数据式审计模式论文

关键词：飞速审计网络模式

摘要：信息化背景下，高校审计工作迎来新的机遇和挑战，审计工作发生了巨大的转变。因此，本文基于信息化背景下高校数据式审计模式应用展开研究，立足于数据式审计的基本特征，以及信息化对高校审计产生的影响，提出了数据式审计模式在高校中的有效应用。以期不断提升高校审计工作效率和质量。下面小编整理了一些《数据式审计模式论文(精选3篇)》，供大家参考借鉴，希望可以帮助到有需要的朋友。

数据式审计模式论文篇1：

数据式审计模式下审计风险的思考

摘要：在信息爆炸的时代，网络改革和通信技术的飞速发展也在飞速的发展着。随着这样飞速的发展，过去的传统经营模式逐渐被网络贸易所取代。计算机也成为了公务中不可缺少的一个重要工具。自动化数据处理系统更是在财务及会计工作中被广泛的使用。数据审计模式也随之诞生。数据审计模式在当代逐渐被信息技术的飞速发展促进成为数字化审计工作的核心部分。这一现象表明，审计对象及内容、环境，审计方式及技术都在随之改革着。有收获就会有风险，在这样的收获下，也存在着新的审计风险。在大环境中，我们需要去深入了解数据式审计风险的特征和意义，才可以有效的防范数据式审计风险。因此，我们需要分析数据式审计风险的特点和影响因素，从而得到有效策略去防范审计风险。

关键词：数据式审计审计风险发展改革

一、引言

随着信息技术的不断改革和发展。我国大部分审计实务都使用了数据处理、数据分析的技术。数据式审计模式已经成为我们关注的核心。因此数据式审计风险的因素相应存在着。那么，数据式审计风险因素包括什么呢？数据时审计风险因素包含了电子数据风险、信息系统内部控制风险、数据的采集、转换以及清理整个过程中的风险，同时还有检测数据模型，分析多维数据模型的风险。由此可见，数据式审计风险并不是单一的风险存在。而是由很多种数据风险组合而成的，其中也包括偶然风险。

二、数据式审计的意义

数据式审计是主要应用在财政管理，财务信息整理及处理等方面的电子数据。信息技术飞速发展的结果就是在收集整理及处理信息时更加快捷方便，因此单位的财务信息审计主要是通过电子数据进行审计的。相对于传统的审计方式来讲，虽说我们的目的就是对财务信息进行审计，但是审计的过程、审计方式、审计工具等都发生了翻天覆地的变化。那么审计员要如何进行审计呢？首先就是要深入了解被审计单位的构架，从而掌握该单位的核心信息系统以及信息分散、使用的情况，并完成审计前的基本信息收集。然后就要应用到数据式审计，洗清、合成、转换和校验数据。将最终的完整数据存入数据库，做出数据模型并进行分析。得出结论。

三、数据式审计的特点

1.电子数据和系统内部控制。数据式审计的主要对象是电子数据和系统内部控制。数据式审计所工作的场所是财务信息系統。数据是否能准确无误，是否可以完整真实，取决于系统内部控制的良好运作及其健全合理的有效运行。所以，如果想要保证数据安全，控制和避免数据风险就要检测系统内部控制。数据式审计可以最直观的的对电子数据进行审计。审计程序要更加的便捷。因此这个特点促使数据式审计的应用更为广泛，审计范围逐渐扩大。数据式审计不仅要比传统审计方便快捷，它还可以更加轻松的深入到数据库深处，获取更加全面的信息，从而对数据进行收集整理、分析处理。获取的数据也并非单一的数据，可以是财务数据与非财务数据的集合数据。以及过去的数据等多类数据。更加方便审计员对数据进行总结和分析。

2.审计的核心方式被改变。在传统的审计方式中，测试法和详查法是被制度基础审计模式、风险导向审计模式所应用的两种核心方式。如今数据模式审计变成主要方式，测试法和详查法已经逐渐退出历史舞台。取而代之的是更加高效的计算机方式。由上可知，数据时多种多样，复杂繁复的。如今审计员深入分析深层数据、历史数据以及数据组合时所用的方式就是数据式审计的核心方式：数据分析法。从而得出更加全面，更加多元的分析反馈。

3.数据式审计的审计技术。在数据式审计模式背景下，整个过程中也是比较复杂的，因此审计员也会创新出多种审计技术。这些新兴的技术方式包括挖掘数据技术、多维分析数据技术、审计模型方式和审计中间表方法。处于核心地位的是后两种方式。其中审计中间表方式又包含了基础审计中间表方式和分析审计中间表方式。两者分工不同，基础审计中间表方式是可以很好的确定审计的数据程序，而分析审计中间表方式，顾名思义，就是可以建立数据模型。

4.审计管理模式和审计程序。审计准备阶段、审前调查阶段、审计实施阶段、审计报告阶段是数据式审计中的四个重要阶段。于传统的审计方式来讲，审计实施、审计调查和审计报告三个阶段使审计的过程更加规整。整个过程更加的严谨，是因为如若想从审计准备阶段过度向下一个阶段，就需要对被审计单位出示具通知书，此通知书必须具有法律效益。之后才可以经过被审计单位的统一，获取更加深入、敏感的数据资料。

四、数据式审计风险

1.数据式审计风险的意义。官方对审计风险的标准定义是：升级风险是指会计报表存在重大错报和漏报，而注册会计审计后发表不起当审计意见的可能性。审计分析得出的结论有时候会和数据实际情况不符。这种情况下多数是人工的错误，例如工作人员不能很好地利用数据式审计的计算机技术。从而发生错误漏报情况。这是在所难免的。这是链式结果。计算机审计包含数据式审计。也就是说，计算机审计不等于数据式审计，他们是有所不同的。

2.数据式审计风险的特点。错报漏报风险和检查遗漏风险是数据式审计风险的两大核心问题。其中包括财务信息系统层次错报风险和系统内部控制层次的重大错报风险。数据式审计风险具有不确定性、客观性、可控性、不可计量性、损失严重性等特点。不确定性：数据式审计风险所潜在的风向使审议人员分析方向错误，从而得出结论错误。这个过程是具有不确定性的。客观性：上述两种风险是计算机自身的问题，不是审计人员可以控制或改变的。可控性：可以由审计人员检查出错误并且改正和避免的唯一风险是检查风险。这一风险可以通过人为的控制来降低风险存在。不可计量性：因为数据式审计风险是链式的，不可逆的一个过程。所以一旦潜在风险影响到整个数据分析则是不能精准计量出来的。损失严重性：不可逆的数据式审计风险造成的损失是巨大的。程序可能被人为改变，植入非法程序和信息从而以错误的方式处理财政业务。后果之严重不可估量。

五、数据式审计模式下审计风险的思考

1.信息系统层次重大错报风险。在计算机审计中，硬件故障是无法避免的，这个无法避免的一个因素很可能会致使数据缺失。信息系统当中，硬件系统是核心部分之一。计算机硬件是有它自身的周期和寿命的。因此硬件的故障致使计算机在运行过程中所导致的问题可能是意外故障，也可能是永久性故障。其次硬件、软件和数据库不能和谐运行也可能致使数据缺失损坏。从而影响了数据的真实性和可靠性。但是这样的风险是客观存在的，不以人的意志为转移的。

2.软件系统故障导致的风险。系统的软件、应用软件、硬件、数据库以及数据性能相悖而导致程序不能良好运行，也会致使数据的缺失。除此之外，其中应用软件数据可能并不完善，整个处理财务的审计程序并不完备，节点操作以及数据接口不符合要求等因素也影响着数据。如果被审计单位的信息系统不能开放的接受并处理未来的数据而只局限于现在的数据处理，则不能适应审计单位财务工作上的一些变化，终究会被淘汰，也很可能因此造成重大损失。

六、结语

解决多种因素造成的风险，我们应该注重审计资源共享，并进行资源交换。注重信息资源共享并进行交换。建立共享资源并交换信息的系统。其次完善审计数据库，做到有备无患。规范数据采集的方式和过程。有一个确定的法律条款和行业内都必须遵守的国章制度，下达到各个单位并且实施。与此同时为了监管风险存在，避免风险所造成的严重后果，我们还需要建立一个共同的审计信息安全保障系统，从而保证审计过程的安全。

参考文献：

[1]刘蓉.数据式审计模式下审计风险的研究[J].会计之友，2016，（19）：119-122.DOI.

[2]吕新民.论数据式审计下的审计专业判断[J].商场现代化，2009，（20）：124-126.DOI.

[3]徐瑾.基于信息化环境下数据式审计的特征与实施路径[J].审计与经济研究，2009，24（1）：50-55.

[4]李瑾玲.新审计准则下的数据式审计风险及控制[J].绿色财会，2007，（7）：35-38.DOI.

[5]李瑾玲.数据式审计模式下的审计风险因素分析[J].商业经济，2007，（3）：56-57.DOI.

作者：武守栋

数据式审计模式论文篇2：

信息化背景下高校数据式审计模式应用研究

摘要：信息化背景下，高校审计工作迎来新的机遇和挑战，审计工作发生了巨大的转变。因此，本文基于信息化背景下高校数据式审计模式应用展开研究，立足于数据式审计的基本特征，以及信息化对高校审计产生的影响，提出了数据式审计模式在高校中的有效应用。以期不断提升高校审计工作效率和质量。

关键词：信息化背景高校数据式审计

在信息化高速发展背景下，高校传统审计模式已经无法适应时代发展需求，无法高效率、高质量的完成审计工作，面临着亟待改革创新的现实问题。因此，基于信息化背景下，高校应注重审计模式的改革创新，探索数据式审计模式在高校中的应用途径，使审计工作人员转变传统审计工作理念，更好的完成高校审计任务，促进高校审计工作发展。

一、数据式审计的基本特征

（一）审计对象为电子数据

数据式审计的最显著特征，则是直接利用电子数据，在开展数据采集工作时，数据式审计能够深入被审计单位计算机信息系统的底层数据库，有利于挖掘较为广泛的和深度的数据资源，对这些数据资源加以分析和处理，同时充分联系审计部门采集的外部数据，进行统筹分析和处理，进而得出具有价值和实用性的信息。通过运用数据式审计模式，审计工作人员不需要在运用传统的纸质会计账簿开展工作，节省了大量的审计工作时间，同时也不是运用电子账套开展工作，而是运用被审计单位的信息系统和电子数据，直接作为数据式审计的对象。

（二）扩大审计内容和范围

运用数据式审计模式开展工作，审计工作人员可运用的信息内容更加丰富，审计工作人员不再受到传统账套和财务信息的限制。数据库中所储存的信息内容，其中涵盖业务数据和外部数据，审计工作人员可将審计相关数据均作为采集的内容。信息中涵盖的内容较为广泛，包括诸多综合性的信息内容，这些内容是审计工作效率提高的有效保障。同时，若运用传统财务账套开展审计工作，很难以获得诸多类型的信息，但伴随信息技术的高速发展，其数据的处理能力不断增强，能够对大量的数据进行精准的处理，也为数据式审计模式的应用奠定了坚实技术基础。这种审计模式，在很大程度上弥补了手工审计工作的弊端，审计工作人员能够在有限的时间内完成更多的工作任务。

（三）数据分析的审计方法

传统手工审计工作中，审计工作人员的工作内容通常与会计人员相似，均是进行反复的核算工作，运用详查法保证薄记的精准性。然而伴随我国审计行业发展，运用详查法已经无法满足当前工作需求。为了能够减轻审计工作内容，合理将审计范围缩小，提升审计工作效率和质量，审计工作人员开始运用数据统计进行审计工作的抽样审查，通过抽查的方式评价整体效果。审计方法的转变改变了审计工作性质，形成了现代审计。借助计算机技术高速信息处理能力，运用计算机技术开展审计工作，审计工作不在繁琐和复杂，但与此同时信息技术也为审计工作带来了新的风险。因此，审计工作人员现阶段面临的主要问题，不是选取哪种审计方法，而是如何分析和处理信息系统中的数据资源，数据分析法是审计工作的主要方法。数据式审计模式能够直接处理和分析数据库中的底层数据，不同种类的数据均可进行有效处理，满足审计工作的目标。

二、信息化对高校审计产生的影响

（一）转变审计工作理念

信息化背景下，审计人员工作模式逐渐转变，传统的工作模式已经无法适应高校审计工作发展，高校审计工作人员均运用信息手段开展工作，所面对的工作内容也不断革新。因此，这需要高校审计人员不断革新工作理念，掌握信息技术手段的应用规律，立足于整体审计工作，认真梳理审计工作内容，突破传统审计工作的局限性，进而使审计工作效率和质量提升。高校审计工作人员通过转变工作理念，运用数据软件进行全方位、多层次的分析，运用开发性思维进行审计工作，逐渐发现传统审计模式的弊端，以及审计工作中存在的诸多问题，提出具有针对性和价值的解决对策。

（二）创新审计工作方法

我国审计工作模式经历了三个阶段的发展，分别为账项导向、制度导向、风险导向，以及对应着相应的审计方法也有所差异，包括账目凭证的详细审计，到基础的抽样审计和风险评估分析为基础的抽样审计。伴随风险导向审计模式的广泛推广和应用，我国审计工作逐渐引入了计算机技术。信息化背景下，高校所面临的数据数量均逐日递增，并且种类极为丰富，想要保证审计模式全面覆盖高校审计工作，则需要将审计方法不断改革和创新。改革传统的数字审计模式，运用计算机技术对所获取的数据信息进行整合、分析和处理，具有风险意识的审计工作，能够提升审计工作质量，发挥高校审计工作的真正效能。

（三）审计人员需求增加

信息化背景下，高校审计工作想要取得更好的工作成果和长远发展，则需要具备专业审计知识以及计算机技术的现代化人才，对高校审计工作人员提出了更高的要求。因此，高校审计工作人员不仅要掌握审计相关的专业知识、法律相关的知识，以及现代化信息技术知识，并掌握如何有效加以应用，深入挖掘审计工作存在的问题，不断拓宽其深度，进而从机制层面给予有价值的建议。当前，我国大部分高校审计工作人员均为财经、工程管理等专业毕业生，他们掌握扎实的理论知识内容，但对于现代化信息技术却了解甚微，导致高校审计工作发展滞后，无法适应信息时代的高速发展。高校审计工作人员自身信息能力和素养，直接影响了审计工作效率和质量，阻碍了高校审计工作的发展。

三、信息化背景下高校数据式审计模式应用对策

（一）数据采集

财务数据始终是工作中的敏感点和重点关注内容，在数据采集过程中，不仅要保证财务数据的安全性，保密性，同时也需要注意，财务信息系统和数据不能受到损害。基于此，高校在运用数据式审计模式过程中，应单独购置审计系统，为保证系统数据信息的安全性，应为其加固防火墙，并对数据信息进行加密和设置访问权限，只有录入系统内的审计工作人员信息方可运用和查看信息，保证系统内数据信息不受窥探和丢失。同时在信网中心托管，能够保证审计服务系统得到双重守护。数据采集过程中，每年底可将数据库中的所有财务信息内容复制到审计服务系统中，从而减少对财务信息系统的影响和干扰。将所有数据拷贝后，依照项目的审计范围和时间，借助审计系统进行财务数据的采取，将其纳入审计数据库中。这样一来，能够储存高校每年的财务数据内容，可将其通过信息系统在同一界面呈现出来。

（二）数据转换

借助财务数据的字典，与审计项目需求相结合，将高校审计数据库中的初始数据内容，运用SQL语言进行数据信息的格式实施转化，并将其中的字段进行重构，进而呈现出具备审计特征的中间表。例如，项目科目汇总表内涵盖的内容，包括部门编号、项目编号、名称、经济分类科目编号、借贷方等，即通过将审计系统中的初始数据和凭证进行整合和重构。通过这种数据转换的方式，能够将审计系统中的初始数据内容进行有效的整合，并将其转化为高校审计工作人员可运用的语言信息，有利于工作人员更好的开展审计工作，完成高校审计项目。

（三）数据分析

高校审计工作在进行数据分析过程中，可借助基础运算符将数据字段进行有效的运算，并将获得的中间表进行有效的整合、关联，保障其中的逻辑性，进而形成标准化数据分析模型。然而标准化数据分析模型的应用，需要具备较高素质的审计工作人员，高校的审计工作人员应具备扎实审计知识基础和现代化技术手段，高校应加以对审计工作人员的计算机技术培训，使其在信息化背景下，能够更好的完成高校审计工作，适应审计工作的行业发展需求。高校也应注重引进复合型审计人才，强化高校审计工作人员建设，不断提高审计工作水平，更好的进行数据分析。

综上所述，我国大部分高校审计工作仍然处于探索阶段，信息化背景下，数据式审计模式能够有效提升高校审计工作效率和质量。但是当前需要高校不断转变审计工作理念，革新审计工作的方式方法，同时加强掌握信息化技术手段的审计人才培养和引入，推动高校审计工作长远发展。

参考文献：

[1]钱金金.信息化环境下高校数据式审计模式运用的探索[J].经济师，2019（07）：112+117.

[2]胡雨村，杨宁，杨兆越.数据式审计模式下的审计风险及控制策略[J].中国商论，2019（12）：166-167.

[3]陈莹.数据式审计新模式在商业银行的应用探索[J].中小企业管理与科技（中旬刊），2019（06）：66-67.

[4]郑顺伍.建设审计数据中心是开展数据式审计的有益实践[J].现代商业，2018（24）：19-20.

作者单位：常州工业职业技术学院

作者：彭士华

数据式审计模式论文篇3：

电力行业数据式审计模式研究

摘要：随着大数据概念的深入及其分析应用技术的逐渐成熟，国家对审计信息化愈加重视，大数据分析技术也引发了内部审计领域在审计目标、审计内容、分析技术和审计思维模式方面的转变。某电网企业积极响应国家大数据审计建设的号召，并结合自身情况，全方位地开展了数据式审计模式研究。

关键词：审计信息化；数据审计；制度体系；应用模式；知识图谱

1 电力行业现状及数据式审计的必要性

1.1 电力行业的审计业务和主营业务的特点

近年来公司高层对审计信息化建设十分重视，普遍认识到在当前的大数据环境下，只有加强审计信息化建设，才能更好地发挥审计部门的作用，实现公司审计全覆盖，进而有效实现审计的审、帮、促作用。当前，电网企业的各主营业务信息化程度日益成熟，也要求审计作业方式快步向数据式审计进发，以加强对数据的分析利用，进而实现精益化管理，并支持审计决策。

某电网于2012年确定了“一个中心、两大支持体系、两大应用系统”的审计信息化总体框架，要加强财务营销物资工程等业务数据采集工作；综合筹划采集外部数据，加强数据分析应用和安全保障，全面支持现场审计工作，通过构建多维度审计成果数据库，为审计发展趋势分析、审计自动化作业提供支持。目前，电网企业的审计信息化建设较为成熟，审计项目实现了全过程电子化管理，数据式审计的影响力不断加强。电网企业通过审计系统有效地增强了计划的科学性和审计监督的时效性。统计分析方面，实现审计项目的状态统计、按项目类型统计、按项目单位统计、按审计情况统计等，助力内部审计机构对项目审计情况全过程的掌握、精细化管理和多角度查询统计，大大提高了审计管理质量和效率。

从审计信息化的发展轨迹来看，数据在整个信息化体系建设中正发挥着越来越重要的作用，对审计数据的关注将使审计更具延展性和纵深性，它要求对审计思路、技术方法、问题风险等进行规范化管理，同时要求对审计成果开展深入分析，以推动审计决策进一步科学化。

从电网企业的主营业务信息化程度来看，当前电力调度、生产、财务、人力资源、合同管理、协同办公等业务领域的信息化建设均达到了一定层次，其信息化应用正在从专业化应用向企业信息一体化应用方向转变，在这个过程中，电网业务数字化的程度已经有大幅度的提高，在营销收费、企业资源管理以及办公自动化等领域，大量的被审对象数据已经发生变化，具备了开展数据式审计的基础。数据式审计要求提供自动化与管理信息化交互的平台，为更多实时数据的安全传输、科学管理和分析应用提供环境，使数据在业务流引擎的驱动下，在电网设备运行、电网调度以及各业务系统间有序流动，从而实现数据跨部门、跨系统、跨应用的审计环境。如电网企业通过建设调度自动化系统，引入电能量计费系统和广域测量系统，变电站实现了计算机监控和无人、少人值守，大大提高了生产自动化水平；地理信息系统（GIS）应用于输电以及变电和配电管理等业务，电力负荷、电力营销管理等现代化管理手段的广泛应用，实现了业扩报装、电费抄核、故障报修、投诉受理等一体化管理，生产营销数据全面电子化；资金调度方面实现银企联网，在线监控各单位银行帐户信息，强化资金集中管理，使被审对象和数据较以前发生了质的飞跃。这些现状也印证着数据式审计的必要性。

1.2 数据式审计模式是时代发展的基本要求

当前数据模式已经成为企业发展的主要推动力。大数据的“量类时”特性已在海量、實时的电网业务数据中进一步凸显出来。电网审计模式正在从手工、半手工时代向计算机审计、数据式审计转变。

2016年12月29日，前任审计长刘家义在全国审计工作会议上的讲话提到：在新形式、新要求环境下，应有序地推动完善审计制度机制，提出通过改进方式来提高审计效能。中国南方电网公司总会计师李文中在2016年审计工作座谈会上要求内部审计要转变固有思维，扩宽视野，创新审计方式，循序渐进推动内部审计机制改革，不断注入新活力，努力开创公司内部审计工作新局面。电力大数据分析迫在眉睫，对于内部审计工作而言，结合审计对象的变化，将数据式的审计模式应用于内部审计工作中，有利于实现内部审计工作的全面蜕变、变革与完善，符合时代发展的要求。数据式审计方式将提高电网企业内部审计工作效率，同时还可以拓展企业内部审计工作的覆盖范围和工作内容，使内部审计工作范围涵盖企业管理体系中的各个环节，强化企业内部审计监督能力。

1.3 数据式审计模式有助于提高企业内部审计工作水平

数据式审计模式将彻底地改变原有的人工信息数据收集整理、存储传递以及应用分析模式。数据式审计模式下，机器按照设定的规则对数据进行运算和处理，能够提高信息的传递速度、数据的精准度以及分析效率，同时能够有效地避免信息错误和失真现象的发生。数据式审计模式充分考虑了专业审计视角，它通过审计模型库和审计知识库，体现审计知识的沉淀与再生能力，借助审计模型、任务管理的执行能力，在审计项目实施现场发现异常事项，定位疑点区域。现场审计项目结束后，又通过疑点综合分析能力得出问题多发领域、多发单位和部门，为下一次审计立项方向提供依据，因而依托信息化技术向数据式审计模式进发，有助于提高内部工作质量和水平，促进科学决策。

2 开展数据式审计模式的可行性

2.1 电网企业拥有可靠的基础硬件设施配置

电网企业已拥有信息化建设和开展数据式审计模式所需要的可靠的物质基础，如硬件设施配置，它们为内部各业务系统提供了必需的计算机、服务器以及大容量存储设备。此外，为了避免内部数据的丢失，已为服务器配备硬盘来及时备份。同时，电网企业通过采取加密、口令控制或者设置操作权限等措施来确保各种信息处于安全的状态，这些均为开展数据式审计模式提供了先决条件。

2.2 电网企业正在完善多元化人才梯队建设

电网企业正在建立一支能适应新的审计领域和审计模式的多元化专家团队。专家团队中，既要有精通审计业务的专家，也需要相关的经济管理、工程投资和建设、市场营销、法律等方面的专家，还需要熟悉数据库管理和信息化技术运用的信息专家。电网企业只有将数据、信息等技术人才集中到审计部门，同时培养传统审计人员的数据和信息技术能力，才能满足数据式审计模式对人才的需求。电网企业在引进数据、信息等专业人才的同时，还应加强对审计人员计算机技术、数据知识灌输，提高审计人员的信息技术水平，建立完整的专业与复合型人才并存的内部审计专家团队。在数据式审计活动中，精通财务、营销、工程等业务领域的审计专家负责制定审计业务分析策略，配置审计模型条件和运用场景，熟悉计算机审计和数据挖掘的技术专家负责将模型实现和运用，并提交分析结果给审计专家来进一步判断和确认，双方各司其职，共同为数据分析活动建功。

3 数据式审计体系建设方案标准

3.1 提高业务信息系统数据源的质量

3.1.1 确立数据管理的侧重点

对被审数据对象，通过标准化的手段，描述流程、表单、数据项、算法等应用对象的数据（即它们对应的元数据）以及记录各类数据变化结果的档案、记录运行状态的日志等非直接面向审计业务的数据，以实现对审计业务需求的加载、变化、记录、复用。

3.1.2 有效管理数据

按照总体架构科学化、合理化以及本着在全企业应用架构统一规划的大原则，必须建设统一的审计数据集市，包括统一的ETL过程、统一的ODS和统一的数据集市模型，以满足外围系统数据需求，规范应用的系统框架。数据集市的建设首先在数据层面对全局数据进行整合，使各类数据完整、统一、准确、规范；再从业务层面，基于数据仓库建设各类应用的数据集市，满足应用的需求。

3.1.3 减少数据冗余

建立审计数据库管理文件，充分描述数据间的内在联系，便于数据修改、更新与扩充，同时保证数据的独立性、可靠性、安全性与完整性，减少数据冗余，提高数据共享程度及数据管理效率，方便审计人员调用被审计数据。

3.2 建立健全内部审计信息化制度体系

3.2.1 制定内部审计信息化管理制度

（1）制定系统管理标准与规范，明确系统用户职责及安全管理、数据下载以及系统维护等，便于审计人员对系统的了解和使用；编写内部审计系统操作手册，指导内部审计系统实际应用操作；

（2）制定信息安全总体规范和网络管理办法，具体包括网络管理、机房管理、内部审计系统安全管理以及信息安全事件报告等制度。

3.2.2 推进数据信息标准化建设

（1）针对信息化环境下的审计对象、审计技术和审计管理模式，进一步完善内部审计信息化发展规划，建立信息系统开发与设计的标准，以及信息系统运行与维护机制，推进数据信息标准化建设，明确内部审计部门对各信息系统的访问授权、数据采集范围和标准，逐步推进信息系统审计的开展；

（2）进一步促进信息技术与传统审计技术的融合，不断完善新的审计方式方法，探索信息化审计管理模式，实现规范化操作。在内部审计系统中配置现场审计操作流程，以系统强化现场审计作业的规范性。

3.2.3 创建内部审计数据安全体系

（1）加强内部审计系统数据信息安全管理。根据审计流程要求科学设置系统角色，并合理配置相应的系统功能权限，严格控制各人员的访问，从源头上保证数据安全；

（2）制定审计人员保密管理办法。严格管控审计人员对在审计过程中采集的各类电子数据及业务档案，并签订相关的保密协议，对泄密者进行必要的处罚；

（3）加强审计档案资料管理。审计项目结束后，审计过程形成的各种资料属归档范围的应及时整理归档，不属归档范围的应定期銷毁，切实消除信息失密造成的各种不安全隐患。

3.3 数据平台建设

平台包括三项功能，一是数据治理子平台，在这里业务人员采集各类业务数据，进行存储转换；二是建模平台，通过各类查询、分析、统计等服务来方便审计人员对数据开展分析和展现；三是应用平台，对上述分析结果开展应用。具体如图1所示。

数据分析平台以数据采集为起点，对已采集的数据开展存储、归集整理、清洗转换等工作，运用数据挖掘、BI等工具，实现数据查询和数据分析功能，以数据成果展现为终点。平台通过开放的计算机审计方法和数据分析工具，将审计成果固化留存，运用数据挖掘、云计算等技术开展海量业务数据的智能化审计分析，以实现数据分析的精准化、深层化，打开数据审计的大门。通过该平台，审计人员可以随时获取需要的数据，自由、方便、敏捷地进行数据分析、分析成果发布以及充分的数据共享，进而调动全体内部审计人员积极参与大数据分析活动，深入挖掘并充分利用数据。

3.4 数据平台模型实施

数据式审计模型体系包括审计目标体系和通用分析工具体系。审计目标分为三个层次：真实性审计目标体系、合规性审计目标体系、效益性审计目标体系。审计目标的设定为模型建立工作发挥着重要的导向作用，它是整个建模过程的出发和归属，直接影响模型的性质和范围，决定模型方法的选择以及模型实现的流程。模型数据来源为公司各系统和基础数据库。基础数据库是由审计部门专门整理积累的数据，主要是关于公司以及相关领域的基本数据、动态对比数据、标准数据等。

数据平台模型进一步拓展跨业务板块的模型检索功能，打破业务版块局限，改进内审手段和技术，实现对各业务系统数据的实时检查，实现风险侦测，有针对性地查找审计问题和确定高风险领域。

3.5 调整内部审计组织架构与管理体系

3.5.1 依据大数据审计调整设置审计岗位

鉴于电网企业当前审计人员组织结构的不合理，为适应内部审计信息化工作要求，需对传统审计岗位进行重新调整，并进一步明确各岗位职责，加强各审计岗位间的策应连动，设立非现场审计岗位、现场审计岗位、数据管理岗位，发挥专业化、集约化效应，有效保证非现场审计监测与现场审计的顺利开展。

3.5.2 加强大数据审计队伍建设

加强审计队伍的科学化管理，通过组建审计小组的方式，解决复合型人才少的问题，复合型人才既要精通计算机编程，又要熟悉审计业务。

4 数据式审计路径

4.1 数据式审计平台总体架构

数据式审计平台搭建公司一体化信息系统，识别按业务领域细分的数据表关系地图，建立以审计问题树为出发点，在网络信息化基础上，通过企业的财务、物资、成本管控等系统的信息资源的集成，研究跨业务领域数据分析审计的模式，为数据分析审计创建标准的工作流程，以统一的审计数据库为支点，实现对公司各基层单位生产经营的实时监控和高效快捷的审计网络化办公。其平台总体架构如图2所示。

4.2 应用模式

部署数据式审计平台后，审计人员在此可以开展项目审计或对被审计单位开展动态风险监控。应用思路如图3所示。

（1）系统可以自动导入更新被审计单位数据，或通过釆集服务器定期采集被审计单位备份数据，还可以釆集电子格式数据、纸质数据等；

（2）审计人员通过一体化信息系统数据分析平台，根据审计方案选择审计事项，通过审计数据分析技术手段，提取审计数据，进行审计分析；

（3）系统依据行业审计数据规划，通过一体化信息系统数据分析平台自动调度数据，通过审计数据分析技术的手段，以审计问题树与建立的数据关系地图为依据，自动装载并加工成数据规划格式的数据，即审计人员所需要的审计数据；

（4）审计人员通过动态风险监控看板监测审计风险，提交被审计单位，方便被审计单位及时明确问题，并进行整改，或通过现场审计落实问题。

4.3 信息化审计存在的问题

目前，信息化审计中存在以下三个问题：

（1）针对审计问题的纷繁复杂，虽然建立了审计问题树，但其关联性不够；

（2）审计人员获取的数据量大且较为抽象，缺乏自动数据通道，数据获取成本高且不能直观反映结果，加大了审计分析的难度；

（3）难以保证每次实施审计项目的审计人员对于服务的要求和期望是相同的，有时会被实施项目的地点、时间或是个人当时的心情和身体条件等因素而影响，使审计期望和审计项目质量不同。

电网公司通过构建大数据审计分析平台，建立审计问题树，使审计问题与科目关联、审计问题与企业经营管理环节关联，修改和创建制度又从审计问题着眼，查塞堵漏，全力处理和规避生产经营环节的疑点和风险，从而实现审计问题的统一化和闭环管理，从而规避以上三个问题，实现内审价值增值。在大数据审计分析过程中，从数据类型来看，除传统的结构化数据外，还产生了系统日志、表计等半结构化数据和视频监测、客服音频等非结构化数据。

4.4 大数据审计分析方法

4.4.1 知识图谱

知识图谱是机器大脑中的知识库，把所有不同种类的信息连接在一起，进而得到的一个关系网络。知识图谱在审计建设方面涉及的关键技术包括：知识建模、知识获取、知识融合、知识存储、语义搜索、知识推理等，构建审计知识库。从而为电网企业大数据审计建设提供必要的支持，以更好地实现审计信息化建设。

4.4.2 财务舞弊可视化

财务舞弊可视化主要基于数据可视化的表现形式，直观地反映相关的数据。数据可视化是大数据环境下开展电子数据审计的重要方法，是大数据研究的一个重要内容。数据可视化技术借助图形化的手段，将复杂的数据模型表达出来，从而清晰有效地表达数据中的信息，用户通过数据可视化可以洞察数据中的规律。数据可视化审计分析方法的原理如图4所示。

5 结论

向数据式审计模式转变是当前国家、审计署对国有企业或国有控股企业提出的要求。本报告论证了该分析模式的必要性、可行性和路徑，也认识到大数据审计建设是一个长期且艰巨的过程，但长远来看，数据式审计模式能有效地降低审计工作的复杂性，消除不必要的浪费，创造价值，并持续改善审计工作，符合精益管理思想，值得进一步探索和研究。