如何搞好企业内部监督

关键词： 监督 会计

如何搞好企业内部监督（精选6篇）

篇1：如何搞好企业内部监督

如何搞好企业内部监督

2010-06-08

□ 孔凡军 魏俊泉

加强企业党风廉政建设，维护职工合法权益、堵塞管理漏洞、防止各种腐败问题发生，确保企业发展和稳定，企业纪检监察的监督起着重要作用。本文就此谈几点粗浅认识。

一、抓住关键环节，增强监督的针对性。要搞好企业内部监督，必须突出重点，抓住关键环节和重要部位。要把各级领导干部、重要岗位上的“三管”人员作为监督的重点对象，把任期内的重要事件、重要时期、重要工作事项等作为监督的重点，采取谈话交心、警示教育、跟踪监督的方式，及时进行监督提醒。要加强对物资采购、安全生产、工程建设、营销管理、工程招投标和财务管理等重要经济活动的监督，建立健全监督制约机制，防止违纪违法问题的发生。要加强对领导干部和“三管”人员的教育，增强监督意识，主动接受监督。

二、拓宽监督渠道，提高监督的有效性。要搞好企业内部监督，必须不断建立完善监督体系，形成内部监督合力。要充分发挥纪检监察部门教育、监督、保护、惩处等方面的作用。教育是基础，监督是重点，保护是目的，惩处是手段，要使之互相贯通，互相促进。要充分发挥党内监督的作用，认真落实党内监督条例，坚持领导干部述职述廉、廉政谈话和重大事项集体研究、民主决策等制度。进一步推进厂务公开，凡企业重大决策以及涉及职工切身利益和群众敏感的问题都要公开，把权力的运行置于广大职工群众的监督之下。要加强群众信访举报工作，定期分析信访动态，及时调整监督方向和监督重点，并从中挖掘案件线索，严肃查处违法违纪案件。

三、强化效能监察，增强监督的效果。效能监察是强化监督的一项重要手段，企业效能监察必须把监督制约、规范管理、堵塞漏洞作为出发点和落脚点。在具体工作中，应做到以下三点。一是要做到四个坚持：坚持效能监察与加强企业管理相结合；坚持建章立制与完善企业内部监督制约机制相结合；坚持过程监督与重点监督相结合；坚持纪检监察组织协调和实施与相关业务职能部门密切配合相结合。二是要明确效能监察的主体和重点。企业的业务部门必须履行管理和监察的双职能，与纪检监察部门共同承担业务范围的效能监察职能，效能监察的重点应放在管理的薄弱环节、职工群众反映的热点、难点问题上，有针对性地进行选题立项。三是要抓好分析、考核和责任追究。对效能监察中的问题，要认真细致地分析原因，全面查找问题的根源。如果制度规定不明确或制度存在缺陷，应及时建立健全完善制度；如果执行制度不严格、监督不到位，要分清责任的大小，严格按责任追究的规定进行考核和责任追究，情节严重的给予组织处理或立案查处。

篇2：如何搞好企业内部监督

一、当前企业内部会计监督存在的主要问题

（一）、管理体制存在缺陷，不利于会计监督的开展。首先是没有建立健全有效的内部会计控制制度。内部会计控制制度不健全、不落实，会计监督如同“空中楼阁”的现象普遍存在。例如出纳一人保管现金、支票、财务专用章及法人名章，往来款项及资产长年不清查核对等，这些基本的内控制度都不存在，履行会计监督职能更无从谈起。其次是会计管理体制存在缺陷。现行管理体制下，会计人员没有真正意义上的独立性，致使企业内部会计监督弱化。国家财政部门是全国会计人员的业务领导部门，而会计人员在劳动、人事、工资、福利等方面却隶属于各个企业单位，会计人员的聘任、升迁、利益及奖惩完全决定于企业管理部门，致使企业会计人员在厂长、经理负责制下仍经常面临“顶得住的站不住，站得住的顶不住”的尴尬局面，最后一些会计只能唯领导命令是从，完全按照管理部门的意志行事。

（二）、目前会计从业人员素质不高也是影响实施会计内部监督制度的重要因素。会计人员素质低有两种情形：其一，未经过严格的岗位培训，会计人员业务水平不高，即使遵循了会计规范，由于其认识水平的局限性，不能辨别真伪，缺乏敏感性和分析能力，而导致反映经济活动的会计信息失真；其二，会计人员政治素质低，为了个人利益而不顾国家的利益，缺少职业道德和法律意识。

二、强化企业内部会计监督的对策现行会计管理体制存在的弊病及会计人员素质的下、法律意识淡薄的问题是会计监督弱化的关键所在，因此，改善会计监督对于维护社会主义市场经济秩序有着十分重要的意义。

（一）、以先进的计算机技术为手段，强化财务规章制度，减少人为因素。加强制度创新和管理创新，最大限度地消除制度执行中的人为因素，运用信息技术手段，设定硬的软件程序，把管理制度和企业规章变成大家共同遵守，谁都无法擅自更改的计算机程序，通过计算机硬件授权，用程序约束所有人的行为，以保证制度的贯彻执行。通过计算机网络手段，借助统一的财务管理软件，使管理工作的“手”伸长，“眼”变亮，特别是通过计算机程序将规章制度固化，形成制度硬约束，减少国企的种种“内部人”行为，从技术上解决信息不及时、不对称和监督乏力、滞后问题。

（二）、改革现行的会计管理体制，建立起适应当前经济形势会计管理新体制。[!--empirenews.page--]一是对国有企业实行会计委派制。即国有企业的会计机构和会计人员，应由国家设立统一管理机构进行管理。在中央和地方各级人民政府成立会计管理局，采用属地原则，通过制定管理办法和措施，对会计机构，会计人员、会计工作进行管理、在会计人员的管理方面，一是对企业会计机构负责人和会计主管人员实行委派制，其余会计人员由企业按照会计管理局对会计人员的管理要求和程序进行任聘；二是将企业会计组织、人事、公资关系等从企业分离出来，由各级会计管理局管理；三是国家会计管理局赋予会计人员会计核算和会计监督权利。当前，会计任免权由经营者掌握，只有把国有企业会计机构和会计人员的任免权直接掌握在国家会计管理机构手中，使企业会计由其授权充分发挥依法监督企业经营者及其活动的作用，才可避免国有资产大量流失。二是对其他企业的会计人员，可成立会计行业管理协会进行统一管理。它虽不是政府机构，但必须是一个在专业技术指导和职业资格认定上具有高度权威性的行业自律组织。总之，成立会计行业管理组织来管理会计人员的目的还是使会计人员不受企业管理部门的制约，增强独立性，以便更好地实施监督。

（三）、不断提高会计人员素质，保证企业内部会计监督工作质量。企业内部会计监督受诸多因素制约，但关键还是在人，因此必须不断提高会计人员素质，增强法制观念，以保证会计监督工作地质量。会计人员只有具备较高的业务素质和较强的监督责任心，敢于监督，善于监督、勤于监督，才能有效地实行监督。会计管理部门应开展定期地培训、考核活动，不断提高会计人员地业务素质，同时还须通过不间断的职业道德教育，培养每一个会计人员的主人翁责任感、使命感和参与意识，充分调动会计人员的积极性和创造性，使他们爱岗敬业，养成自觉的会计监督习惯。

（四）、会计人员之间的相互监督也是搞好内部会计监督的一个重要方面。实际工作中，一些会计人员丧失原则，贪污挪用公款公物、损公肥私、中饱私囊等原因之一就是会计人员之间的相互监督机制没有真正建立起来。只有使会计人员相互监督才能保证财经法规在单位的贯彻执行。一是要建立会计人员流动制度，逐步实行定期轮岗制和末位淘汰制。根据会计人员工作表现淘汰不称职人员，使会计队伍处于学习、竞争的气氛之中。轮岗期原则上为2－3年。这样就便于其在工作上互相理解和配合。二是要制定会审制度，定期进行会计会审工作。在总会计师或稽核的领导下，会同内部会审标准，召开会计会审会议，组织会计人员将会审期内所有的帐表、凭证等交付会议评审，加盖“验讫章”，对有纰漏的要及时纠正。三是要在财务主管的领导下，随时清查财会人员掌握的现金、实物，检查帐证、帐表、检查有无违法违纪行为等。

篇3：如何搞好企业内部监督

1 强化安全意识从自身提高

煤矿安监员是监督工人行为规范的人员, 身为监督者, 必须了解安全常识、树立安全意识, 才有资格去监督他人。通常煤炭开采工艺流程多, 涉及到的不同类别的设备很多, 岗位分布区域广, 安全隐患繁杂众多, 井下生产管理难度大, 岗位人员流动性太强, 工人内心思想情绪难揣摩等等, 这些都给安全管理监督工作带来了很多的挑战, 也成为安监工作的难点。因此, 在安全监管人员从事此项工作中, 不能忽视此岗位自身的作用, 从先从自身提高开始, 一是必须经常学习《矿山安全法》、《安全规程》等安全生产方面的法律法规和煤矿企业内部的各种规章制度;二是要经常深入现场了解、钻研更多的关于设备、工艺等方面技术理论知识, 使安监员在现场工作中不仅能够实现依法检查, 更重要的是能够发现技术含量较深的隐患, 确保生产安全, 避免那种传统性的“行为检查”和“外表性检查”, 切实提升自身专业素质, 以理服人, 以矩管人。

2 执行安全监督从严以律已开始

安监员的执行地位在煤矿企业之上, 是安全监管职能的执政人员。安全监督是一把纪律的标尺, 那么安监员自身行为也是纪律。俗话说:“为政当先正己, 执政首先正身”。安监员要想使安全监管工作取得“名正言顺, 言顺则事成”的效果, 我们首先得严格要求自己, 用纪律规矩自己, 以规矩规范自身, 再去规范他人, 踏踏实实工作:一是正确的人生价值指好煤矿生产安全、矿工生命安全方向。马克思理论曾指示我们这样一个道理--生命的价值在于贡献!我们要把这种理念和中国共产党服务人民的先进思想结合起来, 真正的做到予监管于服务, 为煤矿生产排忧与解难, 确保煤矿安全生产;二是不存贪婪之念, 公正不阿过“人情关”;古人云:“君子爱财, 取之有道”, “苟非吾之所有, 虽一毫而莫取”。要时常警戒和提醒自己, 不生非分之想, 不存贪赃之念, 不干枉法之事, 尤其在煤矿上, 一段时间后, 与工人成为朋友现象是必然的, 这就要求安监员要公正不阿, 不能因为人情, 而不管不顾安全隐患和安全规程;三是将自己准确定位、切忌马虎轻浮;要清醒地认识自己, 准确地定位自己。作为一名驻矿安监员, 要清醒地认识到自己的职责, 准确地定位好自己的监管权限, 认真的做好自己的监管工作。杜绝自己马虎大意、不思进取等不负责的错误意识。

3 加强客观沟通, 促进互助合作

谚语说:“为人处事, ‘沟通’二字”。沟通交流是煤矿安监员干好煤矿安全生产监管工作不可或缺的手段和方法。只有与工人好好地沟通交流, 安全生产工作才能取得互助合作的效果。一是加强与被监管人员的交流。和被监管对象的交流可分为这么几种: (1) 与企业领导班子的交流。如矿长、生产矿长、安全矿长、机电矿长等职务的人员, 要将检查监督中发现的问题和隐患及时与其沟通交流, 安全的责任重大, 要为煤矿相关领导说明当前各个方面存在问题, 敢讲真话, 并对其提出合理的建议, 做一个客观的、实事求是的反映者。 (2) 与区队管理干部的共同交流, 如通风区、机运区、各生产、辅助队队长和书记等执行人员, 他们是与工人最直接的领导者, 他们的素质决定和并制约其执行能力和水平, 关系到矿领导对安全生产所下的一系列指令指示能否得到贯彻和落实的最主要环节。安监员要加强与区队长沟通交流, 强化他们的执行指令意识, 增强他们的安全管理能力, 确保以他们为首的工人按作业规程组织作业。 (3) 与作业在一线的工人的沟通交流, 与这个层的人交流, 要注重语言明了易懂, 尽量形象化和客观化。他们大部分的文化程度较低, 要以把监督的度把握好, 耐心地进行安全知识疏导, 提高安全意识, 确保生命安全。同时, 与上级领导的沟通交流, 要虚心求教, 认真总结, 勤于思考, 提升能力;与单位同事的沟通交流, 要爱学习、共探讨, 多汲取、真正做到“敏而好学, 不耻下问”, 不仅以客观的态度面对工作, 还要以客观的行为对待不规范行为。

4 注重安全作业, 促进现场监管

现场监管是煤矿安监员工作的首要任务和重中之重。要确保煤矿安全, 必须抓好现场监管工作, 那么, 就得注重安全作业的监督。抓好现场监管工作, 现场监管的好坏, 直接关系着工人自身的生命安全, 关系着企业安全发展、和谐发展目标的实现。这一目标实现要在安全作业上下功夫, 利用“手指口述”、技术比武等形式, 规范作业行为, 将监管作业行为作为常态工作, 不定时间、不定地点的进行现场检查和监督。而现场监管不走形式的有效方法, 就是开展不同类型的专项检查, 查找出各个岗位范围的不安全隐患、查找出班组岗位员工不正确的作业行为, 不规范的劳保着装穿戴等。最关键的收要针对查出的隐患要及时进行消除整改, 对人的不安全行为立即进行制止纠正, 耐心说服教育, 并给于严格的处罚。毕竟现场状态控制直接关系着工人的生命安危, 影响着煤矿发展的全局。现场监督检查的根本就是强化对现场安全的管理, 它的效果更是快速的、直接的。因此, 煤矿安全管理工作的重要点应该着眼于现场检查, 做好现场状态的安全管控, 煤矿安监员要促进现场监管力度, 严格、扎实地队煤矿生产人员进行教育、培训、考试, 高标准提升员工安全技术素质, 规范安全作业行为, 同时, 还应多将有利于管理的各项积极因素、物资、人力配置到企业现场安全管理工作中去, 促进煤矿安全生产。

篇4：如何搞好企业内部管理效益审计

关键词：管理效益审计；审计内容；审计重点；评价指标

中图分类号：F273 文献标识码：A文章编号：1006-4117（2011）04-0047-02

管理效益审计是2009年中石化审计部为各企业内审下达的一项新型研讨课题，管理效益审计是内部审计工作由事后审计，历经事中审计，向事前审计发展的最高阶段。为拓宽审计工作领域，加强审计工作的预见性和前瞻性,切实做到审计关口前移，帮助企业加强经营管理,提高经济效益,内部审计工作应切实加强企业的管理效益审计。

一、管理效益审计的概念及内容

依据世界审计组织的定义，管理效益审计是对政府事业、项目、组织高效率、有成果地开展运作的程度进行独立评价或检查，这种评价或检查需要对经济性进行考虑。由此可见，对经济性、效率性和效果性的审计是管理效益审计最关注的。系统的说，包括三方面的内容。 一是根据健全的管理原则和实物以及管理政策对管理活动的经济性进行审计。 二是对使用人力、财力和其他资源的效率进行审计。三是联系被审计单位目标的实现情况对被审计单位业绩进行的有效性审计，联系期望效果对被审计单位活动的实际影响进行审计。

二、管理效益审计的目的、依据和方法

管理效益审计的目的是以财务审计为基础，对被审单位生产经营活动进行综合的、系统的审查分析，按照一定的标准对审计对象的经济性、效率性和效果性进行客观评价并提出合理化建议，从查错纠弊向内部控制评价和风险评估转变，以促使其改善管理、提高经济效益和社会效益。

管理效益审计评价依据主要有国家有关法律、法规、政策和规定；集团公司及各油田企业的有关规定及企业各项定额标准;符合存续企业的审计评价标准。

管理效益审计应遵循审计工作一般程序规定，同时可采用投入产出法、对比分析法、查询测试法、量本利分析法、因果分析法、环境分析、工程概预算评价等方法，并可使用定性分析和定量分析相結合、横向分析和纵向分析相结合的方式，同时审计人员还要利用计算机辅助技术来提高审计的效率和效果。

三、 管理效益审计的内容和重点

管理效益审计的内容包括但不限于以下8个方面：内部控制制度的健全性、有效性；生产管理环节高效、节能性；物资采购环节；销售及提供劳务环节的真实完整性；成本费用控制环节；投资计划管理环节；健康安全生产环节；人力、装备资源配置环节 。结合油田企业存续部分经营管理现状，现将管理效益审计在各环节的审计重点阐述如下：

（一）内部控制制度的健全性、有效性的审计内容为：首先，调查了解经营单位的组织结构。组织结构是公司计划、协调和控制经营活动的整体框架，合理的组织结构，有助于建立良好的内部控制环境。审计人员可用组织结构图来准确地反映授权方式和报告关系。其次，进行内部控制制度的符合性测试。在测试中应注意：各生产环节是否建立健全内部控制制度并付诸实施;组织机构的设置是否合理，分工是否明确，职责是否清晰;经营管理人员不相容岗位职务是否进行分离，现金管理与工程结算是否同一人负责,有无进行岗位分离;经营业务程序是否有严格的控制制度，如财务预算、材料采购、劳务结算、设备修理、工资分配，各项经济业务的办理是否按制度执行，有无有章不循的现象。

（二）生产管理环节的审计重点为：计划的编制、组织实施、统计报表的编制、生产计划完成情况分析。在对生产计划的编制进行审计时，主要是审查生产调度（计划）部门是否按照规定编制年度、季度、月度计划，计划编制的依据是否充分、科学、合理，程序是否符合有关规定，内容是否完整、明晰，是否落实到基层单位、部门。生产调度（计划）部门是否及时组织相关部门、对人财物、设备技术等资源进行优化组合，综合平衡，制定生产经营优化方案；对工程计划应按有关规定组织招投标 ，签订施工合同和安全生产责任书、工程验收等工作。

在对生产统计报表进行审计，主要是审查报表的编制是否及时、资料是否齐全、依据是否充分、内容是否完整。在对生产计划完成情况进行审计时，主要审查生产调度（计划）部门是否对月度生产运行完成情况进行分析，查找生产运行中存在的问题，提出整改措施，总结好的做法，推广应用。较大工程项目在完工运行一定时间内，还应对工程的运行情况、工程质量等进行事后评价工作。

（三）物资采购环节的审计重点为：材料计划的编制、组织实施、材料计划完成情况分析及材料报表的编制、物资采购合同的审计等。首先，应审查采购合同的真实性、合理性。合同中是否注明产品名称、规格、型号；是否明确单位价格、产品数量、合同总金额；是否注明产品交货期限、交货方式、交货地点等。其次，审查材料计划的编制、上报、执行情况，审查是否按基层单位、物资类别进行分项；抽查材料消耗的真实性，有无虚假采购、变通采购、固定资产类物资挤占成本费用等现象；审查在途和暂估料的真实性，并分析对损益的影响。 此外，对自购料进行审查，是否在计划限额内采购，是否按规定组织招投标、是否按规定进行检验验收，有无拆分采购合同，逃避上级职能部门监管的现象；根据物资报表或盘点表，进行现场实物盘点，确认帐实是否相符，有无损毁、积压的现象；针线菠萝料是否办理假退库手续，存放地点是否安全。

（四）销售及提供劳务环节的审计内容包括：收入预算编制、执行情况、讯费收入及销售合同真实、完整性的审查。

首先，审计预算的编制与执行情况。审查是否编制年度、月度劳务收入预算，依据是否充分，内容是否完整、明晰，编制方法是否科学、合理，编制的数据是否准确，是否经过上级部门审批并下达；审查预算指标的分解情况是否落实到各部门，预算执行中的信息反馈是否通畅、及时，预算调整理由是否充分，调整程序是否合法，调整幅度是否恰当。

其次，审查劳务收入的真实性、完整性，包括以个人名义交纳的现金收入和通过单位内行转帐的劳务收入。审查相关的收费管理办法的建立、健全情况，制定依据是否充分、合理，是否按规定严格执行；劳务收入是否做到了应收尽收、是否存在少收、不收、漏收的现象；审查已收费部分（现金）是否做到应缴尽交，是否存在隐瞒、截留收入形成“小金库”、资金体外循环等现象。

最后，审计销售合同真实性、合理性。审查合同中是否注明产品名称、规格、型号；销售价格是否合理；销售数量、合同总金额、交货期限、交货方式是否齐全，收入是否及时、完整入帐。此外，还应对收入实现情况及资金回收情况进行月度分析并进行考核。

（五）成本费用控制环节的审计重点内容包括固定费用审计和变动费用审计，主要包括材料费、修理费、直接人工、其他直接费用、上缴费用的审计等。

1、材料费审计。审查合同、材料出入库及领用料单、生产记录、看材料管理是否合规，材料购买、消耗是否真实合理；对库存材料进行盘点，看是否帐实是否相符，有无盘盈盘亏现象；审查已出库未消耗的材料是否建立实物台帐；追踪材料消耗多、金额较大的工程项目，查看现场，将实际发生的材料费支出与预（决）算资料进行对比分析，对超支较大，有疑问的材料进行核对、跟踪，落实原因，审查是否合理、合规、真实。

2、修理费的审计。审查每项修理项目的计划、有关部门的审批手续、合同、生产记录、修理台帐等，看费用开支水平和范围是否合理，有无以大修、中小修名义从事计划外项目或超标准支付修理费，造成效益流失等问题。抽查部分金额大的项目并落实其真实性，并审查修理费入帐的完整性。

3、直接人工的审计。审查单位是否根据勘探局有关规定，制定年度用工计划、年度工资、劳务费等职工薪酬预算；是否制定员工管理办法和职工薪酬考核兑现办法；审查劳动工资统计报表，检查用工总量和新增人员是否按计划控制，是否符合勘探局的有关规定，有无计划外用工现象；审查工资计划的执行情况，实际发放数是否在预算或核定的工资指标之内，有无预算外或超指标发放工资奖金的现象；审查职工薪酬费用的归集是否是否符合规定，工资性支出是否全部纳入应付职工薪酬（工资）核算；应付职工薪酬费用分配的账务处理是否正确。

4、其他直接费用的审计。依据不同行业，其他直接费用的审计主要包括钻前工程费用、固井费用、钻具摊销、工程施工、长话费、热源费、水资源费等的审计。落实收费项目及收费标准的合法性、合规性、合理性，审查该单位与对方单位之间的合同、协议，及时掌握该单位与对方单位的经济往来情况，看收费项目与标准是否合理、合法、真实，有无利用此名目调整损益的情况，有无变通现象。

5、上缴费用的审计。上缴费用应包括：上级管理费、固定资金占用费、流动资产占用费、固定资产折旧费、教育经费、工会经费等。主要审查计提基数、计提标准是否正确、计提金额是否足额、上缴是否及时。

（六）投资计划管理环节的审计重点为：固定资产投资项目是否按计划完成，是否专款专用，有无违反规定进行计划外投资或超计划投资，以及虚报工程项目、虚列工程成本、转移、拆借和挪用资金等问题。

（七）健康安全生产环节的审计重点为：是否制定相应的《安全生产管理制度》，是否建立安全生产主要责任人制度，安全生产责任是否层层落实，此外，对安全生产及污染治理情况、因安全生产及环境保护原因受到处罚的情况、近 3 年相关费用或成本支出及未来支出情况，说明是否符合国家关于安全生产和环境保护的要求进行审查。

四、管理效益审计的评价指标

每一个审计项目都有预期的审计目标，目标不同评价内容也不同。在对油田企业存续单位资产、负债、损益的真实性、合法性进行审计的基础上，确定效益审计的重点评价内容如下：

其一，对内部控制执行情况，评价其《内部控制管理制度》是否符合国家有关法律、法规和监管部门的要求，是否已建立起了较为完善合理的内部控制制度，并在生产经营活动中得到了一贯的、严格的遵循，具有科学性、合理性、合法性和适用性，并已得到了有效遵守和执行，在总体上保证了其生产经营的正常进行，在一定程度上控制了管理风险，适应其管理的要求和发展的需要，同时，能够对会计报表编制的真实、公允性提供合理的保证。

其二，对内部管理组织协调效能情况，评价其组织形式与结构是否满足有效经营的要求；对人、财、物等各方面资源的配置是否适当，是否存在资源闲置和浪费问题；内部各个职能部门及个人的责任与权力是否明确；企业内部管理权限划分是否符合企业的具体情况。

其三，对生产过程效益进行审计监督，评价是否坚持“以岗定人”管理的原则，全员效率是否达到要求；分析劳动生产率升降的原因，找出影响劳动生产率提高的因素；职工收入是否与经济效益挂钩。

其四，对固定资产的利用程度及其对经济效益的影响，评价固定资产是否得到充分利用，设备完好率、设备待修率是否符合规定，主要设备生产能力是否得到充分发挥。

此外，依据企业特点，分析其赢利能力、偿债能力、营运能力和资本结构，评价企业的财务状况和经营管理业绩。具体指标包括：投入产出比率、固定成本回报率、利润率、总资产报酬率、净资产收益率(盈利能力指标); 资金回收率、应收账款回收率、一线员工劳动生产率、全员劳动生产率、主要设备利用率(经营效率指标); 工作量增长率、新签合同增长率、收入增长率、现金收入增长率、固定资产净额报酬率、资产保值增值率、人工成本回报率(发展能力指标)。

五、提高效益审计的方法

除了上面讲的方法外，还应该从以下几方面做工作：

(一)重视审前培训。审计人员对真实、合法性审计较为熟悉，但对效益审计的目标和方法还在摸索阶段。因此，审前应对审计人员进行专项培训，使每个成员都对项目能有足够的认识。只有让每个审计组成员了解项目，充分发挥他们的主观能动性，才能使审计工作更具效率。

(二)抓好审前调查。效益审计的要求高，专业性强，要将财务情况与业务活动联系起来进行审计。因此效益审计的审前调查要用较多的时间，掌握被审计项目的有关法规，业务管理的程序、流程，相关职能部门的职责，其內部的考核制度和目标，内部审计的有关文件资料。

(三)坚持效益审计与真实合法性审计有机结合。效益审计离不开真实性、合法性审计，必须把效益审计同真实合法性审计有机结合起来。以财务收支审计为基础，通过财政财务收支的真实合法审计，保证效益审计在真实信息资料基础上分析评价。

(四)积极运用现代科技信息化手段。注重运用先进的审计模式方法和计算机、互联网技术，包括审计流程再造、IT审计、数据库、电子表格等数据采集转化方法及重要性确定、内控制度测试评价、抽样审计、分析性复核等。不断提高获取、处理和传递信息的能力。改变以详细检查财务资料为主的账目导向审计， 积极稳妥地采取先进审计等方法，不断提高审计工作效率。

篇5：如何搞好土建工程质量监督工作

如何搞好土建工程质量监督工作

作者：李亮

来源：《现代装饰·理论》2011年第04期

土建工程项目的质量问题主要表现在引发质量问题的因素复杂，从而增加了对质量问题的性质、危害的分析、判断和处理的复杂性。所以加强对土建工程质量监督与管理十分重要。本文主要论述了土建工程质量的监督管理主要内容，提出了加强土建工程质量的监督管理具体办法。

在建筑业中，随着我国城市建设的蓬勃发展，建筑队伍迅速加大，不少建筑施工队伍技术力量较薄弱，技术人员对各种材料的使用性能及各项试验方法和质量评定缺乏深入了解。一方面是生产的劣质建材流入市场，如水泥、钢材等；另一方面施工队伍技术力量不足，缺乏检测手段，不时将不合格材料用到工程上影响工程质量和使用效果，因此加强建筑工程的监督管理势在必行。

1.房屋住宅建筑工程监督管理概述

目前，由于设计原因造成的工程质量事故占很大比例，所以我们一方面在对施工阶段进行质量监督管理的同时，必须对设计阶段进行监督管理。

1.1招投标的监督管理问题

《建筑法》规定，工程建设项目要实行招标、投标制度。但是由于长期受到计划经、济的影响，人们的思想观念跟不上改革的发展，或者出于工程建设主体各方自身的利益，对这一制度采取上有政策下有对策的做法，扰乱了建筑市场秩序，给工程质量埋下了隐患。而名义上的公开招标，实际上的私下议标。有的业主为了达到把工程发包给某个施工单位的目的，利用自身的便利条件，双方私下作出交易。有的承包商与业主串通，找几个陪衬单位参与竞标，工程到手后本身不具备相应资质就找个公司挂靠。其后果一是给腐败分子提供了机会，二是给监督管理带来许多麻烦，互相扯皮和经济纠纷增多。

1.2设计质量问题

设计质量直接影响工程质量。错、漏、碰是设计上的通病，有的甚至危及结构安全。这类问题只有专业技术人员才能发现。所以对重大工程项目建设，从设计阶段就应开始实行监理，监理公司从方案设计到施工图设计进行全面检查。对一般的工程项目建设，监理工程师要特别重视施工图设计交底，在详细阅渎图纸的基础上，针对涉及公众安全、防火、隔音、节能、环保等内容进行审查，必要时对工程结构的力学计算进行复核。对检查出的问题提交业主和设计单位，由他们研究解决。

2.加强房屋住宅建筑工程质量的监督管理措施

2.1完善监督检验机构

建章立制是开展工程质量监督管理的基础。要依据法律法规对业主的建设程序是否规范、各方主体资格与所有承担工程是否相适应、主体各方从业人员是否持证上岗、工程建设材料的质量控制和保订F体系的建立是否完善、工程建设资料是否真实和完整、各方主体的职能及其从业人员是否到位等，建立起有效的监督管理体系，以确保工程质量的全过程受控。完善检验机构，广泛深入地开展工程质量检测工作，在建筑工程质量检测工作中占有重要的地位。通过科学方法鉴定建筑工程中使用的材料，结构构件成品和半成品的质量情况。通过检验，试配合理地使用原材料，推广新技术。

2.2严格重视材料监督管理

各种材料在施工前必须经过检验，材料的技术性能符合规定的要求后才能使用。各施工单位对原材料必须先检验后使用，违者后果自负。由于建筑行业比较混乱，伪劣建材不时地流向市场，给我们的检测工作带来不少麻烦。然而我们必须连同施工企业，加强对材料质量的检测控制，使用前检测，用后放心，打击伪劣建材产品的出现，一经发现通知施工企业和有关部门，对不合格伪劣建材产品进行销毁，保证材料合格，使工程质量不受影响，保证国家利益和人民利益不受损害。在房屋建筑施工质量控制中对材料质量的控制工作主要是：进行市场调研、掌握材料信息，优选供货厂家；进行合理组织材料供应，确保施工正常进行；加强材料检查验收，严把材料质量关；重视材料的使用认证，防止错用或使用不合格的材料。加强住宅工程质量监督与管理，应严格控制建材质量，把好质量检测关。要充分发挥建设监理作用，全面治理住宅质量通病。在检查手段上增加科技含量，采用先进检测仪器。要把握好影响住宅工程质量的各个环节。建设（开发商）、勘察、设计、施工、监理、检测等各方责任主体，必须依照现行法律法规要求办事，提高质量意识。

2.3加强施工监督管理

在制定和审核施工方案时，必须结合工程实际，从技术、组织、管理、工艺、操作、经济等方面进行全面分析，综合考虑，力求方案技术可行、经济合理、工艺先进、措施得力、操作方便，有利于提高质量、加快速度、降低成本。施工质量控制与技术因素息息相关，技术除了人员的技术素质外，还包括装备、信息、检验和检测技术等。因此要重视新技术、新工艺的先进性、适用性。在施工的全过程要建立符合技术要求的工艺流程、质量标准、操作规程，建立严格的考核制度，不断地改进和提高施工技术和工艺水平，确保工程质量。影响建筑施工质量的环境因素很多，如地质、水文、气象等工程客观环境，如质量保证体系、质量客观制度等工程技术环境，如劳动组合、劳动工具、工作面等劳动环境。环境因素对工程质量的影响，具有复杂而多变的特点，往往前一工序就是后一工序的环境，前一分项、分部工程就

是后一分项、分部工程环境。因此，根据工程特点和具体条件，应对影响质量的环境因素采取有效的措施严加控制，才能达到确保施工质量的目的。

3.结语

总的来说，工程质量问题贯穿于土建工程的整个进程，我们必须从国家、社会、人民利益出发，遵循客观规律，严格加强工程质量控制与监督，才能真正保证工程建设质量的全面实现。

参考文献

[1] 李会彬，韩飞腾，孙启丰，等.土建工程的项目质量管理[J].广西质量监督导报，2009

篇6：如何搞好企业内部监督

作者：徐长征

中天合创能源有限责任公司

【摘要】审计监督是现代社会主义经济监督体系的重要组成部分，财务集中核算是一种新型的管理模式，发挥审计监督的作用有利于加强企业资金收支的管理和监督，建立高效、公开、务实、廉洁的企业财务管理运行机制，提高企业资金的使用效益。本文就审计监督与企业财务集中核算进行简单的分析探讨。

【关键词】审计；监督作用；企业财务；集中核算

现代社会经济发展下的财务集中核算制度是财政体制改革的产物，在财务集中核算制度下的审计监督是发挥着相当重要的作用的。审计监督作用的良好发挥，促使财务集中核算有力地促进企业财政体制的改革，有力地促进政府采购制度的贯彻落实，有效的监督企业资金的使用，有利于克服和纠正企业财务的造假行为，改善并控制企业财务信息失真的现象。

一、财务集中核算对现代企业的意义

财务集中核算是指在企业成立财务核算中心，在企业的资金所有权、使用权、财务自主权不变的前提下，设立各分公司的银行二级账户和相应财务工作岗位，以财务核算中心为单位集中办理会计核算工作和实行会计监督，是现代融会计核算、监督、服务于一体的核算形式。财务核算集中化给企业信息的需求者带来规范、及时的财务及附注信息，为企业的决策层战略决策提供专业的财务信息，也为前端业务部门提供了服务支撑。财务集中核算工作对现代企业保持持续健康的发展，适应将来更加激烈的社会市场竞争环境，提升企业整体的综合核心竞争能力，具有非常重要的意义和影响。

二、审计监督的作用

（1）促进企业经济发展方式的转变

审计工作在加快经济增长方式转变过程中发挥着直接的决定性作用，经济监督部门应大力健全自我约束机制外，充分履行审计监督职责。审计监督管理部门依法依规对作出处理，提出建设性意见，促进其更快更好地实现经济增长方式的转变。关注企业资金的使用效益，促进财政资金的安全、科学和高效使用；不断加大对财政、金融、税收系统的审计力度，有利于经济增长方式转变；坚决纠正某些企业有令不行、有禁不止的不良行为；促进粗放型国有企业实现规模经济和经济增长方式的转变，实现调优结构、扩大发展、培育成长性产业的目标。

（2）监督企业经济安全运行

审计监督的重要任务是对经济活动进行监督，保证和促进政府公共受托责任的全面履行，维护经济安全。深化财政体制改革，促进有效防范和化解潜在财政风险；防范受宏观经济波动和国有企业经营周期影响而可能出现的系统性金融风险，维护金融稳|定；关注因决策不科学、不合规、管理不善导致国有资产流失，维护国有资产安全，规范市场经济秩序；以及财务状凋、运营情况和内部管理模式，维护境外国有资产安全，促进防范可能引发社会不稳定因素。

（3）修复企业经济制度的执行过程

审计监督工作进一步转变思想观念，制定科学的审计计划，充分整合审计资源，围绕经济社会又好又快发展总体目标。科学确定审计重点和审计覆盖面，全面提升审计工作效能。开展审计或调查，将审计监督与保障财政预算执行结合，与保障国家扩大内需政策资金的落实结合，力争审计的理念和审计的成果进入高层宏观决策，充分发挥独立的经济监督作用。深化改革、推进问责、健全制度，为政府及有关部门修复经济制度、经济政策中的缺陷提供依据，促使科学发展的体制机制的建立和完善。（4）预警企业专项资金使用和重大事项

加大跟进跟踪审计力度，加强项目立项审批、资金使用、建设管理等重点环节的审计监督，检查执行审批程序、土地政策、环保政策和工程质量管理规定等情况。防止随意扩大投资规模或浪费建设资金。进一步提高审计决定的执行力，维护审计监督的严肃性和权威性，巩固审计成果。建立完善审计决定落实责任制。跟踪督促整改，并将审计发现的问题及整改情况，及时告知向社会大众。

三、审计监督与企业财务集中核算

审计监督工作的进行必须从宏观着眼，微观入手，并实际落脚于宏观。要通过审计地区、部门、企业、单位的财政财务收支，监督国家宏观经济调控措施的贯彻执行。大力加强对审计发现的财政经济活动中具有倾向性、普遍性问题的研究，提出改进和完善政策、法规、改革措施的意见和建议，加强宏观管理。为适应审计监督工作发展的新形势，必须加大改革力度，进一步加强和改进审计工作，充分发挥审计工作的监督作用。

审计监督部门对企业收支的全过程进行完善的监督，确保企业的各项经济活动合理、合规、合法；对企业的各个财务工作岗位进行严格的审计监督，实行全面的财务资金管控和企业中心内部控制；运用审计监督的职能作用，坚持企业的财务分析通报，反馈预算执行信息，促进企业财务资金的精细化管理；实行账户集团化管理，对企业的财务资金的运行进行有效的监督。

四、结语

企业应积极做好自身的工作和争取良好的外部环境，做好自身的审计监督工作，加强审计监督能力，搞好企业的财务集中核算工作，提高企业的经济效益，发展现代社会主义市场经济。

【参考文献】：