审计ERP系统

审计ERP系统（精选十篇）

审计ERP系统篇1

一、ERP系统审计面临的“瓶颈”

ERP系统上线以后, 由于内部控制、审计内容、审计线索、审计技术等方面的变化, 对审计人员能力水平的要求更高。不懂得计算机技术的审计人员, 会因方式方法的改变而无从下手, 会因为不懂得ERP系统的特点和风险而不能审查和评价其内部控制, 更无法对ERP系统本身的可靠性、安全性和效率性进行评价。

(一) 对审计理念的冲击。

首先是审计人员必须相信单位的E R P系统的基础数据, 否则审计没有任何基础资料可言。E R P系统下的财务部门的工作, 也都是在建立在系统数据的基础上。他们在分析着E R P系统里的数据, 然后得出账龄情况、存货情况、利润情况, 继而给管理层提供财务政策、付款建议、存货管理及减值计提建议。如果审计没有对ERP的信任基础, 那么审计将是极为庞大和基本无法完成的工作。

(二) 给审计方法带来的挑战。

主要是实质性测试程序存在差异, 即能实行的主要是余额测试和抽样审计。ERP系统现行的审计方法是将审计的重点都放在资产负债表的余额测试和损益表的抽查上, 包括盘点、函证等资产负债表余额测试程序。这种审计方法正是与国外ERP系统下财务控制理念是完全一致的。而国内审计的方法主要体现的是过程审计的理念, 对资产负债表借贷方关注比较重视, 这种审计方法在借鉴国外的ERP系统下可能难以实施, 因为企业财务根本不关注这些这些数据, 故在ERP系统里很难直接提供的。

(三) 要求审计人员素质更高。

由于审计面对的范围发生了变化, 在传统的财务软件控制法下, 企业所有的业务数据和重要资料都会反馈到财务系统, 故大部分时候审计人员都是跟财务部门打交道, 与业务部门直接交涉不是特别频繁。但是在E R P系统下, 财务部能提供给你的可能仅仅是电脑数据, 要实施任何测试程序, 都要与业务部门直接沟通, 需要的资料也必须到业务部门征询。这对于审计人员的专业素养和知识面要求都有了新的要求, 以前与财务部打交道, 用的都是双方理解的财务语言, 现在则需要我们更加懂得如何去和企业各业务部门沟通。

二、ERP系统审计风险分析

(一) 审计资源不足的风险。

ERP是多功能模块的全流程系统, 复杂的ERP系统要求审计人员必须具有较高的专业知识和计算机网络技术。但是, 对于大型的ERP系统, 几乎没有人能够对整个系统的功能和每个模块的特点具有全面的认识和理解。由于经济活动的实时录入, 除财务模块之外的其他功能模块均有可能产生大量原始凭证, 再加上无纸化办公的要求, 使得审计证据的搜集难度加大。

(二) 系统程序的风险。

ERP数据的高度集中, 容易引发新的风险:一是系统中许多不相容职责相对集中, 加大了舞弊的风险;二是系统对错误的处理具有重复性和连续性;三是数据传输和存储故障或软件的不完善, 有使数据出现异常错误的可能性;四是计算机病毒的入侵和“黑客”对系统的故意破坏, 以及计算机物理性能的脆弱性等都可能导致审计风险的增加。

(三) 控制主体变更的风险。

在传统审计中, 内部控制一般表现为对人的控制, 强调职责分工, 相互牵制, 采用的手段主要是利用纸面信息, 进行手工核对和检查, 责任容易明确, 结果也比较直观。而在ERP系统中, 内部控制转变为对人和机器两方面的控制, 以对程序的控制为主体。企业的业务运作更加依赖于ERP系统, 这种依赖性和信息系统本身特点具有一定的脆弱性, 形成了企业新的控制风险。

(四) 系统信息不实的风险。

由于ERP系统中的财务模块与其他功能模块之间信息高度共享, 因此企业各项经济活动所产生的对企业财务状况的影响几乎可以实时地得到反映。如果系统中存在程序错误, 便不能正确反映企业的经济业务信息, 使得企业资产、负债及损益的核算结果失真。审计人员若不能及时发现该类错误信息, 则将带来极大的审计风险。

三、审计风险的防范对策

(一) 利用ERP系统自带工具, 扩大审计的范围。

ERP系统本身的运行实际上就是工作流程的运行。为了满足企业在经营管理上的需求, ERP软件本身提供强大的数据分析功能, 审计人员可以在审计中充分利用这种功能, 将大大提高工作效率, 减少工作量。另外, ERP系统中记录了大量详尽的原始数据、标准报表及报表编辑分析工具, 审计人员可以直接利用这些进行数据查询和分析, 突破财务, 将审计拓展到其他功能模块, 对于核实企业经营的真实性、交易过程的合规性及内控检查能发挥非常重要的作用。

(二) 创新审计方法, 加强在线授权与审批程序的测试与评估。

充分利用现代计算机信息和网络知识, 采用计算机辅助审计技术。可利用数据分类复核技术、数据查询技术、数据分析技术审查数据库等。将审计方式由静态审计转向静态与动态审计相结合;审计方法也应由原来传统的审计方法转变为尽可能使用计算机审计, 通过系统对数据进行分析, 确定数据处理的可靠性和系统程序的正确性。

(三) 充分利用网络技术, 嵌入计算机辅助审计。

利用数据分类复核技术、数据查询技术、数据分析技术审查数据库等。将审计方式由静态审计转向静态与动态审计相结合;由现场审计转向现场与远程审计相结合等;审计方法也应由原来传统的审计方法转变为尽可能使用计算机审计, 通过系统对数据进行分析, 确定数据处理的可靠性和系统程序的正确性。

(四) 核对账面与实物资产。

审计ERP系统篇2

2014年已经开始，过去的2013年格讯软件对内衣行业做了一些调查，新的一年内衣行业ERP肯定会出现很大的变动。内衣ERP系统与内衣企业传统的管理方法有着本质的不同。其通过流程重组，实现了内衣企业的管理变革；通过系统集成，实现了信息的实时共享；通过流程控制，实现了绩效的动态监控；通过系统优化，实现了管理的持续改善。与此同时，内衣ERP也给内衣企业的内部审计带来了巨大的挑战。

一、审计风险增大。

内衣企业的生产经营业务通过统一的内衣ERP系统平台进行处理后，以往肉眼可见的线索都被掩盖起来，传统的审计线索从内容到形式都发生了变化，企业及员工的工作习惯、思维方式、信息载体、控制手段和管理模式等都发生了根本变化：舞弊和失误均由原来的手工操作变成了机器和系统程序操作，不留任何纸面痕迹；远程联算的应用致使某些原始凭证不在本地存放，记账凭证与原始凭证不在一起存放。总而言之，内衣ERP使企业经营风险更加隐蔽、层次更高、内涵更深，风险识别、评估和应对的难度更大。

二、审计重点发生了转移。

传统审计主要重点是在财会部门，内衣企业业务的发生都由财会部门来记录；而当内衣企业实施了内衣ERP之后，内衣企业业务的发生则是由生产部门开始，与采购、生产、销售、库存等环节是紧密相连的。所以内衣ERP软件的其他功能模块，对于核实内衣企业资产负债的真实性、交易过程的合法性，检查内衣企业内部控制的执行情况，都有重要的参考作用。传统单纯的财务审计需要向财务审计和业务审计相结合。

三、企业命运与ERP息息相关。

更为重要的是，当企业实施内衣ERP以后，内衣ERP已成为内衣企业的生命线，而内衣ERP系统在运行时，随时可能出现问题有时甚至可能使整个内衣系统在瞬时间崩溃，因此风险可能造成的损失将更加巨大。

探讨ERP环境之下的在线审计方法篇3

【关键词】ERP；在线审计；特点；方法；趋势

一、ERP环境下在线审计的特点

第一，在ERP环境下在线审计的对象和内容更广泛。由于ERP环境下财务、业务信息较之传统更加集成和共享，在线审计的对象和内容不仅是对财务和业务数据，而扩展到财务、业务数据信息系统，由单一的财务管理延伸到多元的企业经验管理各个层面。

第二，在线审计方法和手段丰富。在ERP环境下，审计部门只要录入各项数据，便能生成凭证、帐表，便于审计。审计人员利用开发的审计抽样，能提高抽样样板的质量，而且通过保留的抽样痕迹，还能经得起审计复核，避免了人为修改问题样本的因素。

第三，在线审计更具时效性。审计人员可通过ERP系统动态收集财务、业务及时信息进行审计，第一时间发现问题，使审计的时效性增强。

第四，在线审计的作用更重要。由于ERP系统的应用，给企业带来了更隐蔽的、更深层次的风险，所以在线审计对控制风险、提升管理效能的作用更加凸显。

二、ERP环境下在线审计的方法

1.针对信息系统的审计

为了更全面的掌握信息系统动向，审计人员可以介入到ERP系统的开发与操作全过程，这样可以更详细地了解ERP的系统结构与业务流程，更能对信息系统做出客观、有针对性的评价，为开展在线审计工作打下坚实的基础。在应用ERP系统时，要注意对信息安全的保护，对使用者设置不同的权限来控制信息泄露风险，并对ERP系统的操作进行实时监控，及时发现和排除操作风险与故障。

2.针对基础数据的审计

针对基础数据的审计工作主要包括以下两个方面的内容：第一，对原始资料的审计工作。在ERP环境下，整个企业共用一个大的信息数据库，如果在原始资料信息的录入的任何一个环节出现问题和纰漏，那么不仅影响会计工作的准确性与真实性，更会影响企业的经营决策和未来发展。所以ERP环境对原始资料信息的准确性、全面性和真实性提出了更高的要求，内部审计成为保证原始资料信息正确无误的有效手段，审计人员分别针对不同的会计分类对企业生产经营全过程从物料采购、到客户洽谈和后期供货、维护进行全方位的检查与核实。第二，参数设置的审工作计。在ERP环境下，系统会出现很多参数设置，比如工艺参数、费用分配参数、业务控制参数、财务集成参数等等，通过这些参数的设置可以将企业的原始生产经营活动数据转化为可进行分析和比较的标准化数据。由此可见，参数设置的科学性将直接影响分析结果的有效性。所以这些参数的设置也成为了审计工作的重点，参数设置需要保持在与企业特点相一致的状态，不能随意改变。

3.针对业务数据的审计

在ERP环境下要重点审查供产销过程中的业务数据。从采购、生产和销售信息入手，严格审计其真实完整和准确性。

首先对采购订单的审核。对采购订单中订单价格、发票等进行分析，主要解决的是跨期结算下收货价格与结算价格差异而影响成本的问题。同时建立结算价格与标准价格的差异对比分析模型，供业务部门调整标准价格。其次是对生产订单的审核。对生产成本、重点消耗指标进行分析，通过动态分析生产过程中的投入产出比是否准确。解决订单投料和产品报工的问题。最后是对销售订单的审核。主要审核的产品出库数与发票标注数量是否匹配，解决产品销售中遗漏、克扣等问题。

4.针对财务数据的审计

在ERP环境下在财务数据的审计首先是对财务核算规范性的审计。审计人员要摒弃传统审计模式，从数据逻辑入手，对财务往来、固定资产、费用等科目进行审计，查处财务核算中的问题，提高核算的准确性。例如在线审计中，通过对供应商多头挂账的信息和数据进行审计，杜绝一个供应商在同一项业务处理同时在两个以上往来科目核算导致企业资产和负债虚增的现象。其次是财务数据的审计。在ERP环境下，可以通过供应商账龄分析和库存分析等，对企业往来账目管理、库存管理进行分析评价，发现问题，加强资产管理力度，对企业财务运营风险进行有效控制。同时，通过对企业获利能力、发展动力等因素进行分析，评价企业运行状况。

5.针对管理效益的审计

ERP环境下对管理效益的审计主要是针对企业财务和业务数据中成本、费用等科目，通过分析发现其中问题，并提供解决对策，帮助企业提升管理效果和经济效益。例如针对企业产品包装成本过高的情况，审计人员通过ERP系统对多款产品包装成本进行调查比较，发现5款规格的产品在包装材料采购时价格偏高。这时审计人员将此情况反映给财务部门和采购部门，并得以很好解决。

三、ERP环境下在线审计的发展趋势

ERP系统功能强大，详尽地记录了详尽的企业原始信息和数据，同时ERP系统还提供了多种标准化报表和编辑分析工具，审计人员可以通过这些系统化报表和工具进行深入分析、审计。并且ERP系统适合开发审计抽样，内审人员通过人工完成的内部稽核功能也可以通过ERP系统来完成审计。不仅提高了审计效果和准确性，同时更促进了审计部门的企业地位。

参考文献：

[1]黄恩桥.ERP运行环境下的企业内部审计工作探讨[J].贵州商业高等专科学校学报，2011年03期

[2]王利萍.基于ERP的会计实时控制研究[D].中国海洋大学，2009年

ERP系统下的项目审计篇4

一、ERP系统的特点

ERP系统的特点决定其区别于手工会计信息系统的风险,主要包括:

(一)数据和职责的相对集中

ERP系统是以计算机为中心的较为成熟的动态管理系统, 实现了从采购到付款、订单的获取到发票的开出等业务集成, 实现了跨职能部门的业务处理。在这种情况下,ERP系统中单一的数据库, 使过去跨部门的审批流程得到简化和压缩。这种压缩所造成的一个结果是, 用于企业内部控制的许多审计线索在ERP系统引入后都消失了。集中的数据库技术增加了数据被操纵和破坏的风险, 工作人员可以未经批准利用计算机系统快捷方便地复制、查阅甚至销毁单位重要的会计数据。如果没有充分的控制措施, 很难察觉此类问题。而在手工系统中, 数据可存放在不同的地点, 未经批准同意的人员很难浏览全部数据文件。同时,在手工系统中强调职责分工、互相牵制, 采用的手段主要是利用纸面信息进行手工核对和检查, 责任容易明确,结果也比较直观。但是,在ERP系统中, 内部控制主要是对计算机的控制。因此,职责呈集中态势,需要特别注意在新的环境下的组织主要分工与组织控制情况。

(二)系统程序的专业性强

计算机系统具有较高的技术要求, 非专业人员很难察觉计算机舞弊的线索,即便是计算机专家,如果不经过深入的研究, 也难以从庞大繁杂的程序中找到非法内容。而ERP系统按照既定的应用程序来运行, 容易被非法调用甚至遭到篡改。同时,随着会计软件的更新换代,平台的迁移,往往使得历史数据难以从往年账中提取,账户或交易的实质性测试又离不开企业的历史数据, 使得审计工作不得不从大量的文档中收集整理历史数据,无形中加大了审计风险。

(三)错误程序的连续性

由于ERP系统中的财务模块与其他功能模块之间信息共享, 企业各项经济业务对财务状况、经营成果等的影响几乎可以实时得到反映。计算机自动完成过账、转账,而且反映与另一业务的相关性处理。如果系统中存在程序错误, 就不能正确反映企业的经济业务,使得企业的核算结果失真。错误的指令(程序)一旦嵌入计算机, 在审计过程中就无法直接读到程序,软件一旦通过鉴定, 便难以审读。而且,遇到一定条件时,未被事先查明清除的指令会重复执行预先设定的错误程序,从而达到作弊者的目的。

(四)审计接口的匮乏

设计ERP系统的主要宗旨是满足和完成预定的会计核算与管理工作。而审计工作是一种相对独立的外部监督工作, 需要相应的技术和方法独立检查被审计单位的核算资料,被审计单位ERP系统的硬件不可能统一,其软件更不可能统一,系统开发语言不一致, 系统的复杂程度与运行平台可能存在极大的差异, 这就给审计工作带来很大的困难。加之某些系统在开发过程中, 未能很好地为审计工作预留合理的接口, 使得审计程序难以有效地读出会计系统中的数据,从而无法达到审计目的。

(五)环境的需求较高

计算机系统有其本身固有的脆弱性。从计算机自身看,温度、湿度、防尘、防火等都不可忽视。否则,即将面临的不是数据丢失,就是程序受损。其次,如果计算机工作环境不理想,对整个系统的运行效能就会产生影响,甚至不能运行。同时,计算机病毒与日俱增,系统越来越受到侵害,稍有不慎, 便可能带来重大损失。因此,ERP系统要求有较好的工作环境。在硬件保护和软件防护两方面, 都要有良好的控制措施, 力求将设备风险降到最低限度。

二、ERP系统下项目审计的程序

ERP系统下项目审计的程序包括:(1) 熟悉掌握ERP系统内各模块的内容和数据流转程序。(2)熟悉掌握ERP系统内交易的内容和类型 ,以及交易事件发生后相应数据的处理。(3) 获取企业的试算平衡表, 可用于与企业报送的财务报表核对及与企业系统内的各科目明细数据核对 (具体核对的科目数量可结合统计抽样确定 )。 (4) 结合各部门访谈 , 实行 “穿行测试”, 对企业的内部控制制度进行测试。 (5)选择单位价值较高、实物管理严格的某几个原料, 通过收发存数量的变化, 核实企业成本结转情况以及完工成品的库存及出库情况。(6)针对ERP系统下的电子数据易于统计分析的特点,在遵循性、确定性审计中加强分析性复核和统计抽样技术的应用。(7)高度关注手工(人工)干预的业务处理记录,条件许可的情况下,进行百分之百核查。

三、ERP系统下的项目审计要点

由于ERP系统在计算机使用方面的功能性较强, 在对收入和成本审计时,与传统手工记账审计手段相比, 运用计算机手段可以提高审计工作的效率和准确性。对于收入类项目,应重点审计其完整性, 确定是否所有收入均已入账。对于成本类项目,应重点审计其真实性, 确认所有的成本是否真实发生。对于费用类项目,应重点审计其真实性、准确性,确认所有费用是否真实发生, 列支范围与标准是否符合规定。

(一)销售收入的审计要点

1.将用于销售的出库明细与销售明细进行对比分析, 审查是否存在差异并查明原因。一般应按存货类别(料号)等逐年逐笔比对。在抽样时,应先了解出库单编号规则, 查明出库单不符合编号规则及不连续编号的原因。

2.将海关报关出口明细数据与出口销售明细数据进行核对, 审查是否存在差异并查明原因。

3.检查销售减项是否正确。对销货退回、折扣、折让收入减项,应检查是否有合法依据及相应凭证, 有无人为扣减销售收入现象。

4. 截止性测试 , 审查是否存在销售收入跨期确认现象。(1)检查决算日前后若干日的出库单与销售明细,通过核对出库单、发运单、运输凭证、销售发票及销售明细等, 审查有无人为提前或延后确认销售收入 (发出货物未记销售或货物未发出已记销售 )。 (2) 检查决算日后所有在决算日前销售的退回记录, 审查有无按会计制度规定进行相应处理。

5. 材料物耗测试产品销售数量。选择某关键材料甲, 根据其数量变化测算出某产成品A当期的应计销售量,与实际销售量进行比较分析,检查有无差异, 若有差异, 是否有合理解释。选择测试对象时,最好是材料甲仅为产品A所用。可结合成本检查,通过盘点对存货期末余额的真实性进行验证。

(二)成本、存货的审计要点

成本、存货的审计要点包括:(1) 成本核算的计算方法是否符合规定并前后期一致。 (2)将销售明细与出库明细进行核对,审查是否存在差异并查明原因。 (3)检查销货退回是否相应冲减了销售成本。 (4)企业采用标准成本法核算的,应审查差异结转是否符合规定。 (5)截止性测试,审查是否存在人为操纵成本情况。 (6)计入成本的材料是否真实。 1从材料明细账中,抽样检查购进材料是否均有相应的入库手续、原始发票 ,原始发票是否真实合法(可通过发票协查或函证,发票有虚开嫌疑时更要实施该步骤)。 2对材料实施抽样盘点,运用调节法与账面数据核对。首先,选择存货进行实物盘点。其次,根据企业账册查询出相关数据,运用调节法计算出盘点日账面应存数。将实物盘点数与账面应存数相核对。一般选择对产品成本影响大且易于盘点的材料进行盘点测试。 3以物耗数据测试计入成本的材料是否正确。

(三)期间费用(销售费用、管理费用、财务费用)的审计要点

期间费用(销售费用、管理费用、财务费用)的审计要点包括:(1)抽样审查费用是否有合法凭证。(2)审查关联企业间的费用分摊是否合理。(3)对异常或重要项目应通过发票协查、函调等手段证实其真实性。(4)会计处理与税法规定存在差异的, 是否已作纳税调整。对经常发生涉税问题的明细科目进行重点测试,如交际应酬费、利息支付标准等。 (5)实施截止性测试, 审查是否存在人为操纵费用情况。(6) 向境外支付费用的, 是否按我国税法规定履行扣缴义务。

(四)固定资产及折旧费用的审计要点

1. 确认固定资产是否真实存在。从固定资产明细账入手, 抽样实地观察, 审查固定资产是否存在并了解其目前使用状况。

2.确认固定资产计价是否符合规定。抽样审查资产是否有合法的入账凭证, 与购建固定资产相关费用的资本化是否符合规定。

3. 确认折旧额的计算是否准确。审查企业的折旧政策和方法是否与税法规定一致; 抽样复核固定资产折旧的计算是否准确。

(五)关联交易的审计要点

1.确定关联关系与关联交易。从年度所得税汇缴资料中获取企业申报的关联关系和关联交易,并从以下几个方面审查其关联申报是否完整、准确:(1) 对母公司等关联企业是上市公司的,通过审查公开信息 (如年度审计报告、公司网站等 )来确认其关联申报是否完整、准确。 (2)审查主要购销客户是否构成关联关系。从企业的采购和销售明细中筛选出采购或销售占60%以上的客户清单。对没有申报关联关系的,应仔细审查购销合同、订单、发票、往来的函件等资料,通过比对股东、法人代表、注册地点等办法, 审查是否构成关联关系。 (3)审查大额费用支付是否构成关联交易。重点审查企业向境外支付大额特许权使用费、劳务费。通过分析合同、协议、发票等资料 ,运用比对股东、法人代表、注册地点等办法,审查是否构成关联交易。 (4)审查企业的组织架构及业务流程,了解企业进行购销等业务活动时,是否具有议价/定价权,以判断是否构成关联关系。 (5) 根据所确认的关联关系,逐一整理企业与该关联企业发生的各类交易,确定交易额。

2.审查关联交易是否符合公平交易原则。 (1)将同一产品的关联售价/ 购价与非关联售价/购价进行对比分析(绝对值、趋势)。 (2)将关联销售与非关联销售的毛利率进行对比分析 (绝对值、趋势 )。 (3)将关联销售毛利率与本地同行业毛利率进行对比分析(绝对值、趋势)。 (4)关联销售利润率(毛利率、净利率)与可比企业利润率进行对比分析。 (5)将关联销售财务指标与集团内部相关财务指标进行对比分析,如 :与集团内同类型关联企业毛利率等财务指标进行对比分析;与集团整体的毛利率等财务指标进行对比分析;与集团部门 (关联交易隶属该部门)毛利率等财务指标进行对比分析;如分析关联交易利润在本企业与关联企业间的分配是否合理,特别要结合税收优惠 ,分析该分配比例在优惠期内外是否异常。 (6) 结合企业享受的税收优惠 , 分析关联销售利润率变动趋势是否合理。 (7)将关联支付费用率与本地区非关联支付指标进行对比分析。

ERP系统下的项目审计是在无纸化商业活动和无纸化数据库的审计环境下, 依赖于电子数据信息流程的评价证据,针对ERP会计信息系统特点实施的审计。由于ERP系统审计特有的固有风险、控制风险及检查风险,要求审计人员在确定企业ERP系统的可靠性后,结合ERP审计的特点对具体项目进行审计。

摘要：本文针对ERP系统具有的数据和职责相对集中、系统程序的专业性强、错误程序的连续性等特点,结合ERP系统下项目审计的具体程序,提出相应的审计要点。

浅析ERP管理系统篇5

[关键词]ERP；MRPⅡ：供应链管理

中图分类号：TP18文献标识码：A文章编号：10094283(2009)04-0120-01

随着信息技术的迅速发展和在企业活动的广泛应用，为了实现柔性制造、快速占领目标市场、取得高回报率，制造企业必须转换经营管理模式，改变传统的“面向生产经营”的管理方式，转向“面对顾客化经营”，注重产品的研究开发、质量控制、市场营销的售后服务等环节，把经营过程的有关各方面如供应商、客户、制造工厂、分销商网络等纳入一个紧密的供应链中，朝向更高层次的信息管理系统ERP迈进。

1ERP核心思想

ERP(Enterprise Resources Planning)就是在MRPⅡ的基础上通过前馈的物流和反馈的信息流和资金流，把客户需求和企业内部的制造活动以及供应商的制造资源整合在一起，体现完全按用户需求制造的一种“供应链”管理思想的网状结构模式。ERP管理是一种新的管理策略，通过加强企业间的合作，强调对市场需求快速反应、低风险成本和高效益目标等优势，从集成化的角度管理供应链问题。ERP就其功能而言包括四个方面：1.超越了MRPⅡ范围和集成功能；2.支持混合方式的制造环境；3.支持动态的监控能力，提高业务绩效；4.支持开放的客户机／服务器计算环境。在管理技术上，ERP在对整个供应链的管理过程中更加强调对资金流和信息流的控制，同时通过企业员工的工作和业务流程，促进了资金、物料的流动和价值的增值，并决定了各种流的流量和流速(如图1所示)。供应链管理还包括以下主要内容：战略性供应商和用户伙伴关系管理；供应链中产品／服务需求预测和计划；全球节点企业的定位设备和生产的集成化计划跟踪与控制；企业内部与企业之间的物料供应与需求管理；基于供应链管理的产品设计和制造管理；基于供应链的用户服务和后勤管理；基于Intrnet/Inbanet的供应链交互信息管理。

ERP已打破了MRPⅡ只局限在传统制造业的格局，并把它的触角伸向各行各业，如金融业、高科技产业、通信业、零售业等，从而使ERP的应用范围大大扩展。为给企业提供更好的管理模式和管理工具，ERP还在不断吸收先进的管理技术和IT技术，如人工智能、精益生产、并行工程、Internet／Intranet、数据仓库等。未来的ERP将在动态性、集成性、优化性和广泛性方面得到更大的发展，成为企业在21世纪竞争强有力的管理手段。

2ERP功能组成

2.1MRP是ERP的核心功能

MRP主要用于存货管理和库存控制，它从产品的结构或物料清单出发，根据需求的优先顺序，在统一的计划指导下，实现企业的“供产销”信息集成起来，解决了制造业所关心的缺件与超储的矛盾。MRP作为生产计划与控制模块，是ERP系统不可缺少的核心功能。

2.2MRPⅡ的重要组成

制造资源计划MRPⅡ是以将生产活动中的销售、财务、成本、工程技术等主要环节与闭环MRP集成为一个系统，覆盖企业生产制造活动所有领域的一种综合制订计划的工具。MRPⅡ通过周密的计划下有效地利用各种制造资源，控制资金占用，缩短生产周期，减低成本，提高生产率，实现企业制造资源的整体优化。MRPⅡ较好的运用管理会计的概念，用货币形式说明了执行企业“物料计划”带来的效益，实现物料信息同资金信息集成，保证了“资金流”同“物流”的同步，改变了资金信息滞后于物料信息的状况，便于实时做出决策。

2.3ERP与MRPⅡ的主要区别在于

EEP除了传统MRPⅡ系统的制造、供销和财务功能外，还借助于网络通信技术的应用，使ERP系统得以实现供需链管理信息集成，加快了信息传递速度和实时性，扩大了业务的覆盖面和信息的交换量，提高了信息的敏捷通畅，增强了企业的竞争优势，促进了企业业务流程、信息流程和组织结构的改革，推动了ERP通过网络信息对内外环境变化的“能动性”，为企业进行信息的实时处理和决策提供了极其有利的条件。

3构建集成化ERP管理模式

我国目前企业实行ERP管理所面临的问题有：供应链的高成本，库存水平过高，生产计划与生产能力及部门之间的冲突，资源的利用率较低；产品寿命周期及产品开发能力的问题；外部环境竞争加剧和经济发展的不确定性增加；价格的汇率以及运输问题；用户需求的多样性，满足用户需求的能力等。因而设计和运行一个高效的供应链对于每一个企业都是至关重要的。因而可以通过信息制造和现代化管理技术，将企业生产经营过程中有关的人、技术、经营管理三要素有机地结合起来并优化运行，通过对生产经营过程的物流、管理过程的信息流和资金流进行有效的控制和协调。将企业内部的供应链与企业外部的供应链有机地集成起来进行管理，达到全局动态最优目标，以适应新的竞争环境。

3.1企业职能集成管理

企业通过对组织实行业务流程重构(BPR)，实现职能部门的优化集成与建立交叉职能团队，共同参与计划和执行项目，围绕核心职能对物流实施集成化管理。

3.2企业内部集成管理

为了支持企业内部集成化供应链管理，可集成企业所有的主要计划和决策业务，包括：需求测、库存计划、资源配置、设备管理、优化路径、基于能力约束的生产计划和作业计划物料以及能力计划、采购计划等；还可以集成企业业务流程中主要的执行职能，包括：订单管理、财务管理、库存管理和生产制造管理、采购等职能。以最低的成本和最快的速度生产最好的成品，最快地满足用户的需求，以达到对市场反应能力和效率的提高。

3.3组建集成化ERP动态联盟

ERP系统下内部审计策略探讨篇6

一、ERP系统的实施对内部审计的影响

第一, 内部审计环境的改变。ERP系统下, 内部审计所面临的环境发生了重要的变化:一是ERP系统对业务流程进行了重组, 企业的内部控制环境发生了重大转变。信息技术条件下, 内部控制的已经嵌入到程序中, 在审计过程中, 信息系统可以自动的执行检验、核对、控制等任务。二是内部审计的载体由传统的纸质资料形式转变为计算机为载体的应用程序, 传统的审计线索不复存在。传统审计方式下, 审计人员从会计凭证开始, 查找账簿、报表等数据的勾稽关系, 而在ERP系统下, 纸质的资料被磁质的硬盘、软盘等取代。另外, ERP系统的高度集成的特点, 将企业的产供销等业务集成, 内部审计的内容比传统审计模式下要复杂, 审计的范围也要宽泛。

第二, 审计技术和手段的变化。ERP系统下, 大量的审计证据都存在于计算机上, 传统审计下的对会计资料数据的分析、比较、审核等方法不再适用。传统的审计技术开始向计算机辅助审计转变, 利用计算机审计计算机辅助审计可以实现对会计数据准确、高效抽样、分析、比较和计算等等。ERP系统下的内部审计, 审查的范围可以适当的扩大, 并一定程度上提高了审计质量。此外, ERP系统高度集成的特点, 业务模块交错在一起, 使得审计线索之间关系紧密, 审计人员在审计时要综合不同的模块, 对每个模块的功能和特点全面的了解, 要求审计人员在具备专业知识的同时, 还必须掌握计算机技术。

第三, 审计风险多样化。ERP系统下的内部审计会引发新的审计风险。首先, 由于ERP系统需要计算机技术和网络技术, 其共享性和开放性的特点, 使其不可避免会受到计算机病毒和“黑客”的入侵, 有时造成数据的丢失, 给企业造成不可挽回的损失。其次, 有些财务人员在日常的工作中违规操作, 在数据录入或者是篡改数据, 或者通过延迟录入等方式提供虚假能性等特点, 违规操作留下的线索较少, 给内部审计人员的审计工作带来了挑战。此外, 磁质介质在挤压、受潮的情况下会毁损, 数据在储存和处理的过程的数据丢失, 也给审计工作带来风险。

二、ERP系统下内部审计策略

第一, 加强内部审计信息化建设。当前, 我国专门用于内部审计的软件落后于会计软件的发展。ERP系统下实现了企业整个业务流程的集成, 与此相配套的也应有一套审计软件。我国企业要加强审计信息化建设, 大力开展计算机辅助审计, 实现审计手段的有效转变。企业可以与软件企业共同开发适应ERP系统的优质内部审计软件, 实现财务分析测试, 数据稽核, 审计底稿部分自动生成等功能, 同时具备审计档案的管理、内部审计项目管理等功能。审计软件要与ERP系统实现对接, 尽量在ERP系统中嵌入审计程序, 实现内部审计信息的实时传递, 实现由事后审计向事前和事中审计的转变, 由静态审计向动态审计转变, 提高ERP系统下内部审计的效率和效果。

第二, 完善相关制度, 转变审计重点。ERP系统下改变了传统内部审计的内容、线索、技术等, 企业原有的审计政策、制度也要进行修正和完善, 建立和完善适应ERP环境的内部审计体系, 规范内部审计的操作规程。ERP系统下的内部审计的重点要放在内部控制制度上, 重点关注ERP系统下业务流程设置的合理性、组织架构的有效性, 把原始数据的录入、数据的处理、计算机的操作过程及网络安全作为内部审计的重要内容, 只有审计的关键控制点得到有效控制, 才能最大限度地降低审计风险。

第三, 积极转变内部审计方法。ERP系统下要创新内部审计方法, 要改变原有的内部审计模式。在了解企业ERP系统业务流程的基础上, 积极开展计算机辅助审计, 企业要加大对原始数据的实质性的审计程序, 保证ERP系统中会计数据的及时性, 准确性和完整性, 确定系统程序的正确性和数据处理的可靠性, 减少人为舞弊的机会。ERP系统下的信息共享, 要大力开展联网审计, 实现在线实时的连续审计, 内部审计部门可以尝试进行远程审计。另外还要注重将审计人员的职业判断与计算机辅助审计紧密结合, 在提高审计效率的同时更好地保证审计质量。

第四, 加大审计风险的防范。内部审计人员要了解ERP系统下各模块的耦合程度, 关注不相容业务是否分离, 查看相关人员接触系统的软硬件、数据文件和文档是否经过了授权, 防止数据录入处理时人为的篡改、删除数据, 保证被审数据的真实性和完整性。为了最大限度地规避审计风险, 企业要重点对ERP内部控制系统安全性进行检查, 对计算机操作系统、软件、数据和程序控制进行重点审计, 加强网络安全, 防止病毒、“黑客”等侵入ERP系统。同时, 提高内部审计人员的职业道德水平, 加强安全控制技术教育, 不断提高风险防范意识。

第五, 提高内部审计人员的素质。ERP系统的实施对内部审计人员提出更高的要求。ERP系统下的内部审计要求审计人员既要具备会计、审计专业基础知识, 还要掌握网络技术和数据处理技术。因此, 企业要大力提高内部审计人员的素质, 培养既懂内部审计业务, 又懂ERP系统的复合型的人才。内部审计人员要不断更新专业知识, 学习先进的审计理念和方法, 将ERP系统的精髓融入到审计工作中去。内部审计人员还要积极参加ERP系统的实施, 参与业务流程的重组和优化, 掌握ERP系统下内部控制的特点, 为日后更好地开展审计工作打开基础。

参考文献

[1]、杨寿康.ERP系统对企业内部审计的影响及新的内审体系建立[J].财会研究, 2010 (19) .

审计ERP系统篇7

国家电网ERP业务审计系统全面覆盖财务、物资、项目、设备、人资、信息系统业务审计, 该系统与成熟套装软件紧密集成, 所有业务数据、文件均来源于成熟套装软件。通过该系统的建设, 基本实现审计人员在高度集成的信息化环境下对财务、物资、项目、设备、人资等业务开展审计工作的需求。ERP业务审计包括:经营业务内容审计、风险点分析、风险点内控审计、内部控制审计及审计抽样工具等。

2 开展ERP业务审计的意义

ERP业务审计的开展一方面丰富了传统审计技术的手段, 同时对审计各个阶段的工作内容也发生了变化, 甚至对审计程序、审计方式都产生了重要影响。例如, 从技术手段上看, 通过各功能模块的综合查询分析, 实现对财务、项目、物资、设备和人资等业务数据信息的智能穿透查询与智能分析, 审计人员可方便快捷地完成大量数据的检查、分析和复核, 有效提高审计工作效率, 降低审计成本。

建设完成的ERP业务审计系统全面覆盖财务、物资、项目、设备、人资等业务, 将极大提高计算机辅助审计的全面性, 降低审计工作的技术门槛和操作难度, 将审计监督和管理的关口前移, 实现离线审计向在线审计、事后审计向实时审计转变。

3 ERP业务审计程序

3.1 审计计划阶段

计划阶段是整个审计过程的起点。在此阶段主要是初步调查被审计单位ERP业务审计的基本状况, 明确审计任务, 必要时组成审计小组, 并拟定科学合理的计划。

一般包括以下主要工作:

3.1.1 调查了解被审计单位会计信息系统的基本情况, 如ERP业务审计的硬件配置, ERP业务应用的范围, 网络结构, 系统的管理结构和职能分工等。

3.1.2 与被审计单位签订审计业务约定书, 明确彼此的责任、权利和义务。

3.1.3 初步评价被审计单位的内部控制制度, 以便确定符合性测试的范围和重点。

3.1.4 确定审计重要性、确定审计范围。

3.1.5 分析审计风险。

3.1.6 制定审计计划。在审计计划中除了对时间、人员、工作步骤及任务分配等方面做出安排以外, 还要合理确定符合性测试、实质性测试的时间和范围, 以及测试时的审计方法和测试数据。

3.2 审计实施阶段

实施阶段是审计工作的核心, 也是ERP业务审计的核心。主要工作是根据准备阶段确定的范围、要点、步骤、方法, 进行取证、评价, 综合审计证据, 借以形成审计结论, 发表审计意见。

3.3 审计报告阶段

4 ERP业务审计应用及风险应对

信息化环境下的审计目标不再是单一的对财务报表发表意见, 而是呈多元化趋势, 既包括常规的财务报表合法性和公允性审计, 又需要对信息系统的安全性和可靠性进行论证, 多重的审计目标对内部审计工作提出了更高的要求。审计人员应结合新审计准则, 根据企业使用的审计信息化平台采用适合的审计方法和技术, 有效降低审计风险。

内部审计工作主要分为审前调查。现场实施、审计报告、后续管理四个阶段, 每个阶段因为业务工作方式的不同会产生不同的审计风险, 应对措施也将不尽相同。

4.1 审前调查阶段的风险应对

4.1.1 合理配备审计人员

信息化环境下的审计项目, 要求具有多元化知识的审计人员, 不仅要精通会计、审计, 还要具备较多的计算机方面的知识与技能。如果审计人员不能熟练掌握必要的信息化、数据库及网络知识, 审计过程中就不能根据数据信息迅速、准确地判断是非, 就不能利用获取的数据来发现问题和线索, 最终导致审计结果与事实不相符而发表不恰当审计意见, 直接影响了审计质量。为此, 审前应当合理配备审计人员, 组成审计组, 确保其在整体上具备与审计项目相适应的职业胜任能力。

4.1.2 对被审计单位信息化基本情况进行调查

在信息化环境下进行审计时, 首先要取得被审单位的支持与配台, 对信息系统进行充分细致的审前调查, 收集、学习、理解相关政策法规资料, 深入了解被审计单位内控制度的完善程度, 了解审计对象信息系统的硬件与存储的配置状况, 以有利于审计各阶段工作的顺利开展, 降低审计风险。

4.1.3 编制详细的审计方案

根据审前调查的结果, 审计组负责人应编制详细审计方案, 对任务进行合理分工, 明确各成员的责任。在方案中还应明确审计底稿的三级复核制度, 以降低审计风险。

4.2 现场实施过程中的风险应对

4.2.1 数据真实性、完整性和准确性验证

对收集到的尤其是从信息化系统中取得的数据和资料, 审计人员一定要核对其真实性、完整性和准确性, 必要时还可以索取配审计单位纸质资料进行核对, 尽可能判断出有无蓄意对数据进行增加、删除、篡改的操作, 有无遗漏、隐瞒数据等情况, 避免到审计中后期才发现数据不正确, 影响审计进度;如果是业务数据, 还要检查记录总数和记录中的日期是否有缺失, 同时在了解被审计单位主要业务的基础上检查是否缺少某些数据表, 整个业务流是否有断点等。

4.2.2 信息数据的全面分析和复核

被审计单位存在的问题能不能被发现, 发现的问题是不是真实存在, 很多时候都有赖于审计人员在数据分析中予以发现或证实。审计人员可以采取检查、观察、询问、重新计算、分析性复核等方法对从被审计单位取得的信息数据进行核对, 以确认各项资料的真实和准确性。

4.2.3 内控制度执行情况检查

审计人员可以从多个方面调查了解被审计单位相关内部控制及其执行情况:一是控制环境, 包括管理模式、组织结构、责权配置、人力资源制度等;二是风险评估, 包括被审计单位确定、分析与实现内部控制目标相关的风险, 以及采取的应对措施;三是控制活动, 即根据风险评估结果采取的控制措施, 包括不相容职务分离控制、授权审批控制、资产保护控制、预算控制、业绩分析和绩效考评控制等;四是信息与沟通, 包括收集、处理、传递与内部控制相关的信息, 并能有效沟通的情况;五是对控制的监督, 包括对各项内部控制设计、职责及其履行情况的监督检查。

4.3 审计报告阶段的风险应对

4.3.1 严格执行审计底稿“三级”复核制度

为了保证审计工作底稿的真实、完整和可靠, 应对审计工作底稿建立严格的“三级”复核制度。

4.3.2 编制审计报告

根据经过“三级”复核的审计工作底稿, 以及相关业务统计数据、审计结果, 分析经营、管理方面存在的不足, 编写审计报告初稿, 并与被审计单位进行必要的沟通, 在出具审计报告中提出切实可行的管理建议, 降低审计风险。

4.4 后续管理阶段风险应对

审计人员获取的被审计单位的数据经常涉及相关工作秘密或商业秘密的, 审计组应负有保管和保密义务, 从被审单位采集的各类电子数据及技术资料, 以及在审计过程中形成或取得的资料、数据、文件, 未经批准, 不得向外泄露或向其他人提供。审计结束, 各种数据文档等, 属归档范围的应及时整理归档, 不属归档范围的应定期销毁, 切实消除各种不安全隐患, 避免给审计人员和被审单位带来不可弥补的损失。降低审计风险。高审计效率, 降低审计风险。

随着审计信息系统的大规模网络化建设, 审计人员不得不面对被审计单位越来越复杂的信息系统。从长远看, 内部审计人员应是兼具多种知识的复合型人员, 这些人才的获得可以通过培养现有的审计人员, 补充和丰富其技术方面的知识来得到;也可以由技术人员充实管理知识后获得。新的形势对审计人员提出了更高的要求, 适应挑战的人才能长久的发展下去。

摘要：本文通过ERP业务审计系统的实际应用, 明确ERP业务审计系统的审计目标和主要内容, 并针对ERP业务审计系统在我公司审计工作中的实践提出自己的建议, 为探索审计资源整合、审计资源共享提供参考。

关键词：审计ERP系统,内部审计,应用

参考文献

[1]李金华.审计理论研究[M].中国时代经济出版社.

审计ERP系统篇8

关键词：ERP系统,数据式,审计

随着公司集团化扩张, 精细化管理已经成为公司管理迫切的要求, ERP系统的实施正是在此要求下进行的。随着ERP系统的全面展开, 进行数据式审计成为内部审计工作的重要任务。

一、ERP系统实施对公司内部审计工作的影响

ERP即企业资源计划系统, 是在先进的企业管理思想的基础上, 应用信息技术实现对整个企业资源的一体化管理。公司自建立ERP系统以来, 通过在实践中不断检验和改进, 已经形成了较为完善的管理体系。ERP系统实施后, 改变了企业的经营管理模式和业务流程, 因而必然带来审计工作的变化。

1. ERP系统的实施使内部审计取得数据变得更加便利

实施ERP系统以前, 内部审计人员要想取得数据只能通过被审单位提供原始数据, 如果遇到该岗位管理人员出差或休假, 会使审计工作因无法取得相关数据而停顿。而实施ERP系统以后, 内部审计人员可以很方便地在系统中提取所需要的数据。

2. ERP系统的实施使内部审计人员对于内部数据传递流程更加清楚

实施ERP系统以前, 内部审计人员在获取数据时要向被审单位人员询问详细的工作流程和相关责任人, 还要多方对照以确定其真实性。实施ERP系统后, 内部审计人员可以直接在系统平台上确认工作流程及相关责任人, 不会发生相互推诿, 拖延时间的现象。

3. ERP系统的实施使内部审计工作保密性增强

实施ERP系统以前, 由于需要收集审计数据, 必然要提前通知相关人员, 使审计工作尚未开展就已经尽人皆知, 沸沸扬扬。实施ERP系统后, 内部审计人员可以直接在系统平台中查询到所需要数据, 进行整理、分析, 还可以调阅其他部门的相关数据, 进行验证, 发现问题后再找相关人员进行查实确认, 使内部审计工作可以不受外部因素干扰, 保证审计工作的独立性。

4. ERP系统的实施使网络审计模式成为可能

网络审计模式也称为在线实时审计模式, 是指通过审计部门和被审计单位的网络互联, 即时审查被审计单位会计信息系统的审计模式。这种审计模式可以使审计人员足不出户就可以对被审计单位进行远程审计, 可以实时获取审计证据, 提高了审计效率, 增强了审计的监督职能。

从ERP系统对公司内部审计工作的影响可以看出, 针对ERP系统的数据式审计越来越重要。

二、实施ERP系统后进行数据式审计的重点

1. 数据式审计的必要性

数据式审计是由独立于审计对象的信息系统审计, 审计人员站在客观的立场上, 对以计算机为核心的信息系统进行综合的检查、评价, 向有关人员提出问题与建议, 追求系统的有效利用和故障排除, 使系统更加健全。

公司的ERP系统虽然经过较长时间的磨合, 适用性较强, 但不可否认还是存在一些问题。这些问题的产生, 一方面是由于系统本身数据的兼容性, 由于公司的ERP系统在实践中不断修改完善, 一部分数据的改动很有可能造成另外一部分数据的缺失或不可用等;另一方面则是操作人员应用产生的问题, 由于各岗位操作人员不是计算机技术人员, 对ERP系统的工作原理认识不足, 提出的设计思路不符合计算机管理模式, 造成工作流程的复杂和混乱。也使得数据的流向产生混乱。另外, 各部门之间对于数据流向、数据协同认识不足, 数据不能充分共享。因此, 对ERP系统实施数据式审计显得尤为重要。

2. 系统安全性审计

系统安全审计是对企业所使用的系统、程序及所实施的经营活动的安全性进行的一种常规检查和复核。系统安全包括:系统授权、网络设备权限、应用系统功能权限、数据访问权限、病毒的预防、非法入侵的监督、数据更改的追踪、数据的安全备份与存档、主机房的安全管理规章、系统管理员的监督等。

公司通过局域网络使计算机都接入了Internet, 操作人员除了按职责使用ERP系统外, 大多都会上网浏览, 但真正能够熟练掌握计算机技术的人员较少, 因此普遍存在着不重视系统安全的现象。多数用户不注意口令保密, 自己的密码随便告诉别人, 而且不会维护电脑系统, 上网时仅依靠杀毒软件来防范危险, 公司的专业人员又不能逐台维护, 也造成一些安全隐患。

进行系统安全内部审计时, 重点应放在系统授权、应用系统功能权限、数据访问权限、数据更改追踪等方面。

首先, 对部门领导的授权使用审计。基本上其审核权限都放在单位的某人那里, 没有真正履行领导审核的职责, 使其职能虚设。在内部审计中要确认其权限的实际使用情况, 根据调查结果确认其授权的合理性和必要性, 如果是必须的授权, 则要求其建立合理的委托授权制度, 防止因领导公出造成业务的延迟。也可以考虑远程操作的可能。

其次, 查询权限的授权是权限审计的重点。领导必须使用查询权限, 职能部门管理人员、内部审计人员等也需要查询授权, 因此对于因职责变动等造成的权限变动进行清理和权限重设是十分必要的。可以建议信息系统管理人员每月将部门权限设置情况报其主管领导审核, 审核通过后方可继续使用, 不被通过的就要及时取消授权, 以维护数据安全。

第三, 在ERP系统中, 由于业务事项由计算机按程序自动进行处理, 发生在原有手工系统中的计算错误的机会相应减少了。但如果ERP系统的应用程序出错或被人为纂改, 则计算机只会按给定的程序以同样错误的方式处理有关业务事项, 后果将十分严重。内部审计应督促建立严密的数据更改制度体系, 明确数据更改的审批流程, 保证数据安全。

3. 业务流程审计

ERP系统的主要作用表现为系统运行集成化。其最基本的要求是系统能够运行起来, 实现集成化应用, 建立完善的数据体系和信息共享机制。一般来说, 如果ERP系统仅在财务部门应用, 只能实现财务管理规范化, 改善应收账款和资金管理;仅在销售部门应用, 只能加强和改善营销管理;仅在库存管理部门应用, 只能帮助掌握存货信息;仅在生产部门应用只能辅助制订生产计划和物资需求计划。只有集成一体化运行起来, 才有可能达到降低库存, 提高资金利用率和控制经营风险;控制产品生产成本, 缩短产品生产周期;提高产品质量和合格率;减少坏账、呆账等管理目的。这些目标能否真正达到, 还要取决于企业业务流程重组的实施效果。

公司通过长时间的运行, 已经在手工状态下形成了一套较为完善的业务流程体系, 实施ERP系统后进行的业务流程重组是建立在手工流程基础上的, 不可避免地会产生问题。因此进行业务流程重组内部审计的重点, 一是要审计业务流程转换后原有控制是否缺失;二是要审计转换后的业务流程是否有冗余, 是否适应了ERP系统的管理要求。既要保证各项业务处于有效的控制之中, 避免企业遭受人为损失;又要兼顾控制和效率, 过多的控制环节和业务流程冗余势必降低工作效率。而内部审计力量投入的重点不再是各个管理环节的本身, 而是管理的接口部位这一权利与责任的传递点。开展这项审计可以促使各部门主动进行联合管理, 加强沟通和协调, 提高管理质量。

4. 加强对原始数据的审核

在ERP系统环境下, 企业各部门所依据的是同一数据库提供的信息, 如果信息录入的某一环节出现错误, 将会产生连锁反应。所以原始资料成为审计的重点。其内容包括经济业务本身的合法性和真实性、原始数据录入工作的准确性等。因此内部审计工作应由事后评价向事前防范转变, 由合规审计向风险审计转变。

5. 对内部审计人员提出了更高的要求。

ERP系统是针对物资资源管理 (物流) 、人力资源管理 (人流) 、财务资源管理 (财流) 、信息资源管理 (信息流) 集成一体化的企业管理软件, 同时也是开展数据式审计的基础。ERP系统的实施和数据式审计的开展, 要求内部审计人员成为复合型人才。内审人员除了要具有过硬的业务素质外, 还应能理清ERP各个子系统数据的来龙去脉, 掌握ERP系统的使用平台和网络环境, 熟悉数据库技术, 理解企业的经营管理活动与系统的各项功能设置;熟悉公司管理制度, 全面把握审计的总体情况并对内部控制进行有效的评价。审计人员必须在工作中不断学习新知识, 掌握新技能, 研究新问题, 创造新方法, 提高分析信息和利用信息的能力。

参考文献

[1]张洪波, 桑丽霞.基于ERP的企业审计研究[J].中国管理信息化, 2005 (7) .

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[3]陈枫.审计信息化问题浅析[J].中国高新技术企业, 2007 (9) .

[4]方健.数据式审计探析[J].中国管理信息化:会计版, 2007 (6) .

审计ERP系统篇9

关键词：审计会计,内部控制,作用

随着经济的不断深入发展, 企业内部审计工作措施政策不断健全。企业内部控制通过对被审计部门人员, 设备、物料存在性、合理性以及有效性的审查, 来确定审计重点范围, 从而达到对该部门进行一个总体审查的目的。在传统的企业内部审计中, 企业审计作用不能达到数据统一正确, 而ERP系统发挥审计在会计内部控制中的作用越来越重要。因此, ERP系统在会计内部控制中的作用具有十分重要的现实意义。

1 ERP系统在企业内部审计中可提供准确数据

在企业内部审计中, ERP系统提供准确数据是内部审计的重要标准。在企业内部控制中, 通过ERP系统在审计工作从生产、经营和管理的各个环节控制, 为企业管理经营决策提供准确数据。发挥审计在企业会计内部控制中的作用, 不仅可以使企业的经营活动符合国家方针政策, 而且内部审计通过检查、监督企业各项制度, 也有利于企业各项制度的落实。因此, 在企业内部控制中, ERP系统在审计工作可以为管理层做好经营决策提供重要的依据。

2 ERP系统在企业内部审计中的控制作用

在企业内部审计中, ERP系统在审计工作中起到了控制作用, 这也是审计在会计内部审计中的重要作用。随着企业的不断发展, ERP系统在企业审计工作中也发生了新的变化。在企业的发展过程中、新产品新技术不断增多, 在一定程度上使得企业投资出现盲目性和不合法性。为规范企业行为, 促使企业进行自我约束, 应发挥ERP系统在内部审计的控制作用, 控制企业经营管理。因此, 发挥ERP系统在企业内部审计的控制作用, 可以促进企业健康持续平稳发展。

3 ERP系统在企业内部审计中的增值作用

在企业内部审计中, ERP系统在审计工作中具有增值作用。企业内部审计对企业内部控制具有增值作用, 可以促进企业经济效益的提高。ERP系统在企业内部审计的增值作用主要表现在3个方面, 一是实现收益的最大化。在企业内部审计中, 发挥ERP系统控制功能, 可以有效控制和防范票据错误导致的收益流失现象, 确保企业各项经济活动的有序进行。二是ERP系统控制各种不合理支出。在企业内部控制中, 内部审计对企业的支出管理具有重要的作用, 通过内部审计管理各种支出, 可以提高企业经济效益。三是ERP系统风险评估。在企业内部控制中, 利用企业内部审计进行风险评估, 有利于保障企业资金安全。

4 ERP系统在企业内部审计中的安全作用

在企业内部审计中, 利用ERP系统监控财产安全, 有利于促进企业财产物资管理的正常运行。对企业而言, 财产物资是企业进行各种活动的基础。ERP系统通过对财产物资的经常性监督、检查, 可以有效及时地发现问题, 指出财产物资管理中的漏洞, 并提出意见和建议, 以促进或提醒有关部门加强财产物资管理, 努力保证财产物资的安全完整。

5 ERP系统在会计内部审计控制中的职能

5.1 建立健全企业内部审计组织机构职责

建立健全企业内部审计机构职责, 有利于发挥内部审计在企业内部控制中的作用。在企业内部控制中, 内部审计的组织设置是其开展工作的基础。遵守国家财经法规政策, 建立ERP系统职责是开展工作的措施保证。因此, 健全企业内部审计组织机构, 有利予企业内部控制。

5.2 提高企业内部审计人员的素质

要发挥好企业内部审计的职责, 提高内部审计人员职业素质是关键。在企业的内部控制中, 现代审计工作对审计工作人员素质提出了更高的要求, 内部审计人员不仅需要精通财务会计, 还需要适当了解其他业务领域的知识, 掌握相关知识与技能, 以便更好地实施审计并为企业管理服务。提高内部审计人员的素质, 应对审计人员进行专业培训, 要求内部审计人员必须具备ERP系统知识, 使审计人员业务能力达到要求。

5.3 ERP系统审计技术管理

随着计算机技术的发展, ERP系统在审计技术管理上, 可以有效促进企业内部控制管理。在企业内部控制管理中, 需要大力推广ERP系统在审计工作中的作用, 满足审计工作的要求, 提高审计工作的效率和质量, 从而促进企业内部控制制度的完善。

参考文献

[1] 周玉清.MRP原理与实施[M].天津:天津大学出版社, 1994.

[2] 徐源.会计主管实务[M].广州:广东经济出版社, 2002.

ERP系统与财务管理篇10

摘要伴随着当今时代经济和科学技术的快速发展，越来越多的先进管理与处理系统应用于现代企业管理与运营过程当中，并逐渐发展成为现代企业在发展壮大过程中的基石和优势。ERP系统在现代企业中的逐步应用就是其中一个典型的范例，但每一个新事物产生与应用的过程当中，都会不可避免地遇到这样或那样的利与弊，成为一把名副其实的双刃剑，带给了我们更多的机遇和挑战。

关键词 ERP系统 财务管理 利弊相间

ERP系统属于现代企业资源计划管理系统，它建立于现代化信息技术处理与应用基础之上，通过对信息的收集与处理达到对企业所有资源进行整合集成管理，使得企业在财务管理、生产控制及物流管理等链条上每一环节都实现科学管理。

财务问题对于每一个企业来说都是关系到其发展成败的重要问题，财务运作上的合理配置和科学安排将会给企业带来更大效益，我们甚至可以毫不夸张的将财务管理看作一个有关企业自身生与死的命脉所在。ERP系统应用于全球各个企业内部当中已近20年有余，企业内部的财务管理、运营机制也全部发生了深刻的变化，其中财务管理更是发生了根本性的改变。ERP系统在企业内部财务管理方面应用而产生的利与弊问题，也逐渐成为现代人不断讨论和研究的新问题，

一、ERP系统应用在企业财务管理方面的有利因素

首先，ERP系统属于现代企业资源管理科学分析系统，其中的财务管理模块为现代经济体制下的企业提供了严格的财务管理控制手段，有效地加强了财务管理方面的监督与控制，提高了企业自身财务管理水平，促進企业财务监控力度的提升，ERP系统的应用使得企业在财务管理上有效地实施了对财务信息的快速收集、分析、加工、再加工，有效地将现代先进的财务管理理论切实地转化成为实际的操作应用。

其次，ERP系统实现了通过计算机联网对整个企业财务进行管理，特别是对该企业在其具体经营管理活动中的资金流、信息流等方面实施了全方位的有效监控，保证了财务信息集中分析处理，避免许多人为错误造成的偏差，减少了许多财务混乱、浪费、流失等现象的出现。同时，ERP系统在财务管理上应用的更大优势在于它可以随时对相关财务信息进行一次性系统性的处理，同时又可以将这两类账目进行同步过账，简化了财务管理中总分类账和明细分类账繁琐的对账过程，增强了财务管理的分析功能和多角度财务数据综合处理功能，对制定相关财务报表起到了至关重要的作用。

再次，ERP系统在财务管理方面的应用对于企业成本核算和往来款项管理起到了极大有利的影响。当一个企业实施了ERP系统管理后，该企业的财务管理部门就能够监控到生产、销售、采购、库存等等各方面的全过程，并将有关信息反馈到相关管理部门，有效地实现了财务与供、产、销整体系统的集中，形成并实现了财务管理对生产成本的快速跟踪控制，为企业相关投资方向提供了准确的财务信息。此外，ERP系统在财务管理上及时有效地进行了往来款业务的核销和账龄分析，从而保障了对整个财务计划的顺利实施。

二、ERP系统应用在企业财务管理方面的不利因素

首先，由于ERP系统属于现代化计算机管理体系，会受到网络黑客、木马病毒等的入侵，一旦该企业网络受到非法攻击，将会使整个企业的财务管理工作陷入瘫痪当中，财务数据也会造成丢失或被窃，带来严重的后果。

其次，该系统属于计算机网络运行领域内的一项技术，时刻要面临系统维护和系统更新工作，如若在系统更新或者维护上出现问题，就会造成系统在财务处理及管理上的运行障碍，给财务管理和处理工作造成损失。

再次，就我国现在企业自身发展现状而言，大多数企业管理还停留在半自动化的工作状态，这就使得该系统在财务管理上对相关财务数据收集造成了一定的困难，同时各个企业自身发展现状不同，市场结构差异等，对ERP系统在财务管理上软件的开发与应用带了一定的难处。

当然，对于不利之处就要积极探究相应的解决方案，针对ERP系统在企业财务管理中的不利之处，可以采取如下方法。

第一，加强企业自身网络安全体系，保障企业内部计算机网络运营的安全性，确保其内部ERP系统免遭非法入侵，从而有效地保障该系统在财务管理上的正常运行，同时加强企业对ERP系统在财务管理上规范化、标准化的认识，对该系统形成正确的财务管理理念。

第二，在任用专门的系统管理及维护人员时，应认真选取具有专业知识和技术性人才，从源头上确保该系统在财务管理上能够最大程度地发挥出其应有效用，减少因人为等原因带来的不必要损失。

第三，时刻保持认真仔细的工作态度，对于系统出现的问题要及时准确地解决，对于系统的更新升级也应做到及时有效的处理，保障系统在财务管理工作上的正常运行。

第四，企业应根据自身发展特点选择正确的ERP系统，以提升企业在财务管理方面的应用程度和力度。

无论怎样，ERP系统作为现代化企业管理下的产物有其自身的优势和缺憾，我们要充分发挥其优势所在，为企业创造出最大的效益，对于其缺憾就要积极地应对并出具体解决方案，使其进一步完善，更好地使用好这把双刃剑。

参考文献：

[1]姜小惠.科学哲学视角下的ERP悖论研究.中国博士学位论文全文数据库.2010(11).