关键词： 税收
解码中小企业税收筹划（精选四篇）
解码中小企业税收筹划 篇1
一、我国中小企业和税收筹划的界定
(一)我国中小企业的界定
我国的中小企业划分标准自建国以来曾做过五次更改:
1、企业规模作为划分标准。第一次是20世纪50年代,主要是以企业职工人数的多少,作为企业规模的划分标准:职工在3000人以上的为大型企业,500-3000人之间为中型企业,500人以下为小型企业。
2、固定资产价值数量作为划分标准。第二次是1962年改为按固定资产价值数量作为划分标准。
3、年综合生产能力作为划分标准。第三次是1978年,国家计委发布《关于基本建设项目的大中型企业划分村准的规定》,把划分企业规模的标准改为“年综合生产能力”。
4、结合不同行业的不同特点分别制定划分标准。
第四次是1988年,对1978年标准进行修改和补充,重新发布了《大中小型工业企业划分标准》,接不同行业的不同特点作了分别划分,将企业规模分为特大型、大型(分为大一、大二两类)、中型(分为中一、中二两类)和小型四类六档
5、根据企业职工人数、销售额、资产总额等指标,结合行业特点制定标准。
第五次即最新一次对中小企业标准的制定关于印发中小企业标准暂行规定的通知中规定的。该《通知》指出,《中小企业标准暂行规定》中的中小企业标准上限即为大企业标准的下限,中小企业标准根据企业职工人数、销售额、资产总额等指标,结合行业特点制定,该规定适用于工业、建筑业、交通运输和邮政业、批发和零售业住宿和餐饮业。
(二)税收筹划的界定
一般认为,税收筹划是指在合法的前提下,通过对经营、投资、理财活动的事先筹划,以取得节税的税收利益。也就是说,税收筹划包含三个基本特征:其一,合法性,这是税收筹划的前提;其二,目标一致性,是指税收筹划的目标需与企业经营的目标相一致;其三,事先性,即要求企业进行税收筹划应具有完善的规划。界定好税收筹划,必须将其与偷税、避税等行为区分开。
税收筹划与避税、逃税最大的区别是合法性。避税是指纳税义务人利用税法上的漏洞或不完善之处,通过对经营及财务活动的人为安排,以达到规避或减轻缴纳税款的目的的行为,是非法行为;偷税是指纳税人以不缴或者少缴税款为目的,采取各种不公开的手段,隐瞒真实情况,欺骗税务机关的行为,是非法行为。而税收筹划则是在法律规定允许的范围内,通过对经营、投资、理财活动的事先筹划,以取得节税的税收利益。与偷税行为的非法性和欺诈性相比,税收筹划的最主要特征在于合法性和事先筹划性,是合法行为。
二、我国中小企业税收筹划的现状考察及分析
(一)我国中小企业税收筹划的现状考察
1、我国中小企业的税收筹划意识。税收筹划引入国内的时间还很短,尤其对于中小企业而言,税收筹划仍然是个新事物。再加之中小企业相关决策与财务会计人员的知识储备不够,中小企业对税收筹划的认识还停留在一个很低的层面上。
(1)税收筹划是就是少缴税。很多单位都认为税收筹划就是想法设法少缴税,将税收筹划和逃税、避税联系起来,或者划等号。税收筹划的直接目的是少缴税,但是缴税最少的方案不见得就是最优方案,企业需要在税收效益和其他经济利益之间权衡。税收筹划的目标应该与企业价值最大化的财务管理目标结合起来。
(2)会计处理方面的事情。很多纳税单位认为,税收筹划是会计核算的任务,税收只是在会计核算出来的利润的基础上计算纳税义务。税务员和会计核算员掌握着税收方面最全面、最及时的资料,然而仅仅依靠他们也无法满足税收筹划的需要。
2、中小企业的税收筹划开展情况
(1)正在实施税收筹划的企业较少
对中小企业而言,开展税收筹划仍没有成为一种流行的理财行为。相对外国企业普遍开展税收筹划而言,我国企业对税收筹划的热情还不够高。特别是中小企业,由于受到各种条件的限制,利用税收筹划这一合法方式增强自身竞争力的理念还没有被提到应有的高度,更妄论积极地加以实施了。
(2)开展税收筹划的发展趋势较好
但在考察中我们发现,中小企业开展税收筹划的发展趋势是很好的,有不少企业正准备开展,说明部分中小企业已经认识到税收筹划之于一个企业的重要性。随着我国税法体系的逐步完善、税收征管的不断强化、税收环境的日益改善,对于规模小、利润微薄、竞争激励的中小企业而言,通过税收筹划以减轻税负、降低成本、增强自身竞争力,是具有重要意义的。这也是在被调查的中小企业中,有相当一部分准备开展税收筹划的主要原因。
(二)影响我国中小企业税收筹划的因素分析
1、税务筹划外部环境不佳
(1)税收征管水平不高。由于征管意识、技术、人员素质等多方面的原因,我国税收征管与发达国家有一定的差距。同时,由于我国存在少数税务机关以组织收入为中心,税务人员拥有过大的税收执法裁量权,使得征纳关系异化,导致部分税务执法人员与纳税人之间协调空间很大。
(2)税务代理业发展不快。目前,我国税务代理业仍处于初级阶段,发展相对滞后,税务代理人员结构不合理。主要是因为人员素质不高、专业水平较低,使得税务代理业缺乏应有的吸引力,不能满足广大纳税人的需求。
(3)税法建设和宣传相对滞后。我国目前税法建设还不够完善,还有很多地方都有待修改和调整,而对于税法的宣传,除了部分专业的税务杂志会定期刊登外,纳税人难以从大众传媒中获知税法的全貌和其调整情况,不利于企业进行税务筹划。
2、税务筹划内部环境
(1)各项管理活动不规范。企业中各项管理活动并非严格按照财务工作规程来做,不经过任何可行性论证和财务上必要的预算,就有企业领导擅自决定的事例比比皆是。
(2)权责不清。企业中往往存在着税务筹划主体不明的现象。一般会计人员认为自己的职责是做好会计核算,提供会计报表,至于立项前的税务成本比较及相关决策是领导的事。而在上级眼中,税务筹划应该是财务部门份内的事情。从而导致税务筹划无人负责管理。
(3)会计政策执行不严。由于管理不严、体制不完善、会计人员素质低下,地位差,导致会计政策执行不严,企业的会计账目时有差错,账实不符、小金库、无原始凭证、不按会计程序做账、随意更改核算方法等现象严重,以至于税务筹划无从下手。
三、改善我国中小企业税收筹划现状的措施
改善我国中小企业税收筹划现状,需要从外部环境和内部环境两个方面同时下手,做到两手都要抓,两手都要硬。
(一)外部环境方面的措施
1、税法及税收制度的完善。
我国应当进一步完善税法,制定一些与税收筹划相关的法律条款,提高立法级次,修订税法语言表达不清或不明确之处,明确税收筹划定义,避免出现纳税人与税务机关在“税收筹划”认识上的分歧;明晰税收征管范围,明确税务机关职能,真正做到纳税、征税环节有法可依、有章可循;提升税收征收监管力度,保障税收征收的统一、严肃、公正和公平;切实转变税务执法人员观念,提高税务人员业务能力;努力培养一批税务专门律师,完善税收筹划争议解决途径,更好地保障广大中小企业税收方面的权益。
2、建立健全税收筹划代理机制。
税收筹划代理机制的引入,可以在很大程度上降低中小企业在税收筹划方面的投入,包括资金的投入、人力的投入等等,同时专门化的服务还能带来更好的税收筹划方案。使得中小企业进行税收筹划的成本大大降低,税收筹划质量也得到提高,从而促进中小企业税收筹划的发展。
(二)内部环境方面的措施
1、提高中小企业税收筹划的意识。
我国现阶段中小企业税收筹划实行不多,究其原因,主要在于广大中小企业对税收筹划的认识不清。他们一方面简单地把中小企业税收筹划和避税等同起来,忽视了税收筹划是税法赋予给广大中小企业的合法权益;另一方面对税收筹划的目标理解不全,简单地认为税收筹划就是减轻税负。因此,对于广大中小企业而言,要想通过税收筹划来提高企业的竞争力,就必须对税收筹划的定义、特征、目的等有非常详尽的认识,注意区分税收筹划与避税等等。与此同时,将税收筹划的目标与提高企业竞争力结合起来。
2、注重税收筹划人才的培养。
在现阶段,税收筹划方面人才的欠缺是税收筹划实施的一项约束。所以,一个企业要想进行税收筹划,就必须提高其财务部门人员的素质,多组织财务部门进行税收方面的学习,多加强与税收筹划专门服务部门的合作,以提高本企业财务人员实施税收筹划的能力。
3、税收筹划应注意防范风险。
中小企业应当充分认识到税收筹划风险的存在,在制定税收筹划计划的时候要考虑到税收筹划方案的风险;在税收筹划实施过程中,要时刻关注内外环境的变化,及时掌握各方面因素对企业税收筹划进行的影响。
参考文献
[1]、赵明凤.营造和谐环境促进中小企业税收筹划[JJ.乡镇企业,2006(8)
[2]、张彤、张继友、孙梅编.如何做税收筹划〔M].大连:大连理工大学出版社2000年8月版,第3一4页
[3]、邵晓平.我国中小企业税收筹划初探[J].财金贸易,2004(9)
[4]、钱红.中小企业税收筹划的风险及防范[J].扬州大学税务学院学报,2006(2)
中小企业如何有效税收筹划 篇2
(一) 对税收筹划存在错误认识
在中国, 税收筹划还是一个新理念, 还没有引起中小企业足够的认识。在实际工作中, 中小企业对税收筹划还存在一些认识上的误区, 影响了税收筹划工作的进一步开展。
一种典型的错误认识认为税收筹划就是想尽办法将税收减少到最低, 完全不顾税法的规定。企业有意识地利用收入划分不清, 违反税收政策, 以达到少纳税的目的。这种方法不是税收筹划, 而是虚假纳税申报。目前, 大部分纳税人对偷税和税收筹划的概念模糊不清, 使得真正意义上的税收筹划从起步开始就步履维艰。
另外一种错误认识是认为税收筹划仅仅是会计人员进行账务处理过程中的一种手段, 与经营无关。这部分纳税人错在将税收和经营区分为两个相互独立的概念, 并错误地认为只需要会计人员通过账目间的相互运作, 就能够达到减少纳税的目的。殊不知, 税收是国家调节经济的重要杠杆, 与经营息息相关。利用国家的税收优惠政策以适当调整企业的经营方向, 把经营项目放在国家鼓励的产业上, 既有利于企业的微观发展, 又达到了降低税负的目的, 这才是税收筹划的根本所在。
(二) 税收筹划人员的素质有限导致筹划层次低
目前, 进行税收筹划的从业人员, 无论是企业内部的财税人员还是税务代理机构的工作人员, 大多为专门的财务人员, 其知识面普遍较窄, 综合素质有待提高, 而税收筹划需要的是知识面广而精的高素质复合型人才, 不仅需要具备系统的财务知识, 还需要通晓国内外税制和经营管理方面的知识。中小企业这方面的人才极度匮乏, 导致企业税收筹划的层次低、税收筹划范围窄, 很多企业只是套用一些税收优惠政策或者是在某段税收优惠时期套用一些税收筹划方法, 不能从战略的高度、从全局的角度, 对企业的设立、投融资及经营管理作长远的税收筹划。中小企业中能够达到这个层次的非常少, 绝大多数企业仍停留在低层次的个案筹划, 即针对企业某一个具体问题提出的筹划方案。因此, 如何提高税收筹划人员的素质和筹划层次、扩展筹划范围同样是中小企业进行税收筹划中存在的问题之一。
(三) 税收筹划工作存在着各种风险
税务筹划活动越来越受到中小企业的重视, 但中小企业往往忽视了税收筹划过程中的风险, 使之收效甚微甚至失败。从税收筹划风险成因来看, 税收筹划主要包括以下风险:
首先, 税收政策变化导致的风险。总体来看, 税收政策风险可分为政策选择风险和政策变化风险。政策选择风险是指税务筹划人员首先必须了解和把握好尺度。企业自认为筹划决策合理、合法, 但实际上由于政策的差异或认识的偏差可能会受到限制或打击。税收政策变化的风险是指税收筹划是事前筹划, 每一项税收筹划从项目的选择到获得成功都需要一个过程, 在此期间, 若税收政策发生变化, 可能使得原合理方案变成不合理方案;且随着经济环境的变化, 为了适应不同发展时期的需要, 税收政策将会不断地被改变乃至取消, 因此一些政府调控的政策具有不定期或相对较短的时效性。这也会导致企业长期税务筹划风险的产生。
其次, 税务行政执法偏差导致的风险。从本质上说, 税收筹划与避税的区别在于它的合法性, 现实中这种合法性需要税务行政执法部门的确认, 在确认过程中税收政策执行偏差的可能性是客观存在的, 因为无论哪种税, 税法都在纳税范围上留有一定的弹性空间, 税务机关就有权根据自身判断认定是否为应纳税行为, 且税务行政执法人员的素质参差不齐及其他因素影响, 其结果就可能为企业税收筹划带来风险。
最后, 投资目的不明确导致的风险。税收筹划活动是为了税后利润最大化, 而实现纳税人的企业价值最大化才是它的最终目标。因此税收筹划要服务于企业财务管理的目标, 为实现企业战略管理目标服务。纳税人往往因税收因素放弃最优的一种方案而改为次优的其他方案, 扰乱了企业正常的经营理财秩序, 将导致企业内在经营机制的紊乱, 最终将招致企业更大的潜在风险损失的发生。
二、中小企业有效税收筹划的目标及意义
(一) 中小企业有效税收筹划的目标
传统的税收筹划宗旨是少纳税款与降低税负, 有效税务筹划的目标应当是实现企业价值最大化。所谓企业价值最大化是指通过企业财务上的合理经营, 采用最优的财务政策, 充分考虑资金的时间价值和风险与报酬的关系, 在保证企业长期稳定发展的基础上, 应满足各方利益关系, 不断增加企业财富, 使企业总价值达到最大。
有效税务筹划作为企业的一种理财活动, 是企业财务管理的重要组成部分, 它贯穿于企业财务管理的全过程, 必然应以企业财务目标为导向, 服从、服务于企业的财务目标。因而, 有效税务筹划应该始终围绕着企业价值最大化的最终目标来进行。这也是税务筹划最根本、最本质的目标。企业在进行税务筹划时, 如果不着眼于实现企业价值最大化这一整体目标, 仅以税负轻重作为选择纳税方案的惟一标准, 有可能导致企业价值的减少。这就要求在税务筹划中要从企业全局出发, 从企业整体价值战略高度出发, 综合运用现代企业管理的新理念, 将税务筹划纳入企业价值创造的战略层次上。
(二) 中小企业有效税收筹划的意义
税收筹划具有事前筹划性, 即在经营活动开展前, 对经营活动进行全面安排。企业经营决策无非是决定企业经营的“六个W”:即what (做什么) 、why (为什么做) 、when (什么时候做) 、where (在什么地方做) 、who (谁来做) 、how (怎么来做) 。企业的决策者在决定这六大元素时需要与一定的税收政策结合起来考虑, 根据政府制定的有关税法及其它相关法规进行投资方案、经营方案、纳税方案的精心比较, 择优选择, 达到合法“节税”, 实现价值最大化的目的。通过综合筹划方案的择优可促使企业建立健全内部组织制度, 提高经营管理水平。另外, 税收筹划主要是谋划资金运动流程, 实现资金、成本、利润的最优效果, 这些是以财务会计核算为前提的。为了进行税收筹划, 就需要建立健全财务会计制度, 规范财会管理, 加强会计核算, 详细制订财务计划和筹资投资计划。因此, 企业财会人员必然要加强对税收法律和财会知识的学习和钻研, 深刻地理解税收法律和财会知识, 提高其自身素质, 从而使企业财务管理水平不断提高。
三、增强中小企业税收筹划有效性的对策
(一) 树立正确的税收筹划观
首先, 积极树立税收筹划意识。税收筹划是企业对其资产、收益的正当维护, 保护属于中小企业应有的合法权益。中小企业应当首先树立依法纳税、合法节税的筹划意识。
其次, 加大税收筹划宣传力度。通过电视、电台、报纸、互联网等各种媒体宣传企业税收筹划, 重点介绍税收筹划的概念、特点、原则, 介绍税收筹划与逃避缴纳税款等违法犯罪行为的区别, 介绍税收筹划可能带来的收益及存在的风险。税务征管人员也要在执法活动中让纳税人了解其享有的税收筹划的权利。税务代理中介机构要通过对企业税收筹划的成功案例的介绍, 对比筹划与不筹划的区别, 从而增强企业管理人员的税收筹划意识, 提高企业财会人员的税收筹划水平。
最后, 尽快确定税收筹划和避税的法律概念。目前我国已经确定了逃避缴纳税款的法律概念, 《中华人民共和国税收征收管理法》对逃避缴纳税款的概念作了明确规定, 《征管法》和《刑法》分别对逃避缴纳税款的违法犯罪活动作了处罚规定。然而税收筹划和避税的法律概念一直没有确定。其实, 税收筹划应包括避税, 避税本身没有违反税法, 纳税人在法律范围内有权对自己的事务进行安排以获取更多利益。避税现象的出现暴露出税法的不完善, 反过来也推动了税法的进一步修订。正是由于我国没有明确税收筹划和避税的法律概念, 一定程度上制约了企业税收筹划的发展, 有必要尽快确定税收筹划和避税的法定概念。
(二) 提高税收筹划人员素质
第一, 提高中小企业管理人员的专业水平。加强对企业财务管理人员会计、财务方面的知识培训, 使之熟悉会计法和会计准则, 在企业内部能够建立完善规范的财务制度。同时加强对财务管理人员的税法知识培训和职业道德思想教育, 使之熟悉现行税法, 在法律允许范围进行税收筹划设计。
第二, 促进税收筹划分工专业化。企业在采购、销售和经营等不同阶段都需要熟悉流程的筹划人员, 只有在熟悉流程的前提下, 才能设计出合理的税收筹划方案。因此, 企业应加强税收筹划人员配备, 以促进筹划分工更加细化。
第三, 培养大批合格的税收筹划后备人才。经济类高校是培养税收筹划人才的重要基地。目前, 许多财务专业的大学生不懂税法, 影响了以后工作的开展。有必要在大学经济类专业开设税收筹划课程, 培养知识全面的财务管理后备人才。企业财务管理水平的提高, 可以显著扩展税收筹划的运作空间。
(三) 加强风险意识防范
首先, 关注税收政策的变化和调整, 提高税务筹划风险意识。税法常常随经济情况变化或为配合政策的需要, 而不断修正和完善, 其修正次数较其他法律规范更频繁。通过学习可以准确把握税收政策, 才能预测出不同纳税方案的风险, 并进行比较, 优化选择。成功的税务筹划应充分考虑企业局部利益与整体利益、短期利益与长远利益的关系, 为企业增加效益。目前, 我国税制建设还不是很完善, 税收政策变化较快, 许多税收优惠政策具有一定的时效性和区域性, 这就要求纳税人在准确把握现行税收政策的同时, 时刻关注财税政策的变化, 应对政策变化可能产生的影响进行预测, 并对可能存在的风险进行防范。
其次, 营造良好的税企关系。税法制定不同类型的且具有相当大弹性空间的税收政策、而且由于各地具体的税收征管方式不同, 税务执法机关拥有较大的自由裁量权。因此, 企业应加强与当地税务机关的联系和沟通, 争取在税法的理解上与税务机关取得一致, 特别在某些模糊和新生事物上的处理得到税务机关和征税人的认可。在充分了解当地税务征管的特点和具体要求上, 进行税务筹划。
最后, 借助专家, 提高税收筹划的成功率。税收筹划是一项系统工程, 要求筹划人员不仅要精通税法和会计, 而且还要通晓投资、金融等专业知识, 专业性较强, 因此对于那些自身不能胜任的项目, 应该聘请税收筹划专家来进行, 以提高税收筹划的规范性和合理性, 从而进一步减少税收筹划的风险。
摘要：税收筹划是影响现代企业财务决策的重要因素, 然而, 中小企业的税收筹划存在认识和人员素质等方面的局限性, 影响税收筹划的有效性。有效税务筹划的目标应当是实现企业价值最大化。中小企业只有树立正确的税收筹划观念, 逐步提高税收筹划人员的业务素质才能有效地开展税收筹划工作。
关键词：中小企业,税收筹划,有效性
参考文献
[1]张晓雯.如何认识企业税收筹划[J].商场现代化.2008, (18) :325～325.
[2]梁萍.税收筹划的作用及其思路探讨[J].中国农业银行武汉培训学院学报, 2007 (2) :54～57.
[3]陈湘芗.浅谈税收筹划的相关问题[J].商场现代化, 2008 (5) :355～356.
[4]胡悦.税收筹划在中国的必要性和可行性分析[N].上海立信会计学院学报, 2008, 17 (3) :37～39.
中小企业的税收筹划策略研究 篇3
关键词：中小企业,税收,筹划策略
对于税收筹划来说, 它所指的是企业在财务管理的这一过程当中, 在严格遵循国家政策和法规的基础上, 为了促使自身生产和经营效益得到提升, 而从投资、经营以及生产活动等方面做出的一系列统筹安排工作, 最终目的是要最大限度地把企业的税款节省。基于税收筹划的目的, 本文以中小企业为例, 详细对税收筹划的策略做出了探讨。
1 中小企业税收筹划的必要性
1.1 有助于中小企业直接经济利益的获取
税收有着很强的强制性, 同时也具有无偿性和固定性, 所以, 对于税收, 企业是不可能避免的, 而有了税收, 就必然会使企业的利润减少, 税收和企业利润之间是呈现出“你增我减”的相互关系的。通过企业的税收筹划, 能够使企业在合法的前提下, 少纳税, 甚至是不纳税, 从而促使自身经济利益的提升, 最终促使企业的利润实现最大化。
我国中小企业受到自身融资能力的限制, 受到资金不足的影响, 使得自身面临着资金短缺以及资金链断裂等问题, 所以, 通过税收筹划, 有助于中小企业获得直接的经济利益。
1.2 有助于中小企业财务管理制度的完善
企业税务筹划是企业财务管理当中的一个重要的组成部分, 所以税收管理和财务管理之间是存在着相辅相成的关系的, 也是相互起到促进作用的。良好的财务管理, 能够帮助税务管理得到有效的实现, 而反过来, 良好的税务管理, 能够帮助企业财务管理目标的有效实现。中小企业采用的经营和管理的模式, 主要就是所有权和经营权的高度统一模式, 在这样的模式之下, 存在着极为严重的集权现象, 而在财务的控制方面, 会显得异常的薄弱。另外, 中小企业往往都是不要求对外进行财务信息的公开的, 所以, 要想促使中小企业把现代企业财务管理制度建立起来是具有很大困难的。而通过税收筹划, 能够促使中小企业各个环节财务管理得到强化, 有助于财务人员的会计、税收政策水平以及专业素质的有效提升, 最终促使企业的财务管理能够取得更高的成效。
1.3 有助于中小企业涉税风险的降低
对于中小企业来讲, 要想正确且有效地把税收筹划工作做好, 相关人员就必须要对政策法规等予以全面地了解和熟悉, 同时在税收筹划的这一过程中, 都必须要在合法的基础上进行。通过税收筹划, 能够促使中小企业自查能力得到有效提升, 能够在汇算清缴之前, 在中小企业内部实行全面且彻底的检查和过滤, 从而使得纳税这一方面所存在的隐患得到消除。不仅如此, 还能够有效地促使中小企业税收负担减轻, 使得企业收益增加, 更能使税收违法的风险大大降低。
2 中小企业税收筹划存在的问题
2.1 中小企业税收筹划意识薄弱
在我国, 税收筹划的时间相对来讲比较短, 特别是对于中小企业来说, 税收筹划可以说是一个比较新鲜的事物。加上中小企业的财会人员自身的知识储备不足, 从而使得中小企业的税收筹划在认识上仍然还处于比较低的层面上, 从而对税收筹划存在着错误的认识。具体表现在两个方面:第一, 认为税收筹划就是少缴纳税赋, 他们总是错误地把税收筹划看作是逃税以及避税。虽然税收筹划的直接目的是要少缴纳税赋, 但是, 对于企业来就讲, 缴纳最少的税负并不意味着这一税收的方案就是最优方案, 企业还需要在税收效益上, 和其他的经济利益做好权衡。换句话来讲, 在税收筹划的目标上, 应该要能够有机地和企业价值最大化结合起来。第二, 很多中小企业会觉得, 税收筹划就是会计核算的责任, 而税收也仅仅只是通过会计人员的合算而得出来的。即便是税务员以及会计核算人员掌握好了税收的全面资料, 但是, 如果仅仅依靠他们的话, 也是根本不能够和税收筹划的需求相满足的。
2.2 正在进行的税收筹划企业数量少
在中小企业当中, 税收筹划的开展, 并没有真正得到落实, 也没有成为普遍认可的理财行为, 而这一点和国外企业相比较起来, 热情度是远远不够的, 尤其是在中小企业, 受到种种条件的制约, 仍然没有在整个企业中形成通过对税收筹划这样的合法方式的充分利用, 来促使自身竞争力得到强化的观念, 这样一来, 积极实施就无从谈起。
3 中小企业税收筹划策略
3.1 把财务管理工作做好
财务管理工作是税收筹划工作中的基础性工作, 要想把财务管理工作做好, 可以从以下这些方面来进行:第一, 建立并健全会计账簿, 在此基础上, 把会计核算的基础工作做好, 从而使得税务机关由于企业账目混乱而不能够全面地做出征收核定的现象得到避免。第二, 对于不同的税种项目, 或者是相同的税种但是不同的税率项目, 又或者是免征税项目等等, 所有的这些都应该分开来进行筹划, 从而使得由于划分不够清晰而造成的从高计征税现象得到避免。第三, 严格根据税法的法规来把相关的费用以及折旧等提足, 这样一来, 在税务机关在实行具体的汇算以及清缴的时候, 对少提的那些部分, 应该给予补提或者是补摊的允许。第四, 对于必须要在税务机关进行审批之后, 才能够得到扣除的费用、损失以及亏损等来讲, 必须要在及时的报批之后, 才能够进行计提。第五, 针对国家税法当中所规定好的能够受到优惠政策的项目来讲, 必须要严格地在规定的时间里把相关的手续履行好, 如果没有履行的话, 就不得享受优惠。通过这一系列的方式, 不仅能够促使中小企业在财务管理水平这一方面得到提升, 而且还能够有效地促使其涉税风险降低, 最终使得可以避免的经济损失得到避免。在降低损失的基础上, 有助于自身收益的增加。
3.2 把纳税管理工作做好
不管是税收的惩罚措施, 还是税收滞纳金、税收罚款、税收强制执行以及税收保全等的措施, 这一系列费用, 从根本上来讲, 都是企业税收之外的多余支出, 所以, 应该最大限度地将其避免。那么, 对于中小企业来说, 在具体的经营和管理的过程当中, 所应该做的就是要严格地按照税收法律法规政策来进行, 并在此基础上, 严格地按照《税收征管法》来把企业的纳税事项管理好。举个例子来讲, 企业可以及时地实行税务的登记, 并做好账户信息的告知工作。企业应该在所规定好的期限之内, 进行纳税申报手续的办理, 同时把相关的纳税申报表、财务会计报表以及税务机关所要求的企业纳税资料等都报送上去。企业应该积极且足额地进行税款的缴纳。如果企业由于一些特殊的原因, 而必须要延期进行申报或者是延期缴纳税收的, 那么, 对于企业来说, 应该严格按照所规定的程序来进行相关手续的办理, 以使相关税务惩罚得到有效避免。
值得我们注意的是, 对于中小企业来说, 必须要使得偷税、漏税以及抗税等行为得到避免, 否则, 如果受到严厉的税务惩罚的话, 必然会使企业遭受严重的不利影响, 最终对企业的可持续发展产生影响。
3.3 打造良好的税企关系
对于每一个企业来说, 把良好的并且是相互之间存在良性互动的税企关系建立起来是非常重要的。举个例子来讲, 如果中小企业能够经常性地得到相关的纳税辅导, 来对最新税收政策的变化予以全面的掌握, 那么, 就能够最大限度地享受到税收的优惠政策;同时企业还能够尽可能地使得纳税检查得到减少, 能够得到更多税务机关的照顾, 并得到比较好的纳税评价;还能够帮助企业对纳税人所设计出来的筹划方案做出把关, 最终使得筹划失误的现象大大减少。那么, 具体来讲, 可以从三个方面来进行。
第一, 把企业在收税的征收和缴纳过程中所处的位置予以明确。在税收征纳的法律关系当中, 企业所处的地位始终是被管理者, 所以说, 应该严格地服从税务机关对其实施的管理, 并积极且主动地配合好税务机关把相关的工作做好。同时, 企业还要严格根据主管税务机关的相关要求, 把自己所应该履行的义务做好。第二, 要强化沟通, 并促进相互交流。也就是说中小企业应该经常性地和税务机关之间进行联系, 始终保持接触, 并主动地和其进行沟通。从一个方面来讲, 应该让税务机关全面地对自身的生产和经营情况, 对自身的财务核算情况以及税款缴纳情况等都有一个充分的了解。从另一个方面来讲, 不管是企业的办税人员, 还是企业的财务主管人员, 都应该把自身的税务方面的业务学习予以强化, 那么通过在这一过程当中和税务机关的不断打交道, 来对办税程序以及税务机关的工作特点予以了解, 并不断熟悉。第三, 要敢于向不正当的税务行为相抗衡。在中小企业和税务机关的这一往来过程当中, 免不了会遇到税务人员胡乱征税的行为, 那么针对这样的行为, 企业应该要做到敢于说不, 要能够积极地维护自身的合法权益, 最终促使企业始终处于良好的纳税环境当中。
3.4 税收筹划应统筹安排实现财务目标最大化
企业不应该仅仅把某一个时期或某一个环节, 又或者某一个税种的税务降低作为自身的主要目标, 通过全面的统筹安排, 来实现企业财务目标的最大化。中小企业在进行税务筹划的这一过程当中, 必须要始终本着促使企业整体税负降低的目的, 而并不是某一个时期、某一个环节或者是某一个税种的方面。只有做到全面的统筹和安排, 才能够使得掉进税法陷阱的风险降低。需要注意的是, 税务筹划是企业财务管理当中的一个重要部分, 所以, 它必须要以企业的总体目标为根本, 通过节税这样的方式, 来促使企业综合经济效益增加, 这是一种方式和途径。那么, 中小企业在进行税收筹划方案设计的时候, 如果遇到这样的情况, 也就是某一个时期、某一个环节或者是某一个税种的税负降低了, 但是, 却使得企业其他环节及企业税种的税负得到提升的话, 那么必然是不能够促使企业整体收益得到增加的, 甚至还有可能会加速中小企业的整体税负, 最终使得企业得不偿失。
3.5 对优惠税收政策进行充分利用
从目前的情况来看, 我们国家的税收机制正呈现出逐渐完善的趋势, 在这一趋势之下, 对税收政策的调整会比较频繁, 所以, 对于中小企业来讲, 对优惠税收政策进行享用的时候, 必须要对机会成本问题进行充分的考虑。换句话来讲, 如果税收优惠政策的期限比较短的话, 中小企业要想对这样的优惠政策进行享用的话, 就必须要对原本的经营结构做出很大的调整, 这样一来, 企业所需要付出的机会成本就会比较大, 加上很多税收优惠都是存在期限上的限制的, 而对于那些不存在期限限制的优惠政策来讲, 都是随时有修改的可能性存在的, 所以, 都是有机会成本这一问题的存在的。那么, 中小企业在进行筹划的时候, 就必须要针对成本效益做出详细且认真的分析, 通过此, 来对其经济上的可行与否、经济上的必要与否, 以及经济上能不能够给企业带来经济效益等问题做出判断, 只有在税务筹划当中显性的成本和隐性的成本相加起来要比税收收益来的低的时候, 这样的方案才能够作为可行的方案, 如果不是, 就应该要放弃这一方案。而且在把优惠成本作为税务筹划的突破口的时候, 还需要对以下的两个方面加以重视。第一, 企业不能够对税收优惠的条款曲解, 在曲解的基础上, 对税收优惠加以滥用, 并在此基础上, 通过欺骗的手段来进行税收优惠的收取。第二, 企业必须要对税收优惠的相关条款予以充分地了解, 并在此基础上, 严格地根据流程来进行税收优惠申请。
参考文献
[1]董雨茵, 吴晓微.浅析我国中小企业税收筹划[J].中国市场, 2011 (18) .
[2]刘小棘.探析中小企业企业所得税的税收筹划[J].企业科技与发展, 2011 (17) .
论中小企业税收筹划与风险防范 篇4
在税收筹划的产生和发展过程中, 对其含义的理解不同学者有不同的表述, 国际上对税收筹划概念的描述也不尽相同, 比较有代表的荷兰、美国、印度、英国的专家和学者。虽然其表述形式上有所不同, 但基本意义却是一致的。即税收筹划是指纳税人在法律、法规许可范围内, 为实现企业价值最大化或股东权益最大化, 自行或委托代理人, 通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排, 对多种纳税方案进行优化选择, 尽可能地减少应纳税款的一种合法经济行为。可见税收筹划是采用合法手段对纳税方案和财务事项进行的事先策划和安排。现代企业管理已不再仅仅局限于生产过程, 而是对企业资源全方位的综合管理。其中, 企业的财务成本管理要求完成筹措资金, 并有效使用和投放, 要求运用一系列科学严谨的方法, 进行资产的购置、融资和管理。税收筹划的空间由此产生。
多数企业最终要拿税后而不是税前利润数字说话, 从这个意义上说, 缺乏税收筹划的企业管理者就不能算是一个称职的管理者, 对企业的财务官司来说尤为如此。必须综合考虑采用某种合理避税方案才能给企业带来绝对的利润。在税收法规及相关法律日益健全的今天, 良好的市场经济秩序和平等竞争的市场环境使偷逃税成功率越来越小, 而且偷逃税者会因其破坏了平等竞争环境而受到社会各方面的谴责和法律的制裁。税收筹划可以使企业既减少了税收负担, 又维护了良好的信誉和形象。
税收筹划既有微观意义也有宏观意义, 主要体现在:
1.1 有利于企业强化纳税意识, 实现诚信纳税。
税务筹划是纳税人纳税意识提高到一定程度的表现, 它与经济体制改革、税务机制深化到一定水平相适应。纳税人必须认真学习各项税收法律、法规, 及时掌握各项税收政策才能进行税收筹划。在学习税法的同时, 也就自觉地做到了依法纳税。否则, 纳税人获得税务利益的手段只能停留在违法的行为之内, 税收筹划也就失去了其存在的理由。
1.2 有利于优化产业结构和产品结构, 使企业资源得到合理配置。
企业参照税法中税基与税率的差别和各项税收优惠政策来进行筹融资、产品升级改造和产业调整等经济活动, 主观上是通过税收筹划来减轻自己的税收负担, 客观上是利用国家税收的杠杆作用, 逐步优化产业结构和合理分配产业格局, 长远看体现了国家的产业政策和政策导向, 促进资本的合理流动和资源共享, 有利于整体国民经济的优化。
1.3 有助于提高企业经营管理水平, 尤其是财务会计的管理水平。
税收筹划的目的是实现纳税人经济利益最大化, 实现资金、成本、利润的最优效果。要想达到这个目的, 就必须提高经营管理水平, 以最少的成本投入达到最大的经济效益。依法建立健全规范的财务制度和会计核算方式, 是税收筹划的基础。会计账证的真实、完整、准确是依法纳税的基本要求, 也为税收筹划提供依据和弹性空间。
1.4 有利于完善税制, 增加国家税收。
随着经济的不断发展, 新的经济现象和事物也在不断涌现, 国家的税收法律法规必须顺应这种发展不断完善, 才能弥补漏洞和不足。正是因为税收筹划的反作用, 可以揭示出现行税制中的疏漏、缺陷和不合理之处, 为国家进一步完善税收法律法规提供了依据, 并起到了对税收法律法规的验证作用。也促使国家有关部门及时改进和修订, 从而不断健全和完善税制, 引导企业的投资、经营行为按照国家宏观政策和市场规律去运作, 推动依法治税的进程。
2 税收筹划风险的防范与控制
税收筹划是通过对经营活动的事先安排和策划合理地减少纳税支出的行为, 它与避税、偷税、漏税、骗税、抗税有着本质的区别。但税务处理有着很强的技术性与专业性, 而且立法对如何界定税收筹划与避税以及偷税之间的界限等问题并未作出明确的规定, 使得税收实务操作过程中因缺乏相应的判断标准, 而加大了税务风险防范与控制的难度。就中小企业税收筹划而言, 防范风险主要应从以下几个方面着手:
第一, 公司应当强化依法纳税的理念, 同时要加强会计基础工作管理, 规范会计核算和会计处理方法, 建立健全税务风险预警机制, 努力做好同一经济活动事项在财务、会计、税务诸方面的协调一致。税收筹划是否合法, 首先必须经得起自身的检查和税务机关的检查, 而检查的依据就是企业的会计凭证和账簿。所以, 中小企业要在日常财务工作中保证原始票据的合法性、会计核算和会计处理方法的合理性, 从而为进行税收筹划提供可靠的数据支持。
第二, 遵守成本效益原则, 实现企业利润最大化。在进行某一税种的筹划时, 要考虑与之相关的其他税种的税负关联效应, 要进行整体筹划, 综合衡量, 防止顾此失彼, 前轻后重。最理想的“节税增收”是通过税收筹划选择有利于整体经济效益的最高手段, 而非“节税”最高手段。这就是税收筹划的根本所在。
第三, 借助于中介机构的税收专业服务, 实现公司税收风险的转移。税收筹划涉及领域广泛, 而且专业性强。这里的专业性是指随着经济规模的扩大、业务内容的繁杂、税制改革的深入, 仅靠纳税人自身的专业条件难以承担和胜任相应的工作要求, 需要更加专业的税务筹划代理、税务咨询机构、税务筹划师的帮助。借助他们可以实现税收筹划的规范性和合理性。税务代理机构须承诺并担保其所提供的税收筹划方案具有合法性与合规性, 并能得到税务机关的认可。
第四, 注意针对性和时效性, 及时调整税收筹划方案。随着社会政治经济形势的不断发展和变化, 调节经济的各种法律也处于不断发展和完善之中。这就使得税收筹划必须立足现实, 准确把握税收法律法规和政策的变化, 及时调整更新自己的筹划方案, 以获取有利的时机和更大的经济利益。
总之, 税收筹划是一项涉及广泛的系统工程, 是一个注重理论与实践相统一的专门领域。它对于企业的可持续发展和国民经济的繁荣稳定都具有积极的意义。希望中小企业能够正确引导、正确使用这项经济手段, 以实现企业经营管理目标。
摘要：企业税收筹划并不是一个新生事物, 在国外特别是西方发达国家已是家喻户晓。有一种对税收筹划的说法———“野蛮者抗税、愚昧者偷税、糊涂者漏税、精明者进行税收筹划”更形象地说出了税收筹划的地位和重要性。随着我国社会主义经济体制的建立和完善, 税收筹划作为纳税人合理降低成本, 提高企业竞争力, 必将得到越来越多的重视。由于税收筹划是一门与管理科学密切关联的交叉性前沿学科, 它的主要特点是一种事前行为, 是一种指导性、科学性、预见性极强的管理活动, 而国家税收政策、税收法规都在不断变化, 所以, 税收筹划与其他财务管理决策一样, 风险与收益并存。对于风险承受能力相对较弱的中小企业来说怎样进行税收筹划既规避风险又取得利润最大化, 在这里简要阐述。
关键词：税收筹划,风险防范,企业
参考文献
[1]赵文军.企业的纳税筹划[J].改革与理论, 2009 (5) :54.
[2]蔡昌.税收筹划策略、技巧与运作[M].深圳:海天出版社, 2009, 6.
[3]王晓灿.税收筹划:显形收益背后的隐性陷阱[J].财政与税务, 2009, 9.
[4]顾跃南.税收筹划误区辨析[J].财政与税务, 2010.4.
[5]方卫平.税收筹划[M].上海:上海财经大学出版社, 2010, 5.
