探讨纳税评估工作的基本思路与方法

关键词： 纳税 筹划 居民 企业

探讨纳税评估工作的基本思路与方法（通用3篇）

篇1：探讨纳税评估工作的基本思路与方法

探讨纳税评估工作的基本思路与方法

作者：朱浦东

时间：2011年5月25日

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内容提要：纳税评估既是发现偷骗税行为的重要手段，同时也是提醒纳税人及时纠正错误，为其提供深层次服务的有效途径，有利于征纳双方有效防范税收风险，因此如何提高纳税评估管理水平越来越成为大家关注的热点和焦点。

正文：随着纳税评估面的拓展以及评估力度的加大，纳税评估越来越成为人们关注的热点和焦点，纳税评估工作的客观性、公正性、公平性和合理性被摆到了突出的位置。吉木乃县国税局积极探索纳税评估工作的新思路和方法，不断提高评估管理水平。

一、着力解决纳税评估“瓶颈”问题，加强评估技能培训。围绕评估工作的相关知识需求，结合税收工作实际，优化配置，合理配备评估人员大力开展干部教育培训，不断提高评估人员政治、业务素质。组织开展纳税评估学习和培训，注重培训的针对性和实效性，评估人员以老带新，言传身教，为实际评估工作打下坚实的理论和实际操作基础。

二、科学筛选评估对象，增强评估工作的针对性。利用数据监控手段和各类信息资料及相关预警值信息，认真查找企业纳税申报异常情况，运用信息化手段对纳税异常企业进行筛选，最终确定纳税评估对象。

（一）根据税收宏观分析、行业税负监控结果等数据，结合分税种评估指标及其预警值和税收管理员掌握的纳税人实际情况，参照纳税人所属行业、经济类型、经营规模、信用等级等因素进行全面、综合的审核对比分析。

（二）通过宏观分析与税收征管相关数据的测算，总结纳税人税收经济关系的规律特征，设置相应的预警标准建立预警体系，通过预警体系筛选重点纳税评估对象。

三、做好案头审核分析工作，找准评估工作切入点。对被评估对象认真做好案头审核和分析工作，找准切入点，按照评估程序进行约谈和实地查验，核对账册、记账凭证和相关纳税资料以及企业能耗、资金、库存比，做好纳税评估工作底稿和相关记录的工作方法，对存在的每个疑点进行逐一落实，查明企业税负异常的原因，查明企业少缴税款的真实情况。

（一）做好案头审核和分析工作，找准切入点，对纳税评估对象申报纳税资料进行案头的初步审核比对，以确定进一步评估分析的方向和重点；

（二）通过横向数据对比分析、纵向数据规律分析和数据指标逻辑关系的相关合理性分析，推断和确认纳税人申报数据的真实性和疑点问题，估算纳税人的潜在的生产经营收入，推断纳税人的实际纳税能力；

（三）经审核无疑点的直接制作评定结果，尚有疑点实施税务约谈。

四、税务约谈做到有的放矢。就评估出的问题、疑点和推断的纳税能力，与纳税人进行约谈，提请纳税人自行陈述说明、补充提供举证资料。税务约谈是纳税评估的关键环节，是验证审核分析结果，是税务机关执法的依据。评估人员首先在计算机审核分析的基础上，根据《纳税评估工作底稿》中的疑点问题，进行人工分析，提炼出各种可能出现偷税问题的线索，并根据提炼出来的线索，顺着“为什么询问、询问什么、怎样询问”的询问思路，拟定询问提纲，拟定的询问提纲必须思路清晰、层次分明，问题与问题之间层层推进，符合逻辑。如果对底稿中只有疑点，如税负异常等，无明显偷税线索，则要根据具体情况灵活询问。为保证约谈举证工作的效率，送达《税务约谈通知书》的同时发放《约谈评估自查举证情况表》，告知纳税人就疑点问题进行约谈举证需准备和携带的涉税资料，使约谈有的放矢。

（一）在约谈过程中，如能从被询问人的回答中发现新线索，要灵活机动，抓住新线索进行询问，防止被已拟定的询问提纲锁定新思路，对新线索要追根问底，绝不能轻易放过。

（二）在约谈过程中，询问问题一定要紧紧围绕底稿中的疑点，逐项询问，逐个落实，环环紧扣，不容纳税人有撒谎的余地。询问必须运用辩证思维的方法，抓住主要矛盾，以其矛攻其盾，防止眉毛胡子一把抓，层次不清，抓不住主要证据。

（三）询问问题要旁敲侧击或从反面询问，注意要有一定的方法和技巧，防止直截了当询问而激化矛盾，把违章问题揭穿，而使纳税人陷入“诡辩”的怪圈。询问时不能直接有“根据分析你单位有某偷税行为”的问话，因为指标分析理论性很强，分析的疑点带有一定的假设，只有通过约谈举证后才能验证其结果。

（四）约谈过程中，对纳税观点、纳税意识较淡薄的企业，要注意做好思想转化教育工作，并从关心纳税人的角度出发，尽量缩小征纳双方的距离，融洽感情，使用语言要规范，同时结合税收政策的宣传，建议企业进行自查并分析异常申报的原因，使纳税人积极配合，主动自查举证违章行为。

（五）约谈要符合法律程序，必须符合《税收征收管理法》的规定和程序，措词要恰当，字句要严谨，引用法律条文要准确，谨防某环节出现不当。

（六）对纳税人举证材料，要认真审核，去伪存真，不能盲目轻信，如当时不能确定，则需进一步审核。

五、调查核实做到明察秋毫。评估人员对评估对象实施税务约谈后尚有疑点的，实地开展检查、核实的工作。经调查核实无疑点的直接制作评定结果；涉嫌偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税或其他需要立案查处的税收违法嫌疑的，移送稽查局查处。实地查验，核对账册、记帐凭证和相关纳税资料以及企业能耗、资金、库存比，做好纳税评估工作底稿和相关记录的工作方法，对存在的每个疑点进行逐一落实，查明企业税负异常的原因，查明企业少缴税的真实情况。

1.查看企业营业执照、公司章程，了解企业设立、经营范围、经营方式以及征管范围界定情况；

2.查阅各班组生产量记录，了解生产工艺流程、实际购进及生产能力；

3.查阅仓库收发货登记簿，了解材料购进、货物入库、发出数量及库存数量，并与申报情况进行比对；

4.从供电等部门调查（或调阅电费清单）实际用电量记录，测算单位产品能耗，与同行业平均能耗比较，了解其实际生产能力；

5.查阅企业的工资表及相关费用，了解企业计件工资标准及费用开支情况，推算其实际生产能力；

6.审核材料、成本明细账，测算投入产出比，结合行业平均单价，计算其销售额（或根据行业的投入产出比，测算出产品产量，结合行业平均单价，测算其销售额），并与产成品、收入明细账核对；

7.查阅企业所属各仓库进出库搬运费用记录单，了解其与实际购进及销售数量的配比关系；

8.查阅各开户银行对账单，了解其资金流量，结合购销合同，分析材料购进及货物销售数量及价格；

9.审核收款记录，将收款情况与开票情况进行核对，了解其是否存在货物已发出并已取得货款但未开发票未计提销项税的情况；

10.审核普通发票、作废发票、负数发票以及收款收据开具情况，并与增值税纳税申报表附表核对，审核有无少记收入、滞后申报情况；

11.审核企业明细分类账簿，重点核实应收账款、应付账款、预收账款、预付账款、在建工程等明细账，并与主营业务收入、应纳税金明细核对，审核有无将收入长期挂往来账、少计销项税以及多抵扣进项税等问题；

12.审核进项税金抵扣凭证，核查有无将购进的固定资产、非应税项目、免税项目进项税额申报抵扣的情况；

六、集体研究确定评估意见。对评估出的问题和处理意见由各评估小组形成详细评估工作报告后上报区局评估工作领导小组集体审核、评议，确定评估意见，确保评估结论的公正。

七、认真开展讲评总结和案例分析。评估工作结束后，组织开展评估工作经验交流会，对典型案例进行评析，逐项分析评估方法、过程和结果，通过评估人员对评估方法、约谈技巧、报表分析方法等进行交流总结，相互借鉴学习,在积极参与讨论的同时，中找出工作中存在的薄弱环节，促进规税收范执法、应收尽收税收基本工作原则在税源管理环节中得到真正落实。通过对评估工作的总结和分析，使税收管理员从中得到启发,使干部的评估水平在相互探讨中得以共同提高。

篇2：探讨纳税评估工作的基本思路与方法

----科学规范纳税评估体系 强化税源管理

按照市局统一部署，2013年分局将积极探索评估管理新模式，强化行业涉税信息采集，严格评估程序，开拓多元化评估办法，增强评估实效，逐步建立起一个规范的纳税评估体系，力争使分局纳税评估工作再上一个台阶，真正实现 “以评促改、以评促管、以评促查、以评促收”的工作要求。根据这一指导思想，制定2013年纳税评估工作思路：

一、按照市局的工作要求，按时保质、保量地完成各项评估工作任务，并严格按考核指标认真落实。

二、建立科学规范的纳税评估体系，强化税源管理。强化税源管理，建立科学规范的纳税评估体系是关键。我们将结合城区分局的实际，首先是确立专项评估和日常评估相结合的工作格局。日常工作中以市局下达的专项评估任务为工作重点，保正计划的实施率百分之百，同时抓住日常评估不放松，坚持专项评估和日常评估相结合。对评估出的突出问题，重点问题和带有代表性的问题，集中人力物力重点解决，保证评估质量。

其次是制定符合分局实际工作的纳税评估管理办法。我们将依据国家税务总局《纳税评估管理办法（试行）》、《税收管理员制度》以及青岛市局2013年重点工作项目等相关规定，结合城区分局实际情况制定纳税评估工作规程，以便

达到纳税评估工作效率和质量的进一步提高。

三是实行多元化的评估方法，由单一税种的评估向多税种全面评估过度。从整体工作出发，实行多税种同时评估的模式，做到评一户规范一户。就城区分局钢材销售市场、金属制品及钢构设备制造行业相对集中的实际情况，对这几个行业的评估我们将重点采取评估教材提到的“产品（行业）链分析法”，并结合实际，灵活、综合运用其他定量和定性分析法进行评估，譬如投入产出法（产品单一的工业企业）和以进控销法（钢贸企业）等。通过ctais提供的企业上游产品或行业的涉税信息或其申报的销项税额信息，与企业的进项税额进行比对，如不相一致，则企业有购进货物不入账，收入不开票，进行帐外循环的可能，或上游产品或行业有隐瞒收入的可能。通过ctais提供的企业下游产品或行业的认证信息或其申报的进项税额信息，与企业的销项税额进行比对，如不相一致，则企业有隐瞒收入的可能，或下游产品或行业购进货物不入账，收入不开票，进行帐外循环的可能。通过“产品（行业）链分析法”可以使钢贸行业和钢构设备制造行业税源管理工作形成一盘棋，做到分析、评估、整改、完善一条龙，从而突出了行业评估的重点性，规范了行业纳税秩序。我们在评估过程中将深入到企业生产现场，了解各个纳税环节，采用实物与数字相核对、帐内和帐外相核对等，就财务而言我们将采用顺查法、比对法、核对法及控制评估

法等多种定量定性分析方法，以便从中发现问题，找出问题的根源，保证税源不流失。

四是抓住选评对象的源头，将评估效果最大化。在选择评估对象过程中，我们采用人机结合的办法，首先从纳税申报入手，核对财务各项指标，与同行业以及历年指标数相核对，依托计算机，从管理软件中调取相关数字，集中比对，从中发现疑点，确立评估对象，以便提高评估效率；在挖掘税源的同时，在事前或事中减少了涉税违法行为的发生。

今年分局将加大纳税评估力度，从深度和广度两个方面进行评估，其重点是对分局的重点税源户、特殊行业的重点企业、税负异常变化、长时间零申报和负税负、连续几年亏损（长亏不倒）的纳税人以及在日常管理和税务检查中发现较多问题的纳税人列为纳税评估的重点分析对象。从中发现管理的薄弱环节，通过分析被评估对象存在问题的共同点和不同点，从而帮助纳税人提高其纳税遵从度，集中行业相关人员进行研讨，提高纳税人落实国家税收政策的水平。

五是进一步增强纳税评估工作的前瞻性，积极寻找分局征管工作中的风险和隐患（如房地产业、连续多年亏损、运输发票等问题）。

三、根据市局公布的纳税评估指标预警值，结合纳税人的实际情况测算分局的纳税评估指标预警值，对所筛选出的异常情况进行深人分析并作出定量和定性的判断；对评估分

析中发现的问题分别采取税务约谈、调查核实、处理处罚、提出管理建议、移交稽查部门查处等方法进行处理。

四、要根据各类纳税信息资料，税收管理员通过日常管理所掌握的纳税人生产经营实际情况，青岛及胶州市局发布的宏观税收分析数据，行业税负的监控数据，各类评估指标的预暂值以及主要经济指标、产业和行业的相关指标数据，外部交换信息，纳税人申报纳税相关的其他信息。采取案头审核比对，设置相应的预警值，与同行业相关数据进行横向比较，与历史同期相关数据进行纵向比较；与其生产经营实际情况相对照等方法，进一步确认纳税人在纳税过程中所存在的问题。

五、纳税评估结束后根据纳税人存在一般的税务问题的应提出具体“补税及加收滞纳金”的处理意见；纳税人存在严重的税务违法行为并涉及行政处罚的，应向相关部门提出处理和处罚建议和意见；纳税人存在虚开或接受虚开增值税专用发票，涉嫌偷税、逃避追缴欠税、骗税等行为的应制作《移交稽查建议书》，转交稽查部门处理。

六、每月或每季度要根据纳税评估结果就分局在日常税收管理中存在的问题向分局内部及市局相关部门提出进一步加强征管工作的建议和意见。

七、要根据所辖税源的规模、管户的数量等工作实际情况，结合自身纳税评估的工作能力，制定评估工作计划，合

理确定纳税评估工作量，对重点税源户，要保证每年至少重点评估分析一次。同时要做好评估资料整理工作，本着“简便、实用”的原则，建立纳税评估档案，妥善保管纳税人报送的各类资料，并注重保护纳税人的商业秘密和个人隐私；

八、以案帮学，促管增收，不断提高纳税评估工作人员的综合素质和评估能力。

保证评估质量，提高评估人员素质是关键。在促管增收，提高业务素质方面，我们重点将做好以下几项工作。一是采用以评估实例为载体，强化干部的业务素质。通过学习研究其他各局的评估实例，学习其中的评估方法，评估程序，评估指标以及评估管理等，总结先进的科学的经验为我所用，提高干部的综合评估能力，使我们的评估工作不断进步和完善。二是通过主评人员逐案讲评，来提高干部的法律意识、程序意识、服务意识。在日常工作中，将实行一户一评的管理办法，即每个评估小组在定期的汇报会上，对自己所评的企业进行讲评，分析疑点的过程，取证的要件，政策的引用以及征管的合理化建议等，都做详细的阐述，组织全体人员进行研究分析，一方面可以避免执法上的不规范，另一方面也可以在很大程度上提高了干部的实际工作水平。三是实行相互制约式的工作流程，相互监督，相互促进。在选择评估对象上，由综合业务岗依据计算机和各种申报资料确定对象；由分局纳税评估专业小组进行行业和重点业户分析，从

政策上找出易发生问题的环节，进行复核；最后上报市局征管科审批立案，以保证评估对象选择的科学性和公正性。对评估的业户，实行跟踪督导，定期进行回访，保证评估成果的落实。在税款征收上实行分离制度，将评估结果移交纳税服务科进行征收管理，实行评收分离，相互监督。四是落实目标管理，保证评估质量。认真落实目标责任制，将评估人员的岗责落实到每个人头上，各负其责，责任分明，与目标奖惩挂钩。工作考核，鼓励先进，带动后进。通过系统的组织学习、培训、交流、考核，进一步提高全体评估人员的综合素质，把纳税评估工作提高到一个新的水平。

九、密切联系市局各管理部门，加强协调沟通工作。

十、加强党风廉政建设工作，树立良好的国税形象。

篇3：探讨纳税评估工作的基本思路与方法

及主要措施

全县国税工作会议召开后，纳税评估科按照县局统一部署，围绕省局“重点工作解读”要求，紧密结合自身实际，及时理清思路，根据风险管理办公室下达的风险任务派单，按照金税三期系统评估流程从纳税评估分析环节开始、约谈审核、实地调查、处理执行，开展纳税评估，规范使用纳税评估文书，做到评估结论依据充分、处理得当。将“打基础、求规范、抓重点、促落实”做为我科的工作思路，积极探索评估管理新模式，强化行业涉税信息采集，严格评估程序，开拓多元化评估办法，增强纳税评估成效，达到 “以评促改、以评促管、以评促查、以评促收”的工作目标。主要措施：

一、以案头分析为重点，提高评估效率

2015年，我科决定在纳税评估工作质量上下功夫，进一步提高纳税评估质量，依托税源风险预警指标，强化风险应对意识，加大评估力度。纳税评估部门将评估工作的重点前移到案头分析环节，提高案头分析的质量，做到“分析有重点、确认有依据”。案头分析是纳税评估的关键环节，结合风险分析报告的疑点信息，综合分析纳税人的申报、登记、发票、享受优惠政策等信息及第三方关联信息后，作出排除疑点、移交稽查、约谈举证的初步判断。案头分析时，风险分析报告中提供的纳税人疑点仅仅是线索，因此，要充分汇集该纳税人申报信息、登记信息、财务信息、享受的税收优惠政策和执行情况等税务机关已经掌握的信息，判断已经掌握的信息是否能够满足评估分析的需要。根据评估分析的需要可以确定采集纳税评估对象各项生产经营明细信息（特别是一些税务登记、纳税申报没能包含的信息），通过互联网或部门信息交换搜集与其相关的第三方信息。纳税评估重在评估分析，对掌握信息分析利用程度决定着纳税评估分析的质量。要穷尽所有已掌握的信息，综合运用多种分析方法，查找纳税异常的原因，二、以行业评估为重点，规范行业纳税秩序

加强信息综合应用，拓宽评估手段，组织行业纳税评估，继续对风险级别高的行业开展纳税评估。省局确定的重点行业（3个）1.股份制商业银行。2.房地产行业。3.机动车经销行业。准备在全县这几个行业作为进行专项评估分析，从中发现管理的薄弱环节，通过分析被评估对象存在问题的共同点和不同点，促进管理单位制定行业税收管理整改措施，完善行业管理手段，做到分析、评估、整改、完善，通过上门送达纳税评估通知书，并请企业填报各项评估表证等方式，全面收集企业情况资料。查询企业财务报表、纳税申报、发票开具等情况，结合纳税人自查报送的相关资料，进行审核分析，以发现异常问题，找出评估疑点。在掌握纳税人基本情况、日常纳税情况、发票管理等情况的基础上，做好约谈前的各项准备工作，并拟好约谈提纲，把握约谈的主动权。建立起“服务型”纳税评估模式，融洽征纳关系。在评估过程中，就疑点问题与企业人员进行约谈，面对面地交流。通过辅导达成共识，促使纳税人提高纳税遵从。

三、以重点税源监控为重点，保障税收收入

省局确定的重点企业（4类）1.总局派发企业。2.重点税源企业。风险较高且三年未接受过税务稽查、纳税评估或税务审计的省控重点税源企业。3.出口退税企业。涉嫌出口增长异常、货物流或资金流异常、综合税负偏低、换汇成本偏高、出口价格异常、商品结构异常、征退税衔接异常，以及既有欠税又有出口退税等异常情况的出口退税企业。4.营改增企业。涉嫌滥用地方财政补贴政策、税负异常、虚开虚抵发票、税率混用等风险点的营改增企业。

在工作中要注重方法、技巧，依托计算机网络，提高信息收集能力和质量。先将重点税源户、税负异常变化、长时间零税负申报、纳税信用等级低下的纳税人、容易发生偷漏的税种列为纳税评估和调查核实的对象，不断总结评估经验，完善评估制度，促进了评估质量的提高。围绕税源监控的重点对象、重点环节和重点内容，对纳税申报及相关纳税事宜的真实性、准确性进行审核，把同类企业的销售收入、销项税额、进项税额、应纳税额、税负率及其他的相关指标进行横向比对，将企业二年甚至多年来的各项财务指标和其他信息资料进行纵向比对，运用多种评估指标和行业预警值同申报情况进行比对，通过纳税评估，为下一步加强重点税源管理提供目标和方向。同时严格按照规定时限完成，保证评估工作质量，在评估过程中发现纳税人存在偷、漏税等严重问题，及时移交稽查部门实施税务稽查。

四、以提高评估人员业务素质为重点，贯彻落实评估绩效管理 科室明确岗位职责，从确定任务、过程管理、分析改进等方面，对科室的个人绩效运行实施日常管理。根据科室组织绩效任务分解、科室年度其他工作部署，结合科室工作人员的岗位职责，确定个人工作任务。个人工作任务应明确工作要求、标准、完成时限等内容。科室在任务下达或进行考评时，根据工作重要性、难易程度以及任务数量确定每项工作任务分值。科室及其工作人员应按照绩效管理的规定，加强个人工作任务执行的过程管理。科室工作人员对个人绩效任务的执行落实、工作成效、存在问题等进行分析，总结经验，改进工作；定期对科室工作人员个人绩效任务执行过程中的问题，提出改进意见，督促整改落实。纳税评估成效：当期税收收入同比减少且评估收入同比减少的单位，如无特殊原因，评估收入同比减幅大于税收收入同比减幅的，每相差1%扣0.5分,扣完为止。纳税评估文书：按照市局要求的格式填制纳税评估相关文书。每半年抽查一次，满分2.5分，全年共5分。每半年市局从金税三期核心征管系统随机抽查各县区局20户纳税评估已完结企业，文书撰写不符合要求的每户扣0.5分，扣完为止。纳税评估档案，文书使用是否规范、文书撰写是否符合要求、案卷整理是否规范以及是否存在执法风险等问题。

科室评估人员通过学习研究其他局的评估实例，学习其中的评估方法，评估程序，评估指标以及评估管理等，总结先进的科学的经验为我所用，不断提高自己的综合素质和评估能力。通过案例讲评，来提高人员的法律意识、程序意识、服务意识。对自己所评的企业进行讲评，分析疑点的过程，文书的制作，约谈的技巧，政策的引用以及征管的合理化建议等，确保评估质量。最新税收政策、会计制度、评估工作技巧，案例分析等。

五、工作安排

第一批风险企业派单涉及重点税源企业、出口退税企业等项目，计划3月份下发各单位开展风险应对。

第二批税收风险分析报告主要针对营改增企业、机动车经销行业、涉农、涉矿、涉油等虚开、虚抵高风险企业、股权转让企业、未缴、少缴车辆购置税企业、“富裕票”企业所等有关项目进行分析，计划6月份下发各单位开展风险应对。