公司全面预算管理办法

关键词：全面预算企业管理

公司全面预算管理办法（精选6篇）

篇1：公司全面预算管理办法

一、单选题。

1.全面预算管理的特点不包括（）A.对未来的精确规划。

B.以价值形式为主的定量描述。C.以企业为导向。

D.以财务管理为核心。2.在下列预算方法中，能够适应多种业务量水平并能克服固定预算方法缺点的是（）。

A.弹性预算方法

B.增量预算方法

C.零基预算方法

D.流动预算方法 3.预算期内正常的、可实现的某一业务量水平为惟一基础来编制预算的方法称为（）。

A.零基预算 B.定期预算 C.静态预算 D.滚动预算

4.预算管理的主体是()A.国家 B.银行

C.事业单位 D.其他社会组织

5.全面预算差异分析的主体应该是()A.预算编制人员 B.财务人员 C.董事会

D.预算管理委员会

6.预算管理的核心是()A.资金管理 B.成本管理 C.费用管理

D.现金流量管理

7.通过计算报表中各项目占总体的比重或结构，反映报表中的项目与总体关系及其变动情况的预算分析方法是()A.水平分析法 B.垂直分析法 C.趋势分析法 D.比率分析法

8.从经营属性（定性和定量）来评价经营状况及努力程度的是()A.财务业绩 B.非财务业绩 C.经营业绩 D.管理业绩 9.财务预算因素差异分析主要以()为基础 A.资产负债表 B.现金流量表 C.利润表

D.经营预算差异分析表

10.（）是编制全面预算的关键和起点。A.产品成本预算 B.生产预算 C.销售费用预算 D.销售预算

11.处于成熟期的企业，其预算模式的特点是以()为起点 A.销售预算 B.资本预算 C.成本预算 D.现金流量预算

12.预算目标分解从定性的角度可分为（）A.预算控制标准 B.预算控制尺度 C.预算控制维度 D.预算控制指标 13.()是全面预算的基础，是预算编制的起点和根据，对企业生产经营具有重要的指导意义 A.战略计划 B.战略规划 C.战略目标 D.年度经营计划

14.通过预算编制可以进行()A.事前控制 B.事中控制 C.事后控制 D.全程控制

15.预算的决策机构是()A.董事会 B.经理

C.股东大会 D.财务部门

16.财务预算指标体系中，将财务指标与非财务指标融于一体的体系是()A.杜邦财务分析体系 B.帕利普财务分析体系 C.EVA指标分解体系 D.平衡计分卡

17.()既是企业预算总目标的细化，也是企业预算总目标实现的基础 A.预算控制标准 B.预算控制指标 C.预算控制内容

D.预算控制程序

18.20世纪80年代初期西方的()理论被广泛采用，推动了全面预算在我国的应用 A.管理会计 B.作业基础预算 C.战略预算 D.预算管理 19.1922年()一书，将预算管理的理论及方法从控制的角度进行了详细介绍，该书的出版标志着企业预算管理理论开始形成 A.《预算控制》

B.《预算与会计法案》 C.《工业成本计算》

D.《企业经济计划——商业协调》 20.()是指历史上形成的（而非现职经理在确定预算目标时点形成）不能增值的资产，其形式大量地表现为应收账款和其他非增值资产 A.实物资产 B.沉淀资产 C.虚拟资产 D.无形资产

二.多选题。

1.根据产品生命周期理论，可将预算控制分成()

A.初创期模式

B.成长期模式

C.成熟期模式

D.调整期模式

E.预算期模式

2.财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称。具体包括()

A.预计资产负债表

B.预计利润表

C.现金收支预算

D.资本支出预算

3.预算目标分解的方法包括()

A.经济增加值目标分解

B.利润目标分解

C.销售毛利目标分解

D.销售收入目标分解

E.成本费用目标分解 4.预算编制的程序包括()

A.自上而下

B.自下而上

C.上下结合D.上下并行 5.预算管理模式按控制的内容可分为()

A.以销售为核心的预算管理模式

B.以成本为核心的预算管理模式

C.以利润为核心的预算管理模式

D.以现金流量为核心的预算管理模式

E.以财务为核心的预算管理模式 6.全面预算管理获得成功的前提是()

A.高层领导的支持

B.合理的预算管理模式

C.全员参与和认同

D.基础信息的准确完整

E.财务人员素质的提高

7.企业整体预算管理目标的分解，通常采用的方式有()

A.倒挤的方式

B.固定比例分配的方式

C.基数法

D.因素分析法

E.自主申报的方式

8.平衡计分卡的目标和指标来源于企业的愿景和战略,这些目标和指标从()来考察企业的业绩

A.财务

B.客户

C.内部业务流程

D.学习

E.成长

9.一个公司的全面预算管理组织体系通常包括()

A.预算审批机构

B.预算决策机构

C.预算组织机构

D.预算执行机构

E.预算控制机构

10.理解全面预算管理的“全面”本质，可从()方面入手

A.全面覆盖

B.全程控制

C.全员参与

D.全面动员

11.在综合业绩考评中，无论是评价体系建立还是具体评价指标设定上，都必须考虑下述原则：

A.目标一致原则 B.战略符合性原则 C.可控性原则 D.协调性原则

E.公平与公正原则

12.财务绩效定量评价指标由哪些方面构成 A.企业盈利能力状况 B.资产质量状况 C.资产运行状况 D.债务风险状况 E.经营增长状况

13.指标综合评价方法具体包括()A.杜邦财务分析体系 B.帕利普财务分析体系 C.综合指数法 D.功效系数法 E.平衡记分卡

14.过程中的预算考评主要有哪些特征 A.预警性 B.定期性

C.关注关键业绩指标 D.持续性 E.综合性

15.全面预算分析的方法主要包括：()A.水平分析法 B.垂直分析法 C.趋势分析法 D.比率分析法 E.因素分析法

16.KPI体系选定及标杆取值确定要遵循SMART原则，具体包括()A.具体 B.可度量 C.可实现 D.现实性 E.时限性

17.指标分解评价方法包括()A.杜邦财务分析体系 B.帕利普财务分析体系 C.综合指数法 D.功效系数法

E.指标综合分析法 18.利用KPI进行预警，要求及时、重点反映实际业绩偏离预算标杆值程度在10％以上关键预警指标项目，其中标杆值主要包括： A.利润 B.销售收入 C.资产周转率 D.成本费用 E.投资报酬

19.所有者业绩关注的焦点是具有报表属性的()A.净资产报酬率（ROE）B.税后净利等财务指标 C.每股市价

D.经济增加值（EVA）指标 E.每股净利润

20.综合评价方法根据评价方法的特点可分为()A.指标分解评价方法 B.指标综合评价方法 C.综合指数法 D.功效系数法

E.杜邦财务分析体系

三．填空。

1.收回投资收到的现金：包括企业出售、转让或到期收回投资收到的现金，不包括实现的。

2.投资所支付的现金：包括取得投资所支付的、手续费等。3.预算编制宜采用、、的主与性编制方法。4.企业预算管理有两项职能，即和，不同职能对预算管理体系的设计提出了不同要求。

5.滚动预算是随时间的推移和市场条件的变化而自行延伸并进行同步调整的预算，一般用于的编制，也可以按月滚动编制。四．简答题。

1.全面预算管理对现代企业的意义是什么？

2.推行全面预算管理必须切实抓好“四个结合”，四个结合具体指什么？ 3．全面预算管理的预算方法包括哪几种？ 4.集团企业全面预算管理流程是什么？

5.预算成功的关键因素被专家归集为那几个方面？ 6.预算编制的要求和注意事项是什么？ 7.季度经济运行分析会流程

8.集团审计处应当在每年3月底前对上一年度预算运行情况进行审计，并出具审计报告。全面预算运行情况的审计结果报告包括哪些内容？ 9．全面预算绩效考核指标设立的原则包括哪几项？

10．集团审计处对集团下属各企业全面预算管理进行审计监督，它应当符合什么要求？

11．集团审计处依据授权对集团下属各企业全面预算运行情况进行审计监督的主要内容有哪些？ 12.当审计人员有哪些行为时，集团审计处会依法给予行政处分或者纪律处分；构成犯罪的，提请管理层依法追究其刑事责任？ 13．简述下述处室各自的职责及权限。

1.集团全面预算管理委员会 2.集团预算管理办公室 3.集团人力资源处 4.集团综合业务处

14.全面预算规章制度编写的原则有哪些？

单选答案：CACCD ABBCD CDAAA DAAAB

多选答案: ABCD ABC ABCDE ABC ABCD ABCDE ABCDE ABCDE ABCDE ABC ABCDE ABDE CDE ABC ABCDE ABCDE AB ABCD AB AB 填空答案1.投资收益

2.现金、佣金

3.自上而下，自下而上，上下结合 4.管理决策，管理控制 5.季度预算

简答题答案: 1.答：提升战略管理能力

有效的监控与考核高效使用企业资源有效管理经营风险收入提升及成本节约

2.答：第一，要与实行现金收支两条线管理相结合。

第二，要同深化目标成本管理相结合。

第三，要同落实管理制度、提高预算的控制和约束力相结合。第四，要同企业经营者和职工的经济利益相结合。

3.答：

（一）弹性预算

（二）零基预算

（三）概率预算 4.答： ①预算的编制

②预算调整

③执行、分析与考核。5.答：

1、领导重视

2、基础数据相对准确和完整

3、先进科学的信息系统的支持

4、预算模型与经营模型的吻合度

5、全员的参与和认同

6、预算实施的严肃性

7、考评与报酬计划能挂钩

6.答：

1、提高思想认识，切实加强领导。

2、夯实基础工作，加强部门配合。

3、统筹兼顾，总量平衡。

4、树立全局观念，抓住关键环节。

5、精打细算，从严从紧编制成本费用预算。

6、优化项目结构，提高资金使用效率。

7、围绕总体目标，层层落实预算。

8、科学严谨，规范预算编制。

7.答：

1、各下属企业负责人首先汇报上次集团季度经济运行分析会议发现问题的解决情况，及采取的措施和结果。

2、下属企业负责人汇报“季度工作总结汇报”。

3、下属企业负责人与财务部（科）负责人共同汇报财务数据分析。

4、集团总经理在各下属企业汇报结束后进行点评，并对产品成本情况、控制的措施及会议效果进行评价、总结。

5、集团党政办公室负责会议纪要的记录，并于第二天及时出具会议纪要内容，发送给集团各级领导和所有的下属企业。

8.答：

1、集团下属各企业具体组织全面预算运行的情况（概括性评价）。

2、集团下属各企业经批准的全面预算的情况（生产纲领指标）。

3、集团下属各企业全面预算实际运行的情况（完成情况评价）。

4、集团下属各企业全面预算运行例外情况（例外汇报）。

5、集团审计处对全面预算运行情况作出的审计评价（分解指标评价）。

6、全面预算运行中存在的问题以及集团审计处的建议措施（分析差异原因，提出改进建议）。

7、集团要求报告的其他情况。

9.答：可控性：指标能够测量或具有明确的评价标准，必须为被考核企业或个人所能影响。

可测性：指标能够测量的最短周期应与考核期一致。

重要性：指标项不宜过多，注重于对企业业绩有直接影响的关键指标，一般为3-5个。

一致性：各层次目标应保持一致，下一级目标要以分解、完成上一级目标为基准。挑战性：指标值应综合考虑历史业绩、未来发展预测、同行业竞争对手的业绩确定，不宜过高或过低，应使被考核企业或个人经过努力达到。10.答：

1、有利于促进集团下属各企业依据全面预算管理制度的规定行使预算管理职权。

2、有利于集团下属各企业加强对本企业全面预算运行的管理。

3、有利于集团各级领导对集团下属各企业全面预算运行的监督。

4、有利于提高集团下属各企业全面预算管理水平，更加科学合理的利用资金，提高资金的使用效率，杜绝浪费，增强资金的保值增值能力。11.答：

1、集团下属各企业按照集团总经理审批的全面预算情况，集团下属各企业预算执行中的调整情况和预算收支变化情况。

2、集团下属各企业年度生产预算是否严格根据批准的年度预算进行生产的情况。

3、集团下属各企业按照批准的年度费用预算及用款计划等情况。

4、集团财务处依据批准的各公司全面预算情况收到和支付预算资金情况。

5、集团财务处依据批准的年度预算对资金保值增值预算情况。

6、集团下属各企业经批准的基本投资建设使用资金及用款计划情况。

7、集团下属各企业经批准购置固定资产资金使用和用款计划情况。

8、集团下属各企业完成预算的分析情况。

9、集团财务处运用财务系统管理财务收支的财务会计核算系统。

10、集团授权的、及其与预算执行情况有关的其他事项。

12.答：

1、泄露企业秘密和商业秘密的。

2、依法应当回避而不回避的。

3、玩忽职守，违法失职的。

4、滥用职权，徇私舞弊的。

5、其他应当依法给予行政或者纪律处分的行为。13.答： 1.集团全面预算管理委员会：本制度的归口管理部门，监督与指导全面预算的执行过程。

2.集团预算管理办公室：集团预算管理办公室分析整理所有下属企业的月度成本经济分析会议结果，指导下属企业做好全面预算执行工作，并负责审核所有的资金划拨。

3.集团人力资源处：依据全面预算管理制度，与下属企业的人力资源部门配合，根据下属企业具体情况，协助制定并监督执行具体的绩效考核办法。

4.集团综合业务处：组织，协调全面预算管理制度的修订及预算执行的全过程。

14.答：

切实可行：所有的下属企业都认为要切合本公司的实际经营情况及生产工艺流程

可操作性强：制度要做到真正的指导各公司，具有实际可操作性全面性：整套制度要涵盖全面预算的方方面面条理清晰：论述某一个流程要求逻辑性强简洁明了：用简洁明了的语言来描述整套制度

篇2：公司全面预算管理办法

第一章总则

第一条为了深化公司全面预算管理的思想，有效利用和控制公司在经营过程中的收支，作到计划性、前瞻性和有序性，特制订本制度。第二条通过实施全面预算管理，可以明确并量化公司的经营目标、规范企业的管理控制、落实各责任中心的责任、明确各级责权、明确考核依据，为企业的成功提供保证。

第三条原则

事前预测、事中控制和事后分析相结合

第二章预算组织第四条预算主体

以谁花费、谁预算的原则，预算的主体是费用收支的责任人（或部门）。

第五条预算管理组织预算管理小组：由公司经理、副经理、财务人员组成，全面负责公司运营范围的预算管理。

第三章预算责权

第六条职责和权利

1、各预算主体负责预算的编制和执行。

2、公司、部门负责人依据权限进行审核和执行。

3、财务人员做好监督、信息支持和稽核工作。

4、预算管理小组负责部门预算草案审批和执行监管。

5、总公司财务部负责公司预算草案审批及执行监管。第七条预算范围

1、公司预算内容

预算收入：物业管理费、商业经营费、有偿服务费、其他收入。预算支出：人员经费（福利费）、办公费、公务费、业务费、设备购置费、维修费、绿化费、保洁费、保安费、税费、机动经费、其他支出。

2、管理处预算内容

预算收入：物业管理费、商业经营费、有偿服务费、其他收入。

预算支出：人员经费、设备购置费、维修费、绿化费、保洁费、办公费、一定比例的机动经费、其他支出。

3、保卫科按照部门作预算，由预算管理小组分解到各管理处。预算支出：人员经费、器械购置费、业务费、其他支出。

第八条预算目标的界定

1、在物业服务和管理过程当中发生的计划性、周期性和阶段性的可预见的收支。

2、因突发或新增项目的无预见依据而又超出预算机动经费30%的再按此办法进行预算管理。

第四章

预算编制和审批程序

第九条

各部门应按照公司规定时间编制预算草案，并分解到阶段性预算草案。

第十条

在编制收入预算时，避免漏项，不得将上年的非正常收入作为编制预算收入的依据。

第十一条

各部门预算支出的编制，应当贯彻厉行节约，勤俭办事的原则。第十二条

各部门编制预算草案的依据：

1、公司的目标以及本部门的工作目标；

2、本部门的职责、发展计划及所属岗位职责；

3、本部门定员、定额标准；

4、本部门上一财务收支情况和本预算收支变化因素；第十三条

公司编制预算草案的依据：

1、总公司的目标和要求

2、本公司的职责、发展计划；

3、本部门定员、定额标准；

4、本部门上一财务收支情况和本预算收支变化因素；

第十四条公司按照《预算草案编制的依据》确定今年支出重点、力保项目，支出金额总数。

第十五条预算编制和审批：

1、部门以下岗位预算主体按照预算依据提报和阶段性的预算支出草案

2、部门预算主体汇总各岗位预算主体的预算支出草案，进行综合审核，反复商讨，达成共识，再综合部门预算收入和工作目标形成部门预算草案，报公司预算管理小组。

3、公司预算管理小组，对部门提报的预算草案进行审核、商讨、汇总，达成共识，再综合公司的预算依据形成公司的预算草案。

4、确定预算总额后，预算管理小组将预案上报总公司财务部审定预算，达不成共识，再下放到各逐级预算主体进行调整，直至达成共识。

第十六条各纵向经费规模由财务人员组织各业务部门报预算计划，报预算管理小组讨论、确定。

第四章预算执行与管理

第十六条公司预算经总公司财务部批准安排后，公司各部门应加强日常收支管理，认真落实预算指标，增强预算的严肃性，确保预算的完整性和预算的实现。第十七条公司预算管理小组应按预算指标，会同有关部门积极落实收入，保证收入按计划或超计划完成。

第十八条各部门应根据本部门实际编制支出计划，细化预算支出。并将具体支出计划报送预算管理小组监督执行，同时还应建立本部门支出辅助账（劳保用品、办公用品等的支出），定期与公司财务人员核对预算执行结果。第十九条部门预算支出额度一般只能用于日常维持性支出，不得用于购置设备(包括办公家具等等)和劳务性支出。如确需购置急需设备或其他突发情况，必须经公司主管领导批准后，在不超过预算的情况下从公司机动经费中解决。第二十条各部门的预算支出，必须按照预算管理小组批复的预算科目和数额执行；确需做出调整的，需经预算管理小组负责人批准。

第二十一条预算管理小组的负责人要对公司的预算执行情况负总责，保证预算支出额度不突破，并严格实行“一支笔”审批制度，各项支出必须经公司“一支笔”审批签字后方可支付。

第五章业绩报告及差异分析第二十二条公司预算管理小组，对各部门和各专项经费预算支出情况进行管理、控制和分析，定期将预算执行情况予以公布，并每半年举行一次全面预算执行情况大检查。

第二十三条年终，各部门主管必须向预算管理小组汇总编制预算执行报告。报告要分析预算收入、支出与实际收入、支出存在的差异，以及各项任务完成的情况，并提出改进措施。做到数字准确、内容完整、说明充分、报送及时。第六章预算指标考核

第二十四条各部门的或阶段性预算列入部门或阶段性工作目标考核书中，公司将对各部门的预算执行情况进行考核。

第二十五条

本预算管理规定由预算管理小组负责解释。第二十六条

篇3：寿险公司全面预算管理问题探析

(一) 全面预算管理的定义

全面预算管理是现代企业科学化管理的一种重要管理模式, 它通过对企业战略方案和经营战略目标、企业资源配置等以预算的方式进行量化管理, 来实现企业内部的管理和控制, 从而使企业的经营目标得以有效完成。

(二) 全面预算管理的深刻思想内涵

作为全世界广泛使用的现代企业管理手段, 全面预算管理有着非常深刻的思想内涵: (1) 良好的体现了战略管理的思想。全面预算管理能够把寿险公司的战略计划数据化、精细化, 并采取报表的形式对公司的未来发展状况进行展望, 确保公司战略目标能够落到实处。 (2) 集中展现了价值管理的思想。全面预算管理强调“全面”合作、全体员工共同参与, 能够充分调动员工的积极性和创造性, 一切以公司的整体利益为中心, 确保寿险公司价值最优化。 (3) 充分体现了人本管理的思想。全面预算管理是科学化、人性化的管理, 坚持“以人为本”的科学发展观。此外, 对员工的业绩考评也更加合理, 把财务指标和其他指标结合考察, 降低了道德风险率。

(三) 全面预算管理的现实意义

一旦全面预算管理在寿险业内部获得有效的实施, 那么寿险公司的整体经营水平和管理水平将迈向一个新的台阶。在本质上, 全面预算管理不仅是一种管理模式, 更是一种制度模式, 对寿险公司的有十分重要的现实意义: (1) 能够加强企业内控降低成本和风险。全面预算管理最显而易见的成效就是控制成本。在支出之前就设定好目标成本, 执行者据此有效地控制成本, 同时也降低了公司所面临的风险。 (2) 确保公司整体目标的顺利实现。寿险公司的各个部门、各个分支公司, 通过全面预算管理, 能够明确自己在一系列计划中的工作目标, 从而与其他各部门、分支机构相互协调合作, 最终保障公司总体目标顺利实现。

二、寿险公司全面预算管理现状

我国的寿险公司实施全面预算管理的时间比较短, 经营历史不够久, 经验也相当欠缺, 对于全面预算管理还不能全面的把握和有效的利用。虽然, 国内的大部分寿险公司都在采用这一先进的管理模式, 但还处于初步探索阶段, 普遍存在缺乏长远目标、经营僵化、内部管理力度弱等问题, 仍需要不断的学习和完善。

三、全面预算管理实施过程中存在的问题

(一) 对全面预算管理认识不足

首先是寿险业高层领导没有重视全面预算管理的效能, 认为预算就是财务部门的事情, 只审核一下财务报表和报账单就足够了, 导致全面预算管理的职能不能充分发挥出来。其次是基层管理者普遍认为预算管理与自己关系不大, 只追求保费达成最大化, 或者为了自身利益, 很容易虚报保费或者业务支出、传递虚假信息, 导致费用预算和其他预算失真。

(二) 全面预算管理的组织机构不健全

企业得以实施高效管理的重要保障是有一个科学的、强有力的全面预算管理组织机构。据调查, 我国将近55%的企业完全没有设立全面预算管理机构, 78%的企业没有设立专门的预算管理部门, 而寿险业承担预算管理的为总分支机构的财务部门。然而总分公司的财务部门员工因大多数没有业务一线的工作经验, 因此在实际操作过程中更需要来自总分公司业务渠道以及业务部门的合作。健全、完善的预算管理部门应该是独立于财务部以及各业务渠道且能统筹业务渠道以及财务部门的一个组织, 从而在预算管理的权威性和规范性上得到保障。此外, 目前寿险业实际的预算管理部门——财务部因人力成本的原因无法配置足够的人手进行预算数据的初期收集工作。

(三) 全面预算管理的编制不科学、执行效果差

目前, 我国多数寿险公司的全面预算还是初级的、不完善的, 沿用传统的粗放型管理模式, 对预算指标的量化不够细致。或者因以上第3.2点提到的, 因财务部门人手配置无法完成精准的预算基础数据收集工作, 部分可量化的指标存在不精准的情况, 另外部分寿险公司还在使用从上到下的预算编制程序, 虽然适合企业的发展, 但缺少民主性, 很容易导致信息失真、虚报保费, 影响企业的长远发展。同时, 在执行问题上, 寿险公司的预算机构和各执行部门以及总分公司之间沟通不够, 对预算编制的缺陷不能及时反映, 更缺乏对执行者的有效监督, 以致造成市场运作和预算执行的脱节, 预算的执行力度不够, 也威胁着企业决策的权威性和可靠性。

(四) 全面预算管理实施过程中存在道德风险

寿险公司的预算信息大部分来自于基层中下层管理人员个人主观因素占据的比例较大。比如, 有些分支机构为了讨好总公司、减轻业务压力等, 故意少报保费任务额, 从预算额和超额业务达成所获得的预算中找平衡;还有一些分支机构认为预算费用和工作效益是一体的, 因为多数寿险公司是按照保费的比例来分配预算费用的, 费用给的越多就等于分支公司的福利越好, 所以就多报保费, 来提高本公司的效益。

(五) 考核、激励机制不完善

长期以来, 我国的寿险公司经营比较粗放, 尤其是新开设的寿险公司保费收入大于一切, 导致以保费高低论能力大小的局面。寿险公司的业绩考评机制的唯一标准就是保费, 而忽视了公司其他部门的所付出的努力。部分寿险公司制定的考评指标缺乏合理性和科学性, 没有与预算相关因素以及指标挂钩, 很容易降低员工和分支机构的积极性和工作热情, 较难实现公司的长远目标和持续、稳定经营。

四、有效实施全面预算管理的措施

(一) 端正态度, 强化对全面预算管理的认识

寿险公司实施全面预算管理必须加强度它的正确认识, 从领导到员工要明确自己的责任和在预算管理中应发挥的作用树立科学的预算管理理念, 确保全面预算管理的职能能够全面发挥, 以优化企业资源配置、实现经济利益的最大化。

(二) 建立完善的预算管理组织机构

为保证预算管理工作的有效开展, 寿险公司应在内部专设一个预算管理组织, 区别于财务部以及各业务渠道, 负责预算的指导、编制、执行和控制并且该部门应受总公司直接领导。纵向上, 要设立全面预算管理的决策机构、常务机构和各级管理部门;横向上, 要协调预测、调整、预算编制、业务规划、执行、分析报告和考核等环节, 且该机构要与财务部、各业务渠道达到相辅相成的功效。这是公司强化管理, 提高竞争力, 实现利益最大化的长期战略方针。

(三) 采取科学的编制方法, 加强执行、管理力度

为确保预算的科学性、可靠性和可行性, 必须选择正确的预算编制方法, 比如:固定预算、零基预算、概率预算、弹性预算等。另外, 作为预算编制的依据, 预算目标必须是明确的、长期的、可持续的。寿险公司可以结合自身实际, 改变以保费为唯一标准的传统做法, 加强关注保单品质、赔付率以及费用执行率等指标, 设计适合自身发展的科学预算体系。另外, 在编制预算时按照总公司下达目标、分支机构预算编制、分支机构预算上报、总公司预算审核的流程进行, 避免总公司在下达预算时存在“一口价”的情况。科学、可靠的预算编制体系也可以增强全面预算管理的执行效果, 加强员工的执行力。

(四) 建立完善的业绩考核机制

当前, 寿险公司要想改变目前全面预算管理中存在的问题必须对自身的业绩考评制度进行优化和完善, 坚持激励和约束相结合的原则:一方面采用激励的手段, 通过预算考评, 使员工的各项利益与预算考评紧密结合、可以促使员工明确公司发展的目标以及趋势并制定与公司目标一致的个人目标, 充分调动积极性和创造性;另一方面, 要加强约束和管理, 对于错误的行为和想法及时制止, 督促学习和改进。科学的、人性化的业绩考核机制能够为企业实现预算目标和持续发展保驾护航。

五、结语

本文结合寿险公司的实际, 对实施全面预算管理中出现的问题加以剖析, 并提出了相应的解决办法。意在借此抛砖引玉为加深对全面预算管理的研究铺平道路。

参考文献

[1]陈超超, 王玉梅.关于加强寿险公司全面预算管理的探讨[J].财经界, 2012 (1)

篇4：机器制造公司全面预算管理研究

关键词：机器制造公司全面预算管理 财务管理

前言

预算管理始于20世纪20年代，经过90多年的发展，预算管理理论已经较为成熟完善，但是不少公司在进行预算管理时，由于自身的管理水平有限，导致企业全面预算管理的能力有限，机器制造公司是工业的重要组成部分，机器制造公司全面预算管理能力的好坏对自身和整个经济环境都有很大的影响。

1、机器制造公司实施全面预算管理的作用

1.1、有助于进行资源合理配置

预算管理对提高资源配置的利用率很有影响，进行预算管理，一方面可以了解企业各项业务、各机构、各部门的业绩状况，当出现不良变化时，能够及时发现问题并解决问题，另一方面可以对预算编制系统和方法进行研究，寻找出其中可以改进的方面。

1.2、有助于实现整体战略目标

进行预算管理可以及时协调公司各层面之间的合作和冲突，发现公司在运营过程中制度不完善的地方，增强公司实现其发展目标的可靠性，提高公司的运营水平和盈利能力。进行预算管理还可以帮助管理层对公司整个业绩水平进行把握，提高公司对问题的反应速度。

1.3、有助于对经营活动进行监控

机器公司进行全面预算管理，能够对公司每天的经济动态进行了解，提高企业的管理水平。在进行预算管理时，给各部门明确其目标，可以达到一个事前控制的效果。由于各部门具有明确的目标，然后通过与实际情况对比，及时发现差异并分析原因，并将分析结果反馈给各相关部门，然后各部门采取相应的措施，通过这样的方式，确保预算目标达到的效果，这样可以实现事中控制。

2、机器制造公司预算管理存在的问题

通过对几家机器制造公司进行了解，就其预算管理进行研究，我们发现这些机器制造公司在进行预算管理时存在以下问题，当然，这些问题基本代表了机器公司在进行预算管理时的普遍问题。

2.1、全面预算管理理念意识薄弱

虽然目前机器制造公司的预算体系已经覆盖到了各部门，但是不少部门尚未意识到本部门在预算体系中应承担的责任和义务，知识把自己作为预算执行部门，而没有进行预算管理的意识。由于机器公司属于传统型企业，这些企业的管理层大多接受的管理知识较少，所以对公司预算管理的职责的认识不是很清晰，这种想法严重影响全面预算管理的成效，各部门管理者也觉得只需要给公司管理层结果，就起预算管理的具體实施方式不需要向公司交代。这样一种凭借个人意志的做法，一是很难完成目标，二是很有可能影响公司整体预算管理。对于普通员工来说，不少员工认为进行预算管理只是财务部门的事，自己不需要参与进去。

2.2、预算编制不规范

通过对几家机器制造公司编制预算的过程进行研究，发现编制过程存在预算编制时间过长和预算科目设置不科学这两个主要问题。预算编制时间过长，一般来说，编制下一年的预算，从这一年的八月份开始，编制时间大致持续两个半月，编制过程中会反复的变化和修改，使预算编制丧失其严肃性，虽然在预算经常会受市场不确定因素的影响，使得预算编制难度增大，但是预算编制时间过长，会影响员工的工作积极性，也会影响公司整体对待预算的严肃性。预算科目设置不科学，在设置预算时，应以企业发展战略为指导方针，对于符合企业发展战略的预算都应给予支持，以机器制造公司来说，其原材料采购和办公开销总的来说是可以预知的，但是机器制造公司由于销售所引发的招待费等这些费用是没法特别准确预知的，如果在年初就对各部门的使用费用进行限定，必将打击某些部门的积极性和这些部门日常工作的开展。

2.3、执行控制力度薄弱

通过对几家机器制造公司各部门预算执行情况进行汇总，我们发现大多数项目都超出了预算，特别是内勤会议费、业务拓展费、宣传费这几项，实际开销为预算的2-3倍，综合企业所有开销费用来说，总的实际开销超出预算25%左右。

公司在执行预算过程中缺乏有效的监控手段，特别是招待费，在使用时比较随意，在事前甚至时候向部门主管领导口头汇报下就能动用招待费，招待费的整个使用流程，都没有什么监管手段，预算的执行情况对部门领导和员工没有约束力，由于缺失监控手段，所以使得预算编制执行效果较差。

3、机器制造公司进行预算管理的改进措施

3.1、树立科学的全面预算管理理念

全面预算管理应由财务部门牵头，其它部门积极配合，明确自身的职责，这样才能做好公司的全面预算管理。财务部门要发挥出自身在预算编制、预算执行、执行效果分析等环节发挥出自身的组织和实施职能，对于其他部门来说，要做好自身预算实施和管控的双重职能，各部门领导要统筹好所有部门员工对预算的实施，使每个人都能意识到自身的行为可以影响公司整体预算目标的达成情况。

3.2、预算编制科学化

首先应制定预算编制计划表，编制预算过程中应严格按照计划表的时间安排进行，提高编制效率，减少编制部门在编制预算时的拖沓。其次，在进行正式预算编制时，应由财务部门、公司领导、各部门领导和员工代表召开预算编制启动会议，让全体人员能够领悟到预算编制原则和精神，在启动会议上，可以就各种问题进行讨论和定夺，这对提高预算编制效率很有帮助。最后要设置清晰的预算科目，公司财务部门在进行科目设置初稿后可以请财务专家和公司领导进行把握，对科目设置的可行性进行研究，清晰的预算科目可以方便财务人员在日常进行财务管理和核算时对预算的理解和把握。

3.3、强化预算控制

全面预算的实质是通过量化指标，以企业效益为中心，保证企业实行可持续发展的一种手段。控制预算的能力大小对企业的目标管理有着重要影响，对于机器制造公司来说，根据其特点，我们可以通过采取外部控制与自我控制、总量控制与分期控制、定额控制与变动控制着几方面来强化预算控制。

外部控制是指预算执行过程中总公司对分公司的控制，自我控制是指预算执行过程中责任单位对自身的控制。根据机器制造公司的特点，我们应以自我控制为主，所以在制定预算时需要明确各责任单位的权利和责任，自我控制有助于在预算执行过程中的自我纠正，发挥自我主动性。

总额控制给予分公司较大的权利，知识对全部费用进行考核，总额控制有助于资金的灵活使用。分期控制在一定时间内对预算执行进行考核，对于预算使用不合理的地方，可以及时纠正，有助于分公司和部门进行一定的弹性，可以在时间上进行分期总额调整。

定额控制使用一些固定费用项目，具有刚性。而变动控制可以根据业务的进展情况进行一定变动控制，具有灵活性。以业务招待费为例，可以实行定额控制，但是由于机器制造公司的关键在于销售自身的机器产品，所以如果业务招待费用以销售费用名义，可以将利润纳入制定预算的影响因子，可以给予一定的弹性变动，根据部门开销的特点，将定额控制与变动控制结合起来。

4、结语

当前机器制造公司全面预算管理还存在一些问题，主要是企业领导对这块重视度不高，出现的一些问题都是可以解决的，只要企业管理者能够明白全面预算管理的重要性，在专业财务专家的帮助下，能较快强化自身预算管理能力，提升预算管理人员的专业素养，建立一支高效的管理队伍，才能逐步提高企业实力和竞争力。从另外一方面来看，只有实现机器制造企业的全面预算管理，才能进一步促进我国机器制造行业的健康稳定运行，更有利于我国社会经济的良好发展。

参考文献：

[1]吴金萍.机械装备制造公司财务预算存在的问题研究[J].中国外资（上半月），2011（12）：61-63.

[2]王甲勇.论现代企业的全面预算管理[J].中国经贸，2011（20）：34-36.

篇5：公司全面预算管理制度

第一章总则

第一条目的

为明确XXX有限责任公司（以下简称公司）本部预算管理的权责关系，合理有效配置资源，实现公司预算管理目标，根据XX省国资委《省属企业财务预算管理暂行办法》及《XX省XX集团全面预算管理制度》的要求，结合公司实际情况制定本制度。

第二条编制程序及适用范围

公司预算与会计一致。预算编制按照“自上而下、自下而上、上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。

本制度适用于公司本部。对子公司、基金业务的预算管理参照集团相关要求进行。

第二章组织机构及职责

第三条公司建立由董事会、预算管理委员会和预算执行单位构成的三级预算管理体系。

第四条董事会是公司预算管理的最高决策机构，负责审批公司预算方案及调整方案。

第五条预算管理委员会是公司预算的专门管理机构，预算管理委员会主任由公司总经理担任，委员会成员由公司总经理办公会成员组成。预算管理委员会职责如下：

1.拟定公司全面预算方针、政策和目标； 2.确定和调整公司在实施全面预算管理过程中，各预算执行单位的分工、职责；

3.调配各类资源，推动全面预算管理工作； 4.协调解决预算编制和执行中的重大问题；

5.审议公司业务预算、资本预算、资金预算及财务预算方案和调整方案；

6.审批各预算执行单位预算外开支项目。

第六条预算管理委员会下设办公室，办公室设在公司综合财务部。综合财务部是预算管理的归口部门，主要职责如下：

1.汇总编制公司预算；

2.具体执行经董事会批准的预算方案； 3.跟踪落实预算管理，做好预算分析工作；

第七条预算执行单位为公司内部各部门，各部门负责人是本部门全面预算管理的第一责任人，负责领导本部门全面预算管理工作。

第三章预算编制内容

第八条预算编制依据

预算要根据宏观经济政策和法律法规、对市场形势的分析和判断、集团发展战略和中长期发展规划、公司经营管理相关政策、公司研究确定的预算条件以及公司实际情况、计划安排、历史数据等资料编制。

第九条预算编制内容

全面预算的编制内容包括业务预算、资本预算、资金预算、财务预算、预算编制说明等五个部分组成。第十条业务预算

业务预算是与公司日常业务直接相关的预算，反映公司收入与费用的构成情况。具体内容如下：

营业收入预算包括预算期内各类业务活动预期实现的收入，主要依据目标利润、预测的市场形势等内容编制。

投资收益预算是在预算期内获得短期投资、长期投资收益的预算，根据预算期内所投资企业（项目）利润分配或实现利润的情况编制。

人工成本预算包括职工薪酬及各类用工形式相关支出的预算。根据集团下达的工资总额预算（工资总额未下达前参考上分配数）、公司招募计划、用工总量、用工形式等编制。

期间费用预算包括预算期内公司生产经营发生的管理费用和财务费用等。主要根据上年实际费用水平和预算期内的变化因素，结合费用开支标准和降本减费的要求，分项目、分责任单位进行编制。

营业外收支预算是预算期内与生产经营活动无直接关系的各项收支的预算。根据预算期内企业捐赠、固定资产处置损益等情况编制。

税金预算根据预算期内生产经营过程中应交税费情况，按税种编制。

第十一条资本预算

资本预算以当年投资计划为主要依据，按项目、分投资性质分别编制。具体内容如下：

固定资产投资预算包括固定资产购置预算、小型基建预算、改扩建预算等，根据预算期内公司固定资产投资计划、有关投资分析资料，分项目、分投资用途编制。

无形资产投资预算根据企业预算期内无形资产购置或处置情况编制。

权益性投资预算根据预算期内所投资项目或权益转让情况分别编制。

债权性投资预算主要是公司根据投资计划，对预算期内所要发生的债权性投资发放、收回情况进行编制。

第十二条资金预算

资金预算是在预算期内需要筹措的各类资金，包括股东资本投入、借入的长短期借款、以及对原有借款、债券还本付息的预算。

资金预算包括筹资、现金、担保等预算。在预算期内根据需要吸收股本及其他权益性投资、新借入的长短期借款及对原有借款、债券还本付息、担保抵押等情况编制筹资预算，并在筹资预算的基础上编制现金收支预算。

第十三条财务预算

财务预算的编制以业务预算、资本预算和资金预算为基础，根据现有的资本、资金等状况，编制预算期企业的利润表、现金流量表、所有者权益变动表和预算期末的资产负债表。

预计利润表根据主营业务收入预算、期间费用预算、投资收益预算等有关资料，按照利润表的内容和格式编制。

预计现金流量表根据业务预算、资本预算、资金预算等资料，按现金流量表内容和格式编制。预计资产负债表根据预算期初实际的资产负债情况和业务预算、资本预算、资金预算等有关资料，按照资产负债表的内容和格式编制。

预计所有者权益表根据预算期预计利润表、资产负债表等资料，按照所有者权益表的内容和格式编制。

第十四条预算编制说明

预算编制说明是对预算编制过程各项预算基础数据的来源、预测依据及市场环境、形势等情况进行全面、详细的说明。包括不限于以下内容：预算内生产经营主要指标情况；预算编制基础、基本假设及采用的重要会计政策和会计估计；主要预算指标分析说明；确保完成预算指标的主要措施及工作安排；可能影响预算执行情况的重要事项；因融资事项需要公司提供担保的情况；其他需要说明的情况。

第四章预算编制程序

第十五条预算编制程序

按公司各部门职责及预算分工，各部门于10月份编制下相关预算，10月20日前各部门将编制好的预算报公司综合财务部。公司综合财务部编制公司下预算初稿并于10月底前将预算报公司预算管理委员会审议，综合财务部将审议修改后的预算报集团审批，同时抄送公司董事会。根据集团审议结果，结合董事会意见，将预算分解下发公司各部门执行。

第十六条月度预算编制程序

综合财务部每月初根据公司预算要求，结合当月实际情况，向集团财务部报送当月月度预算。第十七条预算外费用、例外事项的申批程序

第五章预算外费用及例外事项管理

第十八条预算外费用支出是指公司各部门在公司已经批复下达的预算以外发生的各项费用开支。在发生下列情况时，各部门提出预算外费用支出申请计划：

1.在预算以外，因突发、临时布置等因素而新增加的工作和任务，确需增加预算外费用开支的；

2.预算内未考虑事项； 3.其他预算外事项。

第十九条预算外费用支出审批程序

公司发生的预算外各项费用支出，由费用预算责任部门提出申请，报综合财务部审核，能在公司预算内平衡的费用，由综合财务部报公司总经理办公会或预算管理委员会审批；无法在公司预算内平衡的费用，由综合财务部报公司预算管理委员会审核后，报公司董事会审批；需集团批准的事项，经提报批准后方可执行。

第二十条例外事项的审批程序

例外事项是指未能在预算中考虑的特殊或紧急事项，一般指在时间上无法及时履行正常决策程序而又需发生支付的事项。在例外事项发生时，公司有关部门提出例外事项，由公司主要负责人按照“谁签字、谁负责”的原则批准执行，事后应按公司相关制度尽快补充完善决策程序。

第六章预算的控制、分析及考核第二十一条预算的控制

经公司批复的预算，各部门必须认真组织落实，要将预算作为组织、协调生产经营活动的基本依据，并将预算指标层层分解落实到各岗位人员，形成全方位的预算管理责任体系。

第二十二条预算的分析

公司应建立预算分析制度，分别于每年1月20日前、7月10日前开展一次公司预算执行情况分析。综合财务部向各预算执行部门反馈预算支出实际执行情况，各费用控制责任部门应对各自职责范围内的预算支出情况进行分析，查找实际执行与预算的偏离情况，并将分析报告提交给综合财务部。综合财务部在此基础上整理出公司半年预算分析报告，分别于1月25日前、7月15日前提交预算管理委员会审议。分析报告内容主要包括：

1.预算执行情况及评价； 2.影响因素的分析； 3.存在的问题； 4.解决的措施；

5.预算完成情况的预测；第二十三条预算的考核

公司对各部门预算实行考核，对各部门预算执行情况进行评价，主要指标纳入各部门负责人的经营业绩指标考核，将考核结果报公司人力资源部。

篇6：商业集团公司全面预算管理方法

预算是主要用货币形式表示的用于控制组织未来经济活动的一种计划，是公司经营决策目标的货币表现。也是一种机制，即内部控制机制。全面预算包括经营预算和财务预算两部分。全面预算是全员预算、全方位的预算，必须全员参加，要人人头上有指标，个个肩上有任务；要每一个环节，每一个层面都实行预算控制，必须横向到边，纵向到底。而不仅仅是一个部门特别是财务部门和财务人员的事情。

企业处于不同的时期，其预算的导向也是不一样的。作为一个成长型的公司，应该以销售收入和利润为导向编制预算，它对于围绕市场、提高效益开展工作具有较大的促进作用。本文所述是以一个成长型企业为例的。下面就全面预算管理的一些实务性问题进行探讨，以求教于各位同仁。

二、预算组织

科学的预算管理组织，是全面预算管理得以顺利实施的保障。

全面预算管理的组织机构包括预算管理委员会、预算管理领导小组、预算管理办公室及预算责任网络。

预算管理委员会是实施全面预算管理的最高决策和管理机构，以预算会议的形式审议出资者各所属单位的预算草案。在集团公司里，该委员会由董事长的直接领导，主任由董事长兼任，副主任由有关董事、集团总裁、总会计师兼任，委员包括各所属分、子公司的总经理、财务负责人。下设预算管理领导小组，负责日常预算事务的处理，由总会计师兼任预算管理领导小组组长。

预算管理委员会及预算管理领导小组的主要职责：

1、审议有关预算管理的制度、规定和政策；

2、根据决策委员会下达的经营战略和规划，预测、制定并审议通过集团及其所属公司的预算控制目标；

3、审议通过预算编制的方针、程序、方法；

4、汇总集团的整体预算方案、编制集团秘书处的预算审查所属各公司的预算草案，并就必要的修正提出意见与建议；

5、在预算编制和执行过程中，对各单位发生的分歧、矛盾或问题进行协调、调解和仲裁；

6、将经审议通过的预算呈董事长审批，董事长审批后下达执行；

7、接受预算追加方案的审查和审批；

8、接受预算分析报告，并提出预算工作改进的意见与建议。

全面预算管理办公室是各分、子公司的预算管理组织，它直接对预算管理委员会负责并报告工作。办公室主任由各分、子公司总经理兼任，副主任由财务部门负责人兼任，成员由各子公司、部门负责人组成。日常工作由财务部门负责。其职责如下：

１、制定本公司预算管理的有关制度、规定和政策，并报经预算管理委员会审批；

２、指导本公司各部门编制预算方案；

３、对本公司各部门编制的预算草案进行审查、评价、协调和平衡，并提出具体的指导意见；

４、对经批准的本公司各部门的预算方案进行汇总，并编制本公司的总预算，上报预算管理委员会；

５、监督本公司预算的执行。对本公司各单位预算的执行情况进行事中和事后的监督检查；

６、审查追加预算的合理性，并报预算管理委员会审批；

７、负责本公司各部门预算冲突进行协调、仲裁、评判；

８、对预算执行结果进行评价，分析各层次的预算分析报告，写出汇总的预算分析报告，报预算管理委员会。

预算责任网络，是分、子公司各部门设立的预算管理机构，组长由单位负责人兼任，具体负责本部门预算的编制、实施、控制、监督、分析、总结、考核等。

三、预算体系

预算体系是若干有机联系的预算指标（项目）群体，就商业企业而言，它具体包括：（1）销售预算、（2）商品采购（成本）预算、（3）销售成本预算、（4）销售毛利预算、（5）期末库存预算、（6）应付账款预算、（7）费用预算、（8）现金收入预算、（9）现金支出预算、（10）资本预算（11）现金（流量）收支总预算、（12）预计损益表、（13）预计资产负债表。费用预算应分别按固定费用和变动费用编制。其中固定费用和变动费用又分现金费用和非现金费用。根据本文研究依据的公司管理需要，分别设置经营费用、物流费用、管理费用和财务费用，集团在编制费用预算时要注意董事会费用和集团各部门、总会计师费用的编制（分、子公司不得设置其他费用）。预算管理体系流程图如下：

四、预算管理原则和程序

预算管理原则

1、树立全局观念，搞好综合平衡；

2、先进、经济、合理；

3、量入为出；

4、轻重缓急，精打细算。

一般的预算管理程序

1、在科学、充分的预测与决策的基础上，由预算管理委员会制定出明确、切实、可行的集团预算总体方针，具体包括经营方针、总体目标、细分目标、有关政策、保证措施等，并下达到各预算单位；

2、预算管理领导小组、预算管理办公室，根据下达的预算指标，组织各所属预算单位编制各自的预算草案；

3、各分、子公司的预算草案编制完毕后，首先由预算管理领导小组进行审核、平衡、修订、汇总，并报预算管理委员会进行审议。对重大错误，各级预算管理组织应提出具体意见，返回各相关预算编制单位进行修改；

4、预算管理委员会将经审议后的预算草案报决策委员会研究，最后确定通过；

5、预算经决策委员会审查通过后，由董事长签发，预算管理委员会下发各预算单位组织实施。

变更预算的程序

１、各单位的负责人和财务人员按规定的格式向预算管理办公室提出追加和追减预算的申请；

２、预算管理办公室对预算变更的合理性、可行性、必要性进行审核，如不符合要求，或不予通过或返回重新修订；

３、经预算管理办公室审核通过后要报预算理领导小组审查，并报预算管理委员会审议通过。

五、预算编制

预算编制是预算管理的关键环节，预算管理的实质就是事前谋算。因此编制质量的高低直接影响预算执行及其结果。

预算编制方法。就本文依据的公司看，应该采用滚动预算编制方法。第一次编制预算，应细编初始月份的预算，以后每月细化下月预算，并增加一个月的预算，使预算月份永

远保持12个月。

销售预算的编制。销售预算的编制，应当由公司管理者牵头，市场营销、财务部门的负责人参加，根据集团目标和公司的实际定出自己的主要预算目标，由市场营销部门拟定具体方案，财务部门负责平衡调整。

一、销售预算编制的主要依据：

（一）集团公司下达的销售任务与计划；

（二）近几个月公司的销售情况，包括区域、数量、结构、平均单价等；

（三）上年同期销售情况，包括销售区域、数量、结构、平均单价等；

（四）最近市场预测情况；

（五）公司的销售政策和策略（如促销策略、返利和价格政策、广告投入、营销变化等）；

（六）集团公司的销售策略和要求（具体内容同上）；

（七）商品或劳务总体的价格变化情况；

（八）公司外部环境的变化，如不同的季节、竞争对手的变化、供求关系平衡的破坏、政府部门对打击盗版的力度和决心、整个行业的发展波动乃至国际社会对国内知识产权的态度、压力和趋势都是不可忽视的重要因素；

（九）营销队伍的素质及稳定性等；

（十）其它影响因素。

（十一）应按商品或劳务的类别分别填列。能明细到具体商品或劳务的，应进一步细化。

二、预算月份的销售量不得低于上年同期和全年平均水平。

三、根据集团确认的定价方法和适应市场的价格决策方法确定每种（类）商品或劳务的价格。

商品销售成本及销售毛利预算的编制。应由财务部门会同采购、市场、计算机等部门共同编制。先由财务、采购、计算机部门提供每类商品的平均销售成本，然后由参与各方依据预算目标进行调整。要求按大类将商品的销售成本及销售毛利逐项编制出来。能明细到具体商品和劳务的，应进一步细化。

编制商品销售成本及商品销售毛利预算的基本依据和要求：

（一）以销售预算为依据；

（二）以集团下达的毛利指标为依据；

（三）销售成本、毛利应以近期的成本、毛利水平为参考依据，要求毛利水平应高于集团平均水平；

（四）要按出版社以及每个出版社每个类别商品的成本、毛利逐一进行分析。

商品采购与期末库存预算的编制。

一、商品采购预算编制的主要依据：

（一）商品销售预算；

（二）商品的期初、预计期末存量（数量、金额）；

（三）规定的库存商品周转天数（率），以此确定公司的最低或最高存货量；

（四）定货人员的素质；

（五）其他因素。

二、采购及库存商品的单位价格以编制预算时的市场采购价格和现有库存的结果为基础（即以最后一批进货价为依据），预测下月市场情况，进行适当调整后确定。其计算公式为：编制预算期末某类商品的市场价－、＋预算月份价格预计变动额。

三、预计采购量＝预计销售量＋预计期末存量－期初存量。具体到每种商品的计算其公式为：某种商品的预计采购量＝该种商品的预销量+该商品预计期末存量－期初存量。然后

逐项加总，可编程计算。某种（类）商品的预计期末存量＝该种（类）商品的最高存储量－（当月天数－平均周转天数）＊日销售量。

四、编制时间与其他预算同步进行。

五、可每10天根据销售量、采购量和存货量对预算进行检查，如发现偏差应及时对预算执行行为进行适当控制调整。一般不得调整预算，若确需调整必须按规定的程序进行审批，否则，一律不得调整。

六、商品期末库存预算应根据本条第三款中的公式进行测算、编制。

七、此两个预算由市场和配送部门编制，财务部门协助。

费用预算的编制。根据不文研究公司的情况，预算费用应该包括经营费用、物流费用、管理费用和财务费用四大部分。经营费用包括销售人员的工资、提成、福利费、广告促销费用、办公费用、汽车燃修费等；物流费用包括物流人员的工资、福利费、运费、电话费（包括座机与手机费）、招待费（总部）、出入库单据打印费、制码、贴标、封塑封箱等入出库上架等商品整理包装费、信息制作发行费用、差旅费、办公费、低值易耗品、微机费用、折旧费、汽车燃修费等；管理费用包括管理人员的工资、福利费、车辆燃修费、水电费、招待费（包括礼品、礼金和赠品）、办公费、低值易耗品摊销、折旧费、微机费用、租赁费、修理费、劳保费、递延资产摊销等；财务费用包括利息净值、银行手续费等。上述费用又进一步划分为固定费用和变动费用两类，对固定费用实行定额控制，对变动费用实行与销售额挂钩的办法进行控制。

对于费用预算要在分析研究各项预算支出的必要性和可能性的基础上，来确定其开支数额的大小。具体可分三个层次：

1.要求各单位、各部门根据本企业预算期间的总目标和各单位的具体目标，以零为基础，详细讨论预算期内需要发生哪些费用，各项费用数额多少，未来效果如何；

2.将各部门提出的费用项目分为两类：必须全额保证的费用和可适当增减的费用；对于可适当增减的费用项目进行成本效益分析，将所费与所得对比，在权衡每项工作轻重缓急基础上，分成若干层次，排出先后顺序；

3.按上一步骤所定的费用开支层次和顺序，结合预算期内可动用的资金来源，分配资金，落实预算。

各项费用预算由各公司根据业务特点指定牵头部门,分别组织相关单位编制，并直接向公司预算管理办公室提供。如：工资性支出由人事部门牵头等。

现金预算的编制。本预算所称的现金是指库存现金、银行存款。现金预算应逐月、逐旬编制。

一、收入预算。包括营业收入和其他现金收入。

1、营业收入，应根据“销售预算编制方法”编制的销售预算中的可收现数编制。

2、其他现金收入，包括租赁收入、押金收入、商标使用费收入、加盟费收入、罚款、代制的统一物品收入、废旧物资收入和其他相关收入，应根据上年同期数和本年平均数及相关预测予以确定。

二、支出预算。

1、资本支出。主要是固定资产、无形资产的购置和长期投资的发生。应根据工程预算和对外投资计划等确定。这类预算一般由集团有关部门制定。

2、商品采购支出：应根据“商品采购预算”和应付账款预算编制。月度商品采购支付现金额＝预算月度商品预算采购额＊付款率。

3、费用现金支出《集团货币资金管理规定》及经出资者财务批准的各公司现金管理制度。

4、其他支出：指营业外现金支出、股息、红利，以及上述费用预算不能包含的税收支出、福利费、教育基金支出，应根据有关原始的相关资料进行预测、确定。

三、筹资过程中的现金收支。

1、借入的资金，应根据筹资计划，分门别类地填列，要分清不同借款渠道，即是银行借入，还是发行债券，员工集资或是其他筹资方式等应分别说明列示；

2、归还借款。根据借款期限确定；

3、支付利息，属财务费用，根据贷款金额和银行收息时间确定。

四、集团资金的调度。根据《集团货币资金管理规定》规定的时间填制。

预计利润表的编制。

一、预计损益表的编制依据主要有：

（一）销售预算；

（二）费用预算；

（三）商品销售成本与毛利预算；

（四）上年同期及本年平均营业外收支额（收支应分别预计）；预计本期所得税缴纳因素；

（五）其它预计因素等。

二、编制时，应根据损益表中有关项目的勾稽关系进行编制。

三、预计利润表的基本模式与正常损益表相同。

预计资产负债表。预计资产负债表的格式同普通资产负债表相同。预计资产负债表编制的主要依据：

（一）上月同期或上月的资产负债表；

（二）库存商品存货预算；

（三）费用预算；

（四）预计损益表；

（五）现金预算；

（六）资产负债表中的固定项目；

（七）其他依据。

编制时，应根据资产负债表中有关项目的勾稽关系进行编制。

六、预算调整和追加

（一）预算调整是指不改变预算公司预算总额，将月度预算额在不同月份之间或不同部门之间的增减。预算追加（减）是指改变公司预算预算总额，企业总预算发生了变化。

在预算执行过程中，公司由于经营管理的需要和其他不可因素的变化，可以调整部门预算，但必须保证在本预算内的以后月份予以弥补完成。

公司预算调整时应召开由公司总经理主持的预算调整会议，研究讨论调整的部门、时间、项目、额度。预算调整后，应形成书面决议，并编制新的调整后预算表，注明调整时间、第几次调整和具体执行时间并编写调整说明。新预算要另行编制，原始预算要另行保存，做为年终预算考核的依据。

公司需要调整月度预算，应由各预算单位负责人报公司财务部门核准，总经理审批审批。

各分、子公司的预算经财务负责人和总经理批准后，以“签呈”和“预算调整申请单”的形式向集团总会计师递交预算调整申请，详细说明要求调整的理由、项目、额度、时间和以后弥补预算的保障措施。调整额度在5万元以内的，由总会计师审批；超过5万元的由总会计师核准，报董事长审批；２０万元以上的，由总会计师核准，预算管理委员会批准。签呈一式三份，一份报总会计师，一份由部门和财务留存。否则，一律不得调整已经批准执行的预算。

（二）预算追加（减）。是预算总额度的增减。各公司根据经营管理发展的需要，可以追加（减）销售、采购、利润、资本等重大项目的预算。公司除上述总体项目预算需要追加和追减外，各部门在预算执行过程中，由于新的经济业务的内容不在原预算之内或在预算之内但其实际余额超过了原预算金额，需要申请追加补充和追减，主要是费用预算、资金预算等。

对重大项目预算的追加，必须要召开由各公司总经理主持的预算调整会议，认真讨论项目的可行性研究报告、市场形势分析报告，确定追加项目的预算额度，并形成书面会议决议，由公司的预算管理办公室编制新的追加预算。

部门预算的追加。一般情况是各部门在执行预算过程中由于工作的需要，准备增加小额资产和经费等，应由部门负责人以签呈的形式向所属公司的财务部门提出，总经理同意上报，要详细说明追加的理由，同时填写“预算追加申请单”（格式附后）进行逐级审批。

预算追减追加审批程序。追加追减金额在２０万元（含）以内的，由各公司财务负责人和总经理提出申请，报总会计师审核，由董事长批准；２０万元以上的预算追减追加，由各公司财务负责人和总经理提出申请，报总会计师审核，报决预算管理委员会批准。

公司与部门预算追加后，均应形成新的追加后预算表，注明追加时间、第几次追加、具体执行时间并编写追加说明。新预算另行编制，原预算另行保存，做为年终预算考核的参考资料。

预算的追加涉及到公司总预算的变更，预算管理办公室（财务部门）根据申请单金额在调整部门预算的同时，相应调整分、子公司的总预算。

七、预算控制

（一）建立责任中心。各公司、部门应建立健全预算责任中心，将各类预算责任落实到具体的单位和每一个人。根据各类预算的特点，预算项目的责任应做如下划分：

1、销售预算、毛利预算、销售费用（应划分出销售费用）由市场部门负责执行、落实，并对执行结果负有直接责任；

2、现金预算，财务费用预算由财务部门负责落实执行，并对执行结果负有直接责任；

3、管理费用（除财务费用、销售费用以外的费用）预算，由总裁、总经理、办公室、各层级的部门负责落实执行，并对执行结果负有直接责任；

4、采购预算、毛利预算、资金周转、付款率、采购价格、期末库存预算，由物流中部门（采购部门）落实执行，并对执行结果负有直接责任；

5、各公司应根据各公司的实际情况确定责任部门。

（二）建立台帐。各公司及下设各部门均要建立预算执行统计台帐，要有专人负责统计，及时登记，每日总结，并主动与财务对帐，做到日清日结。要求按预算的具体项目详细纪录预算数量、金额、实际发现数、差异数、累计预算数、累计实际发生数、累计差异、差异说明等。

（三）签订责任合同书。就是要将各类预算以契约的形式落实到单位和人。董事长与总裁签订集团的总体预算；总裁与其直接下级预算单位的负责人签订各单位的预算责任合同书；各基本预算单位的负责人应与有关管理人员签订责任合同书。预算责任合同包括主要的预算指标、完成要求、奖惩措施，合同附件应包括经批准的预算文件、完成预算的具体措施。

（四）预算结余可以跨月度使用，但不能跨。

（五）预算的跟踪分析和预算差异分析报告。预算执行过程中，各预算责任中心应组织专门人员进行及时检查、追踪预算的执行情况，形成预算差异分析报告。跟踪分析及差异报告制度另行制定。预算差异分析报告分临时性报告和定期报告。对重大差异和问题要及时报告（临时报告），要搞好旬分析报告。对月度和分析报告要全面分析，并于按规定时间报集团预算管理办公室。预算差异分析报告至少包括以下内容（要表格化）：