量指标实际上是在破坏性开采, 难以实现地质储量的有序开采。
(3) 管理人员缺失, 加重成本负担。
石油企业一线基层生产单位, 现场生产管理人员比例普遍偏少, 使得现场巡线跟不上, 输油管线、注水管线经常穿孔, 不法分子破坏不能被及时发现, 无形中加大了材料费、劳务费和维修费的支出, 使原本紧张的成本形势更加得不到缓和。
(4) 科研投入少, 降本增效落不到实处。
石油企业的油藏认识、油田注水、油气提升、三次采油、采油工艺、油水井测试、节能降耗都离不开科技创新, 为搞平衡, 石油企业没有将全部科研资金集中到为数不多的重要项目上, 不仅原油开采的秩序得不到改进, 降本增效也不能落到实处。
(5) 结算滞后, 削弱了预算分析效用性。
由于作业劳务、维修劳务等业务存在工作时间长、结算工序复杂等特殊性, 使得结算工作需要多轮次人机联手, 部分工作还需要现场交工验收, 专业部门还要开会协调, 这样就拖延了原先的结算时间, 使得当月发生的实际发生数据不能准确把握, 只能按结算定额或工作量进行估计, 削弱了预算分析效用性。
(6) 专项资金名目繁多, 难掌具体脉络。
目前的成本预算资金除了上级单位下达的预算指标外, 还有各个职能部门名目繁多的各种专项费用, 如节能、安技措、以结代购等等, 还有部分费用只需单位签字认可, 不纳入正常的财务考核, 这就使得成本执行及分析加来减去, 只有专业人员才能明白其内涵。
2 石油企业成本预算管理方法探讨
(1) 以人本管理为核心做好成本预算编制工作。人是根本, 一切管理工作的各个环节都要由人去掌握和操作, 管理职能、管理目标的实现都要通过人的活动来落实, 因此, 成本预算管理的关键在于充分发挥人的主观能动性, 实行人本管理。在预算编制过程中, 上下级预算方案存在差异是不可避免的, 这就需要企业对于偏差较大的下级预算方案重点审视其准确性, 对于偏差较小的下级预算方案则采取灵活处理的方式予以解决, 从而提高下属单位执行预算的积极性。
(2) 建立柔性管理与刚性管理相结合的成本预算管理模式。
①预算目标的制订。由于石油企业的复杂性, 并非每一项预算编制都可以进行定量分析, 要制订出切实可行的管理目标就需要将定性目标与定量目标相结合。对于定性目标, 企业预算标准不可过严, 要给员工一定的自由度, 激发其劳动积极性及其创造力。而定量目标, 必须具备完整、准确的成本资料, 对未来影响成本的各因素加以量化。
②预算目标的分解。石油企业应将总预算中确定的成本预算目标, 按照内部各成本责任中心进行分解, 落实到各部门和每层组织, 并作为其努力的目标和对其进行考核的依据。在目标分解过程中, 要充分考虑局部与全面控制目标之间存在的矛盾, 以及由此产生的部门过分独立性和缺乏协作精神等管理不善的状况, 各部门应当构成互相支持的联结体系, 将成本预算目标与企业目标融为一体。
(3) 单位内部加强生产职能部门与财务部门的合作, 使成本控制与预算管理融为一体, 相互促进。财务部门应多从日常繁琐的收支业务中解脱出来, 投入更多精力和生产现场人员结合, 以成本控制指标为基础来进行预算指标的编制, 避免一味地脱离实际地追求预算指标的降低, 避免给基层造成过大的压力, 使预算控制由被动控制转变为主动控制和自我控制, 增加预算的科学性、可行性。
篇4：企业弹性预算方法探讨
【关键词】弹性预算方法；企业筹资；应用
弹性预算，部分情况下企业无法很好的对自身业务量进行预测，为了保障预算和具体成本能够进行比较，把成本分为固定和变动成本两类，在划分的基础之上，结合企业运营活动收益、成本和水平和活动数量之间的关系，依据可能的业务量进行预算的编写，在编写弹性预算的过程中，要求充分分析各方面因素，对各方面不稳定因素影响下的业务水平进行预算，进而保障预算具有更强的弹性和适应能力。
一、企业筹资计划的影响因素
1.在市场经济的环境下，经济周期往往比较短，一般情况下，经济增长和下降的连续时间都比较不可能特别长，可以说都是在不断交替中发展的。大概包括经济的复苏、经济的繁荣、经济的下降、经济的萧条四个阶段，经济的发展几乎可以说是几个阶段的反复，经济的阶段性反复在资金筹集方面发挥十分关键的作用。
2.在计划体制管理的市场中，我国的各个企业一般只拥有执行权，在财务方面并没有决策的权利，相关资金的筹集方式都得有国家机关来定夺，所以在资金筹集上企业只能按制度操作，没有其他的办法。
3.法律是社会上各个行业以及个人都必须要遵守的，企业在经营的过程中一定无法避免会出现一些经济纠纷，所以企业必须要遵守法律制度。
4.在市场的整体经济环境下，不同行业的企业都处于不同的行业环境下、面临着不同的竞争压力，所以企业必须要提升自身实力，增强竞争优势，才能在企业中立于不败之地。因此，这就要求企业要增强创新意识，加大资金投入，生产出更多更具特色的高质量产品。
二、企业筹资方式及其影响因素
1.吸收国家和联营的投资。获取国家投资指的是获取国有企业的资金。吸引联营资金，在联营企业建立的过程中，可以根据要求获取参与企业的投资。
2.发行股票。股票的发行方式股份企业，其发行目的筹资，股东持有股票可以获得公司股份，同时可以参与分红。
3. 银行借款。银行借贷是企业通过银行获得资金。
4.商业信用。商业信用在商品延期交款交货过程中出现企业之间的关系，这种方式较为常见。
5.发行债券。债权是因为资金短缺，企业为了解决这一问题，向社会或者其内部发行的有价证券。
企业筹资方式的影响因素有：
1.企业的类型。企业分为独资、合伙、公司企业。企业类型不同，实际的资金筹集难度存在差异，风险担负能力也不同，使得筹资方式也不同。
2.科技因素。科技也可以对筹资方式产生影响。比如，计算机进一步普及，股票交易更加便利，有利于企业进行股票筹资
3.利息率。利息率对筹资方式形成非常直接的影响。通常情况下，平均利润率越高，利息率越高。利息率必须控制在利润率以下，否则企业无法获得任何利益。
4.金融市场。金融市场含有货币和资本两大市场。前者属于短期资金的筹集市场，后者适用于长期资金筹措。货币市场方面，对筹资方法产生影响的是短期放款和债券利率。股票市场方面，对筹资方法产生影响的是股市行情。
三、企业资本成本及其影响因素
1.总体经济环境。无风险报酬率可以很好的反映总体经济环境。详细的讲，一旦货币需求量上涨，与之同时供应量没有得到提升，投资者则会提升自身的投资收益率，导致企业的成本增加；反之，成本减少。假如通货膨胀提高，货币购买力降低，投资人大大提升自身收益率，企业的资本成本进一步增加。
2.证券市场条件。含有证券流动和价格波动情况。假如证券的流动性差，证券买进或卖出比较困难。
3.企业内部经营与融资状况。指的是经营和财务风险二者之间的关系。如果风险变大，投资者要求更高的收益率，企业的资本成本也就随之提高。
4.项目融资规模。融资规模进一步扩大，资金筹资以及占用费用也会随之加大，同时证券发行规模的扩大，也会使其发行价格有所下降，进而使得融资成本加大。
企业资本结构的影响因素一般来说含有下列内容：
（1）销售收入
首先销售收入大幅上涨。现金的流动量提升，负债风险降低，可以稍微提高自身的负债率，反之，风险过大，负债比率可以降低；其次销售情况稳定，现金流动量相对平衡，如果负债率相对较高时，到期无法偿还的风险相对小，可以提高一定的比率。如果销售非常不稳定，难以有效掌控现金回流的时间以及数额，会造成很大的风险，因此需要选择负债率相对低的资本结构。
（2）资产结构企业存量
企业销售相对稳定，假如此时其部分流动资产偏高，那么就可以选择流动负债，促进资金使用率的提升，流动负债的结构和规模都比较便于调节。相反，选择长期或者固定资产。负债主要为长期，可以适度提升权益资本，可以改善固定资产变现困难的问题。
（3）经营控制权的限制
这种限制主要体现在企业的控制权及风险方面，所有者以及经营者所持的心态，对于资本的结构产生极大的影响。因为权益性融资对象的限制较小，进一步扩大普通股股票发行量，或者减少融资限制，原有股东的利益和控制权会受到降低或者虚弱，这不利于所有权以及经营权的控制，所以经营者更愿意选择债务融资。
（4）经营管理水平
若企业管理情况良好，销售增长稳定，资金收益较好，企业会选择提高债务资本，来促进收益的进一步提升；相反，需要提高权益资本。
（5）债权人和信用等级评定机构的态度 、意见
企业的经营和财务杠杆的使用情况不仅需要企业进行自我评价，同时也要接受债权人以及信用评定部门的约束，二者的态度对企业未来融资以及融资类型形成决定性影响。若企业太过乐观，负债率比行業平均水平高出很多，这时债权人通常会进行反对，借款的意愿极大减少。这是由于债权人关注的是企业最终的偿债情况，他们认为债务增加会极大的挫伤偿债能力，最后企业进行风险转嫁，债权人风险加大。
（6）行业竞争程度
假如所属行业市场缺乏充足的竞争，或者市场具有一定的垄断，那么企业的销售利润在很大程度会稳步提升。面对这种情况，企业可以选择进行巨额负债，所以负债比例相对较高。反之，行业内竞争明显，竞争自由程度非常高，抑或销售收益的上升，广泛吸引了更多企业进入本行业，加剧行业竞争，这一定会给销售带来负面影响。利润逐渐平均化，这一趋势导致利润降低。此时，企业可以将权益资本增加，使得企业负债降低，规避风险。
四、结束语
环境并非固定不变的，而是处于实时变化的状态下，财务管理弹性也是深入探究财务环境中种种不稳定因素，并对进行有效的利用。现阶段，财务管理弹性的探究和应用都缺乏成熟。在对弹性预算分析过程中，必须有效结合企业的实际财务工作，深层次的探究弹性预算方法在筹资中的高效应用，可以帮助企业科学筹资，降低企业风险，提升企业适应力，推动企业的进一步发展。
参考文献：
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[2]吴艳芬，吴艳娣.基于零基预算的弹性预算的方法研究[J]. 知识经济，2012，03：131.
[3]朱文双.作业成本管理视角下煤炭企业弹性预算法探析[J]. 山东工商学院学报，2013，04：46-48+53.
篇5：企业弹性预算方法探讨
一、引言
煤炭产业的发展效益一直以来都是我国经济的重要组成部分，一个国家的煤炭产业前景的好坏，将直接反映这个国家能源和经济发展的整体水平。在我国煤炭企业资金管理及资本运作的过程，真正实现对于资金全面预算管理的比较少。因此，在煤炭企业建立健全全面预算管理体系做好成本预算，充分为煤炭企业的资金管理及资本运作提供依据。
二、煤炭企业成本的特点
煤炭企业为地下开垦工作，其成本结构比较繁琐而且容易发生改变，和另外产品相比具有一定的独特性。
(一)构成产品的主体不是原材料
煤炭企业开垦中主要运用的是辅助材料，例如木质、坑木替代品、大型材料、特殊材料等，都不能构成产物的主体，能够反复使用。
(二)成本受自然因素改变的影响较大
煤炭的出产会受到地形结构、贮存、储存量等各种因素的限制，成本受自然因素改变的影响很大，辅助资金比较大。煤炭的生产工作是在深并下进行，往往受到水、煤气、煤层顶部、坍塌、断层、煤粉等自然因素的限制，在上述自然因素发生改变的时候，需要投人大量的人力、物力，提高成本支出。为了防止发生意外事故，确保生产工作的顺利实行，还需要增加部分协助生产以及安全保障的资金，比如通风、灭火、照光、防尘等费用。
(三)需要的劳动量很多，薪资费用比较大
因为许多客观因素，在我国，煤炭开垦工作一直都是劳动量比较大的工作，需要大量人员，效率却不是很高，而且由于环境的恶劣影响，比较大，劳动力的工作期限短，所以补助方面比较高，薪资费用已经达到总成本的百分之份十，在是我国所有行业中占首位。
(四)开采和掘进同时进行，掘进方面的费用在总成本费用中所占的影响比较大
根据如今的相关规定，矿山的采掘费用，除了少数的并巷工程基金以外，大多数是生产成本来承担，采掘的相关费用大概占总费用的百分之一十以上。通过实际证明，煤炭企业把握生产、控制成本、经济效益最大化的主要措施就是确保比例关系。
三、全面预算管理模式和成本预算的内容
全面预算是一种煤炭企业预算体系，它以企业发展的基本情况，现阶段的资源配置，以及对未来发展的整体目标展望作为出发点，在一定程度上它更符合煤炭企业自身的运营状况，这种管理模式影响了公司在财务和市场方向的发展方向和未来趋势，数量和价值化是成本预算的基本特征，它是煤炭公司业绩福利的衡量标准，是内部事务了解原因和解决问题的出发点。煤炭企业的成本预算内容指的是企业在完成市场经营和企业资本预算后，将财务收集到的总信息进行整体预算的过程，企业在发展新项目之前进行相关的成本核算，涉及到财务工作中的方方面面，全面反映了企业现阶段的投资和经营状况，对提高企业资金合理化运用，改善状况发挥重要作用。
四、煤炭企业成本预算的特点
煤炭企业相对于其他行业不同的是，它的财务资金结构上会随着企业的环境而发生改变，成本资金在预算方面工作量大，而且步骤比较麻烦，煤矿企业的产品相对来说更具有自身的特色，独特性是其主要表现特征，具体内容如下:
材料消耗的辅助，煤炭企业材料主要的作用是帮助材料消耗，如，比较常见的塑料材料，工具或者木材等等，这此原材料都不能直接组成产品实物，而可以再次或者多次进行回收利用。
挖掘费用影响成本，根据我国现阶段的煤炭挖掘规定，很多企业在采掘过程中产生的大部分费用将由自己承担，只有额外的小部分由工程队负责，这此工程队负责费用仅仅是所用费用中的冰山一角，从企业财务部的相关记录中可以看出，保证采掘比例的平衡关系，是提高企业效益的有效手段。
煤炭生产受多种因素影响，煤炭产业是一种地下开采工作，这种行业注定或多或少都受到周围环境和自然条件的影响和制约，部分地区，地质岩石较多，且地处亚热带季风气候，周围环境比较潮湿，这种情况，开采的资金成本和人员物力也大大增加了，这此都在一定程度上影响了煤炭生产的成本预算。
比较大的工资成本，煤炭开采工作的进行通常要耗费比较多的人力和物力，与之相反的是劳动效率一直以来都出现比较低的情况，员工的工作环境经常是在煤，水或者瓦斯等大量灰尘的不良环境下开展作业，工作难度强度大，在这种发展状况下，员工的工资和相关的福利待遇就是对工作内容的补充，这样就影响了企业的成本预算。
五、煤炭企业全面预算管理模式下成本预算的方法
煤炭企业成本预算是由企业的各个部门一同发挥作用，只有在高效的全面预算管理模式下，利用科学有效的成本预算方法，才能保证企业高速全面的发展，企业职能管理部门和财务部预算工作的正常衔接，如何建立合理有效的预算方法和手段可以从以下几点来具体实施 根据自身特色选择合理的预算方法，应该了解自身的生产运行模式，大力宣传成本预算的理念，加大相关人员的理财意识，从而降低企业煤炭运作成本，提高工作效率，将具体的企业利益收人进行严格的记录，鼓励人员提出新的预算方法，提高员工的`工作积极性，间接促进成本预算方法的改进和实施。
使用科学的管理方法，开展全面预算管理模式下的成本预算，首先，在煤炭企业中，可以通过科学高效的方法，在现代经济发展的趋势下，根据市场经济发展的情况，进行成本预算，从而提高成本预算的科学性和合理性，最大程度上规范财务部在成本运算方面的工作步骤，在全面预算管理的模式下，将企业资金的固定性、成本的可控制性以及变化的成本进行很好的管控，和更有成效的管理，这种方法，在一定程度上对员工的业务操作和自身行为具有一定的要求。
以企业发展为中心，以企业经营为目标，成本预算方法在制定时应该以企业的经营和发展作为前提和最终目标，遵循企业自身的发展规律，在符合自身特色的同时，根据市场经济的发展方向，尽可能满足整体的发展需求，严格按照相关的公司规定，保证执行工作的顺利进行，并对可能会发生的问题进行预测，减少故障的发生，根据实际的情况，灵活性的进行相应调整，将成本预算工作落人实处，为其他部门的项目开展工作打好基础。
在煤炭企业内部制定完整的成本预算机制，首先应该制定完成的成本预算机制，将企业的成本预算和生产安全问题一起抓，提高煤炭企业自身的技术水平，保证企业煤炭的生产的质量和数量，让基层的员工对成本预算都有不同程度的了解，从而让企业管理者和基层员工能够团结一致共同努力，实现企业的盈利目标。在煤炭企业内部实行成本预算控制机制，应该根据企业自身的煤炭盈利情况，分配给每个部门不同的任务，充分利用成本预算的方法，将成本预算与员工的奖励机制融合在一起，实现企业的生产目标。最后根据完成任务的不同，实行不同的奖励方案，这样的方法能够提高员工工作的积极性，跟对未完成的工作和任务，进行检讨，一方面提高了员工的学习能力，另一方面加大了员工对企业成本预算的监督力度 。
六、结束语
篇6：企业编制预算的重要性以及方法
预算怎么做?企业的预算在企业的经营活动中有着怎样的重要性?如何编制企业的预算才能避免超预算的经营?完成了这项繁重的预算任务，作为企业的财务总监才可大喘一口气。
编制预算为什么?
最重要也是最基本的一点是，预算为大家提供了一个共同努力的方向。预算可以将企业的经营目标分解为一系列具体的经济指标，使生产经营目标进一步具体化，并落实到企业的各个部门，这样企业的董事会和全体员工就有了共同努力的方向。
预算还能帮助企业控制成本。通过对下一年度作出预算，定下经营指标并逐层下达 销售、生产指标，并据此控制成本。
一步一步编制预算
在预算编制之前，企业的董事会通常会召集市场部、销售部、生产部、财务部等相关部门的负责人会议，通过对市场预测、分析，并结合上年度的实际生产 销售情况，定出下一年度的 销售指标。
销售指标已定，与之相配套的生产采购预算，资金算等的编制就可以开始了。企业预算编制的程序是：先编制 销售预算，进而编制生产预算、销售与管理费用预算。根据生产预算编制直接材料预算，直接人工预算和制造费用预算。在此基础上，编制单位生产成本预算。根据 销售预算， 销售与管理费用，生产成本预算再编制利润预算，最后根据上述预算编制现金预算(见预算编制程序图)。各项预算编制完成后汇总到财务部门，经过分析，审查和调整形成总体预算上报企业最高管理机构审核批准，经批准的全面预算即作为企业的正式预算。预算编制程序图如图一。
一个VCD企业的下年预算
● 销售预算
某企业生产VCD机，其单位售价为480元人民币。预算年度4个季度的预算 销售量分别为10000台，1台，10000台和18000台，全年共 销售50000台，该企业预算年度的 销售预算表如图二，
●生产预算
再根据 销售预算我们来编制生产预算。在安排预算期产量时，首先应考虑产品的计划 销售量，同时还应考虑预算期末产成品的库存和预算期初库存量。公式如下：预算期生产量=计划 销售量+(预算期末存货量-预算期初存货量)，根据以前年度资料，预定该企业预算年度每季度末的存货量应占下一季度 销售量的10%，预算年末存货量为1000台，年初存货量为800台。根据以上资料，该企业预算年度的生产预算列表如图三。
●生产成本预算
根据生产预算来编制直接材料预算，直接人工预算，以及制造费用预算。由于不同的产品，所需的材料不同，所以在编制直接材料预算时，不同的企业所用的表格模块也不同。因此，在此不一一赘述。但提醒你可以根据直接材料预算，直接人工预算和制造费用预算，即可编制出预算年度各种产品的单位生产成本。单位生产成本算出后，即可得出总生产成本。如该企业单位生产成本为250元/台，那么计划 销售量全年为50000台，全年总生产成本为：250×50000=12500000(元)，每个季度的生产成本依此类推。
● 销售及管理费用预算
该企业在预测下年度的 销售和管理费用时，采用的是变动成本法编制预算，即将 销售及管理费用划分为变动和固定两部分进行编制，固定 销售与管理费用由于不受 销售量变化的影响，在相关范围与上年度水平不会发生变化，所以固定 销售及管理费用预算可直接按上年度水平确定，而变动 销售和管理费用与 销售量成正比例增减变动，在编制预算时应根据预算期 销售量和上年度单位变动 销售和管理费用综合确定其预算总额。
●利润预算
利润预算主要是确定预算期各季度盈亏情况，从而便于对预算进行
检查和修订，使预算更合理。它的编制比较简单，直接按利润表项目，填入上面所预算的收入及成本费用金额，即可得出税前净利润，再减去所得税额，就可算出税后净利润。
●现金预算
编制现金预算的目的是为了测算企业在下年度内，现金收入能否满足现金支出的需要，对其不足和多余将采取什么措施加以解决。现金预算的正确编制，有助于合理运用和筹集资金，从而保证生产经营活动正常进行，提高资金使用效率。现金预算公式：现金收入(预算 销售收入)+期初现金余额-现金支出(包括：直接材料，直接人工，制造费用， 销售和管理费用，所得税，及设备购置等的现金支出之和)，得出余额，如果余额是负值，表示资金不足，得进行资金筹集。
