酒店企业内部控制论文

关键词： 探析 酒店 框架 控制

摘要：酒店产业是旅游业发展的基础和产物，也是服务行业必不可少的重要角色。一般来说，酒店行业的存货占总资产的15%—25%左右，是流动资产的重要组成部分，占用了较大的企业现金流，具有品种多、数量大、价格变化快等特点，贬值、变质、损坏与被盗的风险也相对较高，因此加强存货的内部控制管理对提高酒店经营效率而言尤为重要。以下是小编精心整理的《酒店企业内部控制论文(精选3篇)》，欢迎阅读，希望大家能够喜欢。

酒店企业内部控制论文 篇1：

酒店类企业内部控制设计框架探析

[摘要]目前酒店类企业面临着严峻的市场竞争压力，需要对内部控制框架进行设计，从而在市场竞争中占据优势，本文分析了内部控制框架的含义与酒店类企业内部控制存在的问题，并提出内部框架设计的步骤。

[关键词]酒店类企业；内部控制；设计

[DOI]1013939/jcnkizgsc201547082

随着社会与经济的发展，国内酒店企业数目不断增多，这也使酒店企业面临更加激烈的竞争，在这种严峻的形势下，酒店企业如何更好地适应外部环境的变化，并充分利用企业的内部资源，从而形成特色，在市场竞争中占据优势地位，成为企业管理者最关心的重点问题，因此加强企业内部控制就显得尤为必要，内部控制是酒店企业内部进行有效管理的重要战略工具，也是酒店企业的自动维护系统与预警系统，但是目前酒店企业的有关内部控制框架的目标并不明确，层次也不清晰，定位更是参差不齐，为了实现企业的目标有必要对企业内部控制框架进行设计，从而为酒店类企业创造更大的价值，在市场竞争中发挥优势作用。

1内部控制框架的含义

内部控制框架指的是各种目标与基础要素组成一个相互联系，相互影响的有机整体，并形成内部控制标准，为企业内部控制的职能、性质以及存在缺陷问题，找到合理的解决方式。内部控制为企业提供了内部控制整体实施与解决方案。内部控制框架一般是由政府监管机构或者是权威的民间职业组织建立的，其主要目的是为了本国或者是整个行业或者是企业建立并且保持良好的内部控制，以协助企业达成既定的目标。良好的内部控制框架设计必须从一个国家或者是一个行业企业经营的内外环境的特点进行综合的考虑。内部控制框架有三个方面的作用：一是内部控制框架对企业形成内部控制标准具有导向作用，科学且合理的内部控制框架形成的内部控制标准的适用范围更加广泛，具有更强的通用性以及更高的权威性；二是在政府机构或者是企业没有形成内部标准的情况下，内部控制框架可以为实施内部控制制度提供明确判断范围，为解决内部控制问题提供参考的框架；三是内部控制框架为选择内部控制方法提供引导，企业可以同时采用多种方法实施内部控制，从而实现企业内部控制目标。内部控制框架可以指引企业选择更加普遍且适用性的内部控制方法。

2酒店类企业内部控制存在的问题

21内部控制的认识存在偏差

首先，酒店类企业对内部控制理解上存在偏差。酒店类企业已经意识到企业内部控制的重要性，但是却对内部控制的理解存在偏差，很多酒店管理人员认为内部控制等同于内部牵制，或者是仅把内部控制局限在会计控制上，这两种理解都存在片面性，没有把内部控制贯穿于企业管理的全程，不仅没有健全内部监控制度，而且也没有对现有的内部监控制度进行监控管理。其次，酒店类企业管理层不注重内部控制环境建设，主要表现为酒店类企业管理层内部控制意识淡薄，对于经营者的约束力较小，关键人控制现象较为突出，内部控制力度小，不重视企业文化建设，企业中的人员素质不高，特别是管理者。最后，企业管理者没有把内部控制与酒店的发展目标联系起来，很多酒店把内部控制理解为与资产安全、成本控制等一些控制手段，而没有把内部控制与酒店类企业的经营目标有效联系起来。酒店类企业经营目标应当为体现股东的目标而设立，也就是创造最多的股东财富，这属于一个综合性的目标，需要酒店类企业所有方面共同运营来实现，并不是仅以资产安全或者成本控制等简单的手段表现出来。

22酒店类企业内部控制没有执行力，缺乏监督力度

首先，目前酒店类企业很注重内部控制编写工作，但是并不注重其执行的力度，很多酒店类企业设置了内部控制制度但是在实际的操作中并没有按照相关的制度执行，制定的内部控制制度形同虚设。其次，内部控制缺乏有效的监督措施，很多企业存在内部审计虚设以及内部控制自我评估体系缺失的现象。

3酒店类企业内部控制框架设计

31内部控制环境设计

控制环境指的是企业文化基调与工作气氛，良好的内部控制环境是企业实施内部控制的基础保障。设计良好的内部控制环境可以从以下几个方面进行。首先，加强企业文化建设，企业文化是企业经营理念的集中表现，企业文化直接影响着企业员工的思维方式以及行为模式，加强企业文化建设可以影响企业员工对内部控制制度加深认识以及加大执行的力度。其次，加强董事会、审计委员以及CEO对内部控制的监督作用，两权分离是酒店企业制度建立的基础。董事会除了委派CFO对整个企业进行财务监督外，也可充分发挥董事会的职能对CEO以及内部控制进行监督，可以采取以下几项措施：一是进行两权分离，确保董事会的独立地位。酒店类企业应该严格按照公司的相关规定构建企业经营框架，促使经营权与决策监督权尽快分离，保证董事会的独立地位；二是充分发挥CFO对企业内部控制制度的监督职能，酒店类企业可以设立CFO对企业内部控制进行监督，但是要明确CFO的职责，全面对董事会负责；三是制定审计委员会制度，有效连接企业内外审计。再次，加强对酒店类企业管理层的培养以及激励，企业管理高层是内部控制制度的推行者与执行者，他们对于企业内部控制的认知直接影响着企业内部控制的执行状况，酒店类企业要实现财产的增值保值，需要在组建高执行能力的高层管理团队的同时，还要制定有效的培训激励机制以及监督机制，从而不断提升管理人员的水平。最后，提升企业员工素质，员工既是企业内部控制的对象，又是内部控制的执行者，员工的能力素质直接关系着企业内部控制的实施成效，因此，酒店类企业要不断地提升员工的能力素质。

32风险控制设计

酒店类企业要想在市场竞争中处于优势地位，建立良好的口碑，就要保证企业经营能取得利润，而取得利润的所在就是风险控制，酒店类企业与其他类企业一样也需要面对各种风险，如市场风险、政策风险等，这些风险对企业的信誉建立以及经营盈利等产生很大的影响，由于风险所涵盖领域与范围非常广，这就给风险控制的实施造成很大的困难，酒店类企业必须不断规范风险管理流程，才能更好地识别与评估各种类风险。酒店类企业可以通过以下几方面实现这一目标。首先，酒店类企业必须明确自身目标。酒店类企业的目标一般可以分为两个层面：宏观目标与微观目标，宏观目标明确体现了企业长期战略目标，而微观目标体现了企业内部的各方面，以合理性目标、财务操作目标以及短期经营目标为主，酒店类企业对目标的设立不能归属于内部控制的范围，目标的设立仅是针对管理层而言的，只有设立了目标，管理高层才能对企业的发展管理前景有所憧憬，才能促使其积极奋斗努力拼搏；从另一方面来说，设立合理的目标才能对高管层防范风险起到辅助的作用，从这个角度来说，设置合理的目标是酒店类企业进行高效风险控制与内部控制的关键所在；其次，酒店类企业要识别所面临的风险，企业面临的风险是企业目标实现的阻碍，由于企业所处的内部以及外部环境不断复杂化，酒店类企业在经营中将面对很多内外阻力因素，在内外阻力因素的共同作用下，很多企业会偏离自身的目标。酒店类企业在目标定制前全方位地对面临的风险进行识别，风险管理的工作人员运用经验以及定量定性分析法等识别各种风险并制成书面形式的文件；再次，酒店类企业要对风险进行分析，企业面临的风险被识别后，就要对风险可能带来的后果进行分析与判断，对产生危害较严重的风险，酒店类企业要给予高度的重视，对于危害较小的可以适当关注或者是可以忽略；最后，酒店类企业要采取较为恰当的风险控制活动，当各类风险发生的结果被判断出来以后，企业要采取合适的风险处理方式，从而取得最佳的风险防控效果，在风险控制活动中，根据不同类型的风险选择风险回避、接受风险、风险转移以及减少风险的方式，同时建立风险应急机制与预警系统，进而及时预测企业可能发生的风险，提醒相关部门采取必要的措施，使风险造成的危害降到最低。

33信息系统设计

信息是酒店类企业能够正常运行的基础，因此酒店要充分利用先进的信息技术建立适合酒店经营特点的信息系统，来实现对信息的搜集、处理、传递、反馈以及储存等，从而根据信息的内容对酒店进行集中管理以及快速反应，进而拓展酒店的经营空间，节约运营成本，提升管理以及决策的成效；酒店类企业要建立协同化信息系统，高级信息系统不止追求计算机的辅助功能，还应该追求集成化的协同管理效应。企业不同，对于信息系统的要求也是不同的，集成酒店的信息系统一般包括会计信息系统、客房服务管理系统、餐饮管理系统、采购与仓储系统、人力资源管理系统等，各个管理系统之间是密切联系不可分割的整体，连接着企业经营管理的所有步骤与预计流程，并且在集成的基础上实现了功能的协同管理运作。在建立信息系统时要注意以下几个方面：首先，重视信息系统的协同应用，各大系统的合作配合要超出单一系统运作，即使单一系统非常强大与先进，也是无法与协同系统相比拟的，只有各个系统协同运作才能更好地提升企业的管理效率并为企业创造最大的价值；其次，高管要高度重视，高管的重视程度是企业的强大精神支柱，对企业存在很大影响，因此企业高管要引导各个系统与各部分协同运作，从而提升企业的价值；最后，方案的审核，信息管理系统与其他系统协调运作可以优化企业的内部控制流程，在促使信息管理与其他协同协作的决策中，必须要咨询相关的专家，并通过董事会的认可与审核，这才算是对企业负责。

总之，随着经济全球化的高速发展，国外的酒店类企业也加快步伐进驻中国市场，我国的酒店行业面临着更加巨大的市场竞争以及经营中存在的各种风险，因此，酒店类企业必须加强内部控制框架设计，从而提升内部控制的意识，提升内部控制的执行力与监督力以及预防控制风险，从而保证酒店类企业的生存与发展。

参考文献：

[1]李丽内部控制的发展及我国内部控制的现状和思考[J].经济研究参考，2010（58）

[2]申彦林企业内部控制的发展与创新[J].中国集体经济，2011（1）

作者：梅淑先　闵建华　曾炜　彭瑶瑶

酒店企业内部控制论文 篇2：

浅析酒店企业存货内部控制的常见问题及对策

摘 要：酒店产业是旅游业发展的基础和产物，也是服务行业必不可少的重要角色。一般来说，酒店行业的存货占总资产的15%—25%左右，是流动资产的重要组成部分，占用了较大的企业现金流，具有品种多、数量大、价格变化快等特点，贬值、变质、损坏与被盗的风险也相对较高，因此加强存货的内部控制管理对提高酒店经营效率而言尤为重要。加之酒店所处地域环境和人文风情的不同，会使酒店存货有其自身的特点，所以酒店在建设存货内部控制体系的时候，要坚持从实际出发，使存货内部控制制度与酒店发展战略、组织结构相匹配，以此优化酒店的经营战略，帮助企业更好地应对市场竞争。

关键词：酒店;存货;内部控制

一、存货与存货内部控制

存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中的耗用的材料、物料等。酒店的存货通常包括棉纺织品、生鲜食材干货、烟酒饮品等库存商品、一次性物料用品、燃料等。

存货内部控制是指通过制定并执行相应程序的手段，从验收、领用、保管和销售等方面加强对企业存货的管理，完善企业的内部控制体系，提高资金的使用效率，以此提高企业的营运和盈利能力。存货内部控制制度主要作用于核算和流转两大模块，即根据实际情况对存货的核算（采购、生产、出售）和流转过程（验收、入库、保管、发出、盘点）进行控制。高效的存货内部控制可以更好地提高存货的管理水平，确保存货合理且真实的存在，提高存货的运营效率，为企业长期稳定的发展奠定基石。

二、酒店存货内部控制的目标与关键点

1.酒店存货内部控制的三大目标

（1） 存货获取真实可靠。酒店在日常经营中所提供的产品和服务，几乎直接与酒店存货的质量挂钩。比如食材物料质量的好坏直接就能决定餐饮部产出食物的质量，客房用品的优劣也能很大程度上影响酒店的形象。对于酒店而言，存货基本都依靠外购获取，在采购时不仅要检验质核算量，充分满足酒店日常的经营所需，还要在采购和仓储环节最大限度地控制存货成本，以增加酒店的营运能力和盈利空间。

（2） 存货安全。存货安全更多体现在仓储和领用环节，存货是否按照品类分别保管、是否按照物资仓储要求严格执行、仓储和领用岗位是否执行了不相容岗位分离原则、是否不经授权其他人无法接触存货等都会影响存货的安全问题。酒店的存货品类繁杂、质量要求高、存储方式多样、流动性强的特点，会使保护存货安全的难度加大，企业得尤为注意，而这也体现了存货安全对酒店而言的重要性。

（3） 存货计量准确。存货计量是酒店财务部参与存货管理的主要途径，在采购环节需要财务人员及时审核相关单据并付款;在仓储环节需要财务人员协助盘点库存，以确保账实相符、总账与明细账相符;在成本控制环节财务人员也发挥着核算分析的重要作用;在存货领用和出库时及时核对并进行会计处理等。酒店有相当一部分存货的采购和领用需求大、周期短，导致存货流动性很频繁，存货的准确计量可以有效防止相关业务处理不当;帮助酒店及时意识到成本控制的问题;确保企业账面上的存货真实可靠……

2.存货内部控制关键点

（1） 存货预算控制。存货预算方案的制定要考虑到企业的生产经营计划，并参考近年的耗用情况。各部门结合自身所需存货的名称、规格、数量和预计金额的情况，编制各自的采购预算，再由财务部门整理编制采购预算表，交由相关部门审核批准，再由财务部门负责组织、监督、控制预算执行。

（2） 存货采购控制。采购部门对采购清单进行库存调查和市场调查，根据实际情况调整采购预算方案，提请相关部门审批后由采购部门依据审查后的请购单，执行采购任务。通过合理的采购方式开展采购活动，并及时地将原始凭证交至财务部进行核查登记、报销。以酒店行业为例，存货的质量、数量和价格会直接影响企业的口碑形象和营业利润。

（3） 存貨验收及保管控制。存货验收时首先需专业的验收人员核查实际到库的存货数量、质量、规格与请购单是否一致，并在运单上签字。再由财务人员按照会计制度及时确认、计量和记录存货的成本信息、财务信息。存货的保管控制则应当建立库存物资保险制度来进行风险控制;建立库存物资定期盘点制度，确保账实相符;建立授权与限制接近控制，保障存货安全。

（4） 存货领用控制。酒店企业要根据自身特点制定严格的存货准出制度，明确存货发出和领用的审批权限，健全存货的出库手续，做好领用发出记录。以餐饮部为例，领用时要根据计划、定额标准填制领料单向库房领用并经负责人审批签字并核对领用物资的数量与质量。

（5） 存货盘点控制。酒店企业要建立存货盘点清查制度，对存货进行盘点清查，为酒店的存货管理提供真实可靠的信息，为下阶段的生产经营提供参考依据。再根据自身存货的特性确定盘点周期、流程和方法等相关内容。盘点时，详细记录存货盘盈、盘亏、毁损、报废等情况，盘点结束后，及时编制盘点表并形成书面报告，及时查清原因并采取适当合理的处理措施，将需要计提减值准备的存货报至相关部门审批并及时进行账务处理。

（6） 存货账务处理控制。存货的会计处理应当符合国家统一的会计准则、制度的约定。酒店企业要根据存货特点和流转的管理方式，确定合理的计价方法。企业财务部门应对存货的采购、入库、领用、报废、退回和盘盈、盘亏等进行相应的会计处理，并定期核对存货明细账和存货总分类账，以确保账实相符。

三、酒店存货内部控制的常见问题及对策

1.存货采购

采购环节内部控制是指企业为了确保生产经营物资供应规格、质量、数量和品种的合理性和避免业务环节的管理漏洞，针对采购业务中可能存在的风险，设计出规范整个业务流程与关键控制点的规定、方法和措施，以实现采购环节标准化，加强风险应对能力。

问题：（1）采购计划管理风险。采购部门对实际情况的掌握不够，计划的制定流于形式，在需求量的制定上没能充分考虑时间、气候、保质期、风土民情等因素的影响，使得采购没有侧重和规划，不能很好地把控酒店对存量的需求，易使存货出现积压或短缺的情况。（2）订立采购合同风险。酒店内部和外部市场串通，左右采购价格和数量，从中吃回扣;采购部门事先的市场调研力度不够，会使物资的采购价格虚高，增加企业的采购成本，从而影响酒店成本控制。

对策：合理的采购计划是酒店高效运营的基础，能够有效地帮助酒店节约成本、提升资金的利用效率、吸引和留住客源。首先，根据酒店的经营模式规范自身的采购流程，做到流程合理，岗位责任划分明确。其次，定期获取并分析酒店的各项存货使用量和安全库存，根据实际情况确定下阶段的采购量和周期。既能保证存货不出现超常积压情况，又能应对酒店的日常及突发情况，以此降低仓储成本和存货贬值风险。然后，根据采购需要确定长期的供货商，确保酒店各项所需物资质量的同时，还能合理控制采购价格，节约成本。对相应的风险点做好监管，避免舞弊现象的发生，严格遵循并执行物资采购流程。

2.存货验收

验收环节涉及采购物资的数量和质量的检查、供货商服务、付款、退换货等业务，验收程序的不规范会导致企业存货账实不符，物资质量问题会导致企业遭受经济损失的同时还会影响和供货商的合作关系。

问题：（1）物资的数量与质量没有完全达到预定的采购标准或物资验收的标准不够明确;（2）验收没有重视验收环节的不相容岗位分离原则，易滋生舞弊现象;（3）生鲜物资的验收不够严格，增加变质腐坏风险，在质量不合格时没有及时地执行退换货程序。

对策：存货验收是规避风险的一道门槛，执行严格的验收制度可以有效地在物资进入酒店之前将不合格的物资排除掉，也能为仓储和盘点奠定一个良好的基础。第一，管理层应制定严谨的验收控制制度，并对选聘的验收人员进行严格的培训，验收时由专业的验收人员根据订单、合同等文件用专业的技术检验物资的质量与数量。第二，严格执行验收控制制度，验收时采购员、仓管员、使用部门负责人应同时在场，并将物资品种、规格、质量及数量等与《购货合同》、《请购单》进行核对并签字确认再入库;对于餐饮部所需的生鲜食材的物资要严格把控质量，配合专用器材验收，确保新鲜健康。第三，对于验收合格的物资仓管员要及时填写入库单并签字，一式三联存入相应的台账、结算部门、采购备案里;对于不合格的物资在拒绝入库时报相关部门记录。

3.存货仓储

酒店存货因其自身品种繁杂、保质有难度等特点使仓储成为了一个难点，除了日常合理损耗外，如何在仓储环节帮助企业节约成本、保质保量、避免物资减损成为了值得探索的问题。

问题：酒店的存货种类多，存储方式也多样，存储的难点多在棉纺织品和生鲜食材类存货上。生鲜食材类的物资一般都集中存储在食品库、冷库、酒水库等库房里，这类物资比较容易因为采购时间制定不当、品控不严格和存储方式不当等问题导致积压不新鲜、变质、短缺，从而使得库存成本增加。棉纺织品则主要存放于普通库房，易因气候、存储方式、用途和火灾偷盗等原因而霉变、损坏、丢失等。

对策：首先，仓储部门要提前根据以往的经营和耗用情况，计算出酒店的最低订货点和最佳订货量，避免短缺和积压的情况;其次，由于酒店的物资存储方式多样，管理层应根据物资的特性设置不同的库房，库管人员要根据验收的类别按物资要求分库房存储，并按照类别将物资做好标识，及时将现存品类及数量登记入册;最后，酒店要定期对仓储进行相关的保险，做好消防防止意外。并注意日常的维护和检查，防止变质、损坏给酒店带来的损失。

4.存货核算

完善的存货核算程序是存货内部控制有效执行的基础，也是酒店财务部门直接参与存货管理的主要途径。

问题：存货的核算主要体现在数据分析和账务处理上，通过存货的耗用数据分析采购量;通过存货的使用期和保质期的长短确定是否计提减值准备;通过各项物资的周转率来分析其合理性等。酒店存货的核算重点在于品种繁杂和保质期短的餐饮部，贯穿于采购、盘点和领用出库的各个环节，且这个部门对于日常所需的物资品质有更高的要求，核算反复和周期短等原因，使得核算不及时或出错的情况频频出现。

对策：酒店需要根据自身情况和存货特点制定合理的存货计价方法，通过核算各项物资的收发单据，确定存货的各项成本，以达到降成本的作用。因为酒店的存货消耗比较快，又具有一定的时效性，所以企业应当设立减值准备的相关会计科目，以帮助核算资产的减值;存货的盘盈盘亏则需要企业设立待处理财产损益的相关科目，帮助反映存货实物价值与账面价值的差额，及时反映仓储部门对存货的保管情况，为其提供优化和改进的依据。与此同时，财务部门也需及时地对盘盈盘亏进行账务处理，并按照企业规定划分责任来弥补损失或确认费用。

5.存货盘点

酒店多用实地盘点法，盘点时保管人员都要在场，以便明确经济责任，既要核实数量也要检查质量。定期进行存货盘点有利于酒店及时地清查库存，对盘盈盘亏及时地做出处理，及时补充采购量，发现存货管理中存在的问题，保护资产。

问题：企业对存货盘点不够重视，导致并没有建立健全的存货盘点制度;管理层对存货特性的把握不够到位，导致建立的制度不够符合运营模式，使得计划不可行;盘点人员没有严格按照盘点制度或当期的盘点计划进行盘点工作，使得工作人员执行不规范或力度不够;盘点工作缺乏相应的监管，可能会使盘点工作发挥不了该有的作用，无法了解酒店存货的真实情况。

对策：由于酒店存货的流动性较大，建立并完善存货盘点清查制度尤为重要。第一，企业应根据盘点制度并结合自身情况确定盘点周期、方法和流程，采用定期与临时、全面与抽查相结合的方式进行盘点工作。在盘点过程中严格执行相关程序，确保执行有力、监管严格，发挥自省的精神，及时发现盘点计划中不够合理的环节并提出建议。第二，制定盘点表，依据盘盈或盘亏的真实情况如实填写盘点报告，将记录装订成册，并将盘点中发现的问题及时地进行反馈和处理。

6.存货出库

酒店存货的领用出库通常是用以生产食物或提供其他服务，因此先进先出法更为适用，避免有保质期的物资因出库时间的先后导致存货变质、引起减值等问题。

问题：酒店存货的品类繁杂，日常耗用快且频繁，增加了出库的工作量和难度，容易导致负责人员产生懈怠的心理，从而致使冒领、多领等现象多次出现;出库和审批的不相容、岗位分离原则被忽视;出库审批手续不完备，易导致存货的流失，增加酒店的成本。

对策：存货出库主要是各部门根据日常所需领用物资和变质物资进行报废处理的时候，严格的出库控制程序能够明确地呈现出物资被何人所领，用作何种用途，有利于划分经济责任。第一，根据部门情况设置品类与数量的领用限额，明确划分部门责任。尽量避免物资消耗部门领用非部门所需的物资，和单次领用数量过多而导致的浪费、变质、丟失等问题。第二，领用人严格按照出库手续填写领料单，并交由相关负责人签字，有利于明确存货的去处和用途。第三，库管员严格检查领料单，并办理相应手续，合规方可出库，防止冒领多领的情况发生。出库时双方共同检查物料质量是否完好，避免领用物资的质量问题无法使用而导致重复领用。第四，多加重视不相容岗位分离控制，规避因岗位风险重叠导致的舞弊现象。第五，及时发现变质损坏的存货，避免变质的物资感染其他，对于这些物资及时地填写报废单和反馈，并执行出库报废流程，将相关数据报财务部门。

参考文献：

[1]景诚.基于风险管理的酒店存货内部控制研究[J].经贸实践，2017（19）：214-215.

[2]黄思思.Y酒店存货管理问题研究[D].2018.

[3]袁娜.存货内部控制重要性及存在问题探析[J].农村经济与科技，2020，31（02）：100-101.

[4]周乐.X餐饮公司存货内部控制[J].现代经济信息，2020（14）： 80-81.

[5]刘宇轩.HS食品公司存货内部控制优化研究[D].西安石油大学，2020.

[6]金国建.酒店业存货内部控制存在的问题及优化措施分析——以JG酒店为例[J].企业改革与管理，2021（07）：54-55.

作者简介：刘一洋（1996.01- ），女，汉族，陕西旬阳人，西安石油大学经济管理学院，会计专硕，研究方向：内部控制与风险管理

作者：刘一洋

酒店企业内部控制论文 篇3：

宾馆酒店企业货币资金管控的思考

[摘 要]货币资金是宾馆酒店企业中收付非常频繁且流动性最强的资产，在管理过程中容易出现非法使用及贪污等违法、违纪现象，因此，对宾馆酒店企业而言做好货币资金的管理和控制具有重要的意义。本文以扬州市SXH公司为例，分析了公司货币资金管控的现状，揭示了货币资金管控中存在的问题，在此基础上提出了强化企业货币资金管控的对策，希望对宾馆酒店行业的货币资金的管控起到积极的推动作用。

[关键词]宾馆酒店；货币资金；管控

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2016.18.002

1 货币资金管控的现状——以SXH公司为例

SXH公司是扬州市一家国有控股的小型集团公司，下属4个独立的全资子公司，其中有2个是新成立的公司，主要从事餐饮和宾馆服务业务。公司总资产19.23亿元，现有职工1 000多人，年销售收入1.07亿元。财务方面，集团共有财务人员24人，集团总部设出纳（收支两条线）、资产成本、总账等岗位，每个下属子公司设审核、收入应收、资产成本、票务等岗位。财务人员中有本科及以上学历有6人，中级职称及以上会计人员仅有1人。

1.1 货币资金管控的岗位设置

货币资金管控方面，公司在集团总部按收支两条线原则设置了总出纳岗位，在每个子公司设置了负责货币资金收支业务的票务和审核岗位。每个子公司货币资金的收入、支出均直接经过集团总部的出纳岗位进行，各子公司主要负责审核货币资金收支业务，并登记相关的明细账，定期进行对账工作。

1.2 货币资金管控的制度建设

集团制定了相关的货币资金内部控制制度，包括全面预算管理制度、财务主管委派实施办法、资产租赁管理制度和银行账户管理规定等，主要从事前控制的角度，加强货币资金的管控，制定规范要求，对强化货币资金的管控起到了积极的作用。

1.3 货币资金管控的授权控制

在授权控制方面，公司还没有建立相应的货币资金授权和审批制度，没有明确规定货币资金收支的审批方式、审批权限和审批程序。无论是对日常经营业务的一般授权或是公司在特殊情况、特定条件下的特别授权都未能作出明确的规定。

1.4 货币资金管控中的信息传递与反馈

货币资金的管控关键要依据各方面的信息，包括合同签订、经营业务的办理、固定资产购置与维修等业务流信息，但目前SXH公司的网络还局限在财务核算和办公管理方面，信息传递与反馈主要还是财务方面的信息，对于公司的经营业务、资产管理、合同签订等方面的信息还未能及时对财务部门进行反馈，影响了货币资金的管控。

2 货币资金管控中存在的问题分析

2.1 岗位设置不够科学

由于宾馆酒店企业货币资金收付的特殊性，企业在货币资金管控方面应严格遵行不相容职务相分离的原则设置相应的岗位。从SXH公司的组织架构分析，在货币资金管控方面岗位设置不够科学：每个独立的子公司未能设置出纳岗位，负责库存现金和银行账款的存取和管理；未明确专人负责单位财务专用章和相关个人名章的保管工作；集团财务部门与子公司财务稽核岗位也未能专门设置，弱化了内部的审核工作。

2.2 管理制度不够健全

虽然集团制定了相关的内部控制制度，但在货币资金管控方面仍显得不够完善和健全。如票据管理制度缺失，这样容易导致票据使用的随意性和不可控制；没有制定关于合同、协议管理的规章制度，容易导致货币资金管控的混乱；未能制定公司资金使用、审批方面的制度，未明确资金审批流程，容易产生资金支出、费用审批的随意性，给货币资金管控带来了困难。

2.3 信息传递与反馈不够通畅

由于目前公司的网络主要还是局限在财务核算和行政办公方面，未能建立信息化管理系统，从而导致集团总部与子公司之间、集团内部职能部门之间、子公司与子公司之间以及子公司的职能部门之间沟通衔接不到位，使与货币资金管控相关的信息不能及时、顺畅地进行传递与反馈，给货币资金的结算带来困难，从而影响了经营业务的办理。

2.4 内部监督比较薄弱

由于集团组建不久，公司还未能建立规范的货币资金内部监督体系。公司的内部监督包括日常监督和内部审计，这里主要是指的日常监督。由于货币资金管控制度的不健全，从而导致日常内部监督的弱化；稽核人员的独立性还不够；对货币资金活动的不相容职务是否分离监督不到位；对公司授权和审批制度、现金和银行存款控制制度、印章票据管理制度、资金预算管理制度的执行是否到位等也未能进行检查和督促。

3 强化宾馆酒店企业货币资金管控的思考

根据企业内部控制基本规范的要求，企业货币资金内部控制的目标有4个，即货币资金的安全性、完整性、合法性和效益性。安全性是货币资金管控的首要目标。因此，企业应通过科学设置岗位、提高会计人员素质、不断创新管控机制等措施，管好用活企业的货币资金，确保在安全的基础上发挥最大的效益。

3.1 科学设置货币资金管控的岗位

为确保货币资金的安全，在宾馆酒店企业应科学实施岗位分离控制，即将不相容岗位分别由不同的人负责，以达到相互牵制、相互监督作用的一种控制方法。要求做到货币资金收支与记账分离、货币资金收支与编制记账凭证分离、空白支票与印章保管分离、银行对账单取回、余额调节表编制与复核分离等。在具体运用中，应结合宾馆酒店企业的实际情况，根据成本与效益原则在各子公司设置出纳、审核、印章保管和日记账岗位，负责货币资金收支业务办理、日常审核和现金及银行存款日记登记工作，集团总部财务部门设置稽核岗位和总账、明细账岗位，负责内部监督、对账、定期盘点、记账凭证编制和账簿登记工作。

3.2 注重货币资金管控人员素质的提升

结合宾馆酒店企业的实际不难看出，宾馆酒店企业在货币资金管控方面表现出管理人员不足和素质不高的现状。因此，宾馆酒店企业应从两个方面提高管理人员的素质。一是注重决策人员和管理人员素质的提升，使管理层树立起正确的货币资金内部管控意识，重视货币资金内部控制体系的建立，树立良好的法纪观念，做到依法管理、依法办事，为企业的会计财务管理创建一个良好的内部环境；二是不断提升财务会计人员的能力和素质，定期对相关员工进行职业能力和道德素质的培训和教育，切实提高财务人员的道德水平和业务能力，建立起完善的货币资金内部监督机制，及时发现货币资金管控过程中存在的问题，降低货币资金管控的风险，确保货币资金的安全、完整。同时，在货币资金管控过程中实行定期轮岗制度，防止企业内部小利益集团的形成。

3.3 创新货币资金管控机制

集团性的宾馆酒店企业应创新货币资金的管控机制，在集团总部财务部门组建3个中心，即结算中心、核算中心和资本运营中心。结算中心是集团内部结算系统，对集团所属的子公司及职能部门进行统一的资金结算和核查。子公司经营过程中收到货币资金，统一转存进结算中心在银行开设的账户中，严格控制货币资金的流动方向，统一调度，统一管理和统一使用，统一对外筹资。同时，对各子公司货币资金的净流入或净流出，统一进行利息费用结算，不断提高资金的使用效益。核算中心统一办理集团及所属子公司的会计核算工作，制定统一的会计制度，统一设置账簿，统一管理会计人员，定期或不定期开展对账、盘点工作，加强对会计人员的培训。资本运营中心应根据董事会的授权，创建公司金融平台，负责通过金融衍生产品进行理财活动，在控制风险的前提下从事证券交易，同时根据集团发展的需要进行融资，确保发展必需的资金供应。当然3个中心不是各自独立的，应利用好现代网络技术，及时进行信息的传递和反馈，做到相互配合、相互协作，实现企业货币资金效益最大化的目标。

3.4 完善货币资金管控制度

宾馆酒店企业应根据自身业务的特点，遵循不相容职务相分离的原则，完善货币资金内部控制制度，包括岗位设置和轮岗制度，会计人员聘用、职称晋升和培训制度，现金预算制度，票据购买、使用和保管制度，财务收支管理制度，开支审批制度，银行开户管理制度，银行存款管理制度，印鉴保管和使用制度及内部监督及评价制度等。公司应通过会议或培训的方式要求公司所有业务部门及财务会计人员加强对这些制度的学习和领会，严格遵循这些制度的规定并按制度进行货币资金的管控。

会计人员应对账务进行分类管理、登记，并对原始的账单数据进行有效的核算，对票据进行分类管理，做好原始凭证签发日期的登记。出纳人员主要负责自己的收入和支出，收支原始凭据的保存，银行对账单的盘点、审计，现金的清点、盘查等。财务和会计管理人员应定期对企业的收支账目进行复查，并保管企业财务印章。单位负责人员负责审批部门的收支账单和资金申报，制订企业预算支出计划和方案，进行重大项目的集体审核。计算机操控人员负责将相关的财务信息录入网络平台中，修改和完善信息数据。内部监督人员要根据日常稽核控制要求进行日审和夜审，在进行日审和夜审时要注意对各种原始凭证进行交叉比对，关注一些非正常项目的审批程序是否完整；关注电子门禁开卡、开门的时间与房态是否一致；关注客房部作业记录、旅客登记表是否与房态一致；关注餐饮部留存的菜单联与财务部采购的物品是否具有相关性等。

总之，随着社会经济的发展，产业结构将不断调整，作为服务业重要组成部分的宾馆酒店行业地位也将上升。由于其经营业务的特殊性，导致了货币资金管控的难度比其他行业更大，这就要求人们能够根据企业内、外部环境的变化，不断创新货币资金的管控机制，力争以较低的管理成本实现宾馆酒店行业货币资金的安全、完整和合法，实现效益最大化。

主要参考文献

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[5]张姝.集团型企业货币资金内部控制浅析[J].当代会计，2015（7）.

[6]张红艳.关于酒店业内部控制管理的一些思考[J].财会学习，2016（10）.

作者：居琪