规避安全风险

关键词： 风险 患者

规避安全风险（精选十篇）

规避安全风险 篇1

市场经济的发展和社会法制的进步, 使得人们对患者安全问题较以往更加关注。患者的安全和医疗过程中潜在的风险已成为世界各国关注的热点。药物使用是门诊、住院患者接受治疗的主要内容。药物性风险与患者安全、医疗安全密切相关。老龄人群药物不良反应 (ADR) 发生率高, 存在滥用、不合理使用抗生素和多药合用等诸多问题, 临床安全用药存在较大风险和严重隐患, 必须引起高度重视[1]。

1 老年患者药物不良反应发生原因

1.1 机体储备功能下降

衰老时, 各系统脏器储备功能减退, 机体对疾病的易患性增高, 一旦应激, 病情很快恶化, 使原来处于勉强平衡状态的某些脏器功能容易在发病后迅速衰竭。

1.2 诊断不明或者错误

老年人常患多种疾病, 临床表现不典型, 易将疾病表现误认为衰老的自然进程, 延误或错误诊断, 使治疗用药与实际病情不符, 导致ADR发生。

1.3 药物剂量相对过大

老年人药动学、药效学发生改变, 需药量多较年轻人少, 若按常规剂量给药, 未进行药物剂量调整, 就可能发生药物过量不良反应。如:随着年龄的增长抑制血小板功能药物阿司匹林肠溶片应相应减量, 80岁以上老年人服用此药消化道及颅内出血几率明显增加, 获益小于风险的发生, 宜慎用。

1.4 多种药物联合应用

老龄人患病率高, 且多为慢性疾病, 常多种疾病共存, 用药种类往往较中青年多, 随着服药种类的增多, ADR的发生也随之增高。有统计显示:同时服用5种以下药物, 不良反应发生率为18.6%, 而服用6种以上药物, ADR发生率为81.4%[2]。

2 老年患者常见药物性风险

2.1 医院方面

对老龄人ADR风险认识不足, 缺乏老龄人用药安全监测专业人员, 监测工作相对滞后, 医药人员安全用药意识淡薄, 合理用药管理存在严重隐患。

2.2 医师方面

2.2.1 诊断不清或错误:

老年期疾病具有多病性、不典型性等特点, 就诊时主诉往往较多, 治疗前如未明确病情或诊断错误, 未本着先主后次、先急后缓、先重后轻原则选用药物, 则ADR会较早出现, 导致治疗无效, 延误或加重病情。

2.2.2 未掌握有效剂量:

老年人脏器储备功能下降, 内环境稳态失衡, 健康状况、体质、疾病轻重不同, 对药物反应个体差异较大, 用药剂量应低于青年人, 一般用成人剂量的1/2~1/3, 且应从小于常规用量的最小剂量开始, 逐渐增至有效剂量, 若未进行药物剂量调整, 即可发生药物过量不良反应。

2.2.3 药物种类应用过多:

老年人胃肠功能减退, 影响药物的释放与吸收, 服用药物种类越多, 不良反应发生的几率越大, 程度越明显。疗效拮抗的药物会减弱疗效, 不良反应相似的药物会加重不良反应, 使不良反应出现增多并加重。

2.2.4 未个体化给药:

老年人健康状况、疾病轻重不同, 对药物反应的个体差异较大, 应根据患者患病特点及肝、肾功能情况决定用药剂量, 同时根据病情及时调整。此外如复方制剂使用不当, 易造成重复用药, 加重肝、肾负担, 造成不良反应发生。

2.2.5 计算机输入错误:

实行医院信息系统管理的医院, 开医嘱可通过相应软件系统录入, 如药物相互作用监测系统未开通, 药名、剂量、用法输入错误, 医嘱提交前不认真查对, 可导致ADR或医疗事故发生。

2.3 护师方面

2.3.1 摆药不规范:

输液配置制度落实不严, 静脉输液未按无菌操作, 出现配伍禁忌, 口服药品在拆零、分装过程中未遵循制度化、规范化管理, 发生污染、变质, 则患者用药安全就不能有效保证。

2.3.2 药品分发错误:

少发、漏发或错发药物, 可延误治疗或造成医疗纠纷及事故。

2.3.3 执行医嘱不准:

与医师沟通、协调不足, 药物分发时间不当, 交待患者服用方法有误, 均可影响治疗效果, 或产生医疗差错。

2.4 药师方面

2.4.1 药品存放不当:

药 (库) 房温、湿度应保持在适宜水平, 如药 (库) 房温度应保持在10~25℃, 相对湿度在45%~75%, 冰箱冷藏温度控制在2~8℃, 如遇停电、致冰箱工作异常情况发生时, 未及时发现并采取有效处理方法, 就会影响药品质量, 或直接导致失效。

2.4.2 处方审核不严:

药师应认真审核并调配处方, 发出药品应注明患者姓名、用法、用量, 拆分药品应注明有效期, 交待注意事项, 对有特殊注意事项的药物, 要予以说明。如审核处方不严格、细致, ADR的发生就难以避免。

2.5 患者方面

2.5.1 多科用药:

老年患者存在多种疾病, 多处求医、多科诊治、多科用药现象明显。

2.5.2 偏听偏信:

听从朋友、熟人等非医务人员意见吃药或看广告吃药。

2.5.3 依从性差:

不遵医嘱, 导致症状不能控制, 停药后发生撤药综合征与症状反跳。

3 防范措施

3.1 医师要遵循诊疗规范

做到正确诊断, 合理选药, 个体化给药, 尽量降低误诊, 减少用药品种, 避免不合理联合用药。

3.2 药师要提高专业水平

提高以患者为中心的临床药学服务, 不仅要保证药品供应, 还应注意患者的用药质量, 同时改善服务态度。

3.3 技师要进行药学监护

技师应提供与药物治疗有关的监测 (TDM) , 医、药、护、技人员要充分发挥ADR监测在老龄人群中的作用, 减少ADR重复发生, 以达到安全、有效的治疗目的, 提高患者生存质量。

3.4 医护要重视健康教育

医护人员要给予老年患者人文关怀, 尊重老年患者的叙述权、解释权、知情权, 告之药物的临床适应证、禁忌证、用法用量、剂型和规格以及注意事项等, 加强药物安全知识宣传, 提高老龄人安全合理用药水平, 提高用药依从性。

3.5 医院要建立随访制度

通过电话、信件等方式跟踪随访患者用药情况, 可了解治疗效果, 及时发现ADR, 增加医患之间的交流和信任, 减少医患矛盾和医疗纠纷。

3.6 患者要依从医嘱服药

降低用药盲从性, 同时遵守合理用药原则, 提高用药合理性与科学性, 避免出现服药方法、服药途径、服药时间的错误, 以提高安全用药水平[3]。临床安全、有效的用药来源于多个方面, 医、药、护、技、管理者、患者或其监护人要在职责范围内协同参与用药流程, 以规避药物性风险, 促进老年患者安全、有效、经济综合用药目标的实现。

参考文献

[1]中国医院协会编.患者安全目标手册[M].北京:科学技术文献出版社, 2008:2.

[2]汪志红, 覃正碧, 尤海生, 等.强化药品不良反应监测在促进老龄人健康中的作用[J].中国初级卫生保健, 2008, 22 (6) :21-23.

规避安全风险 篇2

1监理单位的安全责任

《公路水运工程安全生产监督管理办法》明确规定，监理单位应当审查施工组织设计中的安全技术措施或者专项施工方案是否符合工程建设强制性标准;对危险性较大的工程作业应当加强巡视检查;在实施监理过程中，发现存在安全事故隐患的，应当要求施工单位整改，必要时，可下达施工暂停指令并向建设单位和有关部门报告;应当按照法律、法规和工程建设强制性标准进行监理，对工程安全生产承担监理责任。虽然交通运输部按照《安全生产法》和《建设工程安全生产管理条例》对监理单位安全责任做出了明确规定，但监理单位在实施水运工程监理过程中所做的安全工作和承担的法律责任远不止以上内容。因施工单位未履行法定的`安全责任发生生产安全事故，监理单位也会因监督不到位而被追责，建设单位也会拿监理合同来推卸自己应承担的责任。

2安全监理不利因素

2.1建设单位因素

水运工程建设投资规模大、建设周期长，建设单位为追求利益最大化，追求工程进度，压缩合理工期;本应由建设单位提供的安全施工条件得不到落实，施工安全措施得不到保障[2];建设单位通过监理合同将应承担的安全责任加在监理单位身上。安全监理工作得不到建设单位的支持，安全监理“责、权、利”不一致，导致监理对现场安全施工无法进行有效控制;更有一些民营资本运作的项目，往往把监理当成摆设和“替罪羊”，一旦出了问题，便将责任全部推在监理身上。

2.2施工单位因素

水运工程建设市场竞争激烈，一些管理水平差、投标报价低的施工企业进入水运市场，管理水平高的优质企业在施工竞标中被淘汰出局;“一流队伍中标、二流队伍进场、包工头指挥、农民工干活”，违规分包、转包，挂靠投标屡见不鲜。很多施工单位管理人员安全意识薄弱，现场安全管理经验不足;一线施工者多是未经专业培训的民工，经验不足且流动性较大，大部分人不具备专业工人应有的安全技能，对所从事的作业安全风险没有足够的认识，自我保护意识差。

2.3监理自身因素

水运工程监理单位自身的安全管理体系不健全，偏重施工质量、进度和投资控制，未把安全监理作为一项重要的工作。项目监理部技术型人才配备较强，安全监理人员投入不足，现场安全管理工作由专业监理工程师兼管，或由专职安全监理工程师兼管其他工作[3];不重视监理人员安全管理知识和安全技能培训，部分监理人员缺乏对现场安全隐患的敏感性;安全责任落实缺少考核和激励机制，安全生产“人人有责”变成“人人都不负责”。

2.4水运工程生产的特点

水运工程多是在深水、无掩护、涌浪大的恶劣条件下施工，海上施工工艺复杂，台风、雷雨、大风、大雾等不利因素影响较大，水陆交通通讯不便，一旦发生生产安全事故，应急救援难度较大[4]。

3监理单位安全风险规避对策

水运工程监理单位为避免承担安全生产组织不健全、责任不明确、管理不到位、措施不得力等企业安全生产主体责任，应做好以下几点工作:1)按照《安全生产法》第二十一条规定，设置公司级的安全管理机构或配备专职安全管理人员。2)制定安全生产责任制，明确各级监理人员安全职责，把安全生产责任落实到每个部门、每个岗位和每个人。3)建立健全考核和激励机制，把安全生产与员工的业绩考评、晋职(级)挂钩，增强全体员工安全生产的责任感和紧迫感。4)编制企业内部的《安全监理工作指导书》，用以指导和规范项目监理部安全监理工作。5)加强对项目监理部安全监理工作的监督检查，及时解决安全监理工作中存在的问题。项目监理部应按照《安全生产法》《公路水运工程安全生产监督管理办法》《公路水运“平安工地”考核评价标准》和《公路水运工程质量安全督查办法》《水运工程施工监理规范》以及建设单位在监理合同中的授权实施安全监理，重点做好以下10项工作:1)设置专职安全监理工程师岗位。按照建设单位招标文件要求设置专职安全监理工程师岗位，避免因专职安全监理工程师配备不到位或资格不符而承担法律责任。2)落实公司安全生产管理制度。强化现场监理人员安全意识，逐级签订安全生产责任书，通过考核和激励手段落实“一岗双责”，形成安全监理工作的合力。3)加强自身的安全教育和培训。按照国家规定的教育培训学时制定内部安全教育培训计划，通过安全管理知识和安全技能培训学习，提高监理人员的安全监理能力。4)开工安全条件审查。审查施工单位及项目主要管理人员的资质是否与投标文件相符;审查施工单位安全生产许可证、安全管理机构、安全生产管理人员配备及规章制度。按照《公路水运工程安全生产监督管理办法》第十八条、第二十一条的规定，施工单位项目经理、总工、生产经理均应持有“B类”证书、专职安全员配备数量应满足每5000万合同额配备1人的要求;同时第二十一条规定，从程序性、符合性、针对性3个方面对施工单位上报的《施工组织设计》《临时用电施工组织设计》和《专项施工方案》进行审查，程序性是指应经施工单位技术负责人审批，符合性是要符合国家强制性标准，针对性指应针对现场安全生产的特点具有可操作性。审查施工单位的大型施工机械(船舶)是否经法定检验机构检验合格，是否满足安全施工的要求;审查施工作业前是否向作业人员做了安全技术交底。5)抓住关键少数。《生产安全事故报告和调查处理条例》规定以造成的人员伤亡或者直接经济损失来确定生产安全事故分级，经济损失可能有较大的弹性，人员伤亡却是硬性指标。因此水运工程安全监理工作应处处体现“以人为本”，应树立以“人”为核心的安全管理理念。抓住关键少数，一是要抓好施工单位项目部分管安全的负责人、专职安全员和班组长，抓住了这三类人，就抓住了安全生产管理的原动力，安全监理才有“执行力”;二是要抓特殊工种持证上岗，能预防和杜绝高危岗位生产安全事故的发生;三是要抓典型违章人员教育，通过督促施工单位开展安全班组活动分析违章的后果，才能教育大多数人。6)隐患排查治理。通过日常安全巡视检查、安全联查、专项安全检查、召开专题安全会议、签发监理业务联系(通知)单等方法开展隐患排查和治理，督促施工单位落实施工安全技术措施，排查现场存在的安全隐患，对检查发现的隐患一定要追踪整改落实，整改前后均要有影像资料对比，形成闭环管理。7)重大安全风险监控。应特别关注重大安全风险，对重大危险源要定期监控和评价，以超前思维实现安全监理工作的主动性，高风险作业中安全技术措施不到位、不听从监理指令违章冒险作业、拒不整改严重安全隐患的，要及时向建设行政主管部门报告。8)抓好应急管理工作。应督促施工单位针对重大安全风险制定应急管理，检查应急救援物资、装备是否到位，开展应急演练，这也是“平安工地”建设对监理单位的考核项目。9)加强沟通协调。在安全监理工作中应加强相关方的沟通协调，预见性地指出可能发生的事故和应承担的法律责任，争取各方对安全生产工作的理解和支持。10)重视安全监理内业资料管理。安全监理内业资料是记录和反映监理安全工作的重要材料，一旦发生生产安全事故，安全监理的内业资料是追溯安全监理工作、寻找事故原因、分析事故责任的重要凭证。

4结语

1)水运工程监理单位在水运工程建设中承担的安全责任不得有半点偏差，它是直接和刑事责任、民事责任及行政处罚相关联的法律责任，关乎企业生死存亡和个人的前途命运。2)监理单位和监理人员应牢固树立安全生产的“红线意识”，高度重视安全监理工作，善于运用法律法规、技术规范、安全文化等综合手段，有效管控水运工程建设安全生产，规避监理安全风险。

参考文献:

[1]宋佑湘.从几件典型案例谈规避监理责任[J].基层建设，(20):39-40.

[2]徐燕丽.浅析建筑工程施工安全监理[J].湖北水利水电职业技术学院学报，(1):59-63.

[3]吕乐胜，潘利根.建筑工程安全管理存在的问题及解决措施[J].中国新技术新产品，(32):149-151.

食品安全与道德风险规避 篇3

关键词：食品；安全；道德；风险

中图分类号：B82-052文献标识码：ADOI：10.3963/j.issn.1671—6477.2009.04.002

一、当代食品安全问题的根源与实质

食品安全体现的是食品与人的生命健康之间的关系。简单地讲，食品安全就是食品稳定地满足人的生命健康需要又不对人的身体造成伤害，它体现的是食品的数量质量与人的生命健康之间的关系。食品安全的内涵是多方面的，既包括量的安全也包括质的安全。数量的安全不仅包括社会有稳定的充足的食品供给，也包括个人有购买或获取满足自身生命健康存在所需要食品的能力。而质的安全也包括了多方面的内容，不仅要无毒无害，也要富有营养，还要健康均衡。食品的供应与人的生命健康需求是一对矛盾，具有社会性和历史性。食品的数量和质量随着生产力水平的发展而变化，而人的需求也在随着社会历史的发展而变化。从上世纪70年代至今，当代社会食品供应问题已基本解决。在吃饱问题已经基本解决的基础上，人们开始追求绿色健康营养的食品。但当前，营养缺乏，不健康甚至有毒有害的食品大量出现，食品安全事件频发，食品伤人的事件屡见不鲜，严重危害了人们的身心健康甚至生命安全。食品安全成为影响我国经济社会发展的重大问题。有人形容，“每拿起一次筷子就是一次历险”，反映出当前食品安全的严峻形势。

表面上看来，食品安全问题由技术水平低，管理不到位，法律不健全等原因造成，但其深层原因却在于伦理道德的缺失。在食品供应的链条上，各利益相关方包括生产经营者、监管者、消费者，从不同的利益、立场和价值观出发展开博弈，在博弈中食品伦理的缺位或特定条件下道德的失范就会导致利益对健康的侵害。食品经营与监管者不遵循现有的知识判断标准和饮食安全规则，而是明知某种行为有危害，却为了自身利益，主动做出、参与或者放任此行为的发生，从而对公众健康造成伤害。

近期发生的多起食品安全事件反映出市场经济条件下生产经营者在个体利益与公共健康博弈中伦理道德的缺位与失范。一些企业经营者道德素质低下，为了追求眼前利益和在市场竞争中处于有利地位而不顾消费者的健康，不择手段生产、销售具有安全隐患的食品。首先，违规使用国家明文禁用的高毒、高残留农药或其它化学品，毒素残留严重超过国家标准，成为威胁消费者健康的隐患。如农药超标的水果蔬菜，有抗生素残留的大闸蟹等。第二，在制作、加工处理的过程中违规使用防腐剂、添加剂等，严重威胁消费者的身体健康。如添加三聚氰胺的三鹿奶粉，添加工业染料和吊白块的腐竹等。第三，某些企业用便宜原料生产出几乎没有营养的产品，也使一些消费者深受其害。阜阳劣质奶粉事件便反映了这样的事实，没有营养的奶粉虽然不含有毒成分，但它也能使众多婴儿失去宝贵的生命。在众多食品安全事件中表现出的是对利益的过度追求，生命价值观的缺位，伦理底线的突破，社会责任意识的丧失。当代食品安全问题的根源在于利益与健康冲突中伦理道德的缺失，其实质是利益对健康的侵害。

二、食品道德失范的原因与机理

道德的形成与失范具有社会历史性，它是道德主体与实践环境相互作用的结果。食品道德的失范既与食品本身的特性有关，也受到食品从业人员所处社会环境的影响。当前中国食品道德的实践环境特征主要在于：食品生产还没有完全从提高数量转向提高质量上来，小规模分散经营的状况普遍存在；经济发展水平不高，较低安全水平的食品由于低价格而存在较大的市场空间；市场发育尚未健全；法制化程度不高，标准不完善；政府监管不够全面、高效；大部分消费者的消费观念与权利意识都不是很成熟。由于食品作为一种商品的特殊性，再加上当前食品运行环境中的问题，一些食品生产经营者的行为方式就开始突破了行业规范与道德底线。

首先，食品的经验品和信任品特性导致食品生产经营者责任意识淡漠。食品是一种特殊的商品，在生产流通过程中，其经验品和信任品特性非常突出。所谓经验品特性是指消费者在消费之后才能够做出评判的内在特征，如食品的口感、味道和烹饪特征等；信任品特性主要是指即使消费之后消费者也不能做出真实正确评价的有关食品安全和营养水平等方面的特征，诸如营养素含量、农药残留、病菌含量、激素含量等等。当代食品的种类翻着花样出现，而且在其生产、加工、经营过程中有大量新技术的应用，比如食品添加剂、防腐剂不断推陈出新，食品的经验品和信任品特征变得越来越突出。食品的经验品、信任品特性造成食品生产者与消费者之间信息的不对称，消费者根本不能凭知觉或经验对食品的质量做出合理的评判。在这种情况下，一些食品生产经营者就丧失了责任意识，利用消费者的信息不足，生产经营伪劣、不合格甚至是有毒有害的食品，直接危害消费者的生命健康。

其次，食品市场的外部性引发食品生产经营者诚信的丧失。外部性指的是一个人或厂商的行为不仅使行为人得到好处或坏处，而且可使其他的个人或厂商也得到好处或坏处。食品市场的外部性引发了食品企业诚信的丧失。对于食品生产经营者来说，外部性是这样形成的：优秀厂商生产并出售合乎标准的食品，给消费者带来食品满足感和安全感，而这种食品满足感和安全感可以通过其消费者传递给其他的消费者，这样，某种食品就在消费者心目中留下了良好的印象。当消费者不能准确分辨优质产品和伪劣产品时，就可能凭借着优秀厂商留给他们的印象而实际结果是购买了伪劣的产品，结果给不法厂商带来了收益。反过来，不法厂商生产的伪劣产品不仅影响了消费者的正常食用，而且还给消费者带来了心理上的负面影响，致使其有不安全的食品购买心理，同样这种感觉可以被传递给更多的其他消费者。消费者凭借着伪劣产品在其心目中留下的恶劣印象就会对市场上的产品产生怀疑，也就影响了优秀厂商优质产品的销售。而由于食品的经验品和信任品特性，食品市场的这种外部性问题非常严重。这种外部性就驱使一些不法厂商通过各种手段，人为制造假冒伪劣产品，与正规厂商生产合乎标准的产品一起在市场上流通，进而引发不正当竞争与诚信的丧失，造成食品市场的失灵，其结果是“劣币驱逐良币”。

最后，食品监管的困难造成生产经营者投机心理的产生。食品安全涉及面广，环节多，政府监管受限于人力、物力、财力，在食品的生产经营过程中留有“自由空间”，而“自由空间”的存在滋生

了大量的投机行为。从客观上讲，食品安全涉及从田头到餐桌的整个产品价值链，食品从最新原材料的生产到最终在市场上流通，要经过众多的环节。各个环节中都有可能出现不安全因素，给监管带来很大困难。而我国的食品生产非常分散，除规模化食品企业外，还存在诸多手工作坊和农户，数量极大，有些还地处隐僻，监管信息十分不畅，这更加大了食品监管的难度。从主观上讲，目前我国监督体制尚不完善，职责分工不明，各部门缺乏统一协调和统筹规划。监管部门的很大一部分精力在相互依赖、推诿中消耗掉，造成监管不力。同时，食品监管过程也是监管者自身利益与本职责任博弈的过程，在制度设计不完善的情况下，就可能出现“逆向选择”、重罚轻刑、权力寻租以及“有组织的不负责任”等现象。另外，在食品的监管过程中，存在着部门利益、地方利益与公共健康之间的博弈。部门利益的存在，使得部门可能出现“损公肥私”的情况。地方利益的驱动使地方政府做出与政策目标相反的选择。产地监管部门失职，并不在于他们不知道“人命关天”的道理，而在于地方利益和社会整体利益的错位。这些不作为、不公正的监管行为与监管者的责任相背离，一方面严重侵害了消费者的生命健康权益，另一方面也助长了生产经营者的投机行为。

三、规避食品道德风险的实践对策

食品安全事件的发生与食品伦理道德的失范密切相关，而食品安全问题的解决也不能仅凭安全技术的提高、法律的完善和监管制度的健全来实现。市场的负外部性以及公共产品的生产、分配等问题，使市场具有不可避免的失灵现象。政治干预也同样具有局限性。事实表明，“即使是充分的制度设计及安排也不能消除市场机制本身所固有的缺陷”。因而，伦理的介入就成为一种必然。关于伦理与实践的关系，特里·库珀认为，“我们可以将伦理问题的处理视为一个正在进行中的，在时间和信息的制约下为我们所面临的具体情况设计最好的行动的过程”。因而，在食品管理的实践中要采取相应措施规避道德风险的发生，只有随着道德风险的降低，食品安全事故才会越来越少。

(一)加强伦理教育，打造道德产业

伦理不能仅仅停留在理论研究的层面，而必须使之走向实践，服务于实践。首先，加强伦理教育，重塑道德底线。伦理规范是通过内心信念、教化说服来实现对社会成员的影响的，要对食品从业者进行伦理道德培训，开启个人道德认知能力，灌输“民以食为天，食以安为先”的食品理念，培养其尊重生命、关爱健康的道德观。其次，要建立有效的引导机制，将食品伦理道德观念引入到食品实践的各个环节，做到伦理决策、伦理生产、伦理监管、伦理消费。第三，支持建立食品生产供应链相关企业组成的行业协会，由行业协会主导行业自身的道德自律。充分发挥食品行业协会在生产经营各个环节的积极作用，建设道德产业，实现良心生产。

(二)德法并济，维护道德底线

法律与道德都是人类社会特定经济关系的产物，两者都是调控人们行为的重要机制。在内容上，它们相互渗透，互相包含；从作用与功能来看，它们又相互补充，相互依托。对于食品安全问题来讲，法律和道德缺一不可。食品的法律法规只有在借助于食品道德提升为人们自觉的内心信念和行为标准时，才能有效实施。但如果仅有道德的感化和劝诫，而缺乏法律的强制手段，则由于威慑力量的不足可能导致有些人突破道德底线。同样，如果仅仅依靠严刑峻法而缺少道德手段，人们就会因道德水准的普遍低下而不能自觉遵守法律。因而，要加强两者之间的互动。一方面，要在食品相关法律的制定中，增加食品伦理道德规范内容，加快道德向法律的转化。另一方面，要在建构食品伦理道德体系的同时，完善我国食品安全卫生法律体系，加大惩罚力度，刑罚结合，使投机者一旦越过食品道德的底线就会受到严厉的法律惩罚。

(三)建立食品供应链跟踪系统，规避投机心理带来的危害

由于食品的经验品、信任品特性，有些食品的质量不容易直接判别，甚至在消费之后也不能马上发现问题。比如，辐照食品和转基因食品，如不标识，消费者就很难判别。同时，由于市场的外部性问题，即便出了问题，有些产品也很难追溯到相关责任人。而这也正是造成食品生产经营者发生投机行为的原因。因而，有必要借鉴国外的经验，建立食品供应链跟踪系统，来最大限度地遏制投机行为的发生。食品供应链跟踪系统使得食品具有明确的身份，具有从农田到餐桌的可知性与可追溯性，可以有效地减少投机行为的发生。要求企业将相关标识信息揭示在食品包装上，以便于消费者的识别和认定。供应商通常有着很强的经济驱动性，在实行食品供应链跟踪的情况下，他们就会积极采取措施，避免食品质量或安全问题给其自身或品牌带来负面的影响。而某种产品一旦出现问题，这些标识信息对于追溯责任人能够发挥很大作用。

(四)完善监管制度，缩小“自由空间”

根据世界贸易组织和联合国粮农组织的定义，食品安全监管是指“由国家或地方政府机构实施的强制性管理活动，旨在为消费者提供保护，确保从生产、处理、储存、加工直到销售的过程中食品安全、完整并适于人类食用，同时按照法律规定诚实而准确地贴上标签”。政府对食品市场进行一定的管制对于保障食品安全是必须的。因为仅寄希望于企业的自觉行为，而缺乏有效的外部监督，则很难希望所有的企业都自觉地承担起社会责任。因此，必须加强法制建设。强化外部监督。监管和“自由空间”存在此消彼长的动态关系，监管力度越大，制度越完善，机会主义的“自由空间”就越小。作为我国社会主义市场经济的调控者和管理者，在企业或市场经济环境未完善时，政府要发挥其宏观调控的作用。今后应该在加强食品立法和监管制度的建设方面加大工作力度，尽到其尊重、保护和促进公民食物权的责任。

(五)强化社会监督，增加道德压力

充分发挥舆论的引导和监督作用，给有出现道德失范可能的食品从业人员施加足够的外部压力。要明确社会价值导向，加大宣传力度，使企业把追求利润的行为跟社会的利益紧密结合起来，自觉承担起应负的社会责任。一方面，加强正面引导，塑造道德楷模，保护和宣传那些守法经营为社会提供优质产品的企业，弘扬正义。另一方面，要深入揭露食品安全方面的违法犯罪行为，对那些恶意造假坑害百姓的不法分子予以曝光，使其无地自容。媒体与社会的监督，能够督促食品生产经营者的自律，让其时时慑于媒体的监督和曝光之下。市场经济中每个生产经营者都关注自己的声誉，社会和媒体监督会形成威慑作用，形成对生产经营者的事前约束，使生产经营者不敢越雷池半步。已有诸多证据表明这种间接惩罚在打击劣质产品方面非常有效。通过舆论的引导和监督，最终可以形成一个扬善抑恶、扶正祛邪的社会氛围，最终使假冒伪劣产品失去市场，从根本上杜绝假冒伪劣产品的生产。

(六)维护消费者权益，促进企业遵循道德规范

食品安全问题的解决，不仅需要政府的监管措施与监管手段的创新，还需要消费者的积极参与，共同努力。没有挑剔的食品消费者，就不可能有精致的食品生产者，消费者的自我保护行为是对生产经营者机会主义的最有力约束。作为消费者，要积极维护自身的合法权益，对那些不讲责任的企业要勇敢地拿起法律武器，这样对食品企业形成一种他律的压力，迫使其遵循道德规范，进而逐渐实现食品道德内化。然而，当前我国的消费者的自我保护意识还比较弱，公众对食品安全的意识还比较差，不少消费者购买不安全的食品，使许多不法商人有利可图。因而要通过宣传、教育和培训，增强消费者的食品安全意识和维权意识，增强其自我保护和参与监督能力，这样可以从外部迫使企业树立社会责任意识。

总之，要想从根本上解决食品安全问题，就必须着眼于食品道德观的建设，采取多种措施规避食品道德风险。只有实现了伦理生产、伦理经营，百姓才能吃上放心食品。

[参考文献]

[1]王小锡.论经济与伦理的内在结合[J].哲学研究，2007(6):3-9.

[2]特里库珀.行政伦理学：实现行政责任的途径[M].张秀琴，译.北京：中国人民大学出版社，2001:7.

[3]张晓涛.我国食品安全监管体制：现状、问题与对策[J].经济体制改革，2008(1):45-48.

规避安全风险 篇4

现代互联网技术为人类的生活和工作提供了越来越便捷的资金交易手段,网上交易业务受到越来越多投资者的重视和欢迎。但随之网上交易业务也越来越成为黑客攻击获取利益的目标。在众多的网络攻击手段中,网络钓鱼由于难于防范等特点成为黑客非常热衷的攻击手段之一。2009年12月据央视报道,目前欺诈类钓鱼网站全国已超过10万家。2009年,仅北京警方就接到网络诈骗案件3700多起,网络诈骗金额达7000多万元。

网络钓鱼,英文名字叫Phishing,是“Fishing”和“Phone”的综合体,由于黑客始祖起初是以电话作案,所以用“Ph”来取代“F”,创造了”Phishing”。网络钓鱼是攻击者利用欺骗性的电子邮件、手机短信、伪造的Web站点来进行网络诈骗的一种攻击手段。受骗者往往会泄露自己的私人资料,如信用卡号、银行卡账户、身份证号等内容。诈骗者通常会将自己伪装成证券公司、银行、在线零售商和信用卡公司等可信的品牌,骗取用户的私人信息。

规避网络钓鱼技术给证券行业的客户带来的巨大经济损失具有重要的现实意义。让我们对网络钓鱼技术进行一下详细分析,并研究对应的解决办法。

2.“网络钓鱼”的实施过程

网络钓鱼很简单地利用人性的弱点,利用社会工程学,结合技术手段,对目标用户实施欺骗,以骗取对方的信任,获取自己想要的信息。

2.1 建立假冒网上证券交易网站

建立域名和网页内容都与真正网上证券交易平台极为相似的网站,引诱用户输入账号密码等信息,进而通过真正的网上银行、网上证券系统或者伪造银行储蓄卡、证券交易卡来盗窃资金;还有的钓鱼网站利用跨站脚本,即利用合法网站服务器程序上的漏洞,在站点的某些网页中插入恶意HTML代码,屏蔽住一些可以用来辨别网站真假的重要信息,利用cookies窃取用户信息。如曾出现过的某假冒银行网站,网址为www.1cbc.com.cn,而真正银行网站是www.icbc.com.cn,犯罪分子利用数字1和字母i非常相近的特点企图蒙蔽粗心的用户。

2.2 恶意份子引导用户访问钓鱼网站

方法1:利用木马和后门程序等手段窃取用户信息后实施盗窃活动

通过发送邮件或在网站中隐藏木马等方式大肆传播木马程序,当感染木马的用户进行网上交易时,木马会通过过滤用户的http请求的方式,来发现用户要访问金融或证券类的网站时,木马程序会通过URL重定向来将来用户的请求指向假冒的网站。通过这种方法来得到合法用户的账户信息,从而冒充合法用户进行股票的交易,从而威胁合法用户的利益。

方法2:发送电子邮件,以虚假信息引诱用户中圈套

以垃圾邮件的形式大量发送欺诈性邮件,这些邮件多以中奖、顾问、对账等内容引诱用户在邮件中填入金融账号和密码,或是以各种紧迫的理由要求收件人登录某网页提交用户名、密码、身份证号、信用卡号等信息,继而盗窃用户资金。如2005年2月份发现的一种骗取美邦银行(Smith Barney Bank)用户的账号和密码的“网络钓鱼”电子邮件,该邮件利用了IE的图片映射地址欺骗漏洞,并精心设计脚本程序,用一个弹出窗口遮挡住了IE浏览器的地址栏,使用户无法看到此网站的真实地址。当用户使用未打补丁的Outlook打开此邮件时,状态栏显示的链接是虚假的。当用户点击链接时,实际连接的是钓鱼网站。该网站页面酷似Smith Barney银行网站的登录界面,而用户一旦输入了自己的账号密码,这些信息就会被黑客窃取。

方法3:冒充客户经理来给受害者发送短信

以手机短信群发的方法,来诱导用户去访问钓鱼网站。犯罪份子利用群发的方法来试图能够找到潜在的受害者。他们往往打着“系统升级”、“密码到期”等口号来诱骗受害者到钓鱼网站输入账户信息。最近,就发生了一起类似于这样的事件。

2011年1月13日,南京的王言(化名)先生突然收到一条手机短信:“尊敬的网银用户,你的中行E令将于次日过期,请尽快进行升级,给您带来不便请谅解,详询95566(中国银行)。”

3. 获取客户重要信息

当客户打开钓鱼页面,发布的虚假信息已经获得客户大致认可。再通过相似页面和地址,骗取客户关键信息也就难度不大了,因为客户很难识别这是钓鱼网站。客户在将自己的关键信息比如证券交易账号、用户姓名、个人身份证号、用户手机号、证券登录密码、证券交易密码等信息输入钓鱼网站,并且提交相应信息,则客户的关键信息都被诈骗者获取了。诈骗者然后利用这些关键信息可以登录网上证券交易系统盗买盗卖,给客户造成较大的资金损失。

目前,利用钓鱼网站进行网络诈骗已经呈井喷趋势。这势必会引起证券行业的相关公司,对此事的高度重视,并采取积极的应对办法。

4.“网络钓鱼”整体防范思路

对于钓鱼网站的防范要从两个层面去防范:一个层面是从提供网上交易的证券公司角度进行防范;另一个层面是从广大用户的角度进行防范。

证券公司应采取的防范措施。

措施1:加强客户端软件的检测能力

在客户端软件中增加防钓鱼检测功能,对用户在浏览器中的输入地址进行实时监控。对于钓鱼网站的识别主要有两种技术,一种是基本黑白名单的技术,一种是基于网站DOM模型比对的技术(DOM:Document Object Model,一种独立于平台和语言描述网页结构的文档模型)。

1)黑白名单技术

对已获取的用户输入网站地址与数据库中的黑名单网站地址和白名单地址进行比对。如果在黑名单网站地址中,则实时提醒用户,并发出钓鱼网站警示信息,防止用户继续输入和访问。如果在白名单中,则放行,不提示。如果输入网站地址不在黑白名单中,不提示,但则继续监测。防钓鱼检测的原理图如下:

2)基于网站DOM树的“网络钓鱼”检测方法

基于DOM树的检测方法如下:

(1)接收相似度阈值设定,获取疑似网站和真实网站的网页DOM树;

(2)将两个DOM树序列化,形成带深度的节点序列;

(3)查找两个子树的最大同构子树,并计算其相似度;

(4)求出两个树的总的相似度,并判断是否是钓鱼网站。

DOM树接收模块用于接收真实网站的页面和一个疑似的钓鱼网站页面的DOM树和用户预设的阈值。

分析识别模块接收由DOM树接收模块输出的两个DOM树,对其进行分析比较,并根据预设的阈值,以确定疑似页面是否是钓鱼页面。所述分析识别模块,进一步包括序列化模块,最大同构子树提取模块和相似性度量模块。

序列化模块用于将接收到的DOM树转化成节点序列,然后将其交给最大同构子树提取模块。

最大同构子树提取模块用于在两个树的节点序列中查找出最大同构子树对,并将这些最大同构子树对提交给相似性度量模块。所述同构子树是指两个子树在不考虑其节点标记时,其树型结构是同构的。所述最大同构子树是指两个子树是同构的,但以各自的根节点的父节点为根节点的子树却不再同构。

相似性度量模块用于逐对计算各对最大同构子树的相似性,再将各对最大同构子树的相似性综合起来,计算出两个树的相似性的量值,如果结果超过了预设的阈值,则输出疑似页面是钓鱼页面,否则输出疑似页面不是钓鱼页面。

措施2:交易系统本身需经过严格的渗透测试

交易系统本身需要经过严格的渗透测试,因为随着跨站脚本攻击的日益严重。对于交易系统本身的设计和编码也提出了很高的要求。要在数据的输入点上,进行严格的数据输入检查,避免被输入恶意的代码,避免交易网站成为一个重要的风险来源。

从用户的角度提出来的防范措施。

1)针对假冒网上证券网站的情况,在进行网上交易时要注意做到几点:

一是核对网址,看是否与真正网址一致;

二是保管好密码,不要选诸如身份证号码、出生日期、电话号码等作为密码,建议用字母、数字混合密码,尽量避免在不同系统使用同一密码;

三是做好交易记录,对网上银行、网上证券等平台办理的转账和支付等业务做好记录,定期查看“历史交易明细”和打印业务对账单,如发现异常交易或差错,立即与有关单位联系。

2)针对电子邮件欺诈,如收到有如下特点的邮件就要提高警惕,不要轻易打开和听信:

一是伪造发件人信息,如ABC@abcbank.Com;

二是问候语或开场白往往模仿被假冒单位的口吻和语气,如“亲爱的用户”;

三是邮件内容多为传递紧迫的信息,如以账户状态将影响到正常使用或宣称正在通过网站更新账号资料信息等;

四是索取个人信息,要求用户提供密码、账号等信息。

还有一类邮件是以超低价或海关查没品等为诱饵诱骗消费者。

3)其他网络安全防范措施:一是安装防火墙和防病毒软件,并经常升级;二是注意经常给系统打补丁,修补软件漏洞;三是禁止浏览器运行Java Script和Active X代码;四是不要上一些不太了解的网站,不要执行从网上下载后未经杀毒处理的软件,不要打开MSN或者QQ上传送过来的不明文件等;五是提高自我保护意识,注意妥善保管自己的私人信息,如本人证件号码、账号、密码等,不向他人透露;尽量避免在网吧等公共场所使用网上电子商务服务。

4. 结束语

风险管理规避 篇5

首先，风险的定义不一致。一些从业者似乎认为风险来源于风险的不确定性，有的人认为风险来自于造成损失的频率和幅度。而这两种观念有本质的不同。理论上的风险代表不确定性，但是很多理论却不能应用到信息安全中去。

其次，使用的术语不一致。很多管理员正在尝试做风险管理，他们努力的解决风险出现的原因，并建立明确的定义来解决这些问题。但是很多威胁并不是按照常规的手段和正常的方法都能解决，因为它们不是使用正常的数据代码就能够解决问题。因为有的人认为这是一个“威胁”，有的人认为这是一个“风险”，而有的人认为这是一个“漏洞”。就如同，物理学上的质量、重量、速度的单位各有不同是一个道理。再次，漏洞评分系统（CVSS）不同。很多风险评估需要相关的计算公式和测量工具。如果选择的工具和变量不同，测得的风险也有所不同。目前风险评估分几个等级，很多时候企业风险被夸大，或者风险被忽略，就是因为风险评级时的失误。

规避风险培养企业内部风险管理人才是关键

德勤一项调查报告显示，90%的受访者认为现阶段缺少风险管理专业人才，企业对风险管理的经验和案例积累尚需进一步加强。

“我们对风险管理很重视，但目前还是比较依赖外部的人才力量，虽然对于企业内部风险管理人才队伍的建设有兴趣也有耐心，但不得要领。”一位参与此次调查的大型企业高层管理人员表示。

目前，企业获得风险管理人才主要有两个渠道，一个是从外部挖人才，不少咨询机构派到企业协助开展风险管理建设的人员也会成为企业追逐的“猎物”。另一个是在企业内部培养，外部风险管理人才具备相关知识储备与能力，但忠诚度不如企业内部培养起来的风险管理人才高，并且对企业情况的了解需要较长一段时间。“企业内部人员一旦掌握了风险管理方面的知识性内容，凭借其对企业的了解，会做得更好。”根据多年的经验，谢安还表示，企业中具有综合业务功能部门的人员更适合培养成为风险管理人才，比如财务部、审计部或内控部等。

据国内知名管理会计培训机构华领国际市场总监尹璐璐女士介绍，随着国资委开始提出基层企业的风险管控问题，并首次要求在2013年年底前在央企建立系统、全面覆盖集团各子企业、各层级责任主体的管控体系，企业对风险管控问题越来越重视，懂得风险管理的人才也由此变得热火起来，国资委2009年引进的CMA正是培养风险管理人才的一大国际型财经认证。

如何规避创业风险 篇6

这里，值得注意的是，敢冒风险，并不等于轻易接受风险，也不等于无偿承受风险，更不等于无所顾忌，盲目蛮干，把投资当儿戏，当成一拍脑袋、二拍胸脯、三拍屁股的赌博。相反，敢冒风险，是要求创业者在投资战略上要藐视风险，在投资战术上要千方百计地避开风险。

那么，如何才能做到这一点呢？这除了需要创业者具备一定的胆识和判断能力之外，在具体谋划过程中还应注意把握三点：

首先，要摸清市场行情。不管上什么项目，成功的基础，都是基于对市场行情的了解，只有“看准”了的，才能大胆去试，大胆去闯；未“看准”的，是万万不能轻举妄动的，否则，就要受到惩罚，就要为之付出代价。

其次，要选准投资项目。选择什么样的投资项目才为“准”，按说，并无统一尺度。因为在市场竞争中，只有亏损的企业，而没有亏损的项目，同样的项目，这个人经营是盈利的，那个人经营可能就是亏损的。因此，创业者在选择项目时，有几个原则是需要认真把握的：

一是因人制宜的原则。亦就是说，创业者在选择项目时一定要清醒地把握自我，在管理、技术、资金等方面了解自身实力，进而做到量力而行，扬长避短的选择自己比较熟悉、比较了解、且能驾驭的项目。

二是因地制宜的原则。这一原则要求创业者所选的项目，必须以市场需求为导向，一切从当地实际出发，全面周密地考虑决策能够实施的程度和效果，力求从总体上把握资源配置的最佳状态。

三是统筹兼顾的原则。作为创业者，不管你选择什么项目，在决策时，都要考虑局部利益和全局利益，眼前利益与长远利益，直接效益和间接效益，经济效益和社会效益的统一，并要始终坚持以国家、大局为重，坚持可持续发展的方针。

四是坚持择优的原则。即在调研过程中，通过对各种可行方案的论证，考虑各种确定和不确定的有利因素和不利因素，权衡利弊得失，做到利中取大，弊中取小，好中选优，这样才能羸得市场，取得最佳的投资效果。

规避安全风险 篇7

经过仔细认真的分析研究, 该项目在以下三大方面存在一定的风险, 它们分别是决策风险、实施风险、组织与管理风险。

2 风险分析

2.1 决策风险

该项目的投资决策风险存在以下几个方面:投资风险、市场风险、利润风险。

(1) 投资风险:如果该项目的建立没有达到预期的目标, 主要集中在产品的技术指标未达标、产品有质量问题、恩施金叶公司回款等方面, 则势必造成长高公司的资金不能够按时回收, 甚至出现亏损的局面, 因此, 在该项目的投资上存在较大的风险。

(2) 市场风险:该项目的市场风险来自于项目在技术指标或产品质量方面不能够达到预期的目标, 甚至离预期目标还相对比较远的情况下, 势必存在未来的烟机市场长高公司处于极其不利的地位, 长高公司的声誉将受到损害, 长高公司的技术实力将受人质疑, 可能会为此而失去很多该有的市场份额。

(3) 利润风险:如果该项目的管理团队在项目的执行过程中, 没有很好地贯彻项目管理的思想, 不能够把握整个项目资金的统筹计划和使用, 造成在项目的进展过程中, 发生很多滥用资金、资金流失等多方面的超计划使用资金的现象, 从而导致整个项目的资金使用量远远超出了预期值, 使该项目的利润降到了比较低的水准, 甚至出现亏损的局面, 因而引发了利润风险的存在。同时, 作为新产品, 如果出现未达到预期目的的问题会导致产品提供方在利润方面不能够达到预期效果, 甚至有亏本的可能。

2.2 实施风险

(1) 技术风险:设计风险 (总体和单机) 、生产加工工艺风险、技术指标风险

设计风险来自于多个方面的设计工作, 在整个项目中有多项技术改进, 存在设计上误算、计算不足等风险。在加工工艺方面, 由于采用了以往没有的超大型设计, 带来了加工上的困难, 是否能够保持同等的加工手段和加工质量就存在一定的风险。设计指标方面, 以往的技术指标要求是建立在小型化的生产流水线上, 而且技术上的依据来自于国外同类技术设备, 现今由于整线流量 (每小时的生产能力) 的关系, 所有设备都增大了尺寸, 在总体设计当中, 关系到技术指标的确定涉及到许多方面。尽管上述方面都经过了详细的设计计算, 但是存在经验不足、设计失误等方面的原因, 再加上由于工期较短, 导致整线技术指标的实现方面存在一定的风险。

(2) 生产加工风险:设备外形尺寸较大造成加工困难;个别零部件工艺要求太高, 现有加工条件不能满足要求;工期紧而导致的加工不合格品的增加。

(3) 运输风险:由于该项目中很多设备外形尺寸比较大, 产品包装超宽超高, 普通车辆不能满足运输的要求, 鉴于多种因素, 只能采用公路运输的方式, 而且只能采用加宽的大型运输车辆进行运输, 而湖北恩施地处农村, 多山路, 道路的建设并没有达到城市建设的标准, 再加上公路运输还有当地交通方面的限制, 因此存在相当大的风险, 并可能会因此而增加很大的成本。

(4) 安装风险:存在设备安装不到位、设备损坏、破坏顾客场地、发生工伤事故等多方面的风险因素。

2.3 组织与管理风险

(1) 生产周期风险:生产周期伴随着整个项目的进展, 始终存在着风险, 风险的来源有如下几个方面。a.在整个项目的设计过程中;b.设计图纸按期下厂, 造成小部分或大多数的设备未能按期完工;c.在产品的运输过程中;d.在整个项目的安装调试过程中。

(2) 产品质量风险:在设计、生产、安装调试等几个环节存在风险。

3 风险的应对策略

风险的应对策略可以从以下几个方面考虑:规避、控制、分散、转移。

3.1 从项目的决策方面分析

根据上面所述, 为了尽量避免决策上的风险, 北京长征高科技公司领导层在决定是否投资该项目以及在资金的使用、未来市场的占有以及该项目的利润方面需要仔细认真地分析。由于烟草机械产品是属于国家控制的专卖产品, 所以该项目的实施从项目的报批、执行、完工及鉴定等几个方面都有国家烟草专卖局统一控制, 尽管当时甲方资金不到位, 但由于有烟机公司统一管理和负责催款, 将来资金的回收以及利润的体现都有一定的保障, 此外, 由于12000kg/h的打叶复烤生产线在国内还是一个空白, 因此, 对于北京长征高科技公司而言, 该项目的建成具有重大的历史意义, 根据国家局对未来烟草发展的规划, 12000kg/h打叶复烤生产线具有广泛的市场前景, 未来几年国内一些大的烟草加工企业都有计划上同等规模的项目, 这对于长高公司来说等于是走在了市场的先列, 对于未来市场的把握程度会高于同行业的其他竞争对手, 因而在未来市场方面具有很大的吸引力, 值得冒一定的风险完成该项目, 而且, 鉴于以往长高公司在打叶复烤方面具有国内领先的优势, 从技术储备、经验等方面都具备相雄厚当的实力, 同时借助中国运载火箭技术研究院这样一个技术能力绝对强的实体, 有较强的能力开发完成12000kg/h的项目。

3.2 从项目的实施方面分析

在该项目的实施方面, 技术上的把握来自于公司多年来在总体规划设计上的一贯做法, 使技术人员能够熟练、有效的进行总体方案设计, 并能够借用以往的经验以及多级技术审批和评审制度保证总体方案的正确性, 从而在技术理论上保证了该项目实施的可能性和技术指标计算的正确性。在产品的加工工艺上事先也做了大量细致的工作。在产品运输方面, 最终确定了公路运输的方案, 为了保证产品安全、顺利地抵达安装现场, 公司派专人前往现场, 对沿途所有的交通情况进行了综合的实地考察, 并根据实际情况确定了运输方案, 同时公司通过相关的渠道对产品运输当中经过的外省市交通政策和管理规定进行了有效的分析和调研, 同时采取了必要的应对措施。在设备的安装方面, 公司决定该项目的安装从外面聘请专业的大型设备安装公司来完成, 这样, 从安装上面转嫁了很大一部分风险到安装公司去。同时, 公司与甲方进行了多方的协商, 甲方同意在安装期间提供人力、工具和设备的支持。

3.3 从组织和管理方面分析

长高公司为此特别成立一个项目组, 公司其他各个部门全力为该项目的实施工作做好各项保障。并且采取了科学的项目管理方式进行管理, 并按照计划监督检查施工情况, 同时根据施工进度不断调整计划, 配备足够的人力、物力和财力保证该项目按期完工。在产品质量方面, 按照ISO9000质量管理体系的要求, 对该项目进行质量管理。在该项目的成本控制方面, 采取专款专用的方式, 并建立完善的逐级审批制度, 保证资金的使用是合理的, 避免不必要的浪费。

4 风险的评估

规避安全风险 篇8

近年来,越来越多的国内外现代化医用电气设备被各级医疗单位购置、使用,在医院医疗、教学、科研活动中发挥着重要作用。由于医用电气设备风险的客观存在性,在使用过程中任何一个环节都有可能导致医用电气设备不安全性因素的出现。医用电气设备事故成为阻碍医院获得更大经济、社会效益的瓶颈[1]。当前多数医院医护人员在使用医用电气设备时因缺乏对设备原理、性能以及操作规程的必要了解,医疗风险认识不足,使用有隐性故障的设备为病患进行诊断或治疗,极有可能对病患造成伤害,从而产生医疗纠纷,甚至出现医疗事故。因此,重视医护人员在操作医用电气设备中的安全管理,把医疗设备的安全性及使用者和患者的安全放在第一位,防止如电击、烧伤、过量辐射等医疗设备风险,是医院管理者需要重视的问题,也是本文所要探讨的问题。

2 医用设备的安全分类

医用电气设备的安全分类比医疗器械的管理分类要复杂得多。由于人体各部位对电流的承受能力不同,医用电气设备有的与患者体表接触和体内接触,甚至有的直接与心脏接触。按照特定的医用电气设备防护程度,有无电气连接的设备(如超声诊断设备、血压和呼吸监护设备等)和直接用于心脏的电气连接设备(如心电图机、心电监护设备等)[2]。我们所用的医用电气设备都会首先考虑到产品的安全性,并且针对不同的产品采取和提供不同的安全保护措施,以达到一定的安全防护程度,这种安全措施其实就是医用电气设备的一种分类。对医用电气设备进行安全分类,可以更好地确保医用电气设备的使用、操作的安全性,提高使用的工作效率和使用寿命。

3 风险因素分析

3.1 主观原因造成

医用电气设备与电相关,如果使用不当、防护不当、措施不力,会给患者或医护人员带来电击的危险,造成人身危害。带“病”的医用电气设备会给患者、操作人员或周围环境带来许多危险(如有毒气体、过压、爆炸、电击)。误用、设备隐患、不恰当的操作及周围环境都是引起这类危险的原因。由于患者对危害认识不够,也不能对其做出常规的反应,使得他们对危害特别敏感,或由于他们受治疗的原因,对危害就更加敏感。依靠侥幸心理,仅凭直觉感觉设备功能的好坏,常常不能取得所要求的安全。

3.2 人体的电流效应

电流通过人体会引起一定的生理反应。电流流过人体时,电流的热效应会引起肌体烧伤、炭化或在某些器官上产生损坏其正常功能的高温,伤害严重时会出现心律不齐、昏迷、心跳呼吸停止甚至死亡的严重后果。在医疗检查或治疗过程中,医用电器设备的导电体有时会直接接触患者,漏电流通过人体容易引起电击。通过人体电流的大小取决于2个接触面之间的人体阻抗和两界面的阻抗以及加于人体的电压。如果注射针头、针灸针等刺入皮下,尤其是电极或导管插入体内时,人体的有效电阻将大大降低,电阻为500~5 000Ω,接近心脏时的电阻是200~1 000Ω,这一点在心脏手术中或心脏介入治疗过程中要特别注意防范。

3.3 触电电击的发生

电击可分为直接电击与间接电击两种。直接电击是指人体直接触及正常运行的带电设备所发生的电击;间接电击则是指电气设备发生故障后,人体触及该意外带电部分所发生的电击。电流通过人体的不同部位和流过不同的器官,其生理效应与损伤的程度不同,因而危险性也不一样。如果流过重要器官的电流强度足以影响该器官功能的话,就有致命的危险。一般说来,电流致死通常是由于心脏停跳或呼吸停止。因而电流的路径越接近脑、心脏和肺等重要器官,则其危险性就越大。有些临床治疗方法需要向患者体内插入导电器件(诸如:导管或电极等),当其靠近心脏时,患者对电流将特别敏感,因而危险性更大。

医用设备电击伤害一般是来自50 Hz的交流电源或高于50 m A的直流电源。当患者或医护人员接触到仪器时,因为患者是处于束缚或电线直接与患者身体接触的状态,在医护人员接触患者时,会使操作者和患者同时受到电击。设备漏电、电容耦合漏电、接地不良、皮肤电阻减小或消失等都是造成电击的最危险因素。

4 风险管理存在的问题

4.1 风险意识不足

医疗器械安全性和应用质量是医疗质量管理的重要组成部分。科室护士长在平时的护理质量考核中,对护理人员的专业理论及操作技术十分重视,但对设备使用中其他相关知识则很少过问[3]。出现规章制度不健全或执行力度不够的情况,如未建立医用电气设备使用维修专用登记手册或登记不规范、不完整;未认真履行医用电气设备相关的计量检定及年检,无计量合格证、检定合格年限,可能存在超年限使用;保养和维护不当,导致设备性能退化、故障或损坏,设备时常带病工作,给患者心理造成阴影,产生许多抵触情绪,一时或长时间不敢再来医院看病和就诊,极大地影响了医院的效益和声誉。

4.2 缺乏规范培训

事实上,我们在新的医用电气设备验收合格投入运行时,供货方只是简简单单地对医护人员进行设备使用方法的培训,使医护人员对设备的性能了解不全面,设备有些功能也没有充分发挥,护理人员在实际操作过程中不娴熟、经常出错,轻则机器报警,重则死机,很容易引起设备损坏[4]。特别是缺乏对急救设备操作、保养和维护培训,致使部分护士对各种急救设备性能不熟悉,操做不熟练,保养维护意识淡薄,缺乏应有的知识和技能,急救中一旦出现故障,很可能措手不及,延误患者抢救,导致严重的不良后果,降低了患者对我们的信任度,同时更容易引起医疗纠纷。

4.3 缺乏相关知识

医护人员在学校学习期间,没有或者较少接触到医疗仪器和设备的使用、维护及保养等方面的相关知识,导致实际操作知识缺乏。另外,大多数护理人员的英语水平较低,而现在很多仪器和设备的操作规程均是英文说明,特别是一些高新技术的医疗设备及进口设备,护理人员不能理解或不能完全理解其操作规程,导致护理人员临床操作的盲目性[5],在一定程度上极易引起医疗事故的发生,使护理工作难度和风险增高。

5 规避安全风险的对策

5.1 增强风险意识

医用电气设备相当一部分风险属于医用设备的使用问题。护理管理者除应提高对设备临床使用的风险认知能力外,还应加强护理人员风险意识教育,重视医用设备的质量管理。特别是呼吸机、麻醉机、除颤仪、加速器、高频电刀、输液泵和注射泵等是临床应用中最容易出现问题的医疗设备,属于高风险设备[6],应在制度上从严管理,技术上采取最严格的质量控制手段,在应用前进行全面的风险因素评估,查找存在的问题,制订有针对性的防范措施。同时加强设备使用前期和日常使用中的检查,发现问题及时纠正,有效提高人们对设备使用的风险控制能力。

5.2 健全规章制度

后勤医学工程部应建立设备定期巡查制度,并责任到人,特别对精密贵重设备要设专管共用或专管专用的负责人。建立健全从业人员培训、考核和认证制度、岗前培训和操作上岗制度等。推行器械使用前检查制度,即由使用人员依据操作说明书,通过程序或技术规范来检查器械的环境条件、附件、耗材或系统配置情况,并开机进行功能验证或完成设备的自检,以证实设备是否处于良好的备用状态[7]。医用设备应根据国家计量有关规定,定期进行计量检定,确保设备处于最佳状态。各临床科室应建立专用手册,专人管理并记录日常使用和维护情况,确保医用电气设备的完好可靠性。

5.3 注重技能培训

提高医护人员对现代医疗设备的认识,掌握基本性能,杜绝盲目或违章使用是十分重要的。因此,医护人员应重视安装医用电气设备时厂家的业务培训,由专管专用设备的科室主任、护士长切实做好设备使用中其他人员的培训。护理人员应主动学习设备使用的相关知识,提高自己的专业综合素质。护士长应将设备使用的相关知识纳入科室的业务培训计划中[8],指定专人进行重点培训,对科室现有的设备及急救设备进行全员培训,达到熟练操作和做好常规性的维护和保养工作。

加强对设备使用科室进行用电常识的培训,提高医生、护士的用电安全知识,增强安全使用及自我保护意识,有利于患者及操作者自身用电的安全。做好设备的防触电、防静电、防雷击、避光、防潮、保养维护、零部件清洗消毒、一般故障的紧急处理等安全内容培训。

5.4 做好仪器检测

医用电气设备漏电流的检测是安全检测的重要项目,所有的电子设备都有一定的漏电流,漏电严重的电气设备可能带有高电压,最常见的情况是带有220 V的电网电压,按规定至少每季度对用电的仪器设备检测一次。我国对不同类型医用设备的检测方法、最大允许值、检测步骤都有明确的规定,其接地漏电流、外壳漏电流、患者漏电流等规定了不同的允许范围值。检测人员应有安全检测的基础知识,不可采用一般的电工仪表,检测漏电流的检测仪必须有自我保护功能,保护电路必须是能在脱离高压后自动恢复[9],确保得出正确的漏电流检测结果。在漏电流中需要注意仪器外壳漏电流和患者漏电流,任何超标漏电流都可能产生电击事故,对潜在的可能对人身造成伤害的事故提前发现并解决,对设备本身也起到保养和维护作用。

6 结语

医疗设备越来越广泛地应用于临床诊疗、医护人员的工作中,确保设备使用中的绝对安全,为医院带来更大的经济效益和社会效益,是本文表达的主要观点。总之,在医用电气设备使用过程中,要求各级医护人员严格遵守医用仪器操作规程,规避安全风险,充分利用设备功能并保持设备功能的最佳完好状态,才能更好地为广大患者服务。与此同时,树立高尚的医德医风,视患者如亲人,把患者的安全放在第一位,有效减少医疗事故的发生,才是作者及读者朋友最诚挚的心愿。

参考文献

[1]谢松城,徐伟伟.医疗设备管理与技术规范[M].杭州:浙江大学出版社,2004.

[2]唐东生.医疗安全与医疗设备管理[J].中国医疗器械信息,2003,9(1):35-39.

[3]刘保刚,郁文汇.浅谈现代医疗设备的管理模式[J].临床医学工程,2009(8):119-120.

[4]曹德森,吴昊.医疗器械临床应用质量管理[J].中华医院管理杂志,2007,23(8):505-508.

[5]孟繁华,曹德森.医疗仪器的科学使用和质控控制[J].中国医疗器械杂志,2004,28(1):61-62,75.

[6]杨波.浅谈医疗器械的维修管理[J].中外医疗,2010,30(1):126.

[7]汤黎明.医疗设备质量控制体系建立的探讨[J].解放军医院管理杂志,2008,15(1):31-33.

[8]古兆荣.浅谈医院如何加强医疗设备的维修管理[J].科技信息,2009,26(9):775,777.

规避养牛风险的办法 篇9

1 市场调研与订单养殖

肉牛养殖是我国养殖业中风险较小的选项, 但对局部地区来说风险大小就不同了, 因此一定要搞好市场调研, 对市场的预期和行情走向有一个大致的了解, 最好的办法就是与相应的屠宰企业或外贸出口企业签订收购合同, 这样可以最大限度地规避风险。

2 了解和利用农业保险

随着党和国家经济工作重点向新农村建设的转移, 国内许多保险公司在国家政策性农业保险政策的推动下, 工作重点也开始向农业转移。目前, 由于国家政策的支持, 农业保险的费用很低, 广大养牛户应该充分利用这个契机, 享受国家政策的优惠, 回避养殖的风险。目前国内经营农业保险的公司有中国人民保险公司、中华联合保险控股股份公司、上海安信农业保险公司、安华农业保险股份有限公司、阳光农业相互保险公司、国元农业保险股份有限公司、法国安盟保险成都分公司、中国太平保险集团公司。大牲畜保险的期限为一年, 在保险期限内, 由于下列原因造成保险大牲畜死亡或役用永久性完全丧失使役能力, 保险人依照本条款负责赔偿:⑴自然灾害或意外事故 (火灾、爆炸、雷击、飞行物体及其他空中运行物体的坠落、洪水、暴风、暴雨) ;⑵特定疾病 (选定责任) 巴氏杆菌病、炭疽病、口蹄疫、气肿疽、鼻疽、马传染性脑、脊髓炎、创伤性网胃、急性胃膨胀;⑶经畜牧兽医行政管理部门确诊患本条中特定疾病, 并且经当地县级 (含) 以上政府命令扑杀并掩埋或焚烧的。由于国家政策性保险的支持, 为大牲畜投保的农民只承担保费的20%, 即一头价值5000元的牛投保费用是400元, 政府承担320元, 自己只承担80元。

3 选择优良肉牛品种

肉牛养殖的成功与否, 品种的选择至关重要。不同的肉牛品种, 其生长和增重规律不同我国的的肉牛品种有南阳牛、鲁西牛、秦川牛、晋南牛, 国外引入的肉用和兼用牛有利木赞、夏洛来、西门塔尔等品种的杂交牛具有良好的生长速度和产肉性能, 它们都可以用来生产高档牛肉, 但以改良品种的杂交肉牛更为理想。不同地区的从业者应该根据当地的情况加以选择。

4 饲养方式的选择

大规模养殖肉牛多采用牛场拴系通槽饲养法。该法要求每头牛占圈舍面积4～6m2左右, 料槽为通槽, 24h有料, 肉牛可以自由采食和饮水。一般以10～15头牛一圈为好。这种饲喂方式节省劳力, 效率较高, 牛采食有竞争力增重较快且比较均匀。但料槽长度应达到6m以上, 料槽栏杆最好是活动式, 地面不能太光滑, 尤其是冬季, 要严防地面存尿和积水结冰。

育肥时多采用短期集中育肥法, 将大量的适龄牛集中饲养, 饲喂一定的精料, 在90～100d内达到500kg的出栏体重。一般每头利润在1000元左右。也有的农民为满足市场对高档牛肉的需求, 买进断奶牛犊, 采用直线育肥的方式饲养, 直至达到出栏体重。

5 提高牛肉的品质

牛肉的品质高低决定肉牛养殖效益的好坏, 高品质的牛肉可以获得较高的价值和较好的收益。提高牛肉的品质应注意以下问题。

5.1 品种

不同品种的肉牛, 其牛肉的品质各不相同。有研究表明, 海福特阉牛的大理石样花纹比有20%～50%血统的婆罗门阉牛好;还有研究表明新疆褐牛在嫩度、肉色、蛋白和脂肪含量上都好于新疆褐牛与荷斯坦牛、黄牛、西门塔尔牛的杂交品种。

5.2 出栏日龄

年龄是影响肉质最重要的一个指标。在24月龄以后, 脂肪沉积与年龄成正相关, 随年龄的增大大理石花纹愈丰富, 嫩度在24～30月龄最好。

5.3 出栏重

通常活重大的胴体重和眼积面积大, 500kg以上牛的大理石花纹沉积好。

5.4 性别

育肥牛的性别主要影响牛肉的嫩度、风味和大理石样花纹。通常, 牛肉的嫩度是阉牛大于母牛大于公牛;公牛的脂肪沉积性差, 大理石花纹形成较母牛和阉牛差;由于公牛的雄性激素含量高, 肉质的膻味也叫母牛和阉牛大。

5.5 饲料

在育肥后期, 饲料的能量、脂肪、维生素、矿物质均可影响牛肉的品质。高能量饲料可以提高肉牛的生长速度, 降低牛肉的成熟度, 提高嫩度, 如能量玉米等, 维生素E具有抗氧化作用, 也可以提高肉品的嫩度。硬质肉通常视为优质肉, 可使脂肪白而坚硬的饲料有大麦、燕麦、高粱、麸皮、马铃薯、淀粉渣、颗粒草粉等。

5.6 严禁添加违规药物

论如何规避审计风险 篇10

审计风险是指会计报表存在重大错报或漏报, 而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。由于“社会公众是注册会计师唯一的委托人”, 突出了注册会计师这一职业责任的重大, 所以, 对于注册会计师的责任而给使用人带来的损失, 注册会计师及所在的事务所要承担相应的法律责任。现代审计是建立在对内部控制制度评审的基础上, 运用抽样审计的理论和方法来解决大量的审计实务问题。因此, 审计风险必然存在。为此, 人们应正确认识审计风险, 增强审计风险意识, 积极有效地预防和控制审计风险, 使审计在维护市场经济秩序方面起到应有的作用。那么如何防范与控制审计风险 (即把风险降低到可接受水平) , 避免造成审计损失呢?下面笔者就从审计风险的形成原因及风险的控制与防范等方面作一浅析。

一、审计风险的主要成因

1. 审计机构自身不当形成的。

如审计人员素质、能力的差别造成同类审计业务结论不同;审计人员职业道德品质的高低决定审计行为的偏差, 导致审计结论的偏差;审计人员在取证和选用证据上, 都存在很多不确定因素, 如果取证不充分, 其结论也就不一定合理;审计操作不规范、审计程序脱节、主观臆断、凭经验办事, 就增加了审计的失误率;审计方法选择不当, 也将影响审计结论的是否正确等。

2. 社会环境对审计风险的影响。

这主要是企业内部控制制度不完善或执行不力, 而审计人员又不能觉察所造成的风险。即使审计人员确认被审计单位的内部控制制度不合理或在关键环节上失控, 其提出的修正建议是否能够真正适合被审计单位的经营活动, 也会形成一种修正风险。如果社会及公众审计意识增强, 企业便会重视内部控制制度的建设, 严格会计核算, 其审计风险就会降低。反之则升高。

3. 经济环境对审计风险的影响。

市场经济成分的多元化, 被审计单位行为的不稳定性, 如企业改组、兼并、重组等, 使审计人员对企业的情况难以全面地反映和评价, 获得正确结论的难度加大, 从而增加了审计风险。

4. 法律环境对审计风险形成的影响。

法律是审计工作的依据, 如果法律体系不完备或不衔接, 审计人员就失去统一的判断标准, 增加风险机会。我国先后颁布的《审计法》、《注册会计师法》等明确规定, 对审计人员的失职行为和违章行为分别追究刑事责任、民事责任和行政责任。

5. 审计方法对审计风险形成的影响。

一是审计方法模式滞后, 仍停留在账项基础审计和制度基础审计阶段, 而国外已发展到风险导向审计阶段;二是无论采用判断抽样还是统计抽样, 它都是根据审计人员的经验主观判断, 极易遗漏重要的项目;三是审计操作不规范, 如审计人员为了降低审计成本随意放弃一些自认为不必要的审计程序, 审计方法的选用不科学, 审计报告的编写不明确、不公允等。

二、审计风险存在的主要环节

1. 签订审计约定书环节的风险。

签订审计约定书, 是委托人与被委托机构之间明确权利义务关系的法律过程, 约定书一旦确定, 就对双方均具有约束力。作为审计方, 必须按约定的内容、要求按时出具审计报告, 否则就构成违约。一般情况下, 除老客户外, 会计师事务所对被审计单位内部财务制度和内控系统是否健全和有效并不了解, 而这些方面的状况又恰恰是审计机构和注册会计师能否得出客观、真实审计结论, 发表客观、真实审计意见的基础。在现实中存在这样一种情况, 只要客户上门并满足给钱这个条件, 审计机构就把风险抛之脑后, 按委托方的要求草率地订下约定书。结果有的在接触对方的审计资料后, 才发现工作量非常大, 为了赶进度, 不按规章的要求进行审计, 有的对被审计单位财务记录和原始凭证虽根本没有可信度, 但为了提供审计报告而凭经验和逻辑进行推理。这样的审计报告通常会存在审计风险。因此, 可以说签订约定书环节是产生审计风险的源头。

2. 审计抽样的风险。

注册会计师在审计过程中正确运用审计抽样方法不仅可以提高审计效率, 同时也能保证审计质量、防范审计风险。因为注册会计师在审计过程中不可能面面俱到, 对被审计单位的所有经济事项所涉及的财务收支都查实, 而每一经济事项在财务会计上的反映真实与否, 又关系到企业财务报表的客观性、合法性和真实性, 这就有一个“公允”的问题。就是说, 注册会计师要回答的仅是被审计单位的财务报表是否在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况, 而不是保证其绝对真实。虽然公允的要求减轻了注册会计师的责任和风险, 但是达到公允的程度也并不容易, 误差必须控制在可容忍的范围内。这就要求抽样要有可靠性, 组成适量、有效的样本, 以尽可能提高样本对总体的反映程度。否则, 样本总体反映的情况差异超出可容忍的范围, 就会使会计师对抽样结果产生信赖过度和误导错误, 审计的公允性就会丧失, 审计信息就有可能产生重大误导作用, 形成审计风险。

3. 审计取证环节的风险。

审计证据是形成和支持审计意见的基础。错误、失真的审计证据必然得出错误的审计结论, 不全面、不充足的审计证据必然会得出片面、不可靠的审计结论。

4. 审计报告环节的风险。

审计报告是审计的成果, 也是追究审计责任和承担审计风险的具体依据。按照审计程序和正常逻辑思维, 审计报告是依据审计约定书规定的内容和要求, 依据审计抽样、取证所形成的工作底稿作出的, 好像审计风险应存在于审计报告以前各环节。事实上, 撰写审计报告本身不但存在风险, 而且是防范风险的重要环节。因为审计风险是客观存在的, 如果在审计报告中忽视风险的客观性, 把查证结果的真实性进行绝对化肯定, 并且忽视被审计单位的会计责任, 一旦有误, 就可能产生风险。如果审计报告对审计的时间和空间范围表述不清, 也有可能使审计报告的使用者产生误解, 形成风险。此外, 审计报告对有关关联问题、或有事项等的表述以及对被审计单位财务状况的影响的表述是否准确、得当, 也有可能产生风险。

三、审计风险的防范与控制

1. 从审计机构和人员方面看。

要建立健全科学、规范、系统的审计工作制度, 以确保审计工作质量;增强审计工作人员的政治素质和业务素质, 提高审计人员的职业道德水平;强化业务培训, 全面普及后续教育;严格遵守《注册会计师法》和《独立审计基本准则》及独立审计具体准则与独立审计实务公告, 依法审计;严格按照《中国注册会计师职业道德准则》的要求执业, 遵守独立、客观、公正的原则, 认真履行自己的职责;做好审计计划, 尤其是审计风险的分析工作;有效运用审计抽样方法, 重视审计取证工作;谨慎选择被审计单位, 并与被审计单位签订业务约定书;提取风险基金或购买责任保险;聘请熟悉注册会计师法律责任的律师。

2. 从审计程序的层面分析。

(1) 受托阶段。要详细了解委托人的委托日和业务内容, 对可能产生的风险进行预测和分析, 只有通过充分了解确认有承办能力, 才能签约。明确双方的权利和义务, 分清各自的职责范围, 并对委托事项进行协商。要如实向委托人介绍社会审计的规定, 以防以后发生误会。同时, 审计机构还要注意防止委托方提供的假证据, 在签约时要写明委托方对提供的资料的完整性和真实性负责等内容。

(2) 准备阶段。事务所要根据承办项目的要求和任务, 以及被审计单位的行业特点和情况复杂与否, 确定选派专业性强、能胜任的审计人员组成审计组。制定好审计项目、内容、目标、方法和任务等工作计划。

(3) 实施阶段。这一阶段的审计风险防范有三个重要环节:首先是审计取证, 审计人员取得的证据必须充分、有力、合规、合法、客观真实, 具有可证性, 收集的证据一定要经过审计人员、被审计单位的主管和有关人员共同签章才可生效。其次, 应规范审计工作底稿, 因为, 审计工作底稿是审计人员在审计活动中制作的“原始凭证”。最后, 审计人员应严格自律, 自觉执行执业标准和职业道德规范。

(4) 报告阶段。提交报告前, 应对审计工作底稿中有关重点问题、重要程序和对审计报告有直接影响的部分进行认真复核, 确保准确无误。起草审计报告时, 对审计报告中的审计结果及依据和审计评价及建议, 要注意符合业务约定书约定的项目、内容和要求, 做到事实清楚、客观公正。审计依据要准确, 文字简练、措辞恰当、表达清楚。初稿形成后, 送交委托方征求意见并限期给予书面反馈意见, 要对委托方反馈意见的采纳情况予以说明, 作为工作底稿归档。在发送报告的同时, 要将各种相关资料整理归档。

3. 实施审计项目时。

(1) 审计组及其审计人员在实施审计项目时, 应当先对被审计单位的基本情况和内部控制进行问卷调查和进行符合性测试, 对被审计单位固有风险和控制风险的高低作出评估, 看其内控是否严密, 并找出弱项, 以作为实质性测试时的重点。内部控制问卷调查可以由被审计单位管理部门自我评价, 主要评价内部控制的健全性和有效性。内部控制问卷调查, 只能对被审计单位的内部控制作出初步评价, 要真正评价企业内部控制的质量, 必须通过符合性测试。符合性测试主要是通过一定的审计方法, 测试被审计单位业务活动的运行与相关内部控制的符合程度, 找出弱项, 确定实质性测试的重点。

(2) 在对被审计单位的内部控制进行问卷调查和符合性测试后, 根据其评价以及对内部控制松驰部分和汇总的弱项, 确定实质性测试的性质、时间和范围, 并应当实施详尽的实质性测试程序, 以便将检查风险以及总体审计风险降至可接受的水平。在实施审计项目时, 具体应进行以下实质性测试:一是流动资产类实质性测试;二是长期和固定资产类实质性测试;三是负债类实质性测试;四是所有者权益类实质性测试;五是损益类实质性测试;六是其他类实质性测试。

(3) 审计组及其审计人员除对被审计单位的内部控制进行问卷调查和符合性测试, 并实施详尽的实质性测试程序外, 为降低审计风险还应要求被审计单位签署一份“被审计单位声明书”。这是因为对被审计单位的审计是建立在被审单位提供的会计资料和其他相关资料的基础上的。如果被审计单位提供的资料不完整、不全面、不真实, 审计人员据以作出的审计结论可能是错误的, 从而会导致对审计成果使用者的误导。因此, 要求被审计单位发表声明, 表明对会计信息的真实性、合法性和完整性承担责任。

最后, 如果经过实质性测试后, 审计人员仍然认为与某一重要账户或交易类别的认定有关的检查风险不能降低至可接受的水平, 那么, 应当在审计报告中发表保留意见或拒绝发表意见。

审计风险的生成是多种因素共同作用的结果。相应地, 审计风险的管理也是一个有机整体。除以上所述管理与防范的措施外, 完善和健全的制度也是一个关键的环节。审计工作者应以《审计法》和《注册会计师法》为依据, 加强审计主体运行规范化建设。建立更为具体的审计质量考核评价体系, 设立考核指标, 以对审计风险进行系统、有效地控制防范。

参考文献

[1].王黎.关于提升CPA审计质量的若干思考.会计之友, 2005 (4)

[2].顾芬.论审计风险的规避与防范.会计之友, 2005 (1)