增值税的转型对中小企业财务的影响——以A房地产公司为例

一、增值税改革对财务及税务会计的影响

增值税改革是改变增值税的征收类型, 将先行生产型增值税转变为消费型增值税, 其直接的表现就是会导致增值税税基的减少, 并且允许企业将购进机器设备等固定资产的进项税金放到销项税金中抵扣。我国推行消费型增值税, 在短期内可以为企业减负、增加企业的积极性, 从长期来看也有助于刺激投资, 提振内需, 配合我国经济的结构转型。我国对从增值税角度来看待财务会计和税法会计的研究比较少, 对于增值税核算和会计方面的研究主要是一些有实际工作经验的财务界人士在做。在增值税方面, 财务会计从于税法会计, 一些税务方面科目的设置和核算都是为了出于征管方面的需要, 相比增值税会计核算, 所得税会计核算更具有进步性, 因此在增值税方面要进行会计制度上的创新和变革。会计信息不仅仅是税收征管信息的载体, 对于增值税研究人员或者政府有关部门的工作人员来讲会计信息的披露会带来一定的影响但是并不是决定性影响, 各个会计核算模式都会根据税法的变革进行相应的调整, 这种调整是会同会计理论相符合的。

二、增值税的转型对中小企业财务的影响——以A房地产公司为例

(一) 对税负的影响

增值税的转型改革对建筑行业的影响很多, 政府在继续实行减税政策后, 大部分施行增值税的转型改革的行业税负成本都大大降低了, 这也正是增值税的转型改革的最终目的。而在这场改革中, A房地产因为一直以来内部管理方式为粗放型, 在购置原材料和设备时也没有紧密的增值税抵扣链条, 因而即使有了增值税的转型改革, 其税负仍然没有明显的减少。这种税制改革直接关系着建筑企业的利润, 而对A房地产来说, 增值税的转型改革在其盈利上的影响并不十分明显。“增值税的转型改革”后, A房地产适用11%的增值税税率, 缴纳的税额是用销项税额减去进项税额确定的。税率的变动直接影响着企业的税负, 关系着企业的利润。

(二) 对会计核算的影响

增值税的转型改革不只影响税负, 同时还会影响企业的会计核算, 对A房地产来说, 增值税的转型改革不只是造成其税负增加, 同时还在其会计核算方面有很大的影响。在增值税的转型改革政策实施之后, 原来的税种有了很大的变化, 所以企业的会计核算也要做相应的改变来与如今的财税政策相适应, 不管是会计科目上还是会计科目的下置科目上都要相应的做调整, 会计核算的完善能够为企业的管理提供更大的便利, 有利于企业内部财务的有序管理和运行。增值税与营业税是两种不同性质的税目, 因而计算方法也不同, 增值税的转型改革在改变A房地产会计核算方法时, 也相应增加了其会计科目的复杂度。

(三) 对财务管理的影响

A房地产在经营发展过程中会有各种各样的支出, 还要承担税收的费用, 难免对影响到企业的进一步发展。而我国目前的营业税制对企业的要求并不高, 没有对其财务管理进行严格要求, 导致很多需要缴纳营业税的企业财务管理松散、业务水平不高。A房地产在确认收入和抵扣税额缴纳增值税时, 都需要开具相关的发票, 这就要求企业的财务管理非常清晰, 对企业的财务要求较高。增值税的转型改革政策的出台对A房地产来说, 能够进一步规范A房地产的财务管理, 对A房地产的业务水平提出了更高的要求, 要求A房地产不只要列明各项税目, 还要严格计算各项税制费用, 同时对A房地产的各个发展环节也更严格了, A房地产需要不断完善自我才能更好增值税的转型改革相适应。

(四) 对纳税管理的影响

增值税的转型改革后, A房地产的采购部门在进行采购业务时应该尽量减少企业的采购成本, 通过制定合理的方案来为企业减轻负担, 而税种的合理计算就是减少成本的一种方式。在日常经营中, A房地产的采购部门应该做好发票的管理工作, 尽量所要增值税的发票并进行完善的保管, 同时分批按时对其进行抵扣。而在销售上, A房地产应该不断开拓市场来获取更大的盈利, 同时要保管好销项税发票, 以便于企业的财务部门进行核算。对A房地产来说, 增值税的转型改革政策的推行能够让企业的部分成本得到抵扣进而减少企业成本, 企业能够以更少的费用获得固定资产, 所以企业可以加大这方面的投资, 不断优化公司的内部结构, 实现资源的优化配置。

三、对我国中小企业增值税会计处理的建议

(一) 改革存货成本的核算方法

企业在进行处理增值税的会计时, 首先可以改革存货成本的核算方法。例如, 在购进货物的时候使用的增值税专用发票或者是普通发票上, 要以价格和税额分离的方法为标准来进行计价, 使得那些普通的发片不能够将抵扣的增值税来统计进入总体费用中。那么, 即使是同一个会计主体, 因为货物的来源是不一样的, 那么如果价格相同那这些成本也必然是相同的。如果能够在方法上来进一步地给劲, 并且主动地改革存货的货物成本核算方法, 那么就可以使得不同的会计主体之间能够进行比较。企业在处理增值税计算方法时, 要结合自身的实际情况, 并且进行真实的数据分析与综合考察, 不能够凭着某个人或者的某群人的主观臆断来进行推测或者是想当然地进行核算, 这样容易增值税在计价的过程中出现信息的错误、数据的不准确以及实际情况的不属实, 如此也能够使得整个企业内部的存货成本出现较大的偏差。因此, 企业要根据真实的情况实事求是, 不断在发展的过程中来革新现在的存货成本的核算方法或者是计价标准。

(二) 采用收付实现制

因为财务会计上的一系列问题也使得企业需要不断地革新制度, 越来越多的中小企业正在按部就班地调整与改变。假设在进行付账的时候采取收付实现制, 肯定不会出现企业账户没有进行登记的情况, 如此一来, 也可确保企业不会因为财务上的漏洞而产生不必要的损失。另一方面, 假设采取收付实现制的话, 也可以提高增值税会计的工作质量, 可以使管理者一目了然地了解财务报表, 从而有效避免会计人员在进行做账的时候出现漏记、多记的现象, 从而极大地提升会计人员的工作效率和质量, 进一步使得会计处的等级账单与实际该有的增值税额或者是实际账单之间允许一定的误差。

(三) 避免增值税会计在核算时违背会计准则

现行的会计准则和实际的增值税会计制度存在着很多不足, 为了有效地弥补这些不足, 企业在发展的过程中一定要提升员工的整体形象与自身素质, 通过自身学习不断地寻找增值税制度中存在的潜在问题, 找到能够与企业发展所相匹配的有效而准确的增值税会计计算办法, 从而使得方法能够更加先进。除此之外, 也可以进行增加会计的分支, 将增值税的有关信息或者是计算进行罗列其中, 并且给予正确、科学的阐释标准。长期进行下去的话, 则可以很好地缓解企业存在的增值税上的矛盾和问题, 从而使得会计准则以及增值税会计制度与准则之间的矛盾逐渐变小, 甚至消失。经过这一系列的办法就能有效的缓解它们两者之间的矛盾。

四、结语

增值税的转型改革不仅对中小企业有积极的推动作用, 同时对于人民的生活品质也有极大地提升, 随着我国经济地不断向前, 增值税转型已成为必经之路, 消费型增值税积极作用诸多, 是目前我国经济转型过程中采取的一种必要手段。作为房地产企业应充分了解这项政策, 面对可能会出现的上游企业税负转嫁问题、进项税抵扣不足的问题、企业税负风险加大的问题, 建议做到以下几点强化税务筹划, 有效降低税、加强财务管理, 健全内控制度、加强员工培训, 提高业务能力加快技术改革和人员的培养, 同时要注意市场的变化, 制定出符合消费者需求的策略, 从而实现中小企业更快更好地发展。

摘要：近年来, 随着我国财会制度改革与税收制度改革的不断深化, 增值税已成为我国最主要的税种。2018年, 增值税税率再度改革, 按照三档并两档方向调整税率水平, 对中小企业有着重大影响, 其中尤其是房地产中小企业。作为我国的重要经济产业, 房地产行业对其征税的科学性与合理性在很大程度上影响着整个市场经济的发展和财政收入的稳定性, 而增值税转型改革的推行不仅对企业本身税收负荷的环节具有重要作用, 同时对财政收入的稳定增长也具有显著价值, 通过完善税制结构扭转重复征税的混乱局面, 实现税收的合理化。本文以A房地产开发企业作为研究对象, 以小见大的反映增值税转型背景下对中小企业财务的影响。

关键词：增值税转型,中小企业,财务,房地产企业