收支管理

关键词： 配置 资产 预算 管理

收支管理（精选十篇）

收支管理 篇1

第一, 转变观念, 合理定位。目前, 在作为审计主体的审计人员中, 有些人对管理审计存在一些模糊认识, 认为在企业管理活动中, 管理审计是服务, 财务收支审计是监督, 担心管理审计会削弱审计监督的职能。事实上, 管理审计是监督与服务的有机结合, 财务收支审计与管理审计都兼有监督与服务的职能, 监督与服务可以统一于一种审计形式之中。管理审计从财务审计入手, 在搞好财务收支的基础上, 先披露违纪违规问题, 再披露管理方面的问题, 然后分析原因, 找出对策和方法, 提出改进管理和提高经济效益的建议。因此, 审计人员要引入先进的审计理念, 树立管理审计的思想。

审计客体即被审计单位也应转变观念, 不能认为审计就是查问题的, 不能真正解决企业存在的管理问题。审计客体必须认识到:审计行为真正的目的是促进企业提高竞争力, 达到效益最大化, 与管理者、被审者的根本目标是一致的, 应支持配合审计工作, 共同解决企业经营管理中存在的问题。总之, 审计的主、客体应努力进行观念自我更新, 建立审计监督与审计对象、业务部门的伙伴关系, 使审计监督与企业管理相结合, 避免孤军作战, 使审计工作难以开展。

第二, 提高内部审计部门的独立性。独立性是内部审计的基本原则, 内部审计的独立性是通过审计机构设置和审计的客观性来体现的。内部审计部门应在整个组织或单位中处于较高的权威位置, 直接受最高管理层的领导或授权。只有这样, 审计业务才会不受其他部门的干扰和限制, 从而有效地行使审计职权。审计部门的独立性有利于审计的客观性。审计部门应独立于管理部门、经营部门之外, 审计部门只有独立于被审计活动, 才能做到审计结论的客观、真实、公正。

第三, 内部审计要立足“内向服务”。管理审计的目的是提高被审计单位的管理水平, 帮助他们挖掘提高经济效益的潜力, 主要做法是提出改进管理工作的建议。这就要求审计部门必须转变工作重点, 立足于企业内向服务, 对于企业主要经济活动进行有效控制, 真正服务于管理层;要发挥独立的监督、评价职能, 正确理解审计的独立性原则, 坚持独立审计与积极参与管理相结合, 充分发挥企业内审贴近经营、熟知管理的优势。审计人员要扩大视野, 将审计视点和分析问题的着眼点从具体经济业务转移到管理过程上来, 运用各种分析性审计程序, 将传统的直观反映审计发现转变为分析评价内部控制, 揭示经营管理、内控体系中的薄弱环节及存在的普遍性问题, 分析其深层次原因, 提出建设性意见, 提高审计服务质量。

第四, 从内部控制入手, 加强事前事中审计, 对企业经济活动实施全过程监督。内部控制是企业自我调节、自我约束、自我监督的一种管理控制系统, 是现代企业管理的重要组成部分。审计人员在进行管理及效益审计时, 应按照内部控制评审的要求, 采用灵活多样的审计方法, 对内部控制进行功能性测试和遵循性测试, 找出管理上存在的问题和内部控制的薄弱环节, 对症下药, 从而促进企业健全和完善内部控制, 使生产经营活动有序进行。

二、完善机制, 提高审计人员素质

第一, 建立完善的审计内部激励约束机制。财务收支审计简单易行且审计结果直观, 成果易见。管理审计与财务收支审计相比, 侧重点有所不同, 不仅花费力气大, 且直接成果相对不大, 但间接成果即审计建议被采纳带来的效益却可能非常大。由于审计人员的工作质量和成效考核指标偏重于审计结果, 使得审计人员人为地将管理审计与财务收支审计混淆起来, 一方面讲管理审计很重要, 另一方面又讲企业经营不规范, 违纪违规现象严重, 先搞好财务收支审计, 再向管理审计延伸, 使管理审计停留在口头上。针对这种情况, 须在激励和约束机制上做文章, 在对审计人员考核时, 应加大对管理审计的倾斜, 引导审计人员在这方面下功夫, 为搞好管理审计提供保障。

第二, 审计人员应加强学习, 提高业务素质。审计业务涉及企业全部经济活动, 是专业性很强且依赖于审计人员审慎性、创造性的劳动。管理审计与财务等管理部门开展的经济活动分析, 在性质上是不相同的, 前者是一种具有独立性的间接经济监督评价, 其本身不具有管理职能, 不是直接的管理活动, 不能替代管理部门的工作, 后者是管理部门结合各自的业务所进行的一种管理活动, 两者的目的和程序也不尽相同。这就要求进行审计人员必须具有良好的业务素质, 在掌握财务、统计、审计知识的同时, 还需掌握企业生产工艺流程、企业管理、决策、市场营销等方面的知识。这样才能找出管理中存在的问题和内部控制的薄弱环节并据此提出建议, 帮助被审计单位改善管理, 提高经济效益。

第三, 抓住重点, 改进方法。首先要选好审计项目, 结合本单位特点有针对性选择内部控制审计、经济合同审计及营销审计等类型审计项目。一般情况下按照调查、测试和评价的方法, 可以查出管理上存在的问题, 找出问题的症结及原因, 进一步确定审计重点。也可以采用对比法、系统分析法, 对市场营销、经营目标、组织、方法、程序、业务流程及营销效果等进行综合检查, 寻找管理漏洞和薄弱环节, 提出审计建议。

总之, 将财务收支审计向管理审计延伸, 应作为内部审计工作的核心和今后的发展方向, 审计工作的目标应放在提高管理水平和提高经济效益上, 其定位应放在“管理、效益”四个字上。

参考文献

[1]、孙爱文, 尹质荣.财务收支审计的“四个着力点”[J].审计与理财, 2008 (10) .

工会经费收支管理 篇2

年终岁尾，职工福利如何发放，成了职工关心、单位纠结的事。中华全国总工会印发《关于加强基层工会经费收支管理的通知》和不久前发出的该《补充通知》作了相关规定。

1月21日，浙江省总工会下发的《关于加强和规范基层工会经费收支管理的实施细则》（以下简称《细则》）就以上两个文件中关于节日慰问品“少量”的标准、优秀员工的奖励标准等作出最新补充意见。温州市总工会财务部部长林曙红说，省总的《细则》对职工福利的发放有了比较全面、明确的规定，市总暂不拟定新的“温州标准”，温州各基层工会组织将会依据“浙江标准”执行。

职工奖励≤800元

《细则》规定，基层工会组织的职工教育活动、文艺汇演、体育比赛、劳动竞赛、技能比武等竞技类活动的奖励，参照优秀公务员现行奖励标准，获得最高名次的奖励标准每人每项不得超过800元，其他名次依次做相应递减，且获奖人数不得超过参加人数的三分之一。当优秀公务员奖励标准变动时，相关奖励标准同步调整。

林曙红说：“《细则》规定职工活动奖励最高金额800元是和现行的优秀公务员奖励标准一样的。这条规定的亮点是还提出了当优秀公务员奖励标准变动时，相关奖励标准同步调整，也就是说今后若是优秀公务员奖励标准上调，那么职工活动奖励最高金额也会随之上调。另外《细则》还对活动的获奖人数作出规定，来规避基层工会通过举办活动变相给职工增发福利。”

节日慰问≤“总额”的30%

《补充通知》明确了在国家规定的7个法定节日，即元旦、春节、清明节、劳动节、端午节、中秋节、国庆节可发放慰问品。

发什么慰问品？《细则》上规定原则上是符合中国传统节日习惯的日用品和职工群众必需的生活用品，不得购买党风廉政建设有关规定明令禁止发放的物品。林曙红举例，比如端午节发咸鸭蛋和粽子，中秋节发点简装月饼等。

发几次？基层工会可在国家规定的法定节日，向全体会员发放少量的慰问品，全年慰问不得超过三次。也就是说工会的节日慰问最多只能从7个节日中选3个节日给职工发放。

发多少？节日慰问品的发放总额不得超出本级工会经费预算支出总额的30%。这个“总额”的30%如何解读？首先要了解基层工会的各项经费收入范围，它包括：工会会员缴纳的会费；建立工会组织的单位按每月全部职工工资总额的2%向工会拨缴的经费或上级工会委托税务机关代收工会经费后按规定比例转拨基层工会的经费；上级工会补助的款项；单位行政按照《中华人民共和国工会法》、《中国工会章程》和国家有关规定给予工会组织的补助款项；工会所属的企业、事业单位上缴的收入；基层工会对外投资取得的收益；其他收入。工会按照收入安排预算支出总额。

不过《细则》中同时提出工会的节日慰问品必须在工会经费中列支，行政经费不得弥补，则是对“总额”的30%作进一步约束。

生日慰问≤300元

生日福利发多少？《细则》规定基层工会向会员发放生日慰问品时，应在会员生日当月发放，每人每年最高标准不得超过300元。

发什么？慰问方式可以向会员发放生日蛋糕或指定蛋糕店的蛋糕领取券。但是不能发放生日购物卡、代金券等。

餐费补助≤每餐60元

全总的《补充通知》规定，基层工会开展的各类文体活动按规定开支伙食补助费、夜餐费，基层工会组织可以现金或实物形式对因参与活动而误餐的工会干部和工会会员给予补助。发放的标准按照当地工作餐的标准，并符合中央和地区、本行业和本系统厉行节约反对浪费的相关规定。

《细则》中在此方面提到贯彻执行《浙江省党政机关厉行节约反对浪费实施细则》，有关会议、培训、国内差旅、因公临时出国、公务接待及误餐补助等事项的支出标准及报销凭据要严格按当地政府有关部门制定的相关规定执行。

记者向市纪委了解到，目前我市的工作餐是按照2012年温州市纪委下发的《落实公务接待“三严四禁”规定实施细则》规定，每人每餐不得超过60元的标准执行。

■相关链接

关于职工年终奖你了解多少？

●什么是年终奖？

年终奖作为奖金的一种形式，是员工总体薪酬的一部分，对于员工来说只是一种物质奖励，是员工收入总构成的一部分，但目前法律无强制界定。

●年终奖是不是必须发放？

实际上在中国现行用人方面的法律法规上，没有关于年终奖的特别要求，年终奖更多时候是企业自身作为一种员工福利，除非用人单位通过规章制度、合同、通知等文件，就年终奖的发放形式、标准等作出承诺，否则用人单位是否需要设立年终奖、什么方式与时间发放等可以自由决定，只要执行时没有违背承诺、违反自身制定的规章制度，就不存在违法问题，最多只是违约行为。

不过要提醒广大职工，一些企业把年终奖变成了加班工资的代名词。加班工资与“年终红包”的性质完全不同，不能相互抵充。相关法律法规对加班工资的计发方法有明确规定，而“年终红包”的发放与否及金额多少，完全由单位自主决定。

●年终离职公司是否还要支付年终奖？

根据国家统计局《关于工资总额组成的规定》，工资总额是指各单位在一定时期内直接支付给本单位全部职工的劳动报酬总额，其中奖金一项包括生产奖等。对于生产奖的范围，根据国家统计局《<关于工资总额组成的规定>若干具体范围的解释》，主要包括超产奖、质量奖、年终奖（劳动分红）等。由此可见，年终奖也是劳动报酬的组成部分。倘若员工与公司签订的劳动合同或企业规章制度中有确定的年终奖数额，企业就应按时足额发放。

●说好的年终奖有变数怎么办？

乡镇财政收支管理的思考 篇3

关键词：乡镇；财政；收支问题；解决对策

1、引言

乡镇财政是我国财政体系的根基和基础环节，由于其位置与作用的特殊性无论是在收入的管理还是预算的支出方面都属于最为薄弱的环节。随着我国财政与税费改革的深入，乡镇财政在这两方面的矛盾与问题日益突出，同时也使得乡镇财政的运行难度进一步加大，下面就其中存在的典型问题进行进一步具体的分析。

2、乡镇财政收支中存在的典型问题

2.1 乡镇财政收入中存在的问题

对于我国乡镇财政收入的普遍现状是依赖于农民的收入，但是随着农村税费制度的改革从根本上阻断了这一主要的财政收入来源，虽然造成乡镇财政困难的原因有很多，但是从税源角度来讲税源单一和税费不足是加剧这一问题的主要原因。国家对于乡镇财政的税费改革无论是从政策还是体制上都限制了其对农民收取费用的种类和数量，这就使得乡镇财政在保持自身事权的同时陷入到财权的危机中，同时也导致乡镇财政的债务数额进一步加大。此外缺乏稳定可靠的税源也是制约乡镇财政的重要方面，财政体制的改革将一些征收容易和收入多的税种进行了上划，而另外一些数额低且征收难度大的税源又很难作为地方财政支持，调整乡镇财政收入结构和增加稳定可靠税源是缓解乡镇政府财政压力以及保持稳定增长的重要方面。

2.2 乡镇财政支出中存在的问题

乡镇财政中除了收入来源存在着较多的问题和需要解决的方面，在支出方面也存在着许多需要改进和提高的方面，首先是占乡镇支出比例最大的采购工作。最初推行乡镇政府采购的最初目的是要在提高乡镇资金使用效率的同时节约财政资金，可在实际的操作中并没有得到严格的执行而是出现了较多的薄弱环节。其中主要的问题有缺乏长期多元化的采购目标，采购计划编制和执行的随意性以及采购过程不合理和透明度较低等。此外政府要求采购信息要进行公开来显示其透明性，乡镇政府很难做到及时、准确的公开发布且多存在着不够规范的现象。如在发布采购招标信息时只公开参与的单位和竞标的流程，而对最终的中标信息却不做介绍和说明，这就导致了外部监管很难实现。

其次是组织机构膨胀，对于人财物的使用不合理，公款吃喝以及大建形象工程和领导型消费也已经是造成乡镇政府财政收支平衡恶化的重要因素，这无疑使得原本收入不足的乡镇财政状况进一步恶化。

3、相关问题的解决对策

3.1 乡镇财政收入问题的解决对策

对于乡镇财政收入问题的解决最根本的就是解决税源问题，首先是在政策允许的范围内鼓励协查和监管车辆使用税及其他的非农业税收，在乡镇税收体制的改革中还可以围绕“旅游、牲畜、水果、药材、茶叶、矿产”等六大支柱产业来实现非公有制经济税收的增加以缓解困难乡镇的财政负债和经济困境。其次优化乡镇财政的支持手段和发展县域经济，努力培植稳定税源也是改善困难乡镇财政状况的重要方面，要实现这一目的不仅要为企业提供优良的财税环境同时还要形成各具特色的产业格局，使得财政税收进入良性循环。最后是加大税收管理力度和开展综合治税，依法加强税收的征管力度是指在重点解决漏征、漏管以及逃税等问题的同时突出对重点税种、企业及行业的增收管理。而开展综合治税是指在完善相关管理机制的基础上实行画片包干和责任到人的协调机制，充分发挥和协调相关税收人员的工作，切实做到综合治理和实时高效。

3.2 乡镇财政支出问题的解决对策

首先从乡镇政府采购工作的改进来讲，第一要加强相关组织机构和人员的管理，建立采购人员资格制度和提高从业人员的综合素质是关系到采购制度推行与发展的重要方面，此外将采购监管部门从政府财务部门中脱离也是实现权力制衡的重要方面。第二是实现政府采购的规范化和制度化，也就是说在明确和制定长期采购目标的基础上切实发挥其对短期目标的导向作用，从根本上避免为了追求短期利益而导致长期目标未能达成的现象。完善采购计划和实行采购项目目录管理以及建立集中支付和设立采购资金专户都是实现政府采购规范化的重要手段。最后是加强政府采购工作的监督检查及信息化建设，由于乡镇采购活动中涉及到的商品交易种类和方面繁多，在实际的监督中除了借助社会各方的力量外最主要的方面便是针对采购中心编制的采购预算和计划进行审核，从源头杜绝违规操作现象的出现。此外随着信息技术的飞速发展，乡镇采购的信息化也成为其提高提高采购效率、公平性和规范化管理的重要方面。

其次是对于乡镇财政日常支出的控制，要全面加强日常财务支出的管理和监管力度，严格遵守和按照国家建立节约型社会和机关的要求来进行控制。其中包括加强车輛、水电以及日常公费接待的支出管理，争取做到少花钱、多办事或者不花钱就办事的程度，切实保证每一项资金都能够发挥其应有的效果和作用，真正将铺张浪费以及公款吃喝等损害群众利益的现象控制在源头上。

4、结语

长途客运集团财务收支及管理 篇4

一、长途客运集团的主要财务支出与收入

1、长途客运集团的主要财务支出

随着我国大力推行公共交通的发展，很多公交集团近几年虽然客运收入一直在增长，但企业总体一直处于经营亏损的状态，主要原因是：作为国有企业，公交集团承担的社会公益性社会事务和政府性任务较多，影响了企业的经济效益。如长沙公交集团每年为全市70岁以上高龄老人、残疾人、伤残军人、离休干部等办理优待乘车证平均每月10万张，按每月25天每天乘车2次计算，此项减少收入5000万元；同时公交集团也担负为完成政府指令性任务及参加社会公益性活动。同时2007年以来国际燃油价格的不断上涨，也是造成集团经营亏损的重要原因。另外，作为老的国有企业，管理、职工福利等成本巨大，也是造成亏损的重要原因。

2、长途客运集团的主要财务收入

由于城市公交行业利润率较低，企业积累资金的能力不强，自有资金数量十分有限，难以满足企业自身发展的需要。前几年，很多集团一度需要贷款来满足发展的需要，但是，集团还贷的能力又很弱，这就形成了恶性循环，使企业的包袱越来越重，经济压力越来越大，几乎到了难以为继的程度。近几年，随着国家优先发展公共交通战略的逐步实施，政府逐步加大了对国有公交企业的扶持力度，资金上给予了一定的补贴支持。政府的支持保证了公交集团能够有较充裕的资金投入到车辆的更新中，使企业的后续发展得到了保证。随着我国城市保证公共交通规划的出台，我国政府会在今后几年中进一步加大对公交集团的扶持力度，政策扶持和资金到位将会得到进一步的保证，加之企业经济效益的不断改善，长途客运集团的资金来源将会更加可靠。

二、加强长途客运集团财务管理的措施

1、合理制定财务战略

财务战略制定始于对企业外部环境和内部条件的分析，其目的是全面评价企业外部的机会与威胁，企业内部的优势与劣势。虽说当前的公交集团属于旱涝保收行业，财务管理一直不被重视，更谈不上制定财务战略。当时在现代企业中，在对企业自身的优势和劣势进行分析评价时，财务状况往往被看作是考察企业竞争力和对投资者吸引力的最好尺度，确定企业的财务优势与弱点是制定有效战略的必要条件。企业在制定财务战略中，具体来讲要进行两次分析-外部分析与内部分析。战略财务管理在进行外部分析中，主要考虑各项因素对企业长远发展所带来的变化如何影响财务管理活动。外部分析主要是进行宏观环境分析、行业结构分析、竞争对手分析。公交集团究竟采取怎样的财务战略，不仅取决于外部环境和所在的行业结掏，而且还与公交集团的内部环境-资源、创新能力和市场地位有非常密切的关系。以外部因素为中心并不能为制定长期战略奠定牢固的基础。当外部环境处于多变状态时，公司本身的资源和能力可能会成为决定企业特征的更为稳定的基础。

2、建立专门的财务部门

公交集团应该重视财务机构设置，把财务从会计中独立出来，具体负责整个公交集团的财务运作与财务分析。企业的财务首先体现在企业资金的筹划运作上，当企业规模不大时，会计部根据预算便可实施财务活动，但现代公交集团发展迅速，车辆相应的也要加速更新；为此集团企业必须有相当规模的资金投入，不断提高车辆的层次，才能不断发展。同时财务与会计的分离便是适应企业发展要求而产生的，较大规模的集团必须有独立的财务部门专职于其资金的规划管理、直接负责具体的资金运动过程，它与会计部门被动地记录反映企业资金的运作过程是有区别的。财务与会计剥离，使各自的目标明确化，分工具体化，是财务分析的基础。

3、实行财务集中管理体制

财务集权是在经营分权的情况下实现集团总体目标的根本保障。公交集团要按照“产权清晰、职责明确、制度健全、监督有力”的目标方向，既要确保企业统一管理进一步增强，又要充分调动各基层单位的积极性。在贯彻执行财经制度、制订内部管理制度、国有资产管理、对外投融资、银行贷款和对外担保、经济计划制定、会计和成本核算、财务信息的确认、计量和披露等方面实行统一管理。对企业母体各部门和所属全资公司，按照企业化管理的要求，坚持社会效益和经济效益相统一的原则，对运营状况进行严格的考核，认真核算。创收广告、节目制作核算以专业频道为单位，将广告创收与频道的经济责任挂钩，与节目制作质量和节目播出的收视率挂钩，与激励频道内部人员积极性挂钩。

4、加强日常活动的现金控制

当前很多公交集团采用的是无人售票系统，那么加强现金管理尤为重要。一是合理估计和保证日常的现金流量。现金管理的起点正是估算资金的收入和支出，确定现金流入和流出的时间，尽可能准确地预测未来的资金需要，并且保证非常及时地提供资金满足这些需要。二是规范基础管理，建立和完善现金流量日报制度。同时还必须坚持量人为出的原则。从实践来看，对现金流出进行预算管理是十分有效的方法。其能使企业的经营目标得以分解、落实，使各部门可以按照各自承担的预算任务、现金流量指标，合理安排部门的业务工作，从而有效控制各经营环节现金流量。

摘要：近年来, 由于公共交通客运市场的逐步开放, 长途客运集团的发展面临着许多威胁与挑战。同时, 随着国民经济的快速发展和大连市市民收入的不断增加, 市民在城市内的出行需求日益增长, 迫切需要长途客运集团扩充客运能力, 扩大城市公交线路的覆盖面, 满足广大市民的出行需求, 这一切都为长途客运集团提供了新的机遇。为此, 文章将长途客运集团的财务管理作为研究课题, 通过对长途客运集团主要财务收支的分析, 帮助企业充分利用自身优势, 科学合理的制定财务战略, 确保企业的持续快速健康发展。

关键词：长途客运集团,财务收支,财务管理

参考文献

[1]金占明:战略管理[M].清华大学出版社, 2004.

[2]大连市交通局:大连海事大学[J].大连市公共交通专项规划, 2005.

[3]仇保兴:公交优先和谐之路[J].公共交通, 2005 (12) .

[4]张银芳:坚持与时俱进构建和谐公交[J].城市公交研究, 2005 (4) .

工会经费收支管理意见 篇5

工会经费收支管理的意见

市各有关行政（事业）单位：

为进一步贯彻落实《中华人民共和国工会法》、《江苏省实施<中华人民共和国工会法>办法》、全国总工会《基层工会经费收支管理办法》，加强和规范我市行政（事业）单位工会经费的收支管理，充分发挥基层工会服务职工的作用，现结合我市实际情况,就规范公务员津贴补贴后如何进一步加强工会经费收支管理工作提出如下意见。

一、工会经费收支管理原则

工会经费是指工会依法取得并保障其独立自主开展活动所需要的费用，是工会依法履行职能的重要物质基础。工会经费的管理应严格按照国家法律法规和工会的相关规定，并遵循以下原则：

1、坚持遵纪守法原则。各项经费收支，必须严格执行国家法律法规、全总有关规定，认真执行工会财务会计制度，遵守财经纪律。

2、坚持经费独立原则。根据经费独立原则，依法在银行开设账户，对工会经费、财产实行自主管理。工会的经费、财产和国家拨给工会使用的不动产，任何组织和个人不得侵占、挪用和任意调拨，也不得将工会的经费、财产作为所在单位的经费、财产予以冻结、查封、扣押和清偿债务。工会经费实行工会委员会集体领导下的主席负责制，重大开支集体研究决定。

3.坚持预算管理原则。严格执行全总《工会预算管理办法》，将工会经费收支全部纳入工会预算管理。

4、坚持依法收缴原则。各单位应按《工会法》和有关规定计提工 会经费，并按经费的40%上交市总工会，60%拨给本单位工会。

5.坚持服务职工原则。工会经费应主要用于维护职工的合法权益、开展职工服务和工会活动。

6.坚持勤俭节约原则。工会经费支出应量入为出、统筹兼顾、保证重点。要杜绝乱支和浪费现象，确保经费合理使用，提高经费使用效能。

7.坚持民主管理原则。要依靠职工管好、用好工会经费，定期公布账目，自觉接受会员监督和经费审查委员会审查。

二、工会经费收入范围 基层工会经费收入包括：

1、工会会员按工资收入0.5%向工会组织上交的会员会费；

2、按照《工会法》和有关规定，行政（事业）单位向其基层工会划拨的工会经费；

3、根据本单位党委（党组）赋予工会的任务和开展大型活动的要求，行政（事业）单位按《中华人民共和国工会法》、《中国工会章程》规定，给予工会的补助款项；

4、其他收入。指基层工会除上述收入以外的各项收入，如：工会经费产生的银行存款利息、以工会名义接受的定向捐赠收入等。

三、工会经费支出范围

工会经费主要用于为职工服务和工会活动，工会经费的开支范围主要有：

1、职工活动支出。工会用于开展职工教育、文体、宣传以及工会组织的其他活动等方面的费用。

职工教育方面：用于职工教育所需的材料费、培训费、教师酬金、优秀学员（包括自学）奖励费等；

文体活动方面：用于工会开展职工文艺体育活动、节日联欢、摄影书法等活动所需的各种器材、用品购置费与维修；文艺汇演、体育比赛及奖励；各类活动中按规定开支的伙食补助费、夜餐费等；组织会员开展集体活动等支出。

宣传活动方面：用于工会组织职工读书、各类讲座以及工会举办的图书馆、阅览室、工会报刊等方面的支出。

其他活动方面：除上述支出以外，用于工会开展的技能竞赛等其他活动的各项支出。

2.维权支出方面：用于工会协调劳动关系争议，开展职工劳动保护，提供法律咨询、法律服务和向职工送温暖，对困难职工帮扶发生的支出及参与立法和本单位民主管理等其他维权支出。

3.工会业务方面：用于履行工会职能而开展的工会干部培训和积极分子的学习培训所需教材资料和讲课酬金等；组织劳动竞赛、合理化建议的费用；召开各种工会专业会议、外事活动、工会组织建设、建家活动、专题调研、经费审查、基层工会办公、差旅费等加强自身建设和开展业务工作方面的费用。

4.其他支出方面：用于上述支出以外的，由工会组织的活动费用。如用会费对会员的特殊困难补助、由工会组织的职工集体福利等方面的支出。

四、加强工会经费的使用管理

对已实行财政国库集中支付制度的行政事业单位的工会经费，由单位通过财政直接支付到市总工会经费专户和各单位工会经费账户；未实 行国库集中支付的单位，应按规定比例向市总工会上解工会经费。各单位工会要进一步加强对工会经费的使用管理，规范工会账户的核算，严格按照《中华人民共和国工会法》、《中国工会章程》、《基层工会经费收支管理办法》等国家法律法规和工会财务管理的有关规定，做好工会经费的管理和使用工作。

1.加强工会经费预决算的管理，强化对工会经费的收入来源与支出情况的管理和监督。不得擅自扩大工会经费的支出范围，不得擅自发放奖金和津贴补贴，确保收支合法合理。

2．工会支出费用的报销，必须做到票据真实、合法，所附明细清单齐全，并按有关规定履行审核、审批手续。对不真实、不合法的原始单据不予受理。对记载不准确、不完善、手续不完备的原始单据应予以退回，要求经办人员更正、补充。

3.工会经费和财产不得用于非工会活动和业务的开支，不得支付社会摊派或变相摊派的费用，不得为单位和个人提供资金拆借、经济担保和抵押。公款不得借给个人。

4.工会财务不允许与本单位行政或党、团等其他组织财务合并账户集中核算，也不允许将工会财务纳入当地会计结算中心管理，凡已经合并或纳入的，应予以纠正。

5.工会银行账户只能用于本工会业务范围内的资金收付，与工会无关的资金不得进入工会账户结算，严禁公款私存，账户不得出租、出借或转让给其他单位或个人使用。各项收入必须及时、足额入账，不得隐匿、转移、截留、坐支、挪用，不得账外设账，不得私设“小金库”。

五、加强领导，明确责任 1.各单位工会应加强对工会财务工作的领导。工会主席和财务人员应严格执行有关法规和制度，廉洁自律，恪尽职守。工会法定代表人承担《中华人民共和国会计法》规定的单位负责人的责任。

2.各单位工会要制定切实可行的财务管理制度、会计核算制度、工会经费使用管理办法等内部控制制度，建立健全内控制约机制，并纳入单位财务管理体系，切实强化对工会经费的监督。

3.各单位工会经费收支情况应当由同级工会经费审查委员会审查，并且定期向会员大会或者会员代表大会报告，接受监督。工会会员大会或者会员代表大会有权对经费使用情况提出意见。上级工会经费审查委员会对下级工会及其所属企业、事业单位的经费收支和财务管理有权审查。

4.对违反财经法规和财经纪律的主管人员以及其他责任人员，按照国家和工会的有关规定追究其责任。

请各单位工会认真贯彻执行以上意见，严格遵守工会经费使用管理中的各项规定和纪律，确保工会经费使用管理的规范、科学、合理。

六、本意见由市总工会负责解释，自公布之日起执行

收支管理 篇6

【关键词】 政府收入分类； 支出功能分类； 支出经济分类

科学规范的政府预算科目体系，对于加强预算管理具有重要的意义。新的政府收支分类体系为预算管理方式的改进和完善创造了更为有利的条件。政府收支分类改革以建立包括收入分类、支出功能分类和支出经济分类体系为目标，主要从以下几方面展开：一是对政府收入进行统一分类。新的收入分类按照科学标准和国家通行做法将政府收入划分为税收收入、社会保障基金收入、非税收入、贷款转贷回收本金收入、债务收入和转移性收入。新的收入分类不仅包括预算内收入，还包括预算外收入、社会保险基金收入等应属于政府收入范畴的各项收入。同时新的收入分类结构更加细化，设类、款、项、目四级，以满足不同层次的管理需要。二是建立支出功能分类体系。支出功能分类不再按照基本建设费、行政费、事业费等经济性质设置科目，而是根据政府管理和部门预算的要求，统一按支出功能设置类、款、项三级科目。支出科目综合反映政府职能活动，如一般公共服务、外交、国防、公共安全、教育、科学技术等；款级科目反映为完成政府职能所进行的某一方面的工作；项级科目反映为完成某一方面的工作所发生的具体支出事项。三是建立支出经济分类体系。按照简便、实用的原则，支出经济分类科目设类、款两级、分别为12类和90多款。类级科目具体包括工资福利支出、商品和服务支出，对个人和家庭的补助支出、转移性支出、基本建设支出等。款级科目是类级科目的细化，主要体现部门预算编制和预算单位财务管理方面的具体要求，如基本建设支出进一步细分为房屋建筑物购建，专用设备购置、大型修缮等。全面、明确的支出经济分类是进行政府预算管理，部门财务管理以及政府统计分析的重要手段。

政府收支分类改革对高校预算会计的影响概括如下：

第一，建立更加合理的会计核算基础。

现行预算会计制度规定，除事业单位的经营收支活动采用权责发生制外，一般都采用收付实现制。由于高校的主要经济活动是事业性收支，所以收付实现制实质上成为高校最基本、最主要的会计核算方法。比如：学校发生的应付设备款，贷款利息等不进行账务处理，而这些存在的负债恰恰属于会计主体应承担的义务。会计信息不作揭示，资金就做不好准备，当债务到期，危机也就发生了。可想而知，这种情况下形成的收支不实，计算出来的结余肯定不能正确进行成本和费用核算，其所提供的会计信息实际上只反映了现金的运动，而不是整个事业资金的运动，不能客观地反映高校运行成本和运行绩效，也不能科学地提供资金运动情况。因此，需要纠正这些弊端，结合非营利组织会计经验以及高校的办学特点、需要，在高校会计核算中采用修订的收付实现制，并逐步向权责发生制转变。对有些业务采用向权责发生制靠拢，从过去以预算收入考核为主向以绩效考核为主转变，客观反映资产、负债的年度变化，加强对负债的管理。

第二，合理调整或增设相关会计科目。

现行高校的会计科目多数延续使用会计制度改革之前设置的会计科目，与现今的会计制度及国际惯例无法接轨，不利于高校核算的规范化及会计信息质量的提高，导致高校会计不能如实反映高校的资产状况。如：未设“在建工程”科目，大量在建项目和部分因种种原因未办理竣工决算手续的工程，不能列入学校的固定资产。笔者认为，为正确核算高校学生教育成本，并适应基建核算纳入高校会计体系的需要，应增设“在建工程”科目。再如：为了更清楚地核算学校按物价部门批准的收费标准向各类学生收取的学费或培养费，按学院各部、系、班进行明细核算，应增设“应收学费”科目，对于“借入款项”科目应按归还期限增设短期借款和长期借款，这样，可以及时给学校领导提供了解负债情况，以及分析偿债能力，也有利于银行评价高校财务状况。

对于“结转自筹基建”科目应作改进，因为目前将其作为一般支出科目处理，年末转入事业结余科目，而未与特定资金来源（如事业结余、拨入专款、专用基金等）结转，因此，笔者认为应增设“基本建设拨款收入”科目，以核算和监督财政拨给学校的基本建设资金。

第三，基本建设会计并入学校财务统一管理。

新的支出功能分类不再按基本建设费，事业费等经费性质设置科目，而是根据政府管理和部门预算的要求，统一按支出功能分设一般公共服务、外交、国防、教育等17个大类科目，这不难看出为基本建设资金纳入高校会计制度统一核算提供了政策依据。

支出经济分类按政府各项支出的具体用途分设工资和福利支出、商品和服务支出、基本建设支出、其他资本性支出等12大类。新科目中的“教育支出”，除了包括原“教育事业费”之外，还包括基本建设支出、教育行政费支出以及用于教育方面的支出。新的支出分类中不设置基本建设支出科目，而是将原基本建设支出分解到各功能分类科目。如果在新的政府支出功能分类中仍然保持基本建设支出科目，必然造成其他支出功能分类科目反映内容的不完整。

为了满足政府收支分类改革的要求，应增设“结转基建拨款”和“基本建设支出”科目，“结转基建拨款”下设“结转自筹基建款”和“结转财政基建款”两个明细科目，用以反映和监督结转到户的用于基本建设的资金，“基本建设支出”科目用以核算和监督学校列入基本建设计划，用国家基建资金和单位自筹基建资金安排的基本建设所发生的各项支出。对于高校基本建设支出经济分类中其他“资本性支出”和其他事物性支出，应同时进行核算，这样，有利于合理统筹安排资金，提高资金使用效益。

根据以上分析，现行高校预算会计越来越不适应发展的新形势。为此，应尽快转变理念，引进新的预算编制方法，加强收支预算，建立绩效评价体系，建立科学合理的预算指标体系，努力提高可操作性，提高会计人员管理水平，以提供更加真实、准确、合理、详细和有用的信息，促进高等教育事业进一步发展。

【参考文献】

[1] 财政部发布《政府支出分类改革方案》.2006.2.

收支管理 篇7

一、坚持“四堂会审”定预算,有机结合促发展

资产配置与预算管理相结合是财政科学化和精细化管理的重要手段,抓住资产配置与预算管理相结合,就是抓了住了整个资产管理的牛鼻子。一是在编制资产配置预算时,按照全市部门预算工作的总体安排,行资科会同预算管理科室、非税局、采购办,对预算单位申报的资产配置计划和资金安排实行“四堂会审”。即:行政事业单位资产管理部门根据单位的工作性质、人员编制和资产存量审核资产配置是否超范围、超标准、超数量;预算管理科室和非税局根据单位收支计划,审核单位申报购置资产的资金来源是否合理,并量体裁衣,核定资产购置资金;采购办根据上述核定的项目和资金,确定采购预算。经环环相扣,紧密相接的审核后,最终形成资产配置总体预算草案,按照部门预算相关程序报批后,统一下达资产配置预算。2009年对市直193家行政事业单位申报的资产购置计划进行了严格审查,涉及资产13214项,金额16000万元。经审核,共审减资产1000多项,审减购置资金5000万元,核减率达到31%。

二是预算执行中,相关部门各司其责,分工协作,未列入部门预算的资产购置项目资产管理部门不予审批,资金管理科室不安排购置资金,政府采购办不办理采购手续,做到齐抓共管。

三是对列入部门预算并批复的资产配置项目,预算单位在新购资产时,直接通过政府采购网和资产管理信息网申报实行网上审批。

这项工作的展开,既较好地实现了以存量控制增量,从源头上控制资产的管理目标,又促进了部门预算精细化管理,同时也规范了政府采购行为,从而实现了资产管理与预算管理的有机结合。

二、实行“一统两分”抓管理,算好收益入库账

资产收益管理是资产管理的核心内容,也是抓好资产管理的基础工作,同时也是预算收入的一个分支。为此,根据荆门市行政事业单位国有资产收益管理现状,采取“一统两分”与预算管理相结合。

“一统”就是统一核定收入。荆门市直行政事业单位274个,资产总额40亿元,其中固定资产27亿元,经营性资产达1.2亿元。资产收益单位多,收益基数大。根据这一特点,由预算管理科室牵头,行政事业单位资产管理科、非税局参加组成专班,深入单位,对每个预算单位的国有资产收益进行调查核定,确定次年资产经营和处置收入基数,同时编制支出预算。

“两分”就是单位资产处置收益和资产出租,对外投资等经营性收益实行分类管理。一是资产处置收益,由资产管理部门直接监缴入库,支出由资产管理部门编制预算,全方位实行预算管理,年初预算科根据核定的资产处置收入计划,对资产管理科下达全年资产购置资金预算。资产管理科根据预算部门下达的总预算和预算单位购置经费的请款报告,结合该单位的年初预算,安排资产配置经费,并通过各预算管理科室拨付购置经费。二是对外投资、出租等国有资产经营收入,由非税局监缴入库,由预算管理科室直接安排支出。杜绝了行政事业单位资产收益坐收坐支,体外循环和无预算支出的状况。

三、做到“三个结合”核支出,把好资产配置审核关

资产配置与预算管理相结合,关键要做到审核“三结合”,把好资产配置审核关。

一是办公用品配置与预算公用经费相结合。主要是在编制资产配置预算时,对单位申报的办公用品按照以旧换新的原则配置,一般不增加数量,并且结合预算公用经费额度,严格控制在预算公用经费内,不得超标准、超范围、超过单位预算公用经费总额编制资产购置预算。

二是大型资产购置与预算专项资金相结合。单位在申报购置大型资产设备时,要以促进事业的发展,本着节约、节能、环保、技术先进的原则,并按照调剂、租用、购置顺序配置,没有安排预算专项资金不能购置大型资产,大型资产的购置计划必须与专项资金的安排紧密结合。

三是资产配置总额与预算安排购置总费用相结合。大多数单位申报资产配置计划时,随意性比较强,所报资产项目数量多、价格高,费用超标,高出预算安排的购置总费用,与预算不符,二者不能衔接。因此搞好资产配置预算编制时必须考虑资产购置费用不得超过预算安排购置总费用,做到两者相符。

通过两年来的资产管理创新实践活动,荆门市在资产管理和预算管理相结合工作中,取得了一定成效,具有一定的现实意义:

(1)树立了新观念。通过部门预算管理与资产管理相结合工作,全市行政事业单位普遍提高了认识,确立了预算编审资产配置新理念,树立了行政绩效、系统管理和资产预算新意识,形成了合理配置资产、努力提高资产使用效益、规范处置资产的良好工作氛围。

(2)探索了新机制。通过开展预算管理与资产管理相结合工作,初步探索了资产预算管理模式,在部门预算编制的指导思想和原则、编制要点、报表内容、审核流程等方面体现了两者的结合,改变了以往重增量、轻存量,重资金、轻实物的管理模式。

(3)完善了财政职能。预算分配是资金分配与资产配置相结合、存量管理与增量管理相结合的有机过程。预算管理与资产管理的相结合,改变了长期以来存在的预算编审与存量资产占用状况联系不紧、预算执行和调整与资产使用及变动情况联系不紧的状况,拓展了预算管理的广度和深度,规范了预算分配过程,使财政分配职能、资源配置职能和宏观调控职能得到进一步的完善。

实行收支两条线强化资金集中管理 篇8

一、“收支两条线”资金管理模式的构建

资金收支两条线管理以“总分账户”作为收支分离的管理手段, 以资金计划作为资金收支额度控制的办法, 实质是集中管理资金, 强化预算管理。构建“收支两条线”资金管理模式的基本原则主要有: (1) 明确划分收入资金和支出资金的流动, 严禁现金坐支。 (2) 确保收入的资金能够及时、安全、足额回笼, 并能实行有效的集中管理, 减少现金持有成本, 加速资金周转。 (3) 围绕企业利润目标的实现, 根据预算合理安排支出, 并保持企业持续经营所必需的最佳现金余额。 (4) 建立“收支两条线”资金管理内部控制体系。在上述原则指导下, 企业“收支两条线”资金管理模式的构建可从规范资金的流向、流量和流程三个方面入手。

1. 资金的流向方面。

企业“收支两条线”要求各部门或分支机构在内部银行或当地银行设立两个账户 (收入户和支出户) , 并规定所有收入的现金都必须进入收入户, 收入户资金由企业资金管理部门统一管理, 而所有的货币性支出都必须从支出户里支付, 支出户里的资金只能根据一定的程序由上级主管单位划拨而来, 严禁现金坐支。

2. 资金的流量方面。

在收入环节上要确保所有收入的资金都进入收入户, 坚决杜绝私设的账外小金库。另外, 还要加快资金的结算速度, 尽量压缩资金在结算环节的沉淀量;在调度环节上, 通过动态的现金流量预算和资金收支计划, 实现对资金的精确调度;在支出环节上、根据“以收定支”和“最低限额资金占用”的原则, 按照支出预算安排将资金定期划拨到支出户, 支出户平均资金占用额应压缩到最低限度。有效的资金流量管理将有助于确保收入资金及时、足额回笼, 各项费用支出受到合理的控制和内部资金的有效调剂。

3. 资金的流程方面。

资金流程是指与资金流动有关的程序和规定。它是“收支两条线”内部控制体系的重要组成部分, 主要包括以下几个部分: (1) 关于账户管理、货币资金安全性等的规定。 (2) 收入资金管理与控制。 (3) 支出资金管理与控制。 (4) 资金内部结算与信贷管理与控制。 (5) 收支两条线的保障等。

二、落实“收支两条线”资金管理模式过程中应注意的问题

企业在落实“收支两条线”资金管理模式过程中, 应该注意以下问题:

1. 加强银行账户的管理。

在实行“收支两条线”过程中, 应对现金收支部门或分支机构银行账户的开设、使用和清理实行严格的集中管理。单位应就收入户和支出户的使用同银行签定协议, 利用银行资源来维持收支两条线管理。集团下属单位需要设立新户的, 必须向集团总部提出申请, 未经总部批准和授权, 下属单位不得在任何地点以任何方式设立银行账户。企业要与当地金融机构沟通做好衔接工作, 搭建起资金远程收支平台, 使利用银行网络对直属单位的资金进行实时监控成为可能。

2. 强调结算纪律, 严禁现金坐支。

在“收支两条线”资金管理模式中, 不仅收入的现金不得直接用于开支, 银行收入户的资金也不能直接用于开支, 所有支出的资金来源只能是支出户。为了杜绝现金坐支, 企业还应采取措施进一步强调结算纪律, 如当日收入的现金应及时缴存收入户, 超过规定限额的现金必须通过银行支付等。

3. 加强对资金计划的管理。

加强资金计划管理是实现资金集中管理科学有效的手段, 有效的资金计划有利于集中财力, 统筹安排, 最大限度地压缩资金沉淀, 减少筹融资成本。资金计划管理是实施收支两条线的基础和关键。

在编制资金计划时应遵循以下原则: (1) 客观性原则。资金计划应依据翔实, 合理准确, 充分估计企业营运的内外部情况, 综合生产经营的各方面信息, 合理估计资金流情况, 保证资金计划相对准确。 (2) 完整性原则。为保障资金收支计划的全面完整, 需要从基层单位开始编报, 自下而上, 逐级汇总。 (3) 以收定支原则。以经营目标为核心, 以年度预算为出发点, 积极回收资金, 严格控制付现成本, 量入为出, 以收定支。 (4) 总量控制原则。在资金收支管理中, 资金计划一般分为年度、月度和周资金计划。月度资金计划必须控制在经批复的年度资金计划总额之内。月度之间的资金计划可根据实际情况进行调整, 但各月总量原则上不得超过年度资金计划;在月度资金计划内, 各周计划可按实际需求调整, 但各周总量原则上不得超过月度计划。 (5) 及时性原则。资金计划必须按时上报, 未按时上报资金计划的视为无资金需求, 上级单位资金集中管理部门不予安排资金。

4. 加强对银行票据的管理。

票据作为一种反映债权债务关系的有价证券, 也是融通资金的重要组成部分和手段, 实际上是广义资金的一种, 企业的资金收支, 不仅包括现金的收取和支出, 也包括银行票据的收取和转让。

在“收支两条线”管理模式下, 所属单位的资金收入全额集中到集团总部, 资金支出由总部按资金计划全额下拨, 其目的是通过标准化的资金流程和严格的资金计划管理来规范和优化企业整体资金的运行。银行票据, 特别是使用较多的银行承兑汇票作为一种信用支付工具, 可以用来对外支付。如果不将银行承兑汇票纳入总部集中统一管理, 那么实际上就意味着下属单位可以拥有一部分可自由分配的资金, 这些资金可以用来以收抵支, 从而游离于“收支两条线”管理之外。这样资金收支计划也就名存实亡, 无法真正发挥合理控制资金支出的效用。因此, 从完善“收支两条线”的角度看, 必须对集团所属单位的银行票据进行集中统一的管理。

5. 在实施“收支两条线”管理中, 应将资金管理和财务全面预算管理有机结合起来。

只有控制现金流量才能确保收入资金的及时回笼及各项费用支出的受控, 才能加速资金的周转, 提高资金的使用效益, 在全面预算管理中, 各项预算项目应以货币资金为控制源头。因此, 企业应有意识地围绕资金管理这一核心, 借助于“收支两条线”这一平台, 结合企业的实际情况来构建适合于自身的财务预算管理体系。全面预算包括三方面含义: (1) 全方位预算; (2) 全过程预算; (3) 全员参与的预算。全方位预算指预算包括企业生产经营活动的方方面面, 如经营成本预算、收入预算、债务预算、收付实现制的资金流量预算与权责发生制的损益预算和资产负债预算等;全过程预算是指预算目标的实施过程是一个完整的动态的管理控制过程, 资金流始终贯穿全过程;全员参与的预算, 才能将管理目标层层分解, 而且在“收支两条线”管理中, 资金计划的编制必须是各部门共同参与编制完成的, 只有通过强调集权和分权的合理结合, 才能确保各单位从下而上地为企业经营目标的实现而共同努力。

6. 在实施“收支两条线”资金管理模式的过程中, 企业还应注意加强有关的制度建设。

收支管理 篇9

1 新制度下的收支管理

1.1 医院收入管理

医疗改革的大环境,将改变医院的收入结构,新医院财务制度颁布之后,医院应从以下几个节点实施收入的管理。

1.1.1 加强财政收入的管理。

医院改革指导意见重点强调了医院的公益性,公益性意味着公立医院基本无法走商业化路线,从量本利模型中分析,我们知道收入减去支出就是利润,如果利润不变,收入减少的情况下,只能要求支出也相应减少,医院改革将改变对医院的补偿模式,下调药品的成本加成率,导致药品收入下降,这部分的缺口将由财政部门通过补贴的形式给予。财政的形式有很多种,需要区分基本补助、项目补助及科研教育专项补助。各项财政资金都有相应的用途范围,新《医院会计制度》要求利用财政资金购置的固定资产、无形资产或者购买药物等库存物质时,增加资产的记录同时,还需记录待冲基金,待这次资产耗用时,按一定标准冲减待冲基金,这体现加强财政收入的管理不仅是医院自身的需要,也是财政部门的一项要求。

1.1.2 重点监管药品收入。

新医院会计制度将原来药品收入从一级科目调整到三级科目核算,暗含政府不再希望药品收入占医院总收入的比例过大,但这种调整,只是降低药品收支结余,收入本身所占的比重依然会比较大,因此,对药品收入监管应继续投入大量精力。

1.1.3 提高医疗服务收入比重。

以药养医的时代即将过去,一个好的医院如何体现它存在的价值,主要看其是否能在即有的条件下提供高效的医疗服务。现阶段医疗服务收入占全院收入的比重基本上是合理的。因为一方面是社会大众对药品这个实物性质的支出认可度大于医疗技术的支出,另一方面,在物价管理上,医疗服务收费的水平相对于国际水平低很多。这种医疗服务收入补偿不足,导致出现目前的以药养医的不良社会现象。所以,政府在降低药品加成,提高财政补助的前提下,同时也应该完成医疗服务的收费标准,体现医疗技术与服务的价值,促使医务工作者把更多的精力放在医疗服务上。

1.2 医院支出管理

医疗改革将改变医院的补偿机制,只是调整收入之间的结构,并不意味着要增加医院的收入。医院的公益性强调了医院追求收支平衡,而非利润最大化。从量本利模型中,当收入与利润不变时,想提高财务管理水平,我们也只能在成本上做更多的文章。需要强调的是,成本管理中不能以医疗水平、服务质量的降低为前提,降低医疗服务水平的成本不是成本管理。那么医院该如何实现成本管理?一方面,医院应当宣扬节约意识,激励节约行为,另一方面,医院应该尽快建立成本核算体系,制定标准成本制度。

1.2.1 鼓励节约行为。

节约不仅仅是医院的主题,但医院作为公益性事业单位,理当率先实行节约措施,宣扬节约文化。节约不只是一个文化概念,更是一个经济概念,一个人节约一元钱,中国就有13亿,对于医院而言,如果形成普遍的节约意识,必将减少大量支出,这种减少的意义是长期和深远的。

1.2.2 建立科学的成本核算体系。

医院成本核算是依据医院管理和决策的需要,对医疗服务过程中的各项耗费进行分类、记录、归集、分配和分析报告,提供相关成本信息的一项经济管理活动。成本核算的分类应当与收入匹配,相对收入而言应该更细化,分类也应该将科室或人员作为细分的依据,成本的记录应该及时,归集应当全面完整,成本分配的依据必须反映成本耗用,遵循多耗用多分摊的原则。全成本核算应当对各科室甚至各医务人员的成本都要核算和反映,归集分配到门诊和临床各科室、人员,全成本应体现各类科室成本、项目成本和病种成本的全成本,不能局限于相关的责任成本,对于非责任成本,比如折旧等成本都应该记录并采用适当的方法分配,对于成本变化不大的项目甚至应当建议标准成本,用于更好的评价成本控制的效果。

1.2.3 谨慎列支资本性支出。

随着科技的进步,医疗设备在医疗服务中起到了很大的作用,但是从各大医院的开支数据中我们不难发现,医疗设备的采购支出占据医院整体开支的很大一部分,由于医疗设备给医院带来的影响是长期的,而设备采购支出给医院带来的资金压力却是即时的。因此,医院对资本性支出的态度必须谨慎,对于使用效率不高的以及可以采用成本较低的替代设备或技术等资本性支出,医院应该从自身的资金状况考虑是否承担。

2 建立科学合理的全面预算体系

医院全面预算管理是指医院利用预算对组织内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制,以便有效地组织和协调组织的各种经济活动,完成既定的经营目标。2009年《中共中央、国务院关于深化医药卫生体制改革的意见》正式出台,特别提到要“严格预算管理,加强财务监管和运行监督。”预算是一种系统的方法,用来整合医院的财务、实物及人力等资源,以实现医院既定的战略目标。医院可以通过预算来监控战略目标的实施进度,有助于控制开支,并预测医院的现金流量与利润。预算管理不仅可以提升医院的核心竞争力同时也是加强收支管理的重要手段,起到规范医院运行机制的重要作用。

2.1 预算管理的内容

医院预算体系编制到什么程度,需要包含什么内容,新医院财务制度给出了答案。新制度明确了医院预算由收入预算和支出预算组成,医院所有收支应全部纳入预算管理体系,医院要实行全面预算管理。全面预算涉及医院所有的收入与支出,也应该涉及所有的科室与人员,在实行全面预算管理的过程中,医院应该保持全员参与、责任与绩效分明的原则。

全面预算管理的特点:

(1)对未来的精确规划。(2)以提高医院整体经济效益为根本出发点。全面预算管理将医院管理的职能化整合为医院管理的整体化,讲究联合管理、联合行动,大大提高了管理效率,从而增进医院经济效益。(3)以价值形式为主的定量描述。(4)以市场为导向。在医院全面预算的编制、监督、控制与考核中必须始终牢牢树立以市场为导向的管理意识,注意把握市场的特点和变动,揣摩市场规律,并在实际工作中较好地运用规律为医院创造效益。(5)以医院全员参与为保障。只有医院全体人员重视并积极参与预算编制工作,医院制定的预算才易于被员工接受,才能减少医院管理层和一般员工之间的信息不对称造成的负面影响,为顺利实现医院全面预算管理目标提供保障。(6)以财务管理为核心。预算的编制、执行、控制和考评等一系列环节,以及众多信息的搜集、传递工作都离不开财务管理工作,财务管理部门是全面预算管理的中坚力量,具有不可替代的重要作用。

2.2 制定全面预算管理制度

新医院财务制度要求医院实行全面预算管理,要实现全面预算管理这一目标,必须建立健全全面预算管理制度,包括预算编制、审批、执行、调整、决算、分析和考核等一系列制度。只有把推行全面预算管理上升到制度层次上,将其规范化,标准化,体系化,才能确保预算管理体系的建立,只有严格执行预算制度,才能确保预算管理不流于形式,才能成为管理的工具,实现管理的目标。

2.3 推行全面预算管理必须切实抓好“四个结合”

2.3.1 要与实行现金收支两条线管理相结合。

预算控制以成本控制为基础,现金流量控制为核心。只有通过控制现金流量才能确保收入项目资金的及时回笼及各项费用的合理支出;只有严格实行现金收支两条线管理,充分发挥医院内部财务结算中心的功能,才能确保资金运用权力的高度集中,形成资金合力,降低财务风险,保证医院生产、建设、投资等资金的合理需求,提高资金使用效率。

2.3.2 要同深化目标成本管理相结合。

从实际情况出发,找准影响医院经济效益的关键问题,瞄准国内外先进水平,制定降低成本、扭亏增效的规划、目标和措施,积极依靠全员降成本和科技降成本,加强成本、费用指标的控制,以确保目标的完成。

2.3.3 要同落实管理制度、提高预算的控制和约束力相结合。

按照预算方案跟踪实施预算控制管理,重点围绕资金管理和成本管理两大主题,严格执行预算政策,及时反映和监督预算执行情况,适时实施必要的制约手段,把医院管理的方法策略全部融会贯通于执行预算的过程中,最终形成全员和全方位的预算管理局面。

2.3.4 要同医院管理者和职工的经济利益相结合。

全面预算管理是一项全员参与、全面覆盖和全程跟踪、控制的系统工程,为了确保预算各项主要指标的全面完成,必须制定严格的预算考核办法,依据各责任部门对预算的执行结果,实施绩效考核。

3 内部控制制度健全是对收支管理和预算管理的保证

内部控制涉及医院管理的方方面面,内部控制的建立与健全是实现医院收支有效管理和预算管理的保证。新医院财务制度下,建立和完善医院内部管理制度,需要领导层加强对内部控制的重视,需要全部门甚至全员参与,同时也需要第三方专业机构的鉴证与监督。

3.1 领导层对内部控制的重视

一般来说,医院的中上领导层对内部控制的重视和认识水平决定了整个医院的内部控制管理水平,因此要加强院领导对内部控制的重视,提高自身的综合素质和道德水平。首先,领导者要彻底转变思想观念,改变过去那种忽视医院内部控制的态度,要认真学习国家制定的经济法规,政策,改变旧的“重医疗,轻管理”的管理理念,适应医疗改革的要求,进一步提高对内部控制的重视水平。其次,医院的财务负责人应该加入到医院的高层决策中去,以更好的发挥其专业知识和背景的作用,为医院的各项重大决策提出完善意见。最后,要加强对医院的各个部门人员的有关内部控制的培训和后续教育,培育浓厚的内部控制氛围,使之不敢,不愿参与财务报告造假。只有院领导认识到保证财务会计信息真实性是医院领导的责任,才能更好的识别风险,应对风险,提高经营效益,促进医院的经济效益和社会效益的双赢。

3.2 全部门参与内部控制的建立

全体职工应树立内部控制理念。医院职工有没有内部控制观念是决定内部控制有效的关键环节,只有全体职工都树立控制观念,自觉执行内部控制,才能防止包括财务报告舞弊在内的舞弊现象的发生。内部控制,是一整套相互监督、制约、联系的控制方法,涉及经济活动全方位的控制,由医院各个层次的人员,上到院长下到各部门、科室,甚至每一个工作人员的共同实施。如果只是按部就班的复制其他单位的内部控制,必然会造成内部控制设计本身不适应医院管理的需要,因为在设计各种内部管理、监督制度的时候必须由各相关部门参与编制,涉及到的责任、利益等问题相互之间可以协商,形成一项经各方认同的、原意执行的制度,对个别无法协商的事项,由负责整体设计的部门组织决策层协商,最终明确制度的要求。所以只有充分调动医院各个部门参与的积极性,才能保证内部控制的建立健全和有效实施。

3.3 引入外部专业机构的支持

内部控制制度的设计,要求是可执行的,同时是有效的,另外从效率上必须是科学的,全部门参与设计内部控制基本能够保证制度的可执行,但是这项制度从医院整体上是否有效科学,应该由专业的、独立的第三机构对内部控制的设计发表专业意见,针对内部控制制度中可能存在的不完整或者制度中可能受个别部门或个人的影响力而导致的不公平以及可以导致内部控制无法执行做出专业判断,并由医院管理层来负责协调各个部门,同时调整原有的内部控制制度。

除了在制度设计阶段,应该由专业的第三方机构参与之外,在执行的过程当中,也必须对内控是否执行、执行的效果出具专业意见,如果制度设计的完整且有效,但并未在医院执行,那么可能导致存在大量经营及财务风险。所以,引入外部专业机构做出独立的鉴证和监督,是保障医院内部控制合理有效的坚强后盾。

总之,加强医院收支的管理,建立成本核算体系,实行预算管理制度,健全医院内部控制制度,成为医院财务管理的重点任务,只有加强意识统一性、手段多样化、严格执行各项内控制度,按照全面预算管理体系的要求,才能保证医院收支管理的有效性,才能完成新制度对财务管理要求的任务,实现财务管理的目标,从而适应我国医疗改革的需要。

参考文献

收支管理 篇10

一、军队有偿服务财务收支管理中存在的问题

(一)缺乏强有力的预算控制,财务管理不严

实际中,部分单位并未开展预算管理工作,也没有将对外有偿服务收入放进年度预算中来科学合理的统一安排与使用; 还有部分单位虽然开展了预算管理活动,但预算不认真、不细致,进行的开支项目缺乏完整性,未制定详细的内容,日常支出控制不力,未将预算安排与执行紧密的联系起来。 比如, 有的单位一年中有偿服务收入达到了几十万元,但其当年却支出了一百多万元。 有的单位未针对日常收支进行相关的财务监督,不将有偿服务收入放进财务中统一管理,通常是各部门自己安排组织,把所获的收入直接交给部门财务,以当做机关干部与战士的福利待遇,再或者是补充预算经费。

(二)财务人员素质有待提高

在事业部门有偿服务单位从事财务工作的人员, 有的是并非专科出身,有的一人负责多项职务,没有熟练的记账流程;虽然有的人员参加了相关的培训活动,但短时间内还无法做好此项工作;有的人员属于临时工,缺乏一批具有较高管理资质和懂得核算的财务工作者,不仅对事业单位创收活动的运行造成了极大的阻碍, 而且还削弱了会计工作质量。

(三)财务监督力度有待提高

事业单位之所以实施对外有偿服务活动, 主要是为了获得相应的收入,来填补事业经费,降低经费供需矛盾,但是现阶段,部分事业单位进行对外有偿服务活动中缺乏一套完善相匹配的监督管理机制, 管理不严,未将有偿服务收入放到后勤财务部门中进行统一的归口管理,和财务监督脱节,没有根据相关规定合理的分配与使用。 有的单位用实际所获的有偿服务收入当做内部人员的奖金补助, 还有的当做应酬费或者用于买礼物的钱,完全把此项收入放到了自己的腰包中,完全不符合上级部门提出的进行对外有偿服务的最终目的。 因此,做好有偿服务财务管理工作,不断强化监督管理力度,对经费收入与支出加强控制。 只要各级各部门积极配合协作,共同管理,严按有关规定做好分内之事, 那么,经费收入与开支就会有效全面的被控制,良好使用。 这样除了能保障收入的合法性、科学的分配性以及使用的合理性外,还能严防腐败行为的发生,推动党风廉政建设进程。

二、完善军队对外有偿服务财务收支管理的措施

(一)加强会计核算,实施有效的财务监督

有偿服务单位实施会计核算过程中,必须根据《会计法》与军委、总部的规定办事,做到几方面的规范:首先,如实全面的记录开展的一切经济事项;其次,对经济事项中的会计归属关系加以规范;另外,真实可靠的揭露会计信息;再有,充分运用会计电算化工作。 有偿服务单位应加强自身的财务监督力度,全面贯彻会计、出纳分管,支票印鉴分管等各项内部控制制度。 构建行之有效的会计核算制度,明确具体的会计科目与会计账簿,科学合理的使用会计凭证,在规定期限内做好会计报表的编制工作。 将所有创收放进单位财务中进行统一核算,实施收支两条线管理模式,严防有“账外账”的情况。

(二)提高财务人员素质

在现代市场经济环境下,要想切实做好军队财务管理工作,保证经费的良好使用率,提高财务人员素质是关键,具体应从以下几方面着手加强:一方面,定期或不定期的对财务人员进行思想政治教育;定期或不定期安排财务人员掌握了解国家与军队颁布的相关制度规定, 增强他们的职业道德水准, 培养正确的政策纪律观念, 树立科学的法制意识,工作中严按相关规定办事。 另一方面,培养财务人员良好的业务素质; 在有偿服务单位中从事财务工作的人员多数都缺乏较高的业务与理论水平,针对这种情况,上级主管部门应投入更多的精力注重该单位财务人员的成长,安排组织其参与相关的业务培训活动,条件允许的话可外出学习;单位领导者应加强对财务人员的培养力度,为其提供继续教育的机会;对于财务人员而言,要时刻保持一种紧迫感与危机感,不断强化自身的学习,提高自身素质。

(三)全面贯彻收支“两条线”

充分认识收支两条线的含义, 不得片面的认为将所有经费收支放进财务部门的一个账户核算中就算完成了收支两条线规定。 这种想法是不正确的:在贯彻收支两条线时,应注重收入归口与支出纳入预算两方面。 进行有偿服务收入活动时, 不管使用的是合作形式还是协作形式,都应将该单位应获得的整体收入转入到后勤财务部门的账户上,严格收入归口。 在有偿服务支出核算过程中,不得将成本性支出与留用收益支出混淆在一起。 应将成本性支出纳入到原收入科目的借方核算,将留用收益使用整体转到历年预算外经费结余科目中, 然后根据年度预算转到相关的预算科目的补充经费栏中进行核算。

(四)构建完善的分配政策

当前,应构建行之有效的预算外收入分配政策,这对于有偿服务财务管理水平的提升意义重大,能够激发预算外创收单位的积极性,能够推动有偿服务活动有序运行。 凡是具有全局性质的协调配合方可安排组织完成的创收项目,比如,计划外办学收入、卫生医疗收入等要做到全额上缴, 对于一些完全依赖于本部门或者本科室独立进行的有偿服务创收,不仅要完成上缴总部的比例和主管单位适当的比例(按收入发生总额。 即不扣除成本费用性的开支计算),剩下的留用收入要整体性的当做本部门或本科室开展事业活动的经费, 以确保事业的健康持续发展。

(五)落实考核奖惩

为了提高有偿服务单位财务管理效率, 上级业务主管部门应积极制定相应的考核指标,主要考核事业项目与利润完成情况、会计核算规范性、财务监督有效性、管理基础工作这几方面的指标,提出匹配的措施;要求有偿服务单位自己应编制强有力的奖惩措施,实施量化形式加强考核财务管理各环节工作,构建激励机制,实现有偿服务单位财务管理的科学性、高效性、制度性目标。

三、结束语

综上所述可知,军队担负着保家卫国的重要职责,必须具备大局意识,严格执行国家颁布实施的政策方针。 军队有偿服务财务收支管理工作应与国家良好的配合协作全面推动现代市场经济快速发展, 促进管理的实效性。

摘要：在军队建设过程中,对外有偿服务收入属于其辅助性财力。军队不属于经营性组织,一直以来都依赖政府发展生存,根据这种情况,总部下达了这样的规定,事业部门可通过已经闲置的设施设备、技术力量来进行科学健康,具有服务性特点的活动项目,从而获取一些有偿服务收入,以充足自己的事业费。当前,怎样保障军队有偿服务活动中财务管理的规范性,提高其管理水平,这已经是目前迫切需要解决的瓶颈。本文首先指出了军队有偿服务财务收支管理中存在的问题,其次提出了完善军队对外有偿服务财务收支管理的措施。

关键词：军队,对外有偿服务,财务收支管理,问题,措施

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