税务管理职能

关键词： 纳税 税务 企业 管理

税务管理职能（共6篇）

篇1：税务管理职能

2012年7月税务会计师专业资格考试模卷

《企业税务管理》与《税务稽查与企业纳税风险分析》

一、单项选择题（44题）

1.企业税务管理基础是指企业领导和有关人员对（），以往的依法纳税状况等方面的基础条件。B.税务管理的认识、会计核算与财务管理的水平

2.企业税务管理的主体是负有（）的各类企业。D.纳税义务

3.企业税务管理必须以国家已颁布实施的（C.法律法规）为依据。

4.（C.经济利益）的驱动应该是企业税务管理产生的最直接的动力和原因。5.(C.依法管理)是企业税务管理中必须坚持的首要原则。

6.在税务管理实践中，税法的运用不能脱离（B.财务会计）及其他经济法规，否则会导致税务管理活动的无效，甚至违法。

7.税务管理的合法性及有效性，是通过税务管理部门的纳税检查来体现的，纳税检查的依据是A.企业的会计凭证和账簿记录

8.我国税收政策法规尚未出台的是（）。C.税收基本法

9.国家财税政策对企业办税费用的影响不大，办税费用的高低主要（）的影响。D.受企业纳税规模及管理水平高低

10.（B.财务核算技巧法）是指企业利用财务会计法规和税收法律法规存在不一致性以及财务核算方式的可选择性，进行纳税成本管理活动。

11.在合理合法的情况下，尽量争取更多项目延期纳税。在其他条件相同的情况下（）。D.延期纳税项目越多，本期应纳税额就越小，现金流就越大，可用于扩大流动资本和进行投资的资金也就越多，因而得到的相对减税数额就越大。

12.企业纳税成本，又称为“奉行纳税费用”、“履行纳税义务费用”或“税收奉行费用”，是企业在纳税过程中为（）的总和。B.履行纳税义务所发生的税款支出和相关费用支出 13.企业税务管理基础是指企业领导和有关人员对（），以往的依法纳税状况等方面的基础条件。B.税务管理的认识、会计核算与财务管理的水平

14.滞纳金是对纳税人迟延缴纳税款的一种 C.强制执行措施），也可以认为是一种处罚措施。15.从事生产经营的纳税人，如果其财务会计制度或财务、会计处理方法与国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定相抵触，则应

C.按国务院或国务院财政、税务主管部门有关规定计算纳税

16.发票真伪的鉴定权属于（）。

D.税务机关

17.税务机关会定期或不定期对企业的发票进行检查，对于企业在领购、使用各种发票时的不规范行为进行（）。

C.管理和处罚

18.税务行政复议的当事人不包括（）。

B.负税人

19.企业的账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料保存期满需要销毁时，财务人员应当编制销毁清册，经主管（）批准后方可销毁。

C.税务机关

20.税收征管再利用原理就是利用税收征管过程中有关纳税期限、申报期限、纳税地点、纳税环节等规定，事先对其经营、投资、理财活动进行合法筹划和安排，使其改变（）。C.原有的纳税期限、申报期限、纳税地点、纳税环节，从而达到减少纳税成本支出的目的。

21.税务行政诉讼程序是指人民法院通过诉讼活动最终解决税务行政争议的法定程序。我国行政诉讼实行（）。C.两审终审制

22税收调节经济作用的良好发挥要依赖于正确务实的税收政策，税收政策必须随着经济环境和经济条件的变化而不断调整，因此税收政策尤其是优惠政策（）。C.具有不定期性或相对较短的时效性 23（A.风险成本）纳税筹划方案因设计失误或实施不当而造成的纳税筹划目标的落空以及由此带来的经济损失和法律责任。

24通过税法给予不同行业、不同类型企业以不同的（），来引导企业的投资方向，是世界上许多国家和地区在设定税收优惠政策时考虑因素之一。B.税收优惠 25税务登记，也称作纳税登记，是（），在法定时间内向所在地的税务机关办理书面登记的一项基本制度。D.纳税人将其设立、变更、歇业以及生产经营活动等情况

26（）是指税务机关对纳税人的从业人员、生产设备等生产经营情况进行查实，核定其应税产品的产量和销售额，进而确定其应纳税额的一种征收方式。

D.查定征收

27．纳税质押是指经税务机关同意，纳税人或纳税担保人（）移交税务机关，将该动产或权利凭证作为税款及滞纳金的担保。C.将其动产或权利凭证

28．当被合并企业的资产与负债基本相等，即净资产几乎为零，合并企业（）实现吸收合并，为承债式合并。C.以承担被合并企业全部债务的方式

29.解除税收保全措施时，应当向纳税人送达《解除税收保全措施通知书》，告知其解除税收保全措施的时间、内容和依据，并通知其在限定时间内办理解除税收保全措施的有关事宜： D税收保全措施涉及协助执行单位的，应当向协助执行单位送达《税务协助执行通知书》，通知解除税收保全措施相关事项。

30.省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局稽查局、地方税务局稽查局可以充分利用税源管理和税收违法情况分析成果，结合本地实际，以下不是在管辖区域范围内实施分级分类稽查的标准： D纳税人的账务处理程度；

31.F企业由于经营需要在银行开设了1个基本帐户，2个临时帐户，1个专用存款帐户，则F企业应向税务机关报告（）帐户。D、4个

32.新征管法对税务机关的权限作了明确的界定，下列事项中（）必须经县以上税务局（分局）局长批准。

A、采取税收强制执行措施

33.扣缴义务人依法履行代扣、代收税款义务时，纳税人不得拒绝，纳税人拒绝的，扣缴义务人应当（）。B、及时报告税务机关处理

34.某家俱厂为B县的增值税一般纳税人，截止2001年5月1日欠税10万元，税务机关责令其2001年5月15日前缴纳，该厂逾期仍未缴纳，经县局局长批准，税务机关查封了该厂价值5万元的沙发和该厂厂长李某居住的价值相当于5万元的住房。该案例中税务机关存在（）处执法过错。B、2处

35.税务机关扣押（查封）商品、货物或其他财产时，必须开付（）。C、收据（清单）36．国家税务稽查工作任务越来越重，稽查办案标准越来越高，稽查工作的社会关注度越来

越深，各项监督越来越严，从而在税务稽查过程中要求：D痕迹化检查

37．检查人员实地调查取证时，不可以制作：D以偷拍、偷录、窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料

38．下列哪些不属于税务稽查的客体（）C中石化2009年人事干部任免情况 39．目前世界上主要国家税务稽查体制模式具有的下列共同特点哪些是正确的（）D．稽查工作有着丰富的信息来源，为决策和选案提供依据。40．税务行政简易程序的内容不包括（）。C.告知听证权

41．下列不是稽查协作的要求的是（）。C.互相信任

42．直接送达税务处理文书的，以（）在送达回证上注明的收件日期为送达日期 C签收人 43．从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经（）批准，税务机关可以采取强制执行措施。税务机关采取强制执行措施时，对前面所列纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。B、县以上税务局（分局）局长 44．阻止欠税人出境，应签发（）送达当事人 B、《阻止出境决定书》

二、多项选择题（14题）

1.企业税务管理的目标不是单一的，而是符合企业整体发展目标的一系列目标，减轻纳税负担是税务管理最本质、最核心的目标。税务管理还包括以下四个层面的具体目标（）

A．保持财务核算真实、合法、正确，确保纳税申报正确、及时，避免因纳税操作不当遭受处罚，产生经济或名誉上的损失，实现纳税零风险。

B．实现延缓纳税，无偿使用财政资金，以获取较大的资金时间价值。

C．维护自身合法权益，确保企业自身利益不受非法侵犯。

D．根据企业实际情况，运用成本一收益分析法确定纳税筹划净收益，保证企业获得最佳经济效益。

2.企业纳税争诉管理是指企业对纳税过程中发小的纳税争议进行调查、分析、解决的一系列管理活动，主要包括（）。A.调查分析争诉问题B．制订解决争诉问题的方案C．组织实施争诉问题解决方案D．分析与评估争诉问题解决结果

3.中央对收入分配差距问题历来高度重视，明确提出要深化收入分配制度改革，努力提高居民收入在国民收入分配中的比重，提高劳动报酬在初次分配中的比重。在这方面，税收是可以发挥一定的调节作用。近些年来，尤其主要是对中低收入群体给予更多的税收优惠，降低税收负担，同时也加大对高收入者的调节力度。归纳一下，大体上有这么几个方面： A.一是通过税制改革调节收入分配B.二是通过完善税收政策扶持生活困难群体

C.三是通过加强税收征管调节高收入

4.企业税务管理与财务管理其主要区别是()。

A．企业税务管理的目标是为了实现企业整体利益最大化，而税务管理是为了保证税收的财政职能、经济调节职能得以实现。

B．企业财务管理主要依据财务及会计方面的法律法规，企业税务管理主要依据税收法律及法规。

D．企业财务管理以组织企业财务活动、处理与企业相关的各利益集团间的经济关系为主要内容，内容涉及资金的筹集、投入、营运以及成本、费用、税金、利润及其分配的管理等。企业税务管理以组织企业纳税活动、处理与国家的分配关系为主要内容，内容涉及企业筹资、投资及经营运行过程中所有的涉税问题。5.企业税务管理的目标不是单一的，而是符合企业整体发展目标的一系列目标，减轻纳税负担是税务管理最本质、最核心的目标。税务管理还包括以下四个层面的具体目标（）

A．保持财务核算真实、合法、正确，确保纳税申报正确、及时，避免因纳税操作不当遭受处罚，产生经济或名誉上的损失，实现纳税零风险。

B．实现延缓纳税，无偿使用财政资金，以获取较大的资金时间价值。C．维护自身合法权益，确保企业自身利益不受非法侵犯。

D．根据企业实际情况，运用成本一收益分析法确定纳税筹划净收益，保证企业获得最佳经济效益。

6.为纳税人服务是税务部门这些年来一直努力的方向，在精简报表资料的同时，税务机关不断拓展办税服务渠道，大力推行（）,积极开展国税局、地税局的联合办税，减轻纳税人负担，努力提升为纳税人服务的水平。

A网上办税B自助办税C同城通办D“免填单”等服务方式

7.国家为支持企业“走出去”，为落实开放战略的具体体现，要求税务部门对“走出去”的企业给予扶持。税务部门对这方面做出了大量的工作，主要包括：

A优化国内税收制度，为“走出去”的企业提供税收支持。比如说，我们明确了境外税收抵免制度的适用范围和抵免方法，对企业以实物投资出境的设备及零部件实行出口退（免）税政策，对外提供有关劳务暂免征收营业税等等

B完善国际税收协定的安排，为企业在投资国享受税收优惠提供帮助。截至到2012年2月底，我们国家已经对外签署了90多个双边税收协定和2个税收安排，基本覆盖了我国主要的投资来源地和对外投资的目的地

C运用双边磋商的机制，为“走出去”企业解决境外税务争端提供维权服务。企业到与我国签有税收协定的国家投资或经营，如果认为该国的税务机关征收的税款或者采取的税收措施与双方签订的税收协定的规定不相符，可以向国内的主管税务机关或省级税务机关提出申请，由国家税务总局与缔约国对方主管税务当局进行磋商，解决有关问题。

D优化税收服务，为“走出去”企业提供信息和政策辅导。包括加强税收政策宣传，在网站上开设了境外投资税收的宣传专栏，为“走出去”的企业作好税收服务

8.税务稽查人员应当遵守工作纪律，恪守职业道德，不得有下列行为：

A违反法定程序、超越权限行使职权；

B利用职权为自己或者他人谋取利益；

C玩忽职守，不履行法定义务； D泄露国家秘密、工作秘密，向被查对象通风报信、泄露案情；

9.采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月；查处重大税收违法案件中，有下列情形之一，需要延长税收保全期限的，应当逐级报请国家税务总局批准：

A案情复杂，在税收保全期限内确实难以查明案件事实的；

B被查对象转移、隐匿、销毁账簿、记账凭证或者其他证据材料的；

C被查对象拒不提供相关情况或者以其他方式拒绝、阻挠检查的；

D解除税收保全措施可能使纳税人转移、隐匿、损毁或者违法处置财产，从而导致税款无法追缴的。

10．审理完毕，审理人员应当制作《税务稽查审理报告》，由审理部门负责人审核。审理部门区分下列情形分别作出处理：

A认为有税收违法行为，应当进行税务处理的，拟制《税务处理决定书》； B认为有税收违法行为，应当进行税务行政处罚的，拟制《税务行政处罚决定书》； C认为税收违法行为轻微，依法可以不予税务行政处罚的，拟制《不予税务行政处罚决定书》；

D认为没有税收违法行为的，拟制《税务稽查结论》。11下列企业纳税成本管理的含义说法正确的是（）。A.纳税成本管理是企业纳税管理的中心环节和核心内容

C.是企业正确运用税收及其他相关法律法规，对企业已发生或将发生的生产经营活动作出合法、合理、科学的调控与安排，D.对企业纳税策略与方案进行统一规划，以实现降低企业纳税成本的一系列的管理活动。12.（）之间对同一事项的规定不一致时，由国务院裁决。A、部门规章B、部门规章与地方政府规章

13.税收违法检举是指公民、法人和其他组织通过口头、书面等形式向税务机关报告涉税违法线索的一种方式，是税务机关发现税收违法案源的一条重要途径。检举案件的管辖采取以下方式（）：A级别管辖； B申请管辖； C指定管辖； D委托管辖。14．国家税务总局除要求对重点税源进行轮查外，2012年的稽查重点行业确定为： A房地产行业、建筑业、交通运输业、B煤炭行业、水泥行业、农产品加工行业，C服装行业、家俱行业D电子产品业领域的出口骗税行为。

三、判断题（22题）

1.企业税务管理的主体是负有纳税义务的各类企业，管理的具体执行者是企业内部管理人员。

2．企业税务管理必须以国家已颁布实施的税收法律法规为核心依据，其他法律法规为补充依据。

3．企业纳税政策管理是税务管理的基础环节和主要内容，是企业对自身税务管理活动中所涉及到的税收法律法规以及其他经济政策法规的收集、整理、分析，应用于税务管理实践的一系列管理活动。

4、税收协定与国内税法有相同之处，它们都是国家意志的体现，都具有法律约束力，都属于国内税法的范畴。

5.企业纳税成本主要由办税费用、税收滞纳金、罚款、额外税收负担和税务代理费用组成，不包括正常的税收支出。

6、实施降低纳税成本的方案之前，首先要考虑该方案可能创造的价值，因为只要是降低纳税成本的方案都能给企业带来丰厚的回报。

7.纳税成本管理的目的是降低纳税成本、谋求最大的经济效益。当存在多种纳税方案可供选择时，作为纳税人当然要选择税负最低的纳税方案。但是现实生活中，最优的方案并不一定是税负最轻的方案，税负减少并不一定带来资本总体收益的增加，这时我们应按效益原则，选择总体收益最大的方案。

8．税务行政处罚的实施主体是县以上税务机关，派出机构不具备处罚主体资格。因此，税务所作为县级税务机关的派出机构，同样不能对任何纳税人的税务违法行为进行处罚。

9.企业在提出申请行政复议请求时，不可以一并提出行政赔偿请求，税务行政复议机关对符合国家赔偿法有关规定的，在决定撤销、变更具体行政行为或者确认具体行政行为违法时，可以同时决定被申请人依法给予企业经济上的赔偿。

10.企业纳税风险管理主体是企业自身，进行纳税风险管理的依据是税收法律法规及相关经济法规的规定，进行纳税风险管理的方式是依据税收法律法规的规定通过对企业生产经营活动的事先筹划、事中控制、事后检查与调整来尽可能规避、控制或转移纳税风险，降低纳税风险损失。

11.商店里的烟、酒贵的吓人，主要是因为这类商品的税负过重导致。

12.罚金是人民法院判决已构成税务犯罪行为的纳税人、扣缴义务人财产处罚的刑事处分，是一种主刑。

13.在税务机关征收税款或扣押、查封商品、货物或其他财产时，必须向纳税人开具完税凭证或开具扣押、查封的收据或清单。税款、滞纳金、罚款统一由税务机关上缴国库。14.营业税改征增值税，主要是增值税的转型范畴，改征后，会使消费型增值税更加完整，抵扣链条更加连续。

15.结构性减税相关政策的执行，使企业从根本上降低了税收负担，大大减轻的企业的税收支出成本。

16.税务稽查查验、检查与司法查验检查的根本区别是：税务稽查查验、检查对象主要是税收违法与犯罪场所、物品、账册和票证；司法查验、检查对象主要是现场、人体和物品。17.税务稽查部门根据鉴定结论，可以解决税收违法与犯罪案件中的疑难问题，正确认定税收违法与犯罪案件事实。因此，鉴定结论也可以作为一种证据。

18.税务稽查鉴定主要是会计鉴定，如账目、账册、报表笔迹等，所反映的有关经济活动是否真实，是否合法；票证鉴定，如发票、税票、证件合同等是否真实；法律鉴定，如使用的法律、法规、规范性文件是否真实有效。

19.假设某一纳税人当期实现销售额100万元，外购货物和劳务投入40万元，外购固定资产投入30万元，固定资产折旧5万元（均为不含增值税价格），在生产型增值税制下，其可扣除金额为40万元，税基为60万元；在收入型增值税制下，可扣除金额为45万元，税基为55万元；在消费型增值税制下，可扣除金额为70万元，税基为30万元。由此可以看出，消费型增值税制下，国家财政收入会下降。

20.税务稽查的重要成果之一就是在查处税收违法行为时直接带来一定的查补收入，但税务稽查的收入职能绝不仅仅体现在直接查补的收入上。

21.税务稽查立案是指稽查局通过初步稽查，对存在涉税违法嫌疑并需要追究法律责任的纳税人实施进一步税务稽查所履行的法定程序。

22.纳税保证是指纳税保证人向税务机关所作的缴纳税款的保证，当纳税人未按照税收法律法规规定或者税务机关确定的期限缴清税款、滞纳金时，由纳税保证人按照约定履行缴纳税款及滞纳金义务。

四、综合题

月桂肉制品加工制造企业为增值税一般纳税人，2009年会计账面主营业务收入4800万元，主营业务成本2500万元，其他业务收入250万元，其他业务成本120万元，管理费用270万元（含招待费19万元），销售费用420万元（含广告费55万元），财务费用30.89万元，从特区投资分红21.65万元，投资转让损失41万元，营业外支出8.9万元，为通过政府部门支援灾区的实物捐赠。

企业会计利润总额为4800-2500+250-120-270-420-30.89+21.65-41-8.9=1680.86（万元)。

另有资料如下：

（1)账面对灾区的捐赠，是该企业用自己账面47.8万元成本的羊肉通过政府部门对灾区进行捐赠，直接冲转了库存商品(未作视同销售处理，增值税税率为17%)，同类销售价格90万元(不含增值税);(2)企业当年接受现金捐赠210万元直接计入了企业的应付账款，没有任何涉税处理。2010年9月17日，接市税务稽查局电话于本月20日进行税务稽查。请按顺序回答下列问题：

1、税务稽查有几种查账方法，企业是否可以拒绝税务局调账检查？如果被调账检查，企业应注意什么？

2、税务稽查进驻本企业，有哪些稽查权限？

3、企业在接受税务稽查前应进行自查工作，在自查工作中应注意哪些问题？ [答案] 税务稽查的查账方法主要有三种即调账检查、实地检查和跨辖区检查。企业不可以拒绝税务局的调账检查。

如果企业被调账检查，企业应明确税务调账检查的目的是通过审查稽查对象会计核算和税收核算的正确性和规范性，查找税收违法的线索。在调取稽查对象的账簿资料（包括账外与纳

税有关的账簿资料）时，应按规定办理调账手续，并在规定的时间内完整归还。调取和归还账簿资料时，稽查人员和企业的经办人员应当场清点账簿资料的种类及数量，并当场签名。

2、税务稽查的权限主要有：（1）查账权（2）场地检查权（3）责成提供资料权

（5）询问权（6）查证权（7）检查存款账户权（8）税收保全措施权（9）税收强制执行措施权（10）调查取证权（11）行政处罚权（12）国家法律法规赋予稽查局的其他权力

3、企业在接受税务稽查前应进行自查工作，在自查工作中应注意： 1）．本企业的生产规模，生产能力是否与销售货物的数量相适应。2）．注意专用发票的运用和保存。

3）．资金流向，各账户之间、企业上下游之间、企业与个人资金账户之间的流向等。4）．运输费用，企业发生的运输费用是否与购入、发出货物的数量相配比。5）．会计资料，企业的各类收入、成本费用、货币资金、结算资金、存货等会计账户 6）．外围关系的佐证材料。7）．相关责任人员的配合。

篇2：税务管理职能

一是无任何经营资料、场所却要求办理税务登记证；二是起征点以下个体户不愿办证；三是来办证税务登记时间滞后，在税务部门按有关规定进行处罚时，往往业主将工商执照带到工商部门作废或变更，以逃避税务部门的依法处罚（变更工商执照后税务部门无法进行处罚）；四是相同登记地点却要求办理几户税务登记证（同一房号竟然能够办理几个营业执照）。

为了改变当前被动、不利的局面，笔者建议：

一是加大税法宣传力度，发挥协税护税网络作用。利用社会有关的资源，为税法宣传注入新的生机和活力，切实提高经营户依法办证的责任意识。

二是加强对税务部门内部人员的培训、教育，提高对依法办证重要性及意义的认识。坚持普遍登记的原则，建立税源档案，为做好下一步工作打下坚实的基础。

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三是加强部门配合，共筑防漏墙。一方面，税务部门应积极主动地与工商部门联系，互通信息，加强登记资料比对，找出差距，制定措施，加以整改。丰富登记岗位职责内容，以便适应新形势税务登记管理要求。另一方面做好国、地税税务登记信息资料的沟通、比对，使得国、地税两单位资料互补，相互借鉴，互为完善。

四是加快推进政府相关部门信息化建设。尤其是工商、国税、地税三单位相关信息联网，使有限的登记资源能够共享，互为利用，达到事半功倍的效果，以便提高行政效能。

五是强化行政服务中心建设，增强行政服务中心窗口力量。各有关部门窗口的力量亟待加强，逐步做到对企业、独资、合伙、个体的营业执照的国地登记“一条龙”办理，方便纳税人，降低成本，提高效率，切实为全民创业服务，营造良好的创业环境。

篇3：税务管理职能

(一) 税务会计师的概念

税务会计师是以国家现行税收法律为依据, 以货币计量为基本形式, 运用会计学的基本理论和核算方法, 连续、系统、全面地对纳税人应纳税款进行计算和缴纳;即对税务活动所引起的资金运动进行核算和监督、税务统筹管理、税务检查、纳税筹划等一系列涉税工作, 以保障国家利益和纳税人合法权益的一种涉税会计专职岗位和专业会计人才。税务会计师是具有系统的财税理论知识和扎实的法律知识, 是企业管理涉税事务的直接代表和责任人, 是现代企业财税管理逐渐专业化、职业化的具体体现。

(二) 税务会计师的职责

税务会计师, 应加强企业税务管理, 充分掌握税收法规和政策, 并利用政策资源进行纳税筹划, 在法律所允许的范畴之内, 合理规避稽查风险, 维护企业的合法权益。在企业中, 应承担税务核算、税务管理、纳税筹划和应对税务稽查等重要的工作职责, 主要应做以下几个方面的工作:及时了解和掌握有关税收法规政策;负责日常税务核算, 纳税申报, 资料整理, 按期缴纳税款;加强对企业税务的管理, 提高企业税务风险的控制和防范能力;分析研究相关的税收法规政策, 进行合理纳税筹划, 最大限度地降低企业纳税成本;处理企业与税务之间相关的突发事件, 合理地应对税务稽查等。

(三) 税务会计与财务会计的区别

一是核算目的不同。在企业会计核算总目标一致的前提下, 财务会计对企业所有经济业务进行记录和核算, 目的在于全面真实的反映企业财务状况和经营成果;而税务会计的目的则是对企业涉税业务的反映和核算, 正确、及时、完整地反映企业纳税情况, 保证企业依法纳税, 使企业的经营行为既符合税法, 又最大限度的减轻税收负担。

二是核算依据不同。财务会计以《会计法》为准绳, 以《企业会计准则》为依据, 依照行业会计制度规定处理企业的各项经济业务;而税务会计不但要以税法为准绳, 还要遵循《企业会计准则》要求, 当两者的规定相抵触时, 企业只能以财务会计的规定进行账务处理, 以税法的规定进行调整纳税。

三是核算原则不同。财务会计遵循权责发生制和配比原则, 为使报表公允地反映某一会计期间企业的财务状况和经营成果, 强调收入是否实际发生, 允许企业在一定情况下对收益和费用进行合理的估计。税务会计遵循收付实现制要求, 不强调在主体上以权责发生制为依据来确定企业的收支, 企业只有在实际收到或实际支付时, 才能在年度列报损益或列报费用。

四是服务主体不同。财务会计提供的会计信息主要为企业内部管理以及与企业外部有经济利害关系的单位和个人服务, 主体包括投资者、债权人和经营管理者;而税务会计所提供的信息主要服务于税务部门和企业的经营管理者。

五是核算范围不同。财务会计的核算对象是企业以货币计量的全部经济事项, 既要反映企业的财务状况, 又要反映企业的经营成果和资金运转情况, 其核算范围包括资金的投入、循环、周转、退出等过程;而税务会计的核算对象是因纳税而引起的税款的形成、计量、缴纳、补退等经济活动的资金运转情况, 其核算范围包括经营收入、成本 (费用) 与资产计价、收益分配、财产与特定行为目的, 纳税申报与税款缴纳, 税收减免和纳税筹划等与纳税有关的经济活动。

税务会计师是企业的税务管理岗位, 是从传统会计岗位中分离出来的, 以相对独立的身份, 参与企业核算、监督、管理、预测和决策。从而达到节约纳税成本, 降低纳税风险, 降低企业税负, 提高企业资金使用效益, 实现利润最大化、以推动企业可持续发展。税务会计师的出现有效地解决了企业重财务管理和会计核算, 轻税务管理的局面。更能有效地避免企业在客观条件下造成多种不必要的经济损失和管理失误。为企业达到科学、精细、规范管理的目标将起到积极的作用。

二、税务会计师在纳税筹划中的作用

纳税筹划是在法律允许的范围内, 运用国家的税收政策和有关法律规定, 对企业的经济活动进行事先筹划和安排, 使企业减轻纳税负担, 尽可能取得“节税”的税收收益的一种企业筹划行为。纳税筹划的内容涉及企业生产经营活动的各方面, 力求做到有效运用纳税筹划, 这就要求税务会计师不仅要了解税收法规, 熟悉《会计法》、《公司法》等有关法律规定, 还要有正确把握税法、政策动向的能力, 以及具备良好的沟通能力和职业道德。只有这样, 才能在纳税筹划活动中为企业创造一个安全的环境。

例如:xx集团公司属于一般纳税人, 主营粮食的收购、加工、销售、储存等, 其主要原料为小麦, 在粮食原料紧张的情况下, 采购部为了采购到质优价廉的小麦, 经考察, 决定从当地几家小麦种植专业合作社直接购进, 但由于合作社既无增值税专用发票也没有普通发票, 只有一般收据。这样, 购进小麦时, 其进项税就无法抵扣。经过分析, 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条第三款“购进农产品, 除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外, 按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。”的规定计算进项税额。因此, 利用这一税收优惠政策, 企业在购进小麦时, 只要取得普通发票就可以以购进额的13%抵扣进项税额。在明确筹划方向后, 面粉公司通过与专业合作社的协商沟通, 达成协议:该公司与专业合作社签订长期收购协议, 同时该合作社到当地税务局办理税务登记, 取得普通发票。这样, 面粉公司就取得了进项税额的抵扣, 大大降低了生产成本。而根据有关税法规定, 专业合作社可以享受增值税和所得税的免税优惠政策, 这样既没有增加专业合作社的税负, 又扩大了其销售。

长期以来, 大多数人认为纳税筹划就是逃税、避税、漏税、骗税, 对其没有一个正确、全面、系统的认识, 误解了纳税筹划的真正作用。其实纳税筹划的重要前提就是合法筹划, 即纳税筹划所提供的纳税方案, 必须与税法立法精神相一致。

又例如:xx集团公司拥有全资子、分公司6个, 都属于面粉加工企业, 在融资方面是由总公司统一向金融机构贷款, 然后转贷给各下属子、分公司。考虑到融资费用, 收取利息时在金融机构同期同类银行贷款利率的基础上加收20%。2013年向银行融资3亿元, 支付利息1 800万元, 向各子、分公司收取利息2 160万元。面对这一情况, 在签订转贷合同时, 该公司财务人员提出两种方案进行选择。

方案一:在转贷合同中约定, 总公司按照银行利率上浮20%收取利息2 160万元。《财政部、国家税务总局关于非金融机构统借统还业务征收营业税问题的通知》 (财税字[2000]第7号) 规定, 对企业主管部门或企业集团中的核心企业等单位 (以下简称统借方) 向金融机构借款后, 将所借资金分拨给下属单位 (包括独立核算单位和非独立核算单位) , 并按支付给金融机构的借款利率水平向下属单位收取用于归还金融机构的利息不征收营业税。如按高于支付给金融机构的借款利率水平向下属单位收取利息, 将视为具有从事贷款业务的性质, 应对其向下属单位收取的利息全额征收营业税。因总公司收取的利息高于同期同类银行贷款利率, 故应按收取的全额利息征收营业税, 应纳营业税=2 160×5%=108 (万元) , 城建税及教育费附加=108× (5%+3%) =8.64 (万元) 。总公司收取的利息超过金融机构法定利息, 因此对其应征收企业所得税, 应纳企业所得税= (2 160-1 800-108-8.64) ×2 5%=6 0.8 4 (万元) , 该总公司纳税总额=108+8.64+60.84=177.48 (万元) 。

方案二:在转贷合同中约定, 总公司按照金融机构同期同类银行贷款的利率收取利息1 800万元, 同时再向各子、分公司收取融资服务费360万元。《国家税务总局关于母子公司间提供服务支付费用有关企业所得税处理问题的通知》 (国税发[2008]86号) 规定, 各子、分公司支付的服务费可以在税前扣除。由于总公司是按照金融机构的利率向子、分公司收取的利息, 总公司不缴纳营业税, 只缴纳收取的服务费部分的营业税, 应纳营业税=360×5%=18 (万元) , 城建税及教育费附加=18× (5%+3%) =1.44 (万元) , 应纳企业所得税= (360-18-1.44) ×2 5%=8 5.1 4 (万元) , 该总公司纳税总额=18+1.44+85.14=104.58 (万元) 。两个方案比较, 如果该总公司采用第二种方案可节税72.90万元 (177.48-104.58) 。

综上, 税务会计师通过正确掌握和理解各项税收法规, 提出涉税处理方案, 进行合理、合法的纳税筹划, 不仅有利于企业节约成本, 提高效益, 促进企业的良性发展, 不断增强企业的纳税意识, 使企业的纳税行为逐渐趋于合理化、正规化, 而且对国家而言, 可以促进弥补法律漏洞, 增加财政收入, 同时也可以有效地实施打击各种偷、逃、骗税行为。

三、做好企业税务管理, 应对税务稽查

企业税务管理是企业在遵守国家税法, 不损害国家利益的前提下, 企业充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的一切优惠政策, 采用税务计划、决策、控制、组织实施等方法而使其税收成本最小化的一系列管理活动, 它是一种合理、合法的避税行为, 不是违法的偷税, 是国家政策允许的。通过多年的实际工作经验, 笔者认为在企业税务管理中应遵循合法性、事前性、全过程管理、全员参与、成本效益及整体性等原则。税务管理是企业管理的组成部分, 要以整个企业效益最大化为最终目标, 因而这就要求在合法的前提下, 在经济业务活动之前确定企业整体效益最佳的纳税筹划方案, 并全过程进行监控管理。因经济业务的开展是企业全员参与的活动, 这就要求企业全员从上至下参与到事前制定的纳税筹划管理中, 从而降低企业税收成本。企业税务管理也是一种依法自律的管理, 要做好税务风险的控制, 就需要做好以下几方面:设立企业税收管理部门, 落实职责与权限, 负责企业税务风险管理, 维护合法权益;税务登记、税务核算、纳税申报、发票管理、税务报告及档案管理;申报企业财产损失和企业所得税汇算清缴;参与企业税务审计及检查;对企业各项经济业务进行合理有效的纳税筹划, 降低税收成本, 建立企业的税控体系等。

通过企业税务管理, 有利于降低税收成本, 减轻企业税负, 提高效益;有利于优化资源, 提高获利能力;有利于促进财务基础建设, 提高财务管理水平;有利于增强纳税意识, 提高防范风险能力;有利于增强企业产品或服务的市场竞争力, 提高可持续发展能力;有利于依法维护企业自身的权益, 保障健康良性发展。

税务稽查是税务机关对纳税人、扣缴义务人和其他税务当事人履行纳税义务、扣缴义务及税法规定的其他义务等情况进行检查和处理工作的行政执法行为。为更好地发挥税收征管的职能作用, 税务部门改变以往“保姆式”的征管模式, 实行自主申报, 随机选案稽查, 以查代管的征管模式, 并加大了税务稽查力度。那么, 企业应该如何来应对税务稽查, 降低税务稽查风险呢?

首先, 做好企业的自查工作。包括自查企业对国家税收法规、政策的执行情况, 遵守财会制度、财经纪律的情况, 企业自身的生产经营情况, 以及从经济合同的审核, 收入、成本费用的列支, 发票的管理和使用, 票据的完整性和真实性, 检查三证是否统一 (即法律凭证、会计凭证、税务凭证是否统一) , 财务流程的规范程度, 税款的缴纳情况等各方面进行自查。对发现企业存在的问题提出应对方案, 及时纠正, 避免在被稽查出问题时措手不及, 做到心中有数。

其次, 企业的应对人员要弄清楚税务稽查要检查哪些方面的内容, 及早拿出相应的应对策略, 并要保持头脑清晰、冷静, 要有很好的语言表达能力和沟通能力, 态度要和蔼谦虚。

再次, 做出应对策略, 对税务稽查中提出的有关问题, 要及时根据行业或企业特点, 找出相应的税收法规作为依据, 做出合理应对, 尽量将检查出的问题就地解决。对稽查报告中提出的问题及时总结, 避免在以后的工作中再次出现, 并提出更好的解决办法。

最后, 要懂得平时与稽查人员沟通, 在稽查的过程中要全程陪同, 全力配合, 虚心学习, 总结经验教训。企业日常也要加强相关人员的业务培训, 更多地了解企业税务风险的来源, 掌握企业税务内控体系。

参考文献

[1]肖太寿, 李晔.砍掉企业税收成本3把刀76案例精解.经济科学出版社.

[2]肖太寿.纳税筹划.经济科学出版社.

[3]汤贡亮, 王君彩.企业税务管理.经济科学出版社.

[4]张美中.税务稽查与企业纳税风险分析.经济科学出版社.

[5]王艳华.浅谈税务会计师在企业税务工作中的作用及意义.财经界 (学术版) .

[6]胡子昂.如何提高企业税收筹划的有效性.商业时代.

篇4：强化企业税务管理，防范税务风险

摘要：税务管理是企业对涉税业务、纳税实务所开展的一些互动总称，旨在提高企业防范税务风险的能力，减少不必要的税务成本支出。财务管理是企业开展税务工作的出发点，如果财务管理不到位，不仅造成企业无法采取有效的规避税务风险的措施，加重税负，还极有可能直接遭受税务处罚，使企业在财务、信誉遭到多重损失。

关键词：强化;企业税务管理;防范;税务风险加强税务管理是企业防税务风险最直接的手段，而税务管理的加强必须在充分了解税务风险产生原因的基础上进行。本文首先论述了企业税务风险产生的原因，接着据此提出了强化税务管理防范税务风险的具体举措，希望对大家相关课题的研究有所帮助。

一、企业税务风险产生的原因

1.企业内部管理制度不健全

企业内部审计制度、业绩考核及激励制度、信息管理制度、财务制度、企业风险管理制度、投资控制及担保制度等共同保障着企业税务安全，任何一个企业内部制度不合理都会导致税务风险的发生。所以说只有在一个健全的企业内部管理体系下税务风险才能得到有效防范。否者税务风险将会源源不断地出现，加大税务管理的难度，降低税务风险防范的有效性。

2.企业所处宏观环境的不断变化

税收政策、执法环境、税务执法、社会意识、法规环境等共同构成了企业的税务环境，税务环境是不断发展和变变化的，它既能给企业带来一些合理规避税的机会，也会产生更大的税务风险。作为政府调控市场宏观的经济的手段，税收政策、法规变化的更快，而企业的财务人员若不不能及时掌握税收政策或法规的变动，那么其在进行税务管理的过程中难免就会出现一定的偏差，继而产生一定的税务风险[1]。此外，如果企业的经营者或管理者无法全面地预测和评估税务风险，就可能导致决策失误，致使无法经济行为发生之前采取必要的防范措施，继而导致财务风险的发生。

3.税收行政执法不规范

我国的税务部门较多，有财政、地税、海关、国税等，不同的税务部门又分成不同的税务行政执法主体，这些同样会导致企业的税务风险。对于税务部门来说，其具有较大的税收法规的行政解释权，而我国的税收法规并不完善，只要税法没有明确规定，税务部门就可以根据自身的主观判断来认定企业是否纳税，具有较大的随意性、不确定性，导致企业的财务人员很难把握税务管理的重点和方向，产生税法风险。对于执法主体来说，分属不同的税务部门其对同一涉税行为的理解和处理也是不一样的，导致税务管理很难兼顾到各方面的要求和规定，继而产生税务风险。此外，税务行政执法人员的素质同样会影响到企业面临的税务风险大小，执法人员的素质越低企业所面临的税务风险就越大。

4.企业财务管理不到位

通常情况下，企业的会计制度与纳税制度在涉税事项存有一定的差异，而财务管理的作用就是为了平衡这种差异，确保涉税资料的真实性和合法性，否者企业在筹划纳税方案上将出现较大的纰漏，继而产生税务风险。在财务管理中，影响企业税务安全的因素有：财务人员税法精神不高，缺乏专业的税务知识和技能;会计工作的开展没有充分考虑纳税因素，影响后期纳税方案的设计;财务管理混乱，税务工作不能有效及时开展[2]。这些因素使得企业的财务管理制度与纳税制度严重脱节，甚至干税务制度功能的实施和完备。

5.企业纳税意识欠缺

纳税意识越弱，企业面临的税务风险就越大。如果没有较强的纳税意识，企业就不可能注重税务筹划的规划和设计，具体的纳税工作也将得不到有效地开展，继而造成企业面临的社会风险大大增加。此外，有些企业为了降低运营成本，会尽可能降低税负，甚至不惜违背国家的税务政策和法规，如伪造、变造、隐匿记账凭证等，这些都是企业缺乏纳税意识纳税意识的具体表现。而这些行为极有可能被税务部门查实，由此造成的税务风险也是巨大的，甚至超出企业的承受范围。

二、强化税务管理、防范税务风险的具体措施

1.完善企业的财务管理制度

想要有效防范税务风险的发生，企业应逐步完善财务管理制度，使财务管理能有效弥补会计制度与税法规定之间的差异，使企业依法依规开展纳税工作，提升税务风险防范的力度。从防范税务风险的角度来看，企业财务管理制度的完善应从一下几个方面开展：一是财务管理人员要不断增强自身的风险意识，自掘地把风险的意识嵌入到具体的财务管理工作中;二是提高财务管理制度应对税务风险的能力，应根据企业可能面对的税务风险制定科学严密的防范机制，及时规避税务风险。

2.加强税务信息的收集和管理

随着以计算机为核心的信息技术的发展，信息数据的传递、收集和管理更加的便捷和高效。由于企业所面临的税务环境是复杂和多变的，无论是国家政策法规的调整，还是企业内部财务状况的变化都有可能影响到税务安全。随意企业应建立一个信息收集和管理系统，加强企业内部信息的传递和沟通，及时更新外部相关信息的变化和调整，为企业的税务筹划提供数据支撑。

3.营造良好的税企关系

企业应加强与税务机关沟通和联系，营造良好的税企关系。我们现行的税务政策和税法体系，导致税务机关的税务执法的过程中具有较大的自由裁定全。在这种情况下，与税务机关良好的关系，能更深入地了解税务机关的工作程序、征税方法以及对税法的解读，在此基础上企业才能制定相应纳税规划[3]。此外，良好税企关系还有利于在面对一些模糊的税务事项达成共识，从而避免由于不同的理解引发的税务风险。

4.充分把握经济形势，准确学习税收政策

税收既是政府财政收入的主要来源，也是政府调控宏观经济的重要手段。而宏观积极的发展是在不断变化的，为了加快经济的发展，政府会实施较宽松的税务政策;为了避免经济过热，政府会加大纳税的征收力度。也就是说，不同的经济发展阶段，税收政策也是不同的，税收政府总是随着经济的周期波动而发生相应的变化。所以，企业应在把握经济大方向的同时，注重税收政策的学习，平衡好企业的局部利益与整体利益、短期利益与长远利益的关系，尽可能减少经济波动和税务政策调整对企业税务安全的影响。此外，通过学习税收政策还能帮助企业利用优惠政策尽可能合理避税，减少不必要的税务成本。

结束语：

总之，只有在充分了解税务风险产生原因的基础上，我们的税务管理才有可能不断改进和完善，才有可能有效防范税务风险的发生。相信随着企业内部管理制度和我国税收体系逐步完善，企业的税务规划将更加的合理、安全，继而实现降低税务风险的目标。（作者单位：河南机电职业学院）

参考文献：

[1]胡国强 吴春璇.企业税务风险管理系统：研究综述与框架构建[J].会计之友，2012，（31）：65-69.

[2]陈云婵.浅议企业内部控制与税务风险防范[J].改革与开放，2010，（16）：67，69.

篇5：税务管理职能

国税发 [2002]134 号

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，扬州税务进修学院： 为加强税务系统计算机类设备和网络的管理，总局制定了《税务系统计算机类设备管理办法》和《税务系统网络运行管理办法》，现印发给你们，请认真贯彻执行。在执行中有何问题和建议，请及时向总局(信息中心)反映。

附件：1．《税务系统计算机类设备管理办法》

2．《税务系统网络运行管理办法》

附件1

税务系统计算机类设备管理办法

第一章 总则

第一条 随着税务系统信息化建设工作的不断深入，各级税务机关均配备了大量的计算机设备，各类计算机设备的正常运转已经成为全国税务系统顺利开展工作的重要保证，为了加强税务系统计算机设备的管理，明确责任，确保各类计算机设备的正常运行，特制订本办法。

第二条 计算机设备主要包括各类服务器、PC机、打印机、发票认证用IC卡读写器和扫描仪等输入输出设备、存储设备、网络设备、UPS电源、机房空调等各类设备及附属的外转设备。

第二章 管理机构的设置及职能

第三条 各级税务机关信息中心负责本级和下属单位计算机类设备的调拨、验收，协调到货安装、设备管理和维护，负责并管理上级税务机关统一配备和自行配备的计算机设备。

第四条 各级信息中心必须设置计算机设备管理员岗位，设备管理员必须由经过专门培训的、熟练掌握各类设备维护和系统管理的技术人员担任，其中地市级以上单位必须设置小型机和服务器设备管理员2人以上。

第五条 设备管理员除了负责日常的设备管理维护，还要负责设备到货、安装、验收及设备档案台帐管理等工作。

第六条 各级税务机关信息中心负责本级和下属单位设备管理人员的管理、培训及技术支持工作。

第三章设备的到货安装及验收

第七条 上级税务机关统一调拨的设备要求各级税务机关信息中心派专人负责协调设备的到货安装及验收，认真核实到货设备的数量、型号及配置，准确清晰的填写设备到货验收单和安装验收报告

第八条 各单位购入的计算机设备和附属设备及总局调拨的设备均应作为固定资产进行管理，各单位应执行《国家税务局系统固定资产管理办法》(国税发[2001]28号)，并使用(国家税务局系统固定资产管理软件)。信息中心负责及时建立设备档案台帐，设备档案台帐包括生产厂家、设备编号、设备来源、安装地点、时间、启用时间等。

第九条 对于高档次的小型机和服务器设备要求7×24小时不停机运行，机房运行环境应严格满足设备要求。

第四章 设备的日常运行管理及维护

第十条 对新购进的计算机设备，需经设备管理员检测后，方可安装运行，防止由于质量引起的问题和原始病毒的侵害。

第十一条 在设备使用过程中应及时填写设备故障情况及检修记录等。对于高档小型机服务器，要建立值班制度并记录值班日志，值班人员要严格按照值班制度进行职守，定时察看设备的运行状况，严防由于空调故障或环境变化引起的服务器系统宕机，值班人员必须严格按照值班制度的规定坚守岗位，严禁擅离职守。

第十二条 要定期查看服务器的日志文件，掌握服务器的运行情况。

第十三条 要建立计算机设备故障应急措施，设备一旦出现故障要由设备管理员应采取合理的应急处理措施，并详细记录故障情况及故障解决方法和过程，其他人不得擅自进行处理和维护。故障无法解决的，应及时上报上一级信息中心。

第十四条 各级税务机关信息中心或相关职能部门应切实负起责任，严格管理，定期对计算机设备的运行情况进行检查和抽查，尤其对关键的服务器及网络设备要定期检查运行状况，及时排除故障隐患。

第十五条 对计算机设备进行安装及维护时，应采取防静电措施，严禁带电作业，不得在带电情况下进行拆换、插拨零部件等操作。

第十六条 对服务器等关键设备内部应在专业技术人员的指导下定期进行除尘清洁处理，以延长设备的使用寿命，保证设备正常工作。

第十七条 各级税务机关每年应安排必要的经费用于计算机设备、附属设备的修理、维护和采购计算机耗材，确保设备处于良好的工作状态。

第十八条 因技术落后、损坏，无零配件或维修费过高确需报废的设备，要根据《行政事业单位国有资产处置管理实施办法》的有关规定及时报损报废；由设备所属单位或使用人提交报废申请；由信息中心组织有关技术人员审议，提出技术鉴定报告和意见；

第十九条 设备管理员要定期进行设备台帐与实物的核对，保持帐物一致。

第五章 设备的使用

第二十条 使用人员不得随意拆装计算机设备及附属设备，必须由设备管理维护人员安装配置。

第二十一条 计算机使用人员必须严格遵守操作规程，以确保人身和设备的安全。第二十二条 禁止在计算机上安装电子游戏等有关程序。

第六章 安全管理

第二十三条 计算机设备的配置参数是系统运行和维护的依据，系统参数应由系统管理员进行规划和设定，并保留2份书面档案进行存档。

第二十四条 应注意账号、密码等资料的管理；特别是服务器系统必须设置系统管理员口令，并定期(1至3个月)或根据需要修改口令，口令要及时密封进行存档。

第二十五条 服务器系统管理员要严格对系统用户和普通用户权限的管理，以保证服务器系统和数据的安全。

第二十六条 各类关键计算机系统要定期对系统文件和数据进行备份，以保证在系统发生故障时能够及时恢复应用系统和数据。

第二十七条 所有计算机和服务器要尽可能安装实时监控防病毒软件并及时升级，加强防病毒措施，定期检查、及时清除病毒。

第二十八条 禁止在工作机上使用来历不明的磁盘、光盘等存储介质或安装运行游戏，以免感染病毒或木马程序。

第七章 相关责任

第二十九条 设备管理员工作不尽责的，由信息中心给予警告，警告无效或因工作失误造成损失的，应调离设备管理员岗位。

第八章 附 则

第三十条 本办法由国家税务总局信息中心负责解释。第三十一条 本办法自公布之日起执行。

附件2

税务系统网络运行管理办法

第一章总 则

第一条 为加强全国税务系统计算机网络的管理，确保各级税务机关计算机网络正常、安全、稳定地运行，根据我国现行颁布的计算机信息网络管理、安全管理等有关条例和规定，以及税务系统各项业务对网络系统管理和安全方面的要求，特制订本办法。

第二条 本管理办法中的计算机网络是指全国税务系统各级、各地税务机关的内部广域网、局域网和外部因特网；广域网是指连接总局、省区局(含自治区、直辖市、计划单列市)、地市局和区县局的四级主体广域网及区县以下单位的广域网延伸。

第二章网络建设与管理机构的设置及职能

第四条 全国税务系统网络建设和管理由总局统一规划、统一标准并适时更新，各地遵照执行；总局对于全国性网络建设项目采用统一安排、统筹建设的原则，对各地自建或改建的网络项目采取指导及审批的原则。

第五条 税务系统网络的运行管理由各级税务机关信息中心或相应信息管理部门负责。第六条 总局信息中心负责制订全国税务系统网络发展规划和建设方案、建网的技术标准、网络设备选型及配置标准和网络设备与网络运行的管理办法。总局信息中心全面负责全国性的网络建设和改造项目的规划和组织实施，各地税务局信息中心配合。总局信息中心宏观管理监控全国税务系统的计算机网络，负责总局内部局域网和外部因特网的管理维护；负责总局及省级局网络维护人员的管理、培训及面向全国的技术支持工作。

第七条 各地税务机关信息中心负责在上一级税务机关相关规定的指导下制订本级和下属单位的网络建设规划、建设方案及网络管理办法；实施本级和下属单位计算机网络的建设，负责本单位内部办公网和外部因特网的日常运行维护及安全管理；负责本级和下级单位网络维护管理人员的管理、培训及技术支持工作。

第八条 各级税务机关信息中心除负责本级网络节点的管理、维护工作以外，还应按照下管一级的原则，对所辖下级单位广域网节点的管理维护工作进行管理和指导，并监控下一级网络节点的运行情况。在组建下一级网络时，应充分考虑和税务系统广域主干网的衔接问题。第九条 各级税务机关信息中心必须配备专门的计算机网络管理员。管理员应由经过专门培训、业务技术好、工作责任心强的技术人员担任。各级税务机关应安排必要的经费对技术人员进行定期的技术培训。

第三章 网络建设

第十条 计算机广域网的建设必须坚持系统开放、通信协议统一、网络结构合理、网络配置规范和网络管理方式一致等原则。各级税务机关进行大规模计算机网络建设和改造时必须先提出需求和可行性报告，报上一级税务机关信息中心后方可立项，局域网和广域网的建设和改造方案必须报上一级税务机关信息中心批准。总局负责各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局省级计算机网络系统方案的审核工作。网络建设或改造完毕后，需经上一级税务机关信息中心及有关部门验收合格后方可正式投入运行。

第十一条 各级税务机关的地区性计算机网络系统建设和改造方案应待上级税务机关审批后方可实施，对不履行报审手续或未经审批即行开工，造成资金、设备方面浪费的单位，要追究主管部门和经办人员的行政责任。

第十二条 各级税务机关建设或改造网络要严格按照总局颁布的税务系统计算机网络建设的规划和相关技术规范标准来设计和建设。

第四章 网络结构及资源

第十三条 各级税务机关的广域网必须按照总局的统一规划进行建设，不得随意更改网络拓扑结构，不得随意更改路由配置，确需更改的必须报上级机关批准。

第十四条 未经上一级税务机关信息中心的批准不得将其它网络设备接入税务系统的广域网。

第十五条各级税务机关要严格按照总局信息中心发布的《全国税务系统IP地址分配方案》设置本级单位计算机设备的IP地址及掩码，不得滥用、占用他人地址，各级税务机关在《全国税务系统IP地址分配方案》中规定的范围内可以对本单位及下级单位划分子网。

第十六条 各级税务机关的广域网IP地址的分配或变更均要上报上一级税务机关备案。第十七条 只可在总局及省级税务局与工商、银行等部门进行专网互连，并必须通过国家电子政务专用交换平台进行数据交换以保证税务系统内部网的网络安全。

第十八条 根据国家保密局有关规定，税务系统内部网必须与因特网物理隔离，各类与因特网互联的应用系统，如多元化申报等，目前按规定也必须与内部网络物理隔离。

第五章 网络设备管理及网络运行管理

第十九条 为了便于维护和管理，所有的网络设备均应记帐入册，做好设备报废审核工作，并定期进行设备核定工作。

第二十条 机房必须符合网络设备所要求的工作环境，重点注意电压、接地、防雷电、防水、防火、防尘、防盗、通风、温度、湿度和辐射等，以保证网络设备的正常运行。

第二十一条 与网络及系统安全相关的一切设备和线路统一由信息中心负责安装、维护、连接和设置，未经信息中心许可任何人不得擅自改动。

第二十二条 落实网络值班制度，各级税务机关必须安排值班人员进行网络值守，网络值班人员定时巡检网络设备的运行状况，网络出现故障时，应采取合理的应急处理措施；

网络值班人员必须严格按照值班制度的规定坚守岗位，严禁擅离职守；网络值班人员必须认真填写广域网运行情况日志，要定期查看网络服务器的日志文件，掌握各用户对网络的访问情况；认真记录广域网络的运行情况和故障排除情况。

第二十三条 定期检查网络设备及线路的运行情况，包括要定期检查备份线路的工作状况，制定网络故障应急方案，确保各级局域网和广域网正常运行。

第二十四条 做好网络设备的定期维护工作，出现网络故障，要由专门的技术人员进行故障的解决与排除并详细记录故障情况及故障解决方法和过程，其他人不得擅自进行处理和维护。故障无法解决的，应及时上报上一级税务局信息中心。

第二十五条 各级税务机关信息中心或相关管理部门应切实负起责任，严格管理，定期对计算机的网络设置进行检查和抽查，发现问题及时采取措施加以解决并分析故障原因。

第二十六条 各级税务机关每年应安排必要的的经费用于广域网运行及网络设备的修理、维护，确保网络设备处于良好状态。

第六章 网络的使用

第二十七条 各级税务机关信息中心或相关管理部门应做好网络使用人员使用网络的培训工作，网络使用人员在使用网络过程中，应爱护网线、网卡、网线接口等网络设施，不得随意调整自己的IP地址等网络参数。

第二十八条 网络使用人员上网时应遵守国家有关法律、法规和行政规章制度，应遵守网络礼仪和网络道德规范。

第二十九条 各级税务机关和个人不得利用计算机网络危害国家安全、泄露国家秘密，不得侵犯国家、社会、集体的利益和他人权益，不得从事违法犯罪活动。

第三十条 各级税务机关和个人不得利用网络(包括互联网)制作、查阅、复制和传播下列信息：

(一)反对宪法所确定的基本原则的；

(二)危害国家安全，泄露国家秘密，颠覆国家政权，破坏国家统一的；(三)损害国家荣誉和利益的；

(四)煽动民族仇恨、民族歧视，破坏民族团结的；(五)破坏国家宗教政策，宣扬邪教和封建迷信的；(六)散布谣言，扰乱社会秩序，破坏社会稳定的；

(七)散布淫秽、色情、赌博、暴力、凶杀、恐怖或者教唆犯罪的；(八)侮辱或者诽谤他人，侵害他人合法权益的；(九)含有法律、行政法规禁止的其他内容的。

第三十一条 任何单位和个人不得从事下列危害计算机信息网络安全的活动：(一)未经允许，进入计算机信息网络或者使用计算机网络资源的。(二)未经允许，对计算机信息网络功能进行删除、修改或增加的；

(三)未经允许，对计算机信息网络中存储、处理或者传输的数据和应用程序进行删除、修改或者增加的；

(四)故意制作、传播计算机病毒等破坏程序的；

第三十二条 网络系统管理员和用户在网络的使用中，对所发现或发生的涉嫌违反有关法律、法规的行为应该协助有关部门进行调查、取证、处理，应该向调查人员如实提供所需证据。对违反规章制度的人或事应该予以制止或向信息中心反映、举报。

第七章 网络安全

第三十三条 为了做好网络安全和系统安全工作，地市以上(含地市)税务机关均应成立由管理机构、信息技术部门、业务部门、其它关键职能部门成立的联合信息安全顾问机构(信息安全委员会)。信息安全委员会负责制定全系统信息安全策略、分配安全责任并协调机构范围的安全策略实施，在业务上对系统的安全工作起指导、顾问和参谋作用。重大安全问题、安全项目由信息安全委员会讨论决定。地市以下税务机关均应成立网络安全领导小组，各级信息中心在网络安全领导小组的领导下协助做好网络安全工作。

第三十四条 网络参数是网络运行和维护的依据，网络参数表由网络系统管理员进行规划和设定，并保留二份书面档案进行存档。需使用该参数表时，必须经网络系统管理员同意，并登记领用。网络参数确定需要调整的，须经上级信息中心同意，调整后要及时存档。

第三十五条 网络管理配置口令(含服务器、路由器、RAS拨号访问服务器、交换机等)必须设置，并由网络系统管理员掌握，以防止非法用户对非授权服务和数据的访问，防止非授权用户对数据和文件的使用和修改等。网络系统管理员要定期(1至3个月)或根据需要修改口令，口令要及时密封进行存档。

第三十六条 所有计算机和服务器要尽可能安装实时监控防病毒软件并及时升级，加强网络防病毒措施，定期检查、及时清除网络病毒。

第三十七条 禁止在工作机上使用来历不明的磁盘、光盘等存储介质和安装运行游戏，以免感染病毒或木马程序。

第三十八条 应注意账号、密码等资料的管理；对网络设备的系统文件和关键配置文件要定期进行备份，并妥善保管。

第三十九条 未经安全检查的网络设备、未经采取病毒处理的计算机及其它未经常规安全检查的网络资源不得接入全国税务系统内部网。

第四十条 税务系统网络安全设备的购买、加装和配置坚持统一配置的原则，对所使用的网络安全产品必须通过国家安全部门的认证。

第四十一条 原则上税务系统内部网与外部因特网必须物理隔离，带有涉密信息的计算机不得接入因特网。

第四十二条 全国税务系统网络安全规定另行发布。

第八章 相关责任

第四十三条 计算机使用人员必须对其使用网络的行为所产生的后果承担法律责任。第四十四条 凡是违反上述规定的，应给予当事人严肃的批评教育；情节严重的，按照有关规定处理；触犯国家有关规定或法律的由公安机关依照国家有关法律、法规进行处罚，并追究主要领导的有关责任。

第九章 附 则

第四十五条 本办法由国家税务总局信息中心负责解释。

篇6：税务管理论文

关键词：税务筹划；税务管理；思考

1引言

企业管理包括战略管理、企业品牌管理、市场营销管理、人力资源管理、企业文化建设管理、财务管理等，企业税务筹划和税务管理是企业管理中非常重要的管理内容之一。深刻认识企业税务筹划的基本原则、掌握企业税务筹划的基本方法和构建企业税务管理模式是实现税务筹划目标和优化税务管理的基石与路径。

2税务筹划的内涵

税务筹划的英文为taxplanning，其实这个概念是个舶来品。荷兰国际财政文献局所编写的《国际纳税辞典》一书对税务筹划的定义是：税务筹划是指企业通过对经营活动和个人事务活动的安排，实现缴纳最低的税额。美国南加州大学的梅格博士在其《会计学》一书中将税务筹划定义为：在纳税发生之前，有系统地对企业经营和投资行为做出事先安排，以达到尽量少缴税，这个过程就是税务筹划。然而，我国的任何一步法律中都没有对纳税筹划给出明确定义。但归纳国内外一些专家学者的观点，我们可以给出税务筹划一个相对合适的定义，即税务筹划是在不违反法律的前提下，通过对经营活动的事先安排、重塑等，合理利用税法中的优惠政策或规定，达到规避、减少或推迟纳税义务的一种不违法的行为。根据上述定义，税务筹划的内涵至少包含以下4个方面的内容：①税务筹划不能违反法律，税务筹划与偷税、漏税是有本质的区别，税务筹划不是靠弄虚作假或违反法律和税法相关规定来实现。②企业税收是由业务流程和业务实质来决定，流程不同对应的税负就不同，税务筹划是通过对经营活动流程的事先安排和重塑而实现，通过流程重塑在不影响企业经营目标达成的前提下实现税负的最优，而不是在纳税义务已经确定的前提下来实现，否则就是偷税。③税务筹划也包含合理利用税法中的优惠政策或规定，在利用这些优惠政策时要与企业的战略经营目标进行结合，要有合理的商业实质性意义。④税务筹划的目标不仅包含规避和减少纳税义务，同时也包含推迟纳税义务。税务筹划是企业经营管理的一项重要工作，如果企业没有进行必要的税务筹划和税务管理，就有可能造成少交税或多交税，也有可能出现提前交税或逾期纳税的情况。无论是何种情况的出现，对企业和国家都会产生不利影响。因此，税务筹划在企业经营管理工作中就显得非常重要。在开展税务筹划时，也需要遵循税务筹划的原则。

3税务筹划的基本原则

3.1合法合规原则

税务筹划的合法合规原则包含两个方面的内容，一方面是合法性，是指纳税人根据税收法律制度为前提，在政府所允许的范围内，对企业投资、生产与经营等企业的财务活动所提供的一个提前的规划。另一方面是合规性，要求纳税人在不违背税收法律制度的前提下，善用税法中的优惠政策，来进行企业生产、经营和管理，最大限度的享受国家的税收优惠政策。不论是合理还是合法原则，都应该以遵循税法为前提。

3.2与企业经营战略目标一致原则

经营战略是指运用战略管理工具对整个企业进行的管理，在经营战略的指导下进行，贯彻战略意图，实现战略目标。税务筹划是企业经营管理的重要内容之一，税务筹划要能够对企业经营战略目标的达成发挥支持促进作用，不能为了实现单一的税务筹划目标，与企业经营战略目标相悖。

3.3促进企业增值的原则

企业的.经营目标是企业价值最大化，金融经济学家给企业价值下的定义是企业预期自由现金流量以其加权平均资本成本为贴现率折现的现值，企业纳税是企业资金流出的一种形式，通过合理的税收筹划可以使企业减少纳税义务或延迟纳税义务，不论是减少纳税义务还是延迟纳税义务都可以减少企业资金流出的现值，从而促进企业价值的增加。

4税务筹划的基本方法

4.1直接利用筹划法

国家在实现总体经济目标时，为了更好地引导企业经济流向，制定了许多相应的税收优惠政策，对于企业根据税收优惠政策来提前进行企业的总筹划，这也是被税收法律制度所允许的，对国家市场经济的宏观调控也是有一定的帮助，所以，纳税人可以直接利用税收优惠制度来为企业制定更完整的税务筹划，促进企业经营目标的达成。

4.2地点流动筹划法

从国家的经济情况来看，为了国家经济的全面发展，税收政策可以在西部地区优惠更大一些，纳税人可以根据自身需要，充分地享受税收优惠政策，适当的减轻企业的税收负担，提高企业自身的经济效益，为国家经济的全面发展做出贡献。例如可以选择新疆的霍尔果斯、宁夏、内蒙古等地设立经营机构，充分享受具有地域特征的税收优惠政策。

4.3创造条件筹划法

在现实生活中，很多企业的大多数条件是符合税收法律制度的，但就因为一些小小的原因，使企业不能享受税收优惠政策，这时候，这就要求纳税人要自己想办法创造条件来使自己符合税收优惠政策或者通过一些其他的途径来使自己享受优惠政策。例如在不影响企业经营战略的前提下，可以通过一般纳税人或小规模纳税人身份的选择降低税负，也可以通过个人独资企业、合伙企业、有限责任公司等不同的组织形式实现纳税筹划目标。

4.4减税策划法

减税是指在合理合规的前提，使纳税人减少应纳税额而直接节税的税务筹划方法。在我国，有一些企业是可以享受减免待遇的，例如一些高新技术企业、小型微利企业和从事农业项目的企业。这是属于奖励性的减免待遇，还有一些是由于国家对遭受自然灾害地区的企业进行减税的待遇，这对纳税人来说，可以算作是财务利益的一种。

4.5免税筹划法

免税是指对特定纳税人、征税对象相关情况的减免，这就对所从事的业务、相关的行业以及所在的特定地区有相应要求，这种方法虽然操作简单，但适用范围有限，有时需要企业通过合理拆分业务达到享受免税政策。

5构建税务管理模式的途径

5.1建立纳税意识先驱，树立纳税风险意识

在业务发生之前就要对业务所涉及的税种、税率、税负有充分的认识，而不是等业务发生之后再去应对。同时要了解执法主体权限，完善企业对税务机关的处理有异议时所应采取的措施，另外在税收观念上，要从被动交税到主动交税，要充分认识到依法纳税的重要性，结合企业的自身情况，确保国家法律政策的执行，正确认识到偷税漏税给企业带来的影响，避免弊大于利的情况出现。

5.2业务决定纳税，优化纳税必须通过业务优化入手

税收管理必须做到事先管理，要深刻认识“发生什么样的业务就要缴纳什么税”，企业的税是由具体业务所决定的，具体业务是企业达成经营目标的途径，但达成经营目标的途径可以有很多种方法、方式和路径，税务管理就是在达成企业经营目标的各种途径中找到税负最优模式。这就要求企业财务人员深度参与企业的经营决策，通过业务优化实现纳税优化。例如，企业有货物仓储的需求，可以选择租赁仓库自行管理的业务方式，也可以选择让仓储物流公司提供仓储管理的服务的业务方式，还可以自行建造仓库用于仓储的业务方式，不同的业务方式对最终纳税额的影响也是不同的，企业就要结合自身情况选择合适的业务方式实现纳税优化。

5.3充分的信息共享，避免形成信息孤岛

企业的职能部门分管了企业的各项业务，无意中也分隔了企业内原本应该统一的信息数据，另外大型企业内部管理的条条框框阻碍了信息的畅通。因为管理职责的不同，不同部门在不同经营目标的达成中所关心的重点缺乏全局观，这是就容易产生不利于整体税务管理的“信息孤岛”，建立有效的内部信息沟通平台和联席会议机制是有效预防信息孤岛产生的措施。除了内部信息共享外，也要注重外部信息共享，对于税法的更新与变化应当及时了解，及时贯彻落实税收的新规章制度，同时也要注重与外部税务机关、行业协会专员和相关中介机构建立畅通有效的沟通机制，多沟通、多交流，以便于更好地了解并掌握各种税收政策、征管办法等，通过内部外有效的信息共享在税务管理中避免信息孤岛的出现。

6结语

综上所述，企业的税务管理在一个企业当中是至为重要的，做好税务筹划工作，了解税务筹划的基本原则，掌握其基本方法。在合理合规的基础上，综合、合理应用纳税筹划方法，为企业最大限度的享受税收优惠政策。企业应当构建与自身环境和经营管理状况相适应的税务管理模式，通过系统有效的税务管理模式优化企业税负，降低涉税风险，帮助企业实现价值最大化。

参考文献

[1]马红芬.浅析企业税务管理与税收筹划[J].现代经济信息，20xx（5）.

[2]邱光婷.税务管理与纳税筹划[J].金融经济，20xx（10）.