市场核算

关键词： 核算 企业

市场核算（精选七篇）

市场核算 篇1

某石化塑料厂适应社会主义市场经济发展的客观要求, 从企业实际出发, 紧紧抓住降低成本这个关系企业经济效益的“牛鼻子”, 实行“模拟市场核算, 实行成本否决”, 把企业生产与市场需求紧密联系在一起, 使企业找到了实现“两个转变”, 提高经济增长质量的有效途径。随着市场信息的瞬息万变, 企业对市场信息的实时性与准确性要求越来越高, 因此为使企业在发展中不断壮大, 竞争实力不断增强, 利用信息技术模拟市场进行核算势在必行。

本核算系统在利用塑料厂已有生产操作数据和生产实时数据库的当前信息和历史信息、内部信息和外部信息的基础上, 根据管理运筹学、生产管理和财务管理等知识构造科学的内部成本测算和效益评估体系、描述塑料生产的各种模型和优化算法;利用数据仓库 (DW=Data Warehouse) 技术、联机数据分析技术 (OLAP=Online AnalyticalProcessing) 、数据挖掘 (DM=Data Mining) 技术、实时网关通信技术、组态系统技术和软件工程方法, 采用软件工程技术对系统进行需求分析、设计、编码实现、测试、运行完成开发工作。

图2模拟市场核算系统体系结构达到将决策、管理和生产信息集成在一起, 得到切实可行的塑料产品模拟市场核算系统。

模拟市场核算系统建立了合理的生产系统数学模型, 实现聚丙烯、聚乙烯四套装置七条生产线各种牌号塑料生产模拟市场的成本管理和效益管理的自动化。建立公司各种塑料牌号成本构成的历史数据, 形成塑料产品成本数据仓库。对企业的生产活动进行核算、分析, 为各级管理人员提供及时的综合信息。

2 项目的目标

(1) 在对某石化有限公司塑料厂生产系统 (包括1PP/A、B线, 1PE/A、B线, 2PP, 2PE, PE/C线共七条线和循环水装置及塑料厂生产管理系统) 进行全面调查分析的基础上, 建立合理的系统数学模型, 确定功能模块, 通过对市场进行模拟核算, 实现全厂各生产装置生产成本计算的自动化。

(2) 建立公司主要塑料牌号成本构成的历史数据, 形成塑料产品成本数据仓库。为生产决策/领导查询提供准确而直观分析数据, 便于厂领导及时获得现场真实成本信息, 以便做出正确、快速的判断和科学的决策, 下达指令。

(3) 生产管理人员可根据各生产装置的成本组成以及数据仓库的历史记录结果, 提出生产组织的改进建议。可为最终实现全厂生产预测、优化调度管理、实现与上级调度实时互连打下基础。

(4) 建立良好的人-机界面, 有效地使用各种数据信息, 对企业的生产活动进行核算、分析, 为各级管理人员提供及时的综合信息, 从根本上提高管理水平, 创造更高的经济效益。

3 技术方案

3.1 系统网络拓扑结构

模拟市场核算系统网络拓扑结构如图1所示, 根据企业的安全策略, 实现信息安全服务, 保证企业各内部网的安全, 使用防火墙系统将厂内局部网 (包括实时数据采集网) 及公司级互联网严格分离。下侧为由数据输入计算机和数据仓库模拟市场成本核算应用数据库构成的局部网。左上侧为厂实时数据系统、文件服务系统, 公用管理信息系统等厂级应用系统构成。右上侧为公司公用管理信息系统和互联网系统。通过路由器或者第三层交换系统和防火墙与厂级系统连接。

3.2 系统功能结构

工作人员在长期生产经营管理工作中积累的经验是开发模拟市场核算系统的基础, 当前模拟市场核算系统中的数据采集、分析、应用模型 (模板) 主要在工作人员以往使用的E X C E L格式的电子报表基础上建立开发, 在提高当前市场核算系统工作效率的同时, 我们发现了更多的支持系统对模拟市场核算的可能应用:在数据库基础上建设更多的分不同业务主题的数据集市, 在此基础上构建生产经营决策数据仓库与数据挖掘模型;当前数据的分析工作停留在数据报表层面上, 如:经营决策者来说希望的不仅仅是看分月的销售数据的对比表格, 而是希望从直观的对比图表中发现差异情况及关键数据;更为甚者, 经营决策者希望自己只要在直观的对比图表中轻点鼠标就可以看到自己想要看的任何一个历史时期之间产品销售量、价格数据的比较、趋势图表;再为甚者, 经营决策者希望可以自己在一个多维数据图表 (O L A P) 中任选一个维度来发现经营决策所需的信息, 如一个关键客户信息的不同历史时期的销售量、价格数据的比较、趋势图表。本模拟市场核算系统体系结构如图2所示, 物料价格数据库, 财务数据库, 生产实施数据库, 产品数据库以及分析管理软件导出数据等异构数据经过抽取、转换、清洗, 然后加载到成本数据仓库中, 通过各种数据挖掘方法建立核算系统数学模型, 同时, 模型中的数据可以与原数据库中的数据比较, 进行数据准确性分析, 分析服务器会在成本有异常情况发生时, 用报表自动生成服务找出核算错误问题所在。而数据仓库中的数据经过数学模型得到的正确结果可以最终以多种终端显示方式展现给企业经营决策者。

为实现项目目标与效益, 采用下述方案进行实施。

3.3 核算系统数学模型建立

根据塑料产品从原料到成品关系, 结合生产监控系统的实时、历史数据, 就可设计出与之对应的数学模型, 来完成塑料产品在生产过程中, 物料的消耗与产品的产出, 从而得出指定时间间隔内或一个批号生产周期过程中的单耗、能耗等。

下面以聚乙烯 (2 P E) 的数学模型为例, 聚乙烯装置生产线物料平衡如图3所示, 在数据处理的过程中, 首先通过有效的手段, 过滤掉无效、坏点的数据, 并存入成本历史数据库中。

其中物料计算数据分成以下类型:

(1) 财务分摊。主要包括直接工资、直接费用、制造费用和扣付产品费用。这块费用无法直接从系统里直接取到, 需财务进行处理时按月分摊到每生产线, 或某一批次产品。

(2) 手工录入。对于不能自动取到数据的成本消耗, 比如用电量、包装袋等, 需要人工进行记录。

(3) 累计量。对于累计计量的物料, 在进行计算时, 只需要取到某一时间段的首尾的计量数据, 然后进行减法运算即可。比如炼油丙烯。

(4) 瞬时量。对于没有累计表计量但有流量表计的物料, 系统又能自动取到该物料的流量数据时, 采取类似积分法, 在一段时间内将每分钟的流量数据累加后再平均就可得到该段时间的物料消耗。

(5) 统计量。主要针对粉料的计算。对于在某一时间段, 通过计算料斗的开关次数, 再乘以 (Wh-Wl) , 就可以近似得到粉料的产量。

(6) 差值量。针对助剂等需要间隙加料的物料, 在某一时间段内根据料位变化来判断该物料的消耗情况。

在确定系统的边界后, 根据以上的变量类型取值方法, 就可明确区分输入或输出的物流.对于连续的流动过程.系统的总质量平衡方程式可以概括地写成:

[质量输入率]-[质量输出率]=[累积增率]

在对表量和罐量的采集, 由于诸多因素的影响, 很难做到在同一时间完成。而使用不在同一时间采集上来的数据所做出的物料平衡, 远不能真实反映企业生产活动的客观状况。为解决这一制约生产管理过程中的瓶颈, 系统引入了“快照模型”的设计思想来实现“同一时间点”上的数据校正, 因为这样才是符合实际和有意义的。根据以上各原则计算某时间段聚乙烯装置生产线物料平衡计算表达式如表1所示。

4 结语

塑料产品模拟市场核算系统的研制、开发, 综合应用了工业控制技术、数据库技术、物料实时消耗/产量算法、组态技术、大型软件系统设计等先进技术, 并结合工程实际进行了很多探索和实践。通过对生产实时数据的分析、计算、统计, 运用计算机技术建立塑料产品成本计算模型及产品模拟市场模型, 实现班组、车间以及全厂三级成本核算体系, 生成塑料产品的工厂成本、以市场为导向的核算体系, 及时分析塑料产品成本及利润动态。实现将原辅材料及产品市场价格数据库与实时数据库/历史数据库有效集成, 既有利于实时数据的监视, 又有利于实时成本的核算, 进行装置运行经济性和安全性在线分析。

摘要：本文介绍了模拟市场核算系统在某石化塑料厂中的应用, 通过分析了模拟市场核算系统如何解决公司信息化工作中存在的问题, 从而展示了模拟市场核算系统在企业资源管理中的重要地位和作用。

关键词：企业资源管理 (ERM) ,工业控制软件

参考文献

[1]袁林.基于数据仓库的辅助决策系统设计与实现[J].电力系统自动化, 2001, 25 (21) 25-27.

[2]朱敬华.SIS中基于Web方式复杂报表的实现[J].电力信息化, 2005, 3 (8) :74-76.

市场核算 篇2

关键词：预决算 市场核算 应用

引言

企业内部为加强资金的运作和把控，使得内部市场化核算体系应运而生，企业内部市场化核算体系的目的在于实现阿米巴经营。所谓的阿米巴经营，就是按职能细分公司组织结构，再令单个组织自主经营，盈亏自负。这样，把员工与部门的亏损或盈利连接起来，增加了员工积极性，把组织细化、实行自主经营，加强了经营经验的累积，使得公司盈亏点容易显现出来，便于决策。内部市场化之后，加入预决算体系，能大大降低公司不必要的资金耗损。

1、预决算在企业内部市场化中建立和运用

1.1、企业预决算体系的建立思路

企业如果不进行预决算处理很容易产生“闭门造车”的现象，上级主管部门往往会根据个人经验或者错误的历史数据，人为的进行调整和下达经营计划，造成企业无法盈利甚至出现亏损，有鉴于此，根据实际情况制作预决算体系显得十分必要。预决算体系的建立思路主要遵循以下原则：

一是，坚持以市场网为依托，编制销售预算；

二是，从销售预算反推生产预算，根据企业内部市场化情况，制定各职能部门的预算；

三是，根据各部门预算，制定综合预算。

1.2、依据内部市场化体系建立预决算体系

内部市场化体系划分的职能部门是建立预决算流程的参考依据，由财务部门的人员作出总体项目框架。根据三大原则，销售部门先做出预算，依据市场调研，竞争对手情况，提出销售预计，提出销售底价和变动销售费用；生产中心做出各部门预算，根据销售预算额，结合所需资源的配比和现有资源的情况，例如，生产预销售量产品所需的人工数，物资采购数，所需设备数等，制定采购计划，估算变动资金量；行政部门提出工作计划，估算行政费用；各职能部门责任人上交预算表，财务部门起草方案；方案上交决策层进行平衡；财务部门与各部门协商，确定最终方案；将最终预目标进行分解形成个部门的经营目标，下放执行。

1.3、预决算的配套平台建设

企业的市场化体系配套平台是在企业中建立企业内部银行。企业内部银行引进商业银行的信贷、结算、监督、调控、信息反馈职能，发挥计划、组织、协调作用，并成为企业和下属单位的经济往来结算中心、信贷管理中心、货币资金的信息反馈中心[1]。各职能部门在企业内部开始独立的账号，各责任部门之间实行的交易结算均可在内部银行中进行办理。这种方式的建立，加快了企业内部的市场化，从而节省了企业的经济支出，节约了成本。

2、预决算在内部市场化的实践效果

2.1、预决算提高了企业主体对市场的理解和关注

结算是在商品经济条件下，各经济单位间由于商品交易、劳务供应和资金调拨等经济活动而引起的货币收付行为[2]。传统的结算方法一般都是项目完成之后在进行总结算，这就使得经营主体对结果（项目的成本）的接受是被动的，不利于企业对成本的掌握，形成成本价格漏洞，造成贪污腐败的现象。改变传统的结算模式实行预决算机制，能大大增强企业对定额、市场价格和内部市场核算制度的理解和关注，改变传统核算工作人员的“等”“靠”思想，而且，在企业内部市场化核算体系建设的推动之下，预决算能加强各团队、各职能单位的理财意识和经营决策意识，为企业节约资金做出重要贡献。

2.2、预决算提升了各部门的管理能力

在内部市场化体系的作用下，通过预决算机制，改变了领导层的旧有观念，例如，基层领导的人员摒弃了旧有的只注重生产任务、研发任务、销售任务的任务意识，而逐渐向既关心生产任务又注重经济成果的思想转型，在实际运营过程中加强任务分解和生产成本分解，结合定额和实际价格进行合理的人员安排，采购安排，通过这种方式，在公司内部形成了强化生产管理，降低成本，各职能组织精细化管理的局面。

2.3、预决算增强了企业的运行质量和效率

企业实现预决算机制和内部市场化体系，就必须让各职能部门与公司层核算主管人员实现资源共享，可采取对各职能机构的经济核算在网络平台上进行公布，下放各部门的核算权，保留责任追究权的方式进行解决。预决算实行过程中坚持公开、公平、公正、信息共享和权责对等的原则[3]。通过在公司推行预决算机制，能对经营任务进行溯源，解决责任追究难的问题，也能够加强各部门之间的信息交流，降低部门间责任推卸情况的发生率，还能降低企业总财务核算人员的结算时间。例如，原来需要四个人的结算工作，通过实行预决算机制，一人就能完成原来的工作，结算时间得到大大的缩减，效率得到明显的提高。

2.4、预决算实现了企业经营目标与责任中心目标的一致

“积土成山，风雨兴焉；积水成渊，蛟龙生焉”[4]。各组织、各职能部门的任务目标能否实现关乎企业战略能否实施。企业推行内部市场化体系、预决算机制的建设，使得公司目标和经营定额得到逐级的细分、下放，落实到了各部门，各班组，个人的身上，责任也相应的得到了体现，使得公司目标与责任中心目标保持高度一致，这有利于企业快速实现近期经营目标。

3、结语

综上所述，在日益激烈的市场竞争环境下，公司求生存谋发展变得日趋艰难，强化企业内部建设成了企业壮大的必要途径。企业建立预决算机制，推行内部市场化体系，建立相应的配套平台（内部银行），有助于提高企业管理人员对市场的理解和关注，提升他们的自主经营能力，从而提高公司整体的运作能力、运行效率，保证公司运营目标的实现，使企业得到良好发展。

参考文献：

[1]李艳秋，张大革.企业内部管理是企业改革的新思路[J].辽宁工学院学报，2012，64（3）：45-46.

[2]侯立慧.企业内部市场化管理的核心要素分析[J].中国煤炭经济学院学报，2011，12（4）：12-13.

[3]孟丽娜.建筑工程预决算过程中常见问题及对策[J].科技风，2012，25（11）：30-31.

市场核算 篇3

(一) 煤炭成本

煤炭的成本包括煤炭开采成本 (包括资源价值、安全、发展、退出成本和环境成本等) 、管理费用 (通常是日常运营成本和各项税费) 、企业筹集资金而产生的各项财务费用和销售环节所需一切费用。

目前我国煤炭生产成本正急剧攀升, 这主要是近些年来国内国际原材料价格上涨幅度过快、企业人工成本与基础投入加大引起的。而上述投入基本需企业自已解决, 基本无国家财政投入, 这无形加大了企业的融资成本。而煤炭价格长期被人为压低, 从而造成一些大型重点煤矿产地的长期亏损。

(二) 煤炭价格分析

我国煤炭价格有这样几个特点:

1、由于大部分价格已市场化运作, 每年煤价大幅上升, 以2010年冶炼用精煤价格为例, 相比2000年均价涨幅约400%。

2、明显具有季节性波动特征。

3、地区间价格差异大。以取暖煤为例, 东部沿海主消费地比西部主产地价格高3至5倍以上。

4、作为世界第一产煤大国和消费大国, 发电厂用煤到厂价虽比耗能大国美国发电用煤价高约五成, 但受国家调控因素影响, 相比普通居民用煤价格低约五成。

(三) 煤炭进出口

在国内价格高于国际价格、市场需求旺盛的情况下, 我国的煤炭出口形势已大幅减少, 且由于进口增长过快, 目前我国已基本上成一个煤炭净进口国。

二、煤炭企业成本核算与控制现状

(一) 我国煤炭企业成本核算与控制的基本框架

我国现行的煤炭企业成本核算体系和成本项目的基本框架都是在计划经济时期的背景下制定并延续出来的, 时至今日已有近二十年历史, 具体分别是《煤炭工业企业会计核算办法》和《成本管理办法》。这两个办法在煤炭会计核算中起到了主导作用, 但很多基本框架和标准到现在都没有进行改变, 还是按照以前的经济发展水平来确定核算。

随着社会主义市场经济体制的逐步建立和逐步完善, 煤炭行业所面临的宏观与微观经济环境都发生了变化, 而煤炭成本核算的内容和成本费用等控制标准仍然未作实质上的调整, 这就必然会造成企业成本与其效益的不相符。

(二) 目前的成本核算方式存在的问题

在煤炭成本、价格与进出口中已提到目前我国煤炭成本急剧攀升的现状, 结合目前我国的煤炭成本核算内容来看, 煤炭企业的成本核算缺陷和不足主要有下述方面:

1、资源成本不能按《会计法》标准规定入项。

由于在之前提到的计划经济时期 (也就是两种核算办法建立时期) 国家全包煤田地质的所有勘探、检查工作, 煤矿方面不需要投入资源成本。而如今进入了市场经济, 资源方面投入细分, 新建煤矿需要出资购买探矿权、采矿权, 在对取得的资源经勘查合格后, 才能进行下一步的矿井设计、组织施工等一系列步骤。而由于核算办法基本框架还停留在计划经济层面, 这些为获取资源而投入的资金和前期勘察费用等就没有纳入成本核算体系。

2、企业发展基金缺乏。

原先在计划经济时代是由国家来解决企业注册资金的问题, 但随着投资体制的改革, 市场经济下煤炭企业都需要自己投入或者寻找途径解决发展资金问题, 这样就必然在煤炭营销方面增加预期支出。

3、安全费用问题。

随着煤矿安全监察机制的完善, 监察机构的建立, 安全勘探追究和事故惩治力度在不断加大, 尤其是针对近来重大煤矿安全形势的恶化, 更需要大量增加安全生产的资金投入。虽然国家制定了关于安全费用的相关办法, 但其可发挥的力度仍然不足以改善基本问题。

4、环境问题。

煤炭勘探对资源的损耗和环境污染是相当大的, 其对周围环境的污染从煤纤维石块的露天堆放、污水排放、燃煤锅炉废气排放无一不重。随着近年来国家对环境问题的重视, 监管力度的加大, 煤炭企业的环境支出也随着增大, 然而这些费用在成本核算中却没有单独列出。如果要按照目前的成本列支标准, 根本无法彻底按国家标准改善“脏、乱、差”的现状。

5、劳动力薪资低。

作为采掘行业, 煤矿一直都是艰苦且伤亡系数高的高危行业。目前的现状是由于绝大多数主产煤的矿井位于偏远地区, 煤矿工人工作中的艰苦、劳累、脏、非健康和危险都是其他任何行业不可比拟的。尽管在一些大企业中不断扩大采煤机械化, 但考虑到投入成本和人员普遍素质问题, 短期内是不可能大范围推广的, 而且对于各类型企业来说, 节支降耗与自身人才培养都是一个“挑战”。工人收入相对偏低, 也必然会造成煤矿各种重要技术人员的流失, 从而严重制约煤炭行业整体技术进步和革新, 形成一个恶性循环。

三、企业的成本核算与控制现状对我国煤炭市场流通模式造成的影响

(一) 煤炭价格不规范

随着我国市场经济改革的深入, 和我国丰富的煤矿资源、巨大的煤矿消费市场这个基础, 我国煤炭企业数量近年来愈发增多, 再由于监管机构和法律法规的欠完善, 和成本核算体系的落后, 从而造成煤炭企业过度泛滥。大多数企业缺乏系统化的经营管理, 特别是国家重点用户价格和市场价格之间存在着巨大差异, 而流通环节的复杂、煤炭运销机构及其流通渠道的重叠, 从侧面也助涨了煤价的层层攀升, 严重损害消费者利益。

(二) 流通秩序混乱

成本核算体系的落后为煤矿带来“高成本、高投入”, 却无法得到效益上的对等回应, 再加上前面所述煤炭企业数量的泛滥, 都是造成流通秩序混乱的客观因素之一。而煤炭交易作为大宗商品交易, 从法律法规上是缺乏有效地、有针对性地限制的, 无章可循, 因而严重受非市场因素干扰。一些私营流通商家的掺假, 和不少流通企业偷税漏税等行为都是普遍存在的, 且在一些地区相当严重。

(三) 缺乏先进的现代化市场交易信息系统和贸易手段

由于煤炭行业的特殊性, 对管理方面的重视也就相对低一些, 在如今煤炭生产、消费都如此巨大的情况下, 没有现代化的先进市场交易信息系统和贸易系统, 以及贸易结算理念的相对落后、交易信息相对闭塞, 都会造成煤炭行业自身经营发展所需信息的“失真”, 难以监管市场秩序和有效控制交易成本的局面。

参考文献

[1]、张福成.煤炭企业煤炭成本核算研究[J].经济研究导刊.2009年第32期

[2]、彭培鑫.煤炭企业完全成本核算探讨[J].会计之友.2007年第11期

[3]、涂兴子.煤矿精细管理[M].北京.煤炭工业出版社.2004年

[4]、杨天斌, 张雁.大型煤炭企业集团发展的问题与对策[J].中国煤炭.2006年第3期总32第期

市场核算 篇4

一、统计、会计核算协调统一的必要性

1. 提高经济效益。

统计与会计核算长期分家, 自成体系, 不仅造成大量的重复劳动, 而且数出多门, 相互矛盾, 淡化了企业经济核算的整体作用。在市场经济条件下, 企业是市场的主体, 要使企业在激烈的市场竞争中求生存、谋发展, 就必须强化统计与会计核算的协调统一, 讲求核算资料的质量, 提高核算工作效率, 充分发挥核算整体效应, 从而提高企业的经济效益和社会效益。

2. 为现代企业提供重要的信息基础。

统计和会计都是从获取原始的数据信息开始, 采用不同方法进行加工整理, 为企业提供生产经营情况和财务活动的信息。会计通过对企业发生的经济活动和财务成果进行核算与评价, 提供财务信息;统计通过对社会经济现象数量方面的研究, 提供统计信息。在企业管理信息系统中, 会计和统计工作所提供的信息是最基础的信息, 企业其他方面信息大多源于会计和统计信息, 或者是在两者提供的信息基础上进行再加工和开发利用。由此可见, 会计和统计的相互协调能够为现代企业提供重要的信息基础。

3. 提高企业经营决策的准确性。

在市场经济中, 市场竞争非常激烈, 企业只有具备准确及时的信息, 才可能把不确定因素的影响减少到最小。会计运用价值量方法, 反映和控制资金循环、收支情况;统计运用实物量和价值量双重方法, 反映生产经营的全过程。会计和统计做到相互协调, 企业对信息的获取和处理才能更加及时准确, 进而提高企业经营决策的准确性。

二、会计与统计核算协调统一中的主要差异

统计与会计分别从不同的角度来反映企业经济运行情况, 它们根据各自不同核算要求各有一套比较完整的指标体系和核算方法, 但这与新国民经济核算体系的要求是不相适应的。这就需要找出两种核算在协调统一中存在的主要差异, 从而更快、更好地找到解决问题的方法。

1. 管理体制上的差异。

我国国民经济遵循的是“统一领导, 分级管理”的原则, 会计与统计在核算时也遵循这一基本原则, 但两者的管理体制又不完全相同。财政预算的分级管理是按权、责、利相结合的原则, 各级财政部门掌握的是“分级包干”部分的会计核算资料, 而不是本地区全部企业的会计核算资料。而统计管理体制是为了适应各级政府管理经济、搞好综合平衡的需要, 采取以块为主的属地原则, 各地区能掌握本地区全部企业的核算资料, 逐级汇总上报, 形成国民经济的总体核算。

2. 生产经营成果核算的差异。

会计核算是按权责发生制原则来核算企业生产经营成果的, 而统计核算是按生产经营原则来计算生产经营成果的。如统计核算对本期生产但未销售的产品、自制设备、大修理作业、定货者来料加工的原料价值都计算产值, 会计核算则不将其作为销售收入。在计算生产经营成果时, 会计核算是按实际销售价格计算, 而统计核算则是按现行价格计算;对本期生产未出售产品, 统计核算按出厂价计算, 会计核算则按成本价计算。

3. 核算方法上的差异。

会计核算是通过设置账户, 依据会计凭证, 采用复式记账的原理, 对每一项业务加以登记、分类、汇总进行核算。统计核算则是对经济现象通过大量观察, 运用分组法、综合指标法、动态数列分析法、统计指数法等来把握总体特征, 推断发展总趋势。

4. 对收益分配核算的差异。

会计核算反映企业收益的指标主要是利润, 对利润的形成及分配核算反映比较详细, 但分配额中包括了非本企业直接生产所得的营业外收入、转来利润及弥补亏损的收入。而统计核算则从宏观角度观察企业的社会收益分配, 即通过核算企业增加值来研究国家、集体和个人三者之间的分配, 再进一步核算企业可支配的收入及其分配, 来反映不同企业拥有生产资金的规模和水平。

5. 核算分类标准上的差异。

企业会计核算主要按主管部门分类, 如新会计制度把国民经济按主管部门分为工业、农业、交通运输、商品流通、旅游饮食服务、施工房地产、对外经济合作、金融保险等行业。统计核算则主要按产业或产品分类, 如国家新颁布的统计制度把国民经济划分为两大部类、三次产业、十三大门类 (行业) 。

6. 企业经济效益衡量指标的差异。

会计核算以所得利润作为企业经济效益的考核指标和企业最终目标;统计核算则根据国民经济核算体系的要求, 以企业增加值 (或净产值) 作为经济效益指标或衡量企业对社会贡献的依据。

三、实现会计、统计核算协调统一的构想

1. 制定一套满足国民经济核算基本要求的统计制度或会计决算制度。

企业财务收支资料, 除按财政预算体制要求上报财政部门外, 还应根据国民经济核算的需要, 按统计核算的要求, 将企业全部资料按块逐级上报统计部门, 由统计部门按主管系统、产业部门进行分类汇总, 用于宏观分析。这样既可以满足宏观经济管理各方面的需要, 又可以减轻基层负担, 使信息工作逐步实现规范化、标准化。

2. 统一会计核算和统计核算的指标口径。

由于会计和统计在研究方法、内容、研究对象及服务对象上的区别, 两者在指标口径上出现差异是在所难免的, 应本着求同存异的原则进行统一调整, 进一步规范核算指标。对于相同指标, 力求在指标含义、口径和计算方法上保持一致;对于内容有差异的指标, 应配备明确的使用说明, 以避免相互混淆造成不必要的损失。

3. 利用现代信息技术手段建立数据库平台。

现代信息技术为会计和统计的协调提供了一个完备的数据库平台。会计、统计、计算机相统一的管理信息系统, 既可以消除会计数据多元化现象, 又能够发挥统计综合分析的功能, 保证了会计与统计的相互协调。

4. 调整和增加会计核算中有关分类的内容, 满足新国民经济核算体系的需要。

会计核算除按行业分类外, 可与统计核算配套, 增设按产业分类核算的内容。此外, 根据统计核算的要求, 在相关报表中设置一些独立的项目, 可以为统计核算提供直接资料。

5. 建立增加值会计, 实现会计、统计核算的协调统一。

增加值能显示各方面 (包括政府、职工、股东、债权人) 对企业及社会的贡献, 是企业的一项综合性权益指标, 它把企业的经营核算与分配核算、微观核算与宏观的国民经济核算联结起来, 从而把会计核算与统计核算真正联结在一起。会计改革的一个重要方向是在加强微观核算职能的同时扩大会计宏观核算职能, 即在加强会计固有职能的基础上建立起一座通向国民经济核算的桥梁, 这座桥梁就是增加值核算, 即“增值会计”。

总之, 国民经济核算由会计、统计核算综合组成。随着现代化核算手段的普及和国民经济核算体系的完善, 以国民经济综合平衡和宏观控制为依据, 会计、统计在保持各自特点的基础上, 双方都作些改进, 加强相互之间的协调配合, 提高资料的共享度, 最终实现会计、统计核算的协调统一。

参考文献

[1]黄斌.企业会计统计核算协调统一的可行性研究[J].现代经济信息, 2010 (19)

[2]谭永生.对企业会计和统计相互协调的思考[J].财会通讯, 2004 (4)

[3]王洪飞.浅析重大环境污染事故罪[J].学术交流, 2011 (6)

[4]王洪飞.基于协调论的矿区可持续发展研究[J].科技管理研究, 2011 (15)

市场核算 篇5

在市场经济条件下, 一部分事业单位有来源于财政拨款以外的预算外收入, 而且这部分资金来源的比重将越来越大, 而事业单位的会计人员是内部人员, 其会计核算和监督受制于本单位的领导人, 无法有效地对行政事业单位的全部资金运动实行监督和控制。因此, 这种以多头设置账户为基础的资金拨付方式, 已经不适应新形势下加强预算管理的需要, 也不适应国库管理制度的发展要求, 必须从根本上进行改革。

一、事业单位会计集中核算的内涵

所谓会计集中核算就是指在保持市级各事业单位会计核算主体, 综合财政预算单位资金使用权限, 单位财务开支审批权限不变的前提下, 按照“财政收入一个账户, 财政支出一个漏斗, 资金管理一个渠道”的要求, 取消各单位在银行开设的账户, 各单位的财政性资金收入直接缴入国库或财政专户, 各单位的支出由财政直接支付, 并设立会计核算结算中心, 由会计核算结算中心统一管理、集中资金结算。

二、当前事业单位会计核算中心的运行状况分析

1. 核算中心的定位

在预算单位的资金使用权、财务审批权和会计责任主体不变的前提下, 按照“集中管理、统一开户、分户核算”的原则, 采取“一厅式办公”的作业方式, 财政部门管理的专职会计核算机构对所有事业单位的财务收支活动提供会计服务。

2. 会计核算中心的模式和运作程序

会计核算中心的运行模式体现了“三分离一公开”的要求, “三分离一公开”具体是指: (1) 会计业务的决策者与执行者的分离。会计集中核算模式使会计业务从各单位的内部处理变成会计核算中心的集中处理, 会计人员的隶属关系也与单位分离, 单位造假也就难以实现。 (2) 财务审批与会计监督的分离。实行会计集中核算, 财务审批职能由单位行使, 会计监督职能由核算中心行使, 审批责任人和实际操作人分离, 使造假行为受到外部制约。 (3) 会计凭证的存放管理与单位分离。会计凭证由会计核算中心处理并保存, 按照会计稽核制度的要求, 稽核人员对可疑的会计凭证可以与出据凭证的单位进行核查。 (4) 会计业务处理过程的公开透明。在会计集中核算形式上, 一项业务的处理, 至少要经过单位经手人、财务审批人和报账员、会计核算中心的审核会计、记账会计和会计主管等六个环节, 数额较大的资金, 还要经过单位主管领导、会计核算中心的分管领导等, 整个处理过程又是在“一厅式办公、柜组式作业”的运作方式下进行。知情范围的扩大、运作过程的公开, 变“暗箱操作”为“阳光作业”, 从运作机制上就形成了对舞弊行为的有效遏制。

3. 会计核算中心带来的效应

首先, 提高了会计从业人员的整体素质。实行会计集中核算模式, 采取培训考核的方式选拔高素质的会计人员进入会计结算中心, 保证了会计核算人员的高素质。会计结算中心定期对中心会计人员进行再培训, 定期进行业绩考核, 这样既保证了会计核算人员的执业素质, 又加强了其积极进行再教育、再提高的竞争意识。高素质的会计人员, 不论是对于会计核算的准确性、及时性还是对提高会计工作的服务水平都是至关重要的。

其次, 增强了会计资料的有效性。这个特性实际上是伴随着独立性而产生的, 其主要体现在:一方面, 提高了会计工作质量和会计信息质量, 使会计资料的真实完整性大大提高;另一方面, 增强了财政部门预算单位资金的合理监督, 从源头预防腐败。增强了单位的自律观念和遵纪守法意识, 铺张浪费、乱支乱花现象将在有效的会计监督体制下得以遏制, 可控费用也会随之降低。

最后, 加强了会计核算口径的一致性。会计核算集中在会计结算中心统一进行, 其核算必然依据国家统一的财务管理制度、会计核算制度和费用开支标准, 这样可以使各单位的经济核算口径达到一致性, 使得会计核算指标具有横向的可比性, 从而达到对各预算单位的监督依据、范围、尺度等方面的一致性, 有效避免单位之间的不平衡性, 有效防止单位搞特殊化。同时, 会计核算中心对各预算单位的会计监督通过具体的会计核算业务达到了全面性的要求, 无论是收费、资金结算、办公用品采购还是工资发放、零星支出、财产物资管理等都在具体的会计账务处理中一览无余, 使得会计监督贯穿经济活动的事前、事中、事后的全过程, 消除了财政监督的死角。

4. 会计核算中心的发展方向

会计核算中心发展的思路是:由会计集中核算—财政集中收付—国库集中收付制。前者是后者的基础, 后者是前者的发展和扩充。财政集中收付中心, 是在实行会计集中核算的基础上, 财政不再将综合财政预算资金层层下拨单位, 只向单位下达年度预算指标和月度用款计划。资金支付除小额零星开支由单位备用金支付外, 单位的人员经费由核算中心按规定直接拨付到享受人员的银行账户;行政单位发生的购买行为由政府采购中心统一办理, 核算中心直接从财政单一账户上支付给商品供应商。

那么财政集中收付中心可以大致划分为:工资核算管理部、行政事业单位采购核算管理部、预算收入核算管理部、预算外资金核算管理部、单位会计部、资金会计部和总会计部。各部门分别承担不同的职责, 如单位会计部主要是承担会计核算中心的职能, 只是改变了名称, 但依然是属于整个行政事业单位会计核算的子系统, 它能恰当地体现国库收支;资金会计部则是整个行政事业单位会计的总出纳, 它不仅核算管理人民银行国库单一账户、财政专户, 还要管理核算财政在代理银行单一零余额存款户, 各单位在代理银行的零余额存款户, 特设账户以及备用金或小额现金账户。

市场核算 篇6

一、银行间市场债券买断式回购的发展与现状

银行间买断式回购交易的条款以信任机制为主,银行间可交易的债券券种与现券买卖的范围相同,银行间交易是非标准化的,由交易双方共同确定债券品种、数量和金额,灵活性大,交割手续上较为宽松,处理方式上不考虑复杂逻辑。

根据中国人民银行《全国银行间债券市场买断式回购业务管理规定》,债券买断式回购业务(以下简称买断式回购)是指债券持有人(正回购方)将债券卖给债券购买方(逆回购方)的同时,交易双方约定在未来某一日期,正回购方再以约定价格从逆回购方买回相等数量同种债券的交易行为。从定义上看,买断式回购是由两次现券交易构成,首期交易日正回购方将债券过户给逆回购方并从逆回购方获取资金,到期交易日逆回购方将债券过户给正回购方并从正回购方获取资金及利息。买断式回购与质押式回购的最大区别就是债券过户,在回购期内逆回购方取得债券的所有权,可以将债券用于回购或直接售出等交易,这就赋予买断式回购融资融券的双重功能。目前市场上代持业务等具有与买断式回购业务性质相同的特征,属于与银行间买断式回购交易性质相同的业务。

二、银行间市场债券买断式回购的风险与违约

从现有定义和规定看,买断式回购是包含两次结算的一次交易行为,由一个买断式回购合同约束。买断式回购的主要风险点表现在:

(一)信用风险

买断式回购的信用风险表现在交易双方,主要表现在:

受利益驱动正逆回购方违反回购协议的信用风险。如果回购到期时,相应债券出现预期大幅上涨,且价格远远高于事先约定的返售价格,按低于市场的价格将债券返售给正回购方就会失去价差交易的机会,从而逆回购方就可能选择不按初始回购价格履行返售质押券义务。此外回购资金使用不当造成的交易链断裂的信用风险,而且在国债买断式回购中,如果交易双方的资金、债券不能按约定的时间同步交付,则对先交付的一方形成了两种风险:如果另一方一直不交付,则对先交付的一方形成信用风险;如果另一方延迟交付,则对先交付方形成交收信用风险。

(二)做空风险

通过新交易模式获得更大的收益都是建立在对市场预期充分正确的基础上,一旦预期错误,新交易模式的风险放大也是很明显的,例如预计利率上升,计划通过卖空在低位时再融入债券,以获得差价收入。若实际情况恰恰相反,市场利率下降了,债券价格不降反升,就会迫使逆回购方在高价位买回债券用于返售到期回购质押券,从而造成低卖高买的价差损失,特别是在循环卖空交易中,如果债券市场整体下滑,交易链中的每一笔回购交易都面临着债券贬值、保证金不足的风险,将迫使投资者卖出债券以补充保证金的不足,大量的抛售债券又会进一步引发债券贬值,加剧保证金不足的压力。

(三)流动性风险

当市场债券价格趋于下跌,投资者就会选择买断式回购交易中的卖空抛补套利交易方式获利,但若回购到期时市场回购债券短缺,投资者无法在市场上融回卖空的债券用于返售清偿,就会构成清算违约风险。还有如果债券的流动性差,可能会在远期协议到期时出现有价无市的情形,无法买回足额的债券,致使无法履约。《全国银行间债券市场债券买断式回购主协议》第十一条还规定“交易双方对违约事实和责任认定或违约处理条款不能达成协议的,或未按违约处理条款执行的,可以根据仲裁协议向仲裁机构申请仲裁。双方没有订立仲裁协议或者仲裁协议无效的,可以向人民法院提起诉讼。”

三、银行间债券市场买断式回购会计核算

银行间债券买断式回购由两次现券交易构成,与质押式回购的最大区别就是债券过户,在回购期内逆回购方取得债券的所有权。新准则从风险和报酬的角度重新诠释资产与负债,《企业会计准则第23号——金融资产转移》根据实质重于形式的原则、采用风险报酬分析法来判断金融资产转移与否,进而确定是否终止确认该金融资产。准则规定,在附回购协议的金融资产出售中,转出方将予回购的资产与售出的资产相同或实质上相同、回购价格固定或是原售价上合理回报的,不应当终止确认所出售的金融资产,其会计处理如表1和表2所示;若回购到期价格为市场价格,则视同金融资产转移处理。

综上所述,由于回购协议中到期价格的不同,导致了两种不同的会计核算处理方法。这两种方法对会计核算将产生一定的影响,表3(见右侧)总结了两种核算出量方法的差异。

通过表3可以看出买断式回购及性质相同业务对报表的影响主要表现在:到期价格固定的买断式回购及性质相同业务的会计核算方式能够较为准确的反映买断式回购的经济实质,避免投资收益在不同期间的转移;但在中债估值与债券成本价格差异较大的情况下,存在资产高估可能,特别是针对信用债等品种这种影响尤为显著。若买断式回购及性质相同业务的到期价格为市场价格,则按照现券买卖业务处理,对利润表将产生比较大的影响。在市场行情比较稳定或远期交易时间较短的情况下,可能提前确认损益,平滑各期利润,对于收益率变化不大的债券造成债券盈亏波动,混淆了各期真实收益,难以真实地反映交易人员对行情的判断和投资时机的选择。

2007年5月中国证券业协会制定了《证券投资基金会计核算业务指引》,按照这一规定,回购期间对涉及的金融资产根据其资产的性质进行相应的估值。回购期满时,若双方都能履约,则按协议进行交割;若融资业务到期无法履约,则继续持有现金资产;若融券业务到期无法履约,则继续持有债券资产,实际持有的相关资产按其性质进行估值。此外,基金公司的年度报告中对于买断式回购融资余额以及期末买断式逆回购交易中取得的债券都需进行详细披露。

独立核算、单独核算、专账核算探究 篇7

一、每个单位法定上有且只能有一个账套

《中华人民共和国会计法》第三条规定:各单位必须依法设置会计账簿, 并保证其真实、完整。第十六规定:各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算, 不得违反本法和国家统一的会计制度的规定私设会计账簿登记、核算。第四十二条则对私设会计账簿等行为规定了相应的法律责任。

会计法的上述规定有四层含义:一是强制各单位必须设置会计账簿, 不允许不设置会计账簿, 这是会计法规范对象的法定义务。二是会计账簿必须依法设置, 不能随意设置、任意记录, 不允许相互替代。会计账簿按用途分为分类账 (包括总账、明细账) 、序时账 (日记账) 、备查账 (其他辅助性账簿) 。三是不得违反规定, 在符合规定的会计账簿之外私设会计账簿, 即俗称的两本账、账外账。使各单位必须有, 而且只能有一套符合法律、行政法规和国家统一的会计制度规定的会计账簿。四是必须保证依法设置的会计账簿真实、完整。各会计核算单位应当定期将会计账簿记录与实物、款项及其有关资料相互核对, 保证会计账簿记录与实物、款项的实有数额相符、会计账簿记录与会计凭证的有关内容相符、会计账簿之间相对应的记录相符、会计账簿记录与会计报表的有关内容相符。

《中华人民共和国公司法》第一百七十二条也规定:公司除法定的会计账簿外, 不得另立会计账簿。各单位法定账簿有且只能有一套还可以从国家一直严厉查处的“小金库”中体现出来。“小金库”的定义是:违反法律法规及其他有关规定, 应列入而未列入符合规定的单位账簿的各项资金 (含有价证券) 及其形成的资产。

认定是否属于“小金库”, 关键看资金或资产是否列入符合规定的单位账簿。这是认定是否属于“小金库”的唯一标准。所谓“单位账簿”就是指本单位的法定会计账簿。而在往来科目中列收列支, 超范围、超标准发放奖金、津贴, 公款旅游、请客、送礼等, 只要是在法定账簿内登记、核算, 就不能认定为“小金库”, 而只能按违反财政、财务、会计法律法规、规章制度进行处理、处罚。

二、独立核算的概念

独立核算是指对本单位的业务经营活动过程及其成果独立进行全面、系统的会计核算, 不与其他任何单位混淆。独立核算与会计主体的概念密切相关。会计主体是指会计工作为其服务的特定单位或组织。会计主体既可以是一个企业, 也可以是若干企业组织起来的集团公司;既可以是法人, 也可以是不具备独立法人资格的实体。会计主体与法律主体不同。法律主体通常指对外能够独立承担民事责任的经济实体, 不同的法律有不同的法律主体之称。如《公司法》规范下, 法律主体是具有独立法人资格的企业。而《民法》规范下, 法律主体就是具有独立民事行为能力和民事权力能力的自然人、公民等。法律主体往往是会计主体, 一般来说, 一个独立核算的单位都是一个会计主体。会计主体不一定是法律主体, 比如, 企业集团、内部销售部门和生产车间均可以作为一个会计主体核算, 但它们不是法人。

法律主体相互之间是彼此独立的, 会计主体之间也是彼此独立的。《上市公司规范运作及信息披露指引》第二章第一节明确规定:上市公司应当与控股股东、实际控制人及其关联人的人员、资产、财务分开, 机构、业务独立, 各自独立核算、独立承担责任和风险。上市公司应当建立健全独立的财务核算体系, 能够独立作出财务决策, 具有规范的财务会计制度和对分公司、子公司的财务管理制度。举例来说, 公司甲投资设立乙公司, 销售货物给丙公司, 则甲乙丙三个会计主体是相互独立的, 账务处理也是独立的, 各自核算各自的业务。甲公司要做长期股权投资和销售处理, 乙公司要做实收资本 (或股本) 处理, 丙公司要做存货 (或固定资产) 处理。三者的账务处理不能相互混淆。

三、单独核算的概念

单独核算是指, 对要求的业务进行核算所形成的账簿记录, 给一个具备基本会计知识的人看, 他在不需要追查支持性单据和辅助性资料、也不进行询问的前提下, 能够清晰准确地了解你所核算业务的内容、用途和金额, 而不与其他业务发生混淆。实务中一般是采取明细科目核算的方法。单独核算与分别核算、分开核算的概念类似, 一般用于税收法律法规的要求。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第一百零二条规定:企业同时从事适用不同企业所得税待遇的项目的, 其优惠项目应当单独计算所得, 并合理分摊企业的期间费用;没有单独计算的, 不得享受企业所得税优惠。《中华人民共和国增值税暂行条例》第三条规定:纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务, 应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额;未分别核算销售额的, 从高适用税率。对纳税人混合销售行为、兼营非增值税应税项目等也有分别核算的要求。

要特别注意, 不能把单独核算与独立核算混为一谈。单独核算 (分别核算、分开核算) 并不是要求企业另外再设置一套账簿, 而只是要求企业分明细科目核算, 使得税务人员能一目了然地知晓单独核算的内容。否则, 就与企业只能有一套法定账簿的规定相冲突。

四、专账核算的概念

专账核算是指, 对于有专门用途的资金 (一般为财政专项资金) , 为保证资金安全运行, 防止被挤占挪用, 根据项目管理的要求, 将项目建设的核算与单位日常核算分离, 以单独反映建设项目资金的使用情况, 准确核算建设成本。

专账核算一般是项目资金管理的要求。有些项目的专账核算跟单独核算类似, 只需要分明细科目核算即可, 如不形成资产的财政补贴 (即新准则下的与收益相关的政府补助) , 直接在递延收益科目中明细核算。有些项目的专账核算则相对复杂些, 如形成资产的财政补贴 (即新准则下的与资产相关的政府补助) , 则需要通过设置辅助账来核算。

下面以农场农业综合开发项目为例, 说明如何进行专账核算。财政部《农业综合开发财务管理办法》第二条规定:农业综合开发建设单位的财务活动适用于本办法。第三条规定农业综合开发财务管理的原则包括专人管理、专账核算、专款专用。《农业综合开发资金会计制度》则对项目会计核算等作了具体规定。有农业综合开发项目的农场既是企业, 必须执行新会计准则, 又有农业综合开发项目, 按规定必须执行《农业综合开发财务管理办法》及《农业综合开发资金会计制度》。农业综合开发资金会计制度规定的会计科目有拨入资金、缴入自筹资金、间接费用、农发资金支出等会计科目, 与新会计准则的科目设置截然不同, 两者不可能在同一个账套中一并核算。

如何解决这一看似水火不容的矛盾?财政部《农垦企业执行〈企业会计准则〉有关衔接规定》规定:农垦企业取得的农业生产基础建设拨款 (如小型水利设施拨款、基建拨款、技术推广项目拨款等) , 根据企业会计准则的规定作为“专项应付款”进行会计处理。首先在新会计准则“专项应付款”科目下设置“农业综合开发”明细科目, 再按《农业综合开发财务管理办法》、《农业综合开发资金会计制度》等的规定单独设置一套账簿, 作为“专项应付款——农业综合开发”科目的辅助账套。然后通过内部往来单据将两者有机联系起来。涉及资金往来的业务, 同时在新会计准则“专项应付款——农业综合开发”科目和农业综合开发账套“银行存款” (或内部往来) 科目核算, 两者是一一对应的关系。不涉及资金往来的业务, 则仅在农业综合开发账套中核算。

项目竣工决算后, 农业综合开发账套要编制竣工决算报表, 并结清所有账目, 将交付使用资产转入新会计准则账套, 借记“固定资产”科目, 贷记“递延收益”科目。之后相关资产在使用寿命内平均分配, 计入当期损益。一是正常计提固定资产折旧, 二是分摊递延收益, 借记“递延收益”, 贷记“营业外收入”。

有极少数专项资金还要求专户存储, 对其则不能按上述方法进行处理, 而是采取并表的方式, 期末将专项资金账套的项目按对应的新会计准则项目进行转换, 合并入按新会计准则编制的报表。

五、独立核算、单独核算、专账核算的联系与区别

从上面的分析可以看出, 独立核算是针对不同会计主体而言的, 每个单位有且只能有一套法定账簿。单独核算 (分别核算) 是针对不同业务而言, 是在每个单位法定账簿之内对特定业务 (一般是税务上的要求) 进行明细核算。专账核算是针对特定项目 (一般是财政专项资金) 而言, 是单位法定账簿的辅助性账簿, 并不是另外设置的独立账簿。现举例予以说明:某农垦集团拥有若干农场, 均为国有企业, 执行新会计准则。其中A农场生产增值税免税农业产品水稻和适用17%税率的应税加工食品米饼, 并且争取到省财政厅的农业综合开发项目。则该集团公司和各个农场作为不同的会计主体, 应各自建立独立账簿, 互不干扰地对各自的业务进行核算。A农场在主营业务收入及主营业务成本等科目下应设置水稻、米饼等明细科目分别核算水稻和米饼的收入和成本。A农场对于争取到的农业综合开发项目则要按项目管理要求设置辅助性账簿, 专门对项目进行核算。A农场在定期向集团公司报送企业报表的同时, 还应向农业综合开发主管部门报送农业综合开发项目会计报表。项目竣工决算后, 农业综合开发账套结清所有账目, 将交付使用资产转入新会计准则账套。

摘要：在每个单位有且只能有一套账簿的法律规定下, 独立核算主要是区分不同会计主体, 单独核算 (分别核算) 则是对特定要求的业务 (大多是税务上的要求) 进行明细核算, 而专账核算主要是对财政专项资金进行辅助性核算, 以能单独反映该项目的建设情况。

关键词：独立核算,单独核算,专账核算

参考文献