第一篇：税收风险分析方法
建筑业税收风险分析
1、企业所得税流失风险。营改增后在地税管理方面建筑业存在在风险主要体现在企业所得税和个人所得税两个税种，由于国地税征管方式的不同，营改增前地税以项目管理多采取代开发票时预缴税款控税，后期实行项目清算，营改增后国税实行自开票征管方式，税款大多由纳税人自行申报，只有跨地区外来劳务实行预缴税款方式，其中营改增前老项目、甲供材以及清包工等情形按简易征收3%预缴增值税，一般项目按2%预缴增值税，同时在地税办税厅预缴所得税及附加税费。对于本地建筑企业无论是从事本地建筑劳务，还是外出从事建筑劳务，由于是纳税人自行申报各项税费，一方面可能存在延迟纳税的风险，同时由于控管手段不健全、第三方数据交换的滞后以及利用成效等影响，地税部门无法及时掌握纳税人项目情况及开票信息情况。上述情况的存在将直接产生省外来苏施工
2、增值税抵扣链条不完整风险。建筑企业除了混凝土、钢材等可以取得专用发票，砖瓦灰石沙等材料大都由当地农民经营，季节性强，根本无法取得专票，占总成本30%以上的人工成本中自行聘用的人工费用无法取得专票，即使有部分小规模纳税人取得专票，税率也只有3%。增值税抵扣链条的不完整，一方面纳税人享受不到营改增减税的政策效应，据中国建筑协会抽样测算，平均增加税负为94%，换算成营改增前的营业税税率为5.83%，增加2.83个百分点。另一方面由于抵扣链条不完整，
国地税征管方式不同，给国地部门的增值税、所得税监控管理都带来了较大困难。
第二篇：大企业税收风险分析报告
目前，地方很多企业有意识地或无意识地偷逃税款，换句话说，都或多或少存在这样那样的纳税风险，只是程度不同而已。这些风险往往存在于：第一是在公司的注册阶段存在风险;第二是在公司的收入方面存在纳税风险;第三是在成本费用方面存在着纳税风险;第四是公司的会计报表存在纳税风险等。主要表现为：
(一)虚假出资与抽逃注册资本：注册资本不实或注册后不久资金退回或转移。
(二)收入纳税风险： 1.隐藏收入不入账
2.收入长期挂往来，不纳税申报
3.不依合同规定确认收入，收款时开票确认收入 (三)成本费用纳税风险： 1.大量收据或白条入账 2.虚增人头，虚增工资
3.虚开发票增加成本或随意调整纳税期间成本费用 (四)会计报表税务分析风险：
1.在资产负债表上的表现则为：存货、应收帐款、其他应收款、应付帐款、其他应付款、资本公积等会计科目经不起推敲;账务处理混乱、帐实不符;
2.在利润表上的表现则为成本费用与收入不配比，利润结构不合理;
3.各项指标，忽高忽低，或如过山车，或漏洞百出。 关于加强大企业税务风险管理的建议
(一)提高税务风险防范意识，从被动管理向主动管理转变
提高管理决策层的税务风险意识，是实施有效税务风险管理的前提和基础。大企业高层管理者应充分认识到，税务风险越来越成为影响企业核心竞争力的重要因素，事关企业可持续发展。大企业应在董事会层面更加重视税务风险，并将其作为一个重要因素纳入企业发展战略中去考虑，以长远的税务遵从目标指导和监督税务风险管理制度的设立，并贯彻于企业日常管理中。唯如此，大企业才能在经营过程中主动规避和化解税务风险，从被动处理税务危机中走出来。
(二)建立税务风险管理体系，从事后管理向事前管理转变
税务风险管理是指通过制度实现对企业税务风险的控制，其实质是使管理环节前移，变事后管理为事前管理和事中监控，提前发现和预防风险。
建立税务风险管理体系，既是大企业规避税务风险、实现自我管理的需要，同时也是适应当前税务机关新型管理模式的要求。大企业是否建立和有效实施税务风险管理体系，直接影响税务机关的风险评价，进而影响下一步管理措施的确定。没有全面建立和实施税务风险管理体系的企业，很可能被税务机关判定为高风险纳税人，从而被施以税务检查为主的后续管理措施。
(三)提升税务风险管理层面，从防风险为主向创效益为主转变
第一个层面为税法遵从层面，即确保在既定的税收法规体系和本企业现有业务条件下，正确计算、及时申报和缴纳各项税款，从而规避因未纳税、少纳税所面临的补税、罚款、滞纳金和声誉损失等风险。
第二个层面为纳税筹划层面。税收作为经济调控的手段，每个税种都会有所鼓励有所限制，因而都有优惠领域。纳税筹划不仅包括对已发生的经济业务用足有关税收优惠政策、合理选择最优的税务处理方式以降低税务成本，也包括对尚未发生的经济行为进行合理的事前规划，创造条件利用税收优惠。
第三个层面为政策参与或推动层面。税收法规是根据经济社会一定阶段的一般情况而制定的，这决定了其总是滞后于经济发展。当税收法规没有规范或没有具体规范的特殊经济行为或新的经济业务出现时，需要对原来税收法规进行解释、补充和修改，甚至颁布专项规定、制定新的法规。
(四)建立税务信息管理系统，为税务风险管理提供信息基础和技术保障
大企业经营范围广，业务和管理流程复杂，与此相关的税收法规及政策繁多，且复杂多变，如果没有信息技术的支持，很难实施有效的税务风险管理。与企业相关的税法及其他法律法规的收集、整理和更新，企业业务信息的取得、分析都需要借助于信息系统，而且信息系统还是实施风险评价、监控的有效手段。因此信息化是企业建立税务风险管理体系的基础。
第三篇：税收风险分析典型案例报告模板
一、风险描述
提供建筑服务企业收到预收款，未按规定确定纳税义务发生。
二、疑点发现
2016年建筑业风险信息风险方案，于2016年12月对XX公司 2016年05月至2016年09月期间纳税遵从情况进行分析。
三、风险分析
(一)业务背景及描述
XX公司，税号XX，经营范围：木材、石材加工;园林绿化工程、道路绿化工程、防火工程、道路工程施工;林木育苗;造林和更新;民用型煤炭加工、销售;建筑材料、钢材、水暖配件批发、零售;造林苗、经济林苗、城镇绿化苗、花卉种植、批发兼零售;林业有害生物防治服务。2014年3月认定为增值税一般纳税人。
2016年8月2日，该公司与XX开发有限公司签订《X合同》，合同总价款6837.83万元。2016年9月共收到三笔预收款：9月3日收到预收款783.3529万元，9月30日收到预收款1267.9958万元，9月30日收到预收款147.2443万元。
(二)税收政策
《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税(2016)36号文附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第五章纳税义务、扣缴义务发生时间和纳税地点 第四十五条 第
(二)纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
(三)企业会计及税务处理
2016年9月3日收到预收款企业会计处理： 借：银行存款 7833529.20 贷：预收账款 7833529.20 2016年9月30日收到预收款企业会计处理： 借：银行存款 12679958.40 贷：预收账款 12679958.40 2016年9月30日收到预收款企业会计处理： 借：银行存款 1472442.60 贷：预收账款 1472442.60 收到预收款时企业未做税务处理。
四、现场应对
对以上疑点问题，主管税务机关于2017年1月9日对该企业下达了《税务约谈通知书》。2017年1月12日与该公司财务部门有关人员进行了约谈并对相关资料进行了核实，同时将相关政策对企业财务人员做了详细辅导。企业财务人员表示这三笔预收款虽然在收到时未确认收入纳税，但在2016年11月这三笔预收款确认了收入并开具了增值税专用发票。经核查企业相关账面、凭证、票据、报表，企业确实已经在2016年11月开具发票并确认收入并于2016年12月进行了纳税申报。
五、处理结果
上述三笔预收款，企业在2016年11月开具发票并确认收入并于2016年12月进行了纳税申报。
六、行业延伸
(一)潜在风险企业范围 建筑企业采取预收款方式的，存在不及时确认纳税人义务发生的风险。
(二)具体核查路径
在金三系统中通过“财务报表申报查询”模块查询建筑企业资产负债表的“预收账款”变化情况。
(三)其他注意事项
1、税务人员要及时关注建筑企业资产负债表的“预收账款”变化情况，每月申报应定期定专人查询相关数据信息。
2、加强对建筑企业、租赁企业的相关税收政策辅导，提高其纳税遵从度。
第四篇：典当行业税收管理现状和涉税风险分析
在国内银行业不断提高存款准备金，收紧各类贷款融资的背景下，古老的典当行业迎来了勃勃生机和发展动力。为了及时掌控典当行业税源情况，切实提高税收管理水平，规避税收管理风险，我们对典当行业税收征管进行了全面调查剖析，探讨其发展趋势，以其为特殊行业税收管理提供依据，更好地提高行业税收监管水平。
一、典当行业征管现状
目前，无锡地区的典当行业就开设家数、经营规模、典当品的范围都呈不断扩大的趋势。全市共有35家典当企业和14家分支机构，注册资本逾9亿元，2010年典当品总额达到了45亿元。无锡市国税一分局征管的典当企业为11户及分支机构2户。其中，一般纳税人3户、小规模纳税人10户，约占全市典当征管企业的22%。其余均分散在其他各区域征管。典当业主要以缴纳营业税为主，增值税仅限死当物品的销售。典当业销售死当物品，暂按简易办法依照4%征收率计算缴纳增值税。典当业的小规模纳税人按征收率3%征收。企业所得税方面，原典当行业认定其他金融业，现归类为其他服务业性质，新开办的典当公司的所得税由地税征管。而新开设的分支机构根据不同情况，大多回总机构统一核算，汇总缴纳。2008-2010年共征收入库增值税45.53万元，企业所得税992.09万元。
二、典当业发展趋势及自身经营风险
1.典当业处于高速平稳发展的通道中。典当作为中小型企业融资、个人投资的补充平台，具有一种银行外的金融工具职能，灵活，手续简便的特点作为短期借款的优选，有着广泛的市场需求。随着中小企业多元化融资渠道的齐头并进，今后几年，业务收入和税收收入将会继续维持平稳的速度增长。
2.典当行业的高收益率吸引了更多企业的加入。一些新设立典当行的法人股东都是一些知名企业，投资主体的多元化大大提升了典当行业的社会认知度和抗风险能力，但是高收益也伴随高风险，一旦发生重大呆账和坏账损失，小的典当公司难以生存。由此，典当公司会不断进行洗牌。目前房地产受控，典当的房产部分存在滞后性的隐患。加上运行资金多样化，费率高，公司收益有所下降，典当行业的平均收益率有所下降，对所得税征收预期带来一定影响。
3.典当行业纠纷较多。由于典当公司市场准入严格，典当公司的开业须由商务部核批，时间至少要跨一至两个，因此许多想进入而拿不到证照的公司，通过借壳，或者以分公司的名义开设，由此引发的股权纠纷较多，有的甚至诉于法庭。目前我分局征管的典当公司就有此类情况的发生，增加了税收征管风险。也给当今的典当行业的税收征管带来了新的冲击和思考。
4.典当行业正面临着多种转型。作为一种短期融资理财工具，古老的典当业逐步转型，成为中小企业融资新渠道。经营模式在不断的变化和发展，近几年的典当行业的收入结构已发生了很大的转变。房产等不动产抵押类产品业务增长显著，当下的房产新政促使了典当公司在以后的发展中，必然提高产品创新能力和经营管理的水平，考虑新产品设计，开发一些新产品，比如说权利质押等。这对税务部门对典当行业的征管提出了新的要求。
三、典当行业征管难点
1.增值税税源小。因典当行业收入结构的重大转变，传统的动产典当已不在是典当行业的主要收入来源，死当物品的销售同比在逐年下降。增值税入库税金明显减少，与所得税收入相比，入库的增值税处于微小劣势。
2.业务经营大中小并存。典当企业因各自经营发展不同，经营规模、经营品种也各不相同。有注重做“小额民品”、“过桥
贷款”、“房地产抵押”的综合类典当公司，也有以发展房地产抵押业务为主业的单一典当公司，还有依靠拍卖、中介等相关产业链，与物流中心合作做仓单质押业务的全产业链典当公司，更有类似个体经营和合伙人性质的小型典当公司。这在一定程度上增加了税收征管难度。
3.异地分支机构逐年增加。因典当企业实行市场核准制，监管程度较高，异地典当公司纷纷以分支机构的形式开展业务，由于分支机构在人员配备、业务结构、经营规模、财务核算等方面不健全，给税收征管带来了困难。
四、典当行业涉税风险点
1.典当业的营业收入来源于当金收入(典当利息及综合费)和绝当物品销售收入。当金收入依据当票记载的综合费率与借贷金额计算。质押贷款利息收入完全凭典当票据记收入。典当票是企业凭省商务厅开具的批条直接从印刷厂购买，而商务厅对购买数量没有限制，对当票的领用也没有进行登记，而且当票也未经税务机关监制，只有企业完全掌控自己收入的多少。这样缺乏监督的收入必然形成漏洞，容易造成收入申报不实。
2.典当综合费用存在随意性。典当法规定的综合费率只有上限，没有下限，企业自身调控余地较大。企业收回质押贷款的日期，综合费率的设定，只根据当票上企业自己填写的时间，究竟综合费用收入在何时截止，综合费率高低，没有相佐证的有效资料，难以确认。企业的综合费率随意下降，有可能存在帐外运转，另行收取相关费用，可能产生逃避税收现象发生。
3.内部管理缺陷突出。典当行内部管理制度不完善，操作随意性大，多以手工笔记本记录作为业务台账。新当、续当时，由典当行自行填写当票、续当票。赎当时，当户拿着新当时的当票就可以赎当，若提前赎当，退回部分预售的费用。一笔业务当期长短、综合费用收入情况、是否续当、续期长短、赎当的确切时间、是否提前赎当等，其连续性无法体现，只能从典当行内部手工登记的内容逐笔核实，相应的财务管理制度和会计处理也不够健全。
4.目前典当行业征收的增值税全部为绝当物品销售收入，集中在金银首饰这方面的动产上，绝当物品销售有时开具发票，有时开具收据，销售绝当物品的时效性难以控制，实现销售的日期完全由企业决定。是否存在部份销售不开票、不入账的行为，绝当物品销售收入的真实性和完整性有待证实。有关的销售价格是否符合市场行情，有否内部低价处理等现象也有待佐证。
5.根据国税发【2008】第030号国税发<国家税务总局关于印发《企业所得税核定征收办法》(试行)的通知>的有关规定，自2008年起，所有典当行业企业所得税征管改按查账征收执行。虽然这一规定使典当行业企业所得税纳税水平和税负率同以往相比明显上升，但典当行业的高收益率，经营者对利润的最大化，加上自身财务制度的漏洞，典当公司在企业所得税方面存在少申报、不实申报的原动力和相应手法，并未得到有效控制。
五、典当行业涉税风险应对管理措施
1.针对典当行业的差异性和特征性，实现行业管理。一是根据行业特点，对所分管行业进行税源风险识别。结合典当行业的发展和变化、政策的引领和导向、企业的经营和效益等因素综合评价确定该行业税收风险点。其二是对征管企业实施分类管理，重点关注典当大户，保证税源的正常均速发展。加强经营起伏波动大的企业的督导。分析确认税源风险源，提前介入，强化控制。
2.依托信息平台强化税收分析。利用各类税收风险管理平台等多个管理系统，及时收集典当企业的经营数据，并分析可能出现的新问题和新趋势，明确该行业税源监控的标准、范围及要求，按照风险等级排序，采取有针对性的税源监控措施，合理地配置税收管理资源，实行在高度信息化基础上的专业化管理，提高化解税收风险的针对性和有效性。
3.收集相关数据信息情报，建立较为规范的典当业务收入管理流程。不断完善典当企业的财务管理制度和业务处理规程，使
每一笔业务能完整体现收支金额。同时，对典当过程中使用的各类票据应进行信息化管理，全面体现领、销等动态情况，使票据管理呈现有序状态。为体现整个典当业务的连续性，要求在典当、赎当的同时，应把典当票、续当票、赎当票、当金收入发票等连续性的票据集中粘贴到一起，相互佐证，确保真实核实收入成本和利润。关注典当行业死当物品销售的合理定价和登载时效，确保死当物品的应纳增值税能及时完整和足额的申报入库。
4.加强宣传辅导，提高使用发票的自觉性。典当企业取得当金收入时必须开具税务发票。典当票只是一种合同性契约，并不具备发票性质，对于当金收入，应开具地税服务业统一发票;对于绝当物品销售收入必须如实开具国税商业发票。国、地税部门应有针对性地开展税法宣传，加强辅导、监管，提高典当双方依法纳税意识，自觉开具或索取正规发票，才能达到以票控税的目的。
5.加强部门协作，实现信息共享。对典当行业的一些大的融资业务，应积极加强与有关机构的联系，实现信息互通，掌控大典当业务的动向和流程，对由于各种情形造成的影响企业经营和税收征管的情况，积极与有关主管部门或行业协会沟通联络，搞好税收服务，保持税企畅通，有效地保证税收征管。
6.加强自身素质提高，适应新形势的发展。一是税源管理员要加强各类业务学习，不断提高征管业务水平，满足专业化管理的实际需求。二是税源管理部门要与其他税收职能部门积极联系，紧密合作，提高工作效率。不断完善税收分析、纳税评估、税源监控和税务稽查互动机制，实现由排除风险点，治理风险面、控制风险源、提高遵从度的长效管理机制。
第五篇：税收分析的撰写方法
一、税收收入(计划)分析报告的撰写要求及方法
(一)计划分析的内容包括以下十大内容：
1、收入计划期数据与基期对比关系
2、收入实际完成数与计划数对比关系{①计划进度与正常时间进度的关系②当期计划进度与历史计划进度的关系｝
3、收入与经济的关系{①不同类型收入与相关经济指标关系②不同类型收入与产业结构变化的关系③不同类型收入与固定资产投资(大项目)的关系
4、收入与税收政策的关系{①税收收入与增减税种、税目、税率的关系②收入与减免税、优惠政策增减的关系③收入与优惠政策执行区域不同的关系
5、收入与征管的关系{①与机构的设置的关系②与人力的数量变化、人员素质的关系③与征管手段的关系(采取了哪些征管措施)④与清理欠税的力度｝
6、收入中各级次的关系{①各级次的增长幅度是否一致②财政(预算)体制有无变化，是否科学或存在缺陷。｝
7、收入在各月份、季度、的均衡关系{①同一个地区，月、季度、收入是否有(一般来说应有)一定规律②收入是否均衡，有无大起大落现象。｝
8、收入在平行对等单位之间和下属考核单位之间的关系(如两个经济结构、经济状况相近的地区，却存在差距较大的税收收入，进而探讨其间的原因。)
9、收入中各税种之间的关系(关注主税种的增减变化情况，也要关注小税种的增幅变化、比例变化。)
10、收入与特殊因素的关系{好的因素：如大型项目上马、彩票中奖、物价上涨等;不好的因素：一次性税源消失、天灾人祸(非典、战争等)｝
(二)计划分析的结构(包括六大方面)
1、基本的情况：包括收入的基本完成情况、增减情况(必写部分)
2、主要特点
3、对比分析(核心部分)
4、找出存在问题
5、提出对策或建议
6、作出收入的预测
以上六大部分不一定每一期分析都要写齐全，根据当期领导的要求，当时的收入形式特点来选择。
月份计划分析：
1、
2、3点一定要写。
季度计划分析：
1、
2、3点一定要写，其中3点要全面写。 半年计划分析：
1、
2、
3、
4、
5、6点都要写。 计划分析：
1、
2、
3、
4、
5、6点都要写，但
4、
5、6点可略写。
专题分析：
3、
4、
5、6点是重点。
(三)写好计划分析的要点
1、做到“三多”：多听、多看、多记，广泛收集信息、多了解当期征管变化、政策变化、经济变化、统计数字变化：如某项目的投资多少、领导的讲话、和外单位的资料或数据交换、专家学术的报告、讲座、论坛等。
2、勤动脑、勤思考：对政策的变化、税源的变化以及征管手段的变化有敏锐的思考，定量定性分析。
3、善于捕捉当时的热点、难点、特点问题：善于发现，善于分析，提出对策。
4、善于布篇谋局，切忌千篇一律，文字表述要准确、生动、善变，每期有侧重点。
5、勤动手、多练习、多动脑。
6、反复修改，善于提练。
信息时代为资料的搜集、整理提供了很好的平台，应积极地使用网络信息，追踪经济、税收的热点信息，运用先进的手段和采取多种形式的分析方法进行税收收入分析报告的撰写。
二、税收统计分析报告的撰写要求及方法
(一)税收统计分析报告的写作标准(特点)
1、大量使用统计数字。税收统计分析报告的主要成分来自于经济和税收统计数字，根据经济收入和税收收入的数字增减变化情况进行深刻分析，得出具有普遍意义或典型意义的结论，没有或很少使用统计数字的文体，不能称其为税收统计分析报告。
2、运用统计方法进行定量分析。税收统计分析报告大量使用统计数据时，并非是作简单罗列，而是用统计学方法对数据背后的本质和原因进行定量分析，以揭示事物的本质和规律。
3、以经济理论为指导。以现有的经济规律和经济理论为指导，通过特殊的经济现象对税收息息相关的影响进行分析。如“非典”时期经济各指标的减少是直接影响，再深入分析，便是各行业税收受到的间接影响。
(二)税收统计分析报告的意义
1、充分发挥统计部门的信息功能。
2、促进统计咨询职能的实现。
3、有效实施统计监督的职能。
4、有利于提高口头表达能力、分析能力、观察能力、写作能力。
(三)税收统计分析报告的选题
选题要从许多偶然性、突发性的事物中抓住事物的本质、特性进行研究，要有一定的超前意识，及时抓住经济税收发展中的热点、问题的集中点、新事物的生长点，注意培养敏锐的观察力，做到新颖独到。如在中央提出区域协调发展策略时，选用区域差距对税收影响的问题进行分析，符合当时期对敏感问题的探讨。
(四)税收统计分析报告的结构
税收统计分析报告的结构主要有：标题、导语、主体、结尾。
1、标题：标题是文章的眼睛，要鲜明、有个性、吸引读者，与自身身份相吻合，不能有病句，不要呆板。
2、导语：要抓住读者的心理，引起兴趣，为展开全文做铺垫，形式要新，有些情况可以不用导语，也不需结尾语句。
3、主体：结构严谨，层次分明，条理清晰，重点突出。 (1)如何做到条理清晰：主题句不能太长、太散，段落的主题句要说清楚，要进行概括性说明。 (2)如何层次分明：层次不要太多，内容要集中，不能太散。
(3)主体的结构：并列结构、递进结构、混合结构。
4、结尾：自然、圆满、干净、精炼。
(五)使用数字时应注意的问题。
1、不要单纯罗列数字，要懂得用数字推理一定的结论。
2、数字不要太多，也不要太少，要适可而止。
3、规范使用数字：①标题和文末标明写作日期一般不用阿拉伯数字，年份不能缩写，文章其它部分表示公历、年代、年、月、日和时刻均应使用阿拉伯数字。②一些结构定型的缩略语、惯用语、词组中的数字，应使用汉字：如“九五计划”。③临近的两个数并列表示大约数时，应使用汉字，连用的两个汉字之间不能用顿号职隔开：如十四五吨。④通常计数和计量都应使用阿拉伯数字，包括正负整数、分数、小数、百分比、约数等。⑤正确地表述数字：如用“提高到”、“增加到”、“减少到”、“下降到”等词时须使用发展速度(即包括基数100%)，如用“多几倍”、“提高了”、“增加了”、“下降了”等词，只能使用增长速度(增长10%)。
4、要活用数字，使数字形象化、生动化。
