公司注销流程及费用

公司注销流程及费用（精选10篇）

篇1：公司注销流程及费用

宜达国际商务-全球十大离岸注册服务商

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注销香港公司的流程也比较简单，只要您公司在撤销前没有拖欠香港公司注册处周年申报的费用和税务局利得税申报的费用，那么只需作一个税务申报，同时递交申请公司撤销文件到注册处即可撤销。一旦注册处接受了您的申请，那么您公司的法律责任已经结束，之后就不用再管政府的文件公司年检及报税等事宜，3个月之后政府正式公司撤销的文件下来，您的公司就正式撤销了。

香港港公司注销，其名下所有财产包括银行户口结余将当为无主财务而属政府所有。因此，在提出申请之前，您应就公司财产的处置事宜，征询专业顾问的意见，确保在公司注销前妥善处置公司所拥有的一切财产。英浩国际向所有新老企业客户提供香港公司注销代理服务。香港公司注销条件：

.没有欠税务局的任何费用；.没有欠公司注册处的年报费用；

.没有欠任何外债，如果欠债刻意隐瞒，一旦查现，将被刑事检控；.公司从未开始营业或运作，或已经停止营业或运作三个月以上；.公司所有成员均同意注销。

香港公司注销需提供资料：

.香港公司注册证书原件；.最新商业登记证原件；.公司英文章程一本原件；.一枚小圆章；

.满一年的需要提供法定文件，满一年的只需提供周年申报表即可；.公司股东董事的身份证明及联系方式；.董事及股东的签字样版；.核数师报告。

香港公司注销流程：

.向税务局申请（不反对撤销注册通知书），同时缴纳相关费用；.税务局长签发（不反对撤销注册通知书）；

.在获得由税务局长签发的（不反对撤销注册通知书）之后，公司必须向公司注册处提交申请撤销注册文件及相关费用。香港公司不注销法律后果

如果您不注销香港公司,也不办理年审年报及报税，会产生高额罚款，也有可能会收到香港法院的传票。香港公司自动注销情况

香港公司名称和知名品牌或上市公司名称近似，香港政府认为你有冒犯之嫌,公司注册处或有关方面有可能会将您的香港公司在不经您同意的情况下自动注销。香港公司注销须知

最好提前三个月注销，否则，要多耗费一年的公司年审年报和报税的费用。在决定注销公司前，可以先考虑将香港公司转让。这样既能够不花钱注销香港公司，还可以得到出售公司的利润。

篇2：公司注销流程及费用

注销的程序：（国税--地税--代码--营业执照）第一步：注销国税

先口头告诉你的专官员，你要注销了。然后他会要求先查帐，你就带上你公司成立到现在所有的凭证、帐本、报表；如果购买了国税发票的话，还要交回发票（包括已经开的存根和未开的全部联次），查帐和缴销发票可以同时进行。查完后（如果欠税了你要补税、加收滞纳金，还可能有罚款。如果没有问题，就给你一个结论，这样才算查帐结束，），带上税务登记证的正本、副本和公司同意注销的股东会决议以及填写好的注销申请表交给税务管理员，然后你就在家等，好了以后他会给你电话（最好你要和他主动打电话，注销时间应该是1周完成，所以自己应该更上心），你去拿注销通知书，然后国税注销就OK了；

公司注销

第二步：注销地税和国税同样的方法。

第三步：注销代码

带上你的国、地税注销通知书，和代码证正、副本原件以及IC卡，填写注销表格（带好公章、私章、身份证、股东会决议），很快就好，同时代码也给你发一个注销通知书。公司注销

第四步：注销营业执照

网址：先登报纸声明你要公司注销，然后45天后，在去工商局做注销，带上你的营业执照、公章、私章等文件，时间是比较长。

篇3：公司注销流程及费用

1 医疗保障费用的核算流程

医疗保障费用核算的流程有患者入院登记、住院治疗费用录入、出院费用审核结算、上报统筹费用、核查各类医疗保障资金回笼几个环节 (核算流程以医保费用为例) 。

1.1 参保患者入院登记

参保患者费用管理的首要环节是参保人员基本信息的录入。办理入院手续需严格按照参加医疗保障的类别、患者的基本信息、病种、就诊科室准确无误地记入医院HIS系统。这是规范医疗保障费用的关键, 也是以后各环节顺利进行的基础。

1.2 住院治疗费用核算流程

负责住院患者预交押金录入、在院医疗费用划价、退费处理、出院结算等工作, 这是医保费用核算最重要的环节。

(1) 预交金录入。a) 输入患者的基本信息及预交金额, 打印收据凭证;b) 每天及时进行预交金结账;c) 严格把好退押金关。

(2) 医疗费用划价、审核。a) 每天通过查询浏览预出院患者, 及时做好对预出院患者医疗费用核算的准备工作;b) 接到预出院患者的病例后, 及时进行医嘱划价, 然后再补划菜单查看划价情况, 同时在“患者费用查询”栏中, 通过患者费用明细核对患者医嘱, 按类核对内容, 详细审查患者医嘱划价计费情况。各临床科室要在医院规定的时间内将次日出院病历送至住院划价室。医务人员严格遵照诊疗常规进行治疗、用药, 杜绝医保费用的浪费。

(3) 催补预交金。患者在院期间, 住院处收费员每日查询全院患者费用情况, 随时下派“催费通知书”, 一方面通知科室, 由其协助催缴, 另一方面通知出院窗口, 形成三重屏障, 降低患者欠费出院的可能性。

(4) 退费的处理。经核实确实不当的医疗收费, 严格履行医院退费程序, 由相关部门写明情况, 经科室负责人签字, 并经财务科审批方可退费。

(5) 出院结算。结算员对当日出院患者进行医疗费用出院结算或在院中途结算, 并打印住院收据及费用清单。每天下午下班前做一次医疗费结账处理, 并交纳实收款。收款员每月最后一天与医疗收费对清账目。

1.3 医保费用的审核

医保办公室设有专门的患者费用审核人员, 审核的重点有:相关适应证用药自费协议书的签署, 病历与系统中的检查、治疗项目是否相符, 有无多计、漏计费用现象发生, 并进行更正;出院带药是否超出医保规定标准。严格的审核可以降低不必要的错误, 避免为患者和医院带来不必要的经济损失, 堵塞漏洞。

1.4 上报医疗保险统筹费用

每月定期结算医保费用, 由结算员汇总数据上报医保中心。同时报送财务科“医保费用申报结算明细表”, 以便财务科核查资金回笼情况。

1.5 及时核查各类保障资金回笼情况

及时了解统筹资金回笼情况是确保医院资金正常运转的关键。根据医保上报统筹款项时的明细清单, 财务部门监控每一笔医保费用的回笼情况, 掌握医保拒付款项和支付情况, 及时查明原因, 堵塞漏洞, 减少医院的损失。

2 医疗保障费用的会计核算方法

医院现行的医疗保障费用的账务处理方法比较简单, 医疗保障部门的统筹费用全部在“应收医疗款——医疗保障统筹款”中核算。会计核算科目单一, 账目混乱, 不能准确地反映出各医疗保障部门欠医院的金额, 不能清晰地反映会计业务中的具体内容和特殊情况, 不便与各部门对账, 无法满足医院会计业务核算的需要。

2.1 医疗保障费用应按涉及的部门不同设置二级明细科目“医保统筹款、公费医疗统筹款、农村合作医疗统筹款”等。

(如果门诊、住院已实现直报的, 还应下设三级明细“门诊医疗费用、住院医疗费用”。) 每月发生医保费用时, 按医院实际垫付的统筹金额借记应收医疗款科目中的明细科目医疗保险统筹款、公费医疗统筹款、农村合作医疗统筹款。

2.2 患者出院结算时, 根据医疗保险住院费用分解单进行账务处理。

2.2.1 医保患者负担的医疗费用账务处理。借:现金;贷:医疗收入、药品收入。

2.2.2 上报医疗保障部门统筹支付的医疗费用账务处理。借:应收医疗款——医疗保险统筹款、公费医疗统筹款、农村合作医疗统筹款;贷:医疗收入、药品收入。

2.2.3 收到医疗保障部门统筹支付的医疗费用账务处理。借:银行存款;贷:应收医疗款——医疗保险统筹款、公费医疗统筹款、农村合作医疗统筹款。

2.3 医保中心从医院实际垫付的统筹金中扣除审核的不符合费用 (医保拒付款, 不再返还) , 医院在进行账务处理时应在“应收医疗款”科目下增设二级明细“医保拒付款”。

例1:医保中心书面通知有金额为18元的一次性卫生材料为医保外项目, 医保中心拒付。医院接到通知后, 做拒付账务处理。借:应收医疗款——医保拒付款;贷:应收医疗款——医保统筹款。

待医院检查清楚原因后, 属于物价员系统维护错误, 由物价员承担此类拒付款项。物价员交来罚款18元财务处理。借:现金;贷:应收医疗款——医保拒付款。

2.4 农合管理中心扣除的应报销医疗费10%部分作为检查考核资金 (此部分款项由农村合作管理中心按一定的标准考核后, 根据考核情况予以返还) , 余额拨付给医院。

医院在进行会计处理时应在“应收医疗款”科目下增设二级明细“农村合作绩效考核款”, 专门用来核算有关业务的往来和结算情况。

例2:收到农合管理中心拨付上月审核合格的医疗费 (90%) 54 000元, 10%扣留作考核资金。账务处理如下, 借:银行存款54 000元, 应收医疗款——农村合作绩效考核款6 000元;贷:应收医疗款——农村合作医疗统筹款60 000元。

季末, 农合管理中心考核合格一次性支付考核资金6 000元。借:银行存款6 000元;贷:应收医疗款——农村合作绩效考核款6 000元。

接上例农合管理中心考核不合格, 扣除考核资金500元作为罚金, 剩余款项拨付医疗单位。账务处理如下, 借:银行存款5 500元, 坏账准备500元;贷:应收医疗款——农村合作绩效考核款6 000元。

通过上述账户设置及账务处理之后, 可用“应收医疗款”中的二级科目“医疗保险统筹款、公费医疗统筹款、农村合作医疗统筹款”与各保障部门对账, 其借方余额为各保障部门尚未还款的金额。而且“医保拒付款、农村合作绩效考核款”的具体内容更是一目了然, 既便于会计核算, 分清责任, 又便于对账, 及时追回欠款, 减少不必要的经济损失。

篇4：公司注销流程及费用

市场上有很多专业做企业登记注册代理的是事务所，他们一般都能快速地帮您把企业注册下来（５－７个工作日）。但这些服务单位也良莠不齐，有些需要大家特别留意的地方。

这里例举一个企业登记注册代理事务所注册一个１０万元注册资金的公司所需要的各方面费用：

1、取照费：490元(含工本费、公告费)

2、全套公章：300元

3、验资：500元（按注册资本千分之二收费，但低于500元的按500元收费）

4、代码证：203元

5、地税： 80元

6、印花税 150元

7、税务代理：５００元

8、工商代理：８００元

以上费用合计也就３０００元左右，其中的代码证费用有的还能省去，以上的费用包含工商登记和税务登记。一般也就是这个价格了，您在注册登记公司的时候一定要逐项问清各项费用，因为有些服务单位会利用您对工商、税务知识给您设一些小陷阱，比如他开始给您一个很低的服务价格，并保证７天之内给您拿到营业执照。但是您要知道，一个企业注册的过程中拿到营业执照只是工商这部分的登记注册完成了，实际还有税务登记的工作，但往往您知道这点的时候已经开始接受他们的服务了，这时候您谈服务价格就处在不利的情况下。而我上面列出的各项就是已经把他们所有工作都包括了，费用也就是这样。

其他还有要注意的是，注册资金不足３０万的有限责任公司是不能开国税发票的，也就是没有销售的经营权，只能做开发、咨询等服务类经营。

如果您准备的注册资金不足３０万元，但又需要做销售的话也有办法可以解决。就是不注册有限责任公司，而是注册一个叫“ＸＸ中心”的企业，这种“中心”企业性质类似于研究所，注册这种企业只需要最低３万元注册资金，而且开发、销售都可以做。注册这种“中心”企业大约要花费２０００元。

还有何注册资金有关的问题就是增值税发票，要办理增值税发票要求最低注册资金３０万（北京海淀区规定），但注意３０万注册资金的公司不能做生产性质的经营，如果要生产的话最低要注册５０万的公司。同样，如果您注册“中心”型的企业也没有这个限制。

另外还要注意要登记有增值税发票的公司需要有公司自己（或租赁）的仓库，这是硬性规定。

企业注册登记费收费标准

及其收入使用范围的规定

根据《中华人民共和国企业法人登记管理条例》的有关规定，现对企业注册登记费收费标准及其收入使用范围作如下规定：

一、开业注册登记费标准

（一）企业法人（包括具备法人条件的私营企业，不包括外商投资企业，下同）开业注册登记收费，注册资金总额在一千万元以下（含一千万元）的，按注册资金总额的1‰收取；注册资金总额超过一千万元（不含一千万元）的，超过的部分按0.5‰收取；注册资金总额超过一亿元（不含一亿元）的，超过的部分不再收取。开业登记收费最低款额为五十元。

不具备法人条件的企业（包括不具备法人条件的私营企业，下同），企业法人设立不能独立承担民事责任的分支机构，开业注册登记费为三百元。

国家核拨部分经费的事业单位和科技性社会团体从事经营活动或者设立不具备法人条件的企业，开业注册登记费为一百元。

筹建企业注册登记费为五十元。

（二）外商投资企业（包括港澳台企业和华侨、港澳以同胞举办的合资、合作、独资企业，下同）开业注册登记收费，注册资本总额在一千万元以下（含一千万元）的，按注册资本总额的1‰收取；注册资本总额超过一千万元（不含一千万元）的，超过的部分按0.5‰收取；注册资本总额超过一亿元（不含一亿元）的，超过的部分不再收取。开业注册登记费最低款额为五十元。

外商投资企业的分支机构和办事机构开业注册登记费为三百元。

来华承包工程的外国（地区）企业开业注册登记费，以承包合同额计算，按外商投资企业注册登记费标准执行。

外国（地区）企业来华承包经营管理的，注册登记费按管理年限累计的管理费的5‰收取。

来华合作开发海洋石油的外国公司注册登记费：属勘探、开发期的，收取二千元；进入生产期的按外商投资企业注册的登记费标准执行。

合作开发海洋石油的外国承包商，以合同承包额计算，按外商投资企业注册登记费标准执行。

外国银行在我国设立分行，按外商投资企业注册登记费标准执行。

（三）外国（地区）企业在华立常驻代表机构注册登记费为六百元，延期注册登记费为三百元。

（四）外国（地区）企业在华申请其名称注册登记，收费一千元。外商投资企业预先申请其中称注册登记，收取一百元。

二、变更登记费标准

（一）企业法人及其不能独立承担民事责任的分支机构，不具备法人条件的企业的变更登记，收取一百元。

国家核拨部分经费的事业单位和科技性社会团体从事经营活动或者设立不具备法人条件的企业的变更登记，收取二十元。

（二）外商投资企业，外国（地区）公司合作开发、承包工程、承包经营管理及常驻代表机构变更登记（含代表和雇员变更），收取一百元。

（三）企业法人和外商投资企业增加注册资金（注册资本），增加的部分与企业原注册资金（注册资本）之和未超过一千万元的，增加部分按1‰收取注册登记费；超过一千万元的，其超过的部分按0.5‰收取注册登记费；超过一亿元的，其超过的部分不再收取注册登记费。已收取增加注册资金（注册资本）注册登记的，不再收取变更登记费。

三、年度检验费标准

企业（包括合营企业）、外商投资企业和外国公司年度检验每户收取五十元（试行）。本年度内已办理了变更登记，并收取了变更登记费用，不再收年度检验费。

四、补（换）证、照及领取照副本收费标准

企业因正、照遗失、损坏等原因，需重新补（换）证、照的，每份收取五十元。

企业需要领取企业法人营业执照副本或营业执照副本的，每份收取工本费十元。

五、有关登记费收取的要求

外国（地区）企业在华申请名称登记，设立常驻代表机构，从事承包工程，承包经营管理，合作开发海洋石油，外国银行在华设立分行以及设立外商独资经营企业，在办理登记时，应收取人民币特种存款支票或外汇况换券，也可以收取人民币旅行支票。

六、企业法人登记费收入的使用范围

企业法人登记费在开支上称为“企业法人登记管理业务费”，主要用于企业法人登记管理业务的开支。包括：

1.证、照、表、册的印刷、订制费。包括筹建许可证、营业执照、登记注册书（表）、年检报告书、档案袋等印刷、订制费开支。

2.专业设备购置费。包括购置专用档案文件柜、印刷器具和计算机等项开支。

3.专业资料费。包括印发政策法规文件汇编、宣传资料、统计资料、简报、通知等项开支。

4.其他费用。包括专业性会议费、调研费、监督检查费、邮电费以及根据需要聘请临时工作人员的费用等项开支。

七、登记费管理原则

各级工商行政管理局依法向企业法人收取的登记费属于国家预算的“规费收入”，一律纳入国家财政预算管理。企业法人登记费实行“以收抵支，结余上缴财政”的管理办法，为简化结算手续，企业法人登记费也可以实行固定比例或定额上缴财政的管理办法，具体上缴办法，由省级财政部门与工商管理部门商定。

企业法人登记费一律一次收齐。各级工商行政管理机关要加强对登记费的管理，按照规定积极组织收入，专款专用，厉行节约，反对浪费。各地工商行政管理局在编制年度预算时，应将上缴国家工商行政管理局的部分编入预算。各级工商行政管理局在年度收支预、决算应报同级财政部门审批。

为了平衡各县（市）工商行政管理局之间的登记费收入，各省级工商行政管理局应对登记费进行统一管理。

八、开业登记、变更登记、年度检验等项收费上缴比例

各省、自治区、直辖市工商行政管理局上缴国家工商行政管理局的企业法人登记费比例为20％，外商投资企业等的登记费比例为40％（青海省、宁夏回族自治区、西藏自治区工商行政管理局的企业登记费暂不上缴）。

市、县（区）工商行政管理局逐级上缴的企业登记费比例，由本省、自治区、直辖市工商行政管理局商同级财政部门拟定，报国家工商行政管理局同意后实行。

篇5：公司注销流程及费用

公司准备

公司注销程序：

1、公司注销程序:成立清算组；

2、工商局领取注销登记有关文件并；办理注销公告（三次）；

3、办理税务注销登记；

4、办理工商注销登记,先股权转让!.股权转让程序:股权是股东所有，所以转让款当然是直接打到股东帐户，和你卖东西付钱肯定是付给你一样的道理.对外投资形成股权，如为公司以法人股东形式投资形成，应于公司注销前办理股权变更〈转让〉。

5、可有两种：对外转让，如此可能价格不理想;对内转让，即将股权转让〈变更〉至现公司自然人股东名下，将合资公司中原法人股东变更为自然人股东，如此仅为身份性质改变，股权不变，不至于急于转让而价格吃亏，除非原公司存心放弃，或股东间难以协调。

第一步

注销公司国、地税登记证

第二步

到公司主管工商局办理<公司注销备案>

所需资料:

1、公司营业执照复印件

2、公司股东会决议（内容就是注销公司，成立清算小组）

3、公司原始档案

4、到工商局领取表格

（第一步和第二步可以同时办理）

第三步

登报公告（登报45日后再去注销公司）

所需资料：

1、公司营业执照复印件

2、法定代表人身分证复印件

3、公告内容（**公司，准备注销请各债权债务人自见报45日内到我公司清算小组办理债权债务事宜）

注：登报注销公告统一办理电话：010-***502

3第四步

登报45日后，再次到工商局办理注销申请

所需资料：

1、公司营业执照原件（正副本）

2、税务注销证明文件

3、公司股东会决议

4、公司清算报告

5、工商局领取的表格

6、公司原始档案第五步

到质监局注销代码证所需资料：

1、营业执照注销证明文件

篇6：包头办理公司注销的条件及流程

办理简易注销的程序

企业申请办理简易注销登记，登记机关不再要求企业办理清算组成员备案，不再提交清算报告，不再办理企业注销报纸公告。有限责任公司由股东、个人独资企业由投资人、合伙企业由合伙人、中外合资企业、中外合作企业由董事会全体成员和全体股东组织清算并依法履行清算义务，承担相关责任。

公司简易注销需具备的条件

未开业企业或无债权债务的企业，可按照本办法自愿申请办理简易注销登记，有下列情形的除外：

1、公司股东或企业投资人中有法人单位的;

2、现行法律、行政法规以及国务院决定明确规定企业注销前应当报经批准(不含外商投资企业)和实行注册资本实缴登记制的企业;

3、企业被列入严重违法企业名单或被载入经营异常名录尚未移出的;

4、企业登记管理信息系统提示企业存在股权质押、股权冻结、股权纠纷、动产抵押、被相关部门处罚未履行法定义务或者登记机关收到其它不宜办理注销登记的相关协助执行通知、警示、投诉、举报、信访等信息的;

5、企业已经在登记机关办理清算组备案，或者备案分支机构未注销完毕的;

6、司法机关等有关部门限制办理注销或者依法由司法机关等相关部门组织清算的企业;

7、企业进入诉讼、复议或者仲裁程序等情形的;

8、登记机关认为不适用简易注销登记程序的其他情形。

全市范围内未开业、不经营以及通过登记的经营场所无法联系的个体工商户注(撤)销登记可适用简易注(撤)销登记。股份有限公司、国有独资或国有控股企业及非公司企业法人办理注销登记不适用企业简易注销登记，仍按现行有关企业注销规定办理。

篇7：公司注销流程及所需资料清单

一、注销公司国税、地税登记证

所需资料：

1、国税、地税登记证正副本

2、本汇算清缴报告

3、注销报告

4、填写税务注销表

二、到公司主管工商局办理《公司注销备案》

所需资料：

1、公司营业执照复印件

2、公司股东会决议（内容为注销公司，成立清算小组）

3、公司原始档案

4、到公司所在工商局领取表格

三、登报公告

所需资料：

1、公司营业执照复印件

2、公司股东会决议复印件

3、法定代表人身份证复印件

4、公告内容为XX公司现准备注销，情歌债权债务人自见报起45日内到我公司清算小组办理债权债务事宜

四、登报满45日后，再次到工商局办理注销申请

所需资料：

1、公司营业执照原件（正副本）

2、税务注销证明文件

3、公司股东会决议

4、公司清算报告

5、工商局领取的表格

6、公司原始档案

五、到质监局注销代码证

所需资料：

1、营业执照注销证明文件

篇8：公司注销流程及费用

一、企业研究开发费用税前扣除政策解读

国家税务总局2008年12月发布的《企业研究开发费用税前扣除管理办法 (试行) 》 (国税发[2008]116号) 文件规定, 对于财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业从事国家支持的高新技术领域内规定项目的开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用, 在一个纳税年度内计入当期损益未形成无形资产的, 可按当年实际发生额在所得税前扣除, 并可按发生额的50%加计扣除。该政策自我国上世纪90年代中期开始实施的加计扣除政策以来, 其内容发生较大变化, 主要特点可归纳如下:

第一, 扣除主体限制逐渐放宽, 受惠范围扩大。主要体现在主体性质的变化 (政策享受主体从最初的“国有、集体工业企业”到现在的“财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业”) 和主体限制条件的改变 (即2006年取消了“比上年实际发生额增长达到10%以上”的要求。

第二, 研发活动范围界定明确。新政策明确研发活动为企业为获得科学与技术 (不包括人文、社会科学) 新知识, 创造性运用科学技术新知识, 或实质性改进技术、工艺、产品 (服务) 而持续进行的具有明确目标的研究开发活动。并且规定研究开发活动仅限于《国家重点支持的高新技术领域》和《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南 (2007年度) 》所规定的项目。从而使得研发活动的范围确定操作性增强。

第三, 可加计扣除研发费用支出逐步规范与细化, 研发费用可向后结转抵扣, 政策激励性增强。新政策对研发费用强调直接相关性, 将“技术开发费”改称为“研发费用”, 并进一步明确了企业研发费用分为八大类。另外, 2008年开始, 政策规定研发费用无论当年是否亏损, 都可以在计算应纳税所得额前直接全额扣除。这对初创企业或一次性大规模投入企业意义重大。向后结转抵扣采用“5年”的时间段, 比较好地反映了一项研发活动从投入期到收获期的主要过程, 其费用选择摊销在这个时间周期也是比较适当的。

二、企业研究开发费用税前扣除政策应对流程

新《企业所得税法》及其实施条例于2008年实施后, 对不同所有制企业无形资产研发支出、摊销、转让与投资的涉税处理和税收优惠规定进行了统一, 为各类企业进行无形资产的研发与管理活动创造了一个公平的税收环境。因此, 对企业来说, 财务人员必须合理区分无形资产研究支出、开发费用和一般经营支出的界限, 用足用好税收优惠政策、降低无形资产研发活动的风险和成本。

(一) 设立专门研发机构

为了准确核算研发费用, 用足用好加计扣除, 避免不必要的涉税风险, 企业应尽量成立研发机构。如果不成立专门的研发机构, 一些研发费用和生产经营费用很难分清的项目, 则可能失去加计扣除的机会。有企业技术中心并且经外部行文认定过的, 可通过公司管理层决议的形式在年初明确由企业技术中心承担。如果没有企业技术中心的, 则由公司董事会以决议形式确定内部研发机构的设立及组成人员。

(二) 确定研究开发项目

年初, 由研发机构编制研究开发项目立项任务书, 经企业总经理办公会或董事会审议通过, 报相关部门批复后执行。属外部立项的项目, 应提供国家有关部门的立项文件或备案证书, 以及单位与有关部门签订的项目任务书或合同;无外部立项的, 应提供企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件。企业的研发活动, 仅限于《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展和改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南 (2007年度) 》规定的项目。

(三) 编制研究开发项目财务预算

通常, 应针对研究开发项目制定明确的财务预算, 以便在后续环节中准确、及时归集研究开发项目的费用和成本。如果没有一套完整的项目预算管理体系, 企业在研究开发过程的具体操作中就缺乏依据, 也存在虚报研究开发项目骗取国家税收政策优惠的嫌疑。研发项目财务预算包括经费预算总额、具体支出结构、项目开发期、各研究开发年度计划投入额、项目研发人员构成等内容, 皆为项目预算的重要内容。

(四) 研发活动的组织实施

由于部分研发项目与生产活动紧密相关, 因此, 在研发活动过程中, 应严格区分研发支出与正常生产经营支出, 避免随意扩大或虚列研发成本费用现象的出现。为此, 在研发活动中, 应建立有效措施, 以保证研发活动的正常实施和为税前加计扣除提供证明文件或依据:第一, 加强研发人员的日常考核管理, 包括考勤、科技活动、参与项目时间等情况的每月考核。此项日常工作, 可由项目组专人结合有关考核用表格进行。第二, 加强研发项目专用设备、仪器管理和维护。最好是实施专人管理;实务中, 大部分企业的研发活动是基于企业的正常生产线上进行的, 而税前加计扣除办法中只有专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费才可以享受加计扣除, 因此, 对于在生产线上实施的研发活动, 应由研发机构与生产部门共同协商解决研发活动时间安排, 并作出相应记录。第三, 加强研发活动耗用材料的管理, 完善相关手续。研发材料的领用应由研发机构 (或研发小组) 专人领用, 并注明是何研发项目使用。研发项目活动耗用材料应与研发项目相关。

(五) 研发项目的成本费用归集

企业应严格按照所执行的会计制度及财企[2007]194号《财政部关于企业加强研发费用财务管理的若干意见》进行会计核算, 所以项目管理的相应部门要配合财务做好研发费用的归集工作。核算时一般直接将有关费用计入相应研发项目, 对于共耗费用要按合理的办法进行分摊。一般来说, 设计部门要区分设计研发费支出, 材料部门要区分用于研发的材料与动力费支出, 人力资源部门要区分研发人员的工资与附加费支出, 资产管理部门要区分用于研发设备的折旧费或研发设备租赁费支出等, 交由财务部门及时入账, 正确归集。值得注意的是, 由于企业的研发支出不仅包括可以税前加计扣除的费用支出, 而且还包括不能加计扣除的费用项目, 因此, 在进行项目核算时, 不仅要按项目进行划分, 而且还要按不同项目的不同费用类别进行划分。

(六) 享受研究开发费用加计扣除

企业应在年度终了的限期内, 向主管税务机关提出书面申请, 并报送相关资料。年度终了进行所得税汇算清缴时, 及时将资料准备齐全, 与可以加计扣除的研发费用归集表一并报税局审查, 享受研究开发费用加计扣除。

三、企业研究开发费用税前扣除应注意的问题

首先, 完善研究开发费用内部控制制度。《企业研究开发费用税前扣除管理办法》对可以加计扣除的研究开发费用强调了与研发项目的直接相关性和关联性, 且采取了列举的方式进行, 不在列举的8个费用范围内的支出不得作为加计扣除项目计算。为此, 企业必须加强研发项目管理, 完善财务核算制度。如对研究开发费用实行专账管理, 准确归集年度可加计扣除的各项研究开发费用实际发生金额, 并设置明细项目, 做到账目清晰、核算有据, 以切实享受研究开发费用加计扣除政策。

其次, 建立研发各相关部门协调与合作机制。企业研发项目的立项、研发费用的归集涉及财务部门、技术部门、生产部门等。各相关部门要密切配合, 加强沟通与协调, 按管理制度、工时管理及流程办事, 确保日常工作能按税收法规的各项规定、科技局的相关要求和会计准则的规定归集和核算研发成本和费用, 维护企业利益, 共同做好研发费用的归集和申报工作。

第三, 积极与相关中介机构及税务部门进行沟通。企业在进行企业所得税年度汇算清缴时, 要向税务师事务所和税务部门据实沟通企业研发情况, 以便享受研究开发费用加计扣除的税收优惠。在和外部各中介机构及税务部门沟通过程中, 企业应积极主动地阐明会计核算和税务管理的目的以及做法, 以求其理解并认可。

第四, 亏损企业也应积极申请加计扣除。部分企业由于研究开发新产品、新技术、新材料等活动投入较大产生亏损, 并未积极申请加计扣除优惠政策, 原因是其认为亏损状态下申请加计扣除没有必要。其实, 这些企业只关注正常经营亏损后转弥补的利益, 却忽视了加计扣除可以加大亏损, 带来更大的抵减效应。《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》 (国税函[2009]98号) 规定加计扣除部分所形成的亏损可以用以后五年的所得弥补。加计扣除属于税法与会计核算不一致所产生的一项可抵减永久性差异。因此, 企业即使正常经营活动产生亏损, 也应积极申请加计扣除, 这样可以抵减以后年度更多的应纳税所得额, 从而减轻以后年度的所得税负担。

第五, 加计扣除优惠可与其他税收优惠政策叠加使用。企业所得税法中除了明确加计扣除优惠政策外, 还设置了诸如高新技术企业低税率优惠、加速折旧、技术转让所得减免等其他扶持企业自主创新、促进科技进步的税收优惠政策。而且, 为了充分发挥税收优惠政策的调节作用, 税法还规定对于税收优惠政策存在叠加时, 企业无需选择最优惠的政策, 可以同时申请享受各类优惠政策。

篇9：探析我国公司注销登记制度

[关键词]公司注销登记;问题;对策

一般说来,公司登记包括设立登记、变更登记和注销登记三种登记形式。其中,公司注销登记制度是终止公司法人资格的制度,是公司退出市场的一种法律形式,它是公司登记制度的重要内容之一。人们往往对设立登记和变更登记比较重视,却常常忽视注销登记,这是公司登记制度上的虎头蛇尾的现象。笔者拟通过反思我国公司注销登记法律制度及其实际运行效果,结合自己的工作实际,找出该项法律制度存在的主要问题,并针对这些问题提出一些改进建议。

一、公司注销登记概述

公司注销登记制度是指已经存在的公司基于特定的事由而退出市场并终止其存在的一种法律行为和法定步骤的总和。公司注销登记制度的建立和完善,不仅是健全社会主义市场经济法律体系的需要,也是保护债权人利益、降低市场交易风险、维护社会主义市场经济秩序的迫切要求,同时还体现了社会的公平和正义,在市场经济环境日益复杂,市场诚信机制尚未完善的今天,重提公司注销登记制度具有特别重要的意义。

根据现行有效的法律规定,我国公司注销登记应当提交的材料:1.公司清算组负责人签署的《公司注销登记申请书》(公司加盖公章),2.公司签署的《指定代表或者共同委托代理人的证明》(公司加盖公章)及指定代表或委托代理人的身份证复印件(本人签字),应标明具体委托事项、被委托人的权限、委托期限。3.清算组成员《备案确认通知书》。4.依照《公司法》作出的决议或者决定,有限责任公司提交股东会决议,股份有限公司提交股东大会决议。有限责任公司由代表三分之二以上表决权的股东签署,股东为自然人的由本人签字,自然人以外的股东加盖公章;股份有限公司由代表三分之二以上表决权的发起人加盖公章或者股东大会会议主持人及出席会议的董事签字确认。国有独资有限责任公司提交出资人或出资人授权部门的文件。一人有限责任公司提交股东的书面决定(股东为自然人的由本人签字,法人股东加盖公章)。以上材料内容应当包括:公司注销决定、注销原因。法院的裁定解散、破产的,行政机关责令关闭的,应当分别提交法院的裁定文件或行政机关责令关闭的决定。因违反《公司登记管理条例》有关规定被公司登记机关依法撤销公司设立登记的,提交公司登记机关撤销公司设立登记的决定。5.经确认的清算报告,有限责任公司提交股东会决议,股份有限公司提交股东大会决议。有限责任公司由代表三分之二以上表决权的股东签署,股东为自然人的由本人签字,自然人以外的股东加盖公章;股份有限公司由代表三分之二以上表决权的发起人加盖公章或者股东大会会议主持人及出席会议的董事签字确认。国有独资有限责任公司提交出资人或出资人授权部门的文件。一人有限责任公司提交股东的书面决定(股东为自然人的由本人签字,法人股东加盖公章)。6.刊登注销公告的报纸报样。7.法律、行政法规规定应当提交的其他文件,国有独资公司申请注销登记,还应当提交国有资产监督管理机构的决定,其中,国务院确定的重要的国有独资公司,还应当提交本级人民政府的批准文件。有分公司的公司申请注销登记,还应当提交分公司的注销登记证明。8.公司的《企业法人营业执照》正、副本。

二、我国公司注销登记法律制度存在的主要缺陷

我国的注销公司登记制度开始于改革开放后,公司注销登记存在诸多问题。

(一)公司法定代表人注销登记的法律意识淡薄

在我国工商登记的实际中,公司不主动办理注销登记的现象普遍存在。不少企业及其法定代表人认为终止经营活动是公司自身的事情,没有必要申请注销登记。另外,注销登记手续较为复杂、成本较高,有的公司不愿意办理注销登记。某些公司为了转移资产、逃避债务,也往往故意不办理注销登记。有的公司存在侥幸心理,反正公司都没有办法再生存下去了,我不登记你也对我没什么办法。因此,公司退出市场,却不主动办理注销登记,是法律意识淡薄的表现,这样的公司及其法定代表人也往往缺乏社会责任感。

(二)政府有关管理部门对公司的市场退出行为监管不力

目前工商行政执法缺乏先进的手段,对某些公司违法的信息、公司中个人的行为限制信息无法及时了解,直接影响到对市场退出行为的监管,从而无法有力监督公司依法办理注销登记。同时,个别公司在设立登记时就提供虚假住所和虚假资格证明文件,致使工商行政执法机关在公司停止经营后,无法找到公司、法定代表人和出资人。某些工商执法人员对吊销和注销的认识存在误区,认为已经吊销营业执照就不必办理注销登记了。但在法律上,吊销和注销并非并列关系。吊销营业执照是一种行政处罚行为,营业执照被吊销后,有关人员成立清算组依法进行清算,清算结束并办理注销登记后,企业才算真正退出市场。

(三)注销登记制度相关立法不完善

注销登记制度的法律法规本身存在缺陷。如前所述,清算是明确债权债务关系和企业财务状况的重要手段,是办理注销登记之前的一个重要的必经程序。但是目前法律对清算的规定过于模糊,此外,现有法规对注销登记的规定相互间不协调,同时,对不申请办理注销登记者的处罚力度也不够,缺乏注销登记的义务人责任追究制度。

三、完善我国公司注销登记法律制度的具体建议

公司登记制度在公司活动中占有非常重要的地位。当今社会,随着国际公司活动的日益频繁,市场经济国家非常重视这方面的立法,而中国公司登记立法存在诸多抵触和空白,公司登记法律制度迫切需要改革。

(一)立法上严格规定清算是公司注销登记的必备程序

立法机关在指导思想上充分重视注销登记对保护股东利益、债权人利益、社会公共利益方面的重要作用,具体规定清算活动的适用范围、清算组织的形式、清算的期限、内容以及法律责任等各个方面。

(二)强化工商行政主管部门的行政职能

政府应充分发挥登记注册部门和基层工商所的作用,通过强化市场巡查、坚持实地年检和新办公司回访等工作和制度,及时掌握公司状况,督促濒临解散的公司办理注销手续;应加大执法力度,对逃避债务、转移资产、提供虚假材料的行为,要注重调查取证,从重处罚;继续严把市场主体准入关,以避免因准入登记时就提供虚假材料而造成的先天不足,为后续的注销登记工作创造条件;实行注销登记“零收费”制度,增强公司主动申请注销的积极性;将完善经济户口和推进诚信体系建设相结合,采用先进的信息技术手段收集市场主体准入、交易、竞争、退出的信息,解决信息不畅、沟通不够的问题。

(三)实行公司注销强制登记制度

针对一些公司及其法定代表人和实际控制人在办理公司注销登记时缺乏主动性的现状,可以考虑实行强制注销制度。根据公司在市场中的实际运行情况,制定具体的注销条件和程序,对领取营业执照后未开业或自行终止经营、连续三年不参加年检的公司,进行强制注销,宣告终止。对于已经强制注销的公司,通过建立专门的公司登记网站,向社会公众公布注销情况,注销登记公告的内容包括名称、住所、法定代表人、注册号、注销原因、负责清理债务的单位。这样,社会公众就可以根据需要上网查询被注销的公司。这种公示形式的根本目的是为了保护善意第三人,以避免不了解交易相对人的公司注销登记信息而遭受不必要的损害。