商业银行会计风险防范与控制策略论文

关键词： 风险 银行 会计 防范

商业银行会计风险防范与控制策略论文（共10篇）

篇1：商业银行会计风险防范与控制策略论文

摘要:近几年来，我国的经济发展迅猛，金融行业发展速度也十分可观。随着市场竞争的不断增大，使得各个商业银行也在谋求创新，积极提高自身业务水平，为以后的发展打下良好基础。银行在经营管理活动中存在较高的风险，这些风险与其会计工作、内部制度都有着重要联系，因此如何防范银行会计风险是一个具有十分重要意义的内容。促进金融行业的持续发展，需要努力加深防范相关的会计风险。本文通过梳理了当前商业银行会计风险有哪些表现的形式，分析这些风险形成的原因，根据实际提出了对会计风险防范管理的措施和建议。

篇2：商业银行会计风险防范与控制策略论文

近年来频繁发生金融系统案件，这些大大小小的案例，很多都同银行内外勾结，编制虚假的会计信息有关，并且缺乏健全的会计核算和监管机制，以便来提供正确的信息，客观公正的反映相关问题，灵活机动的自我调节等等，银行中存在的风险引起人们的重视。本文研究的意义在于:

1、通过对商业银行会计风险管理中的问题进行梳理，分析它长期存在的原因，致力于解决这些阻碍它发展的问题，提出行之有效的会计风险防范措施。

2、在了解银行会计风险的情况下，熟知会计风险水平，才能够比较具有针对性的.对风险提出有效的建议，提高商业银行抵御风险的能力。

3、通过对提出的相关防范机制的运用，完善商业银行抵御力，加强防范机制的有效性能。全球金融市场的正在发生变化，它影响着我国商业银行的外部环境，是近年中国重大金融案件没有停息的外界原因。中国的商业银行业在走向世界的进程中，高要求、高风险是我们必须要面对的，旨在尽可能提升自己。本文尽力为商业银行提出了一些具有可行性的防范措施及策略，使之在面临复杂多变的经济环境时能更加从容。

二、文献综述

我国相关学者在商业银行会计风险防范上也做了一些研究，着重是对银行会计的风险识别、相关防范机制上面:冀川指出了在会计工作中，员工存在着操作的风险，因此在风险监管的制度和需求上需要不断改进。杨斌()通过梳理我国商业银行会计风险，分析其产生的原因，认为会计管理体制改革相对滞后，缺乏完善的金融管理模式是其外部原因，内部控制不力、会计从业人员素质偏低是其内部原因，在此基础上提出了一些防范措施和建议。许郡()在《浅谈商业银行会计风险防范问题》中指出风险的表现形式，存在于会计核算、操作、监督、结算等方面;分析风险产生的原因，究其原因是在于制度不完善、监督、力度不够强、从业人员素质相对较低;最后提出相关防范对策，会计岗位轮岗制度及重要物品的保管制度。

三、商业银行会计风险控制中存在的问题及原因

21世纪以来，我国的经济发展迅猛，金融相关行业也逐渐同国际接轨。在至期间，某商业银行总行资料显示一共发生746起案件，参与犯案的人员共达850多人，涉案金额超过13亿元，其中发生在会计部门的有160起，分别占三年案件总量的21.45%、23.66%、18.82%，犯案人员超过160人，涉案金额多达3.1亿元。由此可见，会计部门案件涉及的金额巨大，资金损失十分严重。从以来我国商业银行更是发生了数起重大经济案件，仅仅上半年商业银行就发生案件超过240，涉案金额超过16亿。从上述的数据和相关案例可以得知，在我国迅猛发展的时代，商业银行会计风险管理中仍然存在着很多的问题。对于分析相关案件，我们应从根本上找到风险控制的问题，分析这些问题产生的根本原因，从而提出一些可行性较高的相关建议，全面加强商业银行会计风险的防范能力，使之能持续健康的发展。

(一)商业银行会计风险控制中存在的问题。一是会计信息失真现象，主要表现为高估银行资本充足率和银行资产质量与实际存在较大的差距。在实际操作中银行们把呆账准备金都列入了附属资本因此高估了资产充足率，并且无法完整准确反映商业银行贷款的占用形态、风险状况。二是会计核算中存在的违规操作，工作中的违规现象主要是在办理业务和会计操作中存在着，有点也是工作人员的疏忽大意。三是会计风险监督缺乏独立性，由于监督的不到位，管理部门缺乏独立性，没有能够很好地指出工作中出现的问题。四是会计岗位设置不当，导致责任和职责不能有效区分，严重影响银行会计工作的有序有效进行。五是会计人员意识淡薄、素质有待加强。

(二)商业银行会计风险产生的原因。造成风险的主要原因:1、金融管理机制尚不完善，鉴于我国目前的金融机构监督管理机制还处于初级阶段，不能有效的控制数量众多、发展迅速的现下的风险。2、银行内部控制系统建设不到位，银行内部的控制制度没有得到有效的落实，这是导致商业银行会计风险存在的重要原因。3、会计核算方法不规范，会计核算的方法如果不能合规，核算效率很低下，这些都将反应在信息传送的过程中，甚至影响银行决策者的相关决策。在会计核算时，错账和虚假账务，都会给银行带来风险。4、会计稽核监督不到位，对纸质凭证进行账务的检查是现行商业银行会计稽核的主要内容，而此类监督大都是表面工作，缺乏有效性，使得稽核的只能没能充分发挥。

四、我国商业银行会计风险的防范措施

(一)加强会计电算化条件下的内控制度。随着科技的不断发展，银行将全面实现会计电算化，各种业务均在网上有所依据，而严格的内控制度将为会计电算化的真实可靠提供保障，防止发生违法行为。

(二)健全会计内部控制制度体系。我们应该从防范会计风险、促进银行业务的角度出发，严格遵循会计工作的规章制度，建立健全一套行之有效的内部控制制度体系，结合相应的操作流程，加强各个制度之间的联系，加强岗位内控的建设，防止会计信息的失真，使员工的各项操作都能得到有效的监管。

(三)提高会计人员整体素质。建立能够适应商业银行防范会计风险的相应考核的机制，不仅能促进行业的发展，也能在无形中提升会计从业人员的素质。实行奖罚分明、职责分明的制度，调动员工的积极性，良性引导会计人员从业的行为。除了上岗前的培训以为，也应该定期组织安排实施一些培训课程，使其专业素养和操作能力在培训中得到提升。

参考文献:

[1]高思广.城市商业银行会计风险管理.

[2]王睿.防范商业银行会计风险问题的探析.

[3]朱红宇.论国有商业银行会计风险及其管理.

[4]胡敬红.完善商业银行会计内部控制提高风险防范能力.

[5]董银花.我国商业银行会计运营操作风险研究.

[6]马睿.高洋.金融危机下防范商业银行会计风险的措施.金融视线.

[7]于选满.论商业银行的会计风险防范.金融视线.

[8]康啸.浅谈我国商业银行会计风险防范措施.理论前沿，.

篇3：商业银行会计风险防范与控制策略论文

关键词：商业银行,会计,内部控制,策略,风险,防范,方法

银行会计作为商业银行从事任何经营活动的基础,对于商业银行这种需要承担经营风险的企业来说,会计工作所占的位置极其重要,保障了商业银行对外界风险的防范。 商业银行会计内部控制制度主要指,商业银行为了充分保障银行本身及银行客户资金的安全,保证内部的会计信息具有真实度、准确度及可信度,保证银行工作与经营能够正常的运行,有效防范外界的金融风险,而根据国家的相关法律法规与银行会计的特点建立起来的一系列制度与程序。 故在商业银行内部建立并完善商业银行内部控制体制,是商业银行防范社会金融风险的主要办法。

1商业银行会计的内部控制现状及存在问题

根据金融业发展的现状、潜在风险及存在问题,1997 年中国人民银行颁布了《加强金融机构内部控制的指导原则》,其中明确要求了国内各家金融机构必须构建起科学化、合理化且规范化的内部控制机制。 现执行的是2007 年中国银行业监督管理委员会颁布了《商业银行内部控制指引》,要求各商业银行应当实施与经营规模、 业务范围和风险特点相适应的内部控制,以合理的成本实现内部控制的目标。 各家商业银行按照自身的发展情况,制定了一系列内部控制制度与机制,虽然基本覆盖了商业银行内部控制机制的各方面,但并没有完全深入。 21 世纪信息化时代的到来及科学技术的不断发展,促使了我国市场竞争不断加剧, 商业银行经营的内外部环境发生了巨大的变化,各种新兴金融产品日益出现,特别是商业银行会计业务中逐渐引用了电子信息技术, 促进了商业银行经营发展的多元化、分散化及复杂化,同时也为商业银行会计内部控制带来了较大的负面影响[1]。

1.1 会计内部控制机制的缺失

现阶段我国商业银行的会计内部控制机制存在的问题有:一是落后性。 因计算机技术与电子信息技术的飞速发展,为我国银行业的发展带来了较多的便利,不但使业务操作更为方便与快捷, 而且使商业银行的运行发展走向了智能化与自动化。但同时在全新的操作方式下各环节存在的风险加剧,因传统操作方式中部分会计制度与方法没有跟随业务的发展与客观环境的变化而改革, 这就导致了会计内部控制机制产生了落后性。 二是盲目性。 因新兴金融产品的层出不穷,我国商业银行会计内部控制发展已无法跟上银行业务发展前进的步伐,体现在会计内部的控制机制覆盖范围分散,缺乏针对性,只是单纯停留在重要业务的层面及业务产品上;会计内部控制机制的形式出现了机械化及僵化的状况,导致了会计内部控制的盲目性。

1.2 员工会计内部控制机制理念及风险防范意识的缺乏

根据我国现阶段商业银行经营现状来看,虽然大多数商业银行在长期的经营过程中,构建了较为全面、效率较高的会计内部控制机制,但该机制不够深入,只是停留在表面,没有相应的执行力,银行只是将其用作应付政府检查及内部制度检查的工具,完全忽视了内部控制机制的构建情况与执行力度。

2提高商业银行会计内部控制的策略与风险防范方法

2.1 建设与完善内部控制体系、奠定内部控制基础

积极建设并不断完善内部控制的体系,加强对内部控制机制的管理力度, 促进控制机制与银行全部业务的融合统一,能够在最大程度上促进商业银行与内部控制机制的共同发展。 因为现阶段大部分商业银行的会计电算化发展速度较快,故商业银行要加强对内部控制机制的投入度,为员工添设更多的控制知识培训场次与课堂,创造员工之间交流与学习的机会。 在大力推动业务发展的同时, 还应该制定出银行内部控制制度,奠定内部控制机制的基础, 确保业务操作时的规范性与标准化。针对银行的实际发展情况及内部情况作出深入的分析与研究,结合现阶段我国金融业发展的趋势,努力配合好市场经济发展的各个方面,最终制定出一套操作性强、安全系数高、科学化且系统性能广的会计内部控制机制。

2.2 全面提升会计内部控制理念及风险防范意识

要想更好地促进商业银行会计内部控制工作, 主要方式有:第一,全面树立正确、科学的会计内部控制理念,如此才能有效发挥好内部控制机制的性能与作用。 提高商业银行内部员工对于内部控制机制重要性的认知,才能更好地将内部控制机制应用在商业银行中。 第二,在商业银行建设内部控制理念,并形成独特的企业文化和内控合规文化,这样能够有效促进商业银行员工之间的交流,为员工实现自我发展、自我管理奠定坚实的基础, 还能够在一定程度上减轻银行高层领导的管理负担,全面实现商业银行会计内部控制的目标。 第三,加强对内部控制机制的宣传,使更多的员工领悟到内部控制机制对于商业银行会计工作的作用及重要性,在整体上提高内部控制机制的执行力度。 第四,制定管理制度,合理配置人员。 这样的情况下能够在最大限度上发挥出内部人员与控制机制的作用,使内部控制机制能够更快地适应好新兴市场与新业务的需求[3]。

2.3 构建预警制度、及时反映金融风险

第一,及时构建并建设预警制度,能够及时反映金融风险,有助于银行对风险进行准确的把握与防范,有效发挥出银行会计对于风险的敏感识别力度。 第二,构建强力有效的会计内部控制机制的预警制度,能够增强日常业务的操作性,有助于发现并解决存在的问题。 第三,将预警制度放置在业务办理之后,能够对业务进行再跟踪,减少意外状况的发生,并可以让银行人员在第一时间内对金融风险作出准确判断与客观评价,推动内部控制机制的整体运行。 第四,创建会计内部控制的评价体系, 使银行内部在执行控制机制时有一个标准的参考体系,最终形成客观的评价。 第五,关注社会上相关中介机构对于银行的内外部评价,听取有用的意见并改进,促进自身的发展。

2.4 结合科学技术、加强会计内部控制机制管理

随着21 世纪大数据信息化时代的到来, 我国的科学技术水平飞速提高, 促使了科学技术在人民群众的影响越来越大。对于商业银行而言,结合方便、快速及有效的科学技术,推动商业银行会计内部控制机制的发展,可以在整体上提高会计控制的机制。 及时更新银行主要业务的办理及操作,并使用先进性的计算机技术与其他的辅助设备,这样能够有助于银行人员使用会计内部控制机制的熟悉度,降低人为操作的概率,提高技防实效。 构建先进化的会计内部控制信息系统,能够起到强化会计内部控制的作用,加强内部控制对于商业银行会计工作的效果,还能够使银行各个部门之间实现信息共享,减少重复操作。 及时检查与预测信息系统中分析出来的数据,防止意外情况与风险的发生,防范操作风险。 加强对银行会计人员的管理与约束工作,强化授权管理,能够全面提升会计工作的质量与水平。

3结语

综上所述,我国商业银行在会计内部控制工作中存在一定缺陷,只有真正解决这些问题,才能将会计内部控制机制合理的运用在商业银行中。 本文就商业银行会计的内部控制现状及存在问题,针对员工会计内部控制机制理念及风险防范意识的缺乏、会计内部控制机制的缺失等问题,提出了提高商业银行会计内部控制的策略与风险防范方法,即全面提升会计内部控制理念及风险防范意识;建设与完善内部控制体系、奠定内部控制基础;构建预警制度、及时反映金融风险;结合科学技术、加强会计内部控制机制管理。 通过这样的做法,能够全面提升商业银行的发展水平,促使其实现更好的发展。

参考文献

[1]薛岚松.商业银行的会计内部控制和风险防范研究[J].时代金融,2014(36):112-113.

[2]韩阳.浅析城市商业银行会计内控制度中存在的问题与风险控制[J].中国外资,2013(2):107.

篇4：银行会计风险的防范与控制

关键词：银行会计；会计风险

一，商业银行会计风险的分类

银行会计的重要性，就要求其对金融机构经营管理活动的核算监督及其所反映的财务信息必须绝对准确的，符合客观实际的。但是，由于复杂的外部环境和人为因素，银行会计也面临着各式各样的风险。

1.会计环境风险。城市商业银行基层银行会计所处的工作环境、文化环境、制度环境给会计工作带来了较大影响，造成了一定的风险。无论是会计工作环境还是制度环境，都会给银行带来很大风险。

2.会计内控风险。伴随我国银行业务的发展，银行从业人员的增加，银行的会计工作出现了不少新问题，比较突出的就是内部管理失控问题，一些有效的内控制度不能很好地落到实处，违章操作、有章不循等违规现象依然存在，很多的经济案件也都牵涉到会计工作这一方面，给我国商业银行会计带来了很大的挑战。

3.会计人员风险。银行会计工作是专业性较强同时风险性又大的会计工作，面对大量的现金资产、结算票据，以及密押、有价单证、其他凭证、印章等，由于经办人员的职业素质和其他的一些影响，经常会发生工作疏漏，给银行造成财产损失，有的甚至给银行造成信誉损失等诸多问题，这也就是通常所说的会计人员风险

4.会计技术风险。在会计工作中，会计人员往往会用到会计估计、会计确认以及会计指标计算等会计分析技术，如果这些技术应用不够恰当，则会导致银行经营管理中出现的信息不真实，决策不合理，甚至决策失误以及经营效率不高等情况，会对银行会计工作造成的风险。

二、商业银行会计风险的成因分析

1.银行会计管理体制改革相对滞后。在银行统一法人体制下会计管理体制严重分散基层行处核算秩序混乱，使会计部门不论从纵向上，还是从横向上，均不便发挥会计的监督功能和管理功能。基层行领导、会计人员“本地化”的现象普遍存在，最终使弱化会计职能的各种违规行为占尽了“地利、人和”的有利条件，极易导致风险和损失。

2.会计管理不到位。会计部门本身是银行的要害部门和风险部门由于会计管理乏力，内部管理机制存在一些问题，致使现行的会计制度不能层层落实到位，或者不能原封不动、不折不扣地落实各项会计制度，这样就形成了一定的风险隐患，

3.内部检查力度不够。一些银行由于会计人员配备不足，会计检查辅导山坐班主任兼任。坐班主任由于日常业务缠身，许多常规监督检查工作无法正常开展。由于内部检查的频率和覆盖面均未达到合理的水平，就无法及时发现会计工作中存在的问题。使得有些违规操作行为得不到及时有效纠正，加大了银行会计工作潜在风险。

4.教育滞后，人员素质偏低。近年来，各银行在快速商业化的变革中，为抢占市场份额，实行外延式急速扩张的策略，真正精通银行会计业务的专门人才严重不足，一些新人未经岗位培训，对于各项规章制度，操作规程没有很好的掌握，致使会计核算的随意性较大。

三、商業银行会计风险的防范

针对目前我国商业银行会计部门风险的表现，应该借鉴发达国家商业银行和国内优秀银行的成功风险防范经验，从加强会计内部控制制度建设人手，真正建立起符合我国商业银行实际的会计风险防范体系。

1.会计环境风险防范。银行要加强内部各项风险管理措施的宣传和学习，使风险防范意识真正深入到员工的思想意识里，体现在员工的日常工作和生活中，使员工能够自觉地防范会计方面的风险，维护银行的利益。同时，应该思想教育和实际惩罚相结合，严格执行各项违规惩罚措施，在商业银行内部形成良好的风险文化氛围。

2.会计内控风险防范。在银行业务运行过程中的加强控制。事前控制，主要包括银行风险预警指标体系的制定及对这些指标的分析反馈。有效的风险指标体系主要包括资产收益率、利率风险率、贷款收息率、不良贷款率、资本备付率、充足率、流动成本比率等，分别从市场风险、资产状况、资本情况、流动性状况等方面反映银行面临的风险状况。事中控制，主要指动态监控银行经营的稳健性。银行管理部门应具备相应的风险防范意识，规定考核指标和做到银行利润与稳健经营并重，要将风险指标作为主要的责任指标之一来落实到各个责任部门。考核部门可根据各种指标、数据间的相互对应关系，根据指标值与警戒值的对比情况及时向有关部门发出反馈信息，敦促、监督各有关部门以便及时采取修正措施。事后控制，指通过完善各种现场、非现场的财务检查制度，对银行稳健经营等情况进行全面的复核检查。

3.会计人员风险防范。行为科学认为，需求决定动机，动机指导行为。建设高素质的会计队伍，从源头上防范经营风险，就必须切实做好以下工作：一是从源头抓起，录用高素质的人员，伴随银行业务和规模不断扩大，就要伴随着会计人员人数的增长。出于对企业长远发展的考虑，在新录用会计人员时，要把好录用关；二是要加大思想政治工作的针对性，加强对会计人员的世界观、人生观、价值现的教育；三是提高管理人员以及员工的职业道德素质和法制意识。

篇5：商业银行金融会计风险防范与控制

摘要：随着市场经济的飞速发展，我国商业银行在经营的过程中常常面临多种风险，如何防范与控制商业银行经营管理环节中遇到的风险成为商业银行管理体制构建中极为重要的部分，商业银行风险的出现会体现在多种方面，比如专业人员财务风险意识淡薄，专业技能不达标、银行缺乏健全的管理体制、资金使用缺乏安全高效的运营体制等等。

如何加强商业银行金融会计风险防范与控制成为商业银行经营管理的重要组成部分。

篇6：商业银行会计风险防范与控制策略论文

一、我国商业银行会计内部控制问题

结合我国商业银行的行业特点及笔者的从业经历，笔者认为，我国商业银行存在的问题主要有以下几方面：

(一)我国商业银行缺乏良好的会计内部控制环境

我国商业银行内部员工对内部控制的重要性认识不足。内部控制不仅仅是整理规章建立制度，而是将内部控制融入到银行的日常经营管理当中去，各个业务环节即相互促进又相互制约，形成良性动态机制，及时有效的防范各类经营风险。部分会计人员未能充分意识到内部控制体系建立的重要性及紧迫性，导致内部控制制度建设滞后，岗位体系不能高效运转。内部控制管理工作存在岗位分工不明，控制力度小，财务人员的整体素质与专业水平较难适应当前内部控制的需要。会计人员的专业知识掌握度较低，不能对风险进行有效的把控，操作违规意识不高。未建立健全人事激励机制，没能对领导干部的权利进行相应的控制，其个人决策行为、业务行为没有相应的约束机制，存在较大的风险。

(二)我国商业银行会计内部控制体系不健全

风险防范的规章制度不够系统化，较为琐碎，不利于会计人员对内部控制制度的内部控制的全面学习，从而应用成效往往较低。各部门各自为政，每个部门的会计核算规则由相应的业务主管部门自行制定，会计核算规则、会计内部控制缺乏有效统一，削弱了内部控制的力度。各个控制系统未能有效结合，全面控制存在不均衡现象。部分会计内部控制制度的建设未能结合银行实际，有的甚至成为应付上级检查的摆设，失去了内部控制的存在意义。计算机系统的控制较为薄弱，系统开发投入不足，机房控制管理和数据管理有待进一步改善提高。金融电子化的发展使银行的业务和办理业务的各种手段都发生了较大的变化，一些新业务没有及时指定相应的控制办法，出现无章可循的情况。

(三)我国商业银行未建立健全良好的风险评估体系

银行的经营风险普遍存在，关键是如何有效的防范、控制。现阶段，内部预警系统建设滞后，风险识别及防控方式较为落后，对相关会计业务的分析较为片面，对部分风险的认识评估还较为薄弱，识别评估能力较差，未形成良好的风险防控措施，商业银行若在风险发生后再进行事后控制，风险破坏力较大。对同类风险不能进行及时总结，不能有效规避防范银行日常经营中的风险。风险评估主要对单笔、单项业务进行评估，缺乏对银行整体经营风险的评估，且评估缺乏连续性。未建立风险量化体系，对风险的影响程度不能准确评估，不能实行差别化管理。

(四)我国商业银行会计内部控制监督体系有待进一步完善

会计检查辅导不到位。会计管理人员疲于应付各类检查活动，没有充足的时间和精力对会计内部控制进行检查辅导，因此，会计内部控制系统的一些不足之处较难被发现，不能扩展发展空间。内部稽核在商业银行内部控制系统中发挥自我诊断、自我修缮、查错防弊的重要作用，但实际上内部稽核系统在使用过程中浮于形式，未能及时发现错误，并进行修正的作用。稽核人员配备上未按实际的工作量进行配备，对稽核人员的素质未做具体要求，导致稽核人员专业水平及职业素养参差不齐，不能较好的适应工作需求。稽核人员缺乏系统培训，不能及时更新知识，导致政策法规水平和业务技能跟不上会计内部控制的发展形势。内部审计手段较为落后，对一些风险点未能进行有效的把控，工作流程缺乏标准化。

二、我国商业银行会计内部控制风险防范

针对上述问题，笔者认为，商业银行应采取以下措施，对风险进行有效防范：

(一)创造良好的会计内部控制

环境营造良好的.文化氛围，将内部控制意识融入到工作中，实现员工的自我管控，自觉按照规章制度行事的工作作风，积极有效的实现银行内部控制目标。各级会计管理部门应结合工作人员、设备情况，对岗位进行合理有效的分工，使会计岗位体系高效运转。切实提高会计人员素质，将真正素养高、专业精、能力高的会计人员充实到会计队伍中。加强会计人员的自我约束，开展切实有效的业务培训，并鼓励会计人员积极学习法律知识，提高会计人员的专业水平和职业素养。完善人事约束激励机制，建立健全良好的人力资源管理机制，提高员工诚信度，树立勤勉的工作态度，秉承公正严谨的工作作风，提升自身专业技能和知识结构，使自身能力符合银行经营发展的要求。

(二)建立良好的内部控制体系

结合银行自身的经营特点，建立全面系统的内部控制体系，健全内部控制结构，加大管理力度，促进内控制度与业务同步发展。梳理、归类现有的会计内部控制制度，并根据整理结果对现有制度进行相应的补充和修订。建立分级授权制度，避免权力过于集中，明确各岗位责任，相互促进，相互制约，从而加强对重要岗位、重要物资的控制。健全信息交流与反馈的机制，整合信息资源，保证信息能够及时、准确的传递，及时有效的对会计操作风险近视识别及防范，从而保证会计内部控制的有效实施。加强对现行会计内部控制制度的评估分析工作，及时总结制度中的优缺点，不断优化业务流程和制度，建立完善的内部控制体系。及时更新计算机知识，坚持制度优先，有效应对新业务的出现，使新产品、新业务的进入与会计核算制度规定和操作流程的变更同步进行，实现对新业务的有效控制。有效降低新业务开展带来各种风险，尽快形成全面的内部控制制度。

(三)完善风险评估体制，合理配置企业资源

建立健全预警机制，有效提高银行对风险的敏感度，同时建立有效的内部控制预警系统，还会使日常的业务操作性更强，能及时发现问题，使会计日常业务的操作性更强。预警系统会在业务办理之后，持续跟踪业务进展情况，防止风险再次发生，如若发生也能在第一时间对风险作出准确客观的判断。建立可以量化的风险综合评价指标，实行差别化管理。针对不同层级的风险制定相应的管理措施，使银行内部执行时有可以参考的标准，能够根据综合评价指标合理配置企业资源，从而使企业资源达到效用最大化。指标体系的建立使银行能够借助银行外部的力量对银行内部进行必要的监管和检测，内外相互结合，相互促进，最大程度的促进会计内部控制的健康发展。

(四)建立会计内部控制监督体制，充分发挥监督体系的作用

组建监控小组，对会计人员的监督和管控。有效的利用会计资源，合理安排工作，使监督小组不仅能够对会计人员的工作进行有效监督，并能够协助管理者有效的制定相关决策。建立健全内部稽核系统，提升会计人员自我管控的意识与能力，充分了解控制理念，制定相应的管理制度，降低错误发生率。健全考核激励机制，明确各岗位工作职责，安排熟悉金融法规、工作经验丰富、综合分析能力高的人员从事稽核工作。加强对稽核人员的培训教育，充分发挥稽核部门在查错防弊方面的重要作用。实施严格的责任追求制度，检查过程中若发现的违规违章行为，要进行及时有效的责任追究，对相关人员进行处罚或处分。

三、结束语

随着我国金融体制的改革，银行业面临着越来越大的经营风险，会计内部控制制度作为银行的第一道防线，在有效应对体制改革、经营环境变化等方面发挥着十分重要的作用。然而当前我国商业银行会计内部控制体系尚存在着未形成良好的内部控制环境，内部控制体系不健全，风评评估评价体系不健全，内部监督考核机制不健全等一些较为突出的问题。笔者结合自身工作经验，提出了提高会计人员素质建立良好的内部控制环境、建立健全内部控制体系、风险评估体系、内部监督考核机制等相关应对措施，以期能够促进商业银行会计内部控制的有效运行，充分发挥风险防控作用，减少商业银行在经营过程中面临的风险。

参考文献：

[1]姜明辰,张征超.我国商业银行会计内部控制及风险防范[J].金融市场,(522).

[2]曹青子.我国商业银行会计内部控制问题研究[J].天中学刊,(06).

[3]涂佳.浅析我国商业银行会计内部控制及风险防范[J].金融与经济.(08).

篇7：论银行会计的风险与防范

一、银行风险的概述

从会计职能来看，银行会计作为一个管理者，不仅要反映银行的经营活动，而且要对银行的经营运作起反映、核算和监督的作用：通过对银行经营活动的正确反映、和核算、监督，将信息提供需求者，使他们正确地决策，引导资金的正确投向，有利于银行健康有序的经营与发展。反之，会给银行带来巨大的风险和损失。会计风险的控制是内部控制的一个重要方面，随着现代管理手段的不断发展，会计控制方法也逐步增多，如何结合银行业务特点和经营实际，选择适当的控制方法，达到既定的管理目标，已成为各家银行风险管理工作的重点之一。银行业是高风险行业，为了实现其稳健经营的目标，必须将内部控制的重点放在防范风险上。银行会计是实现银行业务的基础环节，相对于银行风险控制的整体而言，会计风险控制的重要性不言而喻。

二、我国商业银行会计风险产生的原因：

1.银行会计管理体制改革相对滞后，不能满足防范银行风险的要求

一方面，分级管理的体制使作为经营主体的各级分支机构部门利益膨胀，在利润指标、支付保证、恶性同业竞争、职工福利等种种压力下，往往通过弱化会计的核算、监督功能来达到其目的；同时，绝大多数国有银行的会计处理系统目前都与分级管理体制相适应，按行政区域分散核算、层层汇总上报，使会计工作实际处于地区分割状态，从而为人为地篡改会计数据提供了方便之门；加之基层行领导、会计人员“本地化”的现象普遍存在，最终使弱化会计职能的各种违规行为占尽了“地利、人和”的有利条件，极易导致风险和损失。

2.银行会计制度的建设迟缓，无法满足银行风险防范的需要

首先，实行新会计制度后，银行记账原则由“收付实现制”变成“权责发生制”，权责发生制未将会计谨慎性原则贯穿于业务发展的始终，不采用会计谨慎原则来指导银行经营行为，小则事关银行自身的厉害得失，大则事关整个金融业的安危和整个社会经济的稳定与否。其次，不允许银行对其资产采用成本与市价孰低的计价方法计提减值准备，使我国银行的多项金融与非金融资产(如抵押贷款、拆放资金、短期投资、长期投资等)完全暴露在减值跌价的风险之下，而无任何防范跌价减值风险的应对措施。再次，允许银行计提呆账准备金的范围过窄、比例过小、方法过死，审核的手续过繁，使我国商业银行抵御风险的能力显得极为脆弱。最后，对衍生金融工具的制度规定相对滞后，使得银行会计对日益增多的衍生金融工具业务所可能带来的高风险缺乏有效的披露。

3.内部稽核不力

虽然近几年来我国银行界对内控制度的建设空前关注，然而各银行却没有根据经营环境的变化对内控制度资源进行合理的配置，使之系统化、程序化。一方面，银行会计内部控制目前仍作为一个个被分解的单元分散在各项管理制度之中，如会计内控制度规定了不同岗位的职责，不相容业务的分离，业务程序的先后制约，却未形成一套生产流水线式的防范风险程序（一般应由目标系统、决策系统、执行系统和监督系统组成），难以及时发现和处理存在的问题；另一方面，相互制约机制不健全，一些重要职责和岗位没有严格分离,混岗或集多职于一身的现象时有发生，一些银行分支机构缺乏有效的内部管理部门,对主要负责人和决策管理层的权力缺乏必要的监督制约措施,常常出现“控下不控上”的局面，使内控制度形同虚设,留下事故隐患。

4.教育滞后，人员素质偏低

近年来,国有独资银行在快速商业化的变革中,为抢占市场份额,实行外延式急速扩张的策略,真正精通银行会计业务的专门人才严重不足，一些新手未经岗位培训，对于各项规章制度，操作规程没有很好的掌握，缺乏风险防范意识和能力，致使会计核算的随意性较大；另外，在会计队伍趋向年轻化的同时，也容易受社会上拜金主义思潮的影响，从而在会计业务操作中违规甚至违法。

另外，以计算机、网络技术为代表的高科技在银行会计业务中得到广泛应用，原来需要几天甚至几十天才能完成的业务，现在需要几小时甚至几分钟就能完成，但相应的风险因素也随之增加，高科技犯罪率呈逐年上升趋势。利用高科技犯罪，给银行造成的损失隐蔽性更强、危害更大。

三、如何防范银行会计风险？

在银行风险的压力下，会计如何通过其自身的职能去防范与抵御风险，是银行会计面临的重要课题。鉴于此，笔者认为，防范银行会计风险必须注意以下几个方面：

（一）建立健全适应商业银行经营要求的会计管理体制首先,应尽快改变目前国有商业银行所有者主体虚拟的现状。所有者主体虚拟,往往使得企业的利益在利用会计系统监督各项业务经营活动的开展、会计风险防范等至关重要的问题上无法真正落到实处。一个现实可行的办法就是在国家控股的前提下,积极稳妥地将国有商业银行推向资本市场,从而优化银行内部治理结构,使会计风险防范获得强劲的原动力。

其次,应改革现行分级分散的会计核算体制,在建立全行统一会计信息系统的基础上,实行大集中、管理型的三级核算新体制，也就是在全行实行总行、大区核算中心、基层分行三级核算主体构成的三级核算制,这种体制下总行制定的考核指标等直接面向基层分行,但有关的指标计算、数据加工则由大区核算中心来完成,从而可以在保护基层增收节支防范经营风险积极性的前提下,有效防止会计信息被人为篡改,同时它还可以极大地增强会计信息的实效性,减少机构和职能重叠,提高银行服务效率。另外,各商业银行还可以考虑采用基层领导轮换制、会计人员委派制、稽核特派员制度等办法,从人员上保证全行集中统一的会计管理落到实处,进一步防范、化解“本位主义”引发的银行会计风险。

（二）加强对银行风险的内部会计监督,构建防范银行风险的监督保障系统

要防范银行业的风险,必须健全会计内部控制机制,建立三个相对独立的控制层次。第一个层次是在一线会计核算全过程中融入相互牵制、相互制约作用的制度,建立双人、双职、双责为基础的以防为主的监控防线。会计人员处理业务必须事前建立授权分责的记录,以明确业务处理权限和应承担的责任,对一般业务或直接接触客户的业务,均要经过复核,重要业务必须实行双签有效的制度,禁止一个人独立处理业务的全过程。第二个层次是设立事后监督,对会计部门各个岗位、各项业务进行日常性、周期性核查,建立以堵为主的监控防线。事后监督可以在会计部门内部设立一个具有相应职务的专业岗位,要配备工作能力全面的人员担任此职,对监督的过程和结果以及反馈要纳入程序化、规范化管理。第三个层次是以现有的稽核审计为基础,通过内部常规稽核、离岗审计、落实举报等方法和手段,对会计部门实施内部最后控制。以上三个层次构筑的内控体系,对于及时发现问题,防范和化解会计风险,将具有基础性的作用。

（三）加强银行会计信息的披露与揭示,提高信息的使用价值

离开了来自银行内部及时、可靠、完整的会计信息，金融风险的防范与控制就根本无从谈起。为此，要进一步修订现行银行定期编制的会计报表,要充分反映银行表内业务的会计信息,同时要充分反映披露与银行风险有关的会计信息,如风险资产总额及资本充足率、逾期贷款平均余额及资本风险比率、备付金及备付金比率、贷款风险集中度、贷款结构及不良贷款资产状况以及对外投资可能发生的损失等。要全面推行现金流量表,以利于评价本期收益质量以及银行资产流动性的信息。要充分披露表外业务信息,改变表外业务仅以会计报表附注的形式予以反映的现状,应要求银行编制一张表外业务情况表,增强表外业务的透明度,以全面反映表外业务的潜在风险。另外,由于衍生金融工具存在的巨大风险,有必要改造现有的会计报表模式,对衍生金融工具相关信息也要进行充分披露。

（四）以人为本，提高银行人员的素质

篇8：当前银行会计风险的防范与控制

一、银行会计风险的内涵特征

银行会计风险是指银行会计业务由于提供的银行会计信息存在重大失误而导致进行损失的可能性。具体来说银行会计风险是相关会计机构或人员在工作过程时,由于对金融会计信息的错报或漏报,致使银行财务会计报告失实所带来的损失性风险。相对而言,银行会计风险具有客观性和不确定性特征,随着当前社会市场经济的快捷性发展以及环境的日益复杂化,银行会计风险与日俱增,对于相关银行的自身运营以及国民经济发展造成严重的损害,已经成为整个经济领域共同关注的问题。

二、当前银行会计风险的表现形式

首先,会计谨慎性原则落实弱化。谨慎性原则是会计核算中进行会计处理与财务报告的重要原则。现行银行会计制度仅在个别方面有保留地采用了符合谨慎性会计原则的会计处理方法,致使银行业面临的高度风险不能充分体现会计谨慎性原则的实效性;其次,会计核算出现不精确现象。会计核算是会计管理的基本职能,当前银行会计行为往往会因相关会计信息不能客观真实地全面反映银行资金运营的安全性、流动性和盈利性状况,造成计核算的可靠性偏失,造成决策失误;最后,会计行为的规范监督滞后。规范化高效性的会计活动行为,是银行会计业务的基本要求。银行运行过程中,由于会计人员法制观念淡薄或责任不强造成操作失误、超规模发放贷款、违章拆借、越权承兑等违规现象屡禁不止,加大了经营风险。

三、导致银行会计风险存在的原因分析

首先,银行会计人员素质弱化。当前银行业务的快捷性运转促进了银行会计业务效率要求的高标准,综合型专业化银行会计人才严重不足,加上有些会计人员风险防范意识淡薄,少数基层会计管理存在行政干预,致使银行会计核算违规行为时有发生;其次,市场环境的协调性滞固。当前,经济发展的市场化进程中,金融机构的账面投资回报吸引了大量社会资源涌入。约束市场不公平竞争的市场准入标准机制缺乏,造成相关银行金融机构违规经营、从事非法活动的可能性增加,银行运行环境面临着复杂化风险;最后,银行内部控制监管不力。随着市场竞争的加剧, 很多银行的基层管理工作不到位,基层网点建设相对滞后。在实际工作中,相关稽核监管制度流于形式,会计工作的稽核缺乏实效性。风险防范意识低差,违章操作问题相当突出,导致了银行会计的高风险性发生。

四、新形势下防范与控制银行会计风险的策略

(一)深化落实会计谨慎原则,优化银行运营环境。

防范银行会计风险,必须立足于实际发展需求,在市场发展规律下优化市场发展环境,有效落实会计谨慎制原则,针对银行会计行为实行动态化管理,改革会计管理方法,消除财务经营隐患,按照贷款风险分类结果,计提相应比例的专项呆帐准备金,以此弥补和抵御已经识别的信用风险。

(二)强化银行内部控制建设,提高会计核算效率。

银行会计业务实施过程中,要根据银行业务运作程序,立足于银行会计业务的风险防范为基点,建立和完善相应的内控责任管理机制,加强业务流程管理,优化资源结构配置,实现内部控制。针对会计核算的相关信息采集处理技术进行整合与优化,加强计算机信息安全管理,提高银会计业务信息的核算效率。

(三)整合人才技术资源优势,创新会计技术管理。

随着计算机信息技术的迅速发展,高尖型技术管理人才成为推动银行业务健康运行的关键要素,针对相关会计管理专业技能人才进行技术优化与能力培训,提高银行会计人员的专业综合素质,发挥资源优势,坚持管理创新的理念,加大银行业务的会计电算化与会计信息化建设,提高银行财务会计管理的技术措施。

(四)完善会计保障监管体系,拓展银行会计业务。

市场经济环境下,针对银行会计风险建立相关预警指标体系,分别从市场风险、资产状况、资本情况、流动性状况等方面反映银行面临的风险状况。针对银行会计信息的采集处理和反馈过程,加强银行会计信息的披露与揭示,提高信息的使用价值。完善会计报表体系,加强银行风险监控与防范。

摘要：银行作为一种金融机构,在社会经济发展过程中起着重要的信用中介作用。银行会计工作,肩负着银行业务核算,反映银行经营成果,参与银行经营决策等重要职责。当前市场经济的复杂性发展环境下,分析和研究银行会计风险的防范策略,有助于保障银行实现稳健运营的有效途径。

篇9：商业银行会计风险防范与控制策略论文

【关键词】商业银行  金融创新  风险防范  对策

近些年来，随着我国经济的不断发展，为了适应经济发展需要，商业银行通过采用新的服务方式、引进新的技术，开拓新的市场等金融创新方式，来谋求更高的利润，增强自己的市场竞争力，内在动力和外在压力共同推动我国商业银行不断的进行金融创新。然而从已有的发展实践可以看出，金融创新具有较大的风险，特别是金融创新对我国很多商业银行仍是个新事物，需要在摸索着不断前进，所以，在金融创新背景下，更需要增强商业银行的风险防范能力，这样才能更好的实现金融创新的目标，减少金融创新带来的风险，促进商业银行的持续健康发展。

一、商业银行金融创新中的金融风险

（一）信用风险

信用是商业银行生存的关键因素，商业银行推出的每一种金融产品都关系着它的信用，存在信用风险。但与传统的储蓄和贷款业务相比，金融创新类的产品存在着更高的信用风险，特别是对一些创新透明度不高和表外业务而言，因为这些业务杠杆性强、自由度高，并存在一定程度的信息不对称的问题。同时，又由于缺乏监管手段，对业务对象约束不足，一旦风险爆发，将会严重影响商业银行的生存。

（二）技术与操作风险

随着计算机技术和互联网技术在金融领域的大量应用，有力推动了商业银行金融管理信息化和服务数字化的发展，并且金融创新正是依托新技术的典型的代表。但是这些新技术本身的存在的安全问题，也会转移到其应用的领域，特别是金融领域。首先不完善的技术和技术缺陷引发的风险。其次，由于技术的更新速度快，会使原有的技术很快过时而产生的技术摩擦风险。再者，由于技术原因造成的信息失密、失真、过时、不全等问题。第四，操作人员对新技术的不熟悉，引发的操作风险。同时，相关不法分子，利用新技术的缺陷和业务特点，从事非法侵入、盗取、诈骗等违法犯罪活动。

（三）项目开发失败风险

由于对于金融市场的认识不足、项目缺乏可行性论证、技术支撑存在缺陷等问题，都有可能导致金融创新项目的失败。金融创新项目的存在市场认知度较低、商业银行缺乏开发和管理经验、技术复杂等问题，都会影响金融项目开发的成功率。一旦项目开发失败，那么投入的人力、物力等资源将不能产生收益，甚至会造成其他方面的损失，影响商业银行的生存和发展。

（四）管理风险

金融创新给商业银行的管理提出了很大的挑战。商业银行中存在的监督反馈机制的缺乏、内控制度的不健全、配套政策的不完善、会计制度的不科学等问题，都会产生极大的风险。某些银行为了抢占市场，过于激进、不重视内部管理的建设，内部管理跟不上金融创新业务的发展，一方面不断影响了金融创新业务员的发展，同时也存在很多的风险，导致了市场营销投入扩大，人才缺乏、管理混乱、会计失准等问题，造成严重的损失。

（五）法律风险

为了适应金融创新的需要和我国市场经济改革的深入，近年来，我国逐渐放松了金融管制。但是由于金融业的特殊性和在经济发展中的特殊地位，国家对金融领域都会重点关注，并颁布了相关法律和管理制度，这使得商业银行在一个比较狭窄的范围实施金融创新，一方面，某些金融创新业务可能会对法律认识不清，而触碰碰到法律边界，引起相关法律问题。另一方面，某些金融创新业务可能会被新颁布的法律法规而被叫停，造成损失。

二、商业银行金融创新过程中的风险防范

（一）树立风险管理意识，规范创新体制

商业银行要充分认识到金融创新的风险，不能为眼前和短期的利益所迷惑，而过于激进，要树立风险管理意识。首先，在金融创新决策时，要充分调研，回避决策风险。其次，在产品营销中，要采取合理的风险防范对策，如分散、转移等。再者，在创新业务的实施中，要避免从事高度风险业务，对风险实施足够的控制。最后，要充分考虑市场和政策方面的影响，自上而下，提高风险防范意识。

（二）建立风险管理体系

要实现风险常态化管理，就应该建立科学的风险管理体系，这对商业银行应对金融创新风险至关重要。在风险管理体系中，要重点关注信息系统的建设，提高信息的正确性、传播效率和利用率。建立相关的风险管理机构，对风险实施专门的管理，并负责全员的风险意识的提高和相关风险防范技术的培训，提高商业银行的风险管理能力。

（三）充分利用信息技术，建立风险评估与预警系统

利用信息技术，及时获取相关的防线信息，实现商业银行内部电子化管理，确保相关信息的真实性和有效性，特别是会计信息，通过对相关风险的科学处理，获得对金融创新业务的风险评估，为相关决策提供重要参考。建立风险预警系统，发现存在的重要风险问题，及时进行消除和解决，保障金融创新业务的顺利进行，减少风险发生造成的损失。

（四）建立人才培养机制

金融创新需要高素质的人才，我国当下金融创新业务不成熟一个重要原因，就是缺乏高素质的人才。商业银行应该建立人才培养机制，积极吸收高素质的金融人才，并加强对人才的培养和管理，提高他们的业务素质，实施正确的激励，提高的他们风险防范意识和防范能力，为商业银行的金融创新提供人才保障。

（五）加快金融立法创新

金融业是一个特殊领域，必须有科学的监管体系，金融创新离不开立法的创新。首先应该充分吸取国外先进的立法经验，探索出适合我国国情的金融立法。其次，在进行金融立法时，要充分考虑，权衡得失，进行充分调研和听证。再者，要加强立法的创新，为金融创新提供足够创新空间的同时，也能加强监管，权衡和保护参与各方的正当权益。

参考文献

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[5]朱文莉，韩雪漪.金融创新下的商业银行风险控制[J].会计之友，2012（4）：110-111.

篇10：银行支付结算风险防范与控制

目录

一、支付结算风险主要表现在以下几个方面：....................................2

（一）同城结算风险。......................................................................2

（二）信用风险。............................................................................2

（三）票据风险。............................................................................3(四)内控风险。................................................................................3

二、支付结算中存在的问题....................................................................4

（一）支付结算风险管理形式化......................................................4

（二）内控机制缺失..........................................................................5

（三）支付结算风险的信息披露严重不足......................................5

（四）支付结算风险监管制度亟待完善..........................................6

三、支付结算风险防范对策..................................................................6

（一）加强风险管理，建立管理机制。..........................................6(二)强化中央银行支付结算风险监管，保证支付体系安全。......7(三)依法准确及时办理支付结算业务。........................................7(四)加强经营管理，提高风险防范意识。....................................8

摘要：目前随着国有商业银行改革进入攻坚阶段，一系列的惊天大案、要案给我国商业银行支付结算风险管理敲响了警钟，迫使监管部门和各商业银行将支付结算风险的防范提上议事日程。这一切都表明我国银行业在提高其运作效率的同时，加强支付结算风险的监测和评估刻不容缓。面对薄弱的内控制度、不完善的法人治理结构和低下的支付结算风险管理技术和手段，以及不足的认识，我国商业银行加强支付结算风险的监测和评估的研究，提高银行业运作效率和可靠性较西方银行更为迫切。

关键词：支付结算风险 风险管理 风险防控

银行支付结算风险是银行面临的一种重要性金融风险。它是指债权方在办理支付结算过程中因偶发的和不完全确定的因素所引起资产损失的可能性。新经济模式(如网络银行、互联网贸易等)、更为复杂的交易工具和交易战略、技术系统的可靠性、交易量的提高、监管要求的日趋严格等，都增大了金融机构面临的支付结算风险。

一、支付结算风险主要表现在以下几个方面：

（一）同城结算风险。

表现形式主要有两种：一种是非票据、结算凭证权利人通过盗窃或侵占等非法手段获得他人票据和结算凭证，并通过银行同城结算而获得票款、结算资金。另一种是银行同城票据交换因人为因素引起的结算风险。同城票据交换已成为银行系统经济案件的高发地带。

（二）信用风险。

信用风险是由于支付过程中，一方拒绝或无力清偿债务而使另一

方或其他当事人遭受损失。在转帐支付条件下，由于支付命令的传送与资金的实际转移有可能不同步，支付命令生效后，一旦资金的转移不能实现，就会导致支付过程中的信用风险。尤其是在大额多边支付清算系统中，由于债权债务关系错综交织，互相抵消，因而如果某一参与者在一个时间段出现支付困难，就将引发连带性支付危机，甚至影响整个系统的正常运行。

（三）票据风险。

随着票据的广泛推广使用，一些不法分子利用商业汇票与银行汇票进行诈骗，而产生的风险日趋突出。主要表现为：

(1)伪造变造票据、诈骗盗用资金。犯罪分子通过涂改、挖补等手段更改出票金额、收款人等，伪造、变造票据行为，骗取银行和企业的资金。

(2)伪造账证、盗用资金。近年来，银行内部会计人员通过伪造进账单、联行来账补充报单等结算进账凭证盗用资金的案件也在一些地方时有发生。

(3)银行违规承兑、贴现商业汇票。一些商业银行承兑银行承兑汇票时忽视了对承兑申请人的资信状况、商品购销合同的严格审查，使一些无真实商品交易关系的商业信用纳入了银行信用；有的承兑银行承兑时未要求承兑申请人提供现实的资产担保或提供的抵押担保资产不足，造成到期票款难以收回，从而倒逼银行信用放款。

(四)内控风险。

内控风险主要表现为会计结算制度本身不完善，会计内部凭证随意制作，复核和事后监督制度不落实；对重点岗位、重要人员缺乏有效的监督制约等内控制度不严产生的风险，主要表现为：

(l)凭证管理失控，存在严重隐患。

许多案件的发生，都与凭证管理不严有直接关系。据统计，全国发生各类重要空白凭证丢失、被盗达上万张，已经形成严重的潜在风险。凭证库房安全设施较差，普遍存在内部管理和控制方面缺乏制约机制等问题和隐患。

(2)会计核算手续不严密。主要存在会计人员随意制作银行内部凭证；会计复核人员对会计凭证的要素、内容审查不严，有的复核岗位形同虚设；会计事后监督人员未能按规定履行监督检查职能。

(3)管理松弛，内控制度不落实。一些行加强内部管理的力度不够，未建立有效的内控制度，造成潜在的会计风险。有的行同城票据交换双人临岗制度不落实，暂收暂付款项科目挂账监督不严，汇出汇款管理薄弱，证分管制度执行不严，联行对账和内外账核对不严格等。

二、支付结算中存在的问题

尽管人民银行与商业银行在支付清算领域进行了不断改革，对改进金融服务、加速社会资金周转发挥了重要作用，但是，支付清算系统在风险管理方面还存在以下问题：

（一）支付结算风险管理形式化

虽然内控检查年年搞，但全面、稳定意义上的风险管理还不多见，所做的被动式、运动式、临时性的措施占主流。支付结算风险来自流程、人员、系统和外部事件，这些因素在银行经营中必然有不完善或难以有效控制的方面，尤其是现阶段我国商业银行处于从计划体制向市场体制转变的过程中，整个风险管理环节都有待完善，制度上的缺

陷、流程中的漏洞、管理方式和管理工具的落后以及人员素质、业务 技能的差异更使支付结算风险无处不在。这就决定了我国商业银行对支付结算风险管理的任务相当繁重，不可能通过几次监督检查、政策修补、流程改造或处理问题员工等措施就能消除，更不存在一劳永逸的做法。

（二）内控机制缺失

防范支付结算风险，必须要有一套健全、完善的内控制度作保证。同时，还必须抓好内控制度的落实。再好的制度不去落实，也无异于一纸空文。剖析银行系统发生的各类案件，“十案九违规”的教训是沉痛的。内部激励约束机制和内控制度不完善，执行不严格，是银行业大量违规经营和支付结算风险积聚的直接原因。事实上，目前国内银行也建立了相关的内控机制，然而，近年来，频繁发生重大金融案件表明商业银行自身免疫力还不高，内部控制仍存在严重缺陷。

（三）支付结算风险的信息披露严重不足

即使是国内信息披露最好的几家上市银行，按照中国证监会的要求也只是说明内部控制制度的完整性、合理性与有效性，而未披露有关支付结算风险本身的信息。目前银监会刚刚颁布的《商业银行资本充足率管理办法》对商业银行信用风险、市场风险提出了更为具体、细化的披露要求，但对支付结算风险的披露没有提出要求。金融创新蕴含了新的支付结算风险。商业银行为占领并扩大市场份额，不断推出各种金融新产品、新业务和新服务举措，如果配套的内控制度不及时跟进，就会引发新的支付结算风险。

（四）支付结算风险监管制度亟待完善

目前我国对各类支付结算风险监管要求分散于不同的监管规章和规范性文件中，对支付结算风险计量方法与技术标准、风险监测、风险缓释技术、资本要求和信息披露等，尚未建立完整的支付结算风险监管框架。目前情况下，国际范围内尚未形成任何一种可以被广泛接受的支付结算风险计量方法。因此，在指导实施对支付结算风险管理的过程中，巴塞尔委员会一再强调，完善支付结算风险管理的关键是“过程而不是结果”，对支付结算风险分配资本的目的是为建立有效激励机制，从而鼓励商业银行提高自身风险分析、评估和预警能力。

三、支付结算风险防范对策

（一）加强风险管理，建立管理机制。

（1）建立健全和落实内部管理和监督制约机制，堵塞漏洞，消除隐患。内部管理制度的健全，是防范风险的重要保证。商业银行必须建立一套科学完善、职责明确的内部管理体系和银行内部控制制度。

（2）建立健全岗位责任制。营业机构要建立会计人员岗位责任制，针对银行会计工作的每一个岗位和每一个环节的业务特点和业务流程制定相应的制约措施，特别是对易发生案件的重要岗位，实行岗位分工，严禁—人兼岗或独自操作全过程，对记账员、复核员、同城票据交换员等重点岗位人员要实行定期检查、定期轮换、交流和强制休假制度；对重要岗位的不合格人员要坚决予以调整并进行离任审计和严格办理工作交接手续。

（3）建立重要事项审批制度。会计人员进行账务处理必须依据符合会计制度的有效凭证，不得接受不符合制度的任何指令，上级行授权处理的事项必须履行必要的手续；制作内部记账凭证及错账冲正必须经会计主管审核签章；加强暂收暂付款科目的管理，严格按规定的核算范围使用、按规定权限审批，并定期进行清查。

(二)强化中央银行支付结算风险监管，保证支付体系安全。人民银行支付结算管理的主要任务是保证支付结算体系的安全，监控金融机构经营资金流动性和安全性，以防商业银行将资金矛盾转化为支付结算矛盾，避免发生地区性的结算支付困难。要定期考核商业银行准备金存款情况，督促商业银行加强系统内资金的调度和管理；要加大金融监管力度，进一步落实会计制度执行情况、结算纪律执行情况的定期不定期的检查制度；要认真办理商业银行的转汇业务，监控商业银行执行联行汇差资金管理规定的情况，堵截银行超占汇差进行超负荷经营的渠道，确保大额资金的实时清算，防范支付风险的发生；要加强印、押、机、证的安全管理，增强防伪的手段，定点厂家生产，探索使用电子防伪技术。

(三)依法准确及时办理支付结算业务。

《票据法》颁布之后、《票据管理实施办法》、《支付结算办法》等配套法规相继出台，使结算管理逐步步入法制化轨道、但仍有存在有关规定不完善、票据行为不规范之处。需要进一步修订完善有关结算、联行制度，加强《票据法》及其配套法规的宣传、贯彻和落实，强化支付结算管理，依法办理各项业务。要严格票据的审查，对票据 的真实性、必须记载事项是否齐全、背书是否连续、更改是否合法有效、是否是合法持票人等要严格审查，尽可能避免因审查不严造成诈骗得逞；要严把大额款项支付关，对有疑问的票据和联行重要凭证要先查询后支付，严格遵守各项结算业务操作规程。

(四)加强经营管理，提高风险防范意识。

商业银行要重视支付结算风险防范，加强经营管理，控制金融资产风险。要充分认识支付结算风险防范的紧迫性，从已经发生的形形色色的案件中认真吸取教训，充分重视内部控制和风险防范；要采取措施防范支付风险，首先要按照资产负债比例管理的要求加强经营管理，坚决纠正和严厉查处违规经营行为，其次要建立支付风险保障机制，明确政府、银行对各类金融机构风险处臵责任、加强预警监测，制定临时救助方案和长期保障措施，各方努力化解风险。第三，要改革完善财务制度，贯彻谨慎会计原则，实施贷款五级分类，做好各项风险准备，增强商业银行经营实力和发展后劲。

参考文献：

[1]谢众;我国支付体系风险研究[D];西南财经大学;2008年 [2]李艳梅;我国商业银行结算风险问题研究[J];商业研究;2005年13期

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[4] 郎天红;;试析商业银行结算风险的成因及防控措施[J];企

业导报;2011年21期