健立健全财务会计核算及业务核算体系工作条件

关键词： 核算 财务 科技 项目

健立健全财务会计核算及业务核算体系工作条件（精选3篇）

篇1：健立健全财务会计核算及业务核算体系工作条件

健立健全财务会计核算及业务核算体系

工作基本条件

一、资源配置

1、硬件资源

购置系统服务器一台

2、软件资源

购置财务软件、ERP软件各一套

3、人员配置

会计人员：总帐、费用会计1人，成本会计1人，材料会计1人，销售、税务会计1人，出纳1人。

业务人员：采购内勤1人，销售内勤1人，计划、统计根据公司生产制造部门设置情况配置，库管员根据库房设置情况配置

二、工作流程

因我公司现生产模式为生产销售模式，故宜采取生产订单驱动方式。

1、生产流程：根据《生产计划》下达每班的《生产任务单》，结合《产品物料清单》（BOM）按定额生成《发料通知单》，再根据《发料通知单》下推生成《材料出库单》办理主料出库，辅料直接填写《材料出库单》出库，出库单必须写明领料日期、物料名称、规格型号、计量单位、数量、成本对象（消耗性辅料写明用途，消耗材料用途分为管理消耗：指公司各职能管理部门领用材料，生产消耗：指各生产制造部门管理消耗领用材料，产品生产：指用于产品生产的各种辅助材料，共3类）、领用部门、领用人等。

2、采购流程：根据《生产计划》制订《采购计划》，根据《采购计划》在实施采购时下达《采购订单》（必须有采购价格），采购物资到达时，由采购员（或

采购内勤）根据《采购订单》下推生成《入库通知单》（需检验验收的先生成《入库检验通知单》，验收合格后再生成《入库通知单》），库房根据《入库通知》单生成《材料入库单》，清点实物，据实办理入库手续。

3、销售流程：根据《销售合同》下达《销售订单》（必须有销售价格），再根据《销售订单》下推生成《发货通知单》（发货前须检验的先生成《出库检验通知单》，检验合格后再生成《发货通知单》），库房根据《发货通知单》生成《产品出库单》，清点实物，据实办理出库手续。

三、工作要求：

1、业务流程中的所有合同或订单、计划、各类通知单、出入库单都必须要实时处理（与实际情况一致），各部门主管负责审核物资种类和数量等基本信息，会计人员审核价格，审核中发现的问题必须立即修改，确保业务单据信息的及时、真实、准确和完整。

2、会计核算不仅仅是计量，还必须计价。会计必须在获取及时、真实、准确、完整的业务处理信息后，才能开展相应的财务会计核算、监督和控制工作。故所有的材料入库和产品出库必须带价格信息，所有业务都必须及时处理。

3、根据公司生产经营情况和产品生产工艺特点及规模确定公司的组织机构，使公司内每一名员工都能落实到相应的部门中，每月更新《公司员工名册》（《公司员工名册》中必须提供部门、姓名、性别、职务/工种（岗位）、身份证号码等基本信息），以便财务会计核算能开展，且更细更准确。

4、各生产制造部门《生产计划》、《生产统计报表》（《生产统计报表》必须包括本月期初结存数，本月投料数，本月报废数、本月完工数、本月期末结存数）必须在每月生产截止日后3天内报成本会计，各库房收发存报表必须在每月业务截止日后3天内报材料会计（产成品库报表报销售会计），5、建立物资每月定期的盘点制度（包括产成品、半成品、原材料、辅助材料、五金工具、设备、模具、生产现场的在制品等），发现问题及时与财务部门各主管会计取得联系，及时处理，确保帐实一致。

6、所有涉及到帐务处理的，均以财务部门意见为准，必须按财务部门要求办理。

7、各生产制造部门装独立水、电表，以计算产品成本中的能源消耗实际成本。

8、工资核算按公司组织机构中的部门分类，表中应有部门、姓名、性别、职务/工种（岗位）、身份证号码等基本信息，绩效考核和考勤考核栏更改到应发工资栏前，以符合会计核算要求，也避免多交或少交个人所得税。

9、会计人员按岗位配置，按岗位工作内容正常开展会计核算工作，不再按以前的代帐模式进行人员配置和处理工作

以上条件中，人员配置相当重要，再好的设想，一定要人去执行，一个环节跟不上，各个环节都要出问题，最后的会计核算工作也就更无法得到保证。

财务部：张中国

2014年2月24日星期一

篇2：电算化条件下特定业务的会计核算

本文中特定业务是指每一会计期 (月) 均会发生并每期需要进行会计处理的业务。

这些业务包括:固定资产折旧的计提、工资与福利的计提、应交社会保险费的提取、应交未交增值税的处理、应交城市维护建设税的计提、应交教育费附加的计提、结转生产成本、结转制造费用、结转销售成本、结转本年利润、计算应交所得税、应交个人所得税等。

以上这些业务对于一个正常运营的企业来说, 每个月都会发生, 通常每个月都会出现与上期业务相同的凭证, 这些业务均是在日常业务业务处理完毕后进行, 如用手工核算方法, 需要进行归集, 才能形成凭证, 有时还容易遗漏业务, 久而久之, 账面容易产生混乱。

在电算化会计条件下下, 利用相应模块, 可以轻松解决这些问题。例如用友提供的用友通, 可以在“期末处理”模块, 编辑公式, 在每一期末执行该模块的生成凭证功能, 便可生成相应的会计凭证, 且数据可以做到准确迅速。

二、电算化条件下特定业务的会计核算方法与应用

本文旨在对上述特定业务利用用友通财务软件进行分析, 并找出解决这些问题的方法。

固定资产折旧的计提可以通过固定资产模块的资产折旧模块完成;工资与福利的计提、应交社会保险费的提取、代扣应交个人所得税业务, 可以在工资模块完成。本文主要探讨没有单独模块的特定业务的处理。在核算中, 制造费用结转、生产成本的结转、销售成本的结转、应交各种税金的核算, 是难度较大且容易出错的业务, 本文对此重点探讨。

1. 结转制造费用

制造费用每月归集后于月末要在完工产品和未完工产品中分配, 本例中是按产品的标准工时分, 如果有实际工时且统计准确的话也可用实际工时, 如果标准工时和实际工时都没有, 那只能用产品的数量来分了。

举例:W企业制造费用科目下有工资和水电费两个明细科目, 本月完工产品有两个:A和B, 已经录入原始凭证, 并在结转制造费用前, 已经记账, 本月A的标准工时是3小时, B的标准工时是2小时, 这时, 我们可以在模块下编辑公式, 由软件自动计算出应分配的制造费用是多少, 分配制造费用的凭证应为:

借:生产成本———制造费用 (A产品:项目核算) (500103)

生产成本———制造费用 (B产品:项目核算) (500103)

贷:制造费用———工资 (510101)

———水电费 (510102)

在用友通条件下, 利用自定义功能编辑公式, 需要利用用友账务函数。公式见表1。

路径:[总账]—[期末]—[转账定义]—[自定义转账]—[自动转账设置]。

设置转账序号、摘要、科目及方向, 然后在“金额公式”栏, 录入以上公式。设置完毕, 保存。

在期末时需要结转制造费用, 执行[总账]—[期末]—[转账生成]—[自定义转账], 选择相应的编号执行, 即可生成相应的制造费用结转凭证。

如此不需要会计人员专门归集制造费用, 而是利用账务函数将有关的数据编为公式后, 利用自动转账功能生成分配制造费用的凭证。

2. 结转生产成本

例如:W企业有A、B两个产品, 生产成本下设直接材料、直接人工、制造费用明细科目。本月完工入库时, 假定期末无在产品。

以转账定义模块结转生产成本, 进入[总账]—[期末]—[转账定义]—[自定义转账]—[自动转账设置], 设置自定义转账公式见表2。

自定义公式设置与生成凭证的功能同结转制造费用一致。期末如有在产品时, 设置公式时, 可以根据实际扣除在产品的成本。

3. 结转销售成本

销售成本结转, 手工会计处理时需要归集出销售数量, 按一定方式计算出商品的发出单价;在用会计软件处理时, 可以在初始化时对销售收入、销售成本、库存商品3个科目进行设置。首先对以上科目均按商品的名称设置明细科目, 或者将商品作为3个科目的项目核算进行设置。发生业务时, 在录入销售业务凭证时, 登记发出商品的数量, 在期末利用销售成本结转功能即可结转销售成本。

也可利用自动转账功能。例如:自动转账功能公式可以按如下定义:

假设W企业本月发出商品的数量为A产品1 000个、B产品1 500个, 应生成的凭证为:

借:主营业务成本———A (640101)

主营业务成本———B (640102)

贷:库存商品———A (140501)

库存商品———B (140502)

以转账定义模块结转销售成本, 进入[总账]—[期末]—[转账定义]—[自定义转账]—[自动转账设置], 设置自定义转账公式见表3。

4. 应交城市维护建设税的计提

借:营业税金及附加

贷:应交税费———应交城市维护建设税

假如应交城市维护建设税的税率为7%, 公式设置见表4。

5.应交教育费附加的计提借:

营业税金及附加

贷:应交税费———应交教育费附加

假设应交教育费附加的比率为3%, 公式设置见表5。

6.计算应交所得税 (假如所得税仅为当年所得税)

应产生的会计凭证:

借:所得税费用

贷:应交税费———应交所得税 (211105)

假设应交企业所得税税率为25%。公式设置见表6。

7. 结转期间损益

通过会计软件模块取得, 先在[总账]—[期末]—[转账定义]—[期间损益], 选择“凭证类别”, 选择“本年利润”科目, 然后在[总账]—[期末]—[转账生成], 选择[期间损益结转], 便可生成结转期间损益的会计凭证。

8. 计算汇兑损益

通过模块取得。方式与结转期间损益相同。

总之, 类似的业务, 在企业会计核算中会经常用到, 会计人员需要灵活掌握, 并尽可能地发挥软件的特有功能, 就可使会计工作做到更加科学、准确, 并使会计电算化工作顺利进行。

摘要：电算化会计条件下, 利用期末处理模块可以使特定业务的会计处理更加简便、准确、易行。本文对特定业务的处理方法进行分析。

关键词：电算化,特定业务,会计核算

参考文献

[1]财政部.企业会计准则——应用指南[S].2006.

[2]财政部.企业会计准则[S].2006.

[3]孙莲香.会计信息化实验教程[M].南京:南京大学出版社, 2008.

篇3：健立健全财务会计核算及业务核算体系工作条件

【关键词】：委托代销会计核算纳税差异

企业销售商品，有时会采用委托代销方式。委托代销是委托方按合同要求先把要销售的商品发给受托方，由受托方对外销售，委托方发出商品时不确认收入，最后以受托方实际对外销售的清单来确认销售收入。在会计实务中，这项业务属于特殊销售商品业务，因为委托方在发出商品时不确认收入，而在收到代销清单时才确认收入，这就涉及到企业在交纳所得税和增值税时，与一般销售业务在交纳税金的时间上是有所区别。

一委托代销商品的方式

1没有附带条件的视同买断方式。指委托方和受托方签定合同或协议，委托方按合同或协议的价格收取货款，商品的实际对外售价由受托方自定，实际售价与合同或协议价之间的差额归受托方所有。如果委托方和受托方之间的协议明确标明，受托方在取得代销商品后，无论是否能够卖出、是否获利，均与委托方无关，那么这种交易方式与一般销售业务就没有实质区别，在符合销售商品收入确认条件时，委托方应确认相关销售收入。《企业会计准则第14号——收入》规定，销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认：(1)企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方，(2)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已出售的商品实施有效控制，(3)收入的金额能够可靠地计量；(4)相关的经济利益很可能流入企业，(5)相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。

2有附带条件的视同买断方式。这种方式指：如果委托方和受托方之间的协议明确标明，将来受托方没有将商品售出时可以将商品退回给委托方。或受托方因代销商品出现亏损时可以要求委托方补偿，那么，委托方在交付商品时就能不确认收入，受托方也不作购进商品处理，受托方将商品销售后，按实际售价确认销售收入，并向委托方开具代销清单，委托方收到代销清单时，再确认本企业的销售收入。

3收取手续费方式。指委托方和受托方签定合同或协议，约定商品的对外售价由委托方自定，受托方按照委托方指定的价格销售商品并结算货款，受托方只按合同或协议约定的计算方法收取销售手续费，不能赚取进销差价。这种方式下，委托方在发出商品时通常不应确认销售商品收入，而应在收到受托方开出的代销清单时确认收入。

委托代销业务主要指后两种方式，既有附带条件的视同买断方式和收取手续费方式。

二案例分析

本文通过以下举例，对委托代销业务三种不同方式下，委托方的会计如何处理进行分析。

例1，甲公司委托乙公司销售商品100件，合同价为200元／件。成本为120元／件，商品的对外售价由乙公司自定。合同约定；乙公司在取得代销商品卮无论是否能够卖出，是否获利，均与甲公司无关。这批商品已经发出，货款尚未收到，甲公司开出的增值税专用发票上注明的增值税额为3400元。

由此可以判定，甲企业已把商品所有权上的风险和报酬已经转移，符合收入的确认条件，属于第一种没有附带条件的视同买断方式，即一般销售模式。甲公司的具体账务处理如下：销售商品时。借：应收账款23400，贷：主营业务收入20000。应交税费一应交增值税(销项税费)3400，结转销售成本。借：主营业务成本12000，贷：库存商品12000；收到货款时。借：银行存款23400，贷：应收账款23 400v在不考虑其他税费的情况下甲企业当期应确认交纳所得税2000元[(20000-12000)*25％]，增值税3400元。需交纳的税费共5400元(2000+3400)。

例2以例1为例，假定合同约定，乙公司在取得商品后，每月按实际销售的清单与甲公司结算货款，如果商品滞销，可以无偿退回。若乙公司当月销售30件并送来清单，甲公司按清单开出增值税专用发票。

根据此题可以判定，发出商品时，商品所有权上的风险及报酬尚未转移，不符合收入确认的条件，属于第二种有附带条件的视同买断方式。甲公司的具体账务处理如下：发出商品时。借：发出商品12000，贷：库存商品12000，收到代销清单。借：应收账款7020，贷：主营业务收入6000(30*200)，应交税费一应交增值税(销项税费)1020(6000*17％)；结转销售成本。借：主营业务成本3600(30，120)，贷：发出商品3600，甲企业当月应确认交纳所得税600元[(6000-3600)*25％]，增值税1020元，需交纳的税费共1620元(600+1020)。因为剩余的商品未收到代销清单，所以当期不确认收入，但会在以后确认。其实例1与例2中，在不发生退货的情形下。甲企业应交纳的总税额是一样的，但由于例2属于代销方式下的视同买断，按代销清单来确认收入，使得应交纳的税额可以分期递廷交纳，缓解企业资金周转和现金流出的压力。

三结论

从以上分析可以看出，企业销售商品是采用一般销售方式还是委托代销方式，委托方在确认收入时点上是不同的，因此在交纳税费上也是有差异的。采用一般销售方式如例1，当期确认收入20000元，并交纳相关税费5400元，如企业采用现销形式，对企业的现金流出是没有影响，如采用赊销形式，则企业需要在当期垫支税费，对企业资金周转产生重大影响，采用视同代销方式如例2，当期确认收入6000元，交纳相关税费1620元，相比例l要少确认收入14000元，少交纳税费3780元，这种方式对资金流出企业的影响相对小，但会使利润表中销售额的增幅下降，采用收取手续费方式销售如例3，在确认收入时与例2相同，而交纳相关税费却比例2少交150元。