安徽会计从业资格模拟题附答案

关键词: 选项 解析 答案

安徽会计从业资格模拟题附答案(精选7篇)

篇1:安徽会计从业资格模拟题附答案

一、单项选择题

1.【答案】D。解析:事中监督是指对正在发生的经济活动过程及其核算资料进行审查。

2.【答案】A。解析:选项BCD都属于成本类科目。

3.【答案】C。解析:根据“资产=负债+所有者权益=权益”,选项C说法正确。

4.【答案】C。解析:根据“期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额”,本期增加发生额=5700-5600+800=900(元)。

5.【答案】B。解析:原始凭证的合理性审核是指审核原始凭证所记录经济业务是否符合企业生产经营活动的需要、是否符合有关的计划和预算等。题目中所述属于对原始凭证合理性的审核。

6.【答案】C。解析:如果一项经济业务需要填制一张以上的记账凭证时,记账凭证的编号可以采取分数编号法。

7.【答案】B。解析:多栏式账页是将属于同一个总账科目的各个明细科目合并在一张账页上进行登记,即在这种格式账页的借方或贷方金额栏内按照明细项目设若干专栏。这种格式适用于收入、成本、费用类科目的明细核算。

8.【答案】A。解析:平行登记是指对所发生的每项经济业务都要以会计凭证为依据,一方面记人有关总分类账户。另一方面记入所属明细分类账户的方法。

9.【答案】B。解析:红字更正法,适用于以下两种情形:(1)记账后发现记账凭证中的应借、应贷会计科目有错误所引起的记账错误。(2)记账后发现记账凭证和账簿记录中应借、应贷会计科目无误,只是所记金额大于应记金额所引起的记账错误。题中的表述属于第一种情形。

10.【答案】B。解析:记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务,先根据原始凭证或汇总原始凭证填制记账凭证.再直接根据记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。

11.【答案】B。

12.【答案】A。解析:选项A属于科目汇总表账务处理程序的步骤。

13.【答案】C。解析:科目汇总表账务处理程序,又称记账凭证汇总表账务处理程序,是指根据记账凭证定期编制科目汇总表.再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。

14.【答案】A。解析:按照清查时间分,财产清查可分为定期清查和不定期清查。不定期清查主要在以下几种情况下进行:(1)为了明确经济责任,在财产物资或库存现金的保管人员发生变动时,对其经管的财产进行清查;(2)上级或国家有关部门决定对本单位会计或业务进行审查时,根据审查的要求和范围对财产物资进行的清查,其目的往往是验证该单位会计资料的可靠性;(3)单位发生撤销、合并、重组等事项时,对企业的财产进行清查,其目的是摸清企业的家底;(4)发生自然灾害或贪污盗窃、营私舞弊等事件时,对受损的财产物资进行清查.目的是查清损失情况。

15.【答案】B。解析:营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失),因此营业外收入不影响营业利润。

16.【答案】B。

17.【答案】A。解析:“货币资金”项目,反映企业库存现金、银行存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等的合计数。该项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额合计填列。

18.【答案】C。解析:其他货币资金指除了库存现金、银行存款以外的其他货币资金,包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和信用证存款、信用卡存款和存出投资款等。本题中,银行汇票应通过“其他货币资金”科目核算。

19.【答案】C。解析:销售商品应结转的商品成本应计入主营业务成本。

20.【答案】B。解析:该企业盈余公积年末余额=50+(60(0150)×(10%+5%)=117.5(万元)

二、多项选择题

21.【答案】BCD。解析:会计核算是会计监督的基础,没有会计核算所提供的各种信息,会计监督就失去了依据。

22.【答案】ABD。解析:选项C属于资金的退出。

23.【答案】ABCD。解析:会计期间是指会计核算工作中为核算生产经营活动或预算执行情况规定的起讫日期,通常为一年。称为会计年度。会计年度具体划分为月度、季度和半年度。

24.【答案】ABCD。解析:生产成本、制造费用和库存商品是在生产过程中涉及的科目,销售费用是在销售环节涉及的科目。

25.【答案】BCD。解析:原始凭证按照填制的手续和内容可分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证。

26.【答案】AC。解析:原始凭证不得外借,其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时,经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准,可以复制。向外单位提供的原始凭证复印件,应当在专设的登记簿上登记,并由提供人员和收取人员共同签名或者盖章。

27.【答案】BCD。解析:为了保证账簿记录的正确性,必须根据审核无误的会计凭证登记会计账簿,并符合有关法律、行政法规和国家统一的会计准则制度的规定,主要有:(1)准确完整;(2)注明记账符号;(3)书写留空;(4)正常记账使用蓝黑墨水;(5)特殊记账使用红墨水;(6)顺序连续登记;(7)结出余额;(8)过次承前;(9)不得涂改、刮擦、挖补。

28.【答案】BD。解析:选项BD属于银行已入账,企业未入账的情形,应调整企业的银行存款日记账。

29.【答案】AD。解析:红字更正法,适用于以下两种情形:(1)记账后发现记账凭证中的应借、应贷会计科目有错误所引起的记账错误。(2)记账后发现记账凭证和账簿记录中应借、应贷会计科目无误,只是所记金额大于应记金额所引起的记账错误。选项B中的情况,应重新填制会计凭证,选项C中的情况,适用于划线更正法。

30.【答案】BD。

31.【答案】ABCD。

32.【答案】ABCD。解析:未达账项,是指企业和银行之间,由于记账时间不一致而发生的一方已经入账,而另一方尚未入账的事项。未达账项一般分为以下四种情况:(1)企业已收款记账,银行未收款未记账的款项;(2)企业已付款记账,银行未付款未记账的款项;(3)银行已收款记账,企业未收款未记账的款项;(4)银行已付款记账。企业未付款未记账的款项。

33.【答案】BC。解析:选项AD属于能使银行对账单大于企业银行存款Et记账的情形。

34.【答案】ABCD。

35.【答案】BCD。解析:财产清查中查明的各种流动资产盘亏或毁损数,应及时查明原因。按管理权限报经批准后。按可收回的保险赔偿和过失人赔偿的金额,借记“其他应收款”科目;按管理不善等原因造成净损失的金额.借记“管理费用”科目;按自然灾害等原因造成净损失的金额,借记“营业外支出”科目。

36.【答案】ABD。

37.【答案】BCD。解析:“预收账款”属于资产负债表中流动负债项目。

38.【答案】AC。解析:“库存现金”的借方登记现金的增加,贷方登记现金的减少。

39.【答案】BD。解析:“坏账准备”属于资产类备抵科目,其贷方登记增加额,借方登记减少额。

40.【答案】CD。解析:“股本”属于所有者权益类账户,用以核算企业接受投资者投入的实收资本。“资本公积”属于所有者权益类账户,用以核算企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分。

三、判断题

41.【答案】B。解析:会计的基本职能是会计核算和会计监督,但其最基本的职能是会计核算。

42.【答案】B。解析:权责发生制要求凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用,不论款项是否收付,都应当作为当期的收入和费用;凡是不属于当期的收入和费用,即使款项已在当期收付,也不应当作为当期的收入和费用。例如.款项已经收到,但销售并未实现,则不能作为当期的收入;款项已经支付,但并不是为了本期的生产经营活动而产生的,因此,也不能作为当期的费用。

43.【答案】B。解析:权责发生制要求凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用,不论款项是否收付,都应当作为当期的收入和费用;凡是不属于当期的收入和费用,即使款项已在当期收付,也不应当作为当期的收入和费用。例如,款项已经收到,但销售并未实现,则不能作为当期的收入;款项已经支付,但并不是为了本期的生产经营活动而产生的,因此,也不能作为当期的费用。

44.【答案】A。解析:汇总记账凭证账务处理程序的缺点是当转账凭证较多时,编制汇总转账凭证的工作量较大,并且按每一贷方账户编制汇总转账凭证,不利于会计核算的日常分工。

45.【答案】B。解析:资产按流动性进行分类,可以分为流动资产和非流动资产。固定资产属于非流动资产。

46.【答案】A。解析:收入可能表现为企业资产的增加,如增加银行存款、应收账款等;也可能表现为企业负债的减少。如减少预收账款等;或者两者兼而有之。

47.【答案】B。解析:企业在对会计要素进行计量时,一般应当采用历史成本。

48.【答案】A。解析:会计计量是为了将符合确认条件的会计要素登记入账并列报于财务报表而确定其金额的过程。

49.【答案】B。解析:自制原始凭证是由本单位内部经办业务的部门或个人,在执行或完成某项经济业务时自行填制的。

50.【答案】A。

51.【答案】B。解析:所有账户的借方和贷方按相反方向记录增加数和减少数,即一方登记增加额,另一方就登记减少额。至于“借”表示增加,还是“贷”表示增加,则取决于账户的性质与所记录经济内容的性质。

52.【答案】B。解析:企业收到投资者出资额超过其在注册资本中所占份额的部分,应当计入资本公积。

53.【答案】B。解析:填制记账凭证若发生错误,应当重新填制。

54.【答案】B。解析:“待处理财产损溢”账户借方登记财产物资的盘亏数、毁损数和批准转销的财产物资盘盈数;贷方登记财产物资的盘盈数和批准转销的财产物资盘亏及毁损数。

55.【答案】B。解析:汇总收款凭证根据“库存现金”和“银行存款”账户的借方进行编制。汇总收款凭证是在对各账户对应的贷方分类之后,进行汇总编制。

56.【答案】B。解析:记账凭证账务处理程序是会计核算中最基本的账务处理程序,其他账务处理程序都是在这种账务处理程序的基础上发展、演变形成的。

57.【答案】B。解析:季度、月度财务会计报告至少应该包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注。

58.【答案】B。解析:会计报表是指企业以一定的会计方法和程序,由会计账簿的数据整理得出的,以表格的形式反映企业财务状况、经营成果和现金流量的书面文件,是财务会计报告的主体和核心。

59.【答案】B。解析:接受投资者投入的固定资产,按投资合同或协议约定的价值作为入账价值(但合同或协议约定的价值不公允的除外)。

60.【答案】A。

篇2:安徽会计从业资格模拟题附答案

A.“生产成本”

B.“库存商品”

C.“销售费用”

D.“制造费用”

25.下列各项中,属于原始凭证按照填制手续及内容不同所分类别的有( )。

A.多次凭证

B.累计凭证

C.一次凭证

D.汇总凭证

26.其他单位因特殊原因需要使用本单位的原始凭证,下列做法中,正确的有( )。

A.将向外单位提供的凭证复印件在专设的登记簿上登记

B.将外借的会计凭证拆封抽出

C.不得外借,经本单位会计机构负责人或会计主管人员批准,可以复制

D.可以外借

27.下列做法中,符合会计账簿记账规则的有( )。

A.使用圆珠笔登记

B.账簿中书写的文字和数字一般应占格距的1/2

C.登记后在记账凭证上注明已经登账的符号

D.按账簿顺序连续登记.不得跳行隔页

28.编制银行存款余额调节表时,应调整企业银行存款日记账余额的业务是( )。

A.企业已付,银行未付

B.银行已付,企业未付

C.企业已收,银行未收

D.银行已收,企业未收

29.下列各项中,应当用红字更正法予以更正的有( )。

A.记账凭证中的借贷方向用错,并已入账

B.在填制记账凭证时,误将3000元填做300元,尚未入账

C.在登记账簿时将256元误记为265元,记账凭证正确无误

D.在填制记账凭证时,误将应收账款科目填为应付账款并已登记入账

30.下列各种账簿中,属于出纳人员可以登记和保管的有( )。

A.银行存款总账

B.库存现金日记账

C.库存现金总账

D.银行存款日记账

31.下列关于财产清查意义的表述中,正确的有( )。

A.通过财产清查查明账实不符的原因和责任,以便采取措施,消除差异,改进工作,从而保证账实相符.提高会计资料的准确性

B.通过财产清查,可以查明各项财产物资的实有数量,确定实有数量与账面数量之间的差异

C.通过财产清查.可以查明各项财产物资的保管情况是否良好,以便采取有效措施,改善管理,切实保障各项财产物资的安全完整

D.通过财产清查.可以查明各项财产物资的库存和使用情况,合理安排生产经营活动,充分利用各项财产物资,加速资金周转,提高资金使用效果

32.下列各项中,属于未达账项的是( )。

A.银行已付,企业未付款

B.企业已付,银行未付款

C.企业已收,银行未收款

D.银行已收,企业未收款

33.下列情况下,可能使企业银行存款日记账余额大于银行对账单余额的有( )。

A.企业已付,银行未付

B.企业已收,银行未收

C.银行已付,企业未付

D.银行已收,企业未收

34.在进行财产清查时,下列各项中,属于应做好的准备工作有( )。

A.准备好各种计量器具,并校对准确

B.把有关账簿登记齐全,结出余额

C.办好各种清查日以前业务的凭证手续,登记人账并结出余额

D.准备好银行对账单

35.财产清查中查明的各种流动资产盘亏或毁损数。根据不同的原因,报经批准后可能列入的科目有( )。

A.“营业外收入”

B.“其他应收款”

C.“营业外支出”

D.“管理费用”

36.企业会计报表按其反映的经济内容可分为( )。

A.资产负债表

B.现金流量表

C.收入支出汇总表

D.利润表

37.下列各项中,属于资产负债表中流动资产项目的有( )。

A.“预收款项”

B.“货币资金”

C.“应收账款”

D.“存货”

38.下列关于“库存现金”科目的表述中,正确的有( )。

A.期末借方余额反映企业实际持有的库存现金金额

B.贷方登记现金的增加

C.主要用于核算企业库存现金的收入、支出情况

D.借方登记现金的减少

39.下列关于当期应计提坏账准备金额计算公式的表述中,正确的有( )。

A.当期应计提坏账准备=当期按应收款项计算应提坏账准备金额+“坏账准备”科目的贷方余额

B.当期应计提坏账准备=当期按应收款项计算应提坏账准备金额-“坏账准备”科目的贷方余额

C.当期应计提坏账准备=当期按应收款项计算应提坏账准备金额-“坏账准备”科目的借方余额

D.当期应计提坏账准备=当期按应收款项计算应提坏账准备金额+“坏账准备”科目的借方余额

40.股份有限公司接受投资者投入资本,可能贷记的会计科目有( )。

A.“营业外收入”

B.“盈余公积”

C.“股本”

D.“资本公积”

三、判断题(本类题共20小题。每小题1分,共20分。对于下列说法认为正确的选A,错误的选B。不答、错答不得分也不扣分)

41.会计的最基本职能就是会计监督。( )

A.正确

B.错误

42.费用会引起货币资金的流出。所以权责发生制基础下,本期支出的货币资金一定是本期费用。( )

A.正确

B.错误

43.权责发生制基础下,当期支付一笔现金,表明此项现金流出归属于当期费用。( )

A.正确

B.错误

44.汇总记账凭证账务处理程序的缺点之一是当转账凭证较多时编制汇总转账凭证的工作量较大。( )

A.正确

B.错误

45.资产包括固定资产和流动资产两部分。( )

A.正确

B.错误

46.收入可能表现为资产的增加,也可能表现为负债的减少。( )

A.正确

B.错误

47.根据《企业会计准则》的规定,会计计量只能采用历史成本。( )

A.正确

B.错误

48.为了将符合确认条件的会计要素登记入账并列报于财务报表而确定其金额的过程.称为会计计量。( )

A.正确

B.错误

49.自制原始凭证都应由会计人员填制,以保持原始凭证填制的正确性。( )

A.正确

B.错误

50.“收入-费用=利润”反映的是资金运动的动态方面,反映的是某一会计期间的经营成果,反映的是一个过程,是编制利润表的依据。( )

A.正确

B.错误

51.在借贷记账法下,借表示增加,贷表示减少。( )

A.正确

B.错误

52.企业收到投资者出资额超过其在注册资本中所占份额的部分,应当计入盈余公积。( )

A.正确

B.错误

53.填制记账凭证若发生错误,可以直接修改,不必重新填制。( )

A.正确

B.错误

54.“待处理财产损溢”科目,借方登记盘盈数,贷方登记盘亏数。( )

A.正确

B.错误

55.汇总收款凭证,是按“库存现金账户”、“银行存款”账户贷方分别编制,按与所设置账户相应的借方科目加以归类、汇总填列。( )

A.正确

B.错误

56.科目汇总表账务处理程序是会计核算中最基本的账务处理程序,其他账务处理程序都是在这种账务处理程序的基础上发展、演变形成的。( )

A.正确

B.错误

57.我国企业的季度财务会计报告至少包括资产负债表和利润表。( )

A.正确

B.错误

58.资产负债表是财务会计报表的主体和核心。( )

A.正确

B.错误

59.投资者投入的固定资产,应按投资方原有账面价值作为入账价值。( )

A.正确

B.错误

60.各项借款、应付和预收款项都是企业的债务。( )

A.正确

篇3:安徽会计从业资格模拟题附答案

1~25 BBBDA BCBCB DACBC AABCB DABBB

二、多项选择题

1.ABC 2.AC 3.BC 4.ABCD 5.ABCD

6.ABCD 7.ABCD 8.ABC 9.AD 10.ABCD

11.ABCD 12.AD 13.AC 14.AD 15.AB

16.ABD 17.BCD 18.ABC 19.ABC 20.ABC

三、判断题

1~10√××√√√√√××

四、简答题

1. (1) A企业设立两家分店时未再行办理任何登记手续的做法不符合规定。

根据规定, 合伙企业设立分支机构, 应当向分支机构所在地的企业登记机关申请登记, 领取营业执照。

(2) 甲分店店长官某的行为不符合规定。根据规定, 除合伙协议另有约定或者经全体合伙人一致同意外, 普通合伙人不得同本合伙企业进行交易。宫某为普通合伙人, 在合伙协议未约定, 并在未经全体合伙人一致同意的情况下, 是不能与A企业签订合同进行交易的。

(3) 乙分店店长田某不得另外再设立咖啡店。根据规定, 普通合伙人不得自营或者同他人合作经营与本合伙企业相竞争的业务。田某为普通合伙人, 因此不能开展与A企业相竞争的经营业务。

(4) 朱某与A企业进行交易合法。根据规定, 有限合伙人可以同本有限合伙企业进行交易;但是, 合伙协议另有约定的除外。由于合伙协议中并未对此类业务进行约定, 因此, 朱某作为有限合伙人是可以与本企业进行交易的。

(5) (1) 朱某以个人在A企业中的财产份额为自己向银行的贷款提供质押担保的行为是有效的。根据规定, 有限合伙人可以将其在有限合伙企业中的财产份额出质;但是, 合伙协议另有约定的除外。由于A企业的合伙协议中未约定, 因此, 作为有限合伙人的朱某可以用自己在合伙企业中的财产份额进行出质。

(2) 田某以个人在A企业中的财产份额为自己向银行的贷款提供质押担保的行为无效。根据规定, 普通合伙人以其在合伙企业中的财产份额出质的, 须经其他合伙人一致同意;未经其他合伙人一致同意, 其行为无效, 由此给善意第三人造成损失的, 由行为人依法承担赔偿责任。因此, 作为普通合伙人的田某在未经其他合伙人一致同意情况下提供的质押是无效的。

2. (1) 乙于2月10日以A企业名义向丙购买价值2万元货物的行为有效。

根据我国《个人独资企业法》的规定, 投资人对被聘用的人员职权的限制, 不得对抗善意第三人。尽管乙向丙购买货物的行为超越职权, 但丙为善意第三人, 因此, 该行为有效。

(2) 乙在3月15日订立的合同是无效的。根据《个人独资企业法》的有关规定, 未经投资人同意, 经营管理人员不得同本企业订立合同或者进行交易。因此, 乙在没有征得甲同意的情况下, 与A企业订立合同是不符合法律规定的, 该合同无效。

(3) 在本例中, 乙另外设立铁皮加工企业的行为是不合法的。根据《个人独资企业法》的规定, 未经投资人的同意, 经营管理人员不得从事与本企业相竞争的业务。由于都是从事铁皮加工的企业, 因此, 乙在未征得甲同意的情况下, 不得另外开立铁皮加工企业。

(4) 投资人甲可以自行清算。根据《个人独资企业法》规定, 个人独资企业解散时, 由投资人自行清算或者由债权人申请人民法院指定清算人进行清算。

(5) 根据《个人独资企业法》的规定, A企业的财产清偿顺序为:

(1) 所欠职工工资和社会保险费用; (2) 所欠税款; (3) 其他债务;个人独资企业财产不足以清偿债务的, 投资人应当以其个人的其他财产予以清偿。

(6) 首先, 用A企业的银行存款和实物折价共9万元清偿所欠乙的工资、社会保险费用、税款后, 剩余78 000元用于清偿所欠丁的债务;其次, A企业所剩余财产全部用于清偿后, 仍欠丁22 000元, 可用个人财产清偿;第三, 在用甲个人财产清偿时, 可用甲个人其他执行的财产2万元清偿, 不足部分, 可用甲从B合伙企业分取的收益予以清偿或由丁依法请求人民法院强制执行甲在B合伙企业中的财产份额用于清偿 (或可用甲从B合伙企业分取的收益予以清偿或由丁依法请求人民法院强制执行甲在B合伙企业中的财产份额用于清偿, 如有不足部分, 可用甲个人其他可执行的财产2万元清偿) 。

3. (1) 卷烟厂9月准予扣除的进项税额

=204+5×17%+60×7%+2.2=211.25 (万元)

(2) 委托加工环节组成计税价格= (材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率) ÷ (1-消费税税率) = (100+5+20×250×200÷10 000×0.003) ÷ (1-56%) =239.32 (万元)

代收代缴的消费税=239.32×56%+20×250×200÷10 000×0.003=134.32 (万元) 。

(3) 计算卷烟厂9月应缴纳的增值税:

销项税额=4 563÷ (1+17%) ×17%+50÷ (1+17%) ×17%=670.26 (万元)

应纳增值税=670.26-211.25=459.01 (万元)

(4) 卷烟厂9月生产领用烟丝应扣除的消费税=400×30%=120 (万元)

(5) 卷烟厂9月应缴纳的消费税=4 563÷ (1+17%) ×56%+1 500×250×200÷10 000×0.003-120=2 086.5 (万元)

五、综合题

(1) 董事会审批的为乙公司提供担保的决议不合法。 (1) 根据《公司法》规定, 上市公司在1年内购买、出售重大资产或者担保金额超过公司资产总额30%的, 应当由股东大会作出决议, 并经出席会议的股东所持表决权的2/3以上通过。本题中, 为乙公司提供担保的数额为公司资产总额的40%;因此董事会无权审批该事项。 (2) 根据《公司法》规定, 上市公司董事会会议决议事项所涉及的企业有关联关系的, 董事会会议应由过半数的无关联关系董事出席。本题中, 涉及乙公司事项的无关联关系董事有8名 (除董事A、董事B、董事C外) , 出席本次董事会会议的无关联关系董事有4名, 未达到过半数的要求。

(2) 甲公司董事会通过的吸收合并丁公司的决议不合法。 (1) 公司合并应由股东大会作出决议。 (2) 在董事会通过的决议中的4项要点均不合法:根据《公司法》规定, 第一, 公司合并的, 应当自作出合并决议之日起10日内通知债权人, 并予30日内在报纸上公告;第二, 公司合并的, 应当自公告之日起45日后申请登记;第三, 公司因合并而收购本公司股份后, 应当在6个月内转让或者注销;第四, 公司董事、监事、高级管理人员离职后半年内, 不得转让其所持有的本公司股份。

(3) 甲公司发行公司债券的计划不合法。 (1) 根据《证券法》规定, 公开发行公司债券, 应当符合的条件之一是:最近3年平均可分配利润足以支付公司债券1年的利息。本题中, 甲公司最近3年平均可分配利润为300万元 (900÷3) , 公司债券1年的利息为330万元 (5 500×6%) ; (2) 根据《证券法》规定, 向不特定对象发行的证券票面总值超过人民币5 000万元的, 应当由承销团承销。本题中, 公开发行公司债券数额为5 500万元, 因此由证券公司负责包销全部公司债券的做法是不符合规定的。

(4) 甲公司董事会通过的变更总经理的决议不合法。 (1) 根据《公司法》的规定, 股份有限公司董事会作出决议, 必须经全体董事的过半数通过。在本题中, 只有5名董事表决通过, 低于董事会全体董事 (11人) 的半数。 (2) 根据《证券法》的规定, 上市公司的董事、1/3以上监事或者经理发生变动, 属于重大事件, 上市公司应当立即将有关情况向国务院证券监督管理机构和证券交易所提交临时报告, 并予公告。

(5) 张某和孙某的具体情况均不符合担任甲公司独立董事的条件。根据规定, 在上市公司或者其附属企业任职的人员及其直系亲属不得担任上市公司独立董事。本题中, 张某虽然没有直接在甲公司任职, 但他是甲公司附属企业财务总监的直系亲属, 不符合担任甲公司独立董事的条件;最近1年内曾经在直接或间接持有上市公司已发行股份5%以上的股东单位或者在上市公司前5名股东单位任职的人员及其直系亲属, 不得担任上市公司独立董事, 本题中, 孙某作为持有甲已发行股份超过5%股东单位的法定代表人虽然已经离职, 但没有超过1年, 不能担任甲公司的独立董事。

篇4:安徽会计从业资格模拟题附答案

--安徽财会网

1.固定资产提足折旧之后,如果仍在使用,应该()。

A.待不再使用时报废或者变卖前停止计提折旧

B.不再提折旧

C.待报废后停止计提折旧

D.待变卖时停止计提折旧

2.投资者投入的固定资产,应该按照()作为固定资产的入账价值。

A.历史成本B.重置成本

C.可变现净值D.合同或协议约定的公允价值

3.单位改变隶属关系之前的财产清查适用()。

A.局部清查B.定期清查

C.实地清查D.全面清查

4.甲企业收到乙企业作为资本投入的不需要安装的机器设备一台,该设备按投资合同或协议预定的价值为35 000元,不考虑其他因素,甲企业应编制的会计分录是()。

A.借:固定资产35 000

贷:实收资本——乙公司35 000

B。借:固定资产35 000

贷:资本公积——乙公司35 000

C.借:固定资产35 000

贷:盈余公积——乙公司35 000

联系电话:400-088-9197

D.借:固定资产35 000

贷:未分配利润——乙公司35 000

5.负责管理本地区会计工作的是()。

A.乡镇级以上各级人民政府财政部门

B.县级以上各级人民政府财政部门

C.市级以上各级人民政府财政部部门

D.省级以上各级人民政府财政部门 6.乙企业收到投资方以现金投入的资本100万元,实际投入的金额超过了其在注册资本中所占份额的部分80万元,超过的部分20万元应记人()账户进行核算。

A.实收资本B.资本公积

C.盈余公积D.投资收益

7.货币收付以外的业务应编制()。

A.收款凭证B.付款凭证

C.转账凭证D.原始凭证

8.某企业购入需要安装的设备一台,价款为10 000元,支付的增值税税额1 700元,另支付运输费600元,款项以银行存款支付,设备由供货商安排,支付安装费2 400元。则固定资产的人账金额是()元。

A.14 700B.12 300

C.11 700D.10 000

9.下列各项中,属于所有者权益类科目的是()。

A.应付股利B.主营业务收入

C.长期股权投资D.本年利润 10.对定额备用金,除可以通过“备用金”账户核算外,还可以通过()核算。

A.其他应收款B.应收账款

C.银行存款D.库存现金

参考答案

1.【答案】B

【考点】固定资产折旧的计提

【解析】固定资产提足折旧后,不论是否继续使用,均不再计提折旧。故选B。

2.【答案】D

【考点】投资者投入固定资产的核算

【解析】投资者投入的固定资产,应该按照合同约定的价值入账,价值不公允的除外。故选D。

3.【答案】D

【考点】全面清查

【解析】为了明确经济责任,需进行全面清查。故选D。

4.【答案】A

【考点】接受投入固定资产的会计处理

【解析】企业接受作为投资者投入的固定资产时,会使得固定资产增加的同时所有者权益也相应增加,此时应该贷记“实收资本”科目。故选A。

5.【答案】B

【考点】会计管理工作

【解析】根据《中华人民共和国会计法》的规定,主管本地区会计工作的是县级以上各级人民政府财政部门。故选B。

6.【答案】B

【考点】资本公积

【解析】企业收到投资方以现金投入的资本,实际投入的金额超过其在注册资本中所占份额的部分,应记入“资本公积”账户进行核算。故选B。

7.【答案】C

【考点】记账凭证的分类

【解析】转账凭证是根据转账业务(即不涉及现金和银行存款收付的各项业务)的原始凭证填制或汇总原始凭证填制的。故而选C。

8.【答案】A

【考点】固定资产取得的会计核算

【解析】企业外购的需要安装的固定资产.应该按照实际支付的买价,增值税、进口关税等相关税费,以及为使固定资产达到预定可使用状态所发生的安装调试费用,作为固定资产的入账价值。因此,该题固定资产入账价值=10 000+1 700+600+2 400=14 700(元)。故选A。

9.【答案】D

【考点】会计科目的分类

【解析】选项A应付股利属于负债;选项B主营业务收入属于损益类;选项C长期股权投资属于资产类。故选D。

10.【答案】A

【考点】备用金账户

篇5:安徽会计从业资格模拟题附答案

[皖]2013安徽会计从业资格《财经法规》模拟试卷

[皖]2013安徽会计从业资格《财经法规》模拟试卷(2)

一、单项选择题(本题型共25小题,从每题给出的四个备选答案中选出一个正确的答案,请将所选答案的字母填入括号内。每小题1分,本题共25分)

1.《中华人民共和国会计法》规定的会计主管人员是指()。

a.会计机构负责人

b.会计机构中的主管会计

c.未设总会计师的单位分管会计工作的行政副职

d.总会计师

2.根据会计档案管理办法的规定,会计档案保管期限分为永久和定期两类。定期保管的会计档案,其最长期限是()。

a.5年

b.10年

c.15年

d.25年

3.银行审核支票付款的依据是支票出票人的()

a.电话号码

b.身份证

c.支票存根

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d.预留银行签章

4.《中华人民共和国会计法》规定,我国会计自()。

a.公历1月1日起至12月31日止

b.农历1月1日起至12月30日止

c.公历4月1日起至次年3月31日止

d.公历10月1日起至次年9月30日止

5.《总会计师条例》是由()发布的,a.国务院

b.全国人民代表大会常务委员会

c.省、自治区、直辖市人民代表大会

d.财政部

6.当存款人银行结算账户有法定变更事项的.应于()日内书面通知开户银行并提供有关证明。

a.2

b.5

c.7

d.10

7.根据《银行卡业务管理办法》的有关规定,透支期限最长为60天的是()。

a.准贷记卡

b.贷记卡

c.外币卡

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d.专用卡

8.银行汇票的付款人为()。

a.银行汇票的申请人

b.出票银行

c.代理付款银行

d.申请人的开户银行

9.信用卡透支期限最长为()。

a.30天

b.60天

c.90天

d.120天

10.a公司发现其持有由b公司签发的销售金额为40万元的转账支票为空头支票后,可以向8公司要求赔偿的金额是()。

a.20 000元

b.12 000元

c.8000元

d.2000元

11.信用卡透支超过30日,其透支利息按()计算。

a.日息万分之五

b.日息万分之十

c.日息万分之十五

d.15日内的部分按日息万分之五,超过15日的部分按日息万分

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之十,超过30日的部分按日息万分之十五分段计算

12.会计人员继续教育,自学时间每年累计不少于()。

a.20小时

b.24小时

c.72小时

d.48小时

13.商业承兑汇票付款人存在合法抗辩事由拒绝支付的,应自接到通知之日起()内,做成拒绝证明送交开户银行。

a.3日

b.4日

c.5日

d.10日

14.下列各项中,属于行政法规的有()。

a.《现金管理暂行条例》

b.《商业银行法》

c.《中华人民共和国票据法》

d.《中华人民共和国证券法》

15.国有企业之间发生的下列款项中,可以办理托收承付结算的是()。

a.因购销商品而产生的款项

b.因代销商品而产生的款项

c.因寄销商品而产生的款项

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d.因赊销商品而产生的款项

16.()可以申请签发现金银行本票。

a.申请人为单位的 b.收款人为单位的

c.申请人和收款人均为单位的 d.申请人和收款人均为个人的

17.见票后定期付款的汇票,持票人应当自出票日起(人提示承兑。

a.1个月

b.3个月

c.10日

d.60日

18.商业汇票的付款地为()。

a.出票人所在地

b.承兑人所在地

c.收款人所在地

d.保证人所在地

19.税务登记不包括()。

a.开业登记

b.变更登记

c.核定应纳税额

d.注销登记

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内向付款)

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20.银行汇票的付款人为()。

a.银行汇票的申请人

b.出票银行

c.代理付款银行

d.申请人的开户银行

21.《中华人民共和国会计法》规定:对不依法设置会计账簿的单位,由县级以上人民政府财政部门责令限期改正,并可对其单位处()的罚款。

a.2000元以上20 000元以下

b.3000元以上30 000元以下

c.3000元以上50 000元以下

d.5000元以上50 000元以下

22.根据《中华人民共和国票据法》的规定,下列各项中,属于基本当事人的是()。

a.出票人

b.背书人

c.承兑人

d.保证人

23.初级会计人员继续教育,接受培训时间每年不少于()。

a.68小时

b.24小时

c.48时

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d.20小时

24.按照《中华人民共和国会计法》的规定,单位有关负责人在财务会计报告上签章的下列做法中正确的是()。

a.签名

b.盖章

c.签名或盖章

d.签名并盖章

25.下列有关会计工作交接的说法中不正确的是()。

a.临时离职需要接替的,会计机构负责人或单位负责人必须指定专人接替,并办理会计工作交接手续

b.临时离职或者因病不能工作的会计人员恢复工作时,应当与接替或代理人员办理接替手续

c.有价证券的数量要与会计账簿记录一致,有价证券面额与发行价不一致时,按照会计账簿余额交接

d.公章、收据、空白支票、发票等不必每项都交接清楚

二、多项选择题(本题型共15题,从每题给出的四个备选答案中选出两个或两个以上的正确答案,请将所选答案的字母填入括号内,不选、多选、错选均不得分。每小题2分,本题共30分)

1.存款人有下列()情形之一的,应向开户银行提出撤销银行结算账户的申请。

a.被撤并、解散、宣告破产或关闭的

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b.注销、被吊销营业执照的 c.因迁址需要变更开户银行的 d.存款人尚未清偿开户银行债务的

2.商业汇票的持票人向银行办理贴现时,必须具备()的条件。

a.是在银行开立存款账户的企业法人以及其他组织

b.与出票人或者直接前手之间具有真实的商品交易关系

c.提供与其直接前手之间的增值税专用发票复印件

d.提供与其直接前手之间的商品发运单据复印件

3.税法的三个最基本的要素有()。

a.纳税义务人

b.征税对象

c.税率

d.税目

4.汇票中未记载付款地的,可以以付款人的以下法定地点为付款地()。

a.营业场所

b.住所

c.经常居住地

d.主要财产所在地

5.下列各项属于我国现行个人所得税应税项目的是()。

a.劳务报酬所得

b.利息、股息、红利所得

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c.财产转让所得

d.偶然所得

6.下列各项中,属于会计技能的有()。

a.提供会计信息能力

b.会计实务操作能力

c.职业判断能力

d.沟通交流能力

7.《中华人民共和国会计法》第三十七条规定:“会计机构内部应当建立稽核制度,出纳人员不得兼任()工作。”

a.稽核

b.会计档案管理

c.收入、支出、费用账目的登记

d.债权债务账目的登记

8.税务登记的种类包括()。

a.开业登记

b.变更登记

c.停业、复业登记

d.外出经营报验登记

9.根据《中华人民共和国会计法》的规定,下列经济业务事项中,应当办理会计手续、进行会计核算的有()。

a.款项和有价证券的收付

b.财物的收发、增减和使用

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c.财务成果的计算和处理

d.债权债务的发生和结算

10.代理记账的业务范围包括()。

a.根据委托人提供的会计资料进行会计核算,登记会计账簿,编制会计报表

b.定期向政府有关部门或其他会计报告使用者提供会计报告

c.定期向税务机关提供税务资料

d.委托人委托的相关经济业务

11.企业下列做法不符合《中华人民共和国会计法》规定的是()。

a.不得随意改变费用、成本的确认标准或者计量方法,虚列、多列、不列或者少列费用、成本

b.会计记录文字只使用少数民族文字

c.账簿设置内外两套账

d.随意改变资产、负债、所有者权益的确认标准或计量方法,虚列、多列、不列或者少列资产、负债

12.关于支票叙述正确的有()。

a.单位和个人的各种款项结算,均可使用支票

b.支票适用于异地、同城或统一票据交换区域

c.用于支取现金的支票不能背书转让

d.支票的提示付款期限自出票日起10天

13.《中华人民共和国票据法》所指的票据包括()。

a.票据

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b.汇兑

c.委托收款

d.托收承付

14.()属于票据的基本当事人。

a.出票人

b.付款人

c.收款人

d.承兑人

15.会计人员每年必须接受继续教育的培训时间为()。

a.初级会计人员每年累计不少于20小时

b.初级会计人员每年累计不少于24小时

c.中、高级会计人员每年累计不少于20小时

d.中、高级会计人员每年累计不少于24小时

三、判断题(本题型共15题,认为正确的,在题后的括号内写“√ ”,认为错误的,在题后的括号内写“×”,不答、错答不得分也不扣分。每小题1分,本题共15分)

1.主管代理记账业务的负责人必须具有会计师以上专业技术资格。()

2.基本存款账户的存款人可以通过本账户办理转账结算和现金缴存,但不能办理现金支取。()

3.违反会计行为就是指公民、法人和其他组织违反了《中华人民

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共和国会计法》的行为。()

4.爱岗敬业是职业道德中的最高境界,同时也是做人的最高境界。()

5.国务院财政部门和县级以上人民政府财政部门,依法对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督、指导。()

6.一般纳税人在任何情形下都可以领购使用增值税专用发票。()

7.《中华人民共和国会计法》中所讲的“会计主管人员”,也就是我们通常所说的“会计主管”、“主管会计”。()

8.向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告其编制依据应当一致。()

9.国有企业的单位负责人的妻子可以担任本单位的会计机构负责人。()

10.移交人员办理完交接手续后,仍需对原工作期间经办的会计资料的真实性、完整性负责。()

11.单位若委托他人代理记账,配备专人负责日常货币收支和保管是委托人应履行的义务。()

12.商业汇票的持票人应当自出票日起1个月内向付款人提示承兑。()

13.对于设置了账簿的企业,税务机关就应当采用查账征收的方式征收税款。()

14.开户单位支付个人劳务报酬,可以支付现金。()

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15.票据丧失后可以采取挂失止付、公示催告、普通诉讼三种形式进行补救。()

四、简答题(本题型共1题,每小题15分,本题共15分)

2006年10月15日 a广告有限公司为c股份有限公司发布b产品广告收取广告代理费50 000元。根据发生的经济业务开具广告发票,开票人为张东,收款人为陈红(剪票栏的剪切线用划线表示)。

请回答以下问题:开具的发票属于哪种发票?发票的基本联次包括哪些?

五、案例分析题(本题型共1题,每小题15分,本题共15分)

某施工单位为顺利签下一笔工程合同,拟向工程发包方有关人员支付好处费10万元。市场部经理持总经理的指示,到财务部申领该款项。财务部经理蔡某认为该项支出不符合有关规定,支出后也不好做账,但考虑到总经理已做指示,该项目拿下后,会对企业带来100万元以上的利润,于是同意拨付该笔款项,并叮嘱市场经理想办法弄10万元费用发票,以便以后做账。

问题:分析蔡某的行为违背了哪些会计职业道德?

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一、单项选择题

1.c【解析】《中华人民共和国会计法》第三十六条的规定,不能设置会计机构的单位,应当在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。可见,所谓会计主管人员,是特指未单独设置会计机构而在有关机构中指定的行使会计机构负责人职权的会计人员。

2.d【解析】根据会计档案管理办法的规定,会计档案保管期限分为永久和定期两类。定期保管的会计档案分为3年、5年、10年、15年、25年。其最长期限是25年。

3.d【解析】银行审核支票付款的依据是支票出票人的预留银行签章。

4.a【解析】《中华人民共和国会计法》规定,我国会计自公历1月1日起至12月31日止。

5.a【解析】《总会计师条例》是由国务院发布的。

6.b【解析】当存款人银行结算账户有法定变更事项的,应于5日内书面通知开户银行并提供有关证明。

7.a【解析】本题是关于信用卡的风险控制指标的规定。准贷记卡的透支期限最长为60天。贷记卡的首月最低还款额不得低于其当月透支余额的10%。

8.b【解析】银行汇票的付款人为出票银行。

9.b【解析】信用卡透支期限最长为60天。

10.c【解析】出票人签发空头支票,持票人有权要求出票人赔偿

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支票金额2%的赔

偿金。

11.c【解析】信用卡透支超过30日,其透支利息按日息万分之十五计算。

12.d【解析】高级会计人员继续教育的时间每年不少于68小时,其中接受培训时间每年累计不少于20小时,自学时间每年累计不少于48小时。

13.a【解析】商业承兑汇票付款人存在合法抗辩事由拒绝支付的,应自接到通知之日起3日内,做成拒绝证明送交开户银行。

14.a【解析】《商业银行法》、《中华人民共和国票据法》、《中华人民共和国证券法》属法律。

15.a【解析】办理托收承付结算的款项必须是商品交易以及固有商品交易而产生的劳务供应的款项;代销、寄销、赊销商品的款项不得办理托收承付结算。

16.d【解析】申请人或收款人为单位的,不得申请签发现金银行本票。

17.a【解析】见票后定期付款的汇票。持票人应当自出票日起1个月内向付款人提示承兑。

18.b【解析】商业汇票的付款人为承兑人,其付款地为承兑人所在地。

19.c【解析】税务登记包括开业登记、变更登记、注销登记等,但不包括核定应纳税额。

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20.b【解析】银行汇票的付款人为出票银行。

21.c【解析】注意本题中是“不依法设置会计账簿”的“单位”要承担的法律责任。

22.a【解析】根据《中华人民共和国票据法》的规定,属于基本当事人的是出票人。

23.b【解析】初级会计人员继续教育的时间每年不少于72小时,其中接受培训时间每年累计不少于24小时,自学时间每年累计不少于48小时。

24.d【解析】财务会计报告上的签章应该是签名并盖章。

25.d【解析】在办理会计工作交接时,abc的说法都是正确的,d的说法错误。

二、多项选择题

1.abc【解析】存款人有下列情形之一的,可以提出撤销账户申请:被撤并、解散、宣告破产或关闭的;注销、被吊销营业执照的;因迁址需要变更开户银行的;其他原因需要撤销银行结算账户的。注意存款人尚未清偿开户银行债务的,不得申请撤销银行结算账户。

2.abcd【解析】商业汇票的持票人向银行办理贴现时,必须具备如下条件:是在银行开立存款账户的企业法人以及其他组织;与出票人或者直接前手之间具有真实的商品交易关系;提供与其直接前手之间的增值税专用发票和商品发运单据复印件。

3.abc【解析】纳税人、征税对象、税率是构成税法的三个最基

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本的要素。

4.abc【解析】根据《中华人民共和国票据法》的规定,汇票上未记载付款地的,付款人的营业场所、住所或经常居住地为付款地。

5.abcd【解析】我国现行个人所得税共有11个应税项目:①工资、薪金所得;②个体工商户的生产、经营所得;③对企事业单位的承包经营、承租经营所得;④劳务报酬所得;⑤稿酬所得;⑥特许权使用费所得;⑦利息、股息、红利所得;⑧财产租赁所得;⑨财产转让所得;⑩偶然所得;⑩经国务院财政部门确定征税的其他所得。

6.abcd【解析】就会计职业而言,职业技能包括会计理论水平、会计实务操作能力、职业判断能力、自动更新知识能力、提供会计信息的能力、沟通交流能力以及职业经验等。

7.abcd【解析】会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人,但出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。

8.abcd【解析】税务登记的种类包括开业登记、变更登记、停业、复业登记、外出经营报验登记、注销登记。

9.abcd【解析】abcd都属于会计核算的内容。

10.abcd【解析】代理记账的业务范围:

①根据委托人提供的原始凭证和其他资料,按照国家统一会计制度的规定,进行会计核算,包括审核会计凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告;

②定期向政府有关部门和其他财务会计报告使用者提供财务会

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计报告,该财务报告需经代理记账机构负责人和委托人签名并盖章;

③定期向税务机构提供税务资料;

④委托人委托的相关经济业务。

11.bcd【解析】会计记录文字应当使用中文,同时可以使用其他文字企业应按规定设

置账簿,不得设账外账,不得随意改变费用、成本的确认标准或者计量方法,虚列、多列、不列或者少列费用、成本。

12.acd【解析】支票适用于在同一票据交换区域需要支付各种款项的单位和个人。

13.acd【解析】信用证不属于票据。

14.abc【解析】票据的基本当事人包括:出票人、付款人和收款人。

15.bc【解析】中高级会计人员继续教育的时间每年不少于68小时,其中接受培训时间每年累计不少于20小时,初级会计人员继续教育的时间每年不少于72小时,其中接受培训时间每年累计不少于24小时。

三、判断题

1.√ 【解析】主管代理记账业务的负责人必须具有会计师以上专业技术资格,这是由《代理记账管理暂行办法》规定的。

2.×【解析】基本存款账户的存款人可以通过本账户办理转账结算和现金缴存、支取。

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3.×【解析】违反会计行为就是指公民、法人和其他组织违反了,《中华人民共和国会计法》和其他有关法律、行政法规、国家统一的会计制度的行为。

4.×【解析】奉献社会是职业道德的最高境界,爱岗敬业、诚实守信是从业人员的职业行为的基础要素,是首先应当做到的。

5.×【解析】国务院财政部门和省、自治区、直辖市人民政府财政部门,依法对注册会计师、会计师事务所和注册会计师持会进行监督、指导。

6.×【解析】增值税专用发票一只限于增值税一般纳税人领购使用,增值税小规模纳税人不得领购使用,一般纳税人有法定情形的,不得领购使用增值税专用发票。

7.×【解析】会计机构负责人(会计主管人员)是在一个单位内部具体负责会计工作的中层领导人员,不是我们通常所说的具体从事会计核算工作的“会计主管”、“主管会计”。

8.√ 【解析】根据《中华人民共和国会计法》的规定,向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告其编制依据应当一致。

9.×【解析】国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度,单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人。

10.√ 【解析】移交人员对移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的完整性、真实性承担法律责任。

11.√ 【解析】配备专人负责日常货币收支和保管是委托人应履

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行的义务。

12.×【解析】见票后定期付款的汇票,持票人应当自出票日起1个月内向付款人提示承兑。定日付款或出票后定期付款的汇票,持票人应当在汇票到期日前向付款人提示承兑。

13.×【解析】对于设置了账簿,但是有关账册不健全的单位应当采用查定征收的方式。

14.√ 【解析】根据《现金管理暂行条例》规定,个人劳动报酬属现金的使用范同。

15.√ 【解析】根据《中华人民共和国票据法》的规定,票据丧失后可以采取挂失止付、公示催告、普通诉讼三种形式进行补救。

四、简答题

开具的发票是普通发票中的专用发票。

发票基本联次分三联:存根联、发票联、记账联,此为第三联(记账联)。

五、案例分析题

蔡某的行为违背了爱岗敬业、坚持准则的会计职业道德要求。坚持准则,要求会计人员在处理业务过程中,严格按照会计法律制度办事,不为主观或他人意志左右。会计人员在进行核算和监督的过程中,只有坚持准则,才能在发生道德冲突时,以准则作为自己的行动指南,维护国家利益、社会公众利益和正常的经济秩序。

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篇6:安徽会计从业资格模拟题附答案

一、单项选择题(本题共20小题,每题1分,共计20分)

1、下列属于基本业务收入的是()。

A、原材料销售收入 B、产品销售收入 C、固定资产出租收入 D、无形资产使用权转让收入 答案:B解析:基本业务收入包括产品销售收入、自制半成品销售收入、工业性劳务收入。

2、下列不通过管理费用核算的是()。

A、工会经费 B、业务招待费 C、广告费 D、房产税 答案:C 解析:广告费应该通过“销售费用”核算。

3、下列关于会计账簿启用与保管不正确的做法是()。A、启用账簿时,要填写“账簿启用登记表”

B、为明确会计人员责任,登记某种账簿的人员,不必对该账簿的保管负责,应由保管会计档案的人员负责

C、每日登记账簿,注意书写整齐清洁,不得涂污,避免账页破损,保持账本完整 D、按有关规定使用账簿,账簿不得外借

答案:B解析:为明确会计人员责任,登记某种账簿的人员,应对该账簿的保管负责。

4、企业出租包装物收取的租金应当()。

A、计入主营业务收入 B、计入其他业务收入 C、计入营业外收入 D、冲减管理费用 答案B解析:其他业务收入是企业除主营业务以外的其他销售或经营其他业务所取得的收入。如材料销售、技术转让、包装物出租、固定资产出租、无形资产出租(转让无形资产使用权)等取得的收入。

5、借贷记账法下的“借”表示()。

A、费用增加

B、负债增加 C、所有者权益增加 D、收入增加

答案:A 解析:“借”方表示资产、成本、费用的增加,负债、所有者权益、收入的减少。

6、“坏账准备”科目在期末结账前如果为贷方余额,反映的内容是()。A、已经提取的坏账准备 B、已经发生的坏账损失

C、收回以前已经确认并转销的坏账损失 D、已确认的坏账损失超出坏账准备的余额

答案:A解析:如果在结账前出现了贷方余额,表示已经计提的坏账准备。如果在结账前出现了借方余额,则表明实际发生的坏账损失超过了计提的坏账准备数,也就是说前期少计提坏账准备了。

7、某外商投资企业,业务收支以美元为主,也有少量的人民币,根据《会计法》规定,为方便会计核算,该单位应采用()作为记账本位币。

A、美元 B、人民币 C、人民币或美元 D、欧元

答案:C解析:外商投资企业,业务收支以美元为主,也有少量的人民币可采用人民币或美元作为记账本位币。

8、在资产负债表中,资产按照其流动性排列时,下列排列方法正确的是()。

A、存货、无形资产、货币资金、交易性金融资产 B、交易性金融资产、存货、无形资产、货币资金 C、无形资产、货币资金、交易性金融资产、存货 D、货币资金、交易性金融资产、存货、无形资产 答案:D解析:本题考核资产负债表项目的列示。在资产负债表中,资产按照其流动性大小排列:流动性大的资产如“货币资金”、“交易性金融资产”等排在前面,流动性小的资产如“存货”、“无形资产”排列在后面。

9、下列项目的余额,可能在资产负债表中用负数填列的是()。

A、“固定资产”项目 B、“应交税费”项目 C、“累计折旧”项目 D、“无形资产”项目 答案:B解析:“应交税费”项目可能在资产负债表中用负数填列。

10、一般而言,企业对外销售商品(不考虑增值税)会引起()。A、资产和负债的同时增加 B、资产和所有者权益的同时增加 C、负债和所有者权益同时增加 D、以上都不对

答案:B解析:企业对外销售商品,企业取得了收入,同时也收到现金或银行存款等,资产增加。收入最终结转到本年利润,使企业的所有者权益增加。所以选项B是正确的。

11、现金收款凭证的填制日期应当是()。

A、原始凭证注明的日期 B、编制收款凭证的日期 C、收取现金的日期 D、登记现金总账的日期 答案:B解析:本题考核记账凭证的填列。现金收款凭证上的日期填写的是编制本凭证的日期。

12、企业计提坏账准备的方法由()。

A、国家会计制度统一规定 B、主管的税务机关规定 C、上级主管部门规定 D、企业自行制定 答案:D解析:按照现行会计制度的规定,计提坏账准备的方法主要有应收账款余额百分比法、账龄分析法和销货百分比法。采用哪种方法由企业自行决定。但是提取的方法一经确定,不得随意变更。

13、企业根据净利润的一定比例计提盈余公积,会计分录为()。

A、借:利润分配——提取盈余公积 B、借:利润分配——未分配利润

贷:盈余公积 贷:盈余公积 C、借:盈余公积 D、借:盈余公积

贷:未分配利润 贷:本年利润 答案:A 解析:本题考核盈余公积计提的会计处理。

14、企业销售原材料一批,增值税发票上注明售价为100 000元,增值税税额为17 000元,款项已存入银行,其分录为:()。

A、借:银行存款 117 000 B、借:银行存款 117 000 贷:其他业务收入 100 000 贷:主营业务收入 100 000 应交税费—应交增值税(销项税额)17 000 应交税费—应交增值税(销项税额)17 000 C、借:主营业务收入 100 000 D、借:其他业务收入 100 000 应交税费—应交增值税(销项税额)17 000 应交税费—应交增值税(销项税额)17 000 贷:银行存款 117 000 贷:银行存款 117 000 答案:A 解析:本题考核其他业务收入的相关内容。

15、固定资产明细账一般采用()。

A、活页式 B、订本式 C、多栏式 D、卡片式

答案:D解析:本题考核各种账簿的适用范围。固定资产明细账一般采用卡片账的形式,即固定资产卡片。

16、采用“先进先出法”计算发出存货成本,期初库存A产品数量为50件,单价为100元;本月购入A产品100件,单价105元;本月领用A产品100件,其领用总成本为()元。A、10 000 B、10 250 C、10 050 D、10 500 答案:B解析:在先进先出法下,先发出期初库存的50件,然后再发出本月购入100件中的50件,所以发出材料成本=50×100+(100-50)×105=10 250(元)。

17、计划成本法下,已经付款购买但尚未入库的材料,应该通过()账户进行核算。A、原材料 B、材料采购 C、工程物资 D、在途物资 答案:B解析:在计划成本下,尚未入库的材料应通过材料采购核算。

18、总分类账必须采用()账簿。

A、活页式 B、订本式 C、三栏式

D、多栏式

答案:B解析:总分类账最常用的格式为三栏式,必须采用订本式账簿。

19、已售产品成本的结转,应从()科目转入主营业务成本科目。A、制造费用 B、生产成本 C、在途物资 D、库存商品

答案:D解析:本题考核主营业务成本的核算。结转销售成本应从库存商品转入主营业务成本科目。20、关于账簿的使用,下列说法错误的是()。

A、订本账预留太多则导致浪费,预留太少则影响连续登记

B、活页账登账方便,可以根据业务多少添加,因此收付款业务多的单位的现金日记账和银行存款日记账可以采用此种格式

C、固定资产明细账一般采用卡片账 D、总分类账一般使用订本账

答案:B解析:本题考核账簿的使用。现金日记账和银行存款日记账应该采用订本账。

二、多项选择题(本题共20小题,每题2分,共计40分。)

21、下列各项中,属于会计职能的有()。

A、预测经济前景 B、参与经济决策 C、评价经营业绩 D、实施会计监督

答案:ABCD解析:本题考核会计职能的内容。会计的基本职能包括会计核算和会计监督,除基本职能外会计还具有预测经济前景、参与经济决策、评价经营业绩等职能。

22、根据权责发生制原则,应计入本期的收入和费用的有()。

A、前期提供劳务未收款,本期收款 B、本期销售商品一批,尚未收款 C、本期耗用的水电费,尚未支付 D、预付下一年的报刊费

答案:BC解析:本题考核权责发生制原则。权责发生制要求凡是当期已经实现的收入和已经发生或应负担的费用,无论款项是否支付,都应当作为当期的收入和费用确认。

23、某企业在财产清查中,盘亏材料一批,报经批准后,会计处理上可能借记()科目。A、营业外支出 B、管理费用 C、原材料 D、营业外收入

答案:AB解析:原材料发生盘亏或毁损,借记“待处理财产损溢”,科目贷记“原材料”科目,待查明原因后,如果是管理不善、一般经营损失等原因造成的盘亏或亏损,通过“管理费用”核算;如果应有责任人和保险公司赔偿,通过“其他应收款”核算;如果是非常损失造成的存货盘亏或毁损,计入“营业外支出”。

24、应计入产品成本的费用有()。

A、生产工人工资及福利费 B、车间管理人员工资及福利费 C、企业管理人员工资及福利费 D、离退休人员的退休金 答案:AB解析:选项C、D都计入管理费用。

25、下列可能跟预付账款对应的科目有()。

A、原材料 B、应收账款 C、银行存款 D、库存商品 答案:ACD解析:对于同一笔经济业务,一般只涉及一个往来账户。

26、为了保证账簿记录的正确性,会计账簿的登记必须遵循记账规则。下列各项中,符合会计账簿记账规则要求的有()。

A、准确完整,登记会计账簿时做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整 B、账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格,一般应占格距的2/3 C、记账时,必须按账户页次逐页逐行登记,不得隔页、跳行 D、只有冲销错账的时候可以用红色墨水记账

答案:AC解析:本题考核账簿的记账规则。账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格,不要写满格,一般应占格距的1/2;不是只有冲销错账的时候可以用红色墨水记账,在不设借贷等栏的多栏式账页中,登记减少数;在三栏式账户的余额栏前,如未印明余额方向的,在余额栏内登记负数余额,也可以用红色墨水记账。

27、单位编制财务会计报告的主要目的,就是为()及社会公众等财务会计报告的使用者进行决策提供会计信息。

A、投资者 B、债权人 C、政府及相关机构 D、企业管理人员

答案:ABCD解析:单位编制财务会计报告的主要目的,就是为投资者、债权人、政府及相关机构、企业管理人员、职工和社会公众等财务会计报告的使用者进行决策提供会计信息。

28、企业对存货核算时,需要设置的科目有()。

A、原材料 B、应交税费 C、生产成本 D、制造费用 答案:ABCD解析:本题考核核算存货核算时需要设置的科目。

29、期末,下列()账户的余额应转入本年利润账户。

A、主营业务成本 B、制造费用 C、管理费用 D、投资收益

答案ACD解析:本题考核损益类科目的结转。选项A、C、D为损益类账户,期末应转入本年利润账户。30、财产清查按清查的范围,可分为()。

A、全面清查 B、局部清查 C、定期清查 D、不定期清查

答案:AB解析:考查财产清查的分类方法。财产清产按清查的范围可分为全面清查和局部清查。

31、编制资产负债表时,需根据有关总账科目期末余额分析、计算填列的项目有()。A、货币资金 B、预付款项 C、存货

D、短期借款

答案:AC解析:选项A“货币资金”项目需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目的期末余额的合计数填列;选项B是根据明细科目余额计算填列,不符合题意;选项C“存货”项目,应根据“材料采购”、“原材料”、“周转材料”、“委托加工物资”、“在途物资”、“发出商品”、“生产成本”等科目的期末余额合计,减去“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列。材料采用计划成本核算,以及库存商品采用计划成本核算或售价核算的企业,还应按加或减“材料成本差异”、“商品进销差价”的金额填列;选项D可直接根据总账科目的期末余额填列,不符合题意。

32、存货的确认条件包括()。

A、与该存货有关的经济利益很可能流入企业 B、该存货的成本不能够可靠计量 C、与该存货有关的经济利益不是很可能流入企业 D、该存货的成本能够可靠计量

答案:AD解析:某一资产项目要作为存货加以确认,首先,需要符合存货的定义;其次,应符合存货的以下确认条件:(1)该存货有关的经济利益很可能流入企业;(2)该存货的成本能够可靠地计量。

33、以下有关会计凭证的表述中正确的有()。

A、会计凭证是记录经济业务的书面证明 B、会计凭证可以明确经济责任 C、会计凭证是编制报表的依据 D、会计凭证是登记账簿的依据

答案:ABD解析:本题考核会计凭证的概念和作用。会计凭证是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明,也是登记账簿的依据,通过填制或取得会计凭证,可以明确经济责任。

34、企业计提固定资产折旧时,可能涉及的账户有()。

A、制造费用 B、管理费用 C、销售费用 D、其他业务成本

答案:ABCD解析:对于生产车间固定资产计提的折旧,记入“制造费用”账户;对行政管理部门固定资产计提的折旧,记入“管理费用”账户;对专设销售机构固定资产计提的折旧,记入“销售费用”账户;对经营租赁租出的固定资产计提的折旧,记入“其他业务成本”账户。

35、某企业“应收账款”科目月末借方余额40 000元,其中:“应收甲公司账款”明细科目借方余额为60 000元,“应收乙公司账款”明细科目贷方余额为20 000元;“预收账款”科目月末贷方余额5 000元,其中:“预收A工厂账款”明细科目贷方余额30 000元,“预收B工厂账款”明细科目借方余额25 000元。该企业月末资产负债表中“应收账款”和“预收款项”项目中分别填列的金额为()。

A、85 000元 B、50 000元 C、40 000元 D、5 000元

答案:AB解析:资产负债表中“应收账款”项目的金额=60 000+25 000=85 000(元);资产负债表中 “预收款项”项目的金额=20 000+30 000=50 000(元)。

36、下列费用中,应计入管理费用的有()。

A、开办费 B、印花税 C、房产税 D、车船税 答案:ABCD解析:ABCD选项都是通过管理费用进行核算。

37、公司支付银行存款30 000元购入需安装的生产用设备一台,安装过程中领用原材料5 000元,设备安装完毕交付使用(不考虑增值税),应编制会计分录()。A、借:在建工程 30 000 B、借:固定资产 30 000 贷:银行存款 30 000 贷:银行存款 30 000

C、借:在建工程 5 000 D、借:固定资产 35 000 贷:原材料 5 000 贷:在建工程 35 000 答案:ACD解析:本题考核购入固定资产业务的核算。

38、下列说法正确的是()。

A、所有者权益是指企业所有者在企业资产中享有的经济利益 B、所有者权益的金额等于资产减去负债后的余额 C、所有者权益也称为净资产

D、所有者权益包括实收资本(或股本)、资本公积、盈余公积和未分配利润等

答案:ABCD解析:所有者权益包括实收资本(或股本)、资本公积、盈余公积和未分配利润等,盈余公积和未分配利润又统称为留存收益。所以,也可以表述为:所有者权益包括实收资本(或股本)、资本公积和留存收益等。

39、下列项目中,应记入“营业外支出”账户的有()。

A、广告费 B、借款利息 C、固定资产盘亏 D、捐赠支出 答案:CD解析:本题考核营业外支出科目核算的内容。40、财物是财产物资的简称,下列属于财物的有()。

A、库存商品 B、固定资产

C、无形资产

D、应收及预付款项

答案:AB解析:本题考核财物的定义。财物是财产、物资的简称,是单位进行生产经营活动且具有实物形态的经济资源。无形资产不具有实物形态,所以不是企业的财物;应收及预付款项是企业的债权。

三、判断题(本题共20小题,每题1分,共计20分。)

41、一个企业可以开设多个基本存款账户。()

答案:N解析:一家企业只能选择一家银行的营业机构开立一个基本存款账户,不得在多家银行机构开设基本存款账户。

42、长期借款是为了满足生产经营周期资金的不足的临时需要。()答案:N解析:短期借款是为了满足生产经营周期资金的不足的临时需要。

43、持续经营是指会计主体将会按当前的规模和状态持续经营下去,永不停业、破产清算,也不会大规模消减业务。()

答案:N解析:持续经营是指在可以预见的将来,会计主体将会按当前的规模和状态持续经营下去,不会停业,也不会大规模消减业务。

44、“盘存单”需经盘点人员和实物保管人员共同签章方能有效。()答案:Y解析:本题考核实物资产的清查。

45、企业与其他单位之间发生的往来款项,除允许使用现金结算的,其余都必须通过银行转账的方式进行结算。()答案:Y

46、企业购买的股票、债券、基金等均应划分为交易性金融资产。()答案:N

47、银行存款日记账的账面余额,应同开户银行寄送企业的银行对账单相核对,一般至少一年核对一次。()

答案:N解析:银行存款日记账的账面余额,应同开户银行寄送企业的银行对账单相核对,一般至少一月核对一次。

48、为了及时、如实反映款项的借入和偿还情况,企业应设置短期借款科目。该科目贷方登记取得借款的本金数额,借方登记偿还借款的本金数额。()答案:Y

49、小企业的财务会计报告包括资产负债表、利润表和会计报表附注。()答案:Y 50、原始凭证上填写的“人民币”字样或符号“¥”与汉字大写金额数字或阿拉伯金额数字之间应留有空白。()

答案:N解析:本题考核原始凭证的编制要求。会计凭证上填写的“人民币”字样或符号“¥”与汉字大写金额数字或阿拉伯金额数字之间不应留有空白。

51、发现以前记账凭证是错误的,应当用红字填制一张更正的记账凭证。()

答案:N解析:本题考核错账更正的方法。发现以前记账凭证错误应该用蓝字编制一张更正的记账凭证。

52、启用订本账簿时,应当从第一页到最后一页顺序编定页数,不得跳页、缺号。使用活页式账页时,应当按账户顺序编号,不须定期装订成册。()

答案:N解析:使用活页式账页时,应当按账户顺序编号,并须定期装订成册。

53、在借贷记账法下,成本类账户的借方登记增加数,贷方登记减少数,期末无余额。()答案:N解析:本题考核借贷记账法下会计账户的结构。成本类账户期末可能有余额。

54、“应交税费”科目借方登记应交纳的各种税费等,贷方登记实际交纳的税费。()答案:N解析:“应交税费”科目贷方登记应交纳的各种税费等,借方登记实际交纳的税费。

55、现金日记账账面余额应每天与现金实存数相核对,不准以借条抵充现金与挪用现金,做到日清月结。()

答案:Y解析:本题考核账实核对的内容。

56、可变现净值是指在正常生产经营过程中,以预计售价减去进一步加工成本和预计销售费用以及相关税费后的净值。()答案:Y

57、“应收账款”账户的期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额。(答案:N解析:“应收账款”属于资产类科目,借方登记增加,贷方登记减少。

58、会计凭证是会计核算的基本方法之一,也是会计核算工作的起点和基本环节。()

答案:N解析:正确地填制和审核会计凭证,是会计核算的基本方法之一,是进行会计核算工作的起点和基本环节,也是对经济业务进行日常监督的重要环节。

59、在不同的账务处理程序下,会计报表的编制依据不同。()

答案:N解析:本题考核各种账务处理程序的区别。在不同的账务处理程序下,会计报表的编制依据相同。

60、我国事业单位全部业务采用收付实现制核算。()

答案:N解析:我国事业单位除经营业务采用权责发生制外,其他业务采用收付实现制。

四、计算分析题(本题共2题,每题10分,每小问2分,共计20分。)

61、某企业年末结账前“应收账款”总账余额为借方余额30 000元,其所属明细账户中贷方余额20 000元;“预付账款”账户所属明细账户中有借方余额13 000元,贷方余额5 000元;“应付账款”账户所属明细账户中有借方余额50 000元,贷方余额120 000元;“预收账款”账户所属明细账户中有借方余额3 000元,贷方余额10 000元;“坏账准备”账户余额为0。根据本题资料完成下列问题:

<1>、年末资产负债表中预收款项项目的金额为()元。A、53 000 B、30 000 C、50 000 D、63 000 答案:B解析:预收款项项目金额=20 000+10 000=30 000(元)。

<2>、“应收账款”科目所属明细科目如有贷方余额,应在资产负债表()项目中反映。A、预付款项 B、预收款项 C、应收账款 D、应付账款

答案:B解析:“应收账款”科目所属明细科目如有贷方余额,应在资产负债表预收款项项目中反映。<3>、年末资产负债表中应收账款项目的金额为()元。A、53 000 B、30 000 C、50 000 D、63 000 答案:A解析:应收账款项目金额=30 000+20 000+3 000=53 000(元)。<4>、年末资产负债表中应付账款项目的金额为()元。A、63 000 B、125 000 C、70 000 D、75 000 答案:B解析:应付账款项目金额=120 000+5 000=125 000(元)。<5>、年末资产负债表中预付款项项目的金额为()元。A、37 000 B、125 000 C、13 000 D、63 000 答案:D解析:预付款项项目金额=50 000+13 000=63 000(元)。

62、某企业2011年按有关财务制度规定应开支业务招待费60 000元,全年实际开支业务招待费100 000元,当年违约罚款5 000元。年末,按会计核算原则的税前会计利润为1 000 000元,所得

税税率为25%,所得税已缴纳。假定本企业全年无其他纳税调整因素。根据本题资料完成下列问题:

<1>、纳税调整增加额主要包括税法规定允许扣除项目中,企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的()的金额。

A、业务招待费 B、公益性捐赠支出 C、广告费 D、业务宣传费

答案:ABCD解析:纳税调整增加额主要包括税法规定允许扣除项目中,企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额,例如超过税法规定标准的业务招待费、公益性捐赠支出、广告费和业务宣传费等。

<2>、该企业2011年纳税调整增加数为()元。A、40 000 B、45 000 C、5 000 D、105 000 答案:B解析:纳税调整增加数=实际开支业务招待费-应开支业务招待费+违约罚款=100 000-60 000+5 000=45 000(元)。

<3>、该企业2011年应纳税所得额是()元。

A、1 040 000 B、1 045 000 C、1 005 000 D、1 100 000 答案:B解析:应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加数=1 000 000+45 000=1 045 000(元)。<4>、关于“所得税费用”的账务处理说法正确的是()。

A、借方登记本期计算确认的所得税费用 B、贷方登记本期计算确认的所得税费用 C、期末结转无余额 D、期末结转余额在借方

答案:AC解析:企业应设置“所得税费用”科目核算确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。借方登记本期计算确认的所得税费用,贷方登记期末结转“本年利润”的本期所得税费用,结转后本科目无余额。

<5>、该企业2011年应交所得税额为()元。

篇7:安徽会计从业资格模拟题附答案

1~15 DCBCB DABBD ACABD

二、多项选择题

三、判断题

四、计算分析题

1. (1)

(2) 自建行为领用企业的原材料是用于生产线、设备等动产的建造时, 原材料有关的增值税进项税额允许抵扣, 故不必作进项税额转出。会计处理为:

(3)

(4) 该生产线2010年计提的折旧额= (1 020-12) /6=168 (万元) 。

(5) 2010年12月31日, 该生产线的未来现金流量现值为700万元, 而公允价值减去处置费用后的净额为600万元, 所以, 该生产线可收回金额为700万元。

则2010年12月31日应计提减值准备金额= (1 020-168) -700=152 (万元)

(6) 2011年6月30日改良前累计计提的折旧额=168+ (700-10) /5×1/2=237 (万元)

(7) 改良后该生产线成本=631+122=753 (万元)

2011年改良后即9~12月该生产线应计提折旧额= (753-10) /8×4/12=30.96 (万元) 。

2. (1)

(2)

(3)

(4)

五、综合题

1. (1) 对于丙公司产品质量诉讼案件, 乙公司在其2010年12月31日资产负债表中不应当确认预计负债。

理由:乙公司判断发生赔偿损失的可能性小于50%, 不符合预计负债确认条件。

(2) 甲公司不应该确认债务重组损失。

理由:甲公司取得股权的公允价值2 310万元大于应收账款的账面价值500万元 (2 500-2 000) 。故取得股权的公允价值和应收账款账面价值之间的差额, 应该冲减资产减值损失。

(3) 2010年6月30日甲公司取得乙公司股权时:

乙公司可辨认净资产公允价值=3 400+200=3 600 (万元) 。

应该确认的商誉金额=2 310-3 600×60%=150 (万元) 。

(4) 2010年12月31日以购买日持续计算的包括完全商誉的乙公司可辨认净资产的公允价值= (3 400+200) +200- (800-600) /10×6/12+150/60%=4 040 (万元)

由于可收回金额3 900万元小于4 040万元, 所以商誉发生了减值。

甲公司在合并报表中应确认的商誉减值的金额= (4 040-3 900) ×60%=84 (万元) 。

(5) 甲公司与戊公司进行的股权置换交易不构成非货币性资产交换。

理由:甲公司收取的货币性资产占换出资产公允价值的比例=1 200/4 000=30%, 大于25%。所以甲公司与戊公司的股权置换不能判断为非货币性资产交换。

2. (1) (1) 事项 (1) 甲公司的会计处理不正确。

理由:2011年12月31日固定资产的账面价值=4 000-4 000÷10=3 600 (万元) , 计税基础=4 000-4 000÷16=3 750 (万元) , 资产账面价值小于计税基础, 应确认可抵扣暂时性差异, 符合条件的可抵扣暂时性差异应确认递延所得税资产。

正确做法:2011年12月31日应确认可抵扣暂时性差异=3 750-3 600=150 (万元) , 应确认递延所得税资产=150×25%=37.5 (万元) 。

(2) 事项 (2) 甲公司上述会计处理均不正确。

理由:当月取得无形资产当月开始摊销, 2011年无形资产摊销金额:2 400÷10×6/12=120 (万元) , 无形资产账面价值=2 400-120=2 280 (万元) ;其计税基础:2 280×150%=3 420 (万元) , 其账面价值小于计税基础产生可抵扣暂时性差异1 140万元;该暂时性差异不符合递延所得税资产的确认条件, 不应确认递延所得税资产。

正确做法:2011年12月31日应确认无形资产账面价值2 280万元, 不确认递延所得税资产。

(3) 事项 (3) 甲公司的会计处理不正确。

理由:此项合并属于应税合并, 不属于免税合并, 商誉形成时的账面价值与计税基础相等, 后续期间商誉计提减值准备使账面价值小于计税基础, 应确认递延所得税资产。

正确做法:2011年12月31日应确认递延所得税资产=800×25%=200 (万元) 。

(4) 事项 (4) 甲公司上述会计处理均不正确。

理由:2011年12月31日投资性房地产的计税基础不再是取得时的实际成本, 所以确认的递延所得税负债的余额和发生额均不正确。

正确做法:2011年12月31日投资性房地产的账面价值=3 600+600=4 200 (万元) , 计税基础=3 600-3 600÷20×2=3 240 (万元) , 2011年12月31日应确认递延所得税负债余额= (4 200-3 240) ×25%=240 (万元) ;2010年12月31日投资性房地产的账面价值=3 600+ (600-400) =3 800 (万元) , 计税基础=3 600-3 600÷20=3 420 (万元) 。

2010年12月31日应确认递延所得税负债余额= (3 800-3 420) ×25%=95 (万元) 。

2011年应确认递延所得税负债发生额=240-95=145 (万元) 。

(5) 事项 (5) 甲公司会计处理不正确。

理由:2011年12月31日, 该持有至到期投资的账面价值与计税基础均为1 050万元, 不产生暂时性差异, 不应确认递延所得税负债。

正确做法:2011年12月31日不应确认递延所得税负债。

(2) 事项 (2) 应调减利润总额=2 300-2 280=20 (万元) , 调整后的利润总额=10 000-20=9 980 (万元) 。

由税前会计利润计算应纳税所得额时, 事项 (1) 纳税调增150万元 (3 750-3 600) ;事项 (2) 纳税调减=120×50%=60 (万元) ;事项 (3) 纳税调增800万元;事项 (4) 纳税调减额=400+3 600÷20=580 (万元) ;事项 (5) 纳税调减=1 000 x5%=50 (万元) 。

2011年应纳税所得额=9980+150-60+800-580-50=10 240 (万元) , 应交所得税=10 240×25%=2 560 (万元) 。

2011年递延所得税资产发生额=37.5+200=237.5 (万元) (借方) 。

2011年递延所得税负债发生额为145万元 (贷方) 。

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