关键词：
加强高校内部审计（精选十篇）
加强高校内部审计 篇1
(一) 做好领导干部经济责任审计是贯彻落实国家法规、政策的必然要求
领导干部任期、离任经济责任审计在我国起步较晚, 但是随着经济高速发展的要求, 国家对经济责任审计的制度、规范已逐步完善, 2000年6月, 中共中央办公厅、国务院办公厅转发了中央六部委《关于认真贯彻中办发[1999]20号文件, 切实做好经济责任审计工作的意见》, 要求从推进依法治国、促进党风廉政建设、强化干部管理和监督等方面, 进一步推进经济责任审计工作的顺利进行;修正后的《中华人民共和国审计法》明确提出, 审计机关按照国家有关规定, 对国家机关和依法属于审计机关审计监督对象的其他单位的主要负责人, 在任职期间应负经济责任的履行情况进行审计监督。从适用的部委规定来看, 国家教委发布了《教育系统企业单位有关负责人经济责任审计实施办法》、国防科工委制定了《国防科工委委属事业单位领导人员任期经济责任审计实施办法》、教育部和财政部共同签发了《关于高等学校建立经济责任制加强财务管理监督几点意见》, 明确了“要利用内审力量建立健全各级经济责任人的离任审计制度”。由此可见, 高校做好领导干部任期经济责任审计是国家的宏观政策和工作要求, 只有进一步提高对经济责任审计工作的认识, 不断完善经济责任审计工作程序, 建立审计监督机制, 才能将政策规定落实到实处, 才能对高校加强干部考核和管理工作发挥积极作用。
(二) 做好领导干部经济责任审计是高校发展的有力保障
随着国家教育教学改革的发展, 高校不再是单纯的事业单位, 其经济活动已不仅仅局限于收支两条线, 而是教学、科研、经济实体并行的经济运行模式。资金运用上涉及教学科研、后勤保障、基本建设、物资采购等各个方面。在此过程中, 由于制度薄弱和管理不规范等原因, 使高校在经济管理方面, 尤其是干部管理方面产生了一些问题, 突出表现在对外投资只管投资不问效益, 造成国有资产流失;坐收坐支, 私设“小金库”;任意改变基本建设投资内容, 挪用建设资金或投资超概算;个别领导干部贪污、受贿、挪用公款、侵占公物等。上述问题的产生, 与个别部门领导和负责人财经法制观念不强有关, 但关键是监督机制不健全或没有发挥作用。为此, 必须建立完善的届中监督、离任审计的管理制度, 在制度保障前提下, 做好领导干部任期经济责任审计, 促使领导干部增强自律意识, 认真履行经济职责, 从而保障高校良好的经济秩序。
二、做好高校经济责任审计的几点对策
(一) 正确认识经济责任审计的意义
首先, 审计人员必须充分认识到, 开展经济责任审计是新时期加强高校干部的管理和监督, 正确评价领导干部任期经济责任, 促进学校及各单位加强管理, 促使领导干部廉洁勤政, 并为组织人事部门考察和使用干部提供依据而采取的一项重要举措, 要严格分清经济责任, 做到奖惩分明, 避免走过场。
其次, 要认识到经济责任审计是一项要求高、风险大、困难多的工作, 必须克服畏难情绪, 积极采取有效措施, 努力降低审计风险, 提高审计效率。
第三, 不能高估经济责任审计的作用, 必须清醒认识到经济责任审计并不等同于惩治腐败。近年来, 各级审计机关通过开展领导干部任期经济责任审计, 帮助有关部门查处了一批“问题干部”, 许多人由此认为, 对领导干部进行经济责任审计就是惩治腐败。为此, 审计署审计长李金华指出, 对领导干部进行任期经济责任审计是审计机关的一项重要职责, 其手段是以查账为主, 其目的是对领导干部任期内执行财经纪律等情况进行监督检查, 并在一定程度上判断领导干部是否正确履行其经济职责、是否遵守廉洁从政各项规定, 而非对被审计人进行德、能、勤、绩的全面考核。通过经济责任审计, 有时可能发现个别领导干部违反财经纪律行为背后隐藏着的腐败问题。但是经济责任审计不是万能的, 它只是预防和惩治腐败的手段之一, 不能简单地把经济责任审计等同于惩治腐败。
(二) 明确高校内部经济责任审计的对象和主要内容
根据高校事业单位的特点, 结合高校内部经济实体企业化运行的实际情况, 应明确经济责任审计的对象是由学校任命的院 (系) 、部、处、所、直属单位等部门的行政第一负责人和学校出资并控股的经济实体、企业部门的负责人。上述人员在任职期间应当定期接受期间经济责任审计;届满或者任期内办理调任、转任、轮岗、免职、辞职、退休等事项前, 应当接受离任经济责任审计。其他干部是否进行经济责任审计, 根据具体情况由学校及有关部门决定。学校出资并控股的企业负责人期中或离任审计, 必要时可聘请社会中介机构实施审计。实施经济责任审计主要是对领导干部任职期间内财政财务收支真实、合法、效益情况, 内部控制制度建立及其执行情况, 重大经济决策是否按规定程序进行, 效益情况, 单位遵守财经法规和领导干部个人遵守廉正规定情况等进行审计。对学校委派到校办企业担任企业主要负责人的领导干部, 审计内容还应包括:是否按国家有关法规和上级主管部门以及学校有关规定对校办企业进行管理;所管企业财务状况和经营成果;注册资金是否全部到位、利润分配是否符合相关规定;能否按规定、协议和合同及时足额上交学校有关费用和利润等情况, 即侧重评价经营业绩, 避免国有资产流失。
(三) 创造良好的外部环境
审计署《关于内部审计工作的若干规定》中规定:“内部审计机构在本单位主要负责人的直接领导下, 进行内部审计监督, 对本单位负责并报告工作”, 同时又规定“企事业组织的内部审计机构, 业务上受上级主管部门内部审计机构的指导, 并向其报告工作”、“对审计中发现的问题, 重要的应同时报送上级内部审计机构”, 可以看出, 高校内部审计机构, 同时受两个利益格局并不完全一致的阶层领导。这种体制上的原因, 使内部审计处在一个两难的境地上, 多数内审机构会偏向与内部审计工作人员本身物质利益有关的一方, 影响了内部审计质量的客观性。现阶段来说, 这种体制无法改变。此外, 根据经济责任审计的“两个暂行规定”, 领导干部、企业负责人的经济责任审计是由审计部门依据组织人事部门、纪检监察机关提出委托建议书依法实施。因此, 经济责任审计不单是审计部门的工作, 需要上述部门共同协调、积极配合。为此, 高校内部审计机关应积极理顺与学校各部门的关系, 如采取向各单位转发《教育系统内部审计工作规定》等措施, 力争使审计工作处在一个健全有效的控制机制下, 为审计工作创造良好的外部条件, 进而保证经济责任审计信息的质量。
(四) 进行内部控制制度评审
从经济责任审计的实践来看, 任何单位, 凡是内部控制制度健全并严格付诸实施的, 其经济活动及相关信息处理的可信度就高, 做弊现象也就比较少。在经济责任审计过程中开展对内部控制制度的评审, 科学合理地组织审计, 对判断、识别潜在的、隐性的经营风险、财务风险, 正确评价领导干部履行职责, 增强风险防范意识, 并促进被审单位内部控制制度的进一步完善将起到积极作用。可以参考银行贷款信用等级管理办法, 在学校内部实施内部审计信用等级制度, 对获得不同内部审计信用级别的单位, 实施范围和重点各不相同的经济责任审计, 这种做法可以进一步加强对被审单位经济状况的监控, 从而取得积极的效果。
(五) 提高审计人员的业务素质
经济责任审计不同于其他审计, 审计质量直接关系到干部的考核和录用, 而审计人员的素质直接关系到经济责任审计的质量。为此审计人员提高业务素质, 提高依法审计能力尤为重要。具体做法上一是培训, 二是建立有效的激励约束机制。在组织行为学中, 激励被认为是“最伟大的管理原理”, 可以形成一种示范效应, 以点带面, 最大限度地提高了审计人员的能动性和创造力, 提高经济责任审计工作质量, 形成良性循环。同时完善约束机制, 通过学习、贯彻审计署制定的《审计机关审计人员职业道德准则》和关于“八不准”的审计纪律以及其他相关规范使审计人员在经济责任审计工作中能够做到“客观公正、实事求是、廉洁奉公、保守秘密”。
参考文献
[1]徐琳娜.高校离任经济责任审计之思考[J].审计文摘, 2007 (10) .
[2]高忠民.简析经济责任审计的评价办法[J].中国石油企业, 2007 (9) .
[3]王群仙.高校经济责任审计风险与防范[J].中国审计, 2007 (5) .
加强高校内部审计 篇2
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关键词：高校 经济责任审计 绩效评价
中图分类号：F239.66 文献标识码：A
文章编号：1004-4914（2011）07-100-0
2高校内部经济责任审计是指高校内部审计机构通过对领导干部所在部门、单位财务收支以及相关经济活动的审计，鉴证和评价领导干部经济责任履行情况的行为。高校开展内部经济责任审计已有十多年，在增强领导干部依法履行经济责任意识、完善领导干部管理和监督机制、促进惩治和预防腐败体系建设等方面取得了很大成效。但长期以来,在开展经济责任审计时,主要针对财政、财务资金使用上的违法违规性问题,侧重于真实性、合法性审计,而效益性目标却往往不被审计人员所重视。绩效审计是指对被审计部门、单位的财务收支及其经济活动的经济、效率和效果以及管理情况进行监督和评价，促进实现学校整体经济及管理目标。将绩效审计合理地运用到经济责任审计项目中，加强对领导干部绩效责任履行情况的评价，有助于经济责任审计的进一步完善和提升。
一、在经济责任审计中加强绩效评价的意义
1.高校受托经济责任的变化推动的必然结果。受托责任是内部审计理论的基石。无论是国内还是国外，所有组织的内部审计和企业内部审计一样都是以受托责任为前提的，高校的内部审计也不例外，其理论与实践也是随着受托责任的演化而发展的。受托责任就是受托人按照委托人的特定要求，管理受托资源并报告其管理情况，受托责任反映的是委托人的需要。受托责任的内涵与外延是随着社会经济的发展而在不断地扩展，其演化是包括高校、企业在内的所有组织内部审计的形式或种类不断发展的内在动力。高校受托责任将因其内外因素影响而变动，而高校内部审计则随高校受托责任的变动而演化。我国高等教育资金逐年增长，资金来源也发生了很大的变化。高校作为公共机构，经费收支属于财政预算收支的一部分，占用的是国有资产。随着高校办学经费来源多元化的形成，高校办学自主权和资源配置权的增强，受托责任也发生了深刻的变化。高校不仅要承担资源运行的真实、合法性的财务受托责任，还要承担资源运行效益的受托责任，高校资源利用的合理性、业务管理的效率以及社会责任的履行情况也引发了社会的高度关注。对高校内部审计工作来说，如何提高教育资金的使用效率为审计人员提出了更高的要求。可见，对高校各部门、单位领导干部绩效履行情况的审查和评价是由高校受托经济责任的变化推动的必然结果。
2.有利于对当前形势的科学把握。按照审计署2008年至2012年审计工作五年规划的部署，审计署将全面推进绩效审计，到2012年，每年所有的审计项目都开展绩效审计。按要求2009年建立起中央部门预算执行绩效审计评价体系，2010年建立起财政绩效审计评价体系，2012年基本建立起符合我国发展实际的绩效审计方法体系，全面推进绩效审计是全国审计发展的趋势。因此，在开展经济责任审计项目时要加强对领导干部绩效责任履行情况的审查和评价以适应新形势的要求。
3.有利于加强对权力的制约和监督。在我国,实行对领导干部的经济责任审计是作为加强对权力的制约和监督来提出,正是基于这一点,要求高校内审部门充分发挥对权力的制约和监督职能。领导干部权力的运用主要表现为决策权、审批权、监管权、资金支配权等等。加强对领导干部绩效责任履行情况的审查和评价,就是要通过对学校各部门、各单位的财政、财务
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资金使用过程及经营管理的审计,发现相关部门、单位领导干部因决策不科学、不民主、不合理或决策失误造成的损失浪费等问题,监督其决策行为,对资金使用管理上的效益性问题提出建议,加强对权力的制约和监督。
4.有利于提高学校的管理水平，促进学校科学发展。科学管理是高校提高质量和提升创新能力的保障，也是高等教育协调健康发展的保证。加强对领导干部绩效责任履行情况的审查和评价,是适应高校科学管理的需要，是提高高校资金使用效益的必然要求。通过分析被审计领导干部所在单位、部门绩效方面的实际问题,分析产生的原因，提出科学的改进建议,促进这些单位和部门提高资源配置效率及提高资金管理水平和使用效益，促进学校科学发展。加强对领导干部绩效责任履行情况的审查和评价,有利于强化领导干部节约意识，降低行政成本，提高高校行政效率，提高公共服务的质量；有助于各部门、各单位领导干部树立绩效观念，建立节约型管理模式。
二、面临的问题和挑战
1.评价标准和评价指标体系尚不完善。绩效评价标准是指审计过程中审计人员用以指导审计活动、界定被审计领导干部和其所在部门、单位绩效水平的标准，是提出审计意见、作出审计结论的依据，是开展实务工作的前提。但是与一般财务审计不同，这一标准不是法律、法规中事先确定的，而是由审计人员在审计中根据审计对象和审计目标进行选择和确定。高校内部经济责任审计的对象是高校各部门、单位领导干部，具体分为机关部处、学院、直属单位和学校全资或控股企业，不同类型的审计对象要采用不同的评价指标。目前，还没有权威的评价指标体系出台，即便是选取了一些指标，得出了结论，也无法与被审计单位进行沟通，使对方信服。在实际操作过程中，由于缺乏统一的标准，深入推进经济责任审计项目中绩效评价工作存在一定的困难。
2.内审人员素质有待进一步的提高。将绩效审计运用于经济责任审计项目中，加强对领导干部绩效责任履行情况的评价，要求审计人员具备较强的综合业务素质。不仅要对被审计单位经济活动的真实、合法性作出确认，还要对其经济性、效率性和效果性作出评价。目前我国高校内部审计人员长期从事财务收支审计工作，审计人员对其他领域的理论知之甚少, 知识结构单一,知识更新缓慢，审计技术与方法陈旧，难以应对绩效审计的复杂性和专业性。
3.大量成果需要量化，工作量较大。绩效评价的过程是收集被审计单位的相关数据，依据一定的标准，对被审对象的经济性、效率性和效果性进行评价。由于高校是提供公共物品和服务的部门，提供的产品是无形的，不能用货币金额等数量单位来计量，单凭财务数据，无法来考核高校各部门、单位的绩效情况。审计人员在收集审计证据时会获得很多非量化信息，要对其进行分类量化处理。这将耗费很多精力，结果也很难令人满意。比如对某学院进行绩效评价要收集其教学成果和科研成果，对不同的成果分类，按照其重要性设置权重比并将其量化，这是一个相当复杂的过程。
三、对策
1.探索设计科学的绩效评价指标体系。审计作为一门严谨的学科，科学性强，要以严密的逻辑和准确的定性为基础。将绩效审计合理的运用到经济责任审计项目中，加强对领导干部绩效责任履行情况的评价，必须要设计一套科学的绩效评价指标体系。
首先，要获得管理层的支持，以学校的整体战略目标为指导来设计各部门各单位的绩效评价指标，让绩效的观念深入人心。
其次，要广泛征求各部门、各单位的意见，使之成为公认的、权威的标准，避免审计过程中的矛盾。
再次，在设计评价指标体系时要注重以下几个原则：（1）社会效益为主的原则。高校的业务活动主要是提供劳务和精神产品，要注重各类成果社会效益，兼顾经济效益。（2）质量与数量兼顾的原则。考核高校各部门、各单位资金的使用，仅从数量指标进行分析评价是不
够的，必须结合质量来考察，才能对资金的使用效益作出全面真实的评价。（3）微观效益和宏观效益相结合的原则。考核被审计部门和单位在一定期间内取得的工作效果，又要评价其对外部环境产生的积极影响。不但要评价资金投入所产生的直接工作成果，而且要考核这些工作成果在社会上所发挥的作用。
2.加强审计队伍建设，提高人员素质。绩效审计和绩效评价是一项复杂的、有挑战性的工作，要求审计人员不但具有传统财务审计方面的知识，还要有现代审计理论与技术、现代组织管理、教育经济学等方面的知识。要加强对审计人员的培训，更新他们的知识结构。要引进复合型审计人才，以适应新形势下审计工作的需要。
3.建立相应的管理信息系统，适应绩效评价的需要。在学校现有的管理信息系统基础上，增加各部门、单位绩效考核数据模块，用计算机技术对大量的数据进行处理，提高审计的效率和准确性。
参考文献：
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3.赵保卿.绩效审计理论与实务,复旦大学出版社,2007
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6.欧阳程,程庆.领导干部经济责任审计绩效化的思考.经济问题，2008（10）（作者单位：华南理工大学审计处 广东广州 510640）（责编：若佳）
浅议如何加强高校内部控制审计 篇3
一、高校内部控制审计现状
（一）内审机构独立性较弱。独立性是审计工作的灵魂，是保证审计人员能够客观、公正地进行审计监督的基础。由于体制设置的原因，高校内部审计机构属于学校管理，与学校其他部门存在利益关系，独立性得不到体现。这种管理体制下不利于高校顺利开展内部控制审计工作，审计监督作用无法正常发挥，审计的独立性受到很大削弱，难以保证审计工作的质量。
（二）人力资源配置不足。根据《内部审计实务指南第4
号-高校内部审计》规定，高校审计业务具有多样化的特点。审计范围涵盖了财务收支、内部控制、科研管理、资产管理、风险管理等方面。可见，高校内部控制审计的内容涉及面广、专业性强、业务跨度大。目前高校内部审计从业人员中会计、审计等财务背景的专业人员较多，知识结构多元化不足，在新形势下难以胜任高校内部控制审计业务类型的多样性与复杂性。
（三）内部控制意识淡薄。高校在观念上、管理上尚未完全适应高校的快速发展，许多高校从校长到老师直至一般员工对内部控制认识不够，或者根本不了解内部控制的含义，很多人认为内部控制就是财务控制，工作重点集中在传统的财务收支审计上，没有现代内部控制审计意识，导致内审机构在高校中的地位不高，没有建立一套完善的内部控制体系，在这样的内控环境中，内部控制审计工作无法正常开展。
（四）内部控制评价标准缺失。我国目前尚未制定高校内部控制评价的法律依据，去年刚刚发布了行政事业单位内部控制规范，该规范将内部控制按照所有事业单位通用的业务活动分为了三大类八个小类，但是高校具有特有的业务活动，内部控制评价标准可以更加细化。因此，如果评价标准不明确不具体，审计人员往往就事论事，泛泛而论，难以作出准确的评价，或者在审计报告中避免直接作出评价，这样，即使进行了内部控制审计，也达不到应有的效果。
（五）内部控制审计信息化水平低。由于我国计算机辅助审计软件在我国开发起步晚，直接影响了高校内部控制审计信息化建设，没有建立一个统一的资源共享平台，与目前高校成熟的财务信息系统相比，审计部门无论是在对财务数据信息的采集、转换、分析上，还是在远程取证、数据挖掘分析上，往往不够系统和完整，远远不能满足内部控制审计的需要。
二、加强高校内部控制审计的措施
（一）确保内部控制审计的独立性。独立性是审计工作的灵魂，内部控制审计的独立性直接关系到审计工作质量。高校内部控制审计可采用直接向校长或者董事会负责的模式，最大限度地发挥内审工作的作用。同时，高校内审机构的人员配置、经费划拨、工作开展等方面应独立于被审计单位，确保审计工作不受被审计单位和其他职能部门的干涉，切实体现内部控制审计工作的独立性和权威性，保证审计结果的客观、公正、有效。
（二）建立健全内部控制审计制度，规范审计程序。在当前许多高校内部控制体系还不健全，高校管理者内控观念还比较淡薄的情况下，高校应参照其他行业的内部控制规范，与财务、资产、基建等部门共同商讨，结合高校实际情况来制定本校的内部控制规范，在此基础上，制定高校的内部控制审计制度，规范审计程序，使校内各相关单位及人员了解审计工作，增强审计意识，明确审计程序，同时也为高校的内部审计提供了依据，树立了权威。
（三）构建高校内部控制评价体系，完善内部控制审计评价标准。高校对内部控制评价指标研究起步较晚，现阶段，高校可依据行政事业单位内部控制规范，结合高校实际情况制定高校内部控制评价体系。在此基础还可以根据内部控制审计需要将有些项目具体细化，制定内部控制审计评价标准，依据风险发生率及重要程度设定具体指标权重，对审计事项进行检查和评价，发现内部控制薄弱环节，对目标实现可能产生的风险进行有效的控制，力求实现内部控制审计的目标，提高内部控制审计质量。
（四）采用科学合理的审计方法。高校内部控制涉及到科
研、教学、财务、基建、资产等系列活动，这就要求审计人员根据不同的内控制度采用不同的审计方法，必要时可邀请专业部门一同进行评审。抽样选定风险性较高的部分业务活动，采用审查、核对、分析性复核等审计方法对其内部控制的合理性和执行的有效性进行测试，并作出相应评价。
加强高校内部审计档案管理的建议 篇4
一、高校内部审计档案的重要性
高校内部审计档案是指高校内部审计机构在进行审计活动时直接形成的、具有保存价值的、各种形式的历史记录。
从载体看，高校内部审计档案既包括各种文件、电报、信函、凭证、笔录的原件及复制件，也包括照片、音像磁带等多媒体载体形式，以及以实物形态存在的实物证据等。
从审计阶段来看，立项阶段产生的高校内部审计档案包括审计立项指示、项目任务书等；初步调查阶段包括审计通知书、被审计单位自查材料、初步调查问卷、访谈纪要、审计计划、审计方案等；审计外勤阶段包括审计人员制作的各项审计底稿、从被审计单位或其他单位取得的证明材料等；审计报告阶段则包括审计报告及相关审核记录、被审计单位对审计报告的书面意见、审计处理决定书、审计意见通知书等；审计跟踪阶段则包括被审计单位对审计建议的采纳情况和反馈意见、审计建议、整改情况、跟踪记录等。
高校内部审计档案是高校内部审计管理工作的重要组成部分，对于高校内部审计管理具有非常重要的意义：
1. 高校内部审计档案是审计过程的记录和审计结论出具的依据。
审计人员通过编制审计底稿，将审计过程完整记录于审计底稿中，并收集相应证明文件，从而为审计复核时支持审计结论提供依据。另外，高校内部审计档案还能为事后有关部门和人员了解审计情况提供证明材料。
2. 高校内部审计档案是后续审计的基础。
近年来，为了加强内部管理，高校内部审计机构并不仅仅限于在事后进行审计，而是大量开展事中审计，如每年都开展经济责任审计、基建项目内部控制情况审计等，而在下属单位领导负责人离任审计、基建项目决算审计时，这些事中审计的资料对提高审计效率、缩短审计周期就能起到很大的作用。另外，为了强化审计效果，针对审计意见或建议整改落实情况而进行的跟踪审计也得到重视，而开展跟踪审计项目时，以前的高校内部审计档案就是必不可少的参考资料。
3. 高校内部审计档案是审计质量控制及持续提升的工具。
审计质量控制要求对审计报告进行审定，以确定与审计事项有关的事实是否清楚，审计证据是否充分、有效，被审计单位对审计报告的意见是否正确，审计评价意见是否恰当，定性和处理、处罚建议是否合法、恰当，而要对这些项目进行评价，必须依赖于高校内部审计档案的记录。为提高高校内部审计机构的业务能力，高校内部审计机构还应当定期对已实施的审计项目进行回顾，以从中总结经验教训，这也需要建立完整的高校内部审计档案。
4. 高校内部审计档案是审计沟通的桥梁。
近些年来，中国内部审计加快了与国际接轨的步伐，中国内部审计协会也在全国内部审计机构中倡导“Progress ThroughSharing”，即“共同分享，共同提升”；同样地，审计事业发展也对审计理论的发展提出了内在要求。而无论是分享审计经验还是研究审计理论，都需要审计档案中所积累的丰富素材。
二、高校内部审计档案管理存在的问题
目前，各高校内部审计机构在履行内部审计职能的过程中，已经意识到了内部审计档案管理的重要性，并采取了一些措施加强内部审计档案管理。但由于各方面因素的影响，整体上高校内部审计档案管理工作还不够完善，有许多方面有待改进，具体表现为下面一些现象：
1. 对内部审计档案管理的重要性认识不足。
有的高校领导和审计人员对内部审计档案管理工作的重要性缺乏足够认识，出现“重项目实施、轻档案管理”的状况，认为只要完成了审计外勤、出具了审计报告、提出了审计意见、作出了审计决定就万事大吉了。而对审计文件材料的收集、整理和归档工作有所忽视，严重的甚至根本不进行审计档案的收集、整理和归档工作，仅仅把审计报告保存起来。而有的单位内部审计部门场地缺乏，没有档案管理所需的设施，造成文件资料到处堆放，长期下去，必然导致混乱、遗失现象的发生。
2. 缺乏制度规范。
有的高校对于内部审计档案管理缺乏制度规范，造成审计人员不清楚内部审计档案范围的现象，在收集整理过程中难免遗漏和不合规范，使得内部审计档案不完整；而有的则职责不明确，没有指定明确的档案管理负责人员，审计档案分散在各个项目执行人员手中，时间一长或人员变动时往往发生遗失现象。
3. 人员能力不足。
许多高校内部审计人员业务能力强，但在内部审计档案管理方面没有接受过相关培训，缺乏档案管理相关知识，收集整理的内部审计档案不符合档案管理的要求，既耗费了时间和精力，又无法达到管理的要求；而很多高校档案管理人员则缺乏内部审计相关知识，不清楚内部审计档案的范围，无法主动与内部审计人员沟通，以为仅仅存档一份审计报告就可以了。
三、改进高校内部审计档案管理的建议
1. 提高对内部审计档案管理工作重要性的认识。
高校内部审计档案管理是内部审计管理工作的重要组成部分，相关人员包括高校领导、内部审计机构负责人、审计人员、档案管理人员都必须重视此项工作，严格按照相关制度、准则的规定，进行内部审计档案归档及管理工作。尤其是领导干部更应深刻认识到高校内部审计档案管理对高校内部审计工作以及对高校内部管理的重要作用，为内部审计机构设置良好的条件，以促进其提升内部审计档案管理水平。
2. 加强制度建设。
为提升高校内部审计档案管理水平，应建立健全各项制度，包括审计工作底稿规范、审计质量控制规范、审计项目档案规范等，做到审计档案管理职责明确，要求清晰。另外，在审计档案管理相关制度中，还应明确奖惩，建立起“有错必究、有善必奖”的机制，以促使相关人员严格按照制度规定收集、整理以及归档、管理内部审计档案。
3. 加强人员培训。
除提高对内部审计档案管理工作重要性的认识、加强相关制度建设外，各高校还应加强对涉及该项工作人员的培训，对于内部审计人员，应对其加强档案管理意识、技能的培训，对于档案管理人员，则应使其了解内部审计档案的具体要求。
4. 改进管理方法。
随着信息化在高校中的应用，给高校内部审计档案管理提供了新的工具。计算机在档案的收集、整理、索引、查询方面具有人工所不具备的高效率，因此在高校内部审计档案管理工作中有必要引入计算机技术，建立内部审计档案信息化系统，进一步提升高校内部审计档案管理工作水平。
住房公积金应加强内部审计 篇5
住房公积金给广大人民群众的日常生活带来了巨大的便利，对提高广大人民群众的生活水平具有极大的意义。但是，住房公积金这一体系本身任然不完善，还存在相当大的问题。世界银行在报告中指出，中国城镇目前实行的住房公积金制度仍存在三大问题——首先，住房公积金作为提供住房贷款的机构还比较薄弱。其次，住房公积金贷款主要使收入较高的家庭受益。最后，住房公积金风险分散和监管方面还存在一些问题。其中，住房公积金风险分散和监管方面主要存在以下三个问题：
一是住房公积金资金挤占挪用问题任然比较严重。据统计，2007年住房公积金项目贷款、单位贷款和挤占挪用资金余额为17.44亿元，占缴存余额的比例为0.18%。2008年末，项目贷款、单位贷款和挤占挪用资金余额为12.67亿元。其中被挤占挪用的主要是2002年国务院《住房公积金管理条例》修订前发放的经济适用房和危旧房改造等项目贷款。二是住房公积金投资风险仍然存在。根据《住房公积金管理条例》的相关规定，住房公积金沉淀资金只能投资购买国债。但个别地方为提高收益率违规操作，导致潜伏着较大的金融风险。三是住房公积金个人贷款担保机制不完善，潜藏风险。目前，我国住房公积金制度实行属地管理，各地住房公积金个人贷款业务和与之配套的担保业务相互隔离，这种地区分割且封闭运作的担保模式存在着无法分散和规避区域性经济和房价波动引致的贷款风险的系统缺陷。四是资金使用效率走低，专户存款资金继续增加。2008年末，住房公积金使用率为72.81%，同比降低1.78个百分点。住房公积金运用率为53.54%，同比降低3.51个百分点。2008年末，全国住房公积金银行专户存款余额为5616.27亿元，扣除必要的备付资金后的沉淀资金为3193.02亿元。沉淀资金占缴存余额的比例为26.35%，同比上升3.59个百分点。下图为2006——2008年资金应用情况。
可见，我国住房公积金体系在审计上任然存在相当大的问题。为了解决这些问题，促进住房公积金制度的健康发展，使其更好的为广大人民群众服务，就必须加强住房公积金的内部审计。但为了加强住房公积金内部审计我们应该采取哪些措施呢？
总的说来，为了加强住房公积金的内部审计，我们应该从以下几个方面入手。
一、充分认识到加强住房公积金内部审计的必要性是第一位的。因此，我们首先应该牢固的树立这种意识。
住房公积金内部审计是住房公积金管理工作的重要内容。随着住房公积金事业的发展，住房公积金资金的不断增大，各项工作得到全面发展，住房公积金累计归集额、支取额及信贷规模呈加速上升趋势。为了保证职工个人缴存的住房公积金安全、保值，职工的合法权益不受侵害，必须建立健全住房公积金的各项管理制度，提出实现住房公积金管理目标的方法和提高住房公积金使用效率的途径。因此，我们必须意识到加强住房公积金内部审计的必要性。也只有这样，我们才能够真正的去把住房公积金的内部审计工作做好。
二、要全面做好审计工作，就必须明确住房公积金内部审计内容及重点。住房公积金内部审计的基本内容是对各项内控制度执行情况、业务操作规范执行情况等进行检查和测试，主要体现在以下几个方面：
1.责任控制制度。责任控制制度是公积金中心内部各部门、各环节、各层次及其人员的以经济责任为中心的内部控制制度。主要是检查各部门和经办人员的职责是否经过恰当授权，各种岗位责任制赋予各职能部门和经办人员的责任是否达到分工明确、职责分明的目的。
2.内部牵制制度。内部牵制制度是为了保证各项业务的正确性、可靠性及保护财产而形成的一项制度。它主要是检查不相容职务是否分离，会计事项的处理是否遵循必须经过两个以上的人员或部门来完成，是否经过复核，以防止差错、舞弊的发生。
3.会计控制制度。会计控制制度是指为了保证会计数据的正确性和可靠性而采取的各种措施和方法，主要是各种凭证的记录、传递，资金的使用，债权债务反映，会计报表编制等各个环节的控制制度和程序。主要是通过账证、账表之间的相符关系，检查会计数据的可靠性；通过账实核对检查账实是否相符，以保证会计数据的真实性；通过严格的复核审批制度，以保证会计业务处理的合法性。除了收益分配由财务部门独立核算以外，其他内容均由业务部门产生原始数据，财务部门根据业务部门的数据进行复核记账。为了保证各项数据的正确与完整性，中心应制定《住房公积金复核工作制度》，明确复核内容、程序及责任，对各项业务实行分级复核制度，以保证数据的合法性、正确性。
4.绩效评价。绩效评价是对组织、个人或项目绩效进行的一种制度，它是绩效管理的重要环节，也应作为内部审计应该关注的内容。
住房公积金是职工缴存的长期住房储备金。从住房公积金的资金性质中可以看出住房公积金涉及千家万户，是广大职工的安居钱。同时，提高住房公积金的使用效率也是大家关心的事情。因此，我们必须坚持并不断完善住房公积金的内部控制制度。
三、准确定位，突出重点，建立独立的高效的内部审计机构和高素质的审计队伍。独立的住房公积金内部审计机构是内部审计能否发挥作用的重要保证。发挥内部审计的作用，应从以下两方面入手：
1、保证内部审计机构的独立性，树立内部审计机构的权威性。
2、完善人事制度，加强审计队伍建设。首先，将业务素质强、品质优秀的业务骨干充实到内部审计队伍中。其次，加强对审计人员的培训和教育。应组织审计人员学习内部审计理论基础规范、业务规范和实务规范；及时熟悉和掌握国家住房公积金管理方面的政策和法规；全面掌握本行业各项业务操作规程、管理制度等。再次，强化内部审计激励考核机制，增强内部审计人员的工作责任感和积极性。住房公积金管理内部审计应立足于高层次、综合性经营监督的本质属性，树立和落实“围绕工作目标，服务于管理，突出重点，控制风险，审计为民”的理念，拓展审计职能，为确保公积金保值增值提供有力的服务和保障。
四、创新审计理念，建立健全审计制度体系。
审计工作应当制度化。应依据国家《审计法》、《中国人民银行审计工作规定》、《公积金管理条例》等法规，制定住房公积金内部审计工作具体规定，从机构、审计人员、业务职能、审计责任、权利与奖惩等方面对审计工作予以制度化，建立健全内部控制管理机制。具体说来应从以下是两个方面入手。
1、把握内控评价审计工作重点。内控评价是实行审计监管的重要标准和依据之一，也是审计工作的重点。应对分中心、营业部、办事处及6个职能管理部门内部控制管理情况进行审计评价，重点对前台业务岗位职责、业务流程、各项规章制度执行情况、会计核算、财务管理情况进行审计。针对发现的一些共性或个性问题及业务操作中存在的制度盲点，及时与相关管理部门沟通反馈，提出审计整改意见。同时健全和完善中心干部业务考核监督机制，明确经济责任审计不但是阵对业务部门负责人，业务重点岗位的负责人也纳入审计范畴。
2、建立完善的系统风险管理平台。（1）制度的统一、规范化。内部控制制度的建立要理顺各级管理层的关系，从而全方位、多层次地推进规范化的管理。这一制度要涵盖归集、贷款、会计核算及财务管理、资金运作、计算机信息系统管理等制度体系，明确各项业务风险点和关键控制环节；进一步明确各业务部门、各业务岗位的职责和权限，将所有业务工作职责落到实处；建立业务监管体系，使业务管理分工真正实现“有运营、有管理、有监督”三者之间各负其责、又相互制约。（2）系统支撑软件的开发。对风险要在全面兼顾的前提下抓大放小，抓住主要风险点，对异常情况设置风险预警。
五、最后，我们还必须掌握住房公积金内部审计的方法。1．了解公积金中心的内部控制情况，并做出相应记录。对内部控制的程序、控制环境、会计系统采取有效的方法进行审计，主要方法包括：（1）查阅前期审计报告或审计工作底稿；（2）询问相关人员，并查阅相关内部控制文件；（3）检查内部控制生成的文件和记录；（4）观察被审计单位的业务活动和内部控制的运行情况。通过查阅复核以前的审计情况，可以了解以前审计时所发现的问题、产生的原因以及是否己得到纠正和改进。通过查阅相关规章制度等文件，查看组织机构系统图，以便进行程序设计和制定运用方案。
2.初步评价内部控制的健全性。确认内部控制风险，确定内部控制是否可依赖。在对控制环境、控制程序和会计系统进行调查了解，对被审计单位内部控制有了一个初步的认识的基础上，应对内部控制风险和内部控制的可依赖程度做出初步评价。初步评价实际上就是评价中心财务与内部控制在防止或发现和纠正错误中的有效性的过程。
3.实施符合性测试程序，证实有关内部控制的设计和执行的效果。通过对内部控制进行初步评价，可基本掌握被审计单位内部控制的强弱环节，为进行符合性测试确定一个前提。审计人员只对那些准备信赖的内部控制执行符合测试，并且只有当信赖内部控制而减少的实质性测试的工作量大于符合性测试的工作量时，符合性测试才是必要和经济的。符合性测试其基本对象包括控制设计测试和控制执行测试。其中，控制设计测试是测试被审计单位控制政策和程序中否设计合理、适当，能否防止或发现和纠正特定会计报表认定的重大错报和漏报；控制执行测试是测试被审计单位的控制政策和程序是否实际发挥作用。
加强高校内部审计 篇6
【关键词】高校；内部审计；队伍；专业化
一、新形势下加强高校内部审计队伍专业化建设的重要性
《教育部关于加强直属高等学校内部审计工作的意见》（教财[2015]2号）特别强调内部审计的免疫系统作用，强调教育部直属高校要强化内部审计专业队伍建设，确保内部审计独立、公平，不受其他机构或个人干涉，以提升内部审计质量。在这个要求下，内部审计队伍的专业化建设就至关重要，具体而言：
第一，该意见强调将内部控制审计列为内部审计日常工作。而高校内部控制建设目前还处在一个探索开展过程。只有专业的内部审计队伍，才能按照要求正确开展单位层面和业务层面的内部控制审计，推动学校内部控制建设。
第二，该意见强调拓宽内部审计范围，更好服务高校改革发展。探索开展对学校重大改革项目、重要方针政策落实情况的跟踪审计，这些新的内部审计要求都必须在专业素质过硬的内部审计队伍基础上方可实现。
第三，该意见强调深化经济责任审计，开展任中经济责任审计，强化审计结果运用。只有专业的内部审计队伍，才能借助科学的审计方法、高效开展审计工作，确保审计报告真实有效和审计结果有效运用。
二、当前高校内部审计队伍建设面临的问题
1.内部审计部门负责人能力略显欠缺
新形势下，高校内部审计队伍专业化建设，需要精兵强将。俗话说千军易得，良将难求，内部审计部门负责人综合能力的高低，直接关系到整个内审队伍的专业水准。然而当前高校对内审工作重视程度还不够，缺少对审计干部队伍的系统培养，内审机构负责人大部分是从财务部门轮岗交流过来，或者从学校专门从事财经教学教师教授以及从事科研的专家学者中提拔上来，前者缺少较强的经济管理理论知识，后者缺少必要的从事财经、审计方面的实践经验。内审机构负责人综合能力略显欠缺，在应对复杂环境下的综合性审计任务时，会显得心有余而力不足。
2.内审人员专业能力有待提高
随着高校经济活动的日趋复杂和频繁，内部审计出发点和落脚点不再局限于传统的查错防弊等工作，而是更加强调风险导向的审计思路，注重风险预防和风险控制。在传统财务审计基础上开展管理审计，对经济活动的效果进行绩效评价。这就要求内审人员能够熟练掌握审计程序，灵活运用各类审计技术方法。当前高校内审人员的专业知识面还略显狭窄，专业能力还有待提高。
3.内部审计人员综合能力差
高校从事内部审计的人员大部分都是会计专业出身，懂财务的多，缺乏懂经济管理、建设工程，尤其是计算机技术、信息系统和法律背景的人员。一专多能的复合型人才尤其匮乏。相当一部分高校的内部审计部门人员，强调以财务手段等开展审计工作，而忽视政策、法律、教育教学活动等非财务信息在内部审计中的重要性，这样的内部审计工作最终无法完全反馈出高校的具体情况，无法准确定位高校教育教学资源配置与管理中的问题等。
三、加强高校内审队伍专业化建设的几点建议
1.强化内部审计部门负责人培养并加强配套制度建设
新形势下，高校内部审计队伍专业化建设，需要重视内审部门负责人培养，重视内审后备干部梯队培养。一方面，通过社会公开招聘，引进具备丰富理论知识，综合素质过硬，熟悉高校经济活动和内审工作的专业人才；另一方面，做好内部储备干部的选拔和培养工作，通过选派和推荐后备干部去地方政府挂职锻炼或参加教育部组织的专项审计活动，增加工作阅历和审计经验，通过校内轮岗交流的方式，让后备干部熟悉各部门经济业务流程，了解和掌握校内经济活动情况，为将来全面综合地开展内审工作打下良好的基础。
2.强化内部审计人员专业技能培养
新形势下，高校需要强化内部审计人员培养。一方面，着重对内部审计人员后续职业教育和专业培训，搭建与各兄弟院校的学习交流平台，要求审计人员对当前内部审计的热点难点问题以及前沿领域有所了解；另一方面，鼓励内审人员不断进行学历进修，提升自身知识水平，积极考取CPA、CIA等专业资格证书。由此提升内部审计人员的专业知识与审计技能。
同时，高校内部审计人员专业技能培养的过程中，必须明确培养的具体目标和要求。这就需要在客观、合理的内部审计责任制度基础上，对内部审计工作的具体职责、任务要求等做出清晰界定。进而，开展针对现有内部审计人员的技能考核，对于不符合要求或者内部审计责任履行能力不足的审计人员，需要开展针对性的培训或者其他引导机制，来提升高校内部审计队伍的专业能力。
3.适度引入购买社会审计服务
高校内部审计队伍的专业化建设在短期内并不能完全实现，根据教育部提出的新要求，暂时不能有效达到内部审计改革下队伍建设要求的高校，应该适度引入购买社会审计服务，利用会计师事务所和工程造价咨询公司提供的专业咨询服务，取长补短，弥补内部审计力量不足。通过借鉴和吸收社会审计服务，培养和锻炼自身审计队伍。但是需要特别注意，高校的内部审计与社会上企业组织的内部审计任务、目标等存在一些差异，因此在选择社会审计服务单位、进行审计外包的过程中，高校应该选择优质审计服务单位，并且应积极配合外包部门对审计证据的提取等，以提升外包中内部审计效果。
参考文献：
[1]赵红卫.高校内部审计规制错位反思与消弭策略[J].高校教育管理，2015（11）.
加强高校内部审计 篇7
一、高校固定资产管理中的主要问题
(一) 对固定资产的管理意识淡薄
不少高校的领导更加关注的是教学、科研工作, 对固定资产管理重视不够。实物管理部门比较关注的是固定资产的招标采购工作, 对数据库的维护管理和账账核对、账物核对等其他管理工作不够重视。财务部门的领导都将主要精力用于学校的经费预算、经费争取以及收支核算等工作上, 也忽视了固定资产管理工作。管理意识淡薄导致了高校固定资产管理普遍存在账实不符、家底不清、重钱轻物、重购建轻管理、资源浪费的现象。
(二) 管理体制不健全
目前, 大部分高校对固定资产管理实行的是以账物分管为原则的分类归口管理模式, 如后勤管理部门管理房屋、建筑物;图书馆管理图书杂志;设备处管理设备仪器和家具;财务处负责固定资产价值核算。这就造成了固定资产实物流动与财务核算相脱节, 职能管理部门与各教学、科研等占有使用部门相分离的状态, 对于大规模采购的设备, 这一点的表现尤为明显。设备处在完成了招标、签订合同、支付预付款等手续后, 设备到货后, 就交给使用部门去办理后续验货、签字、报销结算等手续, 而使用部门因没有安排专人负责, 经常会发生设备已使用很长时间还没有办理入账手续的现象, 或者到设备处办理了固定资产入账后, 迟迟不到财务处办理结算, 致使财务处与设备处的固定资产账数额不符。
(三) 固定资产管理岗位设置和人员配备不合理
管理好固定资产, 进行岗位和人员的合理配备是关键。而实际上, 高校从事这一岗位工作的人员却具有很大的随意性和流动性。实物管理部门的固定资产管理人员通常都没有经过专业培训就上岗, 而且人员流动性强, 经常换人, 移交也较匆忙, 接替人员往往无法完全弄清工作的细节。财务部门没有设置专门岗位管理固定资产, 或设置了专人管理, 也会在发生其他紧急任务时被安排去应急, 影响了管理效果。实际占有使用固定资产的学院处室的固定资产管理员基本上是兼职, 对于固定资产数量金额都很大的一些学院来说, 兼职管理往往力不从心, 难以保证管理的质量。
(四) 会计核算不规范不能真实反映固定资产的真实价值
高等学校会计制度规定:高等学校应按取得固定资产的原始价值入账。固定资产的原始价值应视不同情况按有关规定进行确定。目前, 我国部分高校在固定资产核算中还存在着一些问题, 如:自行建造的固定资产不能将借款利息全部计入资产投资, 接受捐赠资产不能及时入账, 已经投入使用但尚未办理移交手续的固定资产, 不能按暂估价值入账等, 导致成本核算不真实, 账账不符, 账物不符等现象。近年来, 随着高校办学规模的扩大, 新校区建设形成的房屋建筑物、配套系统等固定资产已投入使用很长时间还不能办理固定资产入账手续的情况尤为突出。
对高校固定资产管理中存在的以上这些主要问题, 本人认为可以从加强内部审计监督入手, 来完善高校的固定资产管理。
二、高校开展固定资产管理内部审计监督的必要性
(一) 有利于提高高校管理层对固定资产管理的重视程度
定期对固定资产的管理情况进行内部审计, 并将审计结果及时反馈给校领导和部门领导, 可以促使各级领导在思想意识上更加重视固定资产的管理。通过总结分析, 对于几次审计都反映出的一些管理上的问题, 领导们就会想办法加以解决。
(二) 有利于及时发现固定资产管理的薄弱环节, 及时采取措施加以补救
通过内部审计, 核对固定资产实物管理部门和财务部门固定资产账面余额, 很容易发现账账不符的问题, 及时查找原因可以较顺利地将账对平;通过内部审计, 将实际清查盘点的固定资产实有数字同固定资产账相核对, 可以发现账实不符的问题, 及时查找, 可以减少固定资产发生遗失、损坏的情况发生;通过内部审计, 可以对固定资产管理人员的工作胜任能力以及固定资产管理岗位设置情况有所了解, 便于发现固定资产管理岗位、人员设置上不合理的问题, 为科学合理地调整提供借鉴;通过内部审计, 可以发现财务部门对固定资产核算不规范的情况, 便于有针对性地改进。
(三) 有利于提高教育资金和固定资产的使用效益
目前大多数高校一方面存在着经费不足, 教学科研用房紧张, 仪器设备陈旧落后的现象, 另一方面又存在使用部门各自为政, 为了局部利益和使用方便, 盲目购置、重复购置固定资产等现象, 致使固定资产闲置严重, 造成同定资产资源的浪费。对固定资产配置的必要性、可行性及部门之间的资源共享性进行审计和研究, 协助管理部门制定科学的固定资产配置标准, 可以提高资金和资产的使用效益。
三、加强内部审计监督, 完善固定资产管理的措施
(一) 实现内部审计的制度化切实提高依法管理固定资产的意识
进一步提高内部审计在高校管理中的地位, 充实人员, 制定规章制度, 将固定资产管理审计列入内部审计的常规审计计划, 每年最少定期开展两次专项审计, 并在对例如领导干部任期或离任等进行经济责任审计时, 也将其对固定资产的管理作为一项主要内容来审计。通过加强内部审计, 促使各级领导和工作人员认识到固定资产管理的重要性, 转变观念, 树立正确思想。坚持“统一领导、分级管理”的原则, 实行校领导全面负责制, 分管领导主要负责制, 管理者和使用者直接负责制, 将责任落实到具体部门和有关个人, 明确相关责任人的责任范围, 强化管理意识。只有管理意识提高了, 才有可能管好用好固定资产。
(二) 以内部审计促进制度的建立健全明确各职能部门的职责权限
目前大多数高校对固定资产都缺乏长期、有效的管理制度, 或者制度有但执行不到位。按照国有资产管理的有关规定, 并结合内部审计中发现的问题, 建立健全固定资产管理的长效机制和完善的管理制度已成为当前高校加强资产管理的当务之急。在高校管理制度中, 建议将固定资产管理的各职能部门的职责权限加以明确。如规定高校财务部门负责全校固定资产的统一管理, 并对财产物资管理部门在业务上进行监督和指导, 在宏观上对固定资产的管理起到综合监督协调的作用。尤其是大规模的采购, 规定财务部门派专人从招标、付款、验收到入账、结算全程参与, 充分发挥其在固定资产管理中的重要作用, 把好固定资产管理的资金筹集、运用的关口, 确保学校固定资产的安全、完整和保值增值, 为高校的决策层在财务上提供决策依据。
(三) 通过内部审计提高岗位设置的合理性加强固定资产管理人员的培训
通过内部审计, 找到固定资产管理的关键控制点, 在这些关键点上设置专门岗位, 并选派责任心强、专业能力过硬、综合素质高的人员进行固定资产管理。实物管理部门应按招标采购、登记入账、固定资产信息系统数据的维护、定期清查盘点等工作内容合理设置岗位和安排人员;财务部门应专门设置固定资产管理岗位, 负责固定资产报废审核、账账核对、清产核资相关报表的填制、起草固定资产管理规章制度等工作;固定资产的实际使用部门也应根据实际情况设置专职或兼职固定资产管理员岗位, 负责本部门固定资产的日常卡片、台账登记保管和定期进行实物盘点等工作。建立岗位人员培训制度, 相关岗位人员经过培训后方可上岗, 在工作中也要定期参加学习培训, 不断提高专业技能和管理水平。与固定资产管理相关岗位人员要保持相对稳定, 确需更换时, 要做好移交工作。
(四) 充分发挥内部审计的监督作用规范固定资产的会计核算
通过对固定资产实物账与财务账、账面数与实物数相核对等方法, 对固定资产管理进行内部审计, 很容易就会发现固定资产会计核算不规范的现象。对不规范的会计核算处理, 应严格按照《高等学校会计制度》的规定及时改正, 真实反映固定资产的价值, 提高会计信息质量。
对于自行建造的固定资产, 按建造过程中实际发生的全部支出记账, 为购建固定资产而专门借入的借款, 利息应予资本化, 作为固定资产的历史成本;对于接受捐赠的固定资产, 按照同类资产的市场价格或根据捐赠者所提供的有关凭据及时记账, 接受捐赠时发生的相关费用, 应计入固定资产价值, 确保账账相符, 账物相符;对于已投入使用, 但尚未办理移交手续的固定资产, 可先按估价入账, 待确定实际价格后, 再进行调整, 以做到会计核算真实反映固定资产价值, 保证账物相符、账账相符、账卡相符。
总之, 高校固定资产的管理工作, 是一项艰巨而复杂的系统工程, 在实践工作中, 要从加强内部审计监督入手, 加大日常监督检查的力度, 发现问题, 及时反馈到固定资产管理的相关部门, 督促其不断完善管理制度和措施。内部审计人员还要进行跟踪审计, 促使整改方案和措施落到实处。高校对固定资产管理工作实行内部审计的目的在于促进管理, 而完善固定资产的管理不仅是为了满足内部审计的要求, 更是为了满足提升学校的管理和办学水平, 促进学校更好更快发展的需要。
摘要：高校固定资产是高校开展教学、科研等工作的必要物质基础。随着高校固定资产数量和金额的不断增长, 管理意识淡薄、管理体制不健全、会计核算不合理等问题愈加突出。本文对高校固定资产管理中的问题进行分析, 提出从加强内部审计监督入手, 完善高校固定资产管理, 合理配备资源, 提高使用效益, 促进国有资产的安全完整。
关键词：内部审计,高校固定资产,管理
参考文献
[1]党妮, 宋玮.论内部控制理论在我国高校固定资产管理中的应用[J].中国现代教育装备, 2009年第11期 (总第8l期) :12
[2]黄健.浅析如何完善高校固定资产管理措施[J].科技信息, 2009年第35期:173
[3]龚福和.我国高校固定资产管理存在的问题及对策[J].西北工业大学学报 (社会科学版) , 第29卷第4期2009年12月:44
加强高校内部审计 篇8
一、高校修缮工程审计现状
(一) 内审人员配备不足, 加大审计风险
许多高校内审部门常是纪委、监察、审计一套人马, 工作内容较多, 任务繁重, 难以集中精力对修缮工程进行及时审计;有的内审人员又是财务人员, 本身财务工作就很繁重, 更没有多少精力分散到修缮工程审计工作上;工程使用施工材料种类繁多, 施工手段日益更新, 使得修缮工程审计任务和现有内审人员数量不相匹配。修缮工程是专业性很强的工作, 涉及土建、水暖、强电、弱电等, 业务复杂、技术难度高。而内审人员多是大多是财会专业的, 缺乏修缮工程的相关专业知识, 受所学专业和工作经验的影响, 在工作中不可避免的有局限性和不确定性。
(二) 管理部门责任不到位
高校修缮工程立项、管理验收、监督往往交给一个部门, 任务繁重使得许多工作管理不到位, 对施工现场管理不到位;有的工程管理部门既管理又施工, 造成管理、监督缺失。
(三) 计划性差, 合同不规范
高校修缮工程大多是突发性的, 如水管漏水、蒸汽管道破裂等, 需要立刻进行维修、更换, 计划性差。签订合同时内容不确定, 条款措词不严密, 使得在审计时缺乏可靠地依据。
(四) 修缮工程结算资料报审不及时
许多内审人员到结算时才核对工程量, 但这时工程早已投入使用, 对于可见的工程项目内审人员可以通过查看、测量基本确定工程量。但对于一些隐蔽工程, 工程量就无法计算, 如地下管道的更换、电器管线的更新等, 这样会和施工单位产生分歧, 除非挖开验证, 否则很难确定工程量, 实际上经常打开、挖开是不可能做到的。
(五) 规避招投标
国家规定高校修缮工程达到一定数额必须要进行招投标。而在实际工作中, 为逃避招投标施工单位往往采取工程拆分的方法, 将达到招标数额的工程分成若干个小工程, 每个小工程都低于国家规定数额, 扰乱监控。
二、加强高校修缮工程审计的对策
(一) 领导重视, 三个到位
高校修缮工程审计工作顺利进行的前提是学校领导对修缮工程审计的关心、支持与重视。领导重视与否, 其效果截然不同。领导的关心与重视主要体现在:认识到位, 高校各级领导重视修缮工程审计工作, 就要认识到修缮工程审计对降低工程造价, 提高资金使用率是非常重要的;组织到位, 高校配备业务强、素质高的内审人员充实到修缮工程审计工作中来, 并且加大对其的培训力度;工作到位, 赋予内审人员一定的权力, 明确工作职责, 为内审人员提供良好的工作环境, 关心基建内审人员政治经济待遇, 充分发挥内审人员积极性、主动性和创造性。
(二) 实施过程监督, 加强修缮工程审计
过程监督是一种全新的审计方法, 高校内部修缮工程审计由事后转到事前、事中、事后审计, 全面掌握修缮工程实际情况, 为审计工作收集确凿证据。这与只在后期结算时控制工程造价有本质区别。在整个工程的前期、中期和后期, 分别设立控制点, 让内审人员做到心中有数。修缮工程有哪些项目, 哪些是隐蔽工程, 哪时进行核量等都十分清楚。在施工过程中可以随时抽查、监控、督促其他部门完善资料和管理手续。在结算时知道哪些是后增加的项目, 分析原因, 提出改进意见。
(三) 加强修缮工程审计队伍, 完善复核制度
修缮工程审计专业性强, 涉及学科较多, 内审人员需努力提升政治素质和业务水平以适应行业的发展。首先要提升政治理论素养和职业道德的素质, 内审人员优良的政治素质是降低审计风险的根本保证。因此要加强内审人员的政治学习, 使之学会抵制不正之风的侵害, 廉洁自律。加强内审人员后续教育培训, 由于修缮工程主要任务是工程计量和评价价格的合理性, 因此内审人员要利用高校专业理论教育的优势, 学习专业知识, 把提高综合素质作为一项基础性工作进行。明确部门工作职责, 完善复核制度, 工程先由工程管理部门初审, 再有内审部门复核。以确保高校修缮工程审计工作的顺利进行。
(四) 重视修缮工程施工现场审计调查和取证
修缮工程内审人员必须亲临施工现场采取严谨、合法、公正的手段对工程量进行测量, 全面、系统的收集审计证据。在进行工程量核验时施工单位、工程监理、工程管理人员及内审人员必须同时在场, 经四方确认后, 工程量才能生效。另外, 积极督促结算资料报审, 这样可以有效降低工程量虚高的风险。
(五) 优化审计工作环境, 改进审计技术方法
高校应增加修缮工程审计的透明度, 积极接受广大教职工的监督, 在工程核量或材料价格核定时积极邀请教职工参与, 使得修缮工程审计监督成为全学校的监督。修缮工程内审人员对工程审计时应利用现代化的技术如计算机辅助审计, 将传统的审计技术与现代化的计算机审计技术相结合, 提高修缮工程审计的质量和效率, 减少审计风险。
摘要：随高校基建工程的增加, 高校对修缮工程的审计越来越重视, 针对修缮工程散、碎、急的特点, 通过对高校修缮工程审计现状分析, 有针对性的提出防范措施。
关键词：高校,修缮工程审计,现状,对策
参考文献
[1]朱丹红:《改善高校修缮工程造价控制的方法与体会》, 《建筑经济》, 2009.9。
加强高校内部控制建设研究 篇9
高校经济业务相对企业来说, 业务量大, 业务种类较多, 而且随着市场经济的发展, 资本运行在经济社会层面的普遍运行 (韩鹏、刘杰, 2013) , 为实现高校控制目标, 通过制定制度, 实施措施和执行程序, 对经济活动的风险进行防范和管控的必要性更加突出。合理保证各项业务活动合法合规开展, 保障资产安全有效使用, 确保财务信息真实完整, 有效防范舞弊和预防腐败 (赵丽芳、祁祖仪, 2013) , 以便为各部门提供真实可靠的信息, 进一步提高管理水平, 提高公共服务的效率和效果, 是实现高校发展战略的重要依托。
二、高校内部控制建设应遵循的原则
1. 全面性原则。
内部控制理应贯穿决策、执行和监督的全过程, 全部业务全过程、全员性控制, 不要留下空白点, 对于高校同样如此。
2. 重要性原则。
要关注重要业务事项和高风险领域, 从业务事项的性质和涉及的金额考虑是否实行重点控制。
3. 制衡性原则。
内部控制应当在高校治理结构、机构设置及权责分配及业务流程等方面形成相互制约、相互监督的机制。
4. 适应性原则。
内部控制应当与本校的经营规模、业务范围、竞争大小和风险水平等相适应。
5. 成本效益原则。
高校内部控制应当权衡实施成本与预期效益。
三、当前高校内部控制存在的主要问题
1. 不相容岗位未分离。
各岗位明确划分职责权限实施相应的分离措施, 形成相互制约, 相互监督的工作机制是有效实现内部控制的重要标志和途径。但当前来看, 高校存在不相容岗位尚未完全分离的问题, 出现监督上的难题。不利于明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批制度和相关责任, 以及建立重大事项集体决策和联签制度
2. 风险意识不高。
内部控制与风险管理要融为一体, 内部控制的有效实施有赖于风险管理的技术和方法, 风险管理离开了内部控制作为手段的支撑将会流于形式。但是当前高校对于内部控制来说, 风险意识相对淡薄, 譬如高校在扩大建设规模, 重视学校规模、生源数以及宿舍建设情况下, 通常会使学校出现较大的资金缺口, 学校便开始向银行进行贷款。贷款的申报、评估、公证、审批等一系列过程也需要支付高额费用加上高额利息支付, 对于学校来说也是一笔较大的开支, 如果贷款金额得不到及时利用, 或起不到财务杠杆作用, 则会无形中增加单位的开支, 如果有更为完善的内部控制制度, 那么风险出现的概率会大大降低, 但是这方面的风险意识淡薄, 无疑对内部控制整体构建和完善不利。
3. 预算控制的稳妥性不足。
按照预算编制原则, 努力做到收入预算积极稳妥, 支出预算统筹兼顾, 保证重点, 勤俭节约是内部控制的应有内容。当前高校对预算的执行和控制的重视度仍需提高, 常常出现不编制预算或预算不健全、不明确, 预算目标不合理, 编制不科学等问题, 不去刚性控制保障某些项目超预算, 或者是执行了一段时间也不去及时加以分析预算执行的情况, 不去采取相应的控制策略和控制措施加以对预算进行控制, 实时进行调整, 也不对预算执行的后果加以分析和评价, 在现象上则表现为预算控制的不稳定性。这样的问题在高校中是存在的。
4. 财产保护控制缺乏保障。
高校应当加强对实物资产和无形资产的管理, 加强财产保护, 强化对配置、使用和处置等关键环节的管控。但当前来看, 高校对于实物资产的管理和保护相对薄弱, 无形资产的管理和保护更为薄弱, 缺乏保障。相对于企业, 尤其是私营企业来说, 这种保障的差距较大, 常常导致资产的使用率不足或闲置。
四、完善高校内部控制的对策与建议
1. 从人力资源建设角度, 完善高校内部控制建设。
高校人力资源缺乏和过剩、结构不合理是导致内部控制效果不明显的重要原因。从根本上, 高校内部控制的建设仍然要依托人力资源的建设, 提高管理者和参与者的能力, 提高认识是重要支撑。人力资源激励约束制度不合理, 关键岗位人员管理不善, 可能导致不相容岗位未分离、风险意识不强等问题。应明确各岗位的职责权限、任职条件和工作要求, 遵循德才兼备, 以德为先、公平、公正的原则, 通过公开招聘、竞争上岗等多种方式, 重点关注选聘对象的价值取向和责任意识。
高校应该进一步加强文化建设, 培育积极向上的价值观和社会责任感, 倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新的团队协作精神。面对高校不注重文化建设, 有的部门存在员工不团结, 影响工作, 要培养积极向上的工作精神, 发挥员工的长处, 使员工主动工作, 对工作充满热情。
2. 建立并完善高校内部预算管理体制。
应该加强预算控制的稳妥性, 以便提高资源使用的效率和效果, 实现预算目标。应当建立资产台账, 加强资产的实物管理, 保证账实相符, 针对好多高校财产流失严重, 账实不符, 差距很大, 造成浪费究竟错误出在哪里, 资产陈旧不用, 存在不作报废处理的现象, 要严格加强财产管理。
3. 加强高校内部控制监督和审计工作。
对于高校内部控制的实施和有效发挥作用, 一个重要依托就是建立健全监督机制, 积极发挥审计的监督作用。尤其对于有形资产和无形资产的使用上的作用需要内部监督和审计的监管功能。这就需要从管理者、资产使用者、资产受益者 (学生等) 以及教育一线的员工多角度多层面构建监督组织, 切实发挥监督作用, 同时发挥内部财务审计的定期和不定期审计工作, 形成预防低效率使用的积极作用和事后惩戒的功能。
摘要：加强高校内部控制是适应高校经济业务自身特点的需要, 也是实现高校发展战略的重要依托。加强高校内部控制建设应遵循全面性、重要性、制衡性、适应性以及成本效益原则。面对当前高校内部控制不相容岗位未分离、风险意识不高、预算控制的稳妥性不足以及财产保护控制缺乏保障等问题, 应该从人力资源建设角度, 完善高校内部控制建设, 建立并完善高校内部预算管理体制, 并加强高校内部控制监督和审计工作。
关键词：高校,内部控制,监督
参考文献
[1]赵丽芳, 祁祖仪.内部控制信息披露经济后果实证研究[J].财经理论研究, 2013 (5)
浅议加强高校科研经费审计 篇10
高校科研管理主要包括两方面:科研项目管理和科研经费管理, 而科研经费管理是科研管理的重要环节, 也是财务管理和会计核算的重要内容。如何管理科研经费, 如何评价科研经费的效果, 如何制订与之相配套的管理办法, 是高校科研经费监督审计的重要任务。本文针对高校科研经费管理现状, 结合我校实际情况, 就如何加强科研经费审计提出一些建议。
1 高校科研经费管理现状
1.1 科研经费预算编制和执行不相符
科研项目的预算书是在申报项目时编制的, 具有严肃性, 不得随意更改, 是监督验收和财务报账的依据。但在实际执行过程中, 大多数高校科研经费预算编制是由项目申报人员独立完成, 缺乏财务人员参与指导, 科研项目的预算编制比较粗糙, 缺乏预见性和合理性, 没有考虑不同项目经费预算的差异性, 预算不细, 形同虚设。多数项目实际支出与经费预算有较大出入, 影响项目结题和财务验收。
1.2 科研经费使用与课题研究缺乏相关性
相关性是指科研经费支出应与科研项目的开展相关。目前, 多数科研经费的使用普遍存在不符合专项资金管理办法, 任意扩大经费开支范围的现象。有不少科研人员认为科研经费是自己争取来的, 怎么花是自己的事, 高校为了鼓励科研的积极性, 在科研经费管理上一般都比较宽松, 导致科研经费的使用和课题研究缺乏相关性, 主要表现在以下几个方面:一是虚列支出套取科研经费, 将一些和科研项目没有直接关系的设备购置费、会议费、日常生活开支等列入科研经费;二是预算编制没有安排的支出无预算列支;三是费用支出超出项目周期;四是以联合开发等名义转移科研经费。
1.3 科研经费使用不符合财务制度
大多数项目负责人不了解高校财务制度, 对科研经费的使用带有很大的随意性, 存在一些不合理的支出, 甚至出现违规使用科研经费的情况。例如:所开发票不规范;报销审批手续不健全;项目组成员劳务费支出超过规定, 并且未缴纳个人所得税;1000元人民币以上的交易采用现金结算;外单位协作转出款无合同或协议。
1.4 缺乏科研经费效益评价体系
科研经费的效益主要包括经济效益和社会效益。目前, 由于专业性的问题, 绝大多数高校都未开展科研经费效益评价, 未建立科研经费效益评价体系和相应的奖惩制度, 没有对结题的科研项目效益作出定量与定性评价。
2 加强高校科研经费审计的建议
2.1 建立合理的科研经费管理体系
科研经费管理是一个系统工程, 涉及学校科研管理部门、财务部门、审计部门、项目组成员等。高校结合实际制定有关科研经费管理办法、相关的内部控制制度和科研经费审计实施办法等, 形成健全有效的科研经费审计监管长效机制, 规范对科研经费的监督和管理。通过各种渠道, 宣传科研经费管理规定, 增强科研人员和管理部门对科研经费管理和审计重要性的认识, 增强科研人员的自我约束。审计人员除了审计外, 还应关注内部的管理制度, 从制度上查找根源, 将审计关口前移, 对项目从申报到结题进行全过程跟踪审查。
2.2 加强科研经费预算编制
编制科研经费预算, 既有利于保证科研活动按计划有序开展, 也有利于严格控制科研经费的开支范围和标准, 加强预算约束力。项目负责人在编制科研经费预算时, 科研和财务部门相关人员应协助指导项目负责人编制经费预算, 细化预算内容, 保证预算的合理性, 增加预算的可操作性, 使预算既适应科学研究的需要, 又符合财务的各项规章制度。
2.3 加强科研经费统一管理
科研经费的管理要尊重科研管理的规律, 不管是纵向项目还是横向项目, 不管其资金来源于何种渠道, 均为学校收入, 都应全部纳入学校财务统一管理、集中核算, 不允许存在科研经费脱离学校监管形成体外循环的现象。严格按照科研经费编制预算、相关科研经费管理办法和合同要求使用。财务部门针对科研经费的不同来源、不同性质进行会计核算, 专款专用。
2.4 规范经费支出, 加强财务监管
高校财务部门要完善科研经费开支审核制度, 实行“统一规划、分门管理、独立核算”的原则。严格审核各项支出使用范围是否符合规定;各项支出是否真实、合理;所划转的科研经费是否符合合同约定、是否经相关负责人审批;购买材料、设备和劳务等支出是否通过法定的采购方式、采购方法和采购程序进行;劳务费用的发放是否符合有关规定、是否建立银行卡支付制度;用科研经费购买的设备和图书等是否纳入学校资产;项目结题后, 财务部门是否及时办理结账手续, 结余资金是否上缴。
2.5 积极探索科研经费效益审计
