跟踪审计现场机构设置和管理办法

关键词： 跟踪 审计 项目 安顺市

跟踪审计现场机构设置和管理办法（通用9篇）

篇1：跟踪审计现场机构设置和管理办法

安顺市行政中心跟踪审计现场机构

设置和管理办法

根据安顺市审计局与公司的协定，由于本项目是BT项目，为了使本项目的投资合理，故需对本项目实施跟踪审计，为此需对进驻现场的机构和管理办法进行简要的说明。

一、项目概况

1、项目名称：安顺市

2、项目地点：安顺市北郊

3、项目规模：地下2层、地上最高25层，建筑面积150000m2。

4、项目结构形式：框架结构。

5、项目投资性质：BT项目。

二、项目参建单位

1、建设单位：安顺市建设局。

2、审计单位：安顺市审计局。

3、投资单位：

4、施工单位：

5、监理单位：

6、造价咨询单位：北京正义通工程造价咨询有限公司

三、现场机构

1、机构设置

第 1 页 根据本工程的特殊情况，在安顺市设置工程项目管理部。1）、设组长一名（在公司的领导下，根据公司及本工程项目 的实际情况，负责工程项目管理部的日常管理工作及与建设单位、审计单位的协调工作）

2）、组员4名（其中土木专业组员2名，安装专业1名，综合管理1名）。

2、办公设备配置 1）、现场 A、电脑两台。B、办公桌椅4套。C、文件柜1个。D、饮水机1台。E、塑料椅6个。2）、居住地 A、电脑2台。B、办公桌椅4套。C、文件柜1个。D、饮水机1台。E、塑料椅6个。F、计价及算量软件1套。

G、电话机（具有电话、传真、打字、复印等功能）。3)、生活用品及设施

第 2 页 A、项目部办公室兼居住房（3室1厅1厨1卫，具有热水器）1套。

B、床4张。C、被褥4套。D、厨具、餐具1套。

四、实施审核的范围

1、合同范围

1）、立项批复的审核：根据建设项目的相关文件核查其相关文件的完整性和符合性。

2）、设计：根据相关文件审核其设计单位的资质、营业执照、设计范围、设计合同等。

3）、施工：根据相关文件审核其施工单位的资质、营业执照、施工合同等的完整性和符合性。

4）、监理：根据相关文件审核其监理单位的资质、营业执照、监理合同等的完整性和符合性。

5）、投资：根据相关文件审核投资招标文件、投资合同的完整性和符合性。

2、费用范围

1）、设计概算的审核：根据相关计算规则进行实质性和符合性审核。

2）、前期费用审核：根据相关文件进行符合性审核。3）、招投标文件的审核：根据相关规定审核招标文件的费用计取符合性，审核投标文件的费用计取的实质性和符合性。

第 3 页 4）、施工进度费用的审核：根据施工合同及相关计价规则审核施工进度的实质性和符合性。

5）、设计变更和现场签证的费用审核：根据施工合同及相关计价规则审核设计变更和现场签证所发生费用的计取的实质性和合法性。

6）、竣工结算费用的审核：根据施工合同及相关计价规则对竣工结算进行实质性的审核。

五、审核的目标

通过对本项目实施审计服务，达到核实工程实际造价、控制建设成本、规范基建程序、促进建设项目管理、提高财政资金使用效益的目的。

六、审核的内容

1、程序类

根据招标文件的要求，对建设项目的基本建设程序及各项制度的履行和管理控制情况的审核以符合性测试为主，采取查询、观察、检查、询证等方法；对各项财务支出，工程造价核实，概、预（结）算执行情况审核，以实质性测试为主，采用计算、核对、比较等方法进行。主要包括：

1）、对项目的合规性采用符合性测试审核的方法，从立项审批、设计、施工、工程变更、交工使用等阶段，分析其审批各环节的合法性及内容的合理性。

2）、对工程的控制、管理，包括工程组织、设计、施工、监

第 4 页 理、财务管理制度等各个环节，抽查其制度的制定、完善程度、执行结果既差误调查，评价其内部控制制度的健全性和有效性。

3）、对工程竣工结算作为专项重点审核，特别是变更项目和对合同外增加费用采用全面、实质性的审核。

4）、审核招标资格预审文件、招标文件的符合性。5）、审核招标标底，对招标标底进行全面性和实质性的审核，合理确定标底。

2、合同类

1）、审核施工合同中的商务条款，对其进行符合性审核。2）、审核投资合同中的商务条款，对其进行符合性审核。3）、审核监理合同中的条款，对其进行符合性审核。4）、审核设计、地勘合同中的条款，对其进行符合性审核。5）、审核设备、材料合同中的条款，对其进行符合性和合法性审核。

3、费用类审核

1）、根据招标文件对投标文件（指商务标）进行实质性和全面性、符合性进行审核。

2）、设计变更和现场签证的审核，根据施工合同、招标文件、相关的计价规则重点对其进行监督，并进行实质性、全面性和符合性进行审核。

3）、对工程竣工结算作为专项重点审核，特别是变更项目和对合同外增加费用采用全面、实质性的审核。

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七、审核的依据

1、文本类

1）、施工依据：设计施工图、竣工图、地勘资料。2）、监督管理：监理规划、监理大纲、监理月报、监理通知等。

3）、回复资料：监理通知的回复、质检通知的回复等。

2、法规类

1）、中价协(2002)第016号“工程造价咨询业务操作指导规程” 2）、中价协(2009)008号“建设项目全过程造价咨询规程”。3)、中价协(2007)015号“建设项目工程结算编审规程”。4）、财政部、建设部2004.10.20“建设工程价款结算暂行办法”

5）、国家审计署2003.1.23“审计机关国建建设项目审计准则”。

6）、贵州省建设厅“贵州省建设工程预算定额”。

7）、国家和地方政府部门颁发的关于建设工程的相关法律法规。

八、审核的方法

1、设计阶段

1）、对设计概算审核进行实质性和符合性进行审核。2）、对施工图纸会审进行符合性审核。

第 6 页 3）、对项目批复立项等程序进行符合性审核。

2、施工招投标和施工合同签订阶段

1）、对审核招标资格预审文件、招标文件进行符合性审核。2）、对审核招标标底进行全面性、实质性审核，合理确定标底。

3）、对招标文件中暂估价及暂估项设定进行符合性审核。4）、对拟签施工合同中的商务条款进行符合性审核。5）、对其他有关工程造价的情况进行实质性审核。

3、施工阶段

1）、对经施工、监理或委托单位确认的施工合同中所列暂估价设备、材料的价格进行实质性复核、确认。

2）、对施工过程中发生的设计变更、治商等商务费用进行实质性审核。

3）、对招投标阶段确定的工程造价的执行情况、工程量的核定和工程量变更的签证进行实质性审核。

4）、对工程进度款的支付进行实质性审核，并出具书面审核意见。

5）、协助委托单位处理工程索赔事项。6）、对合同外增加费用进行实质性审核。

4、结算阶段

1）、督促施工单位及时按规定组织编报结算。

2）、对施工过程中形成的价格签认单进行全面实质性重点复核。

第 7 页 3）、对工程竣工结算审核进行全面性、实质性重点进行审核。

4）、对合同外增加费用进行全面性、实质性重点进行审核。5）、对索赔等费用情况进行全面性、实质性重点进行审核。

九、审核的方式

根据招标文件和施工合同的要求，全过程造价咨询服务采取现场咨询和书面资料咨询相结合的方式。

十、审计服务流程

1、咨询工作总体实施程序（指施工过程中的审核程序）

施工单位提供需进行咨询的资料----→监理单位审核，并提供审核意见---→投资单位审核，并提供审核意见---→建设单位（指安顺市建设局）审核，并签署审核意见---→审计单位（指安顺市审计局）---→造价咨询单位审核，经过与建设单位核实，提供审核意见书---→审计单位---→建设单位---→投资单位---→监理单位---→施工单位

1）、资料提供、接收阶段

（1）、提供资料：根据服务内容由委托单位（指安顺市审计局）提供相应的审核资料。项目小组原则上不接收施工单位或其他单位提交的资料，如提供，需建设单位在登记记录上签字同意。

（2）、接收资料：项目小组接收资料，并对资料进行初审，对不满足要求及需补充的资料及时给予明确，对接收的资料形成《资料交接清单》，并经双方交接人员签字确认。

第 8 页 2）、实施审核阶段

（1）、项目现场负责人根据委托审核内容进行合理分工。

（2）、各专业人员根据审核事项，实施相应的审核工作，并严格履行工作程序。

（3）、对审核发现的重大事项及存在的问题，形成工作底稿或审核意见，并与委托单位及时沟通。

（4）、针对咨询底稿记录的问题，与被审核单位交换意见，尽可能形成书面材料。

3）、出具审核意见/审核报告阶段

（1）、项目组长对各专业人员的审核结论进行复核。

（2）、现场代表撰写审核报告/审核意见初稿，并与被审核单位或委托人（具体应委托人要求而定）交换意见。

（3）根据被审核单位或委托人反馈意见对审核报告/审核意见进行修改，形成正式的审核报告/审核意见。

（4）依据《资料交接清单》将审核过程接收的所有资料移交委托单位，并签字确认。

（5）项目小组按规定对审核过程形成资料归档。

2、造价咨询服务各项审核内容具体审核流程 1）、前期准备阶段

（1）、前期费用审核流程

A、委托单位提供所需项目发生前期费用资料（包括相关合同文件等）。

第 9 页 B、我公司依据相关计费依据文件及合同约定实施费用审核，并在委托单位要求的时限内出具初步审核意见。

C、经与委托单位沟通出具正式审核意见。D、委托单位依据审核意见整改或完善。2）、采购阶段

（1）、招标文件审核

A、委托单位提供拟发布的招标文件初稿。

B、我公司依据相关招投标法、工程特点、工程图纸对拟发 布招标文件实施审核，并出具相关审核意见。

C、委托单位定稿招标文件。

（2）、施工图预算审核阶段

A、委托单位提供编制的施工图预算资料及相关图纸。B、我公司依据相关法规、编制规范及图纸对施工图预算实施审核，并出具相关审核意见。

C、委托单位合理确定合同价款。3）、合同签订阶段 合同文件审核

A、委托单位提供拟签订的合同文件初稿。

B、我们依据相关法律法规、项目招标文件、拟签订合同方投标文件对拟定合同文本实施审核，并出具相关审核意见。

C、委托单位定稿合同文件。4）、施工阶段（见总审核程序）

第 10 页（1）工程进度款审核

A、施工单位报送进度款申请至监理单位。

B、监理单位对施工单位报送的进度款申请实施审核，出具审核意见，将审核意见报送委托单位，由其转给我项目组。C、我项目组对监理单位确认的进度款进行事后复核，存在疑义时向委托单位、监理单位反馈，以利于下期支付调整。D、委托单位依据监理单位报送审核意见，批复进度款支付。

（2）、变更洽商审核

A、施工单位报送变更、洽商工程预算至监理单位。B、监理单位对施工单位报送变更、洽商进行审核，出具审核意见，并将审核结果提交委托单位，由其转给我项目组。C、我项目组在监理单位审核确认工程量基础上，依据合同、清单约定复核工程量，并对变更、洽商预算价格进行审核，出具审核意见。

（3）隐蔽工程审核

对于涉及造价审核的隐蔽工程涉及工程造价的事项，我项目组参加现场各方的见证，并提出意见供建设单位参考。

（4）、设备材料价格审核

A、由施工方和投资人提出工程施工过程中需要的材料和设备计划，同时提供不少于5家供货单位的报价书交由监理审核。

B、监理单位出具审核意见，交由建设单位和委托单位转交我项目组。

第 11 页 C、我项目组根据监理审核的价格进行市场调查，出具审核意见供建设单位参考。5）、竣工结算审核

(1)、施工单位在竣工验收后提出竣工结算报告报送监理单位。

（2）、监理单位对施工单位报送的竣工结算报告资料的完整性及工程量进行审核，出具审核意见，并将审核结果提交委托单位，由其转给我项目组。

（3）、我项目组在监理单位审核确认工程量基础上，依据合同、清单约定复核工程量，并对工程造价进行全面审核，出具审核意见，并将初步审核结果提交委托单位，并与委托单位和施工单位交换意见。

(4)、如果委托单位、施工单位对我项目组提出的审核结果无异议，由我项目组出具《工程造价审核确认表》，先由施工企业、委托单位签字盖章同意，在由我公司签字盖章；如果有异议（或重大分歧），则由委托单位组织召开专门会议进行核对，直至三方达成一致意见。

（5）、我项目组依据《工程造价审核确认表》出具结算审核报告。

（6）、委托单位依据结算审核报告最终批复工程结算价款。

十一、审计过程沟通

1、与委托单位的沟通

第 12 页 1)、在造价咨询合同范围内的事项，均使用文字资料进行，一律不用口头交流。

2）、造价咨询合同范围外的事项，在取得分公司领导同意后方可进行服务工作。

2、与建设单位的沟通

1)、在造价咨询合同范围内的事项，均使用文字资料进行，同时需取的委托人的认可，一律不用口头交流。

2）、造价咨询合同范围外的事项，项目组人员不得提供服务。

3、与其他单位的沟通

1）、在造价咨询合同范围内的事项，在工作需要的情况下，经过委托人的同意，使用文字资料作往来函件。

2）、造价咨询合同范围外的事项，项目组人员不得提供服务。3）、项目组人员不得接受与本项目有关的任何单位和个人提供的宴请、礼物等。

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篇2：跟踪审计现场机构设置和管理办法

1、参与图纸会审工作，熟悉图纸，提前发现问题，防止事中事后设计变更增加施工成本。

2、收集设计变更文件，审查是否按程序进行变更，防止随意变更事件发生。

3、了解施工图纸要求及材料要求，施工技术要求，细部做法，跟踪施工过程施工用料、做法尺寸、厚度、是否符合设计要求。审查进场材料、构配件，设备的质量、规格、型号等是否符合业主方的甲供材料或设计要求。对不符合要求的禁止使用，并向业主方及公司汇报。

4、熟悉合同文件及合同约定的定额计价方式，做好合同管理工作，审查合同承包范围内容，对合同外的内容是否有设计、业主方的相关指令文件，做好工程量签证；

5、熟悉各种施工方案，施工组织设计，审查是否按其实施。是否有增加工程量，增加部份是否已经业主方、监理方认可。是否超过规定范围。

6、收集业主方、监理方关于工程经济、技术方面的文件资料，做好档案管理。

7、现场收方签证注意在收方前先检查仪器等测量工具是否正常，收方过程做好相片及视频记录，现场签证单据当场拍照，并要求施工单位的所有收方签证均有相片（特殊情况外），收集好所有现场收方记录并归档。所有经济签证资料按周或旬、月向公司造价部门提交；并做好编号及统计表。

8、要求施工单位在收方后一周内报正式签证单，及时办理经济签证，防止拖拉，做到及时、真实，准确。

9、隐蔽工程验收，严格审查是否符合设计及规范要求，实际情况增加的工程量是否经地勘单位、设计单位、业主单位、监理单位认可并签字确认。

10、对工程材料未定价的，需配合业主方进行市场询价的，及时联系公司专业造价人员参与。材料因各种原因需进行调价的，针得业主方监理方同意，并向公司专业造价人员反映情况，调价价格由造价人员决定。

11、跟踪现场施工进度情况并做好跟踪审计日志，施工进度每三天或一周向公司主管领导汇报。

12、严格审查施工方月度进度款申请，是否按申请内容完成相关施工任务，是否经验收合格，达到工程款支付条件，并对各月支付情况做好统计表。

13、做好施工单位索赔调查工作，收集好证据，协调各方处理索赔事件，必要时进行反索赔工作，做到公正公平。

14、防止无故增加施工成本，掌握导致成本增加的责任方情况，增加成本是否通过约定程序确认。非程序单方面增加成本的，向业主方反映情况，追究责任方的责任，挽回或赔偿业主方损失。

招标文件要求：重点审计

4、现场审计六个关键控制点： 4.1.招投标及合同管理

①招投标审计包含：招投标前的准备工作，招投标文件及标底文件，开标、评标、定标过程等内容的审计。另外，还应加强对符合公开招投标条件而不进行公开招投标情况的审计。

②合同管理审计包含：合同签订程序，合同内容，合同履行情况，合同日常管理等内容的审计。4.2.物资设备采购管理

物资设备采购管理审计包含：物资设备采购计划，物资设备采购合同，物资设备验收、入库、保管，出库及维护情况确保真实性，各项采购费用及会计核算，暂估价物资设备价格确定等内容的审计。4.3.工程进度款支付

工程进度款支付审计包含：付款程序、支付方式是否符合合同规定，形象进度是否与实际施工或验收情况相符，承包商工程进度款报审资料是否准确等内容的审计。4.4.设计变更及工程索赔

设计变更及工程索赔审计包含：变更、索赔发生的原因是否符合合同规定，有关确认手续是否齐全，变更、索赔文件及相关资料是否完整，变更、索赔项目是否符合概（预）算项目等内容的审计。4.5.隐蔽工程验收及现场签证

隐蔽工程验收及现场签证审计包含：是否按合同技术要求建立隐蔽工程验收与现场签证管理的制度及其执行情况，隐蔽工程验收程序是否恰当，有无后补验收程序的情况，各相关单位是否参与隐蔽工程验收并形成各方签认的文字记录，工程结算时是否以隐蔽工程验收的实际情况进行结算等内容的审计。4.6.转包及违法分包

篇3：浅谈市政桥梁工程现场跟踪审计

1)市政桥梁工程建设大部分是政府形象工程,普遍表现为上马急、时间紧,往往是还没有开工,完工的时间已经确定。由于时间紧,导致设计内容在深度上与标底编制、投标报价、现场施工、造价控制的要求有相当的差距。2)市政桥梁工程建设过程中不可确定因素较多,如在钻孔桩施工过程中会出现塌孔、孤石等。3)市政桥梁工程的标底编制、投标报价、合同价确定、工程结算普遍采用住房与城乡建设部发布的GB 50500-2008建设工程工程量清单计价规范,该清单计价规范中将实体工程项目与措施项目清单分开,由于编标人员普遍存在缺乏现场施工经验,现场情况又复杂多变,在编制标底和工程量清单时往往对措施项目估计不足,对分部分项工程量清单中的项目特征描述也不够具体、全面。由于建设单位和监理单位对造价控制的专业性限制,在现场处理一些变更及签证的时候就不能根据标底来进行准确判断,这就需要有造价咨询机构进行辅助。

2 现行市政桥梁工程造价管理模式的弊端

目前,我国大部分市政桥梁建设项目审计普遍将重点放在工程竣工验收后的结算审计,这是事后的静态审计监督,而事前和事中没有审计部门介入。竣工结算审计主要审查施工企业的工程结算是否高估冒算、高计单价、高套取费来提高工程造价,获取非法利益。因此,现行市政桥梁建设项目审计往往存在以下问题:1)审计介入的滞后性。2)证据的不对称性。3)审计监督内容的不完整性。纠正这种现象,必须要实行现场跟踪审计,“不等亡羊先补牢”。

3 现场跟踪审计的工作内容

现场跟踪审计主要是指桥梁施工阶段的跟踪审计,这一阶段跟踪审计的内容包括:1)审查有关经济合同拟定稿;2)审查市政桥梁工程设计变更、施工现场签证手续是否合理、合规、及时、完整、真实,对工程变更及现场签证情况进行查验和复核;3)参与确定工程材料及设备价款;4)检查项目概算执行情况;5)检查工程项目会计核算和财务管理情况,建设资金是否专款专用等;6)审查确定施工单位的工程量月报,并以此作为建设单位支付工程进度款的依据;7)重点对工程的现场施工管理情况提出阶段性审计意见。重点要把握以下三个方面:a.在工程合同签订阶段。在合同形成初稿、尚未签字生效前,审查合同具体条款的合法性、有效性,对工程款的结算方式、支付方式以及工程质量、工程进度等条款进行审计监督。应该指出的是,从合同法上来讲,投标书构成要约,中标通知书才是承诺,而招标文件只是招标人发出的要约邀请,是不具备合同效力的。因此必须重点审查合同条款是否与招标文件精神一致,中标单位投标承诺是否得以体现,并提出审计意见。b.对变更签证的审计。重点关注其真实性和必要性。从某种意义上说,这正是跟踪审计区别于传统的事后审计的关键所在。审计人员在接到工程变更通知后,应及时深入工程现场,对变更原因、技术措施、相应增减的工程量进行详细审查。如果变更部分为隐蔽工程,审计人员还应利用摄像、录像、GPS等先进技术装备进行现场取证,为竣工结算提供可靠依据。c.对工程施工造价的控制。对施工单位使用的建筑材料必须按投标书的要求进行现场审计,以防伪劣材料以次充好,影响建设质量,增加施工造价;参加与造价管理有关的隐蔽工程验收;参与对追加工程所用材料价格的核定,以便与工程结算书中材料的品牌、规格、造价相吻合;严格控制工程变更;严格审批施工技术措施,并参与工程进度款支付控制,及时对工程项目建设的施工进度、施工签证、工程款的支付等各个环节按程序、有针对性地加以跟踪并做好现场跟踪记录,特别做好那些可能引起竣工决算争议环节有关资料的收集整理工作,为顺利进行工程竣工结算审计准备第一手资料。

4 加强市政桥梁工程现场跟踪审计的重要性

1)有利于维护竞争有序的市政建设市场。

目前,有的市政桥梁建设项目中标价只相当于标底的75%～85%,理论上肯定会亏本,所以,在自由竞价投标工程项目的管理工作中实行跟踪审计,对变更工程的计量与计价增加了一个监督环节,这不仅对节约投资大有益处,而且也抑制了低价抢标的现象。

2)有利于完善监督体制,防止滋生腐败行为。

近年来,桥梁工程建设领域存在着一些腐败现象,重要原因之一就是缺乏有效的监督体制,未能形成工程投资、管理、监督等之间权责明确、相互制衡的运行体制。其中,审计在桥梁工程竣工后才开始进行,这时“木已成舟”,审计所发现的问题大多已难以纠正。而跟踪审计有利于审计人员随时就施工中发现的问题向有关各方提供决策咨询意见,及时揭露工程建设过程中的违纪、违规行为,促进建设、施工、监理、设计单位认真履行各自职责,实施科学决策和管理,提高桥梁建设工程的透明度和公信度,防范产生腐败行为。

3)有利于有效地控制变更工程的造价。

变更工程的单价由审计在现场根据实际情况审定,确保了变更工程计量与计价的准确、合理、合法,从而有效地控制了变更工程的造价。事后审计对隐蔽工程结算存在的疑点只能先询问建设单位的相关负责人,建设单位因为已经签字认可,肯定对自己的行为要做种种解释和辩护,审计本来是审计施工单位的工程结算变成了与业主单位扯皮,跟踪审计可避免这一现象的出现。

4)有利于提高政府投资绩效。

当前桥梁建设项目损失浪费、挤占挪用等现象时有发生,降低了政府投资绩效。 实施现场跟踪审计,就可以给建设项目的所有参加方套上法律法规和财经纪律的“紧箍咒”,强化其履行各自职能过程中的责任意识,及时梳理建设项目各方之间的利益关系,明确各方处理有关问题的依据和规范,从而最大程度的引导和规范各方的行为,防微杜渐,整体上提高政府建设投资绩效。

5已完桥梁工程竣工结算审计的情况

扬州文昌大桥位于文昌东路上,桥面车行道为双向六车道,桥梁总宽为45.6m,主桥采用三跨变截面预应力混凝土连续刚构,主桥全长282m。文昌大桥在竣工结算审计过程中就遇到由于过程中造价没有控制到位,所以后期结算审计遇到了很多问题和矛盾,很多时候建设单位不得不为此买单,表现在:

1)文昌大桥承台封底混凝土,设计图纸按2m考虑,标底编制说明中此部分承台封底混凝土按2m深考虑,总数量为2 987m 3,为暂定量,实际不同按实调整,但在工程实际施工过程中施工单位未必能达到2m深,由于此部分无详细的资料反映,结算审计只能按图纸考虑的量计入结算,如果引入现场跟踪审计,此部分将会按实调整,为建设单位节省开支。2)文昌大桥引桥的施工原桥面箱梁整体现浇,后变更为逐跨现浇,按设计变更后的图纸与原图纸相比较,钢绞线增加了连接器,但钢绞线原施工工艺不变,施工单位利用箱梁施工工艺的变更提出钢绞线综合单价的变更,在结算审计过程,仔细阅读比较合同条款和招投标文件后对此单价进行审核,直接在原投标报价的基础上增加连接器的价格作为结算审计价。3)文昌大桥钻孔灌注桩工程,钻孔施工过程中存在强风化泥岩、中风化泥岩,此部分在招投标阶段,地质勘探资料就清楚反映出真实的地质情况,但由于此部分在标底编制时未考虑强风化岩及中风化岩这种岩层的钻孔,只按普通的粘土、砂砾考虑,招标答疑纪要中要求此部分按实调整。强风化泥岩及中风化泥岩在计价表中无准确的定额进行套用,在审计过程中,审计单位进行大量的市场调研,发现施工单位所报综合单价远远高于市场价格,审计单位咨询了扬州市定额管理站,他们给出的指导意见是按施工单位实际的施工情况把强风化岩、中风化岩钻进时间、钻进速度与砾石、砂砾钻进速度相比较,按计价表中砾石或者砂砾的定额乘以相应的系数作为结算的综合单价,由于现场没有跟踪审计,审计单位只能根据施工单位质检资料中强风化泥岩、中风化泥岩的钻进数据与砾石、砂砾等土质的数据进行比较,这里就牵涉到钻孔灌注桩质检资料原始数据真实性的问题,如果进行了跟踪审计,强风化泥岩、中风化泥岩的钻进时间、钻进速度、钻进的成本等都会有详细掌控,不会出现后期审核中的争议。此矛盾到目前为止还没得到最终解决。

6 结语

现场跟踪审计作为一种现代审计方式,已得到广泛认可和应用,并且取得了明显的经济效益和社会效益。在市政桥梁工程中引入现场跟踪审计工作是百利而无一害的,只要在现场跟踪审计过程中与相关单位密切配合,科学合理选择审计跟踪点,准确掌握审计参与的程度,把握审计的相对独立性原则,建立一套科学合理的审计流程和质量控制体系,现场跟踪审计就会步入程序化、规范化、制度化的轨道。

参考文献

篇4：跟踪审计现场机构设置和管理办法

目前，通州区政府投资审计项目主要采取聘请社会中介机构参与过程跟踪审计的方式。但是，由于中介机构的审计理念和方法与政府审计不能完全贴合，并且存在人员流动性大的特点，具有一些审计风险。这就要求审计机关加强对参与政府投资审计的中介机构的管理，最大限度地避免因其本身存在的缺陷给审计工作带来的风险，从而更好地发挥其在政府投资审计中的专业优势和人员数量优势。

通州区审计机关在总结近年跟踪审计经验的基础上，在工作思路、审计程序和制度建设等方面逐步进行调整、规范、健全和完善，在管理中介机构工作中形成了把好“三关”、落实“四制”的方法与制度。

一、把好“三关”，规范社会中介机构管理

1.把好“准入关”

目前，通州区参与政府投资审计项目的中介机构主要产生自北京市政府采购中心通过公开招投标方式确定的中介服务单位库。为了保证审计质量，在选定中介机构时，还需结合各中介机构在参与之前的审计项目时的表现和审计质量;此外，审计机关对参与每个审计项目的中介机构及其派出人员进行资质审核，要求中介机构必须同时具备财务审计和工程审计资质，派出人员中的项目经理应当具备注册会计师或注册造价师资质。

2.把好“过程质量关”

社会中介机构参与政府投资项目的审计，其工作质量直接决定了项目的审计质量。所以，审计机关必须从转变中介机构意识出发，以加强日常检查监督为工作重点，以提高审计质量、降低审计风险为着眼点，最终实现为区域经济保驾护航的目标。

第一，转变社会中介机构传统意识上的误区。审计机关要积极引导社会中介机构将职能由鉴证、咨询转变为审计监督，由注重造价审减转变到更多地关注项目管理中的不规范，由提出个别问题、从微观角度分析问题上升到从体制、机制、制度方面提出问题，站在更高层次上从宏观角度提出改进建议。

第二，保证日常入户，对照审计实施方案确定的审计重点，复核中介机构工作结果。审计机关的审计人员应尽可能多地与社会中介机构一同审计，随时掌握项目进度。通过复核中介机构人员的工作底稿，检查审计程序是否符合规定，事件是否清楚、证据是否充分、数字是否准确、定性是否正确以及审计实施方案确定的审计目标是否实现等，从而保证审计质量。

第三，注重对所有投资审计项目的动态汇总，掌握整体进度和可能存在的影响审计质量的因素。通过建立项目的动态台账，对项目的进度、资金使用管理情况及审计发现的问题定期汇总，分析不同时期数据的变化，从逻辑上判断审计结果的正确性，及时发现可能影响审计质量的因素;分析各项目存在问题的整改情况和发展程度，为本级政府决策提供参考依据。

3.把好“廉洁自律教育关”

加强对社会中介机构人员的廉洁自律教育是保证审计质量的必要措施。通过与社会中介机构签订《中介机构审计行为规范承诺书》、与中介机构人员签订《外聘人员承诺书》，在审计业务委托协议书中约定违反廉洁自律纪律与取消协审资格的必然联系，从制度上确保参审的中介机构人员廉洁从审。

二、落实“四制”，最大限度防范审计风险

1.专人负责制

审计机关的审计人员作为项目的组长，专门负责与被审计单位的接洽、联络，对现场审计工作的监督与管理，定期听取中介机构的汇报，对负责的项目进行动态台账汇总，复核中介机构审计结果，考核、评定项目组人员的工作质量等。

2.日常复核与阶段性复核结合制

常规审计项目一般是在报告阶段集中复核，而投资审计项目，特别是土地一级开发项目具有周期长的特点。这就要求审计组长在日常审计时，随时复核社会中介机构审计结果，在出具阶段性审计报告时进行阶段性复核，并在出具最终审计报告时进行全面复核，从而最大限度地保证审计质量，防范审计风险。

3.重大问题及时汇报制

要求社会中介机构对于审计过程中发现的重大问题随时以书面形式上报审计组长，并由审计组长上报审计机关逐级研究解决。

4.奖惩分明制

一方面，通过对社会中介机构审计成果、日常抽查复核、阶段性报告和最终报告复核结果以及人员遵守业务规范、工作纪律和廉政纪律情况等各方面进行考核、打分，将结果与审计费用支付和机构等级排名挂钩。另一方面，对因社会中介机构的原因造成的审计结果失实、应发现的重大问题没有发现等过失，给予社会中介机构相应扣减审计费、甚至取消协审资格的处罚。

三、不断完善对社会中介机构的管理制度

1.完善审计业务委托协议

根据审计项目类型、审计方式的不同，制订不同的协议模板。这对协议各方的权利义务、付费支付标准和方式及违约责任有了更加明确、可操作性的规定，具有较强的实践意义。

2.完善社会中介机构管理制度

制发《通州区审计局政府投资项目委托中介机构参与审计费用支付办法（试行）》，实现了审计费用支付的公开、公平和透明。制定《通州区审计局聘用社会中介机构专业人员参与政府投资项目审计工作管理办法》，从协议管理、经费管理、质量管理、法律责任等方面做出了明确的管理规定，为规范中介机构的审计行为提供了依据。

四、对今后工作的建议

1.积极推进并优化自主招投标选取社会中介机构的方式

因政府投资审计涉及的专业较多，要求协审的社会中介机构具有会计、造价、评估等各方面的专业人才，然而各地方财政政府采购部门集中采购的审计服务单位往往很难满足这一要求。

鉴于此，通州区审计局将根据工作开展的实际需要，积极推进并不断优化通过自主招标方式选取社会中介机构的方式，为保障项目质量进一步把好准入关。

2.加快步伐培养能够胜任政府投资审计的复合型人才，进一步强化对社会中介机构成果的复核工作

合格的政府投资审计人员应当具备以下几方面的能力。

第一，掌握多学科的业务知识。包括财务知识、基本的工程管理和造价知识、法律知识等，能够对社会中介机构的业务进行有效的指导和复核。

第二，具有良好的发现问题、分析问题能力。能够从众多的审计事项和审计证据中找出关键环节、控制点，找出问题产生的原因，为解决问题提出有益的建议。

第三，具有较强的沟通能力和较高的文字表达水平。一方面，能够与项目单位建立良好的沟通渠道，使项目单位能够理解、支持审计工作，对审计发现的问题能够正确对待;另一方面，能够与社会中介机构进行较好的沟通，使社会中介机构明确审计的重点和思路;此外，还能够用简洁、准确的语言将审计成果用文字归纳表达出来，为决策者提供依据。

第四，应当熟悉工程领域相关法律、法规、政策以及本区域的经济特点。特别是土地一级开发项目，其政策性、区域性较强，各项政策熟记于胸才能对具体事项做出正确的判断，从而形成正确的审计结论。

审计机关将通过加强培训、鼓励自学等方式尽快培养出合格的人才，以满足政府投资审计工作的要求。

篇5：施工现场生活区设置和管理标准

1、一般规定

一、生活区与施工区应严格划分，并保持安全距离，采取专用金属定性材料或砌块进行围挡，且高度不得低于1.8m.二、生活区应统筹安排，合理布局，满足安全、消防、卫生防疫、环境保护、防汛、防洪应统筹安排，生活区用房应安全、牢固、美观，并符合消防安全规范，不得使用易燃材料搭设。

三、生活区应配卫生监督员，对生活卫生情况进行监督检查，并做好记录。

四、严格执行卫生、防疫管理规定，建立健全卫生防疫、生活设施的使用、维修等各项管理制度，应定期对生活区住宿人员进行卫生防疫教育，并制定法定转染病、食物中毒、急性职业中毒等突发疾病应急预案。

五、生活区必须保持卫生清洁，定期清扫和消毒。有灭鼠、蚊、蝇、蟑螂等措施。

六、生活区垃圾必须存放在密闭式容器中，并及时清运，不得与建筑垃圾混合运输、消纳。生活垃圾严禁随意抛撒。

七、施工人员发生法定甲类传染病或传染的暴发流行、食物中毒、急性职业中毒时，应立即报告公司，同时在2小时内向疫情发生地卫生防疫部门报告。按照卫生防疫部门的有关规定及时进行处理。

2、生活区设置和管理

一、生活区必须设置办公室、传达室（门卫室）、宿舍、食堂、厕所、盥洗设施、淋浴间、开水房、文体活动室、密闭式垃圾箱等临时设施。

二、宿舍

1、宿舍必须设置可开启式窗户，保持室内通风。

2、宿舍内应保证必要的生活空间，室内高度不低于2.5m，通道宽度不小于0.9米，每间宿舍居住人员不得超过15人。

3、宿舍内必须设置单人铺，床铺高于地面0.3m，面积不小于1.9m×0.9m，床铺间距不得小于0.3米，床铺的大舍不得超过2层。床头应设有姓名卡。

4、宿舍内应设置生活用品专柜，生活用品摆放整齐。

5、宿舍夏季应有防暑降温措施，冬季有取暖和防煤气中毒的措施。

6、宿舍严禁使用明火设备和电褥子取暖。因特殊情况使用煤火炉取暖时，必须安装风斗，烟道对接严密，防止煤气中毒。煤火炉必须经公司施工（安全）管理部门验收合格方可投入使用。

7、使用电暖器取暖时，应符合《施工现场临时用电安全管理标准》的规定，且不得在电暖器上烘烤任何物品。

三、食堂

1、食堂的设置和管理严格执行食品卫生管理的有管理的有关规定。

2、食堂必须由总包单位统一搭建，统一管理。食堂的选址和设计应符合卫生要求，远离有毒有害物品、厕所、垃圾站等污染源。装修食堂所用建筑材料必须符合环保，消防的要求。

3、食堂必须设置独立的制作间，库房和燃气灌存放间，应配备必要的排风设施和消毒设施。

4、制作间内墙壁应抹灰粉刷或贴瓷砖，屋顶不得散落灰尘、灶台及其周边、水池应贴瓷砖，地面硬化、保持墙面、地面干净。库房、燃气灌存放间内墙壁、地面应用水泥抹面。

5、食堂制作间的下水管线应设过滤网与污水管线连接，保证排水通畅。食堂必须设置隔油池，必须有专人负责，及时清掏。

6、食堂必须设置密闭式泔水桶，剩余饭菜应倒入密闭式泔水桶中，并及时清运。

7、制作间必须有生疏分开的刀、盆、案板等炊具及存放柜。生熟食品必须分开加工和保管，存放成品半成品必须有遮盖。

8、库房内应有存放各种佐料和副食的密闭器皿，应有距墙、距地面大于20厘米的粮食存放台。库房应有通风、防潮、防虫、防鼠等措施。库房逼的兼做它用或居住人员。

9、食堂必须具备卫生许可证，卫生许可证必须挂在制作间明显处，炊事人员具备身体健康证、卫生知识培训证，健康证、卫生知识培训证应随身携带以备检查。

10、炊事员每年进行一次健康体检，发现患有肠道传染病、肺结核、化脓性皮肤病等疾病应立即调离岗位，疾病痊愈后，经卫生部门复查同意后方可重新上岗。

11、炊事人员应配备两套工作服、冒、上岗必须穿戴洁净的工作服、工作帽、口罩，并保持个人卫生。

12、炊具、餐具必须及时清洗，定期消毒。

13、加强食品、原料的进货管理，做好进货登记。严禁购买无照、无证商贩食品和原料。严禁食用变质食物。

14、施工人员严禁在无证无照饭馆就餐。

15、在施工现场以外租用食堂的应按照以上标准进行管理。

四、厕所

1、生活区内必须设置水冲式厕所或移动式厕所。厕所必须设专人负责，及时清扫，定期消毒。

2、厕所大小应根据生活区人员数量要求设置。

3、厕所墙壁、屋顶封闭严密，门窗齐全，采用水泥地面。施工现场设置的临时厕所化粪池应做抗渗处理。

五、盥洗设置

1、必须设置满足施工人员使用的水池和水龙头。

2、盥洗设施的下水管线应设置过滤网与污水管线连接，必须保证排水通畅。

六、淋浴间

1、淋浴间必须设置冷热水管和淋浴喷头，保证施工人员定期洗热水澡。

2、淋浴间内必须设置储衣柜或挂衣架。

3、淋浴间内的下水管线应设置过滤网与污水管线连接，必须保证排水通畅。

4、淋浴间的用电设施应符合安全用电要求。必须安装防水灯具和开关。

5、文体活动室应配备电视机、书报、杂志和必要的文体活动用品。

6、施工现场和单独设置的生活区应配备药箱及一般常用药品、绷带、止血带等急救器材。有条件的可设置医务室。

7、开水房设置开水炉或饮用水保温桶。开水炉或盛水容器必须保持清洁，定期清洗消毒，设专人管理，保证饮水卫生。

七、职业健康

1、施工现场应在易产生职业危害的作业岗位和设备、场所设置警示标识或警示说明。

2、定期对从事有害作业人员进行职业健康培训，普及职业卫生知识，并作好记录。

3、施工单位应对从事有害作业的人员，进行上岗前和定期的职业健康体检，建立职业健康档案，对有职业禁忌症的人员，不得安排从事与其相关的工作。

4、施工单位应为从事有害作业的人员配备安全、有效的个人劳动防护用品，并对发放和使用情况做好记录。

八、生活区管理资料

1、卫生管理制度。

2、炊事员花名册、炊事员健康证复印件及卫生许可证复印件。

3、工程项目安全检查隐患整改记录。

4、大连市施工现场检查评分记录。

5、应知应会考核记录。

6、传染病、急性职业中毒应急预案。

7、应急药品、器材的登记使用记录。

8、施工现场、生活区卫生设置平面图。

﹡氧气瓶、乙炔瓶工作间距不得小于5米，两瓶与明火作业距离不得小于10米。禁止在工程内存放液化石油气钢瓶、氧气瓶和乙炔瓶。

篇6：跟踪审计的工作方法和内容

建设工程项目跟踪审计工作就是审计监督，目前跟踪审计监督主要是建设工程施工阶段建设工程直接费的监督。

一、跟踪审计监督的依据是《审计法》，直接依据是区政府领导的批示和审计局关于跟踪审计的管理规定。

二、跟踪审计监督的主要工作是：

（一）、收集、整理、分析工程前期资料，项目法人单位应在规定时间内提供资料，经专业分析编写跟踪审计监督了解报告；

（二）、隐蔽工程、变更工程、增补工程等涉及工程造价变化的分部分项工程独立如实测量记录，摄像取证；

（三）、同项目法人商定，划分分部分项部位，做好中间结算，或独立按工程分部做好中间结算，编入审计实施方案中，详细评估工程形象进度；

（四）、跟踪审计监督进程中发现问题做到“一事一报一处理”。

三、跟踪审计监督的对象、方法、方式、内容：

（一）、跟踪审计监督的对象是项目法人，其他各参建单位为审计延伸对象，调查取证的对象是项目法人；

（二）、跟踪审计监督的方式和方法：在服务于经济建设发展当局即建设项目总体规划，发改委批复，以实现建设项目“质量、投资、进度、安全、环保、消防”等前提下，以投资监督为中心，采取“旁站、旁听、旁记录”的监督方式，独立记录工程情况，展开施工阶段全过程建设工程直接费监督，不得参与任何与工程管理相关的签证、签字；

（三）、跟踪审计监督的内容：严格监督概算中建设工程直接费，工程中设计变更、隐蔽工程签证、增补工程签证、材料价格签证、工程索赔签字等，紧紧围绕造价这个中心，动态分析工程造价的变化。

篇7：建设项目跟踪审计的内容和方法

在建设项目开工前阶段，跟踪审计的主要内容主要包括： 1.检查建设项目的审批文件。包括项目建议书、可行性研究报告、环境影响评估报告、概算批复、建设用地批准、建设规划及施工许可、环保及消防批准、项目设计及设计图审核等文件是否齐全。

2.检查招投标程序及其结果是否合法、有效。3.检查与各建设项目相关单位签订的合同条款是否合规、公允，与招标文件和投标承诺是否一致。

4.检查建设项目的资金来源是否落实到位、是否合理、是否专户存储，建设资金能否满足项目建设当年应完成工作量的需要。对使用国债的建设项目，要严格规定其操作程序和使用范围，并作为建设资金审计的重点。

5.检查各种规费是否按规定及时缴纳；减、缓、免手续是否完善，是否符合有关规定。

6.检查征地或拆迁补偿费是否符合有关规定，有关评估、计价是否合规、合理。有无擅自扩大拆迁范围、提高标准或者降低标准等问题。

在建设项目施工阶段，跟踪审计的主要内容包括： 1.检查履行合同情况。检查与建设项目有关的单位是否认真履行合同条款，有无违法分包、转包工程。如有变更、增补、转让或终止情况，应检查其真实性、合法性。2.检查项目概算执行情况。检查有无超出批准概算范围投资和不按概算批复的规定购置自用固定资产，挤占或者虚列工程成本等问题。

3.检查内控制度建立、执行情况。检查建设单位是否建立健全并执行了各项内控制度。如工程签证、验收制度；设备材料采购、价格控制、验收、领用、清点制度；费用支出报销制度等。应督促、指导建立完善的管理制度，保证项目建设规范运行、建设资金合法使用。

4.检查工程设计变更、施工现场签证手续是否合理、合规、及时、完整、真实。

5.检查工程成本核算及账务处理是否符合《国有建设单位会计制度》的要求，是否有利于建设项目的管理及竣工决算的需要。

6.检查建设资金到位情况是否与资金筹集计划或投资进度相衔接，有无大量资金闲置、或因资金不到位而造成停工待料等损失浪费现象。

7.检查建设资金是否专款专用。是否按照工程进度付款，有无挤占、挪用建设项目资金等问题。对往来资金数额较大且长时间不结转的预付工程款、预付备料款要查明原因，防止出现超付工程款现象。8.检查建设单位管理费的计取范围和标准是否符合有关规定，费用支出是否符合“必须、节约”的原则，有无超出概算控制金额的情况。

9.加强设备、材料价格控制，尤其要对建设单位关联企业所供设备、材料的价格进行检查，防止从中加价。对已购设备、材料因故不能使用的，要分析原因，分清责任，并督促建设单位及时处理，避免造成更大的损失。

10.检查国家、省、市优惠政策的落实情况。检查各级政府给予该项目的优惠政策，相关部门是否贯彻执行；建设单位是否将优惠政策全部用于建设项目上，有无以各种形式转移优惠政策从而加大建设项目成本的情况。建设项目跟踪审计的方法主要有：

1.应在建设项目正式立项时，即将其纳入审计视野，关注其各项前期准备工作。正式进点时间可安排在即将正式开工前。

2.审计组应在项目现场设立办公场所，与被审计单位建立定期例会制度，参加被审计单位的重要例会，及时了解、掌握项目有关情况，提出审计意见，并且作好会议记录。3.要重视做好审计宣传工作，使被审计单位了解跟踪审计的程序、内容及应配合的要求，自觉接受审计。4.审计组成员应经常深入施工现场，掌握工程进展、变更等真实情况，了解工程建设中涉及的有关技术问题，熟悉工程计量规则及有关费用的测算办法，并且作好相关记录。5.审计人员应根据工程建设进度，定期（一般为每月一次，次月对上月）对各参建单位（包括建设项目相关单位）实际完成的工作内容、工作数量、工作质量进行核定，开具核定单。

6.审计组应根据跟踪审计实施方案的要求，要求被审计单位按照审计组规定的时间和方法报送工程结算资料，并及时确定审计结果：

①采用“按实结算”方式的，必须要求施工企业按照已完成的形象进度，及时报送“分部、分项工程”的结算资料，予以审计。在较短的时间内做到“工程施工完成，工程结算审计基本结束”；

②采用“中标价包干，设计变更、额外工作量签证按实调整”结算方式的，必须要求施工企业每月将已发生的设计变更、签证工作量编制“变更部分结算”，经审计后作为工程竣工结算的组成部分；

③采用“单价包干、工程量按实结算”方式的，必须要求施工企业对已完成的形象进度上报“分部、分项工程”的结算资料，经审计后作为工程竣工结算的组成部分；

④无论采用“按实结算”、“中标价包干，设计变更、额外工作量签证按实调整”、“单价包干、工程量按实结算”中的哪一种结算方式，对于设计变更及额外增加的分部、分项工程单价都必须先申报，经审计组审定后再作为工程竣工结算的依据；

⑤对于在建工程其他费用的审计，亦应本着“及时、完整、准确”的原则进行审计，并按时做好《审计工作底稿》。

篇8：跟踪审计现场机构设置和管理办法

关键词：社会审计机构 必要性 问题与隐患 措施与对策

近年来各级政府逐渐加大对城市建设、农业、水利、交通等基础设施建设力度与投资规模，引起社会公众对这些重大投资建设项目所取得绩效的持续关注。在这种时代背景下，政府审计机关正开始逐年加大建设项目跟踪审计工作力度，而由于政府审计机关审计力量有限，需借助社会审计机构协助参与建设项目跟踪审计工作，以整合审计资源，以充分发挥整体效能。而在聘请社会审计机构协助参与跟踪审计工作中，出现了一些问题及隐患，加大了审计风险，需采取一些措施与对策来消除隐患，进而降低审计风险以完善建设项目跟踪审计工作。

1 聘请社会审计机构协审建设项目跟踪审计的必要性

在重大政府投资项目跟踪审计工作中，政府审计机关聘请社会审计机构协助审计一般是出于以下原因：一方面，聘请社会审计机构协审可以有效缓解政府审计任务繁重与审计资源严重不足之间的矛盾。在我国，公有制经济占主体地位，国有企事业单位众多，据资料记载，中央一级预算单位就高达100多个，而全国审计机关仅有9万多人，要完成如此庞大的审计任务，仅依靠审计机关这有限的审计资源，很难做到对众多审计对象的全覆盖，必须借助社会审计力量来完成更多的审计任务；另一方面，政府审计机关审计人员专业知识结构比较单一，主要以会计、审计专业人员居多，严重缺乏财政、金融、法律、计算机、工程技术等“一专多能”的复合型人才，尚不能满足政府重大工程建设项目跟踪审计的要求，而社会审计机构用人机制相对灵活，可以根据工作需要随时聘请所需的专业人员，优势明显，对政府机关审计形成有益补充，政府审计机关可以借助社会审计机构的人员和技术优势，弥补建设项目跟踪审计中的一些不足，提高审计工作效率，更好实现建设项目跟踪审计总体目标。

2 聘请社会审计机构协审建设项目跟踪审计出现的问题与隐患

近年来随着政府投资项目规模的日益膨胀，审计机关聘请社会审计机构协助建设项目跟踪审计的业务逐年增长，出现了一些问题与隐患：一是社会审计机构是一盈利组织，其最终目的是获取利润，因而其为了承接突然增加的审计任务，会临时大量聘用审计人员，造成审计人员构成良莠不齐，流动性大，审计人员的不正常更换，打破了审计工作的连续性，加大了后续工作的难度，使其参与政府投资项目跟踪审计的潜在风险急剧扩大；二是在审计过程中，社会审计人员对审计证据和问题定性的把握尺度与政府审计存在一些不同，在跟踪审计过程中，他们一般能很快发现问题，但在对问题的落实方面离我们政府审计要求还存在一定差距，如对问题表述不清、定性不准，对问题的分析只停留在表面，不能从更深层次地挖掘问题根源，不能从政策法规方面对问题进行深入分析，从而使得发现的问题难以在审计报告中反映，成为“食之无味、弃之可惜”的“鸡肋”，甚至有时还会引发一定的审计风险。

3 提升社会审计机构协审建设项目跟踪审计工作质量的措施与对策

要消除聘请社会审计机构协审建设项目跟踪审计时出现一些问题与隐患，降低审计风险，需采取以下几项措施与对策：

3.1 抓好审前培训工作

审前培训是做好审计工作的前提，社会审计人员由于其长期以来从事的主要是客户委托业务，与政府审计项目截然不同，自然其对政府审计项目各项要求并不了解，需要对其进行审前培训，重点详细讲解审计方案、审计目标、步骤方法、法律法规、纪律要求等，这样能使社会审计人员迅速了解政府审计，明确掌握必要的专业知识和审计技巧，更使其各项观念与国家审计人员相统一，充分认识到审计组是一个整体，全组人员都是为了同一个目标而努力。

3.2 注重审计工作质量，建立必要的沟通协调机制

审计质量是审计工作的生命线，审计机关在实施审计过程中都必须严格遵守审计署发布的审计项目质量控制办法，依据该规定对审计问题事实进行描述、收集证据、定性问题等。在建设项目跟踪审计实施过程中，社会审计人员的优势一般会出现在审计初期，凭借其丰富的审计经验能够快速地发现审计问题线索，但其往往对违规问题深入分析不够，这就需要在审计实施过程中，一方面国家审计人员及时对社会审计人员的审计工作质量进行动态控制，及时对其取证、底稿等进行定期复核，发现不足之处立即纠正；另一方面，国家审计人员和社会审计人员应对审计实施过程中发现的每一个疑点及线索展开充分的讨论与分析，发挥头脑风暴作用，如若发现有价值的问题线索，要集中整个审计力量进行重点突破。

3.3 做好审计项目的后期总结工作

由于聘请社会审计机构协审建设项目跟踪审计是近几年才出现的新情况，尚缺乏现成的经验，未形成比较成熟的审计资源整合模式，只有在审计实践中不断予以改善，并在审计项目完成后及时对审计项目中一些好的整合做法加以总结，并对尚存的不足之处认真进行反思，探索解决办法，为以后的聘请社会审计机构协审项目积累丰富的工作经验。只有这样不断地进行摸索总结，才能形成良性循环，使审计机关聘请社会审计机构协审建设项目的水平迈上新台阶。

3.4 组建社会审计资源库，为今后聘请社会审计机构协审建设项目打下夯实基础

一般情况下，审计项目现场审计工作结束后，外聘的社会审计人员将会陆续地返回各自工作岗位，再次参与政府审计项目的机会往往不多，审计机关为了在以后的审计工作中将这种审计资源整合的优势延续下去，急需组建一个社会审计资源库，将审计项目实施过程中发挥较大作用的专家信息进行整理归纳，对其工作单位、联系方式、专业特长、审计成果、优缺点等进行总结，从而形成比较完善的社会审计资源库，为审计机关以后聘请社会审计机构协审建设项目跟踪审计工作打下夯实基础。

总之，要更好地发挥社会审计资源的优势，充分发挥政府审计免疫系统功能作用，仅仅采取以上措施与对策是远远不够的，尚需我们在审计实践中不断摸索、提升与完善。

参考文献：

[1]车嘉丽.政府审计社会审计资源整合的研究[J].会计之友，2008（6）.

[2]张承宏.政府工程审计中国家审计与社会审计的区别[J].审计月刊，2006（4）.

[3]陈秀芳.浅议政府审计与社会审计的协调[J].北方经济，2005（3）.

篇9：跟踪审计管理流程及交底资料

一、工程价款支付管理与审计

按建设单位确定的计量周期与支付周期，承包人应在规定的时间内向发包人递交时间段内已完工程量报告，经监理及我单位审核后，按相关规定办理本周期工程价款支付手续。

需办理的相关资料：《工程款支付申请（核准）表》、《本周期已完成的工程造价预算书》

二、工程施工阶段管理与审计

1、设计变更

设计变更申请无论由哪方提出（建设单位、设计单位、监理、承包人），均应由四方对变更内容协商确定后，由设计单位统一按标准格式制定变更文件，经监理、业主代表审批后发出，同时抄送我单位。对于涉及工期及费用较大的变更，建设单位在签发前提请我单位进行匡算，根据匡算结果按审批权限进行审批后交由承包人实施。

需办理的相关资料：经监理、业主代表审批后发出《设计变更单》、《工程核价审批单》（投标文件中有综合单价的不需要办理）

2、现场签证

承包人应在收到发包人签发的工程联系单、技术核定单、洽商记录等书面要求后，对于涉及新增综合单价的，应于14天内按合同约定进行上报新综合单价，监理、我单位按合同有关条款、计价规

范、工程内容及施工组织设计等进行审核和复核，报经业主代表审定。

需办理的相关资料：《施工单位联系单》、《技术核定单》、《洽商记录》、《现场签证表》、《工程量计算书》、《现场原始记录表》、《工程核价审批单》（投标文件中有综合单价的不需要办理）

3、工程索赔

承包人因在知道或应当知道引起索赔的事件发生后，有关文件及法律规定的时间内以书面的形式上报索赔事项的有关资料。

需办理的相关资料：《费用索赔申请（核准）表》

4、暂估价核定

暂估价中材料、设备价格核定：当暂估价中的材料、设备是招标采购的，其单价按中标价在综合单价中调整；当为非招标采购的材料、设备价格，按南京市工程造价信息指导价确定，指导价缺项的，由承包人报送材料、设备价格申报单，申报单应明确品名、规格、型号、品牌、拟采购渠道、申报单价、数量、费用等，经监理审核后送我单位复核，报业主代表审定。需办理的相关资料：《工程核价审批单》。

注：工程量若可以通过竣工图及设计变更计算的，原则上不予以办理工程签证表。

具体表格见附件