完善我国个人所得税制的思考

1 引言

在人们的个体收入差距不断增大的情况之下, 为了能够有效地缩小贫富之间的差距, 相关人员就必须要采取科学合理的方法来对个人收入进行综合分配。因此, 采取一切行之有效的方法来完善个人所得税制是迫在眉睫的问题。在经济不断发展的情况之下, 以往的税制税率结构、扣费方式已经不能够有效地协调和控制个人收入分配。相关的人员必须要不断地对税制进行改革创新, 然后根据我国的社会发展情况和国情来建立全新的税制制度。

2 现阶段我国个人所得税制中存在的问题

2.1 不合理的税率结构

在实际的使用过程当中, 相关部门会根据不同性质的个人所得来确定不同的税率。超额累进税率通常被运用在企业单位承包承租经营、个体工商户生产经营、工资薪金, 而比例税率则被运用在其他个人所得税征收当中。企业单位承包承租经营和个体工商户经营税率属于五级超额累进税率, 在5%到35%之间, 而工资薪金的税率为七级超额累进税率, 大约在3%到45%之间。一般的其他税目为20%的比例税率, 其中, 在比例税率之后要减征30%的是稿酬所得, 对于收入相对较高的个人, 还需要在扣除相应的所得税之后还要根据实际的情况加成征税。按照这种税率结构来进行纳税需要经过复杂而烦琐的操作, 会大的提升相关税务机构的征收和管理难度。虽然相关的部门对税率进行了较大的修改, 但是我国的现行的所得税改革无法适应国际化的降低税收负担和优化税率结构的要求, 我国过高的最高边际税率的适用性相对较差, 甚至会使得某些高收入人群出现较为明显的逃税动机。除此之外, 劳动所得, 包括劳务报酬和工资薪金, 但在进行征税的过程当中所适用的税率却存在着区别, 这使得所得税征收的规范性和科学性大幅度降低。如果相关部门不采取有效的措施, 对现行的税率进行科学的调整, 将会严重地挫伤劳动者的劳动热情和积极性。

2.2 不科学的扣费方式

由于相同收入的纳税人所支付的费用和成本存在着一定的差异, 而且受到不同家庭的亲属供养人数和总收入的影响, 在保险、医疗、教育住房等方面的支出也会存在十分显著的差别。而在现行的所得税规定当中, 纳税人需要扣除相同的比例和相同的数额, 严重地违反了量能征税的相关要求和原则。固定的税前扣除项目和税前扣除标准, 没有充分的参考纳税人的家庭人口多寡、地区经济差异、生活负担、特殊费用、生计费用等众多的影响因素, 定额定率的扣除方式不仅不能对个人收入进行科学的调节。

3 有效完善我国个人所得税制的措施

3.1 适当调整税率

在税率等级划分的过程当中, 美国只有两个税率等级, 而大部分的西方国家平均有四个税率等级, 而我国的工资薪金税率则有七个。为了取得相对较好的简化税制和得劲效果, 相关部门必须要有针对性地对我国的税率级次进行消减, 然后在扩大级距经济含义, 这样能为财政收入的增加和税赋公平的实现提供良好的保障。在对经营所得的税率进行调整的过程当中, 相关部门必须要加大扣除和税率设计的课税力度, 然后再根据实际的情况对超过相应限额的收入进行加成征收。为了能够有效地调动劳动者的积极性, 相关部门必须要在从轻课税的原则上进行相应的税率调整。针对具有固定工薪收入和收入不同的人群, 可以允许劳动者所得的课税差异存在。综合地考虑经济发展和个人所得之后, 将最高边际税率控制在30%到35%左右。这样不仅能够很好的培养公民的纳税意识, 同时也能有效地解决分类课征税过程当中存在的税收问题和漏洞。

3.2 规范扣费标准

相关机构在进行扣除税费标准的设计过程当中, 需要充分地考虑纳税人的实际负税能力和必须开支, 还必须要考虑与纳税人有关的医疗保险和基本生活费等的具体情况。为了最大限度地维护收入较低的纳税人的合法利益, 相关部门需要根据不同的物价指数和区域经济发展情况, 在保证能够有效地降低税负影响的情况之下, 采取科学规范的方法自动地确定每年的所得税扣费标准。还要根据纳税人的已婚分别申报、已婚联合申报、单身的具体情况, 针对不同身份的人群确定不同的税率、级次、扣除标准, 在进行调整的过程当中还要参考纳税人首房购建费、子女教育费用、家庭成员人数。可以适当地提高参加高新科技研发和软件开发的扣费标准, 在征收残疾人和军属的个人所得税时, 可以根据其情况增加相应的扣除照顾。

4 结语

现阶段我国的个人所得税制改革发展具有相对较大的空间, 因此, 相关部门需要全面地考虑经济发展和个人收入, 然后再有效地从个人所得税制的缺陷和问题入手, 利用一切有效的方法和手段对税制进行相关的调整。为了确保个人所得税制能够最大限度地发挥应有的职能, 相关部门必须要引进先进的法律理念, 然后在正确理念的指导之下完成相关的立法和制度的修订, 并对修订后的个人所得税制进行综合的检测和评估, 以确保运行的个人所得税制都具有较高的科学性和可行性。

摘要：社会的快速发展最大限度地推动了我国的法制建设, 然而个人所得税制实施的过程中存在一些问题, 这不仅不能实现有效的调节个人收入分配的目的, 同时还会对社会的稳定和谐发展造成一定程度的不良影响。在此情况下, 需要相关人员对我国的个人所得税制进行进一步的研究, 在原有的个人所得税制的基础上不断提出一系列完善和改进的方法。

关键词：我国,个人所得税制,思考,完善