企业重组方式选择中的税收考量分析

一、企业重组的方式及特点

企业重组是对企业资源和生产技术进行优化重组的方式之一, 是企业在正常经营活动之外进行的组织结构或者经营业务发生巨大变化的交易方式, 包括企业法律形式改变、债务重组、股权收购、资产收购、企业合并、企业分立六大类。

接下来我们分别对这六类重组方式进行简单介绍:

(一) 企业法律形式改变是指公司的名声、办公地点、经营场所或者公司的组织机构进行的改变, 如有限合伙企业变为集团有限公司等。但是从经济法的角度对企业进行该方式的重组进行分析, 企业进行法律形式上的改变可能会导致企业管理者权利义务的改变。按照国家法律, 合伙企业的普通合伙人需要对企业产生的债务承担无限连带责任, 有限合伙人便只是在其出资范围内承担责任。如果合伙企业变为有限责任公司, 那么普通合伙人需要承担的无限责任也要变为有限责任, 那么这种形式的变化, 会给企业带来税收方面的变化。

(二) 债务重组是指公司发生经营上财务的困难, 导致企业很难正常经营下去, 所以企业的债权人按照二者之间签订的协议, 对债务人的债务进行减轻处理。如果债权人不选择减轻处理, 那么也就不属于债务重组的范围, 那么企业也很可能面临破产的危险, 很可能迫使企业走破产程序, 从而对债权人进行还债。

(三) 股权收购是指企业之间通过购买股权实现对被买股权企业控制的交易。股权收购旨在对被收购企业实现控制, 包括企业的资产、人力和各种生产技术等。该收购方式的特点就是程序相对简单, 赋税成本较低, 不存在资产转移受限等情况。但是缺点是收购者进行股权收购, 也就需要承担被收购公司的一系列债务, 存在很大的经营风险, 所以很可能导致股权收购失败。

(四) 资产收购是指收购企业购买被收购企业实质性经营资产的方式。收购企业通过股权或者非股权支付或者两者皆有的方式来支付对家。资产收购旨在对公司资产或者资产组以及公司业务等进行收购, 而且资产收购无须承担被收购企业的负债, 但是缺点在于手续负债, 转让可能受国家相关政策等影响, 且进行资产收购可能面临较大数额的税收。

(五) 企业合并是指一个或者多个企业将公司的负债或者资产一并转让给其他企业, 并以此方式得到合并后企业的股权, 实现两个企业依法合并共存的方式。企业进行合并属于产权交易。企业合并后, 被合并企业可以取得合并企业的资产、技术人力等资源, 且所需缴纳税收数额较小。但是此种方式的合并有可能会受合并企业的潜在负债等隐形因素影响。

(六) 企业分立是指企业将一家公司将部分资产转移给另外一家新设公司或者现存公司的方式, 新公司可以获取分立企业的股权等, 从而达到合法分立的目的。企业分立的原因多种多样, 可能为了企业更好的发展, 也可能是企业股东之间的原因。企业分立所需承担的税收负担较小, 但是分立后的企业仍然需要对分立之前的债务承担责任, 且分立手续较为复杂。

二、企业重组方式选择

(一) 企业重组方式选择的影响因素

企业进行重组需要考量多种因素, 重组目的、重组风险和重组成本都是企业需要考量的问题。重组目的有多种, 一种是依靠重组来获取资产, 也有想通过重组来获得被重组企业的技术人才等, 也有希望通过重组减轻企业负债等问题, 不同企业处境不同, 选择时的重组目的也就不同。重组风险也多种多样, 企业重组风险因重组方式的选择而变, 重组进程不一样也会有不一样的风险。企业重组必然会产生成本问题, 所以企业管理者需要综合考虑多种因素, 选择对企业付出成本最小, 收获最大的方式进行重组, 帮助企业越走越远。

(二) 企业重组方式选择的税收考量

1、企业进行重组的成本中, 税收成本也是每个企业管理者不得不考虑的问题。企业进行重组所需缴纳的税费, 不仅包括重组过程中税收缴纳问题, 也包括重组之后的税收。税收的变化可能不仅仅是所得税, 也可能包括企业的增值税, 所得税等。因为企业重组方式的不同可能存在双重负税, 双重不缴税等问题因素, 重组方式选择的不同, 将产生不同的纳税金额。

2、企业税收重组所得税的缴纳需要分两种情况。一种是一般性企业重组, 这类企业适合选择国家一般性税收处理规定。这种情况下企业税收处理原则是放弃资产的企业确定资产转让的成本, 判断企业处于盈利还是损失情况, 受让企业资产的一方将资产在当前市场的公允价值作为计算标准, 来接受税收优惠等税收权益。第二种是需要采用特殊性税收处理政策的一类重组企业。这类企业的税务处理原则便和第一种相反, 需要接受资产转让的企业按照接受资产的原计税基础来计算, 转让资产的企业并不需要却资产转让的损失或者利得。作为企业的纳税者, 因为税务体制等方面的因素, 选择不同的重组方式, 就有可能会使企业承担双重纳税或者不纳税等问题, 所以需要管理者对重组方式进行认真考虑, 选择最适合企业、有利于企业的重组方式。

三、总结

综合上面所述, 企业管理者进行重组时, 需要对重组过程中税负因素进行认真考量。即使选择了同一重组方式, 因为特殊和一般重组两种税负差异, 也可能会给企业产生不同数额的税务。企业进行重组带来的可能是机遇, 也可能是挑战, 机遇与挑战并存。企业应该综合考量重组方式选择带给企业的影响, 选择最有利于企业生存发展的重组方式。

摘要：企业重组需要对企业进行业务和管理结构的调整, 对于一个企业来说是一次获得重生的机会。企业重组有多种方式, 重组方式的选择会对企业在重组过程中可能付出的成本、法律相关责任问题的确定、企业最后的盈利模式以及主要业务等产生一系列影响。企业选择重组方式时需要考虑多种影响因素, 包括企业为何要进行重组, 重组会带给企业机遇还是更大的风险, 以及企业在重组过程中需要考虑的税收问题。本文对企业重组方式过程的相关影响因素进行了简单分析, 给企业在进行重组过程中的方式选择提供参考建议。