核算中心

关键词：

核算中心（精选十篇）

核算中心 篇1

一、教育经费核算中心发挥的作用

(1) 规范会计核算工作流程, 提升会计核算总体水平。教育经费核算中心的成立在提高会计核算工作规范程度、保证会计核算工作全面性、提升教育经费会计核算及时程度等方面发挥的作用重大。各个学校教育经费核算工作纳入到核算中心工作范围以后, 由教育经费核算中心的财会人员进行统一审查与核算, 按照统一的会计核算制度进行账务处理, 从会计核算的源头收集原始凭证, 到登记账簿、编制报表, 整理归档会计档案, 都按照一致的会计核算原则处理会计事务, 一方面保证教育经费核算的规范开展, 另一方面也保证了会计核算的统一。原来各个学校教育经费独自开展核算, 每个学校制定的会计核算制度和标准都是不一样的, 教育经费核算人员水平参差不齐, 无法保证教育经费核算的客观性和科学性。成立教育经费核算中心以后, 所有学校经费均由核算中心进行统一核算, 杜绝漏报、漏填现象。此外, 各中小学教育经费核算都由核算中心开展以后, 使核算中心全面掌握了教育经费的信息, 可以及时向政府教育主管部门或学校提供相关的会计数据, 保证会计信息的有效性和及时性。

(2) 优化教育经费使用结构。在教育经费核算中心成立之前, 各个学校都有自己在银行开立的账户, 各个学校的经费进行独立核算, 教育经费总体使用效率较低。教育经费核算中心成立以后, 原本分散在各个学校的教育经费集中到核算中心, 在教育经费的使用制度和程序上都进行严格的规范, 大大提高了有限教育经费的使用效率。核算中心可以根据各个学校对教育经费的不同需求统筹安排调度, 避免教育经费的闲置和短缺。教育经费集中在核算中心进行核算以后, 使各个学校财务行为更加规范, 有效杜绝了私自挪用教育经费、贪污腐败现象的发生。正是核算中心对教育经费的统一管理避免了各个学校随意使用教育经费的不良现象, 在一定程度上有利于教育经费的节约和管理, 优化教育经费的使用结构。

(3) 提高教育经费使用的透明度。教育经费核算中心成立以后, 传统的各个学校自立账户、各自核算的局面被打破, 进行教育经费统一核算以后, 首先节约了人力资源, 精简的财务人员可以到教学岗位任职, 缓解学校教学压力;其次, 教育经费经由核算中心统一核算后降低了人为违规操作教育经费的不良现象发生, 杜绝滥用教育经费、隐性支出、贪污腐败等现象发生频率, 在一定程度上提高了对教育经费使用的监督效果, 在教育经费核算中心进行的核算, 每一项业务都需要进过报账员、经办人、主管领导的层层审批, 会计处理的流程由暗箱操作转变为公开作业, 促使发挥教育经费的最大效用;最后, 教育经费在核算中心的统一核算保证了财务会计报表的准确性、全面性和及时性。教育经费在核算中心进行统一核算以后各个学校无需再填制财务报表, 而是由核算中心进行统一的出具及打印, 节省时间, 极大提高财务报表的全面性、准确性和及时性。

二、教育经费核算中心存在的弊端

(1) 教育经费核算中心与学校财务管理脱节。教育经费的发生和使用在学校, 核算过程在核算中心进行, 即将学校的会计核算职能剥离到核算中心进行, 但是学校财务预算、成本预算、资产管理等其他日常财务管理工作依然在学校开展, 这样就导致财务管理和会计核算工作的脱节, 经费使用和会计核算在时空方面的分离, 阻碍了会计信息在二者之间的传递, 不利于核算中心人员开展各项工作。财务管理和核算管理的分离给少报账、瞒报账、私吞教育经费、滥用经费等不良现象提供了钻空子的机会。此外, 资产管理和核算管理的脱节导致责任推诿, 学校认为记账是核算中心责任范围的事情, 和学校无关, 核算中心认为日常经费发生及使用在学校产生则应由学校负责, 最终导致资产使用管理低效, 资产账簿账实不符, 对一些经费的运作处理不及时。比如在进行发票报销的时候, 学校负责提供需要报销的发票票据, 核算中心负责检查报销手续的完整性以及发票的真伪性, 对经济业务的真实性却无法做出判断, 导致一些学校做假账。在财务预算业务上, 由于核算中心对学校的日常运营经费并不能完全掌握, 所以无法对学校的经费支出进行科学合理的预算。

(2) 会计责任主体不明确, 削弱学校会计工作积极性。在财务管理工作中, 会计核算是一个重要的环节, 但是教育经费核算中心的成立使会计核算职能隶属于核算中心, 相当于剥夺了学校财务部的核算职能, 打击了学校基础会计工作的积极性。由于学校财务部和核算中心没有建立畅通的会计信息沟通机制, 在思想上会出现偏差, 在教育经费核算中心成立之前, 发票报销只需要学校领导签字即可, 但是在核算中心成立以后, 不仅需要学校领导签字还需要核算中心进行再次审核才能报销, 对于超出额度的、不规范的以及不合法的发票不予报销。会计核算职能的割裂使得一些学校单位的财务部门误以为财务工作只是简单的报账, 日常会计工作的开展是为了更好地配合教育经费核算中心的工作, 学校会计人员在向核算中心进行报账是在履行会计和出纳双重职务责任, 降低了学校财务管理的客观性和真实性, 也削弱了核算中心的会计信息质量。

(3) 削弱财务监督管理职能。教育经费核算中心的人员多是从下属各个学校抽调到核算中心工作的, 核算中心会计人员会分管曾任职学校的会计业务, 怕得罪曾工作学校的同事, 在具体执行相关核算业务的制度及规定时潜意识降低标准, 对会计核算工作的态度不够严谨。核算中心会计人员即使没有分管曾经工作的学校会计业务, 但是如果长期分管某一学校的会计核算业务也容易造成人情账, 难以真正发挥教育经费核算中心的监督管理职能, 从而导致监督管理职能只是流于形式。会计核算职能与财务管理工作的脱节, 使学校领导将单位的报账会计工作看成是简单的传递原始票据, 任用非会计专业人员任职报账会计, 其并没有专业能力及资格胜任财务管理日常工作, 削弱了学校财务管理职能。报账会计承担着会计和出纳双重责任, 诟病是为报账员徇私舞弊提供契机, 进一步削弱学校财务监督与管制功能。

参考文献

[1].欧阳珑.基于统一核算的教育经费支付运作管理思考.财会学习, 2016 (05) .

[2] .康健.山东省政府的农村义务教育经费统筹责任研究.山东财经大学, 2014.

核算中心 篇2

1、认真贯彻执行国家的财经法律、法规、政策、制度，按照《会计基础工作规范》要求严格审核报帐单及原始凭证、会计资料的合法性、正确性、完整性，发现不符合要求的报帐单、原始凭证、会计资料及时向核算中心主任反映，建议退回，不予受理。

2、严格按照《会计基础工作规范》规定，在核算中心主任指导下，正确设置账套，进行会计核算。

3、在受理基层单位报帐员报来的经审核合格的报帐单及所附原始凭证和会计资料后，必须在五个工作日内完成会计帐务处理，以保证会计核算的及时性。

4、坚持每星期不少于半天时间到自己所代理的基层记帐单位进行监督、检查、现场办公，发现问题及时反馈以正确履行会计监督职能。

5、基层单位有收款业务时，经统一安排，到所代理记帐单位集中开票，报帐员收款，两人同时到团财务部门按规定办理相应业务手续，进行账务处理。

6、月末、季末、年末及时与所代理单位报帐员对清各类明细帐，作到帐帐相符，在次月的6日前完成所代理单位的会计报表和政务公开表。会计报表由报帐员带回本单位，由单位领导签字后，带回核算中心，交财务部门。政务公开表由报帐员带回本单位向职工公布，职工意见及时反馈核算中心，如有错误之处由核算人员和报帐员及时

纠正，做到帐表一致。

7、负责设置统一格式的成本费用分摊表，由报帐员按规定及时填报，审核合格后，及时账务处理。

8、按《会计档案管理办法》规定，及时整理会计资料，装订成册归档。

9、必须每日记录计算机设备情况和软件程序工作运行情况，为查明故障和分清责任提供资料依据。

利润中心核算研究 篇3

关键词 竞争 效益 利润中心

现代市场经济下，影响企业生存与发展的因素越来越多，技术进步速度不断加快，产品生命周期不断缩短等等，致使企业面临的市场竞争更加剧烈。在这样的形势下，许多企业为了加强管理、提高效益，大都采取了利润中心管理的方式。通过在企业内部建立利润中心，企业业务单元的经济利润可以直接用相关的利润指标来考核评价，这样更加有利于明确责任和加强管理。

一、利润中心概述

（一）利润中心的含义

利润中心是指拥有产品或劳务的生产经营决策权，是既对成本负责又对收入、利润负责的责任中心，它由独立或相对独立的收入和生产经营决策权。利润中心制度不仅是一种重要的绩效考评制度，更逐渐成为一种重要的企业管理方式。

利润中心也可成为事业部或策略事业单位，通常由企业内两个以上可以独立计算盈亏的单位或事业部门，形同大公司里的小公司，其负责人需对营运结果负责，所以也是责任中心之一。

（二）利润中心的特征

1.独立性

利润中心对外无法人资格，对内却是独立的经营个体，在产品定价，采购来源、人员管理和配备，设备配备和投入等方面，享有高度的自主性。

2.获利性

每个利润中心都会有独立的报表，并以其盈亏来评估其经营绩效。所以每个利润中心由一定的收入和支出，非属对外营运部门，还需要设定内部交易和服务的收入及成本的结算，以便计算其利润。

（三）利润中心分类

利润中心按形式可以分为人为利润中心和自然利润中心。自然利润中心是指在市场上销售产品或提供劳务取得实际收入，给企业带来利润的利润中心，这种利润中心虽然是企业内部的一个责任单位，但它既可向企业内部其它责任单位提供产品和劳务，又可直接向外界市场销售产品和提供劳务，获得收入并赚取利润，分公司、分厂就是自然利润中心的实例；人为利润中心是指在企业内部按照内部结算价格将产品或劳务提供给本企业其他责任中心取得收入，实现内部利润的责任中心。这种利润中心一般不直接对外销售，企业中的各个成本中心，只要对它们提供的产品或劳务制定内部转移价格，就是人为的利润中心。

二、利润中心的模式与目的

（一）利润中心模式

利润中心可以依据产品或劳务性质来建立至少两个以上的事业部，因此，利润中心就出现了以下四个基本模式：

1.产品别

为了迎合市场的需要或为了进一步的发展，企业产品越来越多，企业的经营者想要了解哪种产品比较赚钱，哪种产品无利可图需要割舍，根据产品类别来建立利润中心，是最普遍的模式。

2.地区别

企业为了服务散布各地的顾客，经常按地区设立分支机构，建立销售连锁的情形，这些机构的业绩如何和是否由持续经营的价值，就得以各地分支机构为独立的事业体，视之为自负盈亏的利润中心，如分公司、分厂等。

3.顾客别

由于顾客需求的多样化，以产品为基础建立的利润中心，将使顾客和不同事业部的人员打交道，会造成客户的不便和抱怨，因此出现了以顾客为基础的利润中心。

4.渠道别

为了扩增营业额，企业会想方设法通过各种渠道去推销产品，而由于环境变迁和时代的进步，一些传统渠道会被淘汰，新渠道层出不穷，因此有些企业建立了以销售通道为基础的利润中心。

（二）利润中心的目的

利润中心的目的是为了管理决策，利润中心的结果将影响利润中心的去留，以及决策者对资源的配置。因此，在实行利润中心的条件下，一方面要科学设计内部交易规则和竞争机制；另一方面，必须强调公司的整体观念和全公司的利益最大化。

三、速递物流公司利润中心现状

中国邮政速递物流公司是中国邮政旗下专业经营和管理现代综合快递物流企业，拥有EMS和CNPL等快递物流品牌，通达全球200个国家和地区，其子公司遍布全国各地，按行政区划，每个省（自治区、直辖市）均成立子公司，全程全网联合作业。有别于传统邮政业务的普遍服务性质，中国邮政的改革就是将盈利的快递物流独立出来，加入到物流竞争行业中，其获利目标使利润中心核算成为可能。各省子公司是自然利润中心，但由于业务种类多样化，各省子公司对业务项目的管理和决策，单靠省公司的核算还不能达到，因此划分人为利润中心成为必要。

利润中心的划分程度，尤其是人为利润中心，应根据企业管理要求而定，符合管理目标，主要满足如下几个条件：

（1）利润中心的划分需企业达到一定规模，规模小的企业无需在细分利润中心；

（2）利润中心的划分要有利于提高管理效率和经营效益；

（3）利润中心必须能确定其收入和成本，或能通过市场或者内部转移价格计量；

（4）利润中心一般按产品品种（服务种类）或地区划分。

中国邮政速递物流公司为了管理和决策需要，对于利润中心按业务性质进行了划分，充分提现了邮政速递物流的行业特点。将利润中心（中国邮政速递物流公司称之为“责任中心”）划分为速递中心和物流中心，划分标准是以服务品牌为基础，而物流又划分为合同物流、功能性物流和快货物流，其划分标准则是以客户需求为基础。

对当前会计核算中心工作的思考 篇4

关键词：会计核算中心,思考

一、会计核算中心工作的职能及定位

会计核算中心是会计委派制度的高级形式, 它是国库集中收付制度的初级形式。它主要通过改变会计人员管理体制和会计业务处理程序, 强化会计核算和会计监督, 从源头上遏制政府腐败, 杜绝铺张浪费, 达到提高财政资金使用效益的目的。其实质是一种代理机构。它的基本职能主要表现在:在纳入集中核算单位的资金所有权、资金使用权和财务自主权不变的情况下, 由会计核算中心代理各单位行使资金结算、会计核算职能, 同时又行使财政资金的监督职能, 对国库来说, 它还行使了一部分支付功能。

会计核算中心对各单位的财务收支一般采取集中管理、分户核算的办法。纳入集中核算的单位一律注销原来的银行帐号, 其各项资金的收支由核算中心严格按规定的标准和相应的科目列入预算, 实行预算内外资金统管。单位所有开支都要先在单位领导审核的基础上, 再经会计核算中心审核后入账, 从而保证了各项预算单位开支符合财务会计制度的要求, 量力而出, 有多少钱办多少事, 同时也可以有效防止资金相互挤占、挪用。所以集中核算可以加强对核算日常财务管理, 提高了财政资金的使用率, 而且, 会计集中核算是国库集中收付制度的有效补充, 可使财政监督深入到预算编制的各个环节, 从根本上提高预算的科学性和准确性。

二、当前会计核算中心工作存在的几点问题

1、对会计核算中心的工作认识不够到位

实施实施会计集中核算后, 很多单位都主观上都认为本单位取消了账户和会计人员, 也就不用再履行什么具体的会计工作了。很多人认为报账员只要把所有账簿拿到核算中心核算, 财务由核算中心把关, 凭证由核算中心审核, 账目由核算中心来处理, 甚至本单位都不用接待具体各个上级方面的检查, 事情的责任完全由核算中心来承担。这种认识误区的存在会使得事业单位的会计监督职能大大地弱化, 因为核算中心的会计人员一般都是一个人兼任多个事业单位的账务处理, 但是这些会计人员原则上却是不参与各个事业单位的具体管理的, 所以会使得核算中心对各单位的事项知道很少或者根本不知道。例如, 记账人员对于各单位报上来的发票一般只能够做到鉴别真伪, 无法具体判断业务的真实性和合法性。这种情况的存在客观上会留下一个会计核算的漏洞, 即会使得部分单位开具虚假发票来套取资金或者对部分收入不报账实行体外循环。

2、有些单位中报账会计人员的素养有待提高

会计集中核算制度实行后, 单位取消了专门的会计人员, 只设置了报账会计。所以报账会计就成了会计核算中心和各单位之间往来联系的主要桥梁。从现有各单位保障人员的组成来看, 很多是由原单位的会计或者出纳人员担任, 我们也发现个别单位的报账人员素质不高, 会计知识达不到专业的水平, 没有专门的从业资格证书不说, 在实际业务处理上也是不熟悉, 经常出现纰漏。例如, 有些报账会计员在申报单位税款时, 不是按照发票收入的金额申报, 而是按照自己实际收到的金额申报纳税。结果只能造成少报税, 金额较大的话甚至会构成偷逃税款。也有些不懂得报销程序, 只是故意将发票送到核算中心试报, 造成很多重复和无聊的工作内容, 有的时候还会使得会计信息失真、不准确。

3、部门单位的预算管理水平有待加强

单位执行会计集中核算以后, 很多单位的会计岗位被取消, 进而使得原来与会计岗位相关的预算编制管理等工作没有人具体落实。部门单位单单的报账会计人员是无法为预算单位编制合理有效的预算资金计划的。所以, 纳入集中核算后, 单位在执行预算时很难克服预算追加的随意性和盲目性, 同时, 有的时候预算单位为了本部门的利益, 有意相互挤占和挪用资金的现象也没有办法抑制。这些状况的存在都会使得部门单位的预算管理水平没有办法得到相应地提高, 部门单位的预算管理水平有待加强。

4、会计核算中心的监督控制作用弱化

事业单位监督控制制度的建立有利于保证事业单位资金的安全、完整, 同时也有利于强化事业单位会计的核算和监督。然而, 事实上, 自从会计核算中心执行操作以来很多时候, 核算中心的工作人员更多的时候倾向于审核和检查事业单位上报的凭证和票据, 因而, 使得核算中心监督控制的功能没有办法真正意义上付诸实践。近几年, 在检查纳入会计核算中心核算的预算单位财务执行情况时, 人们就明显地感觉到核算单位原始凭证的真实性有所削弱, 虚假凭证有所增加, 会计核算中心年的控制作用没有发挥好。

三、进一步提高会计核算中心工作水平的对策措施

1、明确核算中心和各单位的职责, 加强监督约束

各核算中心工作人员以及各单位的负责人应该从原则上认识和明确自身的职责范畴, 争取及早纠正错误的认识。原则上来说, 会计核算中心只是负责统一办理会计业务, 负责被服务单位的会计资料如凭证的审核编制、登记等, 负责对会计档案的管理, 为单位领导提供和反馈会计信息, 对违法乱纪的财务行为进行约束。而单位的职责则是合理编制单位预算、依法阻止收入、积极筹措资金, 保证单位正常运转所需要的资金。还应该在此基础上合理安排资金, 增强使用效果, 防止国有资产的不合理流失。此外, 会计核算中心还应加强对各单位的管理和监督约束, 高度重视各预算单位的收入和报销审核, 对于一些乱摊派行为应加以督促, 对预算外资金的管理上核算中心也应该起到一定的监管作用。

2、提高保障会计人员和核算中心工作人员的业务素质

财会工作是一项专业性较强的工作, 从业者要求具备财务管理、预算管理以及税收法律等方面专业的知识。所以对于现今个别单位的报账会计人员我们要时刻加强继续教育的培训工作, 同时鼓励单位内部财会员工积极参与各种职称专业考试。核算中心的会计工作人员也是一样, 从业人员一方面要加强学习、提高自身的业务能力与专业财会知识, 另一方面, 会计人员也要自觉遵守和执行各种财政纪律, 科学公正地对待相关业务。此外, 各单位和会计核算中心也应该制定配套的奖励措施, 提高从业工作人员的工资福利水平, 以期能够调动财会人员的工作积极性。

3、确实强化部门单位的预算管理水平

针对以上情况, 核算中心在管理单位的预算时应确实按照财政部门布置的部门预算各项指标掌握执行, 并及时将有关信息反馈给财政预算和业务部门, 以加强对部门预算执行的监督和指导。根据实际资金的运用情况, 分情况来编制预算报表。如对于一些业务量不大的预算单位, 干脆就由会计核算中心统一办理其会计核算和财务收支等业务。而对于那些业务量比较大的预算单位, 则可以考虑保持原来的工作地点和工作方式, 不去改变它。总之, 要实事求是地根据单位情况和核算中心的运行管理状况, 较好地解决会计预算管理被弱化的问题, 确实地强化部门单位的预算管理水平。

4、加强会计核算中心的监督控制功能

会计核算中心的工作主要是资金的收付和会计核算, 然而, 将会计核算中心作为一个记账机构是不够的, 要加强预算执行信息的反馈和控制。通过核对各单位预算指标情况, 来严格控制各单位的用款进度, 通过实时控制, 杜绝超预算用款。加强预算资金支付的事前控制, 及时确定支付申请是否符合有关政策规定及占用的指标和列支的科目, 并通知银行付款。会计核算中心要从核算型向管理型转变, 彻底扭转将会计核算中心视作单纯的核算机构的观念。会计核算中心要特别重视预算外收入的管理, 避免在预算单位形成新的“小金库”, 应从实际出发, 在发放奖金、补助等方面制定科学统一的切实可行的财务开支标准, 防止各单位各自为政。会计核算中心要处理好监督和服务的关系, 做到服务与监督并重, 寓监督于服务之中, 只有服务到位, 才能监督到位。

综上所述, 当前会计核算中心工作还存在不少问题需要我们关注和重视。虽然我们在加强财政资金收支管理、规范会计行为、加强会计监督、预算执行情况控制等方面已取得了一定的经验。然而, 随着我国公共财政体制的进一步完善, 国库集中收付制度的逐步实施, 事业单位的会计核算中心工作一定会越来越完善。

参考文献

[1]、谢绍波.浅谈会计核算中心内部控制现状的成因与对策[J].广东科技, 2007 (8) .

[2]、孙颖.浅谈会计核算中心有关问题的分析[J].农业经济, 2007 (6) .

[3]、李永波.试论建立会计核算中心的重要意义, 科技创新导报, 2008 (8) .

[4]、谢玉叶.浅谈会计核算中心的现状与发展[J].农村财政与税务, 2008 (9) .

核算中心 篇5

一、当前存在的主要问题

（一）与县财政局沟通不畅，对各单位预算资金监督不到位。

县级会计核算中心（以下简称中心）作为一个会计集中核算单位，除会计核算外，还具有会计监督职能。但由于中心很少就预算资金安排问题与县财政局联系，不了解各单位预算资金的安排情况，各单位预算资金的用途全凭各单位报账员填写，中心凭报账员填写的报账单登账。这样中心对各单位预算资金是否全部到位，是否按规定用途使用就难以监督。

（二）会计信息不清晰。

会计信息不清晰表现在以下几个方面：（1）不能清晰地反映各单位的业务收支状况。一些业务量大，专项资金多的单位，其上级业务主管部门对会计信息有比较特殊的要求，如林业部门。中心会计由于对核算单位的业务不太了解，在进行会计核算时不能按上级特殊要求进行核算，产生的会计资料也就不能清晰地反映核算单位的业务收支状况。所以上级业务主管部门要求报送有关业务数据资料时，就不能直接使用中心的会计资料，需要核算单位重新加工后才能上报。（2）个别会计软件设置不合理，一些基本数据都不能清晰地反映。如账页上没有年终累计数，需在11月份累计数的基础上，逐笔加上12月的发生数才能获得。（3）会计分类不统一，比较乱。如对各单位的规费收入，有的按规费项目进行分类，有的则按核算单位的内部股室进行分类。（4）将核算单位所有人的借款都归在报账员名下，责任不明，时间长了会造成互不认账的局面。（5）一些单位的规费收入和其他一些收入未按要求先进中心账，而是直接进财政预算外账户，然后财政以预算外收入名义划到中心账上。这样在中心账上就看不到核算单位的规费收入和其他收入的明细情况，不利于审计、财政监督。（6）同一张记账凭证附不同内容的原始凭证过多。（7）经济业务摘要笼统，不利于会计信息的运用。（8）以打印姓名代替签名、盖章，增加了会计资料被篡改的风险。

（三）对各单位的费用控制不严。

会计核算中心建立的一个重要目的就是控制各单位不合理的支出，确保资金使用的真实性，提高资金使用的效益性。但在实际执行过程中，却差强人意。随意支出现象普遍存在，假发票报销的现象也时有发生。究其原因，主要有以下几个方面：（1）财政部制定的一些支出标准，已明显不能适应形势发展的需要。如旅差费标准和行政事业单位招待费开支标准过低，在实际工作中无法执行，干脆据实报销，造成了有没有标准一个样。（2）有的中心人员原则性不强，把关不严。

（四）中心人员偏少，素质有待提高。

由于刚设立中心时，一些单位还没有进入中心核算，所以中心的人员比较少。后来随着进入中心的单位越来越多和一些新单位的设立，以及一些单位下属单位的分开核算，中心的工作量越来越大，而人员没有得到及时补充，致使中心人员工作负荷越来越重，从而在一定程度上影响了工作质量。再者，进入中心的人员原来在单位上只从事某一方面会计业务的核算工作，进入中心以后，要从事十多个单位的会计业务核算工作，这些单位会计业务各有特点，如不主动学习、掌握，就不能很好地做好这些单位的会计核算和进行会计监督工作。另外，随着进入中心时间延长，少数中心人员产生了懈怠情绪，工作只图应付了事，而不去认真学习、思索、总结，业务水平不能做到与时俱进地提高。

针对存在的问题，笔者提出如下建议：

（一）中心应加强与县财政局的沟通工作，及时从县财政局取得各单位年初预算安排资料及年中预算调整资料，了解各单位预算安排数及用途，以便及时、有效地对各单位预算资金的使用情况进行监督。

（二）建立完善的内部核算、稽核制。中心应挑选政策理论水平高，责任心强，会计业务熟练的人员牵头负责会计基础工作和会计监督工作。

（三）实行会计责任追究制。要加强对中心人员的职业道德教育，每半年开展一次会计质量检查，对玩忽职守，把关不严的人员进行会计责任追究，着力提高中心人员的责任意识。

（四）加强对中心人员的业务培训工作，着力提高中心人员的业务素质和全局意识。要建立健全中心人员的后续教育制度，使中心人员的业务素质做到与时俱进。

（五）科学设岗，合理调配人员，缓解人少事多的矛盾，提高人员使用效率。在可能的情况下，向县政府提出申请，增编增人。

现代企业会计核算中心知识管理研究 篇6

一、会计核算中心知识管理内涵

从事并涵盖企业会计、财务预算、计划、分析、报告等工作范围的职能部门, 在不同类型规模的企业中可能被设置为财务室 (部、处) 或计财处等机构科室, 在本文中企业会计核算中心指对上述机构的统称。对企业客观经济活动的反应与监督, 对企业筹投资活动的规划、分析与评价, 都属于该中心职责。因其涉及企业财务机密信息, 所以形成独立部门, 以企业为会计主体履行财务会计分析核算监督职能。企业会计核算中心加工处理形成的财务会计信息, 属于企业的知识资源, 需要在一定时期相关范围内有效运用。

20世纪50年代, 波拉尼首次提出知识分为显性知识和隐性知识, 是系统化、结构化的组织性资产。知识管理的目的是通过将组织中最恰当的知识在最恰当的时间传递给最合适的人, 实现最佳的决策。知识管理就是组织开发必要的环境, 设置必要的系统来促使组织中知识的传播共享与创新的过程, 会使知识不断的螺旋式向前延伸。理论界将知识管理分为广义和狭义, 其中狭义的知识管理即对知识本身的管理, 应该成为知识管理研究的核心内容。所谓对知识本身的管理, 包含三方面的涵义: (1) 对显性知识的管理, 体现为对客观知识的组织管理活动; (2) 对隐性知识的管理, 主要体现为对人的管理; (3) 对显性知识和隐性知识之间相互作用的管理, 即对知识变换的管理, 体现为知识的应用或创新的过程。

会计核算加工产生的信息属于显性知识, 长期以来都是企业负责人具有知情权。而根据企业自身掌握的数据信息分析预测出的信息知识属于隐性知识, 这些知识资源首先存在于员工头脑中, 能够依靠会计核算中心人员与非中心人员转化为显性知识。对于组织而言, 显性知识很显然不能形成持续的竞争优势, 所以知识管理的核心内涵是不断挖掘员工头脑中的隐性知识。会计核算中心知识管理既包括显性知识编码, 也包括隐性知识的转化与共享, 还包括从企业整体出发的显性知识与隐性知识的融合。知识管理帮助人们对所拥有的知识进行反思, 帮助发展知识交流技术同时改进企业内部组织结构, 扩大企业核心利润源。会计核算中心知识管理要与企业其他部门及企业外同行交流合作, 从企业管理的战略角度去规范会计核算工作, 将会计核算职能从会计准则、规范制度层面上升到企业管理的层面。

会计核算中心所掌握的信息其保密是有针对性和时间限定的, 不是永久的, 该部门在依据会计准则及解释处理会计业务时, 也需要了解企业经营业务特点及企业所处经济环境。所以, 该部门的显性知识在部门内外是双向流动的, 知识共享成为企业发展业务促进经营所必须的。建立会计核算中心知识管理体系, 会进一步提高该部门与企业其他部门的衔接, 在履行部门职责的同时提高该部门的工作效率, 提升现代企业财务型资产的竞争实力。

二、知识管理对会计核算工作影响

(一) 知识共享的辩证法

以往, 财会部门因掌握财务信息资源而独立形成特有的知识资产, 除了企业领导或是相关人员, 客观上不与其他部门交流, 外部门知识资源也很难介入其中。财会部门与外企业同行单位交流也仅是为做会计业务探讨、避税探讨。财会信息成为企业不对外公开的第一机密。前述会计信息知识资产最终要服务于企业经营所涉及的各类会计信息使用对象:企业负责人享有第一时间知情权;相关部门享有工作业绩考核依据知情权;企业外部相关经济利益主体享有知情权。会计核算中心在保密与公开间寻找辩证统一。知识管理体系建立, 可以平衡各类会计信息需求者的不同要求, 使会计信息可以编码输出, 发挥信息知识资产的最大使用效率。

(二) 促使会计行为规范履行

会计行为规范的形成, 经过“自发”和“有组织制定”两个阶段。财会人员工作行为有专业技术要求和职业操守规范, 会计主体行使会计职能履行会计行为, 需要经历“自发”和“有组织制定”两个阶段后的融合协调。通过知识管理系统这一外部力量, 不仅使专业要求与职业规范有机融合, 而且在促使会计行为按照专业技术工作规范要求行使外, 还要兼顾维护各利益相关者经济利益的需要, 保证会计信息资料真实可靠的需求;增强会计信息可比性方便交流, 提高会计信息资产质量的需要, 为此, 会计行为规范不单纯是执行会计制度准则的需要, 更是企业对信息知识资产科学管理的需要。

(三) 实现会计工作现代化

知识管理从理念、方法和体系构建等不同角度不同层面给会计核算工作带来新的要求和制约。信息管理是知识管理的基础, 会计核算工作知识管理离不开信息管理, 会计知识资产的信息管理是在会计电算化核算的基础上, 通过信息化手段、网络技术、现代化办公软件、现代信息管理软件, 能更高效快捷传递、分析不同需求方所需会计信息, 方便信息需求者使用和反馈。与此同时, 现代企业面对的市场经济也是信息经济, 及时收集信息、科学分析信息、充分利用信息是企业掌握经营主动权、争取最佳效益的重要方法。作为会计信息生成者的现代企业会计主体在知识管理框架体系构建中, 会促使会计工作手段的现代化。

三、会计核算中心知识管理体系

(一) 会计核算中心知识管理内容

企业会计核算中心会计信息来源于中心内外两个途径如图1:中心内部直接获取的信息属于会计工作规范的内容;从中心外部获得的信息有专业必须的业务培训所需信息。但两部分信息来源都要与行业经营活动信息结合, 经过核算、加工和整理, 为不同会计信息需求者服务;也被总结提炼出相关知识资产满足企业长远发展。这里所有中心获得的信息知识都要建立知识库进行编码:需要编制核算中心财务制度手册、财务流程图、与外部门沟通规范信息传递示意图等文件;将不同需求程度的信息与知识分类整理, 对显性知识进行编码。

(二) 会计核算中心知识管理组织

图2是会计核算中心知识管理组织图。会计核算中心知识管理与企业整体知识管理既有相同点也有区别。采用有效手段对中心掌握信息知识进行系统识别和收集, 然后对所识别收集到的隐性知识信息根据需求者的要求进行科学分类和测度, 进行有效整合, 将分散、无序的员工隐性知识有序化。此处, 员工不是全部, 而是与会计核算中心有业务往来的, 包括会计知识管理咨询专家等。这样隐性知识的转化既可以增加其价值, 也便于交流共享。企业内外部环境、企业制度规章及企业文化都会直接或间接对会计核算中心隐性知识的转化产生影响, 也成为知识管理的组成部分。

(三) 会计核算中心的知识创新

图3是会计核算中心知识创新过程图。在会计核算中心知识转化之前, 每个中心成员都有一定的知识和经营积累, 在头脑中都有对知识、对业务问题的初步看法, 通常称为隐性知识或默会知识。在隐性知识有限共享的过程中, 成员头脑当中的认知和看法正形成知识创新的雏形, 可称为社会化过程。当成员聚集在一起, 通过发表各自意见并讨论问题, 成员间不同的认识及看法在讨论过程中相互碰撞 (添加中心外部人员建议) , 会计业务处理是否得当, 业务流程与其他部门工作是否衔接, 来完成隐性知识转化成显性知识过程 (外化过程) , 也是知识创新的过程。这个过程中的讨论和碰撞是新知识产生的源泉, 也是促进高效率学习的过程。成员头脑中的新知识在不断碰撞交织, 很容易促成新知识的产生, 经过交流, 又会形成更新的知识。成员间达成的共识, 即形成了显性知识, 完成了对问题的系统认识过程 (融合过程) , 此时达成的知识价值已超越交流共享前各成员所拥有的知识价值, 完成了创新的过程。激烈的思想交锋之后, 每个成员都能从中得到启发, 进一步深化对问题的认识 (隐性知识) , 使显性知识转化为个人的隐性知识 (内化过程) 。这个过程是本轮知识创新的结束, 也是下一轮知识创新的开始。

(四) 会计核算中心知识管理框架

通过图1-3会计核算中心知识管理的内容、组织及创新的综合分析, 得出图4会计核算中心进行知识管理的框架。核算中心仅是企业一个部门, 该部门的知识管理属于企业整体知识管理的一部分。由于该部门的特殊性, 需要与企业内外相关部门、人员联系共同完成企业整体目标。

四、会计核算中心知识管理战略实施

知识管理战略将知识管理目标与知识管理手段共同作用, 最终帮助组织获得持续的竞争优势。一般而言组织将内外部有价值的知识视为最重要的资源, 通过一系列策略和方法来实现其有效管理, 提高组织创新能力并保持组织核心竞争力。

(一) 会计核算中心知识管理战略实施流程

流程是知识管理战略实施要素之一。会计核算中心将各类数据信息经过专业核算方法加工生成专有信息知识后, 营造使用信息知识的必要氛围环境, 真正达到知识管理创造企业价值的目的。区分向企业负责人汇报的信息知识, 向税务、银行等外部单位送交的信息知识, 向企业利益相关者汇报的信息知识, 根据需求方的不同应该对信息知识进行分析、整理, 这就需要描绘信息知识历程来显示在核算中心内外什么地方使用了哪些信息知识。在描绘信息知识历程中, 明确其目的在于找出影响力最大、重要性最强、使用最频繁的信息知识, 将其描绘出人员、部门、作业及信息知识之间的关系。第一, 根据信息知识的重要性、使用频率、发挥作用大小等因素分类。掌握某类信息知识是如何促使企业经济业务价值最大化。第二, 找到信息知识的核心点, 将与此核心点有关的业务列出。第三, 找出有关人员, 即找出每个使用核心信息知识的业务执行者。第四, 确认信息知识范围, 找出每个业务发展所需要的包括核心点在内的信息知识。

(二) 会计核算中心知识管理战略实施组织

核算中心如果对知识管理价值、导入流程等看法不一致, 将无法达成共识, 从而阻碍知识管理战略的实施。因此, 在核算中心确认要实施知识管理战略后, 必须针对组织整体进行系统的实施规划。

第一, 绘制信息知识网络图, 标明企业内何处产生信息知识以及何人需要信息知识。其目的在于可视化核算中心现有的信息知识, 并将责任赋予负责收集加工信息知识的人员。它能够帮助核算中心确定究竟需要哪些技术, 人力等各项资源应该集中在何处才能确保信息知识内容的收集和传递, 核算中心信息知识管理在各项工作任务中该如何分配。首先, 确认信息知识内容中心。这是高层次的信息知识中心, 比如登记账簿、成本核算、报表填制的各环节中的注意点。目的是要明确收集与传递知识的组织构架。其次, 细化信息知识内容, 隶属于高层次的信息知识中心的次级中心。再次, 选择配备人员与职责。各环节中心是形式上分离但实质上又围绕整个会计核算中心任务来行使职权的。

第二, 确立信息知识组织构架。支持真正的信息知识组织构架, 只有信息知识网络图还不够, 还必须创造新的职位和作业方式, 来改变组织内文化, 从而使原有的递进式组织调整为适应知识管理的组织结构。当然, 不同规模大小的核算中心, 建立信息知识组织构架的方式也不完全一样。根据企业规模大小决定核算中心的规模和具体处理业务的流程, 较大规模核算组织需要有专人从事信息知识管理的工作, 而较小的核算组织则可将此工作纳入到现有的核算环节职责中。但是, 从长远来看, 设置信息知识管理的专门职位是发展的一个趋势, 可能核算中心单设该岗位, 也可能与整个企业的知识管理衔接。总之, 为塑造核算中心的知识组织构架, 需要设置或创立一些组织环节和职位, 如知识分析主管, 信息知识维护师等。

(三) 会计核算中心知识管理战略实施技术

信息知识管理技术是指能够协助人们分享、使用及创新知识的现代化技术体系, 包括的内容相对较多, 囊括了信息知识生产、分享、应用以及创新的各个环节, 同时又是多种信息技术的集成, 这些技术手段结合起来形成了整体的信息知识管理系统, 为核算组织提供信息知识管理服务。通过信息技术, 知识可以实现编码化, 推进了信息知识的生成、使用和转化效率。M.T.Hansen认为, 不同的知识管理战略需要信息技术提供不同的软硬件设施和支持水平。

支持信息知识获取的技术设备及工具比较多, 除了常见的搜索引擎、文件挖掘、高级检索技术外, 还有智能代理及各个组织的门户网站。其中智能代理技术可以提供决策支持并强化员工知识概念, 它有助于高效率地保存重要信息知识同时减少重复信息知识加工工作。因此, 核算中心在实施知识获取战略时, 应该有效利用现代信息技术工具, 保证获取的效果和效率, 保证这一过程所产生信息知识的质量。

不同的信息知识类型需要不同的共享技术。核算中心应与企业整体布局, 建立健全内部网, 增强交流能力, 使员工及各部门人员本身成为信息的发表者和交流的促进者;可以使核算中心的每一位员工都能利用企业的智力资本, 而不仅仅是核算中心内日常信息知识的共享。这样, 促使核算组织中知识可以高速低成本地发挥效用, 为核算组织内部实现创新提供条件。

五、组织和个人知识管理在会计核算中心的应用

在知识管理战略的实施与会计核算中心的实际结合过程中, 存在组织知识管理与个人知识管理怎样作用于会计核算中心实际工作, 发挥知识管理战略作用的问题, 解决的目的是促进会计核算中心管理知识的有效性, 从整体上提高企业知识的创新能力。

(一) 组织知识管理在会计核算中心的应用

会计职能是反映与监督, 通过会计的七个核算方法来实现:设置科目及账户、复式记账、填制凭证、填制账簿、成本核算、财产清查与编制财务报告, 即是会计反映监督的整个过程。以企业为会计主体, 以会计核算中心为实施载体, 各类核算方法的使用不再是本环节本部门的工作, 而是与外部门有联系的一体化工作。

第一, 会计核算中心作为企业的一个部门, 应从制度上建立团队, 打破各个核算环节的障碍, 融合核算中心一体化的工作内容。设置会计科目及账户作为核算的第一种方法与环节, 充分发挥团队的作用, 以会计主体的适用性要求考虑并制定企业经济活动反映监督的适用性项目。企业会计科目与账户制定好后一般不轻易变动更改, 但根据组织中工作的需要与企业经济活动的变化可以有规划的变动。

第二, 要理顺会计核算中心的作业流程。设置科目及账户、填制凭证与填制账簿在现代计算机技术支持下不需要按部就班完成, 而是实时动态响应, 在完成核算职能的同时, 不断满足组织外部人员的使用需求。此时需明确每个岗位的职责及它输入与输出信息的标准。多人完成同一个环节工作也要明确职责;也可能根据经济活动的实际需要, 在较短时期, 一人完成多个环节工作, 但需注意事后履行审查监督程序。

第三, 建立核算中心信息沟通的方法和标准, 制定团队各协调人的职责分工。各个环节建立平行工作关系的同时, 也要突出团队领导者的作用, 发挥监督领导示范的职责, 即平行与梯度的结合。一般这样的协调人可具体操作一个环节的核算工作, 或是开头或是结尾或是中间, 能带动整个核算环节的有序快速开展, 提升会计信息知识的有效性。

第四, 在会计核算中心建立本部门特有的知识库, 作为核算中心知识创新管理技术上的保证。首先, 聘请高级会计顾问组成专家地图。当核算中心处理各类非日常业务时, 为了保证顺应经济形势的需要, 随时制定处理方案, 既要应对核算工作的需要, 也要满足企业各利益相关者的需求, 还要保证符合相关政策法规;其次, 理顺各方信息知识需求者的访问权限, 以共享为原则, 分清信息知识传递的先后次序, 既要保证信息知识使用的有效性, 也要防止信息知识提前泄露;还有, 要保证各方信息输入输出的顺畅, 减少交流障碍, 提高交流效率。

第五, 促使会计核算中心的学习常态化。建立核算中心特有的学习机制, 包括会计理论与核算业务的演变、会计行为规范与职业操守、新型办公自动化软件的使用、如何使信息知识在中心内外交流等内容的学习规划, 使每项学习内容通过核算中心一人或少数几人掌握, 迅速传递给中心所有成员, 使核算中心每位成员的业务水平能随组织的发展而增长。

(二) 个人知识管理在会计核算中心的应用

知识的分散性, 使知识只能是“特定时间和地点的知识”, 广泛地被独立的个人所分别持有;知识的互补性则反映了知识在观点相互关联的情况下才有价值, 彼此密切相关的一系列观点会产生共振效应, 带来更多的观点。知识的分散性和互补性表明知识管理战略的实施在促进知识创新方面应注重通过多样化的知识互动来实现, 而多样化的知识互动在个人知识管理中体现的尤为明显, 同时个人知识管理对组织知识管理与知识创新起着重要推动作用。樊冶平 (2003) 提出知识管理战略模式分为两类, 一类称为知识管理的编码战略, 在组织知识管理战略中实施的较多;另一类被称为知识管理的个人化战略, 它在会计核算中心七个核算环节中不可或缺。个人化战略的重要特征是人员间的直接交流, 而不是数据库中的知识对象。未经编码, 也许是无法编码的知识通过脑力激荡和一对一交谈得以传播。这对于会计核算中心这样一个与企业各部门都有往来而且与上下级之间都有联系的部门而言, 显得尤为必要, 它也是个人知识管理在会计核算中心实施的具体表现。

会计核算中心人员既是执行本职工作的普通员工, 也是向企业相关部门和人员交流信息传播知识的“领导”人员。在会计核算中心进行的财产清查环节中, 企业生产经营使用的各类资产的账面数据与其实际使用状况需要进行账实核对, 核算中心人员要与采购、生产、销售等部门的相关人员例如材料保管员、设备使用人员、生产技术人员、销售及售后服务人员协作取得必要的信息, 与他们沟通财产的使用状况, 包括各类单据的传递, 还要询问设备财产使用的来龙去脉, 这些一对一的沟通和信息传递是核算中心人员了解真实状况所必须的。当然除了实地盘点的需要, 其他核算环节的信息沟通与交换也可通过电话、电子邮件和视频等方式来完成, 不一定局限于面对面, 应培育多种途径的人员沟通网络。

六、结论

作为管理领域的新生事物, 知识管理已被学术界广泛认可。将机构知识资源视为“可管理”的资产的管理科学, 具体到企业中一个部门的管理还有待深入探讨。一般而言, 信息和知识是不同的两个概念, 但会计核算部门取得并生成的信息和知识, 无法截然分开管理, 也是需要进一步分析论证的。会计核算中心知识管理是将会计工作视为企业管理的组成部分, 承担企业管理的职责, 行使国家赋予企业的权利, 在法律和会计法规的范围内管理企业, 更好地规范会计行为, 维护企业利益。

参考文献

[1]盛小平:《试析知识经济时代的知识管理》, 《情报资料工作》1999年第5期。

[2]吴慰慈:《从信息资源管理到知识管理》, 《图书馆论坛》2002年第10期。

[3]于琛琛:《企业知识创新管理研究》, 《软科学》2004年第18期。

[4]王卫华、杨晓雁:《供应链的知识创新战略设计》, 《物流与采购研究》2008年第11期。

[5]樊冶平:《知识管理研究》, 东北大学出版社2003年版。

疾控中心生物制品的核算与管理 篇7

关键词：生物制品,财务管理,购销管理,核算程序

随着我国经济不断发展, 人民生活水平日益提高, 人们对预防保健越来越重视, 疾控中心生物制品的进销规模随之不断扩大。由于生物制品是较特殊的预防药品, 在购买、流通、发放、使用中必须十分严格。为保障人民身体健康, 控制传染病的发生、流行, 加强生物制品的供应和管理, 搞好核算, 责任重大。

1 目前生物制品的财务管理和核算存在的问题

1.1没有设置专门会计岗位, 财务核算不规范

目前, 疾控中心生物制品会计大多由相关业务部门的人员兼任, 缺乏财务知识, 财务管理核算口径不一。财务科没有完善的生物制品实物盘点制度, 部分疾控中心对生物制品的盘点制度不是按实物进行清点, 对于盘盈盘亏数量不及时进行账务处理。

1.2 没有全面有效控制和监督生物制品的进销管理

从生物制品的进、销、存三个环节设置内部控制程序是规范财务管理的基本保障。部分疾控中心对生物制品重购销轻管理, 生物制品入库以后, 只有后勤部门填制入库单据, 财务部门定期付款, 不设置仓库生物制品实物明细帐, 根本起不到财务监督的作用。

2 对生物制品财务管理的几点意见

为切实加强对生物制品购销管理工作, 应制定具体的采购规定和会计核算程序, 专门成立生物制品管理部门, 设立专门负责人, 疫苗管理人员, 会计人员, 从组织上保证工作落到实处。

2.1 制定采购程序

生物制品采购小组根据各单位用苗计划, 制定生物制品的需求用款计划, 经审批后组织统一采购。采购时按国家法律和物价政策, 遵循“公开、公平、公正”原则, 供应商必须证照齐全, 有同批次疫苗检验合格证书。每类疫苗必须有2~3家供应商备选, 择优采购。

2.2 入库程序

2.2.1生物制品到位后, 由生物制品仓库保管员及时验收。重点检查货物是否完好, 数量、质量是否符合要求, 发票是否正规, 所列内容与实物是否相符。

2.2.2验收合格后, 由仓库保管员办理入库手续, 填写“生物制品入库单”一式二联, 一联交计财科列帐汇款, 一联留给仓库保管员作建帐凭证。

2.3领用程序

2.3.1各单位及科站在领用或购买生物制品时, 由仓库保管员填写“制品发货单”。一联留仓库保管员作建帐凭证, 二联和交款凭证一起交计财科作入帐凭证, 三联交领货部门存查。

2.3.2外单位购买二类疫苗, 如未能及时交款, 由购买单位与办公室签订欠款合同, 欠款金额1万元以上者, 由中心分管领导批准。

2.4核算程序

2.4.1仓库与计财科每月核对帐目一次, 每半年对实物进行盘点一次。由计财科牵头, 做到帐帐、帐物相符。若帐物不符应及时查明原因, 及时处理。

2.4.2计财科每月按应收账款往来科目余额表与仓库会计核对, 根据资金回笼情况制定下一个月的资金支付额度。定期与疫苗供应商财务部门对账, 确保应收应付款项的准确性。

参考文献

[1]预防接种用生物制品管理制度[S]。

核算中心 篇8

会计集中核算是目前我国的财政收支改革过程中推行的一个重点, 其能有效规范我国的会计核算, 保证会计信息的质量, 对加强我国的财政监督起着重大的作用。要进行集中核算, 主体是会计核算中心, 本文主要就当前会计核算中心运行存在问题及对策进行分析。

二、当前会计核算中心运行存在问题分析

(一) 观念未得到及时转变

一直以来, 多数单位的收支划主要是划分为预算内以及预算外, 因为管理手段的滞后, 导致在各项财务活动之中, 会出现预算内的相关收人却被转入预算外, 而预算外的相关支出却被转入预算内, 主要是表现: (1) 节支的意识比较单薄。存在大手脚花钱以及铺张浪费的现象。 (2) 综合财政的意识不强。多是习惯自行支配各项收人, 过于依赖财政, 在日常的工作职能中的事项, 也出现假借其它名目, 向财政申请各种经费的现象。 (3) 部分单位部门的相关负责过于注重短期效益, 存在短期行为, 奉行有钱时争着花, 没事时钱赊着用。此外, 还存在一些不合法的票据, 多是在一些特殊的行业出现。

(二) 权利和责任不相统一

在目前的会计核算中心下, 同项经济业务活动的处理权, 通常是分属不同部门, 首先, 对于涉及到资金使用以及调度的, 相关决策权由各个集中核算的单位负责。其次, 资金在使用中, 所执行的审核监督权是由会计核算中心执行。由上述可知, 同项资金的运转是交于没有隶属关系的两个部门处理, 弊端众多: (1) 无法同步进行经济决策以及审核, 且影响某些正确的经济决策的有效实施, 给单位带来损失。 (2) 审核监督资金和使用资金的单位, 互相脱离, 难以确保会计核算的可靠性、真实性, 并且会导致会计监督名存实亡, 会计核算中心无法发挥应有作用。

(三) 会计人员缺乏实践经验

运行会计核算中心, 相关的会计人员均会集中于核算中心展开各项会计核算工作, 因环境限制, 会计人员无法深人到具体的会计工作中, 特别是无法全面掌握基层单位的相关情况, 在处理资金帐务以及业务活动时, 无法将资金运转活动和业务活动有效统一。此外, 对于单位的各项业务活动, 会计核算中心所进行会计监督也仅是可对业务活动的相关原始凭证进行形式审核, 无法对原始凭证各方面内容的实质性进行审核。可见, 此种情况已经是脱离单位的具体情况, 仅仅是单纯展开封闭式的无实质性的会计核算, 这样会直接导致在会计核算中, 出现主观盲目性现象, 最终会对会计核算的真实性、准确性产生直接影响, 由此可见, 全部会计人员进行集中办公, 会计核算中心的这种形式, 是难以提高工作效率的。

三、会计核算中心运行的对策分析

(一) 加强预算的管理

要不断推进预算管理的改革进程, 加大部门预算力度, 制定符合实际且科学的定额标准, 不断完善预算支出的相关科目体系, 切实做到早编和细编预算。提早编制预算, 并且合理设置预算编制的时间, 促使各项预算能够细化到具体部门、项目, 提高预算结果的科学性。对于预算单位德各项财政支出, 均要以相关标准列入预算, 经审核并得以批准后, 财政部门以及预算单位必须严格按照具体预算执行财务运转。

(二) 完善外部环境的监督制约机制

会计核算中心要强化内部控制, 防范风险, 此外, 要强化外部的职能机构对会计核算中心的监督制约。各基层国库必须要始终贯穿于核算中心各项账务核算以及资金收付等工作的监督。对于列入核算中心的所有预算单位必须要依法维权, 积极参与到监督财政使用各项财务资金的行为。

(三) 完善内部管理制度, 规范各项运作

完善单位的内部管理制度, 切实按照各项规章制度规范运作。应有针对性的对核算中心运行中存在的相关财务管理、账务处理以及账户管理、凭证设计等的问题, 会计核算中心必须结合自身的实际情况, 有目的的地制定出相关的具体制度, 而且能够细化到每一个部门和每一个项目。一旦制定完成制度, 且获得通过, 则在各项活动中, 就要严格执行, 不然将会受到严肃的查处。处子之外, 应该要积极研发新型的而且实用性强的财务管理软件, 应该尽可能做到上下一盘棋, 以避免出现各自为营、各行其是的现象, 促使会计核算电算化水平的有效提高。

(四) 严格管理财会队伍, 提高财会人员的综合素质

会计集中核算的进行, 对相关会计人员的基础知识以及实际工作经验、职业道德以及电算化水平、职业道德水平等均有了较高要求。所以, 必须加强对财会人员的专业知识技能的培训。将专业会计知识技能的培训当做是长期性的工作来抓, 可以通过以老带新、现场练兵等多种形式, 不断对会计专业人员以及管理人员“充电”, 进而促使整个财会队伍整体素质的提高。除此之外, 还要加强教育财会人员的职业道德, 促使他们形成良好职业道德, 要坚持对单位的各项账目做到日清月结, 而且负责单位账目的合法性以及完整性。

摘要：本文探讨实行会计集中核算的单位, 会计核算中心的定位及与核算单位的关系, 指出健全各项制度是会计核算中心运转有序的重要保证。

关键词：会计核算,问题,对策分析

参考文献

[1]李静.高校收费工作中存在问题及解决措施的探讨[J].赤峰学院学报 (科学教育版) , 2011, (07) .

[2]辛黎明, 林存营, 宋爱霞.关于会计集中核算的意见和建议[J].中国乡镇企业会计, 2011, (06) .

核算中心 篇9

消毒供应中心是医院内承担各科室所有重复使用诊疗器械、器具和物品清洗、消毒、灭菌以及无菌物品供应的部门, 其工作质量直接反映医院无菌物品的质量, 关系到医疗安全, 是医院预防与控制医院感染的重要部门。消毒供应中心按照其功能及其工作流程将区域分为去污区、检查包装及灭菌区和无菌物品存放区。

无菌物品是指通过物理或化学方法灭菌后保持无菌状态的物品。无菌物品存放区是存放、保管、发放无菌物品的清洁区域。在消毒供应中心实施无菌物品核算时, 要求消毒供应中心财务管理相对独立, 并要有严谨的库存管理制度, 明确的岗位职责, 并且无菌物品存放区工作人员要相对稳定, 还要有较为完善的消毒供应无菌物品管理信息系统的技术支持。

1 无菌物品的会计核算

1.1 设置无菌物品的核算账户

无菌物品在会计核算时, 应设置“库存物资——无菌物品”账户, 用以归集无菌物品的成本费用。期末“库存物资——无菌物品”的借方余额, 反映无菌物品存放区内无菌物品的实际成本。

1.2 无菌物品的计价方法

根据《医院会计制度》[2]规定, 库存物资在取得时, 应当以其成本入账。无菌物品在进入无菌物品存放区时, 应当归集发生的费用, 并计入医疗业务成本, 不能直接计入医疗业务成本, 应计入管理费用。无菌物品在发出时, 应当根据实际情况采用先进先出法确认医疗器械、器具和物品的实际成本, 对于外来医疗器械可采用个别计价法确认实际成本。

1.3 无菌物品的分类与核算原则

消毒供应中心涉及的无菌物品分为卫生材料和低值易耗品。卫生材料是指向患者提供医疗服务过程中, 经一次使用其价值转化为费用的医用物资, 卫生材料通过“库存物资——无菌物品 (卫生材料) ”科目核算;低值易耗品是单位价值低、容易损耗、不够固定资产标准, 且多次使用而不改变其实物形态, 易于损坏, 需要经常补充和更新的物品, 通过“库存物资——无菌物品 (低值易耗品) ”科目核算。

1.4 进入无菌物品存放区时的会计核算

经过灭菌处理后的医疗器械、器具和物品在进入无菌物品存放区时, 应当以医疗器械、器具和物品的实际价值, 加上消毒供应中心在医疗器械、器具和物品回收、分类、清洗、消毒和灭菌等工作流程所耗费的实际成本入账。借记“库存物资——无菌物品 (卫生材料) ”, 贷记“应付账款”。自制医用物品加工、灭菌完成并验收进入无菌物品存放区时, 按照所发生的实际成本, 包括耗用的直接材料、发生的直接人工费用和分配的间接费用, 借记“库存物资——无菌物品 (在加工物资) ”, 贷记“在加工物资”。外来医疗器械加工、消毒和灭菌处理完成并验收进入无菌物品存放区时, 按照所发生的实际成本, 包括直接人工费用和应承担的间接费用 (如水、电、蒸汽费等) , 借记“库存物资——无菌物品 (委托加工物资) ”, 贷记“委托加工物资”。

1.5 无菌物品发出时的会计核算

根据医院内各科室所提交的“无菌物品申领单”的统计情况, 核发医疗器械、器具和物品时, 采用先进先出法进行核算。对于外来医疗器械应采用个别计价法确定所发出器械的实际成本。开展医疗护理等业务活动时所领用无菌物品, 按照其实际成本, 借记“医疗业务成本”“管理费用”“在加工物资”和“委托加工物资”等科目。按照实际成本贷记“库存物资——无菌物品”, 计价方法一经确定, 不得随意变更。属于低值易耗品的无菌物品应当于领用时一次性摊销, 个别价值较高或领用报废相对集中的无菌物品, 可采用五五摊销法。属于低值易耗品的无菌物品在报废时, 按照报废低值易耗品的残料变价收入扣除相关处置费用后的金额, 借记“库存现金”“银行存款”等科目, 贷记“医疗业务成本”“管理费用”或“应缴款项”等科目。

1.6 盘点无菌物品的会计核算

无菌物品的品种繁多, 收发频繁。有时因日常收发、计量和计算上的误差, 以及自然损耗、丢失和毁损等原因, 往往会造成无菌物品账实不符。为了查清上述原因, 无菌物品存放区的各种医疗器械、器具和物品, 应定期或不定期地进行清查盘点, 每年至少盘点1次。对于发生的盘盈、盘亏以及变质、毁损等无菌物品, 应当先记入“待处理财产损溢”科目, 并及时查明原因, 根据管理权限报经批准后及时进行账务处理。对于盘盈的无菌物品, 比照同类或类似物品的市场价格确定无菌物品价值, 借记“库存物资——无菌物品”科目, 贷记“待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢”科目。报经批准处理时, 借记“待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢”科目, 贷记“其他收入”科目。对于盘亏、变质和毁损的无菌物品, 按照“库存物资——无菌物品”中该物品的账面余额, 借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目, 贷记“库存物资——无菌物品”科目。报经批准处理时, 按照相关“待处理财产损溢”金额扣除可以收回的保险赔偿和/或过失人的赔偿金后的金额, 借记“其他支出”科目, 按照已收回或应收回的保险赔偿和过失人赔偿金等, 借记“库存现金”“银行存款”“其他应收款”等科目, 按照相关“待处理财产损溢”的账面余额, 贷记“待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢”科目。

2 无菌物品管理

无菌物品管理包含对无菌物品的储存、保管和发放等, 管理工作应从制订无菌物品储存和发放原则入手, 明确无菌物品存放区工作内容和管理职责, 建立无菌物品定期盘点的工作流程, 从而使无菌物品的管理更加科学和有序。

2.1 无菌物品储存原则

(1) 接触无菌物品前应洗手或手消毒。

(2) 质量验收和记录:无菌物品进入无菌物品存放区应确认无菌质量检测是否合格, 并记录物品名称、数量等;每天应复核备用无菌物品的有效期, 杜绝出现过期物品。

(3) 照“先进先出”的原则摆放无菌物品。

(4) 建立基数, 根据临床工作量建立各类无菌物品、急救物品名目及其数量。各类无菌物品每日均要清点并及时补充, 以保证储备充足。

(5) 医疗器械、器具和物品摆放位置规格化, 以利存取方便, 并应同时设柜架号、层次号、位置号, 可依据物品分类目录、储备量而定。如根据备用物品的用途进行其位置的规划为:“外科手术器械”“骨科手术器械”“心血管手术器械”“妇产科手术器械”“急救物品和器械”等。

(6) 灭菌后的无菌物品应分类、分架存放在无菌物品存放区, 不应堆放或混放。通常灭菌包应分类为手术器械包类、手术辅料包类、病区通用的无菌包类、专科无菌包类、低温灭菌包类、紧急突发事件和抢救用无菌包类、一次性无菌物品类或贵重物品类等, 手术器械包摞放一般不超过两层。

(7) 安全管理措施:认真执行灭菌物品卸载、存放的操作流程;储存中应保护无菌物品不受污染和损坏, 周转使用率低和急救物品要采取防尘措施;搬运无菌物品须借助于专用的篮筐及专用车。无菌物品放在不洁之处或掉落在地上均应视为污染包, 不得使用。

2.2 无菌物品发放原则

在无菌物品发放的过程中, 一是要把好无菌物品质量关, 保证医疗器械、器具和物品使用的安全;二是要及时、准确、完好地将无菌物品发送至临床, 满足诊疗、护理等业务工作的需求, 为病人抢救和突发医疗事件提供无菌器械、器具和物品的保障。

(1) 无菌物品发放时, 应遵循先进先出的原则, 先储存的物品先行发放使用。

(2) 建立严格的查对制度, 发放无菌物品时应确认其有效性;植入物及植入性手术器械应在生物监测合格后发放。

(3) 建立无菌物品下送服务制度, 及时为临床供应无菌物品;根据临床对无菌物品的需求, 建立常规物品 (一次性无菌物品) 、专科物品 (手术器械等) 、急救物品、突发事件所需物品等供应服务工作流程, 以为临床提供有效率的服务。

(4) 各类无菌物品发放均要具有可追溯性, 以得查找问题原因及追究责任。

(5) 建立无菌物品质量问题反馈制度, 以持续改进工作质量。

(6) 运送无菌物品的器具应定期进行清洁处理并保持干燥。

2.3 无菌物品存放区的工作内容

无菌物品存放区工作人员应履行以下职责:一是负责对灭菌后的无菌物品验收、登记和造册。二是无菌物品应摆放整齐, 物归其类, 贴有标签, 一目了然。三是每月均应统计1次各类无菌物品的收发和消耗情况。四是要认真核实无菌物品的标签和其基数, 以便做好低值易耗品的补充及添置工作。五是对各类无菌物品要勤检查、勤整理, 防止压损、霉烂和虫蛀现象的发生。定期清点仓库, 准确掌握物品的数量及其完好状况, 对过期、报废和不能使用的无菌物品应及时办理销账手续。

2.4 无菌物品存放区的管理职责

一是严格执行无菌物品验收制度, 无菌物品验收时, 无菌物品存放区的工作人员要核实其数量、规格、种类、标识是否与存放的无菌物品一致。二是无菌物品应分类摆放整齐, 杜绝不安全因素, 并要摆设标识清晰的无菌物品卡。三是无菌物品的数量、规格、种类应及时记账和准确登记。四是工作人员依据审核无误的无菌物品申领单, 遵照先进先出的原则发放无菌物品。五是工作人员应坚持日清月结, 凭单下账, 不跨月记账, 按时上交报表, 做到账、物、卡相一致。六是为使无菌物品存放区内的无菌物品账实相符, 其工作人员必须做好日常盘点和月末盘点工作。七是消毒供应管理人员应随时了解无菌物品的储备情况, 工作人员应定期上报不合格无菌物品的相关信息, 并根据有关规定即时处理。八是无菌物品存放区工作人员应遵守消毒供应中心的各项规章制度, 做好防火、防盗、防爆工作并保持无菌物品存放区内清洁、整齐和空气流通。九是无菌物品存放区工作人员如因不履行自己的职责造成财产损失, 医院有权追究其经济责任;情况严重的, 还要追究其法律责任。十是工作人员调动或离职前, 应首先办理账目移交手续, 并要逐项核对点收, 如有短缺, 必须限期查清, 方可移交, 并且移交双方及上级主管人员均要签字予以确认。

2.5 无菌物品盘点工作流程

无菌物品盘点工作流程的第一步是准备阶段, 即成立由消毒供应中心领导、专业干部和有关职工组成的清查小组, 制定相应的无菌物品清查详细计划, 并安排工作进度、配备清查人员。有关无菌物品的账簿登记要齐全, 要结出账面余额以便于核对。无菌物品存放区的工作人员应将被清查的无菌物品摆放整齐, 以便于清点, 清查人员还需准备好盘点清册和计量工具。第二步是实施阶段, 即清查人员根据各项无菌物品的自然属性主要采取实地盘点法即通过点数、过磅、量尺等方法和技术推算法对无菌物品数量与质量予以清查并进行账实核对。第三步是终结阶段, 即盘点结束后, 对发现账实不符或霉烂变质的无菌物品, 应核实盘亏数量, 查明原因, 分清责任。根据盘点结果, 编制“无菌物品盘点报告表”, 将账实不符的各种无菌物品记入报告表, 注明盘亏、盘盈的原因, 提出处理意见, 并上报审批。

消毒供应中心是医院感染监控的重点科室之一, 对医院各科室使用的无菌物品的质量负有责任。无菌物品的储存和发放是整个工作流程的最后一个环节, 因此要为诊疗、护理工作提供安全、可靠的医疗器械、器具和物品, 以保证医院感染质量安全。随着医院管理水平的不断提高, 消毒供应中心作为预防和控制医院感染的重要部门, 要加强消毒供应中心的自身建设, 规范消毒供应工作制度及其流程, 提高从业人员的技术水平, 逐步完善消毒供应中心成本核算和其流程管理工作, 从而有效发挥消毒供应中心在保障医疗、护理、防控医院感染等方面应有的作用。

参考文献

[1]财政部, 卫生部.医院财务制度[S].2011-01-18.

[2]财政部, 卫生部.医院会计制度[S].2011-01-18.

核算中心 篇10

1、疾控中心会计集中核算的作用

为了加强对事业单位财务的管理与控制，在财务核算的过程中基本上都采用会计集中核算，其中疾控中心的财务管理工作也不例外。通过会计集中核算，本单位对资金的拥有、支配都保持不变，但是本单位的会计、出纳等就不存在，只需要相应的报账员通过集中核算部门的会计对账务进行处理。疾控中心采用会计集中核算，首先可以使得在会计核算工作中决策者和实施者能够明确分开，避免了在会计核算过程中出现的做假行为。在传统的会计核算过程中，一些单位会为了自身利益或者是上级的要求等，而出现会计做假的行为。可是，通过会计集中核算，会计决策者和会计实施者的关系被改变了，这样就从实际的管理过程中和相关制度上消除了决策者与实施者相互之间的不良影响，从而保证了疾控中心财务核算工作在实施过程中能够被有效的管理与控制。其次，通过会计集中核算使审批工作和会计监督工作相分离，从而能够有效的控制会计做假行为。在传统的会计核算工作中，对会计工作进行核算与监督管理工作都是在同一个部门内进行，这样会计的监督职能就被忽略掉了，会计的监督工作就不能正常的开展，提供了会计做假的机会。可是通过会计集中核算后，会计的审批等相关工作，需要通过本单位相关领导执行；而会计的核算工作就需要由集中核算单位来完成，这样能有效的使执行和审批的相关人员相分离，保证了在会计工作中的双重控制，有效的制约了会计做假行为。然后，通过会计集中核算，有利于各单位的活动公开和会计业务公开。传统的会计核算，各单位的会计处理工作都是本单位财务部门进行处理，只有本单位相关人员才能掌握其相关资料，这不利于疾控中心会计业务的公开，更不利于社会的认可。可是通过集中核算后，会计核算的处理过程从本单位扩展至核算中心单位，有些甚至会经过一些特定领导的审批同意，这样扩大了知情范围，公开了疾控中心会计业务，避免了会计核算过程中的徇私舞弊现象的出现。最后，通过会计集中核算，使得会计凭证等相关会计档案进行集中管理，方便审计部门、纪检部门的监督。传统的会计核算工作，会计档案都由本单位自行保管，不利于内部、外部单位检查监督。通过集中核算，使得会计档案进行集中保管与处理，同时有预算部门、审计部门等不同部门对会计工作实行多重的监督与管理，保证会计核算工作的有效开展。单位活动能够有效被外部单位进行财务管控。

2、疾控中心会计集中核算存在的问题

会计集中核算的准确性不高。在进行会计集中核算时，所有的会计核算工作都是在核算中心完成的，这脱离了单位，这样他们不能够准确的了解单位的业务、费用开支等相关信息。核算中心就不能够对单位的财务进行真实的监督和核算，降低了会计核算的准确性。

在对单位支出的管理上存在困难。实行会计集中核算后，單位的支出都需要经过核算中心来处理。如果核算中心对单位支出管理过严，就会阻碍相关单位工作的开展；如果支出管理过松，就会导致实际支出脱离预算，失去了核算中心的财务管控职能。

会计核算与资产管理工作相互间脱节。核算中心进行资产管理工作中，只能通过相关单位提交资料等进行处理。可是相关单位在资产管理的减少和流失不能及时提交给核算中心，这样就降低了核算中心对财务的管控作用。

3、疾控中心会计集中核算的改进措施

在实行会计集中核算的过程中，还存在上面所说的问题，所以在以后的工作开展中，需要加强对会计集中核算工作的改进，这样才能使得会计集中核算在财务管控中发挥出其应有的作用。

需要加大推行会计集中核算职能的改变。在实施会计集中核算的过程中，相关单位应该加强对会计集中核算职能的改变，从核算型向管理型进行转变。在转变的过程中，核算中心应该加强对相关单位资金的控制、预算的控制和资金使用状态的管理等。在这个过程中，可以采用会计信息评价来提高管理作用。对会计信息进行评价的时候，应该采用科学的、合理的评价方法进行评价，保证单位资金能够得到最优的使用，这样才能有效的提高资金的利用率。通过相关方法，使得会计集中核算，能够从单纯的记账和支付职能，向着更加重要的监督和管理职能进行转变，使得财务管控工作能够有效的开展。

根据各单位对开支和支出的具体特点，建立符合单位特色的开支标准。会计集中核算中心，应该针对各疾控单位的实际情况进行调查与了解，通过分析与讨论，建立起符合个单位的开支标准，这样才能够有效的管理与控制各单位的开支与支出。开支标准必须切实可行，具有科学性和合理性，该文原载于中国社会科学院文献信息中心主办的《环球市场信息导报》杂志http：//www.ems86.com总第565期2014年第33期-----转载须注名来源在操纵方面具有可操作性。根据具体情况，能够进行及时的调整与修改，这样才能促进单位的各种事项的有序开展，减少因为开支管理过严而出现的失误情况。在实施个标准的过程中，应该严格按照标准执行，这样才能有效的控制开支过高，使得浪费资金的现象出现，如挪用公款去应酬。论会计集中核算在疾控中心财务管控中的运用

然后，规范单位资产管理的具体内容，使得资产管理准确。会计集中核算中心，应该在完成日常相关工作后，加强对各核算单位的资产的管理工作。如建立相关的资产管理制度，规范资产管理的职责，使得资产管理行为规范化。在各核算单位对资产进行购置、处理、转移和调拨、报废等相关工作时，会计核算中心应该监督其相关打完及时、准确的提交资产申报、备案等相关资料，这样才能及时有效的对资产进行掌握与管理。在核算的过程中，核算中心应该进行定期或不定期的检查各单位的实物资产，这样才能有效的保证账实、账证、账账相符。

核算单位应该加强对资金的管理工作。对于各疾控中心，资金的管理工作很重要，核算单位应该加强对资金的管理与控制，特别是加强账目中往来款项的管理与控制，定期对这些往来款项进行清查、核算，保证各项款项的真实性和准确性。同时，也必须加强对专项资金的管理与控制，保证在专项资金的使用过程中是专款专用的，避免占有、挪用专款现象的出现。

会计集中核算中心应该加强对核算单位的报账人员的培训工作，提高他们的综合能力。在进行会计集中核算时，所取得的会计信息都是通过单位的报账人员取得，要提高会计核算的准确性，就得保证取得的会计信息的准确性，这就需要打完报账人员的能力去完成。所以，核算中心应该加强对报账人员的培训，通过有计划、有目的的培训活动给报账人们讲解相关的财务知识和会计管理制度，以提高报账人员的财务技能和综合能力，使得会计核算准确，提高财务的管控质量。

总而言之，疾控中心对财务核算工作采用会计集中核算，对财务的管控工作是非常重要的，有利于内外部审计单位、相关纪检单位的监督与管理。可是在实施的过程中也存在一定的问题，需要会计集中核算中心通过有效的措施去改正与改进这些问题，使得会计集中核算在财务管控过程中发挥出最优的作用，提高财务核算与管理能力。