税收相关知识

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税收相关知识（精选6篇）

篇1：税收相关知识

税收相关知识

一、填空题

1、省局确定2014年全省地税工作的总体要求是：学习贯彻党的十八届三中全会精神，认真落实省委经济工作和全国税务工作会议决策部署，继续坚持 工作基调，牢牢把握 工作重点，深入推进 建设，努力完成全年各项工作任务，为促进全省经济社会发展作出新的更大贡献。

“一调两转三个确保” “两强一优” “三个地税”

2、加强税（费）政管理。对外，税政工作要 ；对内，要服务组织收入中心，强化征管促收入。服务经济社会发展大局 强化税政找税源

3、全系统要将防范和化解 作为确保干部廉洁安全的重要措施，并建立健全相关制度抓紧抓实。“四个风险”

4、要实行税收执法权力清单制度，开展 活动，全面清理、逐项确认、分步明示，自觉接受社会监督。清权、确权、晒权

5、在实施“春风行动”、开展各项工作的时候，要注意把握：一是 ；二是 ；三是。强化制度建设 加强技术支撑 丰富服务措施 湖南省地方税收业务知识题库（完整版）

6、事业的兴衰关键在人。对税务部门来说，组织收入是，征收管理是，税政法规是。中心工作 核心业务 灵魂所在

7、努力建设一支、业务精湛、的高素质税政干部队伍，这是关键，是核心。政治过硬 作风优良

8、各级税政部门要始终坚持以，用制度规范我们的，用制度约束我们的税政权力。制度管人管事 日常工作 税政权力

9、张云英局长在2014年党风廉政建设工作会上强调：进一步深化党风廉政建设和反腐败工作，关键在于坚守“ ”，抓好“ ”，落实“ ”。一条底线 两个结合 三个加强

10、阳光办税是“三个地税”建设的 之一，也是我们要着力打造的 “名片”。重要内涵 行业形象

11、社会经济是税收产生、存在和发展的内在的、根本的，国家的存在和对资金的需求则是。

决定依据 必要的前提

12、税收是 为满足社会公共需要，依据其社会职能，按照法律规定，参与社会产品的分配，、地取得财政收入的一种规范形式。湖南省地方税收业务知识题库（完整版）

国家 强制 无偿

13、税收制度的构成要素有、、税率、纳税环节、纳税期限、减免税和违章处理等。

纳税人 征税对象 税目

14、税收存在和发展的根本原因是实现 职能。

国家

15、在我国税法的构成要素中，是税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为，是区分不同税种的主要标志。

征税对象

16、税收分配的主体是，税收分配的客体是。

国家 社会产品

17、是税收首要的和基本的职能。

财政职能

18、税收的首要和基本目的是为满足 需要。

社会公共

19、在税收制度的基本要素中，体现征税程度的是。

税率

20、在税率一定的条件下，流转税的纳税额与 有关；与 无关。

流转额 成本费用 湖南省地方税收业务知识题库（完整版）

二、判断题

1、善于税收分析应该成为“税官”的看家本领，税收分析制度化、常态化应该是做好税收业务工作的基本要求。（√）

2、不落实税收优惠政策也是收过头税。（√）

3、省局多次明确提出：“执法风险是当前最大的风险”。（√）

4、要把“保平安”作为带队收税的政治责任和廉政底线。（√）

5、群众路线是党的生命线和根本工作路线。（√）

6、“为民、务实、清廉” 是群众路线教育实践活动的主要内容。（√）

7、坚持正面教育为主，坚持批评和自我批评，坚持讲求实效，坚持分类指导，坚持领导带头。是开展群众路线教育实践活动应遵循的原则。（√）

8、精神懈怠、能力不足、脱离群众和消极腐败是全党面临的“四大危险”。（√）

9、《关于全面深化改革若干重大问题的决定》指出全面深化改革的总目标是实现中国梦。（×）

完善和发展中国特色社会主义制度，推进国家治理体系和治理能力现代化

10、《关于全面深化改革若干重大问题的决定》提出，国家治理的基础和重要支柱是税收。（×）财政

11、科学的财税体制是优化资源配置、维护市场统一、促进社会公平、实现国家长治久安的制度保障。（√）

12、政治体制改革是全面深化改革的重点。（×）湖南省地方税收业务知识题库（完整版）

经济体制改革

13、《关于全面深化改革若干重大问题的决定》提出，税收优惠政策统一由专门税收法律法规规定。（√）

15、党的十八强调：全面建成小康社会，加快推进社会主义现代化，实现中华民族伟大复兴，必须坚定不移走科学发展之路。（×）走中国特色社会主义道路

16、党的十八大报告强调，我们坚定不移高举中国特色社会主义伟大旗帜，既不走封闭僵化的老路、也不走改旗易帜的邪路。（√）

17、建设中国特色社会主义，总依据是“一个中心，两个基本点”。（×）

社会主义初级阶段

18、建设中国特色社会主义，总布局是五位一体。（√）

19、公平正义是中国特色社会主义的本质属性。（×）内在要求

20、税收征管是税收工作的核心和基础。（√）

21、全面提高公民思想素质，是社会主义道德建设的基本任务。（×）道德素质 22、2013年底召开的全国税务工作会议提出到2020年基本实现税收现代化。（√）

23、《湖南省税收保障办法》于2012年10月1日起施行（×）2013年1月1日

24、县级以上人民政府有关部门应当为税务机关提供涉税信息。（√）

25、举办演出、会展、商贸交流等活动的主办单位应当在订立合同之 湖南省地方税收业务知识题库（完整版）

日起将合同和收入分配方案报送活动举办地的税务机关，并依法代扣代缴税款。（×）15日内

三、单选题

1、中国共产党第十八次全国代表大会，是在我国进入（）小康社会决定性阶段召开的一次十分重要的大会。（B）A 全面建设 B 全面建成 C 全面建立

2、建设中国特色社会主义，总依据是（B）。A “一个中心，两个基本点” B 社会主义初级阶段 C 实现社会主义现代化

3、建设中国特色社会主义，总布局是（A）。A 五位一体 B 构建社会主义和谐社会 C 四位一体

4、改革开放是坚持和发展中国特色社会主义的（A）。A 必由之路 B 根本保障 C 根本方向

5、公平正义是中国特色社会主义的（C）。A 内在特点 B 本质属性 C 内在要求

6、共同富裕是中国特色社会主义的（B）。A 优先要求 B 根本原则 C 本质属性 7社会和谐是中国特色社会主义的（A）。A 本质属性 B 内在要求 C 必然选择

8、和平发展是中国特色社会主义的（A）。A 必然选择 B 内在要求 C 本质属性 湖南省地方税收业务知识题库（完整版）

9、党的十八大报告强调，必须坚持发展是硬道理的（A），决不能有丝毫动摇。

A 战略思想 B 根本方向 C 内在要求

10、经济体制改革的核心问题是处理好（B）和市场的关系，必须更加尊重市场规律，更好发挥政府作用。A 企业 B 政府 C 社会

11、适应经济全球化新形势，必须实行更加积极主动的开放战略，完善互利共赢、多元平衡、安全高效的（C）经济体系。A 外向型 B 综合型 C 开放型

12、党的十八大报告指出，法治是治国理政的（C）。A 基本要求 B 根本方略 C 基本方式

13、社会主义核心价值体系是（A），决定着中国特色社会主义发展方向。

A 兴国之魂 B 思想指针 C 发展指南

14、实现发展成果由人民共享，必须深化（A），努力实现居民收入增长和经济发展同步、劳动报酬增长和劳动生产率提高同步。A 收入分配制度改革 B 经济体制改革 C 工资制度改革

15、党的十八大强调，要全面加强党的思想建设、组织建设、作风建设、反腐倡廉建设、制度建设，增强（B）、自我完善、自我革新、自我提高能力。

A 自我监督 B 自我净化 C 自我管理

16、张云英局长在2013年在全省地税系统党风廉政建设暨 湖南省地方税收业务知识题库（完整版）

作风建设会议上提出：“一调两转三个确保”的工作基调。一调是指（B）

A调结构 B调预期 C调查研究

17、党的生命线和根本工作路线是（C）A思想路线 B政治路线 C群众路线

18、张云英局长在2014年全省地税系统党风廉政建设工作会议上强调：进一步深化党风廉政建设和反腐败工作，关键在于坚守“一条底线”抓好“两个结合”落实“三个加强”。“一条底线”是（B）A带好队 B保平安 C收好税 19、1994年，全省组织各项地税收入（B）A 38.18亿元 B 42.48亿元 C 51.48亿元 20、湖南地税收入突破100亿元大关是（C）A 1999年 B 2000年 C 2001年

21、湖南地税收入突破200亿元大关是（C）A 2004年 B2005年 C 2006年

22、湖南地税收入突破600亿元大关是（B）

A 2009年 B 2010年 C 2011年

23、湖南地税收入突破1000亿元大关是（B）A 2011年 B 2012年 C2013年 24、2013年，全省组织各项地税收入（C）A 888.73亿元 B 1103.35亿元 C1265.5亿元 25、2014年是全面深化改革的第一年，也是地税成立20周年。今年 湖南省地方税收业务知识题库（完整版）

全省GDP计划增长10%，省政府要求全省地税收入增长（B）A 10％ B 12％ C13％

26、税收原则是指一个社会治税的指导思想，包括（A）。

A、效率、公平、稳定 B、文明、公平、稳定 C）效率、公平、法治

27、纳税人的最终税收负担是指（B）。

A、名义税负 B、实际税负 C、宏观税负

28、影响一国税收负担水平的决定性因素是（C）。

A 税制结构 B 主体税种

C 经济发展水平

29、税收负担的最终归着点是指（C）。

A.税负的源泉 B.税收的资本化

C.税收的归宿

30、在其他要素不变的情况下，税率越高，税收负担（A）。

A 越高 B 越低 C 不变

四、多选题

1、财政是国家治理的基础和重要支柱，科学的财税体制是（ABCD）

A优化资源配置 B维护市场统一 C促进社会公平D实现国家长治久安的制度保障。湖南省地方税收业务知识题库（完整版）

2、深化财税体制改革的总体部署是（ABCD）

A完善立法、明确事权 B改革税制、稳定税负 C透明预算、提高效率，D建立现代财政制度，发挥中央和地方两个积极性。

3、完善税收制度。包括（ABC）

A深化税收制度改革，B完善地方税体系，C逐步提高直接税比重。D完善国税、地税征管体制。

4、深化税收制度改革的重点是（ABCD）A推进增值税改革，适当简化税率。

B调整消费税征收范围、环节、税率，把高耗能、高污染产品及部分高档消费品纳入征收范围。

C逐步建立综合与分类相结合的个人所得税制。

D加快房地产税立法并适时推进改革，加快资源税改革，推动环境保护费改税。

5、张云英局长在2013年在全省地税系统党风廉政建设暨 作风建设会议上提出：展望未来，全省地税要朝以下三个方面努力奋斗（ABC）

A坚持科学发展，努力建设责任地税 B坚持规范管理，努力打造阳光地税 C坚持以人为本，努力构建幸福地税 D坚持依法治税，努力实现法制地税

6、省局提出的“调预期”，体现在税收管理上就是要（ABCD）湖南省地方税收业务知识题库（完整版）

A依法治税，部门说了算的想法要调减，公开透明、主动接受监督的认识要调高

B依法行政的法制意识及自觉规范行政行为的认识要调高 C严格遵守纪律、自觉接受监督的意识要调强

D税款征收、税收减免、票证发放、税收稽查等方面的自由裁量权要调准调低

7、省局提出的“转观念”就是（ABC）A要树牢服务理念 B要增强规则意识 C要培养创新思维 D要防范执法风险

8、省局提出的“转作风”，要求（ABCD）A思想上要认识更深 B学习上要抓得更紧 C工作上要抓得更实 D廉政上要抓得更严

9、省局提出的“三个确保”是指（ABC）

A确保收入任务圆满完成 B确保干部队伍平安和谐 C确保事业持续健康发展 D确保地税事业向前发展

10、确保收入任务圆满完成，就是要（ABCD）

A切实加强税收征管 B加大稽查力度 C推进信息管税 D强化税收分析

11、省局确定2014年全省地税工作的总体要求是：学习贯彻党的十八届三中全会精神，认真落实省委经济工作和全国税务工作会议决策部署（ABCD）

A继续坚持“一调两转三个确保”工作基调 湖南省地方税收业务知识题库（完整版）

B牢牢把握“两强一优”工作重点 C深入推进“三个地税”建设

D努力完成全年各项工作任务，为促进全省经济社会发展作出新的更大贡献。

12、“两强一优”工作重点是指（ABC）A强化征管基础，不断提高税收管理质效 B强化能力建设，不断提高干部素质 C优化税收服务，不断提升地税形象 D优化内务管理，不断提高管理水平

13、张云英局长在2014年全省地税工作会议上强调：规费工作方面今年要重点加强（B C）A、费金的征收管理

B、两个教育费附加的费政分析，提高分析质量 C、做好预测和评估工作

D、推进地税对社保费的全面征收。

14、张云英局长在2014年全省地税工作会议上就税制改革问题指出：要认真抓好总局安排我省开展的（ABCD）等税制改革前期工作 A、经营性房地产模拟评税工作 B、资源税从价计征试点 C、土地使用税“以地控税”试点 D环境税调研测算

15、省局强调：加强征管基础工作是今年工作的重中之重，要（ABCD）湖南省地方税收业务知识题库（完整版）

A通过强征管保收入任务圆满完成 B通过强征管促进税收管理 C通过强征管化解执法风险 D通过强征管提升地税形象

16、“四化两型”中的四化是（ABCD）

A新型工业化 B农业现代化 C新型城镇化 D信息化，17、“四化两型”中的两型是（BD）A“三二一次产业”结构型 B资源节约型 C现代服务业优先发展型 D环境友好型

18、当前，全党面临的“考验”是（ABCD）A执政考验 B改革开放考验 C市场经济考验 D外部环境考验

19、当前，全党面临的“危险”是（ABCD）A精神懈怠危险 B能力不足危险 C脱离群众危险 D消极腐败危险 20、开展群众路线教育实践活动的总要求是（ABCD）A照镜子 B正衣冠 C洗洗澡 D治治病

21、群众路线教育实践活动聚焦在作风建设方面的“四风”具体指（ABCD）

A形式主义 B官僚主义 C享乐主义 D奢靡之风

22、提高群众工作“能力”的具体内容是（ABCD）湖南省地方税收业务知识题库（完整版）

A调查研究、掌握实情能力 B科学决策、民主决策能力 C解决问题、化解矛盾能力 D宣传群众、组织群众能力

23、在第二批教育实践活动启动之时，总局提出并实施“春风行动”，就是要通过优化制度安排、简化办税流程、拓展服务方式，有针对性地解决（ABC）等方面存在的“四风”问题 A行政审批 B办税效率 C税收执法 D纳税服务

24、“春风行动”是转变职能、改进作风的生动实践。通过减负提效（ABC）

A减轻纳税人办税负担 B提高办税服务效率 C使纳税人更加高效、快捷地履行纳税义务 D最大限度规范税务人

25、“春风行动”的主要内容，归纳起来就是（ABC）A通过简政放权，深化税务行政审批制度改革

B通过减负提效，减轻纳税人办税负担，提高办税服务效率 C通过公开监督，提高权力运行的透明度和公信力

D加快建设职能科学、结构优化、廉洁高效、人民满意的服务型税务机关

26实施“春风行动”的目的，就是（ABCD）A优化纳税服务 B便利纳税人办税 C提升税务干部的服务能力和服务水平D促进树立平等信赖合作的税收征纳关系。湖南省地方税收业务知识题库（完整版）

27、“春风行动”提出了“三减轻”的要求，“三减轻”是指（ABC）A减轻资料报送负担 B减轻表单填写负担 C减轻税务检查负担 D减轻纳税人税费负担

28、第二批教育实践活动基本原则是（ABCDE）A坚持正面教育为主 B坚持批评和自我批评 C坚持讲求实效 D坚持分类指导 E坚持领导带头

29、第二批教育实践活动的主要任务是：教育引导地税系统广大党员干部（ABCD）

A树立群众观点 B弘扬优良作风 C保持清廉本色 D集中解决“四风”问题

30、第二批教育实践活动的主要目标是：使地税系统全体党员干部（ABCDE）

A思想进一步提高 B作风进一步转变

C征纳关系进一步和谐 D为民务实清廉形象进一步树立，E基层基础进一步夯实

31、在第二批教育实践活动具体推进过程中要坚持做到“照镜子、正衣冠、洗洗澡、治治病”的总要求不变，将（ABCD）始终贯彻到活动的全过程。

A自查问题 B自省不足 C自我批评 D自我整改

32、张云英局长在2014年全省地税系统党风廉政建设工作会议上强调：党风廉政建设要与加强征管工作紧密结合。她要求：（ACD）A规范执法 B文明收税 C阳光办税 D科学评廉 湖南省地方税收业务知识题库（完整版）

33、“关于加强工作督查”，张云英局长在2014年在全省地税系统党风廉政建设工作会上指出：（ACD）

A督查要常态化 B督查要科学化 C督查要全覆盖 D督查要有结果

34、今年全省税政管理工作的着力点是（ABCDE）A聚焦热点，积极推进税制改革

B攻克难点，认真抓好房地产行业税政管理 C把握重点，全面加强所得税管理 D打造亮点，不断优化地方各税管理 E突破弱点，切实加强国际税收管理

35、省局领导在全省税政工作会上强调：税政干部队伍在自身建设上，要强化“三基建设”。“三基建设”是指（ACD）A努力提高基本功 B全面熟悉税收基本法规 C全面掌握基本情况 D完善税政工作基本制度

36、省局领导在全省税政工作会上要求税政工作人员要（ABCD）A提高创新意识 B提高大局意识 C提高法治意识 D提高风险意识

37、省局领导在全省税政工作会上要求税政工作人员在工作推动上，要坚持（ABCD）

A导向引路的方法 B齐抓共管的方法 C统筹协调的方法 D分析比较的方法

38、以落实《湖南省税收保障办法》为契机，2013年首次将依法依 湖南省地方税收业务知识题库（完整版）

规（ABCD）项目纳入全省绩效考核指标体系，成为推动综合治税的重要抓手

A征税 B缴税 C协税 D提供涉税信息

39、王军局长在全国税务系统党风廉政建设工作会议上要求广大税务干部要增强责任意识（ABCD）

A珍惜工作 B尊重职业 C热爱岗位 D奉献事业

40、王军局长在全国税务系统党风廉政建设工作会议上强调：做好税务系统党风廉政建设和反腐败工作，我们要（ABCD）A以最严格的标准守纪律 B以钉钉子的精神改作风 C以零容忍的态度惩腐败 D以全方位的举措抓预防

篇2：税收相关知识

1、税收的种类

（1）增值税。从事商业经营的个体户通常按照其销售额4%的征收率缴纳增值税；从事工业生产的，征收税率为6%.（2）消费税。从事薯类白酒、鞭炮生产的个体户应当按其销售额纳15%的消费税。

（3）营业税。从事服务业的个体户应当按照其营业收入缴纳5%的营业税。

（4）城市维护建设税。这种税是按照个体户缴纳的增值税、消费税、营业税税额附征的，实行1%到7%的地区差别税率。

（5）个人所得税。其中，生产、经营所得应当按照5%到35%的五级超额累进税率纳税；股息、红利所得、财产租赁所得的税率为20%.（6）房产税。其中，按照房产余值计税的，税率为1.2%；按照房租收入计税的，税率为12%.（7）城镇土地使用税。此是向使用城镇土地者征收的，实行有地区差别的幅度税额标准。

（8）屠宰税。此税是向屠宰或者收购*、牛、羊等应税牲畜者征收的，使用定额税率或者比例税率。

2、从事八种行业可免税

从2002起至2003年12月31日止，持有当地劳动和社会保障部门核发的下岗证的下岗职工从事社区居民服务业，按照国家税务总局国税发[99]43号文件精神，可享受三年内免征三税一费政策，所谓三税一费即指营业税、个人所得税以及依营业税征收的城市维护建设税和教育费及附加。

其八种行业为：家庭清洁卫生服务、初级卫生保健服务、婴幼儿看护和教育服务、残疾儿童教育训练和寄托服务、养老服务、病人看护和幼儿、学生接送服务（不包括出租车接送）、避孕节育咨询和优生优教咨询。

3、内外资企业所得税将合并

篇3：企业税收筹划相关问题研究

税收筹划是指税收事务参与主体为了达到各自的目的而就税制设计、税收立法和税收征收管理事务及税款缴纳事务等进行的筹谋、策划。它包括征税筹划和纳税筹划对立统一的两个方面。通过税务筹划,一方面使国家依法将税收的税款尽可能及时、足额收上来;另一方面使纳税人尽可能在法律、法规和规章允许的范围内不缴或少缴税款以减轻税收负担,防范和化解纳税风险,从而使纳税人的合法权益得到保障。

(一)纳税筹划的特点

1、筹划的超前性

筹划的超前性是指纳税筹划主体对涉税事项进行事先策划、事先设计、事先安排的过程。纳税人税收筹划的超前性,表现在自身的各项经济行为之前,根据既定的税收政策和法律规定对其经营业务进行方案设计和选择,以达到税收负担最小或收益最大的目的。

2、筹划的技能性

纳税筹划是一项高技能的业务活动,不但要有广泛的专业知识,更需要理论与实践相结合的基本技能,否则就成了简单的程序性行为。

3、筹划的风险性

由于纳税筹划有超前性,所以,进行税收筹划是有风险的。尽管很多筹划方案理论上可以少缴税或降低部分税负,获得税收利益,但在实际操作中,却往往不能达到预期效果,这与纳税筹划成本和风险有关。

4、筹划的目的性

税收筹划的目的性是指纳税人要通过税收筹划活动取得“节税”的税收利益。税收筹划的手段是纳税人的经营、投资、理财等活动。但是,对这种税收利益的表现方式,存在着不同的理解。一种观点认为,纳税人税收最小化是税收利益的体现;另一种观点认为,纳税人的净收益(企业的净利润)最大化是税收利益的体现。

(二)税收筹划的原则

1、守法原则

税法是处理征纳关系的法律规范,是征纳双方共同遵守的法律准绳。纳税人依法纳税,税务机关也应依法征税。

2、财务原则

财务收益最大化原则:税收筹划最主要的目的,归根结底是要使纳税人的可支配财务利益最大化,即税后财务利益最大化。对于个人,要使个人税后财务利益最大化;对于企业,要使企业价值最大化。

3、稳健性原则

税收筹划在追求纳税人财务利益最大化时,还必须注意筹划的稳健性原则。一般来说,纳税人的节税收益越大,风险也越大。

二、纳税筹划工作步骤与技术方法

1、纳税人存在筹划选择性

纳税人是税收法律中一个重要的构成要素,是缴纳税款的主体,包括单位和个人。

2、税率差异技术

税率差异技术是指在合法、合理的情况下,利用税率的差异而直接节减税收支出的税收筹划技术。

3、税基存在筹划调整性

税基在计算应纳税额的时候表现为计税依据。对于流转税,计税依据为其全部收入额或营业额,典型的流转税如营业税不能扣除任何费用。

4、免税技术

免税技术是指在合法和合理的情况下,使纳税人成为免税人,或使纳税人从事免税活动,或使征税对象成为免税对象而免纳赋税的税收筹划技术。

5、减税技术

减税技术指在合法和合理的情况下,使纳税人减少应纳税额而直接节税的税收筹划技术。与缴纳全额税收相比,减征的税收越多,节减的税收也越多。

6、扣除技术

课税对象按其性质可以划分为:对流转额课税、对收益额课税、对行为课税、对财产课税。由于对课税对象确定口径的不同,纳税人最终承担的应纳税额也就不同。

7、分劈技术

分劈技术是指在合理和合法的情况下,使所得、财产在两个或更多个纳税人之间进行分劈而直接节税的税收筹划技术。

8、抵免技术

抵免技术是指在合法和合理的情况下,使税收抵免额增加而绝对节税的税收筹划技术。

9、延期纳税技术

延期纳税技术是指在合法和合理的情况下,使纳税人延期纳税而相对节税的税收筹划技术。

10、退税技术

退税技术是指在合法和合理的情况下,使税务机关退还纳税人已纳税款而直接节税的税收筹划技术。

三、企业纳税筹划的博弈论分析

(一)博弈论及纳税筹划中博弈论相关概念介绍

博弈论是研究决策主体间的行为发生直接相互作用时的决策以及这种决策的均衡问题。也就是说,博弈论是研究当一个主体、一个人或一个企业的选择受到其他人、其他企业选择的影响,而且反过来影响到对方选择时的决策和均衡问题。博弈论的基本要素包括:博弈的参与人,博弈时对弈者可利用的信息、行动、策略以及博弈的结果、支付,其中参与者、策略和支付函数是博弈论必不可少的三个基本要素。

博弈论的基本假设有两个:一是强调个人的理性,假设当事人在进行决策时能够充分考虑到人们之间行为的相互作用及其可能影响,能够做出合乎理性的选择;二是假设博弈参与者将最大化自己的目标函数,通常所选择的是使其收益(或效用)最大化的策略。博弈论分析的最根本特征是强调当事人之间行为的相互作用和影响,同时把信息的不完全性作为基本前提之一。

(二)从博弈论的角度分析企业税收筹划空间

首先,我们给出纳税筹划决策的流程图。

从这个流程图中我们可以看出,税收筹划是企业在生产经营管理中的重要理财环节,是事前的一种“谋划活动”。这种活动的前提必须是企业尽量在不违反税法的前提下搜集信息,然后筹划主体通过认真分析与比较,寻找能够达到筹划主体理财目标的各种纳税方案,通过对这些方案进行分析比较,最后付诸实施,并在实施过程中根据获得的更完全的信息对所发现的问题进行再修正,再实施。

必须指出,在税收的计税差异、政策差异和税制设计缺陷给予的税收空间中,不同纳税人的选择环境都是相同的,关键在于能否及时发现并利用空间。需要说明的是,“纳什均衡”是一个动态平衡,政府会根据经济发展情况与税收法规的制度缺陷不断地完善税收法律制度,不断地调整税收筹划空间。企业要不断地发现和利用税收筹划空间制定新的筹划方案,伴随着博弈双方对该空间的认知程度,在约束与博弈中达到新的“纳什均衡”。

(三)从博弈论的角度看企业税收筹划的决策

由于税法往往都具有一定的灵活性,所以企业在进行税收筹划的过程中,最后税务机关的稽查和监管对于企业税收筹划方法的认定也使得企业税收筹划具有一定的风险。

(1)模型的建立和提出

企业与征税机关构成一个博弈的两个博弈方,假设两者的利益是完全对立的;企业追求自身利益最大化或损失最小化,共有税收筹划和不税收筹划两个策略;征税机关追求税收净收入最大化,总是通过税务稽查等途径来查处税收违法行为,共有稽查和不稽查两个策略。因此,企业与征税机关之间的博弈属于非合作博弈。

(2)企业和税务机关选择各自策略的概率分布

每一种概率都应在0-1之间,如果用P1表示企业进行税收筹划的概率,那么(1-P1)就是其不进行税收筹划的概率;如果用P2表示税务机关进行税务稽查的概率,(1-P2)就是不稽查的概率。

纳税人的期望收益为:

对E1进行求微分可得:

(四)博弈分析得出的结论

从上述博弈分析得出,企业进行税收筹划的概率与不进行税收筹划前的收入和税率,以及如果进行税收筹划税务机关不认可税收筹划方法而处罚的处罚率和税务机关的检查成本有关。

由公式4-2对P关于B求导得出,

从公式4-3可以看出企业进行税收筹划的概率与税务机关进行纳税检查的成本成正比。因此,检查成本越高,企业进行税收筹划的概率就越大。

由公式4-2对P关于T2求导得出,

公式4-4表明企业进行税收筹划的概率与进行税收筹划但是税务机关不认可而被惩罚的轻重成反比,也就是说惩罚越严重,企业进行税收筹划的概率就越小。

四、新企业会计准则对企业税收筹划的影响

1.计量基础运用的多样化:新会计准则全面引入历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值五种计量属性,实现计量基础的多元化。多元化计量模式势必会影响各期的损益结果。

2.会计政策选择空间的变化:对于存货计价方法,新企业会计准则取消了移动平均法和后进先出法,这一点在前文我们已经举例说明了,这里就不再赘述了。

3.借款费用资本化的范围扩大:新会计准则对于借款费用,资本化的规定不再限于购建固定资产的专用借款,规定指出:企业发生的借款费用,可直接归属于符合资本化条件的资产时,应当予以资本化,允许为生产大型机器设备,船舶等生产周期较长且用于出售的资产所借入的款项所发生的利息资本化,而不再直接计入损益(财务费用)。

五、新企业会计准则对税收筹划的具体影响

(一)无形资产摊销中的税收筹划

新企业会计准则中明确规定:无形资产的摊销方法应当反映企业预期消耗该无形资产所产生的未来经济利益的方式。无法可靠确定消耗方式的,应当采用直线法摊销。

(二)研发费用的税收筹划

新企业会计准则第六号——无形资产规定,企业应将研究与开发两个阶段的费用分别处理,研究阶段的支出计入当期损益,开发阶段的支出符合条件的确认为无形资产。

(三)收入确认时间的确认

新准则对收入的确认标准规定的比较原则,要求销售商品确认收入时必须同时满足五个条件才能确认收入:税法收入确认的时间主要受结算方式影响,非常注意“索款凭证”和“合同”。不同的销售方式纳税义务发生时间是不同的。纳税人可以选择不同的结算方式延缓纳税。来获得延缓税款的时间价值。

(四)长期股权投资核算方法的税收筹划

新会计准则第2号长期股权投资第五条规定投资企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资和投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响,并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资采用成本法核算。

六、对税收筹划的几点建议

通过以上各章节的分析,笔者认为可以在宏观上营造开展税收筹划的外部环境,微观上提高纳税人税收筹划水平两个层面上促进税收筹划积极效应的发挥,具体政策措施如下:

1、立法工作的配套,立法是法治的前提。纳税人总想少缴税而政府总想多征税,纳税人与国家在经济利益上的这种博弈关系将长期存在。随着企业节税意识的日益觉醒,纳税人从事税收筹划与避税逃税的技巧和手段会越来越高明,这也将激励税制不断趋向完善。

2、宏观管理的规范,企业开展税收筹划尽管是一项合法活动,在为企业带来利益的同时,也有利于培养企业的纳税意识,促进依法治税,提高国家税收立法的质量,但若缺少宏观引导和监督管理,企业的税收筹划行为极容易偏离方向,不但导致国家正常税款的流失,还会给税收环境建设带来负面影响。

3、纳税人筹划水平的提高。纳税人是税收筹划活动的操纵者,纳税人自身的筹划意识和筹划能力是成功开展税收筹划活动节约税金支出的关键,外部环境再好,没有内部动机和能力,国家的各项税收优惠政策对于纳税人来说等于毫无意义。

摘要：税收筹划在发达国家十分普遍，已成为企业与跨国公司发展战略和经营方针的重要组成部分。文章通过对企业税收筹划涵义及其特点的阐述，揭示了税收筹划的必要性，指出了影响税收筹划的因素以及税收筹划的技术。

篇4：浅议现代企业税收筹划相关问题

【关键词】税收筹划；筹划

以金融市场为主导和以现代企业制度为主体的现代市场经济制度的发展和完善，导致企业财务管理人员追求利润最大化，发展到追求综合程度更高的企业资本价值最大化，税收筹划是企业实现价值最大化的一个重要环节。也就是说，社会经济发展到一定水平，企业必然开始重视税收筹划，税收筹划与纳税意识的增强具有客观一致和同步性的关系。

1.企业税收筹划的概念、内涵及意义

税收筹划（Tax Planning）又称节税（Tax Savings），指在符合或不违反税法的前提下，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，使企业本身税负得以延缓或减轻进而获得税收利益的一种活动。具体分析它有以下凡个方面的含义：

1.1合法性

税收筹划是合法的，是符合税收法律、法规和国家政策导向的，措施是科学的，必须在此前提下对经营、投资、理财精心安排，才能达到节税目的。税收筹划体现了国家的产业政策和地区政策，是国家所倡导的，予以支持的；而偷逃税则是利用非法手段，欺诈地逃避税法规定的纳税义务的行为。是国家坚决予以打击和严惩的。

1.2事前筹划性

税收筹划是通过避免应税行为的发生或事前以轻税行为来代替重税行为，以达到减少税款支出或综合净收益最大化的目的，具有前瞻性。在现实经济中它表现为对纳税义务滞后性的把握，因为企业只能在交易行为发生之后才能承担纳税义务，比如增值税、所得税等。

1.3最大限度地减轻税收负担

通常有三种方式：充分利用税收优惠政策，减低企业纳税义务；将高纳税义务转化为低纳税义务，充分区分税率选择不同的利害；递延纳税期，获取国家的“无息贷款”。

1.4使得企业取得节税利益

同时进一步增强其纳税意识，有助于抑制偷税和避税，具有“双赢性”。

2.我国企业税收筹划的方法

随着我国加入WT0和整个国民经济总体水平的提高，我国的税收筹划将面临新的发展机遇。首先，由于我国税制将与国际惯例接轨，所得税和财产税体系将日益完善和丰富，在整个税制中的地位将逐渐提高，越来越多的个人将加入到纳税人的行列，使纳税人的总量不断增加，全社会的纳税意识会不断提高，对税收筹划的需求会越来越大。不同的筹资方案其税负轻重存在差异，这便为纳税人进行筹资决策中的税收筹划提供了操作空间。

2.1筹资过程中的税收筹划

筹资是企业经营活动的先决条件。筹资资本通常由投资者投入资本和借入资本两部分组成。企业在进行筹资筹划中要考虑两个因素：一是投入资本和借入资本的结构配置，二是资本结构变动对企业收益和税负所产生的影响。因为税法规定，股息支出不得作为费用列支，只能在缴纳所得税后的收益中分配，而利息支付则可作为费用列支，在计算应税所得时允许扣除。因此，企业在筹资时，要充分考虑利息的抵税作用和财务杠杆的作用，选择最佳的资本结构。一般认为，在税前投资收益率高于负债成本率的前提是，适当提高负债资本比例，既可增强企业获利能力，又可达到节税目的。

2.2投资过程中的税收筹划

投资管理过程，企业关心的是投资收益能否正常回收和能收回多少，而由于各行业、各产品的税收政策不同。导致企业最终所获得的投资收益有所差别。因此，企业进行投资决策时势必考虑税收政策的影响。一是投资地点的选择，为了实现我国对外开放由沿海向内地推进的战略布局、高新技术产业开发的生产力布局，以及扶植贫困地区发展，我国制定了不同地区税负差别的税收优惠政策，这就提供了一个极好的税收筹划机会。因此，投资者合理选择企业的注册地点，对于企业节省税金支出和实现国家生产力的战略布局具有十分重要的意义。二是投资方向的选择，我国现行税制对投资方向不同的纳税入制定了不同的税收政策。因此，在设立公司时，要充分利用好这些优惠政策，进行税收筹划。

3.我国企业从事税收筹划的困难及解决对策

3.1税收筹划的困难

由于税收筹划可能会导致纳税人税收负担减少，进而影响到国家的财政收入，特别是担心一些不法分子以税收筹划为幌子偷逃国家税收行为的发生，目前，税收筹划还没有得到税务当局的公开认可。另外，人们对税收筹划这一概念的认识还存在一些误区，例如税收筹划的目的就是减轻税负，筹划方案需经税务机关认可，税收筹划就是同税务局拉关系等等。这些观念上的错误认识对收筹划的实施产生了很大的不利影响。

3.2税收筹划困难的原因分析

（1）观念陈旧。由于税收筹划在我国起步较晚，税务机关的依法治税水平和全社会的纳税意识距离发达国家尚有差距，导致征纳双方对各自的权利和义务了解不够，税收筹划往往被视为偷税的近义词。

（2）税制有待完善。税收筹划一般是针对直接税的税负的减少，而我国现行税制过分倚重增值税等间接税，所得税和财产税体系简单且不完整，尚未开征国际上通行的社会保障税、遗产与赠与税、证券交易利得税等直接税种。这使得我国的所得税等直接税收入占整个税收收入的比重偏低，大量的个人纳税人的纳税义务很小，税收筹划的成长空间有限。

3.3税收筹划困难的解决方法及建议

（1）正确认识税收筹划的本质，增强税收筹划观念。税收筹划不是偷税漏税，它与偷税、漏税、避税有本质的区别。税收筹划是在合法的基础上节约税收支出，因而在形成的原因、产生的后果及采取的方式、手段等方面都与偷漏税有很大的不同。

（2）加强对复合型税收筹划管理人才的培养。税收筹划作为一项高层次的理财活动，集法律、税收、会计、财务、金融等方面专业知识为一体，它要求税收筹划人员具有扎实的专业基础及丰富的从业经验。

（3）根据战略决策目标提前制定详细的税务计划。税收筹划的方式很多，可利用的手段也五花八门。西方国家在税收筹划实务方面已经比较成熟了，可借鉴的税收筹划的方法很多，但是不能盲目地引进，而应该有针对性和计划性。

4.我国税收筹划的发展方向

由于我国税制将与国际惯例接轨，所得税和财产税体系将日益完善和丰富，越来越多的个人将加人到纳税人的行列，使得税收筹划市场的主体逐渐由以企业为主转为企业与个人并重，从而更好地体现公共部门中的公民主权。税收征管水平的提高和税法建设步伐的加快将使得更多的税源和税基被纳入所得税等直接税收体系，偷税的机会成本与风险日益增加，使得税收筹划将有更大的市场需求。更多的跨国管理咨询公司等中介机构将涌入中国它们不仅直接扩大税收筹划的需要，而上且会带来全新的税收筹划的观念和技术。促进我国税收筹划的研究和从业水平的提高。

因此，目前国内的税收筹划和代理人员应该抓住这次发展机遇，迅速提商从业能力，抢占国内市扬，静待未来与外资从业机构和人员的竞争，共同发展。相应地，立法机关和税务机关应积极取得专家的协助，重视对税制的研究和改革，加快税收立法和司法建设的步伐，提高税喀征管水平，减少税法本身和税收征管中的漏洞，引导税收筹划的健康发展。

【参考文献】

[1]容生.税收筹划中取得税收利益的三种方法.税务，2000，8.

[2]黄董良.税收筹划的理论界定与实践方法.浙江财税与会计，2001，1.

[3]周夏飞.谈企业财务决策中的税收筹划.浙江财税与会计，2001，3.

篇5：税收相关知识

国家税收预算的目的是为了解决税源问题，保证税收稳定，为公共财政提供保障。稳健的税收政策有利于保证国家基本职能的实现，有利于为公共基础设施提供财力支持，有利于加强国家宏观调控能力，有利于保证国民经济稳定、持续发展。因此，我国的税收预算是面临增收的压力的，其主要方面有：

由于我国财政预算与GDP比值、税收收入与财政收入比值较低，社会各界普遍要求提高这两个比值。这直接带来了各级政府在安排财政收入和税收收入预算时要求明显的高于GDP增长，最终导致了税收的预算性增收甚至是超收。

为了实施积极的财政政策，夯实财力基础，国家或多或少的要求实现地方税收增收以扩大内需。政府通过增加投资扩大财政支出带动积极发展，为了控制财政赤字的规模，就需要在控制国债的同时增加税收。从新疆率先获得30亿地方债发行权以来，全国大部分省市都获得了不同额度的地方债发行权。事隔一年多来看其对地方经济的发展效果并不明显，这部分缺口对税收的增加提出了直接要求。

政府机关不理性行为。如前所述，税收的目的是为了保证财政支出，一些地方政府为了政绩，大兴土木、乱搞建设，带来了资金紧缺，对税收要求加大。同时税务部门为了迎合上级部门领导，采取多征税的方式，确保“超额完成任务”。

(二)税收优惠减免现状分析

我国实行税收优惠的目的是在税收方面采取相应的激励和照顾措施，以减轻某些纳税人的纳税负担，最终引导国家产业结构稳定发展，扶持基础设施建设，是国家干预经济的重要手段之一。税收优惠是对税收预算的一种政策性减免或减少，且不可预测性很强。目前我国税收优惠政策在产业和地区等方面具有明显的倾斜性。税收优惠主要集中于以下几个方面：

为吸引外资进行的优惠。企业所得税法规定，对在中国境内未设立机构场所的或虽设立机构场所的但其取得的所得却没有实际联系的非居民企业实行减按10%的税率进行征收的决定。同时对外商投资企业和外国企业缴纳的“三税”不征收城建税。

对固定资产进行的可抵扣政策减免。现行增值税法条里明确提出了以12月31日为界，期间以前买入的固定资产卖出时按4%征收率减半征收，期间以后买进的固定资产按17%抵扣，实现了消费型增值税的转型。与此同时，为鼓励技术进步，企业固定资产确实需要加速折旧的，可以采用双倍余额递减法和年数总和法进行折旧，但是最低折旧年限不得低于规定年限的60%。

对农业产业链的税收优惠。增值税明确规定了对农业生产者销售的自产农产品免税，企业所得税中对农、林、牧、渔项目所得也提出了相应的减免税规定，如农作物新品种选育、中药材的种植、家禽的饲养、远洋捕捞等免征企业所得税;对花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植、海水养殖和内陆养殖实行减半征收企业所得税。

对高新技术产业税收优惠。如鼓励软件产业和集成电路产业发展的税收优惠政策;促进科技成果转化的税收优惠政策;对国有企业采取加速折旧、加大新产品开发费提取减免进口先进技术与设备的关税和进口环节税等。目前国家对重点扶持的拥有核心自主知识产权的高新技术企业减按15%的税率进行征收。

对地区税收优惠政策。对设在西部地区国家鼓励类产业的内资企业，在-期间，减按15%的税率征收企业所得税。对经济特区和上海浦东新区于201月1日之后新登记注册的国家重点扶持高新技术企业，自第一笔生产经营收入纳税年度起实行“两免三减半”税收政策。

篇6：证券市场相关税收问题

「摘要」我国税法和证券市场都处在成长、不断完善的过程。本文将纳税对象限定为对个人的征税，试图把国际上通行规定整合到我国现有税收体系当中，寻找异同之处并分析其存在合理性与否。

「关键词」财政税收

一、我国税法体系

我国税收体系由四部分构成：商品税、所得税、财产税和行为税。

1/商品税：以商品/劳务为对象进行课税，涉及商品流通的各个环节(生产、批发、零售)，具有易于转嫁性和按比例征收的累退性。

2/所得税：又称收益税，指纳税人在一定期间内的纯所得(净收入)作为征税对象的一类税的统称。一般分为五类，即经营所得、财产所得(由有体物和各种动产和不动产的转让过程中所产生的溢价收益，通常又称为资本利得)、劳动所得、投资所得(即纳税人凭借占有资产而产生的利润追索权所获得的收益，股息、红利、利息、特许权使用费用等项收益，属无形动产所得。)和其他所得。目前个人所得税最重要的不是财政意义，而是要起到调节意义，特别是它的社会分配作用。

3/财产税：对个人和企业拥有的财产课赋的一组税收，个人而言，通常包括机动车辆、各种有价证券。

4/行为税：政府为实现一定目的，对某些特定行为所征收的税收。特定行为意指国家通过征税所要加以限制和监督的行为。与本文相关的行为税之一为印花税。

二、国际通行规范一览及与我国税法的整合

证券市场分证券发行市场和证券流通市场。证券发行市场通常由a/政府和公司b/投资银行和c/原始投资者发行证券;而证券流通市场中，主要由证券所组织市场，证券经纪人代理投资者买卖股票。

证券市场税收制度的核心是按照证券市场本身运行的环节和规律，规范设置税种，合理确定税率。证券市场发达的国家的税收立法一般都规定对证券市场的四个环节征税：

1/证券交易环节的征税：即针对已发行的证券在证券市场上交易时依照其交易金额所课征的税。证券交易环节的征税制度具有如下特征：第一、证券交易税的纳税人一般是证券的转让方即卖方。开征证券交易税的根本目的是限制证券转让，抑制证券市场上的过度投机行为，因而，只有对转让方征税才能实现这一立法目的。第二、在证券交易税的税率设计上，按照证券种类的不同，规定差别比例税率。一般而言，股票的交易税率要高于债券的交易税率，因为股票的投机性和收益性要比债券大。第三、税款征收方式并非由税务机关直接进行，而由证券交易所或代理证券买卖的经营机构代扣代缴，以提高税收效率，降低税收成本。

既然股票可以被看作是仅仅由稀缺性、供求关系决定的商品，证券交易税的征收在某种程度上可以被看作商品税，且其缴税方式也与商品税在交易环节类似，即交易进行时由卖方代扣。

但是，我国现行税法制度，在交易环节征收印花税。

2/证券投资所得环节的征税：即依据投资者所获得的股息、红利、利息等收入所课征得税。各国证券法都把这部分税收当作证券税收制度的核心来加以详细规定。目的，其一增加财政税收，其二调节投资者收入水平，维护社会公平。另一方面，又要鼓励投资，于是各国一般都规定在个人所得税中，在计算净所得时，允许扣除借贷利息;对股息、红利、利息都制定较为详细的减免税规定;对用于再投资的鼓励一般都免于征税。

就个人而言，作为个人所得税的`应税所得——投资所得部分加以征收。

我国现行税法制度，没有专门的立法，在个人所得税中有所规定，但这样会存在两个缺点：即没有针对性，难以发挥税收对证券市场的调节功能;另一个方面也可能同公司征税重复(这点不在本文考察范围内，略去不谈)。

3/证券转让所得环节的征税：即资本利得税，是对证券买卖的增值部分所课征的税。资本利得，即个人所得部分不属于劳动所得，而是资本的增值，即资本利得。其旨在实现社会财富的重新分配，调整巨大的收入差异，维护社会的公平。但另一方面，由于资本投资存在一定时间性，物价指数会有所影响以及由于证券交易要冒很大的风险，对之征税会加大这种风险，影响投资积极性，故世界上大多数国家都对其征税较低甚至免税。征税也会免除损失等，并根据长期、短期，上市与否政策不同，目的即为鼓励投资。

就个人而言，作为个人所得税的应税所得部分——财产所得加以征收

我国现行税法制度，《个人所得税法》所规定的11项应纳税个人所得第9项财产转让所得，指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。但是这样就忽略了鼓励投资方面的考虑，加大了投资风险，影响投资。不如不缴，或者适当减免。

4/证券财产转移的征税，证券代表一定的财产，证券财产转移的征税是指对证券以财产形态作为遗产转移或作为赠品赠与所征的税，包括证券遗产税与证券赠与税。

就个人而言，我认为无论是赠与还是遗产，都是作为一种收入，应当对其征纳所得税，作为其他所得加以征收还是有一定道理的。与所得税用来调节投资者收入水平，维护社会公平的目的也是相符的。

我国现行税法制度，对遗产税的征纳几度讨论沉浮，依然没有实行，有各方面的考虑。待决定征收遗产税(赠与税也就不可避免的需要征收了)，证券作为一种财产势必会被提上日程。

三、存在的问题及进一步分析

通过对以上四个税种国际规定的考察以及与中国现状的对比，可见问题主要在：

1证券交易税作为商品税和行为税的印花税的选择。

2股息红利和资本利得的征税，依赖个人所得税的体系，无针对性立法，并且仅考虑其调节收入均衡社会公平方面，忽略对鼓励投资方面的考虑，需要改进。

3对证券遗产税、赠与税的考虑和遗产税、赠与税的建立密切相关，依赖于后者的立法目的和制度。

本文主要考察第一个问题，即对交易额征收商品税还是行为税。

目前我国对证券交易征收印花税：中华人民共和国国务院令第11号发布《中华人民共和国印花税暂行条例》，于1988.08.06发布，1988.10.01实施，从此统一开征印花税。1988年9月29日，财政部《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》统一了全国的行政解释。至8月2日，由税务总局、财政部发布的各类通知、批复达111件。