公司费用支出管理制度

关键词： 成本费用 企业会计 乡镇 管理

公司费用支出管理制度（精选6篇）

篇1：公司费用支出管理制度

担保公司行政管理费用支出管理规定

第一条 为加强公司财务管理，按照预算合理使用各种费用，控制各项成本费用，节约开支，特制定本规定。

第二条 因工作需要招待客人用餐，需填写“借款单”或“支票领用单”，由部门经理及主管副总按照预算进行审核，报总经理审批。公司领导招待客人，由综合管理部统一办理。

第三条 因业务宣传用的宣传品由综合管理部统一购置。综合管理部按照预算根据实际需要，每季度报一次宣传品购置计划和预算，由总经理批准。特殊情况临时购置，须事先征得总经理同意。各部门领取宣传品，需填写“领用单”，由部门经理审核并经主管副总批准后到综合管理部领取。

第四条 公司办公用品每月由各部门按照预算提出计划报综合管理部，综合管理部汇总后编制购置计划和预算，报总经理审批。临时购置须事先征得总经理同意，由总经理签字后报销。

第五条 市内费按照“交通费报销管理办法”执行，由总经理批准后报销。

第六条 因公差或市内开会的差旅费、会议费由总经理审批后报销。

第七条 邮电通讯费

办公电话费由综合管理部统一办理。员工邮电通讯费按照“通讯费管理暂行办法”执行，由总经理批准后报销。

第八条 业务书报费

各部门按照预算购置业务需要的工具书及资料，先到综合管理部办理出入库手续，由各部门保管。公司报刊、杂志的订阅统一由综合管理部负责办理。

第九条 修理保养费

公司机动车及办公设备等因故障需要修理或进行保养，由综合管理部统一办理，报总经理批准。

第十条 保险费由综合管理部办理手续，计财部复核，总经理批准后办理相关手续。

第十一条 公司机动车用油，由综合管理部统一购置汽油票，报总经理批准。

第十二条 因公出国而发生的护照签证费、制装费等，由综合管理部按照国家规定标准审核，报总经理批准;出国发生的差旅费、零星开支等费用，由计财部按照规定标准审核，报总经理批准。

第十三条 综合管理部按照公司培训计划组织员工培训，费用报总经理批准。

第十四条 固定资产及低值易耗品购置统一由综合管理部购置，各部门所需的低值易耗品应由每月月末向综合管理部申报“申购物品单”，综合管理部汇总后编制购置计划，报总经理批准。

各部门需购置固定资产，应提出申请报综合管理部，综合管理部审核后报总经理批准。

第十五条 董事会费包括董事会成员的津贴、会议费和差旅费，由计财部审核，报总经理批准。

第十六条 本规定经经理办公会讨论通过，修改时同。

第十七条 本规定由综合管理部负责解释。

第十八条 本规定自下发之日起施行。

篇2：公司费用支出管理制度

一 总 则

为加强公司财务管理，严格执行财务制度，充分发挥财务部门的监督控制作用，特制定以下标准及程序。

第一节费用报销制度的原则、内容及要求 费用支出的原则

（1）勤俭节约的原则。各公司的一切开支都必须本着节约的原则，费用开支的标准必须依据费用报销管理办法的有关要求执行。

（2）真实合法的原则。费用支出必须以真实性、合法性为前提，不得多列成本费用和虚拟经济业务。

（3）严格审批的原则。费用支出必须有严格的用款审批制度和报销审批程序，严格审批权限，堵塞漏洞。

（4）可控性原则。对管理费用中可以通过管理措施加以控制的费用应制定明确的管理办法及监督检查制度。适用范围及要求

本章的内容适用于全集团的费用支出管理，集团级各个公司必须结合预算管理办法执行，如有特殊情况，上报集团董事长审批后执行。

第二节费用审批管理

为加强集团内部管理，规避经营风险，现将集团及各公司范围内对各项费用的审批权限实行统一管理。

费用审批制度

（1）各公司各种费用开支项目，必须实行事前审批制度。事前需将费用开支项目的内容、事项、经费预算等报集团审批人批准后方可执行（集团审批人如不在，必须电话请示，并在审批单上写明已电话请示，并及时办理补签手续。）报销时，需同时持审批单和发票等原始单据在批准范围内据实报销，仅持发票但无审批单的，财务不得予以报销。

（2）各公司招待费、差旅费报销，必须经负责行政职能部门审查、财务审核，报各公司总经理、集团审批人批准后方可报销。

（3）、各公司车辆用油，由负责行政职能的部门统一采购，统一发放，由其对每月油品采购、每辆车的耗油逐笔登记备查。每次领用必须有经办人签字。下次申请采购时必须将前次采购、使用、结存情况一并上报，作为审批依据。由各公司总经理、集团审批人批准后采购。未经统一办理采购的油品燃料费用（长途 1 出差途中加油费用除外）财务不予审核报销。

其他经济事项审批制度

（1）各公司、各部门各种合同必须由集团审批人审批后方可签定。（2）各公司销售折扣、折让及各种优惠事项，必须形成经审批的成文优惠政策，金额在制度规定范围内的，可由销售经理、总经理决定，超出一定范围的，必须经集团主管领导审批，但无论金额大小，必须履行集团主管领导签字手续（集团主管领导如不在，必须电话请示，并在审批单上写明已电话请示，并及时办理补签手续）。

（3）各公司在进行各销售时必须实行现销制度。如遇特殊情况需要赊销，必须报集团审批人批准。第三节会议费用报销管理 会议预算的审批

无论是集团召开全集团工作会议还是各公司、各部门召开业务工作会议，如需租用外部会议场地、安排就餐及其他活动的，必须在会议召开之前由会议发起部门作出会议日程安排和用款计划，报各公司总经理审批，财务负责人审核，集团分管领导批准后由集团帮上负责办理用款手续。会议费报销

（1）各类会议结束后，会务组的工作要在10天内到财务部门按事先审批过的会议经费预算表报销，会议费用要严格控制在预算以内。一般不准超出预算额，超出金额，要写出支出情况说明，按会议预算审批程度，经审核批准后，方可报销。

（2）各公司人员参加集团召开的各类会议（食宿由集团安排），除往返路费（乘坐公共交通工具的）外，不得在各公司再报销会议期间的伙食补助费以及其他路费。

（3）会议期间不准超标消费，不准以任何名义，任何方式给会议代表发放礼品、礼金。业务会议需赠送纪念品、宣传品，必须在会议预算内购置。第四节、业务招待费报销管理 事前申请

（1）各职能部门因业务招待用餐，须报主管领导同意后，由行使办公室职能的部门统一安排。

（2）各职能部门因业务需要馈赠礼品，需事先请示主管领导同意后方可购买。报销审批

招待费结算原则上一次一结，结算时，由行使办公室职能的部门持就餐费报销发票（经办人签字），经部门负责人、财务经理及总经理审核签字，集团审批人 2 签批后，方可予以报销。第五节、差旅费报销管理

差旅费开支范围包括城市间交通费、住宿费、伙食补助费和市内交通补贴。补贴标准按区域划分：

一类地区：北京、天津、上海、深圳、重庆、广州、珠海、厦门、汕头、海南、青岛；

二类地区：各省的首府城市、计划单列市

三类地区：除一、二类地区外的其他区外城市及银川； 四类地区：自治区境内除银川外其他市县 借款制度

（1）因工作需要出差预借差旅费的，应填写差旅费借款单，详细填写事由、出差路线、时间，经部门负责人签字认可，到行使办公室职能的部门备档，并由总经理、财务负责人（或电话请示后集团审批人）审批人签字同意后，方可办理借款手续。省内出差借支差旅费不得超过三千元，省外出差借支差旅费不得超过一万元。

（2）凡出差人员个人欠款未清、或使用支票未报销者，不论任何理由都不予借款。

（3）借款金额由部门负责人按出差事由和出差期限把关，财务负责人本着安全合理的原则审批。

出差人员出差乘坐交通工具规定

符合条件的工作人员允许乘坐飞机，（集团部长级以上工作人员及各公司总经理，）其他工作人员原则上出差乘坐火车、汽车，但在全面考虑多种交通工具，及不同时期各航线推出的机票折扣等因素下，同时结合各岗位实际工作的需要，可根据情况事先填写《交通工具改乘申请单》。经各公司总经理及集团主管领导审批后，方可改乘飞机，否则各公司财务人员不予报销机票 差旅费报销

1、差旅费报销审批程序

报销人填写费用报销单粘贴相关报销凭证——部门负责人审核——财务负责人审批——公司总经理审批——集团审批人审批——财务部支付。

2、出差人员返回后，必须在十五日内到财务部门报销差旅费，逾期不报者，在次月工资中扣除借支金额，并扣罚报销金额的5%。

3、预借差旅费报销时填写差旅费报销单，由所在部门负责人签字，并持领导签字的预借款单，经财务部门审核无误后，报总经理和集团审批人签字，方可报销。超过规定标准的报销金额，经本人写出超支原因，经审批人签字后，方能报 3 销。

4、出差人员在报销时，要一次性交回全部余款，不得拖欠。特殊情况下不能一次交清的，应向财务部门说明情况，但最迟不能超过一个月。凡没有交清欠款的，转为本人借款，从其工资中扣除，直到扣清，为扣清所欠借款，下次出差时，不能预借差旅费。

5、出差人员有责任对其在出差期间取得报销发票的合法性进行审核，要求发票内容填写齐全，大小写金额无误、清楚，有税务部门监章和出票部门的公章，否则财务部门有权拒绝报销。

住宿及餐饮补贴标准（具体标准事项见制度流程汇编168页）第六节、资产维修管理 编制维修预算

固定资产的维修应由使用部提出维修申请、编制维修预算，经管理部门审核后，报财务负责人、总经理复审后，报审批人审批即可；对于维修金额超过一万元、不足五万元的维修项目，由审批人审批即可；维修金额超过五万元的较大维修项目须上报集团，经集团总经理办公会议研究决定后再报审批人审批。财务部门应对审批手续及维修预算进行严格审查，符合以上规定，并办理了相关手续后方可办理预付款手续。内控及保障

1、资产管理部门对资产的维修结果负责。资产的维修必须经资产管理部门同意后方可进行，否则不予报销。

2、单项维修金额超过一万元的维修项目，由资产管理部门及资产使用部门与维修单位签订维修合同（或对方单位出具的质量保证承诺），明确维修日期、质量保证、双方的权力与责任等。

3、资产管理部门应对维修单位的情况进行了解，承承担较大维修项目的单位，应有一定的规模、能承担维修责任和义务。

4、金额1000元以下的小修理及零星开支费用，由资产管理部门主要负责人组织人员进行维修。报销规定

由经办人填制报销单，后附正式发票、维修预算、合同、费用审批单，经资产管理部门负责人审核签字后，报财务负责人、总经理审核，由审批人签批，手续齐全后到财务部门办理报销手续。第七节、办公费用报销管理 办公用品报销

（1）严格预算管理，超月度预算10%以上的部分实行财务备案，将该信息及 4 时传递至公司绩效考核机构进行扣分。

（2）由经办人填制报销单，后附有正式发票、费用审批单，经部门负责人审核签字后，报财务负责人、总经理审核，审核无误后，由集团审批人签批。以上手续齐全后办理报销手续。

办公电话费报销

（1）各公司副总经理、集团各副部长以上高管人员及特批的业务部门固定电话费据实报销。

（2）其他人员、部门实行单部限额控制，限额如下：

营销部门：实报，业务部门250元，办公室150元，财务部200元，门卫室50元。

（3）限额以内据实报销，超限额部分的50%由部门负责人的工资中扣除，剩余50%由部门其他人员均摊，由其工资中扣除。报刊、资料报销

各部门订阅报刊、杂志、业务书籍、资料，均由办公室统一订阅。个人使用的非本职工作需要的学习资料书刊不能报销。第八节、通讯费报销管理 报销范围

通讯费是指因工作岗位需要而使用移动电话锁产生的费用，不含固定电话和网络信息费，通讯费不受通讯工具限制，超支部分自理。

通讯费标准：集团高管、各公司总经理500元，各公司副总经理、集团各部门部长、主任300元，集团各部门副部长（部长助理）、副主任、各公司总经理助理260元，各公司部门经理、集团各部主管、会计主管、集团秘书200元，各公司业务主管、秘书、司机、出纳150元，班组长100元，重要岗位且外勤联系较多的员工（需经集团批准）100元。管理规定

（1）通讯费每月随工资发放，超支部分个人负担。

（2）凡享受保修通讯费待遇的职工，其移动通讯工具必须保证每日（含国家法定节假日）7:30至22:00正常开通，各公司总经理、副总经理、集团部长助理以上人员以及特殊岗位人员必须保证24小时开机。如有一个月内三次以上（含三次）违反本规定者，停发当月通讯费并罚款200元。

（3）凡享受报销通讯费待遇的职工，其通讯号码不得随意变更或停机，确有特殊原因需要变更的，必须报行使办公室职能的部门备案。擅自变更移动通讯号码或停机，导致集团无法与其正常联络的，停发当月通讯费并罚款200元。

费用支出签批

部门费用需要预先做费用申请的，必须注明用途、时间、金额等，部门领导审核，报总经理审批。

用款或借款申请、费用报销等，必须经负责行政职能部门审查、财务审核，报公司总经理、集团审批人批准后方可办理。

1各项费用支出必须由经办人填写必要的单据粘贴票据，先由部门主管领导审核业务的真实性，再由财务经理审核业务及票据的合规性，最后由总经理审批，经授权签批人签批后报销。

2支付材料或工程等款项，由经办人填写付款申请单，按本规定所列程序办理审批与签批。

3、根据集团和各经营公司目前的实际情况，暂定为大额以上款项的支付，经财务部门请示集团董事长后，签批后方可付款。

篇3：公司费用支出管理制度

成功的研究开发活动将为企业带来持续稳定的收益，增强企业长远发展的竞争力。与其他活动取得的收益相比，研发活动带来的收益很少受到资本市场系统性风险的影响。一般而言，研发密集型企业更有可能在市场上保持领先地位，因此，会更有动机去进行研发活动。世界各国对研发支出的会计处理方式主要有以下三种：以美国会计准则为代表的研发支出费用化处理，以荷兰会计准则为代表的研发支出在预期具有未来效益时即可予以的资本化处理，以国际会计准则为代表的有条件的研发支出资本化处理。在信息不对称情况下，研发支出费用化会对企业当期收益和股价产生负面影响，研发支出资本化则更容易作为一种“好消息”向外界展现企业拥有的创新技术、强劲的发展势头和可持续的长期效益等信息，从而增加利益相关者对企业的信心。Oswald和Zarowin认为，研发支出资本化可以更好地将研发项目的成功情况以及未来的收益信息体现出来，而且可以比研发支出费用化产生更高的年收益和未来收益。

随着计算机软件业的兴起，为适应该行业的发展，美国于20世纪80年代补充制定了《美国财务会计准则第86号——对出售、租赁或以其他方式上市的计算机软件成本的会计处理》，要求采用部分资本化的方法，即确定产品技术可行性之前的计算机软件研发成本费用化处理，确定产品技术可行性之后且软件被广泛使用之前的成本资本化处理，改变了多年来一直采取费用化处理的会计处理方法。

我国2007年实施的无形资产会计准则也将企业研发支出的会计处理由费用化改为有条件的资本化，将企业研发活动划分为研究阶段和开发阶段：研究阶段的支出于发生时计入当期损益；开发阶段的支出如果同时满足五项标准可以资本化为无形资产。但是，实务中研究和开发活动很可能是一个反复或交叉进行的过程，很难准确区分。是否符合开发阶段允许资本化的五项标准是基于原则导向规定的，实际操作有赖于企业自身的判断，且研发支出的会计核算范围缺乏具体的规定。因此，这一准则的执行不仅存在盈余管理的可能性，而且操作空间较大。

本文将2007～2011年沪深A股上市公司9项会计政策选择结果列示于下页表1，可以看出，相比其他会计政策，研发支出费用化政策的选择在五年中变化巨大，特别是2010年、2011年各有50%左右的公司发生研发支出费用化，即使扣除2009年开始上市的创业板块，2010年、2011年分别有907家和898家上市公司发生研发支出费用化。从2007～2011年各年研发支出费用化数额占当年净利润的比例来看，分别为0.88%、1.60%、1.25%、6.60%、9.93%，呈逐年上升趋势。为什么50%左右的上市公司不惧怕研发支出费用化可能带给公司的影响呢？我国上市公司是基于研发的必要性而发生研发支出并进行合理的费用化，还是在利用研发支出费用化的可操纵空间进行盈余管理呢？虽然研发支出费用化这一处理方式被认为是无条件稳健性的典型案例，但其费用化的时间和数额会受管理者的影响，是一种酌量性费用，因此有盈余管理的空间。

目前，部分学者仅就研发支出资本化盈余管理动机和影响因素进行了检验，对研发支出费用化的动机则鲜有研究，宗文龙曾基于税收管制附带检验了上市公司盈利水平与费用化研发支出倾向的关系。笔者通过对2007～2011年上市公司研发支出费用化政策的实施动机进行考察后发现，我国上市公司选择研发支出费用化政策的动机既有因行业发展的需要，也有因盈利不均衡借机实施盈余管理行为，证明了曾被认为是具有无条件稳健性的研发支出费用化政策已经被我国部分上市公司利用。因此，本文对具有两种动机的公司进行分类，然后建立行业集中度、高盈利性、盈利均衡性三个特征指标，并对两类公司在三个指标上的差异显著性提出假设，并通过对两类公司特征指标的统计分析来检验假设。文章最后对具有盈余管理动机的第二类公司的盈余管理诱因进行了考察。

二、研究设计

（一）公司分类

1. 第一类公司——两年及以上均发生研发支出费用化的公司。

研发支出费用化政策实施的必要性主要缘于行业发展的需要，一些高技术、高科技含量的研发密集型行业企业需要保持强劲的研发能力才能稳定发展。从现行会计准则要求来讲，研发支出是应计入当期损益的，因此，研发支出费用化的金额至少意味着较多的研究支出。对于这一类公司，实施研发支出费用化政策一般是连续的，至少时断时续，不可能只实施一年以后不再实施。所以，基于这一角度，有必要对五年期间，曾两年、三年或四年（五年均发生者无）均发生研发支出费用化的公司的行业特征、盈利水平、盈利均衡性进行考察。这一类公司研发支出费用化的动机应主要归于行业发展的需要。然后将其与五年期间只有一年发生研发支出费用化的公司特征进行比较。

2. 第二类公司——只有一年发生研发支出费用化的公司。

五年期间只有一年发生了研发支出费用化，其他四年均未发生，从公司经营发展来讲是不应该的。发生这种情况可能出于盈余管理需要，即这一类公司可能有利用研发支出费用化政策来实现平滑盈余、大清洗等盈余管理的动机。下文首先进行两类公司的特征分析，然后对两类公司进行比较研究。

（二）特征指标设计

两类公司比较的特征指标有三项：行业集中度、高盈利性、盈利均衡性。

1. 行业集中度。

就像美国会计准则是因为计算机软件业的兴起，才改变了多年来一直采取的研发支出费用化处理方法一样，研发支出发生的主要原因是行业发展的需要。就我国上市公司而言，医药制造业、化学原料及化学品制造业、电子元器件制造业、计算机应用服务业、通信及相关设备制造业及创业板块等都是研发密集型行业，该行业企业需要有足够强的研发能力才能在行业中生存并立于不败之地。因此，发生研发支出费用化的上市公司主要集中于这些行业，而不是分散在所有行业。某个行业发生研发支出费用化的公司数量越多，表明该行业集中度越高。本文以某一行业发生研发支出费用化的公司数量的多少来衡量行业集中度并假定：某一行业发生研发支出费用化的公司数量超过2家（含2家），为具有集中度，取值为1；超过10家（含10家），为集中度较高，取值为2；超过20家（含20家），为高集中度，取值为3。接下来，本文将就研发支出费用化两年及以上均发生的上市公司的行业属性进行分析，并与只有一年发生的上市公司行业属性进行比较，分析两类公司行业集中度的差异。就此提出：

假设1：第一类公司行业集中度高，两类公司行业特征差异显著。

2. 高盈利性。

正是因为研发活动带来的强劲的发展能力和竞争优势，研发密集型行业企业的盈利水平应较其他行业高。本文选取总资产利润率作为衡量两类公司盈利水平高低的指标，提出：

假设2：第一类公司高盈利居多，第二类公司可能会出现两个极端的现象——高盈利和大亏损均较多，两类公司盈利水平差异显著。

3. 盈利均衡性。

五年期间，各年盈利水平有差异是正常的，但若起伏巨大则有盈余管理的痕迹。特别是五年期间若有一到两次净利润符号的改变，则有违盈利的均衡性。本文以五年期间样本公司各年净利润的符号发生由正到负或由负到正改变的次数作为衡量企业盈利均衡性的标志。由正到负或由负到正一次则取值为1，由正到负再由负到正或由负到正再由正到负取值为2，以此类推。五年期间某公司各年净利润发生符号改变次数越少，越具有盈利均衡性。本文提出：

假设3：第一类公司盈利均衡性较高，两类公司差异显著。

三、样本选择与数据来源

本文所用数据是通过查阅2007～2011年的上市公司年度报告获得（来源于巨潮资讯网、上市公司资讯网和新浪股票与财经网）。研发支出费用化信息依据年报附注中管理费用的明细项目获得。根据上市公司的披露，五年共选取了1 271家发生研发支出费用化的公司。

五年期间，2007年以后（不含2007年）上市的463家公司，因不具备五年的会计政策选择资料，故将其从总样本1 271家公司中移除。例如，只在2011年发生研发支出费用化但却是当年上市的公司，因并不知其以后的表现，故不具有样本参考价值。基于此，本文仅考虑2007年及以前上市的公司，即具有2007～2011年五年会计政策选择资料的公司，共计808家。

2007年以后（不含2007年）上市的463家公司中，有创业板153家。其中，有125家发生研发支出费用化，占比81.70%。2009～2011年三年中只有一年发生研发支出费用化的有18家公司（均为2011年发生），其余107家公司为两年或三年均发生研发支出费用化的公司，即第一类公司。创业板行业集中度较高的公司数量有25家，占创业板发生研发支出费用化公司总量的20%，主要分布在电子元器件制造业和计算机应用服务业两个行业；有24家公司不具有行业集中度，占创业板发生研发支出费用化公司总量的19.2%，其他为具有行业集中度的公司。这非常符合创业板块的特点，即创新创业能力强，而创新创业能力要靠研发能力来维持。由于创业板2009年开始上市，五年资料不全，且与一般公司特性不同，本文分析不将创业板公司包括在内。

2007年及以前上市的808家样本公司中，有551家为五年期间有两年或两年以上发生研发支出费用化的公司，其余257家为只有一年发生研发支出费用化的公司。因此下文分析中，第一类公司数量为551家，第二类公司数量为257家。

四、公司特征分析

（一）行业集中度

第一类公司——五年期间两年及以上均发生研发支出费用化的公司行业简况如表2所示。因篇幅限制，表2只列示前十大行业的基本情况。

表2显示，五年期间，两年及以上均发生研发支出费用化的公司在前十大行业中集中度均较高，占第一类公司总量的56.62%。551家第一类公司中，只有14家公司不具有行业集中度，占2.54%。

进一步地，三年均发生研发支出费用化的公司共116家，只有1家公司不具有行业集中度，占0.86%。具有高集中度的公司有69家，占三年均发生研发支出费用化公司总量的59.48%，主要分布在医药制造业、电器机械及器材制造业、计算机应用服务业、交通运输设备制造业、电子元器件制造业、专用设备制造业、化学原料及化学制品制造业和普通机械制造业等七大行业。

四年均发生研发支出费用化的公司共18家，均具有行业集中度。14家公司具有高集中度，占四年均发生研发支出费用化公司总量的77.77%，主要分布在医药制造业、交通运输设备制造业、电器机械及器材制造业、计算机应用服务业等四个行业。

第二类公司——只一年发生研发支出费用化的公司除只在2010年发生研发支出费用化的33家公司行业集中度较高以外，其他公司均为具有集中度或无集中度。其中只有2008年发生研发支出费用化的4个公司分居4种行业，均无集中度。两类公司行业集中度如表3所示。

第一类公司行业特征主要表现为高集中度，有255家，占46.27%；第二类公司行业特征主要表现为具有集中度，有152家，占59.14%。对两类公司行业集中度进行描述性统计分析和差异检验，如表4所示：

因行业集中度为定序变量，故通过非参数检验（Wilcoxon双尾检验和Kruskal-Wallis检验）分析两类公司行业集中度的差异显著性。表4显示，两类公司行业集中度差异十分显著。假设1得到验证，即第一类公司发生研发支出费用化的行业发展动机较强，第二类公司较弱。从描述性统计分析看出，第二类公司中，只在2008年发生研发支出费用化的公司行业集中度均值为0，除2010年以外，其他四年行业集中度均值均小于1。

（二）高盈利性

对两类公司盈利水平进行描述性统计分析和假设检验，如表5所示。本文以总资产利润率代表盈利水平进行分析。其中，第一类公司因是五年期间发生了两年或三年、四年研发支出费用化，因此，其盈利水平采用时期值——每个公司五年总资产利润率的算数平均数；第二类公司因为是只有某一年发生研发支出费用化的公司，因此，其盈利水平采用时点值——发生当年总资产利润率来进行比较。为了更全面地进行比较，对第二类公司也采用五年的时期值进行分析。因为总资产利润率为连续的数值变量，差异显著性检验方法采用t检验。此外，为了解第二类公司不同年度发生研发支出费用化之时盈利水平的差异，表5还分别对第二类公司分年度进行描述性统计分析。

表5显示，第一类公司总资产利润率五年均值为4.39%，小于第二类公司。第二类公司各年总资产利润率均值起伏较大，特别是只在2007年发生研发支出费用化的公司，其发生当年——2007年总资产利润率均值达到20.00%，而只在2008年发生的却为-0.18%。从各年标准差来看，第二类公司标准差均超过第一类公司；从各年极大值、极小值来看，第二类公司2007年、2011年极小值均小于第一类公司，2007年、2010年极大值均大于第一类公司。因此，第二类公司盈利水平没有统一的特征，呈现出高盈利和大亏损两个极端，有盈余管理的迹象。通过假设检验发现，两类公司总资产利润率均值差异十分显著。

（三）盈利均衡性

对两类公司五年期间各年净利润符号发生变化的次数及分布进行识别，以比较盈利均衡性情况，如表6所示：

第一类公司五年期间各年净利润符号未发生改变的总计390家公司，占70.65%，发生变化的公司仅有162家，占29.35%，不到三分之一，且变化1到2次居多；第二类公司有171家未发生符号变化，占66.53%，发生符号变化的有86家，占33.46%，相对第一类公司较多。因此，第一类公司总体显示出盈利较为均衡的特点。

对两类公司净利润变化次数进行描述性统计分析和差异检验，如表7所示：

从表7可以看出，除2009年以外，第二类公司净利润符号变化次数各年均值均高于第一类公司，其中，2008年最高。对两类公司净利润符号变化次数进行非参数检验（Wilcoxon双尾检验和Kruskal-Wallis检验）发现，两者之间的差异较为显著。第二类公司发生研发支出费用化并没有基于行业发展的需要，盈利水平表现为高盈利和大亏损两个极端特征，并且五年期间净利润符号发生多次改变，不具均衡性，因此，可以初步确定该类公司有盈余管理的动机。

以是否为第二类公司为被解释变量（是，取值为1；否则，取值为0），以行业集中度、总资产利润率和净利润符号变化次数为解释变量，进行回归分析，结果如表8所示：

从表8可以看出，第二类公司与行业集中度呈负相关关系，与净利润符号变化次数和总资产利润率呈正相关关系，即：第二类公司所处行业的行业集中度较低，盈利均衡性较低，从而验证了第二类公司具有盈余管理的动机。

五、盈余管理的诱因——针对第二类公司

在证明第二类公司具有盈余管理动机之后，接下来考察影响研发支出费用化的因素。发生研发支出费用化的直接结果就是，研发支出费用化数额减少了当期利润，因此对于第二类公司来说，研发支出费用化数额的多少应是管理当局斟酌后的结果。故以研发支出费用率（研发支出费用化数额占资产总额的比例）为被解释变量，采用多元回归分析检验与盈余管理动机相关的重要因素。要引用的五个重要解释变量包括：总资产利润率、行业集中度、企业规模、市场化指数和地区产权保护指数的离散值。依据上述变量建立回归模型（1）以解释研发支出费用率的变化：

EXP表示研发支出费用率，为研发支出费用额占资产总额的比例。

假设研发支出费用率的高低主要受企业自身的盈利水平、所在行业和资产规模的影响。ROA为总资产利润率，发生研发支出费用化的直接结果就是减少当期利润，因此与EXP呈负相关。IND是行业集中度，集中度高，表示发生研发支出费用化的公司处于研发密集型行业，假设第二类公司发生研发支出费用化的目的不是因为处于研发密集型行业发展的需要，而是非研发密集型行业企业欲实施盈余管理，故与EXP呈负相关关系。SIZE是资产总额的自然对数，表示企业规模，对于我国上市公司来讲，越是大规模企业越愿意给股民留有高盈利的印象，因而愿意发生的研发支出费用化数额越少，即与EXP呈负相关关系。

假设第二类公司所处的外部环境对研发支出费用率的高低有影响。Market为市场化指数，该变量取值范围为0～12，数值越大，表示公司所在地区市场化程度越高。假设市场化程度的不同，对研发支出费用率的影响不同：市场化进程越高的地区，交易成本越小，对利润影响越小，第二类公司发生研发支出费用化数额的空间越大，所以假设市场化进程与EXP呈正相关关系。

ProtectLS为地区产权保护指数Protect按3分位数进行离散化以后的结果，Protect取值范围为0～1，数值越大，表示地方保护主义或“法律保护主义”的行为特征越明显。因为地区产权保护指数（Protect）越高，越会产生较多的交易成本，对利润影响越大，第二类公司发生研发支出费用化数额的空间越小。因此预期研发支出费用率会随公司所在地区产权保护指数的提高而降低，即地区产权保护指数与EXP呈负相关关系。多元线性回归分析结果如表9所示：

回归结果表明，研发支出费用率很大程度上取决于总资产利润率，且与总资产利润率呈负相关关系。结果还表明，研发支出费用率与行业集中度呈负相关关系，这与预期一致：即第二类公司行业集中度越低，研发支出费用率反而越高，即选择研发支出费用化不是从行业发展的需要来考虑的。进而，市场化程度与研发支出费用率呈显著的正相关关系。这一点与预期一致，即：市场化程度越高，第二类公司越有可能增加研发支出费用化数额。企业规模与地区产权保护指数都被预期与研发支出费用率呈负相关关系，结果也完全一致，即：第二类公司发生研发支出费用化数额时，会考虑公司的规模；公司所在地区的地方产权保护指数，会影响研发支出费用额。

六、研究结论与局限性

通过将发生研发支出费用化的公司分为两年及以上年份均发生和只一年发生两类，研究发现两类公司在行业集中度、盈利水平和盈利均衡性方面均存在显著差异。第一类公司发生研发支出费用化的行业发展动机很强，盈利水平高且较为均衡。第二类公司发生研发支出费用化并没有基于行业发展的需要，盈利水平表现为高盈利和大亏损两个极端特征，并且五年期间净利润符号发生多次改变，不具均衡性，因此，判断该类公司选择研发支出费用化出于盈余管理的动机。

进一步地，通过对第二类公司盈余管理诱因的多元回归分析发现，其研发支出费用率很大程度上取决于总资产利润率，且与总资产利润率呈显著负相关关系。第二类公司的研发支出费用率还与行业集中度呈显著负相关关系，但与市场化程度呈显著的正相关关系。说明研发支出费用率的高低既受企业自身的盈利水平、所在行业的影响，也受公司所在地区的市场化进程影响。企业规模与地区产权保护指数与研发支出费用率呈较为显著的负相关关系，说明第二类公司发生研发支出费用化数额时，会考虑公司的规模；公司所在地区的地方产权保护指数，会影响研发支出费用额。

篇4：公司费用支出管理制度

关键词：企业；后勤系统；费用支出；分类管理

一、企业后勤系统费用支出的现状

（一）企业后勤系统费用支出的内容。第一，社会职能支出。社会职能支出是企业后勤系统费用支出的主要内容，而且每年的费用支出相对稳定，属于不可调控的范畴。一般包括伤退人员、离退休人员和抚恤人员的费用支出，以及消防部、武装部、离退休管理机构等相关管理机构的费用支出。第二，经营职能支出。经营支出是指企业后勤系统为企业人员提供的基本生活保障运营支出。由于这些支出费用的经营性质，一般是可以调控的。第三，机关职能管理费用。机关管理费用一般是指社区等机关相应工作人员的薪水和办公费用等，是相对可以调控的费用支出。

（二）企业后勤系统费用支出的管理现状。如今大部分的企业后勤服务系统对费用支出实行统一的三级管理制度，即由企业的各下属公司分别对自己分公司的后勤系统进行专业化的管理，然后由企业根据每年的经营效益对后勤系统的费用支出进行定额补贴。然而这种三级管理制度导致企业对后勤服务系统的费用支出预算缺乏足够的约束力，而且管理相对较为粗放，容易造成费用支出不合理或者浪费的现象。

二、企业后勤系统费用支出的分类管理策略

（一）费用支出预算分类管理。第一，科学设置费用支出的分类预算指标。在如今的费用支出预算中，增加预算分类支出指标。主要包括社会职能费用支出，例如伤退人员、离退休人员以及抚恤人员的费用支出和消防部、武装部以及离退休管理部等相关管理部门的费用支出；经营职能费用支出，例如企业人员的生活基础供应系统、管理系统以及保安系统的运营费用支出；和机关职能管理费用支出，例如社区机关的管理费用等。第二，合理编制费用支出的分类预算指标。以现有的后勤系统费用支出预算管理体系为基础，结合企业的经营管理现状，分类明确编制相应的社会职能支出、经营职能支出和机关职能管理费用等。第三，有效分解费用支出的分类预算指标。各下属公司的后勤系统依据企业的预算指标，有效地将后勤系统的各项费用支出进行有效地分解和明确，并由企业审核之后统一实施，严格按照预算内容执行各项活动的费用支出，避免产生超额支出的现象，提高后勤系统费用支出的管理水平。第四，建立相应的分类预算指标考核机制。企业通过支出总额和支出项目对后勤系统的分类费用支出进行严格管理控制。以企业的利润指标总额为基础，各项分类支出费用必须在相应的预算指标之内，而且不同项目之间不允许出出现调整和挪用的现象，并以此作为分类预算执行的考核标准，监督后勤系统的分类费用支出。

（二）分类控制各项资金支出。企业对内部的资金管理试行严格的分类控制政策。企业可以对财务预算的各项资金支出进行清晰的分类，并按照费用支出的项目、时间以及金额等统一的资金调配和支付。例如，对于生活基础设施的费用、借款的本息归还、保险费用以及相关工作人员的薪水等固定项目和数额的资金支出都要按时支付。而其他诸如后勤采购、伤残补贴、培训费、维修资金等项目和时间都不固定的资金支出，后勤系统可以根据各项资金支出的具体情况进行管理和控制，提高后勤系统资金的利用效率。

（三）财务分类会计核算。第一，细化会计核算。后勤系统分别按照社会职能职能支出、经营职能支出、机关管理职能支出等后勤费用支出的三个主要类别细化会计核算，通过费用支出的行业和类别明确会计支出的项目，进而完善会计核算，使后勤系统费用支出的核算细致和规范，为后勤系统费用的分类管理打下坚实的基础。第二，强化财务分析。后勤系统要按照分类预算的管理，结合企业的后勤管理现状以及实际经营特点，及时发现各类费用支出中的问题，并采取有力措施予以解决，通过不断分析和改进，进一步完善后勤系统资金管理水平。

（四）加强财务审计检查。为实现后勤系统费用支出管理的规范化，就必须建立和加强必要的审计监督制度。例如，企业可以定期对后勤服务系统的各项费用分类支出进行审计，发现其中存在的漏洞，并责令整改，通过监督使后勤系统的会计基础工作更加规范化合系统化，确保会计信息的真实性和严肃性。

结束语：综上所述，后勤系统是企业发展的重要保障系统，对维护企业员工的利益以及企业的正常运营都有重要的意义。近年来，随着后勤系统社会化改革的深入，企业后勤系统的改革与发展面临着重大挑战。企业后勤系统费用支出的分类管理是目前后勤会计管理方面比较先进的一种管理方式，可以有效地规范后勤系统的会计基础工作，进而为企业的后勤保障工作发挥更好的职能，为企业的长远稳定发展提供坚实的后盾。

参考文献：

[1] 张庆军.试析后勤保障对企业发展的重要意义[J]. 科技资讯. 2013（21）

篇5：费用支出与报销管理制度

费用支出与报销管理制度

1、总则

1.1、为规范公司财务管理活动、合理控制费用开支、规范费用报销流程，促进公司管理体系建设，特制定本制度

1.2、本制度管理范围包括车辆的维护、加油和路桥费、员工差旅、策划推广、办公设备与用品、会务接待、水电气、办公电话与网络等费用的报销管理。

1.3、本制度适用于公司所有费用使用的申报、审批、报销以及财务账务处理的管理。

2、审批原则

2.1、坚持费用“有规可依、有据可查、计划管理、分级负责”的支出与报销准则。

2.2、按照“合理开支、严格控制”的管理原则，执行“前帐不清，后款不借”的控制要求。2.3、由各部门负责人对本部门报销费用用途的真实性、合理性进行一级审查，由综合管理部负责人对各部门需报销费用使用的规范性进行二级审查，由财会部门对报销票据的合法性、规范性进行三级审查，由总经办进行最后的审核批准。

3、审批与报销流程

审批分为财务审核和财务批准。财务审核由会计负责，财务批准由总经理或经总经理授权的副总经理负责。

3.1、部门负责人对费用报销人提交的费用单据和用途进行审核；涉及到差旅费用的，需要对“所因何事、去往何地、所需时间、预期结果以及费用预估”进行审核。

3.2、综合管理部负责人对费用报销人提交的表单数据进行费用支出合理性的审计；对经过所在部门负责人审核的差旅费用单据，根据差旅费用标准和事项达成等情况进行审核。3.3、财务主管对相关数据的准确性、真实性和所提供票据的规范性进行审核。3.4、总经办对费用使用效果和支出的合规性以及何时予以报销进行核定。

费用报销流程图报销人所属部门综合管理部出纳员财务主管总经办费用发生数据汇总报销单形成部门审核否否综合部复审财务校审总经办核定否否记账报销过程结束款项准备凭单核销

4、费用报销时间要求

4.1、临时接待费、差旅费、会务费、办公费、行政后勤的生活与设备设施维修费、车辆维修费、加油费、路桥费、停车费和洗车费等，应在费用事项结束后的三个工作日内进行报销。

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4.2、属于主营业务涉及到的相关费用和履行业务合同产生的费用，其报销应在事项结束后的五个工作日内进行报销。

4.3、如因会务或临时性业务需要在酒店或者饭店的接待（包括餐饮和住宿）以签单挂账方式结算的，以甲乙双方约定的结算时间进行报销。

4.4、以签单挂账方式进行费用结算的，只能设定一个有签单挂账权限的人员，并报综合管理部和财务部进行备案。

4.5、出差借款和差旅费用，如有特殊原因不能在规定时间内进行报销的，应在一周内办理报销手续。

4.6、所有因公所借备用金或者差旅期间发生的费用或者其它应报费用未在规定时限进行报销的，自规定时限次日起按借款额的1%罚款，每迟滞一天递增0.5个百分点的罚款。

5、报销单据填写要求

5.1、单据填写时，金额的大写小写必须易认与规范。

5.2、格式单据表格中金额大写如遇空位，须用“”符号填写，金额小写数字前须加上“￥”符号填写。

5.3、报销差旅费填写《费用报销单》，依据已审批的《出差申请单》，并附上《差旅费用报销明细表》。

6、报销单据的要求 6.1、对原始单据的要求

6.1.1、有发票和没有发票的，须分开填写费用报销单。

6.1.2、有费用发票的，发票必须真实、合法、准确和完整，费用报销人须对所提供的发票合法性以及与费用事项的一致性负责。

6.1.3、没有发票的单据，必须标明具体项目和实际费用，不得出现模糊、涂改、挖补的现象。6.2、原始单据的粘贴：粘贴范围，应以粘贴单的大小为界，须紧靠粘贴单顶界和右界从右往左横向粘贴，覆盖粘贴的相邻票据间须留出一定间隔距离，票据较多时，可分行粘贴，不得竖向粘贴。

63、原始票据必须按类别、大小规格分别粘贴，不可类别和规格都不分地混合粘贴。6.4、不符合上述规定要求的报销单据，综合管理部有权退回，财务部门有权拒绝报销。

7、费用支付单据说明

7.1、目前在用的涉及费用报销支付单据有《借款申请单》、《费用报销单》和《差旅费用报销单》三种。

7.2、暂时未能及时取得发票或相关票据的，须填报《借款申请单》，按照临时借款办理；待取得相关票据以后，再根据程序进行核销。

7.3、预支、预借和报销的款额超过1000元及以上的，原则上以银行转账的方式支付。特别情况下需要现金的，须经总经办批准。

8、临时性费用需求的申报流程可以参照费用报销流程，个别差异点如下：

8.1、须事先向综合管理部报备，按照程序进行报批，未经批准者一律不得报销。

8.2、因情况特殊，不能在第一时间通过程序核定但确实急需临时性业务相关费用支出的，须电话请示相关部门负责人及总经理，经电话或微信或QQ非正式批准同意后，方可费用使用，待回到公司后按程序补办手续。

8.3、户外拓展、外训、公司聚餐、年会等活动开展需要经费的，综合管理部或活动主办部门须拟定书面报告，载明活动类别、举办地点、参加人数、活动规格、预估经费等，经总经办综合管理部管理文件/ 4

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核定后，由财务部门按照支付和报销流程进行预支和报销。

9、业务接待与差旅用餐的管理要求

9.1、非差旅过程中，因公司业务需要接待的，属于总经办接待层级的，由总经办自行安排；总经办以外的部门需要安排接待的，须经综合管理部报备，并由综合管理部报请总经办核准后，方可进行接待事宜。

9.2、原则上，总经办以外部门在公司所在地的接待费用标准分为两个等级：普通级的，每人三十五元以内；特别级，每人七十元以内。

9.3、总经办以外人员差旅中，因业务需要予以接待客户的，对方人数在三人以内，按照每人四十元以内标准执行；超出三人但在五人以内，按照每人五十元以内标准执行；确实需要提高招待规格的，必须经总经办核准并向综合管理部进行备案（原则上不得超出每人七十元的标准），方可进行。

9.4、总经办以外部门人员差旅过程中，每人每天标准不超过五十元（不足整天的，按早餐十元、中餐与晚餐各二十元标准执行）；如因工作需要公司以外人员同行协助事务办理的，按照每人三十五元以内的标准，超出部分由事务经办人自理。

10、业务接待住宿的管理要求

10.1、因业务给予接待的人员需要安排住宿的，接待部门相关人员需要提前提交申请，在经过所在部门和总经办审批后转综合管理部给予安排和备案。

10.2、接待安排住宿的，原则上以经济酒店和非星级酒店普通标房为首先，特别需要的，应经总经办核准。

10.3、总经办以外部门人员差旅过程中需要住宿的，按照经济酒店优选、非星级酒店普通标房次选的规格执行；同性别二人及以上人员一起出差的，按照经济酒店或非星级酒店普通标房双人间标准；超出双人安排后的单数人员，可以增开房间。

11、差旅过程中，如有接待方提供餐饮与住宿方面安排或由综合管理部等提前预定食宿方面的，不得再度提出相关费用报销申请。

12、借款管理 12.1、原则上试用时长不足半个月的员工不允许借款；特殊情况时，由其所属部门领导签字（视为担保）同意后方可。

12.2、因公务所需借取备用金的，借款时应在借款申请单中写明“xx备用金借款”字样，由所在部门负责人签批后予以借款，该借款可在提交相关费用报销单冲抵后循环使用，当备用金使用项目结束时须并按归还到财务部门并给予该借款完结的手续办理。

12.3、无论差旅需要或是备用金的申领，均须符合“前帐未清，后款不借”的原则。

12.4、因业务需要长期驻外的部门或者个人，可按照经费预算的具体情况申请月度备用金。12.5、结束差旅或驻外或调职、离职等现象出现，必须回公司办理费用报销或财务结算手续。12.6、因临时接待、差旅、会务、行政办公文具用品设备设施购置与维修、社保、广告宣传、培训、招聘以及车辆维修、加油、路桥、停车、洗车等费用，可在已经申请报批的前提下自行垫付或者预先借支。

13、附则

13.1、本管理制度核定权属总经办。

13.2、本管理制度的制订、修订和解释权属于综合管理部。

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附图示

篇6：五项费用支出管理办法

第一章 总则

第一条

为进一步降低非生产性成本，明确公司业务招待费、差旅费、办公费、电话费、汽车使用费（以下简称：部门五项费用）支出标准及监控管理，保证五项费用的开支能严格控制在公司预算范围内，提高公司整体竞争能力，特制定本实施细则。

第二条

本办法适用于公司各职能部门，各关联子分公司等经营单位可依据实际情况制定相应的费用标准及管理制度，报财务部备案，经营单位费用标准原则上不得高于本办法所规定的标准。

第二章 业务招待费

第三条

业务招待费是指公司在承担难度较大的业务和重要接待活动中必要的费用开支。

第四条

公司对业务招待费实行总额控制，实行定标准、当场签单的办法，由办公室统一安排。实行餐费包干制，严格按照标准接待，具体分配金额按领导分工情况确定。

第五条公司接待原则上在公司指定的餐馆接待，特殊情况需在指定外接待的需经总经理批准，接待需经总经理同意，就餐完毕由授权负责人签字确认。

第六条由财务部负责对招待费用的结算，签单人不得经手付款结算。财务人员对转来的无签单权限的人员签署的就

餐结算单据不予承认。

第七条接待需自觉遵守廉洁自律各项规定，不奢侈、不浪费，中午执行便餐，无特殊情况不允许安排酒席。

第八条因公在外进行接待的，须向总经理请示同意后，方可实施。

第三章 办公费

第九条办公费是指公司内各单位办公文具、办公家具、办公通讯器材、电器以及电脑配件、易耗材料等的购置费用。

第十条公司办公费用涉及物品由办公室在预算内统一购买、管理，办公用品购置实行定点采购管理。

第十一条公司部门人员每人每年400元办公费，含办公用品耗材、文印、修理费等。

第十二条 办公用品采购审批程序：各职能部门填写《办公用品购置申请表》报办公室审核，并经总经理批准后到定点单位采购。

第十三条

所有办公费由部门第一负责人具体控制，超支费用由科室自行承担。

第四章 电话费

第十四条 电话费是指公司内部各单位和相关人员使用电话所支出的费用（包括：移动电话费用补贴）。公司电话费的管理和缴纳工作由公司办公室统一负责办理。

第十六条 公司员工移动电话费标准实行包干定人管

理，补贴标准参照公司制定的标准执行。

第十七条 电话费公司领导每月200元包干，部门负责人（正科）150元包干，副科100元包干，科员50元包干；负责销售的区域负责人150元包干，销售员50元包干。小车驾驶员每月100元包干。

第十八条 享受话费补贴人员，要求全天开机，发现一次无故关机，欠费停机者，停发次月补贴，费用自理。

第五章 差旅费

第十九条 公司对出差人员的住宿费实行限额报销。伙食补助、市内交通费实行“总额包干、超额自理”的办法。

第二十条 公司员工到外地出差（指不能当日返回），伙食补助费、市内交通费按出差的自然（日历）天数计算。住宿费按出差的自然天数减一天，即算头不算尾的方法计算。

第二十一条 员工出差就到办公室填写出差单，报公司总经理批准。严格控制出差人数、天数，原则上能代开会、代办事的由出差人员代理。

第二十二条 出差住宿费、伙食费、市内交通费（凡自带车不补助市内交通费）补助标准如下：

１、巴州地区以内，公司领导150元/天，科级以下100元/天。

２、巴州地区以外，公司领导250元/天，生活补贴60

元；科级以下120元/天，生活补贴40元/天，市内交通费10元/天。

３、区外国内：住宿费凭票报销，生活补贴60元/天，市内交通费20元/天。

４、因公外出学习、短训、每天补助10元，培训费、资料费凭培训通知实报实销，住宿费在限额标准内凭票报销。

５、乘火车外出可享受硬卧，乘座交通工具超标 第二十三条 出差人员利用出差之便办理私事，不及时返回公司报道销假，一经发现，公司将不予报销出差期内的相关费用，并扣除出差期内所有的薪金，情况特别严重者另行处理。

第二十四条 原公外出参加会议，主持会议单位负责食宿的，公司不再报销。

第二十五条 凡个人申请参加学历教育学习的，一律不做出差处理，不报销住宿费，伙食补助和市内交通费补助。

第二十六条 出差期间因公产生的下列费用，准予按实报销，并依下列规定办理：

（一）邮费应取具邮局的证明为凭。

（二）因公宴客的费用，应以统一发票为凭。

（三）因公购物的费用，应以统一发票和明细单为凭。

（四）因公携带的行李运费，应以正式的运费收据为凭。

第二十七条 出差费用发生后，出差人员须在出差结束的一周内办理相关报销手续，及时填写相应的差旅费报销单，并将原始数据单粘贴好（住宿费必须由正规发票）。有借支的，须当月结清相关费用，否则财务部将在当月工资中代为扣除（报账时须出具往返出差地的交通费单据，作为计算出差天数的依据）。

第二十八条 公司或相关部门统一员工外出考察，费用由公司统一制服的，员工不再另行报销差旅费，也不给予出差补贴。

第六章 汽车使用费

第二十九条 公司公车由办公室管理，主要用于处理公务，车辆使用应本着减少开支，厉行节约的原则。

第三十条 汽车费用涉及油料按相关规定实行定点加油，由财务部统一负责结算。

第三十一条 汽车内部租用产生的路桥费、停车费等直接费用，需附于《派车单》后，由用车人签字确认后，并同原始票据进行报销。

第三十二条 车辆修理前应向办公室报告，并在指定的维修点进行修理。

第三十三条 公务用车派车流程、审批程序，依照《车辆管理制度》执行。

第七章 附则

第三十四条 本规定由公司负责解释。