投资审计中计算机审计案例

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投资审计中计算机审计案例（精选6篇）

篇1：投资审计中计算机审计案例

案例1 对某铁路局电气化工程竣工决算审计

我们对某铁路局电气化工程竣工决算进行了审计，具体步骤：

第一步：请某铁路局工程指挥部提供电气化某段项目财务数据，使用《审计数据采集与分析》软件获得1992年至流水账和至20流水账两套电子数据文件。

第二步：对这两个文件中的数据进行检查，发现原始数据存在着数据不完整、不一致、重复记录等情况。于是分析原始数据，按一定的逻辑关系填入缺失值、消除错误的空值、消除冗余数据、取消数据冲突等。完成数据清理工作之后，把这两个原始数据文件导入到 Access数据库中，并将两件原始数据文件拼接成一个Access数据库文件，文件名为“财务流水账.mdb”。

第三步：使用《审计数据采集与分析》软件中的检索分析功能，找出审计线索。先建立新的项目，选择表“财务流水账.mdb”;再建立数据、模型;选取分析和查阅的字段;设定检索条件。通过以上步骤，我们可以按多种不同的审计思路，建立许多查询。例如：设定检索条件为：[财务流水账].[摘要]Like‘*奖*’，查询出某铁路局工程指挥部至违规发放开通奖等资金8条记录，共计违规发放奖金200万元。

案例2 对某航空股份有限公司民航基础设施建设基金审计

5月，我们对某航空股份有限公司民航基础设施建设基金进行了审计，

这次审计需要得到某航空股份有限公司20至年电子财务数据。原计划用交叉双绞线将审计组笔记本电脑和财务人员计算机互联，登录被审计单位局域网，获取所需数据。

财务人员介绍业务流程和系统配置后，得知被审计单位使用用友财务软件做财务管理，其民族建设基金相关的财务数据量不大，较容易采集。所以，改变了原计划，直接在被审计单位财务人员计算机上，在现有软件环境下进行查询、导出数据操作。首先，分别对某航空股份有限公司年、2001年票证结算客运和货邮运输明细账作查询，然后，以“付款凭证”为条件进行过滤，最后将过滤出的数据导出为Access格式数据库文件，名为“2000年票证结算客运明细账.mdb”、“2000年票证结算货邮明细账.mdb”、“2001年票证结算客运明细账，mdb”、“2001年票证结算货邮明细账.mdb”，保存在软盘上。

审计组用笔记本电脑上的Excel软件，分别打开软盘上这四个Access格式数据库文件，形成四张Excel工作表，将这四个工作表粘贴到同一个Excel文件中，存为“结算明细账.xls”文件。使用Excel软件的分类汇总功能，分别对四张表按年月进行分类求和汇总，统计出某航空股份有限公司“暗扣销售”形成2000年19381万元促销费、2001年19365万元冲减票证结算，少计运输收入，相应少计提和缴纳民航建设基金1667万元。

篇2：投资审计中计算机审计案例

内部审计制度

第一章 总 则

第一条 为了规范国寿投资控股有限公司（以下简称国寿投资）系统固定资产投资内部审计的内容、程序与方法，根据《内部审计基本准则》及《内部审计实务指南》制定本制度。

第二条 本制度所称固定资产投资包括建设项目、房地产开发投资以及与固定资产有关并符合相关规定金额的更新改造项目（以下统称建设项目），是指组织内部审计机构和人员对固定资产投资实施全过程的真实、合法、效益性所进行的独立监督和评价活动。

第三条 本制度适用于国寿投资系统各层级的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。

第四条 固定资产投资内部审计的目的是为了促进建设项目实现“质量、速度、效益”三项目标。

（一）质量目标是指工程实体质量和工作质量达到要求；

（二）速度目标是指工程进度和工作效率达到要求；

（三）效益目标是指工程成本及项目效益达到要求。

第五条 固定资产投资内部审计是财务审计与管理审计的融合，应将风险管理、内部控制、效益的审查和评价贯穿

于建设项目各个环节，并与项目法人制、招标投标制、合同制、监理制执行情况的检查相结合。

固定资产投资内部审计的内容包括对项目投资立项、设计（勘察）管理、招投标、合同管理、设备和材料采购、工程管理、工程造价、竣工验收、财务管理、后评价等过程的审查和评价。

第六条 在开展固定资产投资内部审计时，应考虑成本效益原则，结合本组织内部审计资源和实际情况，既可以进行项目全过程的审计，也可以进行项目部分环节的专项审计。

第七条 固定资产投资内部审计在工作中应遵循以下原则及方法：

（一）技术经济审查、项目过程管理审查与财务审计相结合；

（二）事前审计、事中审计和事后审计相结合；

（三）注意与项目各专业管理部门密切协调、合作参与。

（四）根据不同的审计对象、审计所需的证据和项目审计各环节的审计目标选择不同的方法，以保证审计工作质量和审计资源的有效配置。

第二章 投资立项审计

第八条 投资立项审计是指对已立项建设项目的决策程序和可行性研究报告的真实性、完整性和科学性进行的审查与评价。

第九条 在投资立项审计中，应主要依据行业主管部门发布的《投资项目可行性研究指南》及组织决策过程的有关资料。

第十条 投资立项审计主要包括以下内容：

（一）可行性研究前期工作审计。即检查项目是否具备经批准的项目建议书，项目调查报告是否经过充分论证；

（二）可行性研究报告真实性审计。即检查市场调查及市场预测中数据获取方式的适当性及合理性；检查财务估算中成本项目是否完整，对历史价格、实际价格、内部价格及成本水平的真实性进行测试。

（三）可行性研究报告内容完整性审计。该项审计包括以下主要内容：

1.检查可行性研究报告是否具备行业主管部门发布的《投资项目可行性研究指南》规定的内容；

2.检查可行性研究报告的内容主要包括：报告中是否说明建设项目的目的；是否说明建设项目在工艺技术可行性、经济合理性及决定项目规模、原材料供应、市场销售条件、技术装备水平、成本收益等方面的经济目标；是否说明建设地点及当地的自然条件和社会条件、环保约束条件，并进行选址比较；是否说明投资项目何时开始投资、何时建成投产、何时收回投资；是否说明项目建设的资金筹措方式等。

（四）可行性研究报告科学性审计。该项审计包括以下主要内容：

检查参与可行性研究机构资质及论证的专家的专业结构和资格；检查投资方案、投资规模、生产规模、布局选址、技术、设备、环保等方面的资料来源；检查原材料、燃料、动力供应和交通及公用配套设施是否满足项目要求；检查是否在多方案比较选择的基础上进行决策；检查拟建项目与类似已建成项目的有关技术经济指标和投资预算的对比情况；检查工程设计是否符合国家环境保护的法律法规的有关政策，需要配套的环境治理项目是否编制并与建设项目同步进行等。

（五）可行性研究报告投资估算和资金筹措审计。即检查投资估算和资金筹措的安排是否合理；检查投资估算是否准确，并按现值法或终值法对估算进行测试。

（六）可行性研究报告财务评价审计。即检查项目投资、投产后的成本和利润、借款的偿还能力、投资回收期等的计算方法是否科学适当；检查计算结果是否正确、所用指标是否合理。

（七）决策程序的审计。该项审计包括以下主要内容：

检查决策程序的民主化、科学化，评价决策方案是否经过分析、选择、实施、控制等过程；检查决策是否符合国家宏观政策及组织的发展战略、是否以提高组织核心竞争能力

为宗旨；检查对推荐方案是否进行了总体描述和优缺点描述；检查有无主要争论与分歧意见的说明；重点检查内容有无违反决策程序及决策失误的情况等。

第十一条 投资立项审计的主要方法包括审阅法、对比分析法等。

对比分析法是通过相关资料和技术经济指标的对比（拟建项目与国内同类项目对比）来确定差异，发现问题的方法。第三章 设计（勘察）管理审计

第十二条 设计（勘察）管理审计是指对项目建设过程中勘察、设计环节各项管理工作质量及绩效进行的审查和评价。

设计（勘察）管理审计的目标主要是：审查和评价设计（勘察）环节的内部控制及风险管理的适当性、合法性和有效性；勘察、设计资料依据的充分性和可靠性；委托设计（勘察）、初步设计、施工图设计等各项管理活动的真实性、合法性和效益性。

第十三条 设计（勘察）管理审计应依据以下主要资料：

（一）委托设计（勘察）管理制度；

（二）经批准的可行性研究报告及估算；

（三）设计所需的气象资料、水文资料、地质资料、技术方案、建设条件批准文件、设计界面划分文件、能源介质管网资料、环保资料概预算编制原则、计价依据等基础资料；

（四）勘察和设计招标资料；

（五）勘察和设计合同；

（六）初步设计审查及批准制度；

（七）初步设计审查会议纪要等相关文件；

（八）组织管理部门与勘察、设计商往来函件；

（九）经批准的初步设计文件及概算；

（十）修正概算审批制度；

（十一）施工图设计管理制度；

（十二）施工图交底和会审会议纪要；

（十三）经会审的施工图设计文件及施工图预算；

（十四）设计变更管理制度及变更文件；

（十五）设计资料管理制度等。

第十四条 设计（勘察）管理审计主要包括以下内容：

（一）委托设计（勘察）管理的审计

1.检查是否建立、健全委托设计（勘察）的内部控制，看其执行是否有效；

2.检查委托设计（勘察）的范围是否符合已报经批准的可行性研究报告；

3.检查是否采用招投标方式来选择设计（勘察）商及其有关单位的资质是否合法合规；招投标程序是否合法、公开，其结果是否真实、公正，有无因选择设计（勘察）商失误而导致的委托风险；

4.检查组织管理部门是否及时组织技术交流，其所提供的基础资料是否准确、及时；

5.检查设计（勘察）合同的内容是否合法、合规，其中是否明确规定双方权力和义务以及针对设计商的激励条款； 6.检查设计（勘察）合同的履行情况，索赔和反索赔是否符合合同的有关规定。

（二）初步设计管理的审计

1.检查是否建立、健全初步设计审查和批准的内部控制，看其执行是否有效；

2.检查是否及时对国内外初步设计进行协调； 3.检查初步设计完成的时间及其对建设进度的影响； 4.检查是否及时对初步设计进行审查，并进行多种方案的比较和选择；

5.检查报经批准的初步设计方案和概算是否符合经批准的可行性研究报告及估算；

6.检查初步设计方案及概算的修改情况；

7.检查初步设计深度是否符合规定，有无因设计深度不足而造成投资失控的风险；

8.检查概算及修正概算的编制依据是否有效、内容是否完整、数据是否准确；

9.检查修正概算审批制度的执行是否有效；

10.检查是否采取限额设计、方案优化等控制工程造价的措施，限额设计是否与类似工程进行比较和优化论证，是否采用价值工程等分析方法；

11.检查初步设计文件是否规范、完整。

（三）施工图设计管理的审计

1.检查是否建立、健全施工图设计的内部控制，看其执行是否有效；

2.检查施工图设计完成的时间及其对建设进度的影响，有无因设计图纸拖延交付而导致的进度风险；

3.检查施工图设计深度是否符合规定，有无因设计深度不足而造成投资失控的风险；

4.检查施工图交底、施工图会审的情况以及施工图会审后的修改情况；

5.检查施工图设计的内容及施工图预算是否符合经批准的初步设计方案、概算及标准；

6.检查施工图预算的编制依据是否有效、内容是否完整、数据是否准确；

7.检查施工图设计文件是否规范、完整；

8.检查设计商提供的现场服务是否全面、及时，是否存在影响工程进度和质量的风险。

（四）设计变更管理的审计

1.检查是否建立、健全设计变更的内部控制，有无针对因过失而造成设计变更的责任追究制度以及该制度的执行是否有效；

2.检查是否采取提高工作效率、加强设计接口部位的管理与协调措施；

3.检查是否及时签发与审批设计变更通知单，是否存在影响建设进度的风险；

4.检查设计变更的内容是否符合经批准的初步设计方案；

5.检查设计变更对工程造价和建设进度的影响，是否存在工程量只增不减从而提高工程造价的风险； 6.检查设计变更的文件是否规范、完整；

（五）设计资料管理的审计

1.检查是否建立、健全设计资料的内部控制，看其执行是否有效；

2.检查施工图、竣工图和其他设计资料的归档是否规范、完整；

第十五条 设计管理审计主要采用分析性复核法、复算法、文字描述法、现场核查法等方法。第四章 招投标审计

第十六条 招投标审计是指对建设项目的勘察设计、施工等各方面的招标和工程承发包的质量及绩效进行的审查和评价。

招投标审计的目标主要包括：审查和评价招投标环节的内部控制及风险管理的适当性、合法性和有效性；招投标资料依据的充分性和可靠性；招投标程序及其结果的真实性、合法性和公正性，以及工程发包的合法性和有效性等。

第十七条 招投标审计应依据以下主要资料：

（一）招标管理制度；

（二）招标文件；

（三）招标答疑文件；

（四）标底文件；

（五）投标保函；

（六）投标人资质证明文件；

（七）投标文件；

（八）投标澄清文件；

（九）开标记录；

（十）开标鉴证文件；

（十一）评标记录；

（十二）定标记录；

（十三）中标通知书；

（十四）专项合同等。

第十八条 招投标审计主要包括以下内容：

（一）招投标前准备工作的审计

1.检查是否建立、健全招投标的内部控制，看其执行是否有效；

2.检查招标项目是否具备相关法规和制度中规定的必要条件；

3.检查是否存在人为肢解工程项目、规避招投标等违规操作风险；

4.检查招投标的程序和方式是否符合有关法规和制度的规定，采用邀请招投标方式时，是否有三个以上投标人参加投标；

5.检查标段的划分是否适当，是否符合专业要求和施工界面衔接需要，是否存在标段划分过细，增加工程成本和管理成本的问题；

6.检查是否公开发布招标公告、招标公告中的信息是否全面、准确；

7.检查是否存在因有意违反招投标程序的时间规定而导致的串标风险。

（二）招投标文件及标底文件的审计

1.检查招标文件的内容是否合法、合规，是否全面、准确地表述招标项目的实际状况；

2.检查招标文件是否全面、准确的表述招标人的实质性要求；

3.检查采取工程量清单报价方式招标时，其标底是否按《建设工程工程量清单计价规范》的规定填制；

4.检查施工现场的实际状况是否符合招标文件的规定； 5.检查投标保函的额度和送达时间是否符合招标文件的规定；

6.检查投标文件的送达时间是否符合招标文件的规定、法人代表签章是否齐全，有无存在将废标作为有效标的问题。

（三）开标、评标、定标的审计

1.检查是否建立、健全违规行为处罚制度，是否按制度对违规行为进行处罚；

2.检查开标的程序是否符合相关法规的规定； 3.检查评标标准是否公正，是否存在对某一投标人有利而对其他投标人不利的条款；

4.检查是否对投标策略进行评估，是否考虑投标人在类似项目及其他项目上的投标报价水平；

5.检查各投标人的投标文件，对低于标底的报价的合理性进行评价；

6.检查中标人承诺采用的新材料、新技术、新工艺是否先进，是否有利于保证质量、加快速度和降低投资水平；

7.检查对于投标价低于标底的标书是否进行答辩和澄清，以及答辩和澄清的内容是否真实、合理； 8.检查定标的程序及结果是否符合规定；

9.检查中标价是否异常接近标底，是否有可能发生泄漏标底的情况；

10.检查与中标人签订的合同是否有悖于招标文件的实质性内容。

第十九条 招投标审计主要采用观察法、询问法、分析性复核法、文字描述法、现场核查法等方法。第五章 合同管理审计

第二十条 合同管理审计是指对项目建设过程中各专项合同内容及各项管理工作质量及绩效进行的审查和评价。

合同管理审计的目标主要包括：审查和评价合同管理环节的内部控制及风险管理的适当性、合法性和有效性；合同管理资料依据的充分性和可靠性；合同的签订、履行、变更、终止的真实性、合法性以及合同对整个项目投资的效益性。

第二十一条 合同管理审计应依据以下主要资料：

（一）合同当事人的法人资质资料；

（二）合同管理的内部控制；

（三）专项合同书；

（四）专项合同的各项支撑材料等。

第二十二条 合同管理审计主要包括以下内容：

（一）合同管理制度的审计

1.检查组织是否设置专门的合同管理机构以及专职或兼职合同管理人员是否具备合同管理资格；

2.检查组织是否建立了适当的合同管理制度； 3.检查合同管理机构是否建立健全防范重大设计变更、不可抗力、政策变动等的风险管理体系。

（二）专项合同通用内容的审计

1.检查合同当事人的法人资质、合同内容是否符合相关法律和法规的要求；

2.检查合同双方是否具有资金、技术及管理等方面履行合同的能力；

3.检查合同的内容是否与招标文件的要求相符合； 4.检查合同条款是否全面、合理，有无遗漏关键性内容，有无不合理的限制性条件，法律手续是否完备； 5.检查合同是否明确规定甲乙双方的权利和义务； 6.检查合同是否存在损害国家、集体或第三者利益等导致合同无效的风险；

7.检查合同是否有过错方承担缔约过失责任的规定； 8.检查合同是否有按优先解释顺序执行合同的规定。

（三）各类专项合同的审计 1.勘察设计合同的审计

勘察设计合同审计应检查合同是否明确规定建设项目的名称、规模、投资额、建设地点，具体包括以下内容：

（1）检查合同是否明确规定勘察设计的基础资料、设计文件及其提供期限；

（2）检查合同是否明确规定勘察设计的工作范围、进度、质量和勘察设计文件份数；

（3）检查勘察设计费的计费依据、收费标准及支付方式是否符合有关规定；

（4）检查合同是否明确规定双方的权力和义务；

（5）检查合同是否明确规定协作条款和违约责任条款。2.施工合同的审计

（1）检查合同是否明确规定工程范围，工程范围是否包括工程地址、建筑物数量、结构、建筑面积、工程批准文号等；

（2）检查合同是否明确规定工期，以及总工期及各单项工程的工期能否保证项目工期目标的实现；

（3）检查合同的工程质量标准是否符合有关规定；

（4）检查合同工程造价计算原则、计费标准及其确定办法是否合理；

（5）检查合同是否明确规定设备和材料供应的责任及其质量标准、检验方法；

（6）检查所规定的付款和结算方式是否合适；

（7）检查隐蔽工程的工程量的确认程序及有关内部控制是否健全，有无防范价格风险的措施；

（8）检查中间验收的内部控制是否健全，交工验收是否以有关规定、施工图纸、施工说明和施工技术文件为依据；

（9）检查质量保证期是否符合有关建设工程质量管理的规定，是否有履约保函；

（10）检查合同所规定的双方权力和义务是否对等，有无明确的协作条款和违约责任；

（11）检查采用工程量清单计价的合同，是否符合《建设工程工程量清单计价规范》的有关规定。3.委托监理合同的审计

（1）检查监理公司的监理资质与建设项目的建设规模是否相符；

（2）检查合同是否明确所监理的建设项目的名称、规模、投资额、建设地点；

（3）检查监理的业务范围和责任是否明确；

（4）检查所提供的工程资料及时间要求是否明确；

（5）检查监理报酬的计算方法和支付方式是否符合有关规定；

（6）检查合同有无规定对违约责任的追究条款。4.合同变更的审计

（1）检查合同变更的原因，以及是否存在合同变更的相关内部控制；

（2）检查合同变更程序执行的有效性及索赔处理的真实性、合理性；

（3）检查合同变更的原因以及变更对成本、工期及其他合同条款的影响的处理是否合理；

（4）检查合同变更后的文件处理工作，有无影响合同继续生效的漏洞。5.合同履行的审计

（1）检查是否全面、真实地履行合同；

⑵检查合同履行中的差异及产生差异的原因；

⑶检查有无违约行为及其处理结果是否符合有关规定； ⒍终止合同的审计

⑴检查终止合同的报收和验收情况；

⑵检查最终合同费用及其支付情况；

⑶检查索赔与反索赔的合规性和合理性；

⑷严格检查合同资料的归档和保管，包括在合同签订、履行分析、跟踪监督以及合同变更、索赔等一系列资料的收集和保管是否完整。

第二十三条 合同管理审计主要采用审阅法、核对法、重点追踪审计法等方法。

第六章 设备和材料采购审计

第二十四条 设备和材料采购审计是指对项目建设过程中设备和材料采购环节各项管理工作质量及绩效进行的审查和评价。

设备和材料采购审计的目标主要包括：审查和评价采购环节的内部控制及风险管理的适当性、合法性和有效性；采购资料依据的充分性与可靠性；采购环节各项经营管理活动的真实性、合法性和有效性等。

第二十五条 设备和材料采购审计应依据以下主要资料：

㈠采购计划；

㈡采购计划批准书；

㈢采购招投标文件；

㈣中标通知书；

㈤专项合同书；

㈥采购、收发和保管等的内部控制制度；

㈦相关会计凭证和会计帐薄等。

第二十六条 设备和材料采购审计主要包括以下内容：

㈠设备和材料采购环节的审计

⒈设备和材料采购计划的审计

⑴检查建设单位采购计划所订购的各种设备、材料是否符合已报经批准的设计文件和基本建设计划；

⑵检查所拟定的采购地点是否合理；

⑶检查采购程序是否规范；

⑷检查采购的批准权与采购权等不相容职务分离及相关内部控制是否健全、有效。

⒉设备和材料采购合同的审计

⑴检查采购是否按照公平竞争、择优择廉的原则来确定供应方；

⑵检查设备和材料的规格、品种、质量、数量、单价、包装方式、结算方式、运输方式、交货地点、期限、总价和违约责任等条款规定是否齐全；

⑶检查对新型设备、新材料的采购是否进行实地考察、资质审查、价格合理性分析及专利权真实性审查；

⑷检查采购合同与财务结算、计划、设计、施工、工程造价等各个环节衔接部位的管理情况，是否存在因脱节而造成的资产流失问题。

⒊设备和材料验收、入库、保管及维护制度的审计

⑴检查购进设备和材料是否按合同签订的质量进行验收，是否有健全的验收、入库和保管制度，检查验收记录的真实性、完整性和有效性；

⑵检查验收合格的设备和材料是否全部入库，有无少收、漏收、错收以及涂改凭证等问题；

⑶检查设备和材料的存放、保管工作是否规范，安全保卫工作是否得力，保管措施是否有效；

⒋各项采购费用及会计核算的审计

⑴检查货款的支付是否按照合同的有关条款执行；

⑵检查代理采购中代理费用的计计算和提取方法是否合理；

⑶检查有无任意提高采购费用和开支标准的问题；

⑷检查会计核算资料是否真实可靠；

⑸检查会计科目设置是否合规及其是否满足管理需要；

⑹检查采购成本计算是否准确、合理。㈡设备和材料领用的审计

⒈检查设备和材料领用的内部控制是否健全，领用手续是否完备；

⒉检查设备和材料的质量、数量、规格型号是否正确，有无擅自挪用、以次充好等问题。

㈢其他相关业务的审计

⒈设备和材料出售的审计。即检查建设项目剩余或不适用的设备和材料以及废料的销售情况。

⒉盘盈盘亏的审计。即检查盘点制度及其执行情况、盈亏状况以及对盘点结果的处理措施。

第二十七条 设备、材料采购审计主要采用审阅法、网上比价审计法、跟踪审计法、分析性复核法、现场观察法、实地清查法等方法。

第七章 工程管理审计

第二十八条 工程管理审计是指对建设项目实施过程中的工作进度、施工质量、工程监理和投资控制所进行的审查和评价。

工程管理审计的目标主要包括：审查和评价建设项目工程管理环节内部控制及风险管理的适当性、合法性和有效性；工程管理资料依据的充分性和可靠性；建设项目工程进度、质量和投资控制的真实性、合法性和有效性等。

第二十九条 工程管理审计应依据以下主要资料：

㈠施工图纸；

㈡与工程相关的专项合同；

㈢网络图；

㈣业主指令；

㈤设计变更通知单；

㈥相关会议纪要等。

第三十条 工程管理审计主要包括以下内容：

㈠工程进度控制的审计

⒈检查施工许可证、建设及临时占用许可证的办理是否及时，是否影响工程按时开工；

⒉检查现场的原建筑物拆除、场地平整、文物保护、相邻建筑物保护、降水措施及道路疏通是否影响工程的正常开工；

⒊检查是否有对设计变更、材料和设备等因素影响施工进度采取控制措施；

⒋检查进度计划（网络计划）的制定、批准和执行情况，网络动态管理的批准是否及时、适当，网络计划是否能保证工程总进度；

⒌检查是否建立了进度拖延的原因分析和处理程序，对进度拖延的责任划分是否明确、合理（是否符合合同约定），处理措施是否适当；

⒍检查有无因不当管理造成的返工、窝工情况；

⒎检查对索赔的确认是否依据网络图排除了对非关键线路延迟时间的索赔。

㈡工程质量控制的审计

⒈检查有无工程质量保证体系；

⒉检查是否组织设计交底和图纸会审工作，对会审所提出的问题是否严格进行落实；

⒊检查是否按规范组织了隐蔽工程的验收，对不合格项的处理是否适当；

⒋检查是否对进入现场的成品、半成品进行验收，对不合格品的控制是否有效，对不合格工程和工程质量事故的原

因是否进行分析，其责任划分是否明确、适当，是否进行返工或加固修补。

⒌检查工程资料是否与工程同步，资料的管理是否规范；

⒍检查评定的优良品、合格品是否符合施工验收规范，有无不实情况；

⒎检查中标人的往来帐目或通过核实现场施工人员的身份，分析、判断中标人是否存在转包、分包及再分包的行为；

⒏检查工程监理执行情况是否受项目法人委托对施工承包合同的执行、工程质量、进度费用等方面进行监督与管理，是否按照有关法律、法规、规章、技术规范设计文件的要求进行工程监理。

㈢工程投资控制的审计

⒈检查是否建立健全设计变更管理程序、工程计量程序、资金计划及支付程序、索赔管理程序和合同管理程序，看其执行是否有效；

⒉检查支付预付备料款、进度款是否符合施工合同的规定，金额是否准确，手续是否齐全；

⒊检查设计变更对投资的影响；

⒋检查是否建立现场签证和隐蔽工程管理制度，看其执行是否有效。

第三十一条 合同管理审计主要采用关键线路跟踪审计法、技术经济分析法、质量鉴定法、现场核定法等方法。

第八章 工程造价审计

第三十二条 工程造价审计是指对建设项目全部成本的真实性、合法性进行的审查和评价。

工程造价审计的目标主要包括：检查工程价格结算与实际完成的投资额的真实性、合法性；检查是否存在虚列工程、套取资金、弄虚作假、高估冒算的行为等。

第三十三条 工程造价审计应依据以下主要资料：

（一）经工程造价管理部门（或咨询部门）审核过的概算（含修正概算）和预算；

（二）有关设计图纸和设备清单；

（三）工程招投标文件；

（四）合同文本；

（五）工程价款支付文件；

（六）工作变更文件；

（七）工程索赔文件等。

第三十四条 工程造价审计主要包括以下内容：

㈠设计概算的审计

⒈检查工程造价管理部门向设计单位提供的计价依据的合规性；

⒉检查建设项目管理部门组织的初步设计及概算审查情况，包括概算文件、概算的项目与初步设计方案的一致性、项目总概算与单项工程综合概算的费用构成的正确性；

⒊检查概算编制依据的合法性等；

⒋检查概算具体内容。包括设计单位向工程造价管理部门提供的总概算表、综合概算表、单位工程概算表和有关初步设计图纸的完整性；组织概算会审的情况，重点检查总概算中各项综合指标和单项指标与同类工程技术经济指标对比是否合理。

㈡施工图预算的审计

施工图预算审计主要检查施工图预算的量、价、费计算是否正确，计算依据是否合理。施工图预算审计包括直接费用审计、间接费用审计、计划利润和税金审计等内容。

⒈直接费用审计包括工程量计算、单价套用的正确性等方面的审查和评价。

（1）工程量计算审计。采用工程量清单报价的，要检查其符合性。在设计变更，发生新增工程量时，应检查工程造价管理部门与工程管理部门的确认情况。

（2）单价套用审计。检查是否套用规定的预算定额、有无高套和重套现象；检查定额换算的合法性和准确性；检查新技术、新材料、新工艺出现后的材料和设备价格的调整情况，检查市场价的采用情况。

⒉其他直接费用审计包括检查预算定额、取费基数、费率计取是否正确。

⒊间接费用审计包括检查各项取费基数、取费标准的计取套用的正确性。

⒋计划利润和税金计取的合理性的审计。

㈢合同价的审计。即检查合同价的合法性与合理性，包括固定总价合同的审计、可调合同价的审计、成本加酬金合同的审计。检查合同价的开口范围是否合适，若实际发生开口部分，应检查其真实性和计取的正确性。

㈣工程量清单计价的审计

⒈检查实行清单计价工程的合规性；

⒉检查招标过程中，对招标人或其委托的中介机构编制的工程实体消耗和措施消耗的工程量清单的准确性、完整性；

⒊检查工程量清单计价是否符合国家清单计价规范要求的“四统一”，即统一项目编码、统一项目名称、统一计量单位和统一工程量计算规则；

⒋检查由投标人编制的工程量清单报价目文件是否响应招标文件；

⒌检查标底的编制是否符合国家清单计价规范。

㈤工程结算的审计

⒈检查与合同价不同的部分，其工程量、单价、取费标准是否与现场、施工图和合同相符；

⒉检查工程量清单项目中的清单费用与清单外费用是否合理；

⒊检查前期、中期、后期结算的方式是否能合理地控制工程造价。

第三十五条 工程造价审计主要采用重点审计法、现场检查法、对比审计法等方法。

重点审计法即选择建设项目中工程量大、单价高，对造价有较大影响的单位工程、分部工程进行重点审查的方法。该方法主要用于审查材料用量、单价是否正确、工资单价、机械台班是否合理。

现场检查法是指对施工现场直接考察的方法，以观察现场工作人员及管理活动，检查工程量、工程进度，所用材料质量是否与设计相符。

第九章 竣工验收审计

第三十六条 竣工验收审计是指对已完工建设项目的验收情况、试运行情况及合同履行情况进行的检查和评价活动。

第三十七条 竣工验收审计应依据以下主要资料：

（一）经批准的可行性研究报告；

（二）竣工图；

（三）施工图设计及变更洽谈记录；

（四）国家颁发的各种标准和现行的施工验收规范；

（五）有关管理部门审批、修改、调整的文件；

（六）施工合同；

（七）技术资料和技术设备说明书；

（八）竣工决算财务资料；

（九）现场签证；

（十）隐蔽工程记录；

（十一）设计变更通知单；

（十二）会议纪要；

（十三）工程档案结算资料清单等。

第三十八条 竣工验收审计主要包括以下内容：

㈠验收审计

⒈检查竣工验收小组的人员组成、专业结构和分工；

⒉检查建设项目验收过程是否符合现行规范，包括环境验收规范、防火验收规范等；

⒊对于委托工程监理的建设项目，应检查监理机构对工程质量进行监理的有关资料；

⒋检查承包商是否按照规定提供齐全有效的施工技术资料；

⒌检查对隐蔽工程和特殊环节的验收是否按规定作了严格的检验；

⒍检查建设项目验收的手续和资料是否齐全有效；

⒎检查保修费用是否按合同和有关规定合理确定和控制；

⒏检查验收过程有无弄虚作假行为。

㈡试运行情况的审计

⒈检查建设项目完工后所进行的试运行情况，对运行中暴露出的问题是否采取了补救措施；

⒉检查试生产产品收入是否冲减了建设成本。

㈢合同履行结果的审计。即检查业主、承包商因对方未履行合同条款或建设期间发生意外而产生的索赔与反索赔问题，核查其是否合法、合理，是否存在串通作弊现象，赔偿的法律依据是否充分。

第三十九条 竣工验收审计主要采用现场检查法、设计图与竣工图循环审查法等方法。

设计图与竣工图循环审查法是指通过分析设计图与竣工图之间的差异来分析评价相关变更、签证等的真实性与合理性的方法。

第十章 财务管理审计

第四十条 财务管理审计是指对建设项目资金筹措、资金使用及其账务处理的真实性、合规性进行的监督和评价。

第四十一条 财务管理审计应依据以下主要资料：

（一）筹资论证材料及审批文件；

（二）财务预算；

（三）相关会计凭证、账薄、报表；

（四）设计概算；

（五）竣工决算资料；

（六）资产交付资料等。

第四十二条 财务管理审计主要包括以下内容：

㈠建设资金筹措的审计

⒈检查筹资备选方案论证的充分性，决策方案选择的可靠性、合理性及审批程序的合法性、合规性；

⒉检查筹资方式的合法性、合理性、效益性；

⒊检查筹资数额的合理性，分析所筹资金的偿还能力；

⒋评价筹资环节的内部控制。

㈡资金支付及账务处理的审计

⒈检查、评价建设项目会计核算制度的健全性、有效性及其执行情况；

⒉检查建设项目税收优惠政策是否充分运用；

⒊检查“工程物资”科目，主要包括以下内容：

（1）检查“专用材料”、“专用设备”明细科目中的材料和设备是否与设计文件相符，有无盲目采购的情况；

（2）检查“预付大型设备款”明细科目所预付的款项是否按照合同支付，有无违规多付的情况；

（3）检查据以付款的原始凭证是否按规定进行了审批，是否合法、齐全；

（4）检查支付物资结算款时是否按合同规定扣除了质量保证期间的保证金；

（5）检查工程完工后剩余工程物资的盘盈、盘亏、报废、毁损等是否做出了正确的账务处理。

⒋检查“在建工程”科目，主要包括以下内容：

⑴检查“在建工程一建筑安装工程”科目累计发生额的真实性。包括是否存在设计概算外其他工程项目的支出；是否将生产领用的备件、材料列入建设成本；据以付款的原始凭证是否按规定进行了审批，是否合法、齐全；是否按合同规定支付预付工程款、备料款、进度款；支付工程结算款时，是否按合同规定扣除了预付工程款、备料款和质量保证期间的保证金。

⑵检查“在建工程—在安装设备”科目累计发生额的真实性。主要包括以下内容：是否将设计概算外的其他工程或生产领用的仪器、仪表等列入本科目；是否在本科目中列入了不需要安装的设备、为生产准备的工具器具、购入的无形资产及其他不属于本科目工程支出的费用。

⑶检查“在建工程—其他支出”科目累计发生额的真实性、合法性、合理性。主要包括以下内容：工程管理费、征地费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费等各项费用支出是否存在扩大开支范围、提高开支标准以及将建设资金用于集资或提供赞助而列入其他支出的问题；是否存在以试生产为由，有意拖延不办固定资产交付手续，从而增大负荷联合试车费用的问题；是否存在截留负荷联合试车期间发生的收入，不将其冲减试车费用的问题；试生产产品出售价格是否合理；是否存在将应由生产承担的递延费用列入本

科目的问题；投资借款利息资本化计算的正确性，有无将应由生产承担的财务费用列入本科目的问题；本科目累计发生额摊销标准与摊销比例是否适当、正确；是否设置了“在建工程其他支出备查薄”，登记按照建设项目概算内容购置的不需要安装设备、现成房屋、无形资产以及发生的递延费用等，登记内容是否完整、准确，有无弄虚作假、随意扩大开支范围及舞弊迹象。

㈢竣工决算的审计

⒈检查所编制的竣工决算是否符合建设项目实施程序，有无将未经审批立项、可行性研究、初步设计等环节而自行建设的项目编制竣工工程决算的问题；

⒉检查竣工决算编制方法的可靠性。有无造成交付使用的固定资产价值不实的问题；

⒊检查有无将不具备竣工决算编制条件的建设项目提前或强行编制竣工决算的情况；

⒋检查“竣工工程概况表”中的各项投资支出，并分别与设计概算数相比较，分析节约或超支情况；

⒌检查“交付使用资产明细表”，将各项资产的实际支出与设计概算数进行比较，以确定各项资产的节约或超支数额；

⒍分析投资支出偏离设计概算的主要原因；

⒎检查建设项目结余资金及剩余设备材料等物资的真实性和处置情况，包括：检查建设项目“工程物资盘存表”，核实库存设备、专用材料帐实是否相符；检查建设项目现金结余的真实性；检查应收、应付款项的真实性，关注是否按合同规定预留了承包商在工程质量保证期间的保证金。

第四十三条 财务管理审计主要采用调查法、分析性复核法、抽查法等方法。

第十一章 后评价审计

第四十四条 后评价审计是指对建设项目交付使用经过试运行后有关经济指标和技术指标是否达到预期目标的审查和评价。

后评价审计的目标是：对后评价工作的全面性、可靠性和有效性进行审查。

第四十五条 后评价审计应依据以下主要资料：

（一）后评价人员的简历、学历、专业、职务、技术职称等基本情况表；

（二）建设项目概算、竣工资料；

（三）后评价所采用的经济技术指标；

（四）相关的统计、会计报表；

（五）后评价所采用的方法；

（六）后评价结论性资料。

第四十六条 后评价审计主要包括以下内容：

㈠检查后评价组成人员的专业结构、技术素质和业务水平的合理性；

㈡检查所评估的经济技术指标的全面性和适当性；

㈢检查产品主要指标完成情况的真实性、效益性；

㈣检查建设项目法人履行经济责任后评价的真实性；

㈤检查所使用后评价方法的适当性和先进性；

㈥检查后评价结果的全面性、可靠性和有效性。

第四十七条 后评价审计主要采用文字描述法、对比分析法、现场核查法等方法。第十二章 附 则

第四十八条 本指南由中国内部审计协会发布并负责解释。

篇3：投资审计中计算机审计案例

一、案例简介

A机关现有在编职工和合同制工作人员177名, 办公用房和业务用房建筑面积12599平方米。审计组在审计过程中发现, 审计期三年内, 机关电费年消耗量均为50万元左右, 根据“风险引导审计、审计关注风险”原则, 该庞大数据引起审计组的高度重视。内审人员对该现象认真进行了调查分析, 发现除正常电能消耗外, 部分职工中午、晚间, 甚至周末等非工作时间末关闭自己的工作用计算机, 会不会因此造成单位电能的消耗的增加呢?

(一) 调查取证

A机关个人台式计算机约200台。一台计算机主机和一台显示器的平均功率为100W。对全辖的计算机进行了非工作时间不关机监测, 包括每天从12点至15点3个小时;每天从18点至8点14个小时;每个周五18点至周一8点共62个小时的三个监测时段。通过监测, 统计数据显示:中午时段未关机的数量平均为79台左右, 晚上时段未关机的平均数为35台左右, 周末时段未关机的电脑平均数为19台左右。

(二) 分析计算

依据上述审计调查统计结果, 以电费时价0.78元/度, 计算如下:79台×0.1KW×3H×0.78元×5天+35台×0.1KW×14H×0.78元×4天+19台×0.1KW×62H×0.78元=377.19元。

以此推算, 机关全年因非工作时间不关机造成的电能浪费:377.19元×52周=19613.88元。

二、内控缺陷分析

(一) 与目前国际国内提倡的节能减排降耗不相吻合

能源缺乏与浪费俨然已成为世界性问题, 节能减排降耗已被提到国家政策层面倡导, 从小事做起, 从点滴做起, 已成为节能减排降耗的主要做法, 机关每天、每月、每季都要支付这笔未产生任何效益的电费, 实在令人痛惜。

(二) 没有建立能耗设备节能审查机制

机关缺乏专业的人才, 建立节约性机关从机制上没有保障。节能监管手段比较单一, 以及人员增加的刚性需求, 在一定程度上影响和制约了节能减排工作的深入开展, 对实现节能目标造成困难。

(三) 宣传教育不够

调查中有人认为频繁开关对机器不利, 没有做到及时关机;有人因事外出, 下班前没有返回工作岗位, 致使没有及时关闭计算机;有人没有意识到待机状态耗电量惊人, 从而没有引起足够的重视。

(四) 日常管理者缺乏操作性强的管理手段

对于节能减排降耗, 仅限于领导大会讲、小会说, 缺少科学的技术手段, 没有完整的、方便的、可靠的信息披露渠道, 也没有科学有效的奖惩机制, 管理方法滞后, 致使部分员工有A机关家大业大, 浪费点没啥的思想。

三、建议措施

(一) 强化对人员管理

利用机关科技网络技术的介入, 依托现有的科技力量和内联网资源, 将全辖200多台电脑全部纳入考核范围, 对工余时间对不关机人员进行监测, 一台电脑对应一个IP地址和MAC地址, 全部地址的集合就是要挖掘的对象。通过IP地址定位识别未关机的电脑, 具体到机主个人。科技部门通过数据筛选生成EXCEL表格, 定期把结果传送至人事部门, 由人事部门责成各科室上报未关机原因, 开展原因分析, 对图1红色和黄色区域部分加强管理。

(二) 增加科技控制手段

对A机关在用的计算机重新设定“电源使用方案”, 将“关闭监视器、关闭硬盘、系统待机、系统休眠”的时间设定在一个合理的范围内。通过这种配置使得长期没有进行操作的计算机自动关机, 利用计算机自身的功能控制达到节能的效果。

四、审计成效

(一) 实现了绩效审计成果的有形化

机关各部门联合下发《关于加强计算机安全及节能降耗的通知》, 要求各部门加强计算机管理。仅用一周时间, “节能减排工作方案”制定并投入运用。方案实施3个月后, 我们对节能数据又进行了统计, 当年9至11月份与上年同期相比, A机关节约用电4420度, 节约电费3646.5元, 实践证明, A机关内审科在“节能减排”绩效审计建议中提出的节能降耗方案有了实际的效果。

(二) 具有推广价值和可操作性

仅A机关一家中小型单位, 一年就能节约电费近2万元, 推而广之, 如果全国行政机关均能做到定时开关机, 节约金额更是一个可观的数据。该种方法投入零费用, 投产零时间, 即不需要投入任何软、硬件成本, 不会引起成本费用的增强。

五、增值型审计的延伸启示

(一) 内审延展性的优势得以显现

本案例就是通过对多个年度电费消耗数据的分析和观察, 发现了电能消耗中的问题, 并通过对当下内控措施做实质性测试, 找出实质性缺陷, 提出了改进意见。

(二) 内审组织治理的职能得以发挥

根据IIA的最新要求, 内审要向管理审计转型, 向绩效审计转型, 要为组织提供增值性服务。要由“对不对”提升至“好不好”, 乃至上升至“如何更好”的高度, 要由“纠正”至“完善”, 再到“建设性”建议的长足进步。内审区别与其他审计关键之处, 也就是其为组织治理结构服务。通过这次节能减排审计, 从绩效角度去考虑, 内审确实在节约机关运转成本方面做出了贡献。

(三) 内审技能转型得以锻炼

以往, 内审人员仅止于发现问题层面, 履行的是内审的基本职能, 对内审咨询服务职能总是刻意避免“对冲风险”, 而发挥有限。在这项审计中, 内审人员从大处着眼, 小处着手, 不遗漏任何环环相扣的环节, 不放过微乎其微的细节。开展深入调研, 对数据进行挖掘, 为机关节约开支出谋划策。并与相关部门协调, 一起对具体问题进行分析研究, 共同促成制度的建立和落实, 对内审业务技能是一次新的锻炼。

摘要：节能减排是近几年热门的话题, 本文从实证分析入手, 以对某地市机关开展的绩效审计中降低计算机电能案例为切入点, 阐述了降低电能消耗的计算和实践过程, 深入分析了某机关内控中的缺陷, 提出了改进意见和建议, 并进一步推论如果该方法在全国范围内得以运用的社会效益。

关键词：节能减排,绩效,审计,案例

参考文献

[1]国发[2012]40号, “节能减排‘十二五’规划”[Z].中华人民共和国中央人民政府网 (http://www.gov.cn/zwgk/) , 2012-8-6.

[2]中华人民共和国国家发展和改革委员会令第6号, “固定资产投资项目节能评估和审查暂行办法”[Z].豆丁网 (http://www.docin.com/) , 2010-9-17.

[3]刘兰苹, 吴刚.我国CDM项目的现状与思考[J].能源与环境, 2007, (3) .

篇4：投资审计中计算机审计案例

一、审计机关的组织机构、人员构成和审计范围

从历史上看，从英国统治时期的1855年，印度就已设立了公共工程部门，专门负责民用和军用建筑、灌溉、交通和铁路工程。同时，人们已认识到必须统一公共工程的账户系统并由独立的专业公共工程审计师对这些账户进行定期审计并为此作出了安排。

由于印度实行的是联邦体制，由联邦政府和邦政府组成，它们对所管辖区的事务具有特定的立法和行政权。关于审计，宪法规定设立一个统一机构，由印度主计审计长领导，并委托其对联邦政府和所有邦政府的账户进行审计。主计审计长视情况将报告提交给总统或邦首脑，后者再将报告提交给总统或邦立法机构。

公共工程一般由下列单位来实施：联邦政府的各部委、邦政府的各部门、符合立法规定的法人团体，以及按公司法注册的政府公司。

按宪法颁布的《一九七一年主计审计长法》的规定（责职、权力和工作条件），凡政府部门、法人团体和政府公司实施的公共工程的法定审计应由印度主计审计长来执行。主计审计长通过地区审计局的负责人履行其审计职责，后者是在主计审计长的指导下进行审计的。负责联邦政府会计事项审计的地区审计局（审计局长）和负责邦政府会计事项审计的地区审计局（总会计师）都设置了专门从事公共工程审计的审计部门。

审计部门的人员是按批准的编制招聘的。应聘人员需参加职业培训，以便熟悉和掌握会计、审计以及公共工程审计方面的知识和技能。只有那些通过了部门考试并持有政府会计与审计文凭的人员才能晋升到初级监督的职位。从事政府审计的更高层的管理人员是直接通过竞争性考试来招聘的，在晋升该职之前，他们应参加强化的理论和实践培训，包括公共工程审计和会计的培训。

培训学院为工作人员和初级监督官员开设了关于审计和审计技术的新生培训班。

公共工程审计的范围包括收支审计，供应和存货账目审计。审计的目的除纠正错误的账目以外，还包括：核对收入的真实性、完整性；审查支出的合法性、合规性和合理性，并评估其经济性、效益和效率；检查供应与存货是否得到了真实的反映，手续是否得到了正确的实施，并指出控制系统中任何严重的缺陷；对拨款进行审计等。

二、审计的内容和审计程序

（一）公共工程的管理范围和程序

印度对公共工程的管理主要是由中央政府和邦政府或中央直辖区的公共工程部门分别负责所辖区内的公共工程，如建筑物、道路、桥梁和灌溉工程的设计、建设和维护。公共工程部门设有不同的分支机构，分别负责不同类型的工程，如灌溉、道路、建筑物、公共卫生和其他工程等。另外，还有负责特殊工程和项目的专门分支机构，每个分支机构由一名总工程师领导，并配有助手，包括：指定领域的官员、管理工程师和执行工程师，他们的职责和地域分工均十分明确。

公共工程管理工作也有一定的程序。公共工程部门下设局，每个局由一名管理工程师领导，局下设处，每个处由一名执行工程师领导。根据分工的不同，如设计、建筑等，可设立特别局或处。建设大型项目时，可设立一个专门组织来负责，由项目办公室领导，项目办公室也设有总工程师、管理工程师和执行工程师。项目办公室设有财务和会计部，由财务顾问和总会计师领导，其作用与内审师相当，主要执行单位是处，由执行经理领导，又称处长，处长下面是处会计师，他们都熟悉会计和财务规则。

部门程序规定任何工程或项目在开工之前，必须获得行政、技术和财务部门的批准。行政审批说明行政管理部门已正式同意工程由公共工程部门来承办。这种审批由使用部门根据公共工程部门编制的暂行概算和计划纲要来办理，至于个别项目的行政审批则以其技术经济可行性报告为依据。

在初步概算和计划纲要或项目报告的基础上，公共工程部门再编制出提款的详细规定和概算。为了编制切实可行的概算，应对工程各类工种标准进度和工程的标准规格作出规定。公共工程部门的决策机构应保证工作质量令人满意，以满足用户的需求；并且以现有技术、物资和人力来确保工程技术的可靠性，只有具备上述条件，才能进行技术审批，之后，在资金来源有保证的情况下，才可进行财务审批。因此，只有在技术可靠，资金来源有保障的情况下，工程或项目才能上马。

在招标、投标评估和接受投标方面，公共工程部门也制定出详细的程序，以便通过承包商实施工程。为了确保工程中有良好的协作关系和对工程的监督，同时也为了保护政府的利益，部门守则对部门官员和契约人的工作关系做了规定，在政府会计的全盘计划中，已对公共工程会计系统做了规定。尽管政府会计一般采用收付实现制，但在公共工程部门的会计中，在处理一些特殊类别的会计事项时，则同权责发生制适当结合起来运用，以便确保更好地控制财务。公共工程部门的会计系统为下列事项定期提供信息处理：将项目成本控制在批准的概算内；材料管理；协调管理；协调支付给合同各方的款项；给政府的回扣等。

公共工程部门直接实施工程或将工程委托给承包商实施。只有在下列情况下，公共工程部门直接负责工程的实施，主要出于下列考虑：

——由于工程地点偏僻，承包人对此不感兴趣；

——由于工程的特殊性，承包人缺乏这方面的专业知识；

——投标费用过高；

——属于小修、小维护的工程。

工程的资金由有关的各级政府在它们各自的年度预算中列出。公共工程部门的工程都已列入“五年计划”和“年度计划”的规划中，工程开支由计划委员会审批。各级政府根据批准的支出编制各自的预算并把资金拨给各项工程，对于那些计划外的维修工程，其预算款项按部门概算拨给以保障资金的来源。

（二）审计公共工程的内容和程序

对公共工程审计的范围和内容主要是由印度主计审计长决定。只有事后审计由印度审计部完成。由于时间和人员限制，审计部不可能对每个会计事项都去进行详细检查，而一般是采用分层抽样法对不同类型的会计事项进行检查。抽查量在主计审计长签发的机密文件中已有规定。

在印度，主计审计长也被授权负责各邦政府的账目编制。为此，公共工程处将原始账目递交总会计师。公共工程审计分两阶段进行——中央审计和地方审计。这两个阶段是相辅相成的。依据审计办公室收到的文件和原始账目，对会计事项进行的审计叫做“中央审计”。收到的文件包括公共工程处的每月账目，主管部门关于工程的批文，财务拨款批文（预算规定）和主要合同的复印件，对那些重要的批文和采购合同进行审查时，往往需要索取部门的案卷，以便进行更为详细的检查。

中央审计通常系合规审计。

关于工程的中央审计包括下述要点：

——支出授权的充分性；

——账目科目分类的正确性；

——账务标准的遵循情况；

——支出是否属于资金规定的范围。

构成账目和会计事项基础的原始账目和其他账本及记录均保存在执行部门的办公室。主计审计长有权检查这些办公室，以便证实上述原始记录是否保存完好。在被审单位的办公室对记录进行的检查称为“地方审计”。地方审计的同期和时限视工程的性质和价值，中央审计期间发现的问题和其他因素而定。地方审计的年茺计划由每个审计局领导根据主计审计长的批示提前制定，通常由3～4人组成的审计小组每年对基建处和项目处进行就地审计。

地方审计涉及下列方面：

——工程的详细概算是否根据有关数据编制；

——工程的图纸、设计和规格是否基于最初的测试和调查；

——招标及对其的审查和受标是否符合有关规定；

——是否有正确的工程测量记录；

——竣工工程的数量是否与批准的概算相符；

——是否按工程数量和合同规定付给签约人款项；

——收入账目、存货与库存平衡是否得到正确维持；按标准，存货余额是否合理。

有些项目由专门的项目组织负责实施。这类项目的审计一般由项目管理局所在地的地方审计局执行。双重事后审计体系应运而生。

主计审计长关于公共工程审计的详细批示为审计计划提供了框架。审计任务按工程的各类工种在一定时间内完成。制度规定必须保存好已完成的审计任务的书面记录，即工作底稿。每一级的审计都应接受上一级的监督和检查，以确保规定的程序得以遵守，需经审计或检查的文件按规定受到了检查。

直到20世纪50年代末，印度政府审计仍主要局限于检查是否遵循资金规定和其他规章，以及支出是否合理。当时对有关的会计事项进行财务审计、拨款审计合规合法和恰当性审计后，证明这些审计在检查不正当的、违规的铺张浪费的支出中，效果显著。在实施一系列庞大支出的发展计划和项目后，发现在审计中，无法对每个会计事项进行充分的逐项检查，为此，审计有必要检查项目和规划是否得以实施，实施情况是否有效，并且收到了预期的效益，据此，审计范围必须扩大，主计审计长应有选择地对某些项目进行经济、效益和效果审计。

三、审计的结论，即审计报告

中央审计和地方审计对所选项目得出的审计意见以及检查报告初稿都要送交部门官员，以便征求他们的意见并得到他们的认可。

在听取意见的基础上，对审计意见进行检查。尚未解决的重要意见应考虑列入主计审计长的报告。

选择审计报告材料的指导原则：

——列出违反法规、规定或法令的案例以及其他已经给或将给公共资金带来损失的案例；

——系统不太重要的违规问题，这些问题表明财务控制或行政管理中存在共同缺陷。它们可以系统检查的方式进行正确评论。如果政府已采取充分的补救措施，则无需再提建议；

——判断违纪总是或造成损失的案例的重要性时应考虑工程规模的大小和工程实施的条件；

——对被告有利的已判决的案例不予提及；

——通常不报告过去的案例。

在起草审计报告时，最重要的准则就是让事实说话。采取客观的评价方式，用事实和数据精心编制审计报告。

报告的显著特点应该是准确、明晰、目的明确。

联邦政府的审计报告由主计审计长提交给印度总统再由总统转交议会。邦政府的审计报告应提交给邦首席部门，再由他转交邦立法机构。

议会的公共账目委员会或邦的立法机构将对联邦政府或邦政府的账目审计报告加以审计。

公共账目委员会对有关的主管部门进行检查，并在报告定稿之前收集必要的口头证据和信息，同时提出建议。主计审计长及其下属官员将在各个阶段协助该委员会。

公共账目委员会将他们的报告提交给立法机构。这份报告包括它对审计报告的意见及采取行动的建议。

有关部门根据建议，采取改进措施，并在规定时间里提交一份关于采纳公共账目委员会建议措施的报告。

审计评议意见和所发现的问题给执行机构提供了反馈信息并帮助他们纠正程序中的错误，提高系统的效益和经济性。有选择地对项目进行综合评估，对克服项目实施和计划体系中的不足之处起了良好的作用。

篇5：投资审计中计算机审计案例

工程造价审计是指对建设项目全部成本的真实性、合法性进行审查和评价。工程造价审计的主要目标是检查工程价格结算与实际完成投资额的真实性、合法性，检查是否存在虚列工程、套取资金、弄虚作假、高估冒算等行为。工程造价审计是建设项目全过程跟踪审计的主要内容，对节约建设资金，避免损失浪费，具有十分重要的意义。

一、项目概况

2009年9月10日至2010年3月10日，某企业审计部依据《内部审计实务指南第1号—建设项目审计》（以下简称“建设项目内部审计实务指南”）和《审计实施方案》，对企业所属某建设项目设计概算、施工图预算、竣工结算在工程初步设计、施工图设计和工程完工阶段分工进行了工程造价跟踪审计。

该工程项目经2009年8月国家改革与发展委员会对企业上报的建设项目可行性研究报告、设计概算进行批复，同意兴建该厂。批准估算投资30000万元，其中设备及工器具购臵费投资3100万元，建筑安装工程投资10900万元，工程建设其他费用投资5500万元，基本建设预备费7500万元，建设期贷款1000万元，铺底流动资金2000万元。该项目占地面积50000平方米，工程设计总建筑面积2000平方米，总投资为31500万元。

工程造价审计方法采用重点审计法、现场检查法、对比审计法等。

二、审计内容与重点

（一）概算审计

1.审计重点。主要包括：审计建设项目概算的编制条件、建设项目概算的编制依据、建设项目总概算书、单项工程综合概算和单位工程概算、设备及工器具投资概算、建设项目其他费用、基本建设预备费。

2.审计过程。主要包括：

（1）明确概算审计程序；

（2）收集与概算审计有关的各种资料；

（3）调查了解建设项目概算情况；

（4）审查建设项目概算编制依据；

（5）审查建设项目总概算书；

（6）审查建设项目单项工程综合概算和单位工程概算。

3.审计结果

（1）建设项目概算的编制条件。经审计，该建设项目具备已批准的可行性研究报告和项目建议书，初步设计已经完成，建设规模与建设标准符合投资估算与投资计划要求。但没有明确的建设地点，铺底流动资金为解决，没有足够的建设资金。

（2）建设项目概算的编制依据。经审计，该建设项目概算依据批准的初步设计和基本翔实的工程地质勘测资料，采用现行的化学工业概算定额、概算指标、费用定额、当地工程造价部门颁布的主要材料价格和国家颁布的现行几点设备价目表编制了生产部分各单位工程概算。采用现行的地方概算定额、概算指标、当地工程造价部分颁布的主要材料价格和费用定额编制了公共设施、生活、福利部分个单位工程概算。依据化学工业基本建设项目其他工程费用指标计算了基本建设项目下其他费用。编制依据基本法性、实用、有效。

（3）审计建设项目总概算书。经审计，该建设项目总概算反映的内容完整，基本符合建设项目前期决策批准的项目内容；项目的建设规模、建筑面积、建筑标准等各项指标符合批准的可行性研究报告和立项批文的标准；总图布臵符合生

产和工艺要求，厂区运输和仓库布臵经过方案比较和优化；设计项目符合环保要求；无重复列支费用情况。

（4）审计单项工程综合概算和单位工程概算。经审计，概算书中各项费用的计算方法正确，工程量计算基本正确。但部分概算指标套用不正确。例如，职工宿舍楼设计的基础深度、墙体厚度与概算指标规定不同，在套用概算指标时未对概算单价进行修正，而是直接诶套用了概算指标，导致单位面积直接费增加，单位工程概算多计。

（5）审计设备及工器具投资概算。经审计，设备及工器具与生产家具购臵费的范围划定正确；标准设备采用国家颁布的几点设备价目表并结合市场询价定价，基本可靠。

（6）建设项目其他费用。经审计，土地使用费计算正确；与项目建设有关的其他费用的费率、指标是按国家有关规定计算的。

（7）审计基本建设预备费。经审计，基本预备费的计算方法正确，费率确定无误。但未考虑涨价预备费。

（二）预算审计

1.审计重点。主要包括：审计单项、单位工程预算编制是否真实、准确，审计项目建安工程施工图预算组成情况。

2.审计过程

（1）明确审计目的及程序；

（2）收集审计资料；

（3）调查了解建设项目预算编制情况；

（4）审核建设项目工程量，编制工程量审核表；

（5）综合评价建设项目预算的总体情况；

（6）汇总预算审核情况；

（7）审核单位工程其他费用；

（8）审核建设项目预算单价，编制单价审核表。

3.审计结果

（1）部分工程量计算有误。如地槽挖土方的计算公式为：“挖土体积=外墙中心线长度（或内墙基净线长度）*（基底宽度+2*工作面宽度+放坡系数*挖土深度）*挖土深度”；而本项目职工宿舍楼工程送审预算计算挖地槽土方时，内墙土方是按挖土方的净土方的净长度计算的，少计算土方。

（2）定额套用不正确。如定额第五章说明：“

九、现浇构件砼搅拌，定额按现场搅拌砼计算。如采用集中预拌砼者，则扣减现场搅拌费用：扣减定额子目中砼搅拌机台班数量，并按10立方米砼构件5.58工日扣减人工费。”而送审预算采用预拌砼时，未对机械费、人工费进行调整，造成多计定额直接费。

（3）部分定额子目重复。如工业广场土石方工程在各单位工程开工前业已完成，而各单位工程预算中均列了场地平整子目，仅此一项多计工程造价67811.82元。

（4）部分定额子目漏项。如职工宿舍楼、办公楼等砖混结构单位工程送审预算，在基础工程中，未计基础防潮层子目。

（三）结算审计

1.审计重点。主要包括：审核施工合同以及双方履约情况，审核大内工程经济指标，审核工程量及各项费用的计算，审核设计变更，审核材料价差，审核独立费用，审核结算形式，竣工结算与设计概算对比。

2.审计过程。

（1）明确审计目的及程序；

（2）收集审计资料；

（3）调查了解建设项目结算编制情况；

（4）审核建设项目工程量，编制工程量审核表；

（5）综合评价建设项目预算的总体情况；

（6）汇总结算审核情况；

（7）审核单位工程其他费用；

（8）审核建设项目结算单价，编制单价审核表。

3.审计结果。

（1）工程竣工结算形式不规范。部分竣工结算未按单位工程进行编制，如厂区给水管网并入循环水泵房结算。

（2）概算外项目进入竣工结算、竣工结算资金超概算资金。锅炉房为概算外项目，列入了建设项目竣工结算。

（3）竣工结算编制依据不充分。部分单位工程施工过程中由建设单位提出的设计变更未经设计单位认可，现场签证不合理。

（4）部分工程量计算有误。如钢筋混凝土是外地购地板及顶板钢筋马镫未按施工组织设计间距计算，造成多计算钢筋。

（5）部分定额套用不正确。如按定额规定钢结构工程工字钢喷砂除锈、刷环氧富锌漆应按面积计算套用定额，而送审结算按重量计算套用定额，造成多计定额直接费。

（6）部分材料单价定价不合理。如建设单位共赢材料进入结算时送审结算未计取材料的工地仓库保管费。

三、审计启示

一是工程造价管理（投资管理）是建设项目管理中的主要工作之一，是工程管理效果的集中体现，同时也是建设项目全过程审计人员关注的主要内容。

二是投资立项审计、设计管理审计、招投标审计、合同管理审计、设备材料采购审计、工程管理审计等是工程造价审计的基础。

三是审计工作底稿是审计活动的轨迹，是取得审计结果的依据。规范审计工作底稿是规范审计工作的基础。

篇6：投资审计中计算机审计案例

目前行政事业单位和企业已广泛实行会计电算化，并且主要使用浪潮、金算盘、用友等软件，同时财政已建立行政事业性收费电子开票管理系统，对大部分有非税收入的行政事业单位实行非税收入管理系统电子开票, 财务软件的相对统一以及电子开票，为广泛应用 AO 系统进行计算机辅助审计提供了外部运行环境。而且会计人员对财务软件的应用水平参差不齐，仅有少部分能够规范操作，部分财务人员只会使用财务软件而不会备份及打印帐套，如果审计人员不会计算机辅助审计，就真面临着打不开帐，看不了帐的局面。

运用SQL服务器结合Excel电子表格的排序、筛选、汇总等功能对地税局税收征管情况开展计算机辅助审计，利用财务软件数据转换功能将社保局医疗保险资金历年往来明细账导成Excel电子表格进行清理，查出相关问题。采用SQL、AO、Excel多种方式并行的方式、走出手工翻帐的狭窄范围，运用计算机强大的数据处理功能进行汇总分析，AO 现场审计实施系统进行计算机辅助审计，有效提高了审计工作效率和审计质量。

1.开展计算机辅助审计的必要性 通过审计实践，我们越来越认识到开展计算机辅助审计是审计工作不断向前发展的必然要求。

信息化时代，使我们的工作生活发生着日新月异的变化，随着被审单位管理信息系统和会计信息系统的普及，审计人员所面临的审计环境从手工处理、部分的计算机处理逐步发展到全面的计算机处理，这些都要求我们的审计人员在采用传统的审计技术的同时，还要采用更为先进的计算机辅助审计技术，应用日益先进的计算机审计软件或其它审计工具去分析各种工作平台下的会计信息系统，才能从中找到审计工作关注的业务信息，进而为提高审计质量提供更为广阔的空间。

作为审计对象业务信息直接载体的会计资料，比如财务明细账、记账凭证、会计报表等就已与传统手工审计时产生了较大的差别，随着普及率的提高，最终都要从传统的纸制账册，转化成为以电子数据形式存储在计算机中的会计账册和凭证的数据库。如果我们在审计工作中，仍一如既往地把大量时间花在翻查纸质的账册、凭证以及手工的加总计算上，难免会因人为的疏漏和人员个体能力差异所限，使审计工作中的失察、失误风险大大增加，审计的质量难以得到保证，随着审计工作量和审计事项的日益复杂，手工审计的局限性已日益凸现出来。借助计算机在复核性测试、模拟运算、数据分析及计算等方面强大的计算及数据分析功能，既可以使审计人员从繁重的简单劳动中解脱出来，集中精力分析问题，节约大量的审计资源；又可以拓宽视野，扩大和延伸审计范围，使审计证据更加扎实，审计结果更加深入，进而提高审计工作质量和效率。这一优势在预算执行审计中运用在税源分析，预算支出结构分析等方面发挥了显著作用。

2.AO系统在审计过程的应用 审前调查及审计实施阶段。审计小组在审前调查和审计过程中，一般都是分工合作，每个人面对的只是部分账册，这样所审计的账不是很完整。而且受到时间和人员素质等因素的影响，运用手工操作取得的财务数据不完备，不符合要求。采用计算机辅助审计，审计人员相当于每人面对一整套账，甚至于多年的账，这样的审计更全面、更细致、更准确；同类型的问题，通过筛选，只要花几分钟时间，在整套账中就能一笔不漏地查出；对于只知道某些业务的部份内容的，可以进行条件查询，从整套账中快速地找到相关内容的所有凭证，并作相应的记录。审计过程中，采集预算单位的财务数据，利用 AO 系统转换成电子帐套，通过查询检索和 SQL 编辑器等功能进行筛选分析，抽查可疑电子凭证，财务活动状况进行全面系统的分析，对审计疑点进行分类管理，取得充分可靠的资料。避免了手工操作从一大叠资料中进行筛选的烦琐工作，大大提高了审计工作效率和审计质量。

同时还可以借助AO系统的应用简化审计日记的编写，将现场审核结果表作为审计日记的附件，反映具体审计事项，日记只进行过程和问题简述，从而使审计人员从繁琐的计算汇总和文字叙述中解放出来，把重点放在分析判断问题上，又便于审计组长及业务、法制部门在复核阶段的查询。

审计复核阶段。审计实施过程中，因审计人员专业技术水平、分析判断能力、工作侧重点不同等原因，可能会造成审计问题的遗漏。如果能将被审计单位财务帐套和审计工作底稿一同报送主审、业务部门、法制部门审核，复核人员在审核审计工作底稿、审计日记的同时，能够利用从被审单位采集的财务账套从不同侧面对被审计单位财务状况进行全面、系统地审核分析，针对审计过程中可能出现的遗漏，可以在最后的复核阶段予以发现，这样就可以有效地保证每个审计项目的审计质量，降低审计风险。近两年预算审计中相当一部分问题是在复核阶段发现的。

3.AO系统在应用中的几大功能

经过探索，我们认为AO现场审计实施系统如下几项功能尤为显著：

（1）审计数据采集与转换。目前，AO软件具有对常用会计软件备份数据的采集和转换功能，审计人员可以一次性把被审计单位的备份数据，转换成审计人员可以识别、审计软件可以处理的账表数据；审计人员还可对非常用的财务软件通过采集数据库数据的形式将采集的财务数据转换成所需的帐表数据。这是我们进行审计分析的数据基础。在这个过程我们曾经遇到被审计单位相关人员不知道财务软件版本，不会备份财务数据、不会打印帐套的情况，给审计工作带来一定困难，这就需要我们对常用软件的数据导入导出方式有所了解。

（2）审计抽样。对于以真实性为基础的审计来说，审计统计抽样是一种能大幅度提高工作效率、量化和控制审计风险、规范审计行为、提高审计工作质量的审计技术方法。特别是在内控制度较为健全、审计对象呈现海量数据、经验判断往往难以起作用的情况下，采用该技术方法审计效果尤为显著，AO系统为我们采取审计统计抽样进行审计提供了可能。由于我县预算单位资金规模相对较小，基本实行全面审计，极少抽样审计。虽然细致全面，但是费时费力，难以深入。而利用AO系统抽样审计向导与审计人员经验判断相结合的方法进行审计，使统计抽样不再抽象难懂，可以大大提高审计工作效率和审计质量。（3）审计分析。一是利用账表分析器对财务数据进行分析；二是利用SQL查询器、图表分析等通用分析器对财务数据和业务数据进行分析；三是利用AO软件提供的审计专家经验和审计方法进行分析，可自动选择用一条方法或多条方法进行审计，也可以由审计人员自己编制方法进行审计。编写查询语句是一个难点，我们可以借助AO软件及AO实用手册中已有的语句根据实际改写，用的多了自然就会编了。例如：AO系统中科目明细账的下级明细只能一个一个打开，而不能像财务软件中那样同时反映所有科目的各级明细，我们运用SELECT [科目余额_0].[科目编码], [科目余额_0].[科目名称], [科目余额_0].[期初余额], [科目余额_0].[借方发生额], [科目余额_0].[贷方发生额], [科目余额_0].[期末余额]FROM [科目余额] AS [科目余额_0]就可以做到，SQL语句可以保存到SQL编辑器中的SQL语句管理中选择语句反复使用。

4.AO系统辅助审计的局限

（1）财务人员对财务软件的运用直接影响AO系统辅助审计的效果。

在实践中，我们感觉到，财务人员业务素质好，财务软件操作规范，导出的电子帐套可用性就高，操作规范的财务软件帐套导出的电子帐套，可以运用AO系统中的查询检索和 SQL 编辑器等功能，给审计工作带来极大方便。反之，将导致无法使用。

我们多次遇到因年初年末结转、明细科目设置、摘要记录等不规范导致导出的电子帐套没有期初余额、没有下级明细科目、摘要不能反映具体事项等情况，给查询、汇总、分析带来困难，最终还要去手工翻帐、翻凭证。例如有些被审单位录入的摘要不明确，有时几笔分录作在一张记账凭证，摘要只填一项内容只模糊记作费用、收入等，那么利用审计软件直接归集出来的东西就不能真实反映所发生的业务内容。某年我们在预算审计中延伸调查移支付资金使用情况时，本可利用相关摘要进行查询汇总，但因为财务人员为了“简化”工作，将不同类型费用汇总记录，摘要以“经费支出、转移支付资金等”代替，因而无法利用审计软件查询、汇总。使用审计软件往往会使会计核算不规范的问题突显，因而对会计人员规范会计核算工作提出了更高的要求。而且电子数据经过导出、转入等转换过程，难免出现一些差错，因此从电子数据中分析出的线索，应与纸质账表核对证实其真实性。

（2）依赖于审计人员的素质

所谓的计算机辅助审计, 是指审计机关、审计人员将计算机作为辅助审计工具, 对被审计单位财政、财务收支等各种经济活动及其计算机应用系统实施的审计。事实上完成审计任务更多的还是要依靠审计人员的主观判断、工作经验等。例如运用AO系统导入财务备份数据，并不是拿来就能用，先要经过科目借贷方向和期初余额调整以及常规数据整理，首先资产负债表必须是平衡的。例如金算盘软件默认科目方向在借方，需要进行调整。由于资产负债表、利润表模板不能适应所有的软件，与实际有一定出入，也需要对模板进行调整。例如浪潮软件中暂存款科目编码为202，而行政单位资产负债表模板中应缴财政专户款科目编码为202，这样在资产负债表中暂存款就显示为应缴财政专户款，必须进行调整。在利润表模板中未设置结余期初数计算公式不能反映结余期初数，进而不能汇总累计结余，一些财务人员根据需要自设的非标准科目在利润报表中未设置，也不能反映相关科目，以上需要调整利润表模板。利用帐表模版维护功能添加科目及计算公式重新调整的资产负债表、利润表才能真实反映预算单位财务状况。

与审计人员的现有素质相适应，我们的计算机辅助审计还停留在绕过计算机审计阶段，即审计人员不审查机内程序和文件，只审查输入的数据和打印输出的资料，而不对计算机程序处理过程进行审计，所以极易造成审计不彻底，不全面。如果被审计单位的数据被分割，且存在手工数据，那么所得到的资料就是不完整的。此外，为了降低风险，用手工方式验证输出结果耗费时间较多； 输出如果发现错误，不易判定发生的原因。因为导致计算机数据处理出错的因素很多，既可能是操作人员的失误，也可能是计算机硬件或软件中出现问题。而且还可能人为改变数据。实现会计电算化后，会计人员可以在很短的时间内对账簿进行大幅度调整，而且可以不留痕迹。有部分单位和部分会计人员会利用电脑做几套账来应付不同部门的检查，给国家税收、财政预算、项目投资带来了极大的危害。因此，审计人员必须懂得一些计算机及数据处理方面的知识，以全面和深入细致地了解被审计单位电算化系统硬件、软件、数据结构等方面的情况，才能提高计算机审计的深度，扩大计算机审计范围，防范审计风险。

5.随着计算机技术的发展，计算机技术在审计中应用越来越具必要性跟重要性。对审计软件及会计电算化的发展相应的对审计工作方法及软件提出了新要求。

5.1 ．审计软件在审计工作运用

随着科学技术的发展和会计电算化的普及，计算机在审计中应用提高了审计 的效率跟质量。审计软件能对企业的财务数据进行复杂计算，可以直接使用软件 事先定义好的程序分析计算企业财务数据。除了对会计数据的加总验算和账账核 对，还可自动生成计算表，验证利息支出、计算应收账款的账龄、固定资产的折旧费用、存货金额等，根据计算机核算出来数据与被审计企业进行对比，找出差异。此外，随着审计软件开发，它还可以进行分析性的计算或追溯原始的会计数据，例如计算存货周转率以确定滞销的存货，计算应收账款周转率以确定企业应收账款的管理效率。

5.2．会计电算化发展对审计工作影响

会计电算化的发展给审计工作带来了很大的影响突出地表现在四个方面

(1)审计可视线索逐渐减少甚至消失；在手工会计系统中从原始凭证到记账凭证由过账到财务报表的编制,每一步都有文字记录都有经手人签字审计线索十分清楚。审计人员进行审计时,可以根据需要进行顺查、逆查或抽查,但在会计电算化系统中,传统的账簿没有了,绝大部分的文字记录消失了,这些都由存储会计信息的磁盘取而代之。因此,肉眼所见的线索减少。从原始数据进入计算机到财务报表的输出,这中间的全部会计处理集中由计算机按设定好程序指令自动完成,传统的审计线索在这里中断甚至消失,传统的查账方法对电算化的会计主体已不完全适用。(2)审计的范围和内容逐步扩大；在会计电算化信息系统中,由于会计事项由计算机按程序自动进行处理,诸如手工会计系统中因疏忽大意而引起的计算或过账错误的机会大大减少。但如果会计电算化系统的应用程序出错或被人非法篡改,则计算机只会按给定的程序以同样错误的方式处理有关的会计事项,错误的结果将不堪设想。会计电算化系统也可能被嵌入非法的舞弊程序,不法分子可以利用这些舞弊程序私吞企业的财物或虚增企业利润等违法行为。系统设置是否合法、合规,是否安全可靠,都与计算机系统的处理和控制功能有关,这是在传统的手工审计中所没有的。因此,在电算化条件下,审计的范围和内容扩大了。

(3)内部控制系统更为隐蔽,审计风险加大；进行审计时,对内部控制的了解是一项非常重要的工作。审计人员据此估计审计风险、确定审计范围、制定审计程序、内部控制包括企业建立的各种政策和程序。在手工审计中,内部控制结构由三个要素组成:控制环境、会计制度、控制程序。而在电算化审计中,数据的处理集中由电脑自动实现,从而使原有的许多内部控制过程消失了。

5.3．审计工作发展的新要求

在网络经济时代如果不搞计算机审计将会失去审计资格。可见，计算机技术在审计中应用已经是一种必然趋势。这一趋势对审计工作发展的新要求可以概括为四个方面:（1）扩大计算机审计内容与审计重点的扩展。在以往的计算机审计工作中,对内部控制制度的审计主要包括法规制度控制、组织机构的控制、业务处理程序控制等方面的审计。随着各个企业对计算机管理系统的应用程度提高，对计算机管理系统的开发使用与控制不仅是审计的内容,而且是审计的重点。审计人员要在系统开发前对系统开发的可行性,系统处理的合法正确性进行审查;若系统开发后，则需查验系统是否存在弊端。

（2）促进审计技术创新和提高审计人员计算机技能。审计技术从计算机辅助人工对会计系统进行审计逐步发展到对电算数据处理系统进行审计,逐渐的计算机将成为审计人员的主要操作工具。传统的财务审计将逐步被计算机化审计所取代。审计人员必须是既懂会计、审计,又擅长计算机的复合型人才。在信息网络化条件下,审计人员利用计算机网络,采用计算机辅助审计技术对计算机管理系统及系统处理与存储的信息进行审计。仅懂得简单的计算机操作,不懂得程序开发、不懂得管理系统及其开发的人将无法胜任审计工作。

（3）促进审计目标的变革。在审计计算机化条件下,审计人员必须了解各行业经营环境和经营方式的特点和风险,掌握降低这些风险的控制和对这些控制审计的方法,同时必须能对网络和管理系统及其开发进行审计，逐渐由手工审计转变为计算机技术审计。

（4）对系统的内部控制制度进行审查。主要是对记录在各载体上的数据资料,包括纸质和电脑数据凭证、账簿、报表进行审查。

5.4．对审计软件发展提出新要求

现阶段我国的审计软件只包含常用的审计程序，如审计抽样、工作底稿的生成及生成试算平衡表等。这主要是因为利用计算机来进行数据大额抽样及随机抽样，不仅速度快，而且随机性强，而通过电子表格的自动取数及汇总功能，又可以很容易实现工作底稿的自动生成及编制试算平衡表。

现状的审计软件都只停留在查账阶段。仅仅查账不是审计的目的，审计的目的在于通过查账这一程序来评价被审计单位会计报表的公允性、合法性及一贯性，因此对所查的账目进行综合分析，进行合理地判断，这才是计算机技术在审计应用的关键，而这又是当前国产审计软件所缺乏的。随着计算机在审计中应用，对审计软件也提出相应的发展新要求：

（1）要努力提高审计软件的质量,开发实用高效的审计软件,促进审计软件的集成化、多元化和网络化。为了发展需要,要求新开发审计软件能够访问被审计单位不同介质、不同编码、不同数据库类型的数据库,从中采集审计所需的原始数据。

（2）在现有审计软件的功能基础上进一步开发新的分析工具,这些分析工具将面向特定的领域。新开发审计软件要求专注于某个领域，把技术做精。

（3）要加快计算机审计的立法和理论研究,完善计算机审计标准与准则。计算机审计与手工审计不是相互独立,而是相辅相成的缺乏强有力的理论支持,计算机审计难以长远、深入地发展下去,也难以在审计工作中发挥应有 的作用。

（4）不断总结电算化审计的经验与做法,开拓理论研究的新领域,特别是对计算机审计的审计对象、审计方法、审计线索、审计技术的研究,积极研究制定与电算化会计信息系统、电子数据系统相适应的审计标准与准则,规范和普及计算机审计工作,维护审计的独立性、客观性和公正性。

6．结语

随着财税部门计算机信息系统的运用及预算单位会计电算化的日益普及，积极改进审计工作方法，在财政审计中探索计算机辅助审计，开展计算机辅助审计 对于提高审计质量和审计工作效率的作用一定有成效。

尽管在我国运用计算机审计目前还不够普及且存在一些问题，但随着会计电算化不断发展，计算机审计工作将更加发展、完善，并发挥越来越重要的作用计算机审计是信息化发展的重要一环，希望计算机审计在我国越来越引起泛的关注，确保我国信息化的健康发展。

树立科学审计理念，改进审计方法和手段是现代审计的迫切需要，我们应当循序渐进应用计算机技术，走出一条自己的计算机辅助审计之路。

谢辞

首先感谢我们的所长，提供了这个机会给我选择这个题目，并且给我了一个明确的方向，同时也激发了我对审计这一学科很大的兴趣。