农村商业银行财务管理制度的完善

关键词： 权责 划分 财务 控制

农村商业银行财务管理制度的完善（精选9篇）

篇1：农村商业银行财务管理制度的完善

农村商业银行财务管理制度的完善

张欣

摘要：随着国家经济的快速发展，国内市场经济体制的不断完善和深入发展，国内农村商业银行的管理模式以及管理制度也在发生巨大变化。财务管理是各个行业能够持续、稳定发展的重要基础，是日常管理工作中的重要组成部分，财务管理的优、劣严重印象企业能否健康发展。然而，当前阶段，国内农村商业银行在财务管理方面仍存在很大问题，如何完善财务管理制度，提高市场竞争能力，从而扩大经济效益成为国内农村商业银行发展的重中之重。关键词：农村商业银行；财务管理制度；完善措施

众所周知，财务管理是企业能够持续、稳定、健康发展的基础，财务管理制度的内容是否细致化以及管理工作程度高低严重影响国内农村商业银行能否在激烈的市场竞争环境中生存下去。

一、加强农村商业银行财务管理的必要性

随着国家经济的快速发展，国内各行各业都得到迅猛发展，尤其是金融行业的发展程度已达到令世人震惊的地步，然而，在金融行业快速进步的同时，致使金融市场的竞争有愈演愈烈之趋势，在如此激烈竞争的环境下，国内农村商业银行的发展空间急速缩小，而与之而来的风险却不断扩大。为了使国内农村商业银行能够具备在激烈市场竞争中站位脚跟并积极发展的实力，农村商业银行就必须对现有的财务管理制度进行创新、改革和完善，以此作为有力基础，提高自身发展实力，扩大发展空间，提高经济效益。农村商业银行通过完善财务管理制度，可以有效的降低银行各项业务所造成的收、支预算成本，进而提升银行经济效益，并将风险控制在最低限度，进一步推动国内农村商业银行能够持续、健康、稳定的发展。

农村商业银行加强财务管理制度的创新、改革和完善，并将财务管理制度更加透明化、清晰化、细致化、科学化，只有这样才能使农村商业银行得到良好的发展，而更加具有科学化、现代化的财务管理制度在很大程度上可以促进银行的资源进行高效的优化配置，进而提升银行的经济效益，为农村商业银行的发展打下坚实的财务基础，从长远角度看，完整、独立、有效的财务管理制度是保证农村商业银行实现利益最大化的重要保证。

二、国内农村商业银行财务管理的问题

（一）缺乏完整的规章制度

近些年来，随着国家经济和科学技术的快速发展和不断进步，在这样飞速发展的时代下，国内农村商业银行缺乏完整的财务规章管理制度的弱性特征，逐渐暴漏在国人眼前，其在农业和农村经济的经营管理呈逐渐下滑趋势，致使农村商业银行在国内金融领域中寸步难行。众所周知，任何一个行业通过组织劳动过程和进行劳动管理而制定规章制度，严格意义上来说就是企业为了保证自身稳定、持续发展而形成的内部“法律”。而国内农村商业银行的具体核算及其他财务管理工作方面缺乏相应的管理标准，致使银行在内部制度管理时缺乏有效的执行力，大大降低财务管理的有效性。

（二）财务管理工作分工较为模糊

现如今的农村商业银行的管理模式有些类似于古代的王朝管理，基本上都是采取中央集权管理，而农村商业银行在落实管理工作时，都是由银行行长进行主要工作的落实和独自负责，然而，这种管理模式，在一定程度上虽然可以提高管理工作的有效性，但是，也使管理工作长时间处于分离状态，致使农村商业银行的各项业务一直处于无法有效进行实施和开拓范围的状态。这种经营、管理模式不仅会影响银行工作人员对业务内容和业务数据进行核查，而且在很大程度上还会造成财务部门会计人员忽视违法的业务并对此类业务进行处理，无疑增添许多风险，对银行财务造成重大的经济损失。

（三）银行财务缺乏系统管理

目前，国内农村商业银行以及诸多分行都普遍存在财务方面缺乏系统管理的问题。由于农村商业银行自身没有根据银行的发展情况和业务调整制定相对科学化、细致化的管理制度，在很大程度上，使得银行的发展更加无法规范化、系统化和科学化，无论是发展前景还是发展空间方面都存在较大的局限性，严重制约农村商业银行持续、稳定的发展。而农村商业银行缺乏完善的管理制度以及系统功能不完善同样这一现象雪上加霜，进而使银行无法再风险预测和投资控制两方面进行合理有效的发展。

（四）银行财务管理信息较为落后 现阶段，农村商业银行财务管理信息的进展较为落后、迟缓，在网络资源进行有效开发后，无法对资源进行合理、有效的开发和利用，而银行财务系统对财务内部的信息和相关数据信息无法制定统一的衡量标准，从而造成财务管理信息无法形成共享、系统发展，再加上银行财务管理部门的相关技术管理人才的匮乏也从很大程度上拖累财务进行内部管理效率，还有就是银行管理高层对银行财务管理制度的不够重视，进而无法实现财务信息对财务管理的保障作用。

三、完善农村商业银行财务管理制度的措施

（一）完善财务管理制度和体系

为了有效扩大业务范畴、拓展发展空间、提高经济效益，农村商业银行必须加强财务管理制度和体系的完善。众所周知，财务管理制度是企业经济持续、稳定发展的重要保障，是发展前景的命脉、支柱，因此，农村商业银行完善财务管理制度和体系的完善是未来良好发展的重中之重。银行财务管理高层要加强对财务管理制度和体系完善的重视，并以身作则积极地按照财务管理相关制度办事，为广大基层员工树立一个学习榜样的形象，起到积极、带头的作用，然后再增设财务管理的相关职位，比如财务数据分析、预算核算等职位，从而使银行所有职员都参与到发展银行的规划当中，并对自身业务以及工作分工内容具有清晰的认知，持有积极、向上的工作态度完成财务管理的相关工作，认真的进行预算、分析、控制和核算工作，并对以上工作的内容和范围制定科学化、细致化的操作流程，便于操作。

（二）明确财务管理制度内容

农村商业银行的管理高层要根据自身银行的实际发展情况，与现阶段财务管理制度的进展程度进行综合分析、考虑，从而将财务管理一一落实到预算管理、成本管理、负债管理、资本管理、风险管理及业绩评价等方面的内容管理。另外，明确各个职位的工作职责，并带动各职位员工积极完成日常工作也是极为重要，在很大程度上可以促进银行将财务管理落实到各个方面的内容管理中。更要加强监督、审核、检查工作的管理，将应有的作用充分发挥到控制投资风险的项目管理中，进而降低投资的不稳定因素对银行造成巨大财务损失。

（三）建立较为完善的财务管理系统

农村商业银行要以财务精度预算管理为主要发展核心，对现有的财务管理系统实行全面的控制，合理、有效的对人力资源、物理资源、信息资源进行高效的整合、整理，并将相关信息内容进行统一规划和归档，便于银行实行精度预算管理，进一步保证农村商业银行持续、稳定的发展。为了使财务管理工作发挥其应有的作用，就必须对相关的管理工作进行有效、必要性的调整，并做到相互监督、相互制约。在监督中积极完成日常处理工作，在制约中实现共同发展，将银行投资风险尽量做到集中运行管理，从而降低因人为失误操作而造成的损失。建立较为完善的财务管理系统，对财务内部的核算、会计、预算等相关工作进行有效控制，并利用相关的管理系统对工作完成度和用户信息进行较为全面的审查、核实，进一步提高银行工作人员的工作效率，降低投资风险，避免造成巨大的经济损失。结束语：

随着国内金融市场的竞争态势愈演愈烈，农业商业银行就必须向多样化、多元化、复杂化、全球化的方向发展，从而拓展业务范畴、提高经济效益。为了保证银行业务得以拓展，经济效益高效的提高，就必须加强财务管理制度的完善，进而促进银行发展，满足国家和社会的基本需求。

篇2：农村商业银行财务管理制度的完善

一、规范财务核算模式

取消县级公司法人资格后，财务核算模式一直是个争议和正在探索的话题，且目前一直没有得到统一和规范

。有的是把原属县级公司的财务股人员集中到市级分公司合署办公，分县统一核算；有的则是仍然原袭过来的核算体制，只是报表上的汇总而已；有的虽然在分公司一级形式上合并了总帐、明细帐，但县级经营部仍然保留一套完整的帐表资料；但无论是那一种情况都会给市级公司的财务管理带来一些管理上的真空，人为造成重复记帐和不规范核算。取消县级公司法人资格，其实质就是企业间的合并与重组，核算模式无疑应与企业的重组相配套，实行“统一核算盈亏，分部考核管理，集中缴纳税费，产生唯一对外报表”。核算模式不规范财务资源肯定难已整合，管理漏洞必然加大。要规范核算模式首先就要规范会计机构。取消县级公司法人资格后，市级公司除设立财务科外，各县经营部都应继续保留财务组，直接隶属财务科管理。

财务科的内设岗位和职能也要进一步整合，按照目前经营模式财务科可内设：①财务组。下设财务预算组、内部银行组（含银行转帐出纳）、会计基础工作组。②会计组。下设卷烟核算中心、烟叶核算中心、费用核算中心（含现金出纳）。③责任中心核算组。专门负责对企业内部各个责任考核单位责任经济指标的核算，定期产生内部经济责任指标会计报表，为企业内部绩效考评考核提供准确依据。④驻县财务组。负责县级经营部的日常财务管理和与分公司报帐、结帐及资料传输工作。其次要规范会计人员岗位设置。除了规范上岗资质要求外，各个市级公司要侧重从精简、高效、合理、配足、配齐、配强财务会计人员上做文章，理顺岗位设置，明确岗位职责，提高财务核算、管理效率。直接隶属市公司的财务科的所属县级经营部的财务组，也要对应配套配齐会计报帐员、财务管理员、责任中心核算员（对经营部内设的责任单位核算），规避因机构撤并而派生出的财务管理真空。其会计机构和会计人员可用以下岗位图直观表述：

从上图可见一个中型分公司会计从业人员约需21-24人，较目前各分公司系统财务人员数的现状可精简70-80人。

二、严格财务预算管理

烟草商业实行财务预算管理虽已实行多年，但结合到部门的考绩、考核、奖惩为数不多，开支的随意性还相当突出，财务预算管理形同虚设的现象还相当普遍。造成这些现象的根本原因是企业的决策者们经验管理根深蒂固，预算管理观念淡薄，在编制财务预算时仅凭职能科室的几个人根据历史数据加加减减独立编制，忽略了交职代会讨论通过的必要程序和集思广益的完善渠道，显失权威性、可行性和强制力；在执行财务预算管理时，既使有的财务预算指标参与了部门考绩和绩效挂钩，但往往是只赢不赔，对完不成商品销售、烟叶收购任务，可控费用超预算的没有相应惩罚的配套政策依据。只奖不罚似的财务预算管理其生命力肯定脆弱，可控费用没有刚性化，财务预算只能是一纸空文。

要严格财务预算管理首先就是要科学编制好财务预算。既要充分考虑历史数据的参考性，更要结合现实情况的可预见性，要把死资料和活情况来一番去粗取精、去伪存真，尽量做到先进、合理、可行；在指标分解上要做到横到边，纵到底，不留死角，不打折扣；对固定费用要严格实行定额预算，刚性管理，对变动费用也要确定合理费率，以费率从严控制；在制定财务预算时要广泛走群众路线，多经几次先由下而上，再由上而下反复推敲，力戒闭门造车与购销业务脱节的现象发生；其次要加强日常跟踪管理。一经职代会讨论通过的财务预算就是当期企业财务活动的最高蓝图。我们只有通过日常的跟踪管理才能维护其严肃性，对于当期超支的可控费用要提前预警，并坚决杜绝在当期支出，实行刚性化管理。财务预算组要做到按月及时检查、反馈各个部门财务预算的执行情况，及时通报和提出整改建议；责任核算中心则要做到预算与绩效挂钩，月兑现、年结算，奖罚分明。

三、明确财务权限，理顺报帐程序

机构的重组必然带来财务权限的重新分配和报帐程序的重新理顺。在确定财务权限时我们首先要明确的是费用开支标准的制定权，该属是那一级制定的只能是那一级制定，各县经营部不能自行其事，各自为政；二是资金支出的审批权，属定额管理内费用的审批权可按照谁主管谁审批的原则明确，不属定额管理内的费用可明确具体的一次性开支档次，分别由各县经营部分管财务的副部长、财务科长、分管局长、总会计师、局长（经理）按照审批权限的档次予以审批；财务权限的明确要定细定准，要涵盖到各项费用具体细项和资金支出的具体内容，即包括差旅费、办公费、接待费、会议费、运杂费、力资费、商

品损耗和低值易耗品、包装物、固定资产的购置、维修、处理、报废以及烟叶生产的产前投入标准、投入范围、方式，资金的汇出和下拨额度等等权限。

报帐程序只能对应财务审批权限由下而上逐级传递，层层过关，对县级经营部的报帐程序可实行收支两条线，费用开支帐户实行定额铺底，定期报帐弥补方式。

为确保在经过必要的签批程序后会计原

始凭证的整洁，企业内部应设计一张资金支出审批单作为资金支出的签批依据，内容包括资金开支内容，经办人签字栏、部门负责人确认栏、财务审核栏、财务科长签批栏、分管局长签批栏、总会计师签批栏、局长签批栏、附件张数、大小写金额等。

四、强化内部监督，严肃财经纪律

篇3：农村商业银行财务管理制度的完善

(一) 有助于保障监管机构进行有效监管

虽然商业银行以盈利为目的，但其稳健经营相对于盈利能力来说更为重要。而稳健经营除了自身的完善与提高外，外部监管也不可忽视。商业银行充分、及时、准确的信息披露是监管机构进行有效监管的基础与前提。因此，只有商业银行进行良好的信息披露，监管机构才能够及时、准确地发现商业银行的经营风险，有关监管措施才能及时到位。

(二) 有助于维护银行及相关者的利益

商业银行的利益相关者主要指银行的投资者和债权人。投资者关心的是银行股利或股息支付情况以及经营方针等，为此他们需要通过充分的信息披露了解银行的资产和经营状况，帮助其做出合理的投资决策。存款人与银行是债权人与债务人的合同关系，银行有义务到期对存款人还本付息。存款人在将自己的资金存入银行时，有权获得银行信息，了解银行的资信情况和偿债能力，以判断存款风险，并做出相应的决策。

(三) 有助于促进银行自身的发展

通过依法公开商业银行信息把银行经营的数据公之于众，金融监管机构可以及时进行风险识别和控制，并促使商业银行树立风险意识，重视风险管理，加强自我约束，改善经营管理，增强风险抵抗能力以及其自身的管理水平。此外，商业银行的服务对象是社会公众，银行生存与发展的基础在于银行投资者、存款人的选择与信心。因此，充分、有效的信息披露可以为银行、赢得诚信形象，有助于增强公众的投资信心，这对于增强银行外部支持、推进商业银行稳健发展具有重要意义。

二、我国商业银行财务信息披露制度存在的问题

(一) 商业银行财务信息披露的规定没有与相关会计制度接轨

1. 会计信息的质量及其利用程度会影响到商业银行所披露的财务信息的相关性、可靠性和可比性。因此，关于商业银行财务信息披露的规范必然会联系到相关会计制度。但我国关于商业银行财务信息披露的规定未能与相关会计制度接轨。

2. 我国没有专门针对商业银行的会计准则，非上市商业银行会计制度和信息披露要求与国际会计准则相比总体上相对宽松;此外，商业银行在衍生金融交易的会计处理方面与国际会计标准仍存在较大差距，导致衍生金融业务的信息披露不规范。

(二) 对商业银行财务信息披露内容的规范不完整

1. 在披露内容上，《商业银行信息披露暂行办法》规定的应披露的公司治理、年度重大事项等信息过于简略，只是对银行静态情况的描述，它只对大股东变化、合并分立等非常重大的事项才要求必须披露，对于那些可能对商业银行风险有重要影响的内容都没有要求披露。

2. 在披露项目上，我国规章制度中所规范的业务基本上是金融业传统的业务，而对投资银行业务以及发行各种复杂资本工具等业务则没有相关的法律规范，而上述业务是巴塞尔委员会和各国监管机构监管的重点。

3. 在披露细节上，虽然《商业银行信息披露暂行办法》规定了商业银行必须披露的许多财务数据和比率，但是并没有依照新协议的资本要求来说明这些财务数据和比率的内容以及应采取的计算方法。

(三) 商业银行披露的财务信息真实性不足

1. 高估资本充足率。我国上市商业银行在计算资本充足率时，均将呆账准备金作为附属资本处理，存在着高估资产充足率的问题。

2. 资产质量与实际差距大。我国上市商业银行目前都根据央行的规定采用了贷款五级分类方法，此方法主观判断性较大，极易产生人为操纵的现象。因此，很难保证这种方法能否真实反映商业银行信贷资产的状况。

3. 准备金提取严重不足。我国呆账准备金是按年末贷款余额的1%与上年呆账准备金余额的差额提取的，但实际上我国不良贷款率远远高于1%。

4. 利息收入高估。在我国，逾期半年以上贷款的应收利息转入表外，实际收到时计入当期损益。这样出来会导致利息收入被高估，从而造成商业银行的虚假盈利。

(四) 商业银行披露的财务信息不充分

1. 年报向社会披露信息的范围较窄，一般存款人和利益相关者基本上看不到银行的年报。

2. 缺乏对与银行经营业务活动密切相关的非财务信息的披露。

3. 缺乏对会计报表附注的重视。许多银行会计报表附注只有少数几项，说明的大多是原则性问题，没有实质性的内容，一些商业银行甚至没有附注这一项。

4. 商业银行中正在运行的相关信息系统一般只具有比较简单的分析处理功能，无法对风险进行有效的评测，缺乏对风险管理的定量信息。

5. 表外业务信息披露不足，影响表外业务信息使用者对表外业务的理解。

(五) 商业银行披露的财务信息及时性较差

及时性原则能保证监管机构迅速对商业银行的相关财务信息做出反应，也能保证利益相关者适时做出决断，以保护自身的合法利益。然而从我国各家商业银行披露年报的情况来看，大部分上市商业银行都在4月份公布年度报告。披露年报所需时间较长，导致外部使用者获得的使用价值大打折扣。商业银行财务信息披露时间越迟，信息的时效性就越差，这样就有可能影响到投资者的权益。

(六) 商业银行披露的财务信息可比性不够

巴塞尔银行监管委员会在《增强银行透明度》中指出：“信息在各银行之间、各国之间具有可比性，可以使信息使用者比较不同银行的财务状况和经营成果。”然而我国《商业银行信息披露暂行办法》没有对如何披露做出具有可操作性的规范，以致在实践中存在上市商业银行所采用的披露规范不一致的现象，造成商业银行财务信息披露在计量方法、披露形式、披露内容等方面存在一些差异，削弱了信息的可比性，影响了商业银行财务信息披露的整体质量，不利于信息使用者对各家银行的经营状况和风险水平，从而做出正确的评估和比较。

三、完善我国商业银行财务信息披露制度的对策建议

(一) 完善金融企业会计准则

我国商业银行要不断改进银行内部所运行的会计准则，完善会计体系，跟上国家有关方面规章制度的变化。另外，虽然我国银行业会计准则的建立正在向国际会计准则靠拢，先后出台的《会计法》和《金融企业会计制度》在很多方面已与国际标准基本接轨，然而在信贷资产风险分类、贷款呆帐准备金制度、金融业务和表外业务的会计处理等方面仍存在一定的差距。为了提高我国商业银行在国际金融市场上的竞争力，更需要加快银行会计准则国际化的步伐，进一步缩小其与国际会计准则之间的差距，从而提高财务报告编制的稳健性，达到真实揭示商业银行的财务状况与经营成果的目的。

(二) 完善商业银行财务信息披露制度

1. 重视及时性原则。根据我国《商业银行信息披露暂行办法》，商业银行应将信息披露的内容以中文编制成年度报告，于每个会计年度终了后的四个月内披露。披露时间越长，信息的有用性就越低，所以应尽量缩短信息披露的时间。

2. 完善信息披露的内容。结合《新巴塞尔资本协议》的有关规定，我国商业银行应披露其业务、管理和公司治理基本信息，对于商业银行自身的重大事项变动、银行所使用的会计政策等也要及时披露，并逐步加强对财务业绩、财务状况、风险状况信息的披露要求 (尤其是逐步加强对资本充足率、资本结构和各种风险的披露) 。另外，在披露项目上，投资银行业务以及发行各种复杂资本工具等业务，也应该成为年报中披露的重点。

3. 完善信息披露的责任机制。为了督促有关人员的责任意识，必须强调个人责任，尤其是强调对这些人员刑事责任的追究。

(三) 建立完善的银行内部风险评级体系

我国商业银行要积极学习国外先进银行的经验，引进其评级思想与技术，并与国内同业进行数据共享以及合作开发评级参数。此外，应借助专业评级机构的力量，弥补商业银行自身内部评级水平不高、专业人员不足的缺陷。对银行业的基本特点、发展趋势和主要风险因素进行长期系统的研究，建立和完善内部评级基础数据库。在现有的基础上按照新协议的要求进行适当的调整，由定性分析逐步向定量与定性分析相结合过渡最后实现定量分析。整合与内部评级相匹配的新的信贷流程和信贷组织架构，使商业银行在信贷组织的安排和设置上体现新协议所倡导的经营理念和管理思想。

(四) 建立一套适合我国国情的监管制度

1. 建立与国际银行业相接轨的监管理念。美国的监管原则是尽量减少对金融业务发展的限制，但金融监管一定要细化，做到“堵疏”有机结合，并因此成为金融活动最活跃且风险控制最严格的国家。因此，我们应转变监管理念，由对商业银行管制转变为增强其规范经营的自律意识，由封闭转为透明，同时应认真解决现存的监管内容过粗、技术手段落后等问题，做好监管原则细化工作。同时，以风险为本的风险监管理念是巴塞尔委员会所希望和要求的，所以在监管理念上还要实现由“合规”监管为主向风险监管为主转变。

2. 制定适合我国银行业的灵活全面的监管体系。银监会应充分考虑我国的实际情况制定出符合实际、能灵活运用的监管标准，这样会促使不同程度的商业银行切合实际的自我发展和完善。监管内容应综合反映新巴塞尔协议的要求，银监会及下设机构要对商业银行进行全面的监督管理，严格监管纪律。另外，在制定监管指标时应具有预见性，充分考虑现阶段以及今后一段时间内商业银行可能会面临的各种风险，为银行业未来经营环境的变化留出足够的空间，避免监管法规陷于被动的地位。

摘要：目前, 我国商业银行财务信息披露在制度建设和具体执行方面存在的问题, 主要体现在关于商业银行财务信息披露的规定没有与相关会计制度接轨, 对商业银行财务信息披露内容的规范不完整, 商业银行披露的财务信息真实性不足、信息不充分、及时性和可比性差等方面。应完善金融企业会计准则, 并逐步实现会计准则的国际化;完善商业银行财务信息披露制度;建立完善的银行内部风险评级体系;建立一套适合我国国情的监管制度。

关键词：商业银行,信息披露制度,会计准则

参考文献

[1]刘雅春.浅析商业银行会计信息披露存在问题[J].财会研究, 2007, (10) .

[2]陈锦, 李海燕, 鲜文铎.构建商业银行信息披露监管的理论框架体系[J].西南金融, 2007, (9) .

[3]黄辉.《巴塞尔协议》的演变:银行监管新问题与新对策[J].环球法律评论, 2006, (1) .

[4]徐加胜.巴塞尔新资本协议与我国国有商业银行的信息披露[J].金融与保险, 2006 (2)

篇4：完善农村村级财务管理的思考

价值。

关键词 农村；村级财务管理；新农村建设

中图分类号：F302.6 文献标志码：B 文章编号：1673-890X（2014）03-129-2

1 概述

农村村级组织不是一级政权组织，属于村民自治组织，但是它既要协助基层政府（乡镇、街道等）来从事许多行政管理工作，也要对村务管理职能进行自主履行。农村村级财务管理是指对归农村农民集体管理、支配、占有的各项资产所发生的分配、使用、收入等一系列财务活动进行控制、监督、计划与核算。农村财务管理是直接面对广大人民群众，是关系到他们的切身利益，也是维护农村稳定的基石[1]。农村村级财务管理工作已经成为了新农村建设中不可或缺的部分，发挥出越来越重要的作用。

2 采取“四查”“五不”的措施

我们以云南省红河州石屏县龙武镇为例，前段时间为切实解决村委会财务管理的问题，确保村“两委”换届顺利进行。龙武镇由镇纪委、财政所和农经站工作人员组成村级财务管理小组，采取“四查”“五不”的方式，对全镇14个村委会的财务进行了清理，切实解决村委会财务管理的问题，确保了村“两委”换届工作顺利进行。

“四查”：一查往来账目，主要看村级财务往来账目是否清楚、债权债务是否清晰；二查村级财务有无挪用现金、现金收支账是否吻合；三查实物账和财产账是否相符；四查有无违反规定情况，单据、开支项目是否符合财务规定[２]。

“五不”：一是不放过报账手续不完善的情况；二是不放过胡乱开支的情况，一旦发现存在着不正当费用报销的开支，要对款项予以追回，并且追究相关人员的责任；三是坚决追究开支原因不清的款项，绝不迁就，一查到底；四是不放过村民关心的疑点问题、热点问题；五是不放过拖欠村集体款项的情况，对于长时间故意不还的人员，应该付诸于法律[３]。

3 制订农村集体经济组织财务及资产管理办法

加大农村集体经济组织财务及资产的管理力度，及时成立以镇长为组长，分管领导为副组长，纪检、农经、财政、民政为成员单位的农村财务管理领导小组，具体负责村级财务的管理工作，将村级财务全部纳入“村账镇管”中心管理，明确村委会副主任兼任村级报账员的职责，定期对报财员进行财务知识培训，每季度记账日集中报账员进行财务记账互审，进一步规范农村集体经济组织的财务行为。同时，完善村集体经济运作机制。把村集体经济活动事项纳入村民小组议事规则中，凡土地承包、房屋出租，包括租价、租期、承包方式等都要上墙张榜公开，之后召开全体村民会议或户代表会议讨论，有2/3以上村民或户代表同意后，才能公开招标，并送村委会备案。

4 加强村委会应收款项管理

一是加强日常催收。采取电话催交、书面通知以及上门催收等多种形式进行催收账款，及时掌握承包（租）方动态。对拖欠时间较长、金额较大的款项实行重点跟踪，一对一地逐项解决。 二是强化考核激励。镇财政所、村级会计委托代理服务中心对各村委会应收款项清缴和管理工作进行督促检查，并将应收款项清缴和管理工作纳入各村委会年度工作量化考核方案，建立与干部报酬实行挂钩的激励机制[４]。三是规范坏账处理。对于因债务人出逃、破产、死亡等原因，应收款项确实无法收回而形成坏账的，及时按相关规定和程序进行处理，以免坏账长期累积[５]。四是严格责任追究。努力防患于未然，对于玩忽职守、逃避责任、不及时进行追缴甚至有意放任，使应收款项无法追回而给集体造成损失的，按相关法律法规追究有关人员

责任。

5 加强对村级财务人员的管理

加强农经站人员力量，应选好配齐村级财务人员和村级会计委托代理服务中心人员，加强业务指导和人员培训，全面提升村级财务人员的素质和水平。要把村级财务培训当作推行村级规范化管理的主要措施来抓，组织人员，联系实践，编写了理论联系实际、操作性强的村财管理讲义，并选派熟悉业务的农经人员进行讲解；各乡镇农经站开展调查研究，主动反映情况，取得当地党委政府的支持，邀请县农经站讲课，形成工作合力。

为使村财务人员培训取得提高村级财务人员素质的实效，还可以创新改进培训工作。一是培训对象可以从以往的村会计员扩大到村委会总支书记、村委会主任、出纳员、村务监督小组长遍及村级财务管理的决策人员、工作人员和监督人员，促使更多的人员掌握村财管理的知识；二是学习内容从以往单纯的会计业务处理可以扩大到财经法纪制度、集体资产和财务管理、村级民主理财、财务公开等方面，并突出了落实群众知情权、参与权、监督权的程序和工作方法，促使受训人员提高了村务民主管理意识，明确了村财管理的基本要求，明确了自己在村财管理工作中的权利、任务、责任以及工作步骤和方法，进一步巩固了推动村财管理和监督经常化、规范化、制度化的基础。

参考文献

[1] 肖永波.农村财务管理存在的问题及探讨[J]. 农民致富之友，2013，（20）：110-113.

[2] 王雪婷.企业财务管理存在的问题与对策初探[J]. 中国外资，2013，（16）：143-145.

[3] 刘建颖.论村级财务管理存在的问题与对策[J]. 现代经济信息，2013，（12）：165-168.

[4] 温龙海.浅谈当前新罗区农村财务管理存在的问题及对策[J]. 中国农业信息，2013，（11）：189-192.

[5] 杨功敏.论村级财务管理存在的问题及对策[J]. 农村经济与科技. 2011，（3）：154-157.

（责任编辑：刘昀）

篇5：农村商业银行财务管理办法

166号（5月26日）

第一章 总

则

第一条 为规范财务行为，加强经营管理，提高经济效益，全面加强农村商业银行股份有限公司（以下简称本行）财务监督和费用管理，提高财务管理水平和二级核算质量，勤俭办行，努力降本增效，根据《企业会计准则》、《农村信用社财务管理实施办法》、《省农村信用社财务管理基本规范》等法律、规章，结合本行实际情况，特制定本办法。

第二条 财务管理的基本任务是：认真贯彻国家的方针政策，维护财经纪律，监督检查和完善经营目标责任制，加强经营管理，努力增收节支，不断提高经济效益，依法计算缴纳国家税收，并接受主管机关的检查和监督。

第三条 遵循权责发生制原则。凡是应属本期的收入和支出，不论款项是否在本期收付，都应当作为本期的收入和支出；凡是不属于本期的收入和支出，即使款项已在本期收付，也不应作为本期的收入和支出处理。

第四条 总行财务会计部门负责本行（包括系统内所辖单位）的财务管理工作，建立和完善各项财务收支管理制度。

第五条 财务管理工作的职责：认真贯彻执行国家政令、法规和各项财务制度，以业务经营为中心，树立效益观念，编制财务报告，组织财务收支、核算和管理，审查资金和财产余缺的处理，参与业务经营和管理，办理决算，编制财务报表，定期进行财务分析，实施财务检查和监督，并对存在问题提出改进意见。

第二章 财务会计

第六条 财务会计是经营计划的重要组成部分，是进行经营决策，考核内部经济效益，加强成本管理，指导财务活动，开展财务评价的重要依据。

第七条 财务会计由财务收入、支出、盈利或亏损、利润分配四个部分组成。财务会计的编报内容包括营业收入、营业外收入、成本、营业外支出、税金及附加、盈利或亏损、利润分配等。

第八条 财务报告的编制要充分考虑国家宏观政策和主管部门的有关要求，依据利率政策、信贷计划和资产负债比例管理的规定、劳资计划、成本率、费用率，并考虑影响本年财务收支的新因素，提出本本单位的有关数据，由财务会计部门审核后汇总编制。

第九条 财务会计部要定期检查分析财务收支计划执行情况，总结经验，及时反映问题，提出建议。行长室根据财务会计部提供的财务情况报告，采取有效措施，防范风险，确保经营成果。

第三章 所有者权益和负债

第十条 所有者权益是投资人对本行净资产的所有权，包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。

第十一条 资本金不得随意改变，如需增减，必须严格按法定程序报批。

第十二条 在筹集资本金活动中，投资者缴付的出资额超出资本金的差额（包括溢价净收入），资产重估确认价值或合同、协议约定的价值与账面价值的差额，以及接受捐赠的财产等，计入资本公积金。资本公积金可以按法定程序转增资本金。

第十三条 负债包括吸收的各项存款、各项借入资金、金融机构往来资金、各种应付和预收款项以及其它负债。

第十四条 负债按偿还期限划分为长期负债和流动负债。长期负债是指偿还期限在一年或者一年以上的债务。包括定期存款、长期借款、应付长期债券以及长期应付款等。

流动负债是指可以在一年以内偿还的债券。包括活期存款、短期借款、应付短期债券、预提费用、应付及预收款项等。

第十五条 以负债形式筹集资金，必须认真贯彻执行金融政策、法规，不得擅自提高或变相提高利率以及付费标准并应适时合理地调整负债结构，努力降低筹资成本。

第十六条 负债均按实际发生额计价。发行债券按债券面值计价，实际收到的价款超过或者低于债券面值的差额在债券到期以前一次或分次冲减或增加利息支出。发行债券发生的各项费用，应在债券到期以前一次或分次摊入成本。

第十七条 以负债形式筹集的资金（包括发行债券和各类定期存款）按上级管理部门规定的适用利率分档次按规定期限计提应付利息，计入成本。活期存款和其它短期负债直接计入相关利息支出科目。

第四章 资

产

第十八条 资产按其流动性分为流动资产和长期资产两类。流动资产包括：现金、各种短期贷款、短期投资等。长期资产包括中长期贷款、长期投资、固定资产、无形资产、递延资产以及除上述各项目以外的其它资产。对各类资产要加强管理，应做到：

（一）降低非盈利、低盈利资产占比，提高资产营运能力；

（二）合理资产投向，提高盈利资产收益水平；

（三）积极转化风险资产，加强资产保全，防止资产流失；

（四）优化资产结构，提高资产流动性。第十九条 现金资产管理要求：

（一）认真办理日常的现金收付，保证现金核算的真实、准确，做到“账实相符”。

（二）认真做好现金的保管、押运、调拨、管理工作，建立健全内部控制制度，保证各类现金资产的安全。

（三）按人民银行规定比例，按时计算、足额缴存法定存款准备金。

（四）合理制定库存限额，在保证支付的前提下，尽可能降低现金库存，提高资金使用效益。

第二十条 发放贷款本金应按实际发生额计价，并按规定的利率和计息期限计算应收利息。其中：贴现贷款应以贴现票据的面值计价。

第二十一条 发放的抵押贷款应按实际支付给借款人的金额计价，抵押品应及时办理表外核算和登记。

第二十二条 贷款呆准备金及其它风险准备金的提取与使用实行统一管理、集中审批、分级核销制度。

第二十三条 投资业务由总行在国家规定范围内统一办理，未经批准各支行（部）不得进行各类投资活动和证券买卖。第二十四条 固定资产是指使用年限在1年（不含1年）以上，单位价值在2000元（不含2000元）以上，并在使用过程中保持原有物质形态的资产，包括房屋及建筑物、交通工具、电子设备、机具设备、其它固定资产等。

第二十五条 不符合固定资产条件的物品，为低值易耗品。下列物品，不论单位价值大小，均为低值易耗品：密押机、点钞机、铁皮柜、保险柜、打捆机、计息机、记账机、验钞机、印鉴鉴别仪、微机及打印机、打码机、压数机、打孔机等。低值易耗品可一次或分期摊入成本。采用分期摊入成本的，摊销期限最长不得超过2年。

第二十六条 无形资产的价值应按取得时的实际成本计价。自开始使用之日起，在无形资产的有效使用期限内平均摊入成本。无形资产的有效使用期限按下列原则确定：

（一）法律和合同或申请书中分别规定有法定有效使用期限和受益年限的，按法定有效使用期限与合同或申请书规定的受益期限孰短的原则确定；

（二）法律无规定有效使用期限，合同或申请书规定有受益年限的，按合同或申请书中规定的受益年限确定；

（三）法律、合同或申请书均未规定法定有效使用期限和受益年限的，按预计的受益期确定；

（四）受益期限难以预计的，按不少于10年的期限确定摊销。

第二十七条 无形资产转让，包括转让无形资产所有权和使用权。无形资产转让的净收入，除国家另有规定外，均应计入当期其它营业收入。转让使用权的无形资产，仍应作为本行拥有的资产进行核算，保留原账面价值。

第二十八条 开办费自营业之日起，要在不少于5年内分期摊入成本。为取得固定资产、无形资产所发生的支出不得计入开办费。以经营租赁方式租入固定资产的改良支出以及其它长期待摊费用应作为递延资产核算，在规定期限内分期平均摊销。

第二十九条 其它资产主要包括自身的被冻结存款、被冻结物资以及涉及法律诉讼中的财产等。这类财产应设立专户，单独核算。

第五章

成本及费用

第三十条 在业务经营过程中发生的与经营有关的各项利息支出、金融机构往来利息支出、手续费支出、营业费用以及其它营业支出等，按规定计入成本。

第三十一条 成本核算，要严格区分本期成本与下期成本的界限、成本支出与营业外支出的界限。

成本具体包括以下内容：

（一）利息支出。指以负债形式筹集的各类资金（不包括金融机构往来资金），按国家规定的适用利率分档次提取的应付利息和国家政策允许列支的其它利息支出。

（二）金融机构往来利息支出。指与中央银行、其它银行及金融机构之间资金往来发生的利息支出。其中如有当年应支付而未支付的利息，应逐笔计算应付利息，计入当年损益。

（三）手续费支出。指办理金融业务过程中发生的手续费支出。

（四）在办理金融业务过程中发生的营业及管理费用，分为：人员费用、营运费用和专项费用，具体包括：业务宣传费、印刷费、业务招待费、电子设备运转费、钞币运送费、安全防卫费、保险费、邮电费、诉讼费、公证费、咨询费、审计费、技术转让费、研究开发费、外事费、职工工资、职工福利费、职工教育经费、工会经费、劳动保护费、劳动保险费、失业保险金、公杂费、差旅费、水电费、会议费、低值易耗品摊销、递延资产摊销、无形资产摊销、租赁费、修理费、取暖及降温费、绿化费、董事会费、税金、专项奖金、上缴管理费、会费、住房公积金、其它费用等。

（五）其它营业支出。在办理金融业务过程中发生的不属于以上四项的其它成本支出。包括固定资产折旧、呆准备金及坏损失、盘亏与毁损、汇兑损失、投资业务发生的损失等。

第六章 营业外收支及税金

第三十二条 营业外收支是指与业务经营无直接关系的各项财务收支。

营业外收入包括固定资产净收益、扣款收入、出纳长款收入、因债权人的特殊原因确实无法支付的应付款项等。

营业外支出包括出纳短款、固定资产净损失、无法确定赔偿责任的差错损失、公益救济性捐赠、非常损失、赔偿金、违约金等。

第三十三条 各项营业外收支必须严格执行国家的有关规定，认真审批，慎重处理，据实列支。

第三十四条 按规定核算、缴纳税金和有关规费。第七章 利润及分配

第三十五条 利润总额由营业利润、投资收益和营业外收支相抵的净额组成。计算公式为：

利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出 营业利润=营业收入-税金及附加-成本

第三十六条 利润总额按有关规定作纳税调整后，依法缴纳所得税。

第三十七条 发生的亏损，可以用下一的利润在所得税前弥补，下一利润不足弥补，可以在五年内延续弥补。五年内不足弥补的，用税后利润弥补。

第三十八条 税后利润，按以下顺序分配：

（一）弥补以前亏损;

（二）提取盈余公积。法定盈余公积按税后利润10%比例提取，法定盈余公积累计达到注册资本的50%时，可不再提取；

（三）提取一般准备（具体比例由董事会确定）；

（四）提取任意盈余公积；

（五）依据法定程序向投资者分配利润。第八章

财务报告与评价

第三十九条 财务报告是反映财务状况和经营成果的总括性书面文件，是检查政策执行情况、考核经营计划、进行财务分析、评价经营成果的重要依据。各支行（部）应定期提供财务报告。财务报告包括财务报表和有关财务情况说明书。

第四十条 财务报表包括资产负债表、损益表、业务状况表及其它附表。汇总编报的各种财务报表应一律折合为人民币。外汇财务应另行编制外币报表，作为汇总报表的附件上报。

第四十一条 财务分析是财务管理的重要组成部分，是实现财务管理职能化的必要手段，必须按照经济核算的原则，充分运用各项业务活动的数据和调查掌握的情况，剖析一定时期的财务收支情况，评价财务成果，预测财务前景，从而总结经验，提出措施，改善财务管理，提高管理水平。

第四十二条 财务分析要报送上级部门，有关情况还应在内部作适当披露，便于指导和监督，不断改进财务管理工作。

第九章 附

则

篇6：农村商业银行财务管理制度的完善

167号（5月26日）

第一章 总 则

第一条 为完善农村商业银行股份有限公司（以下简称本行）财会工作内部监督制约机制，加大财务会计工作检查监督力度，建立良好的财会工作秩序，提高会计工作质量，根据《中华人民共和国会计法》、《农村商业银行股份有限公司会计基本制度》等法规、制度及有关规定，特制定本制度。

第二条 检查辅导人员应当坚持原则、实事求是、客观公正 地开展检查辅导工作，做到公平、公正、规范。

第三条 检查辅导的工作任务应做到及时发现问题、分析问题、解决问题，不断提高财会管理水平，确保财会工作的真实、准确、合规、合法。

第二章 工作内容

第四条 对照本行的财务会计工作评价等级管理办法及规范化操作规程，检查监督各项财会日常工作情况。

第五条 检查会计、出纳基本制度和业务操作规程执行情况，督促财会人员按章办事，规范操作。

第六条 检查监督各项财务制度、办法、法规贯彻落实情况，审查财务收支。

第七条 检查结算纪律、结算办法及《中华人民共和国票据法》贯彻执行情况。

第八条 检查监督内控制度执行及管理工作。第九条 检查会计工作管理情况，会计主管坐班工作日志、内部劳动组合、岗位责任制的建立和落实情况。

第十条 检查监督重要空白凭证管理是否严密；内部岗位相互制约制度是否贯彻执行。

第十一条 检查会计档案管理情况及各种登记簿的建立和记载情况。

第十二条 广泛开展会计辅导工作，促进财会人员整体素质的提高。总结财会工作的经验、教训，推广先进经验，纠正违规事项，实现操作规范化。

第三章

工作职责

第十三条 检查辅导员根据工作需要或上级布置对所辖机 构、所属单位的财务、会计工作进行全面的（每季一次）或专项的监督、检查、辅导。

第十四条 对检查发现的问题，要下达整改通知限期纠正，并监督整改执行情况，对不执行整改要求的提请有关领导，进行严肃查处。

对严重违反国家财经制度、金融法规的单位和有关责任人，有权向有关部门提出处理意见，并监督执行。

第十五条 建立检查辅导员工作责任制，检查辅导员应对辖属单位财会工作质量负有相应的连带责任。

第十六条

检查辅导员要建立辖内财会工作管理、业务培训、岗位定级、技术比赛和各项制度执行情况的档案。

第四章

检查辅导报告

第十七条 为实现财会检查辅导工作的制度化、规范化、程序化，财会检查辅导员对所属机构进行常规性的检查辅导，以及配合一定时期的中心工作开展的专项检查辅导工作，要建立健全检查辅导工作报告制度。

第十八条 报告内容:(一)常规性检查辅导

财会检查辅导工作的主要情况，包括开展检查辅导的情况，检查中发现的主要问题，所采取的整改措施，以及各级财会人员在财务管理、会计核算等方面的经验。

(二)专题检查辅导

围绕一定时期上级下达的中心任务开展检查辅导工作，并按布置的要求收集资料、数据，反映情况。

第十九条 报告要求

（一）检查辅导员要每季对辖属单位进行一次常规性检查辅导，上报检查辅导报告，作为会计工作规范化实施办法验收的基础档案和重要依据。

(二)根据上级的布置，在规定时间内完成中心工作或专项检查辅导，除填制有关报表外，还应报有关情况、原因以及措施的专题报告。

(三)检查中发现的重大问题，应随时上报。

第二十条 报告时间

（一）常规性检查辅导报告每季上报一次。

（二）专题检查辅导报告按规定时间上报。

第五章 管理考核

第二十一条

加强对财会检查辅导员的思想政治、业务技术的教育培训，定期检查、考核检查辅导员的工作情况。

第二十二条

对检查辅导员提出的正确意见和建议要采取有效措施给予积极支持；帮助解决工作中的实际困难，充分发挥检查辅导工作的职能作用；对坚持原则，按规章制度办事而遇到打击报复的检查辅导人员，主管部门要全力支持其正当行为，保护其合法权益，为检查辅导员开展工作创造一个良好的环境。

第二十三条

对忠于职守，廉洁奉公，坚持原则，检查辅导工作成绩显着的人员，给予表扬和奖励；对发现重大经济问题并挽回经济损失的检查辅导人员应给予晋级、奖励。

第二十四条

对在财会检查辅导工作中滥用职权，徇私舞弊、玩忽职守的单位和个人根据有关规定进行处罚。凡经全面辅导后，发现辅导期间因辅导工作不按要求进行而未能发现的差错或事故，将根据具体情况追究财务会计检查辅导员的连带责任。

第六章 附 则

第二十五条

本制度由总行负责解释和修订。第二十六条

篇7：农村商业银行财务管理制度的完善

3中银富登村镇银行、博商村镇银行、汇丰村镇银行、浦发村镇银行、莱商村镇银行„„一时间,村镇银行如雨后春笋般在山东省各地涌现,仅7月份山东省就新开了4家。

据山东省金融工作办公室统计,截至今年6月底,山东省共设立32家村镇银行,较年初增加18家,其中汇丰村镇银行是山东省首家外资村镇银行。另外,有18家村镇银行已确定主发起银行,进入审批程序。预计到年底,山东省村镇银行数量将达到45家左右,县域覆盖面达到50%。

山东省金融工作办公室银行处处长白山说,村镇银行设立后就扎根乡村,也因之被称为“草根”银行。其最大优势是属于一级独立法人,具有决策迅速、产品灵活的特点。很多村镇银行最快可以3个工作日放贷,这在很多银行是不可能做到的。从当下来看,在农村市场,村镇银行是大中银行的有益补充,也是小微企业融资的又一根救命草。如曹县中银富登村镇银行行长马进兵所说:“小企业和个体户的资金需求一般都比较急,我们的贷款程序包括搜集资料、审批、放款均在当地完成,贷款周期不超7个工作日。而且,对于缺少贷款条件的个体农户,我们也给他们放贷,并创新了以自建小产权房作为抵押物贷款的产品。”

灵活的运作机制,迎来业务的红火。从山东省村镇银行运营的情况看,截至6月底,山东省开业运营的村镇银行贷款余额36.1亿元,较年初增长97.3%,重点支持了“三农”和中小企业；存款也稳步增长,达到46亿元,增长85.5%；而且,村镇银行目前的资产质量优良,无一笔不良贷款。

据了解,虽然中国银监会对村镇银行设立的最低“门槛”是注册资本300万元,但从落户山东的村镇银行看,应该算是“大块头儿”。目前山东省村镇银行注册资本大多在3000万以上,其中注册资本亿元以上的有10家,规模最大的为龙口国开南山村镇银行和胶州农商村镇银行,注册资本均为2亿元。“块头大意味着承受风险的能力也比较强。”一位银行界人士评价说。

特别需要指出的是,山东省村镇银行目前优先在“蓝黄”两区布局,其中山东半岛蓝色经济区有19个县(市、区)开展了村镇银行试点,占全省开展试点县的59%,黄河三角洲地区8个县(市、区)设立村镇银行,占25%；27个百强县中12个设立了村镇银行,只有5家设在经济欠发达县。白山告诉记者,根据中国银监会最新印发的《关于调整村镇银行组建核准有关事项的通知》,下一步将引导村镇银行落户在经济欠发达地区,以改进西部地区和欠发达县域的农村金融服务。

山东不断完善银行服务体系今年改制组建10家农村商业银行

齐鲁晚报2012年02月08日A19版作者: 【PDF版】

本报济南2月7日讯(记者 桑海波 通讯员 贾洪斐)过去一年,虽然城商行和股份制银行扩张受到了政策限制,但是我省银行服务体系还是保持了快速发展。截至目前,已有14家外资银行入鲁,12家全国性股份制商业银行全部在山东设点。同时,今年改制组建10家农村商业银行。

据省金融办有关人士介绍,2011年,股份制银行新设市级分行10家,总数达38家,新设县级分行19家。城商行新设县域分支机构10家,有10个市实现县域机构全覆盖。新组建村镇银行33家,总数达47家。

去年,我省银行机构引进工作成效明显,河北银行、东京三菱日联银行青岛分行已开业,渣打银行、广发银行济南分行已获批筹建。

据了解,2012年,我省将继续加快地方金融业改革发展步伐。首先,加快县(市)联社组建农村商业银行步伐,当年改制组建10家左右农村商业银行；积极推进潍坊、烟台两市城区农村信用社整合,力争2012年潍坊农村商业银行挂牌开业,烟台农村商业银行筹建工作取得明显进展。

篇8：农村商业银行财务管理制度的完善

(一)组织架构不合理,权责划分不清晰

我国商业银行普遍存在组织架构不合理的问题, 这样直接导致财务内部控制管理权责划分不明确, 同时直接导致财务内部控制管理工作不能顺利进行。 由于权责划分不明确导致商业银行的内部控制出现多头管理的问题。 此外,商业银行的组织架构层次冗杂,导致财务内部控制反应不及时, 财务管理中出现的异常事件不能得到及时的控制和有力的管理,最终给商业银行的业务运行带来重大风险,影响商业银行的市场竞争力。

(二)商业银行管理层对于财务内部控制的重要性认识不到位

一些商业银行的管理者存在着一些错误的理念, 他们简单的将财务内部控制理解为制定相关规定、制度等,而对于财务内部控制体系的每个环节缺少有效的监督。 此外,银行对于管理者和有关机构在财务内部控制体系中应当发挥的职能作用没有明确的定义, 财务内部控制制度仅仅被看作是一种管理渠道, 甚至他们对于内部控制和业务拓展之间的关系没有清晰的认识。 商业银行只注重业务的拓展而缺少对风险的管控能力,相应的规章制度得不到彻底的贯彻和执行,最终导致多起经济案件的发生和商业银行管理出现漏洞, 给银行带来非常大的利益损失和极坏的影响。

(三)商业银行缺少内部控制管理激励和监督手段

商业银行执行财务内部控制制度时, 银行缺少促进此制度得以贯彻和执行的激励手段,导致财务内部控制工作不能顺利进行。 银行应当将财务内部控制的执行状况和部门、个人的绩效考核相结合,实现奖惩分明,确保财务内部控制管理的效果,确保该项工作可以有效的进行。

此外,有些银行缺少内部监督机制。 由于银行审计力度弱,审计发现的纰漏和提出的整改方法都没有引起应有的重视和执行, 从而导致财务内部控制中的问题不能够得到及时的发现和整改。 银行应当建立和完善内部审计制度,加强财务内部控制,这样才可以保证商业银行财务管理数据的确切性,为商业银行增强市场竞争力奠定基础。

(四)商业银行财务人员素质有待提升

岗位人员的素质对于业务处理的速度和结果具有直观性的影响。 商业银行应当加强财务相关人员素质的提升, 这不仅是财务内部控制制度执行的基本条件,还可以实现改进内部控制制度的目的,提升内部控制管理的有效性。 而一些商业银行的财务相关人员没有得到足够的知识培训,业务素质上不去,严重的阻碍的财务内部控制制度的执行, 产生极其不良的影响。 例如有的财务人员只注重日常操作,而对于行业涉及的法律知识和风险管控等完全不了解, 最终导致经济责任事故的发生。

二、建立和完善银行财务内部控制制度

(一)完善银行内部组织架构,保证权责划分明确

首先,商业银行应当加强内部管理,通过综合管理部门的设立,实现对银行业务的正常运行进行管理、核算和监督。 其次,商业银行应当保证内部人员权责划分明确, 对于各级管理者的职责关系进行清晰有效的划分,增强银行监督管理的有效性,最终形成有效的风险控制、财务管理和业务运营体系。 只有合理的组织架构才能保证各个部门、岗位之间的权责划分清晰,他们之间相互牵制,提升工作的品质和有效性, 保证财务内部控制顺利进行。

(二)采用创新的内部控制理念,促进内部控制的正常运行

首先,商业银行应当采用创新的内部控制管理理念,财务报告内控管理制度应当被重新定位为创造价值的方法。 通过加大对财务内部控制管理的重视,确保内部控制管理有效执行,实现价值的增加。 其次,商业银行应杜绝将教条主义的思想应用到财务内部控制管理中。 财务内部控制管理思想必须要做到与时俱进, 管理者需要判断市场环境对管理理念进行调整,实现有效的防范风险的目的。 再次,商业银行需要确保财务部门的独立性,确保财务内部控制可以顺利的执行,同时有利于企业监督和问责机制的建立。

(三)财务内部控制机制的形成和完善

首先,加强银行内部预算控制。 预算控制是企业财务内部控制的主要方法之一,同时还可以起到监督内部会计控制的执行效果。 商业银行必须重视预算控制各个流程的管理, 对于预算和实际情况之间存在的差异进行分析和总结,保证预算控制执行的结果。 预算控制需要将预算的执行情况落实到相关责任人,严格控制不在预算内的资金使用情况。

其次,改进商业银行内部授权批准流程。 商业银行对于财务人员财务工作的授权权限、程序等应当有明确的定义。 银行内部的管理人员只能行使规定的职权和承担相应的责任, 经办人员办理业务时也应当确保在授权允许的范围内。

(四)完善银行内部审计制度

商业银行财务内部控制涉及到银行正常运营的各个流程, 银行管理层需要明确知道内部控制制度的执行情况, 而这些信息的获取不能完全依赖信息的定期披露实现,相反,银行应当加强内部的监督和审计机制,确保及时有效的获取相关信息。 首先,银行应当设立单独的管理部门对于银行的运营情况、风险等进行管理。 其次,银行应当将风险控制的有效性放在第一位, 银行的正常运营和制定规章制度都应当以控制风险为主要导向,确保风险制度的建立和完善。 再次,商业银行应当对风险进行评估和合理的分类,通过对这些风险进行定期评估,及时采取有效的风险控制措施。 再次,采用信息化的手段对于银行面临的风险进行有效管理。

(五)加强银行财务内部控制理念的普及,提升财务员工的素质

企业内部管理层次的思想和觉悟在企业内部财务控制的执行中发挥着重要的影响,如果管理人员不起到良好的带头作用,违背内部控制规定等,则会严重阻碍财务内部控制的实施。 商业银行应当对管理阶层进行内部控制知识的普及,从而提高他们执行内部控制的观念,营造良好的内部控制气氛,保证财务内部控制得到顺利的执行,从而保证银行的健康发展。 此外,银行应当加强对于财务相关人员的培训,提升他们的整体素质,从而确保财务信息和数据的准确性和安全性。 例如可以举办内部控制体系理论学习,加强他们对于内部控制的理解和认识。

(六)提高信息化会计信息的准确度

计算机会计系统在银行的财务管理中发挥着重要的作用, 它为银行的业务运营、市场决策等都提供了数据等信息。 商业银行在开发和使用信息化系统时,需要确保输入准确、完整的数据信息。 首先,商业银行应当规定会计信息系统的使用权限,划分清楚职责关系,杜绝多方同时操作,造成数据信息混乱。 其次,银行应当规范信息化系统的使用流程, 例如实行电子密码登记,这样可以有效的追踪使用者信息,规避违规操作等行为的发生。 再次,加强对于会计信息系统的内在控制。

(七)完善财务报告内控机制

首先, 财务内部控制制度需要按照一定的频率对于银行业务运营中的风险进行分析。 其次,内部管理相关部门需要将风险数据进行汇总分析, 建立数据体系。 对于业务的各个环节中所有潜在的风险进行评估,然后记录到数据库中,用于财务保管内部控制研究。 再次,需要建立完善的财务内部控制信息平台,确保信息共享的及时性,实现对于银行业务运行的财务数据进行监督审计。

三、结束语

现在社会企业管理的重点在于内部控制。 建立和完善商业银行财务内部控制制度,保证财务信息的准确性,对于商业银行的管理、风险控制发挥着重大作用,从而确保我国金融市场能够正常运行。

摘要：随着社会经济的迅速增长,企业的财务内部控制制度逐渐趋于现代化和多样化,商业银行也面临越来越大的市场竞争压力和挑战。为保证商业银行的市场竞争力,商业银行应当将重心集中在建立和完善财务内部控制制度,促进相互制约和监督的内部控制机制的建立,有效的规避金融风险的发生。本文将针对商业银行财务内部控制制度的建立和完善进行初步的探讨。

关键词：商业银行,财务,内部控制

参考文献

[1]林志建,张力于.企业财务内部控制制度的建立和完善[J].现代物业,2012;6

[2]陈朴.江西国家开发银行财务内部控制研究[J].南昌大学,2010;6

篇9：农村商业银行财务管理制度的完善

关键词：银行 ；财务制度； 内部管理； 创新突破

一、银行财务管理的内部控制认识

宏观上看，银行内部控制制度是银行财务风险管理的决定者。内部控制制度具有银行财务部门的报告程序、会计核算以及监督审核的多种职能，在银行加强内部控制建设过程中内占据重要地位。据调查，我国大部分中小银行缺乏银行内部控制体系建设，导致财务信息不对称、内部控制失效及权力过度的集中等现象，给银行造成严重的干扰。

目前，我国很多民营银行以及中小型银行均停留在传统的财务管理体系上，据调查，财务部门大部分工作人员认为银行的资金根本不存在什么风险，这充分说明了财务人员没有较强的风险意识，加上财务部门政策缺乏科学性、财政资金结构管理不合理以及财政内部财政关系不融洽，均是造成银行财务风险的主要原因等。

二、银行内部控制制度对财务风险管理的作用

财务风险主要是指银行在整个发展的过程中的财务活动由于某种原因导致银行亏损的可能。造成银行风险的因素主要是客观因素与人为因素等。银行的财务管理人员的工作意识及能力的高低直接影响着银行的经济发展，因此，加强财务管理工作人员的财务管理风险意识十分重要。

强化银行高层主管的风险意识。银行高管是银行的管理者，必须具有较强的财务风险意识，并进行自上而下的风险管理文化知识传递，促进银行的可持续发展。

强化经营管理者的风险意识。银行内部的经营层必须具备多元化经营分散风险的方式，以此提高银行经营者工作运营的管理能力，同时增强银行抵抗财务风险的能力，为银行财务管理正常进行提供良好的保证。

除此之外，还有多种财务风险管理工具。银行风险管理工具的合理应用要求银行内部控制必须加强银行制度、工作人员以及工作流程等方面的管理和规范，促使银行内部控制工作能够顺利进行。

银行内部控制能够有效的控制银行分部的管理。银行利用内部控制对分部的财务信息、资金管理以及财务分配等方面进行规范，减少银行财务风险的发生。

强化银行财务部门工作人员的风险意识。银行财务部门的工作人员是一个银行内部的领导者，财务人员工作能力的高低对银行的发展、运行起着决定性作用，因此，必须制定相应的内部控制机制，来加强银行财务部门工作人员的风险意识，确保银行能够持久的运营下去，取得更好的经济效益。

三、银行内部控制如何有效科学的设置

银行内部控制主要通过对现金流量编制预算、现金流通数量来了解银行的资金输出量的，或者通过筹集资金，资金回收等一系列资金活动来实现银行内部控制对银行内部的资金流通、资金使用的决策以及执行等各个环节进行监督、规范的，确保银行内部财务部门的资金能够进行安全流通。此外，还需加强银行的成本目标的管理，并对资金量预算等多方面对银行进行银行内部控制，运用预算执行的情况发现银行内部控制与银行财务风险管理目标之间的区别，进行分析制定相应解决措施，以确保银行财务全面预算的严格性。

银行内部控制机制逐渐完善。银行均是存在于某种特定的控制环境内，因此，银行内部控制机制的完善有利于银行的发展。建立和完善银行内部的科学化管理体系控制体系，用来优化银行目标管理与银行财务风险之间的关系，是银行财务风险管理持续走科学发展观的道路。

银行财务风险管理工具多样化。目前，部分银行均是通过内部控制来规范银行的财务风险管理工具使用，比如，某些民营银行在贸易中产生大量支付资金，为了避免对银行造成一定的资金损失，可采取分期付款来降低银行财务风险。

四、加强银行内部审计的有效策略和重大意义

银行财务管理在很大程度上需要借助内部审计工作的力量。因此，如何使审计工作在银行财务管理中发挥作用，是我们应当着重考虑的问题。

将内部审计写入企业文化，使其具备一定高度。银行内部审计是银行内部的一种经济监督方式，具有积极可行的现实价值，职能加强，不能削弱。因此，银行内部应当将内部审计制度落实在企业文化之中，使其具备一定高度，在银行发展过程中发挥出总括性的指导作用。这样，银行的工作人员就会对审计工作有一个全新的认识，并努力执行好各项内部审计制度，大力配合财务管理工作的顺利开展。在实际工作中，领导可以采取召集讨论会或个别谈话的方式，分析当前银行内部审计工作的形势，使工作人员发表对内部审计工作的看法和意见，以便及时改变思路，确保审计工作的全面落实。

提高内部审计人员素质，确保审计工作良性开展。内部审计工作不是一项单纯的机械性的工作，其融合了很多领域的技能，比如财务、会计、职业道德理论、法律、金融等方面的知识；同时也要求审计人员具备一定的沟通、管理、组织能力等。因此，如今的经济发展形势下，银行内部审计工作人员要具备较为全面的知识储备，以顺利应对财务管理工作中出现的各种问题，确保审计工作质量和水准。

在实际工作中，银行可以也可适时组织培训，对更新的相关知识进行学习，用知识武装本领，用知识指导业务。同时，应当定期组织内审人员观看相关廉政教育片，时刻警醒他们要廉洁自律，对自身的工作树立责任心，公正感。

呼吁对内部审计法律制度进行完善，为银行财务管理亮起绿灯。目前，国家有关部门应当根据《审计法》和《内部审计准则》等法律法规，制定更加具体的业务规范和操作指南，以增强银行内部审计法律法规的可操作性。另一方面，银行也应当着重以国家相关法律法规为蓝本，建立健全更为适合自身发展的财务管理规章制度，形成以国家法律法规为外部保护，银行规章制度为内部保护的局面，使内部审计工作能够在双重保护下全面铺开，使其更好的为银行财务管理工作服务。

在实际工作中，银行有必要号召内审人员着重学习相关法律法规。因为，内审工作总是与法律责任挂钩，违反审计原则和制度，必然会承担相应的法律责任。

积累运用科学可行的工作方法，提高内部审计工作质量。银行内部审计工作的出发点是强化内部财务管理质量和效率，以便平衡各项财务收支工作，落脚点则是努力完成银行社会效益目标和经济效益目标。因此，科学有效的工作方法对于内部审计来说，显得非常必要和重要。在实际工作中，内审人员一定要秉承“科学良好的方法，是提高工作效率的捷径”的观念，在工作中善于摸索和总结经验，在利用科学的工作方法后，往往会事半功倍。另外，银行在管理层面可以建立沟通机制，鼓励员工及时与领导沟通交流，对审计过程中出现的问题及时汇报给领导，实现及时妥善解决。

综上所述，加强银行业内部控制制度以及审计制度是很有必要，银行必须清醒地看到内部控制度以及财务风险控制在银行发展过程中的现实价值。因此，银行应该在实践中积极寻找加强我国银行化解金融风险和内部审计的策略和方法，使其更好地为服务于银行财务管理，使银行的经济效益和社会效益目标都能够畅通无阻的实现。