金融危机与审计风险（精选十篇）
金融危机与审计风险 篇1
金融危机不可避免地会对注册会计师行业产生重要影响, 尤其是在审计风险方面。为分析这一风险的传导机制, 笔者首先回顾理论界对审计风险问题的基本分析视角。简要地说, 有以下几个角度:一是从重大错报风险和检查风险角度分析。重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。而检查风险是指某一认定存在错报, 该错报单独或连同其他错报是重大的, 但注册会计师未能发现这种错报的可能性, 检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性。二是从固有风险、控制风险和检查风险角度分析。固有风险是指假定不存在相关内部控制时某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报的可能性。控制风险是指某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生错报或漏报而未能被内部控制防止、发现或纠正的可能性。此三要素之间既有区别又是紧密相连的, 固有风险和控制风险与所审计的企业即被审计单位有关, 固有风险与控制风险自身高低, 注册会计师对此无能为力, 是注册会计师接受审计业务之前被审计单位本身存在的一种风险, 而检查风险却与注册会计师息息相关。三是从狭义及广义风险角度分析。狭义的审计风险是指在审计活动中由于各方面因素的影响, 而使审计工作中存在错误从而造成损失的可能性, 或审计人员做出错误审计结论而造成损失的概率。广义的审计风险不仅包括狭义的审计风险, 而且还包括经营风险, 它是由于第三者的控告而承担的风险。另外还有从内部审计风险和外部审计风险来说的, 等等。但是一般地说, 我们认为的审计风险是外部独立审计的风险, 即注册会计师审计风险是指财务报表存在重大错误而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。
根据以上几个角度提供的理论启示和本次金融危机的特点, 笔者认为, 在金融危机的影响下, 中国会计师审计风险的加大表现在以下几个方面:
第一, 在全球金融危机的冲击下, 大批企业的赢利能力下降, 原来花费大量审计费用的公司为了减少成本, 渡过难关, 也不得不转向收费较低的国内会计师事务所。随着业务量的增加, 国内的会计师事务所可能就会面对人手不够的难题, 从而降低审计质量, 加大审计风险。
第二, 受金融危机的负面冲击, 我国的企业也不同程度的存在着经济下滑风险、盲目投资风险、做假账风险等问题。CFO在公司理财时面临的最大困难是赢利压力, 随着企业赢利能力的下降, 企业融资能力必然下降, 现金流断裂的风险也随之加大。企业尤其是上市公司编造假账的风险日益增大, 这必然也会加大注册会计师行业的审计风险。2006年9月28日, 中注协下发了《中国注册会计师协会关于推动会计师事务所做大做强的意见》的通知, 决定用5～10年的时间发展培育10家能够服务于中国企业走出去战略、提供跨国经营综合性专业服务的国际化事务所;发展培育100家能够为大型企业、企业集团提供综合性专业服务的大型事务所。通知下发之后, 本土会计师事务所积极响应号召, 在业界掀起了合并浪潮。万隆、天健华证中洲、中瑞岳华纷纷走上合并之路, 原有的客户、市场以及人力资源得到了一定的整合。
目前金融危机为中国的会计师事务所走出去战略提供了契机, 特别是在国外的中资企业更迫切需要中国事务所走出去提供审计鉴证和管理咨询等方面的专业服务, 从而降低审计成本, 提高决策的科学性。但同时, 金融危机可能会使国内大批外向型企业经营困难, 财务舞弊风险提高, 出现重大审计失败的可能性提高。中国的外向型企业成了本次金融危机的重灾区:一方面欧美市场订单大幅削减, 企业开工不足;另一方面欧美客户拖欠货款现象日益严重, 企业资金链面临断裂的风险。相当数量的企业, 尤其是外向型的上市企业, 存在通过财务舞弊粉饰财务报表的冲动, 有可能出现审计失败, 进而引发新一轮的审计诉讼浪潮, 加大审计风险。
针对金融危机对审计风险的影响来看, 笔者认为可以从以下两个方面来应对:
第一, 随着国内会计师事务所业务量的增大, 尽快的招揽高层次人才是必要的战略选择。金融危机为我国国内的注册会计师行业人才保持和吸纳提供了机遇。受金融危机影响, 一些国际会计师事务所放缓或暂停招聘新的员工, 甚至出现程度不一的裁员风潮。而与此同时, 一些国际会计公司和金融性企业裁撤了大量具有国际化视野的专家型人才, 同时高端“海归”人才数量不断增加, 这为国内事务所以相对较低的成本吸纳走出去所需要的国际化人才带来了机遇;针对审计人员在审计过程中出现的时间紧张等问题, 笔者认为应该适当地减少填制工作底稿的时间, 从而为充分的实质性测试提供时间。审计质量是最重要的, 无论如何都应该保证审计的质量, 不能因为形式上的规定影响到审计工作, 加大审计风险。另外, 加大审计工作力度, 还可以为撰写管理建议书获取充分的素材。如果管理建议书只是对客户情况照本宣科的描述, 那么这种粉饰了的管理建议书对于客户的管理当局来说, 相当于一堆废纸, 毫无用处。只有真正地深入企业了解情况, 才能提出对企业发展有益的建议。
金融危机与审计风险 篇2
2011-1-13 金融危机形势下企业如何应对与防范劳资法律风险
内蒙古典泽律师事务所 赵志忠
摘 要
2008年下半年不期而至的金融危机，无异于全球经济领域的一场大地震，其影响之大已经远远超出了许多经济学家和企业家的预料，由此给众多企业带来的影响也是非常巨大的。中国因为是发展中国家且WTO协议规则也是分阶段实施到位，国内市场并没有完全对全球开放，所以受到的冲击不是特别大，但是这并不代表此次金融危机对我国就没有影响。由于我国许多企业对日常法律事务缺乏专业化管理，潜在风险较高，在金融危机的影响下，我国企业的法律风险系数将会逐步增高。伴随外部需求的急剧萎缩，国内一些企业出现资金链断裂等状况，不少企业在经营上受到冲击，潜在的法律风险也日渐显现，合法债权可能得不到有效追偿，少数企业甚至出现涉嫌犯罪的现象。上述法律风险如果得不到准确预见和及时处理，不少企业将有可能走向衰落、倒闭和破产，最终影响投资者利益，导致劳动者失业，不利于社会和谐。很显然，上述现象的产生，与企业潜在的法律风险是有必然联系的，且这些法律风险给企业造成了巨大的影响，有的甚至是颠覆性和毁灭性的,而企业法律风险中劳资关系法律风险无疑是最基础，最重要的法律风险。当前，企业只有比平时更加重视规范经营、合法经营，预见和防范法律风险，才有可能顺利渡过此次金融危机。
笔者作为专门为公司企业提供专业法律服务的律师，无论从职业特点上还是从学法之人的意趣上，均对企业如何应对与防范法律风险有着极高的热情和浓厚的兴趣。根据自己多年的从业经验，结合企业的现状，提出了一些不成熟的观点和建议，渴望律师同仁及社会各界交流并予赐教。
关键词 金融危机 劳资法律 法律风险 必要性 引 言 2008年10月，被冠以全球玩具企业巨头的合俊玩具厂倒闭。同月，全国最大的印染企业江龙控股由于资金链断裂而轰然坍塌。上述案件的发生，是由于企业不重视日常事务法律风险的防范造成的。有些企业甚至都不知道自己的公司是否存在法律风险，且大部分企业并没有设置专门的法务部门，因此，在金融危机发生后，企业潜在的法律风险将会全都爆发出来，将企业再次推到风口浪尖上，对企业的发展是极为不利的。随着金融危机的发生和影响日益扩大，企业以及的法律风险也随之增加。如何应对和防范金融危机下的法律风险，是许多企业必须认真考虑的重大问题。
基于以上现状，内蒙古典泽律师事务所针对“金融危机给企业所带来的影响及如何防范与应对劳资关系法律风险”这一课题专门组成调研组，特派两名律师助理依据呼和浩特市司法局下发的《关于全市司法行政系统调研工作的通知》（呼司通字【2009】第5号、第6号）精神，开展了企业涉法事务调研活动。根据调研了解到的各企业在金融危机形势下劳资方面出现的法律风险，并结合我所多年为公司企业提供法律服务的经验，本文从法律风险的概念和特征、企业防范法律风险的必要性、企业劳资法律风险的种类、企业劳资法律风险的防范和应对以及企业如何建立系统的法律风险防范机制等五个方面阐述了金融危机形势下企业如何应对与防范劳资法律风险。
一、企业法律风险概述
企业的法律风险，是指由于企业外部的法律环境发生变化，或由于包括企业自身在内的主体未按照法律规定或合同约定有效行使权利、履行义务，而对企业造成的负面法律后果的可能性。
企业法律风险具有如下显著特征：
第一、法律风险具有相对的确定性。法律风险主要是由于企业违反法律或者是没有及时采取法律手段进行救济导致的；
第二、法律风险是可防可控的。法律风险完全可以从根源上加以防范和控制。只要企业建立了完善的法律风险防控机制，在懂法、守法、用法的基础上从事各种生产经营活动，在他人侵犯自己合法权利时能够及时拿起法律武器，法律风险的发生基本上是可以得到有效防范；
第三、法律风险具有损害性。法律风险一旦发生，企业就会遭受严重的经济损失。法律风险的损害性与企业的其他风险相比，有过之而无不及。法律风险存在于企业经营发展的每一个环节，如果不加以重视和及时规避，一旦风险出现，其后果往往是企业难以控制的。因此，建立健全企业的法律风险防范机制，是加强企业风险管理，增强企业抗风险能力的基本要求。
二、企业防范法律风险的必要性
法律风险防范涉及到企业经营管理、战略规划等各个方面。法律风险一旦发生，企业自身难以掌控，往往带来相当严重的后果，有时甚至是颠覆性的灾难。随着国内和国际市场环境和法律环境的变化，法律风险也会发生变化。因此，企业应建立健全企业法律风险防范机制，以使企业针对所面临的法律风险采取统一有序的事前防范、事中控制、事后补救的措施，从而使企业在合法经营、良性发展的轨道上运行。
（一）有效防范企业法律风险，是企业参与市场竞争的客观需要。在当今世界，国际国内市场竞争空前激烈，企业面临的法律风险越来越多。企业要在参与市场竞争中取得优势，必须有效防范企业法律风险，以最大限度减少和控制损失的发生。
（二）有效防范企业法律风险，是企业自身发展壮大的重要保障。
企业发展壮大，必须不断积累资产和财富，减少因法律风险造成的损失。
（三）有效防范企业法律风险，是构建和谐社会的重要组成部分。
企业作为社会的一个重要组成部分，企业生产经营状况对社会稳定起着重要作用。企业经营状况不佳，下岗失业人员增多，势必影响社会稳定，对构建和谐社会起着一定的阻碍作用。反之，则可以有力地推进构建和谐社会的进程。
据统计：美国的企业支出的平均法律风险防范费用是企业总收入的1%，但是中国企业实际投入只有0.02%，美国企业的投入是中国的50倍。事实上，中国大部分企业家只有在打官司时才有可能想到法律。由此可见，中国的企业产生诸多法律风险，并因此而破产、倒闭，也就不足为奇了。国务院国资委主任李荣融提出：企业要善于识别风险、规避风险、控制和化解风险。加强风险管理，是现代企业管理体系中不可或缺的重要组成部分，而法律风险防范在加强企业风险管理中又具有重要的地位。
三、劳资法律风险 企业与劳动者之间的法律关系其实比较复杂，有很多类型，如劳动关系、劳务关系、雇佣关系、加工承揽关系和其他民事关系等多种形式。其中，最常见的是劳动关系，包括劳动合同关系和事实劳动关系。劳资关系中的法律风险包括但不限于：
（一）因不签定劳动合同引起的法律风险；
（二）员工在试用期劳动关系管理中的法律风险；
（三）因工伤事故引起的赔偿法律风险；
（四）员工离职后侵犯原公司商业秘密给其造成损失的法律风险；
（五）辞退员工过程中存在的法律风险；
（六）员工要求支付加班工资带来的法律风险；
（七）公司劳动争议纠纷解决的法律风险。
企业要想避免这些法律风险的发生，应该制定相应的措施，从而把这方面的法律风险降到最低。企业和企业家要提前做好必要的准备，甚至制定好具体的预防性工作方案，这样才能使企业更好的良性发展。
四、劳资关系中法律风险的防范与应对
（一）因劳动合同引起法律风险的防范与应对
1、要签好劳动合同
劳动合同作为劳资双方共同遵守的合同依据，对于劳动关系的重要性显而易见。签好劳动合同，首先对劳动者有必要进行适当调查，特别是新员工的录用，对是否符合录用条件进行认真审查，一些与原单位未解除劳动关系或存在劳动纠纷，或未达到劳动年龄等不符合或不完全符合录用条件的劳动者应严格把关；其次对劳动合同的核心条款要仔细研究、协商确定。如工作岗位、合同期限（包含试用期）、劳动报酬、劳动纪律、损失追偿、劳动保障、终止手续、保密与竞业限制等作比较详尽的约定，有利于双方遵守和避免纠纷发生。
不签书面劳动合同将面临严厉罚则 在实践中很多企业认为没有签订劳动合同就与职工没有建立劳动关系，甚至故意不签订书面劳动合同以试图不缴、少缴税款和社会保险并任意处置员工的录用与辞退，由此引起了大量劳动争议和纠纷。《劳动合同法》实施后企业若不与劳动者签订书面劳动合同将面临很大的法律风险。
2、要建立健全规章制度
规章制度是企业内部的“法律”。在劳动立法越来越保护劳动者的趋势下，企业利益的维护更加依赖于企业的规章制度。目前，企业制定合适的规章制度比以往任何一个阶段更为重要。关于规章制度的建立一是要全面细致，尽可能的将企业管理的各个方面都设定为制度，做到“有法可依”。如劳动合同、工作时间、劳动纪律、考勤制度、工作风纪、薪金制度、培训、考核、晋升、奖惩、辞职、财务等等都制定相应制度，汇编成员工手册。二是要尽量量化，易操作，即员工违反规章制度的后果要明确具体，具有可操作。规章制度应当程序民主、内容合法 内部规章制度不仅可以作为劳动合同的有效补充，并且在一定条件下可以作为人民法院审理劳动争议案件的依据，特别是对于界定员工是否构成严重违纪以及企业是否有权辞退员工具有重要的意义。
3、要注重证据的收集
事实是根据证据来确定的，有无证据将是事后确定事实的关键。因此，企业相关工作人员一定要有证据意识，重视收集证据。毛主席说：“没有调查就没有发言权”，笔者认为在法律面前，“没有证据同样没有发言权”。
4、要为员工缴纳社会保险
社会保险是转移风险的一种很好的方法，企业可在成本允许的情况下，尽量为员工缴纳社会保险，社会保险既是对劳动者的保障，也是对企业风险的转移，是双赢的措施，这些成本支出对企业来说是值得的。同时有条件的企业还可参加人身意外保险、财产保险等商业保险等，以降低企业的风险。
5、要建立救济机制
一旦法律风险转化为法律危机，事后的救济，对挽回损失也非常重要。当企业发生了与劳动关系相关的法律纠纷，企业要及时采取措施，避免影响扩大。我们建议企业事先制定救济机制。首先，企业应选派有法律知识和人事经验的员工，作为处理纠纷的人员，代表公司及时出面解决纠纷。也可以聘请有经验的专业律师提供专项法律服务或进行常年法律顾问服务；其次，预定多套方案，出面与劳动者协商，一旦协商成功要立即签订协议，避免事后变化。
（二）员工在试用期劳动关系管理中的法律风险的防范与应对 自新员工进入单位的第一天起，就开始了在这家单位的“试用期”。对于劳动者在这家单位的职业历程而言，“试用期”既是一个起步，也是一个打基础的过程，不仅影响劳动者在这家单位的职业历程走向，甚至影响着职业生涯。
许多企业都曾有这样的遭遇，好不容易招到的人才在试用期内说走就走，不但浪费了招聘的时间和费用，而且对日后的经营产生不良影响。而被录用的劳动者往往也心有忧虑，担心用人单位随便设置试用期的以及用试用期的名义随便炒鱿鱼。其实，劳动关系的双方都不希望试用期的结果是鸡飞蛋打一场空。劳动者得不到稳定的工作，企业寄予厚望的新招人员不辞而别，这都不是一个有利于双方、甚至是经济社会稳定的局面。特别是在《劳动合同法》颁布以后，企业要严格遵守对试用期的新规定，只有这样才能起到防范与应对的效果：
一是规定劳动合同期限3个月以上不满一年的，试用期不得超过一个月；劳动合同期限1年以上不满3年的，试用期不得超过2个月；3年以上固定期限和无固定期限劳动合同，试用期不得超过6个月；以完成一定工作任务为期限的劳动合同或者劳动期限不满3个月的，不得约定试用期。
二是规定劳动者在试用期的工资不得低于本单位同岗位最低档工资或者劳动合同约定工资的80%，且不得低于用人单位所在地的最低工资标准。
三是规定在试用期中，除劳动者有该法第39条和第40条第1、2项规定的情形外，用人单位不得解除劳动合同。用人单位在试用期解除劳动合同的，应当向劳动者说明理由。
四是以完成一定工作任务为期限的劳动合同或者劳动合同期限不满3个月的，不得约定试用期。试用期包含在劳动合同期限内。劳动合同仅约定试用期的，试用期不成立，该期限为劳动合同期限。
五是劳动者在试用期不符合录用条件被解除劳动合同，应具备以下三个条件：
（1）要有明确的录用条件并公示；（2）要做好试用期考核标准；
（3）应该对劳动者在试用期内的工作按照标准进行考核，确认是否符合用人单位的录用条件。需要注意的是，以不符合录用条件为由解除劳动合同也就只有在试用期可用，过了这个时间，就无法再以员工不符合录用条件为由解除合同。这就要求单位发现员工不符合录用条件时，应及时解除合同，最起码应该在试用期届满前解除合同，否则超过试用期解除合同，就要支付较高的辞退成本。
（三）因工伤事故引起民事赔偿法律风险的防范与应对
企业经营的目的是追求商业利润。在必须依法承担工伤赔偿法律责任的前提下，企业如何采取合法有效的措施，减少和化解工伤法律风险，从而达到降低成本、提高经营效益的目的，已成为摆在广大企业管理者面前的一项重要课题。结合实践，笔者认为当前防范工伤法律风险应从以下几方面着手：
1、进一步强化规范劳动管理。包括加大对职工的劳动技术和纪律教育、加强各生产经营环节的劳动安全监督、改善职工的劳动条件和生产环境；
2、注重职工的健康卫生检查。包括招聘环节的适当体检和在职期间的定期体检。在招聘环节发现有不适合工作的病症的，不予聘用，在合同期内发现可能影响劳动安全的病症的，及时予以调整工作岗位或送医治疗；
3、及时参加工伤社会保险。以分散企业承担工伤法律风险的责任。参加工伤社会保险，为职工交工伤保险金，是企业应尽的法律义务。通过参加工伤社会保险，企业支付一定的社会保险费用，可以在很大程度上将发生工伤事故时本应由企业承担的赔偿法律责任转移到社保机构。
4、加强劳动工伤事故管理环节的法律工作。对已经发生的工伤事故，严格依照法律程序处理，对工伤职工及家属提出的合理合法的要求，应由社保基金支付的，力争由社保机构支付，应当由企业自行承担的，在法定标准范围内及时予以妥善解决。对少数工伤职工及家属提出的超出法定范围的要求，耐心做说服调解工作，必要时可通过劳动仲裁、诉讼的法律途径解决。
5、转移风险。将一些专业性较强、工伤风险较高的岗位，交由专业公司来做，如运输、保安、保洁等交给专业公司。因为这些岗位需要专业培训的人员与专业的设备，需要承担很高的成本，而且还要承担较高的工伤风险。根据我国相关法律法规规定，工伤事故单位是与劳动者建立劳动合同关系的用人单位，因此与专业公司签约，就能将工伤风险转移给专业公司，从而将这部分工伤风险转移给专业公司来承担。
（四）员工离职侵犯原企业商业秘密给其造成损失法律风险的防范与应对
1、企业与员工订立劳动合同时，应在合同中明确保护商业秘密条款或另行签订保密协议。这种条款应包括三方面内容：一是对员工在职期间的约束，二是对员工离职后的约束，三是要明确违约责任。
2、要保留员工掌握商业秘密及商业秘密的范围和泄露商业秘密的证据。
3、企业要与员工签订竞业禁止协议。即规定员工离开企业多少年内不得到竞争对手方从事同类工作，以避免泄密和形成不正当竞争。
（五）辞退员工过程中法律风险的防范与应对
辞退员工，不论对企业还是对员工，都是一个沉重的话题。然而辞退员工，对于大多数企业来说，又是不得不面对的现实。辞退员工是人力资源经理必须处理，又是最难处理的工作。如果处理不当，很容易引发劳动纠纷对簿公堂甚至威胁到个人安全，对公司正常运营造成很大的影响。具体应注意：
1、在试用期内不要随意辞退员工；
2、辞退有过错的员工应有事实依据、制度依据，还要有相应证据；
3、经济性裁员必须符合法定条件并履行法定程序并支付经济补偿金。
（六）员工要求支付加班费而带来额外支出法律风险的防范与应对
1、要规范工资构成。根据法律规定，结合企业通常的做法，用人单位可以将员工的工资由一个总数拆分若干项，可与员工约定奖金、津贴、补贴等项目不属于正常工作时间的工资，但约定的正常工作时间的工资不得低于当地最低工资标准。
2、完善加班制度。员工因完成工作需要申请加班，譬如员工当天工作没有完成的，不支付加班费。对于公司安排加班的，需要将加班事由、加班时间、加班人员写成书面材料，以便备案。
3、对于员工加班，公司已经安排补休或调休的，不算加班。
4、对于外勤人员譬如司机、业务员，可以适用综合计算工时制度，以避开加班规定。
5、完善加班费支付制度。目前很多企业的工资条很笼统，只是注明员工姓名、工资数额，由员工签收，这样即使已经支付加班费，也很难举证。最好在工资条中注明加班费数额，并且由员工签名注明时间。
（七）公司劳动争议纠纷法律风险的防范与应对
1、积极发挥劳动争议调解委员会和工会的协调作用
工会的性质决定了工会组织有可能、也有必要参加劳动争议案件的处理，工会在劳动争议处理过程中可以发挥重要作用。为节省诉讼成本，及时避免司法资源浪费解决劳动争议，应积极发挥劳动争议调节机制。
2、启动集体协商
集体协商是集体合同制度的一个重要组成部分。所谓集体协商也被称为集体谈判，就是用人单位与其所属的职工依法组成代表团按照法律规定的程序和原则就劳动报酬、工作时间、保险福利、休息休假、劳动安全卫生、职业培训等劳动标准为签订集体合同而进行商谈的活动。
3、申请劳动仲裁应注意的问题
（1）仲裁主体应适当：当事人申诉必须符合法定条件，即申诉人是与本案有直接利害关系的公民、法人或其他组织，有明确的被诉人。仲裁主体不当，将会导致不予受理或被驳回申诉的后果；
（2）仲裁请求应准确：当事人提出的仲裁请求应当明确、具体、完整。仲裁请求缺乏事实和理由，会被驳回；仲裁请求不完整，未请求部分得不到审理，扩大仲裁请求将不予支持，还要负担相应仲裁费；增加、变更仲裁请求或提出反申请，应当在举证期限届满前提出；
（3）仲裁证据应扎实：当事人对自己提出的仲裁请求所依据的事实或者反驳对方的仲裁请求所依据的事实，负有提供证据加以证明的责任。没有证据或者证据不足的，负有举证的当事人将承担不利甚至败诉的法律后果；
（4）仲裁时应按时出庭：当事人经通知，无正当理由拒不到庭，或者未经仲裁庭许可擅自中途退庭的，对申诉人按撤诉处理，被诉人反诉的，可以缺席裁决；对被诉人作缺席裁决；
（5）不服仲裁结果应及时提起诉讼：当事人对仲裁裁决不服的，自收到裁决书之日起15日内，可以向人民法院起诉；期满不起诉的，裁决书发生法律效力。
4、提起诉讼应注意的问题
（1）要符合《民事诉讼法》第108条规定的起诉条件；
（2）要符合《劳动法》规定的已经劳动争议仲裁委员会仲裁的条件；（3）要充分根据劳动仲裁时的不足，补充和完善证据；
（4）在起诉前应当严格审查时效问题，在规定的收到仲裁裁决书之日起15日期限内提起诉讼。
五、企业如何建立系统的劳资法律风险防范机制
（一）设置法务专员或法务机构
1、设置专门的法务人员
对于中小企业来讲，资金不是很充足，但是法律风险的防范工作也是很重要的，这时既需要能够为企业节省成本，又能够为企业的日常法律事务出谋划策，此时法务人员的设立就显得非常重要。
2、设置专门的法务部门
充分发挥其在企业法律风险防范和控制方面的主导作用。法务部门应由具备一定法律知识的专门人员负责，并应在企业的组织架构中具有较高的层级。通常较大规模的企业，其法务部门的负责人一般本身即为企业的高级管理人员，很多跨国公司的法务部门的负责人甚至直接就是公司的副总裁或副总经理，其对法律风险的重视可见一斑。
3、聘请外部法律顾问
企业内部法务人员通常只能处理企业日常经营管理过程中的常规和日常工作，如遇到复杂的法律问题、仲裁或诉讼等，最好聘请外部法律顾问。聘请律师作为常年法律顾问是企业通常的作法，也是很有效的方法。但是，必须注意，应通过有效的渠道，建立与法律顾问律师及时互动，避免流于形式。对于很多争议和纠纷，在发生之后，应尽快与法律顾问联系，征求其意见。
（二）建立有效的法务审核和监控体系，使企业经营管理过程中的每一个环节都能够有效监控，最大可能地减少法律风险的发生。
1、建立有效的合同管理制度
有效的合同管理是防范和控制企业法律风险的重要手段。企业可以根据自身合同管理的实际需要，制定合同谈判、审查、订立、履行等交易管理主要环节的各项制度，明确合同管理职责、权限、流程等内容，实现合同管理全过程的制度覆盖，加强对合同管理薄弱环节的控制，解决合同管理中重订立轻履行、重实体轻程序、重业务轻法律、重效率轻安全等弊端。
2、建立重大决策的律师参与机制
企业的重大决策往往暗含较大的法律风险，法律因素对决策制定和实施至关重要。在做出重大决策，尤其是重大项目决策时，应先行评估法律上的可行性，然后再评估经济上的可行性，避免出现因法律上不可行或存在重大法律风险导致重大损失。在这一问题上，应通过有效的制度，保障在重大决策时有企业法务部门和外聘法律顾问的参与和发表意见，杜绝出现忽视法律因素轻率决策的现象。
3、强化、优化企业内部规章制度管理机制
企业内部规章制度应根据企业的管理水平、管理架构予以拟订，并不断予以弥补、完善和修改，在法律、政策发生变化时，应及时予以修订。同时，应注意规章制度的落实，把规章制度规定的权利、义务、责任和要求，纳入企业业务流程和考核范围，作为考核的重要内容和依据。
4、优化案件管理机制
对于案件的处理，不应仅局限于弥补损失，应通过具体的案件，与企业的管理相结合，找出企业经营管理过程中的漏洞和风险，并予以解决，把重点放到法律风险的防范和控制上，真正做到“举一反三”，“吃一堑长一智”。
（三）企业应加强法制教育
法律风险出现的首要原因是人的因素，因此首先必须加强法制教育，尤其是加强企业高级管理人员的法律培训，使之从思想方面切实认识法律风险防范和控制对企业的重要意义。很多企业重视经营风险教育，但对法律风险的教育却极少关注，缺乏法律风险意识的教育。企业经营管理过程中，必须使管理人员和员工明白：法律风险是切实存在的，而且在很多时候，法律风险可能是企业面临的最重大的风险。企业日常经营不善，可能会导致企业的亏损，但法律风险如果不能有效防范和控制，将有可能引致灭顶之灾。而且，在市场竞争日趋激烈、企业的利润水平越来越低的情况下，法律风险的防范和控制就显得尤为重要。
结 语
金融危机与审计风险 篇3
关键词：金融安全 金融风险 金融危机 金融全球化
目前，我国许多业内人士对金融风险，金融危机以及金融安全混为一谈。随着社会经济的发展，以及前些年亚洲经济危机爆发之后，我国对金融安全也逐渐重视起来，金融危机，金融风险以及金融安全之间的相关性和区别也逐渐显现出来。以及在金融全球化的趋势中，金融安全问题的不断衍生，金融企业应当对这些变化进行动态适应。
▲▲1、金融风险、金融危机、金融安全
1.1金融风险与金融危机
金融风险与金融危机之间有着密切的联系，在一定的因素的影响下，金融风险会转化成金融危机，但二者之间也存在着很大的区别。金融风险是指金融结果会偏离预期结果的可能性，金融风险通常指金融结果的不确定性，既有可能会有收益，也可能会有损失。金融风险的存在是金融机构中经济运行的常态状况。金融风险具有可避免性，避免金融风险信息的掌握很重要，信息掌握的越全面，及时，避免金融风险的可能性就越大。金融风险还具有可测定性，在进行金融行动时，先进行预测，估值。在金融风险中，一方面损失了，可以从另一方面采取措施进行弥补，前提是要有全面的准备。金融风险还可进行转嫁和分散，可转嫁给众人，他人，也可将其在时间、空间方面分散，慢慢消化，或者在其他机构消化。我国在金融风险处理方面还有很多不足，如人们对风险的意识不够，人们认为金融机构有政府支撑，不会破产，且不注意自主掌握和分析信息来避免风险。又如由于我国经济发展的不平衡，使各地金融机构的实力差距过大，使其承受金融风险的能力也不一致等。
金融危機与金融风险不同，金融危机是指金融体系与金融制度发生混乱和动荡。金融风险具有不确定性，金融危机则具有现实性，指已经发生。金融危机由金融风险转化而来，且金融危机的形成受很多因素影响，一是政府对风险进行保障，有了政府的出面，金融风险一般不会转化成金融危机。二是金融机构的信用度，信用度高，风险也不会转化。三是在风险有扩散的趋势前，立刻进行制止，控制范围。四是对风险的的承受和消除的能力，承受能力强，有条件进行消除，也可避免发生金融危机。
1.2金融危机与金融安全
金融危机的爆发影响着金融机构的安全，但金融不安全并不仅由金融危机造成的。金融危机一般会对整个国民经济造成致命的影响，因为此国家在金融领域发生了混乱和动荡，并对该国的金融机构产生严重的影响。
金融安全是指一种动态的安全，尤其在金融全球化的负面影响下，金融危机也迅速扩散，对国际金融产生了巨大的影响，引起了金融领域的动荡。进而金融安全问题也逐渐被重视起来，并作为一个应对其负面影响的重要战略提出。金融安全是一种动态发展的状态，因为经济的运行态势也在持续不断的变化着，而金融安全的状态则是在这一过程中的不断调整中实现的。一个国家经济主权的独立是金融安全状态存在的基础，只有经济主权独立，国家的经济发展才不会被其他国家牵制，金融安全的隐患才能消除，才能对金融安全进行维护。在金融全球化的影响下，发达国家与发展中国家的差距也被加大，国际金融中也相应的存在一些不公平的现象，使得一些国家开始重视金融安全。因为各国国情的差异，金融安全问题也程度不同，并且各国对金融安全的维护的能力也有强弱之分，影响金融安全的因素也不相同。一个国家的经济实力，当发生金融危机时，政府及金融机构都通过行政资源和经济资源来控制局势，进而摆脱金融危机。行政资源一般是社会力量以及国际的支持等，经济资源则更为重要，而这些都取决于一个国家的经济实力。一个国家在国际金融体系的位置也影响着此国家维护金融安全的实力。就西方的一些发达国家而言，它们在国际金融占有主导地位，维护金融安全的资源也很丰富。因此，即使金融安全出现了问题，这些发达国家也会对金融危机的扩散进行制止，继而维持其稳定的发展。而发展中国家则相对处于劣势，它们无力改变国际金融市场，且国内的金融体系也不够完善，还会受到发达国家对金融资本的控制。所以一旦发生金融安全问题就会危及其金融体系和制度的稳定以及社会经济的发展和安全。
▲▲2、金融问题上的的防范与策略
2.1适当的金融创新
在金融全球化的影响下，国际的金融形势也日益复杂起来，因此，国家的应对策略很重要。当代金融风险引发金融危机的因素是金融创新，金融创新具有两面性，多样性的金融创新产品能够分散金融风险，中国应当进行适当的金融创新，健全和丰富我国的金融体系，增强其对金融冲击的抵抗能力，在面对动荡时，使企业，金融机构能分散风险，使中国经济在面对危机和波动时能富有弹性和韧性。当然，在进行多样化的金融创新时，应注意联系现实风险收益适当创新，过度创新会使风险过度积累，导致金融风险的增长。
2.2人才的培养和各国的联手合作
面对错综复杂的国际金融市场，提高自身在处理金融风险方面的能力是必须的，因此，对金融风险管理人才进行培养，提高识别和管理风险的能力。从根本上避免所有由金融风险带来的损失。在金融全球化的时代，金融危机不但会在一个国家发生，还会引发一系列的影响，造成更多国家陷入其中。发达国家引发的金融危机，也会让许多发展中国家受到牵连，因此各国联系在一起共同应对和解决金融危机是维护各国经济共同利益的必要方法。所以，应当对那些在国际金融体系占据主导地位的发达国家加强其国际责任，同时，也应让发展中国家更多的发挥其在国际金融体系的作用，进而提高国际金融体系的稳定性，同时也维护了各国家的经济稳定。
总之，随着金融全球化的不断发展，金融市场也更加复杂，应弄清金融危机，金融风险和金融安全之间的联系和区别，并加以深刻研究和运用。且通过经济危机的爆发和解决的过程，应意识到金融风险的避免，金融危机的防范制止以及金融安全的加强和提高是至关重要的。
参考文献：
[1] 吴婷婷.后危机时代中国金融国际化发展趋向展望—基于金融安全的视角 .技术经济与管理研究，2011，（9）：16-17.
[2] 刘妍.提升中国金融安全的对策—基于国际金融危机的反思 .经济研究导刊，2011，13（9）：53-54.
[3] 陈曦.后金融危机时期我国的金融安全分析 .时代金融，2012，04（12）：118-119.
金融危机与审计风险 篇4
一、审计风险构成分析
一般而言, 审计风险分为固有风险、控制风险和检查风险三方面。
第一, 固有风险。是指假定不存在相关内部控制时, 某一账户或交易类别或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报的可能性。中小企业审计的固有风险水平主要受行业环境状况和高级管理人员的素质能力两个方面的因素影响。
第二, 控制风险。控制风险是指某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生错报或漏报, 而未能被内部控制防止、发现或纠正的可能性。
第三, 检查风险。是指某一账户或交易类别或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报, 而未能被实质性测试发现的可能性。对固有风险和控制风险的判断决定了注册会计师可以接受的检查风险水平。
固有风险与控制风险的水平越高, 审计人员能够发现财务报表存在重大错报或漏报的检查风险就大;反之, 发现财务报表存在重大错报或漏报的检查风险就小。
二、金融危机影响下审计风险特殊成因
(一) 经营问题导致会计信息失真
在金融危机的背景下, 许多企业的财务状况、现金流量和经营成果受到很大负面影响, 出于融资、外部形象、业绩承诺、获取国家资助等动机, 企业的管理层或会计人员增加了虚假财务报表的发生频率和造假幅度, 致使很多企业存在着会计信息严重失真的现象。这一现象的大多数情况是企业管理层的法制意识薄弱, 故意指使会计人员所为。一些中小企业设有两套账甚至多套账, 使得注册会计师在获取真实可靠会计信息时面临很大障碍。在这种情况下, 注册会计师在审计过程中以被审计单位提供的会计报表与账簿为基本依据所做出的审计判断和审计结论就很难保证是客观可靠的, 因而加大了审计的风险。
(二) 金融危机背景下, 社会公众对审计依赖增强, 期望增加
在金融危机背景下, 企业经营环境越来越难以预测, 面临的不确定性与多变性大为增加, 经营风险相应增大。政府、债权人、投资者和潜在投资者要想了解企业的生产经营和盈利情况必须借助于经过审计的财务报表, 使人们对审计的期望值不断提高。公众不仅要求事务所出具高质量的审计报告, 还希望其能查处企业的一些错误和舞弊现象。但不断发生的国际、国内的财务丑闻也把注册会计师推到了风口浪尖上, 在某种程度上使人们对注册会计师独立形象产生了一定的怀疑, 由此也使得注册会计师必须更好地树立职业形象, 赢得社会公众的信任。社会公众的这些高期望使得会计师事务所的审计责任加大, 审计报告变得越来越敏感, 审计风险也随着不断提高。
三、中小企业自身缺陷带来的审计风险
(一) 中小企业公司治理结构的缺陷
1. 控制能力偏弱。
通常就是企业所有人往往凌驾于企业管理制度之上, 直接以人格化的方式操办企业经营决策、计划等管理, 在这种情况下, 即使某些企业有着较健全的内部管理机构及其管理制度, 也可能流于形式。
2. 财务工作原则性不强。
中小企业即使能实施内部管理制度, 也主要依赖关键人的控制, 属“人治”而非“法治”。由于“人治”的存在, 财务工作随意性很大, 财务核算上的不规范和资产、成本、收益随意调节是常有的事。因此, 如果注册会计师、评估师不善于识别这些问题, 其出具的审计、验资、评估报告将具有较大的风险。
(二) 中小企业缺乏真正的审计需求
审计活动是独立的会计师受财产所有者委托对经营者进行查账和鉴证的活动。但由于中小企业中普遍所有者与经营者高度统一, 就不存在所有者委托独立第三方的真实审计需求。他们聘请会计师进行审计的真实目的:一是法律法规的要求, 比如税务检查, 工商年检:二是企业经营需要, 比如向银行贷款、发行融资债券等。企业利用会计师事务所的信誉为其资产状况、经营成果等提供佐证, 所以所有者与经营者大多不关心审计质量, 只关心审计结果和审计收费。而另一方面, 真正需要通过审计来了解企业真实财务信息的是那些接收审计报告的部门, 但这些部门又不是审计业务的委托人。这样, 就出现了审计委托人、责任方、预期使用者的阴错阳差。从某种意义上说, 这种关系的错位, 是造成目前小型企业审计质量不高的根源。因此注册会计师在承接业务与实施审计工作过程中, 必须保持职业谨慎, 有理由怀疑被审计单位存在舞弊的可能性, 以及考虑事务所能否抵制客户的不合理要求。
四、审计风险防范
(一) 谨慎选择被审计客户
1. 道印证被审计单位的基本情况。这包括充分了解客户单位自身的发展历程、实质控制人的信息、客户的公众形象、客户的经营特点及经营环境、客户的业务范围和客户的经营状况等。注册会计师可以通过实地走访、询问被审计单位高级管理人员等方法, 充分了解被审计单位的上述基本情况。
2. 理层进行沟通, 了解其诚信度。会计事务所在选择客户时, 应对管理层的经营思想及方式方式、对待经营风险的态度和经营风险控制方法、对会计报表所持的态度及拟采取的行动以及经营者的个人意愿是否与所有者意愿背离等方面进行深入了解。如果发现客户管理层诚信度较差时, 应谨慎考虑是否拒绝该项业务, 或者优化审计程序, 改进审计方法, 从而降低审计风险。
3. 事务所承接的审计业务属于委托单位变更委托的情况, 后任注册会计师应与前任取得联系, 相互了解和介绍变更委托的情况和原因。并就以下内容与前任事务所进行充分沟通:被审计单位管理当局是否存在诚信问题;被审计单位是否存在重大的会计处理问题;被审计单位是否存在管理层舞弊、违反法规以及内部控制存在重大缺陷等问题。据此在决定是否承接此项业务。
(二) 制定有针对性的审计程序
1.步业务活动阶段, 把被审计单位的持续经营能力的考察作为工作重点。在金融危机大背景下, 重点考察被审计单位的持续经营能力需要注册会计师对当前国际国内经济形势有着客观的认识, 能够掌握受金融危机影响的行业和影响程度, 同时在结合被审计单位所处行业环境和当前经营状况的前提下, 充分考虑其他各项持续经营能力的影响因素。尤其要考虑被审计单位管理层对资产负债表日后12个月可获得信息的评价是否公允, 相关假设依据是否合理, 谨慎评估持续经营能力, 以决定是否继续保持该项业务。
2.险评估阶段, 把工作重点转向分析研究国内外经济环境等外部因素, 以准确识别相关风险。根据《中国注册会计师审计准则第1211号——了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》第104条和第105条的规定, 在风险评估阶段, 注册会计师应当考虑在当前金融危机下整体经济环境发生的重大变化, 判断是否属于特别风险, 据以拟定特别风险应对措施。如在全球金融危机影响下, 国内外需求萎缩, 纺织企业将会受到很大冲击, 注册会计师应制定更为谨慎审计程序, 以识别重大错报风险。
3.计程序的设计和实施阶段, 充分考虑金融危机带来的广泛影响, 深入评估两个层次的重大错报风险, 谨慎信赖内部控制。特别是在当前严峻的经济形势下, 加之中小企业的内在缺陷, 管理层无视内部控制舞弊的风险较高。因此当评估的报表层次重大错报风险属于高水平时, 拟实施的进一步审计程序的总体方案更倾向于实质性方案, 而其中的实质性分析程序就显得格外重要。在实施实质性分析程序时, 不但需要履行常规性分析程序外, 还要紧密结合当前经济形势, 搜集行业最新数据, 充分发挥分析程序的“爆破手”功能。
4. 计完成阶段, 要特别考虑期后事项的影响, 尤其是要密切关注金融危机导致的全球经济放缓等宏观经济形势的变化情况。同时考虑这些变化对被审计单位产生的影响, 准确区分调整事项和非调整事项, 提请被审计单位调整财务报表或予以充分披露。
(三) 严格事务所内部控制
质量是会计事务所的核心, 如果质量失控, 就会导致会计事务所的名誉损失, 甚至是面对法律的惩戒。审计质量的高低不仅取决于审计师的独立性和执业能力, 也取决于事务所内部治理机制的完善程度。当前事务所内部治理存在的主要问题是, 事务所权力结构与业务质量控制的脱节。因此, 会计事务所应建立健全一套严密科学的质量控制制度, 把这套制度贯彻于事务所中的每个人, 并引入激励机制, 将其与注册会计师个人的报酬挂钩, 奖惩分明, 确保审计质量。
参考文献
[1]徐蔚, 嵇大海.试论金融危机、企业经营风险和审计风险[J].山东商业会计, 2009 (2)
浅析农村信用社风险防范与金融审计 篇5
关键词：农村信用社；信息系统建设；风险防范；内部审计
审计作为监督的有效手段，是农村信用社风险防范的一个重要工具，是风险管理的一道防线。如何构筑这道防线，是我们必须认真考虑的问题,审计风险越来越引起广泛关注。
一、现今农村信用社审计风险的因素
农村信用社审计风险产生的原因是多方面的，既有人员素质因素、管理因素、审计质量因素，也有审计技术和方法的因素。
（一）审计人员素质还不完全适应审计发展的要求
目前，一部分从事审计的人员虽然不具备金融专业知识、任职资格、技术职称，但具有长期从事农村信用社审计工作的经验，在审计过程中能够发现一些问题，解决一些问题，但对产生问题原因的分析，对形成风险和造成危害的剖析，对金融和宏观经济运行影响的判断能力不足。另一部分则是具有较高的金融知识水平，又有多年审计工作经历和专业技术水平，还有丰富的审计经验并具有较强查证问题、分析问题、解决问题和综合判断的能力，是金融审计队伍中的主导力量，但是所占比例很小。还有一部分则是有学历，而没有金融审计工作经历的新人，审计经验尚待积累，审计技巧和方法尚待掌握，完全适应金融审计工作，还需要一个实践和经验积累的过程。
（二）审计管理不科学，缺乏质量控制标准
就信用社而言，省联社、地区联社（办事处）成立稽查部门，基层信用社配备兼职审计员，审计人员并未能严格遵守审计质量控制规范，其审计行为随意性很大。加之审计任务接二连三，时间紧、任务重，审计重点不突出，造成审计走过场，审计面没达到，特别是专项审计项目在规定时间内要完成，导致有的细节无法审计到；在质量控制标准上，审计对象的经济技术指标的评价标准没有制定出科学的方法和内容，审计质量控制体系中缺乏责任的确认和责任追究的具体内容和标准，没有非常完善的质量检查制度，有些审计项目质量问题可能只有到出现问题时才能发现。质量责任追究仅限于查案件、追责任，失去了质量控制的作用。
（三）技术方法不先进
面对被审计单位庞大的金融数据，传统的审计方法已经不能适应信息化的发展需求，虽然开展了计算机审计，但审计软件技术开发还未起步，后台数据的下载速度慢，有的数据不能随时下载，影响了审计的效率，增加了现场审计时间，同时加大了审计成本。
二、农村信用社信息系统风险防范的内审对策
针对农村信用社信息系统风险防范问题，内部审计部门应当采取下列方面的基本对策：
（一）提高内部审计人员对信息系统风险防范工作的认识
郭道扬教授在他的书中指出：一定历史阶段的会计环境制约着这一历史阶段人们的会计思想认识水平，而这一历史阶段人们的思想认识水平又制约着这一历史阶段的会计组织、制度、理论、方法的发展，以及会计工作水平。作为内部审计工作者，将这一段话中的“会计”转换为“内部审计”同样适用。审计人员只有提高了对信息系统风险防范的思想意识，才会主动地去接受和吸收新的理论知识，也才能在实践中不断地总结经验，在提高自身审计技能水平的同时，提高农村信用社信息系统审计的整体水平。
（二）加强对内部审计人员信息系统风险防范技能的培训
一项工作的成败，除了受到外部环境的影响外，更多地取决于内部资源的整合程度，而其中人力资源状况则起着决定性作用。随着农村信用社信息系统建设的发展，必将对审计人员在风险防范方面提出更高的要求。除了要求具备常规的审计基础知识以外，还须掌握信息技术以及计算机管理方面的专业知识和专业技能。这些知识和能力的拥有，除了需要长期的工作实践以外，更重要的还在于通过不断地学习来获得。一是通过聘请外部专业技术人员组织培训的方式提高审计人员的综合素质。二是注重内部审计人员的传帮带作用，通过具体的审计案例组织审计人员进行分析、讨论和讲解，激发审计人员的工作热情。
（三）建立内部审计信息管理系统，实现信息资源的实时共享
审计人员在审计过程中，往往需要通过获取大量的数据信息，加上其职业判断能力，作出相应的审计结论。而目前数据信息的取得，在一定程度需要依赖于其他管理部门，由于工作性质的不同，其他管理部门往往无法提供出审计部门所确切需要的数据。通过建立审计信息管理系统，其重要作用主要体现在下列几个方面：一是审计部门通过网络或数据接口，使用中间软件，可以从其他信息管理系统自主获取相关信息，并通过独立分析，及时提出相应的审计意见。二是促进和加强审计部门内部的协调和管理，实现从方案设计到处理决定各环节之间的相互监督，不仅有利于提高工作效率，而且也为审计质量考核提供了极大的方便。三是通过相应的权限设置，可以实现审计工作所需要的各类法律法规、规章制度、审计方法、审计操作规程、审计报告、工作底稿、审计最新研究成果等资源的共享，不仅有利于提高审计工作质量，而且也为审计人员提供了比较切合实际的网络培训平台。
信息系统风险防范技术对于农村信用社来说还处于比较落后的状态，随着银行卡、自助银行、电话银行、网上银行等新业务的开通，农村信用社将面临更大的信息系统风险防范难题，同时也对内部审计人员提出了更高的要求，不仅要去面对如何进行内部操作风险的防范，同时也要去面对外部风险的直接挑战。农村信用社应当如何去应对这些风险，这将是我们每个信合人都必须要认真思考和对待的重要课题。
参考文献：
[1]陈国锐.农村信用社的审计风险与防范[J].省联社发展研究处,2010,(7).
[2]何广文.农村信用社改革操作指南[M].北京：中国财政经济出版社,2004.
[3]闫永夫.中国农村金融业现象剖析与走向探索[M].北京：中国金融出版社,2004.
[4]郭道扬.会计史研究[M].北京：中国财政经济出版社,2004.
金融风险防范与政府金融审计 篇6
一、金融风险防范的对策研究
金融风险防范对整个金融市场的稳定及安全具有重要的作用。首先金融机构必须遵守国家制定的各项有关风险管理等方面的规定, 不断完善法人治理结构, 建立健全内部风险防范机制。笔者简要从下述几点论述如何防范金融风险:
1、努力营造良好的宏观经济环境。
金融活动是整个经济活动的重要组成部分, 金融风险是各项经济活动风险的集中表现, 金融问题起源于经济本身。因此, 保持经济的健康运行和可持续增长, 是防范金融风险的有效措施。在经济发展过程中, 政府应根据社会及市场的需求, 及时有效的进行经济体制改革, 不断建立和完善现代企业制度, 有机整合各项宏观调控政策, 努力改善经济运行的市场环境, 从而保证宏观经济稳定增长, 为金融业的稳定和发展提供良好的外部环境, 减少金融业活动的不确定性和各种外部金融风险。与此同时, 政府应减少对金融活动的行政干预, 使金融活动市场化, 从而有效避免因行政干预不当而引发的金融风险。
2、健全社会信用体系建设。
经济与金融有序运行和健康发展的基本前提是良好的信用环境, 健全社会主义信用体系, 可以有效防范和化解各种金融风险, 从而促进金融市场的稳定发展, 维护正常的社会经济秩序。一是要建立和完善企业和个人的信用档案, 及时记录企业和个人的信用缺失行为, 在一定程度上限制其资金获取的渠道, 不断约束企业和个人的信用;二是不断加强立法, 在实际金融活动中严格执行各项金融法规, 用法律的手段保护债权人的合法权益, 加大对违反信用的企业和个人的惩罚力度, 从而促使人们在从事金融等社会经济活动中讲求诚信, 为金融业的健康运行创造一个稳定良好的信用环境。
3、不断完善金融监管体系。
众所周知, 市场不是万能的, 其具有滞后性, 要求必须借助金融监管手段。金融在现代经济中占据核心地位, 对金融业的监管是一个国家经济稳定发展的必然要求。加强金融监管, 能够有效的贯彻执行国家的有关法律法规, 促进金融机构依法经营, 从而保护社会公众和金融机构的合法权益, 促使金融机构认真制定和执行各项内部控制制度, 不断自身应对金融风险的能力。加强金融监管不仅着眼于国内, 同时还应不断加强金融监管的国际合作, 防范金融风险从国外向国内转移, 根本上保证我国金融体系的安全与稳定, 从而推动国民经济健康有序的发展。
二、概述政府金融审计与防范金融风险的联系性
金融风险的防范, 不仅需要有良好的经济运行环境和完善的宏观经济政策, 同时也需要金融机构通过各项措施不断完善法人结构、健全内部控制制度。在防范金融风险过程中, 各防范主体具有自己独有的特点, 发挥各自不同的作用。政府金融审计因其独有的特性, 在防范金融风险方面具有自己独特的优势。具体表现如下:
1、政府金融审计具有权威性。
与其他的防范主体相比, 政府金融审计具有权威性。金融风险的产生一方面来自金融企业自身的内部经营管理、所面临的金融市场环境, 也可能是由于金融监管制度的监管力度不当, 从而引发风险。金融监管机构作为政策的制定者和执行者, 对金融监管问题的处理存在一定的障碍, 对提出触及自身利益的改革建议有一定的顾虑。相对而言, 审计机关则独立于金融系统外部, 能够客观、公正地行使审计监督职权, 从内部深入研究和揭露金融风险问题, 从而可以提出客观的金融改革建议。因此, 对防范金融风险发挥着不可替代的作用。
2、政府金融审计具有综合性。
当前分业经营、分业监管是我国金融业普遍采用和实行的模式。人民银行、银监会、保监会、证监会严格根据法律规定, 具有自己独特的功能定位。与之相比, 政府金融审计则有机的整合了各项职能, 对金融系统进行全面的专门监督, 整体上监督、发现和预警风险。因此, 可以提出更具有针对性、周密性和有效性的防范金融风险的意见对策。从审计的范围和审计对象上, 我们可以看出政府金融审计具有其自身的综合性, 同时根据的内容, 即政府金融审计在审计一家金融机构时, 不仅仅关注金融业务的合规性、风险性, 同时也要关注其执行国家相关的财税、劳动用工政策等情况, 这些问题处理的好坏会在一定程度上影响金融机构的内部发展。
三、结论
综上所述, 研究我国金融风险防范和政府金融审计具有十分重要的现实意义, 具体体现在下述三点:
(1) 研究我国金融风险防范和政府金融审计, 可以让金融机构、政府机构及相应的社会各界人士认识到金融风险防范的重要作用; (2) 对我国金融风险防范和政府金融审计研究, 可以让金融机构更好的做好金融风险防范的对策, 提高运用政府审计应对金融风险的能力; (3) 研究我国金融风险防范和政府金融审计, 是我国金融市场及是会注意市场经济发展的内在需求, 符合社会和经济发展的趋势。
参考文献
[1]、顾春雷.发挥金融免疫功能的优势和途径分析[J].福建金融, 2008 (8) .
[2]、李彬彬.金融风险的特征及其防范对策[J].黑龙江对外经贸, 2007 (1) .
金融危机与审计风险 篇7
金融危机传染 (Contagion) 历来是金融领域的热点问题之一。20世纪90年代, 伴随着国际游资的膨胀, 国际货币、金融危机频繁爆发, 根据巴里·艾森格林和迈克尔·博多在2001年完成的一项研究, 随机挑出的一个国家爆发金融危机的概率都比1973年大1倍, 国际货币、金融危机的传染性也大大增强, 往往爆发不久就如同传染病一样迅速从最早爆发危机的国家或地区蔓延到其他国家和地区。舆论界留下了许多描绘这一现象的词汇:1994年墨西哥危机的“龙舌兰酒效应”、“亚洲流感”、“俄罗斯病毒”等等不一而足, 而对货币、金融危机传染机制的研究也迅速兴起。由于多种危机传染机制需要在资本项目和金融市场开放条件下才能实现, 在很大程度上, 我国依靠资本项目的适度管制和金融服务市场低开放度而在1997年亚洲金融危机中幸免于难, 但时至今日, 随着我国经济金融形势的变化, 尽管我国资本项目仍未完全开放, 危机传染的风险已经大大上升, 震撼国际金融市场的美国次贷危机给我们敲响了警钟, 表明国际金融危机传染机制出现了新特点。因此, 研究多个经济市场间金融危机传染效应以建立中国金融风险预警体系, 防范传染的进一步扩散, 对维护一国经济安全、乃至全球经济金融体系的稳定都具有重要意义。
二、金融危机传染效应的定义及文献综述
金融危机是指全部或大部分金融指标, 如短期利率、资产 (证券、房地产、土地) 价格、商业破产数和金融机构倒闭数的急剧、短暂和超周期的恶化。金融危机具有突发性、急剧性、短暂性和超周期性等特征。金融危机的传染效应 (Contagion Effect) 是由于国家间在实体经济 (贸易与直接投资) 、金融关联的相互依赖、投资者行为以及政策关联或者其他不明原因的存在, 导致市场易变性相关系数的上升或跨市场价格与数量的过度协动。广义上是指超过普通冲击程度的危机跨国传播;狭义上则是一国的危机导致另一个国家发生危机的可能性, 它强调的是某一个国家发生危机的原因就是另一个国家发生危机;如果另一个国家没有发生危机, 这个国家原本也不会发生危机。
当危机爆发时, 金融市场之间的相关性常常显著增强, 使金融危机从一个市场迅速传染到另一个市场, 即出现所谓的金融危机传染。Bertero&Mayer (1989) , King&Wadhwani (1990) , Calvo&Reinhardt (1996) , Baij&Goldfajn (1998) 等通过对几次大的金融危机进行研究, 得出了金融危机使跨国资本市场的相关性显著增强, 存在危机传染的结论;但随后, Boyer, Gibson&Loretan (1999) 对此提出了质疑, 他们指出在没有考虑条件异方差的情况下检验相关性变化的结果是有偏差的;Forbes&Rigobon (2002) 根据Boyer et al (1999) 的思想对几次大的金融危机进行研究, 在调整条件异方差后未发现市场之间相关性被破坏的证据;2000年以来Copula函数、极值理论和Markov链等非线性研究方法被提出并应用到金融市场的危机传染分析中, 在捕捉非线性特征方面表现出了明显优势;此外, 国内关于金融危机传染存在性和检验的研究也日渐活跃, 但大多数结论都是在线性相关或正态分布假设的基础上得到。
三、金融危机传染的五种机制
金融危机传染的各微观主体相互作用, 形成复杂的冲击传播路径。始于某经济主体的冲击扩散到与其相联系的一系列经济主体中去, 再向与这些经济主体有联系的其他经济主体蔓延, 周而复始, 循环往复, 使初始冲击不断放大和扩散。在经济体中进行传染的冲击主要有两种:一是实体部门的冲击, 如技术创新、实物资产或金融资产相关信息波动等;二是金融中介的具体冲击, 这对于金融中介来说是异质性的。一般认为, 金融危机传染机制存在以下五种。
(一) 金融溢出效应传导机制
金融溢出效应传染是指一个市场由于危机而引起的非流动性导致另一个与其有密切金融联系的市场的非流动性, 使得金融中介在后一市场上出清资产。包括直接型传染和间接型传染:直接型传染是指两个国家之间有直接投资关系;间接型传染是指两个国家之间虽无直接投资关系, 但均与第三国有联系。
(二) 净传染效应传导机制
净传染是指危机的传导无法从宏观基本面的基础变量来解释, 即两个国家间经济联系薄弱, 一个国家的危机并没有恶化另一个国家的经济基础, 但是, 一个国家的危机导致投资者重新评价其他类似国家的经济基础 (即使这些国家的经济基础并没有恶化) , 从而产生自我实现的多重均衡。当一个国家的危机使得另一个国家的经济移动到一个坏的均衡时, 投资者对其他类似国家的心理预期变化和信心危机造成的投资者情绪的改变, 就发生了传染, 这种非接触性传导称为“传染效应”或者“真正的传染”。净传染主要有三种类型:经济净传染、政治净传染和文化净传染。
(三) 季风效应传导机制
季风效应最早由Masson (1998) 提出, 他把由于共同的冲击产生的传导称为“季风效应”, 包括主要因工业化国家经济政策的变化以及主要商品价格的变化等全球性的原因, 从而导致新兴市场经济的货币危机或者资本的流进流出。
(四) 贸易溢出效应传导机制
贸易溢出效应传染是指一个国家的危机恶化影响了另一个与其贸易关系密切国家的经济基础, 从而导致危机。又可分为两种情况:直接双边贸易型和间接多边贸易型。直接双边贸易型导致传染的机制有两种:第一, 一个国家的危机导致的货币贬值使得该国商品的出口竞争力加强, 对其贸易伙伴的出口增加而进口减少, 导致贸易伙伴的贸易赤字增加、外汇储备减少。损坏了贸易伙伴的经济基础, 使得贸易伙伴受到投机者的货币冲击;第二, 一个国家的危机导致的货币贬值, 使其贸易伙伴的货币有效汇率上升, 货币高估, 从而引发投机者的冲击。间接多边贸易型传染是指, 由于多个国家出口竞争同一市场, 一个国家的货币危机导致其货币贬值, 降低了与其竞争同一国际市场的另一个国家的出口竞争力, 投机者预期这个国家货币也很有可能贬值, 从而进行货币攻击, 最后这个国家主动或被动地进行货币贬值。
(五) 信息传导机制
Forbes&Rigobon (2002) 指出, 所谓金融危机传染是指当一个国家的金融市场发生较大波动后, 跨国金融市场之间的联系显著增强。金融传染的实质是金融风险的波动溢出 (Volatility Spillover) , 此时市场间的信息是通过收益率波动来传导的。事实上通过波动 (二阶矩) 来传导信息仅仅是金融市场之间信息传导的方式之一, 市场收益率的期望 (一阶矩) 、偏度 (三阶矩) 、峰度 (四阶矩) 以及更高阶矩同样能实现市场间的信息传导, 只是其中市场收益率及其波动在信息传导中的作用最为明显。假定存在市场A和B, 且仅有从市场B到市场A的单向信息传导, 市场间信息的传导无滞后性, 市场A的收益率Rx和市场B的收益率Ry可以表述为:Rx=ωx+λyRy+AZ+εx和Ry=ωy+BZ+εy, 其中Z= (z1, z2, z3…zN) '为影响市场A和B收益率的其他因素, A= (a1, a2, …aN) , B= (b1, b2, …bN) 为相应的参数向量;εx和εy为均值为0, 方差为σx2和σy2的正态百噪声。在其他因素Z已知的条件下, 收益率Rx服从期望为ωx+λyRy+AZ、方差为σx2的条件正态分布, 收益率Ry服从均值为ωy+BZ、方差为σy2的条件正态分布, 若σx2、σy2独立, 市场B的信息只能通过其收益率向市场A传导, 即Ry→Rx, 称之为收益率 (或一阶矩) 信息传导途径;若σx2、σy2相关, 则市场B的信息还将通过方差向市场A传导, 即σy2→σx2→εx→Rx, 称之为波动 (或二阶矩) 信息传导途径。由此可见, 在两个市场波动相关的情况下可以通过收益率和波动两条途径实现由市场B向市场A的信息传导, 且市场B波动的变动对市场A收益率的影响具有不确定性。因此, 与市场B收益率的变动相比, 市场B波动的变动常使市场B和市场A的关系变得更为复杂。与单向的信息传导机制相比, 市场之间的双向信息传导机制更为复杂, 但它们的信息传导途径基本一致, 不再赘述。
四、我国金融风险预警机制构建原理与预警灯体系设计
金融危机的频繁发生引起各国金融学界的广泛重视, 1975年Sindey正式提出金融预警的概念。研究工作从货币危机开始, 逐步形成了四代货币危机理论。随着对金融风险研究的深入, 金融危机预警的模型方法不断发展。Kaminsky, Lizondo和Reinhart (1998) 创建的“信号法” (KLR模型) 经Kaminsky (1999) 进一步完善, 成为当今最受重视的理论之一。Frankel和Rose (1996) 提出FR概率模型 (probit model/logit) 。Sachs、Tornell和Velas-生的可能性。Kumar、Moorthy和Perraudin (2002) 提出基于滞后宏观经济和金融数据的Simple Logit模型构建了投机冲击预测模型。Nag和Mitra (1999) 使用人工神经网络建立货币危机预警系统, 突破了传统模型的线性范式, 其优势在于灵活的规则和捕捉变量间复杂关系的能力。
我国对于金融风险预警的研究开始于20世纪80年代中期。1997年东南亚金融危机爆发, 其危害性和影响令全球关注, 也使得我国经济界、金融界学者开始着手探讨建立符合我国现实的预警指标体系, 深入研究金融风险预警的模型方法。在预警指标体系的选取上, 刘志强 (1999) 设计的危机预警指标体系主要由两部分构成:一是反映国内金融机构资产质量、经营稳健性、信贷增长和利率等的指标;二是反映外债投向、偿还能力和汇率等方面的指标。在模型方法的研究方面, 陈松林 (1997) 从外部和内部两个层次根据因子分析方法建立了综合系统性风险和非系统性风险的较完整的风险度量模型;唐旭 (2002) 综合预警方法、指标、模型、制度安排与管理信息系统几个方面的研究, 提出了建立中国金融危机预警系统的构架;冯芸、吴冲锋 (2002) 提出了基于综合指标的多时标预警流程, 引入了多时标和扩充观测指标集的方法, 以提高系统洞察市场变化的能力。陈守东等 (2006) 从动态决策的角度出发尝试建立金融风险动态预警系统与风险控制的动态信息预测模型。所谓金融预警机制 (Financial Early———Warning Mechanism) 主要指各种反映金融风险警情、警兆、警源及变动趋势的组织形式、指标体系和预测方法等所构成的有机整体。它以经济金融统计为依据, 以信息技术为基础, 是国家宏观调控体系和金融风险防范体系的重要组成部分, 也是现代金融监管体系的重要内容。
金融风险预警机制具有金融管理和金融诊断的双重作用, 其意义在于依据相关经营管理原则, 选取一组变量, 建立一套预警函数 (Function) 、指针 (indicator) 或基准值 (critical value) , 运用预警模式后, 若发现出现不符合规定或超越警戒范围的情况, 便得出警告, 让监管者等尽早采取监管措施。我国金融风险预警机制构建常用的四类金融风险预警模型为:人工神经网络模型 (BP法) 、动态信息融合法、基于案例推理的CBR模型和Va R法。基于以上风险预警模型, 可初步建立我国金融危机传染风险预警灯系统, 原理如下。
一是指标选取。决定预警灯号体系科学性强弱的第一个重要因素就是监测指标选择的好坏。科学地选择监测指标预警设计过程的重要环节。常见的指标选择原则包括:重要性, 即主要考虑指标变化对总体经济发展有重要作用, 在操作过程中尽可能通过编一致指数来完成来体现指标一致性的要求;灵敏性, 即能够比较灵敏地反映经济波动;稳定性, 即对所选指标变化幅度进行不同状态划分后, 划分的标准能够保持相对的稳定;可操作性, 即选择现行核算制度中在实践过程中可以获取的指标, 而不是单纯的理论探讨, 仅仅停留在理论上的指标。
二是预警指标状态区域划分和临界点确定。预警指标状态区域划分就是事先将宏观经济波动状况分为几个判断区间。临界点就是判断各监测指标和综合景气状态的数量标准。状态区域的划分和临界点的确定是决定预警系统科学性强弱的一个重要因素。首先, 区域划分, 根据近年我国经济金融风险变化的轨迹, 我们将判断区域分为“强风险”、“高风险”、“中风险”、“弱风险”四个个域, 分别以“红灯”、“黄灯”、“绿灯”、“蓝灯”表示。其次, 单个指标临界点的确定, 单个指标临界点的确定在编制预警信号系统中起着很关键的作用, 在确定单个指标临界点的时候, 必须遵循两个原则:第一, 要根据每个指标的历史数据的实际落点, 确定出指标波动的中心线, 并以此作为该指标正常区域的中心, 然后根据指标出现在不同区域的概率要求, 求出基础临界点, 即数学意义上的临界点;第二, 在数据长度过短或是经济长期处于不正常状态的时候, 必须通过经济理论和经验判断, 对该指标剔除异常值, 重新确定中心线并对基础临界点进行调整。再根据金融风险预警模型计算得出我国近年来各种风险的风险等级变化情况和对应的预警灯信号变化情况, 可建立我国金融危机传染风险预警灯系统。
五、结论
通过设计预警信号灯方法来构建中国金融风险预警系统的方法可行性好且结论稳健程度高。该方法能够既科学系统又直观方便地显示金融风险的状况, 预警信号灯方法的使用也很好地起到了金融危机传染风险预警的作用。预警灯体系可提醒我国政府金融监管部门金融风险的灯号显示和相应的风险区域, 以及通过因子分析方法发现金融风险形成的原因, 从而采取相应的防范和化解金融危机传染风险的措施。
摘要：金融危机传染有五种机制:金融溢出效应传导机制、净传染效应传导机制、季风效应传导机制、贸易溢出效应传导机制、信息传导机制。我国金融风险预警机制构建原理一是指标选取;二是预警指标状态, 区域划分和临界点确定。
关键词：金融危机,传染效应,风险预警,传导机制
参考文献
[1]张志波, 齐中英.基于VAR模型的金融危机传染效应检验方法与实证分析[J].管理工程学报, 2005 (3) .
[2]梅新育.国际金融危机传染机制的新特点[J].中国金融, 2007 (18) .
[3]陈守东, 等.中国金融风险预警研究[J].数量经济技术经济研究, 2006 (7) .
[4]刁忠亮.金融危机传染机制研究[J].知识经济, 2009 (1) .
次贷危机与我国金融风险防范 篇8
次贷也称次级按揭贷款, 是给信用状况较差、没有收入证明和还款能力证明、其他负债较重的个人提供的住房按揭贷款。次级按揭贷款发展于本世纪初。为刺激经济复苏, 美联储采取了短期迅速减息的政策, 短期利率水平在短短一年间由6.5%减至1.7 5%。低利率政策使即便定价较高的次级按揭贷款成本也相当低, 大批信用级别不高的购房者利用次级按揭贷款购买住房。贷款机构发放的按揭, 特别是向信用分数较低、收入证明缺失、负债较重的人提供次级按揭贷款, 不必持有到期就可以出售给一些机构进行资产证券化, 打包成不同等级的按揭抵押证券出售给特殊投资人。银行采用证券化模式不仅可以分散信用风险, 而且员工能够通过手续费等收入的增加兑现高额报酬。衍生产品的定价已经实质性脱离了原有按揭产品的风险, 而仅取决于投资银行、信用评级机构评定的等级。
随着2006年房价升值速度放缓, 次级借款人利用房屋升值再贷款的资金链条出现问题, 一些次级按揭贷款开始迅速恶化, 购房者只好卖掉房屋偿还贷款。随着利率水平出现逆转, 许多处于还款中后期的次级借款人无法承受利率大幅提高后的偿还义务, 只能选择违约, 不良贷款迅速积累。
2007年3月12日, 美国第二大抵押贷款机构——新世纪金融公司因次贷坏账申请破产。数月后, 全球三大信用评级机构穆迪、标准普尔和惠誉调低部分按揭抵押贷款证券的信用评级, 美林银行、花旗集团、瑞银集团卷入其中, 引发了一场影响重大且深远的全球性金融大动荡。
二、次贷危机对防范我国金融风险的启示
美国次贷危机所隐含的经验教训值得我们借鉴, 也主要体现在两大方面:一个是如何借鉴美国的经验教训对我国的房地产市场进行合理调控;另一个是如何防范我国金融风险。
1. 对我国房地产市场进行合理调控
中国房贷市场与美国次级贷市场相比有一些相似性:对客户真实收入情况缺乏分辨力和监控力;随着人民币进入加息通道, 客户还款压力增大, “优质贷款”有变质的可能;房价已经涨了十多年, 有可能出现“拐点”等等。这些情况, 足以警示银行未雨绸缪, 加强风险管理, 防止出现所谓“类次贷危机”。从美国次贷风波的经验来看, 房价的快速上涨往往会掩盖大量的信用风险和操作风险。银行一定要高度重视房地产市场发展中的各类金融风险。对此, 银监会对银行一再发出风险提示, 要求银行不能放松借贷标准, 严格“三查”, 严防假按揭和虚假贷款, 并多次就银行房地产贷款进行现场检查。同时, 在房价不断上升的环境下, 银监会还提示银行要高度关注贷款抵押物的价格风险。我国的商业银行在扩大个贷业务中应避免“政绩目标”等非理性色彩, 减少行政手段介入信贷资金配置, 加强对借款人还贷能力的审查, 对不同信用风险等级的借款人实施不同的风险定借贷标准, 包括自有资本金、首付比例、利率、期限等, 以促进银行从服务风险定价向客户风险定价的转变, 提高自身抵御风险的能力。另外, 央行应谨慎加息, 如果央行持续加息幅度过大, 可能使处于浮动利率贷款模式下的住房按揭贷款人还款困难加大, 造成社会的不稳定。
2. 防范我国金融风险
(1) 提高应对金融危机的监控水平。美国次贷危机的发生让我们看到, 即使在美国这样市场机制相对发达的国家也不会没有危机的发生, 而我们正在进入深化市场体制改革的历史新时期, 资产价格大幅上涨, 面对自由市场机制下的持续发展, 具前瞻性的风险调控与监管极为重要。
(2) 建立房地产金融预警和监控体系, 提高抗风险能力。监管部门的职责就是提高风险识别能力, 预测、防范、规避和化解风险, 提高风险的可控性。因此, 建立房地产金融预警和监控体系对银行体系的安全、房地产市场的健康发展都有积极作用。
(3) 我国金融机构要审慎经营。房屋抵押贷款被证券化以后带来的直接后果是, 会调动银行或次贷公司在重新获得现金流后扩大信贷规模的积极性, 次贷不仅很快会被衍生出各种金融产品, 并被分配到各种金融机构的投资产品组合中, 而且与之相关的高财务杠杆工具会放大其风险, 金融创新的杠杆效应就远离了金融机构的审慎经营原则。因此, 我们在金融创新过程中必须很好地坚持审慎经营的基本原则。
(4) 无论是原始的金融产品, 还是包装过的金融产品, 最根本的是要加强和完善对原始产品和客户的持续管理。比如美国的次按危机, 在本次风暴中牵涉到一系列环节, 而且影响越来越大, 但究其源头却是银行在房价上涨过程中如何衡量零首付及低首付住房贷款的风险问题。因此无论金融产品包装多少次, 多么复杂, 非常重要的一点是对原始产品的风险管理要规范, 对原始的客户和风险的跟踪要及时。
(5) 注意信息不对称的问题。金融机构设计了按揭贷款, 然后把它包装成按揭证券, 之后又再次包装或多次包装成各种金融产品。这个包装过程确实可以起到分散风险的作用, 但实际上对整个金融系统来说, 风险不仅没有分散, 反而因过度包装及衍生产品的放大作用而进一步扩大了。在这个过程中, 原始贷款人的信用状况及其他信息的传递是不通畅的。这种信息不对称使许多金融机构失去了及时处置或采取措施规避风险的时机。
参考文献
[1]张杨:美国次贷危机对我国房贷市场发展的启示.现代经济, 2008 (1)
[2]郑良芳:美国次贷危机的警示.农村金融研究, 2007 (12)
次贷危机与我国金融风险防范 篇9
关键词：次贷危机,风险防范
一、次贷危机的发生及其原因
(一) 次贷危机的发生。
次贷又称次级按揭贷款, 是给信用状况较差、没有收入证明和还款能力证明、其他负债较重的个人提供的住房按揭贷款。
次级按揭贷款主要发展于本世纪初。当时, 美联储为刺激美国经济复苏, 采取了短期迅速减息的政策, 在短短的3年内, 连续14次降低再贴现利率, 13次降低联储基金利率, 使美联储的隔夜拆借利率在2003年6月份达到1%的超历史最低水平, 并维持了整整一年。与此同时, 短期利率水平在短短一年间由6.5%减至1.75%。宽松的资金供应环境, 加上如此低的利率导致即便定价较高的次级按揭贷款成本也相当低, 大批信用级别不高的购房者利用次级按揭贷款购买住房。贷款机构为追求利润的最大化, 也乐于向信用分数较低、收入证明缺失、负债较重的人提供次级按揭贷款, 而且这些贷款机构不必持有到期就可以将这些次级按揭抵押证券出售给一些机构进行资产证券化, 打包成不同等级的按揭抵押证券出售给特殊投资人。此时, 衍生产品的定价已经实质性地脱离了原有按揭产品的风险, 而仅取决于投资银行、信用评级机构评定的等级。
这种风险与价值不相符合的现象必然会成为日后危机的隐患。果然好景不长, 在美国次级贷款繁荣了几年之后, 2006年由于次级贷款而产生的危机就爆发了。一方面由于美国住房市场持续降温, 房价升值速度放缓, 次级借款人利用房屋升值再贷款的资金链条出现问题, 一些次级按揭贷款开始出现迅速恶化的现象, 导致购房者只好卖掉房屋偿还贷款;另一方面由于美国短期利率水平上升, 美联储两年内连续17次将联储基金利率从1%提高到了5.25%, 次级抵押贷款的还款利率也大幅提高, 导致购房者的还款压力增大, 很多本来信用不好的用户无法承受利率大幅提高后的偿还义务, 只能选择违约, 不良贷款迅速积累。这种局面直接导致大批次级抵押贷款的借款人不能按期偿还贷款, 进而引发“次贷危机”。
(二) 次贷危机的实质原因。
次贷危机的产生有着其复杂的背景和深刻的原因。就像我们平时所说的“美国梦”、“贪婪”、“消费习惯”等都是其发生的原因。
一是过度证券化。资产证券化的产生有其重要的意义, 它本来是为了加强资产的流动性, 使其更好地参与金融市场的各种活动。但是在当时的美国, 由于追求利益的最大化, 人们想尽各种办法, 把一些一时还不上的债务, 转化为证券后再卖给投资者。这样, 凡是有风险的资产, 都可以摇身一变为证券。在这样的背景下, 次级贷款的放贷机构把他们手中大规模的次级贷款债权转化为证券后, 卖给各国的投资者。这些次级贷款的放贷机构为了提高其信誉, 采用种种方法, 甚至花钱供养许多信用评定机构, 从而可以轻松地拿到最高为“AAA”的信用评级, 这样泛滥成灾的“AAA”证书使各国投资者失去了对风险的敏感性, 进一步造成危机的全球化爆发。
二是通货膨胀。由于次级贷款表面的繁荣, 导致人们“财富”的迅速积累, 富人们看着自己手里拥有越来越多的纸面资产而放肆地挥霍;穷人们看到自己的房子每天都在升值, 也开始购买平时舍不得买的东西。人们的消费增多, 进一步导致美国经济的快速增长, 从而也导致严重的通货膨胀现象。美联储不得不提高利率, 借以压制通货膨胀。可是, 利率提高后问题就来了, 那些本来就缺钱的穷人就变得更加还不起贷款了, 进一步导致次贷市场还贷拖欠比例迅速上升。至此, 美国经济一下子坠入货币流动性很低的状态。经济发展进入低速徘徊状态, 穷人就更难还清那些堆积如山的次级贷款债务。
二、次贷危机对中国经济的影响
我国作为世界经济发展中的一支重要力量, 也会由于美国“次贷”危机而带来诸多影响。此次危机对我国的影响主要来自两个方面:直接影响主要是由出口下降带来的投资和服务业等萎缩;间接影响主要是在金融风暴影响下金融市场的冻结、企业融资的困难、房地产市场的风险、证券市场的冲击等。
(一) 危机对中国出口造成巨大影响。
次贷危机的爆发对我国最直接的冲击便是出口贸易增长速度的迅速下降。一方面由于危机爆发导致美元的贬值以及人民币持续升值, 使得我国的出口产品在世界市场内缺乏价格上的竞争优势, 这种价格效应必然会给我国出口行业的发展带来负面影响;另一方面美国作为中国出口贸易的一个重要伙伴, 在危机爆发后, 其国内经济的不景气使得其进口需求明显下降, 导致我国出口贸易增长速度减缓。这两方面的原因导致我国出口导向型的企业面临着巨大挑战, 对我国出口造成巨大影响。
(二) 危机将影响我国对金融市场的信心。
在金融风暴的影响下, 人们对市场的信心和预期发生了很大变化。危机的发生改变了许多投资者的风险偏好, 加剧了短期国际资本流动的波动性。由于美国其独特的金融地位, 危机的产生导致全球经济运行的不确定性因素加大和风险的不断上升, 再加上发达国家经济发展速度放缓、美元持续贬值以及人民币升值预期不断增强, 大量的国际资本流入我国, 进一步加大了人民币的升值压力和对投机性资本和流动性管理的难度。
在次贷危机的影响下, 世界主要经济体几乎同时进入衰退。对于我国来讲, 这些重要贸易伙伴的衰退对我国经济的影响是巨大的, 之所以大是因为我国过去几年中经济的增长对海外市场的依赖越来越高。在2007年, 我国的出口占GDP高达37%, 贸易部门在GDP的贡献已经高达9%。如此高的比例充分说明危机对中国出口以及经济造成的巨大影响。沿海地区、广东、江苏、浙江这些过去曾经是我国经济增长的火车头省份, 都出现了大量外向型中小企业关门倒闭、失业率上升的问题。
虽然说美国次贷危机对我国造成了巨大影响, 但从目前披露的数据来看, 我国金融机构、银行、保险公司完全有能力消化此次危机造成的损失, 不至于对中国的金融体系造成严重的冲击, 不会引起整个金融体系的动荡。但我们应该从此次危机中吸取教训, 进一步加强金融风险的防范就显得尤为重要。
三、次贷危机的启示
次贷危机的产生对全球经济造成了巨大的损失。我国作为一个刚刚建立起市场经济的新兴经济体, 在金融方面对金融风险的防范必然会由于此次次贷危机的产生变得更加困难, 因此我们更应该从这次次贷危机中得出一些启示, 以避免重蹈覆辙, 陷入美国同样的危机之中。
(一) 建立和完善金融法律框架。
明确不同金融机构的市场定位, 分清机构监管和功能监管的特征。金融监管部门应进一步严格创新审批程序, 建立高效的审批制度, 及时提示承办此类业务的金融机构应具有的基本条件。美国次贷危机就是由于过度的创新加上金融机构没有严格的按照承办该业务的条件而操作所引发的。
(二) 提高应对金融危机的监控水平。
美国次贷危机的发生让我们看到, 即使在美国那样发达的市场机制条件下, 金融危机也会发生, 更何况在我国。我国当前正处在深化市场体制改革的历史新时期, 资产价格大幅上涨, 面对自由市场机制下的持续发展, 具有前瞻性的风险调控与监管极为重要。这就进一步要求我们提高应对金融危机的监控水平。
(三) 建立风险评估和预警制度。
美国金融危机的发生就是由于他们过度迷信于“美国梦”的神话。根本没有考虑过要进行风险评估和预警。通过评估, 我们可以全面综合地了解一种金融创新对以后造成的影响, 从而得出对金融产品或金融机构的风险状态、程度、评价和未来做出准确结论。然后, 在此基础上进一步建立风险预警制度, 通过及时对金融风险进行测评、辨识和度量, 全面地做出该风险不同阶段的预警评价, 寻找风险内在因素和形成机理, 确定风险现状和未来, 以此对金融机构进行告诫和对风险演化过程做出预警性报告。
(四) 审慎经营金融机构。
美国金融危机的产生是房屋抵押贷款被证券化后带来的直接后果, 这种次级贷款的证券化会调动银行或次贷公司在重新获得现金流后扩大信贷规模的积极性, 衍生出各种金融产品, 并分配到各种投资组合中, 在高财务杠杆的作用下放大其风险。这样的金融创新、证券化远离了金融机构的审慎经营原则, 必然促进金融危机的形成。因此, 我们在金融创新过程中必须很好地坚持审慎经营的基本原则。
(五) 加强对原始产品和客户的持续管理。
美国此次金融危机造成的巨大损失, 究其源头却是银行在房价上涨过程中如何衡量零首付住房贷款的风险问题。因此, 无论金融产品包装多少次、多么复杂, 进行了怎样的创新, 最重要的一点是对原始产品的风险管理要规范, 对原始客户和风险的跟踪要及时。
四、综述
短时期看, 我国不会发生类似美国的次贷危机。但我国政府和金融机构应该在控制住房抵押贷款金融风险和提高抵押贷款金融危机处理能力上作进一步努力。我们应注意:必须加强和完善房地产市场的宏观调控, 稳定房价, 防止房价发生大幅度波动;提高个人房贷资产质量, 加强个人住房信贷监管, 防止风险贷款产生;商业银行应加紧研究和推行住房按揭证券化, 以分散市场风险, 提高我国金融系统的稳定性, 来防范“次贷”危机引发我国系统性金融风险。
参考文献
[1]饶雨平.美国次贷危机对我国防范房贷金融风险的启示.经济研究, 2008.3.
金融危机与审计风险 篇10
应收账款作为企业流动资金的重要组成部分，其能否如期顺利回收直接关系到企业的经营活动能否进行。由于应收账款并没有实物形式，因此很容易在回收过程中遇到问题，最终导致其难以回收而形成坏账。从而给企业带来巨大经济损失。
在经济危机背景下，企业应加强对境外应收款的审计力度，运用各种审计方法和手段对企业会计信息及相关资料进行审查，并对审查中发现的问题进行处理，及时将错账、假账进行更正和调整，以保证企业应收款的顺利回收。
二、加强应收款审计的方法和手段
1、严格控制应收账款流程，全面做好审计工作
(1)结合市场情况制定合理的赊销政策
首先，要根据境外企业的具体情况确定合理的信用期间。企业应针对每一个具体将要赊销的客户的经济实力和其所在国的经济环境制定合理的赊销期间；其次，要制定严格的赊销标准，企业应结合自身情况制定本企业赊销的标准，境外客户只有达到这个标准才可对赊销，具体的可根据境外赊销企业的品质、能力、资本等来综合分析，最终选择综合实力强的境外企业进行合作。此外，可以通过制定折让和折扣制度缩短应收账款的回收期。
(2)严格按照审计目标做好审计基础工作
企业内部审计人员开展应收账款审计工作时，要运用审阅的方法检查被审计单位应收账款明细账的设置是否按企业会计制度的规定设置，运用计算、分析性复核的方法对应收账款余额情况、在流动资产总额中所占比重、应收账款周转率等进行评价，对应收账款从形成到回收的全过程进行综合控制。
(3)完善企业应收账款内部控制
企业应在内部建立独立于销售部门之外的赊销审批部门，严格地按照企业的赊销政策执行赊销审批职能，防止因盲目提高销售额和销售利润给企业带来的应收账款回收风险。
(4)做好应收账款的核对，制定恰当的收款方法
对于应收账款的核对，可采用由有关部门按月寄出对账单的方法，对于不符金额可及时进行核对，找出不符原因。对于应收账款回收，一般应确信大多数客户都能按照合同或协议履行偿还所欠贷款的义务。对于境外应收账款，著客户在约定的期限没有付款，企业管理当局应针对不同的欠款原因进行追索，做到账款回收效益最大化。
2、采取灵活多样的方式来规避和防范应收账款风险
(1)及时掌握市场情况，选择适当的结算方式
经济危机背景下，企业应最大限度降低企业应收账款风险，最好采用信用证结算方式。但是在进行这种方式支付的过程中，企业必须谨慎甄别开证行资质，优先选择资产实力强、资信评级高的银行，以防因开证银行破产而给企业带来的信用风险和经济损失。要及时掌握境外银行的各种异常变动，及时全面的了解国际评级机构对这些银行信用评级的调整情况以及与银行自身经营相关的负面信息，提前采取措施最大限度的规避来自于开证银行方面的信用风险。
(2)充分借助银行产品防范应收账款风险
从我国出口贸易的现状来看，企业出口贸易中采用货到付款的方式占了较大比重，因此在不得不以放账方式结算的情况下，企业要化解应收账款风险，就需要通过介入银行的各类金融产品来进行防范应收账款风险和规避汇率风险。因此，企业要防范应收账款风险，应与国内银行多进行沟通，充分借助金融机构的产品和服务，为企业降低坏账风险，规避金融危机对企业的负面影响。
(3)借助保险专业机构防范应收账款风险
信用保险是对应收帐款的保险，企业购买信用保险后，可预防已经交货或已经提供服务而客户拒不付款的情况，只要保险公司同意，债务也可投保。通过信用保险可以将企业债权的信用风险降低到最小程度，并解决银行的信用额度问题。当一项已投保的债务未付款或成为坏帐时，保险公司将赔偿损失，这样一来企业的销售利润可以提前确定，也就从根本上防范了金融危机带来的应收账款回收风险。
(4)积极应对应收账款不良
一旦企业在回收应收账款过程中出现不良情况，出口企业应积极与国外客户、结算银行取得联系，掌握尽量更多更详尽的信息，结合实际情况。借助金融机构的各项服务和保险专业公司的专业实力，及时研究和制定相关应对策略。并不断提高自身在海外维权中的能力、拓宽维权的途径和方法。
三、结束语
企业要最大限度的规避境外应收账款回收风险，必须针对企业自身的具体情况采取灵活多样的方法和手段，从多个方面人手，将应收账款回收过程中的各种风险控制在一个有限的范围内，从而减少企业的呆账和坏帐比例，盘活企业资金，加速企业流动资金的周转速度，确保企业的持续经营和不断发展，在世界经济大环境中占据有利的竞争地位。
参考文献：
[1]李风英，应收账款的全程信用管理，科技情报开发与经济，2004(01)
[2]郭红梅，加强外贸企业应收账款的科学管理，商业经济，2006(03)
