财政科技资金绩效评价

关键词：

财政科技资金绩效评价（精选十篇）

财政科技资金绩效评价 篇1

一、财政资金绩效评价工作的意义

近年来财政管理的重心是财政支出的改革, 急需解决的问题是建立绩效评价体系。绩效评价体系应当是一整套完整的, 并且是量化的, 可操作的指标体系, 可以约束政府各部门的行为, 注重成本与效益的管理。

(一) 符合社会主义市场经济体制的客观要求

中国改革开放已有三十余年, 率先进行的是经济体制改革, 由原来的计划经济向市场经济改革, 经济体制的改革还将继续深化, 政治改革相对缓慢, 但也取得了一定的成效。财政资金作为政府调节经济的重要手段之一, 既属于经济范畴, 又带有政治色彩, 财政支出应当取之于民, 用之于民, 争取社会效用最大化。财政支出的管理是改善公共部门管理的众多领域的重点, 加强财政资金绩效评价, 可以提高财政管理的透明度, 促进财政管理责任制的建立, 优化资源配置, 有助于完善社会主义市场经济体制。

(二) 有助于防腐工作的开展

财政资金的管理包括财政收入和财政支出的管理两方面的工作, 二者息息相关, 任何一方的疏漏都会给财政资金管理工作造成损害。财政收入的管理依赖于各项税收制度和其他相关制度, 监管效果非常明显, 因而防止了财政收入环节腐败的滋生。但是, 在财政支出环节, 由于监管机制和责任机制的缺失, 财政支出管理工作约束不足, 资金效率低下, 最终影响财政职能的充分发挥。因此, 财政资金绩效评价有助于加强对财政支出管理的约束, 提高资金的使用效率, 推进防腐工作的开展, 提高财政职能的发挥效率。

(三) 有助于管理理念的转变

财政部门由于掌握着资金分配的全力, 常常和资金需求部门产生不对等关系, 阻碍了财政部门的廉政建设。开展财政资金绩效评价工作, 有助于加强对财政部门工作的监督和约束, 在赋予财政部门权力的同时, 让他们承担相应的责任和义务, 由行政管理的工作模式向服务型部门转变。

二、财政资金绩效评价工作的难点

1.财政资金绩效评价工作通常是在财政资金投入使用之后一段时间才能开展, 因为财政资金从投入到产生效益有一段相当长的时间间隔。时间上的滞后性削弱了财政资金绩效评价的功能, 无论财政资金的效益是正还是负, 评价工作无法改变既定事实。另外, 影响财政支出效益的因素是多方面的, 财政资金绩效评价工作也很难给出科学的参考意见, 大大降低了审计评价的作用。

2.对于企业来说, 资金的效益是可以直接量化的, 可以运用利润率或者投资回报率来衡量。但是财政资金效益的评价却没有这么直接和简单, 因为财政资金的效益具有间接性和综合性的特点。财政资金的效益主要体现在宏观效益和社会效益, 比如自然环境的改观, 就业率的提高, 医疗保障体系的完善, 基础设施的完善等。而这些社会效益很难用具体的量化指标来确认, 即使这些社会效益可以量化, 也很难确定是哪一项财政项目作用的结果。这种不可量化性和不确定性给财政资金绩效评价工作带来了比较大的困难。

3.财政资金效益有一个显著的特点就是持续性和长期性, 尤其是一些公共工程, 发挥作用的时间可能数年或者数十年, 甚至百年千年, 但是绩效评价却是以实时的数据为基础。基于财政资金效益的持续性, 对其后期效益的绩效评价只能进行预估, 又违反了以事实为依据的审计理念, 同时由于后期效益的不可预见性带来了较大的审计风险。

4.财政主要是为政府公共管理活动提供资金保障, 因此财政资金效益具有综合性的特点, 也就是说财政资金效益不仅仅体现在经济指标上, 更多的情况下, 体现在政治层面和社会管理层面。政治和社会管理层面的效益很难用量化的指标去评价, 这对财政资金绩效评价工作带来了很大的困难。

三、财政资金绩效评价的思路

1.财政资金绩效评价工作首先要选择适当的审计项目, 可以从以下几个条件予以考虑:对于政府和社会来说是比较重要的项目, 关系国计民生的项目;项目实施过程中的权责利清晰, 便于进行审计工作;项目的效益是可以量化考核的, 或者可以借用其他科学方法获得的。综合上述因素考虑, 财政资金绩效评价工作可以运用于固定资产投资项目或者专项资金项目。

2.确定适当的审计目标对于财政资金绩效评价工作也非常重要, 目前大部分项目的绩效评价都是结合财务收支审计进行的, 应当将重点逐步转移到对效益进行评价。需要注意的是, 审计项目应逐步开展, 可先开展试点项目。

3.财政资金绩效评价工作要求更加先进的审计方法, 现有的审计方法在以下方面需要改进:对项目的可行性论证, 可以增加反向论证对投资决策作出更加科学合理的评价;引入数理统计及模型建立等科学方法, 提高审计工作的可信度;增加市场调查的数据, 扩充采集的信息量。

4.在开展财政资金绩效评价工作之前, 应当建立一套绩效评价规范。对于同类项目, 可以根据项目特点制定一类评价体系, 统一口径;对于某些特定项目, 就要制定适用于该项目的评价规范。

四、财政资金绩效评价体系的建立

(一) 设定财政资金绩效评价体系的目标

如何判定财政资金的使用是否达到了预期的绩效, 即财政资金是否达到了预期的投资成果, 首先需要设定财政资金绩效评价体系的目标。如前所述, 财政资金的效益具有综合性的特点, 即兼具经济效益和社会效益、环境效益, 因此绩效评价体系的目标也应当从多角度、多方位设定。

(二) 确定财政资金绩效评价的内容

财政资金绩效评价的内容是依据财政资金绩效评价体系的目标确定的, 并且评价内容应当客观且具有可操作性。

1. 应当体现财政资金使用的成果

由于财政资金效益具有综合性的特点, 即兼具经济效益和社会效益, 所以财政资金效益评价的内容也可以从经济效益和社会评价两个方面进行考核。经济效益通常又包含直接效益和间接效益, 如果经济效益比预期值低, 可能说明项目投资的效益低, 或者由于在项目考察阶段预期的收益过高。对于项目的社会评价考量, 通常包含社会效益和环境效益两个方面, 主要评价内容有项目在实施过程中是否对周边环境造成污染, 是否符合安全施工标准, 工程质量是否达标, 项目资金的使用是否严格按照预算计划执行, 所有这些考核内容都可以对项目的成果效益进行深入分析。

2. 应当量化考核指标

量化考核指标, 可以使得评价工作执行起来更加容易。量化考核指标应当注意的是, 在财政资金投资项目申报初期, 实施单位就应当将各项预期效益目标进行量化, 以便于在项目完成之后, 能对实施效果依照预期效益目标进行对比, 从而做出客观的分析和判断。因此, 为了能够充分且客观的反应财政资金的效益水平, 通常要选择容易量化的指标进行考核, 例如项目实施产生的经济效益, 包括直接效益和间接效益等。

3. 应当体现经济成本

目前财政资金绩效评价指标通常都集中在预期绩效目标的考核, 而对资金使用情况的考核指标相对缺失。建议实施单位在申报项目预算时, 同时说明各个子项目的资金预算, 掌握子项目的经济成本, 可以提高预算的准确性。对于资金使用情况的考核, 首先应当考核资金数量是否与预算相一致, 同时还要考量资金是否按预算计划有效使用。这样才能提高预算的准确性, 也能加强资金预算管理, 提高财政资金的安全性。

(三) 设计财政资金绩效评价指标体系

财政资金项目评价指标体系要依据财政资金绩效评价项目的特点, 绩效评价的目标, 以及绩效评价的内容进行设计。财政资金绩效评价体系是一个多层次、全方位的评价体系, 通常包含以下几个层次:第一个层次是项目评价指标以及财政资金综合绩效评价指标, 综合绩效评价指标是项目评价指标之外的包含社会、环境等方面的评价指标;第二个层次是对第一个层次指标的量化和分类, 比如项目的成本指标、效益指标、效率指标等, 这一部分指标的设计通常比较复杂, 但也是最关键的部分;第三个层次是对第二个层次指标的进一步细化, 对每一类绩效评价指标的细化和量化。财政资金绩效评价的流程通常是在确定评价目标和对象后, 进行项目的绩效评价。

摘要：财政资金绩效评价对于财政管理有着深远的意义, 但在实践工作中也存在不少难点, 主要是因为财政资金效益具有持续性、长期性、综合性等特点。本文试图针对这些难点, 提出解决思路, 并藉此探讨了如何建立财政资金绩效评价体系。

关键词：财政资金,绩效评价,财政管理

参考文献

财政扶贫资金项目绩效评价报告 篇2

在省、市农开办业务部门的具体指导下，渑池的农业综合扶贫工作紧紧围绕推进新农村建设的总体目标，全面贯彻落实省、市农业综合开发会议精神，取得了一定的成效，我股室根据河南省《财政支出效益评价实施办法》依据项目资金执行情况及有关资料，本着客观、公正、公平的原则，对该项目的执行情况及效果进行了评价，形成本评价报告。

一、项目情况：

1、南村乡土地治理项目：该项目区涉及南村乡仁村、南村两个行政村。计划改造中低产田5000亩，其中发展水浇地4000亩，经济林1000亩。项目总投资484万元，财政投资361万元，群众自筹123万元。项目修建拦水坝1处，埋设PVC管道36.9公里，衬砌渠道0.5公里，建渠系管系建筑物305个。改良土壤4000亩，新开和整修田间道路4公里，道路边及田间栽防护林10000株，发展经济林1000亩(栽玫瑰)。引进新品种7个，推广先进实用农业新技术3项，举办科技培训2000人次。项目建成后，年可新增粮食生产能力60万公斤，年新增产值240万元，项目区年农民纯收入总额新增15.91万元。

2、果园乡农业综合开发土地治理项目：该项目位于果园乡展庄村，总投资582万元，其中财政投资434万元（其中中央财政资金295万元，省财政资金109万元，市财政配套资金21万元，县财政配套资金9万元）项目区群众自筹148万元。计划改造中低产田5000亩，其中发展水浇地3500亩，发展经济林1500亩。项目计划新建小

型水库1座，提水站1处，输变电线路0.6公里，衬砌渠道1.5公里，埋设PVC管道13.9公里，建渠系建筑物238个等；通过深松土壤、增施有机肥等措施，改良土壤3500亩；新开和整修项目区道路4公里，栽防护林8000株，发展经济林1500亩，其中核桃1000亩，花椒500亩；通过引进新品种10个，推广先进适用新技术4项，举办科技培训2000人次等措施，提高项目区农业生产科技含量。项目全面建成后，项目区年可新增粮食产量52.5万公斤，新增干果17.5万公斤，年新增农业产值302.5万元，农民人均纯收入年新增210元，农民人均纯收入总额年新增35.7万元，取得较好的经济、社会、生态效益。

3、自然灾害损毁工程修复项目：2010年7月23日，渑池县遭受了百年不遇的特大暴雨侵袭，县农开办第一时间赶到灾区了解灾情，一方面指导项目区干群生产自救，另一方面积极向省、市、县、局领导反映灾情。各级领导高度重视，上级把三门峡唯一一个损毁项目批给渑池县。该项目确定在段村乡实施，涉及上涧、四龙庙、赵沟三个行政村。计划总投资120万元，其中财政投资90万元（其中中央财政资金60万元，省级财政配套24万元，三门峡市级财政配套资金4.2万元，渑池县财政配套资金1.8万元）项目区群众自筹30万元。计划建截留坝2座，整修混凝土渠道4620米，埋设pvc管道9515米，整修道路2000米。项目建成后，可恢复灌溉面积3000余亩，项目区年新增粮食75万公斤，年新增产值112.5万元，农民纯收入总额年新增70.44万元。

二、存在问题及建议：

1、部分财政资金扶持项目选项、可行性论证等基础工作不够扎实，工程项目设计方案不够准确，预算编制取费标准不合理。一些项目乡镇只重视争取资金，忽视项目管理，有些随意调整计划搞平衡照顾，搞“政绩”工程，造成一些项目达不到设计要求。

2、项目后续管理工作薄弱。有些项目乡镇对资金使用缺乏有效监督，对完工项目不及时进行检查验收，致使施工单位单位钻空子项目单位挪用专项资金，项目完工后不作固定资产登记，产权、责任、利益不明晰，形成国有资产流失的漏洞。

3、由于机构改革不到位，各种关系没有理顺，使农业综合开发工作受到了很大的影响。建议加快改革步伐，彻底的解决机构棚架问题。农村现在多为老幼人员留守，自筹资金筹集较难，建议降低自筹资金比例。

4、项目实施中占地、毁青、毁树、取土协调难建议尽快出台政策，破解这一难题。项目实施原辅材料暴涨，对项目进度产生巨大影响。建议根据政策和有关法规破解这一难题。

针对上述问题，提出以下几点建议：

1、加强农开项目资金管理，提高资金使用效益。要建立健全一套行之有效的政府领导和部门管理目标责任、考核及责任追究制度，明确相互应尽的职责、义务和应承担的责任，逐步建立专项资金使用效益评价体系，通过评价促进资金使用效益的提高。要积极探索和完善财政扶持项目配套资金报账制管理办法，减少资金的损失浪费。

2、把科技扶贫放在突出位置，加大科技扶贫力度。推广及培训投入，要进一步调整项目投资结构，适当压缩项目数量，增加财政扶贫项目的科技含量，吸引部分外出打工人员回乡发展，增强项目的生命力。

资产管理股

财政科技资金绩效评价 篇3

关键词：农业科技；专项资金；绩效评价；指标体系

中图分类号： F812.453文献标志码： A文章编号：1002-1302（2014）02-0420-03

收稿日期：2014-01-08

基金项目：江苏省财政厅2012年度农业经济与科技发展项目（编号：JK1201）。

作者简介：王莹（1987—），女，江苏扬州人，硕士研究生，研究方向为财务管理。

通信作者：沈建新，研究员。E-mail：sjxjaas@126.com。农业科技财政专项资金作为财政的公益性支出，是政府支持农业科技创新的重要形式。2011年我国农业研发经费内部支出中，从政府口径支出的资金数额为773.79亿元，在该类经费支出中约占88%。资金规模不断扩大的趋势下，农业科技专项资金的绩效管理成为财政改革和科研经费管理中越来越受关注的问题。科研项目以财政资金为主要来源，但资金归口部门不同，绩效管理方法各异：财政部在公共财政体制框架内先后出台了一系列文件，2003年制定了《中央级教科文部门项目绩效考评规范》，对如何进行科技项目考评作出了明确规定，2013年发布《预算绩效评价共性指标体系框架》，设计了项目、部门和财政的绩效评价共性指标框架；科技部也相继出台了一系列文件，如《科学技术评价办法（试行）》、《科技评估管理暂行办法》及《科技成果评价试点工作方案》等。虽然，相关部门日益重视科技专项的绩效评价工作，但实际操作中缺少权威、统一的指标体系，财政部只有宏观层面的指标框架，科技部至今没有制度化的评价体系，更加缺少针对农业科研项目的绩效评价研究。本研究根据农业科技项目的特点，分析主要的绩效表现方面，构建科学、合理的农业科技财政专项的绩效评价体系，以期为科研经费管理和项目管理提供理论参考。

1绩效评价的基本思想

依据科技专项资金投入、运作、产出和影响的全过程以及财政支出的经济性、效率性和效益性原则，分析绩效评价的主要内容，构建指标体系，具体思路如图1所示。项目是科技专项资金的载体，考评专项资金的绩效应该围绕项目进行。项目的运行过程可以概括为投入、运作、产出和影响四个环节。投入包括资金、原有的科研条件、科研人员等，考评科技专项资金的绩效应以经费投入所带来的产出和影响作为主要的评价对象：产出指科技活动的成果，影响则是成果的扩散、转化在社会经济领域产生的影响和推动作用。从投入到产出的运作过程，是产出、影响的形成诱因，表现为管理形态[1]，实用而重要，亦应为绩效评价系统不可或缺的内容。绩效评价作为项目监督管理的手段和资源配置的依据，通过逆支出的反馈回路，在对已实现的产出和影响进行判断的基础上，揭示项目运行中的问题，将评判结果用于未来资金投入的决策，这也是绩效评价的职能和目的。

资金贯穿项目，科技专项的绩效评价要同时反映资金在运作、产出和影响等方面的经济性、效率性、效益性（简称“3E”原则）。效益性指科技专项产出的科研成果，有益于经济、社会的发展，最大程度上实现经济和社会的发展需求，表现为经济效益和社会效益；效率性原则关注的是科技专项运行中的生产效率，产出与投入相比是否有效率[2]，如何在既定支出下实现更高的产值和更好的服务；经济性原则要求在科技专项的既定目标下，资金支出应尽可能达到事半功倍的效果，最大限度地减少支出，优化支出的结构。资金投入一定的情况下，科技专项资金的效率越高，产出的成果越多，影响力越大，获得的经济和社会效益越高。科研产出一定的情况下，资金的使用效率越高，支出越具有经济性。

2绩效评价的主要方面

根据农业科技财政专项资金绩效多目标、复杂性的特点，本研究将构建层次型评价体系，全面、有条理地反映绩效水平，将指标体系分为目标层、准则层、指标层。目标层是绩效评价的目的，即农业科技财政专项资金绩效；准则层是围绕目标层对绩效主要方面的描述，由绩效评价的基本思想可知，评价系统要素包括管理、产出和影响；指标层是反映准则层要素特性的具体指标。

2.1管理效率

管理绩效是项目绩效的一部分[3]，评价对象是运作过程中的管理形态。在设置管理绩效指标时，一些研究混淆了管理绩效的表现形式和影响绩效表现的管理因素，将制度的健全性、会计核算的准确性等财务管理因素列为管理绩效，实际是颠倒了因果关系。管理绩效衡量的是项目实施和交付的短期内的表现，关注的是按时交付，满足质量、成本等要求[4]，这是结果；而影响绩效表现的管理因素众多，如项目目标是否明确、计划是否完备、制度是否完善、操作是否规范等，这些是导致结果的诱因，不是直接的绩效表现形式。从结果出发，管理绩效的表现形式是项目能否按时按质完成以及执行中的经费使用效率，因此将农业科技财政专项的管理绩效定义为管理效率，从项目完成情况和资金效率2个方面考察。

2.2科研产出

科研项目的主要内容是科学研究活动，科研成果是项目产出的重要组成部分；但不同类型项目的研究重点不同，科研产出的成果也有所差异，只有明确科研项目分类，才能建立有效的、针对性的指标体系。根据联合国教科文组织对科研项目的分类，科技活动包括基础研究、应用研究、试验开发3类，其中应用研究以为物质生产、经济社会发展提供直接科学技术支撑为主，能通过成果转化对经济和社会产生间接影响，成果的主要形式有论文、专著、专利技术、动植物新品种等[5]，产出具有多样性，涉及不同方面。本研究以应用研究型农业科技专项为对象，其他类型项目则可在此基础上进行修改。

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2.3经济效益

以财政资金为主要来源的科技专项不是为了追求直接的经济效益，专项的主要任务是科学研究活动，但这并不是最终目的。如果将专项产出停留在论文、专利等文字层面的成果上，思想结晶只能被束之高阁，便丧失了科学技术推动生产力发展的真正意义，因此，经济效益是评价科技专项必不可少的方面。评价经济效益要分为微观和宏观2个层面。对于专项承担主体来说，利用科研成果转化获得的收入是直接效益，计算投入产出比能准确得出投入资金产生的实际货币价值。宏观层面的经济效益指的是社会经济效益，衡量成果转化为现实生产力的货币价值和社会公众所能获得的利益。

2.4社会效益

社会效益评价是站在公众角度评价专项的社会效果。作为农业科技专项中的公众主体，农业劳动者从专项实施或成果中受益，改善了生活质量、获得了就业机会，这些往往难以衡量，但是可以通过农民对于知识和技术的可获得性来体现。科技专项成果的影响面越广，农民越容易获得品种和技术，提高生产效率，从中受益的可能性就越大。因此，从新品种、新技术推广的角度来体现社会效益。

3绩效评价指标体系

基于以上考虑，在对农业科技专项资金项目合同书、验收申请书进行广泛调研的基础上，同时参照相关部门发布的项目、财政支出绩效评价体系，构建多目标、多层次的绩效评价指标体系。以农业科技财政专项资金绩效为目标层，设立二级指标，确定管理效率、科研产出、社会效益和经济效益4个准则层，选取16个定量指标组成指标层（表1）。

管理效率（A1）选取了3个指标，主要反映项目运作中可用的资金数和项目完成时的执行情况。经费是科研活动运行的保障，一方面，由于科研经费的投入通常按一定比例在项目开始时、中期检查或是验收时分批划拨，因此，资金能否按时按量到达是项目运行中重要的管理绩效。另一方面，项目运行中实际耗费的资金量是对投入的准确衡量。在此用到位率和实际支出率2个指标考察资金使用。支出确定时，采用技术经济指标完成率反映项目是否按时结题验收，表现项目完成的经济性。科研产出（A2）是科技活动结束后的直接成果，体现了农业科技的创新能力。依据应用研究型项目的产出，统计成果、专利、审定品种等产出内容的数量，综合评判论文和获奖产出的数量和质量，反映科技成果转化为经济效益的潜在能力。另外，人才培养虽然不是科技活动的直接目的，但却是项目运行中的潜在效益，积累了团队和个人的科技实力，这里用研究生的培养率指标来表达。经济效益（A3）选择了科研投资收入率来描述微观经济体即项目承担单位所能获得的直接经济回报，将新增产值和新增农民收入分别与投入相比，表达农业科技发展成果的外溢性对宏观经济的有益影响。社会效益（A4）主要针对的是项目成果的推广面和影响程度。通过科技服务、咨询等形式，传播农业知识和技术，让农户得到技术、品种，才能实现技术的推广和应用，在此选择了科技服务次数、农民培训率和成果推广率3个指标。

在具体指标的选择与确定上，考虑到科技产出的多样性，指标应有所针对。有反映即期效益的科研投资收入率、新增产值与总投入比等经济效益指标，也有反映潜在效益的人才培养率指标；有统计专利、品种审定等数量的绝对值指标，也有相对值指标，如采用成果产出率直观反映每万元支出所能带来的成果产出。同时，兼具数量和质量评价的综合评判指标，如论文h指数和获奖成果率的计算。指标的统计口径及计算公式如下：

（1）专项资金到位率=实际到位资金预算安排资金总额。

（2）资金实际支出率=实际支出资金实到到位资金。

（3）技术经济指标完成率=实际完成的技术、经济指标数量项目合同中的预期考核指标数量。

（4）成果产出率。项目期内科技成果数与相应的科研经费支出额之比，成果形式包括新产品，自主选育或引进推广的农业品种，产生的新装置、新工艺、新技术。公式为：

成果产出率=成果数量项目经费。

（5）论文h指数。目前，评价论文主要采用期刊的影响因子，以期刊的整体影响力来间接体现论文的质量，缺乏对论文影响力的直接衡量。2005年，美国物理学家Jorge E Hirsch提出h指数，以简单的计算同时衡量个人论文成果的数量和质量（影响力）[6]。将科技专项类比于个人，用h指数评价专项产生的基金论文，相比于以往的研究更能综合体现科技专项在论文上产生的绩效。论文h指数的定义为：获得某科学基金资助的总计N篇论文中，有h篇论文的被引次数至少为h次，而其余N-h篇论文的被引次数均小于或等于h[7]。

（6）专利。反映拥有自主知识产权的科技成果，包括发明专利、实用新型专利和外观设计专利。另外，动植物新品种权、新药证书同发明专利性质相同，属于知识产权的范畴，也计入专利授予数量。

（7）获奖成果产出率。科技奖励是对项目创新水平、科技含量的有形衡量，获奖级别越高说明该项目的创新点、成就越高。但相同的资金投入、不同级别奖项的含金量不同，资金产出效率自然不同。为了体现相同科研经费下的奖励质量，将各级别奖项基于国家级科技奖励平台进行修正，使各项目之间具有可比性。将获奖成果产出率定义为：

获奖成果产出率=国家级奖励数量+0.473 9部级奖励数量+0.021 1省级奖励数量项目经费[8]。

（8）人才培养率=参与项目的研究生数量项目参与人数。

（9）科研投资收入率，指科研技术转让合同、技术服务在统计年内平均每年所获得的收益（科研成果转化收入）与相应的科研投资经费总额之比，公式为：

科研投资收入率=科研成果转化收入项目经费。

（10）科技服务次数。项目单位对项目服务对象组织的科技下乡、培训、指导、函授、讲座、展览、科技普及等工作次数。

（11）农民培训率=接受培训的农民数量项目经费。

（12）成果推广率。对于种植类项目，定义为种子种苗新品种新技术在核心区、示范区的示范推广面积与总投入比；对于畜牧类项目，定义为畜禽种苗在核心区、示范区的繁殖数量与总投入比。公式为：

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成果推广率=种子种苗推广面积或畜禽种苗繁殖数量项目经费。

4指标权重的确定

权重设置是绩效评级指标体系中的关键步骤，影响评价结果的有效性和准确性。指标权重的确定方法有专家评估法、层次分析法、主成分分析法等。根据农业科技财政专项资金绩效的多样性和多层次性特点，本研究选择层次分析法确定权重，通过对测评指标重要性的两两比较，将主观评价以相对客观的形式进行量化处理，提高评价的准确性。具体实施过程中，采用专家咨询法，邀请对农业科研领域较为熟悉的财务管理专家和项目经验丰富的科研专家填写权重调查问卷。26份有效问卷中，通过一致性检验的问卷共10份，经过Yaahp 6.0层次分析软件的计算，结果如表1所示。

5创新意义

与以往研究相比，本研究构建的绩效评价指标体系具有如下创新意义：（1）评价对象上，针对农业科技专项，体现农业科技产出特性。（2）评价思路上，综合项目全过程和“3E”原则。从项目投入、运作、产出和影响的过程，深入挖掘和描述农业科技财政专项的绩效表现，同时考评支出的经济性、效率性、效益性。（3）评价指标上，指标选择体现针对性。一方面，基于评价基本思想，指标能够准确反映绩效评价的主要内容。如管理效率指标考虑真正能反映管理绩效的因素，剔除影响绩效表现的管理因素。另一方面，指标设置具有多样化和定量化特点。以绝对值、相对值和综合评判指标对科研活动产出进行量化评判，直观、具体地反映财政专项支出的绩效水平。科学合理的绩效评价指标体系，是推进农业科技财政专项资金绩效管理工作的重要环节，有助于提高科学研究效率和项目管理水平。

参考文献：

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[3]马辉，杜亚灵，王雪青. 公共项目管理绩效过程评价指标体系的构建[J]. 软科学，2008，22（7）：49-53.

[4]Munns A K，Bjeirmi B F. The role of project management in achieving project success[J]. International Journal of Project Management，1996，14（2）：81-87.

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[8]胡慧英，申红芳，廖西元，等. 农业科研机构科技创新能力的影响因素分析[J]. 科研管理，2010，31（3）：78-88.

事业单位财政资金绩效评价 篇4

(一) 社会主义市场经济体制改革的必然要求

在原本的计划经济体制之下, 事业单位唯一的资金来源是财政拨款, 事业单位的资金平衡是通过财政预算来实现的, 事业单位习惯于依赖财政, 从而造成政府的财政负担过重, 各项的事业发展缺少内在动力。随着社会主义市场经济体制的进一步建立, 事业单位已经不能仅仅依赖政府的财政支持, 而应该引入市场竞争机制。只有这样, 事业单位才能够获得健康的、持续的发展。

(二) 有利于事业单位资金使用效率的提高

事业单位展开绩效评价工作, 对财政资金进行统一的核算, 将财政补助和非财政补助进行统一的管理有助于提高资金的使用效益。

(三) 有利于事业单位管理理念的转变

构建一个有效的财政资金绩效评价体系, 能够帮助事业单位转变管理理念, 树立服务意识。这种转变有以下体现:由以本单位的规则为导向转变为以社会大众的需求为导向;由对特殊群体利益的强调转变为向社会公众利益的靠拢;由强调对上级负责转变为强调对社会公众负责;由行政色彩浓厚的工作模式变为服务型工作模式等等。

(四) 有利于事业单位整体形象的提升

事业单位进行财政资金绩效评价, 能够向公众展示单位的工作效果, 从而赢得公众对事业单位工作的支持。同时, 将事业单位的财政资金使用状况进行公示, 有利于加强公众对事业单位的监督。通过财政资金的绩效评价, 可以将事业单位资金运用方面的不足暴露出来, 也可以将事业单位面临的资金难题向公众展示出来。这样, 事业单位在提高绩效方面做出的努力和工作的结果都可以为公众所知, 有利于公众建立起对事业单位的信任。

二、事业单位财政资金绩效评价的不足

(一) 没有科学的指标评价体系

财政资金的绩效评价指标关系到财政资金的支出范围、使用方向和财政资金的经济效益。因此, 财政资金的绩效评价结果必须是客观的、公正的。所以应该制定出科学的财政资金绩效评价指标。目前, 我国地方事业单位的财政资金绩效评价主要是对专项资金运用的评价, 其中, 很少将投入、产出成本和效果放在评价标准的范围内, 整个财政资金的绩效评价工作没有一套科学合理的评价标准体系和指标体系。制定相关的指标体系, 需要制定者有着一定实践经验, 但是要了解各类业务的业务指标有一定的难度。同时, 由于我国缺少专业的绩效评价人才, 所以在制定科学的、规范的、合理的财政资金绩效评价指标方面, 明显力不从心。这就使得财政资金绩效评价的结果与目的产生了一定程度的背离。

(二) 财政资金绩效管理的法律法规不足, 缺乏完整的财政资金绩效评价制度

我国的财政资金绩效评价工作开始较晚。对于事业单位进行的财政资金绩效评价正处于探索阶段, 所以, 我国目前并没有建立起一套完整的事业单位财政资金绩效评价体系, 也没有建立专业的评价机构。所以, 我国目前的事业单位财政资金评价工作缺少法律的制约和制度的保障。这不符合我国对财政支出绩效评价工作法制化、经常化、制度化的要求。

(三) 缺少专门的绩效评价机构

我国事业单位的财政资金绩效评价工作多由分散的管理部门执行, 所以在评价指标、评价方法和组织程序上有着较大的差异, 没有统一的标准, 各部门缺少专门的对财政资金绩效评价工作进行管理的机构。

(四) 没有有效的监督环境

目前, 我国的事业单位财政监督范围只是在政府财政支出和由财政支出引伸出的单位财务方面, 而内容也仅仅注重财务支出的合理性和合法性, 并没有转向对有效性、经济性和效益性的评价。这是由于对事业单位的财政支出进行监督的一般是人大、审计部门和财政部门。另一方面, 我国事业单位的财政资金绩效评价工作尚处于开始阶段, 由于评价技术不足, 管理水平有限, 所以财政资金的绩效评价指标体系不够合理、操作方面不够规范, 致使财政资金的绩效评价结果受到质疑。当前我国的事业单位财政资金绩效评价结果没有对项目执行中各个环节的责任人产生直接的制约效果, 而是仅仅作为档案进行保存或者是作为项目执行过程中的问题、相关责任与成效。由于效果的直接约束力不足, 财政资金的绩效评价工作易流于形式, 从而使得评价工作缺少权威性, 不利于评价工作的进一步展开。

三、对事业单位财政资金绩效评价工作的建议

(一) 建立起科学规范的财政资金绩效评价指标体系

事业单位在制定财政资金绩效评价指标体系时, 应该对项目的整体效应进行综合考虑, 用政府财政支出的分类标准对一般的财政支出科目进行改革, 实现定性指标与定量指标的有机统一。同时, 将社会服务指标和社会贡献指标纳入评价体系之中, 最终形成一套全面、系统、科学的财政资金绩效评价指标体系。这个指标体系主要包括三个方面的内容:首先, 是经济绩效指标, 主要以财务指标为出发点, 以平衡计分卡原理为指导, 涵盖财务指标、学习与发展创新能力指标和内部运营指标;其次, 是社会效益指标, 主要反映事业单位财政资金的使用所产生的环境效益、社会效益、社会就业效益及其可持续影响, 要借助于社会声誉指标和资本积累率来进行考核;另外, 还有服务绩效指标, 主要考察事业单位进行社会服务的质量、效益和效率, 从员工的职业道德与服务效果两个方面设计指标。

(二) 建立相应的章程、制度, 完善管理办法

以财政部的《财政支出绩效评价管理暂行办法》为基础, 研究并制定出相关的实施细则和工作规范, 对财政资金绩效评价的内容、依据、对象、范围、工作程序、工作方法和结果的应用等方面做出规定, 并对事业单位的责任、义务、权利做出明确的界定, 制定相应的规范。只有这样, 财政资金的绩效评价工作才能实现规范化和制度化, 从而保证评价工作的各个环节有章可依, 减少具体的实施过程中的随意性。

(三) 建立专门的绩效评价机构

建立由人大、财政、监察部门组成的事业单位财政资金绩效评价委员会, 委员会可以在机构的编制部门设办公室。办公室进行的财政资金绩效评价工作要本着科学、独立、公正、客观的原则。委员会主要负责组织、协调事业单位的财政资金绩效评价工作, 并将得出的结果向社会定期公示。委员会不仅有责任保证财政资金绩效评价工作的进展合规、合法、合理, 还要研究和制定出评价结果的应用管理办法, 对结果的运用要有详细的、具体的规定, 从而保证财政资金绩效评价工作的约束力和规范性, 将我国事业单位的财政资金绩效评价工作引向制度化、法律化的道路。

(四) 创新工作机制, 加强各方监督

要建立健全相应的政策和措施, 使财政资金绩效评价的结果成为评价事业单位和管理者的重要依据, 还要使财政资金绩效评价工作进入公众的视线范围, 自觉接受大众的监督。要实现各方的监督, 首先要使评价的结果成为奖励与限制的依据, 对评价结果较好的项目进行奖励, 对评价结果较差的项目进行相应的处罚和限制, 在内部实行绩效结果通报制度, 以实现管理效率的提升;其次, 事业单位应该主动接受社会大众的监督, 不仅要高度关注与大众切身利益相关的社会服务项目, 将评价权交到公众手中, 公开征集评价指标, 还要邀请人大代表、评审专家、中介机构和政协委员共同参与项目评价, 以提高评价结果的公信度;最后, 对评价结果进行公示, 在项目的评价过程中, 注重公众的投票。

四、总结

摘要：对财政资金的有效利用增加了我国经济发展的活力, 对我国经济社会的发展和人民生活水平的提高有着积极的作用。能否有效利用财政资金, 是评价事业单位工作能力的一个标准, 也是进行财政资金绩效评价时考虑最多的问题。目前, 无论是在评价方法、评价指标、评价过程还是在评价结果运用方面, 事业单位的财政资金绩效评价体系都存在着很多问题。因此可以通过完善财政资金绩效评价制度, 使财政资金绩效评价工作发挥积极的监督作用。

财政支出项目双创资金专项绩效评价 篇5

自评报告

一、项目基本情况

包括项目的实施依据、基本性质、用途和主要内容、涉及范围及实施后达成的主要效益。

1、实施依据：市政府《关于贯彻落实省政府大力推进大众创业万众创新十条措施的实施意见》（榕政综„2015‟265号）。

2、基本性质：市发改委按照国家发改委、省发改委的部署，组织开展双创大型活动，营造良好的创业创新氛围。市科技局贯彻执行我市双创政策，开展众创空间和市创业创新示范中心申报，通过专家现场评审，局务会研究，报市政府同意后予以颁布。

3、用途和主要内容、涉及范围及实施后达成的主要效益：该项资金主要用于开展创业创新活动，奖励认定的市级众创空间、市创业创新示范中心和省级互联网孵化器。

通过开展发现双创之星走进福建福州、创响中国福州站等活动，掀起新一轮“双创”热潮，活动成效显著，达到预期目的。

目前，我市众创空间的发展尚处于初级阶段，面临人才、经营及互动模式等诸多挑战，通过资金的扶持，表明政府支持大众创业万众创新，积极构建双创载体建设的态度。

众创空间入驻的团队中有10家获得种子资金投资，15家获得天使资金投资，6家获得A轮融资，2家获得B轮融资，1家获

得C轮融资，1家在新三板挂牌上市，融资金额达4.5亿元。4、2016年资金到位及支出情况：共收到财政拨款1058.61万元，举办发现双创之星活动、创响中国活动共113.61万元，奖励众创空间、创业创新示范中心、孵化器共945万。

二、项目绩效评价工作开展情况

（一）绩效评价指标和选用原则和依据

根据《2017年度财政支出项目绩效自评工作方案》要求，利用比较法对2016年大众创业万众创新专项进行评价

（二）绩效评价工作过程

1、成立机构，制定方案。为进一步规范绩效自评工作，提高绩效自评质量，我委成立了财政支出项目绩效评价领导小组，由委主要领导任组长，成员包括委、办分管领导和相关处室负责人、经办。根据实际情况制定绩效评价工作方案，对2016年度列入绩效评价的大众创业万众创新专项开展财政支出绩效评价。

2、依据文件，及时拔付。根据《福州市人民政府印发关于贯彻落实省政府大力推进大众创业万众创新十条措施的实施意见的通知》（榕政综„2015‟265号）、《福州市人民政府办公厅关于印发建设创业创新示范中心实施方案的通知》（榕政办„2015‟45号）文件精神，会同市财政局做好双创专项资金的审核和拨付工作。

（三）存在不足。

我委对财政支出项目绩效评价工作处于摸索阶段，绩效评价指标体系还有待于进一步完善优化，绩效目标与绩效评价指标的

衔接还有待于进一步提高。

三、项目绩效评价结论

（一）项目绩效评价得分及等级

2016年，我委较好地完成年度绩效目标任务，自评分数88.5分，项目绩效评分及等级自评良好。

（二）项目绩效目标实现情况分析

本项目设定5个绩效目标,从投入资金、补助标准（创业创新中心）、补助县区数、各县区补助企业数、创业示范基地覆盖率对双创专项进行考核，从统计的数据看，均完成目标。

1、成本目标：投入市级财政资金。目标设置2016年1000万元，实际完成1058.61万元，实现目标。

2、成本目标：补助标准。目标设置示范创业创新中心不少于100万元，实现目标。

3、数量目标：补助县区数。目标设置2016年不少于8个，实际完成13个，5区、7县及高新区均获得补助，实现目标。

4、数量目标：各县区补助企业数。目标设置2016年不少于8个，实际完成46家，实现目标。

5、可持续影响目标：2016年创业示范基地覆盖率不少于60%。实际覆盖了5区、7县及高新区，达100%，实现目标。

（三）绩效评价指标得分具体分析

1、投入（共性指标28%）：

（1）项目执行时效情况：期初目标编制数5条，完成5条，得6分；

（2）项目单位请款及时性情况：请款率100%，得5分；（3）项目单位请款准确性情况：偏离率为0，得5分；（4）实际支出情况：一是预算执行率100%，得6分；二是资金使用率100%，得6分；

2、过程管理（共性指标36%）：

（1）预算绩效管理组织保障情况：我委成立了以主要领导为预算绩效管理领导小组，并按市财政局年度评价方案要求成立评价工作组，得5分。

（2）目标编制数量：共编制5条，得1.5分；

（3）目标个性化程度：“产出与效益”指标共3条，得1.5分；

（4）目标全面程度：期初编制三类3种目标，得1.5分；（5）预算执行监控情况：一是开展预算执行监控并按要求填报监控表和监控报告，得5分；二是未列入财政重点监控名单，不得分；

（6）项目管理制度健全性：我委、市科技局会同财政局共同制定项目相关管理制度，得1分；

（7）项目管理制度执行有效性：项目管理符合相关项目管理制度，得2分；

（8）财务管理制度健全性：我委、市科技局会同财政局共同制定项目资金管理办法，得1分；

（9）财务管理制度执行有效性：资金管理符合相关项目资金管理办法，得2分；

（10）会计信息质量-财政、审计检查情况：被列为财政监督检查和审计对象，无会计信息质量问题，得3分；

（11）会计信息质量-会计师事务所检查情况：未委托会计师事务所进行审计，不得分；

（12）会计信息质量-单位自查情况：开展会计信息质量自查，得1分。

3、产出与效益（自编个性指标36%）：

（1）产出数量：补助县区数。本指标6分。实际完成值不低于绩效目标值8个时得满分。实际完成13个，5区、7县及高新区均获得补助，得6分；

（2）产出数量：各县区补助企业数。本指标6分。实际完成值不低于绩效目标值8个时得满分。实际完成46个，得6分；

（3）产出数量：举办双创活动。本指标6分。实际完成值不低于2场时得满分。实际完成2场，得6分；

（4）产出数量：年末国家级众创空间累计数。本指标6分。实际完成值不低于2个时得满分。实际完成4个，得6分；

（5）产出数量：年末省级众创空间累计数。本指标6分。实际完成值不低于15个时得满分。实际完成22个，得6分；

（6）可持续效益：创业示范基地覆盖率。本指标6分。实际完成值不低于绩效目标值60%时得满分。实际覆盖了5区、7县及高新区，达100%，得6分。

（四）项目实施中存在的问题和改进建议

1、存在的问题：

（1）缺乏持续稳定的盈利模式。目前，大部分的众创空间普遍面临着商业运作模式不成熟，市场化机制尚不健全，市场资本未被激活，持续盈利困难的问题。一方面，高昂的租金成本和运营成本一直是发展的障碍，即使政府财政补贴，也只是杯水车薪；另一方面，众创空间的大跃进发展，促进市场潜在竞争力加入竞争，瓜分市场，他们多数只能以租金作为重要盈利来源，不能真正给予创客们场地和服务上的优惠。

（2）品牌影响力不足。福州本土打造的具有品牌知名度众创空间较少。尽管启迪之星、微软孵化器、腾讯众创空间等在全国分支机构和办公规模快速扩张，但福州有影响力的众创空间仍不足，福州急需诸如爱特创业加速器、坚果众创空间等具有本土特色的品牌众创空间，吸引顶尖的创业人才来榕创业，有利于资源向优势的众创空间集中，打造福州本土众创空间的核心竞争力，全面提升福州创新创业环境。

（3）服务质量低。福州众创空间的硬件条件和服务能力差异性很大。不少众创空间由于是老厂房改造而来，基础设施相对较差，网速慢、设备老化，装修时考虑不周全，公共空间和交流空间比例较少，难以满足创业者的需求。

（4）高层次人才引进难。由于福州当地的薪资水平、就业环境相对于北上广深等一线城市不具有竞争力，对引进高层次人才和技术性人才扎根落户福州造成一定的障碍。

2、改进建议：

（1）加快推进众创空间盈利模式市场化。尽管众创空间具有

部分公益属性，但本质是商业运作平台，必须有市场化的盈利模式来支撑其发展壮大。一是鼓励运营主体以自有场地进行众创空间建设并设立股权投资基金，进一步强化项目孵化服务，在减少短期资金压力的同时通过长期股权收益实现盈利。二是引导办公场地的提供方以股权的形式投入到众创空间的管理中，从而降低众创空间物业成本。三是推动众创空间兼并重组，加快形成品牌辐射和规模效应，并鼓励传统孵化器将众创空间作为孵化链条的重要组成部分进行整合。

（2）打造双创品牌，扩大福州双创影响力。联合相关部门举办大型创业活动，每年评审100个优秀创业项目，打造“榕创”系列双创品牌。发挥对台优势，打造海峡两岸创业品牌。引导各类媒体加大宣传力度，营造浓厚的“双创”氛围。

（3）聚集线上线下资源，提升双创综合服务水平。打造“悦动福州”等双创服务平台。对接“网上办事大厅”等信息平台，完善线上与线下实时互动的双创服务体系。鼓励大型互联网企业、行业领军企业向各类双创主体开放技术等资源，支持企业、科研院所、高校向全社会开放科技基础设施。

（4）要为众创空间与科研机构、高校、律所、行业协会、领军企业、社会团体等机构的对接牵线搭桥，鼓励科研机构的基础设施、科研仪器等面向众创空间开放，开展合作研究、学术交流、人才培训等，提高企业创新能力和成品科技含量，引导科技成果与市场对接；鼓励众创空间与高校合作，带动大学生就业；鼓励行业领军企业进驻众创空间，分享经验、提供帮扶；鼓励社会团

体举办创业培训活动、创业创新比赛及各种围绕“双创”的公益活动，培育创客文化，营造大众创业、万众创新的氛围。

四、其他需要说明的事项

财政科技资金绩效评价 篇6

为进一步完善和加强中央财政现代农业生产发展资金绩效管理，建立健全绩效评价制度，根据近年来现代农业生产发展资金绩效评价工作实施情况，我部重新修订了《中央财政现代农业生产发展资金绩效评价办法》，现印发给你们，请认真贯彻执行。

根据本通知有关规定，我部颁布的《中央财政现代农业生产发展资金绩效评价办法》（财农〔2011〕333号）即行废止。

附件：中央财政现代农业生产发展资金绩效评价办法

财 政 部

2013年1月6日

附件：

中央财政现代农业生产发展资金绩效评价办法

第一章 总 则

第一条 为规范和加强中央财政现代农业生产发展资金绩效管理，建立健全激励和约束机制，切实提高资金使用效益，根据财政部财政支出绩效评价管理、现代农业生产发展资金管理相关规定，制定本办法。

第二条 本办法所称现代农业生产发展资金绩效评价（以下简称“绩效评价”），是指财政（务）部门运用一定的评价方法、量化指标和评价标准，对中央财政安排的现代农业生产发展资金绩效目标实现程度进行综合性的衡量和评价。

第三条 绩效评价遵循的原则：

（一）客观、公正、科学、规范原则。按照“公开、公平、公正”的要求，采用科学、规范的评价程序和操作方案，准确、全面、系统地衡量资金项目的绩效情况；

（二）有利于推动支农资金整合原则。绩效评价的内容、评价指标以及计分权重设计等方面，应当充分体现支农资金整合的要求；

（三）权责统一原则。绩效评价应当有利于促进资金分配、管理、使用权的行使，与承担相应责任相统一；

（四）定性与定量相结合原则。绩效评价在对评价内容确定量化测定分值的基础上，结合项目实施效果和管理工作情况进行综合分析评价。

第二章 绩效评价的组织实施

第四条 绩效评价工作由财政部统一组织，分级实施。

根据需要，可邀请有关部门、专家或委托中介机构参与绩效评价工作，同时加强对参与评价的组织或个人管理。参与评价的组织或个人要对所做结论的真实性负责。

第五条 财政部的主要工作职责：

（一）制定和修订完善中央财政绩效评价办法；

（二）统一组织实施绩效评价工作；

（三）对省级财政（务）部门（含新疆生产建设兵团财务局、农业部直属垦区，下同）工作层面进行绩效评价；

（四）建立完善奖惩机制，根据绩效评价结果，落实相关奖惩措施；

（五）加强对省级财政（务）部门绩效评价工作指导。

第六条 省级财政（务）部门的主要工作职责：

（一）制定和修订完善省级绩效评价实施细则；

（二）组织实施对项目县的绩效评价工作；

（三）指导和督促项目县做好绩效评价相关工作；

（四）根据对项目县绩效评价结果，落实奖惩措施；

（五）向财政部报送省级对项目县的绩效评价结果；

（六）对绩效评价中发现的问题认真研究并及时整改；

（七）及时向财政部反馈绩效评价经验总结等相关信息。

第七条 绩效评价的工作程序：

（一）财政部对省级财政（务）部门的绩效评价：

财政部于每年4月底前对省级财政（务）部门上一年度工作情况开展绩效评价。省级财政（务）部门要按照财政部有关要求，积极做好各项准备工作，及时将绩效评价所需材料报财政部。

（二）省级财政（务）部门对项目县的绩效评价：

省级财政（务）部门可根据本地实际，自行安排对项目县开展绩效评价的时间，但最迟应在每年9月30日前，将省级对项目县上一年度资金项目绩效评价工作情况及结果以正式文件报财政部备案。

第八条 省级财政（务）部门应在职责范围内，按要求切实组织开展对项目县的绩效评价工作，不断提高绩效评价的严肃性、科学性和有效性，坚决防止走马观花、弄虚作假等行为。省级财政（务）部门对项目县绩效评价结果的真实性负责，在绩效评价过程中有违规违纪行为的，一经查实，财政部将严格按照有关规定处理，并在全国范围内通报批评。

第三章 绩效评价的依据和内容

第九条 绩效评价的依据：

（一）国家相关法律、行政法规和各级财政部门制定的现代农业生产发展资金管理规章制度；

（二）现代农业生产发展资金项目实施方案、资金申请文件、资金拨付文件、项目实施和资金使用情况总结等有关文件资料；

（三）财政部关于以优势主导产业发展规划为平台整合相关支农资金的要求、各地制定的资金整合方案；

（四）国家有关部门公布的统计数据、财政部门反映资金管理和项目实施效益的有关文件数据；

（五）县级以上财政部门的有关批复文件、检查结论，财政部驻当地监察专员办事处出具的有关检查结果，审计部门出具的有关审计报告以及委托中介机构出具的有关项目评审或竣工验收报告、考评意见等；

（六）其他相关资料。

第十条 财政部对省级工作层面绩效评价的主要内容（附1略）。

（一）实施方案制定（主要评价实施方案内容、实施方案报送以及对项目县实施方案审核批复情况）；

（二）支农资金整合（主要评价整合资金总规模、省级整合资金规模以及整合资金渠道情况）；

（三）资金项目管理（主要评价管理制度建设、资金拨付进度、管理机制创新、管理工作开展及绩效评价组织实施情况）；

（四）组织保障工作（主要评价组织协调机制、与部门密切配合、政策信息宣传以及总结报送情况）；

（五）违规违纪行为（主要是对被监察、审计、财政监督机构等查出，或被媒体曝光、群众举报等并经查实的违规违纪行为进行处理）。

第十一条 省级财政（务）部门对项目县开展绩效评价，除上述工作层面的评价内容外，还应对以下内容进行评价：

（一）项目完成情况（主要评价完成程度、完成质量、检查验收情况）；

（二）项目实施效果（主要评价经济效益、社会效益、其他效益情况）。

省级财政（务）部门对项目县绩效评价的具体指标和量化标准，在本办法框架内由各地参考附2（略）自行确定。

第四章 绩效评价方法与结果运用

第十二条 中央财政对省级财政（务）部门绩效评价实行百分制，计分采用量化指标，满分为100分（具体评价量化指标附1略）。根据得分的不同情况将评价结果划分为四个等级：总分在90分以上（含90分）为优秀，80—89分（含80分）为良好，60—79分（含60分）为合格，60分以下为不合格。

第十三条 绩效评价结果是对现代农业生产发展资金管理使用的综合评价，将作为资金分配和资金管理的重要依据。

中央财政在分配资金时，对绩效评价结果较好的省份，将予以适当的奖励。

省级财政（务）部门在分配资金时，应当结合本地实际，合理运用绩效评价结果。

第十四条 财政部对绩效评价结果以适当方式向各地进行通报。

第十五条 各级财政部门应当根据绩效评价结果，及时总结经验，查找不足，完善资金、项目管理制度和程序，不断提高管理水平和资金使用效益。

第五章 附 则

第十六条 各省级财政（务）部门应当参照本办法，制定绩效评价实施细则，并报财政部备案。

论完善财政专项资金绩效审计评价 篇7

一、财政专项资金及其绩效评价特点

财政专项资金是指为实现某一事业发展和政策目标或者完成特定工作任务, 由财政性资金安排的, 在一定时期内具有专门用途、绩效目标和指定用途的资金。与其他资金相比较, 财政专项资金具有如下特点:

第一, 财政专项资金通常是全额或者部分由财政预算拨款的, 所以它也属于财政资金的一个组成部分, 对财政专项资金的安排也必须遵循公平和效率原则, 使资金的使用效益最大化。

第二, 根据各省财政专项资金的管理办法, 在审批时通常要求财政专项资金有明确的绩效目标, 它在设立时就设定了明确的效果目标。

第三, 财政专项资金通常有明确的管理制度, 资金的下达、拨付的时间和程序都有明确的规定, 资金的使用范围和用途也有明确的规定, 强调专款专用。

第四, 财政专项资金具有很强的政策性, 它的设立通常是为实现某一事业发展和政策目标或者完成特定工作任务, 政策目标明确。

第五, 为了实现各种各样的社会经济目标, 财政专项资金种类众多。

财政专项资金的特点决定了对财政专项资金的绩效评价不同于对私有资金的绩效评价, 也不同于对一般公共财政资金的绩效评价。财政专项资金的绩效评价有如下特点:

第一, 对财政专项资金的绩效评价首先应该评价其设立是否符合财政资金使用的公平和效率原则。

第二, 在对财政专项资金的绩效评价过程中必须与专项资金设立时提出的项目可行性报告中的绩效目标进行比对。在对财政专项资金进行绩效评价时还必须考虑行业指标, 以便为提出更好的建议提供对比分析依据。

第三, 按照管理制度的规定, 应在规定的使用范围内使用专项资金, 按照规定的程序进行财政专项资金的变更, 按照年度预算和实施计划来安排资金进度是对财政专项资金使用的基本要求, 对财政专项资金进行绩效审计时一定要包含资金管理方面的评价内容。

第四, 对财政专项资金的使用绩效进行评价时应保持动态性, 因为财政专项资金设立的目的就是实现某一事业发展和政策目标或者完成特定工作任务, 随着经济社会的发展和政府工作重点的变化, 财政专项资金的目的也会改变, 所以对财政专项资金绩效的评价不可能是一成不变的, 在评价过程中也要特别注重其对政策的执行程度和效果。

第五, 由于财政专项资金包含的种类众多, 所以对财政专项资金绩效的评价是一项系统工程, 涉及多方面的综合知识。而且对不同种类的专项资金的评价可能要采用不同的评价指标, 不可能有一个统一的评价指标体系, 这就决定了专项资金绩效的评价指标体系是分类别的, 不同类别的专项资金绩效评价过程需要不同的指标。

二、现行专项资金绩效审计评价的缺陷

从评价指标角度看, 现行专项资金绩效审计评价还存在以下缺陷:

1. 缺乏统一的专项资金绩效审计评价指标体系。

目前我国还没有统一的财政专项资金绩效审计评价指标, 广东省也没有专门的、成体系的评价指标体系, 但广东省财政厅、审计厅、监察厅和人事厅在2004年以《广东省财政支出绩效评价试行方案》 (粤财评[2004]1号) 附件的形式联合发布了广东省财政支出绩效评价指标体系。在这个评价指标体系中, 财政支出的绩效评价指标被分为定量指标和定性指标两大类。定量指标又分为基本指标和个性指标, 其中基本指标为评价各类型财政支出效益的通用指标;个性指标是将财政支出分为九个大类, 对每一类都设定了明细指标, 个性指标是绩效评价的核心指标。

目前, 审计部门在实施财政专项资金的绩效审计时也没有一个固定的评价指标体系作为参考, 主要是根据国家和各级政府对该项专项资金的管理办法、行业指标、专项资金设立时的可行性报告来寻找合适的评价指标, 随意性比较大。

2. 评价指标的设置不够完整。

从目前审计实践和一些省市采用的财政资金绩效评价指标来看, 当前专项资金绩效评价指标在设置方面还不够完整, 主要体现在以下方面:

(1) 缺乏对专项资金分配合理性的审计评价指标, 重点还是对合规性方面进行评价, 通常采用的指标有违规金额和管理不规范的资金总额, 例如2008年广东省对环保资金、科技资金、林业资金、计划生育资金、再就业资金、技工学校建设资金、农业资金以及疾病预防控制中心改造建设资金等八项专项资金审计披露的主要问题就主要集中在这两个方面。在广东省审计厅2009年进行的职业教育基本建设资金、重点优抚对象补助资金、乡镇卫生院事业费补助资金、农村卫生站医生补贴资金和基本农田保护示范区建设资金等五项专项资金绩效审计中披露的问题也主要是资金拨付程序、违规挪用资金、资金会计核算等资金管理方面和合规性方面的问题, 这说明在对专项资金进行绩效审计时的评价指标也主要是侧重于此方面。美国加利福尼亚州2009年1月22日发布的针对监狱医疗健康服务的审计报告中就披露了存在的重要问题之一就是, 没有经过竞争性投标就购买了2 670万美元的IT方面的货物和劳务, 其中包括多次向同一供应商购买货物和劳务以及签订单一来源合同。可以看出, 他们在审计过程中会对资金使用的经济性进行考察和评价, 而在我国各级审计机关发布的审计报告中还未见到有这一方面的评价, 这也从侧面反映出我国的评价指标有缺陷。

(2) 目前的审计指标主要是对专项资金的执行和使用过程进行评价, 而缺乏对专项资金设立的评价, 也即缺乏对决策过程的审计评价。由于审计风险的考虑和其他多方面的原因, 目前的绩效审计都很少涉及这个方面。专项资金的设立应该是专项资金绩效审计的起点, 专项资金设立是不是必要和符合经济社会发展的、是在何种情况下设立的, 这从根本上影响着专项资金将来的使用效率和使用效果。

(3) 在进行专项资金审计时, 审计跟进方面 (或者改进方面) 的评价缺乏。我国当前的绩效审计实践不注重对被审计单位对审计过程中发现的问题和提出的建议的反应态度进行评价, 而积极处理绩效审计发现的问题恰恰是绩效审计需要达到的重要目标。在绩效审计方面处于领先水平的美国就很重视审计跟进方面的评价, 每年都要发布专门的审计报告来分析评价每个被审计对象对待审计建议的态度, 例如在2008年1月至2009年12月期间, 美国加利福尼亚州审计局共提出了281项审计建议, 其中有132项完全得到执行, 88项得到部分执行, 悬而未决的有43项, 未有回应和未采取行动的分别为4项和14项, 他们很注重这方面的追踪评价, 这是我国绩效审计评价指标体系中非常缺乏的一个方面。

(4) 在设计评价指标时, 忽略对政策执行的审计, 不注意对政策执行情况进行评价。政策性是财政专项资金的一项重要特征, 而现行针对专项资金的绩效审计却不太重视对政策执行导向的评价, 未能评价专项资金的使用是否符合科学发展观原则, 是否体现产业政策的要求, 优惠政策的落实是否与政策制定的初衷相符, 对政策本身是否存在问题与缺陷 (包括与有关法律、法规、部门规章以及规范性文件存在冲突, 存在政策空白, 需要予以补充或完善的地方, 规定是否含义模糊, 是否需要加以解释或明确等) 更是极少进行评价。

(5) 评价指标以反映经济性和效率性为主, 有关效果性的评价指标较少, 尤其缺乏在社会效益、生态环境效益方面的评价指标。这一点从我国审计机关公布的审计报告中可以看得很清楚。

3. 评价指标结构不够合理。

定量定性指标比例不够合理。指标体系结构比较单一, 在指标的设定中定量评价内容相对明确, 定性评价相对不足, 而且对定性评价指标的界定比较宽泛和概括, 没有像定量指标一样进行细化。这就造成了绩效审计结果不全面、准确性差。

指标在资金运动不同过程中的配比不够合理。未能与追踪审计结合, 未按照项目开工前管理、项目运作过程的监控和项目运行后的效益整个过程来设立评价指标体系。

指标在人力资源和其他资源的配比上不够合理。在指标设计方面忽略人的因素, 不注重对资金的使用和管理人员进行评价, 其实是否由达到标准的职员来管理项目也会对资金的使用效率产生重要影响。

当然, 专项资金绩效审计评价指标存在的这些缺陷与我国尚处于绩效审计的探索阶段和执行绩效审计的人力资源严重不足有重大关系, 而科学合理的评价指标体系的构建可以促进绩效审计的深入发展和全面推行。

三、完善专项资金绩效审计评价指标体系需遵循的原则

针对我国当前在专项资金绩效审计评价方面的缺陷, 有必要进一步完善绩效审计评价指标体系, 在设计科学合理的审计评价指标体系时需要遵循如下指导原则:

1. 经济性、效率性和效果性兼顾原则。

在进行评价指标设置时不能只考虑某个方面而忽视其他方面, 需要针对经济性、效率性和效果性三个方面分别设计合适的指标。

2. 针对性与兼容性相结合原则。

因为财政专项资金支出分为多个种类, 每一类支出都有其独特性和重点关注的效益, 为此设置的指标就应该有较强的针对性, 需要考虑分类指标的设置。但同时又要考虑作为财政支出效益考核的共通性, 应注意通用指标选取的兼容性, 扩大指标的适用范围, 做到针对性与兼容性相结合。

3. 定量指标和定性指标相结合原则。

定性分析就是对财政支出效益做出判断, 而定量分析则是判断的客观依据, 定量分析可以使定性分析更加准确和层次分明。财政支出项目执行的结果, 有的不能用量化标准进行衡量, 或者量化指标难以明确显示效益的具体状况, 对这类支出项目不必勉强依靠定量分析。

4. 评价需要与可操作性相结合原则。

从评价需要来看, 指标设置得越细, 评价结果就会越准确。但是有时有些数据是难以获得的, 有些数据要获取可能要花费极高的成本, 所以在设置评价指标时应该考虑现实可操作性, 在考虑经济性和资料可获取的前提下, 依据重要性来设置数量适当的评价指标。

四、完善专项资金绩效审计评价指标体系的设想

在设计专项资金绩效审计评价指标体系时, 应该围绕如下几个方面进行:

1. 基于绩效审计内涵的考虑。

根据最高审计机关国际组织的界定, 绩效审计的审计标准包括审计被审计单位管理活动的经济性, 审计被审计单位的人力、财务及其他资源的利用效率, 审计被审计单位的业绩效益即3E审计。在此基础上也有人提出绩效审计应该是5E审计, 在3E的基础上还加上公平性和环境性这两个方面。对财政专项资金的绩效审计同样需要从3E (5E) 这几个角度进行, 审计评价指标的设置一定要涵盖对经济性、效率性和效果性的考虑。

2. 基于专项资金运动过程的考虑。

专项资金绩效审计应该涵盖资金的全部运动过程, 所以按照财政专项资金运动的流程将专项资金绩效评价过程分为对专项资金项目设立过程、专项资金项目立项过程、专项资金项目运作过程和专项资金项目完成四个阶段的评价, 对每一阶段有侧重点地从经济性、效率性、效果性 (包括环境性和公平性) 目标角度来设置评价指标, 这样形成完整的、逻辑清晰的绩效评价指标体系。

3. 基于专项资金绩效评价特点的考虑。

如前文所述, 专项资金绩效评价有其自身特点, 在构建指标时也必须反映这一点。

再结合前文对财政专项资金绩效评价指标构建原则的分析, 在上述构建思路指导下, 我们最终要形成的财政专项资金绩效审计评价指标应该是分层次的, 由抽象到具体, 每一层次的指标提供不同的评价依据;财政专项资金绩效审计评价指标应该是定量指标与定性指标并存的, 定量指标为评价提供准确的数据支持, 而定性指标则弥补定量指标的武断性和不全面性, 可以对定量评价结果进行校验和修正, 以便得到更为合理的评价结论;财政专项资金绩效审计评价指标应该是共性与个性并存的, 通用指标反映那些在所有专项资金或多数专项资金绩效评价中需要考虑的方面, 而个性指标则针对具体的评价对象, 反映某一类型专项资金在使用过程或产生效果方面所特有的部分;财政专项资金绩效审计评价指标应该是动态的, 在面临特定的评价对象时、在不同的审计背景下, 可以对预先制定的指标体系中的评价指标进行增加或减少, 不是一成不变的。

参考文献

[1].卢吉.构建财政资金绩效审计评价指标体系浅探.江苏技术师范学院学报 (自然科学版) , 2008;3

[2].白宪生.关于绩效审计评价标准体系的研究.中国乡镇企业会计, 2008;7

[3].陈学安.建立我国财政支出绩效评价体系研究.财政研究, 2004;8

财政资金绩效审计评价指标体系研究 篇8

1、可持续发展论。

政府进行经济干预的目的之一, 就是要规范资源配置, 实现社会的可持续发展, 促进人与自然的和谐发展。政府作为宏观经济调控者, 在可持续发展方面发挥着重要作用。一方面, 强调经济增长是十分必要的, 经济的高速增长为人类的福利优化积累财富, 但可持续发展不仅重视经济增长的数量, 更关注经济发展的质量。可持续发展要求改变传统的以“高投入、高消耗、高污染”为特征的生产模式和消费模式, 实施清洁生产和文明消费, 以提高经济活动中的效益。另一方面, 在经济发展过程中高度重视社会和生态的可持续发展, 要求经济发展与自然承载能力相协调, 强调社会公平, 关注人类的健康发展。

2、公共产品理论。

公共产品是与私人产品相对立的概念, 现已广泛应用于经济学领域。非排他性和非竞争性是公共产品的两个基本特征, 此外, 公共产品还具有生产不分、规模效益大、初始投资大等特点。正是由于公共产品的这些特性, 使得市场不能提供或不能充分提供, 必须有政府的介入。

二、财政资金绩效审计评价指标体系设计的原则

财政资金绩效审计的内容十分广泛, 在设计评价指标时应该遵循一定的原则, 从而使各评价指标相互独立、相互联系、相互制约, 形成完整规范的评价指标体系。

1、全面性原则。

涉及财政资金的政府活动范围广、涉及面宽, 任何一项活动都会牵扯到方方面面的利益, 如基础建设投资, 这一活动既会影响该地区的引资效果和政府投资的拉动效应, 也会影响该地区以后的发展前景和发展速度。所以, 在设计和选用评价指标时要全面考虑, 力争使指标的引导作用发挥到最理想的状态。同时, 选用的指标应该包括定量指标与定性指标, 实物指标与货币指标, 只有这样, 才能对财政资金进行全面的考核和综合分析比较, 以便客观地评价政府绩效。

2、重要性原则。

全面性原则强调指标设计的数量、形式和范畴, 而重要性原则则着重突出指标设计的质量。不同的指标反映不同的侧面和内容特征, 对于评价财政资金绩效时所起的作用也有较大差别;同时, 指标具有一定的引导性, 不同的指标反映不同的政策倾向。所以, 在设计指标时一方面要考虑到我国当前的宏观经济形势, 另一方面也要严格划分主次, 取舍得当, 突出重点和要点。也就是说, 指标的设置不宜过细, 要抓住重点和主要矛盾。

3、可比性原则。

有比较才有鉴别。设置评价指标的目的就是要通过比较分析, 近而对政府的活动做出客观、公正地评价。可比性原则是指所设置的指标应该便于纵向和横向比较。虽然政府的某些活动在国内或某一历史时期内缺少或没有比较对象, 但若把比较范围扩大一些, 就会有比较对象。不同地区其经济的发展速度、发达程度不同, 因而政府的财力、投资额等都会有所差别, 但在设计指标时一定要进行深入剖析, 剔除不可比因素, 使各指标的应用范围更广。

4、成本效益原则。

这项原则是从审计主体 (评价主体) 的角度考虑设计的, 其含义是在建立财政资金绩效审计评价指标体系时, 要考虑审计成本和审计效益。建立评价指标体系的目的是便于财政资金绩效审计, 而不是为设计指标而设计指标。根据这一原则, 评价指标的建立既不能过粗也不能过细。从理论上讲, 为了客观和正确地评价财政资金绩效, 评价指标似乎越多越细就越好, 但是这样一来, 审计成本势必会增加, 而且由于指标太多, 有的指标的相关性就会很差。所以, 设置指标时既要考虑其科学性、规范性, 又要考虑其实用性和可操作性。

三、财政资金绩效审计评价通用指标体系的设计

财政资金绩效审计通用评价指标体系是对财政资金支出活动过程的综合评价, 在构建时应该明确各项财政资金的运行路线, 密切关注与资金运行相关的各项管理程序以及实物价值的评估和管理, 在此基础上进一步细化政府绩效审计评价目标——“3E”的内涵, 并将其转化为具体的现实指标, 即确定评价的角度。

以过程和目标相结合, 综合政府活动的特点, 通用指标可以从以下几方面来设计:

1、资源耗费类指标。

进行资源配置是政府部门的一项重要职能, 政府拥有社会公共资源的强制分配权, 通过国民产值的初次分配以及再分配, 社会资源得以优化, 从而使所耗资源发挥更大的作用。建立资源耗费类指标的目的在于评价政府资源投入的力度, 以及评价在资源投入过程中政府管理工作的成效。该类指标可以划分为长期的绝对数额比较指标和项目投入资源相对比例指标。这里的资源耗费还包括具体项目的资源耗费和政府进行行政管理所耗费的资源, 因此, 从资源消耗的方向来说, 资源耗费类指标也应该囊括这两方面的指标, 即在评价基本建设项目等支出效率效果的同时考虑政府的行政效率。

2、效益类指标。

财政资金支出的最终目的就是要获取预期的效益, 即政府要提供各种公共和准公共产品以满足社会的需要, 因此, 在保证资源耗费合理的前提下, 衡量财政资金支出的效益就成为审计评价的重点。这里的效益类指标主要包括三方面的效益指标, 即经济效益指标、社会效益指标和环境效益指标。

3、政府管理类指标。

财政资金绩效审计的审计对象是公共支出及其相关的社会和经济活动, 政府部门在其中处于领导和管理地位, 因而, 对财政资金绩效进行审计评价离不开对政府行政管理工作的监督和评价。

摘要：20世纪40年代, 政府审计领域发生了深刻的变化, 绩效审计开始登上了政府审计的历史舞台, 进一步扩展和深化了政府审计的内涵。从总体来看, 政府绩效审计在我国进行得比较迟缓, 从全国审计情况看, 绩效审计的开展情况并不尽人意, 尤其是与国外相比, 我们的绩效审计所占比重太小, 成效也较低, 目前很多人对政府绩效审计结论是怎样得出来的并不清楚。政府绩效审计评价指标体系即可使这一问题清晰化, 如何建立符合我国国情的政府绩效审计评价指标体系是当前我国审计研究的重点。所以, 本文将针对我国政府绩效审计评价指标体系的构建做一研究。

关键词：绩效审计,评价指标

参考文献

[1]、罗文洁, 我国政府绩效审计指标体系探讨, 《学术论坛》, 2006.9

财政科技资金绩效评价 篇9

一、构建标准数据库必要的背景分析

财政资金绩效评价标准是以一定量的样本数据为基础, 利用数理统计的原理进行测算而得出的标准数据。财政资金绩效评价标准数据库是在信息技术的支持下, 对各种对象进行公正、科学的财政资金绩效评价, 根据不同类型划分并形成的标准数据群集成的总和。那么建立标准数据库的必要性在哪里?我们不妨从一些背景分析中得出结论。

1. 构建标准数据库是实施财政绩效评价管理的必然路径

国外财政资金绩效评价始于20世纪30年代美国新政时期, 而90年代可以说是美国各级政府绩效预算改革的黄金年代。我国的财政绩效评价工作起步较晚, 2003年党的十六届三中全会正式提出了“建立预算绩效评价体系”的财政改革目标。如何从科学角度, 突破经济发展水平、技术手段、认知和主观决策限制, 建立一套科学、系统和完整的绩效评价指标体系和评价标准, 综合评价财政支出的经济效益、社会效益、环境效益以及政府绩效, 是财政资金绩效监督的重要目标, 也是当前推进财政绩效评价工作难以跨越的难点。

评价标准作为财政资金绩效评价体系的核心要素之一, 是评价工作的基本准绳和标尺, 能够具体将评价对象的好坏、优劣等特征通过量化的方式进行量度, 它决定了评价目标能否实现以及评价结果是否公平准确。评价标准也是财政资金绩效分析判断的标尺和准绳, 它充分体现客观、公正、科学等特点, 具有普遍的适用性和个别的指导作用。

2. 构建标准数据库是保证财政绩效公信力的科学机制

财政资金绩效评价工作是一项十分复杂的系统工程, 涉及面广、工作量大、技术性强。实施这项工作, 必须建立规范统一的财政支出绩效评价制度, 制订科学规范的评价指标和公正合理的评价标准。由于缺乏科学、规范的方法及指标评价标准, 直接影响了财政支出绩效评价结果的公正合理性。

这种技术性缺陷正是我国财政资金绩效评价工作发展缓慢的直接原因, 并影响到相关政府职能部门的公信力。公众关注政府提供公共服务的质量与成本, 他们在体制外的监督质疑有助于促进政府职能部门必须提供准确无误的数据, 并对财政资金绩效评价的执行及绩效评价结果进行公开, 进一步强化政府部门的责任和公众的信任度。对于财政部门而言, 建立定性与定量相结合, 统一性指标与专业性指标相结合的多层次的绩效评价标准体系, 对财政支出绩效结果进行公开公正地衡量和评价是必须要做到的职责, 这样通过绩效评价标准数据库的建立有助于促使财政管理方式的创新与变革, 从根本上提高财政资金的有效性。

3. 构建标准数据库是保障财政绩效有序实施的基础平台

当前, 各地开展的财政资金绩效评价工作基本上处于试点阶段或者是初推广阶段, 但综观整个推进情况, 进展缓慢甚至处于被动应付的局面, 关键在于没有直接可供使用的评价指标及其评价标准。即使完成了财政资金绩效评价指标搭建, 但是由于绩效评价指标及其标准本身有较大缺陷, 往往也会出现被评价单位难于接受评价结果的情况, 如果评价指标及其标准是财政部门自行设计的, 被评单位会选择保留自己的意见, 双方达不成共识, 这也给下一步评价报告的出具带来了困难, 评价报告中的数据是否准确可靠, 地区之间部门之间的横向对比、不同年度各个阶段的纵向分析所引用的数据值或标准值是否科学公允。

要处理以上问题, 还是需要建立拥有较为权威、科学合理的标准数据库解决平台, 为评价各类项目的绩效提供技术支持, 让绩效组织单位、实施部门、项目本身以及第三方机构都能找到一个互信的共同平台, 都能在这个平台上有序地工作, 才能更好地促进财政支出绩效工作不断前行。

4. 构建标准数据库是加快财政绩效信息化建设的有效推动

在信息化的时代里, 财政绩效工作也离不开信息技术的集成化、模块化、智能化管理。财政绩效信息化建设是财政绩效改革的重要内容, 加强评价指标数据库建设, 完善财政支出绩效评价信息系统、不断优化和拓展网络工作平台, 充分利用各级及各地评价指标研发的成果, 运用信息化手段, 充分利用评价专家的资源力量, 做好评价项目指标基础信息资料的收集积累和存储汇总工作, 提高数据填报、汇总、分析的工作效率, 降低评价成本, 提高评价工作水平和社会公信力。

同时吸收各个层次各种类型的专家研讨会、论证会、调研会、交流会中行业专家对财政绩效评价标准数据研究的意见, 充实到标准数据库信息系统中, 实现数据共享。通过这样的标准数据运行内在机制, 相互作用, 促进财政绩效信息化的建设。

二、构建标准数据库的初步建议

针对当前财政资金绩效评价工作面临的问题, 结合目前开展过程中的一些经验和机制创新, 试提出构建财政绩效评价标准数据库的初步建议。

1. 构建标准数据库的总体思路和具体原则

构建标准数据库的总体思路是:以邓小平理论、“三个代表”重要思想和科学发展观为指导, 以财政精细化管理为手段, 围绕财政支出经济性、效率性和效益性的目标, 实现传统理财观向科学理财观的转变, 通过科学设计财政资金绩效评价指标库体系及其分类标准, 持续发布和更新标准数值, 完善标准数据库信息系统, 努力建成可供操作的共享平台, 促进财政资金绩效评价机制的不断完善。

评价标准是衡量财政支出绩效的基本准绳, 是确保评价结果客观公正的基准尺度。评价标准的客观与否决定了评价结果是否公平、公正和真实、准确以及评价目标能否实现。构建标准数据库的具体原则要考虑到以下三个方面:

一是客观全面。标准值 (定量指标标准) 和定性标准 (定性指标标准) 是财政资金绩效评价标准的量与质的体现。标准值的测定既要考虑测算样本选取的有效性, 又要考虑测算样本选取的规模性, 同时兼顾其数学意义、经济意义和测算模型的科学性。对定性标准的测定, 不仅要考虑每项定性指标的内涵, 还要参考国家有关法律法规、管理制度、经验与惯例、相关行业政策和发展趋势等客观因素。

二是定量与定性标准有机结合。在对财政支出行为或结果进行评价的过程中, 有的可以直接用标准值来衡量;有的难以用标准值来衡量。单纯使用标准值或定性标准进行财政支出行为的评价, 势必会影响评价结果的公正性。加上财政支出的影响面很广, 有些指标可以量化, 有些指标只能依靠人为判断。因此, 在设定评价标准时, 应将标准值与定性标准有机地结合起来。

三是注重开放性。随着财政资金绩效评价在实践中取得越来越多的经验以及绩效评价本身随着社会经济形势发展变化而变化的需要, 评价标准也会随之变化, 需不断加以调整和完善。

2. 构建标准数据库的基本框架

财政资金绩效评价标准数据库实行动态管理、定期更新的机制。因各类标准分类繁杂, 需要统一的分类标准加以规范, 同时标准与相对应的指标密切相关, 故结合财政部发布的《政府收支分类科目》以及我区财政资金绩效评价体系指标库的具体实践对标准数据库尝试搭建标准数据库框架:通用指标标准数据库、专用指标标准数据库和补充指标标准数据库构成财政支出绩效评价指标标准数据库。通用指标标准数据库包括基本财务指标、项目实施效果、支出项目预定目标规划与执行、支出项目基础管理水平、发展创新能力与战略、服务环境与服务满意度、综合社会贡献等八类被普遍应用在财政支出项目绩效评价的指标标准数据。专用指标标准数据库是在确定具体评价对象后, 通过了解、收集相关资料与信息, 结合评价对象不同特性和目标来设置 (选定) 的特定指标标准数据。按财政支出功能分为基本公共管理与服务、公共安全、教育、科学技术、文化体育与传媒、社会保障和就业、社会保险、医疗卫生、环境保护、城乡事务、农林水事务、交通运输、基本建设、政府采购等十四类指标标准数据, 反映不同财政支出的产出效果。补充指标标准数据库是根据财政支出评价对象以及所处的社会、经济、政治、国际环境而设置的可选性评价指标标准数据。按标准的针对性分为社会状况、经济环境、社会责任、风险控制等四类指标标准数据。

财政资金绩效评价标准是以一定量的有效样本为基础, 测算出来的标准样本数据, 用来衡量和评价财政支出的绩效水平。这个不同的标准按照科学的分类、梳理、归结, 建成适应我们实际情况的标准数据库。如表1、表2所示。

平均每万人学校数 (所)

本项指标的权值为“1”分。以全省的指标汇总值 (1.2) 为峰值, 低于标准15%属正常范围, 得“1”分;低于标准15%～35%, 扣去20%的分值;低于标准35%～50%, 扣去40%的分值;低于标准50%以上, 扣去50%的分值。

生均教育基本成本 (元/人)

本项指标的权值为“6”分。以全省的指标汇总值 (2676) 为中间值, 低于标准15%属正常范围, 得“6”分;低于标准15%35%, 扣去20%的分值;低于标准35%50%, 扣去40%的分值;低于标准50%以上, 扣去50%的分值。每高于标准50% (1338) , 扣去10% (0.6分) 的分值, 以此类推。

在基本框架基础上, 充分考虑到各标准的取值基础不同, 对通用指标标准数据库、专用指标标准数据库、补充指标标准数据库这三类大框架下可再细分为行业标准、计划标准、经验标准和历史标准四种类型。行业标准是以同行业的相关指标数据为样本, 运用一定的统计方法计算和制定出的评价标准;计划标准是以预先制定的目标、计划、预算、定额等数据作为评价的标准;历史标准是以本地区、本部门、单位或同类部门、单位绩效评价指标的历史数据作为样本, 运用一定的统计方法计算出的各类指标的平均历史水平;经验标准是由专家学者根据财政经济活动发展规律和实践经验, 经过分析研究后得出的评价标准。

评价标准数据库构建过程中的标准数据分类是一项十分复杂的工作, 既要依赖庞大的系统支撑, 又要与部门政策标准、社会认知度及其他标准相衔接;既要解决标准值的层次性问题、社会效益量化问题, 又要尽可能解决标准值的统一性和可操作性问题。因此需要在实践中摸索解决。

3. 构建标准数据库的资源支持

构建标准数据库的资源支持也正是财政支出标准数据库研究是一个前沿课题, 建立标准数据库不能一蹴而就, 需要长期的实践和勇于探索创新的勇气, 同时需要社会环境和政府层面的资源支撑。

一是法律层面的规范资源。财政资金绩效评价不同于一般的研究活动, 尤其是对政府公共支出的绩效评价, 不仅涉及评价活动的实务操作, 更要与公共管理和政府决策的方方面面相关联, 没有制度保障将难以持续有效地开展。早在20世纪80年代, 英国就通过政府绩效评价方面的法律, 此后荷兰颁布了新《市政管理法》, 1993年美国国会通过《政府绩效与成果法》, 丹麦、挪威、澳大利亚等国也都进行了政府绩效评价立法工作, 并以此为基础建立起较为完善的绩效评价体系。我国也应借鉴OECD国家的经验和做法, 加快财政支出绩效管理的法制化建设步伐, 在《预算法》、《审计法》等法律中增加绩效管理的要求, 同时各地要结合当地实际, 尽快研究制订相关制度规范, 对财政资金绩效评价的工作规则、工作程序、组织方式及结果应用等进行明确, 并对相关行为主体的权利和义务进行界定等。确保财政资金绩效评价包括标准数据库等各个环节都有章可循, 使绩效评价工作能够在统一的管理制度约束下, 规范、协调、有序地进行。

二是专业人才的持续输入。要坚持以人为本, 切实重视专业化人才培养和鼓励成立专业评价标准机构, 促进财政绩效评价标准领域发展。一方面在各级政府财政部门专门设置相关监督管理职能机构, 有关部门应及时开展绩效评价上岗资格认证工作, 提升绩效评价人力资源质量。高校应设立绩效评价专业, 培养绩效评价标准方面的高层次人员, 满足市场需求;另一方面积极培育专业化的财政支出绩效标准数据研究的中介机构, 让市场发挥更为积极的作用, 为财政支出绩效项目服务, 提供更为客观公正的参考。

三是信息化的支持。预算绩效考评工作是一项工作量大、技术性强的工作, 需要建立强大的计算机网络技术支持系统和完整的预算基础资料数据库。OECD国家在推进绩效评价措施时, 就提出了构筑以顾客为导向的电子政府和政府在线服务的发展目标, 以提高政府收集、处理信息的能力和对社会公众的回应力。因此, 我国在构建预算绩效评价体系的过程中, 可以将财政资金绩效评价与发展电子政务有机结合起来, 充分利用信息网络技术, 建立电子化的政府绩效评价标准系统。同时, 在此基础上还需要建立完善的绩效评价信息交流与沟通机制。

4. 构建标准数据库的应用框架

财政资金绩效评价标准是准确衡量绩效的尺度, 正确选择对财政资金绩效评价结果具有较大影响。在进行标准取值时, 从标准数据库中选取与评价项目指标体系相对应的通用指标标准数据库、专用指标标准数据库中的一种 (根据评价对象的财政支出功能确定和补充指标标准数据库进行标准数值取数。同时根据评价实际需要, 在标准数据库外对评价标准数据进行增设、调整和补充, 构成评价对象的一套完整指标分析数值。所选用的指标标准数据既可从每类标准数据库中选取, 也可以根据评价对象的特性采集所需要的标准数值, 保证评价结果的科学性、适用性和指导性。

如:选用评价标准数据

行业标准:

——2001年有关标准值

经验标准:如国际上在衡量一个国家财政赤字规模是否适度时, 一般公认的赤字率 (财政赤字占GDP比例) 不超过3%。

西方国家对债务负担率 (国债余额占GDP的比重) 指标普遍认可的标准是60%。

财政科技资金绩效评价 篇10

关键词：财政性专项资金,绩效评价,效率

一、财政支持企业专项资金绩效评价的内涵

(一) 财政支持企业专项资金绩效评价的基本内涵

关于财政支持企业专项资金绩效评价的概念, 目前尚未形成统一、权威的定义。通过对财政专项资金和绩效评价这两个概念综合分析, 我们可以对财政支持企业专项资金绩效评价作一个比较符合实践需要的内涵界定, 就是财政部门通过科学规范的方法, 以投入产出分析为内在核心的综合绩效指标体系进行考察, 对照一定的标准进行比较分析, 实现对财政资金使用情况的客观、公正和真实的判断, 以此建立起科学而有效的监督约束机制, 把财政支持企业专项资金的范围和重点引导到企业最需要的领域, 提高财政专项资金的使用效益。

(二) 财政支持企业专项资金绩效评价的作用分析

1. 开展绩效评价, 有利于增强专项资金管理的规范性

国家和地方各级政府每年都要安排相当数量的专项资金用以支持企业的发展。由于资金投放前没有实行绩效预算, 项目完成后也没有进行绩效评价, 长期以来专项资金预算的编制带有较强的随意性。实行绩效评价后, 资金使用效果如何, 是否能达到政府在资金安排上的预期结果, 不仅企业负有直接责任, 而且具体负责资金投放的财政部门同样负有无可推卸的责任。为此, 财政部门势必在项目的选择、预算的编制、进度的把握、财务的规范、效益的考评等各个环节上认真、严格把关, 从而促使专项资金的管理更加规范。

2. 开展绩效评价, 有利于增强专项资金分配的科学性

开展绩效评价, 项目成效成为衡量专项资金支出水平的唯一标准。要使专项资金的支出取得最佳效果, 资金如何分配将成为首要的也是最关键的问题, 这就势必推动绩效预算制度的建立与实施。资金支出结构将进一步优化, 资金分配将与政府制定的社会和经济发展目标贴得更紧、更趋于一致。财政资金在支持企业发展过程中的“缺位”与“越位”问题将会逐步消除, 专项资金的分配将更科学、更合理。

3. 开展绩效评价, 有利于提升专项资金支出的效用性

开展绩效评价, 专项资金的分配必须反映当前社会和经济发展对企业的客观要求, 专项资金支出的结果必须符合社会公众和政府认同的绩效评价标准。从社会角度看, 更能促进社会资源的优化组合与合理配置, 使企业提供社会和公众最需要的产品和服务;从财政部门看, 有力地保障了资金支出的效用性;从具体企业看, 企业在专项资金项目的生产规模、资金配套、科技含量、就业人数、税收利润、生态环境等方面都将尽最大努力实现项目预定的指标。开展绩效评价, 专项资金支出的效用性必将显著提高。

二、财政支持企业专项资金绩效评价的目标

(一) 财政支持企业专项资金绩效评价的目标

1. 提高专项资金使用的效率

财政专项资金的使用效率是指财政投入与产出 (效益) 之间的对比关系。财政支持企业专项资金绩效评价的目标就是通过分析各影响因素的内在联系及影响程度, 提携积极因素, 消除消极影响, 从而提高资金使用的效率。

2. 确立适度的资金投入规模, 优化产业结构

财政支持企业专项资金绩效评价的目标是帮助确立适度的财政资金投入规模, 有效避免效率损失问题。同时, 应树立正确引导企业投资、经营导向, 优化产业结构调整。合理利用资源, 各个产业部门协调发展;能提供社会需要的产品和服务, 并且提供劳动者充分就业的机会;能推广应用先进的产业技术, 获得最佳经济效益。通过财政专项资金绩效评价, 进行逆向研究, 并帮助建立专项资金投入规模和结构的最优模型。

3. 提高财政部门工作人员的廉洁性

财政支持企业专项资金绩效评价的目标着眼于政府和社会公众了解专项资金支出项目筛选、资金分配和运行的过程, 并可以从不同地区同类项目或同一地区不同项目的绩效分析对比中, 了解并监督专项资金使用情况及其有效性。增强财政部门工作人员的责任意识和廉洁意识。

三、财政支持企业专项资金绩效评价基础

(一) 财政支持企业专项资金绩效评价方法的选择

目前, 财政支持企业专项资金绩效评价的比较主流的评价方法主要有以下几种:

1. 成本-效益分析法

是将一定时期内项目的总成本与总效益进行对比分析的一种方法。这种方法认为, 只要一个项目上的边际社会效益超过边际社会成本, 就把资源配置到这一项目上去。通过多个预选方案进行成本-效益分析, 选择最优的支出方案。

2. 最低成本法 (最低费用选择法)

此方法适用于那些成本易于计算而效益不宜计量的支出项目。当财政专项资金支出所提供的商品或劳务不可能进入市场交换, 因而无法用货币计量其社会效益, 只能计算每个被选项目的有形成本, 但可以采用比较多个方案成本高低的方法, 并以成本最低为原则来确定最终的支出项目。

3. 综合指数法

它是在多种经济效益指标指数计算的基础上, 根据一定的权数计算出综合经济效益指数。综合指数中, 有的有核心指标, 有的没有核心指标。它是通过将各环节或各领域的经济效益单项指标值进行综合, 并以此说明总体和各个环节的经济效益水平。

4. 因素分析法

就是将影响投入 (专项资金支出) 和产出 (效益) 的各项因素罗列出来进行分析, 并将投入产出比进行计算据以评价的一种方法。要求尽量对各相关因素进行量化计算, 或进行评估, 并根据其不同的影响程度进行排序分析。

(二) 建立健全财政支持企业专项资金绩效评价的制度体系

1. 建立健全财政支持企业专项资金绩效评价的管理机构

在各级财政部门建立专门的财政支持企业专项资金绩效评价管理机构, 以改变我国目前该领域工作零碎涣散, 缺乏独立性, 统一性和权威性的状况。并且, 绩效评价具体应由财政部门内部的财政监督机构担当。

2. 加强法制建设, 完善绩效评价制度

(1) 加快立法步伐

开展财政支持企业专项资金绩效评价工作, 必须得到法律的授权和允许。当前必须解决财政专项资金绩效评价的主体地位、权力与义务、法律责任等问题。为了保证财政支持企业专项资金绩效评价工作能够规范、协调和有序地进行, 当前应建立与健全专项资金支出绩效评价的法规制度。并在条件成熟时, 再制定相应的行政法规或法律, 以提高其权威性和立法效力, 增强其约束力。

(2) 加快规章制度建设步伐

开展财政支持企业专项资金绩效评价工作, 除了需要建立完备的法律法规体系之外, 还需要建立一系列与之相适应的规章制度。一是按照编制部门预算的要求, 及时制定和完善预算编制办法。二是要结合国库集中支付、政府采购等改革, 研究制定和完善财政专项资金拨付办法。三是根据预算外资金管理的总体要求, 制定适应各预算外资金执收单位实际的管理办法。四是要研究建立财政专项资金运行全过程的监控和评价制度, 强化对财政支持企业专项资金运行的绩效评价。

参考文献

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