国有企业所得税纳税筹划存在的问题及完善建议

1 国有企业为什么要进行纳税筹划

1.1 国有企业是经济发展核心, 有效的税务规划对国家发展意义非凡

国有企业是如今我国经济发展的中流砥柱, 相关数据显示我国在年底对各大企业所做的年产经济利润评估中, 前一百名的企业中国有企业占到了40%。在经济实力如此雄厚的基础上, 对国家的所得税的贡献也是非常之大。但并非所有的国有企业都是新发展起来的, 多数国有企业因创建历史长远而出现了许多不良因素, 如企业内部制度具有滞后性、经济发展模式不能及时更新, 加之企业内部高层管理员工年龄愈渐衰老, 这一系列不足都会影响国有企业的经济发展。合理地对国有企业进行税务规划, 既能提高国有企业本身在市场中的竞争力和价值, 又能减轻国家税收的压力。

1.2 国有企业进行纳税筹划的积极意义

国有企业对所得税进行有效规划, 有利于国有企业改善全局发展战略, 提高经济运行利润、促进国民经济良好快速发展。不仅如此, 还能通过税务合理管理减轻内部税收风险, 提高国有企业生存的适应性, 为企业创造了更多发展的机会, 扩大了未来发展宏图的范围。

2 国有企业所得税纳税筹划中存在的不足

2.1 企业的税务筹划认识不足, 税后净利润少

早在1990年我国就进行了国有企业的改革, 但直到2000年才开始出现企业所得税税务筹划这一概念。虽然专门负责税务筹划的专业人员逐年渐增, 但国有企业在一心追求利益的提高时往往会忽略生产过程中所产生的营业税、增值税等, 加上经营所得利润产生的流转税和财产税, 企业所得税会明显提高, 上交所得税后企业的净利润则所剩无几, 导致有些国有企经营利润值低下不理想的现状。

2.2 税务会计与财务会计工作混淆

如今也存在不少企业因公司规模不大而把税务会计和财务会计工作混淆的情况, 即企业内部负责做账对账的工作人员同样负责税务统筹的工作。但由于财务会计人员缺少纳税筹划的专业知识, 往往会把税务方面的工作与一般的财务工作混为一谈。例如, 国有企业会在年底计划提供给员工年终奖之类的奖金, 财务部门会把这笔开支计入当年的费用减少当年利润, 但这笔并没有真正发放给员工的开支并不能作为影响当年利润损耗的因素之一, 想从而减少当年所得税的行为是不合理的。若经税务会计处理, 他们则会将这笔开支作为一个调算增加项目计入当年应纳税所获金额中多出来的所得税部分。可见若将二者工作混淆, 不利于各自工作的进行。

2.3 企业各部门间交流不足, 纳税筹划效果不好

纳税统筹并不是一个部门就能完成的工作, 当企业对销售呢商品进行分期收款时, 最终付款确认日期为合同上约定日期, 而有一种却是在得到货物时当场确认。确认收款的方式不同对企业的利润产生的所得税也不同, 但采用具体哪种收款方式是由企业内部领导、财务部门、业务部门和售后部门一起商讨决定的, 缺乏交流对企业的纳税筹划会造成很大影响。

2.4 税收优惠政策不能及时用到税务规划中

在2014年的时候我国的企业所得税申报的季度和申报表都有一定程度的改变, 由4个季度5张报表变成4个季度45张报表。报表内容也由当初仅有的成本和利润到如今要求增加其他各项增加或减少的项目支出以及减免税的优惠内容等。在这样巨大的改变下, 能使企业受益发的优惠政策并不能及时增加到企业的纳税筹划中, 在企业所得税的减免税方面仍然发挥不了作用, 例如有科研开发项目的企业, 其研究经费可当作实际开支的50%加以计算, 若把其当作企业的无形资产则可按照无形资产的150%来报销, 这在很大程度上缓解了企业的税务压力。若企业不及时了解所得税的优惠政策, 将不利于企业提高经济效益, 亦会将企业面临的税务风险可能性提高。

3 改善我国国有企业所得税纳税筹划的相关建议

3.1 提高企业内部员工职业素质

国有企业在国民经济发展中占主导地位, 企业内部员工的高职业素质是保证国有企业在时代发展中保持发展广泛、业务精细的基础。企业可以通过印制业务知识小手册并发放到每个员工手里供他们学习, 再定期进行小抽查以检查学习效果;或是与其他同级同行业的企业开展交流学习的活动, 可共同与税务局参与多形式的税务工作, 保持住企业的竞争力又提高了合作力。

3.2 优化企业各部门的纳税筹划效率

企业各部门要精诚合作, 如财务部门、生产部门、销售部门等要共同参与到税务规划过程中, 对于同一商品和公司的全年度所得税信息应学会共享和探讨, 提高各部门的税务规划统一意识, 保障经营业务的整体流程都有效进行, 提高所得税管理的有效度。

3.3 增强企业税务风险意识

经济发展越快, 税务规划的信息往往更新越快, 面对信息量巨大又繁杂的税务事项管理, 企业应学会进行合理有效的调整, 积极适应新条例的变动, 在不超过法律的范畴内通过税务信息的调查和研究, 不做偷税、漏税的行为, 对企业自身发展具有一定的全局忧患意识, 提高自身应变和处理事务的能力。

3.4 纳税筹划多关注国家优惠政策, 做到低成本付出获得高利润收入

企业的生产经营必定会产生费用支出, 在进行企业的纳税筹划时要更加注意企业的各方面变动成本、固定成本和其他事项的增项支出, 国家对国有企业所得税优惠要多加关注, 进行纳税筹划后所带来的最大经济效益方案要多斟酌选择, 利于企业税后得到更多的纯利润, 促进企业和国家经济的发展。

摘要：随着国民经济的快速发展, 国有企业在国民经济中占有越来越重要的地位, 国家税务总局也对企业所得税开展了多次革新, 督促国有企业在合理、合法的基础上做好税务的统筹管理。本文将简述国有企业所得税的规划内容及现今发展仍存在的问题, 并针对问题提出一些建议对策, 利于国有企业加快经济发展步伐、改善经济发展模式和增加经济效益。

关键词：企业所得税,纳税筹划,建议对策