基于内部控制视角的地方政府性债务风险评价研究

1 目前地方政府性债务风险分析评估

当前我国的地方债务的举债种类较多。我国地方政府目前需要长期的资本性项目所带来的资金需求, 为此文关于地方政府债务风险控制做出了基本假设。

1.1 地方政府性债务风险因素

首先, 我国目前的地方融资平台存在对于地方的融资平台无目的扩张的现象, 地方政府无充足的投融资平台资本。然而, 大部分的资金用在了自偿能力低下的基础设施以及一些公共建设项目之上, 对于有些地方融资平台法人对治理结构不完善, 而缺乏举借债务的总体规划, 对于投融资的项目缺少严谨科学的项目分析与论证, 且出现资金的使用严重浪费的现象。另外, 目前一些地方政府进行投融资不谨慎, 而是盲目冲动。尽管我国陆续出台各项对投资管理的规定条例, 但是地方投资的规模和结构以及投资效益都无法进行有效的约束与控制, 为了达成扩大投资规模的目的, 地方政府依靠地方财政资金、银行贷款、发行债券以及招商引资等等手段筹集资金, 这使得地方债务日益沉重。

1.2 地方政府风险产生的环节

债务管理活动包括债务使用、决策、绩效评价、偿还等各个环节, 这中间涉及了多个机构和部门, 债务风险便藏身于这些机构和环节之中。债务管理的具体业务流程分别是:债务资金应用、绩效评价、债务决策、举债、债务偿还等环节。依据政府债务风险所产生的环节不同, 可以将政府债务风险分为两类:决策风险和资金举债、使用风险。决策风险产生于政府举债过程, 包括规模、结构和债务累加风险, 其主要为宏观经济环境, 政府对未来发展的筹划与决策, 治理方式结构而影响。然而, 举债与使用的风险涉及债务市场、担保风险和抵押贷款等, 它会受到控制监督体制和制度安排的左右。

2 地方政府债务性风险的内部控制原因

2.1 风险评估要素

管理单位需要重视并时刻关注对于政府部门目标实现产生影响的各方面风险, 并且对各层次风险进行分析和评估, 因此管理单位可以防范危险并将危害降至最低。对于债务风险的内部控制, 政府部门需要分析风险会发生的范围和环节, 审批各项举债业务流程, 判断影响风险的概率, 发现可能影响债务目标实现的因素, 根据风险容忍度以制定相关针对风险的各项策略。

2.2 内部评价与监督

政府部门要通过建立内部审计监督制度、实现持续监督内部控制, 使其得以正常运行。定期性评价内部控制的合理性, 评价包括政府各机构部门权责履行的有效性、内部控制制度体系设计的合理性以及地方政府债务资金对特定内部控制体系中的管理效果。

2.3 信息和沟通

针对地方政府债务性风险的管理, 内部控制的信息包含宏观决策信息和微观管理信息。对此, 政府需要考虑地方政府债务资金风险管理的特殊性, 及时收集有效信息, 全方位反馈债务资金信息, 这样政府可以较为方便并有效地控制债务。

3 地方政府债务风险的防范对策

3.1 实施税制改革

中央在现行分税制的划分中占大比例, 对于地方政府财权事权不匹配的情况, 需要重新考虑各项税种在中央与地方间的共享比例, 使得地方政府对财权方面增强自主性, 这也一方面增加了地方政府的财政收入。这种动态的匹配, 对于无论中央还是地方政府, 都需在不同阶段不同时期的实际情况来适当修改并完善相关的税收制度。这对于地方公共事业、社会保障、基础设施建设等方面有良好的影响, 为地方政府的发展提供了资金保障。

3.2 完善政府绩效评价体系

弱化上级对下级政府所需的经济发展考核指标, 此为完善政府的绩效评价体系的重要部分, 对于地方政府起到了扩大债务规模, 增加偿还情况等指标的作用。另外, 杜绝“政绩工程”, 改革并完善地方干部考核机制, 遵循科学发展观, 衡量干部的政绩, 防止其产生负债是完善政府绩效评价体系的关键, 完善地方政府官员问责机制, 使债务产生与偿还的责任与具体责任人挂钩, 强化对责任人的惩罚作用, 可以一定程度上收敛地方政府任意发债的行为, 降低债务风险。

3.3 重视培养风险管理人才

依靠培养专业人才, 有效识别并规避风险, 对政府的内部控制策略思想熟知, 真正将政府的内部控制体系的构成建立和运行使用贯彻在地方政府债务性资金的管理全过程。

4 结语

地方政府债务为基础建设提供经济支持, 但其中隐含的巨大本文对内部控制理论进行透彻分析, 综合我国地方政府债务性风险特征与制度, 阐述了内部控制理论的应用利于当下地方政府债务性风险合理规避。通过对地方政府性债务风险评价机制与问题解析和应对决策的分析, 为我国地方政府性债务风险的管理和分析提供了有效借鉴和参考。

摘要：近几年, 我国面临的重大问题之一是地方政府的债务问题。尤其是从2008年的全球性金融危机开始, 在国家的扩张性经济政策的背景下, 一系列显性、隐性的债务不断增加。因为监管乏力、管理混乱且疏于控制, 致使一些地方政府性的债务风险加剧。当下债务管理中亟待处理的关键问题之一是地方政府债务风险的评估问题, 针对目前我国地方政府债务管理出现的一系列问题, 本文将从内部控制视角出发, 探索我国地方政府性债务风险的防范措施, 希望能够为地方债务风险提供借鉴。

关键词：内部控制,地方政府性债务,风险评价