事业单位审计思路（精选9篇）
篇1：事业单位审计思路
一级预算单位审计的大数据于2020年在审计工作中开始应用，审计依法履行审计监督职责,促进政策落实、分配公平、制度完善,切实维护广大群众切身利益。然而，传统审计模式仍然面临着涉及面广、数据量大、信息化程度不高、核查手段单一等问题。大数据模式下进行审计数据分析，不仅能够有效地规避抽样审计风险，更能够使审计结果更加精准。本文就县级一级预算单位审计全覆盖审计项目总结审计思路与方法。
一、着力加强组织领导，形成高效工作机制。
随着信息化水平的不断提高，许多被审计单位的数据越来越呈现出大量化趋势。国务院印发《关于加强审计工作的意见》第十九条明确提出：探索在审计实践中运用大数据技术的途径，加大数据综合利用力度，提高运用信息化技术查核问题、评价判断、宏观分析的能力。审计部门作为经济运行综合性监督部门，和数据有着天然的联系，每天都会产生大量的数据，这些数据都是真实可靠性的，不是通过预测和推理得到的，具有非常大的价值。所以审计部门要保持对社会经济数据的灵敏触感，并深度挖掘、充分运用所拥有的数据，这是在大数据时代背景下，审计应服务于政府治理的内在要求和必然选择。
对于审计署提出的省市县三级都要实现对一级预算单位的审计全覆盖这一硬任务，隆化县审计局党组高度重视并及时成立全覆盖工作领导小组，统筹组织审计机关力量，由党组成员负责领导、做好综合协调、技术攻关、数据分析和服务保障等工作，并统筹组织各被审单位进行数据采集、标准表制作和数据分析与报送，从而形成了高效的工作机制，有效领导本地区一级预算单位审计全覆盖的推进工作。
二、是着力促进大数据技术应用，形成有力技术支撑。
（一）对象资格准入。
审计实施过程中，通过sql计算机辅助审计，筛查疑点，审查预算结果是否正常，是否存在利用虚假申报材料使用预算经费。
（二）对象过程控制。
面对人员少、数据量大、技术难度高等困难，审计人员充分发挥大数据审计的优势，秉承“数据先行”的原则，在深入调查研究隆化县实际情况和结合省厅全覆盖方案的基础上，制定了集中数据处理与分析的具体方针，组织全地区电子数据采集与集中处理、标准化工作，与通审公司积极沟通、解决切实问题，有效保证了县内电子数据的统一性，并及时按照工作时限月完成工作目标的成效，从而为下一步的数据分析争取了更充足的时间，也为各审计组大数据分析工作打下坚实的基础。
三、着力优化工作方法，及时总结做法与经验。
在高强度、快速处理数据的同时，审计人员不忘总结以往的优良做法与经验。如在采集被审计单位的财务帐套的同时，统筹指导具有相关业务职能的机构，及时更新2019年度套账，同时上报更新业务数据，提高了审计效率与审计比对结果的精准度；
在集中分析数据的同时，综合利用采集的电子数据，制作各被审计对象配套的电子帐套，供审计组提前介入了解被审计单位的财务状况，让审计组做到有的放矢，带着目标去审计。
四、计算机辅助审计成效
通过运用计算机审计分析处理数据，查摆出不符合条件预算执行问题，如预算使用率过低、未执行等。考虑实际情况，发现的问题在审计过程中引起相关单位高度重视，立即响应，迅速整改完毕。
五、审计思考
大数据审计要求审计人员不仅要精通审计业务，还要会运用现代电子信息技术。大数据平台的搭建、实施、运行以及到后期的维护更需要既懂计算机、网络、数据库技术，又懂审计的复合型审计人才。
审计机关要把引进既懂大数据信息技术又掌握审计基本技能的“多面手”，以及培养现有审计人员计算机审计的能力作为现阶段提升数据审计水平的根本措施来抓，形成机制，并搭建好可以充分发挥复合型审计人员作用的平台。尽快造就一支熟悉审计业务、精通现代信息技术的数字化审计专业队伍。
篇2：事业单位审计思路
一、围绕一个中心。即：紧紧围绕县域经济发展这个中心，强化审计监督服务。作为县政府综合经济监督的审计机关，要围绕县委县政府确定的工作目标，研究审计环境，部署审计项目，确定审计重点，真正为县域经济发展保驾护航。
二、抓住两个关键。审计质量和队伍建设是审计工作的生命线，是树立审计形象和权威的关键。审计工作要想得到社会认可，这两项工作必须常抓不懈。一是审计质量。一方面是审计项目业务质量。要以提高规范化水平为基础，以提高先进审计方法运用水平和审计成果利用水平为突破口，以促进审计宏观作用发挥为目标，严格落实审计署5、6号令，从规范审计作业行为入手，继续深入开展审计项目精品创建活动。此外，严格落实审计组主审负责制、审计质量一票否决制、审计责任追究制等一系列措施，确保审计事实清楚、证据可靠充分、定性恰当合法、结果客观公正。另一方面是审计结果利用质量。对于审计中发现的带有普遍性、倾向性的问题，要高站位，从有利于县域经济发展、维护社会稳定的高度，发现问题、思考问题、分析问题，从宏观上提出解决问题的意见和建议，为领导决策提供可靠的依据和参考，增强服务的超前性和时效性。二是队伍建设。队伍建设的根本是人的素质的提升。首先，组织审计人员参加政治理论、法律知识和业务技能的培训，增强大局意识，提高贯彻落实科学发展观和执行党的路线方针政策的自觉性。其次，继续完善落实各项行之有效的制度，使审计工作每个环节都有章可循，都置于严格的监督之下。廉政建设的好坏事关审计队伍形象，要切实加强廉政建设，做到守土有责、为审清廉，力求把审计机关的良好形象树立好、维护好。
三、强化三项工作。一是以预算执行审计为基础，全面提高财政审计宏观效果。围绕推进财政部门依法理财，规范预算管理，提高预算透明度和约束力，以促进财政资金使用效益为目标，以财政资金真实性、合法性、效益性为重点，切实加大预算执行审计力度。在审计过程中做到审点和审面相结合，既要审计财政、地税等财政收入组织部门和预算安排部门，又要延伸审计重点到财政支出比重大、预算外收入多、具有一定资金分配权的部门以及各类专项资金较多的部门。通过审计，实现全面掌握资金运行规律和资金管理松紧程度，促进增收节支，提高依法理财水平，规范财务收支行为。二是以重大建设项目审计为切入点，进一步深化固定资产投资审计。围绕全县重大基本建设项目，认真把好财政资金使用关，查纠各种违纪违规行为，维护建设市场秩序，提高项目投资效益。通过重大建设项目全过程审计，严肃查处高估冒算等骗取财政资金行为以及建设单位不进行可行性研究、不搞开工前预算审计、不进行规范性招投标而导致财政资金浪费问题，促进建设项目资金合理、有效使用，推动我县固定资产投资领域逐步走上规范化轨道。三是以专项资金审计为重点，全面提高专项资金使用效益。围绕全县经济发展规划及社会热点问题，将社会保障资金、农业、救济救灾等专项资金作为重点，从立项、拨付管理和使用等各环节进行检查，揭露严重损失浪费，查处弄虚作假、挤占挪用等行为，促进有关部门规范资金管理，提高使用效益。通过审计，规范各类专项资金项目的立项、分配、管理和使用，全面提高专项资金的经济效益和社会效益。
四、落实四项措施。一是完善流程，实行审计程序控制。以强化审计项目管理，科学调度工作计划为基础，规范审计作业程序。首先是审计项目通知制度。安排审计项目由局班子会讨论后，经局长签批，以《项目通知单》的形式指定某一审计组负责组织实施审计。其次是审前报告制度。审计组接到审计任务后，对被审计单位基本情况进行调查，将审前调查情况如实上报，并在此基础上形成审计工作方案。再次是审结告知制度。审计组在结束现场审计工作时，由主审将审计查出的问题情况以《审结告知单》的形式逐级报告，以便领导综合掌握情况，纠正审计过程中存在的问题，防范审计风险。二是抓住关键，实行审计现场控制。全面推行主审负责制，强化对审计现场工作的控制。在审计作业现场，主审对审前调查环节、审计取证环节、审计定性环节、审计日记和审计底稿编写环节等关键点实行重点控制管理，要求审计人员严格落实各项审计作业程序，切实保证审计证据合法、审计日记全面、审计底稿合规。此外，分管副职不定期亲临审计现场，了解审计人员工作情况，以加强督导，防止关键环节出现关键性错误。三是严格复核，实行审计报告控制。现场审计结束后，主审认真进行审计报告的编写和复核工作。一方面审计组本着实事求是、严谨细致的原则，客观、真实的反映审计查出的问题，做到问题定性准确，处理依据正确，审计意见及建议有针对性、可操作性。另一方面专兼职复核人员对审计报告进行复核。重点复核审计事实是否清楚，审计证据是否确凿，违纪问题定性是否准确，处理处罚意见是否适当，运用法规是否正确等。在此基础上，实行集体审定，一般项目由分管领导召开小型会议审议；重要项目召开审计审理会审定。有效地避免了审计评价不当、定性处理意见不合法、不适当等严重问题的发生。四是加强督导，实行审计结果控制。依据审计报告下发审计决定是审计工作的最终结果，但审计工作还没有真正结束，还需要追踪审计决定落实整改情况。但是，由于种种原因，审计决定落实率低的问题成为普遍性问题，影响问题的纠正与整改。基于此，我局将专门成立组织，实行交叉检查制度，督查审计决定落实情况。在法定期限内，由审计组之间相互检查各自出具的审计决定落实情况。如被审单位拒不执行决定，一律通报批评。实行这一办法，将在一定程度上避免审计与纠正相互脱节问题，以树立审计权威。
篇3：事业单位审计思路
“质量”一词的用法很广, 在全面质量管理理论中, 质量是指产品、过程或服务满足规定或潜在要求的特征和特性的总和。可见, 质量不仅指产品质量, 而且也包括过程质量和服务质量, 对于过程质量和服务质量可以统称为工作质量。关于内部审计质量, 从质量的定义出发, 考虑内部审计业务的特殊性, 内部审计质量的概念可表述为:内部审计机构在实施内部审计过程中, 各项工作的优劣程度及其最终结果的可靠性。具体也可将其划分为如下两部分。
第一, 内部审计工作质量。是指内部审计机构实施某项审计业务过程中各项工作的优劣程度。内部审计一般包括准备、实施、终结等阶段, 每一阶段中各项工作均有各自的质量。
第二, 内部审计结果质量。是指内部审计出具审计报告的可靠性及其提出建议的质量。高质量的审计结果能帮助事业单位管理者正确了解事业单位的经营情况和财务状况, 并据此做出相应决策。可见, 内部审计质量是提高事业单位管理水平, 防范风险的重要保证。
2 我国事业单位内部审计质量控制存在的问题
内部审计质量控制是保证内部审计准则得到遵循和落实的重要手段, 是内部审计机构内部控制体系的核心内容。内部审计质量的优劣, 关系到内部审计工作效果的好坏, 也关系到事业单位管理的效益。在我国, 内部审计的起步比较晚, 虽然近些年内部审计质量管理及内部审计质量控制工作, 已经取得了明显的成效, 但内部审计人员的整体素质还不高, 在质量控制方面还存在着一系列的问题, 给内部审计工作造成了一定的影响。
2.1 事业单位内部审计质量控制环境存在的问题
事业单位内部审计质量控制效果的优劣取决于其面临的内部与外部环境状况的好坏。目前我国内部审计质量控制环境还存在诸多薄弱环节, 其中, 内部审计质量控制的外部监管力量不足与内部组织保障机制不健全是影响内部审计质量及质量控制的主要约束因素。主要存在以下两个问题: (1) 内部审计质量控制的外部监管力量不足; (2) 内部审计的内部组织保障机制不健全。
2.2 事业单位内部审计质量人员控制机制存在的问题
人是内部审计质量控制系统中的又一重要因素。一方面, 内审人员即是审计质量控制的主体, 再健全的控制制度, 离开了内审人员的执行, 质量也无从谈起。另一方面, 内部审计项目的执行人员又是审计质量控制的客体, 内审人员的职业道德水平、专业胜任能力、沟通能力、学习能力等各方面素质的高低将直接影响到内部审计工作及结果的质量。我国目前内部审计人员的专业技能、职业操守等各方面尚不令人满意, 从事内部审计质量控制人员权责落实不到位, 仍未能发挥应有的作用。主要表现为: (1) 内部审计质量控制主体的权责落实不到位; (2) 内部审计执业人员的素质不高。
2.3 事业单位内部审计质量业务过程控制机制存在的问题
内部审计业务过程是内部审计质量控制的另一客体。目前事业单位内部审计在开展业务、承担审计项目的过程中存在许多不规范行为, 同时, 运用的审计技术方法滞后也严重影响到内部审计工作的质量。内部审计业务过程不规范主要表现以下几点。
第一, 审计准备阶段存在的问题。有些事业单位在进行审计计划时并没有对项目进行科学的风险评估, 单凭主观判断安排审计项目计划, 使一些高风险项目被排除在审计计划之外。第二, 审计实施阶段存在的问题。在审计计划确定之后, 内审部门在具体实施过程中, 对审计实施方案缺乏足够的重视。第三, 审计终结阶段存在的问题。审计报告是审计的最终结果, 是审计质量的综合体现。但在内部审计中一些审计报告尚存在诸多不足之处。
3 事业单位内部审计质量控制对策研究
3.1 优化事业单位内部审计质量的控制环境
(1) 充分发挥行业协会的监管作用。
随着政府职能的逐步转变和事业单位自主权的进一步提高, 我国事业单位的内审工作应当由行政型的法规强制管理、分散管理, 向社团型的行业自律管理、集中管理转变。为此, 应进一步加强内部审计协会的组织建设与制度建设, 建立健全内部审计行业管理体制, 通过行业自律管理强化内审质量控制。制定和贯彻执行内部审计准则, 是内部审计协会的基本职责。内部审计协会应进一步完善内部审计规范体系建设, 进一步提高内部审计规范的可操作性程度, 加强具体实务操作指南的建设, 在借鉴国际惯例的同时, 最大限度地与国情相结合, 在规范制定过程中履行公允程序, 提高其代表性程度, 切实提高内部审计规范的被遵循程度。随着内部审计质量控制日益受到重视, 有学者建议内部审计协会应设立专门的内部审计质量检查委员会。该委员会具体负责组织开展质量控制相关问题研究, 制定《审计质量控制指南》, 组织实施对内审机构的定期 (如三年) 质量检查, 总结推广质量控制先进经验, 奖励优秀审计项目, 处罚质量低劣的审计项目等。质量检查主体以同业互查为主, 也可以采取招投标方式, 选聘会计师事务所, 必要时实施与政府部门联手监管、重大业务事项报备等措施。质量检查初期可以针对一定规模以上的内审机构实施, 逐步推广至较大范围。该项检查应列入法律条文, 以提升质量检查的层次和保障性程度。
(2) 提高内部审计的独立性与权威性。
内部审计的独立性与权威性是内部审计顺利开展工作的客观保证。早在1978年由IIA发布的《内部审计职业行为守则》中就明确规定, 内部审计必须独立于所审计的活动。内部审计要实现独立性, 就必须保证内部审计部门的组织地位足以支持其完成的审计任务, 同时应保证内审人员有足够的权限使其在执行审计时能保持独立性。内部审计的独立性越强, 地位越高, 权威性越大, 就越能发挥作用。科学合理的内部审计机构设置模式能最大限度的保证内部审计的独立性与权威性。事业单位内部审计工作的性质特征决定其领导层次愈高, 权威性、独立性和有效性就愈有保障。董事会是公司的执行机关, 全权负责公司的经营管理, 将内部审计机构设立在董事会之下能最大限度地体现其独立性。
明确内部审计人员的审计权限是保证内审人员独立开展审计工作的重要因素之一。在实际工作中, 相关内审人员应被赋予对相关审计资料的调阅权、复制权、询问权、自主决定审计类型权、参加重要会议权、一定的处理处罚权等。
3.2 健全内部审计质量的人员控制机制
(1) 落实内部审计质量控制主体权责。
要落实内部审计质量控制主体的权责, 主要从以下两个方面进行。
第一, 建立健全内部审计质量控制机构。进行内部审计质量控制, 必须设置一个健全有效的组织机构及配备相应的专职人员, 如事业单位规模较大, 该机构是内部审计机构中的独立职能部门, 如事业单位规模较少, 审计业务量较小, 可以设置专门的内部审计质量控制人员或直接由内部审计机构负责人担任内部审计质量控制工作。
第二, 建立健全内部审计质量控制岗位责任制。只有将内部审计质量控制的职责落实到每一个岗位和人员, 才不至于形成内部审计质量控制的真空地带, 使内部审计质量控制取得良好的效果, 才能使内部审计质量得到保证。健全有效的内部审计质量控制岗位责任制, 能有效的提高内部审计工作质量。
(2) 建立内部审计职业化管理体系。
严格内部审计人员的选拔机制, 实行内部审计执业资格制度。现有的我国《内部审计人员岗位资格证书实施办法》规定, 满足条件的人员可直接取得岗位资格证书, 不能满足条件的人员需参加中国内部审计协会统一组织的资格考试。考试内容包括内部审计原理与技术、有关法律法规与内部审计准则、计算机基础知识与应用。这些主要集中于对应试者的审计基础知识的考查, 而对应试者专业背景和相关知识的掌握则没有要求。这种规定难以满足内部审计的职能要求, 应试者无需具有系统的财会、审计等相关知识储备而仅凭临时复习就可能通过考试, 这导致审计人员进入内部审计工作岗位后很难胜任。因而必须结合我国的具体情况, 在专业背景及相关知识方面对内部审计人员的任职资格做出明确规定, 在考试科目及考试内容方面在深度和广度上下工夫, 参照国际注册内部审计师及我国注册会计师的相关执业规定逐渐形成我国内部审计执业资格制度。事业单位在招聘内部审计人员时, 应综合考虑其各方面素质, 内审人员须具备良好的职业道德, 内部审计基本知识、基本技能和基本方法, 熟悉财经法规及其他有关法律法规知识和一定的从业经验, 还应具备经营管理方面知识、能为事业单位改善管理出谋划策。
3.3 加强内部审计质量的业务过程控制
内部审计质量控制环境子系统与人员控制机制子系统是业务过程控制子系统发挥作用的基础。事业单位应该在遵照内部审计准则的基础上制定业务程序管理手册, 对具体审计项目的选取、审计业务的执行、工作底稿的编制及最终审计报告的出具做出明确规定。
审计业务过程基本上分为三个阶段, 即审计准备阶段、实施阶段、终结阶段。在开展全过程的内部审计质量控制时, 要注意把握每个阶段的关键控制点, 所谓关键控制点是指对内部审计工作质量有重大影响的内部审计业务活动, 而对这些业务活动必须采取手段和措施进行重点管理、控制。
首先, 要确定内部审计的关键控制点。审计准备阶段的关键控制点主要是审计内容和范围的确定、审计人员的配备两个方面;审计实施阶段的关键点主要是审计证据的选取、分析和综合与审计工作底稿的编制、复核;审计终结阶段的关键点主要是审计报告的编写与出具等。其次要落实好控制责任, 制定质量控制措施。每个质量控制关键点应分工明确责任清楚;审计质量控制部门对每个质量关键点应提出明确的质量要求, 关键点的责任人应制定出切实可行的控制措施, 以保证其审计质量。最后, 在审计终结时, 要检查关键控制点的审计质量, 以了解是否已达到了预期的效果。
以审计准备阶段为例:审计准备阶段又可以分解为审计立项与审计计划两个阶段。首先要确定审计项目的审计目标, 内部审计部门在确立审计项目的目标时要考虑事业单位内部管理的需要, 要把事业单位管理的目标当成审计工作的目标。内部设计应围绕事业单位的中心工作、领导和职员关心的热点难点问题及影响事业单位管理和经济效益的主要问题来确定审计项目, 做到突出重点任务、环节以及重点事项。其次要根据审计目标制定项目审计计划, 并编制具体的审计方案。
在审计实务中, 审计计划往往容易被忽视, 而审计计划是审计项目的统领, 必须予以高度关注。审计计划由年度审计计划、项目审计计划及审计方案三部分组成, 要结合事业单位的实际情况, 根据内部审计部门掌握的情况及各方面的需求对各审计项目做出安排。在制定项目审计计划及编制具体审计方案前, 应注重事业单位风险评估, 内审人员首先要发现风险、正确认识风险, 按照风险评价体系的要求, 对事业单位有关的管理环节和业务流程进行风险分析, 找出关键控制点。
参考文献
[1]杜兴强, 郭剑花, 雷宇.大股东资金占用、外部审计与公司治理[J].科技资讯, 2010 (1) .
篇4：事业单位审计思路
目前政策审计中存在诸多问题：一是认识模糊。个别基层审计机关认为基层人少事多，常规的审计业务工作已疲于应付，再搞政策措施落实情况跟踪审计，增加了工作负担。一些审计人员对政策措施落实情况审计普遍缺乏热情，不想承担任务，认为政策审计工作见不到实效；二是工作措施不够有力。个别基层审计机关科室逐月轮换搞政策跟踪审计，审计没有连续性、稳定性，存在应付差事的现象，审计内容不实、审计深度不够，审计效果大打折扣。特别是个别领导层认识不统一，不想担责；三是政策审计质量不高，停留在汇总数据阶段，审计取证要素不全、证据不足、工作记录不规范；四是政策审计建议缺乏针对性，审计综合报告质量不高。由于审计不深入、揭示问题不深刻，一些审计建议缺乏针对性，政策审计违背了国家的初衷。
（一）领导重视是关键，观念转变是基础
领导重视程度是一项工作成败的关键，政策跟踪审计也如此，所以要提高领导层对政策审计的认识，转变审计人员的工作理念，推进政策跟踪审计向纵深发展。首先，要提高思想认识。深刻认识政策跟踪审计是党中央、国务院交给审计机关的严肃政治任务，要从讲政治的高度认识开展政策跟踪审计的重要意义。其次，要解放思想，创新工作思路。当前审计工作正处于转型发展时期，新一届领导集体，加大反腐力度，健全各项规章制度，以前所未有的力度狠抓落实，随着国家治理能力的提高，传统财务收支查错纠弊审计思路亟待更新，未来的审计工作就是要加强政策措施落实和国家宏观政策执行审计。所以，一定要解放思想，要有紧迫感、使命感和工作责任感，以强烈的事业心，夯实工作责任，健全组织机构，明确目标任务，全力以赴搞好政策审计。其三，要转变审计人员思想观念。转变固有思维模式和工作习惯，克服传统财政财务收支审计理念，牢固树立政策审计理念，努力适应工作新常态。
（二）结合实际，突出重点是根本
国家出台的宏观政策措施很多，因此政策审计必须要结合区域经济发展实际和审计资源不足的现状，抓住重点，体现特色谋划政策跟踪审计工作。要把主要政策贯彻落实情况跟踪审计，牢牢抓在手上、放在心上、落实在行动上。以地方党委政府、中心工作和重点工作为抓手，抓出成效、抓出亮点。科学规划、合理确定年度计划，突出审计重点。抓住1至2个重大项目、民生工程和重点资金审深审透，及时揭示问题、提出审计意见与建议，凸显政策审计的效果；抓住财政资金的筹集使用，盘活存量资金、用好增量资金、优化政府性债务结构，引导政府合理举债、科学举债，切实提高财政资金的使用效益，防范财政风险，维护财政安全。大力发展循环经济，关注绿色发展，加大淘汰落后产能的力度，大力推进产业结构转型和优化升级，达到体质增效的目标；抓住审计成果的转化，对审计结果资料进行深“加工”，深入分析，及时披露政策审计中发现的倾向性、苗头性问题，为党政领导科学决策提供可靠依据，当好政策措施落实的“督察员”，发挥政策审计助推改革发展的“催化剂”作用；抓住问题不松手，严查细查，善于发现案件线索，对问题查实查清，为反腐败斗争做出新贡献。一是重点关注行政审批、简政放权的下放和承接，检查是否存在一放了之、放手不管，或下放和承接事项没有具体的后续监管制度，行政审批、简政放权推行效果不佳；二是重点关注重大项目的落地生根、开工建设、资金到位情况，检查是否存在重大项目落地慢、工程进度慢、项目延迟开工和资金到位慢等影响工程进度的问题；三是重点关注重要政策措施的贯彻落实，对发改、财政、商务、工信、工商、税务等部门的财税政策、投融资政策、信贷政策、专项资金、引导资金、土地规划、产业政策等政策的执行情况进行重点审计；四是关注政策措施是否落到实处，在培育新的经济增长点、促进产业转型升级等方面是否积极作为；五是重点关注重大民生工程资金的拨付使用，检查贯彻惠民政策措施的财政资金、信贷资金是否存在资金截留、挤占挪用等违纪违规问题，检查是否存在资金滞留、沉淀问题等。
（三）严谨细致，提高审计质量是目标
可采取上级抽查、交叉检查、互相复核审查等方法，确保审计质量。同时，要严肃责任追究，对因领导不重视、工作措施不力或审计人员作风不实造成的失误严格依照责任追究制度严肃问责，确保政策措施落实情况审计取得实效。
一是制定好审计实施方案。首先认真做好审前调研。审计方案制定前，必须要搞好审计调查，弄清这些政策涉及哪些部门，每个部门由哪些科室承办、哪些人经办，掌握第一手材料，这样制定出审计实施方案才有针对性和可操作性。其次共同研讨。审计实施方案初稿形成后，主要领导要积极组织中层及业务骨干研究讨论，形成共识，经过实践提炼形成符合地方特色的政策审计实施方案。
二是审计实施要细化。要从各项政策实施情况取得的成果、存在的问题、问题的症结、改进的建议等几个方面取证，形成证据链。从项目立项、审批、实施、资金到位、资金拨付和项目进展情况及取得的实施效果等方面收集证据，形成既有文字说明，又有数据支撑的工作记录。认真编制审计工作底稿。开展交叉复核，弥补证据缺失，保证审计取证要素齐全。特别在审计实施中，要严格遵循审计实施方案开展审计，不打折扣、不漏项。
三是认真撰写审计报告。审计报告必须坚持问题导向，对发现政策措施落实不到位、项目落地迟缓、简政放权力度不够或存在明放暗不放等问题的，一定要严肃查处，落实到责任单位、责任人。给上级审计机关的报告应该详实，表文并茂。给本级政府的报告要提炼综合，反应大事要情，用简明的语言叙述。特别是审计建议一定要有针对性和可操作性。
在审计内容上要坚持“五个结合”：一是政策审计与投资审计相结合。着力检查重大项目落地、项目开工、工程进展、资金到位、资金拨付、资金使用效果，加快重大项目建设进度，促进经济持续快速发展；二是政策审计与预算执行审计相结合。着力检查行政审批、简政放权政策措施落实情况，对重点部门进行延伸审计或审计调查，揭示少数单位以各种理由阻扰改革进程、明放暗不放等问题，推进行政审批、简政放权政策的有效执行；三是政策执行审计与财政财务收支审计相结合，关注重点资金的拨付使用情况和使用效果，确保惠民政策落到实处；四是政策审计与任中经济责任审计相结合，检查各项改革措施的贯彻落实情况，促进领导干部履职尽责；着力纠正不作为、慢作为和乱作为现象，改变政治生态环境，促进干部作风的持续好转；五是政策审计与绩效审计相结合。着力关注经济运行中的苗头性、倾向性问题，为党政领导提供可靠的决策依据。
在审计取证上，既参照项目主管部门、政策执行部门的资料和数据，又关注项目实施单位的资料，深入现场了解、核对资料，及时掌握第一手证据，结合部门与项目实施单位的意见，综合研判、梳理、分析政策执行效果。
在审计方式上，采取“听、查、看、走、评”等方法。“听”就是听取政策执行部门、重点单位、重点乡镇的政策宣传落实情况、资金使用管理情况、项目实施进展情况、绩效情况及行政审批事项下放落实情况；“查”就是查阅相关政策执行的资料和重点资金拨付使用的账薄及报表；“看”就是深入现场实地查看项目进展情况；“走”就是走访群众，了解群众对政策宣传落实情况的评价；“评”就是评议被审计单位在贯彻落实中、省、市部署的重大工作的成绩，增强被审计单位的责任感和紧迫感。
篇5：审计思路的简述
今天在公司里指导底稿复核时，就如何做审计与同事做了一个简短的归纳，实际上只是对审计准则的一个简单总结和讨论。个人感觉准则的贯彻还需要年年讲、月月讲、天天讲。故再次陈述如下，与大家进行探讨。
审计的几个步骤：
首先对财务报表反映的数据和财务比例与公司本身状况和所处的行业情况做一个合理性分析，同时完成对企业进行总体风险评估程序。企业的财务管理报表分析，投行和基金的企业价值分析，民间财务质疑分析都是基于此，所以审计人员也应该这么做，虽然目的不同决定了思路和视角不同。
其次对财务报表最近几年科目深入到明细后做变动分析，这种分析往往可以发现简单低级的财务异常。由于审计师可以取得客户相对详细的资料进行分析，能详细明确变化幅度。这是审计时对企业财务数据真实认定的最主要手段。
第三步对企业内部控制的有效性进行判断。对内控进行了解和测试，主要目的是判断企业的经济业务是否产生了一系列可供审计人员利用的证据。内控流程产生的证据，可分为内部证据和外部证据。内部证据要求须与财务数据核对一致，相互支持；外部证据可直接证明业务的真实性，如合同、发票、供应商和客户确认的物流单、对账单、协议等。事实上，接下来的实质性测试中，就是很大一部分工作是在对内控产生的证据进行的核对和检查。
第四步对财务报表进行实质性测试结果进行判断。实质性测试可以分为：纯粹外部取证的测试，如盘点、函证、检查；对内控流程保留的证据的进一步核实，如重新计算和抽查，其作用是不言而喻的。
审计思路就是，如果财务数据总体是合理的，变动没有重大异常，内控完整有效且留下了关键证据，且经过实质性测试都支持财务报表数据，那么审计结果就是OK的。
而对上面任何一个步骤中，若结论是“否”，立即设计相应的对策予以求证；若结论是“是”或“不确定”，那就做接下来的一个步骤。如此前进，直到执行完实质性测试之止，方可得出最后结论。
当然，上面说的是项目的风险控制思路和检查思路，实际的具体工作可能并非按部就班的流水作业，也可以是齐头并进，但尽量不要先做后一阶段，再做前一阶段。
接下来要做的事：
审计思路清晰了，总体风险确定得到了控制后，就把底稿开的更漂亮，更清晰，更美观吧，因为实质和形式都很重要。
与同事们的讨论：
问：如果直接认为企业内控不存在，是否可不做内控测试，加大实质性测试工作量？答：我开始说了，内控了解和测试主要是确定关键内控证据点，并可在实质性测试时找到测试对象。如果认定内控无效，就只能实施纯粹的外部取证程序了，包括盘点、函证和计算等。
就财务报表和内部控制而言，财务报表是结果，内部控制是过程；就利润表和资产负债表而言，利润表时过程，资产负债表是结果。纯粹的外部取证更多的只能针对资产负债表科目的审计，而对于利润表科目来说，还是需要依赖内部控制产生的证据的钩稽和检查。这里还隐含了一个概念：结果是正确的，不一定过程就没有问题。所以说有些错报是仅靠实质性测试所不能进行认定的。
问：上述过程的分析，如何与风险导向进行结合呢？
答：两个方面，风险导向审计就是从分析错报可能性到确定错报是否存在的思路；风险导向的另一个意思是通过分析企业风险来判断审计风险的过程，整个审计流程第一步是分析企业行业和总体经营风险；第二步是分析企业财务报表的列报风险；第三步是分析企业的内部管理风险，第四步就是对上述风险最后的检查和落实。
问：何谓报表层次的重大错报？与认定层次的重大错报有什么不同？
篇6：审计复习思路
（一）审计的最终产品：审计报告（第19章）
事务所审计的最终目标是出具审计报告，对被审计单位的财务报表发表审计意见，报表是否公允，是否合法。是出具无保留的报告、还是保留、否定意见的报告。
出具报告要根据什么？当然是审计证据
（二）审计证据（第7章）
审计报告需要审计证据的支持，要出报告，必须得搜集证据。哪些证据是可靠的，哪些是不可靠的，必须加以区分。这是第7章的内容
接下来是如何搜集证据
（三）审计程序（8-11及13-17章）
搜集审计证据，必须实施审计程序，教材中列举了8大程序，包括检查文件和记录、检查有形资产等。这些内容包括在教材的13-17章的审计实务中。考试考的是如何运用。书上内容很多，其实考的是最核心的内容，包括：
1、每一章的内控
2、特色的审计程序：必须非常熟练，应该说得把这些程序如何操作得背下来，因为有可能会考简答题。
A、应收帐款的函证
B、存货监盘（尤其关注特殊存货如何盘点：教材中有一个表格，非常重要）
C、查找未入帐的应付帐款
D、分析性复核（尤其是收入的分析性程序）
E、现金监盘
F、银行存款的函证
实施审计程序的思路
第一步：先实行风险评估程序（9-11章的内容）
新准则强调风险导向的审计思路，这三章非常重要，08年考了二道综合题，占了40分的比重。要深刻理解教材中列出的28种存在风险的情况，每一种情况都可以改编成考题。建议把07、08年的风险评估的考题做上10遍，理解一下出题的思路和如何应答。只有把解题思路搞清了，这部分才算真正理解。漫无目的地背书是没多少意义的，背要背最精典的部分。现在考试考的是细节，大标题可能考不到的。
第二步：进行内部控制
内部控制，考试考的是运用，也就是说如何操作。建议大家也是多研究历所内控的考题，另外研究书上13-17章列出的内部的表格，非常重要。第三步：实质性程序
也就是运用八大程序，查一下被审计单位的帐到底有没有问题，是不是符合准则的要求。这是第13-17章的内容。重点要关注的还是上面写的那几个特色程序
（四）审计基础知识及审计方法（3-8章）
知道了审计的最终产品是出报告，要出报告必须搜集证据，要搜集证据必须要实施程序，接下来就是要了解审计的基知识。
教材的第一、二章大体了解即可，这里一般不考
第三章：审计的基本要素，重点是鉴证业务的要素等。这里刘圣妮讲得不错，很形象，很生动。
第四章：事务所的质量控制，重点理解三级复核制度
第五章：法律责任：掌握CPA在什么情况下要承担赔偿责任，重点是司法解释。08年考了一个简答
第六章：目标、程序、认定：很重要，但是很抽象。建议大家看一下每年的考题及答案，再来学这一章会好一点。每年一个简答，5分左右，必考的第八章：重要性一个非常重要的概念。在出报告时要根据重要性水平来判断出什么类型的报告。
第十二章：抽样听老范的课吧。抽样他讲得的最细的。每年考5分左右，必考的。
篇7：审计工作思路总结
1、内审体现服务性，在遵守会计法，审计法前提下，为领导服务，当好领导的参谋助手。
2、遵守职业道道，严以律己，认真工作，不做与工作无关的事，对事不对人，保守公司财务秘密。
3、通过审计工作对下属单位财务核算起促进作用，争取一段时间后，会计核算走上规范，真实、全面反映企业资产、负债、损益及成本费用账务往来等财务状况。
4、请放心
①、我俩工作配合默契，合作的不错。
②、和被审计单位财务建立了良好的联系，相互学习，共同提高，有问题共同讨论解决。
③、紧抓进度不放松。
二、审计工作汇报
自6月30日—12月16日 审计了7个单位 出了10份审计报告，审计总金额8281万元，审查出问题39条，提出审计建议33条
三、共性问题
1、会计核算不规范，会计基础工作薄弱，账目不健全，单据散放着，有明细账无总账无报表，账账不核对，不相符。
2、会计核算手续不完善，正式发票少，收据白条多。鑫成矿业27.7万元、金南宾馆32.5万。
3、部分会计人员业务素质水平较低，需进一步提高。
4、会计记录不完善
矿山：公司拨款100多万没记账。
写字楼：租金收入 115万元只有流水账，没有记收入。
5、会计科目使用不当，概念不清
北京分公司 ：2.5万元家俱、3.3万元装修费中几十元、记固定资产。
6、物资管理手续不全 没出入库手续
宾馆：5.6万元库存商品无明细账。
7、成本核算不规范
宾馆几十万费用直接进管理费用，没用进固定资产 低值易耗品科目。
矿山铁粉问题成账外资产。
8、水泥、钢材、标段回款情况笼统，没有明细账 只能从银行存款的流水账找数。
四、征求陈总意见1、2、工作方法是否赞成。报告写法 格式 内容
①、力求全面，一看报告就能了解被审计单位情况。
②、少用繁琐的语言，多用文字数字说话3、4、建议中需要调账，请陈总批示决定。工作程序
陈总下达审计任务通知书（单位、时间范围、审计重点）→
上交审计报告后→ 请示陈总批示问题处理意见
现在报告没下发被审计单位，是否下发被审计单位借鉴调账。
五、下一步工作计划
1、季审
2、培训班
3、陈总交代的某项审计工作
六、希望 建议
1、财务部虽没直接审计，但感觉核算不规范，建议财务部规范细化会计核算管理。
2、与业务关联单位、三角账单位、建议财务及时对账，作出对账单。
3、钢材水泥核算工作量大，商量好的核算办法。
禄祥公司，财务一块，赵总一块，应统一纳入财务核算。
4、今后如有财务人员和经理离任，时间最好是月末，应充分做好工作交接。
5、说明： 有的审计看不到原始单据，情况不了解，万一有误差遗漏，请领导谅解，今后审计希望见到原始资料，请陈总对审计工作多作要求、提出不足。
篇8：事业单位审计思路
一、行政事业单位内部控制与内部审计存在的问题
当前, 要想对行政事业单位的内部审计和内部控制进行改革就必须了解期现阶段存在的问题, 这样才能更有针对性地进行改革。
(一) 制度不完善
许多行政事业单位虽然存在内部审计和内部控制的制度, 但是许多都只是在纸面上, 没有真正落到实处。在实行的过程中, 一些单位内部审计和控制岗位设置不合理, 工作权限不明确, 致使内部审计和内部控制不能做到专业化, 容易产生滥用职权的现象。
(二) 意识不到位
当前, 很多行政事业单位的财务人员没有意识到在内部审计和内部控制的重要性, 认为在内部审计和内部控制只是简单的记账工作, 不需要很强的技术性和专业人才。一些单位的主要领导缺乏对财务知识的了解, 因此事业单位内部审计和内部控制不能认识到位, 同时也影响了财务人员工作的积极性, 不利于工作的开展。
(三) 监督不及时
目前, 行政事业单位还没有完善的内部审计和内部控制监督体系, 致使行政事业单位的内部审计和内部控制不能得到群众的有效监督, 不能做到政务公开, 有的单位虽然有一定的监督机制, 但是并没有真正执行, 监督没有起到真正的效果。
(四) 基础工作差
一些行政事业单位的内部审计和内部控制的基础工作比较差, 一些单位的财务制度还不完善, 没有具体的依据可行, 主观随意性很强, 没有完善的内部审计和内部控制政策和制度。这种问题会造成内部审计和内部控制缺乏规范性, 影响了内部审计和内部控制的正常开展。
二、加强行政事业单位内部控制与内部审计的措施
(一) 提高人员素质
作为行政事业单位内部控制与内部审计工作的主体, 要不断提高财务审计人员的基本素质, 能够根据时代的需要, 改变传统的行政事业单位内部控制与内部审计理念, 不断提高财务人员的素质和能力。同时行政事业单位要高度重视财务人员专业知识的提高, 提升他们的知识水平和法律意识, 使他们的工作逐渐熟练, 使单位的行政事业单位内部控制与内部审计不断走向成熟, 为行政事业单位的改革做出贡献。
(二) 加强监督工作
只有不断加强监督, 才能使行政事业单位内部控制与内部审计工作更好的开展和发展, 监督工作要伴随着行政事业单位内部控制与内部审计工作的始终。因为行政事业单位内部控制与内部审计工作的工作主体是人, 人在工作中就会因为各种原因造成失误和疏漏, 因此就需要对内部审计和内部控制工作的各个环节进行监督, 这样才能保证内部审计和内部控制工作的水平和质量。同时要不断推行政务公开, 将内部审计和内部控制的过程和结果及时向全社会公开, 接受社会各界的监督, 做到公开透明, 保证内部审计和内部控制工作的科学化,
动员全社会参与到内部审计和内部控制工作中来。有关部门要制定符合事业单位的监督制度, 明确各方职责, 动员和鼓励有关人员内部审计和内部控制工作进行监督, 保证行政事业单位改革工作的正常开展。
(三) 提高工作意识
行政事业单位内部审计和内部控制工作对于事业单位的健康发展至关重要, 要提高工作人员对这一工作的重视程度。事业单位的相关领导也要充分认识到内部审计与内部控制的重要性, 尽快开展相关工作, 组织相关专门人员负责这一工作, 对于工作不合格的人员要及时进行调整, 遇到问题时要及时解决, 不断完善单位内部的各项工作制度, 这样才能保证内部审计和内部控制工作健康科学发展。
(四) 转变工作方式
传统的内部审计和内部控制工作是在事后进行的, 没有成为事业单位的日常工作。没有发挥出内部审计和内部控制工作的真正价值, 致使这一工作形同虚设。在新形势下, 必须将内部审计和内部控制工作纳入到事业单位的日常工作中, 做好事前审计、事中审计和事后审计, 充分发挥内部审计和内部控制的作用, 防患于未然, 防止违纪现象的发生。
三、结语
行政事业单位内部控制与内部审计是一项复杂的系统工作, 必须根据时代的发展和事业单位内部的现状进行科学合理的创新和改革, 不断更新工作理念, 创新工作思路, 改变工作方法, 要制定出一整套系统的工作方案, 将行政事业单位内部控制与内部审计纳入到日常工作当中并且不断加强内部与外部监督, 这样才能使行政事业单位内部控制与内部审计工作的实施得到保障, 使行政事业单位的改革工作取得成效。
参考文献
[1]苏爽.加强行政事业单位内部控制的对策和建议[J].企业研究, 2011 (12) .
篇9：事业单位审计思路
关键词：专项资金；效益审计；经济性；效率性；效果性
社会审计在我国虽发展已久，但其所涉及的效益审计却刚刚起步，其审计的范围主要包括到了财政资金的专项资金使用，尤其是在我国财政政策不断强化的情况下，其政府在不断的拨入专项资金到各个项目之中，而投入专项资金的力度不断加大，那么进行专项资金的效益审计强化，就有着极其重要的意义。下文主要针对我国社会审计中所涉及到的专项资金效益审计的思路进行了全面详细的探讨。
一、专项资金效益审计的基本内容
所谓效益是对社会活动的高层次的综合反映，任何经济行为其着眼点无一不是围绕着效益，因此经济性、效率性和效果性是效益审计的基本内容，这一点在理论界已经达成共识。这里主要结合专项资金的使用，阐述专项资金效益审计的具体内容。
经济性是对一些活动，在保证质量的前提下，将其资源消耗量降低到最低水平。对于专项资金的经济性审计，以农村电网建设与改造专项资金为例，就是要检查农村电网建设与改造项目，在立项前是否进行了项目可行性的论证，立项时是否有小项目套大项目、假立项或相同项目重复立项问题。
效率性是产品、服务或其他形式的活动与其消耗资源的关系。一项有效益的活动应该是在保证质量的前提下，以一定的投入实现最大的产出，或实现一定的产出使用最少的投入。对于专项资金的效率性审计就是要检查被审计单位是否根据专项资金的重点和对宏观经济调控发挥作用为依据对项目进行立项，资金分配和安排是否向这些专项资金项目倾斜，从而发挥专项资金的资助作用。
效果性是项目、计划或其他活动的预期结果和实际效果之间的关系，即产品、服务和其他形式的活动在多大程度上达到既定的政策目标、经营目标及其他预期效果。对于专项资金的效果性审计就是要审核专项资金支持的目的是否达到，实际效果与预期效果差异多大。由于专项资金投入的政策性强，主要作用是有助于宏观经济的调控，项目本身投入的效益相对低，考核和评价的指标相对复杂，是实践中的难点。
二、专项资金效益审计的途径
专项资金所涉列的是一项极为庞大的系统工程，不仅投资额度较大，可变因素也较多。而如果对其投资行为进行切实有效的规范性管理和监督，保证国家所划拨的资金能够得到科学合理的分配，为经济体系的发展起到促进作用，产生最大化的经济效益，也就成为了专项资金效益审计所必须要加以深入研究的课题。
1.尽快建立和完善与效益审计相关的规范
作为专项资金所具有的效益审计与以往传统的财务收支审计工作相比较而言，其中所存在的最大区别就在于审计工作的提前化，也就是从立项之前的项目论证开始，一直到整个项目完成，其中的事前、事中、事后都需要进行相应的审计监督，并且整个流程都要以法律来作为事实依据。
2.正确选择效益审计的主题
在发达国家之中，任何能够对是政府公共管理水平进行提高的内容，都可以将其划入到能够进行效益审计的范围之内。但是这其中涉及到了审计项目的多样性和复杂性，其相关的审计人员无法将所有的活动都纳入到效益审计之中，必须要对审计的项目进行选题。例如国外某些国家在审计署的绩效审计手册中就明确的提出：效益审计的选题，极有可能是值得对其进行独立评估的新目标，也有可能是一个效益过低而导致大量关注的项目。将这一政策与我国的审计工作相结合，那么，则应当考虑以下的项目选题：财政投入大的政府部门和投资项目；对促进被审计单位提高管理水平和资源利用水平是否有重要影响，主要包括公众关注而受到举报或者媒体有负面报道的事项，在较长时间内没有审计过的事项，容易引起社会或政治争论的事项；是否隐含着潜在的重大社会风险、财务风险或者环境风险的事项等。
3.建立专项资金效益审计的有效机制
政府审计可以借助社会审计人员和科技力量。社会审计组织用人机制灵活，可以根据效益审计的需要随时聘请所需的与被审计单位相关的职业团体、专家机构的经济分析师、律师、工程师、电子计算机专家等专业人才。多元化的审计人员机构具有明显的优势，这是对政府审计机关审计力量的有益补充，借助他们的力量可以弥补政府审计、内部审计的资料不足、力量不够的缺陷。同时，在政府审计机关的统一组织、监督和指导下，社会审计组织借助政府审计的权威，按政府审计五统一（统一计划、统一方案、统一实施、统一报告、统一处理）的要求实施审计，可以充分发挥自己的专业和人员的优势来提高自身的工作质量。
三、结语
总之，专项资金效益审计的主要目的就是为了能够获得相应的结论和建议，并且确保其评定的结果能够为政府的相关工作起到督促作用。所以，对于涉及到专项资金的效益审计工作，必须要有专门的管理部门来参与到其中，例如发改委和财政部门等，不同企业则涉及到不同的领域机构，只有与这些利益相关的主体参与到审计工作之后，才能够使得政府的管理部门更好的完成相应的改进工作。
参考文献：
[1]邢俊芳 陈 华 邹传华：最新国外绩效审计[M].北京：中国审计出版社，2001.
[2]中华人民共和国审计署外事司.國外效益审计简介[M].北京：中国时代经济出版社，2003.
