中小企业财务风险分析、预防与控制研究

1 引言

改革开放以来, 中小企业一直在我国经济力量中扮演着重要的角色, 如支撑起当地经济的发展、通过税收转移来支撑起公共服务基本设施、解决就业问题、缩减收入不平等的现象等。中小企业也是支撑起实体经济的重要力量, 大多数虚拟经济业务市场被大型证券、银行机构及大型企业所瓜分。在深化改革、供给侧改革的时代背景下, 中小企业如何释放经济活力、有效认清市场与形势、控制财务风险、预防财务风险的发生, 是十分具有学术价值与研究价值的。另外, 中小企业由于规模、人员、技术水平、组织结构、公司治理等一系列的因素影响, 使得其自身的可持续发展受到不同因素的影响与约束。这种影响与约束与中小企业的生命周期有关, 也与中小企业的产业环境、行业竞争情况有关, 因此不同核心业务的中小企业具有不同的财务风险, 本文所论述的中小企业财务风险是基于基本面, 即中小企业一般共有的财务风险而言的。

2 中小企业财务风险概况

财务风险就其特征来看主要是客观性、全面性、不确定性、收益与损失共存性这四个方面。对于中小企业而言, 财务风险是不可避免会存在的, 其本质就是一种不确定性。这种不确定会导致中小企业面临着由于财务风险的发生而导致的风险损失, 中小企业往往由于自身韧性的不足, 难以抵抗发生的财务风险。全面性是指财务风险存在企业生产经营过程中的各个方面, 从投融资到资金的运用等。收益与损失共存性是指风险可以带来损失, 也可以带来收益, 这其实是一种财务杠杆的理念蕴含在其中。从实质意义来说, 中小企业的财务风险应当控制到可以接受与承担的风险水平之下。

财务风险, 就其基本类型来说, 有以下几种, 见下表1。

从上表1可以看出, 财务风险的类型与其特征是相匹配的, 即存在于企业的各个财务活动过程中, 且财务风险的类型可以逐一细分, 这说明财务风险的存在范围的广泛性, 财务风险的分析、预防与控制应当贯彻在企业的方方面面。

3 中小企业财务风险相关因素分析

对中小企业财务风险相关因素的分析就是从实际情况出发, 理论联系实际, 剖析中小企业财务风险是如何发生的, 是什么因素导致中小企业财务风险的发生。

3.1 企业公司治理体系不健全

中小企业抱着公司治理体系是上市公司、准IPO公司的事情、抱着公司治理体系的建设是一件花费精力与成本的心态, 以至于自身公司治理体系不健全。财务活动是彼此相关的, 相互联系的, 这样所引发的财务风险问题将是重大且广泛的, 这样将对企业的资产完整、经营管理效率效益、可持续发展造成一定程度的影响。

3.2 企业内部控制体系不完善

内部控制是企业合规经营、安全经营、有效经营的保障, 中小企业对相关的内部控制指引规范文件不重视, 这是思想上的不当认识。内部控制与公司治理体系有所区别, 内部控制更注重于流程的控制。针对中小企业, 企业内部控制不规范主要体现在出入库单的审核、发票的审核、大事项的集中决策、现金的收支使用、信息系统的录入不及时甚至仍未电算化。例如, 一旦出入库单的审核、复核、盘点出现纰漏, 那么存货的非正常损失将会引起企业的交货与生产, 这实际是存货管理风险的一种实际表现。中小企业出现员工串通、舞弊进行会计财务造假, 以此来掏空企业资产的现象大都是由于企业内部控制体系不完善所造成的。

3.3 管理人员与财务人员专业知识水平较低, 职业道德教育不深入

财务风险可能是制度体系、系统、人员等因素共同联系的, 但是解决财务风险的根本还是依赖于人的行动。就目前中小企业现状来说, 管理人员与财务人员专业知识水平的缺乏, 职业道德教育的不深入会导致企业财务风险的存在与发生。管理人员作为企业的核心层面, 一旦缺乏战略意识与内控意识、财务风险防范与控制意识, 那么财务风险的存在与发生是必然的。财务人员主要是由于利己动因的存在, 有意识地通过对企业的了解, 进行一系列的造假与舞弊, 使得企业蒙受损失。

4 可行性建议

上述对中小企业财务风险的相关因素进行了分析, 有助于更加深刻地了解财务风险的特征、类型与起因, 对于财务风险, 虽然要从事前、事中、事后看待, 即事前预防与控制、事中处理、事后弥补与反馈, 但就中小企业而言, 最重要的应当是事前的预防与控制, 中小企业主要应当做到以下三点。

4.1 健全公司治理体系

中小企业不能抱着公司治理体系的健全是上市公司、准IPO公司事情的心态, 公司治理体系虽然规模越大更应该健全, 但是中小企业有必要根据自己企业现在的生命周期阶段, 分清主次, 公司治理体系是一种精神文化与组织结构的融合, 一个完善的管理层结构体系能够有效缓解分歧, 能够发掘出企业的经济活力, 预防财务风险。

4.2 建立健全内部控制体系

内部控制体系的建立健全是预防和控制中小企业财务风险的重要举措, 内部控制从根本上说, 是从制度体系上切断了企业财务风险发生的源头。如不相容职务相分离的原则, 可以有效地阻止企业人员机会主义行为的发生。内部控制应当是合规的, 中小企业要立足自身企业情况, 梳理清楚自身的财务、业务流程, 做到全流程、全方位的内部控制。

4.3 加强专业知识学习, 遵守职业道德

专业知识水平能够有效帮助企业建立合规、合理、科学地财务风险预防与控制体系, 而职业道德教育可以帮助企业解决管理层、财务人员的机会主义行为, 这种机会主义行为往往会导致财务风险的发生, 是一种主观上的恶意行为。任何一种专业知识都会与其他专业知识进行碰撞、融通, 企业管理层和财务人员要自觉地进行继续教育, 补充知识、提高水平。随着时代技术水平的进步, 预计会计的发展, 财务风险也是时刻发生内在变化的, 中小企业应当深刻认识到这一点, 主动顺应客观环境的变化, 用主观的行动做出回应。

摘要：中小企业是支撑国民经济的重要力量, 中小企业的发展能够有效契合国家战略, 在消除贫困、解决就业和缩减收入不平等的过程中起着至关重要的作用。在金融科技技术发展水平日益提升、金融衍生品日益复杂, 嵌套化、结构化工具不断创新的时代, 中小企业很难以抵抗住金融市场的诱惑, 进行风险投资或是风险化行为, 这一背景下, 中小企业财务风险问题凸显了出来。本文从中小企业财务风险入手, 分析其财务风险产生的原因与影响因素, 并就在中小企业如何预防与控制方面提出了相关的可行性建议。

关键词：中小企业,财务风险,预防与控制