现代企业会计审计

关键词： 企业会计 财务 审计 企业

现代企业会计审计（精选十篇）

现代企业会计审计 篇1

经济全球一体化在当下已经成为市场经济的发展趋势, 同时日益复杂的市场环境也对当前企业的发展带来了一定的冲击, 企业在发展过程中所面临的财务风险越来越突出, 如果企业不能够针对自身会计审计以及相关财会管理工作进行监督管理, 很容易使企业面临较为严重的财务问题。因此, 在如今企业发展的过程中, 必须建立完善的财务会计审计制度, 以此对会计审计进行约束, 减少财务风险等诸多问题的发生。这除了能够对企业经营管理进行良好的监督之外, 也能够让实现企业经济和社会效益的双赢局面。

二、进行经济效益审计的必要性

在经济发展的带动下, 我国的社会主义市场经济体制不断深化, 在为企业带来良好发展机遇的同时, 也使其面临着越发巨大的市场竞争压力。在这种情况下, 开展内部经济效益审计, 成为企业谋求发展出路, 提高经济效益的重要手段。开展经济效益审计, 对于企业而言是非常必要的, 主要体现在两个方面:

一方面, 在现代企业制度确立并持续完善的过程中, 企业本身的性质以及产权制度出现了很大的变化, 政府部门不再同时具备投资和管理的权利, 同样也不再深入参与到企业的利润分配中, 企业实现了自主管理。在这种情况下, 传统的财务审计通常仅仅能够针对企业经济活动的合法性进行审查, 并不能充分满足企业的经济管理需要。与之相比, 内部经济效益审计主要是以真实的经济数据为基础, 以企业自己的规章制度为准绳, 加之内部审计的方式多样而且更加公正客观, 能够从根本上对企业的经营管理提出合理建议, 促进其经济效益的提高。另一方面, 经济效益审计能够使企业认识到自身存在的不足和漏洞, 对企业的潜力进行充分挖掘, 促进经营管理水平的提升。现阶段, 企业的经营管理活动逐渐呈现出现代化、多样化的趋势, 经济效益审计能够对企业各个部门的内部控制模式进行检测评估, 寻找其在实际执行和管理方面的漏洞, 得到有效的结论, 并提出切实可行的处理意见, 从而实现对企业风险的有效控制, 减少不必要的经济损失。

三、现代企业会计审计存在的问题

(一) 会计审计意识较为薄弱, 制度需要强化

改革开放以来, 我国经济逐渐走向兴盛, 也给现代企业的发展提供良好的平台。毋庸置疑, 每个企业的领导层都希望自己的企业能够不断的发展壮大, 于是, 千方百计地想要扩大业务发展渠道, 不断跟随市场变化, 完善经营方式, 有些企业甚至出现盲目跟从现象, 如此, 就会忽视审计工作的重要作用。究其原因, 主观上, 还是因为企业高层对于审计工作缺乏重视意识, 他们认为审计的主要职能就是形式化的内部监督, 无关于企业的经营个发展。也正是因为领导层的缺乏重视, 造成审计部门的发展一直存在缺陷, 本身职能无用武之地, 使企业的经营决策得不到保障, 不利于企业长期发展。

(二) 会计审计工作人员缺乏专业性

迄今为止, 在我们国家的大多数企业中, 进行审计项目的工作者, 大多是在财务部进行内部调动的, 虽然财务部门的人员对于这方面的工作经验较为丰富, 但是, 审计工作毕竟有别于一般的财务管理, 需要工作者具备高度的风险识别能力和分析预测能力, 需要专业性和综合素质较强的员工来完成这项工作。但是, 摆在眼前的实际情况却是, 大部分的审计人员不具备上述要求的工作能力和资格, 实际操作过程中, 由于缺乏专业性, 导致错漏百出, 严重影响工作效率, 无法在最短的时间得到满意的审计结果。

(三) 缺乏独立性

上文已经介绍过, 大多数从事会计审计的工作人员都是从内部调动中产生的, 这样一来, 就造成这样一种现象, 很多的审计人员与原部门之间业务联系依然存在。但是, 我们都知道, 审计部门也是属于整个企业结构的一部分, 对于各项资源的配置和调控, 也必须经由企业经营管理者和部分股东决定, 所以说, 这个部门的独立性还有待增强。也正是因为其部门的独立性能, 就会严重影响审计工作的正常展开, 如此, 就无法完成对于企业员工业务情况的监督管理, 这样, 就不利于企业的发展。

四、做好现代企业会计审计工作的对策

(一) 优化会计审计环境

人无诚信而不立, 对于企业的发展更是如此。相信我们从小就学习诚信是为人之本, 一个企业要想获得生存和发展的机会, 就要本着诚信的态度, 对待合作者和消费者, 提高会计审计质量的又一重要举措, 所以在进行财务管理的时候, 一定要确保会计设计人员综合素质过硬, 在工作中必须严于律己, 保证所有的财务信息真实可靠。与此同时, 企业还应该对财务员工定期进行思想政治培训工作, 了解员工内心需求的同时, 制定出一些人性化的规章制度, 把诚信作为立业之基、发展之源, 不断深入强化中小企业的诚信管理。

(二) 完善会计审计专业队伍

审计人员的专业素质对于会计审计工作的顺利实施以及审计效果影响巨大, 必须得到足够的重视。对于企业而言, 应该清楚地认识到会计审计人员在审计工作中的重要性, 强化员工选拔工作, 一方面, 应该注重人才引进, 招聘一些具备较强审计能力的专业人才, 进入到企业中, 对会计审计队伍进行扩充, 另一方面, 应该对审计工作体系进行健全和完善, 加强对于审计人员的教育和培训, 不断提升其技术能力和职业素养, 促进会计审计队伍整体素质的提高, 还应该结合现代化技术手段, 强化审计监管, 确保会计审计工作的可靠落实。另外, 企业还应该重视对于会计审计人员职业道德以及责任意识的培养, 确保其能够形成对工作认真负责的态度, 遵循职业道德, 为提高企业经济效益做出相应的保障。

(三) 优化会计审计工作模式

为了能够提高会计审计工作的效率, 提升会计人员的审计能力, 找准当前企业会计审计工作的重点, 并针对其进行模式优化无疑是最为重要的。在现代经营理念下的企业往往将企业资金财务运转作为企业经营的核心, 因此会计审计的重心就应该放在对企业资金支出、收入、预算、运转等方面的管理上, 对此进行监督与制约的同时提高企业资金的抗风险能力。如果企业的资金运作出现问题, 极容易致使整个企业无法正常经营。由此我们可以看出, 企业资金对于运营风险的防范以及规避能力是极为重要的。除此之外, 为了能够追赶上时代的步伐, 提高审计工作的效率与质量, 目前进行的企业会计审计工作需要对信息技术进行充分利用, 将其作为审计工作最为重要的辅助工具;同时采取数理统计知识对公司资金运作水平进行数学建模, 经由会计审计向管理者提供完整的审计报告, 作为企业管理、优化、完善的理论基础。

(四) 拓宽会计审计工作的范围

现代经营理念下企业经营的业务范围越来越广泛, 为了能够在当前激烈的市场竞争中获得更大的优势, 往往会设置更多的部门、接收更加多样化的业务, 部门划分也更为具体。对此, 如果会计审计工作不能够追随企业的脚步进行工作对象的拓宽, 则无法保证审计结果的有效性。因此, 企业会计审计工作的对象应该更加具体, 范围也应该更加广泛, 对企业整体情况做好全面监控管理。除此之外, 我们还应该看到, 企业的经不是一成不变的, 故会计审计工作不应当仅仅横向拓宽, 也应该纵向拓宽。即对企业经营活动进行全程监控管理, 以动态的眼光与更加立体的视角去判断企业各个业务决策是否对企业发展起到正面的积极作用。除此之外, 工作人员也应该对企业的经济活动数据进行审计监督, 确保所得到的审计结果是有效、可靠的。在这个过程中, 工作人员需要依照会计审计的基本流程, 严格遵守工作原则, 努力提高审计的效率与质量, 以此辅助企业不断强化内部发展实力。

五、结束语

总而言之, 我们国家的企业发展过程中, 对于审计工作的管理并非是完美的、无懈可击的, 而是存在很多的问题, 企业的管理人员, 应该从企业发展的实际情况出发, 重视审计工作的地位, 完善相关的制度和管理体系, 不能急于扩大规模, 而是应该脚踏实地, 按部就班的进行发展工作, 提升审计工作监管意识, 优化其发展环境, 增强其独立性能, 选择综合素质和业务能力过关的人员来完成这项工作, 只有这样, 才能带动企业的腾飞, 走向更好的明天。

摘要：随着改革开放的大潮, 国家鼓励企业发展, 在企业日常经营活动管理中, 经济管理是最为核心的工作。因此, 对于财务管理环节不能忽视, 而会计审计工作的可以帮助企业更好的实现企业内部控制, 促使企业的管理制度更为完善, 同时, 还能辅助企业领导层对未来发展方向做出明确规划, 不断实现经济效益, 也为国民经济的发展做出贡献。但是, 代企业在会计审计工作方面还不尽合理, 需要不断改进。基于此, 本文深入分析现代企业会计审计存在的问题, 并提出几点针对性建议, 如有不到之处, 还望同行予以斧正。

关键词：企业,会计审计,问题,对策

参考文献

[1]支慧.浅议现代经营理念下企业的会计审计问题及对策[J].现代经济信息, 2015 (17) .

[2]刘盛瑜.浅析企业财务审计中存在的问题及对策[J].会计师, 2015 (13) :55-56.

现代企业会计审计的问题及对策 篇2

当代审计作为市场经济的产物，更是企业经济活动中最为常见的活动之一。

如今，会计审计工作是一个企业在市场中立足、持续经营发展的重要保障。

所以，进一步分析会计审计工作对于企业的重要意义，能够迅速推动企业经济管理水平的提高，进而提升其经营效益。

一、国内企业会计审计现状及其意义

(一)企业会计审计工作的基本状况

伴随着国内企业规模的不断扩大，企业经营管控的专业性、综合性不断增强，会计审计对企业的稳定、持续发展起到越来越大的作用。

现在不少企业的管理人员都未能实现合理管控，导致企业处于分离状态，内部存在严重的利益冲突。

为促进企业的健康发展、保障各方权益，设立了会计审计体系。

这一机制的建立的根本目的在于监督企业本身的经济行为、监管财务平时的工作状况，进而推动企业的快速、稳定发展。

尽管企业的经营规模继续扩大，同时企业对于会计审计工作的关注度也越来越高，然而，目前各个企业的会计审计体制尚未成熟，和预期的会计审计目标相去甚远，再加上管理人员的思想认识还不够到位，所以现代企业的会计审计工作依旧出现了不少问题。

(二)强化会计审计工作的重要性

提高企业会计审计工作的水平和力度，除了能够帮助健全企业内部的管理体系外，也可以推动企业内部管理能力的提升、经济效益的增加。

强化会计审计，令相关人员依据有关制度行事，能够保障企业资金配置的合理性。

经由会计审计工作的强化，提早发现企业中有关机制的问题，并及时解决，不断健全内部控制机制，提升企业的经营管理水平。

二、现阶段企业会计审计存在的问题

(一)会计审计体系不够完善、缺乏一定的合理性

要想更好地推动企业进步，保障企业管理人员的工作力度，就必须要设立会计审计体制。

会计审计机制的确立，有利于保障经营管理者及董事会成员积极履行职责、达到自我控制、自我约束的目的。

对此，企业需要设立严谨的内部审计体系，但是绝大多数企业内部审计和职业管控双管并立，导致审计机构的职责范围模糊。

内部审计是企业内部经营管理的监督工具之一，承载着监控企业决策合法、不损害社会和集体利益的职责，而审计体制同管理机制的失衡，导致内部审计机构缺失了应有的监管职能，双向性的服务体系令内部审计失去了有效性和独立性。

(二)会计审计独立性的缺失

企业内部审计工作具有极强的独立性，不同于其他审计。

现在，国内大部分企业内部会计审计工作由决策者进行管控，而审计部门人员在平时的工作中处处受领导束缚，致使审计机构独立性丧失，也无法合理地审计企业的经济行为，不利于审计工作的开展。

在此种经营模式下，企业的审计工作难以正常运行，缺少一定的独立性。

(三)会计审计人员的整体素质偏低

目前，国内企业的会计审计人员总体素质偏低。

不少财务人员缺少扎实的专业理论知识及一些法律常识等，难以独立完成综合性较强的审计工作。

因会计审计工作直接决定着企业的经营状况，和每名员工密切相关，它的职能范围也很广，通常要求会计审计人员兼备多种知识储备。

而现今的大部分会计审计人员还暂不具备这些能力。

(四)审计方式过于单一

目前，国内不少企业存在着会计审计方法过于陈旧、单一的问题，由于会计审计形式的转变和创新，其由常规的财务审计逐渐向责任审计等方面扩展，然而不少会计审计人员依旧停留在以往的作业模式当中，无法熟练运用相关经验，缺少风险意识等。

三、完善会计审计工作的建议

(一)健全内部审计体制

为了更好地体现审计工作的力量，企业应当继续健全内部审计体制。

为此，首先必须明确内部审计机构的地位，加强对其的重视程度，同时加强对经济行为的监管;其次，可以借助网络科技来搭建企业内部信息平台，令各项资金的配置情况更加明晰，便于企业的资金使用及管理;另外，国家必须加强对企业财务的监管力度，增强企业审计部和财务部的联系，保障监督机制的安全有效。

(二)提高会计审计部门的独立性

这一点是保障内部审计的重要举措。

会计审计是监管企业经济行为的关键对策，更是企业内部制度的构成部分。

所以说，审计部门必须具备独立性，才可更好地保障会计审计工作的开展。

(三)提升审计人员的职业素养，丰富审计形式

人是企业经营管理的核心所在。

所以，拥有一支高素质的会计审计队伍，是保障企业经营效率和管理水平的基本因素。

除了强化有关人员的职业道德建设外，还应当加强会计审计人员的知识培训，并组织进行定期或不定期考核。

此外，随着市场经济的发展、会计审计的创新，不断丰富和完善审计方式是必不可少的。

四、结束语

现代企业会计审计 篇3

【关键词】风险导向；内部审计；应用

一现代风险导向审计基本理论

1.现代风险导向审计的含

风险导向审计是指审计人员在审计过程都以企业经营风险分析评估为导向，依据风险确定审计范围与重点，对企业的风险管理、内部控制治理程序进行评价。进而提出建设性意见和建议，协助企业管理风险，实现企业独立的鉴证和咨询活动。

2.现代风险导向审计特征

（1）强化了审计风险意识，扩展了审计范围，将审计重心从内部控制测试前移至公司层面的风险评估，将连续、动态的风险评估贯穿于整个审计过程。

（2）更加注重分析性程序的运用。通过分析性程序，可以多角度发现同一风险事件在不同经营领域、不同流程环节的各种表象，使风险评估结果更为可靠。

（3）增强了审计程序的针对性，提高了审计资源的使用效益。将风险评估手段与审计程序进行有机结合，使审计资源有的放矢地集中到重要风险领域，促进其有效分配和利用，提高审计效率。

二、现代风险导向审计的具体应用

1.现代风险导向审计在施工企业审计计划时的应用

首先，了解被审计单位，制定合理的审计计划。了解施工企业及其所处的环境，以评估重大错报风险。审计人员通过与管理当局讨论、查看重要场所、查阅企业董事会记录和备忘录、公司手册等内部文件以及事务所自身的工作底稿记录等途径了解企业及其环境。识别和评估财务报表层次以及各类交易、账户余额、列报与披露认定层次的重大错报风险，从而明确审计应重点关注的领域。其次，针对施工企业重大错报风险的估计水平，充分考虑重大错报风险，并据此来确定实质性测试的性质范围，合理地分配审计资源、恰当地安排审计时间，将审计风险降低到可以接受的水平。

2.现代风险导向审计在施工企业审计实施阶段的应用

风险导向在可接受的审计风险情况下，通过评价和测试被审计单位的固有风险和控制风险的薄弱环节及缺陷，找出被审计单位容易错报的地方，投入较大的审计资源，多做审计程序，从而降低检查风险。内部审计人员可以参与企业内部控制制度的制定，降低企业的固有风险；在日常工作中监督检查内部控制制度的实施，从而降低企业的控制风险。这样可以促使企业管理层识别出哪些领域是高风险，从而规避或慎重对待高风险领域，从企业整体方面也降低了内部审计的检查风险，提高了内部审计质量。

3.现代风险导向审计在施工企业内部控制评价中的应用

风险导向审计对控制活动的完善作用主要体现在审查企业控制活动是否严格，方法是否得当；是否将员工实施内部控制情况纳入绩效考评体系，作为绩效考核指标；控制措施是否做到对于重要业务和事项实行集体决策审批或者联签制度；对货币资金、有价证券、存货、变现能力强的资产是否限制无关人员的直接接触；重要的和技术性较强的采购业务是否组织专家进行可行性论证，实行集体决策和审批；金额较大或情况特殊的销售业务，是否实行集体决策；在财会等关键岗位员工轮岗上，职责分工是否符合内部牵制的原则，能否使不相容的岗位相互监督、制约，形成有效的制衡机制。通过对内部控制的再控制，使公司面临的风险得到有效管理，为公司价值提升带来空间，使风险导向内部审计真正为公司带来增值作用。

三、施工企业应用现代风险导向审计面临的问题

1.审计人员对风险的理解不充分，难以实行风险导向审计模式。

应用风险导向审计，提高审计的质量，将促使审计机构重视审计队伍建设。当前企业积极转变发展方式，更加注重发展质量和效率，要求审计的职业水平能够不断适应公司经营发展变化。部分审计人员，忽视自身专业知识的更新，没有根据工作实际提升自己审计的综合能力，无法适应风险导向审计要求。施工企业审计人员多是对财务收支审计工作的操作比较熟悉，缺乏一定的工程专业审计能力，对风险的理解和把握能力不够，缺乏掌握全局的宏观意识。

2.审计信息数据库不健全

风险导向审计要求内部审计人员在审计过程中，收集足够多的环境、战略、经营、预算、报表、统计等财务和非财务数据，以便于充分评估公司层面的风险；内部审计人员也需要对收集到的数据进行分析、加工、提炼，但数据的收集及其分析，仅凭审计人员的手工操作是难以实现的。

3.现行企业审计制度不能适应风险导向审计的要求

施工企业忽视公司经营管理基础、盲目照搬风险导向审计模式，为内部审计带来更大的审计风险。在传统审计项目中实践中，没注意平衡审计成本控制和审计风险控制，没有带来审计资源的结构优化和整合。在控制总体审计风险的基础上、根据现有的审计资源状况，对审计内容和审计程序简单增加，对不同风险采取相同的审计方法。对于经过评估认为不存在重要风险的领域，没采取适当简化审计程序。审计项目实践与审计业务规划过程中没建立与企业全面风险管理体系相匹配的审计策略体系。因此，要推行风险导向审计模式，审计制度必要进行适当的改革。

四、为满足风险导向审计的实际需要，提出以下对策

1.施工企业应当进一步增强对企业所面临的内外部风险的理解

提高审计人员的专业素养，不断学习新的技术新的技能使审计人员实践能力得到有效锻炼，职业判断能力得到有效提升。只有充分了解企业的风险，才能更好的对风险进行完整的识别、分解和量化，从而准确把握审计方向和重点。同时建立常态化的风险报告、收集、分析和评价制度，确保内部审计风险库不断得到充实和完善。

2.加强信息技术在在风险导向审计中的应用

促使内部审计机构推进审计信息化建设，积极运用信息技术审计工具，提高审计效率。在公司管理信息系统及核心业务系统中嵌入审计模块与内部审计信息系统建立数据接口，实现对各类数据的获取、归集、审阅、核对、分析，加快信息传递效率，实现数据在企业内部的高效共享。实现对企业生产经营数据的实时监控，有利于实现事中的风险分析、预警和事后的风险评价、满足内部审计人员开展风险审计的需要。

3.完善以风险为导向的内部审计制度

内部审计部门应循序渐进的引入风险导向审计方法，逐步探索和完善适合本企业实际的风险导向内部审计模式。应用风险导向审计，要求内部审计人员首先从了解公司风险管理和内部控制入手。为了尽可能地降低审计风险，施工企业应充分履行监督、评价和咨询职能，积极发挥风险导向审计在全面风险管理中的作用。同时，结合国家审计法规、准则规定及全面风险管理的需要，对公司现有审计规章制度进行全面梳理和优化，完善风险导向审计的具体程序和方法，使风险导向审计有章可循。在传统审计项目中辩证地引入风险导向审计，提高其在内部审计实践中的应用效果。在企业审计业务实践中，要注意平衡审计成本控制和审计风险控制，将审计资源重点配置于高风险审计领域。应用风险导向审计，在控制总体审计风险的基础上、根据现有的审计资源状况，对审计内容和审计程序有抓有放，对不同风险采取有针对性的审计方法。风险导向审计更关注公司高风险领域对审计目标的影响，将对风险的辨识、分析和评价贯穿于审计工作始终。因此，风险导向审计不仅仅是一种审计技术，它是因审计理念的转变而产生的审计模式、审计方法的变革。

五、结论

施工企业内部审计开展现代风险导向审计是内部审计的必然发展趋势，既是职业自身发展的需要，也是当前形势发展的需要。学习现代风险导向审计方法，并将其应用于企业内部审计业务管理和项目实施中，对于实现审计目标、保证审计质量、节约审计资源、提高工作效率具有重要意义。因此，施工企业在现阶段，应首先接受现代风险导向审计的理念。在工作实践中将风险评估贯穿审计的全过程，不断探索现代风险导向审计的方法，将审计风险降低到最低可接受水平

参考文献：

[1].2012年度注册会计师全国统一考试辅导教材《审计》。经济科学出版社.

[2].2014年最新版CIA国际注册内部审计师考试教材《内部审计实务》西苑出版社.

[3].张越.风险导向审计模式在内部审计应用中的探索[J].现代审计与经济，2009（4）.

现代企业会计审计 篇4

一、现代企业会计审计工作存在的缺陷与不足

1. 现代企业会计审计工作缺乏独立性。

企业自发展以来至目前为止, 大多企业都没有建立健全的独立的会计审计机构。一直以来, 企业的会计审计工作都是由企业的高层管理人员来进行的, 这种会计审计方式虽然能够充分利用企业内部的财务信息, 保证了信息的准确性与可靠性, 但是, 这种会计审计方式对于要完成的企业高层管理人员来说, 存在很大的压力, 进而降低企业会计审计的工作效率与质量。会计审计对于一个企业来说是具有特殊意义的, 会计审计这项工作不仅要求工作人员具有良好的专业理论技术, 同时还要具备较高的专业技能, 企业需要设立一个独立的会计审计机构, 才能有效提高企业内部的财务信息的利用率, 保证了信息的准确性与可靠性, 增强会计审计的工作效率与质量。

2. 现代企业会计审计缺乏建立健全的审计体系。

现代企业内部设立独立的会计审计机构, 制定完善的审计体系, 不仅能够有效增强会计审计工作人员的专业理论知识与技能, 还能有效规范会计审计的工作顺利进行, 增强企业内部财务信息的准确性与可靠性, 提高会计审计的工作效率与质量。然而, 在现代企业会计审计实际工作过程中, 会计审计的相关体系并不规范, 审计工作与管理工作内容相互混合, 工作职责分配不明确, 工作人员责任意识薄弱, 很大程度上制约了会计审计工作的效率与质量。

3. 现代企业会计审计人员缺乏专业的职业素养与职业技能。

由于现代企业会计审计工作的特殊性, 会计审计这项工作不仅要求工作人员具有良好的专业理论技术, 同时还要具备较高的专业技能, 才能保证会计审计工作的质量。然而, 大多数现代企业的会计审计工作人员均缺乏专业的职业素养与职业技能, 企业也没有对相关工作人员进行有针对性的培训, 大多会计审计人员证件不齐全, 很大程度上制约了会计审计工作的顺利完成。另一方面, 大对数现代企业至今仍使用传统的会计审计方式, 大大降低了会计审计的效率与质量。

二、现代企业会计审计的相关措施

1. 现代企业建立健全独立的会计审计机构。

企业的高层管理人员要加强对会计审计的重视, 设立完善、独立的会计审计机构, 肯定会计审计工作人员的工作质量与效率, 对会计审计工作进行合理的干预, 为会计审计机构的工作人员提供良好的工作环境, 使会计审计部门的职能得到最大程度的发挥。

2. 现代企业建立健全完善的会计审计体系。

现代企业要建立健全完善的会计审计体系, 首先要保证会计审计机构的相对独立性, 避免部门与部门之间职责分配不清以及相互推卸责任的情况发生。其次是要运用完善的体系制度对工作人员进行规范管理, 提高工作人员的责任意识, 科学合理地进行工作分配, 保证会计审计工作顺利完成。

3. 增强现代企业会计审计工作人员的职业素养与职业技能。

会计审计对于一个企业来说是具有特殊意义的, 会计审计这项工作不仅要求工作人员具有良好的专业理论技术, 同时还要具备较高的专业技能, 才能有效提高企业内部的财务信息的利用率, 保证了信息的准确性与可靠性, 增强会计审计的工作效率与质量。因此, 企业应加强对会计审计工作人员定期进行专业、有针对性的相关培训, 加强审计人员的专业理论知识与技能。审计人员自身要增强职业素养与技能意识, 通过规范的相关程序拿到相关证件, 提升自身的工作能力与专业水平。此外, 现代企业应根据当今经济发展的形式创新会计审计方法, 提高会计审计工作质量与效率。

三、结束语

综上所述, 会计审计对于现代企业来说具有特殊的意义, 做好会计审计工作能够有效提高企业的形象, 增强企业的市场竞争力, 拓宽企业的发展前景。因此, 在新经济发展形势下, 现代企业要根据当今经济发展的特点和形式, 正确理解与掌握经济形势发展理念, 不断创新工作方法, 提高工作效率, 适应当今市场经济的发展, 增强经济效益。

参考文献

[1]姜志芳.浅议我国企业内部审计的现状及发展对策[J].现代经济信息, 2010, 5 (21) :67-68.

[2]王晋林.内部审计质量控制存在的问题及对策[J].齐齐哈尔师范高等专科学校学报, 2010, 3 (06) :45-46.

现代企业审计论文 篇5

想要企业在激烈的竞争市场当中有立足之地，就要积极的适应新时代经济对企业的要求.因此，在此当中，企业会计审计方面的工作和改革受到了人们的关注。

【1】新时期加强企业会计审计的有效对策

世界经济迅猛发展，我国经济也随着世界经济一同快速发展。

在经济快速发展的背景下，企业之间的竞争日益激烈。

改革企业会计审计制度，加强企业会计审计工作方面的管理也是推动企业发展的有效途径之一。

一、企业会计审计产生及发展背景

经济发展越是迅猛，其中存在的经济以及财务风险就越大。

如果想要有效的避免一些不必要的经济或财务风险，就要对财务会计审计进行监督和合理的管制。

所以，企业内部可以根据自己企业的特点，为企业建立一个完整的企业会计审计的体系，从而对各级领导以及会计审计工作人员进行监督和管制，像有形的手一样，宏观、微观相配合进行调控。

我国企业的一大特点就是，在通常情况下，企业的经营权和管理权是相分离的。

在这样的分离状态下，双方难免会产生利益冲突。

但是即便如此，企业的发展不会止步不前，企业反而逐渐扩大规模，随之增加的是管理层工作人员，管理层工作人员的增多表明企业内部财务责任和利益分布的越广，因此，企业会计审计诞生了。

由此可见，会计审计的监督管理作用是非常重要的。

二、新时期企业会计审计中存在的问题

1.会计审计部门缺乏独立性

新时期企业会计审计当中存在的一大问题就是企业内部会计审计部门缺乏独立性。

企业内部会计审计部门的发展通常情况下会受到企业规模、资金投入等因素影响。

所以，最常见的情况是企业审计部门的工作人员并不是单纯的做会计审计工作，通常是身兼二职。

并且服从于上层。

因此，会计审计部门更像是一个附属部门，而不是独立的部门。

缺乏应有的独立性。

一方面，临时抽调负责会计审计的工作人员并没有完整的会计审计的知识和实际操作经验，专业水平低下，在真正的实际工作中缺乏自主性，习惯于依赖上层领导。

使会计审计的工作失去它原有的意义，难以形成自成一派的独立体系。

另一方面，企业的目标战略发展规划需要会计审计工作者将专业工作与企业相结合，从而提出创新、可行的意见，但是由于会计审计部门缺乏独立性，所以会计审计的工作的作用也变得微不足道，不足以促进企业发展。

2.会计审计工作者专业素质低下

我国很多企业，不仅仅是单纯的在一个领域发展，现在企业发展趋向于综合。

所以很多企业的发展领域会非常的丰富。

这也就要求会计审计部门工作者在接触关于不同领域的财务时，要对相关领域有一定的认知，更加要求工作者对会计审计方面的专业素养达标。

可以在不同领域的会计审计工作中自由运用会计审计的专业知识，从而顺利工作。

专业会计知识不仅仅局限于数学，它还涉及到法律、经济学、统计学等方面的知识。

所以会计审计工作者也必须具备这些方面的知识。

但是目前我国具备优秀业务能力的会计审计人员非常少，多数是专攻一个领域而不能涉及多方领域。

3.领导对健全会计审计体制认识不到位

我国的企业内部普遍存在的问题是会计审计制度不健全。

有的企业甚至根本没有设置这个部门以及其相应管理部门。

因为企业领导对这个部门的不够重视，所以导致了制度残缺和不科学的现象存在，从而导致了更大的财务风险。

会计审计部门及其监管部门也只是企业内虚设的一个部门，没有真正的实施其权利，也没有发挥它的作用。

三、加强企业会计审计的有效措施

1.完善企业会计审计部门的独立性

想要促进企业健康发展，就要使会计审计部门充分发挥其作用，对企业内部财务进行有效的监督和管理。

因此，会计审计的工作性质就更加特殊一些，它既需要将工作融入企业发展，但是有要和其他部门有一定的距离，必须具备应有的独立性。

具备一定的独立性可以帮助会计审计部分充分发挥对企业内部的监督和管理的作用。

所以，为了实现这一目标，企业应该使用新型管理模式，将会计审计部门分划到企业董事会下，使之具备一定的威严，使大家对这个部门不由自主的重视起来。

从而凸显了企业会计审计部门的独立性。

也在一定程度上为会计审计工作免去了一些麻烦。

2.创建会计审计复合型人才团队

由上文可知，企业需要的会计审计人才是要涉及各个领域的。

并且每个企业都需要一只专业能力强、业务能力强、富有责任心的会计审计团队。

新时代背景下对会计审计的素质要求又高了一个度，正是因为为了更好的完成会计审计工作。

首先，会计审计人员一定要清廉正直，其次会计审计人员要有稳固的知识构架。

保证工作质量。

一个人的工作是不足以肩负起一个企业期望的，所以要创建一个高效的团队来一起进行会计审计工作。

团队的培养并非一朝一夕之事。

所以工作人员的专业素质显得格外重要。

3.重视企业会计审计部门发展

企业内部上级领导要重视企业内部会计审计部门的建设和发展。

并为其投入一定的资金培养专业人才。

因为企业会计审计工作直接影响到企业的整体发展，所以投入资金是非常必要的。

企业可以定期的为会计审计部门的工作人员提供外派学习的机会，，给予会计审计部门应有的监督权和管理权，这需要企业上级领导人的重视和全力的支持。

企业内部可以给出明文规定来支持会计审计部门的工作。

四、结语

在新时代的背景之下，想要让企业发展跟住经济潮流，就要重视企业会计审计的建设和发展，将其与时代科学、信息科学等相结合。

还要切实的着眼于会计审计工作过程中会出现的问题，并想出对策，解决问题。

从而创新会计审计方式，做好会计审计监管方面的工作，促进企业健康的持续发展。

【2】现代企业会计审计存在的问题与对策研究

前言

会计审计是市场经济体制不断深化基础上的产物，也是现代我国企业经济管理中常用的一种经济活动形式，对处理企业的经济事务发挥着至关重要的作用。

在传统的企业经济活动中会计与审计是两种不同的经济活动，审计主要是对会计凭证、会计账簿和会计报表等财务会计资料及其所反映的财政、财务收支活动的真实、合法、效益进行审查和评价。

会计活动是经济管理的重要组成部分，它本身是审计监督的主要对象。

在审计产生之初，审计人员主要从审查会计资料入手，对会计资料中反映的问题进行审查。

但是在市场经济不断深入的基础上审计工作已经不能与财务会计资料脱离，否则审计工作难以进行。

一、会计审计概述

会计审计是国家授权或者接受委托的专门机构或人员，对被审计单位的财政、财务收支、经济管理活动及相关材料的真实性、正确性、合规性和效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性经济监督活动。

审计对象不仅包括会计信息及其所反映的财政、财务收支活动，还包括其他经济信息及其所反映的经济活动。

审计的基本工作方法是审查和评价，即搜集证据，查明事实，对照标准，做出好坏优劣的判断。

主要目标是不仅要审查评价会计资料及其所反映的财政、财务收支状况的真实性、合法性，而且还要审查有关经济活动的效益型。

二、现代企业会计审计存在的问题

(一)会计审计缺乏独立性

大部分企业的内部审计部门主要是由领导直接参与管理，这种情况虽然对管理层控制会计审计部门，以及做出适当的会计决策发挥着积极的作用，但是在领导直接参与的会计审计工作中，会计审计部门的地位就存在较大的模糊性，并且会计审计部门执行经济活动任务的时候，还要承担起对领导的监督责任。

现代企业内部控制与内部审计 篇6

内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程。其目的是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。

内部审计是组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现，目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率。

二、内部审计和内部控制相互促进、相互渗透

（一）在过渡阶段内部审计机构可履行内部控制部门职责

根据财政部对企业内部控制规范体系实施中相关问题解释，一般情况下企业应当成立专门机构负责组织协调内部控制的建立实施及日常工作，对于少数企业受制于岗位编制、专业人员等条件限制，目前尚不具备成立专门的内部控制管理机构的，可暂将内部控制管理职能划归现有机构。笔者认为在过渡阶段将该职能划归内部审计部门较为适宜。

从内部控制部门的职责来看内部控制部门的职责包括制定内部控制手册并组织落实、确定各职能部门在内部控制中的权利和义务、指导内部控制与其他经营计划和管理活动的整合等等。内部审计对企业生产经营活动的各个重要环节较为了解，容易发现缺陷和舞弊行为，并能有针对性的提出具体的改进意见和建议，有利于内部控制手册的制定。

内部审计机构为了保持其独立性和客观性，一般不直接参与企业的生产经营，但有权参与企业有关经营和财务管理决策会议、研究制定有关的规章制度等，因此内部审计机构对企业的业务流程、部门职责等有较为全面客观的认识，所以在过渡阶段如果由内部审计机构履行内部控制部门职责，内部审计机构可凭借其对企业全面客观的认识组织落实、确定各职能部门在内部控制中的权利和义务、指导内部控制与其他经营计划和管理活动的整合，同时有利于降低内部控制建立的成本，避免重复劳动。

（二）内部审计的设立是内部控制建设的必然要求

根据美国C0S0发布的《内部控制整体框架》，内部控制包括五要素，分别是内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。

内部审计是内部环境的构成要素之一

1.内部环境包括治理环境、内部审计、企业文化等等，因此企业进行内部控制的建设必须根据法律法规规定设立独立的或兼职的内部审计部门、配备内部审计人员。

2.内部审计涉及风险评估的全过程。

企业在进行风险评估的过程中可听取内部审计人员依据专业知识和独立地位提出专业的意见和建议，以选择合理风险应对策略减少企业运营中的风险。且内部审计人员在进行内部控制的审计时需要对企业的风险管理机制的健全性和有效性进行审查和评价。

3.内部审计促进了控制活动的有效执行。

企业采取各项控制活动将风险控制在可承受范围之内，而这些控制活动正是内部审计的重点之一。内部审计通过物资采购审计、建设项目内部审计等对各项控制措施的有效性进行审查，为内部控制的有效执行保驾护航。

4.内部审计的结果是信息与沟通的重要内容。

内部审计机构进行的内部控制审计、风险管理审计、舞弊的检查与报告等审计结果是与企业内部控制相关的内部信息，需要在企业内部进行有效沟通，同时信息系统本身也是内部审计的内容之一。

5.由内部审计机构进行的内部控制的自我评价即是内部监督。

内部控制审计包括由企业内部审计机构进行的内部控制审计和由企业外部的注册会计师进行的内部控制审计，由内部审计机构进行的内部控制审计即是内部监督。

内部审计机构通过实施适当的审计程序对内部控制的建立健全和有效实施进行评价，并将评价结果向企业的有关管理层报告。

（三）内部审计为注册会计师进行的内部控制审计提供了可选择的基础资料

由注册会计师进行的内部控制审计和由内部审计机构进行的内部控制审计在审计主体、审计目标、审计结论等方面存在不同。注册会计师在进行内部控制审计时可判断是否在内部控制审计工作中利用企业内部审计人员的工作以及可利用的程度。当然，注册会计师利用内部审计人员的工作并不影响其对审计结果独立性的承担。

（四）内部控制为内部审计创造了良好的企业环境

1.内部控制为内部审计提供了良好的审计环境。

内部控制贯穿了企业经营活动的全过程，独立监督和评价企业行为的内部审计也在其中。有效的内部控制有利于保障企业生产经营的正常进行、提高企业的经营管理水平，为内部审计创造良好的审计环境。

2.内部控制丰富了内部审计的内容。

内部控制要求企业建立的“三重一大”事项集体审批制正是内部审计机构进行企业内部经济责任审计的审计重点。内部控制中关于资金活动的控制、采购业务的控制、工程项目的控制等内容也是企业内部审计机构在进行经济性审计等审计工作时的审计重点。且内部控制本身也是内部审计的重要内容。

3.内部控制保障了内部审计结果的有效利用。

内部审计是通过审计行为检查发现企业经营活动中的风险，促使企业管理层重视并制定相关整改措施降低风险。内部审计的结果需在企业内部进行沟通，并通过完善内部控制的相关内容落实整改措施。

三、现代企业内部控制和内部审计存在的问题及改进措施

（一）企业内部控制存在的问题及改进措施

1.企业内部控制体系建设滞后，员工对内部控制的重要性认识不够。

由于内部控制体系建设工作开展较晚，很多员工认为与己无关，对体系建设消极对待，形成了体系建设滞后的局面。对此，首先应通过参加体系培训班等方式提高企业高管人员对内部控制的重视，其次将内部控制体系建设的内容采取交流宣贯会等形式传递给内部各管理层和全体员工，以点带面，推动内部控制体系建设在企业的全面开展。

2.不相容职务在企业集团本部得到较好执行，在其下属单位则存在偏差。

随着市场经济的发展，跨地区、跨行业的企业集团发展迅速，同时也带来了管理的效率和效益问题。企业集团本部由于分工明确，能较好遵守不相容职务相分离原则，但在其下属单位出于节约成本原则在组织机构设置时未考虑不相容职务、或下属单位执行不到位，违反了内部控制的要求。企业集团在组织机构设置时需从企业整体利益出发，对关键岗位的不相容职务坚决执行，对管理人员定期轮岗；同时也可在聘请事务所审计时听取事务所的相关建议。

3.内部控制制度固态化，未能随着企业环境的变化而变化。

有的企业虽已建立相对完善的内部控制制度，但由于企业所处的市场环境不断发生变化，影响企业的经营方式、经营重点、经营领域等发生变化。若内部控制制度不随之发生变化，则不适用的内部控制制度只能是一纸空文，不能发挥其应有的作用。因此企业应定期对内部控制制度进行完善变更，以更符合企业的需要。

（二）企业内部审计存在的问题及改进措施

1.内部审计机构独立性差，内部审计人员能力有待提高。

现代企业一般都按要求设置了内部审计机构、配备了内部审计人员。但内部审计与其他职能部门属于平行关系，无法保持其独立性。内部审计机构应当接受企业董事会或最高管理层的指导和监督，内部审计机构的负责人应直接向董事会或最高管理层负责，以确保其独立性。现行内部审计人员多由原财务人员转变而来，擅长的是会计知识，缺乏的是审计技能的配备，因此影响了审计的质量。内部审计人员应加强后续教育，提高其职业素质和专业胜任能力，确保审计质量。

2.内部审计有关的法律法规较少，且已有的法律法规侧重于审计实务的操作规范及内审人员的约束性条款，对内部审计人员保护的相关条款较笼统，可操作性不强。

我国现行的法律规范包括《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》、《审计署关于内部审计工作的规定》以及有关的地方法规、部门规章及内审准则等。这些法律法规一般都侧重于规范内审实务操作、内审人员的职业道德规范等，对于内审人员的保护性条款仅仅提到“审计人员依法执行职务，受法律保护，任何单位和个人不得设置障碍和打击报复”，对内审人员的保护做到了“有法可依”，但违法时不知如何究，因此建议细化对内审人员的保护性法律条款，完善内部审计的法律环境。

3.内部审计机构在完成审计项目，出具审计报告后较少运用外部评价，不利于内部审计质量的控制。

内部审计机构根据审计计划运用审计程序实施审计过程，形成审计建议和结论后，给被审单位出具审计报告，这是当前企业内部审计的一般流程。企业出于成本效益原则出发或其他原因，在出具审计报告后较少运用内部审计质量的外部评价，不利于审计质量的提高。企业可委托注册会计师、专业咨询公司或其他组织的内部审计师每3～5年开展一次内部审计质量的外部评价，内部审计机构根据外部评价结论采取措施，改善管理提高内部审计质量，降低内部审计风险。

四、结束语

综上所述，笔者认为内部控制和内部审计同时作为现代企业制度中企业加强内部管理的手段，两者职能上有重叠、实施上有差异。两者相互渗透、相互促进从企业内部的不同方面降低企业生产经营中的风险，提高企业的“自身免疫力”，促进企业全面协调可持续的发展。

（作者单位：北京首都机场餐

现代企业会计审计 篇7

关键词：审计鉴证,会计主观性,会计发展

一、引言

在现代企业会计工作中主观性的存在是不可避免的。因为会计核算过程和结果会受到会计主观性的影响, 这样就会使得会计核算过程和结果具有一定的可操作性, 那么企业损益的核算和结果就会有一定的被操作性, 这样就可能出现企业披露的会计信息存在不真实的情况发生, 使得外部会计信息使用者受到欺骗。因此要基于注册会计师下进行现代审计鉴证来有效的约束会计的主观性, 使得企业会计工作的发展更好。

二、企业会计的主观性和表现

(一) 企业会计主观性

因为各种因素对会计工作的影响, 使得企业会计工作中常常会表现出主观性的一面。在企业进行会计核算和信息披露的时候, 有些交易和事项缺乏可核性, 为了使得这些交易和事项能够合理的进行会计核算, 计算出可比性损益并使得外部会计信息使用者得到满足, 进而根据会计和相关的知识对其进行判断和估算的过程就是会计主观性。为了报告财务成果和科学的分期进行核算是会计主观性本身的目的, 会计主观性应该在客观性的基础之上, 并遵循交易和事项的事实和发展规律进行。但是一般来说因为每一个企业在不同的时期都会有不同的对损益的预期的要求, 这种情况下企业就会借助会计主观性来对会计信息进行肆意的操纵, 也可能会通过会计主观性来使的会计信息使用者的判断受到误导。所以说企业会计工作中需要会计主观性, 但是会计主观性又为企业人为的操纵会计信息成为了可能。

(二) 企业会计主观性的表现

在现代企业中, 会计主观性具有十分广泛的分布领域, 而且具有多种多样的表现形式。我们如果根据会计主观性的分布领域来看, 可以看出会计主观性对利润表、资产负债表、会计报表附注等都有影响。具体表现例如有:确认预计负债、计算成本费用、评估盘盈资产的价值等。我们如果根据会计主观性的表现形式来看, 有时候就是会计人员的主观判断, 具体表现例如有:判断资产减值损失等。还有时候就是会计人员的主观选择, 具体表现例如有:选择间接制造费用分配方法、选择固定资产折旧方法、选择存活计价法等。还有时候就是会计人员的主观估计, 具体表现例如有估计固定资产的残值、估计固定资产的预计使用年限、估计工程完工百分比等。因为会计主观性在企业会计工作中存在的客观性, 所以在进行会计信息披露和会计核算的时候“适度”的偏差是允许存在的, 但是“重大误差”是绝对不允许发生的。会计主观性存在“适度”的偏差不会使得会计信息发生非常明显的变动, 但是如果会计主观性存在“重大误差”, 那么就是使得披露的会计信息和事实严重不符, 这样的信息会使得外部会计信息使用者受到欺骗, 会计信息有失公允, 而且会使得会计信息不具可比性。因此现代企业对于企业会计主观性的约束是审计鉴证非常重要的任务, 因此在审计鉴证下会计的发展就是对于会计主观性的有效约束。

三、审计鉴证下企业会计的发展

(一) 对重大错报风险进行评估

被审计单位的会计报表中存在着重大的错报, 但是在注册会计师审计之后却没能够发现, 而且发表不恰当的审计意见的概率就是重大错报风险。因此可以这样说: (1) 注册会计师审计质量受到重大错报风险的威胁; (2) 注册会计师的主观估计判断决定了被审计单位的错报是否重大; (3) 重大错报可能具有多样性的表现形式, 表现有可能是金额的错报, 也有可能是其他非货币金额的形式。所以为了使企业通过会计主观性来操纵报表的可能性被防止, 注册会计师必须评估重大错报风险, 尤其是对下述几个方面进行关注:

1. 对有无发生重大错报风险的需求和动机进行判断

如果企业的某种目的需要通过会计报表来实现, 但是会计报表的真实情况不能使得要求得到满足, 这种情况下通过会计主观性来对会计报表信息进行操纵的可能性就会大的增加, 例如向金融机构贷款、避免股票交易警示、申报所得税等。如果企业没有进行舞弊的需求和动机, 那么通过会计主观性来对会计报表信息进行操纵的可能性就会降低。

2. 对管理人员的职业背景和品质进行关注

如果企业的主要管理人员具备好的品质或者其没有财务会计的职业背景, 那么通过会计主观性来对会计报表信息进行操纵的可能性就会降低。如果企业的主要管理人员道德品质低下, 非常善于欺诈和舞弊, 即使其没有能力来通过会计主观性进行舞弊, 但是一旦企业存在进行舞弊的需求和动机, 那么企业主要管理人员可以指示他人来操纵会计报表信息。

3. 对企业的自我约束机制进行关注

企业的管理制度和内控制度都是企业自我约束机制的部分。企业管理制度可以通过董事会、股东会等来对企业披露的会计信息质量进行监督。企业的内控制度可以通过企业的控制活动、风险评估等来约束和规范企业的会计活动和会计信息。

4. 对会计事项和报表项目本身发生重大错报风险的可能性进行关注

会计主观性对于不同的会计事项和报表项目的影响程度是不同的, 有一些本身就具有很强主观性的会计事项或报表项目, 例如资产减值损失的判断、公允价值计量属性的运用等。这样的会计事项或者报表项目具有的弹性空间非常大, 很容易成为会计操纵的对象。

(二) 进行系统的控制测试

因为是在第三方的独立主观的判断下来评估重大错报风险, 使得其具有较差的系统性、可验证性和规范性。不同的注册会计师对于同一个企业会计报表的重大错报风险的评估不一定完全的相同, 所以要使得会计的主观性受到注册会计师的审计鉴证的约束, 就不仅要评估重大错报风险, 还要进行系统的控制测试尤其是对内控制度的有效性进行测试。企业会计核算的质量受到内部控制设计和运行的效果的直接影响。一个企业的完善的内控制度可以使得会计主观性的随意性受到有效的制约, 内控制度对于基层人员进行会计的判断和评估时的约束效果更好。如果一个企业内, 高层的管理人员对于企业的控制权非常大, 那么就可能出现内控制度对其失效的情况。所以, 注册会计师在测试企业内控制度时, 应该先拿到内控制度文件和相关的流程图等, 还要对高层的会议记录进行检查, 这样才可以来对企业内控制度的有效性进行判断, 例如董事会会议记录、总经理办公会会议记录等。注册会计师还要进行复核性测试, 通过使用不同的方式和方法来进行复核性测试, 包括注册会计师独立判断相关的会计事项, 并对以往的判断进行对比。注册会计师应该以独立的第三方身份来对含有主观性的会计事项进行独立判断, 据此来判断企业的主观性处理是否存在着重大的误差。

(三) 进行审计实质性程序

审计鉴证中实质性程序是不可缺少的, 但是对于包含主观性的会计处理和信息披露, 在进行实质性程序选择时候注册会计师要使用特殊的程序, 例如: (1) 独立判断含有主观性的会计业务, 然后对这些业务对于会计报表的影响的敏感性进行判断, 然后确定进行实质性程序的重点, 一般情况下, 企业想要通过主观性来操纵报表, 那么都会选择较为隐蔽的业务; (2) 依靠分析性复核来对会计处理结果进行审计。一般情况下, 如果企业没有重大的变化发生, 那么就应该具有相对稳定的会计核算秩序, 因此注册会计师可以根据这种规律性来判断含有会计主观性的业务中发生额的合理性, 例如在不同时期的坏账准备金计提比率等; (3) 对会计估计的变更情况进行关注, 会计主管业务中会计估计是非常典型的, 企业如果通过会计估计来对当期的业务指标和损益进行影响, 那么会计估计的变更事项的发生是肯定的。所以, 注册会计师应该对企业财务报告中的辅助进行关注, 这样才可以科学合理的来对企业会计估计变更的纰漏的合理性和充分性进行判断, 与此同时, 在进行其他的审计实质性程序的时候, 对于相关会计估计的水平是否具有一贯性进行关注; (4) 对经济事项与会计判断和估计的关联性进行关注。企业如果想要对财务数据进行影响, 可以通过会计估计变更来实现, 同时就会制造相关的经济事项来使得会计估计变更合理。例如, 为了使得固定资产的使用年限被改变, 就会通过所谓的“技术改造或改良”来处理固定资产, 这样就会使得资产的预计使用年限得到改变, 还会改变固定资产的预计净残值。所以注册会计师在审计的时候一定要对经济事项与会计判断和估计的关联性进行关注。

四、结语

在现代企业会计工作中, 会计主观性在会计核算过程和结果中是客观存在的, 有了会计主观性, 那么就必然会存在会计核算和会计信息不真实的可能性, 因此现代企业应该在审计鉴证下促进企业会计发展, 最重要的就是通过审计鉴证来约束会计主观性, 这样更有利于企业披露的会计信息的真实合理。本文首先介绍了会计主观性和会计主观性的表现, 然后论述了审计鉴证下企业会计的发展, 包括对重大错报风险进行评估、进行系统的控制测试、进行审计实质性程序等, 这样才可以使得会计主观性得到最大程度的约束, 使得企业能够披露最真实的会计信息, 确保会计信息的真实性, 避免外部会计信息使用者受到欺诈, 进而受到经济损失。通过本文的论述, 我们可以总结如下, 会计主观性在企业会计工作中具有两面性, 一方面使得某些经济事项的会计核算更加合理, 但是却有导致企业会计信息因为主观性的存在而造成不真实的可能性增加, 所以本文论述了在审计鉴证下的会计发展, 也就是如何通过审计鉴证来约束会计主观性, 这样才有利于企业更好地发展。

参考文献

[1]张复生.现代审计鉴证如何应对企业会计的主观性[J].财务与会计, 2012, (6) .

[2]常琳.现代企业会计审计存在的问题与对策[J].行政事业资产与财务, 2013, (2) .

现代企业会计审计 篇8

一、内部审计和会计稽核的概念及作用

(一) 内部审计

国际内部审计师协会 (IIA) 最新发布的《国际内部审计专业实务框架》对内部审计有明确的定义:内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动, 旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法, 评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果, 帮助组织实现其目标。中国内部审计协会 (CIIA) 发布的《内部审计准则》则对内部审计定义如下:组织内部的一种独立客观的监督和评价活动, 它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。

因此, 无论是IIA还是CIIA, 都一致的强调了内部审计最基本的特点:独立性和客观性, 并将实现组织的目标作为内部审计的终极目的。这里所讲的实现组织目标包含二层意思, 一是增加组织的价值, 即通过内部审计减少或挽回企业的损失而增加企业的价值, 或提出合理化建议和意见, 促进企业改进管理水平而增加企业的价值;二是改善组织的运营, 即通过内部审计评价, 修正和规避企业经营管理中存在风险, 以提升企业的经营管理水平。

内部审计在企业经营活动中起到了必要的监控和促进作用。对企业经营活动的大政方针、具体流程和执行情况进行监控, 同时对经营活动中存在的问题进行揭示、以促进企业建立和完善更加符合经营活动要求的制度。

(二) 会计稽核

会计稽核最早的书面概念出现在财政部于1996年颁布的《会计基础工作规范》, 其中的第九十条规定, 各单位应当建立稽核制度。主要内容包括:稽核工作的组织形式和具体分工;稽核工作的职责、权限;审核会计凭证和复核会计帐簿、会计报表的方法。

由此可见, 会计稽核是基于企业会计机构内部作业内容的一种检查程序和监督措施。会计稽核的目的是通过对会计作业内容的审核和评价, 确保企业会计核算的合法性、合理性和合规性。事实上, 在会计的核算和监督两大职能中, 稽核工作正是监督职能在会计工作中的重要体现。

二、内部审计和会计稽核的特点

(一) 内部审计和会计稽核的共同点

1、内部审计和会计稽核都具有独立性、客观性的特点

任何一项检查和评价工作都必须具备独立性、客观性, 也就是说, 内部审计和会计稽核在实施业务过程中不能受到外来的干扰。这包含两重含义, 一是作业过程的独立性和客观性, 二是从业人员的独立性和客观性。任何一方面的独立性和客观性受到损害, 都无法保证评价结果的合理性和公正性。

2、内部审计和会计稽核都通过系统、专业的程序和方法对企业所发生的业务进行检查和评价

内部审计和会计稽核对业务的检查和评价都依赖于专业的知识和技能, 包括统计、会计、营销和法律等诸多领域的知识。当然, 会计稽核对会计专业技能的要求有更高的要求, 而内部审计则更要求专业知识的全面性, 两者的侧重点有所不同。

3、内部审计和会计稽核都将财务会计资料作为重要的检查对象和数据来源, 以此发现问题、揭示问题和提出解决问题的方案

企业的一切生产经营活动都离不开财务会计核算, 也就是说, 通过财务会计资料是可以比较全面的了解到企业生产经营活动状况的。因此, 无论是内部审计还是会计稽核都会将财务会计资料作为重要的检查对象和数据来源, 通过查看这些资料来查找错漏和问题, 揭示企业生产经营活动中存在的问题。当然, 内部审计更偏重于检查整个生产经营活动, 而会计稽核则侧重于检查和评价会计核算的质量。

4、内部审计和会计稽核都能增加企业价值

内部审计通过评价企业的状况提出改善建议, 会计稽核通过对财务会计核算质量的检查而提出合理化建议, 两者都通过上述途径提升企业的工作效率、改善企业的经营活动而增加企业价值。

(二) 内部审计和会计稽核的不同点

1、机构地位不同

内部审计是独立于会计机构之外的机构, 大多数企业设立的内部审计机构都是直接对董事会或董事长直接汇报和负责, 较会计稽核具有更强的权威性和独立性。

而会计稽核是会计机构的一个内设部门, 其直接上级一般是企业的财务负责人。会计稽核主要着眼于对财务会计核算的准确性、经济业务发生的合法性、资产管理的安全性进行检查和评价。

2、工作依据不同

内部审计以《审计法》、《审计准则》等审计法规为最重要的工作依据开展内部审计工作。会计稽核以《会计法》、《会计准则》等会计法规为最重要的工作依据开展会计稽核工作。

两者在适用的法律依据、工作准则和制度等方面明显不同, 将最终影响工作成果的权威性和适用性。

3、工作内容和目标不同

内部审计以企业的经济活动为基础, 以确认业务和咨询服务为主要工作内容, 为企业增加价值和改善运营, 以此直接或间接的参与企业的经营管理活动。

会计稽核始终针对企业的财务会计工作而进行检查和评价, 通过改善企业的财务会计工作提升企业的财务管理水平, 并间接的改善企业的经营管理水平。

4、工作范围不同

内部审计关注企业的全面经营活动, 涉及到企业运营过程中的各个环节, 其工作范围不仅局限于财务会计工作, 也包括企业的生产、经营、行政、人事等诸多部门。

会计稽核的工作范围一般仅限于财务会计机构内部的工作, 必要时也会涉及与财务会计相关的部门, 通过检查和评价财务会计机构的工作质量, 提出建议和改善意见, 促进会计工作水平的提升。

5、工作的专业性要求不同

内部审计除了具备熟悉的财务会计知识外, 还需要对企业的整个经营管理活动有所了解, 对重点工作岗位和职责、存在风险隐患的业务内容更需要具有正确的判断和评价的能力。

会计稽核着眼于企业的财务会计工作内容, 必须有扎实的财务会计知识和技能, 而对于企业与财务会计相关的其他业务应有初步的认识即可。

三、建立、完善内部审计和会计稽核协作机制

(一) 完善内部审计和会计稽核人员的相互学习机制

从事内部审计的人员在不断加强对自身业务理论学习的同时, 还需要系统学习和掌握专业的财务会计知识, 以有利于通过财务数据发现问题。而对于会计稽核人员来讲, 站在更高的层面上, 以把握全局的视野来揭示和分析问题也是极有必要的。

因此, 内部审计和会计稽核人员的相互学习是必须、必要的。通过双方的相互学习, 利用各自的优势来提升业务技能肯定是一件两全齐美的事情。

(二) 建立内部审计和会计稽核人员的交流沟通制度和业务报告共享平台

1、内部审计和会计稽核人员的工作职责和范围有一定的重合性, 因此, 定期的交流和沟通有利于提升工作质量和工作效率。

2、对于无限制阅读范围的业务报告, 内部审计和会计稽核应建立共享平台, 其好处在于:可以最大程度的避免重复劳动, 把有限的人力资源用在更需要的地方。

(三) 适时进行内部审计人员和会计稽核人员的岗位轮换

若企业的内部组织机构健全, 可考虑在内部审计和会计稽核从业人员中选拔佼佼者相互轮换岗位。轮岗的意义在于, 促进两者从业人员的相互理解和配合, 并有利于加强两者之间的联系。

内部审计和会计稽核都是企业不可缺少的重要组成部门, 是企业资产安全保障和经营活动顺利开展的守护神。两者在不同的领域起着不同的积极作用, 建立和谐、高效的协作关系必将给企业带来1+1>2的效应, 引导企业走向更加健康、有序的发展轨道。

参考文献

[1]内部审计与会计稽核的区别.《财会月刊》1995年06期于福明

[2]《国际内部审计专业实务框架》.国际内部审计师协会发布

现代会计审计技术分析 篇9

会计信息系统是由计算机、网络、操作系统、数据库管理系统、会计软件、数据文件、会计和系统管理人员等组成的人机交互系统。

二、会计信息化审计程序探析

会计信息系统审计的基本程序与普通审计并无明显差异，整个过程包括审计准备、审计实施、审计终结三个阶段。每个阶段又包括若干具体工作内容。

1、会计信息系统审计准备阶段

此阶段是整个审计过程的起点，其工作主要是初步调查被审计单位会计信息系统的基本状况，初步评价内部控制制度，分析审计风险，编制审计工作计划。

1)明确会计信息系统审计目标。确定审计目标，明确审计任务，便于对完成情况进行检查和考核。

2)成立会计信息系统审计小组。会计信息系统审计的专业性和技术性较强，组成审计小组要考虑成员的专业特长，进行合理配置。

3)审前调查，了解被审计单位会计信息系统的基本情况。

4)制订审计计划。

5)向被审计单位发送审计通知书。

2、会计信息系统审计实施阶段

在完成了所有准备阶段工作之后，就进入具体的审计实施阶段。

1)对被审计单位会计信息系统整体安全性、可靠性进行检查和测试。

2)对被审计单位的会计信息系统内部控制制度进行健全性调查和符合性测试。

健全性调查主要包括：与相关人员面谈和交流，实地检查内控制度的执行情况;发放内部控制情况调查表进行书面调查;深入审查一般控制和应用控制在实际工作中的作用;发现控制的弱点确定需要进行符合性测试的一般控制点和应用控制点。

3)对账、表、单、证或数据文件进行实质性审查和测试。在完成了上述工作之后，审计人员还需要对被审计单位会计信息系统的账、表、单、证或数据文件进行实质性审查和测试，验证其真实性，公充性和完整性。

4)利用计算机辅助审计对数据和程序文件进行审计。

3、会计信息系统终结阶段

在完成了审计实施阶段的工作之后，就进入会计信息系统审计的终结阶段。主要工作有：

1)整理归纳审计证据。在对会计信息系统实施审计后，对收集到的分散的个别证据进行整理归纳，形成完整的审计资料。

2)复核审计工作底稿。审计工作底稿是审计人员在审计工作中汇总综合分析审计资料所形成的书面文件。审计工作底稿对形成正确的审计结论有着重要的意义，对审计工作底稿反映的有关问题必须进行复核。

3)撰写审计报告。审计报告是审计工作的最终成果。它是在经过上述审计程序之后，审计小组根据获取的审计证据和审计工作底稿进行综合分析后编制的。

4)提出审计结论和建议。根据审计报告内容提出审计结论和意见。

5)建立审计档案。及时进行审计资料的归档，建立审计档案，不仅是档案建设的需要，而且也为今后的审计工作提供一份可以借鉴或参考的资料。

三、信息化审计技术分析

审计技术是审计过程中所采用的专门技术。审计对象在信息化方面的迅速发展变化，客观上要求审计工作采用一些适合于计算机系统的审计技术，提高审计效率，提高审计质量。会计信息系统审计技术主要有内部控制风险评价技术、数据库和数据文件审计技术。

1、风险评价

内部控制的审查和评价主要是要找出影响内部控制的风险因素，也就是要剖析内部控制的薄弱环节，防范可能存在的风险，以便采取适当的补救措施。其基本步骤如下。

1)风险评价证据的收集。审计工作是重证据的，风险评估也必须以证据为基础。因而在进行内部控制的风险评估工作时，审计人员的首要任务就是收集各种评价证据，并以工作底稿的形式形成相关审计文档，如资产安全性风险评价底稿、会计信息系统软件可靠性风险评价底稿等。

2)风险证据的量化。在收集审计证据，制作工作底稿的基础上，审计人员还需要根据会计信息系统的特点和实际工作情况，使用计算机辅助审计程序，对每类底稿的各项明细指标进行计量处理，并按对风险影响的程度大小进行排序，以便为明确审计重点指明方向。

3)编制系统整体风险分析表。在对工作底稿中的相关风险指标进行量化排序之后，审计人员已经基本明确了要重点进行审计的明细项目，并对高风险的明细项目进行详细审计。

2、数据库审计方法

在电算化会计信息系统中，手工会计的账、证、表、单以数据库或数据文件的形式存放在磁性介质中，鉴于磁性介质的特殊属性，如何确保电子会计数据的完整性和准确性显得非常重要。

1)审计软件取数分析技术。随着审计软件的不断推陈出新，软件的功能和水平都在不断提高。审计人员可以充分利用审计软件中所提供的功能模块，根据实际需要选择抽取数据的条件和参数，以获取所要抽取的相关业务数据。

2)采集数据方法。在计算机技术不断发展、审计人员计算机应用水平不断提高的基础上，可以设计一些计算机辅助审计程序，嵌入被审计单位的会计软件系统中，审计人员通过定期调阅这些证据文件，可以据以判断应当怎样进行系统审计，并提出相应的审计建议。

3)扩展记录方法。当前大多数单位所使用的会计信息系统软件都没有考虑审计线索，即使考虑了审计线索，也不够全面或不能满足审计人员的工作需要。在审计人员对被审计单位的会计信息系统软件的数据文件结构较为熟悉的情况下，可以采用扩展记录技术。所谓扩展记录，是指在数据文件记录结构中适当添加必需的字段来记录审计所需的数据，以便在审计时直接调用这些审计线索。

摘要：会计信息系统审计是通过一定的技术手段采集审计证据, 对被审计单位会计信息系统的安全性, 可靠性、有效性和效率进行综合审查与评价的活动。而会计信息系统运行是否正常, 控制是否有效, 则需要通过会计信息系统审计进行监督和评价。

关键词：会计,信息化,审计,分析

参考文献

[1]、常勋, 《财务会计四大难题》, 中国财政经济出版社, 2005年1月第二版。

[2]、孙国明.当前经济责任审计中存在的问题及对策[J].审计理论与践, 2003, (2) .

会计电算化对现代审计工作的影响 篇10

(一) 会计电算化概念

会计电算化的概念有广义和狭义之分。狭义的会计电算化:是指以电子计算机 (以下简称计算机) 为主体的当代电子信息技术在会计工作中的应用。广义的会计电算化:是指与实现会计电算化工作有关的所有工作, 包括会计电算化软件的开发和应用, 会计电算化人才的培养, 会计电算化的宏观规划, 会计电算化的制度建设, 会计电算化软件市场的培育与发展等。会计电算化的实质是计算机在会计领域的普及应用, 其目标是实现会计工作的现代化。

(二) 会计电算化的作用

实现会计电算化是会计史上的一场技术革命, 对会计科学本身以及对国民经济建设都具有重要的作用, 尤其表现在以下三个方面:

1、使经营管理水平得到提高, 使财务会计管理由事后管理向事先预测, 事中控制转变, 为管理信息化奠下基础。2、能够提高会计核算的水平和质量, 提高会计信息处理的时效性和准确性, 减轻了会计人员的劳动强度。3、会计电算化的实施, 推动了会计技术、方法和理念的更新, 进一步促进了会计工作的发展。

二、会计电算化对现代审计的影响

会计电算化的出现使传统的审计方法渐渐无法跟上现代审计的步伐, 满足不了审计人员的日常工作的要求, 由此可见, 计算机的发展对传统的手工审计意义十分重大, 也产生了深远的影响。这种影响主要从以上几个方面来进行分析:

(一) 会计电算化对审计内容和范围的影响

在会计电算化的条件下, 审计的经济监督职能虽然没有改变, 但审计的内容却有了一定的变化。在电算化信息系统中, 所有的会计事项都是由计算机按程序自动处理的, 这样因手工会计的失误而造成的错账几率就会下降很多。但如果出现计算机系统运用程序出错或被人用非法手段篡改, 而计算机只会按既定的程序以错误的方式处理相关会计事项, 使不法分子有机可趁, 这样造成的后果是不可预测的。所以, 这就要求我们的审计人员要投入更大的精力来认识和检查计算机系统的功能, 让其在安全可靠的环境下进行。

(二) 会计电算化对审计技术方法的影响

在传统的会计处理的情况下, 审计主要用顺查、逆查或者抽查的方式来完成。审查工作也不过是通过人工采用审阅、核对、分析、比较、调查和证实等方法。不但费时费力, 也容易造成遗漏或者出错的现象。在会计电算化的影响下, 审计方法产生了一定的变化。虽然传统的审查方法依然重要, 但不可否认计算机辅助审计也同样重要。在会计电算化的条件下, 既要采用计算机辅助审计技术, 又要对计算机系统的处理和控制功能就进行审查, 利用计算机可以提高工作人员的效率, 更迅速、有效的完成各项审查工作。

(三) 会计电算化对审计线索的影响

我们知道在传统的审计条件下, 审计线索很清晰, 财务处理的每个过程都有专门的人员来完成, 每一步都有负责人的签字和记录, 想要追踪和查询也比较方便。而在电算化系统中, 由于磁性材料作为计算机的存储介质, 这些磁介质上的会计存储资料也不是肉眼能识别的, 它的处理过程都是在文件内部进行的, 无法追踪。虽然在有关的会计电算化制度中规定所有凭证、账簿等仍需打印输出, 但我们还应该注意到, 这些打印材料是否与会计软件正确的处理结果一致, 仍需进一步证实。为此, 在会计电算化系统的设计和开发时必须要留下充分的审计线索, 让审计人员的工作能够顺利完成。

(四) 会计电算化对审计标准和准则的影响

由于会计电算化的新特点, 使会计处理工作的很多方面都产生了很大的变化, 从而对审计环境也产生了很大的变化。在会计电算化特定的工作环境下, 审计内容和范围、审计技术、审计线索等发生了一系列的变化, 传统的审计标准与审计准则已经无法适用。因此必须有一套新的审计标准与准则来与其想对应。然而从我们目前的情况来看, 计算机审计工作起步时间短, 而经济立法往往要在经济事项充分发展之后进行, 所以目前的标准和准则还远远无法满足会计电算化需要。因此新的准则和标准制定十分重要, 而这些也将构成会计电算化信息系统条件下新的审计依据。

(五) 会计电算化对审计人员素质的影响

会计电算算信息系统的环境和审计对象都比人工会计系统要复杂, 审计人员仅仅依靠原来的知识和技能是无法胜任, 因此会计电算化的出现对审计人员的提出了更高的要求。审计人员不但要具有丰富的会计、审计等方面的知识和技能, 还应掌握一定的计算机知识和应用技术, 能够进行有效的系统分析、程序设计、系统测试等。随着会计电算化的深入发展, 我国的审计人员要不断的提高自身的素质, 提高在会计电算化的条件下应对问题的分析和处理能力, 适应新形势的需要, 从而使审计信息更加的真实有效。

参考文献

[1]黄体云.会计电算化对审计的影响[J].审计与理财, 2009, 2