“营改增”对国有建筑企业的影响及对策研究

1 引言

当前阶段, 为了促进国民经济更好的发展, 国家实行了相应的税收制度, “营改增”就是其中之一。通过实行“营改增”政策, 可以促使国家的税收制度更加完善, 实际税收规划更加合理, 效避免重复征税, 进一步降低各企业的实际税收成本, 帮助企业减轻负担, 从而促进国家经济的健康发展。

2“营改增”对国有建筑企业的影响

2.1 增加建筑企业税负

从理论上分析, “营改增”后企业地税负可能会下调, 但是实际情况是现阶段很多建筑企业的税负呈现的是一定的增长趋势。究其原因:第一, 建筑企业工程复杂, 施工人员相对较多, 大量的人力成本为企业带来的经济税负是没有办法进行抵消的, 因此也就无法将其转给其他企业。第二, 在建筑行业的发展中, 很多没有相关资质的企业同较大的建筑企业合营, 那么这些企业也就不能直接获得一定的增值税发票和进行相应的税收抵扣;在建筑行业发展中, 很多开发商与供应商之间是直接购买的, 这样就没有办法获得相应的发票。所以说, 在建筑企业实行相应的“营改增”并不能发挥实际的税收抵扣作用, 反而可能出现一定的税负增加。

2.2 影响财务管理

实际的营业税与增值税, 在建筑行业是有一定的区别的, 这也就会给建筑行业的财务管理带来一定的变化。第一, 会计核算变化。“营改增”后, 要对建筑行业的核算目录与相关核算方法进行适当调整, 例如在会计科目中的进项税额与销项税额并不在实际的营业税核算内, 因此要改变相应的计算方式与税率, 同时还要进一步提升会计从业者的核算方法与综合素质。此外, 针对发票的管理, 增值税明显更加严格。第二, 改变纳税地点。在“营改增”之前, 建筑企业纳税的主要地点在纳税地, 而“营改增”之后, 随着建筑企业项目施工位置的变换, 其相应的核算主要是在企业机构内部完成, 因此产生了项目抵扣与实际会计核算的问题。在实际建筑材料采购中, 由于这部分工作主要是由总部完成, 那么不同地点的施工项目就很难进行一定的资金抵扣, 进而对实际的财务管理产生影响。

2.3 影响企业经营

“营改增”的主要目的是促进企业经济结构调整, 在企业提供更好服务的同时, 帮助企业进行现代化经营管理。当前阶段, 很多建筑企业仍然沿用传统的管理模式, 这样的管理水平, 已经很难适应当前时代建筑企业的实际发展需求, 不仅如此, 还会增加建筑企业的实际负担, 因此“营改增”政策实施后, 会逼迫建筑企业不断提升自身的管理水平, 以此来助推企业的健康发展。因此, 要注意的是在“营改增”之后, 如何完善自身的管理制度, 对相关的财务风险进行全面的掌控, 将会是建筑企业引以为重的问题。

3 国有建筑企业面对“营改增”的有效策略

3.1 做好纳税筹划

“营改增”的实施, 给建筑企业带来了一定的挑战, 也带来了一定的发展机遇。建筑企业要想抓住机遇, 顺利发展, 就要做好相关的纳税筹划, 制定科学合理的纳税流程, 结合当前最新的纳税制度, 制定出对企业发展有利的各项纳税方案, 包括增值税进项税与销项税, 以此来进一步降低企业税负。在实际的材料采购中, 弱建筑企业应用到一些再生的环保材料, 就要学会利用国家提供的免增税政策, 帮助企业降低成本, 减轻税负。此外, 建筑企业在实际的合同合作中, 要明确实际的增值税发票问题, 然后再获得相应的购销凭证、清款申请等, 在进行相应的付款。

3.2 提升核算能力

随着“营改增”的实施, 建筑企业内部核算应景不能更好地适应当下的财务管理, 对此就需要相关财务人员对一些核算流程进行更改, 以此来更好地适应当前的形势。为了进一步适应营改增带来的各项变化, 需要相关财务人员不断提升自身的业务水平。除了要进行相关政策的学习外, 还要提升自己的核算能力, 以此来更好的处理营改增后的各项财务问题, 从而帮助建筑企业更好地开展相应的财务管理。就建筑企业来说, 要加强对相关财务人员的培训, 在提升财务人员素质的前提下, 帮助财务人员提升实际业务水平。

3.3 优化税收管理模式

为了更好地应对当前的营改增, 建筑企业要不断优化自身的税收管理制度与控制制度, 以此对增值税发票管理系统进行不断完善, 在这里尤其要注意的是针对增值税发票的抵扣与获取上, 加强相关财务人员与税务人员之间的沟通, 确保获得的发票符合相关的财务要求, 进而为企业减少实际成本负担。与此同时, 施工企业还要对分公司以及相关负责人进行及时培训, 注意对增值税发票的获取就以及保存。

3.4 明确纳税时间

结合实际建筑企业工期较长、质保金回收、结算较晚的特性, 因此, 在实际的营改增施行阶段, 国家相关财政部与税收部要综合考虑、做好相关的纳税安排, 明确实际的纳税时间, 比如, 由于部分企业工程资金相对紧张, 不能在年前时间内进行缴税, 那么是否可以对其采取其他的纳税收支模式, 让建筑企业按照相应的比例预缴相应的款项, 从而减轻建筑企业的压力。这样, 也可以很好地避免在实际纳税中, 出现一些偷税漏税或者是挪用款项缴税等情况, 以此来确保企业合法有效纳税。

4 结语

结合当前“营改增”的相关政策与国有建筑企业的实际管理情况, 从做好纳税筹划、提升核算能力、优化税收管理模式、明确纳税时间等方面给出了相应的改进建议。国有建筑企业为了更好地应对“营改增”政策下的企业发展, 一定要结合实际企业实际情况, 具体问题具体分析, 通过不断强化自身建设, 来充分应对当下的税收制度改革, 以此帮助企业更好地进行经营管理, 提升企业的综合实力。

摘要：随着当前建筑行业的快速发展, 不但加快了城市化进程, 也使与行业相关的各项产业得到了很大的发展。“营改增”政策的落实对国有建筑行业的发展产生了很大影响。基于此, 本文分析了当前“营改增”形式对国有建筑企业产生的影响, 同时结合实际影响因素, 提出相应的解决对策, 希望能够对国有建筑企业带来一定的帮助。

关键词：“营改增”,国有建筑企业,影响,对策