“营改增”对消防施工企业的影响及应对研究

1 引言

随着营业税改征增值税如火如荼地进行, 作为我国经济发展的强力引擎, 建筑业迎来了大好发展机遇, 但同时也面临各种挑战。对于消防施工企业也不例外, 需要企业对我国出台的“营改增”政策进行研究和解读, 详细分析其利弊, 充分利用其有利一面, 努力避开不利一面, 将政策带来的红利利用到极致。

2“营改增”对消防施工企业的积极影响

2.1 降低了企业税负

消防施工企业在“营改增”之前, 统一按照3%缴纳营业税, 基数为工程结算价款, 税额不能进行抵消, “营改增”之后, 可以将进项税与销项税进行抵消, 设备租赁、主材等适用17%税率, 销项税税率较高, 有利于企业降低税负。随着增值税税额的降低, 教育费附加、城建税等其他税费也相应降低, 另外, 一些地方征收的基金也随之取消, 可以进一步降低企业税负。

2.2 促进了设备升级

受“营改增”政策影响, 设备购置费税额可以进行抵扣, 有利于消防施工企业减少设备租赁, 加快消防施工企业设备更新速度, 优化产业结构, 有效提高施工项目机械化程度, 企业也会不断扩大经营规模。随着消防施工企业机械化水平不断提高, 大大降低项目安全事故发生概率, 使施工人员安全得到可靠保障, 为企业增加无形效益。

2.3 加强了财务核算

相比营业税而言, 增值税要复杂得多, 为保障核算工作可以规范、精细且有序进行, 消防施工企业会计人员需要提高其财务核算水平, 这有利于培养出复合型高素质财务人才。与此同时, 为了增加进项税抵扣, 消防施工企业需要进行科学的税负筹划, 优化经营管理制度, 遏制不合规行为, 防止外购材料及工程分包不要发票的情况发生。

3 消防施工企业在“营改增”过程中产生的问题

3.1 对资产负债表的影响

对于消防施工企业来说, 固定资产占总资产的比例较高。在实施“营改增”之前, 企业购入的增值税进项税税额不能抵扣, 直接进入企业成本或者固定资产中, “营改增”之后, 此部分可以进行抵扣, 从而降低企业固定资产入账金额, 影响企业末期科目余额。因此, 消防施工企业在“营改增”之后, 会相应增加流动负债、流动资产的比例。

3.2 对企业利润表的影响

从上文可以看出, 消防施工企业在实施“营改增”之后, 降低了固定资产入账金额, 从而降低了折旧额费用提取。另外, 受增值税进项税额抵消的影响, 消防施工企业收入、成本也会随之降低, 从而影响企业利润表。

3.3 对企业现金流量表的影响

受“营改增”政策影响, 在一定程度上增加了消防施工企业的投资热情, 从而加大设备采购速度与数量。另外, 消防施工企业工程款延迟支付现象普遍存在, 以及增值税专用发票的获得不够及时等问题突出, 致使企业加大了资金需求, 增加了现金流量支出。这些都会体现在消防施工企业现金流量表上。

3.4 成本管理观念转变缓慢

对于任何一个企业来说, 成本都是其主要资金流出项, 消防施工企业作为劳动密集型企业更是如此。在“营改增”之前, 消防施工企业成本控制考虑因素较单纯, 只考虑尽量降低各项价格, 价格越低, 成本越低。但是“营改增”之后, 成本控制变得复杂得多, 单从材料价格来说, 不仅需要考虑不同供应商提供材料的价格差, 还需要考虑增值税进项税之间的差额。

4 消防施工企业面对“营改增”具体问题的应对策略

4.1 做好业务分类

面对“营改增”大环境, 消防施工企业应当谙熟自身业务, 做好业务分类, 这样有利于进行税务筹划, 在制定经营方案时, 可以科学、合理利用税率差。“营改增”实施后, 不同行业适用的增值税税率有所不同, 建筑业税率为11%, 包括建筑、修缮、装饰以及安装等, 物流辅助业务为6%, 交通运输业为11%, 同时, 将装卸搬运费纳入了物流辅助业务, 税率为6%。这些基本知识, 不仅财务人员需要掌握, 消防施工企业全体员工都应该了解和熟悉。全员参与, 各环节相互配合才能科学、合理的税务筹划方案落到实处。

4.2 改变经营模式

正所谓识时务者为俊杰, 在实施“营改增”背景下, 消防施工企业应当适当改变原有经营模式, 转变原有的经营思路和理念, 改善企业资金紧张的问题。主要可以从以下几个方面入手:第一, 为保证企业资金可以顺畅运转, 应当科学合理筹划资金, 做好投融资战略规划, 有计划地进行战略投资;第二, 对已经上马的项目, 应当尽量缩短工期, 做到“短平快”, 不仅要降低资金占用和财务费用, 还应提早实现资金回笼;第三, 不断提升本企业竞争优势, 提高市场占有率, 扩大承接高质量项目的力度, 在保证利润稳定增长的基础上, 增加企业资金流;第四, 会同其他消防施工企业, 搞联合承建, 不仅可以降低企业经营风险, 同时还可以解决自身资金短缺的难题, 也是优化企业结构的一种途径。

4.3 调整税务管理工作

税务管理中的应对策略主要分为以下四个方面:其一, 做好税务筹划, 不做糊涂账, 注意分别核算, 根据企业实际情况, 筹划采取何种计税方法;其二, 对纳税义务时间进行合理规划, 这直接关系到施工企业资金的流动性。消防施工企业应当梳理开票、收款等关键节点时间, 将业务流程进行归纳总结, 为下一步计划做好基础工作。有预付款的, 收到预付款当天为纳税义务发生时间, 提前开票的, 开票当天为纳税义务发生时间;其三, 加强异地核算管理, 受施工企业项目分散的实际情况制约, 一些消防施工企业信息交换不及时的问题突出, 因此, 应当加强异地核算管理, 消防施工企业可以通过加强台账管理, 将不同归属地以及不同项目的完税凭证号码进行留存备查, 加强信息化管理, 利用现有的信息技术手段提高信息共享率;其四、发票管理, 首先应当对企业全体员工进行培训, 做到人人有责, 全员参与。与此同时, 应当做好以下几个方面:第一, 制作增值税可抵扣明细手册;第二, 做好营业税发票的清点造册工作;第三, 合理筹划发票开具时间;第四, 确保票、款、货、合同“四流”一致;第五, 严防虚开发票风险。

4.4 树立成本控制观念

对于消防施工企业来说, 树立成本控制观念是“营改增”背景下必须执行的一门经济科学, 成本控制是消防施工企业生存发展的基础工作之一。首先, 消防施工企业应当充分研究分析企业成本在“营改增”环境下的变化因素和程度。对于消防施工企业来说, 材料和人工占成本比例极高, 应做到以下几个方面:注重供应商的选择, 首选具有一般纳税人资质的供应商, 选择小规模纳税人时, 需要其做出相应的价格折让;“甲供材”涉税问题, 在建设单位是政府部门的前提下, 应尽量将其修改为“甲控材”;劳务成本抵扣问题, 在目前增值税抵扣链条不够完善的前提下, 消防施工企业在选择劳务公司时, 应当尽量选择可以代开3%增值税专用发票的企业;有形资产购置筹划, 这需要综合考虑企业的整体实力和现状进行分析选择;可以“卖旧买新”, “卖旧”按2%缴纳增值税, “买新”按17%的进项发票, 或者可以采取“租旧租新”, 前者按3%税率, 后者按17%税率, 但需要考虑企业成本, 不能未税而租;还可以采取“以旧换新”, 旧设备按2%计税, 新设备按17%计进项税额。

5 结语

在我国税制改革过程中, 营业税改征增值税是极其重要的一步, 具有划时代的意义。对于消防施工企业来说, 既是机遇, 也是挑战, 应当结合本单位实际情况, 并充分分析、研究国家相关政策, 提高财务人员业务水平, 结合国家减税优惠政策, 利用成本控制、纳税筹划等措施, 努力开拓企业市场, 在扩大企业生存能力的基础上, 促进消防施工企业健康快速发展。

摘要：当前, 受我国经济下行压力及房地产市场限购的影响, 建筑市场发展速度有所减缓。为了推进企业发展, 消除重复征税, 促进产业结构调整, 我国推出了营业税改增值税。“营改增”政策的推出对消防施工企业的发展有着极其重要的意义。本文首先从降低企业税负、促进技术创新和设备升级、促进财务核算三个方面详细分析了“营改增”对消防施工企业的积极影响;其次逐一列举了消防施工企业在“营改增”过程中产生的问题, 并相应提出了解决策略;最后对全文进行了概括性总结。

关键词：消防施工企业,“营改增”,问题,策略